財務稅務代理精選(九篇)

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第1篇：財務稅務代理范文

現階段的企業所得稅法與過去的相比有很大的不同，這些不同體現在了稅率、稅種、扣除項目、稅收優惠等方面。同時新的會計制度也在實施當中，而這對企業的會計制度也有很大的影響。在這經濟背景下企業的財務管理又面臨了巨大的挑戰，而財務管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰，稅收籌劃在企業的財務管理中占據著主要的地位。

一、稅收籌劃的內涵和特點

1.稅收籌劃的內涵

稅收籌劃是財務部門幫助企業合理避稅，減輕企業的稅務壓力，而其中包括籌劃避稅，轉嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國家法律法規的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業利潤最大化的方案。一個企業若想發展的長遠，對企業所有活動進行策劃是很重要的，那么在現在的稅收活動上市怎樣體現的。先進行稅收籌劃，再去稅務機關繳稅，而在這期間企業不乏有偷漏稅的情況，更嚴重的是暴力抗稅。所以企業作為納稅人應當先進行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國法律法規的前提下進行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業獲取更多的利益，也能正常維護納稅機關的工作。

2.稅收籌劃的特點

（1）合法性

這是稅收籌劃最基本的特點，而它體現在稅收籌劃所利用的方法，與現在的稅法并不沖突，不會利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現在有關部門無法阻止，因為其本身就是在利用稅收法律的立法根本和不完善的地方合理避稅，而稅務機關只能盡力的完善有關稅收法律法規。

（2）目的性

稅收籌劃是一種策劃活動，也相當于是一種變相的理財，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業的財務管理目標進行，也就是實現企業收益最大化，使企業的合法權利得到充分的行使。

（3）專業性

稅收籌劃是財務人員做的一種極具專業性的策劃活動。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業財務管理，最主要的是要知道如何在既定的環境下將籌劃和財務管理相結合達到企業利益最大化。

二、稅收籌劃的主要目的

企業的稅收籌劃活動的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業降低繳納的稅款，幫助企業減少費用，實現企業經濟效益最大化。不同行業的企業有不同的規模，不同的發展目標，不同的管理能力等等，所以各個企業的稅收籌劃的目標也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個企業的稅收籌劃目標大體是相同的。

1.初級目標

稅收籌劃的初級目標是減少應納稅額和減少納稅風險。企業的應納稅額越少，對于企業的負擔就越少，而減少應納稅額并不是讓財務人員幫助企業偷稅漏稅，而是不讓企業在享受稅收優惠的同時沒有做出優惠申請而導致額外繳稅的情況發生；第二種情況則是企業不了解納稅的方法而出現重復繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優惠導致多繳稅，為了避免上述情況的發生，企業的財務管理人員要熟悉稅務機關制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護企業的利益。

2.最終目標

稅收籌劃的最終目標是為了實現納稅之后企業的經濟利益最大化。企業的稅后利潤是減去企業繳納的稅款之后的會計收益減去費用的結果。從概念中就能了解到增加會計收益、減少會計費用就能實現稅后企業利潤最大化，而在財務管理中稅務費用也算作會計費用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務支出才能實現會計費用的最小化，企業利潤最大化。

企業在經過充分的財務管理工作后才能實現企業價值最大化，而實際上在做財務管理時容易忽略稅務籌劃的部分，總是只看重投資所帶來的的短期利潤而忽視了它所帶來的的賦稅重擔。這樣雖然給企業帶來了很多的收益，但同時也給企業帶來了不小的稅務負擔。在選擇投資的同時應當注意納稅情?r。

三、稅務籌劃方面的風險

財務管理人員方面的風險，財務人員在進行稅收籌劃的時候會為企業的利益最大化考慮，而這往往會導致稅收籌劃出現失誤，或者因為思想問題導致稅收籌劃違反法律，最終使得企業在稅收籌劃的工作中有很大的風險。

響應國家政策方面的風險，現代企業的納稅義務都取決于企業自己，但是政府在進行稅收工作時會因為執法行為與企業情況有偏差而導致國家的應收稅款出現少或者多的情況，無論是哪種情況都對執法部門和企業造成了不同程度的影響。

