財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；關(guān)系

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.098

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷創(chuàng)新，正在不斷完善的會(huì)計(jì)制度和稅收制度也越發(fā)突顯出其較強(qiáng)的規(guī)范化和合理化。在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系越來越受到社會(huì)各界的關(guān)注和認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間雖然存在著一定聯(lián)系，但是同樣也具有著較大差異，相關(guān)管理人員在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行實(shí)際開展的工作中，需要對(duì)兩者之間的關(guān)系做到明確區(qū)分，從而才能讓會(huì)計(jì)工作的順利實(shí)施得到促進(jìn)，讓我國會(huì)計(jì)管理水平能夠得到進(jìn)一步提升，進(jìn)而才能讓所提供的會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和有效，推動(dòng)我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系

1.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間存在必然聯(lián)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性較強(qiáng)，在實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的過程中，其重要參照物就是來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。簡而言之，就是指在核算與監(jiān)督納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，從而才能讓規(guī)范化、科學(xué)化的會(huì)計(jì)管理工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。[1]企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著非常緊密的關(guān)聯(lián)，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息能夠?qū)ζ髽I(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況做到有效掌握。稅務(wù)機(jī)構(gòu)借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息做到及時(shí)準(zhǔn)確的了解，從而也就能夠以此為基礎(chǔ)，將合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)編制制定出來。此外，企業(yè)還能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作做到有效處理，能夠促使其將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果直接運(yùn)用到稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，從而也就能夠讓自身的生產(chǎn)經(jīng)營效益得到有效保障。

1.2 兩者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系能夠通過財(cái)務(wù)報(bào)告直接反映出來

通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)告往往能夠有效反映出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)狀況。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制約作用，促使其在實(shí)際工作中必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定。企業(yè)通過對(duì)自身的負(fù)債和資產(chǎn)情況進(jìn)行對(duì)比分析，就能夠?qū)τ?jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的區(qū)別做到有效確定，通過該差異所形成的所得稅，能夠準(zhǔn)確地記錄下會(huì)計(jì)利潤與企業(yè)所得稅之間所形成的暫時(shí)性差異。[2]例如在企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)中需要對(duì)時(shí)間性差異做到有效處理，只有這樣才能讓企業(yè)的長期資產(chǎn)及負(fù)債情況得到有效展現(xiàn)，從而才能使兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展得到保障，促使企業(yè)與我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求能夠相統(tǒng)一。

2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異

2.1 核算對(duì)象不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象一般都是企業(yè)中以貨幣為單位的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營與資金變動(dòng)情況。不管其在納稅事項(xiàng)上是否有所關(guān)聯(lián)或關(guān)聯(lián)程度多少，為了讓企業(yè)債權(quán)人、經(jīng)營管理者以及我國的宏觀管理需求得到保障，就需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中對(duì)企業(yè)資金的一系列情況進(jìn)行核算，如資金投入、周轉(zhuǎn)以及撤出等。不過，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算范圍和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍并不相同，稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算過程中往往會(huì)涉及諸多與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如稅收收入、收益分配以及稅收減免等，稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象相較于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象而言，其主要是以受納稅影響的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型的資金變動(dòng)，如稅款繳納、補(bǔ)退以及計(jì)算等。

2.2 核算目標(biāo)不同

在實(shí)際核算過程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)通常都是以稅法為依據(jù)，通過對(duì)正確的計(jì)稅、納稅以及退稅等工作的運(yùn)行，讓遵從成本的降低效果得以有效實(shí)現(xiàn)。為了能夠協(xié)助稅務(wù)使用人員給出更加科學(xué)的稅務(wù)決策，通過給稅務(wù)會(huì)計(jì)使用者提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息的方法，促使其稅收收益的最大化目標(biāo)得到有效實(shí)現(xiàn)。[3]而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要核算目標(biāo)則是對(duì)企業(yè)中的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而將相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、利潤表等編制出來，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者及時(shí)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，并讓企業(yè)管理層受托責(zé)任的具體實(shí)施情況得到有效展現(xiàn)，最終也就能夠讓合理科學(xué)的經(jīng)濟(jì)決策得以實(shí)現(xiàn)，更好地推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

2.3 計(jì)量依據(jù)不同

稅收制度的形成一般都是通過收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的有機(jī)結(jié)合而實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度則是依賴于權(quán)責(zé)發(fā)生制，其關(guān)注的是實(shí)際收入、收入和費(fèi)用之間的比例。會(huì)計(jì)核算的配比原則必須參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法的配比原則不僅要參照權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且還要有機(jī)結(jié)合歷史成本原則和相關(guān)性原則。稅法通常不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算實(shí)質(zhì)進(jìn)行運(yùn)用，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作必須遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法規(guī)定來進(jìn)行，會(huì)對(duì)納稅人的行為進(jìn)行明確規(guī)定，但不會(huì)預(yù)測未來費(fèi)用和損失。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行，主要是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為參照基礎(chǔ)，未來讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性得到保障，必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度來進(jìn)行核算與編制。稅法從本質(zhì)上來講是一種法律法規(guī)，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)施的基礎(chǔ)，稅法會(huì)計(jì)在對(duì)企業(yè)需要繳納金額數(shù)量進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，必須嚴(yán)格遵循稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，而且還需要運(yùn)用書面報(bào)告的方式，向相關(guān)稅務(wù)部門反饋納稅結(jié)果。

3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)措施

3.1 將兩者之間的政策差異縮小

財(cái)務(wù)管理制度僵化和過多是我國以往財(cái)務(wù)管理中較為常見的現(xiàn)象，其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的拓展有著很大影響。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國財(cái)務(wù)制度和稅收制度也在不斷創(chuàng)新，尤其是在《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》頒布之后，逐漸開始縮小兩者之間的政策差異，促使兩者之間的協(xié)調(diào)性得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。而制度在未來的創(chuàng)新中，還應(yīng)該對(duì)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步協(xié)調(diào)，讓其之間的政策性差異能夠得到有效減少，盡可能地單打獨(dú)斗或互補(bǔ)協(xié)調(diào)現(xiàn)象的再次出現(xiàn)，從而才能讓企業(yè)所得稅以會(huì)計(jì)收益在時(shí)間上的統(tǒng)一性能夠?qū)崿F(xiàn)和保障。從當(dāng)下我國市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來看，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的政策性差異得到縮小，雖然能夠讓企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的順利實(shí)施得到保障，但是由于兩者在一些方面上的差異性屬于長期存在的現(xiàn)象，因此想要短時(shí)間消除顯然很難實(shí)現(xiàn)。例如：政府部門對(duì)企業(yè)違法支出或經(jīng)營行為所進(jìn)行的行政罰款、司法罰金，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施的過程中，就能夠列支出成本、費(fèi)用以及損失等科目。但是從稅法的角度上來講，其規(guī)定這種支出不能夠使用于抵稅，由此也就讓稅法以稅后利用為目的，為國家收取稅收收益的性質(zhì)得到了直接展現(xiàn)。

3.2 讓兩者的趨同化發(fā)展得以實(shí)現(xiàn)

由于受到資源優(yōu)化配置利益的推動(dòng)和諸多客觀因素的影響，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)正在逐步實(shí)現(xiàn)趨同化。從目前我國稅收征管及會(huì)計(jì)的實(shí)際工作情況來看，兩者之間趨同化發(fā)展趨勢越發(fā)顯著。會(huì)計(jì)制度與稅法法規(guī)的協(xié)調(diào)發(fā)展推動(dòng)了兩者的趨同化發(fā)展，不管是從哪個(gè)角度來看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的權(quán)威性和有效性才是企業(yè)所認(rèn)可的。財(cái)政部如果能夠參與到稅收法律法規(guī)的制定過程中，就能有效推動(dòng)我國會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的趨同化發(fā)展。隨著我國法律法規(guī)不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)性，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)也逐漸開始向趨同化和協(xié)調(diào)化方向進(jìn)行發(fā)展。此外，我國企業(yè)的一系列籌劃活動(dòng)也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的趨同化發(fā)展造成一定影響，在企業(yè)的收入和費(fèi)用處于穩(wěn)定狀態(tài)下，企業(yè)所應(yīng)該繳納的稅額則與稅后利潤呈現(xiàn)一種反比關(guān)系。因此，企業(yè)為了能夠讓滋生的應(yīng)稅負(fù)擔(dān)得到有效減少，就需要借助于稅收籌劃的手段，讓合理的避稅目的得以實(shí)現(xiàn)，從而也就能夠?qū)ξ覈愂照吲c會(huì)計(jì)制度之間的協(xié)調(diào)發(fā)展帶來很大程度的促進(jìn)作用。

4 結(jié) 論

綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸的差異是必然的，但是這并不會(huì)對(duì)兩者的協(xié)調(diào)化、趨同化發(fā)展造成影響。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國正面臨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要階段，在此背景下，想要讓企業(yè)制度的轉(zhuǎn)換成本和稅收成本得以有效降低，使政府稅收征管成本與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)得以減少，相關(guān)管理人員只有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)聯(lián)做到合理區(qū)分，就能夠更加深入地認(rèn)識(shí)到兩者之間的關(guān)系，再加上對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)性進(jìn)行不斷完善和構(gòu)建，從而才能在確保我國企業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)，有效推動(dòng)我國市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙勇.當(dāng)代中國稅收服務(wù)模式變革研究[D].武漢：華中師范大學(xué)，2010.

