財務費用分析精選(九篇)
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第1篇：財務費用分析范文
【關鍵詞】電網企業；統貸統還；財務費用分攤
一、導論
(一)研究背景與選題思路
資金是企業集團的血液，企業集團的資金從數量到結構都比單一企業更加雄厚和復雜。集團內各單位資金的需求和使用只有納入集團總部的統一管理和統一安排，才能使有限的資金發揮最大的效率?！敖y貸統還”模式恰恰能夠以較低的利率借入大量的資金，確定集團最優資本結構，優化資金配置，保證資金供給。確保資金使用效益的最大化。盡管“統貸統還”模式為企業的資金供應提供了堅實的保障，但如何確保后續實際操作的各個環節既能夠保證資金的有序管理，又能夠確保各項業務最大限度地符合法律法規或會計準則的要求，切實降低企業的資金管理風險和財務風險，則成為“統貸統還”模式下需要規范的工作。
(二)文獻綜述
在企業資金管理方面，許學斌認為，實現資金的有效控制和高速運轉是企業集團財務管理的關鍵。對企業集團的資金實行集中管理，不僅可以降低資金成本，提高資金使用效率，而且能夠有效地對企業內部各核算單位進行資金監控，保證集團企業整體戰略目標的實現。
在電力企業財務管理方面，張靖認為，在電力企業不斷擴大經營管理的同時一定要加強電力企業內部的財務管理，建立起集中的財務精細化管理體系，科學合理的財務核算流程。完善的內部控制制度，全面完整的財務分析體系。實現全過程有效的財務管理與監控以及全成本費用的優化預控。
(三)研究思路與方法
本課題研究大體遵循“提出問題――分析問題――解決問題”的思路，在研究中采取了將理論與實踐相結合。將規范分析與實證分析相結合的基本研究方法。在具體研究方法上。本文主要采用實證分析和規范分析方法。綜合運用會計學、企業財務管理等，采取實證分析、文獻調查、比較研究、統計分析等方法，探求建立健全“統貸統還”模式下財務分攤機制的有效途徑。
二、當前的融資、收撥款方式及利息分攤方法
(一)省公司的融資、撥款方式及利息的一次分攤
1 省公司的融資、撥款方式
當前，省公司的基建工程貸款主要憑借企業的優質信譽及與各商業銀行建立起來的長期合作關系，按照項目資金需要及貸款預算，不定期地向各大商業銀行簽訂期限為20年的長期貸款合同。
按照收支兩條線及按周撥付資金的原則，省公司根據各供電局申報的周及月度的資金需要，綜合平衡，將從各銀行融入資金以貸款撥付的名義匯入各地市供電局資本性支出賬戶。
2 省公司的一次利息分攤方式
當前對資金的融入及撥付方式，基本上決定了銀行每季度通知的貸款利息需要在省公司層面進行一次分攤，將相同用途的不同貸款合同產生的利息總額按照貸款撥付金額與撥付天數相乘的積數為權重進行分攤，以此分別來確定各地市供電局應負擔的貸款利息金額。
(二)地市供電局的收款方式及利息的二次分攤
1 地市供電局的收款方式
按照收支兩條線及按周撥付資金的原則，地市供電局根據預測的資金使用情況，逐月向省公司報送資金需求計劃，省公司綜合平衡后，按周撥付資金，逐月反饋撥款明細表。
2 地市供電局的二次利息分攤
由于地市供電局收到的省公司“利息通知單”僅以資金用途及電壓等級作為分類進行了利息總額的列賬，因此，地市供電局需編制“利息分攤表”。進一步將省公司“利息通知單”中各資金用途及電壓等級的利息總額按照省公司撥款中屬于貸款撥入，并以貸款撥付金額與撥付天數相乘的積數為權重進行分攤，通過地市供電局的二次分攤，各電壓等級的利息總額最終被分攤至明細工程中，而具體涉及本季資本化、費用化金額的認定則是根據工程實施部門確認的本季投產工程的投產時間距離本季初和本季末的天數比例進行分攤。
三、當前的利息分攤方式存在的問題
(一)貸款合同與工程項目不對應導致分攤基礎不明確
由于貸款合同與工程項目沒有對應關系，在省公司清償部分合同貸款本金的情況下，省市兩級均無法確定清償本金對應的工程項目，從而導致早期工程始終無法從利息分攤表中刪除，而只能繼續參與利息的分攤。這也就意味著，此種利息分攤方式很可能在一次分攤的層面就存在早期已投產工程承擔了后期簽訂貸款合同所產生的利息，或者新開工工程承擔了早期簽訂合同所產生利息的情況，利息分攤與工程的匹配性較差，分攤的基礎不明確。
(二)以撥款為積數而非以用款為積數存在爭議
現時的分攤方式在確定分攤比例時，采用的是撥款金額與到賬天數相乘的積數為權重。但按照誰占用、誰分擔的原則。只有使用了貸款資金的工程才應分擔貸款利息。由于當前的工程管理水平和理想化的要求還存在較大差距，暫時還不可能保證申請支付款項與實際支付款項的一致，經常存在資金調劑使用的情況。因此，從工程對資金占用的角度考慮。對于積數比例分攤方式下采用撥款金額與到賬天數相乘的積數為權重也存在爭議。
(三)關鍵時間點的確認標準有待統一
關鍵時間點的確認對于貸款費用的計算是非常關鍵的指標，對于地市供電局。由于無法掌握某項工程撥入貸款的開始計息時點，因而無法與資產支出開始時點及購建活動開始時點進行對比，因而無法準確認定開始資本化時點；其次，對于暫停資本化的認定。由于缺乏非正常中斷的認定標準及流程的控制，可能會導致產生分攤的資本化利息超出工程概預算的情況。
四、利息分攤工作整體思路及解決方案
(一)在省公司層面同時搭建資金池與項目池
目前的統貸統還方式。省公司只負責資金的籌集與歸還，而地市供電局只負責資金的使用與項目的管理。換而言之，省公司只負責資金池，而地市供電局只負責項目池。由于省公司層面不明確資金的實際使用情況，地市供電局層面也不明確資金償還情況及償還資金對應的具體項目，導致省市雙方均不能夠合理明確參與利息分攤的具體項目范圍。在統貸統還模式下，由于資金池是省公司層面負責管理的，因此，為使資金的使用及產生的利息能夠與項目進行對應。省公司層面應對各地市局項目池進行匯總，確保在省公司層面同時掌握資金池的運作情況及項目池的資金實際使用情況。
(二)為每筆銀行劃款登記終身唯一的標記號碼
資金池與項目池在省公司層面搭建完成后。為使資金池的資金籌集和撥付能夠與項目池的資金使用情況進行完全對應，我們需要引入標記號碼作為索引，即對于任何一筆自銀行提取的貸款款項，在銀行將該款項劃撥至省公司之初，就為該筆劃款定義終身唯一的標記號碼，其后，無論該筆劃款被分解劃撥至各地市供電局，或者再被各供電局安排至各輸變電項目使
用，每一筆被分解的資金都有同一個標記號碼進行標記，省市兩級均可以根據標記號碼對任意一筆銀行劃款的實際使用情況進行跟蹤。
(三)規劃標記號碼編碼規則
對于目前按周撥付資金的操作方式，可能存在每周從銀行提款一次的情況，也可能存在同一周從不同銀行提取資金的情況，由于提款的頻率較高。對口銀行較多。因此，我們有必要對標記號碼的編制規則進行提前規劃，避免標記碼的無序及重復。
(四)省市兩級均通過標記號附帶的計息信息核對利息額
對于從銀行提取的每一筆款項，都有明確的貸款利率、起息日、結息日以及計息方式等計息信息，省公司可以根據計息信息與銀行核對季度內每一筆劃款的利息額。同樣，地市供電局也可以根據標記號附帶的計息信息及該標記號所屬資金的使用情況計算各輸變電工程占用資金應承擔的利息金額。如此一來，所有的資金產生的利息就有明確的工程對應。同時。各地市供電局通過標記號進行匯總還能夠與省公司核對同一標記號的利息總額。
(五)按需提款原則
按照目前省市兩級的資金申請、撥付方式，省公司可以根據各地市供電局申報的每月甚至每周的資金用款計劃，以按需提款為原則，分批從銀行提取資金，這樣就可以有效避免由于資金過早借入而造成增大資金成本的情況。
(六)省公司明確統一的利息資本化、費用化的認定原則
對于利息資本化、費用化的準確界定。有賴于省公司層面按照新準則的標準對貸款利息資本化起點的確認、暫停資本化的原則以及停止資本化的認定標準進行統一。各地市供電局根據統一的時間認定標準對每一筆有標記號的資金產生的貸款利息額進行資本化、費用化的區分。
另外。由于銀行按季結息，對于省公司沒有撥付至地市供電局的資金所產生的利息，應直接在省公司層面費用化；而對于各地市供電局當季最后一個月末的賬戶資金余額，由于沒有工程實際使用這部分資金，因此，產生的利息不應由任何工程負擔，而應予以費用化處理。