四、稅收籌劃的形式

1.節稅型

納稅人充分利用稅法中固化的起征點以及減免稅等一系列優惠，通過對融資活動、投資活動和日常經營的一些安排為企業達到少繳納稅的目的，而節稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業經營管理水平的提高。

2.避稅型

這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎上再加上一些會計知識，對經濟活動的融資，投資，日常經營等做出恰當的安排，從而最后減少企業的稅負。一方面可以利用稅法本身的紕漏達成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業的稅法意識，并且還促進了整個社會的稅法意識的增強。

3.零風險型

納稅人在日常經營中所記得賬目清晰完整，納稅申報準確無誤，稅款繳納很及時等，不會有違反稅法的地方，處于零風險的狀態，或者風險很小，小到可以忽略不計的狀態。這種狀態不能為納稅人帶來收入，但是可以減少納稅人相應的支出。

第2篇：財務稅務代理范文

關鍵詞：納稅籌劃　現代企業　財務管理

中圖分類號：F275　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)0；2-158-02

一、納稅籌劃在現代企業財務管理中應用的提出

1.概念。納稅籌劃，是指納稅人或其機構在稅收法律允許的范圍內，以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，采用稅收法規所賦予的稅收優惠或政策選擇機會，對自身經營、投資和利潤分配等財務活動進行科學、合理的實現規劃與安排，以達到節稅目的一種財務管理活動。

2.產生背景。在現代市場經濟環境下，企業作為自主經營、自負盈虧的市場主體，企業利潤最大化或股東權益最大化是企業的經營目標，而企業作為納稅人，其稅收的支出屬于企業資金的凈流出，必然影響到企業經營目標的實現。因此，依托稅收法規、運用各種財務手段，使納稅人稅收負擔最小化，企業經營目標最大化的一系列財務活動，就成為現代企業財務管理的一項重要內容――納稅籌劃。

在西方市場經濟發達的國家，納稅籌劃已經成功的應用于企業，特別是跨國公司的財務管理之中。在我國，稅收籌劃方面的研究與應用起步較晚，但隨著我國市場經濟體制的逐步成熟與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發展，它在企業財務管理中的作用將會變得越來越重要，成為納稅人在理財或經營管理中不可或缺的一部分。

二、納稅籌劃的特點

納稅籌劃作為企業財務管理活動的一項內容，有如下幾個特點：

1.合法性。企業或納稅人進行稅收籌劃時，要在合法的前提下進行籌劃，在法律允許的范圍內，由稅收政策的指導下進行。與不當避稅、偷稅漏稅有著本質的不同，稅收籌劃行為是對稅法和稅收政策合理、有效的貫徹和實施，本質上是一種在市場經濟條件下企業依法選擇納稅方案的正當行為。

2.籌劃性。作為納稅人的一種管理職能，稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等的事先規劃、設計和安排來實現的。在現實經濟活動中，納稅義務的發生通常滯后于應稅行為。不同納稅人和不同的征稅對象，稅法規定的政策不同，使納稅人有機會可以選擇低稅負決策的機會。

3.目的性。稅收籌劃有明確的目的，就是使收入最小化、費用最大化，實現免除、減少納稅義務，或者遞延納稅義務等的目標。概括說，其直接目的就是獲得最大的稅后收益。

4.綜合性。企業在進行稅收籌劃時，一項稅收籌劃方案是多種方案的優化選擇，隨著一項納稅籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收受益的同時，必然會產生因此方案而放棄其他方案造成的機會成本。只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的。因此，在制定納稅籌劃方案時，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業帶來絕對的收益。除此之外，還要考慮風險節稅，即在進行稅收籌劃時，既要考慮貨幣的時間價值，又要考慮風險因素，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

(一)籌資過程中的稅收籌劃

1.納稅籌劃與資本結構。籌資是企業進行一系列經營活動的先決條件。籌資行為對企業經營業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的，資本結構是否合理，不僅制約企業的風險的大小，而且在相當大的程度上決定企業的稅負和稅后收益。

2.籌資方式的選擇。不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益和稅負水平。企業籌資一般分為負債籌資和權益籌資兩種方式。權益籌資包括用留存利潤和發行新股等方式，具有風險小、成本高的特點；相對而言，負債籌資更具節稅功能，具有風險大、成本低的特點。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結構方面。而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應用于企業的籌資活動能使企業在確定籌資成本時，找到最佳的資本結構。