第2篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系；方針；實(shí)際選擇

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步概述

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念

會(huì)計(jì)與稅務(wù)，一直存在著密不可分的關(guān)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)是隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的。但隨著知識(shí)的拓展及研究，很多學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)已獨(dú)立發(fā)展成一門學(xué)科，其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是背離的。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，即傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)，通過貨幣計(jì)量，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，確認(rèn)、計(jì)量、記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并形成信息，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理以及對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的一門會(huì)計(jì)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)，是在不斷改進(jìn)的過程中產(chǎn)生的一門新興學(xué)科，是對(duì)企業(yè)稅務(wù)征收方面所制定的一系列系統(tǒng)的規(guī)定和準(zhǔn)則，目的在于促進(jìn)稅收公平。

（二）二者之間的區(qū)別

1.目標(biāo)不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要目的是為企業(yè)的所有者、債權(quán)人、顧客、政府管理部門，提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等信息以進(jìn)行有效的決策。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要目的是提供稅務(wù)征收的依據(jù)和基礎(chǔ)，將稅收依據(jù)形成一個(gè)系統(tǒng)性的學(xué)科。。

2.核算基礎(chǔ)不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制），它對(duì)收入和費(fèi)用的是在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)，而不考慮何時(shí)收到或者付出現(xiàn)金。在反映企業(yè)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合，收付實(shí)現(xiàn)制是指交易或者事項(xiàng)只有在收到或者支出現(xiàn)金時(shí)予以確認(rèn)。

3.核算對(duì)象不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是核算和監(jiān)督企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，為內(nèi)部管理者、債權(quán)人、顧客、政府有關(guān)機(jī)關(guān)提供有用的信息，進(jìn)行相應(yīng)的正確的決策。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是國家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務(wù)形成有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

4.核算依據(jù)不同：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，其基本前提概括為會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量和權(quán)責(zé)發(fā)生制五項(xiàng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)國家規(guī)定的稅法，根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)核算計(jì)量。

二、分析兩種國際模式

（一）以德國、法國為代表的合一模式

1.基本特征：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相合一，會(huì)計(jì)服從于法律的要求。

2.形成背景：首先，德國、法國國際資本市場不是很發(fā)達(dá)，以獨(dú)資企業(yè)為主，其投資者樂于持有政府的證券和儲(chǔ)蓄存款，而不愿擁有私人工商企業(yè)的股票，所以銀行業(yè)較發(fā)達(dá)，造成企業(yè)主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國、法國屬于成文法系國家，會(huì)計(jì)職業(yè)界不發(fā)達(dá)，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須由政府制定，嚴(yán)格按照法律的要求，財(cái)務(wù)上要求“極度穩(wěn)健”和“形式重于實(shí)質(zhì)”；最后，法國、德國重視企業(yè)長期財(cái)務(wù)實(shí)力，很少要求企業(yè)提供財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。因此，德國、法國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是相合一的，會(huì)計(jì)服從于稅法。

（二）以美國、英國為代表的背離模式

1.基本特征：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離，二者之間彼此獨(dú)立。

2.形成背景：美國、英國都是發(fā)達(dá)國家，具有強(qiáng)大的國際資本市場，企業(yè)面向社會(huì)群眾籌資，并且其財(cái)務(wù)報(bào)告要求充分披露，強(qiáng)調(diào)“實(shí)質(zhì)重于形式”。美國和英國同屬不成文體系，會(huì)計(jì)職業(yè)界發(fā)達(dá)，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以只取得相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)支持的權(quán)威性制定和。因此，美國、英國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是背離的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不受稅務(wù)會(huì)計(jì)的約束，獨(dú)立發(fā)展。

三、我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

（一）從會(huì)計(jì)環(huán)境論角度分析我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系選擇

從前章分析國際兩大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的兩大模式可以看出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系的選擇與國家的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等方面密不可分，從而導(dǎo)致二者間的關(guān)系處于不斷發(fā)展協(xié)調(diào)的過程中。

1.政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境：隨著我國改革開放的不斷發(fā)展，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸形成并穩(wěn)步發(fā)展前進(jìn)，一方面，為了保證我國眾多大小企業(yè)的健康綠色發(fā)展，提升我國國際影響力，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面嚴(yán)格要求，要求提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可靠性、真實(shí)性。另一方面，為了提高國家宏觀調(diào)控能力，合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調(diào)控“有形的手”的平衡，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法方面嚴(yán)格立法，獨(dú)立發(fā)展。

2.法律環(huán)境：我國當(dāng)前法律體系不完善，相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發(fā)展和完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相背離是無可厚非的。

3.企業(yè)組織形式：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國公司的數(shù)量與日俱增，一方面信息披露嚴(yán)格要求，投資者和債權(quán)人對(duì)企業(yè)的信息需求越來越大，提供真實(shí)、有效、及時(shí)、重要性的會(huì)計(jì)信息成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)與稅法的分離。

（二）我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的改進(jìn)方針

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律監(jiān)管，完善法律法規(guī)體系

我國當(dāng)前法律規(guī)章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務(wù)會(huì)計(jì)很多方面存在漏洞，導(dǎo)致和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系不明確，存在差距。加強(qiáng)法律方面的監(jiān)管，明確監(jiān)督主體，促進(jìn)二者的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制可以更加有效的反應(yīng)會(huì)計(jì)主體當(dāng)期的收入和費(fèi)用，使得征稅更加有依據(jù)，同時(shí)也遵循了會(huì)計(jì)核算的配比原則，更加體現(xiàn)稅收公平原則。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)核算要遵循實(shí)質(zhì)重于形式、適度穩(wěn)健

“實(shí)質(zhì)重于形式”在會(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)披露原則，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該依據(jù)企業(yè)是否實(shí)質(zhì)性發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實(shí)際是沒有現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若對(duì)此征稅加重了納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)。稅收制度應(yīng)該較少此類規(guī)定，一方面減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異，另一方面調(diào)整了納稅規(guī)定的合理性。

4.實(shí)行企業(yè)分層管理

對(duì)于大型企業(yè)，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業(yè)一般較大程度上影響著國家宏觀調(diào)控和綜合征稅能力，應(yīng)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)“適度背離”的模式。對(duì)于中小型企業(yè)，融資渠道單一，應(yīng)采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)相一致的模式，使按會(huì)計(jì)核算出來的利潤與按稅法核算出來的應(yīng)納稅所得額一致，可以幫助中小企業(yè)刺激員工積極性，實(shí)現(xiàn)更高的利潤。

5.結(jié)合會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)展情況，遵循規(guī)律，不斷創(chuàng)新

創(chuàng)新是企業(yè)進(jìn)步的動(dòng)力。會(huì)計(jì)的發(fā)展離不開創(chuàng)新，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行思維性的拓展。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的歷程中，會(huì)計(jì)人員需學(xué)會(huì)遵循客觀事實(shí)，在創(chuàng)新的過程中謀求發(fā)展。

6.引導(dǎo)會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)的重視程度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，跟會(huì)計(jì)管理人員密不可分。會(huì)計(jì)監(jiān)督存在遺漏，必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督效益的較少，因此完善會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理有利于協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，相互促進(jìn)，帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)論

結(jié)合我國的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科學(xué)技術(shù)發(fā)展、法律環(huán)境的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)呈現(xiàn)著分離的模式。但由于我國當(dāng)前稅收有些方面依據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需獲得法律允許才有效?？傊?cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，但真正消除二者之間的聯(lián)系是不可能的。我國應(yīng)遵循國家現(xiàn)在發(fā)展情況，遵循客觀規(guī)律，不斷創(chuàng)新，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)“適度分離”的模式。

參考文獻(xiàn)：

[1]常勛，常亮.國際會(huì)計(jì)（第六版）[M].中國人民大學(xué)出版社，2012，6.

第3篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)范文

    1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)

    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對(duì)己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄,并由此形成財(cái)務(wù)信息,對(duì)企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報(bào)告,以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科,它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩,以貨幣計(jì)量為基本形式,運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法,連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納,即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專門會(huì)計(jì)。

    近幾年,關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離問題一直是我國會(huì)計(jì)學(xué)界和稅務(wù)學(xué)界探討的一個(gè)熱門話題,筆者在分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別基礎(chǔ)上,重點(diǎn)從成本效益出發(fā)探討了兩者的分離情況。

    2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

    2.1根本目的不同

    制定與實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度的目的是為了真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績,以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的全貌,為政府部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供決策有用的信息。因此,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根本目的在于讓投資者或潛在的投資者了解企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和盈利可能性。而稅法的目的主要是保證國家的財(cái)政收入,對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié),保護(hù)納稅人的權(quán)益。

第4篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)范文

    一、 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收:處理企業(yè)、國家以及社會(huì)之間利益關(guān)系的切合點(diǎn)

    要說明財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及稅法之間的關(guān)系,首先應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅收之間的關(guān)系,首先應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅收之間的關(guān)系作出回答。

    財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅務(wù)之間的關(guān)系,可以從不同的角度進(jìn)行考察。從本文所研究的問題出發(fā),他們可視為處理企業(yè)、國家和社會(huì)之間利益關(guān)系的三個(gè)切合點(diǎn)。改革開放之前是這樣,改革開放以來,乃至于將來建立起成熟的市場經(jīng)濟(jì)制度以后,這個(gè)結(jié)論也同樣是成立的。區(qū)別只在于,不同的所有制結(jié)構(gòu),不同的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制,這三是也就有不同的結(jié)合方式。

    改革開放以前,基本經(jīng)濟(jì)成份是國有企業(yè),經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式是通過指令性實(shí)現(xiàn)資源的配置和社會(huì)總產(chǎn)品的分配。以集體企業(yè)為主體的非國有企業(yè)也采取和類似于國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式。就分配制來說,國家作為社會(huì)總產(chǎn)品分配主體,按照經(jīng)典作者所闡述的社會(huì)主義分配原則,實(shí)行對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品的統(tǒng)一分配,形成補(bǔ)償基金、消費(fèi)基金和發(fā)基金,從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)再生。其中,財(cái)務(wù)制度通過規(guī)定資金投入、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本補(bǔ)償、收益確定、利潤分配、基金形成等標(biāo)準(zhǔn),成為三大基金分割的直接依據(jù)。財(cái)務(wù)制度也是國家稅收的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)制度所劃定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和收益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),是確定稅基的依據(jù)。而會(huì)計(jì)制度則是按照復(fù)式記賬要求,根據(jù)財(cái)務(wù)制度和稅法所規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)科目、報(bào)告格式以及反映和核算內(nèi)容。這時(shí)的會(huì)計(jì)制度本質(zhì)上是薄記制度。

    實(shí)踐證明,以上分配制度以及與其相適應(yīng)的財(cái)務(wù)制度、稅收制度和會(huì)計(jì)制度的定位,弊病甚多。主要表現(xiàn)在:第一,分配權(quán)力高度集中。補(bǔ)償基金和消費(fèi)基金以及發(fā)展基金的分配比例都集中在國家手中。企業(yè)沒有自主權(quán),大到基建項(xiàng)目,小到更新改造,乃至職工福利設(shè)施,都是政府部門決定的。第二,分配過程缺乏制約。社會(huì)總產(chǎn)品有多少用于補(bǔ)償基金,有多少用于消費(fèi)基金,又有多少用于發(fā)展基金,服務(wù)于國家計(jì)劃和預(yù)算,而沒有考慮經(jīng)濟(jì)生活自身的規(guī)律。根據(jù)國家計(jì)劃和平衡預(yù)算的需要,可以調(diào)整成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),可以推遲確認(rèn)損失。這就是通常所說的"計(jì)劃決定財(cái)政,財(cái)政決定財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)"的運(yùn)行機(jī)制。在這種體制中,只有縱向決定與被決定關(guān)系,看不到相互制衡。