(七)對應標記號碼和地市供電局確定貸款本金償還范圍
省公司在償還銀行貸款本金前，可以根據預償還本金的額度，結合標記號碼記載的借人本金金額。確定償還本金的范圍。該范圍可以是某一個標記號碼所屬的部分地市供電局或者全部供電局，也可以是不同標記號碼所屬的部分地市供電局。還款應盡量避免將同一標記號下的某個地市供電局借款分期償還，以保持還款范圍的清晰、完整。另外，省公司還款應本著先借先還的原則執行，以便可以對還款進行有序管理。
(八)搭建完善的資金借貸、償還、撥付信息系統
由于資金的借貸、償還、撥付以及利息的計算工作是在銀行、省公司、地市供電局三方之間進行的，其中涉及大量的對賬、對息工作，且對每一筆資金產生的貸款利息要以輸變電工程的具體配套項目為單位單獨計算，手工模式下會有較大的工作量，數據的準確性也會受到人為操作的影響。完善的資金借貸、償還、撥付系統能夠完全避免人為因素的影響，且無序進行三方之間的資金余額及發生利息總額的核對，所有資金的使用情況及對應的工程負擔利息均可根據標記號碼進行實時統計、匯總，能夠達到手工方式無法比擬的效果。
五、采用新方式后的實際效果
(一)將資金的借、用與工程項目緊密相連
在原有資金池的基礎上。我們通過項目池的措建和標記號碼的使用，在資金池與項目池之間建立起有效的連接方式，這樣。省公司的層面不僅可以對資金的借入進行規劃和運作。如果有相關信息系統的支持，更加可以實時掌握撥付給各地市供電局建設資金的實際使用情況，提高資金管理的系統性與時效性。
(二)利息的多少采用計算方式而非分攤方式
由于采用標記號碼對每一筆資金的實際使用情況進行實時跟蹤，而每一筆資金應承擔的利息金額又能夠根據標記號碼的附加信息單獨計算，因此，通過此方法，銀行、省公司、地市供電局三方均可通過資金、利率、起息日、結息日等信息隨時計算任意一筆資金的利息額，而不再采用原有的分攤方式。利息計算的依據清晰，數據準確。
(三)誰使用資金、誰承擔利息
由于標記號碼可以跟蹤任何一項工程對資金的使用情況，任何一項資金所產生的利息也能夠隨時計算出來，因此，工程使用資金所應承擔的利息可以隨時根據工程對資金的占用情況得出，改變以往分攤方式所沿用的根據撥款比例確定分攤利息的做法，使工程項目與應承擔的利息能夠非常準確地對應。
(四)本金償還與工程項目對應
采用標記號碼對撥款及用款進行標記后，在還款階段，省公司通過標記號碼建立起來的資金池與項目池的對應關系。明確本金償還對應的標記號碼范圍或者工程項目范圍，并可借此確定每次償還本金的額度，使本金的償還與工程項目也建立起明確的對應關系。
六、研究結論
建立科學、規范的財務費用分攤機制，通過分別設立資金池和項目池的做法?？梢栽谫J款分配和具體項目使用之間建立一一對應的關系，從而使貸款利息可以清楚、明了地分攤到具體項目和單位，使下屬單位對財務費用的會計核算更為真實、合理。也更加符合國家對會計基礎工作的要求。
【參考文獻】
第2篇：財務費用分析范文
關鍵詞：中小企業 風險 非財務指標
中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392（2011）07-0047-03
我國中小企業雖然在企業數量上占據主導地位，但在銀行貸款總額中所占比重甚低。據統計，在1000多萬家工商登記注冊的企業中，中小企業占90%，而中小企業貸款余額僅占全部企業貸款余額的24%。商業銀行對中小企業惜貸的主要原因之一是難以對中小企業信用風險進行準確把握。中小企業經營管理的不規范、財務制度的不健全，造成商業銀行主要依據財務指標進行定量分析的方法“失靈”，無法完成對企業信用風險的準確判斷。因此在中小企業信用風險分析中，必須加入多種非財務指標的定性分析。
一、 非財務指標的重要作用
非財務指標是指那些不以貨幣為計量單位，不一定與財務狀況相關，但與企業生產經營活動密切相關的各類指標。在中小企業信用風險分析中，加強非財務指標的運用有助于信貸人員進行全面、準確地分析，提升貸款判斷、決策能力。這主要體現在以下三方面：
一是判斷企業的還款能力。在分析企業的還款能力時，商業銀行習慣于分析資產負債率、流動比率、速動比率等財務指標。但財務分析只是對企業的歷史還款能力進行分析，且是建立在持續、穩定經營，財務報表真實、準確反映企業經營的假設上。事實上，中小企業普遍經營規模較小，多為“家族型”企業，企業的經營管理、財務核算不規范，財務報表的編制隨意性較大，可信度相對較低，主要通過財務指標計算難以準確掌握企業的未來經營變化情況。而且，企業的經營狀況受其行業風險、經營風險、管理水平、主要經營者素質等各方面因素的影響和作用。所以在中小企業信用風險分析中，非財務指標的分析不僅是需要的，而且是必要的。
二是判斷企業的信用。一筆貸款能否按期償還，除企業的還款能力外，還有一個重要因素，即還款意愿。在實際工作中，有些貸款形成不良的原因不是企業沒有還款能力，而是“有錢不還”，惡意套取銀行貸款。而銀行在進行企業信用風險分析，做出貸款決策時，僅靠財務指標分析難以獲取企業還款意愿信息，必須綜合分析企業信用等非財務指標才能得出判斷。
三是判斷企業真實信息。中小企業的內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖制定了幾項制度，但在實際工作中卻未得到認真執行，這導致企業外部監督困難重重，企業信息透明度低。商業銀行在貸款調查中要掌握企業的真實信息，往往需要通過對非財務指標的收集、監測、分析和利用，來補充還原企業的財務指標，從而判斷企業的真實經營發展狀況。
二、非財務指標設定原則
（一）突出重點原則
中小企業非財務指標涉及各個方面，在企業信用風險分析中把各種因素都涵蓋在內，不大可能，而且評估成本也很高。所以對非財務指標的設定要堅持突出重點原則，主要考慮對企業經營產生重大影響的因素。
（二）針對性原則
確定非財務指標時，要深入了解和分析中小企業運行特點以及所屬經濟區域特征，考慮其所適用的經濟政策和監管要求，合理確定。
（三）可操作性原則
非財務指標的設定，要選擇那些便于理解、便于獲取，普通適用，實用性強的信息，否則會產生誤導，容易引起評價結果失真。
三、非財務指標的設定
中小企業多具有經營決策、管理、財務權力集中于企業少數管理層，甚至企業主一人身上的特點，換句話說“法人”和“私人”在中小企業身上幾乎重疊，難以區分。企業經營之外的因素即企業主或企業核心人員自身的因素對企業的持續經營也起著至關重要的作用。因此按照非財務指標的設定原則，基于目前企業信用風險分析的非財務指標體系和中小企業經營特點，將中小企業非財務指分為與企業經營相關的非財務指標和與企業主相關的非財務指標兩類進行具體設定。
（一）與企業經營相關的非財務指標
1.企業所在行業：不同行業所處的發展階段、發展潛力、競爭的激烈程度，受到的政策支持程度都不盡相同。企業所處行業發展前景的好壞、政策支持力度的高低，都會影響到企業的發展，進而影響到企業償債能力。
2.企業所處行業地位：雖然中小企業規模小，實力弱，與大企業相比在很多方面不占優勢，但并不代表中小企業的競爭力就弱。若企業在本行業中占據較大的市場份額，技術水平、生產工藝居于行業領先地位，則企業的抗風險能力就相對較強。
3.企業主經驗：企業在本行業或相關行業的從業年限，取得的業績和具有的影響力，以及企業主經營管理水平的高低對企業的持續穩定經營具有決定性的作用。
4.企業經營管理安全措施：中小企業大多生產條件簡陋，作業環境差、從業人員以農民工為主，文化程度普遍偏低，缺乏基本的安全知識，加之企業個別負責人安全生產意識淡薄，只追求利潤而忽視安全，造成安全生產事故時有發生。對中小企業來說由于其資金實力弱，因安全措施不得當，引起的工傷、火災、產品事故等，極易給企業帶來沉重的經濟負擔，甚至拖垮整個企業。
5.企業融資渠道：在中小企業非財務指標分析中，商業銀行要特別關注企業的高利貸借款。因高利貸利率相對較高，一年期利率能夠達到50%的水平，利潤率相對較低的中小企業難以長期維持如此高息的借貸，易造成企業的資金鏈條斷裂，引發企業危機。
