財(cái)務(wù)收支審計(jì)的意義精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的意義范文

摘 要 隨著醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來越重視，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的作用不斷加強(qiáng)，在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)違紀(jì)的問題，筆者就這些問題做出了說明并提出了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 收入 支出 審計(jì)監(jiān)督

近年來，醫(yī)院特別是大型的公立醫(yī)院的收入逐年增加，由于醫(yī)院特殊的性質(zhì)，舊的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度并沒有要求第三方對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表和收支情況進(jìn)行審計(jì)，而一般都是醫(yī)院的內(nèi)審部門對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和賬務(wù)處理進(jìn)行監(jiān)督，通過對(duì)醫(yī)院的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了醫(yī)院在財(cái)務(wù)收支方面存在不少問題，沒有嚴(yán)格按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的規(guī)定合理的確定收入支出范圍，隨意性比較強(qiáng)。醫(yī)院的收入和支出關(guān)系到醫(yī)院的發(fā)展和員工收入的提高，因此醫(yī)院的收入支出核算是否規(guī)范直接影響到醫(yī)院的最終收益，通過對(duì)醫(yī)院收支項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門樹立法律觀念，加強(qiáng)收支項(xiàng)目管理，保障醫(yī)院的資金安全和醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完整性。

在對(duì)醫(yī)院收支情況進(jìn)行審計(jì)的過程中，主要存在以下方面的不足：

一、醫(yī)院的收入不完整

醫(yī)院的收入包括開展醫(yī)療活動(dòng)收到的收入、銷售藥品收到的收入以及其他與醫(yī)院業(yè)務(wù)有關(guān)的活動(dòng)收到的收入，也包括從財(cái)政部門和上級(jí)主管部門收到的專項(xiàng)補(bǔ)助收入。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)一般的醫(yī)院的醫(yī)療收入和藥品收入等核算基本上都是符合醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，但是有些其他收入本應(yīng)該作為收入處理而醫(yī)院卻沒有視作收入而是放入“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，比如說有些醫(yī)院在舉辦大型的慶祝活動(dòng)時(shí)，很多兄弟單位都會(huì)送一些贊助費(fèi)或者禮金等，有時(shí)醫(yī)院不想體現(xiàn)此項(xiàng)收入而把這部分款項(xiàng)放入了“其他應(yīng)付款”；有些醫(yī)院把上級(jí)部門撥付的一些人才研究費(fèi)和一些房屋租賃費(fèi)、繼續(xù)教育和培訓(xùn)費(fèi)等都放入了“其他應(yīng)付款”科目。以上科目的的會(huì)計(jì)處理混淆了收入和債務(wù)的界限，沒有真正的理解醫(yī)院收入的和負(fù)債的定義。醫(yī)院的負(fù)債是指醫(yī)院需要承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，而履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者勞務(wù)的增加。很顯然上述業(yè)務(wù)的資金來源并沒有可償還性，也就是說是不需要償還的。凡是醫(yī)院取得的不需要醫(yī)院承擔(dān)義務(wù)或者償還責(zé)任的款項(xiàng)醫(yī)院都應(yīng)該作為收入處理，如果是外單位投入的資金需要醫(yī)院按期償還的才可以作為負(fù)債反映。因此如果是當(dāng)年審計(jì)發(fā)現(xiàn)此類項(xiàng)目應(yīng)該直接建議財(cái)務(wù)部門調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，從“其他應(yīng)付款”科目直接調(diào)整到“其他收入”科目，而如果是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的是本年度以前會(huì)計(jì)差錯(cuò)，由于財(cái)務(wù)已經(jīng)結(jié)賬，因此按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以調(diào)入“事業(yè)基金”會(huì)計(jì)科目。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的上述問題審計(jì)部門應(yīng)該給相關(guān)的財(cái)務(wù)人員審計(jì)建議，要求財(cái)務(wù)部門深入學(xué)習(xí)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真掌握醫(yī)院收入和負(fù)債的概念，規(guī)范財(cái)務(wù)處理。

二、醫(yī)院的成本費(fèi)用項(xiàng)目混亂

醫(yī)院的成本費(fèi)用項(xiàng)目是醫(yī)院收入的抵減項(xiàng)目，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中有著十分重要的作用。醫(yī)院的成本項(xiàng)目是制定醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的尺度，也是各科室核算獎(jiǎng)金所依據(jù)的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，正確的進(jìn)行成本核算，才能提供準(zhǔn)確的成本信息并準(zhǔn)確核算科室的收益和醫(yī)院的凈收益。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)有些醫(yī)院為了調(diào)整收支結(jié)余，人為的調(diào)整成本費(fèi)用核算方法。有些效益比較差的醫(yī)院，為了增加本期收益，體現(xiàn)院長(zhǎng)的工作業(yè)績(jī)，人為的將很多需要計(jì)入成本費(fèi)用的項(xiàng)目計(jì)入了其他科目，造成了醫(yī)院成本的虛減和利潤(rùn)的虛增。比如在檢查醫(yī)院的其他應(yīng)收款科目時(shí)，發(fā)現(xiàn)了很多長(zhǎng)期掛賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有些對(duì)方單位早已破產(chǎn)或者不存在了，應(yīng)該將該部分其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入支出科目，而醫(yī)院怕影響收益一直未作會(huì)計(jì)處理；有些本應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)全部列支的項(xiàng)目被放入了待攤費(fèi)用科目，像一些罰款支出或者醫(yī)療糾紛支出等放入待攤費(fèi)用留待以后各期分?jǐn)偅藶榈臏p少本期支出，在一些存在在建工程的醫(yī)院，很多支出費(fèi)用應(yīng)該在當(dāng)期列支，不應(yīng)該計(jì)入在建工程成本的醫(yī)院也將該部分成本費(fèi)用計(jì)入了在建工程，導(dǎo)致了成本費(fèi)用的減少。而有些效益比較好的醫(yī)院，由于擔(dān)心本年結(jié)余過多會(huì)影響未來財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定和財(cái)政補(bǔ)助的核定或者其他方面的原因，人為的擴(kuò)大成本開支范圍，使本不該列為支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列做支出，造成了成本的虛增和利潤(rùn)的虛減。比如醫(yī)院在年底多預(yù)提取暖費(fèi)或者本來應(yīng)該逐年攤銷的費(fèi)用一次性列入了支出項(xiàng)目，有些醫(yī)院在年底多計(jì)提修購(gòu)基金和壞賬準(zhǔn)備。其實(shí)對(duì)于提取修購(gòu)基金和壞賬準(zhǔn)備，醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有明確的規(guī)定：醫(yī)療設(shè)備按照年限法計(jì)提修購(gòu)基金，一般的醫(yī)療設(shè)備在使用期限5-10年的范圍內(nèi)計(jì)提，壞賬準(zhǔn)備按照應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款年末余額的3%-5%提取，而醫(yī)院為了增加成本，人為的提高計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和比例，造成了醫(yī)院成本的增加和利潤(rùn)的減少。

對(duì)于上述審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，有些是由于醫(yī)院財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不夠，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度了解的不深入等客觀原因造成的，而有些就是由于存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)等主觀方面的原因造成的。醫(yī)院的審計(jì)部門應(yīng)該切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督責(zé)任，分清原因，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真向相關(guān)部門反映，切實(shí)維護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，給相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的意義范文

[關(guān)鍵詞]新條例;學(xué)習(xí);認(rèn)識(shí)

《審計(jì)法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱“新條例”)于2010年2月2日經(jīng)國(guó)務(wù)院第100次會(huì)議修訂通過,總理簽署第571號(hào)國(guó)務(wù)院令予以公布。自2010年5月1日起施行。新條例的修訂和頒布施行,是繼《審計(jì)法》修訂后,我國(guó)審計(jì)法制建設(shè)進(jìn)程中的又一件大事,對(duì)于完善我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督制度,推動(dòng)審計(jì)工作深入發(fā)展。更好地發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。更好地維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)廉政建設(shè)和推進(jìn)依法行政等方面,都具有十分重要的意義。為使審計(jì)同仁和有興趣的同志對(duì)新條例有個(gè)初步認(rèn)識(shí),筆者結(jié)合有關(guān)資料和審計(jì)實(shí)踐,對(duì)新條例涉及的幾個(gè)內(nèi)容進(jìn)行了認(rèn)真學(xué)習(xí)和思考,現(xiàn)簡(jiǎn)述如下,供大家學(xué)習(xí)參考。

一、關(guān)于審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)報(bào)告

審計(jì)法第十七條規(guī)定:“審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。”

我們應(yīng)該如何認(rèn)識(shí)和理解審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)常規(guī)性審計(jì)報(bào)告呢?從審計(jì)法和新條例第十七條的規(guī)定可知,審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)向政府有關(guān)部門提出的對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督情況結(jié)果的報(bào)告。根據(jù)我國(guó)行政型審計(jì)特點(diǎn)。還存在層次問題。國(guó)家一級(jí)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)署向國(guó)務(wù)院總理提出,地方一級(jí)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告是地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出。