    由于分配權(quán)力集中,又缺乏內(nèi)部制衡,導(dǎo)致分配比例失調(diào),突出表現(xiàn)是補(bǔ)償和消費(fèi)大量欠賬,如,固定資產(chǎn)更新改造欠賬職工福利欠賬,環(huán)境治理欠賬,等等。這些隱患現(xiàn)在已經(jīng)充分暴露出來,成為當(dāng)前改革和發(fā)展道路上的嚴(yán)重障礙。

    一個(gè)國家一定時(shí)期的社會(huì)總產(chǎn)品補(bǔ)償基金、消費(fèi)基金和發(fā)展基金之間進(jìn)行分配。這一結(jié)論適應(yīng)于各種社會(huì)和各種體制。問題在于如何進(jìn)行分配,由哪個(gè)主體進(jìn)行分配,在哪些層次進(jìn)行分配,根據(jù)什么進(jìn)行分配。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的突出問題在于,社會(huì)總產(chǎn)品是在國家層次進(jìn)行分配的,企業(yè)并不是分配主體。換句話說,社會(huì)資金實(shí)行的是宏觀循五,補(bǔ)償基金和消費(fèi)基金是根據(jù)國家計(jì)劃進(jìn)而通過財(cái)務(wù)制度進(jìn)行分配的。改革的方面是,根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,承認(rèn)企業(yè)是商品經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞,在企業(yè)層次上進(jìn)行分配,按照資本運(yùn)動(dòng)規(guī)律組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算。

    企業(yè)資本運(yùn)動(dòng),首先表現(xiàn)為資本的投入,形成資本存量,然后經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程實(shí)現(xiàn)資本的增值,對(duì)資本僧值進(jìn)行分配,形成新的存量,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)新的循環(huán)。從資本的運(yùn)動(dòng)過程中,我們就很容易地找到界定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅收的各自作用空間,并且能夠找到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下分配問題的癥結(jié)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,不是投資本運(yùn)行規(guī)律組織社會(huì)再生產(chǎn),社會(huì)部產(chǎn)品價(jià)值和新增價(jià)值界定取決于財(cái)務(wù)制度,服務(wù)于國家計(jì)劃和年度預(yù)算,最終表現(xiàn)為存量與增量界限的混淆,導(dǎo)致分配關(guān)系和分配比例的扭曲,這是我國國有企業(yè)當(dāng)前普遍面臨生存危機(jī)的深刻背景。

    一般認(rèn)為,會(huì)計(jì)通過價(jià)值的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告,提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。這個(gè)結(jié)論基本上是正確的。但會(huì)計(jì)的深刻意義還在于,通過資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和收入、費(fèi)用、利潤的確認(rèn)和計(jì)量,它劃定了資本存量和增值量的界限,其中資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益三個(gè)要素劃定了資本存量的界限,而收入、費(fèi)用和利潤三個(gè)要素劃定了資本增量的界限,這六個(gè)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量,貫串于會(huì)計(jì)循環(huán)的全過程,是會(huì)計(jì)職業(yè)的崇高追求所在,也是企業(yè)的得以持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)。包括國家在內(nèi)的投資者所執(zhí)行的財(cái)務(wù)活動(dòng),實(shí)際上是基于存量和增量的分割所進(jìn)行的資源的配置,包括資本(即存量)的投放和利潤(即增量)的分配。稅收也是在合理劃分存量和增量的基礎(chǔ)上對(duì)增值的分配,盡管參與分配的法量依據(jù)完全不同于財(cái)務(wù)活動(dòng)。

    二、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)制度

    前面已經(jīng)說到,傳統(tǒng)分配制下,財(cái)務(wù)制度直接地執(zhí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的職能。是國家實(shí)現(xiàn)社會(huì)總產(chǎn)品分配的工具。由于分配權(quán)力高度集中且缺乏制衡,導(dǎo)致分配結(jié)構(gòu)失調(diào),弊病甚多。為此,我們建議全合認(rèn)訓(xùn)并重新界定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)和功能,將財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的資本存量和增量分割職能轉(zhuǎn)交由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來執(zhí)行,建立起體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度原則、約束機(jī)制健全的社會(huì)總產(chǎn)品分配體制。

    問題是,為什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠執(zhí)行這些職能,并且能夠避免傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度的弊端呢。這是由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)在機(jī)理決定的。

    第一,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是市場經(jīng)濟(jì)實(shí)踐和人類智慧的結(jié)晶。經(jīng)過近百年市場經(jīng)濟(jì)催化,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)成為有一套邏輯嚴(yán)密的概念體系支撐的規(guī)范系統(tǒng)。象真實(shí)與公允、權(quán)責(zé)發(fā)生制、可比性、謹(jǐn)慎等概念和原則,已經(jīng)成為會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的因有觀念,規(guī)范著會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),不僅支撐著會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用,同樣也使資本存量與增量的分分割建立在合理基礎(chǔ)之上。

    第二,在由投資者、債權(quán)人、管理者、政府部門、企業(yè)職工和會(huì)計(jì)職業(yè)等所級(jí)成的多角關(guān)系中,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)成為處理和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系在內(nèi)的穩(wěn)定器。企業(yè)是各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的聯(lián)絡(luò)點(diǎn)。這里所講的經(jīng)濟(jì)利益,既可能表現(xiàn)為直接經(jīng)濟(jì)利益,也可能表來為經(jīng)經(jīng)濟(jì)信息形式存在的間接利益,因?yàn)檎l擁有更多的信息,誰就有更多的決策能力和影響能力,并獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。其中,對(duì)我們本文所要討論的問題有意義的,是其直接經(jīng)濟(jì)利益方面。會(huì)計(jì)除了其固有信息功能外,另一個(gè)重要功能是資本存量與增量這間的分割功能。對(duì)于股權(quán)投資者來說,存量是其眼前利益和長遠(yuǎn)利益的保證,一般情況下,會(huì)傾向于多確認(rèn)存量(當(dāng)然,例外的情況也是有的。比如,對(duì)于短線投資者來說,只在意企業(yè)的短期價(jià)值,可能會(huì)傾向于多確認(rèn)增量。而這本身就說明了多元利益的存在);對(duì)于債權(quán)人來說,他們一般也傾向于多確認(rèn)認(rèn)存量,因?yàn)?存量充分意味著債權(quán)的安全系數(shù)更大一些;對(duì)于政府部門來說,其直接利益是稅收利益,多確認(rèn)增量,意味著更大稅基;對(duì)于企業(yè)職工來說,其報(bào)酬往往是與企業(yè)的當(dāng)期利潤相聯(lián)系的,他們也會(huì)傾向于多確認(rèn)增量(當(dāng)然,基于長期雇用、追求長期利益的情形也是有的)。類似于這樣的利益主體及其利益傾向,還可以舉出一些。為了協(xié)調(diào)各種利益矛盾,會(huì)計(jì)職業(yè)最早以中間人的面貌出現(xiàn),主持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定。

    后來的實(shí)踐證明,會(huì)計(jì)職業(yè)也是有自己獨(dú)立的利益的,即,以最小的風(fēng)險(xiǎn),獲取最大的收益。其中,收益表現(xiàn)為市場份額、審計(jì)取費(fèi),風(fēng)險(xiǎn)則表現(xiàn)為可能的審計(jì)失誤以及由此引起各種利益主體的訴求。所以它在行使其職能時(shí),就會(huì)考慮特定利益關(guān)系中的力量對(duì)比,并以對(duì)自己有利的方式進(jìn)行政策選擇和設(shè)計(jì)。這正是為什么美國、英國等國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)限先后從會(huì)計(jì)職業(yè)轉(zhuǎn)移到獨(dú)立的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定團(tuán)體手中的真實(shí)背景。

    基于以上分析,我們有理由將現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的制定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確定標(biāo)準(zhǔn)的職能分解出來,使其成為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的職能,建立比較完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則形成機(jī)制,有效地負(fù)擔(dān)起資本存量與增量的分割職能。將財(cái)務(wù)分配和稅收分配以及其他分配形式建立在合理劃定資本存量和增量的基礎(chǔ)上。

    將財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的資本存量和增量分割取能改造為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的職能以后,相應(yīng)的問題是,是否取消國家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理。筆者認(rèn)為,將財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的資本存量和增量分割職能改造為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則職能,并不意味著取消國家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理。相反,應(yīng)當(dāng)按照市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度原則,改善和加強(qiáng)國家作為所有者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理。

    所謂財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理,都是圍繞資源的配置和分配進(jìn)行的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,資源的配置和分配基本上是由所有者在國家法律約束和計(jì)劃指導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)的。資金投資到哪里,投資多少,從哪里籌資,怎樣安排資金結(jié)構(gòu),利潤應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行分配,多少分配給投資者,多少用于后備和發(fā)展,基本上是所有者決定的,或者由管理部門在投資者的指導(dǎo)下進(jìn)行。國家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理至多是從維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、保證小股東或債權(quán)人的利益作出必要的制度規(guī)范?？赡艿念I(lǐng)域有,利潤分配順序,社會(huì)保障基金的提取,后備基金的建立,等等。現(xiàn)行公司法律對(duì)這類問題已經(jīng)作出規(guī)定。

    而國有企業(yè)的情況就大大不同了。國家是國有企業(yè)所有者,或者通過法人行使所有者職能。國家必須對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。理由是:

    第一,所有者對(duì)其資本的管理和控制,是市場經(jīng)濟(jì)賴以正常運(yùn)行的保證。而國有企業(yè)的所有者是國家,對(duì)于國有資本的投放和國有資產(chǎn)收益的分配以對(duì)經(jīng)營者的考核,必須由國家來執(zhí)行。

第5篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；成本收益；思考

中圖分類號(hào)：E232.5    文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A    文章編號(hào)：

會(huì)計(jì)體系的改革意味著我國企業(yè)經(jīng)營制度處于不斷完善之中。然而任何一個(gè)新興改革必然有其兩面性，相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況予以踐行。不僅是從理論上，更應(yīng)該從實(shí)際上辯證的思考相關(guān)改革是否符合自身長遠(yuǎn)利益。只有符合發(fā)展的利益才有可能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)體系改革的過程中應(yīng)該深入了解自身實(shí)際情況，隨后再實(shí)施相關(guān)措施，從根本上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。近年來，隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中融合或者分離的呼聲也越來越高，因此，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者在企業(yè)中的定位原則、關(guān)系以及模式分析對(duì)比對(duì)我們理清財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)收本收益造成的客觀影響有一定意義所在。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對(duì)己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并由此形成財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報(bào)告，以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科，它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門會(huì)計(jì)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)成本收益核算中的差異性

稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科，兩者互相補(bǔ)充，相互配合，相互促進(jìn)，共同對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果會(huì)影響稅務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果也會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果，當(dāng)企業(yè)中兩者沒有分離的時(shí)候，最后進(jìn)行制定財(cái)務(wù)報(bào)表為兩套。企業(yè)中財(cái)務(wù)和稅務(wù)同為會(huì)計(jì)遵循的原則有如下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，稅法導(dǎo)向原則使稅務(wù)會(huì)計(jì)首先要遵從稅法；第二，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須如實(shí)納稅，不能偷稅，不能引起風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)真實(shí)，調(diào)整要真實(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行企業(yè)成本核算要根據(jù)稅務(wù)真實(shí)的數(shù)據(jù)而進(jìn)行；第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算的時(shí)候，稅務(wù)會(huì)計(jì)有自己的一套操作程序，這樣有助于增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的靈活性；最后，企業(yè)中財(cái)務(wù)和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的核心內(nèi)容：一是納稅活動(dòng)，應(yīng)納的稅額進(jìn)行全面核算，形成準(zhǔn)確的納稅申報(bào)表。二是在核算基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本基礎(chǔ)上進(jìn)行真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表以協(xié)助企業(yè)管理層進(jìn)行企業(yè)決策。二者主要有以下幾方面的差異：

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算目標(biāo)的差異

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是給投資者報(bào)告信息，為投資者服務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是為依法征稅，依法納稅服務(wù)，目標(biāo)不同。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算依據(jù)不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是以稅法為依據(jù)。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算對(duì)象不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象是企業(yè)資金投入周轉(zhuǎn)循環(huán)產(chǎn)生的一個(gè)過程，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象主要是反映稅款用的過程以及稅款從征集、上交到退還的過程。

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算原則不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算肩負(fù)收付實(shí)現(xiàn)制的原則，是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅務(wù)為導(dǎo)向原則，兩者側(cè)重點(diǎn)不同。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算程序不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是做報(bào)表、記賬的程序，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是按照在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，形成納稅申報(bào)表這樣一個(gè)方式運(yùn)作。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)成本收益核算中的職能分析

企業(yè)是以盈利為目的的社會(huì)組織，它的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)人流、物流、資金流、信息流有機(jī)組合，循環(huán)往復(fù)的不斷運(yùn)作過程。資金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)在價(jià)值方面一個(gè)反映，是人流、物流、信息流正常運(yùn)行的起點(diǎn)和落腳點(diǎn)。沒有足夠的錢，是不能正常運(yùn)作企業(yè)，不賺錢，這個(gè)企業(yè)無法長久存在。對(duì)于企業(yè)成本收益原則就是我們所進(jìn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行為，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系當(dāng)中所進(jìn)行科學(xué)預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、分析、考核等管理工作的總的職能體現(xiàn)。

在企業(yè)成本收益核算中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)資金的管理的職能和行為以及一切稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行的稅務(wù)管理的職能和行為貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，與企業(yè)成本收益核算緊密相連，相輔相成。在企業(yè)進(jìn)行成本收益核算時(shí)有兩個(gè)核心的內(nèi)容，一是保證正常依法納稅，合理節(jié)稅，不偷稅，不受處罰，二是企業(yè)的資金管理與核算要以企業(yè)成本核算的原則為導(dǎo)向；兩者對(duì)企業(yè)成本收益中的核算管理都占到很大的比重；因此可見，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的關(guān)系是緊密的，相輔相成，缺一不可，但是各自職能層面又有一定的獨(dú)立性。

企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債所有權(quán)益進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量報(bào)告，并且向企業(yè)外部利益相關(guān)者或者投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一系列工作，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報(bào)表;稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對(duì)違法行為加以糾正和制裁。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的成本效益分析

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的成本分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離時(shí)必然產(chǎn)生大于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一時(shí)的成本，主要有:

建立分離核算體系成本，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)要分離，稅務(wù)會(huì)計(jì)需要有自己獨(dú)立完整的涉稅會(huì)計(jì)核算體系，能 明確地對(duì)稅法與會(huì)計(jì)的差異進(jìn)行界定、協(xié)調(diào)與處理，企業(yè)進(jìn)行納稅處理時(shí)遇到的難點(diǎn)基本上都有明確的核算標(biāo)準(zhǔn)，這需要花費(fèi)一定的成本；處理成本，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，會(huì)增加日常處理成本，企業(yè)不僅要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，還要進(jìn)行稅務(wù)核算；人力成本，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離時(shí)，企業(yè)需要設(shè)置專職的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的工作量會(huì)比以前有所增加；其他成本，根據(jù)企業(yè)具體情況，可能存在其他具體成本開支。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離度越高，這些成本的開支就越大。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離效益分析

如果企業(yè)是通過對(duì)外籌資建立，需要對(duì)外提供法定報(bào)告，存在公眾利益，此時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現(xiàn)在:首先，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離后各司其職，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都將比分離前得到較大提高，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策可以起到相當(dāng)大的幫助，從而提升企業(yè)的管理效率，進(jìn)而增加決策效益。其次，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離能增強(qiáng)企業(yè)的涉稅核算能力，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離有利于規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，而規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算有助于企業(yè)正確納稅與誠信納稅，樹立良好的納稅信用，提高納稅企業(yè)的信用等級(jí)。

當(dāng)然，如果企業(yè)不是通過對(duì)外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者(例如國營企業(yè)、個(gè)體企業(yè))，企業(yè)不存在對(duì)外提供法定報(bào)告的需要，沒有公眾利益問題，此時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是否分離取得的收益無明顯變化。若強(qiáng)行將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離，分離成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于分離收益。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離成本效益分析

對(duì)于需要對(duì)外籌資建立，需要提供對(duì)外法定報(bào)告，存在公眾利益的企業(yè)，隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離程度的加大，企業(yè)收益隨之增加，成本也隨之增長，兩者之差是企業(yè)最終獲得的結(jié)果，只有它是正值才是企業(yè)希望得到的結(jié)果，也是企業(yè)得以繼續(xù)生存的前提，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離使得企業(yè)入不敷出，則企業(yè)最終會(huì)無法正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會(huì)不斷增長，而分離收益卻會(huì)隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以，就存在一個(gè)""收益一成本""的最大值，這個(gè)最大值會(huì)根據(jù)企業(yè)的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個(gè)最大值會(huì)在0-1之間并靠近1的位置出現(xiàn)。這也就是在前文所談到的向會(huì)計(jì)靠攏的企業(yè)，此類企業(yè)分離產(chǎn)生的收益大于成本，因此適宜采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離的關(guān)系模式。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一(或者分離程度低)時(shí)收益成本分析。

注:0 代表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)完全合一；1 代表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅

務(wù)會(huì)計(jì)完全分離

對(duì)于不需要對(duì)外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者(例如國營企業(yè)、個(gè)體企業(yè))，不存在對(duì)外提供法定報(bào)告的企業(yè)，其沒有公眾利益問題，分離前后該類企業(yè)的收益將無明顯變化，但隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離程度的加大，所花費(fèi)的成本卻在不斷增長，成本大于收益使企業(yè)得不償失。因此企業(yè)沒有必要非得增大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業(yè)的""收益一成本""最大值會(huì)出現(xiàn)在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業(yè)，所采用的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的關(guān)系模式。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性分析

隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)同時(shí)作用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，由于其職能以及企業(yè)成本收益核算結(jié)果的差異性不同為企業(yè)財(cái)務(wù)核算和企業(yè)成本收益帶來了越來越大的影響，而相應(yīng)把企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中分離出來的呼聲也越來越高。

企業(yè)設(shè)立專職稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性

  由于企業(yè)中會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容是基于企業(yè)稅務(wù)的主要履行功能，一是納稅活動(dòng)，應(yīng)納的稅額進(jìn)行全面核算，形成準(zhǔn)確的納稅申報(bào)表。二是在核算基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，協(xié)助企業(yè)管理決策。

在企業(yè)中設(shè)立獨(dú)立核算的稅務(wù)會(huì)計(jì)，可以核算的更加精確準(zhǔn)確，對(duì)稅法了解更加透徹。稅收會(huì)計(jì)從事稅收會(huì)計(jì)的核算業(yè)務(wù)，對(duì)稅法也很了解，知道哪個(gè)地方可以節(jié)稅，哪個(gè)地方不能節(jié)稅，通過科學(xué)籌劃，幫助企業(yè)在不違法的情況下，少納稅。稅務(wù)會(huì)計(jì)跟稅務(wù)局關(guān)系來往很密切，有利于協(xié)調(diào)一些爭議矛盾，減少爭議。通過獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，能真實(shí)反映企業(yè)納稅信息，也有利于監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理的需要，運(yùn)用稅務(wù)核算信息為企業(yè)決策服務(wù)。

2.建立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)關(guān)系的重要性

在企業(yè)中把企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立分離出來還有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的靈活性，會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)的，稅務(wù)核算稅務(wù)的，兩個(gè)適當(dāng)分離，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隨著企業(yè)改革下發(fā)會(huì)計(jì)自主權(quán)，在準(zhǔn)則基礎(chǔ)上選擇自己靈活會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)制度越來越靈活，企業(yè)根據(jù)自己需要靈活制定會(huì)計(jì)制度去核算，從而通過財(cái)務(wù)報(bào)表等系列工作能夠反映出企業(yè)資金流乃至企業(yè)成本和收益的真實(shí)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有用的決策信息。

六、總結(jié)

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離對(duì)于企業(yè)成本核算以及企業(yè)成本收益起到了一定的積極影響和作用；在經(jīng)濟(jì)全球化背景下面，每個(gè)國家維護(hù)自己主權(quán)獨(dú)立性前提下，為了從國際交流與合作當(dāng)中獲取最大經(jīng)濟(jì)政治和文化利益，越來越多向國際慣例和通行規(guī)則靠攏，全球化一體化，任何國家都不能獨(dú)善其身，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)國際通用會(huì)計(jì)語言準(zhǔn)則將越來越趨同化，這是大勢所趨。

參考文獻(xiàn)：

[1]葛家澍，會(huì)計(jì)理論：關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)的研究，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002

第6篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；基本前提；適度分離

作為稅收學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的交叉學(xué)科，稅務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來，并借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論與方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但是由于稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的目標(biāo)存在差異、納稅人與賦稅人可能不統(tǒng)一等原因，稅務(wù)會(huì)計(jì)有區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提，這可以為實(shí)行稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適當(dāng)分離提供支持。

一、我國稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的發(fā)展歷程

稅務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)行模式一定程度上揭示了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系。從世界范圍來看，稅務(wù)會(huì)計(jì)模式可分為三種：財(cái)稅分離模式（如英、美）、財(cái)稅合一模式（如法、德）、財(cái)稅適度分離模式（如日本）。[1]在財(cái)稅分離模式下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度不受稅法約束，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)收入、費(fèi)用的確認(rèn)計(jì)量與稅法差別較大，為滿足納稅需要稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外完全分離；在財(cái)稅合一模式下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度從屬于稅法，會(huì)計(jì)所得和應(yīng)稅所得只在個(gè)別項(xiàng)目上存上有所不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)收入、費(fèi)用的確認(rèn)計(jì)量與稅收目標(biāo)保持高度一致；而財(cái)稅適度分離模式更注重會(huì)計(jì)的管理職能，允許財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異存在，但是在納稅時(shí)要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整。我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式可歸類為第三種，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既有重合也有分離，并且是一個(gè)從高度重合到逐步分離的過程。[2]