（二）與企業主相關的非財務指標
1.企業主接受貸款調查的誠意：商業銀行在進行調查時，企業主是否愿意真實披露相關情況，所提供口頭、書面材料是否真實可信，是否存在刻意隱瞞或欺騙的情況。如果在調查中企業主不予配合或提供虛假信息，將直接影響調查結果，也說明存在套取銀行貸款的可能。
2.企業主信用狀況：歷史數據和實踐經驗表明，中小企業的信用水平與其所有者或主要經營者的信用水平具有極大的一致性，在某種程度上，可以將中小企業貸款視同對其企業主個人的貸款，因此，從中小企業主個人的信用歷史，就可以相當準確地預期中小企業未來的還款表現。
3.企業主個人品質：重點考查企業主或企業核心人員有無不良嗜好、是否穩健踏實、社會各界評價如何。在多數中小企業中，企業主即是企業，兩者難以分割。如企業主有賭博等不良嗜好，很容易造成挪用企業資金歸還賭債等事情的發生，進而影響企業的正常運營。
4.企業主家庭狀況：該項非財務指標的分析與“企業主品質”分析基于同樣的原因。企業主的家庭成員包括配偶、子女，若發生重大變故，一方面會造成企業主的無心經營，另一方面若涉及財產糾紛，很可能影響企業正常運營。特別是在貸后信用風險分析中要將該指標作為重要的風險預警信號。
5.企業主社會關系：通過了解企業主與合作伙伴的關系，與競爭對手的關系，能夠判斷企業的生存能力。因為企業主社會公共關系好，與上下游業務伙伴合作關系融洽，具備良好的口碑，不僅在遇到臨時性困難時容易得到各方支持，還能夠獲得多方面的信息，促進企業經營的穩健運行。
四、商業銀行非財務指標分析面臨的障礙
雖然非財務指標在中小企業信用風險分析中發揮著重要的作用，各商業銀行也在此方面進行了大量的嘗試，但由于歷史和社會大環境等方面的原因，商業銀行在中小企業上述非財務指標收集、分析、運用上，仍面臨著較大的障礙。
一是非財務指標獲取成本較高。非財務指標分析，涉及企業的方方面面，需要通過多種渠道，盡可能多的收集信息，并且需要對多方信息進行驗證才能確認信息的可靠性。商業銀行在中小企業非財務指標獲得、分析上往往需要花費大量的人力、物力和時間成本。二是非財務指標判斷主觀隨意性大。目前許多非財務指標的量化沒有公認的準則，商業銀行也沒有針對非財務指標的評估體系，而且，還有一些非財務指標是無法量化的，全憑信貸人員的主觀判斷，個體差異性較大。三是商業銀行從業人員素質有待提高。相對于財務指標分析，非財務指標分析對從業人員的要求更高。非財務指標分析的復雜性要求信貸人員具有廣泛的知識結構，從國家政策到行業規范、從企業管理到專業技術、從企業營銷到財務會計最好無所不知；而且非財務指標分析還要求信貸人員具有豐富的實戰經驗和高度的敏感，能夠洞悉企業的細微變化。但就目前情況看，商業銀行符合條件的中小企業信貸人員為數很少。
五、結論
非財務指標在中小企業信用風險分析中發揮著重要作用，合理的指標設定、準確地判斷分析，有助于信貸人員更加全面、真實地了解企業狀況，進而作出科學、合理的貸款決策。但非財務指標在收集、分析和利用上仍存在一些困難，有些至關重要的指標，如“企業主個人品質”，其有效性主要取決于信息收集的范圍和準確性以及調查人員的經驗和判斷。因此，商業銀行與社會各界需要從以下幾點入手，共同努力，不斷完善非財務指標分析，充分發揮其作用。
首先是要加快社會征信體系的建設步伐，充分整合社會各個方面的信息資源，如對企業的工商登記信息、依法納稅情況、借貸信用記錄、企業主的個人信用信息等進行有效整合，建立一個全面完善的社會征信體系，降低銀行收集此類信息的成本。其次是加強非財務指標體系的建立與分析方法研究，盡快建立規范公認的非財務指標評價體系。再次是商業銀行要加強信貸隊伍建設，采用培訓、考核、引進等一系列措施，盡快建立起具備專業素質、業務經驗豐富的中小企業信貸人員隊伍。
參考文獻：
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[5]彭彤麗，《商業銀行中小企業信用評估中非財務指標的設計》，《中國鄉鎮企業會計》，2008年第11期。
第3篇：財務費用分析范文
【關鍵詞】醫療保險費用，財務結算，問題分析
一、市級醫院醫保費用結算方面存在問題
1、計算機信息處理缺陷和出錯。目前各地醫保政策不全相同,醫院情況也有差異,加上軟件開發商眾多,層次、口徑不一,導致HIS和醫保信息系統不成熟不配套,給醫保費用結算帶來許多問題，如醫保系統開發人員對醫保費用結算上有關支付比例和計算的誤解,造成有關支付項目金額成倍遞增,被迫將相關參保人員列入“黑名單”等待修改,使想看病的人看不了病,要出院的人出不了院;又如醫院的醫保信息不能及時上傳醫保中心,原因是出院掛賬的醫保病人和截止時間不一致等。
2、市級醫院會計賬目混亂賬簿中不能準確地反映出市醫保處欠醫院的金額，經與醫保處核對，發現如下問題：市醫保處在撥付統籌金時，首先要從醫院實際墊付的統籌金中扣除審核的不合理費用（此款被醫保處扣除，不再返還），再扣留一定定額的超支款（也可能定額獎勵款）及10%的統籌金、保證金后（此部分款項由市醫保處年終對醫保定點醫院按一定的指標和標準考核之后，根據考核得分予以返還），將余額撥付給醫院，而醫院在進行會計處理時，恰恰沒有將不合理費用及扣留的定額超支款扣除，而是按實際發生的費用記賬，于是虛增了醫療欠款金額，同時也虛增了收入。
3、市級醫院財務人員素質有待提高。從醫院財務人員現狀看,部分財務人員法制觀念淡薄，甚至有些醫院領導、財會人員對經濟發展形勢認識不清，另外會計人員知識老化,不熟悉新的財會制度,缺乏管理會計和計算機知識，費用意識、憂患意識也比較淡薄。
4、醫?；鸬挠邢扌耘c醫療服務的無限性的矛盾。醫保支付預算經費總額是以上一年度醫保正常繳費收入為基數，加上7.5%的增長率后確定的，資金是有限的，而醫療服務是一種被動與主動相結合的消費行為。在市場經濟下，醫院是一個利益主體，所做的一切都是為了使自己的利益最大化。醫院為了生存與發展，為了獲得更多的醫保經費，往往誘導職工多做檢查、多開藥、多做治療，提供過度的醫療服務。另一方面，職工門急診一旦進入共付段，自負比例是固定的，且沒有最高支付限額，因此沒有約束機制。有些職工自己點名開藥，甚至今天上這家醫院開藥，明天上那家醫院開藥，甚至將藥出售給藥販子以謀取私利，從而造成醫療費用不合理上升。而醫?；鹗怯邢薜?，特別是2005年醫保機構對費用增長速度快、超預算指標比例高的醫院采取緩付、督查等辦法遏制醫療費用不合理上升，醫院為了完成醫保指標數，降低均次費用，繼而又采取限制藥物品種、限制處方用量、分解處方、分解住院等變相推諉病人的方法，使醫患矛盾日益突出。
5、冒卡就醫引發的醫療費上升。一方面，老年職工就醫多有家屬陪同，掛號、付費一般都由家屬排隊代勞，因此醫院掛號、收費處一般都很難做到核對社保卡上的照片，而醫生診治時一般也只看就醫記錄冊，很難做到核對社?？ㄕ掌?；另一方面，門急診醫保進入共付段后，其自負比例是固定的，沒有約束機制，因此容易造成無醫保者借有社?？ǖ木驮\，在職者借退休的社?？ň驮\，甚至出現一張社保卡全家享用的現象。致使醫?；鸪惺芰顺摵傻馁M用負擔，造成醫療費用不合理上升。
二、市級醫院保費結算存在的問題對策分析
1、提高醫院財務人員綜合素質。建立了科學的會計管理制度和管理方法，還要提高會計人員的素質，只有這樣才能保證制度的實行。隨著經濟全球化和信息網絡話的發展，醫院已經已經從原來的純福利事業型單位走向了市場化的方向，這就對會計工作提出了更高的要求。要求醫院的會計人員首先要轉變傳統的記賬型會計為管理會計，從事會計工作的人員要能熟練的應用現代化設備進行會計信息的處理，同時，還要有開闊的思路、敏捷的判斷力和反應力等來應對瞬息萬變的外部情況。所以，我們要注重對醫院會計人員的教育和培訓工作，提升會計人員的業務素質和其他素質。對于金融、計算機等知識，都要求會計人員能熟練掌握，以此來適應新形勢下，對會計人員提出的新要求，從而使其有能力對未來經濟發展變化作出迅速反應，提高會計工作效率，適應國家衛生經濟政策及醫療服務行業經營的內外部環境變化，適應醫療機構體制改革的需要。