在認(rèn)識(shí)和理解上,不應(yīng)將審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)、地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組的常規(guī)性審計(jì)報(bào)告混同于審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

(一)報(bào)告主體、層次和對(duì)象不同

提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主體是審計(jì)署或地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),報(bào)告的對(duì)象分別是國(guó)務(wù)院總理、本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)常規(guī)性審計(jì)報(bào)告,指各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施的對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)情況的報(bào)告,按照審計(jì)程序,報(bào)告主體有兩個(gè):審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組;報(bào)告對(duì)象是被審計(jì)單位。

(二)報(bào)告內(nèi)容不同

由于報(bào)告的對(duì)象不同,兩者的內(nèi)容也不同。

新條例規(guī)定的審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容,有第十七條規(guī)定的五類情況,即本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的基本情況,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況作出的審計(jì)評(píng)價(jià),本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支中存在的問題以及審計(jì)機(jī)關(guān)依法采取的措施,審計(jì)機(jī)關(guān)提出的改進(jìn)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支管理工作的建議和本級(jí)人民政府要求報(bào)告的其他情況。還有第十八條規(guī)定的對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)情況。

常規(guī)性審計(jì)報(bào)告有審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之分。前者的內(nèi)容,包括“對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)評(píng)價(jià),對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為提出的處理、處罰意見。移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位的意見,改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理工作的意見“四部分(新條例第四十條)。后者的內(nèi)容,按《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》(審計(jì)署6號(hào)令)規(guī)定,包括審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況及其會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)實(shí)施情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理、處罰意見和依據(jù)、改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支核算管理的意見和建議等七個(gè)方面。

根據(jù)新條例第十七條規(guī)定,審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容包括實(shí)施審計(jì)后的審計(jì)處理處罰、審計(jì)移送、審計(jì)決定的執(zhí)行以及審計(jì)整改等結(jié)果情況,帶有全面性。常規(guī)性審計(jì)報(bào)告按審計(jì)程序規(guī)定。是階段性情況報(bào)告,不包括審計(jì)處理、處罰結(jié)果和移送、整改等最終結(jié)果情況,更不是“對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”的結(jié)果的報(bào)告(地方審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)人民政府提出的審計(jì)結(jié)果報(bào)告除外)。

(三)作用和意義不同

審計(jì)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)向政府層面或上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的情況,是匯報(bào)和反映情況以及提出工作建議等,有提供政府或上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定、完善相關(guān)政策的作用,具有宏觀決策性。常規(guī)性審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)實(shí)施情況和對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性和處理、處罰,主要是體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的情況和結(jié)果,是從微觀方面維護(hù)國(guó)家利益和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

二、對(duì)新條例第十九條有關(guān)修訂的兩點(diǎn)認(rèn)識(shí)

(一)對(duì)資產(chǎn)、資本、股本的認(rèn)識(shí)

資產(chǎn)、資本、股本在經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)上的含義既有聯(lián)系,又有區(qū)別。

會(huì)計(jì)學(xué)中的資產(chǎn),“是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源”(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則);經(jīng)濟(jì)學(xué)的資產(chǎn),是指以某種形態(tài)或方式體現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。會(huì)計(jì)學(xué)按資產(chǎn)的流動(dòng)性,將以實(shí)物形態(tài)出現(xiàn)的原材料、輔助材料等定義為流動(dòng)資產(chǎn),將房屋和機(jī)器設(shè)備等定義為固定資產(chǎn),將不具實(shí)物形態(tài)、可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)定義為無形資產(chǎn),其實(shí)就是將經(jīng)濟(jì)學(xué)的資產(chǎn)概念,轉(zhuǎn)化為滿足會(huì)計(jì)核算和則務(wù)管理需要的一種形式。

資本:詞典的解釋是投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(投資)的本錢,經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋為“人格化的資產(chǎn)”。法學(xué)的解釋是以權(quán)益形態(tài)體現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利,在公司法中就體現(xiàn)為股東權(quán)益。投入一定資本,形成一定股權(quán),也才有了股東地位,這是將經(jīng)濟(jì)權(quán)益法律化。資本又有注冊(cè)資本(法定資本)、實(shí)收資本、資本額等概念,經(jīng)濟(jì)和法律含義不同。

股本:每股股份的出資資本。1993年第一部《公司法》提出“股本總額”的概念(第七十八條:股份有限公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的實(shí)收股本總額。)另外,股本與股份有區(qū)別。

國(guó)有資本:公司法(1993年版、1999年修正版)將其表述為“國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)”;同時(shí)期有的文件將其表述為“國(guó)有資產(chǎn)占有額”;1996年1月,國(guó)務(wù)院的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第192號(hào))出現(xiàn)了“國(guó)有資本”的概念(《解讀》說2008年才出現(xiàn),有誤),但未明確解釋;2006年頒布的《審計(jì)法》(第二十一條)和2008年出臺(tái)的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》已經(jīng)使用“國(guó)有資本”的概念,這是為了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相一致,新條例的修訂也自然要與此一致,才準(zhǔn)確和規(guī)范。

“資產(chǎn)”、“資本”、“股本”的稱謂。體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)形式、內(nèi)容和規(guī)律,第十九條修訂的意義就在于此。從此也可看出,條例的修訂是十分嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)肅的,是有特別含義和意義的。

(二)如何認(rèn)識(shí)和理解“擁有實(shí)際控

制權(quán)”

第十九條講國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的包括“國(guó)有資本占企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)資本(股本)總額的比例在50%以下,但國(guó)有資本投資主體擁有實(shí)際控制權(quán)的。”

控股有絕對(duì)控股――出資額或擁有的股份占股本總額50%以上,第十九條(一)講的就是絕對(duì)控股;還有相對(duì)控股――出資額或擁有的股份占股本總額50%以下,第十九條(二)講的就是相對(duì)控股,但擁有實(shí)際控制權(quán)。

第二十條講財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的,屬于“政府投資或者以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目”。

第十九條和第二十條講的擁有實(shí)際控制權(quán),都是為了與第四條的“依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的其他單位”的規(guī)定相吻合。也即國(guó)有資本雖然相對(duì)控股。但擁有實(shí)際控制權(quán)的。屬于國(guó)有資本占主導(dǎo)地位;財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的,屬于“政府投資或者以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目”,也就都屬于審計(jì)監(jiān)督范圍。

認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)很重要,屬于審計(jì)管轄范圍的,才能實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。也才能處理、處罰。這也是第二十條將原條例規(guī)定的對(duì)與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的規(guī)定,修改為“對(duì)直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、供貨等單位取得建設(shè)資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。”的原因。不屬于審計(jì)管轄范圍的,只能對(duì)相關(guān)事項(xiàng)延伸審計(jì)調(diào)查。第二十七條規(guī)定的對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查,也屬于這類性質(zhì)。“相關(guān)審計(jì)報(bào)告”是指審計(jì)法第三十條明確的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的審計(jì)報(bào)告。

另外。審計(jì)法第二十八條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍。”新條例第二十四條進(jìn)一步明確為“不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)范圍的,根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍。”新條例第十九條對(duì)“國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位”進(jìn)行解釋,意圖和作用就在于此。

“投資主體擁有實(shí)際控制權(quán)”應(yīng)比照公司法“控股股東”的定義:“出資額或持有股份的比例雖不足50%,但依其出資額或持有的股份所享有的表決權(quán),已足以對(duì)股東會(huì)、股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東。”(《新

現(xiàn)實(shí)生活中,還存在出資額或持有的股份比例不足50%,但股份額最大,如4:3:3,國(guó)有資本占4,雖未絕對(duì)控股,但有話語權(quán)的情況。審計(jì)實(shí)踐中,應(yīng)從相關(guān)法律關(guān)系、經(jīng)濟(jì)關(guān)系、行政關(guān)系等角度,以及國(guó)有資本投資主體是否具有人事(高級(jí)管理人員)的控制或管理權(quán)等方面進(jìn)行分析。正確識(shí)別是否屬于“擁有實(shí)際控制權(quán)”,以便正確行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

三、新條例為何分別對(duì)違反財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的行為規(guī)定不同的處理處罰措施和不同的救濟(jì)途徑

新條例第三條和第四條分別對(duì)財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的含義、審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行了解釋,第十五條、第十六條對(duì)財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容做了明確規(guī)定,第四十八條、第四十九條分別明確對(duì)違反財(cái)政收支和違反財(cái)務(wù)收支應(yīng)采取的處理、處罰措施,第五十二條、第五十三條,分別規(guī)定了被審計(jì)單位對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定不服的救濟(jì)途徑。

新條例分別對(duì)財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支違紀(jì)、違規(guī)行為規(guī)定不同的處理、處罰措施,并分別規(guī)定其不同的救濟(jì)途徑,是因?yàn)?