3.租賃方式的選擇。租賃方式分為經營租賃和融資租賃兩種，其中融資租賃的節稅收益要優于經營租賃。融資租賃不但可使企業獲得所需資產，保存舉債能力，更可以將租人的固定資產計提折舊，租金中的利息和相關手續費還能稅前扣除，雙重減少了計稅基數，起到少納稅的作用。

(二)投資過程中的稅收籌劃

1.投資地和投資行業的選擇。國家為實現調整全國生產力布局、優化產業結構的目標，促進國民經濟健康迅速發展，對老少邊窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予諸如減免稅收等多種稅收優惠政策。因此，企業在選擇投資地及投資行業時，要充分考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，充分利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，盡可能將自己納入優惠范圍內，合理減輕企業稅負，獲得最大的節稅利益。

2.組建形式和注冊資本的選擇。

(1)組建形式的選擇也會影響投資者的收益。如較大型的企業一般為有限責任公司或股份有限公司，相對于合伙企業、獨資企業這種小型企業，它的稅負較重。另外，投資單位在設立企業時，還可以在創立初期采取分公司的形式，使虧損轉移到總公司，減輕總公司的稅收負擔，等企業步人正軌，再改為子公司。

(2)企業按投資來源的不同，分為內資企業和外資企業兩種類型。相對而言，外資企業享受的減免稅收優惠范圍更廣、優惠政策也越多。而且國家為鼓勵外資持續投資，減少外商投資的短期行為，在經營期限、再投資等方面也出臺了相關的政策。

(3)在投資總額中壓縮注冊資本的比例，通過增加貸款的方式來進行投資，所支付的借款利息可以列入期間費用，從而得到財務杠桿利益，節省了所得稅的支出。

3.投資方式的選擇。企業投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。

(三)經營過程中的納稅籌劃

1.固定資產折舊方法的選擇。由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進而影響企業的利潤水平，所以企業應根據自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業帶來最大節稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。

2.存貨計價方法的選擇。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當期利潤，因此，企業在選擇存貨計價方法時。要考慮物價波動等因素的影響。當材料價格上漲的時候，要采取后進先出發來計價，這樣提高了本期銷貨成本，降低了期末存貨成本，減少了稅前收益和本期稅負，提高了稅后利潤；反之，當材料價格持續走低時，則宜采

用先進先出法來計價；當材料價格上下波動時，則采用加權平均或移動加權平均的方法來計價，以避免由于成本的波動造成利潤的波動。

3.收入結算方式的選擇。企業的銷售收入根據結算方式的不同，其收入確認和納稅的時間也會不同。直接收款銷售貨物以收到貨款并將提貨單交給買方的當天為確認收入的時間；托收承付銷售貨物以發出貨物并辦好托收手續當天為確認收入的時間；賒銷和分期收款銷售貨物以合同約定日期為確認收入的時間；訂貨銷售和分期預售銷售貨物以交付貨物時為確認收入的時間。通過銷售結算方式的選擇，企業可以調節收入確認時間，籌劃合理的收入歸屬年度，達到延緩交稅的目的。

4.費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時列支當期費用，預計可能發生的損失，采用預提的方式入賬，盡可能速度按成本費用的攤銷期，以達到遞延納稅時間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費用、研發費用、技術改造項目的費用在稅法規定中也有籌劃的空間。

(四)利潤分配中的稅收籌劃

1.稅前利潤分配。由于企業的以前年度虧損在一定期限內可用稅前利潤彌補，因此企業應該力爭在期限范圍內彌補虧損，達到節稅的目的。

2.稅后利潤分配。企業的利潤分配種方式進行分配，根據稅法規定，取得現金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業發放股票股利既有利于企業的資金周轉，也減輕了股東的稅負。另外，企業還可以采用股票回購的方式替代現金股利。這樣股東只有在實際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對股東更有利，對企業也能起到調整股權結構、優化資本結構的作用。總之，企業在分配稅后利潤時要根據實際情況進行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。

(五)資產重組中的納稅籌劃

1.企業合并。企業合并是指兩個或兩個以上的企業按法律程序組合成為一個企業的行為。企業合并分為吸收合并與新設合并兩種形式。在吸收合并時，合并公司可采取現金支付或證券支付的方式對被合并公司進行補償。如果合并公司采用現金支付或公司債券支付的方法，被合并公司需要立即納稅。但合并公司采取股票支付的方式的話，被合并公司可以等股票出售時才計算損益，即可享受推遲納稅時間、減輕稅收負擔的優惠。