2、抑制醫療保險費用的不合理上升。進一步拉開市級醫院門急診共付段的自負比例，拉開住院起付標準，引導相對穩定的就醫流向。使職工小病就近治療，大病、重病、疑難病流向三級醫院，防止小病大治等醫療資源的浪費，促使職工就醫相對穩定?？茖W控制醫療費用，合理引導分流病人，制定嚴格的考核管理辦法。醫保核定各醫院的總量，除了根據上一年度各醫院醫?？傎M用、均次費、人次、復診率外，還應把醫保每月平均人數作為參數指標，因為人次可以人為分解，而每月人數是相對固定的，每月人數在一定程度上反映該醫院服務量范圍的大小，年終清算可根據考核的醫保指標、監督檢查的結果分段分攤，以抑制醫療費用的不合理上升。
3、市級醫院要安裝現代化財務處理軟件。我國的醫療體制改革正在向縱深方向發展，作為這項改革的主體醫院面臨著挑戰。在醫院管理中，經濟管理與醫院職工利益息息相關，占有較大比重。為使醫院的經濟管理更加科學、規范、醫院財務要實現電算化，這也要求醫院安裝現代化的財務軟件。由于科技發展，很多科技公司應運而生，財務軟件種類繁多，有些公司開發的軟件根本不適合醫院財務核算的要求，這需醫院購置符合醫院發展需要的財務軟件。
4、防止冒卡頂替。嚴把“入口關”首先,醫保人員就診時,接診醫師必須認真核實就診人員身份。需住院治療時,病種須符合醫保規定的診療項目。患者入院后,醫保辦公室人員經常到科室調查、了解情況,有效地杜絕了違規現象。2年來,我院已收治80 0多名醫?；颊?未發現違反政策現象。其次,辦理住院手續時,必須準確錄入患者信息,如姓名、年齡、性別、身份證號、住院次數等,避免在費用結算時出現問題。同時,要嚴格核實住院患者是否已繳納醫?；?如醫保卡提示已欠費或出現卡被封鎖現象,及時與社會保險(以下簡稱社保)中心核實,防止出現“黑名單”及醫?；鸨惶兹〉默F象。
5、防止醫?；鸬牡臑E用，建立合理的醫保費用會計賬目。嚴格執行《會計法》和《會計基礎上作規范》，依法建帳、算帳和記帳。《會計法》和《會計基礎工作規范》是會計工作必須要遵守的兩項法律法規。它們對會計的日?；A工作給予了詳細、具體的規定，是會計工作人員記賬、算賬、報帳的重要依據。所以，醫院要認真落實會計相關法律法規的執行和落實工作，使廣大財務人員能夠積極學法、認真執行，扎扎實實地依照法律法規的相關規定做好會計工作，杜絕各種不良行為的出現。會計工作承擔著處理各種利益關系和經濟關系的使命，是各種利益關系人關注的重點。一些單位和個人為了謀求不正當利益，便唆使會計人員編造虛假的賬目，致使會計信息失真，這些行為嚴重損害了國家利益和集體利益，對國家的宏觀調控和市場經濟的發展都產生了不利的影響。為此，我們應當完善會計工作的監督制度和會計工作的審計工作，把單位內部的會計計監督、國家監督及社會審計三者有效地結合起來，確保會計工作的真實、準確。
參考文獻：
[1]羅國利，談醫療保險費用在醫院財務結算中帳務處理.
第4篇：財務費用分析范文
一、收入的確認審計
收入是企業在銷售商品或提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入兩類。
(一) 主營業務收入審計重點
1.銷售業務的內控制度是否健全。
（1）合同制度是否健全。某些企業對于產品銷售業務沒有建立健全合同制度，即使對已簽訂合同的訂貨，也沒有專人負責登記和控制，合同意識非常淡薄。這不僅會影響到企業的銷售，而且還會使銷售業務失去有效的控制。
（2）開票、發貨和結算制度是否健全。某些企業沒有建立一套嚴密、有效的開票、發貨和結算制度，開票無專人負責，發貨時，常常出現計量不準，規格不符的情況，貨款的結算也無專人負責。
2.發票的開具是否合規。
（1）銷售發票虛開金額，為對方作弊提供方便。
（2）以收據代替發票，或不開票。采用該種手段最主要目的是偷稅，同時，也往往會使此類收入形成賬外收入，造成個人的貪污、挪用或“小金庫”。
（3）開“空頭發票”，有的企業年末為達到虛增本年利潤的目的，在未實現銷售的情況下，開出虛假銷售發票作應收賬款處理，下月初用紅字沖回作銷售退回。
3.產品銷售收入會計處理是否合規。
（1）將以實現的產品銷售收入不計入“主營業務收入”賬戶，長期掛在“應收賬款”、“應付賬款”等賬戶上。
（2）企業內部在建工程、福利部門領用本企業產品不作收入，從而偷稅。
（3）月末時，違背配比原則少轉、不轉、或多轉產品銷售成本。
（4）期末結賬時，人為調增產成品差異，從而虛增本期利潤。
（二）其他業務收入審計重點
其他業務收入具有時間不定，數額不穩的特點，因此，對此項業務的審查，應主要以其他業務收入明細賬為中心，采用審閱法、核對法、分析法等技術方法，選取一些發生額大，發生頻繁、摘要不清的業務進行審查。同時還要結合銀行存款、現金、其他應收款等賬戶對照檢查。
（1）審查銷售材料的數量是否正確，有無多發少計，進而套吃量差或好處費的現象。
（2）審查固定資產的出租合同，查明租金數額是否真實、正確。
（3）審查運輸工作量并與其收入額相比較，查明有無少計、不計的現象。
二、成本、費用的確認審計
成本、費用是指一定期間內未獲得收入而發生的各項耗費，它表現為企業資產的減少或負債的增加。成本和費用審計包括成本審計和期間費用審計等。
(一)生產成本審計重點
1.直接材料成本的審計。
（1）抽查產品成本計算單，審查直接材料的計算是否正確。
（2）審查直接材料耗用數量是否真實，有無把非生產用料混入直接材料成本的情況。
（3）審查直接材料費用的分配標準與計算方法是否真實合理，材料計價及材料費用分配是否正確，是否與材料分配表中該產品分攤的直接材料費用相符。
（4）比較前后期同一產品的直接材料成本是否波動較大，如有，分析其原因。
（5）抽查材料發出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發是否經過授權，材料發出匯總表是否經過復核，材料成本是否及時入賬。
（6）對采用定額成本或標準成本，應檢查直接材料成本差異的計算、分攤、賬務處理是否正確，以及直接材料定額成本、標準成本在本會計期間有無重大變更。
2.直接人工成本的審計。
（1）抽查人工成本計算單，審查工資費用組成項目是否合規，工資費用的計算方法及分配標準是否合理，是否與人工成本分配匯總表中該產品分攤的直接人工成本相符。
（2）審查工資費用計算分配是否公允正確。
（3）審查工資費用和應付工資會計記錄及會計處理是否正確。
（4）審查職工福利計提分配的正確性。
（5）比較前后期同一產品的直接人工成本是否波動較大，如有，分析其原因。
3.制造費用的審計。
（1）獲取或編制制造費用匯總表，復核其計算是否正確，并與報表、總賬和明細賬中相關數據核對，看是否相符，如不相符，應查明原因，并做出記錄或調整。
（2）審閱制造費用明細賬，審查其核算內容及范圍的合理、合法性，若發現異常會計記錄，應追查至原始記錄。
（3）抽查制造費用中的大額或例外項目，注意其是否合理。
（4）審查制造費用分配的合理性，看其是否與企業本身的情況相符，是否體現受益原則和一致性原則，分配率的確定是否合理，分配額的計算是否正確。
（5）必要時實施截止日測試，審查資產負債表日前后若干天的制造費用明細賬和憑證，確定有無跨越記錄制造費用的現象。
（二）期間費用審計重點
1.營業費用的審計。
（1）審查營業費用項目是否合規、合法，是否劃清了營業費用與其他費用的界限，有無將超支的管理費用、傭金回扣擠入營業費用的現象等。
（2）審查營業費用是否符合企業及有關會計制度規定的開支標準，有無亂提福利費等現象。
（3）審查營業費用的確認是否符合權責發生制原則，開支數額是否真實、正確。對于銷售業務中發生的數額較大的項目，應重點注意是否屬當期應負擔的費用。同時，應結合審查預付的待攤費用、預提的應付費用攤提數的正確性。
2.管理費用的審計。
（1）審計管理費用所列項目是否符合有關規定，注意有無超規定的費用擠列其中。
（2）審查管理費用的各個具體項目中，項目金額是否合理，有無開支不實、虛列或人為少列費用的情況。
（3）審計管理費用各項目實際支出數是否符合規定的開支標準，特別是業務招待費是否在限額內據實列支。
3.財務費用的審計。