（一）1984至1993年，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高度重合

自1984年我國開始出現(xiàn)多種所有制起，至1993年我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（簡稱“兩則”）實(shí)施之前，我國執(zhí)行分行業(yè)、分所有制成分的會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的所得稅制度因所有制的不同而不同，這一階段應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤沒有太大差別，這是稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的高度重合時(shí)期。

（二）1994至2000年，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)初步分離

1994年1月1日實(shí)施的企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一了我國內(nèi)資企業(yè)所得稅制，與外商投資企業(yè)所得稅法、外國企業(yè)所得稅法（簡稱“兩法”）并行。由于稅法尚不完善，因此稅法有規(guī)定的，則依據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法無規(guī)定的，則依據(jù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；稅法與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定不相符的，則依據(jù)稅法調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)繳所得稅。“兩則”和“兩法”的實(shí)施后，應(yīng)稅所得額和會(huì)計(jì)利潤首次出現(xiàn)顯著差異，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)初步分離。

（三）2000年之后，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離的趨勢基本形成。

2000年1月1日，我國實(shí)施《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》。2001年，新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》取代分行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，基本上消除了不同行業(yè)在會(huì)計(jì)制度上的差異，符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。企業(yè)所得稅由“納稅調(diào)整體系”發(fā)展為“獨(dú)立納稅體系”，獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)基本形成。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適當(dāng)分離的可能性

我國稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)呈相分離的趨勢是由多種原因共同促成的，會(huì)計(jì)假設(shè)與稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提上的差異就是其中之一。

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)主體

稅務(wù)會(huì)計(jì)主體和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體都是從空間上界定其服務(wù)的對(duì)象，但是二者并不相同。稅務(wù)會(huì)計(jì)主體是直接負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)或者單位，即納稅主體，同時(shí)這些納稅主體能夠保持單獨(dú)的會(huì)計(jì)記錄。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體是其為之服務(wù)的特定單位或組織，會(huì)計(jì)處理的數(shù)據(jù)和提供的財(cái)務(wù)信息被限定在一個(gè)特定獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的范圍內(nèi)。例如，母、子公司在編制合并報(bào)表，它們是一個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體；但是在稅務(wù)會(huì)計(jì)中，未經(jīng)國家稅務(wù)總局規(guī)定，母、子公司應(yīng)分別納稅，都是稅務(wù)會(huì)計(jì)主體。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，以及我國資本市場的不斷完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體（如企業(yè)）的地位和作用發(fā)生變化。在市場行為中起主導(dǎo)地位的是企業(yè)，而非政府，減少對(duì)企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)才是政府的正確選擇，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的恰當(dāng)分離可以更大限度的發(fā)揮企業(yè)的靈活性。此外，股份制成為企業(yè)的主要形式，利益相關(guān)者更注重會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有用性和客觀公允性，客觀、真實(shí)的反映會(huì)計(jì)信息成為會(huì)計(jì)工作的首要目標(biāo)，因此作為規(guī)范會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，必須順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，以投資者為導(dǎo)向，而不是依從稅法的安排。

（二）貨幣計(jì)量

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在貨幣計(jì)量上的假定含義是相同的，都是指用同一種貨幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這一假設(shè)是稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)揮計(jì)量屬性的基礎(chǔ)，但是二者的計(jì)量屬性卻不盡相同。

（1）歷史成本是指取得某項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。它在稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所處的地位不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)采用歷史成本作為計(jì)量屬性的目的是為確定計(jì)稅基礎(chǔ)，歷史成本可靠、確定、可稽查的特點(diǎn)，最符合稅法對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)的要求，在歷史成本確定的情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)一般不會(huì)采用其他計(jì)量屬性。[3]在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，歷史成本作為傳統(tǒng)的計(jì)量屬性，雖然占有一定地位，但對(duì)一些衍生金融工具，則必須將公允價(jià)值作為首要的計(jì)量屬性，這樣才能公允的反映其價(jià)值。歷史成本在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的地位遠(yuǎn)不及在稅務(wù)會(huì)計(jì)中的地位。

（2）重置成本是指在當(dāng)前市場狀況下，用現(xiàn)時(shí)價(jià)格水平生產(chǎn)或購建與某項(xiàng)資產(chǎn)具有相同使用功能或效用的全新資產(chǎn)的支出。稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的重置成本含義基本相同，只是使用范圍、內(nèi)容有所不同。稅法僅限于在特定情況下允許企業(yè)采用重置成本計(jì)量屬性，如對(duì)舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格計(jì)量、對(duì)盤盈資產(chǎn)的計(jì)量等；而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重置成本的使用沒有界定范圍。

（3）公允價(jià)值是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中與金融工具最相關(guān)的計(jì)量屬性，對(duì)交易性金融資產(chǎn)等按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，稅務(wù)會(huì)計(jì)在計(jì)算本期應(yīng)納稅額時(shí)不予確認(rèn)，即此類資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為歷史成本。只有在歷史成本和現(xiàn)行市場價(jià)格均無法確定時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)才不得不用公允價(jià)值計(jì)量，由此可見，它是作為“補(bǔ)充”計(jì)量屬性使用。在公允價(jià)值計(jì)量屬性下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和處理，為企業(yè)利益相關(guān)者提供具有決策相關(guān)性的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅收，向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于其稅務(wù)決策、實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大涉稅利益的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求通過計(jì)量屬性反映可靠、相關(guān)的信息，而稅務(wù)會(huì)計(jì)要求通過計(jì)量屬性體現(xiàn)的計(jì)稅依據(jù)具有確定性和可稽查性。將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適當(dāng)分離，可以充分發(fā)揮各種計(jì)量屬性的作用，更好的記錄反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（4）可變現(xiàn)凈值和現(xiàn)值是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)有的計(jì)量屬性?？勺儸F(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本、預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。例如，固定資產(chǎn)在年終報(bào)告時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者作為其可收回金額，在此基礎(chǔ)上計(jì)提減值準(zhǔn)備；而稅務(wù)會(huì)計(jì)一般情況下不確認(rèn)減值準(zhǔn)備，計(jì)稅基礎(chǔ)只涉及初始計(jì)量，一經(jīng)確認(rèn)不再改變。現(xiàn)值是指對(duì)未來現(xiàn)金凈流量折現(xiàn)后的價(jià)值，體現(xiàn)了貨幣時(shí)間價(jià)值。采用分期付款的方式支付固定資產(chǎn)的價(jià)款，且支付期超過了正常的信用期限，此時(shí)應(yīng)當(dāng)以價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的初始成本。而稅務(wù)會(huì)計(jì)不采用現(xiàn)值計(jì)量，因?yàn)楝F(xiàn)值計(jì)量在信息的可靠性上有所欠缺，這與稅務(wù)會(huì)計(jì)要求計(jì)稅基礎(chǔ)的確定性相違背。

（三）貨幣時(shí)間價(jià)值

貨幣時(shí)間價(jià)值是稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)有的基本前提，它是指隨著時(shí)間段推移，投入周轉(zhuǎn)使用的貨幣將會(huì)發(fā)生增值。正是由于這一假設(shè)，政府和企業(yè)在稅務(wù)的征納過程中會(huì)從自身利益出發(fā)，爭取最大的時(shí)間價(jià)值。政府為保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)，會(huì)在稅收立法中明確規(guī)定各個(gè)稅種納稅義務(wù)的確認(rèn)原則、稅前扣除原則、納稅申報(bào)期限、稅款繳庫期限、稅收優(yōu)惠政策等。查爾斯?T?亨瑞格等人在其所著《會(huì)計(jì)學(xué)》中寫道：“稅務(wù)會(huì)計(jì)有兩個(gè)目標(biāo)：巡守稅務(wù)會(huì)計(jì)和盡量合理避稅。”可見，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以確保企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格按照稅收規(guī)定開展、足額納稅，并且合理運(yùn)用稅收申報(bào)期限、稅收優(yōu)惠政策等，盡可能長時(shí)間的將資金留在企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)貨幣的時(shí)間價(jià)值，發(fā)揮融資功效；[4]稅務(wù)會(huì)計(jì)可以根據(jù)稅收規(guī)定和本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，籌劃好企業(yè)的經(jīng)營及納稅方式，在依法納稅的前提下享受到盡可能多的稅收優(yōu)惠，以達(dá)到讓企業(yè)少繳稅的目的，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

此外，除了上述三種基本前提外，稅務(wù)會(huì)計(jì)還有持續(xù)經(jīng)營、納稅會(huì)計(jì)期間、年度會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料正確四個(gè)基本前提。其中稅務(wù)會(huì)計(jì)的持續(xù)經(jīng)營和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的持續(xù)經(jīng)營都是假設(shè)主體以既定的經(jīng)營方式能夠在未來期間持續(xù)正常的經(jīng)營下去；納稅會(huì)計(jì)期間與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)期間假設(shè)都是對(duì)企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)劃分為一定期間，以便開展會(huì)計(jì)工作；年度會(huì)計(jì)核算是稅務(wù)會(huì)計(jì)最基本的前提，各國稅制都是建立在年度會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上的，而不是對(duì)某一個(gè)特定的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。課稅只針對(duì)某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項(xiàng)，而不考慮當(dāng)其事項(xiàng)在后續(xù)年度的可能結(jié)果如何。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料正確這一基本前提是指稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，這屬于二者重合的部分，也一定程度上說明稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不必進(jìn)行徹底的分離，否則反而會(huì)加重企業(yè)會(huì)計(jì)的任務(wù)負(fù)擔(dān)，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適當(dāng)分離才是正確的決策。

三、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適當(dāng)分離

正因?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有上述不同，才為二者的適當(dāng)分離提供了可能性，分離后的稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以根據(jù)自身特點(diǎn)與需求充分運(yùn)用這些基本前提，更完善的反映企業(yè)的納稅信息以及會(huì)計(jì)信息。并且，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在基本前提中的共同之處也在一定程度上表明稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并不需要完全割裂。