(一)行為主體性質(zhì)不同

“財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支的主要區(qū)別。在于它們所依托的主體不同。財(cái)政收支是從國(guó)家的角度,對(duì)其以資金形態(tài)分配社會(huì)產(chǎn)品所作的理論概括;財(cái)務(wù)收支是從單位的角度,對(duì)反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)所作的理論概括。”(《解讀》)財(cái)政收支的行為主體是政府及相關(guān)部門,財(cái)務(wù)收支的行為主體是國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的其他單位。一個(gè)是政權(quán)組織,一個(gè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。

(二)履行的職責(zé)不同

政府及相關(guān)部門從政治角度講,屬上層建筑,履行的職責(zé)是國(guó)家財(cái)政預(yù)算收支、預(yù)算執(zhí)行、決算,以及其他財(cái)政收支等的核算、使用和管理。國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的其他單位屬于社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。他們的職責(zé)是在遵紀(jì)守法的前提下,在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算中,保證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。

(三)核算內(nèi)容不同

政府及相關(guān)部門。如財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)等部門,是按照其職責(zé)核算納入預(yù)算管理的收入和支出以及其他財(cái)政資金。國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織以及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的其他單位,主要是按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的收入、發(fā)生的支出,以及資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

(四)對(duì)社會(huì)的影響程度不同

財(cái)政收入是發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要經(jīng)濟(jì)來源,也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的體現(xiàn),其核算、使用和管理,直接影響國(guó)家政權(quán)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。處于社會(huì)微觀經(jīng)濟(jì)形態(tài)中的各種經(jīng)濟(jì)組織,其會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的好壞,對(duì)社會(huì)的影響程度是有限的。雖然國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有大中型企業(yè)等掌握了一定的國(guó)家資源,但國(guó)家能夠通過各種政策調(diào)控措施,對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和控制,強(qiáng)化其核算管理行為,降低其對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響。

以上因素表明審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象、內(nèi)容和范圍不同,根據(jù)行為主體的性質(zhì)、職責(zé)以及對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響范圍、后果、程度等,對(duì)其處理處罰采取的措施也就不同,相應(yīng)的救濟(jì)途徑也不同。審計(jì)法對(duì)此做了相關(guān)規(guī)定,新條例又對(duì)它進(jìn)一步明確和補(bǔ)充。特別是救濟(jì)途徑,因?yàn)閷?duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的處理、處罰措施不同。規(guī)定對(duì)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的。可以提請(qǐng)政府裁決,對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定不服的,可以申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。“這種關(guān)于行政相對(duì)人救濟(jì)途徑的制度設(shè)計(jì),在其他法律中還沒有先例。”(《解讀》)應(yīng)該說,這是由我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)制度決定的,也可以理解為具有中國(guó)特色。

四、新條例未明確的幾個(gè)事項(xiàng)

(一)未明確審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的形成程序和時(shí)限

第五章審計(jì)程序中,第三十八條是講取證材料的確認(rèn)(簽名、蓋章),第三十九條是講審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)單位意見,第四十條是明確審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告形成程序。根據(jù)審計(jì)實(shí)踐,第三十九條前還應(yīng)該有個(gè)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)的形成程序和時(shí)限。同時(shí)也未明確審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定形成的時(shí)限。

(二)未明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書的送達(dá)時(shí)限

審計(jì)法第二十七條規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,新條例第二十三條將特定事項(xiàng)明確為“對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)”;審計(jì)法第三十八條和新條例第三十五條都明確規(guī)定了實(shí)施審計(jì)前

3日,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。但審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法和新條例的規(guī)定,對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。應(yīng)該在什么時(shí)候或期限內(nèi)送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書。新條例未明確。審計(jì)署2001年8月的3號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》,也只說了“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,應(yīng)當(dāng)在實(shí)施調(diào)查前,向被審計(jì)單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書。”何時(shí)送達(dá),未明確。

(三)未明確有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)文書名稱

1　第三十三條講審計(jì)機(jī)關(guān)可以就有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布有關(guān)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果,這里就有個(gè)“通報(bào)”、“公布”的形式和公文名稱問題。新條例未明確。

2　第三十三條還講到,擬向社會(huì)公布對(duì)上市公司的審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果的,應(yīng)當(dāng)在5日前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司;第三十四條講,對(duì)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)告知他們。這里也有個(gè)“告知”的形式和公文名稱問題,新條例未明確。

3　第三十七條講審計(jì)方法、收集資料等事項(xiàng),其中第(四)項(xiàng)“記錄審計(jì)實(shí)施過程和查證結(jié)果。”未直接明確為審計(jì)工作底稿。

4　第四十條講,要對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理,也講了有關(guān)移送問題,但未明確是否需要出具復(fù)核、審理文書,自然也未明確復(fù)核、審理文書名稱;同時(shí),也未明確移送公文名稱。

5　第四十二條講審計(jì)決定需要由關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位協(xié)助執(zhí)行的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面提請(qǐng)協(xié)助執(zhí)行,但未明確這個(gè)“書面”公文的名稱。

6　第四十四條講進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查對(duì)象出示專項(xiàng)調(diào)查的書面通知,沒有直接明確為“專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書”。

7　第五十條規(guī)定了被審計(jì)單位有相關(guān)聽證權(quán)利,也規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)耍履行告知義務(wù),由于規(guī)定“在作出較大數(shù)額罰款的處罰決定前”告知,不存在在審計(jì)決定中告知的情況,那么,在作出處罰決定前,應(yīng)以何種形式、何種公文告知,未明確。

8　第五十四條講對(duì)被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定的,要責(zé)令限期執(zhí)行,以何種方式責(zé)令,未明確。

初步梳理,新條例未明確的事項(xiàng)大致有上述幾種情況,但不明確相關(guān)公文(名稱)或不明確有關(guān)事項(xiàng),也有其中的道理。綜合學(xué)習(xí)了有關(guān)資料。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行分析和思考后,原因大致如下。

一是有的事項(xiàng)難以明確或不應(yīng)明確。審計(jì)實(shí)踐表明。因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的大小、審計(jì)事項(xiàng)的難易程度不同,不同項(xiàng)目的審計(jì)決定執(zhí)行期限也應(yīng)不同,對(duì)這類問題,難以或者不應(yīng)做硬性規(guī)定。(《解讀》)這樣,也就可以理解新條例不規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定形成的時(shí)限了。

二是不需要明確。按常規(guī)辦理。比如申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行、書面提請(qǐng)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定、聽證告知等事項(xiàng),因這類事項(xiàng)發(fā)生情況少(公文使用頻率低),且辦理這類事項(xiàng)可以按照行政機(jī)關(guān)公文管理規(guī)定,使用日常的有關(guān)公文(名稱)就可以解決。也就不需要再明確了。

三是有的事項(xiàng)不宜在條例中明確。對(duì)某些事項(xiàng)不作出明確規(guī)定,就是考慮重要性程度,其次是基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件、環(huán)境的復(fù)雜性,有的事項(xiàng)在條例中不明確還好些,再次是以國(guó)務(wù)院令的形式規(guī)定既無必要,也不太合適,由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際(或變化了的)情況具體處理,可能更符合實(shí)際工作需要。比如,新條例第四十二條將執(zhí)行審計(jì)決定的期限和要求交給審計(jì)機(jī)關(guān)而不在條例中做硬性規(guī)定;第五十四條取消原條例(第四十四條)關(guān)于執(zhí)行和檢查審計(jì)決定的時(shí)限要求等。都有這個(gè)意思。

四是增加審計(jì)機(jī)關(guān)處理有關(guān)事項(xiàng)的靈活性。新條例不明確有關(guān)公文名稱,主要是為以后公文形式的調(diào)整,或者進(jìn)一步修訂和完善條例留下必要的空間,同時(shí)也與第四十六條“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)文書種類、內(nèi)容和格式,由審計(jì)署規(guī)定。”相銜接、相吻合。

五是法律、法規(guī)有明確規(guī)定的,條例就不需要重復(fù)。比如第二十八條,因?qū)徲?jì)法第三十一條對(duì)提供資料的內(nèi)容已有具體規(guī)定。條例修訂時(shí)就刪去了原條例第二款。因?qū)徲?jì)法第四十條對(duì)違反預(yù)算和違反國(guó)家規(guī)定的其他財(cái)政收支的行為,已明確規(guī)定了處理措施,修訂后的第四十八條即將原第五十二條重復(fù)規(guī)定的處理措施刪去,只用一句結(jié)論性、規(guī)范性的語句表述。第五十三條第二款“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定中告知被審計(jì)單位申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限。”因行政復(fù)議法、行政訴訟法對(duì)有關(guān)事項(xiàng)都有明確規(guī)定,條例就不需要、也無必要再重復(fù)。只需要按相關(guān)規(guī)定辦理就行了。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合自身工作性質(zhì)、特點(diǎn)和要求,制定具體的相關(guān)制度或辦法。如審計(jì)署1號(hào)令中的《審計(jì)聽證規(guī)定》、《審計(jì)復(fù)議規(guī)定》等。

不明確或不直接明確相關(guān)公文名稱,不規(guī)定或不明確規(guī)定、或授權(quán)規(guī)定某些事項(xiàng),既符合實(shí)際,還能提高審計(jì)工作效率,也能更好地取得審計(jì)監(jiān)督效果,這是符合科學(xué)發(fā)展觀的。