（1）審計財務費用所列項目是否符合有關規定，注意有無將超規定的費用擠列其中。要注意區分籌集生產經營資金發生的財務費用與購建固定資產籌集資金發生的費用、籌集期發生的財務費用與生產經營期發生的財務費用。
第5篇：財務費用分析范文
[關鍵詞]未確認融資費用；會計處理；列示
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.011
[中圖分類號]F230 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-02
0 引 言
“未確認融資費用”科目往往與具有融資性質的長期資產的延期付款購買業務相聯系，在目前的實務操作中，對“未確認融資費用”進行核算的、較為常見的兩種業務為融資租賃購入固定資產和具有融資性質的售后回購業務。如企業在超過正常信用條件下，可采取分期付款方式（合同規定的付款期限不低于3年）的購買固定資產業務。我國企業會計準則第21號《企業會計準則第21號――租賃》（以下簡稱“租賃準則”）中，對“未確認融資費用”科目有明確的處理規定?！拔创_認融資費用”科目核算反映的是企業由于融資而應承擔的需在未來期間攤銷的利息支出費用，與長期借款、應付債券的計息處理略有不同，后者僅需依據權責發生制的原則按期計提當期利息費用，不需單獨通過“未確認融資費用”科目對未來期間利息費用進行歸集?！拔创_認融資費用”的產生體現了現值計量屬性在會計核算中的應用。美國FASB的財務報告概念框架第7號《在會計計量中使用現金流量信息和現值》中提出，現值計量屬性有助于反映資產或負債有關價值、效用和實質等有利于投資者決策的預測信息，“未確認融資費用”科目的使用可更客觀、更全面地反映負債在某個時間段的狀況。
長期融資購買資產行為因其“融資又融物”的特殊性，簽訂的合同一般不可撤銷，即便承租人在借入約等于租賃資產的購入價值本金時，產生了未來期間需履行償還利息的義務。依照謹慎性原則，會計有必要單獨設立賬戶歸集、記錄、反映這筆未來期間經濟利益的流出。因此，“未確認融資費用”科目的性質與其分攤方法與其他待攤費用賬戶相較，存在一定的特殊性。目前，學術界針對“未確認融資費用”展開的研究主要是探討其賬戶性質、產生原因以及究竟對其資本化還是費用化處理的討論，本文則是在梳理“未確認融資費用”基本會計處理的基礎上，提出對該賬戶期末列示的思考，旨在提升財務報表信息含量，具有一定的研究意義。
1 未確認融資費用的會計處理
租賃準則對承租人融資租賃業務的會計處理進行了規定，要求承租人需在租賃開始日將最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值兩者中的較低者，作為租賃資產的入賬價值，同時將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，長期應付款與資產入賬價值的差額記作未確認融資費用。且承租人應當在合同約定的租賃期內，依照實際利率法計算分攤未確認融資費用，確認當期的利息費用，借記“財務費用”“在建工程”等科目，貸記“未確認融資費用”科目。在計算各期攤銷的未確認融資費用時，參照攤余成本法，采用的計算公式為：（長期應付款余額-未確認融資費用余額）×實際利率。長期應付款余額減未確認融資費用余額后得到的即為融資租賃尚未償還的借款本金余額。在租賃開始日，兩者相減得到的余額，即為約等于租入資產市場價值的租賃本金。企業按合同約定，分期支付的款項包括償還的一部分本金以及當期產生的利息費用。綜上可看出，長期應付款的入賬價值大致包含了兩部分：借款本金及未來期間需償還的利息總額，體現了貨幣時間價值在會計核算的應用。長期應付款余額則等于未來需承擔的融資費用加累計借款余額。融資租賃實質是中長期融資行為，未確認融資費用可理解為因融資而承擔的、需在租賃期內分攤的利息支出。與融資租賃長期應付款的核算方式不同，長期借款的入賬價值為借款本金，利息費用僅需通過按期計提應付利息或應計利息列示，而非未確認融資費用單獨歸集融資費用的會計處理方式。下文以融資租賃業務為例，探析未確認融資費用的具體會計處理。
2 承租人融資租入固定資產業務
案例：2011年1月，生產企業甲公司向融資租賃公司租入一臺公允價值為390萬元的機床，協議約定自租賃期始，每年年底甲公司需支付100萬元租賃費，租期為5年，實際利率為10%（年利率），甲公司在談判、簽訂租賃合同過程中發生的費用可歸屬于租賃資產的手續費、律師費、差旅費共2萬元，不考慮增值稅的影響。
分析：長期應付款未來現金流量的現值=100×（P/A，10%，5）=380f元，小于公允價值，且發生的由承租人承擔的初始直接費用2萬元，固定資產的入賬價值=380+2=382萬元，具體會計處理如下（固定資產折舊分錄省略）。
（1）甲公司2011年1月融資租入固定資產，確認長期應付款。
借：固定資產 3 820 000
未確認融資費用 1 200 000
貸：長期應付款 5 000 000
銀行存款 20 000
（2）2012年1月支付租賃費，確認財務費用。
借：長期應付款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
借：財務費用 380 000
貸：未確認融資費用 380 000
（3）2013年1月支付租賃費，確認財務費用。
借：長期應付款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
借：財務費用 318 000
貸：未確認融資費用 318 000
（4）2014年1月支付租賃費，確認財務費用。
借：長期應付款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
借：財務費用 249 800
貸：未確認融資費用 249 800
（5）2015年1月支付租賃費，確認財務費用。
借：長期應付款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
借：財務費用 174 780
貸：未確認融資費用 174 780
（6）2016年1月支付租賃費，確認財務費用。
借：長期應付款 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
借：財務費用 77 420
貸：未確認融資費用 77 420
以上為攤余成本法下計算、分攤的未確認融資費用。
3 未確認融資費用列示的再思考
我租賃準則規定期末列示時，未確認融資費用借方余額應作為長期應付款貸方余額的抵減項，不單獨反映在資產負債表上。即長期應付款賬戶余額減去未確認融資費用賬戶余額后的金額在資產負債表中負債項“長期應付款”列示。其中，一年內到期的長期應付款本金，也就是一年內需償還的租賃費減去即將在一年內攤銷的未確認融資費用，由于其在一年內到期屬于流動負債，應列示在流動負債下的“一年內到期的非流動負債”項，不在長期應付款中列報。綜上，長期應付款的列報金額=長期應付款的賬面價值-在一年內到期的長期應付款賬面價值。
基于此，筆者提出有關“未確認融資費用”列示的改進思考。筆者認為，未確認融資費用應參照固定資產的“累計折舊”項目，在資產負債表中進行列示。長期應付款分長期應付款余額和長期應付款列示，即在資產負債表中，長期應付款余額填列長期應付款總額，并下列一項減未確認融資費用，最后再加一列長期應付款填列長期應付款的賬面價值，類似于固定資產的列示方法。這種列示改進可提高財務報表的信息含量，因為融資租賃合同簽訂后一般不可撤銷，且產生的融資費用數額一般較大，必須償付。而現有的長期應付款列示方法不能包含相關的融資費用信息，只是在報表附注中有所說明。無法全面地向報表使用者反映相關財務杠桿風險情況，使對長期償債能力的分析有失公允。故資產負債表中有必要列示“未確認融資費用”，使會計信息能更真實地反映現實中的租賃交易情況。
主要參考文獻
[1]吳荷青.再議“未確認融資費用”[J].財會月刊，2015（22）.
[2]陳品琴.未確認融資費用分攤巧用T形賬戶[J].財會月刊，2011（2）.