2.企業分立。企業分立是指將一個企業按照法律規定，分化為兩個或以上企業的法律行為。由于國家對一些低利潤、小規模的企業實行優惠稅率，導致不同企業存在稅負差異，因此高稅率企業可以通過分立的方式享受到優惠的稅率，達到減輕稅負的目的。

3.企業清算。企業清算是指企業宣告終止以后，除因合并或分立的原因，了結終止后的企業法律關系，消滅其法人資格的法律行為。稅法規定，清算終了后的清算所得應按規定繳納所得稅，而清算期單獨作為一個的納稅年度來計算納稅所得。合理選擇確定清算期，可以將清算期內可能發生的費用前移，以抵消經營期的盈利。

(六)在財務管理中運用稅收籌劃的需要注意幾個問題

第3篇：財務稅務代理范文

納稅籌劃；企業；財務管理

所謂納稅籌劃指的是，納稅人在按照稅法及相關法規的要求基礎上，充分對法律法規進行分析，行使自身的相關權利，對企業相關的籌資、投資、經營等行為進行合理安排，從而得到最優的納稅方案，使自身的利益最大化的過程。從以上不難看出，納稅籌劃也屬于企業進行財務管理的一項重要活動，它是在企業財務管理這個大的環境下進行的，需要遵循企業整體財務管理的要求，為企業最終實現科學合理財務管理而進行的。

1.納稅籌劃在現代企業財務管理中的重要地位

企業開展納稅籌劃的最終目的就是在遵守相關法律的前提下，最大限度的減輕企業的稅收負擔，從而實現企業財務管理的合理高效。

在現代企業的財務管理中，實施納稅籌劃是企業的一項基本策略，在遵守國家法律法規的大前提下，合理的利用各種優惠政策，從而降低企業整體的經營成本，增加企業的利潤收入，使企業的資金流量達到一個科學合理的位置。最終將企業的稅收負擔降到最低，實現企業經濟利益的最大化，最終保證企業順利正常的發展壯大。企業稅收支出不同于其他的支出，稅收往往不能給企業帶來任何的經濟利益，所以對企業的經營成本有著重要的影響。尤其是在當前的市場條件下，企業的各種決策都必須要認真的考慮這一因素的影響，通過企業納稅籌劃，可以使企業有效的避免一些不必要的稅收負擔，權衡不同決策的不同影響情況下，選擇對企業最有利的發展策略。

2.現代企業財務管理中納稅籌劃常常出現的誤區

A.單純注重個別案例的研究，忽視整體的重要性

在當前許多企業中，往往只是針對某一個項目或者稅種進行籌劃，而忽略從整體的高度去看問題，最后的結果可想而知。還有的企業在進行納稅籌劃時，只是簡單的去模仿其他企業的一些方法，根本沒有從自身的實際情況出發，制定針對性的籌劃方案。此外，在進行納稅籌劃時，還應該對深層次的動因及原則進行具體研究，否則，只能夠完成表面上的文章，根本無法達到實際中的開展和推廣。

B.單純注重效益而忽略經營成本以及其中的風險

有些企業在進行納稅籌劃時，把注意力單純的放在了籌劃能夠帶來的收益上，從而忽視了籌劃付出的成本以及籌劃風險。單純從理論上來看，納稅籌劃可以針對所有的經濟活動，但是在實際操作過程中，需要對成本和收益進行分析，籌劃風險和經濟可行性都需要進行分析，所以，只有很好的處理好收益和成本之間的關系，才能夠順利的開展納稅籌劃。

C.注重表面納稅籌劃，忽視一些動態因素的影響

很多企業在確定納稅籌劃方案以后，簡單的按照方案進行機械的實施過程，對于實施中各種外部環境的變化以及政策的改變沒有引起足夠的重視，從而使原本的籌劃方案失去了它的效果。此外，方案實施過程中的執行情況也對整個籌劃方案有著重要的影響。