不管是稅務(wù)會(huì)計(jì)還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，都屬于會(huì)計(jì)學(xué)科，在稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適當(dāng)分離的模式下，二者并不是獨(dú)立存在的，稅務(wù)會(huì)計(jì)利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)展開工作。以我國目前的企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平和稅務(wù)部門管理水平來看，如果過度追求“財(cái)稅分離”，將會(huì)給稅收征管部門帶來很大困難，這樣反而會(huì)適得其反。所以我們應(yīng)該采取逐步分離方式，在合理保持稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間差異的基礎(chǔ)上，我們應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到稅務(wù)會(huì)計(jì)合理過渡的核算體系，完成稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表與稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的銜接，為企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作建立一套標(biāo)準(zhǔn)的方法體系，減少會(huì)計(jì)人員對(duì)具體操作方法選擇的隨意性，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的后期稽查提供一個(gè)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表到納稅申報(bào)表調(diào)整的完整、清晰的記錄軌跡，降低征管成本。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張山峰.試論稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離法必然性與差異[J].財(cái)會(huì)研究，

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[3] 蓋地，孫雪嬌.稅務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性及其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的比較

第7篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)模式

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1673-291X(2012)23-0105-02

我國稅法與會(huì)計(jì)制度由于目的不同，在會(huì)計(jì)原則、處理程序和會(huì)計(jì)制度等方面存在著許多差異；而稅法與會(huì)計(jì)制度又客觀地存在著密切的聯(lián)系，兩者相互作用與影響。2001年我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》提出，會(huì)計(jì)制度應(yīng)與稅收法規(guī)盡量保持一致，但稅法與會(huì)計(jì)制度之間差異越來越多；2006年頒布的《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》標(biāo)志著我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度的完善，與國際接軌的趨勢日益明顯。因此，在完善我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度中，探討稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇及其對(duì)策是必要的，也是稅法與會(huì)計(jì)兩者協(xié)調(diào)的制度保證和稅務(wù)會(huì)計(jì)的現(xiàn)實(shí)選擇。

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的類型與比較

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的既定目標(biāo)具有既定功能的標(biāo)準(zhǔn)式樣。由于各國法律、經(jīng)濟(jì)體制、會(huì)計(jì)隊(duì)伍等社會(huì)環(huán)境的不同，世界各國的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式不盡相同。

（一）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的類型

1．財(cái)務(wù)與稅務(wù)分離模式——英美企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。英美屬于普通法系的國家，真正起作用的不是法律條文本身，成文法只是對(duì)普通法的補(bǔ)充，適用的法律是經(jīng)過法院判例予以的解釋。作為法律之一的稅法也不例外。所以，法律對(duì)經(jīng)濟(jì)的約束較籠統(tǒng)、靈活，而沒有系統(tǒng)、完整地對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范。

英美企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式是典型的財(cái)務(wù)與稅務(wù)分離模式，允許稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差異的存在，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有充分的獨(dú)立性，不受稅法的約束。企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)由稅務(wù)會(huì)計(jì)另行處理，無須通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的納稅調(diào)整來實(shí)現(xiàn)。以股東投資人為導(dǎo)向，稅法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所反映的收入、成本、費(fèi)用及收益的確定產(chǎn)生直接的影響，各個(gè)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄等都遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，期末將會(huì)計(jì)利潤（虧損）按稅法規(guī)定調(diào)整為納稅利潤（虧損）。

2．財(cái)務(wù)與稅務(wù)合一模式——法德企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。法德屬于大陸法系國家，其法律體系的特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)成文法的作用，在結(jié)構(gòu)上強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)化、條理化、法典化和邏輯性。實(shí)行該法系的國家往往通過完備的法律對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)，法國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范化就受到了諸如公司法典、證券法典和稅法典的影響，所以法德的會(huì)計(jì)與法律關(guān)系十分密切，企業(yè)的自受到了很大限制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理在很大程度上受到了稅法的影響。

法德企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式是典型的財(cái)務(wù)與稅務(wù)合一模式，不允許財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)存在差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)被認(rèn)為是面向稅務(wù)的會(huì)計(jì)，稅務(wù)當(dāng)局是法定的會(huì)計(jì)信息使用者，稅法對(duì)會(huì)計(jì)提出了明確的要求。以稅收為導(dǎo)向，稅法對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所反映的收入、成本、費(fèi)用和收益的確定產(chǎn)生直接的影響，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法（商法、公司法等）一致，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行。由于其計(jì)算會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益一致，所以無須稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整計(jì)算。該模式強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須符合稅法的要求，稅務(wù)會(huì)計(jì)也就無須從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來。

3．財(cái)務(wù)與稅務(wù)協(xié)調(diào)模式——日本企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。日本經(jīng)濟(jì)立法全面，近乎大陸法系。就會(huì)計(jì)規(guī)范而言，起重大作用的法規(guī)是商法、證券交易法、稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。商法、證券交易法是會(huì)計(jì)規(guī)范的具體條文，有關(guān)會(huì)計(jì)的核算、賬戶及會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、格式、審計(jì)要求等都有明確的規(guī)定。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有一定法律效力，原則性的內(nèi)容較多，事實(shí)上是對(duì)商法、證券交易法及稅法的補(bǔ)充。日本的會(huì)計(jì)處理是一種法律規(guī)范，但由于稅法與其具有同等法律效力，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)不可避免地呈現(xiàn)出納稅調(diào)整的形式。日本稅務(wù)會(huì)計(jì)模式有其自身的特點(diǎn)，它既不像英美那樣財(cái)務(wù)與稅務(wù)分離，也不像法德那樣財(cái)務(wù)與稅務(wù)合一，是表現(xiàn)為依據(jù)稅法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)，即稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)方法體系。

（二）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的差異

隨著各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國際投資與國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的不斷擴(kuò)大，稅法與會(huì)計(jì)的目標(biāo)越來越明確、具體，兩者偏離呈擴(kuò)大趨勢。國際上的財(cái)務(wù)與稅務(wù)的分離、合一、協(xié)調(diào)等企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的比較，如表1所示：

二、我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇

（一）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的差異比較

構(gòu)建我國的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國情，有別于他國。因?yàn)橛⒚赖葒且运枚悶橹黧w的單稅制體系，其稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際上是所得稅會(huì)計(jì)。而我國是以增值稅和所得稅為主體的復(fù)稅制體系，不僅所得稅方面針對(duì)永久性差異和暫時(shí)性差異有不同的會(huì)計(jì)處理方法，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)與稅法的處理上也存在差異及調(diào)整問題。

此外，英美等國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體制定，與稅法不存在主動(dòng)協(xié)調(diào)的問題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異較大。而我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定，在準(zhǔn)則的制定過程中存在著與稅法主動(dòng)協(xié)調(diào)的可能性，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異不會(huì)像英美國家那樣大。

（二）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的現(xiàn)實(shí)選擇

第8篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)范文

abstract: tax accounting is a new arising interdispline which is not only related to the traditional financial accounting but also different from it． influenced by it，/ tax accounting has its own characteristics，but it is obviously different from financial accounting in principle，checking． it has a shor會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文t history in china and there are some problems which need perfecting in practice．

key words: tax accounting; financial accounting; difference

摘 要:稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門新興的邊緣學(xué)科，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間既有區(qū)別又存在著一定的聯(lián)絡(luò)，在受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)影響的同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)自身又具有一定的特質(zhì)，在準(zhǔn)繩上、核算辦法上，論文明顯區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，在我國開展時(shí)間比擬短，在開展的過程中還存在一些不完善的中央，需求不時(shí)在理論中發(fā)現(xiàn)問題、處理問題。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)會(huì)計(jì); 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì); 區(qū)別

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為根底，以稅法為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的根本理論和辦法，對(duì)征稅人的征稅活動(dòng)所惹起的資金運(yùn)動(dòng)停止核算和監(jiān)視，維護(hù)國度和征稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會(huì)計(jì)［1］。目的在于征稅人在不違背稅法的前提下，足額精確及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅款的同時(shí)，經(jīng)過合法謀劃使征稅人獲得合法利益，公平稅負(fù)以確保企業(yè)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)最主要的特性是征稅雙方都必需承受稅法的標(biāo)準(zhǔn)和限制，稅務(wù)會(huì)計(jì)在一切稅款的核算和交納過程中，必需嚴(yán)厲根據(jù)國度稅收法規(guī)請(qǐng)求辦理，當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的規(guī)則不分歧時(shí)，必需依照稅法的請(qǐng)求停止調(diào)整。稅務(wù)會(huì)計(jì)是融稅收法令和會(huì)計(jì)核算為一體的特種會(huì)計(jì)。隨著我國經(jīng)濟(jì)開展以及財(cái)政、稅收體制的不時(shí)完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中別離出來是必然趨向，稅務(wù)會(huì)計(jì)固然從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中別離出來，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著實(shí)質(zhì)的區(qū)別，但在本質(zhì)性的工作中并不是孤立的，兩者之間依然存在著一定的聯(lián)絡(luò)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提，兩種會(huì)計(jì)核算辦法既有聯(lián)絡(luò)又存在著一定區(qū)別。

一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)絡(luò)

稅務(wù)會(huì)計(jì)脫胎于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)中的眾多環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

1． 二者效勞的運(yùn)營主體相同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)不是籠統(tǒng)理論意義上的概念，而是詳細(xì)理論操作的部門和人員，其效勞具有特定的指向性，只要二者處于效勞于同一主體時(shí)，才具有實(shí)踐的關(guān)聯(lián)意義。

2． 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)工作核算內(nèi)容相同

以財(cái)會(huì)中的會(huì)計(jì)分期( 時(shí)間性) 、貨幣計(jì)量( 數(shù)量性) 、持續(xù)運(yùn)營( 持續(xù)性) 為根底，共同施行對(duì)效勞主體的效勞。

3． 工作準(zhǔn)繩根本分歧

以財(cái)會(huì)工作中的核算辦法、收益配比、支付才能等為權(quán)衡規(guī)范。

4． 工作按照的方式內(nèi)容根本相同

以財(cái)會(huì)的憑證、賬簿、報(bào)表為參照，除征稅報(bào)表以外，無需另設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表，更無需設(shè)置特地稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，畢業(yè)論文稅務(wù)會(huì)計(jì)的全部核算融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中。但這種高度類似性和關(guān)聯(lián)性并不能消弭現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)開展過程中在管理上使二者別離的必然性，不能消弭二者在實(shí)質(zhì)上的區(qū)別。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

(一)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩上不分歧

1． 相關(guān)性區(qū)別

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性準(zhǔn)繩，請(qǐng)求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者的經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者對(duì)企業(yè)過去、如今和將來的狀況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測，強(qiáng)調(diào)的是“有用性”; 而稅務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)性準(zhǔn)繩重在計(jì)算所得稅時(shí)，強(qiáng)調(diào)同期扣除的費(fèi)用要與同期的收入相關(guān)聯(lián)，二者字面上同屬于相關(guān)性準(zhǔn)繩，卻有實(shí)質(zhì)的區(qū)別。

