財務收支審計的意義精選(九篇)

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第1篇：財務收支審計的意義范文

摘 要 隨著醫院對內部審計越來越重視，內部審計在醫院財務監督方面的作用不斷加強，在對財務進行審計的過程中，發現了一些違規違紀的問題，筆者就這些問題做出了說明并提出了自己的觀點。

關鍵詞 收入 支出 審計監督

近年來，醫院特別是大型的公立醫院的收入逐年增加，由于醫院特殊的性質，舊的醫院會計制度并沒有要求第三方對醫院的會計報表和收支情況進行審計，而一般都是醫院的內審部門對醫院的財務收支和賬務處理進行監督，通過對醫院的審計，發現了醫院在財務收支方面存在不少問題，沒有嚴格按照醫院會計制度的規定合理的確定收入支出范圍，隨意性比較強。醫院的收入和支出關系到醫院的發展和員工收入的提高，因此醫院的收入支出核算是否規范直接影響到醫院的最終收益，通過對醫院收支項目進行審計，發現存在的問題并提出相應的改進措施，有利于醫院財務部門樹立法律觀念，加強收支項目管理，保障醫院的資金安全和醫院財產的完整性。

在對醫院收支情況進行審計的過程中，主要存在以下方面的不足：

一、醫院的收入不完整

醫院的收入包括開展醫療活動收到的收入、銷售藥品收到的收入以及其他與醫院業務有關的活動收到的收入，也包括從財政部門和上級主管部門收到的專項補助收入。在審計過程中，發現一般的醫院的醫療收入和藥品收入等核算基本上都是符合醫院會計制度規定的，但是有些其他收入本應該作為收入處理而醫院卻沒有視作收入而是放入“其他應付款”科目進行核算，比如說有些醫院在舉辦大型的慶祝活動時，很多兄弟單位都會送一些贊助費或者禮金等，有時醫院不想體現此項收入而把這部分款項放入了“其他應付款”；有些醫院把上級部門撥付的一些人才研究費和一些房屋租賃費、繼續教育和培訓費等都放入了“其他應付款”科目。以上科目的的會計處理混淆了收入和債務的界限，沒有真正的理解醫院收入的和負債的定義。醫院的負債是指醫院需要承擔的現時義務，而履行該義務會導致資產的減少或者勞務的增加。很顯然上述業務的資金來源并沒有可償還性，也就是說是不需要償還的。凡是醫院取得的不需要醫院承擔義務或者償還責任的款項醫院都應該作為收入處理，如果是外單位投入的資金需要醫院按期償還的才可以作為負債反映。因此如果是當年審計發現此類項目應該直接建議財務部門調整會計分錄，從“其他應付款”科目直接調整到“其他收入”科目，而如果是審計發現的是本年度以前會計差錯，由于財務已經結賬，因此按照會計制度的規定可以調入“事業基金”會計科目。審計中發現的上述問題審計部門應該給相關的財務人員審計建議，要求財務部門深入學習醫院會計制度，認真掌握醫院收入和負債的概念，規范財務處理。

二、醫院的成本費用項目混亂

醫院的成本費用項目是醫院收入的抵減項目，在醫院財務管理中有著十分重要的作用。醫院的成本項目是制定醫院醫療服務價格的尺度，也是各科室核算獎金所依據的重要財務數據，正確的進行成本核算，才能提供準確的成本信息并準確核算科室的收益和醫院的凈收益。在審計過程中，發現有些醫院為了調整收支結余，人為的調整成本費用核算方法。有些效益比較差的醫院，為了增加本期收益，體現院長的工作業績，人為的將很多需要計入成本費用的項目計入了其他科目，造成了醫院成本的虛減和利潤的虛增。比如在檢查醫院的其他應收款科目時，發現了很多長期掛賬的經濟業務，有些對方單位早已破產或者不存在了，應該將該部分其他應收款轉入支出科目，而醫院怕影響收益一直未作會計處理；有些本應該在業務發生時全部列支的項目被放入了待攤費用科目，像一些罰款支出或者醫療糾紛支出等放入待攤費用留待以后各期分攤，人為的減少本期支出，在一些存在在建工程的醫院，很多支出費用應該在當期列支，不應該計入在建工程成本的醫院也將該部分成本費用計入了在建工程，導致了成本費用的減少。而有些效益比較好的醫院，由于擔心本年結余過多會影響未來財務目標的制定和財政補助的核定或者其他方面的原因，人為的擴大成本開支范圍，使本不該列為支出項目的經濟業務列做支出，造成了成本的虛增和利潤的虛減。比如醫院在年底多預提取暖費或者本來應該逐年攤銷的費用一次性列入了支出項目，有些醫院在年底多計提修購基金和壞賬準備。其實對于提取修購基金和壞賬準備，醫院會計制度有明確的規定：醫療設備按照年限法計提修購基金，一般的醫療設備在使用期限5-10年的范圍內計提，壞賬準備按照應收醫療款和其他應收款年末余額的3%-5%提取，而醫院為了增加成本，人為的提高計提標準和比例，造成了醫院成本的增加和利潤的減少。

對于上述審計過程中發現的問題，有些是由于醫院財務人員專業能力不夠，對醫院會計制度了解的不深入等客觀原因造成的，而有些就是由于存在人為調節利潤的動機等主觀方面的原因造成的。醫院的審計部門應該切實履行審計監督責任，分清原因，對審計過程中發現的問題認真向相關部門反映，切實維護醫院財務核算的準確性，給相關會計報表使用者提供真實可靠的財務信息。

參考文獻：

[1]戴瓊.醫院財報審計須掌握哪些要領.中國會計報.2011.12-16(016).

[2]劉斌良.醫院審計的思路.審計與理財.2006(03).

第2篇：財務收支審計的意義范文

[關鍵詞]新條例;學習;認識

《審計法實施條例》(以下簡稱“新條例”)于2010年2月2日經國務院第100次會議修訂通過,總理簽署第571號國務院令予以公布。自2010年5月1日起施行。新條例的修訂和頒布施行,是繼《審計法》修訂后,我國審計法制建設進程中的又一件大事,對于完善我國的審計監督制度,推動審計工作深入發展。更好地發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。更好地維護國家財政經濟秩序,促進廉政建設和推進依法行政等方面,都具有十分重要的意義。為使審計同仁和有興趣的同志對新條例有個初步認識,筆者結合有關資料和審計實踐,對新條例涉及的幾個內容進行了認真學習和思考,現簡述如下,供大家學習參考。

一、關于審計結果報告和審計報告

審計法第十七條規定:“審計署在國務院總理領導下,對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督。向國務院總理提出審計結果報告。地方各級審計機關分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下。對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督,向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。”

我們應該如何認識和理解審計結果報告和審計機關常規性審計報告呢?從審計法和新條例第十七條的規定可知,審計結果報告是指審計機關向政府有關部門提出的對預算執行和其他財政收支進行審計監督情況結果的報告。根據我國行政型審計特點。還存在層次問題。國家一級的審計結果報告是審計署向國務院總理提出,地方一級的審計結果報告是地方各級審計機關向本級人民政府和上一級審計機關提出。

在認識和理解上,不應將審計署派出機構、地方各級審計機關和審計組的常規性審計報告混同于審計結果報告。

(一)報告主體、層次和對象不同

提出審計結果報告的主體是審計署或地方各級審計機關,報告的對象分別是國務院總理、本級人民政府和上一級審計機關。審計機關常規性審計報告,指各級審計機關按照年度審計項目計劃實施的對被審計單位的審計情況的報告,按照審計程序,報告主體有兩個:審計機關和審計組;報告對象是被審計單位。