D.注重理論型的東西，而忽略了實際情況

在一些企業進行納稅籌劃時，對于自身的實際經營情況考慮不到位，簡單的圍繞各種法律法規進行籌劃方案的制定，從而使得整個方案的理論性充足，但在企業的實際實施過程中，缺乏可操作性。

3.現代企業財務管理中納稅籌劃的改進策略

A.根據國家法律法規進行納稅籌劃

例如說，在新企業所得稅法頒布實施后，基本稅率調整為25%，因此，企業可以根據這一實際情況，調整自身的納稅籌劃方法。對于稅率增加的企業來說，較早確認收入和延緩費用的方法可以明顯降低企業的稅收負擔。另外，我國的增值稅實施“消費型”政策以后，對于一些動產的購置，企業應該充分考慮時間影響，充分利用進項稅沖抵政策。企業所得稅在進行計算時，通常是利用營業利潤減去營業過程中的各項開支，最后乘以相應的稅率而來，在實際中，企業可以在營業過程中的各項開支中多下功夫，決不出現某一項遺漏的現象，結合企業實際選擇最利于企業自身的方案，從而減少稅收負擔。

B.利用融資方式借助財務杠桿開展納稅籌劃

企業融資的方式主要有兩種：一是權益方式融資，二是負債方式融資。從財務效益角度考慮，兩者的區別主要在于資本成本的差異，而所得稅的存在正是這種差異產生的主要原因之一，雖然新稅法的基本稅率33％降低到25％，但負債融資仍能夠獲得“稅收擋板”的好處。如果只考慮稅收負擔，不考慮企業的最佳資本結構和負債的財務風險，負債籌資所具有的優勢在于，企業的借款利息可以在稅前作為費用列支，有抵稅的效應，在一定程度上降低企業的資本成本。考慮到企業的最佳資本架構和負債的財務風險后，如何識別負債籌資方式與權益籌資方式的優越性以及不同規模的負債籌資的優缺點？這里以權益資本收益率來作為衡量標準。根據財務杠桿原理，只要企業利息稅前投資收益率高于負債成本率(稅前)，增加負債額度，提高負債的比重，就會帶來權益資金收益水平提高的效應。但是隨著負債比例的提高，企業權益的財務風險及負債籌資成本必然相應增加，以致負債的稅前成本超過了利息稅前投資收益率，權益資金收益率就會隨著負債額度提高而下降。因此，企業必須確定負債的總規模，將負債控制在一定的范圍內，即負債籌資所帶來的收益要能抵消由于負債籌資比重的增大所帶來的財務風險及籌資風險成本的增加。

C.企業分支機構的創建形成的所得稅納稅籌劃

在新的企業所得稅稅法頒布實施后，國家對企業所得稅的繳納方式進行了統一規定，企業以及取得收入的組織都是納稅人，對于那些不具備法人資格的營業單位應該進行匯總和計算所得稅。從這一層面上來講，企業在創建自己的分支機構時也要進行納稅籌劃，并且對分公司還是子公司以及其注冊地點進行必要的選擇。

D.會計政策的選擇有利于納稅籌劃

所謂會計政策主要是指，企業在進行會計核算時使用的基本原則和會計處理方法。企業在開展納稅籌劃時也要對會計政策的選擇進行必要的籌劃，會計政策中也存在很多方面可以實施納稅籌劃，比方說，存貨計價法、固定資產折舊法、收入確認等等方面。在當前，融資租賃是一種比較流行的實現納稅籌劃的方法，在融資租賃的各種費用中，承租方支付的手續費及安裝交付使用后的利息可以不被計入納稅部分，此外，對于租入設備的改良開銷，可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內攤銷，如果是企業自身的設備只會增加納稅部分。因此從這兩方面來看，融資租賃更能夠很好的起到減輕稅收負擔的作用。

總之，稅收籌劃可以促使企業合理安排其經營管理活動，特別是財務管理活動，實現資源的有效配置，實現企業價值最大化或股東價值最大化的目標。因此，稅收籌劃不只是在稅負上避重就輕，更重要的是通過納稅方案的優化選擇，有利于合理利用自然資源，增強企業納稅意識，從而促進其社會目標的實現。