但對(duì)有的應(yīng)該明確、也不難明確的事項(xiàng),個(gè)人認(rèn)為,明確還是必要的。如明確審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的形成程序和明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書的送達(dá)時(shí)限,應(yīng)該是必要的。只有明確了。審計(jì)程序才更清晰、更完善,審計(jì)行為也才更規(guī)范。

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第3篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的意義范文

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法實(shí)施條例）頒布實(shí)施，對(duì)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計(jì)監(jiān)督機(jī)制更加健全，審計(jì)監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對(duì)于規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計(jì)機(jī)關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)法實(shí)施條例5月1日就將正式實(shí)施，如何正確貫徹實(shí)施，是擺在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一件大事，本人通過學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例及以往的審計(jì)工作情況，針對(duì)幾個(gè)具體問題談點(diǎn)自已的體會(huì)供同仁參考。

一、審計(jì)依據(jù)問題

目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)方案、制發(fā)審計(jì)通知書和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計(jì)法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計(jì)依據(jù)，二是除以審計(jì)法第16條至30條規(guī)定外，將各級(jí)政府批轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃文件作為補(bǔ)充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰對(duì)誰錯(cuò)有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計(jì)法第五章審計(jì)程序第38條規(guī)定“審計(jì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)”。實(shí)施條例第五章審計(jì)程序第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”。

通過審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定中可以看出審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)按照本級(jí)政府的要求確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)才可持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。依據(jù)審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)就存在不完整性。

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后對(duì)被審計(jì)單位存在的違紀(jì)違規(guī)問題依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、財(cái)政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計(jì)法及其實(shí)施條例相銜接和完善的問題。

新審計(jì)法第四十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見”。

審計(jì)法實(shí)施條例第5條第二款“審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國(guó)家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計(jì)法實(shí)施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問題。

三、審計(jì)救濟(jì)途徑及受理單位問題

新審計(jì)法第四十八條“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定”。

新審計(jì)法實(shí)施條例第二十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍；不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有本級(jí)政府安排的和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)或委托的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)決定中告之的被審計(jì)單位救濟(jì)途徑的受理機(jī)關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，更好地運(yùn)用實(shí)施條例，推動(dòng)審計(jì)工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航，是當(dāng)前和今后各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的一件大事。針對(duì)上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計(jì)依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計(jì)法相關(guān)條款規(guī)定和各級(jí)政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計(jì)工作計(jì)劃安排意見的通知》（政發(fā)號(hào)）……

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

審計(jì)定性依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰公兩種情況：一是若國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)，二是國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；需移送或由相關(guān)主管機(jī)關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計(jì)建議書。

第4篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的意義范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)監(jiān)督管理；體系

一、構(gòu)建完善的農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系的意義

構(gòu)建完善的農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系對(duì)于推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，縮小城鄉(xiāng)之間的差距具有積極的促進(jìn)意義。具體來說，完善的農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系的構(gòu)建：第一，能夠避免不合理的開支和收費(fèi)，減少資金的浪費(fèi)，提高資金的利用效率。第二，最大程度的提高農(nóng)村財(cái)務(wù)的公開度和透明度，確立農(nóng)民群眾的權(quán)利和地位，并在干部與群眾之間形成良好的關(guān)系。第三，有效的減少農(nóng)民群眾的負(fù)擔(dān)，為農(nóng)村承包合同的監(jiān)督管理提供便利。這主要是由于通過完善的農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系的構(gòu)建，相關(guān)的農(nóng)業(yè)部門能夠更早的察覺農(nóng)民所擔(dān)心的問題以及農(nóng)村承包合同管理中不完善的地方，從而將問題和不完善的地方更早的進(jìn)行處理和彌補(bǔ)，即使無法處理，也可以及時(shí)的上報(bào)給上級(jí)主管部門，從而避免更大問題和損失的出現(xiàn)。第四，為農(nóng)村稅費(fèi)改革的順利進(jìn)行提供保障，確保稅費(fèi)改革取得應(yīng)有的效果。第五，促進(jìn)農(nóng)村基層組織的發(fā)展。比如，在“村有鄉(xiāng)管、統(tǒng)一結(jié)算”制度的實(shí)施過程中，可以發(fā)揮黨支部的積極作用，通過黨支部來強(qiáng)化村級(jí)經(jīng)濟(jì)工作的科學(xué)性，嚴(yán)格的對(duì)村委會(huì)工作進(jìn)行監(jiān)管，從而改善村黨支部和村民委員會(huì)之間的關(guān)系，促使二者共同合作，推動(dòng)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第六，更好的解決農(nóng)村不良債務(wù)，避免和預(yù)防不良債務(wù)的產(chǎn)生。第七，從源頭上保證農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的有序性和科學(xué)性，避免財(cái)務(wù)監(jiān)督管理出現(xiàn)混亂的狀況。第八，杜絕由于相關(guān)部門和政府私自挪用、截留和侵占集體資金等錯(cuò)誤行為帶來的不良影響。

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系框架及構(gòu)建

農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理監(jiān)督體系主要由農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體系和農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督體系兩個(gè)子體系組成。而農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批制度、農(nóng)村財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度以及農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體系的重要組成部分，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度以及農(nóng)村民主理財(cái)監(jiān)督制度則是農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的主要組成部分。想要更好的構(gòu)建農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，就必須促使這五個(gè)部分協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，下面將分別進(jìn)行詳細(xì)的論述。

1．農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批制度

農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批制度就是以民主為核心，由村委會(huì)組建專門的財(cái)務(wù)開支審批小組，依據(jù)相關(guān)流程和規(guī)范，對(duì)農(nóng)村重要的財(cái)務(wù)開支進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)開支審批小組的成員必須由村民民主選舉產(chǎn)生，且具備較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，熟悉農(nóng)村財(cái)務(wù)的相關(guān)工作，決不能由一人“獨(dú)掌大權(quán)”。農(nóng)村財(cái)務(wù)開支審批制度圍繞著先審后批的原則，必須嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)支出的相關(guān)單據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的審核。在實(shí)際的審批過程中，部分農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織采取的是先由相關(guān)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行檢查、簽字和報(bào)審，然后在經(jīng)由審批人員審批合格之后，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核和下一步工作的模式。這種模式中執(zhí)行人員的地位普遍低于審批人員，審批人員是審批的關(guān)鍵，直接決定著審批的合格與否，大部分會(huì)計(jì)人員僅僅以檢查領(lǐng)導(dǎo)的簽字作為審核的標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的審核難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。所以，為了更好的構(gòu)建農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審批制度必須要重視審批程序的科學(xué)性，將審核工作安排在審批之前，確保審批的內(nèi)容符合預(yù)算。此外，還要保證原始憑證的規(guī)范性和合法性，著重對(duì)各種單據(jù)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍耍?yán)格遵守相關(guān)流程和規(guī)定，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行收支審批。

2．農(nóng)村財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度

農(nóng)村財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度主要涉及三個(gè)方面。一是構(gòu)建完善的農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的聘用制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)直接影響著農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。因此，必須要求所有農(nóng)村財(cái)務(wù)人員都必須接受崗前培訓(xùn)，持證上崗。二是設(shè)計(jì)合理的農(nóng)村財(cái)務(wù)人員管理辦法。縣級(jí)財(cái)政部門與農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門是農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的主管部門。這兩個(gè)部門需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、聘用、考核和任免進(jìn)行詳細(xì)的、合理的規(guī)劃和制定，嚴(yán)格依規(guī)辦事，從而提高農(nóng)村財(cái)務(wù)人員管理的水平。三是對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確的劃分。只有做到權(quán)責(zé)分明，明確農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的權(quán)利和責(zé)任，才能夠最大程度的避免財(cái)務(wù)混亂狀況的發(fā)生，從而保證農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

3．農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度

農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度必須要在遵守相關(guān)原則的基礎(chǔ)上，以會(huì)、公布?jí)Φ确绞剑瑢?duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的相關(guān)信息和狀況予以公布，保證農(nóng)民群眾對(duì)于農(nóng)村集體財(cái)務(wù)信息的知情權(quán)。其中，農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度必須遵守的原則主要包括真實(shí)性原則、客觀性原則、及時(shí)性原則、與時(shí)俱進(jìn)原則以及事后關(guān)注原則。農(nóng)村財(cái)務(wù)公開的方式除了會(huì)和公布?jí)Φ然A(chǔ)方式之外，對(duì)于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較強(qiáng)的村，還可以憑借電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，通過安裝電腦觸摸屏來進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的公開，提高財(cái)務(wù)管理和公開的信息化水平。農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度中公開內(nèi)容涉及多個(gè)方面，主要包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、損益性收支、非損益性收支、債權(quán)債務(wù)以及收益非配等。另外，我國(guó)對(duì)于農(nóng)村稅費(fèi)改革的相關(guān)政策和幫扶措施也是需要及時(shí)公開的主要內(nèi)容。