(二)報告內容不同

由于報告的對象不同,兩者的內容也不同。

新條例規定的審計結果報告的內容,有第十七條規定的五類情況,即本級預算執行和其他財政收支的基本情況,審計機關對本級預算執行和其他財政收支情況作出的審計評價,本級預算執行和其他財政收支中存在的問題以及審計機關依法采取的措施,審計機關提出的改進本級預算執行和其他財政收支管理工作的建議和本級人民政府要求報告的其他情況。還有第十八條規定的對中央銀行的財務收支的審計情況。

常規性審計報告有審計機關的審計報告和審計組的審計報告之分。前者的內容,包括“對審計事項的審計評價,對違反國家規定的財政收支、財務收支行為提出的處理、處罰意見。移送有關主管機關、單位的意見,改進財政收支、財務收支管理工作的意見“四部分(新條例第四十條)。后者的內容,按《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》(審計署6號令)規定,包括審計依據、被審計單位基本情況及其會計責任、審計實施情況、審計評價、違反國家規定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理、處罰意見和依據、改進財政收支、財務收支核算管理的意見和建議等七個方面。

根據新條例第十七條規定,審計結果報告的內容包括實施審計后的審計處理處罰、審計移送、審計決定的執行以及審計整改等結果情況,帶有全面性。常規性審計報告按審計程序規定。是階段性情況報告,不包括審計處理、處罰結果和移送、整改等最終結果情況,更不是“對預算執行和其他財政收支情況進行審計監督”的結果的報告(地方審計機關向本級人民政府提出的審計結果報告除外)。

(三)作用和意義不同

審計結果報告是審計機關向政府層面或上一級審計機關報告履行審計監督職責的情況,是匯報和反映情況以及提出工作建議等,有提供政府或上一級審計機關制定、完善相關政策的作用,具有宏觀決策性。常規性審計報告是反映審計實施情況和對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的定性和處理、處罰,主要是體現審計機關依法履行審計監督職責的情況和結果,是從微觀方面維護國家利益和市場經濟秩序。

二、對新條例第十九條有關修訂的兩點認識

(一)對資產、資本、股本的認識

資產、資本、股本在經濟學、會計學和法學上的含義既有聯系,又有區別。

會計學中的資產,“是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源”(企業會計準則);經濟學的資產,是指以某種形態或方式體現的財產。會計學按資產的流動性,將以實物形態出現的原材料、輔助材料等定義為流動資產,將房屋和機器設備等定義為固定資產,將不具實物形態、可辨認的非貨幣資產定義為無形資產,其實就是將經濟學的資產概念,轉化為滿足會計核算和則務管理需要的一種形式。

資本:詞典的解釋是投入生產經營(投資)的本錢,經濟學解釋為“人格化的資產”。法學的解釋是以權益形態體現的財產權利,在公司法中就體現為股東權益。投入一定資本,形成一定股權,也才有了股東地位,這是將經濟權益法律化。資本又有注冊資本(法定資本)、實收資本、資本額等概念,經濟和法律含義不同。

股本:每股股份的出資資本。1993年第一部《公司法》提出“股本總額”的概念(第七十八條:股份有限公司的注冊資本為在公司登記機關登記的實收股本總額。)另外,股本與股份有區別。

國有資本:公司法(1993年版、1999年修正版)將其表述為“國有資產所有權”;同時期有的文件將其表述為“國有資產占有額”;1996年1月,國務院的《企業國有資產產權登記管理辦法》(國務院令第192號)出現了“國有資本”的概念(《解讀》說2008年才出現,有誤),但未明確解釋;2006年頒布的《審計法》(第二十一條)和2008年出臺的《企業國有資產法》已經使用“國有資本”的概念,這是為了與市場經濟發展相一致,新條例的修訂也自然要與此一致,才準確和規范。

“資產”、“資本”、“股本”的稱謂。體現了市場經濟的特點形式、內容和規律,第十九條修訂的意義就在于此。從此也可看出,條例的修訂是十分嚴謹、嚴肅的,是有特別含義和意義的。

(二)如何認識和理解“擁有實際控

制權”

第十九條講國有資本占控股地位或主導地位的包括“國有資本占企業、金融機構資本(股本)總額的比例在50%以下,但國有資本投資主體擁有實際控制權的。”

控股有絕對控股――出資額或擁有的股份占股本總額50%以上,第十九條(一)講的就是絕對控股;還有相對控股――出資額或擁有的股份占股本總額50%以下,第十九條(二)講的就是相對控股,但擁有實際控制權。

第二十條講財政資金占項目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項目建設、運營實際控制權的,屬于“政府投資或者以政府投資為主的建設項目”。

第十九條和第二十條講的擁有實際控制權,都是為了與第四條的“依法應當接受審計機關審計監督的其他單位”的規定相吻合。也即國有資本雖然相對控股。但擁有實際控制權的。屬于國有資本占主導地位;財政資金占項目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項目建設、運營實際控制權的,屬于“政府投資或者以政府投資為主的建設項目”,也就都屬于審計監督范圍。

認識這一點很重要,屬于審計管轄范圍的,才能實施審計監督。也才能處理、處罰。這也是第二十條將原條例規定的對與國家建設項目直接有關的單位的財務收支進行審計監督的規定,修改為“對直接有關的設計、施工、供貨等單位取得建設資金的真實性、合法性進行調查。”的原因。不屬于審計管轄范圍的,只能對相關事項延伸審計調查。第二十七條規定的對社會審計機構相關審計報告進行核查,也屬于這類性質。“相關審計報告”是指審計法第三十條明確的社會審計機構審計的單位屬于審計機關審計監督對象的審計報告。

另外。審計法第二十八條規定:“審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系,確定審計管轄范圍。”新條例第二十四條進一步明確為“不能根據財政、財務隸屬關系確定審計范圍的,根據國有資產監督管理關系,確定審計管轄范圍。”新條例第十九條對“國有資本占控股地位或主導地位”進行解釋,意圖和作用就在于此。

“投資主體擁有實際控制權”應比照公司法“控股股東”的定義:“出資額或持有股份的比例雖不足50%,但依其出資額或持有的股份所享有的表決權,已足以對股東會、股東大會的決議產生重大影響的股東。”(《新

現實生活中,還存在出資額或持有的股份比例不足50%,但股份額最大,如4:3:3,國有資本占4,雖未絕對控股,但有話語權的情況。審計實踐中,應從相關法律關系、經濟關系、行政關系等角度,以及國有資本投資主體是否具有人事(高級管理人員)的控制或管理權等方面進行分析。正確識別是否屬于“擁有實際控制權”,以便正確行使審計監督權。

三、新條例為何分別對違反財政收支和財務收支的行為規定不同的處理處罰措施和不同的救濟途徑

新條例第三條和第四條分別對財政收支和財務收支的含義、審計監督內容進行了解釋,第十五條、第十六條對財政監督的內容做了明確規定,第四十八條、第四十九條分別明確對違反財政收支和違反財務收支應采取的處理、處罰措施,第五十二條、第五十三條,分別規定了被審計單位對財政收支、財務收支審計決定不服的救濟途徑。

新條例分別對財政收支和財務收支違紀、違規行為規定不同的處理、處罰措施,并分別規定其不同的救濟途徑,是因為:

(一)行為主體性質不同

“財政收支與財務收支的主要區別。在于它們所依托的主體不同。財政收支是從國家的角度,對其以資金形態分配社會產品所作的理論概括;財務收支是從單位的角度,對反映其經濟活動的資金運動所作的理論概括。”(《解讀》)財政收支的行為主體是政府及相關部門,財務收支的行為主體是國有金融機構、企事業組織及依法應當接受審計機關監督的其他單位。一個是政權組織,一個是社會經濟組織。

(二)履行的職責不同

政府及相關部門從政治角度講,屬上層建筑,履行的職責是國家財政預算收支、預算執行、決算,以及其他財政收支等的核算、使用和管理。國有金融機構、企事業組織及依法應當接受審計機關監督的其他單位屬于社會經濟組織。他們的職責是在遵紀守法的前提下,在其經營活動和會計核算中,保證財務收支的真實、合法和效益。