第6篇：財務費用分析范文
【關鍵詞】 實際利率法 資金實際價值 T形賬戶
根據《企業會計準則22號――金融工具確認和計量》的規定，所謂實際利率法，是指按照金融資產或金融負債（含一組金融資產或金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資或金融負債當前賬面價值所使用的利率。攤余成本是指金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果：扣除已償還的本金；加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；扣除已發生的減值損失（僅適用于金融資產）。
一、超過正常信用條件延期支付的固定資產
購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的（通常在3年以上），固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。購入固定資產時，按購買價款的現值，借記“固定資產”或“在建工程”科目；按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目；按其差額，借記“未確認融資費用”科目。同時在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，攤銷金額除滿足借款費用資本化條件應當計入固定資產成本外，均應當在信用期間內確認為財務費用，計入當期損益。
1、從資金時間價值的角度理解
實際利率法是基于財務管理中資金時間價值基礎上建立起來的，可以從本金和利息的角度理解。因此，可以把長期應付款的金額理解為應付的本利和，而未確認融資費用則理解為利息，用“長期應付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額”就是本金的期初余額，然后用本金×實際利率，就是當期應該攤銷的利息。即：
期末攤余成本（剩余本金）=期初攤余成本（本金）-[上期實際付款額（已付本利和）-上期確認融資費用（已付利息）]
其中，上期實際付款額（已付本利和）-上期確認融資費用（已付利息）可以理解為已付本金，即表1中的“應付本金減少額”。
【例題?計算題】2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的特大型設備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計90萬元（不考慮增值稅），首付款150000元于2007年1月1日支付，其余款項在2007年至2011年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。2007年1月1日，設備如期運抵并開始安裝，發生運雜費和相關稅費160000元，已用銀行存款付訖。2007年12月31日，設備達到預定可使用狀態，發生安裝費40萬元，已用銀行存款付訖。
甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。假定折現率為10%。
（1）購入固定資產成本
150000+150000×3.7908=718620（元）
借：在建工程 718620（本金）
未確認融資費用 181380（利息）
貸：長期應付款 900000（本金+利息）
借：長期應付款 150000
貸：銀行存款 150000
借：在建工程 160000
貸：銀行存款 160000
（2）確認信用期間未確認融資費用的分攤表（見表1）
每期未確認融資費用攤銷額={期初攤余成本（本金）-[上期實際付款額（已付本利和）-上期確認融資費用（已付利息）]}×實際利率
（3）2007年12月31日，甲公司的賬務處理如下：
2007年未確認融資費用攤銷=（718620-150000）×10%
=56862（元）
借：在建工程 56862
貸：未確認融資費用 56862
借：長期應付款 150000
貸：銀行存款 150000
借：在建工程 40000
貸：銀行存款 40000
借：固定資產 975482
貸：在建工程 975482
固定資產的成本為：718620+160000+56862+40000=
975482（元）
（4）2008年12月31日
2008年未確認融資費用攤銷=[568620-（150000-56862）]
×10%=47548.20（元）
借：財務費用 47548.20
貸：未確認融資費用 47548.20
借：長期應付款 150000
貸：銀行存款 150000
（5）2009年12月31日
2009年未確認融資費用攤銷=[475482-（150000-47548.20）]
×10%=37303.02（元）
借：財務費用 37303.02
貸：未確認融資費用 37303.02
借：長期應付款 150000
貸：銀行存款 150000
（6）2010年12月31日
2010年未確認融資費用攤銷=[373030.20-（150000-
37303.02）]×10%=26033.32（元）
借：財務費用 26033.32
貸：未確認融資費用 26033.32
借：長期應付款 150000
貸：銀行存款 150000
（7）2011年12月31日
2011年未確認融資費用攤銷=[181380-56862-47548.20-
37303.02-26033.32]×10%=13633.46（元）
借：財務費用 13633.46
貸：未確認融資費用 13633.46
借：長期應付款 150000
貸：銀行存款 150000
2、從T形賬戶角度理解
如上例，我們也可以結合“長期應付款”賬戶和“未確認融資費用”賬戶來理解，分析這兩個賬戶的期初期末余額。
從上可以看出，2007年12月31日，應攤銷的融資費用為：
（900000-150000-181380）×10%=56862（元）
2008年12月31日，應攤銷的融資費用為：
[900000-150000-150000-（181380-56862）]×10%
=47548.20（元）
依次類推，以后幾年分攤的融資費用均可算出。這種算法與表格結果一致，也比較容易理解。
二、存在棄置義務的固定資產
對于特殊行業的特定固定資產，確定其初始入賬成本時，還應考慮棄置費用。由于棄置費用的金額與現值比較，通常相差較大，需要考慮貨幣時間價值，對于這些特殊行業的特定固定資產，按照現值計算確定應計入固定資產成本的金額和相應的預計負債。在固定資產使用壽命內按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用應計入財務費用。
1、從資金時間價值的角度理解
我們可以把棄置費用現值理解為本金。把棄置費用未來發生金額理解為本利和，用每期的本金乘以利率得到利息的金額，而本期的利息要作為下一期計算利息的本金，依此循環，直到固定資產使用期滿。
【例題?計算題】經國家審批，某企業計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響。根據法律規定，企業應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2007年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共80000000元。預計使用壽命10年，預計棄置費用為1000000元。假定折現率（即為實際利率）為10%。
（1）計算已完工的固定資產的成本
2007年1月1日，棄置費用的現值=1000000×（P/F，10%，10）=1000000×0.3855=385500（元）
固定資產入賬價值=80000000+385500=80385500（元）
借：固定資產 80385500
貸：在建工程 80000000
預計負債 385500
（2）計算第1年應負擔的利息
借：財務費用 38550
貸：預計負債 38550
（3）計算第2年應負擔的利息=（385500+38550）×10%
=42405（元）
借：財務費用 42405
貸：預計負債 42405
（4）10年后實際發生棄置費用時
借：預計負債 1000000
貸：銀行存款 1000000
以后年度繼續增加預計負債，直到該項固定資產使用期滿時滿足預計負債等于1000000元。
從以上例題可知，由于棄置費用每期計提的利息并沒有真正支付，按照資金時間價值的原理，相當于繼續增加預計負債。即這一期計提的利息作為下期計息的基數。下一期計提利息時就要將原來已提的利息包括在內，相當于“利滾利”，也就是復利的計息原理，因此各期計提的利息在逐漸增加，“預計負債”賬戶的金額也在逐漸增加，直到期滿等于棄置費用總額。
2、從T形賬戶角度理解
如上例，我們也可以結合“預計負債”賬戶來理解，各年末需計提的利息費用為“預計負債”賬戶的期初賬面價值乘以實際利率。
計算第1年應負擔的利息385500×10%=38550
計算第2年應負擔的利息（385500+38550）×10%=42405
依次類推，以后幾年負擔的利息費用也可算出。這種算法與上述結果一致。
從上述兩個角度來理解實際利率法，初學者更容易理解，從資金時間價值的角度理解更接近于實際利率法的本質，而采用T形賬戶角度理解，更直觀、簡便。
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第7篇：財務費用分析范文
【關鍵詞】 財務管理； 價值創造； 核心能力