4．農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度

為了充分的發(fā)揮農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度的作用，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度與農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系中其他制度的有機(jī)結(jié)合，要求農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)充分的發(fā)揮其職能作用，并在定期對(duì)監(jiān)督審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，對(duì)重大和突發(fā)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)有針對(duì)性的進(jìn)行審計(jì)，從而增加農(nóng)民群眾對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)的了解，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)的公開性和透明性，避免農(nóng)民群眾和農(nóng)村干部之間產(chǎn)生不必要的矛盾。農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)際的工作過程中，必須要依據(jù)相關(guān)的工作安排，結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，對(duì)審計(jì)工作有計(jì)劃的、有側(cè)重點(diǎn)的完成。在具體的審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該組建專門的審計(jì)小組，提前三日對(duì)審計(jì)單位下達(dá)通知書，然后在吸取群眾和相關(guān)人員建議的基礎(chǔ)上，按照流程和制度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐瓿赊r(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，確保各個(gè)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)階段的順利完成。

5．農(nóng)村民主理財(cái)監(jiān)督制度

農(nóng)村民主理財(cái)監(jiān)督制度就是通過農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者村民委員會(huì)集體選舉而產(chǎn)生的民主理財(cái)監(jiān)督小組來行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)予以嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，表達(dá)和吸取農(nóng)民群眾關(guān)于農(nóng)村集體財(cái)務(wù)工作的建議，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)收支的合理性，確保農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)對(duì)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開展等。為了保障農(nóng)村民主理財(cái)監(jiān)督制度更好的實(shí)施，民主理財(cái)監(jiān)督小組以定期和不定期兩種理財(cái)監(jiān)督相結(jié)合的形式作為主要的工作形式。定期的理財(cái)監(jiān)督主要以月或者季度為周期對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理和審查，是事后監(jiān)督的一種。而不定期的理財(cái)監(jiān)督則是依據(jù)實(shí)際情況，在重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)候，依據(jù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，主要屬于事中監(jiān)督。

三、總結(jié)

為了在新時(shí)期中抓住機(jī)遇，促進(jìn)農(nóng)村快速發(fā)展，我們必須要充分的了解構(gòu)建農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系的意義，并通過促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系中各組成部分更好的結(jié)合，構(gòu)建完善的農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，從而推動(dòng)社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)，為我國(guó)綜合實(shí)力的提高貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

［1］楊著發(fā)．新農(nóng)村建設(shè)視角下農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督問題探討［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，（19）：177～177．

第5篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的意義范文

當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的主要問題是評(píng)價(jià)依據(jù)不充分，評(píng)價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)，過于格式化。無論是《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》以及國(guó)家審計(jì)署、國(guó)家各部委辦和各省審計(jì)廳所發(fā)的文件等對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容都是從幾個(gè)大的方面做了規(guī)定，具體評(píng)價(jià)的內(nèi)容沒有細(xì)化，沒有評(píng)價(jià)的量化指標(biāo)，也沒有評(píng)價(jià)的綜合標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)評(píng)價(jià)缺少充足的依據(jù)。如：對(duì)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目”、“企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r”具體應(yīng)該評(píng)價(jià)那些方面，什么標(biāo)準(zhǔn)界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據(jù)綜合評(píng)價(jià)“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒有履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化，沒有評(píng)價(jià)的具體框架，審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加，多數(shù)情況只能由審計(jì)人員根據(jù)自身素質(zhì)，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。這樣作出的審計(jì)評(píng)價(jià)常出現(xiàn)如下情況：一是評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍。對(duì)一些與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的業(yè)績(jī)加以確認(rèn)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的責(zé)任也加以界定。二是評(píng)價(jià)主觀性太強(qiáng)，語言絕對(duì)化，違背謹(jǐn)慎性原則，輕易下結(jié)論。評(píng)價(jià)變成了鑒定式，又無具體事實(shí)證明材料支撐，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人，而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過多，造成評(píng)價(jià)目的不明確。上述問題的存在，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，削弱了審計(jì)的作用，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的意義

由于我國(guó)目前尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,各地審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一,這在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。在當(dāng)前形勢(shì)下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無疑顯得非常必要和迫切。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全方位監(jiān)督的需要，是促進(jìn)和激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，是補(bǔ)充完善領(lǐng)導(dǎo)干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。對(duì)此，結(jié)合實(shí)際情況，我們制定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)總的原則是客觀公正、實(shí)事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅(jiān)持以下原則：

一是堅(jiān)持法制性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

二是堅(jiān)持客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來面貌作出客觀公正的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)過程中還要將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，依靠審計(jì)調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算、比較和分析，力求真實(shí)可信。

三是堅(jiān)持實(shí)事求是原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評(píng)價(jià)，與審計(jì)無關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，評(píng)價(jià)要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績(jī)，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌把所有成績(jī)歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)來評(píng)價(jià)，或把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問題，評(píng)價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

四是堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)，不該評(píng)價(jià)的不評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。對(duì)應(yīng)該評(píng)價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時(shí)還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過其實(shí)作出過高或過低的評(píng)價(jià)，在把握事實(shí)的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實(shí)際的結(jié)論。對(duì)一時(shí)搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以下定性結(jié)論的問題，要以寫實(shí)為主，對(duì)事項(xiàng)發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是：

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及被審計(jì)者對(duì)有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。一是事實(shí)性評(píng)價(jià)。通過對(duì)被審計(jì)單位賬表反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會(huì)計(jì)資料真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)反映年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況的評(píng)價(jià)。二是合法性評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，作出對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支符合、基本符合、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評(píng)價(jià)。三是效益性評(píng)價(jià)。在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益實(shí)績(jī)與相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的比較，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益作出客觀公正的評(píng)價(jià)。四是內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。通過被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；通過對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測(cè)，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無效的評(píng)價(jià)。在對(duì)被審計(jì)單位作出上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計(jì)查實(shí)的事實(shí)，作出被審計(jì)者對(duì)有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的評(píng)價(jià)。2、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。被審計(jì)者作為一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅有自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的義務(wù)，而且有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策的責(zé)任。因此，通過審計(jì)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)者作出貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況好、較好、差的評(píng)價(jià)。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)被審計(jì)者廉政建設(shè)情況及在改革中的經(jīng)濟(jì)舉措作出評(píng)價(jià)。3、經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施情況。一個(gè)單位管理的好壞，經(jīng)營(yíng)水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的強(qiáng)弱、努力程度的高低。要針對(duì)資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理等情況，對(duì)被審計(jì)者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評(píng)價(jià)。

4、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分為量的目標(biāo)和質(zhì)的目標(biāo)，量的目標(biāo)包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所要完成或達(dá)到的數(shù)值，質(zhì)的目標(biāo)包括單位經(jīng)濟(jì)管理能力、經(jīng)營(yíng)水平等內(nèi)容。通過對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)的計(jì)算、比較，對(duì)各項(xiàng)質(zhì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測(cè)，憑借審計(jì)查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績(jī)與成效，指出差距與問題。同時(shí)，對(duì)被審計(jì)者所起作用程度作出評(píng)價(jià)。

五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中既要注重綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，也要注重量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，企業(yè)綜合績(jī)效，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益性，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的規(guī)范性和有效性，履行國(guó)有資產(chǎn)管理職能，福利費(fèi)和招待費(fèi)的控制率，落實(shí)審計(jì)決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標(biāo)下設(shè)置考評(píng)分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項(xiàng)得分，一般分三個(gè)等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75。量化評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，財(cái)政一般預(yù)算收入增長(zhǎng)率，稅收增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率，出口總值增長(zhǎng)額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長(zhǎng)率，科技、教育、計(jì)生、新農(nóng)村建設(shè)的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等。在量化指標(biāo)下設(shè)置考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，如：“國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率”大于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“好”，等于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“較好”，小于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“一般”。

六、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)家、省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際，提出以下標(biāo)準(zhǔn)：

一是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)。真實(shí)性評(píng)價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤3%；基本真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞6%。

二是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益合法性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評(píng)價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值≤5%；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的。性質(zhì)嚴(yán)重是指：私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”，以及挪用關(guān)系社會(huì)公共利益、群眾切身利益的社會(huì)保障資金、救濟(jì)資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、救災(zāi)、扶貧、移民、社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)資金等。

三是重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見；決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為有效、基本有效、無效。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；無效的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，沒有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

五是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政情況的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如果發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有違反廉政規(guī)定問題，則不予評(píng)價(jià)，可以在審計(jì)結(jié)果報(bào)告、移送處理書中反映。對(duì)未發(fā)現(xiàn)問題的，一般應(yīng)表述為：經(jīng)過對(duì)被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)某同志任職期間個(gè)人在費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等方面有違反廉政規(guī)定問題。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部住房、汽車配備情況，采取寫實(shí)的辦法，不作評(píng)價(jià)。

第6篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的意義范文

按照市委和郊區(qū)工委關(guān)于在農(nóng)口開展“三重三抓一監(jiān)督”活動(dòng)的安排意見，文殊鎮(zhèn)從4月底到6月中旬，集中進(jìn)行了全鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的自查、互查工作。從目前看，全鎮(zhèn)各單位票據(jù)正確，收支平衡，均符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定，原創(chuàng)：無私設(shè)小金庫(kù)和違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律，貪污挪用現(xiàn)款的行為。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，分工明確，責(zé)任到人