(三)核算內容不同

政府及相關部門。如財政、稅務、國庫等部門,是按照其職責核算納入預算管理的收入和支出以及其他財政資金。國有金融機構、企事業組織以及依法應當接受審計機關監督的其他單位,主要是按照國家財務會計制度的規定,對其經濟活動中取得的收入、發生的支出,以及資產、負債和損益進行會計核算。

(四)對社會的影響程度不同

財政收入是發展國民經濟的主要經濟來源,也是國家經濟實力的體現,其核算、使用和管理,直接影響國家政權建設和經濟建設。處于社會微觀經濟形態中的各種經濟組織,其會計核算和財務管理的好壞,對社會的影響程度是有限的。雖然國有金融機構、國有大中型企業等掌握了一定的國家資源,但國家能夠通過各種政策調控措施,對其進行監督和控制,強化其核算管理行為,降低其對經濟社會發展的影響。

以上因素表明審計監督的對象、內容和范圍不同,根據行為主體的性質、職責以及對經濟社會的影響范圍、后果、程度等,對其處理處罰采取的措施也就不同,相應的救濟途徑也不同。審計法對此做了相關規定,新條例又對它進一步明確和補充。特別是救濟途徑,因為對財政收支、財務收支的處理、處罰措施不同。規定對財政收支審計決定不服的。可以提請政府裁決,對財務收支審計決定不服的,可以申請行政復議或者提起行政訴訟。“這種關于行政相對人救濟途徑的制度設計,在其他法律中還沒有先例。”(《解讀》)應該說,這是由我國政治經濟制度決定的,也可以理解為具有中國特色。

四、新條例未明確的幾個事項

(一)未明確審計組審計報告的形成程序和時限

第五章審計程序中,第三十八條是講取證材料的確認(簽名、蓋章),第三十九條是講審計組向審計機關提出審計報告前應當書面征求被審計單位意見,第四十條是明確審計機關的審計報告形成程序。根據審計實踐,第三十九條前還應該有個審計組的審計報告(征求意見稿)的形成程序和時限。同時也未明確審計機關的審計報告、審計決定形成的時限。

(二)未明確專項審計調查通知書的送達時限

審計法第二十七條規定了審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計調查,新條例第二十三條將特定事項明確為“對預算管理或者國有資產管理使用等與國家財政收支有關的特定事項”;審計法第三十八條和新條例第三十五條都明確規定了實施審計前

3日,向被審計單位送達審計通知書。但審計機關依照審計法和新條例的規定,對特定事項進行專項審計調查。應該在什么時候或期限內送達專項審計調查通知書。新條例未明確。審計署2001年8月的3號令《審計機關專項審計調查準則》,也只說了“審計機關進行審計調查,應當在實施調查前,向被審計單位送達專項審計調查通知書。”何時送達,未明確。

(三)未明確有關審計業務文書名稱

1　第三十三條講審計機關可以就有關事項向有關部門通報或者向社會公布有關審計或專項審計調查結果,這里就有個“通報”、“公布”的形式和公文名稱問題。新條例未明確。

2　第三十三條還講到,擬向社會公布對上市公司的審計或專項審計調查結果的,應當在5日前將擬公布的內容告知上市公司;第三十四條講,對列入年度審計項目計劃的國有企業、金融機構,審計機關應當在7日內告知他們。這里也有個“告知”的形式和公文名稱問題,新條例未明確。

3　第三十七條講審計方法、收集資料等事項,其中第(四)項“記錄審計實施過程和查證結果。”未直接明確為審計工作底稿。

4　第四十條講,要對審計組的審計報告以及相關審計事項進行復核、審理,也講了有關移送問題,但未明確是否需要出具復核、審理文書,自然也未明確復核、審理文書名稱;同時,也未明確移送公文名稱。

5　第四十二條講審計決定需要由關主管機關、單位協助執行的,審計機關應當書面提請協助執行,但未明確這個“書面”公文的名稱。

6　第四十四條講進行專項審計調查時,應當向被調查對象出示專項調查的書面通知,沒有直接明確為“專項審計調查通知書”。

7　第五十條規定了被審計單位有相關聽證權利,也規定了審計機關耍履行告知義務,由于規定“在作出較大數額罰款的處罰決定前”告知,不存在在審計決定中告知的情況,那么,在作出處罰決定前,應以何種形式、何種公文告知,未明確。

8　第五十四條講對被審計單位不執行審計決定的,要責令限期執行,以何種方式責令,未明確。

初步梳理,新條例未明確的事項大致有上述幾種情況,但不明確相關公文(名稱)或不明確有關事項,也有其中的道理。綜合學習了有關資料。結合審計實踐進行分析和思考后,原因大致如下。

一是有的事項難以明確或不應明確。審計實踐表明。因審計項目的大小、審計事項的難易程度不同,不同項目的審計決定執行期限也應不同,對這類問題,難以或者不應做硬性規定。(《解讀》)這樣,也就可以理解新條例不規定審計機關的審計報告、審計決定形成的時限了。

二是不需要明確。按常規辦理。比如申請人民法院強制執行、書面提請協助執行審計決定、聽證告知等事項,因這類事項發生情況少(公文使用頻率低),且辦理這類事項可以按照行政機關公文管理規定,使用日常的有關公文(名稱)就可以解決。也就不需要再明確了。

三是有的事項不宜在條例中明確。對某些事項不作出明確規定,就是考慮重要性程度,其次是基于社會經濟條件、環境的復雜性,有的事項在條例中不明確還好些,再次是以國務院令的形式規定既無必要,也不太合適,由審計機關根據實際(或變化了的)情況具體處理,可能更符合實際工作需要。比如,新條例第四十二條將執行審計決定的期限和要求交給審計機關而不在條例中做硬性規定;第五十四條取消原條例(第四十四條)關于執行和檢查審計決定的時限要求等。都有這個意思。

四是增加審計機關處理有關事項的靈活性。新條例不明確有關公文名稱,主要是為以后公文形式的調整,或者進一步修訂和完善條例留下必要的空間,同時也與第四十六條“審計機關的審計文書種類、內容和格式,由審計署規定。”相銜接、相吻合。

五是法律、法規有明確規定的,條例就不需要重復。比如第二十八條,因審計法第三十一條對提供資料的內容已有具體規定。條例修訂時就刪去了原條例第二款。因審計法第四十條對違反預算和違反國家規定的其他財政收支的行為,已明確規定了處理措施,修訂后的第四十八條即將原第五十二條重復規定的處理措施刪去,只用一句結論性、規范性的語句表述。第五十三條第二款“審計機關應當在審計決定中告知被審計單位申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限。”因行政復議法、行政訴訟法對有關事項都有明確規定,條例就不需要、也無必要再重復。只需要按相關規定辦理就行了。審計機關可根據法律、法規規定,結合自身工作性質、特點和要求,制定具體的相關制度或辦法。如審計署1號令中的《審計聽證規定》、《審計復議規定》等。

不明確或不直接明確相關公文名稱,不規定或不明確規定、或授權規定某些事項,既符合實際,還能提高審計工作效率,也能更好地取得審計監督效果,這是符合科學發展觀的。

但對有的應該明確、也不難明確的事項,個人認為,明確還是必要的。如明確審計組審計報告的形成程序和明確專項審計調查通知書的送達時限,應該是必要的。只有明確了。審計程序才更清晰、更完善,審計行為也才更規范。

[參考文獻]

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[2]審計署,新審計法實施條例解讀[M],法律出版社,2010

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[5]審計署1號、2號、3號令[s]