參考文獻

[1]陳 斌.納稅籌劃在企業財務管理中的應用之道.現代企業教育.2007.04

第4篇：財務稅務代理范文

    關鍵詞：稅收籌劃；現代企業；財務管理；新理念

abstract: the modern business finance management is in a modern business management system's value management system management system, seeps to enterprise's each domain, each link. the tax revenue as the modern business finance management's important economic environment essential factor and the modern business finance decision-making's variable, to the consummation business finance control system, achieves the business finance management goal to be very important. therefore, embarks from the tax revenue to the business economic development's influence, in the research modern business finance management realizes the tax revenue preparation to have widespread and the profound significance.

    key word: tax revenue preparation; modern enterprise; financial control

一、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。 

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現代企業實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟時代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間。現代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

第5篇：財務稅務代理范文

關鍵詞：現代企業 財務管理 納稅籌劃 應用

一、企業財務管理與納稅籌劃

企業財務管理是企業管理系統中一個重要的組成部分，在企業的經營發展過程中起著至關重要的作用，是一個具有科學屬性的管理體系。而納稅是一個企業所必須要履行的義務，只有按時履行稅收義務，企業才能得到更好地發展。

企業納稅籌劃是根據企業在正常的生產經營活動中，在充分的遵守稅法的各項規定的前提下，對企業的生產經營進行合理的規劃，從而使得企業繳納較少的賦稅的一種活動。企業進行稅收籌劃不僅能幫企業完成節約納稅金額的目的，還能夠幫助企業完成一定的財務管理。現代企業的納稅籌劃關系到企業的生產管理與財務管理，所以，也可以通過企業內部制定的當期財務指標來進行納稅方案籌劃。企業納稅方案的選擇，要充分的分析各方面的影響，平衡各方面的利益關系。遵照合法性原則、合理性原則、節約性原則、前瞻性原則。合法性原則就是必須要遵守相關法律法規的規定，不刻意逃避企業應該繳納的稅收。合理性原則就是要根據企業當期的財務目標，制定合理的納稅籌劃。節約性原則是要求企業在制定納稅籌劃的時候，要注意采取合理的措施，避免一些重復稅收的繳納，合理避稅。前瞻性原則要求企業能夠提前進行納稅籌劃，努力為企業的生產做好計劃。

二、我國企業納稅籌劃中存在的問題

我國企業的納稅籌劃起步相對較晚，不少企業甚至還沒有充分的了解納稅籌劃的真正作用。許多企業的經營者都將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，并且沒有對納稅籌劃進行足夠的重視。

（一）對納稅籌劃不了解

許多企業對納稅籌劃并不了解，有些企業都認為納稅籌劃就是進行偷稅漏稅，或者采取各種非法的手段來減少納稅額度。甚至有些中小型企業都不知道納稅籌劃的存在。由于企業負責人對納稅籌劃的不了解，導致了納稅籌劃不能很好地開展下去。

（二）對納稅籌劃不重視

許多企業管理者認為納稅籌劃過于復雜，對于納稅籌劃不重視。因為納稅籌劃要涉及到公司的生產計劃于財務規劃的調整與變動，如果企業做好了一個周期內的生產計劃后，再進行改變是需要進行大量的論證的，所以許多企業對于納稅籌劃并不是特別關心。

三、納稅籌劃在現代企業財務管理工作中的具體應用

企業在進行稅收籌劃的時，必須要跟企業自身的實際情況相結合。

（一）充分考慮企業資本運營狀況

企業在進行納稅籌劃之前，必須要充分考慮企業的資本運營狀況。因為每個企業都會有其獨特的資本結構，而不同的納稅籌劃會對企業的資本結構造成一定的影響。現代企業融資主要有兩種方式，一種是負債融資，另一種則是權益融資。企業采取不同的融資方式，需要承擔的納稅程度相差很大。權益融資的主要成本是需要支出股息，而負債融資的主要成本是借款利息。企業在稅收較高的情況下，采用負債融資就顯得極為重要，因為可以利用利息來抵減稅金。所以說，企業在進行納稅籌劃之前，一定要考慮好相關的成本和風險，然后結合企業具體的資本運營狀況來選擇合適的方案。