為了使財(cái)務(wù)大檢查落到實(shí)處，抓出成效，他們以“四抓一主題”為載體，利用星期五下午機(jī)關(guān)干部學(xué)習(xí)的時(shí)間，組織大家深入學(xué)習(xí)了《》、“八個(gè)堅(jiān)持、八個(gè)反對(duì)”、“四大紀(jì)律八項(xiàng)要求”等內(nèi)容，并認(rèn)真剖析了近年來我市幾起違紀(jì)違法案例。大家一致感到，市委提出的“三重三抓一監(jiān)督”非常及時(shí)，在目前開展有著非常重要的意義，它不但給我們敲響了警鐘，更重要的是為加強(qiáng)我鎮(zhèn)的組織建設(shè)，干部隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，全面提高各級(jí)干部的整體素質(zhì)有著現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義。以法理財(cái)，公正理財(cái)，科學(xué)理財(cái)，規(guī)范理財(cái)程序，是全面落實(shí)“三重三抓一監(jiān)督”的重中之重，也是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的必然要求。為此，鎮(zhèn)上組建了以主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥的財(cái)務(wù)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。對(duì)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)室、經(jīng)委、農(nóng)技站、獸醫(yī)站、農(nóng)經(jīng)站、民政辦、農(nóng)機(jī)管理站的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行了了專門的教育，要求他們要以高度負(fù)責(zé)的精神，聚精會(huì)神的財(cái)務(wù)自查，誰主管，誰負(fù)責(zé)，誰簽字，誰審核，確保了此項(xiàng)工作的落實(shí)。

二、自下而上，逐級(jí)清查

鎮(zhèn)黨委規(guī)定，持有經(jīng)費(fèi)的各個(gè)站室對(duì)照以下五個(gè)方面自我為主搞好自查，1、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、完整。2、有無違反規(guī)定擅自設(shè)立罰沒項(xiàng)目、擅自擴(kuò)大罰沒范圍和提高罰沒標(biāo)準(zhǔn)以及少收、漏收現(xiàn)象。3、所取得的各項(xiàng)收入，是否按規(guī)定匯繳到上級(jí)主管部門的罰沒款專戶，有無“公款私存”或截留、坐支、挪用行為。4、是否按規(guī)定用途列支返還款，有無擅自擴(kuò)大開支范圍、提高個(gè)人補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)行為。5、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否做到專款專用，有無改變用途和額度行為。原創(chuàng)：并要求各單位將自查結(jié)果以書面的形式，上報(bào)鎮(zhèn)政府辦公室。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)清查領(lǐng)導(dǎo)小組依照各單位的自查報(bào)告，主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行了審計(jì)，1、對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。2、對(duì)預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告及其它財(cái)務(wù)收支的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)。3、對(duì)銀行開戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表及其它相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)。在此基礎(chǔ)上，他們通過聯(lián)合會(huì)審的方法，對(duì)各單位的收費(fèi)票據(jù)逐本審核，對(duì)有爭(zhēng)議的票據(jù)廣泛聽取群眾的意見，并把評(píng)議的結(jié)果上報(bào)鎮(zhèn)黨委集體裁決，自查結(jié)束后，每個(gè)財(cái)務(wù)人員都寫了保證書，確保了把責(zé)任落到了具體人身上。

第7篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的意義范文

[關(guān)鍵字]　地方水利　融資平臺(tái)　項(xiàng)目過程審計(jì)

[中圖分類號(hào)]　TV-9 [文獻(xiàn)碼]　C [文章編號(hào)]　1000-405X（2012）-11-93-1

2008年以來國(guó)家實(shí)行了適度適度寬松的貨幣政策與積極的財(cái)政政策，提升了地方政府融資平臺(tái)的發(fā)展速度。構(gòu)建地方水利融資平臺(tái)，對(duì)項(xiàng)目過程進(jìn)行有效審計(jì)管理，可以進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)效益。

1如何做好地方水利融資平臺(tái)項(xiàng)目過程審計(jì)

1.1　組成有效的水利融資平臺(tái)審計(jì)機(jī)構(gòu)

聯(lián)合各職能部門組成審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠有效開展過程審計(jì)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)只代表了一部分的項(xiàng)目審計(jì)工作，并未采用專業(yè)審計(jì)人員對(duì)施工組織方案、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本計(jì)量、材料物資供應(yīng)及合同簽訂的嚴(yán)密性等諸多因素進(jìn)行審計(jì)，所以項(xiàng)目過程審計(jì)并未達(dá)到一定深度，所以審計(jì)結(jié)果會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)需要集合相關(guān)職能部門的專業(yè)人員構(gòu)成水利融資平臺(tái)審計(jì)機(jī)構(gòu)，是一項(xiàng)有效的項(xiàng)目過程審計(jì)方法，可以監(jiān)督、控制項(xiàng)目過程審計(jì)的內(nèi)在需求。

1.2　開展地方水利融資平臺(tái)項(xiàng)目過程審計(jì)的具體措施

（1）實(shí)施地方水利融資平臺(tái)項(xiàng)目過程審計(jì)之前先進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度是否健全，具有有效性等【1】。開工初期會(huì)受到人員調(diào)配、施工環(huán)境、工期等因素的影響，無法確保各項(xiàng)工作可以依照計(jì)劃規(guī)范運(yùn)作，加上制度不健全，各種設(shè)備設(shè)施不到位，開展地方水利融資平臺(tái)項(xiàng)目過程審計(jì)會(huì)存在一定的局限性和不規(guī)范性。所以新工程項(xiàng)目開工前期應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行審計(jì)調(diào)查：

①確保構(gòu)建健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部管理制度。通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程順利開展，確保管理制度上沒有漏洞。

②清楚認(rèn)識(shí)與項(xiàng)目部的工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任承包合同簽訂情況，了解責(zé)任成本測(cè)算、成本編制預(yù)測(cè)報(bào)告及目標(biāo)成本、利潤(rùn)指標(biāo)等各項(xiàng)信息，還要依據(jù)合同價(jià)、目標(biāo)成本的指標(biāo)控制單價(jià)，這樣才能夠充分認(rèn)識(shí)項(xiàng)目的成本情況究竟是虧還是盈，如果是虧，需采用何種措施扭虧為盈。

③確保和施工隊(duì)伍簽訂施工合同，合同簽訂的程序符合相關(guān)的要求，查看是否有采用會(huì)簽會(huì)審制度，需注意合同中應(yīng)對(duì)承包單價(jià)、工程結(jié)算方式、工程量計(jì)量等有明確的規(guī)定。簽訂合同之前需先進(jìn)行施工單位能力、信用的審核，確保承包合同內(nèi)容合理、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，避免因合同條款不詳細(xì)、不清楚造成不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛；如合同發(fā)生變更，及時(shí)掌握、運(yùn)用索賠條款，能夠有效挽回成本損失和經(jīng)營(yíng)效益。

（2）工程項(xiàng)目中期實(shí)施地方水利融資平臺(tái)項(xiàng)目過程審計(jì)。審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況等，由于工程中期施工任務(wù)較緊，因此很多管理者會(huì)注重工程進(jìn)度，忽略了成本控制，造成合同簽訂、財(cái)務(wù)收支、工程量計(jì)量確認(rèn)等不全面，出現(xiàn)管理漏洞，如不能及時(shí)改善會(huì)造成混亂場(chǎng)面加劇，造成整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不確定性。中期財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)于鑒證資金收支合法性、真實(shí)性意義重大，能夠披露成本控制、管理環(huán)節(jié)的缺陷，對(duì)違法財(cái)紀(jì)行為進(jìn)行查處，及時(shí)完善評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，促使經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行治理，有助于實(shí)現(xiàn)管理效益。可以從以下幾方面實(shí)施審計(jì)工作：

①會(huì)計(jì)核算。通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行抽查檢查有無亂擠亂攤成本費(fèi)用現(xiàn)象以及潛虧掛帳、帳外資產(chǎn)等問題，避免出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。另外可確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不會(huì)出現(xiàn)偷逃稅、未依法納稅現(xiàn)象，避免因此造成的潛在經(jīng)濟(jì)損失【2】。

②資金財(cái)務(wù)管理。對(duì)銀行存款和現(xiàn)金進(jìn)行檢查，確保沒有出現(xiàn)違法資金管理規(guī)定的現(xiàn)金流動(dòng)或借用銀行賬戶實(shí)施其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理需按照相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)管理效率，以防因出現(xiàn)信息滯后，未能及時(shí)反映核算、財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象造成經(jīng)營(yíng)決策不合理、不科學(xué)。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、監(jiān)督、控制作用，確保財(cái)務(wù)收支活動(dòng)與相關(guān)制度規(guī)定等相符，實(shí)現(xiàn)有計(jì)劃、高效益的財(cái)務(wù)開支【3】。