第3篇：財務收支審計的意義范文

《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱審計法實施條例）頒布實施，對《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）的有關規定予以了明確和細化，使審計監督機制更加健全，審計監督職責更加明了，這對于規范審計監督行為，強化審計監督指導和推動審計事業科學發展具有十分重大的意義。目前，各地審計機關正在普遍宣傳、學習貫徹審計法實施條例，審計法實施條例5月1日就將正式實施，如何正確貫徹實施，是擺在各級審計機關面前的一件大事，本人通過學習審計法實施條例及以往的審計工作情況，針對幾個具體問題談點自已的體會供同仁參考。

一、審計依據問題

目前各地審計機關在編制審計方案、制發審計通知書和審計報告中審計依據有兩種操作方式：一是以審計法第三章16條至30條規定的相關內容為審計依據，二是除以審計法第16條至30條規定外，將各級政府批轉審計機關年度項目審計計劃文件作為補充依據。

上述兩種操作方式，誰對誰錯有待明確，筆者傾向第二種做法，依據是審計法及其實施條例的相關規定。

新審計法第五章審計程序第38條規定“審計根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，向被審計單位送達審計通知書，遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計”。實施條例第五章審計程序第三十四條“審計機關應當根據法律、法規和國家其他有關規定，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃”。

通過審計法及其實施條例的規定中可以看出審計機關執法依據除法律、法規規定外，還應按照本級政府的要求確定年度審計項目計劃，遇有特殊情況的須經本級政府批準才可持審計通知書實施審計。依據審計法的相關規定作為審計依據就存在不完整性。

二、審計查出違紀違規問題定性、處理、處罰依據問題

目前，各級審計機關項目審計結束后對被審計單位存在的違紀違規問題依據國家有關法律、法規和規章的有關規定作為審計定性的依據，審計處理、處罰依據有兩種表現：一是依據審計法、審計法實施條例、財政違法行為處罰處分條例及相關規章中明確審計機關及其審計人員具有執法主體資格的法律、法規和規章；二是依據國家相關法律、法規及規章規定作為審計處理、處罰依據。

上述兩種做法和表現形式都存在與新修訂的審計法及其實施條例相銜接和完善的問題。

新審計法第四十一條“審計機關按照審計署規定的程序對審計組的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關的審計報告；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見”。

審計法實施條例第5條第二款“審計機關依照有關財政收支、財務收支的法律、法規，以及國家有關政策、標準、項目目標等方面的規定進行審計評價，對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，在法定職權范圍內作出處理、處罰的決定”。

審計法實施條例第六章法律責任第四十九條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區別情況采取審計法第四十五條規定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任”。

“法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為處理、處罰另有規定的，從其規定”。

目前，相關部門起草的法律、法規和部門規章都明確有執法主體單位，直接借用有關的法律、法規和規章規定條款作為審計處理處罰的依據就存在執法體資格不合法的問題。

三、審計救濟途徑及受理單位問題

新審計法第四十八條“被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟”。

“被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”。

新審計法實施條例第二十四條“審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系，確定審計管轄范圍；不能根據財政、財務隸屬關系確定審計管轄范圍的，根據國有資產監督管理關系，確定審計管轄范圍”。

根據法律和法規規定，審計機關年度審計項目計劃有本級政府安排的和上級審計機關授權或委托的審計項目，審計決定中告之的被審計單位救濟途徑的受理機關有待進一步明確。

如何正確貫徹執行新修訂的審計法實施條例，更好地運用實施條例，推動審計工作更好更快發展，為地方經濟建設保駕護航，是當前和今后各級審計機關和審計人員的一件大事。針對上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計依據

應依據審計法相關條款規定和各級政府批轉的審計機關年度審計項目計劃。完整表述為：“根據《中華人民共和國審計法》第條規定和《人民政府批轉局關于年審計工作計劃安排意見的通知》（政發號）……

二、審計查出違紀違規問題定性、處理、處罰依據問題

審計定性依據國家有關法律、法規和規章的有關規定作為審計定性的依據，審計處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計法及其實施條例的相關規定作為審計處理、處罰依據，二是國家相關法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關法律、法規規定的處理、處罰種類及幅度，依照審計法及其實施條例的相關條款規定進行處理、處罰；需移送或由相關主管機關處理的制發移送處理和審計建議書。

第4篇：財務收支審計的意義范文

關鍵詞：農村財務；財務監督管理；體系

一、構建完善的農村財務監督管理體系的意義

構建完善的農村財務監督管理體系對于推動農村經濟的發展，縮小城鄉之間的差距具有積極的促進意義。具體來說，完善的農村財務監督管理體系的構建：第一，能夠避免不合理的開支和收費，減少資金的浪費，提高資金的利用效率。第二，最大程度的提高農村財務的公開度和透明度，確立農民群眾的權利和地位，并在干部與群眾之間形成良好的關系。第三，有效的減少農民群眾的負擔，為農村承包合同的監督管理提供便利。這主要是由于通過完善的農村財務監督管理體系的構建，相關的農業部門能夠更早的察覺農民所擔心的問題以及農村承包合同管理中不完善的地方，從而將問題和不完善的地方更早的進行處理和彌補，即使無法處理，也可以及時的上報給上級主管部門，從而避免更大問題和損失的出現。第四，為農村稅費改革的順利進行提供保障，確保稅費改革取得應有的效果。第五，促進農村基層組織的發展。比如，在“村有鄉管、統一結算”制度的實施過程中，可以發揮黨支部的積極作用，通過黨支部來強化村級經濟工作的科學性，嚴格的對村委會工作進行監管，從而改善村黨支部和村民委員會之間的關系，促使二者共同合作，推動農村的經濟發展。第六，更好的解決農村不良債務，避免和預防不良債務的產生。第七，從源頭上保證農村財務監督管理的有序性和科學性，避免財務監督管理出現混亂的狀況。第八，杜絕由于相關部門和政府私自挪用、截留和侵占集體資金等錯誤行為帶來的不良影響。

二、農村財務監督管理體系框架及構建

農村財務監督管理監督體系主要由農村財務管理體系和農村財務監督體系兩個子體系組成。而農村財務收支審批制度、農村財務人員崗位責任制度以及農村財務公開制度是農村財務管理體系的重要組成部分，農村財務審計制度以及農村民主理財監督制度則是農村財務監督體系的主要組成部分。想要更好的構建農村財務監督管理體系，就必須促使這五個部分協調和統一，下面將分別進行詳細的論述。

1．農村財務收支審批制度

農村財務收支審批制度就是以民主為核心，由村委會組建專門的財務開支審批小組，依據相關流程和規范，對農村重要的財務開支進行審批。財務開支審批小組的成員必須由村民民主選舉產生，且具備較強的責任意識，熟悉農村財務的相關工作，決不能由一人“獨掌大權”。農村財務開支審批制度圍繞著先審后批的原則，必須嚴格對財務支出的相關單據進行仔細的審核。在實際的審批過程中，部分農村集體經濟組織采取的是先由相關人員對原始憑證進行檢查、簽字和報審，然后在經由審批人員審批合格之后，會計人員進行審核和下一步工作的模式。這種模式中執行人員的地位普遍低于審批人員，審批人員是審批的關鍵，直接決定著審批的合格與否，大部分會計人員僅僅以檢查領導的簽字作為審核的標準，從而導致會計人員的審核難以發揮其應有的作用。所以，為了更好的構建農村財務監督管理體系，農村財務收支審批制度必須要重視審批程序的科學性，將審核工作安排在審批之前，確保審批的內容符合預算。此外，還要保證原始憑證的規范性和合法性，著重對各種單據進行嚴謹的審核，并嚴格遵守相關流程和規定，對農村財務進行收支審批。