（二）全面提升稅收籌劃意識

許多企業因為缺乏足夠的稅收籌劃意識，所以不能很好的利用稅收籌劃為企業創造利益。當前，企業要加大教育的力度，從高級管理層開始，都要展開相應的培訓工作，改變管理人員對稅收籌劃的錯位認識，向管理人員傳授積極的概念，宣傳稅收籌劃的正確性與合法性。同時財務人員也要加強自身的職業水平，及時的開闊自己的視野，將稅收籌劃與偷稅漏稅區別開來。然后根據企業經濟情況具體分析是否需要進行稅收籌劃。

（三）全面提高企業財務管理水平

提高企業的財務管理水平，一是要加強對相關財務人員的培訓工作，提高相關的稅收知識，強化對財務人員相關知識的培訓工作。并且要讓財務人員熟悉國家的稅收政策，可以通過研習國家稅收政策達到合理避稅的目的。二是要加強財務辦公系統的升級。現代許多財務工作都普遍在使用計算機進行工作，方便快捷，同時準確性較高，對于企業的納稅籌劃，需要一定的高科技設備的支持。

（四）與相關的事務所合作

有些企業內部的財務人員并不是特別專業的，并且企業內部缺乏相關的納稅籌劃人才，財務人員的工作大都是賬目的統計，對稅收方面的了解并不是很多。所以企業可以通過與相關的事務所合作的方式，通過專業人員的專業分析，來為企業提供一份可靠地納稅籌劃，達到雙方的雙贏。

（五）積極的開展風險管理活動

企業的運營過程中，風險是普遍存在的。即使是納稅籌劃過程當中，也存在著一定的風險。稅收籌劃在遵守相關的法律法規的前提下，通過一定的生產計劃的安排與調整，達到合理避稅的目的，但是在生產計劃的變動過程中，可能會存在著一定的風險，所以一定要加強對納稅籌劃過程中的風險控制。要帶有前瞻性，積極的去發現前進道路上的風險，并且給予相關的管理活動。

四、總結

在當前的社會環境下，企業需要采取納稅籌劃來積極的調整企業經營管理過程中的各個環節。在財務管理工作中，采取納稅籌劃可以進行有效的避稅，同時也可以相應的優化企業的生產經營活動，來綜合提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]王龍，曹建安.企業所有者利潤與薪酬替代的納稅籌劃基本模型．財會月刊，2010年第20期

[2]黃成光、鄭軍劍.《企業財務管理與稅收籌劃》，[J]《現代經濟》，2008(7):22～25

第6篇：財務稅務代理范文

關鍵詞：營改增 高校后勤企業 稅負 票據 賬務處理

增值稅取代營業稅（以下簡稱“營改增”）是我國深化稅收改革的一項重要舉措，在減輕企業稅務、促進服務行業發展和經濟結構轉型方面起著重要作用。根據國家財政部文件規定，浙江省于2012年12月1日實行增值稅取代營業稅的稅制改革，新舊稅制的轉換給高校后勤企業財務工作帶來了一定的影響。高校后勤企業經營范圍具有其特殊性，它主要服務于高校的師生員工，是為學校的教學、科研和生活提供后勤保障。高校后勤企業的經營或服務活動有些以盈利為目的，有些則是公益性質的。本文從高校后勤企業的稅負、賬務處理、利潤變動和票據等方面作了相應的對比和研究，供同行參考。

一、稅負方面的影響

在“營改增”實施之前，高校后勤企業一般按5%的稅率計征文化服務業的營業稅，而“營改增”實施后，高校后勤企業如果被認定為一般納稅企業則由原來的5%稅率繳納營業稅改為按6%的稅率征收增值稅，如果被認定為小規模納稅企業則由原來的5%稅率繳納營業稅改為按3%的稅率征收增值稅 。因此實行“營改增”后，高校后勤企業如果被認定為一般納稅企業則稅負上升幅度達20%左右，如果被認定為小規模納稅企業則稅負下降幅度達40%左右。

二、賬務處理方面的影響

營改增對高校后勤服務企業賬務處理產生了一定的影響。首先，無論是被核定為“一般納稅人”還是”小規模納稅人”，都需增設“應交稅金――應交增值稅”科目，其收入的入賬金額需要按照一定的稅率扣除銷項稅額予以確認，成本的入賬金額需要抵扣進項稅額才能予以確認；其次，“固定資產”等的入賬方式也也發生了相應的改變。