2． 配比性區(qū)別

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中的配比準(zhǔn)繩突出表如今費(fèi)用確實(shí)認(rèn)上，為了分別核算不同的產(chǎn)品，需求將直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用匯總歸集，然后在不同的產(chǎn)品之間停止分配。而稅法中的配比準(zhǔn)繩思索的是，對(duì)不同的稅收項(xiàng)目停止分類配比，比方，稅法規(guī)則外商投資企業(yè)在境內(nèi)的投資收益不計(jì)入應(yīng)征稅所得額，那么境內(nèi)的投資損失與其消費(fèi)運(yùn)營無關(guān)，也不能在當(dāng)期應(yīng)征稅所得額中扣除，只能從投資收益中得到補(bǔ)償。所以，稅法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的配比準(zhǔn)繩持認(rèn)可態(tài)度，允許征稅人將發(fā)作的費(fèi)用，經(jīng)過合理配比在征稅的當(dāng)期扣除，同時(shí)為了避免稅款的流失，稅法對(duì)征稅人稅款的申報(bào)做了嚴(yán)厲的限制，不允許征稅人在一個(gè)征稅年度提早或滯后申報(bào)征稅費(fèi)用的扣除［2］。

3． 本質(zhì)重于方式的區(qū)別 &

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本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一項(xiàng)重要準(zhǔn)繩，請(qǐng)求企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照買賣或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)停止會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以買賣或者事項(xiàng)的法律方式為根據(jù)。一項(xiàng)買賣或事項(xiàng)的本質(zhì)在其外在方式或法律表現(xiàn)方式有時(shí)是不分歧的。比方，企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)、售后回租、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、編制兼并報(bào)表等問題都屬于本質(zhì)重于方式的運(yùn)用，這些在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中都有明白的規(guī)則［2］。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩”依托于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判別，稅法對(duì)征稅事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)依托的是法律根據(jù)，不能靠經(jīng)歷估量，必需有據(jù)可依，從某種意義上講稅法的“本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩”表現(xiàn)的是“本質(zhì)至上準(zhǔn)繩”，目的為了避免征稅人應(yīng)用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》允許的估量偷逃稅款。

(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算上不分歧

1． 目的不同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是征稅人向稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息運(yùn)用者提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息，稅務(wù)會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者首先是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，它們依據(jù)此信息停止稅款征收、檢查、監(jiān)視，并作為稅收立法的主要根據(jù)。其次是企業(yè)的運(yùn)營者、投資人、債權(quán)人等，他們依據(jù)此信息理解企業(yè)征稅義務(wù)的實(shí)行狀況和稅收擔(dān)負(fù)，以做出正確的運(yùn)營決策和投資決策。同時(shí)，論文這些信息也是企業(yè)停止稅務(wù)謀劃必不可少的根據(jù)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是經(jīng)過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量記載和報(bào)告提供真實(shí)、精確、牢靠的會(huì)計(jì)信息。向信息運(yùn)用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息［3］，反映企業(yè)管理層受托義務(wù)實(shí)行狀況，有助于會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者做出正確的運(yùn)營決策。

2． 根據(jù)不同 &nbs會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文p;

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的根據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)原則》，力圖會(huì)計(jì)信息真實(shí)、有用、完好。稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)的是稅收法律法規(guī)，契合稅法的會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩，稅務(wù)會(huì)計(jì)給予確認(rèn)，但凡不契合稅法的會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩，不給予供認(rèn)。正由于兩者核算根據(jù)不同，致使會(huì)計(jì)利潤與稅法上的利潤存在著很大的差別，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入減去本錢費(fèi)表現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤，而稅務(wù)會(huì)計(jì)必需依據(jù)稅法請(qǐng)求停止收入和本錢費(fèi)用的列支，超出稅法規(guī)則的收支項(xiàng)目即使在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上得以表現(xiàn)，稅法也不允許列為征稅所得的構(gòu)成要素。

( 1) 收入確認(rèn)上二者的處置不同: 例如，國債利息收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為投資收益記入收入，而稅務(wù)會(huì)計(jì)不把國債利息收入列為收益，不作為應(yīng)征稅所得額的構(gòu)成要素。征稅人在根本建立、專項(xiàng)工程及職工福利等方面運(yùn)用本企業(yè)商品的，或?qū)⑵髽I(yè)自產(chǎn)、拜托加工和外購原資料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券用于捐贈(zèng)，以及以非現(xiàn)金資產(chǎn)賠償債務(wù)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不計(jì)入收入，列為相應(yīng)支出，而稅務(wù)會(huì)計(jì)均應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入。

( 2) 本錢費(fèi)用列支二者的不同:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可據(jù)實(shí)列支而稅務(wù)會(huì)計(jì)不允許扣除的項(xiàng)目，如征稅人的消費(fèi)、運(yùn)營因違背國度法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款、超越國度規(guī)則的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等，一切這些支進(jìn)項(xiàng)目是稅務(wù)會(huì)計(jì)所不供認(rèn)的，稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則了嚴(yán)厲的列支規(guī)范。關(guān)于超出的局部作為調(diào)整事項(xiàng)，將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)征稅所得額。

3． 根底不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)作制，強(qiáng)調(diào)的是收入的實(shí)踐發(fā)作與費(fèi)用相配比，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)的收入并不代表實(shí)踐的現(xiàn)金流入量，實(shí)踐發(fā)作的費(fèi)用也不代表現(xiàn)金的流出，會(huì)計(jì)利潤與凈現(xiàn)金流量內(nèi)涵和外延不盡相同，稅務(wù)會(huì)計(jì)由于本身強(qiáng)迫性的特性，采用了權(quán)責(zé)發(fā)作制與收付完成制相分離的核算辦法，在實(shí)踐核算中常呈現(xiàn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相偏離的現(xiàn)象，給征稅人形成不利的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用的權(quán)責(zé)發(fā)作制是樹立在應(yīng)收對(duì)付根底上肯定當(dāng)期收入與費(fèi)用，應(yīng)收對(duì)付可以真實(shí)客觀地反映收入、費(fèi)用、會(huì)計(jì)利潤; 而稅務(wù)會(huì)計(jì)即使從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中別離出來，在實(shí)踐的核算過程中依然以會(huì)計(jì)要素為底本，所以，致使采用的收付完成制在外延上要小于權(quán)責(zé)發(fā)作制，這里的收付完成制與權(quán)責(zé)發(fā)作之間產(chǎn)生差別是不可防止的。

三、我國稅務(wù)會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

首先，稅務(wù)會(huì)計(jì)在我國還屬于一門新興學(xué)科，處于初級(jí)階段，稅務(wù)會(huì)計(jì)還要依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表是征稅核算的主要根據(jù)，如今的會(huì)計(jì)人員同時(shí)統(tǒng)籌會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算任務(wù)，擔(dān)負(fù)著多項(xiàng)職能，由于缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)學(xué)問，對(duì)一些政策的了解存在著偏向，經(jīng)常在稅款的計(jì)算和交納申報(bào)時(shí)呈現(xiàn)少繳或多繳的狀況，給征稅人和征收機(jī)關(guān)形成不用要的損失。

其次，會(huì)計(jì)制度與稅收制度脫節(jié)，1994 年 1月 1 日開端執(zhí)行的《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處置的暫行規(guī)則》只是相對(duì)的調(diào)整，而 2006 年公布的新會(huì)計(jì)原則，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)曾經(jīng)成為獨(dú)立的體系，這種時(shí)間上的差別，導(dǎo)制稅法與會(huì)計(jì)制度之間的差別越來越多，這種差別表現(xiàn)在所得稅前調(diào)整項(xiàng)目日益復(fù)雜，增加了會(huì)計(jì)核算工作量的同時(shí)也增加了征稅人本錢的支出。

再次，稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要目的是保證國度稅收的完成，卻無視了征稅人的實(shí)踐支付才能，稅務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)期的收入不思索實(shí)踐現(xiàn)金能否流入，均計(jì)入應(yīng)征稅所得額，當(dāng)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)量大的狀況下資金周轉(zhuǎn)不暢通，形成征稅艱難［4］，許多企業(yè)為了征稅以至要舉債，無形中增加了企業(yè)的運(yùn)營本錢，企業(yè)的營運(yùn)才能降低，這種惡性循環(huán)限制著企業(yè)的開展。

四、處理財(cái)、稅會(huì)計(jì)體制問題的開展思緒

以稅法為根據(jù)樹立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系。企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)原則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的主要根據(jù)，包括資金運(yùn)轉(zhuǎn)的全部過程，稅法是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的根據(jù)，核算的也只是涉稅事項(xiàng)，這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象，只是并不詳細(xì)，在制定稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算辦法時(shí)應(yīng)加以補(bǔ)充，稅務(wù)會(huì)計(jì)的記賬憑證、賬簿與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本分歧，兩者能夠共用，稅務(wù)會(huì)計(jì)只需單設(shè)應(yīng)交稅金和差別額賬簿。同時(shí)要經(jīng)過培訓(xùn)考核進(jìn)步稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，作為一個(gè)合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)，只要控制稅收法律法規(guī)和征管制度，才干在日常的核算中做到合理合法負(fù)稅［5］。

一

--> 個(gè)新興學(xué)科降生之初必然會(huì)存在著許多缺乏之處，這顯然不順應(yīng)經(jīng)濟(jì)高速開展的需求，但還要看到它的開展將來，置信經(jīng)過不時(shí)的變革和完善，一定能樹立一套獨(dú)立完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，更好地效勞于企業(yè)、國度經(jīng)濟(jì)的開展。

參考文獻(xiàn): 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

［1］寧?。?稅務(wù)會(huì)計(jì)［m］． 大連: 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004．

［2］蓋地． 稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩的比擬與考慮［j］． 會(huì)計(jì)研討，2006，( 2) ．

［3］王鑫． 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)聯(lián)性探析［j］． 四川會(huì)計(jì)，2001，( 6) ．

第9篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);分離;必要性;對(duì)策

近年來，在市場經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)革新發(fā)展的背景下，隨著我國稅收體系、會(huì)計(jì)行業(yè)職能、財(cái)政制度、稅收法律法規(guī)的深化改革與規(guī)范化發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系發(fā)生了變化，二者之間的工作職能、工作性質(zhì)愈發(fā)明朗可辨。我國對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)以及財(cái)政部門的分離，進(jìn)行了探索與實(shí)踐。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有效分離不僅符合時(shí)展的需求，也在一定程度上提升了企業(yè)管理質(zhì)量，對(duì)我國稅收、財(cái)政、企業(yè)的發(fā)展均有重要推動(dòng)作用。

1企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概述

企業(yè)稅收會(huì)計(jì)是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全面發(fā)展與逐漸完善的基礎(chǔ)上，得以形成與發(fā)展的一門全新會(huì)計(jì)學(xué)科內(nèi)容。企業(yè)稅收會(huì)計(jì)，主要是指通過利用會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論與主要方式，在基于稅收相關(guān)的法律法規(guī)制度以及會(huì)計(jì)領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論與會(huì)計(jì)學(xué)方法的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)過程中關(guān)于企業(yè)涉及稅收活動(dòng)，包括納稅申報(bào)、稅款計(jì)算、繳納稅收行為的監(jiān)督與綜合性、全面性、規(guī)范性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性管理的會(huì)計(jì)學(xué)科[1]。由此可見，企業(yè)稅收會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有一定的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)也具有一定的差異性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容也是基礎(chǔ)核心項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、投資預(yù)測具有重要的影響作用。在百度百科中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)涵的解釋則為：以為與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有一定關(guān)聯(lián)性的人員與機(jī)構(gòu)(投資人、債務(wù)人、政府財(cái)政與稅務(wù)等有關(guān)機(jī)構(gòu))提供企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)展情況以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營能力等與經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)有關(guān)的信息為主要目標(biāo)，從而對(duì)企業(yè)已完成的資金活動(dòng)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確、系統(tǒng)核算與監(jiān)督的專業(yè)性經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)[2].