2．農村財務人員崗位責任制度

農村財務人員崗位責任制度主要涉及三個方面。一是構建完善的農村財務人員的聘用制度。農村財務人員的專業能力和專業素質直接影響著農村財務監督管理。因此，必須要求所有農村財務人員都必須接受崗前培訓，持證上崗。二是設計合理的農村財務人員管理辦法。縣級財政部門與農村經營管理部門是農村財務人員的主管部門。這兩個部門需要根據當地的實際情況，對農村財務人員的培訓、聘用、考核和任免進行詳細的、合理的規劃和制定，嚴格依規辦事，從而提高農村財務人員管理的水平。三是對農村財務人員的權責進行明確的劃分。只有做到權責分明，明確農村財務人員的權利和責任，才能夠最大程度的避免財務混亂狀況的發生，從而保證農村財務工作的順利進行。

3．農村財務公開制度

農村財務公開制度必須要在遵守相關原則的基礎上，以會、公布墻等方式，對農村財務的相關信息和狀況予以公布，保證農民群眾對于農村集體財務信息的知情權。其中，農村財務公開制度必須遵守的原則主要包括真實性原則、客觀性原則、及時性原則、與時俱進原則以及事后關注原則。農村財務公開的方式除了會和公布墻等基礎方式之外，對于經濟基礎較強的村，還可以憑借電子計算機技術，通過安裝電腦觸摸屏來進行財務信息的公開，提高財務管理和公開的信息化水平。農村財務公開制度中公開內容涉及多個方面，主要包括財務計劃、損益性收支、非損益性收支、債權債務以及收益非配等。另外，我國對于農村稅費改革的相關政策和幫扶措施也是需要及時公開的主要內容。

4．農村財務審計制度

為了充分的發揮農村財務審計制度的作用，保證農村財務審計制度與農村財務監督管理體系中其他制度的有機結合，要求農村財務審計機構充分的發揮其職能作用，并在定期對監督審計內容進行審計的同時，對重大和突發的財務事項有針對性的進行審計，從而增加農民群眾對經濟事項和財務事項的了解，保證農村財務的公開性和透明性，避免農民群眾和農村干部之間產生不必要的矛盾。農村審計機構在實際的工作過程中，必須要依據相關的工作安排，結合當地的實際情況，對審計工作有計劃的、有側重點的完成。在具體的審計過程中，審計機構應該組建專門的審計小組，提前三日對審計單位下達通知書，然后在吸取群眾和相關人員建議的基礎上，按照流程和制度，嚴謹的完成農村財務審計的每一個工作環節，確保各個農村財務審計階段的順利完成。

5．農村民主理財監督制度

農村民主理財監督制度就是通過農村集體經濟組織或者村民委員會集體選舉而產生的民主理財監督小組來行使監督權，對財務活動予以嚴格的監督和檢查，表達和吸取農民群眾關于農村集體財務工作的建議，保證農村財務收支的合理性，確保農村經濟管理機構對村集體財務審計工作的順利開展等。為了保障農村民主理財監督制度更好的實施，民主理財監督小組以定期和不定期兩種理財監督相結合的形式作為主要的工作形式。定期的理財監督主要以月或者季度為周期對農村集體財務進行監督、管理和審查，是事后監督的一種。而不定期的理財監督則是依據實際情況，在重大經濟活動或者事項發生的時候，依據流程進行實時的監督，主要屬于事中監督。

三、總結

為了在新時期中抓住機遇，促進農村快速發展，我們必須要充分的了解構建農村財務監督管理體系的意義，并通過促進農村財務監督管理體系中各組成部分更好的結合，構建完善的農村財務監督管理體系，從而推動社會主義新農村的建設，為我國綜合實力的提高貢獻力量。

參考文獻：

［1］楊著發．新農村建設視角下農村財務監督問題探討［J］．現代經濟信息，2016，（19）：177～177．

第5篇：財務收支審計的意義范文

當前領導干部經濟責任審計評價存在的主要問題是評價依據不充分，評價內容籠統，過于格式化。無論是《審計法》、《審計法實施條例》、《黨政領導干部經濟責任審計暫行規定》、《企業法定代表人經濟責任審計暫行規定》以及國家審計署、國家各部委辦和各省審計廳所發的文件等對領導干部經濟責任審計評價的內容都是從幾個大的方面做了規定，具體評價的內容沒有細化，沒有評價的量化指標，也沒有評價的綜合標準，審計評價缺少充足的依據。如：對“經濟發展項目”、“企業發展狀況”具體應該評價那些方面，什么標準界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據綜合評價“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒有履行”經濟責任。另外審計報告文本非標準化，沒有評價的具體框架，審計評價難度增加，多數情況只能由審計人員根據自身素質，結合實際情況進行評價。這樣作出的審計評價常出現如下情況：一是評價超出審計范圍。對一些與審計事項無關的業績加以確認，與經濟責任無關的責任也加以界定。二是評價主觀性太強，語言絕對化，違背謹慎性原則，輕易下結論。評價變成了鑒定式，又無具體事實證明材料支撐，大大增加了審計風險。三是審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內容過多，造成評價目的不明確。上述問題的存在，影響了經濟責任審計的質量，削弱了審計的作用，增大了審計風險。

二、建立領導干部經濟責任審計評價體系的意義

由于我國目前尚未建立起一套科學適用的領導干部經濟責任評價指標體系,各地審計評價標準不一,這在一定程度上又制約了領導干部經濟責任審計的深入進行。在當前形勢下避免和消除這些現象，建立一個科學、規范、可操作性強的領導干部經濟責任審計評價體系，規避和減少審計風險，無疑顯得非常必要和迫切。建立領導干部經濟責任審計評價體系，是對領導干部履行經濟責任進行全方位監督的需要，是促進和激勵領導干部認真履行經濟責任的需要，是補充完善領導干部量化考核體系的需要，是規避和減少審計風險的需要。對此，結合實際情況，我們制定了領導干部經濟責任審計評價體系。

三、領導干部經濟責任審計評價的原則

對領導干部經濟責任評價總的原則是客觀公正、實事求是，定性和定量相結合，具體要堅持以下原則：

一是堅持法制性原則。審計評價要依照有關法律、法規為審計評價依據，在法定職權范圍、授權和委托范圍內作出符合事實的判斷，不得使用與法律、法規不一致的用語評價被審計領導干部履行經濟責任情況。

二是堅持客觀公正原則。以審計的事實為依據，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實的本來面貌作出客觀公正的評價。評價過程中還要將定性分析與定量分析有機結合，依靠審計調查取證所獲得的可靠數據，進行計算、比較和分析，力求真實可信。

三是堅持實事求是原則。審計評價不能違背客觀事實，籠統地進行評價。必須限定在領導干部任期范圍內履行的經濟活動，不屬于審計職責范圍的不評價，與審計無關或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風險。同時，評價要堅持歷史的觀點，劃清前后任的責任、前后任的政績，客觀真實、實事求是地評價領導干部任期經濟責任，切忌把所有成績歸功于一任領導的政績來評價，或把單位存在的所有問題都歸責于一任領導。對被審計單位在財政財務收支和重大經濟活動中存在的一些突出問題，評價中必須鮮明地分清責任，既要劃清直接責任、主管責任和領導責任，又要弄清是主觀責任還是客觀責任，真正客觀地界定領導應負的責任。

四是堅持謹慎性原則。領導干部經濟責任審計評價中要保持謹慎的態度，該評價的評價，不該評價的不評價。對審計未涉及、證據不充分、依據不明確、責任不清楚、職責超范圍的事項不予評價。對應該評價的事項，還要充分聽取被審計領導的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時還要注意用語的規范性和準確性，不可言過其實作出過高或過低的評價，在把握事實的基礎上，作出準確的判斷，作出符合實際的結論。對一時搞不清楚的和發生的重要經濟事項難以下定性結論的問題，要以寫實為主，對事項發生的原因、過程、后果給以客觀的說明，以保證審計評價的準確性。