例：某高校后勤服務企業是營業稅一般納稅人，“營改增”前營業稅稅率為5%，發生的經濟業務如下：

⑴、1月購入固定資產1200元（含稅），取得增值稅專用發票，預計可使用10年，無殘值，采用平均年限法計提折舊。

⑵、1月提供勞務收入10000元（含稅），營業成本5000元。（其中有60%的進項稅可抵扣）

⑶、1月發生管理費1000元。

1.“營改增”實施前的賬務處理

會計分錄如下：

⑴、借：固定資產1200

貸：銀行存款1200

⑵、①借：銀行存款10000

貸：主營業務收入10000

②借：主營業務稅金及附加500

貸：應交稅金――應交營業稅500

③借：主營業務成本5000

貸：應付職工薪酬、原材料等5000

⑶、借：管理費用1000

貸：銀行存款1000

⑷、月末計提折舊：

借：主營業務成本1000

貸：累計折舊1000

2.“營改增”實施后的賬務處理

被核定為增值稅一般納稅人，適用稅率為6%。會計分錄如下：

⑴、借：固定資產1132.08

應交稅費―應交增值稅（進項稅額）67.92

貸：銀行存款1200

⑵、 ①借：銀行存款10000

貸：主營業務收入9433.96

應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）566.04

②借：主營業務成本5000

貸：應付職工薪酬、原材料等5000

其中進項稅額抵扣：5000*60%*6%=180

⑶、借：管理費用1000

貸：銀行存款1000

⑷、月末計提折舊：

借：主營業務成本1000

貸：累計折舊1000

被核定為小規模納稅人，適用稅率為3%。會計分錄如下：

⑴、借：固定資產1200

貸：銀行存款1200

⑵、 ①借：銀行存款10000

貸：主營業務收入9708.74

應交稅費―應交增值稅291.26

②借：主營業務成本5000

貸：應付職工薪酬、原材料等5000

⑶、借：管理費用1000

貸：銀行存款1000

⑷、月末計提折舊：

借：主營業務成本1000

貸：累計折舊1000

三、利潤方面的影響

營改增對高校后勤服務企業的利潤會產生一定的影響。后勤服務企業若被認定為“一般納稅人”，其凈利潤、稅金可能都會下降，如果被認定為“小規模納稅人”，其凈利潤可能會增加、稅金可能會下降。

1.被核定為增值稅一般納稅人

2.被核定為小規模納稅人

四、票據管理方面的影響

營改增實施后，高校后勤企業將使用國稅的稅控機，并使用增值稅發票（增值稅專用發票和增值稅普通發票），增值稅發票的使用與管理相對于普通營業稅發票有很大區別，具體如下：

營改增是結構性減稅的重要舉措，既是宏觀調控手段，也是經濟結構調整措施。我國是少數幾個存在營業稅的國家之一，通過營改增，以銷項稅減去進項稅，納稅人只要為產品和服務的增值部分繳稅，杜絕了重復納稅。營改增的實施對高校后勤服務企業的財務管理方面定會產生較大影響，財務人員應加強學習，努力提高自己的專業技能，同時應密切聯系稅務部門，熟悉相關政策，以保證稅制改革的順利進行。

參考文獻：

[1吳丹彤，李學東，丁建偉.營業稅改征增值稅對企業的影響[J]. 會計之友， 2012， 22： 111-113

[2]熊莉.營業稅改增值稅的會計處理探析[J].會計之友， 2012， 35： 86-89

[3]夏杰長，管永昊.現代服務業營業稅改征增值稅試點意義及其配套措施[J].中國流通經濟，2012， 26（3）：20-24

第7篇：財務稅務代理范文

上海、深圳市財政局、國家稅務局、地方稅務局：

近年來，證券市場迅速發展，股盤擴大，交投活躍，股票交易量大幅增加，證券交易印花稅手續費增長較快。鑒于目前證券交易印花稅是由計算機系統進行扣繳處理的，需要付出的代征費用相對較少，因此，經研究決定，自2001年1月1日起，證券交易印花稅代征手續費提取比例從2％調整為1％。

為加強預算資金管理，證券交易印花稅代征手續費只能用于與證券交易印花稅代征業務相關的開支以及財稅部門的網點建設、稅務征收電子化建設、稅務宣傳與培訓等項目，不得用于財稅部門及職工的獎金、集體福利等支出。

請遵照執行。