③工程結(jié)算和物資管理。結(jié)算時(shí)查看包工合同和結(jié)算單據(jù)，確保手續(xù)齊全，有相關(guān)部門完善的簽證手續(xù)，降低非法分包現(xiàn)象的產(chǎn)生，確保機(jī)械費(fèi)依據(jù)相關(guān)規(guī)定攤銷如成本，外租設(shè)備和當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)沒有明顯偏差；由于材料費(fèi)會(huì)占據(jù)較大的工程造價(jià)比重，因此要著重審查材料的合理性、真實(shí)性等，對(duì)采購(gòu)材料、驗(yàn)收材料及消耗材料等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制管理可有效降低材料成本。明確材料消耗責(zé)任人，要求材料驗(yàn)收保管人員把好質(zhì)量關(guān)，材料出入庫(kù)都要進(jìn)行登記，降低材料浪費(fèi)率。

④開展績(jī)效審計(jì)。首先先構(gòu)建獨(dú)立的理論體系，使績(jī)效審計(jì)作為獨(dú)立審計(jì)類型，成為一項(xiàng)法律責(zé)任，增強(qiáng)施工單位和單位的項(xiàng)目過程績(jī)效審計(jì)道德意識(shí)；然后對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，結(jié)合現(xiàn)今審計(jì)工作水平現(xiàn)狀，建設(shè)完善的評(píng)價(jià)體系；最后要增強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)，構(gòu)建復(fù)合創(chuàng)新型人才審計(jì)隊(duì)伍，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)等進(jìn)行提升，以便更適應(yīng)多元化的項(xiàng)目審計(jì)要求【4】。

（3）竣工后實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成果、合同指標(biāo)完成情況進(jìn)行核實(shí)、考評(píng)。還要積極監(jiān)督經(jīng)理部對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行及時(shí)清理；對(duì)各項(xiàng)基金完成情況進(jìn)行核對(duì)，確保經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)完整。分析成本節(jié)約、超支原因，對(duì)工程管理薄弱點(diǎn)及不足之處提出合理地改善、改進(jìn)建議，以便形成更加完整的水利融資平臺(tái)項(xiàng)目過程審計(jì)管理制度。

2　總結(jié)

開展地方水利融資平臺(tái)項(xiàng)目過程審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目工程的事中控制，通過動(dòng)態(tài)監(jiān)督工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，對(duì)管理中的問題進(jìn)行改善，做好地方水利融資平臺(tái)項(xiàng)目過程審計(jì)工作需要先構(gòu)建水利融資平臺(tái)審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過新工程項(xiàng)目開工前期、工程項(xiàng)目中期及竣工后實(shí)施管理、控制，確保地方水利融資平臺(tái)項(xiàng)目過程審計(jì)帶來更大的國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

[1]王建國(guó).地方融資平臺(tái)報(bào)表審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)甄別和問題探析[J].新會(huì).2011（11）：35，37-38

[2]薛亞云.多元化水利融資體制研究[J].會(huì)計(jì)師.　2012（06）：60-62

第8篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的意義范文

1對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的分析

我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)特征表現(xiàn)為：一是其內(nèi)部審計(jì)的主體是衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，客體是本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等；二是其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性還包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的效益性；三是堅(jiān)持獨(dú)立性原則，突出了內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部保持相對(duì)獨(dú)立的特點(diǎn)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，獨(dú)立于被審計(jì)單位和部門；四是規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)，必須遵守我國(guó)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

有些醫(yī)院重財(cái)務(wù)輕審計(jì)，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，履行兼職審計(jì)職責(zé)。審計(jì)是財(cái)務(wù)科的一個(gè)組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財(cái)務(wù)科“一個(gè)部門”擔(dān)當(dāng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制替代審計(jì)工作。醫(yī)院收入實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理，而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“接軌”如：藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費(fèi)用等，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越顯其重要。醫(yī)院采購(gòu)、服務(wù)、收入、財(cái)務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認(rèn)為管理越加強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重要。

2醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)強(qiáng)制性的法定審計(jì)，其實(shí)醫(yī)院內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，在哪些領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)通常由醫(yī)院管理層決定。內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)因醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)和管理層的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍如下。

2.1監(jiān)督內(nèi)部控制

被審計(jì)部門管理有責(zé)任建立內(nèi)部控制制度并關(guān)注其運(yùn)行的一貫性。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率及效果而采取的各種政策和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)。如：評(píng)價(jià)法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務(wù)收入對(duì)其執(zhí)行國(guó)家政策法律法規(guī)的評(píng)價(jià)。另外，對(duì)業(yè)務(wù)支出的評(píng)價(jià)如：醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況，醫(yī)院支出是否遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的范圍當(dāng)中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品招標(biāo)采購(gòu)是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)審批程序。再就是醫(yī)院決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)的落實(shí)情況。如：是否學(xué)習(xí)落實(shí)了衛(wèi)生部、山東省衛(wèi)生工作會(huì)議精神，是否按照醫(yī)院年初召開中層干部會(huì)議制定的相關(guān)目標(biāo)執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況，如：萊蕪市衛(wèi)生局計(jì)財(cái)科布置的財(cái)務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項(xiàng)目合同、設(shè)備購(gòu)置合同等。

2.2檢查財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息

內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的檢查可能包括檢查用以確認(rèn)、計(jì)量、分類和列報(bào)此類信息的方法，以及對(duì)個(gè)別項(xiàng)目實(shí)施的專項(xiàng)調(diào)查。專項(xiàng)調(diào)查通常包括對(duì)某些交易和賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報(bào)告的可靠性和及時(shí)性等。

2.3評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果

效率強(qiáng)調(diào)收入與支出比，效果強(qiáng)調(diào)達(dá)成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)效率效果的評(píng)價(jià)包括對(duì)被審計(jì)部門非財(cái)務(wù)的控制活動(dòng)，妥善保管資產(chǎn)的措施等的評(píng)價(jià)。

2.4評(píng)價(jià)對(duì)法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況

內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門在醫(yī)療活動(dòng)中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，包括評(píng)價(jià)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。

3做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐

萊蕪市人民醫(yī)院根據(jù)山東省萊蕪市衛(wèi)生局《萊蕪市綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)醫(yī)院的要求，設(shè)置內(nèi)部獨(dú)立的醫(yī)院審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員3人，開展醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作。

3.1執(zhí)行《山東省衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定。

3.2明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。

3.3內(nèi)部審計(jì)制度適用性

內(nèi)部審計(jì)制度的制定適用于《山東省綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合本醫(yī)院可操作流程。

3.4醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度；規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程；建立審計(jì)科及配備相應(yīng)的工作人員；做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作；建立健全評(píng)價(jià)機(jī)制。

3.5醫(yī)院設(shè)置審計(jì)科的優(yōu)點(diǎn)

3.5.1審計(jì)科的獨(dú)立性如：有獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。獨(dú)立制定審計(jì)的規(guī)章制度。以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員身份參加醫(yī)院基建、設(shè)備購(gòu)置、財(cái)務(wù)、對(duì)外投資等相關(guān)會(huì)議。主持召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。

3.5.2審計(jì)人員配備的獨(dú)特性如：醫(yī)院審計(jì)科科長(zhǎng)有原來曾經(jīng)在醫(yī)院任財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)的工作人員擔(dān)任；審計(jì)科副科長(zhǎng)有原醫(yī)院藥劑科長(zhǎng)擔(dān)任；審計(jì)工作人員則有原來財(cái)務(wù)科人員擔(dān)任。

3.5.3審計(jì)工作的有序性如：財(cái)務(wù)科工作人員對(duì)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》熟悉，審計(jì)財(cái)務(wù)收支專業(yè)對(duì)口。藥劑工作人員對(duì)國(guó)家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計(jì)醫(yī)院庫(kù)存物資管理操作規(guī)范有利。財(cái)務(wù)科內(nèi)部兼職審計(jì)工作人員對(duì)原來的專項(xiàng)專門審計(jì)進(jìn)行深入深化的工作。

3.5.4內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)上崗醫(yī)院委托市審計(jì)局指導(dǎo)學(xué)習(xí)，跟班實(shí)踐，“畢業(yè)后”上崗。

3.5.5院長(zhǎng)支持審計(jì)科獨(dú)立的動(dòng)機(jī)分析筆者認(rèn)為：“治理動(dòng)機(jī)”和“管理動(dòng)機(jī)”明顯。治理動(dòng)機(jī)主要是出于對(duì)管理層的監(jiān)督考慮，而管理動(dòng)機(jī)是管理層出于對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)管理的考慮。

4結(jié)論

第9篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的意義范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；醫(yī)療保險(xiǎn)；基金；管理

現(xiàn)階段，隨著社會(huì)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的關(guān)注越來越大，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)做好基金管理工作已成當(dāng)務(wù)之急。而審計(jì)的應(yīng)用，可有效幫助醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來提高基金管理質(zhì)量。基于上述內(nèi)容，研究審計(jì)在醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理中的應(yīng)用具有十分重要的意義。