四、領導干部經濟責任審計評價的內容

對領導干部經濟責任審計評價的主要內容是：

1、財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，相關內部控制制度的設置和執行情況，以及被審計者對有關問題應承擔的責任。一是事實性評價。通過對被審計單位賬表反映的財政、財務收支數據與審計機關依照現行的會計制度和國家財政、財務收支規定進行審計認定后的數據相符合程度的比較，作出會計資料真實、基本真實、不能真實反映年度財政、財務收支情況的評價。二是合法性評價。根據審計查證的事實，作出對被審計單位財政、財務收支符合、基本符合、違反財經法規的規定的評價。三是效益性評價。在財政、財務收支真實性、合法性審計的基礎上，通過對被審計單位經濟效益實績與相關的目標、指標、標準的比較，對經濟效益作出客觀公正的評價。四是內部控制制度的評價。通過被審計單位相關內部控制制度設置情況的審查，作出內部控制制度健全、部分健全、不健全的評價；通過對相關內部控制制度執行情況的檢測，作出內部控制制度有效、部分有效、無效的評價。在對被審計單位作出上述評價的基礎上，依據審計查實的事實，作出被審計者對有關問題應承擔相應責任的評價。2、執行財經政策和遵守財經法紀情況。被審計者作為一個單位的領導干部，不僅有自覺遵守財經法規的義務，而且有認真貫徹執行財經政策的責任。因此，通過審計，應對被審計者作出貫徹執行國家財經政策和遵守財經法紀情況好、較好、差的評價。同時，還應對被審計者廉政建設情況及在改革中的經濟舉措作出評價。3、經濟管理實施情況。一個單位管理的好壞，經營水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領導干部管理能力的強弱、努力程度的高低。要針對資產管理、經營管理、財務管理等情況，對被審計者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評價。

4、經濟目標完成情況。經濟目標分為量的目標和質的目標，量的目標包括各項經濟指標所要完成或達到的數值，質的目標包括單位經濟管理能力、經營水平等內容。通過對被審計者任期內各項經濟指標和經營實績的計算、比較，對各項質的目標實現情況的檢測，憑借審計查證的數據和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業績與成效，指出差距與問題。同時，對被審計者所起作用程度作出評價。

五、領導干部經濟責任審計評價指標

在對領導干部經濟責任審計評價中既要注重綜合評價指標，也要注重量化評價指標。綜合評價指標包括：經濟發展指標，企業綜合績效，財政財務收支的真實合法效益性，重大經濟事項決策的規范性和有效性，履行國有資產管理職能，福利費和招待費的控制率，落實審計決定和整改情況，遵守廉政規定情況等。在綜合指標下設置考評分值，系數在0.75至1之間，用分值乘以系數得出單項得分，一般分三個等次，“好”的系數為1，“較好”的系數為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數為小于0.75。量化評價指標包括：國內生產總值增長率，人均國內生產總值，財政一般預算收入增長率，稅收增長率/GDP增長率，出口總值增長額，農村人均純收入，城鎮人均收入增長率，科技、教育、計生、新農村建設的投入，企業盈利能力、資產質量、債務風險、經營增長狀況等。在量化指標下設置考評標準，如：“國內生產總值增長率”大于本地平均水平就可評價“好”，等于本地平均水平就可評價“較好”，小于本地平均水平就可評價“一般”。

六、領導干部經濟責任審計評價標準

根據國家、省關于領導干部經濟責任審計的有關規定，結合我市經濟責任審計實際，提出以下標準：

一是財政財務收支和資產負債損益的真實性評價標準。分為真實、基本真實、不真實。真實性評價運用調整比率與審計專業判斷相結合的辦法。真實等次的標準為會計資料真實、完整，審計調整幅度≤3%；基本真實的標準為會計資料基本真實、完整，審計調整幅度＞3%、≤6%；不真實的標準為會計資料不真實、不完整，審計調整幅度＞6%。

二是財政財務收支和資產負債損益合法性的評價標準。分為合規、基本合規、不合規。合規性評價運用違規比率與審計專業判斷相結合的辦法。合規的標準為沒有發現違法違規行為或者違規行為輕微不需要處理的；基本合規的標準為違規金額占審計金額的比值≤5%；不合規的標準為違規金額占審計金額的比值＞5%，或者違法違規金額雖然不大，但性質嚴重的。性質嚴重是指：私設“小金庫”、“賬外賬”，以及挪用關系社會公共利益、群眾切身利益的社會保障資金、救濟資金、社會捐贈資金、救災、扶貧、移民、社會主義新農村建設資金等。

三是重大經濟決策規范性評價標準。分為規范、基本規范、不規范。規范的標準為重大經濟決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見；決策時履行了民主程序，決策的內容符合國家經濟政策和財經法規；基本規范的標準為建立了重大經濟決策制度，決策的內容符合國家經濟政策和財經法規，但個別程序執行不充分；不規范的標準為缺少重大經濟決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內容違反國家經濟政策和財經法規。

四是重大經濟決策執行有效性評價標準。分為有效、基本有效、無效。有效的標準為決策被全面執行，全面實現決策目標；基本有效的標準為決策被全面執行，基本實現決策目標；無效的標準為決策沒有被全面執行，沒有實現決策目標。

五是領導干部個人廉政情況的評價標準。如果發現領導干部有違反廉政規定問題，則不予評價，可以在審計結果報告、移送處理書中反映。對未發現問題的，一般應表述為：經過對被審計單位所提供的會計資料進行審計，未發現某同志任職期間個人在費用報銷、資金使用、領取報酬等方面有違反廉政規定問題。對領導干部住房、汽車配備情況，采取寫實的辦法，不作評價。

第6篇：財務收支審計的意義范文

按照市委和郊區工委關于在農口開展“三重三抓一監督”活動的安排意見，文殊鎮從4月底到6月中旬，集中進行了全鎮財務的自查、互查工作。從目前看，全鎮各單位票據正確，收支平衡，均符合財務管理規定，原創：無私設小金庫和違犯財經紀律，貪污挪用現款的行為。

一、領導重視，分工明確，責任到人

為了使財務大檢查落到實處，抓出成效，他們以“四抓一主題”為載體，利用星期五下午機關干部學習的時間，組織大家深入學習了《》、“八個堅持、八個反對”、“四大紀律八項要求”等內容，并認真剖析了近年來我市幾起違紀違法案例。大家一致感到，市委提出的“三重三抓一監督”非常及時，在目前開展有著非常重要的意義，它不但給我們敲響了警鐘，更重要的是為加強我鎮的組織建設，干部隊伍建設和黨風廉政建設，全面提高各級干部的整體素質有著現實和長遠的意義。以法理財，公正理財，科學理財，規范理財程序，是全面落實“三重三抓一監督”的重中之重，也是建設社會主義新農村的必然要求。為此，鎮上組建了以主要領導掛帥的財務清查領導小組。對鎮財務室、經委、農技站、獸醫站、農經站、民政辦、農機管理站的財務管理人員進行了了專門的教育，要求他們要以高度負責的精神，聚精會神的財務自查，誰主管，誰負責，誰簽字，誰審核，確保了此項工作的落實。

二、自下而上，逐級清查

鎮黨委規定，持有經費的各個站室對照以下五個方面自我為主搞好自查，1、財務報告的內容是否真實、完整。2、有無違反規定擅自設立罰沒項目、擅自擴大罰沒范圍和提高罰沒標準以及少收、漏收現象。3、所取得的各項收入，是否按規定匯繳到上級主管部門的罰沒款專戶，有無“公款私存”或截留、坐支、挪用行為。4、是否按規定用途列支返還款，有無擅自擴大開支范圍、提高個人補助標準行為。5、專項經費是否做到專款專用，有無改變用途和額度行為。原創：并要求各單位將自查結果以書面的形式，上報鎮政府辦公室。在此基礎上，財務清查領導小組依照各單位的自查報告，主要從以下三個方面進行了審計，1、對財務收支、資產、負債、損益進行審計。2、對預算、決算、財務報告及其它財務收支的相關資料進行審計。3、對銀行開戶、會計憑證、會計賬簿，會計報表及其它相關資料進行審計。在此基礎上，他們通過聯合會審的方法，對各單位的收費票據逐本審核，對有爭議的票據廣泛聽取群眾的意見，并把評議的結果上報鎮黨委集體裁決，自查結束后，每個財務人員都寫了保證書，確保了把責任落到了具體人身上。