傳統的企業管理往往將財務會計部門視為后臺支撐部門。隨著市場競爭的日趨激烈以及管理水平的日益提高，現代企業管理的發展對財務會計部門的要求越來越高。財會部門已經不僅僅充當“記賬先生”的后勤支撐部門角色，而是更多的提供靠前服務，在生產、營銷等價值鏈的各個環節扮演著越來越重要的角色，通過專業的財務分析演化為增值型的財務會計管理。這在客觀上要求CFO們跳出傳統財務會計的狹隘圈子，從整個公司價值創造的戰略高度考慮財務會計職能的重新定位。就目前比較先進的大型企業管理實務來講，財務會計部門的價值創造主要體現為如下六個方面。
一、通過需求分析引導產品決策
在市場經濟條件下，企業經營最基本的原則就是生產適銷對路的產品。然而客戶需求日益個性化和多樣化對企業經營構成了很大的挑戰，也導致了大規模定制化等現代生產方式的興起。企業必須敏銳地捕捉并適應客戶需求的快速變化。通過客戶訂單分析可以一定程度上反映客戶需求的現實變化。尤其是對于產品種類比較多或者生產周期較長的企業，通過客戶需求分析進而實施有效的產品組合管理能夠引導合理的產品決策。比如通過需求分析判斷出哪些產品增速較快，可能需要及早擴大產能，而哪些產品逐漸萎縮可能將退出市場；傳統渠道、現代渠道和新興渠道的客戶對于產品的需求有哪些不同；不同區域市場的需求有哪些特點和變化；高檔產品、中檔產品和入門產品的客戶群需求的關注點有哪些不同等。
二、通過客戶分析實施有效的信用管理
傳統的應收賬款會計分析工具主要是賬齡分析。這種方法有很大的局限性。因為即便是賬齡相同的應收賬款，由于是否具有擔保，客戶的償債能力和償債意愿，業務規模等具體情況的不同而不能一概而論。在信用管理方面，商業銀行針對貸款客戶的信用“5C”分析法值得企業借鑒。5C分析法是金融機構對客戶作信用風險分析時所采用的分析法之一，它對借款人的道德品質（Character）、還款能力（Capacity）、資本實力（Capital）、擔保（Collateral）和經營環境條件（Condition）五個方面進行全面的分析以判別借款人的還款意愿和還款能力。如果企業對于重點客戶以財務報表分析為基礎，結合“5C”分析法，將會更大限度地減少應收賬款等債權的壞賬損失。在信用分析的基礎上合理設置信用條款，有助于提高應收賬款周轉率并控制好財務費用。
三、通過盈利分析指導生產決策
利用本量利分析等管理會計的分析工具，可以達到優化產品結構、降低生產成本、提升盈利水平的目的。比如對于單品比較多的生產企業，通過盈利分析，對各產品的邊際貢獻予以排序，從而有針對性地開展營銷和銷售，擴大利潤貢獻較高產品的銷量，從而通過優化產品結構提升整體盈利水平。而對于虧損產品，通過變動成本等成本性態分析，科學地作出是否停產的決策。再比如通過標準成本法、作業成本法等現代成本會計的手段，以業務為導向開展成本分析，提供更有價值的成本會計服務。通過更科學地設定成本標準以及更有針對性地采取措施消除不利的成本差異，有效降低生產成本，為企業創造價值。
四、通過投資分析提升投資決策科學性
投資項目往往對企業的可持續發展乃至生存產生重大影響。可行性研究中財務分析的準確性是決定投資決策科學性的重要因素之一，也是財務會計部門為企業創造價值的重要領域。財務經理對投資項目的評價主要關注三個方面：一是認真驗證核實業務部門等其他部門對項目所做的各項假設和數據是否科學合理；二是評價標準的選擇是否恰當，即合理運用凈現值和投資回報率等分析方法；三是對項目涉及的重大風險進行謹慎的分析和充分的揭示。財務分析不能完全消除風險，但是可以控制風險。除了科學做出各項基本假設，風險控制的主要方法是敏感性分析。有條件的企業也可以借助“@RISK”等專業計算機軟件。通過科學的財務分析，能夠確保公司將有限的資源優先投入到效益最高的項目，同時有效地控制好項目的財務風險。
五、通過競爭分析改進市場戰略
對于競爭性行業來講，收集、分析市場上其他競爭者的信息，有助于企業正確地選擇市場戰略。競爭分析一方面可以了解競爭對手的動向，從而采取有針對性的競爭策略；另一方面通過運用對標管理等工具，借鑒競爭對手好的做法，提升自身的運營管理水平。比如運用杜邦分析體系等工具，通過競爭對手凈資產收益率等財務指標的分解、細化分析，找出自身落后于競爭對手的主要效率指標，并有針對性地找出背后的管理和運營原因，進而對于可控的因素制定切實可行的改進計劃，趕上、乃至超過競爭對手，從而改善自身的運營和管理水平。
六、通過費用管理降低行政成本
第8篇：財務費用分析范文
預算管理委員會的主要責任是:制定企業“預算管理制度”;批準預算編制標準、費用消耗定額及消耗定率、預算指標等;審議各子公司的預算方案和考核指標;批準企業績效考核辦法;對預算執行結果進行處理。子公司(百貨商場,下簡稱子公司)應按母公司的預算組織模式,建立由總經理掛帥,各分管副總經理、各職能管理部門和業務經營部門負責人參加的預算管理小組。預算管理小組的主要責任是:落實企業“預算管理制度”;布置各部門編制預算并進行審核、匯總、平衡,并上報預算管理委員會審查;對預算執行過程進行控制;做好預算分析;負責預算調整的審核與報批。其次,建立企業預算管理專業職能部門,負責企業日常的預算管理工作,其責任是:起草企業“預算管理制度”;草擬預算編制標準、費用消耗定額及消耗定率,制定預算指標;審核各子公司的預算方案和考核指標;起草企業績效考核辦法;對預算執行結果提出處理意見。再次,要建立一套符合企業經營管理需要的預算管理標準,即對預算科目、預算標準、預算執行、預算跟蹤、預算調整、預算分析以及績效考核等以制度的形式加以規范。
準確的數據預測是預算工作質量的保證
要保證預算工作質量,就必須保證預算數據的準確性,而要實現預算數據的準確,就必須做好以下三項工作:一是制訂既符合企業會計制度或會計準則,又能滿足企業經營管理需要的預算指標體系,并加以定義,以保證預算數據在基礎口徑上的統一化、標準化;二是建立標準的預算報表體系,齊全和統一的預算報表體系,是保證預算工作質量和速度的重要內容;三是建立預算編制的數據預測標準,所謂的標準,是指依據標準、流程標準、計算公式標準;對主要財務指標的預算闡述如下:
百貨零售企業的主營業務收入反映為企業的商品銷售收入。制訂預算時,一般采用兩種預算指標中的一種,即含稅的商品銷售收入預算或不含稅的商品銷售收入預算。這里所謂的“稅”即增值稅,增值稅作為價外稅,在會計核算上是不能體現在商品銷售收入中的,也就是說會計報表反映的是不含稅商品銷售收入。所以制訂預算時,我們也應該采用相同口徑,制訂不含稅的商品銷售收入預算,但是在實踐中,廣大基層的管理人員和員工,他們面對的是含稅的商品銷售收入,即收銀收入。因此,為了使預算指標更具直觀性,也可以考慮采用含稅的商品銷售收入作為預算指標。在采用含稅商品銷售收入指標后,財務部門應把含稅商品銷售收入轉化為不含稅的商品銷售收入。那么,在制訂含稅商品銷售收入預算指標時,還應同時配套制訂增值稅稅負率指標,企業應根據預計商品銷售毛利率,計算出標準的增值稅稅負率指標。
商品銷售毛利是百貨零售企業商品進銷差價,目前國內的百貨零售企業的經營模式主要有三種:一是自營商品經營;二是聯營商品經營;三是柜臺租賃。其中前兩種經營模式產生的商品經銷差價來自于企業的商品銷售收入,形成了企業的商品銷售毛利,百貨零售企業由于經營商品種類的多樣性,品牌的差異性,以及不同地區消費結構的差異性,同一連鎖品牌下的不同百貨商場的毛利率也會不同,所以我們制訂商品銷售毛利預算指標時,要以專柜為單位,以商品實際進貨價格或合同約定條款為依據,以上年各專柜實際銷售業績、單位坪效為基礎進行分析預測。
百貨零售企業的其他業務收入主要來源是關聯于主營業務的價外費用性收入,大致有兩個方面,一個是柜臺租賃收入;另一個是來自于供應商承擔的,符合法律規定的回收費用,如超過正常使用標準的二次照明電費、超編人員工資等一些其他由商場額外由專柜供應商承擔的費用。對于第一類來自于租賃柜臺的收入,首先是在確保合法經營的前提下,通過測算同樓層、同品質位置專柜的商品銷售毛利坪效,結合租賃柜臺的面積,來確定租賃柜臺的租賃收入預算指標,而對于第二類,由供應商承擔的合法費用,我們一般不采用預算的辦法,在財務上通過代收代付的形式來實現,以保證預算指標的準確性。預算其他業務收入,實質是要預算其他業務凈收入,即扣除成本費用和稅金,從收入的性質上看,這里最大的一塊是稅金,上述其他業務收入主要分為增值稅納稅項目和營業稅納稅項目,其中二次照明電費等屬于增值稅納稅項目,在財務處理上反映為計繳增值稅或作進項稅轉出處理,這是做預算時必須考慮的因素之一。除增值稅納稅項目外的其他部分,則屬于是營業稅納稅項目,應依法計繳營業稅、城建稅及教育費附加等,在預算收入時,也必須同時予以扣除。
百貨零售企業的費用按管理者的可控程度不同,可以分為兩類:可控費用和不可控費用。涉及日常經營管理的費用,如人事福利費用、能源費用、行政辦公費用等,管理者通過施加管理手段,可以適當壓縮其支出幅度。但對于像固定資產折舊、裝修費用攤銷、開辦費攤銷、經營用房的租金和物業費用等,管理者往往無法通過施加管理手段加以減少或控制,所以我們將其列為不可控費用。在制訂預算時,應區分上述兩類不同性質的費用,對可控費用,應該確定支出標準,給管理者有一定的調控空間。在制訂費用預算標準時,將可控費用分成按根據實際需要測定的預算指標、比例預算指標和定額預算指標三類。按根據實際需要測定的預算指標,一般包括能源費用、維修費用、財務費用中的利息等,因為能源費用、維修費用與商場物業的自身條件有關,即商場的面積、裝修品質、新舊程度和照度等有關,連鎖企業間各商場存在的差異性。而財務費用中的利息支出又與初始投入有關,也會存在的差異性。當然在測定過程中,也是需要通過標準計算模式來完成,以能源費用中的電費為例,一般可以將商場的設施設備分成三大類別,即照明系統的電費支出、電梯系統的電費支出以及空調系統的電費支出,然后分別根據其功率大小、使用時間,測算其耗電量,再結合當前電價,測算而定。比例預算指標,即以銷售收入為基礎確定費用預算標準,如印刷費用、促銷費、商品損耗、運雜費、財務費用中的銀行卡手續費等,這部分費用的高低是由商品銷售收入的所決定的,并隨商品銷售收入的增減而增減。定額預算指標,經營預算中的大部分費用都是可以通過制訂定額標準來預算的,如人事福利費用、廣告宣傳費、業務招待費、郵電通訊費、行政事務費、中介費用等。以人事費用中的工資費用為例,企業可以通過標準商場員工定崗定編和崗位工資標準,并輔助制訂的一些其他標準來實現。