一、審計(jì)在醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理中應(yīng)用的意義

1.提高醫(yī)療保險(xiǎn)基金征繳工作的質(zhì)量

過去種，在醫(yī)療保險(xiǎn)基金征繳工作中，時(shí)常容易出現(xiàn)基金征繳效率、質(zhì)量不高等現(xiàn)象。具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是基金征繳實(shí)際金額和統(tǒng)計(jì)結(jié)果存在一定的差異，而造成這一問題的主要原因是統(tǒng)計(jì)過程和資金管理過程的不正當(dāng)操作。二是醫(yī)療保險(xiǎn)基金存在少繳的現(xiàn)象，而這一問題嚴(yán)重的話，必然會(huì)造成醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)資金資源不足的情況發(fā)生。而開展審計(jì)工作，可從源頭控制這些問題。通過審計(jì)，對(duì)基金征繳過程中各項(xiàng)工作是否符合相應(yīng)規(guī)范進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，從而找出資金管理以及統(tǒng)計(jì)工作中存在的問題，從而為醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)制定改善措施提供有效的依據(jù)。

2.提高醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理工作效率

醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的主要資金來源就是所征收來的的醫(yī)療保險(xiǎn)基金，而醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營(yíng)離不開資金的支持，所以說醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的好壞直接決定著醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是否能夠穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)。如果醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理不甚，必然會(huì)造成資金的低效率使用，無法使基金有效增值或直接貶值，甚至可能導(dǎo)致醫(yī)療保險(xiǎn)基金流失，為醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)帶來不必要的損失。而目前，我國(guó)財(cái)政部門對(duì)于該類社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的資金使用情況主要是通過預(yù)算管理來進(jìn)行控制的，而預(yù)算編制及執(zhí)行過程中的監(jiān)控是預(yù)算管理的重要內(nèi)容，預(yù)算編制的合理性直接決定預(yù)算制度實(shí)施帶來的效果，而開展執(zhí)行過程中的監(jiān)控主要是為了提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量及效率，保證目標(biāo)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。但現(xiàn)階段，我國(guó)財(cái)政對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理工作還不夠到位，存在一定的瑕疵，而預(yù)算管理問題必然會(huì)降低預(yù)算管理的效果，使得醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不能按照既定的經(jīng)營(yíng)方向前進(jìn)，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而開展審計(jì)工作，可有效提高預(yù)算管理的質(zhì)量，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過審計(jì)，可以對(duì)預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)，分析預(yù)算編制是否從實(shí)際出發(fā)并符合社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要。開展審計(jì)工作還可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出監(jiān)控漏洞及缺陷，并提出相應(yīng)的改善意見，促進(jìn)監(jiān)控水平的提高，從而保證預(yù)算能夠有效執(zhí)行，并提高醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理工作效率。

3.提高醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用效率

目前，我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)基金的實(shí)際使用效率并不是很高，而低效率的使用無法實(shí)現(xiàn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的增值，不僅不利于醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，甚至還會(huì)破壞人民群眾的利益。一方面，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)缺乏統(tǒng)一的資金管理制度，導(dǎo)致醫(yī)療保險(xiǎn)基金過于分散，導(dǎo)致一部分資金閑置，這些閑置的基金無法發(fā)揮應(yīng)具有的效益。在實(shí)際管理過程中，甚至?xí)霈F(xiàn)基金被惡意的占有、挪用的現(xiàn)象，這些不法現(xiàn)象，同樣也會(huì)為醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)帶來嚴(yán)重的損失；另一方面，缺乏完善的醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理制度，很多醫(yī)療保險(xiǎn)基金都還沒有進(jìn)入到財(cái)政管轄范圍。而開展審計(jì)工作，可有效解決上述問題。通過審計(jì)可以對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的基金管理制度進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)，查看醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理制度是否符合國(guó)家頒布的法律法規(guī)和指導(dǎo)辦法。尤其是對(duì)相關(guān)管理負(fù)責(zé)人員的行為進(jìn)行審計(jì)，避免了負(fù)責(zé)人員利用自身職務(wù)便利而獲取不法利益的現(xiàn)象發(fā)生。在審計(jì)之后，還會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行披露，為信息使用者提供完整、公平公正的審計(jì)信息，如政府通過查看這些信息，來制定相應(yīng)的調(diào)控決策，從而提高醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用效率，促進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的保值、升值。

二、加強(qiáng)醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理審計(jì)的對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)基本已經(jīng)在各個(gè)行業(yè)中都得到了運(yùn)用。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行辦公，可提高辦公的效率及質(zhì)量，并實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)辦公模式所實(shí)現(xiàn)不了的功能。而審計(jì)工作運(yùn)用計(jì)算機(jī)，可提高審計(jì)信息傳遞的效率，如各單位之間運(yùn)用交流平臺(tái)進(jìn)行信息的傳輸，既方便又不會(huì)出現(xiàn)紙質(zhì)信息傳輸下遺失等問題。再如通過建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，來對(duì)各類信息數(shù)據(jù)進(jìn)行儲(chǔ)存，需要用時(shí)直接輸入幾個(gè)文字就可以檢索到，大大的節(jié)省了信息檢索的時(shí)間。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，很多審計(jì)人員只是就財(cái)務(wù)收支進(jìn)行簡(jiǎn)單的審核，而忽視了業(yè)務(wù)臺(tái)賬方面。在這種審計(jì)辦法下，時(shí)常容易出現(xiàn)賬面信息核實(shí)際金額數(shù)字不相符的現(xiàn)象。而想要改善這一現(xiàn)象，就必須優(yōu)化財(cái)務(wù)收支的審計(jì)辦法。在做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)臺(tái)賬方面的審核，尤其是業(yè)務(wù)臺(tái)帳和實(shí)際現(xiàn)金流是否匹配，從而避免上述問題的發(fā)生。

3.加強(qiáng)支出管理

加強(qiáng)醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理審計(jì)，還需要加強(qiáng)支出管理。支出活動(dòng)是醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理中重要的內(nèi)容，而加強(qiáng)對(duì)支出活動(dòng)的控制可提高基金的使用效率，避免基金的不正當(dāng)使用。而加強(qiáng)支出管理可從以下幾個(gè)方面出發(fā)：（1）優(yōu)化支出制度，具體可參考現(xiàn)代企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)資金支出的管理辦法。（2）做好醫(yī)療機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的相互聯(lián)系，做好協(xié)作工作。（3）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確的劃分。

三、醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理審計(jì)的具體內(nèi)容

1.審計(jì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌措

醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理審計(jì)中，對(duì)于參保人數(shù)和籌措基金基數(shù)的審計(jì)極為關(guān)鍵。而該方面的審計(jì)工作，可采用合理的辦法來得出準(zhǔn)確的結(jié)果，如可以按照比例法進(jìn)行計(jì)算。

2.審計(jì)繳款時(shí)間

審計(jì)交款時(shí)間的意義就在于通過審計(jì)工作，來找到醫(yī)療保險(xiǎn)繳納時(shí)間超出規(guī)定范圍的原因，從而幫助醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)改善這些問題，確保基金準(zhǔn)時(shí)到賬。

3.審計(jì)費(fèi)用支出方面

提供者繳納醫(yī)療保險(xiǎn)基金主要目標(biāo)是為了在將來就醫(yī)時(shí)，可以獲得一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，來減少自己的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)減輕自己的經(jīng)濟(jì)壓力。而這一功能，就需要通過醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用支付來實(shí)現(xiàn)。而醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用支付和醫(yī)療機(jī)構(gòu)存在一定的協(xié)議，這一協(xié)議中明確的指出了具體的支付方式。支付方式效率的高低影響著基金提供者接受服務(wù)的體驗(yàn)，如果效率較低則會(huì)是基金提供者喪失繳納醫(yī)療保險(xiǎn)的積極性，反之則會(huì)提高繳納醫(yī)療保險(xiǎn)的積極性。所以，對(duì)費(fèi)用支出方面進(jìn)行審計(jì)，可以促進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)服務(wù)水平的提高。同時(shí)，促進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，使其吸引更多的人來繳納基金。而該方面的審計(jì)內(nèi)容主要是考究支出辦法的效率性及有效性，并結(jié)合相應(yīng)規(guī)范來評(píng)價(jià)開支范疇及支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理。

4.審計(jì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的保增值

醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的重要意義在于促進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的保值和增值。而開展審計(jì)工作，可有效評(píng)價(jià)醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理中存在的不利于保值增值的問題。具體審計(jì)需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)：首先需要考慮結(jié)余基金是否安全，避免發(fā)生一些風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)結(jié)余基金結(jié)構(gòu)是否處于正常水平，從而避免基金結(jié)構(gòu)不合理帶來的貶值。最后，對(duì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的保值增值方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析保值增值的有效性和實(shí)際效益。

四、總結(jié)

醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理應(yīng)用審計(jì)可有效提高醫(yī)療保險(xiǎn)基金征繳工作質(zhì)量和基金管理效率，不僅促進(jìn)了基金的使用效率，避免基金閑置、流失等問題的發(fā)生，還促進(jìn)了基金的保值和增值。而現(xiàn)階段，想要做好基金管理審計(jì)工作，還需要不斷加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)工具的利用，優(yōu)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法，并不斷提高審計(jì)人員的工作素質(zhì)，從而提高審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)的作用。

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