第7篇：財務收支審計的意義范文

[關鍵字]　地方水利　融資平臺　項目過程審計

[中圖分類號]　TV-9 [文獻碼]　C [文章編號]　1000-405X（2012）-11-93-1

2008年以來國家實行了適度適度寬松的貨幣政策與積極的財政政策，提升了地方政府融資平臺的發展速度。構建地方水利融資平臺，對項目過程進行有效審計管理，可以進一步提升經濟效益。

1如何做好地方水利融資平臺項目過程審計

1.1　組成有效的水利融資平臺審計機構

聯合各職能部門組成審計機構能夠有效開展過程審計。傳統財務收支審計只代表了一部分的項目審計工作，并未采用專業審計人員對施工組織方案、施工機械的配置與調度、分包工程成本計量、材料物資供應及合同簽訂的嚴密性等諸多因素進行審計，所以項目過程審計并未達到一定深度，所以審計結果會存在一定的風險。依據需要集合相關職能部門的專業人員構成水利融資平臺審計機構，是一項有效的項目過程審計方法，可以監督、控制項目過程審計的內在需求。

1.2　開展地方水利融資平臺項目過程審計的具體措施

（1）實施地方水利融資平臺項目過程審計之前先進行審計調查，重點檢查內控制度是否健全，具有有效性等【1】。開工初期會受到人員調配、施工環境、工期等因素的影響，無法確保各項工作可以依照計劃規范運作，加上制度不健全，各種設備設施不到位，開展地方水利融資平臺項目過程審計會存在一定的局限性和不規范性。所以新工程項目開工前期應從以下幾方面進行審計調查：

①確保構建健全有效的內部會計控制制度、內部管理制度。通過對內部控制進行完善，進一步強化會計基礎工作，促進項目部經營活動、業務流程順利開展，確保管理制度上沒有漏洞。

②清楚認識與項目部的工程項目經營責任承包合同簽訂情況，了解責任成本測算、成本編制預測報告及目標成本、利潤指標等各項信息，還要依據合同價、目標成本的指標控制單價，這樣才能夠充分認識項目的成本情況究竟是虧還是盈，如果是虧，需采用何種措施扭虧為盈。

③確保和施工隊伍簽訂施工合同，合同簽訂的程序符合相關的要求，查看是否有采用會簽會審制度，需注意合同中應對承包單價、工程結算方式、工程量計量等有明確的規定。簽訂合同之前需先進行施工單位能力、信用的審核，確保承包合同內容合理、嚴謹、規范，避免因合同條款不詳細、不清楚造成不必要的經濟糾紛；如合同發生變更，及時掌握、運用索賠條款，能夠有效挽回成本損失和經營效益。

（2）工程項目中期實施地方水利融資平臺項目過程審計。審計監督內部控制執行情況、財務收支狀況等，由于工程中期施工任務較緊，因此很多管理者會注重工程進度，忽略了成本控制，造成合同簽訂、財務收支、工程量計量確認等不全面，出現管理漏洞，如不能及時改善會造成混亂場面加劇，造成整個項目的經營產生不確定性。中期財務收支審計對于鑒證資金收支合法性、真實性意義重大，能夠披露成本控制、管理環節的缺陷，對違法財紀行為進行查處，及時完善評價內部控制，促使經營管理人員對薄弱環節進行治理，有助于實現管理效益。可以從以下幾方面實施審計工作：

①會計核算。通過對會計憑證進行抽查檢查有無亂擠亂攤成本費用現象以及潛虧掛帳、帳外資產等問題，避免出現賬實不符現象。另外可確保項目經濟活動不會出現偷逃稅、未依法納稅現象，避免因此造成的潛在經濟損失【2】。

②資金財務管理。對銀行存款和現金進行檢查，確保沒有出現違法資金管理規定的現金流動或借用銀行賬戶實施其他經濟活動現象。財務管理需按照相關的規章制度進行，確保財務管理效率，以防因出現信息滯后，未能及時反映核算、財務信息現象造成經營決策不合理、不科學。充分發揮財務管理預測、監督、控制作用，確保財務收支活動與相關制度規定等相符，實現有計劃、高效益的財務開支【3】。

③工程結算和物資管理。結算時查看包工合同和結算單據，確保手續齊全，有相關部門完善的簽證手續，降低非法分包現象的產生，確保機械費依據相關規定攤銷如成本，外租設備和當期市場價沒有明顯偏差；由于材料費會占據較大的工程造價比重，因此要著重審查材料的合理性、真實性等，對采購材料、驗收材料及消耗材料等環節進行控制管理可有效降低材料成本。明確材料消耗責任人，要求材料驗收保管人員把好質量關，材料出入庫都要進行登記，降低材料浪費率。

④開展績效審計。首先先構建獨立的理論體系，使績效審計作為獨立審計類型，成為一項法律責任，增強施工單位和單位的項目過程績效審計道德意識；然后對評價標準進行規范，結合現今審計工作水平現狀，建設完善的評價體系；最后要增強審計人員素質，構建復合創新型人才審計隊伍，對現有審計人員業務素質等進行提升，以便更適應多元化的項目審計要求【4】。

（3）竣工后實施經濟效益審計。對項目的經營成果、合同指標完成情況進行核實、考評。還要積極監督經理部對債權債務進行及時清理；對各項基金完成情況進行核對，確保經營成果真實完整。分析成本節約、超支原因，對工程管理薄弱點及不足之處提出合理地改善、改進建議，以便形成更加完整的水利融資平臺項目過程審計管理制度。

2　總結

開展地方水利融資平臺項目過程審計是對項目工程的事中控制，通過動態監督工程項目的經營管理現狀，對管理中的問題進行改善，做好地方水利融資平臺項目過程審計工作需要先構建水利融資平臺審計機構，通過新工程項目開工前期、工程項目中期及竣工后實施管理、控制，確保地方水利融資平臺項目過程審計帶來更大的國民經濟效益。

參考文獻

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[2]薛亞云.多元化水利融資體制研究[J].會計師.　2012（06）：60-62

第8篇：財務收支審計的意義范文

1對醫院內部審計工作的分析

我國醫院的內部審計特征表現為：一是其內部審計的主體是衛生系統內部審計機構和審計人員，客體是本單位及所屬機構的財務收支、經濟活動等；二是其內部審計內容不僅包括財務收支和經濟活動的真實性、合法性還包括財務收支、經濟活動等的效益性；三是堅持獨立性原則，突出了內部審計在單位內部保持相對獨立的特點，單位內部審計機構和審計人員在本部門、本單位主要負責人領導下開展工作，獨立于被審計單位和部門；四是規定內部審計機構和審計人員開展審計工作時，必須遵守我國相關內部審計準則。

有些醫院重財務輕審計，表現為財務科下設立內部審計崗位，履行兼職審計職責。審計是財務科的一個組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財務科“一個部門”擔當。內部會計控制替代審計工作。醫院收入實行計劃經濟管理，而醫院的支出部分卻又要與市場經濟“接軌”如：藥品、衛生材料、公共事業費用等，內部會計控制越顯其重要。醫院采購、服務、收入、財務等管理環節出現的問題，幾乎都與內部控制系統失控有關。于是醫院的管理層認為管理越加強，對內部會計控制越重要。