2企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的重要性分析

近年來，隨著我國會(huì)計(jì)領(lǐng)域的全面發(fā)展，以及稅收立法制度的細(xì)化，我國企業(yè)稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離得到了進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離對(duì)我國新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展，以及行業(yè)建設(shè)具有重要意義。筆者結(jié)合有關(guān)資料與實(shí)際會(huì)計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的重要性進(jìn)行了分析。

2.1企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是我國會(huì)計(jì)體制深化改革的客觀需求

在新時(shí)期我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的環(huán)境中，我國會(huì)計(jì)行業(yè)以及財(cái)務(wù)稅收律法隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的改革取得了優(yōu)化發(fā)展。會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展與建設(shè)中起到了重要影響作用，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則越發(fā)明確，且實(shí)施更為靈活多變，這在一定程度上使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的目標(biāo)，產(chǎn)生了差異性，與此同時(shí)會(huì)計(jì)行業(yè)管理與運(yùn)行事項(xiàng)更具有針對(duì)性、獨(dú)立性和客觀性[3]。在此發(fā)展趨勢下，將企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行有效分離，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)迎合現(xiàn)階段會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展趨勢，符合會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展規(guī)律，推動(dòng)會(huì)計(jì)改革深化發(fā)展。

2.2企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是我國稅收制度不斷完善的重要途徑

在我國會(huì)計(jì)行業(yè)深化改革的同時(shí)，我國財(cái)務(wù)稅收相關(guān)法律制度與稅收體系得到了不斷完善與細(xì)化，在一定程度上對(duì)我國財(cái)務(wù)管理與國民經(jīng)濟(jì)效益的提升提供了助力，為企業(yè)稅收收入的強(qiáng)化、稅務(wù)繳納行為的規(guī)范以及納稅人稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督與核算的穩(wěn)定提供了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。而傳統(tǒng)的財(cái)稅一體化企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式，則無法準(zhǔn)確性、全面性滿足企業(yè)稅征的各項(xiàng)要求，在一定程度上不利于企業(yè)資金流動(dòng)的回轉(zhuǎn)與優(yōu)化。而企業(yè)財(cái)稅分離則有助于推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依法、準(zhǔn)確、合理、科學(xué)的核算，避免企業(yè)出現(xiàn)繳納稅收的爭議、納稅行為的違法與納稅資金的浪費(fèi)等現(xiàn)象，與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，有助于減輕企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)，并進(jìn)一步推動(dòng)我國稅收制度深化改革的實(shí)行。

2.3企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是我國企業(yè)國際化發(fā)展的重要舉措

基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國際貿(mào)易發(fā)展空間逐漸加大，外資企業(yè)的引進(jìn)與投入日漸增多，并在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中占有重要地位。因此，為迎合社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展需求，推動(dòng)企業(yè)國際化發(fā)展，促進(jìn)我國稅收與國際發(fā)展要求的接軌，并有效保障企業(yè)利益與我國經(jīng)濟(jì)權(quán)益，構(gòu)建良好的貿(mào)易發(fā)展環(huán)境，避免企業(yè)國際避稅行為的產(chǎn)生，建立完善而獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的必然需求，對(duì)我國企業(yè)國際化發(fā)展具有重要影響作用。

2.4企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是企業(yè)管理優(yōu)化發(fā)展的必然需求

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中資金流動(dòng)與運(yùn)行所產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的有效核算與監(jiān)督管理，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的開展主要目的在于，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、全面的會(huì)計(jì)信息，從而提升企業(yè)運(yùn)營與管理的質(zhì)量與效率。然而，企業(yè)財(cái)稅一體化發(fā)展時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)無法在基于會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收的要求上提供會(huì)計(jì)信息，其會(huì)計(jì)信息存在一定的傾向性，不利于企業(yè)管理的優(yōu)化發(fā)展[4]。這就需要將企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，使企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目活動(dòng)得到明確開展，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)信息的準(zhǔn)確性與全面性提供可行性，從而保障企業(yè)經(jīng)營與管理的科學(xué)與優(yōu)化發(fā)展。

2.5企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是會(huì)計(jì)學(xué)科科學(xué)發(fā)展的必然趨勢

財(cái)稅會(huì)計(jì)分離一直是我國會(huì)計(jì)行業(yè)與財(cái)政部門關(guān)注與研究的重要課題。近年來，隨著我國會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)學(xué)理論的不斷完善，以及稅收機(jī)制的系統(tǒng)化發(fā)展，稅收會(huì)計(jì)已實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的分離，并逐漸形成了獨(dú)立且完善的會(huì)計(jì)體系，成為一門新興的專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科分支[5]。稅務(wù)會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本需求以及財(cái)政稅收相關(guān)準(zhǔn)則與法律實(shí)現(xiàn)有效的融合，由此可見，企業(yè)財(cái)稅會(huì)計(jì)的分離，是企業(yè)行業(yè)與財(cái)政稅收優(yōu)化發(fā)展以及會(huì)計(jì)學(xué)科學(xué)發(fā)展的必然趨勢，是時(shí)展的選擇。

2.6企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是企業(yè)信息管理質(zhì)量提升的必然趨勢

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在基于會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)原則的基礎(chǔ)上，進(jìn)行企業(yè)已完成資金運(yùn)行的核算與監(jiān)督，其目的在于為企業(yè)投資人、債務(wù)人提供會(huì)計(jì)信息需求。在基于我國經(jīng)濟(jì)體系的轉(zhuǎn)型發(fā)展、經(jīng)濟(jì)政策的完善以及經(jīng)濟(jì)水平的提升下，我國稅法得到了進(jìn)一步完善與建設(shè)，在我國經(jīng)濟(jì)市場中，出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)并存的情況。在此發(fā)展環(huán)境中，如若依舊執(zhí)行財(cái)稅一體化會(huì)計(jì)模式，則會(huì)計(jì)人員將無法對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面、連貫、準(zhǔn)確、科學(xué)的核算與監(jiān)督，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息無法準(zhǔn)確、客觀、真實(shí)反映企業(yè)運(yùn)營情況[6]。因此，要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，企業(yè)應(yīng)實(shí)行財(cái)稅會(huì)計(jì)的科學(xué)分離，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主化管理，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的明確性、客觀性與真實(shí)準(zhǔn)確性，為企業(yè)投資管理以及國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控提供便利。

3企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的對(duì)策分析

3.1建立健全企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真正分離，需在稅收法律與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性構(gòu)建，形成專業(yè)化稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。對(duì)此，國家有關(guān)部門應(yīng)有效借鑒發(fā)展優(yōu)秀國家的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，制定出迎合時(shí)展需求與國際標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)會(huì)計(jì)模式；政府有關(guān)部門應(yīng)基于經(jīng)濟(jì)市場實(shí)際情況，明確經(jīng)濟(jì)職能，通過采用一定的政策與法律法規(guī)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)與企業(yè)投資行為進(jìn)行調(diào)控，用以保障企業(yè)會(huì)計(jì)工作的深化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅會(huì)計(jì)的科學(xué)分離。

3.2加強(qiáng)高素質(zhì)、高職能會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)

人力資源是保證企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的重要資源，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理過程中，高素質(zhì)、高職能會(huì)計(jì)人才是保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)稅分離的重要影響因素。道德素質(zhì)與專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能優(yōu)秀的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，有利于提升企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量與水平，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立、全面、完善發(fā)展。對(duì)此，可通過再教育、企業(yè)培訓(xùn)、高校培訓(xùn)、自我教育等形式與方法來轉(zhuǎn)變稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德觀念，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的道德品質(zhì)，促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才綜合素質(zhì)與綜合能力的提升。

3.3促進(jìn)稅務(wù)制度的深化改革

稅務(wù)制度的深化改革對(duì)推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離具有重要推動(dòng)作用。在當(dāng)今企業(yè)競爭激烈、企業(yè)管理工藝改革發(fā)展的背景下，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：首先，對(duì)企業(yè)所得稅制進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)所得稅稅收的融合發(fā)展，構(gòu)建統(tǒng)一的繳納稅收制度；對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅制的一體化發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)增值稅的優(yōu)化建設(shè)；對(duì)行為稅、目的稅、財(cái)產(chǎn)稅等各項(xiàng)資源稅進(jìn)行科學(xué)、合理的調(diào)整與改革，實(shí)現(xiàn)資源稅的規(guī)范化、科學(xué)化征收[7]。其次，我國財(cái)政部門應(yīng)進(jìn)一步完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，并規(guī)范稅收征稅行為，從而為稅務(wù)會(huì)計(jì)提供有力支持。與此同時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況以及市場經(jīng)濟(jì)需求，建立多元化稅收管理制度，從而保障企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化運(yùn)行，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離。

4結(jié)語

總而言之，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離，是我國會(huì)計(jì)領(lǐng)域與財(cái)政部門發(fā)展的重要研究內(nèi)容，對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)代化改革具有重要意義。近年來，隨著我國會(huì)計(jì)領(lǐng)域的不斷完善、會(huì)計(jì)學(xué)科規(guī)模化與系統(tǒng)化發(fā)展以及我國稅收制度的細(xì)化，我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離已成為時(shí)展的必然需求，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展、企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)領(lǐng)域與稅收機(jī)制可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢。明確企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的重要性，對(duì)其分離對(duì)策的研究具有重要意義。

作者:陳雨佳 單位:西南交通大學(xué)

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