做好經營預算的過程管理,是保證經營預算管理順利進行的必要環節
預算自其起,在實際執行過程中,由于預算制訂的基礎和條件發生變化,造成預算與實際出現偏離,如不及時跟蹤和調整,勢必造成預算執行困難,甚至無法執行的情況,因此,加強預算的過程管理,是保證經營預算管理順利進行的必要環節。經營預算的過程管理,包括經營預算的執行與控制和經營預算調整兩個方面。
經營預算計劃下達后,各單位要及時將經營預算指標分解到各個部門,并對預算的執行情況進行跟蹤檢查,堅持“過程控制”。經營預算指標的分解落實。經營預算下達后,預算執行人必須認真組織實施,將預算指標層層分解,從橫向和縱向分解到各個部門,部門分解到柜組(班組)專柜和員工。將年度經營預算細分為月度經營預算,以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。并抓好落實工作,要深入柜組、專柜,幫助下屬理清思路,明確重點,商量促銷措施,形成全方位的經營預算。經營預算的執行跟蹤。對經營預算執行要實行跟蹤,及時檢查完成進度,對重點品牌的每日銷售收入實行跟蹤,其它品牌三天跟蹤一次,每旬跟蹤各專柜、員工銷售完成進度,業務部門每周開好銷售分析會,商場每月開好預算分析會,對銷售收入、銷售毛利完成差的部門要找問題,對超支費用要分析原因,采取相應措施。預算職能管理部門對所屬企業的預算完成情況每月進行跟蹤,掌握各項預算指標的執行進度,了解經營狀況,并上報有關領導。
經營預算調整是預算管理工作不可或缺的重要部分,重視預算調整工作應等同于預算的制訂。經營預算調整,首先要設定預算調整的前提條件,預算調整的對象必須滿足事先設定的調整條件。百貨零售企業經營預算調整一般應考慮下列因素:外部因素:政治形勢、政策對當前經濟的影響;宏觀經濟環境的調整對當前經濟的影響;周邊市場競爭對手質量、數量的變化;內部因素:企業戰略性品牌調整;經營場所面積的增減;非常規性裝修;有必要進行預算調整的其他因素。經營預算調整又分成即時調整和定期調整兩種。即時調整,就是在符合預算調整的情形出現時所作的調整。調整前,預算執行部門應提出預算調整申請,陳述調整理由,提出調整要求,報預算制訂部門。預算制訂部門收到預算調整申請后,應對預算調整理由進行核查,確認理由成立后,再運用預算制訂的辦法,對相關的預算數據重新進行計算,以確定新的預算指標,經預算管理部門負責人審核批準后,報預算管理委員會審查、批準后重新下達執行。定期調整,一般是對在預算執行過程中發生的符合調整條件的情形,不需要立即對預算進行調整,而是采用定期的辦法,對預算進行調整,具體如下:半年度預算執行結束后,通過對外部宏觀經濟環境和周邊市場狀況進行評估后,對預算指標進行合理的調整;年度預算執行結束后,依據外部宏觀經濟環境和周邊市場狀況,對年度預算執行結果進行調整。下列兩種情況不調整預算:未提出預算調整申請的;事件的發生對預算的影響程度無法準確估計的。
開展經營預算分析,實現預算管理的價值
第9篇：財務費用分析范文
利潤回升，收入保持較快增長。上半年，石油和天然氣開采業實現利潤總額240.0億元，比1～5月增加30.6億元，去年同期虧損410.0億元，占石油和化工行業利潤總額的5.6%。其中，石油開采業利潤49.9億元，去年同期虧損478.6億元；天然氣開采業利潤總額189.6億元，同比增長107.1%。主營業務收入4460.1億元，同比增長24.7%，增幅比前5月回落3.8個百分點，占石油和化工行業主營收入總額的6.2%。其中，石油開采業主營收入2929.6億元，同比增長33.5%；天然氣開采業主營收入804.3億元，增幅14.8%。行業資產總計2.23萬億元，下降3.4%。單位成本回升加快，行業虧損面仍然較大。1～6月，石油和天然氣開采業主營業務成本3545.3億元，同比增長5.8%；每100元主營收入成本79.49元，比1～5月大幅上升1.45元。其中，石油開采業100元收入主營成本78.13元，比1～5月上升0.58元；天然氣開采業100元收入主營成本68.53元，上升1.68元。上半年，油氣開采業虧損企業120家，虧損面為41.0%，比前5月縮小0.2個百分點；虧損企業虧損額405.5億元，同比下降37.4%；行業負債合計1.01萬億元，下降5.4%，資產負債率45.30%；應收賬款848.5億元，增長2.1%；產成品存貨127.6億元，增長4.5%。數據還顯示，上半年，油氣開采業財務費用同比下降22.4%，管理費用下降10.2%。1～6月，石油天然氣開采業主營收入利潤率為5.38%，同比提高16.85點；毛利率為20.51%，上升14.21點。產成品存貨周轉天數為6.5天，應收賬款平均回收期為31.8天。上半年，石油和天然氣開采業效益雖然起伏較大，但總體保持向好趨勢。根據當前油價走勢，以及生產、消費等綜合情況判斷，預計1～7月油氣開采業利潤總額在270億元左右；主營收入5150億元上下，同比增長約24%。
二、煉油業效益增長趨緩
利潤增長放緩，收入保持較快增勢。上半年，煉油業實現利潤總額930.3億元，同比增長5.3%，增速比前5月減緩1.7個百分點，占全行業利潤總額的21.5%；主營業務收入1.65萬億元，增長21.4%，減緩2.1個百分點，占全行業收入總額的22.8%；資產總計1.86萬億元，增長9.3%。成本上升加快，行業虧損面有所擴大。1～6月，煉油業主營業務成本1.28萬億元，同比增長28.8%，保持高速增長態勢；每100元主營收入成本78.02元，再創年內新高，比1～5月上升0.30元，同比上升4.48元。上半年，煉油業虧損企業263家，虧損面為19.5%，比1～5月擴大0.7個百分點；虧損企業虧損額58.4億元，下降17.5%；行業負債合計1.07萬億元，增長6.1%，資產負債率57.35%。應收賬款869.4億元，增長12.4%，比前5月明顯回落；產成品存貨762.6億元，增長15.4%，增幅比前5月回落4.6個百分點。此外，1～6月煉油業財務費用和管理費用分別增長0.1%和4.7%，管理費用增速有所加快。1～6月，煉油業主營收入利潤率為5.65%，同比下降0.86百分點；毛利率為22.98%，回落4.48百分點；產成品存貨周轉天數為10.6天；應收賬款平均回收期為9.4天。上半年，煉油業效益總體保持增長局面，但利潤增長放緩的趨勢加快。行業成本持續快速上升，應收賬款較快增長，庫存保持較高位運行，行業盈利能力下滑。從目前情況分析，短期內煉油業效益仍將會延續增長局面，但利潤增速會繼續減緩。根據當前國內成品油價格走勢和市場消費增長情況判斷，預計1～7月，煉油業利潤總額在1020億元左右，同比增長約3%；主營業務收入1.90萬億元上下，增長20%。
三、化學工業效益保持良好態勢
利潤和收入持續快速增長。上半年，化工行業實現利潤總額3048.5億元，同比增長32.1%，增幅比前5月回落1.8個百分點，占石油和化工行業利潤總額的70.5%；主營業務收入4.94萬億元，增長16.2%，增幅比前5月回落0.4個百分點，占全行業主營收入總額的68.3%；資產總計8.04萬億元，增長5.9%。肥料、合成材料和基礎化學原料制造業等利潤增速保持領先，橡膠制品和涂（顏）料制造業利潤降幅收窄。1～6月，肥料制造業利潤總額增長134.8%，繼續位居榜首；合成材料制造業利潤增長54.6%，仍位列第二；基礎化學原料制造業利潤增長53.9%，保持第三。此外，專用化學品和農藥制造業利潤分別增長19.9%和18.6%。橡膠制品下降0.5%，降幅比前5月收窄2.7個百分點；涂（顏）料制造業利潤下降2.8%，降幅收窄2.6個百分點。單位成本繼續回升，行業虧損面不斷縮小。1～6月，化工行業主營業務成本4.28萬億元，同比上升16.1%。每100元主營收入成本86.77元，比1～5月上升0.03元，高出同期全國規模工業平均主營收入成本1.08元。其中，基礎化學原料制造業每100元主營收入成本為86.82元；合成材料制造業為88.38元；專用化學品制造業為86.40元；涂（顏）料制造業為82.81元；化肥制造業為88.43元。上半年，化工行業虧損企業3797家，虧損面為14.6%，比1～5月縮小0.3個百分點；虧損企業虧損額330.3億元，下降22.3%；行業負債合計4.47萬億元，增長3.4%，資產負債率55.63%。1～6月，化工行業應收賬款7661.6億元，同比增長8.2%，增速比1～5月回落1.2個百分點，產成品存貨3233.2億元，增長8.6%，回落2個百分點，庫存增加繼續放緩。此外，財務費用和管理費用分別增長1.4%和8.0%，管理費用保持較快增長。1～6月，化工行業主營收入利潤率為6.17%，同比上升0.74百分點；毛利率為13.23%，提高0.07百分點。產成品存貨周轉天數為13.4天；應收賬款平均回收期為27.0天。上半年，化工行業效益總體保持向好態勢，產品提質增效、結構調整取得積極進展。從化工行業利潤增長結構看，基礎化學原料（主要為有機原料）和合成材料制造業貢獻率依然最高，分別達到41.0%和22.2%，專用化學品制造業貢獻率為18.0%，肥料制造業為16.8%，化工行業利潤新增部分基本來自上述4大領域。根據當前主要化學品的生產、消費及價格走勢判斷，近期化工行業利潤仍將保持較快增長，整體效益繼續向好。預計1～7月，化工行業利潤總額在3540億元左右，同比增長約30%；主營收入5.78萬億元上下，增長約15%。
四、石油和化工行業效益總體良好