2醫院內部審計的職能范圍

內部審計有助于強化醫院內部控制、改善醫院風險管理、完善醫院治理結構，促進醫院目標的實現。由于內部審計不同于外部審計強制性的法定審計，其實醫院內部相對獨立的一種評價活動，在哪些領域實施內部審計通常由醫院管理層決定。內部審計的范圍和目標因醫院的組織結構和管理層的需求不同而存在很大的差異。醫院內部審計的職能范圍如下。

2.1監督內部控制

被審計部門管理有責任建立內部控制制度并關注其運行的一貫性。內部審計可以對被審計部門內部實現目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規，提高組織業務活動的效率及效果而采取的各種政策和程序進行評價。如：評價法律法規等外部要求及醫院管理層政策等內部要求的遵守情況。內部審計機構和審計人員對醫院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督審核。醫院的業務收入一般包括醫療收入、藥品收入及其他收入等的業務收入對其執行國家政策法律法規的評價。另外，對業務支出的評價如：醫療支出、藥品支出和其他支出等情況，醫院支出是否遵守國家相關法律法規所規定的《醫院財務制度》及《醫院會計制度》的范圍當中列支。還有醫院的醫療收費標準、藥品招標采購是否遵守衛生系統收費標準和相關審批程序。再就是醫院決策和業務活動的落實情況。如：是否學習落實了衛生部、山東省衛生工作會議精神，是否按照醫院年初召開中層干部會議制定的相關目標執行。醫院業務發展和財務預算的遵守情況，如：萊蕪市衛生局計財科布置的財務預決算、醫院制定的各種程序標準的遵守情況，醫院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項目合同、設備購置合同等。

2.2檢查財務信息和業務活動信息

內部審計對財務信息和業務活動信息的檢查可能包括檢查用以確認、計量、分類和列報此類信息的方法，以及對個別項目實施的專項調查。專項調查通常包括對某些交易和賬戶余額進行詳細測試，監督向監管部門提交報告的可靠性和及時性等。

2.3評價業務活動的效率和效果

效率強調收入與支出比，效果強調達成什么樣的結果。內部審計對業務活動效率效果的評價包括對被審計部門非財務的控制活動，妥善保管資產的措施等的評價。

2.4評價對法律法規等外部要求及管理層政策等內部要求的遵守情況

內部審計可以對被審計部門在醫療活動中遵守相關遵循性標準的情況作出相應的評價，包括評價國家相關法律法規的遵守情況、衛生系統和醫院部門政策遵守情況、醫院發展目標和財務計劃的遵守情況、業務活動的預算和財務預算的遵守情況、醫院制定的各種程序標準的遵守情況、醫院簽訂的各類合同的遵守情況等。

3做好醫院內部審計工作的實踐

萊蕪市人民醫院根據山東省萊蕪市衛生局《萊蕪市綜合醫院管理評估標準》對醫院的要求，設置內部獨立的醫院審計科，配備專職審計人員3人，開展醫院內部的審計工作。

3.1執行《山東省衛生系統內部審計工作規定》

根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和《衛生系統內部審計工作規定》，結合醫院實際情況，制定醫院內部審計規定。

3.2明確醫院內部審計職責

醫院內部審計是醫院內部審計機構和審計人員對本醫院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督審核的行為。

3.3內部審計制度適用性

內部審計制度的制定適用于《山東省綜合醫院管理評估標準》以及符合本醫院可操作流程。

3.4醫院內部審計工作

制定醫院內部審計制度；規范醫院內部審計流程；建立審計科及配備相應的工作人員；做好醫院內部審計工作人員的培訓學習工作；建立健全評價機制。

3.5醫院設置審計科的優點

3.5.1審計科的獨立性如：有獨立的辦公場所。獨立制定審計的規章制度。以醫院內部審計工作人員身份參加醫院基建、設備購置、財務、對外投資等相關會議。主持召開與審計事項有關的會議。

3.5.2審計人員配備的獨特性如：醫院審計科科長有原來曾經在醫院任財務科科長的工作人員擔任；審計科副科長有原醫院藥劑科長擔任；審計工作人員則有原來財務科人員擔任。

3.5.3審計工作的有序性如：財務科工作人員對《醫院財務制度》、《醫院會計制度》熟悉，審計財務收支專業對口。藥劑工作人員對國家的藥品管理制度及衛生材料管理流程了解，審計醫院庫存物資管理操作規范有利。財務科內部兼職審計工作人員對原來的專項專門審計進行深入深化的工作。

3.5.4內部審計人員培訓上崗醫院委托市審計局指導學習，跟班實踐，“畢業后”上崗。

3.5.5院長支持審計科獨立的動機分析筆者認為：“治理動機”和“管理動機”明顯。治理動機主要是出于對管理層的監督考慮，而管理動機是管理層出于對醫院醫療服務活動管理的考慮。

4結論

第9篇：財務收支審計的意義范文

【關鍵詞】審計；醫療保險；基金；管理

現階段，隨著社會對醫療保險基金管理的關注越來越大，醫療保險機構做好基金管理工作已成當務之急。而審計的應用，可有效幫助醫療保險機構來提高基金管理質量。基于上述內容，研究審計在醫療保險基金管理中的應用具有十分重要的意義。

一、審計在醫療保險基金管理中應用的意義

1.提高醫療保險基金征繳工作的質量

過去種，在醫療保險基金征繳工作中，時常容易出現基金征繳效率、質量不高等現象。具體體現在以下幾點：一是基金征繳實際金額和統計結果存在一定的差異，而造成這一問題的主要原因是統計過程和資金管理過程的不正當操作。二是醫療保險基金存在少繳的現象，而這一問題嚴重的話，必然會造成醫療保險經辦機構資金資源不足的情況發生。而開展審計工作，可從源頭控制這些問題。通過審計，對基金征繳過程中各項工作是否符合相應規范進行合理的評價，從而找出資金管理以及統計工作中存在的問題，從而為醫療保險經辦機構制定改善措施提供有效的依據。

2.提高醫療保險基金管理工作效率

醫療保險機構的主要資金來源就是所征收來的的醫療保險基金，而醫療保險機構的日常經營離不開資金的支持，所以說醫療保險基金管理的好壞直接決定著醫療保險機構是否能夠穩定的經營。如果醫療保險基金管理不甚，必然會造成資金的低效率使用，無法使基金有效增值或直接貶值，甚至可能導致醫療保險基金流失，為醫療保險機構帶來不必要的損失。而目前，我國財政部門對于該類社會保險機構的資金使用情況主要是通過預算管理來進行控制的，而預算編制及執行過程中的監控是預算管理的重要內容，預算編制的合理性直接決定預算制度實施帶來的效果，而開展執行過程中的監控主要是為了提高預算執行質量及效率，保證目標預算的實現。但現階段，我國財政對于社會保險機構的預算管理工作還不夠到位，存在一定的瑕疵，而預算管理問題必然會降低預算管理的效果，使得醫療保險機構不能按照既定的經營方向前進，無法實現預期的經營目標。而開展審計工作，可有效提高預算管理的質量，促進預算管理目標的實現。通過審計，可以對預算編制的合理性、準確性進行全方位的評價，分析預算編制是否從實際出發并符合社會保險機構的實際經營需要。開展審計工作還可以對預算執行過程的監控工作進行評價，找出監控漏洞及缺陷，并提出相應的改善意見，促進監控水平的提高，從而保證預算能夠有效執行，并提高醫療保險基金管理工作效率。

3.提高醫療保險基金的使用效率

目前，我國醫療保險機構對于醫療保險基金的實際使用效率并不是很高，而低效率的使用無法實現醫療保險基金的增值，不僅不利于醫療保險機構的自身經營和發展，甚至還會破壞人民群眾的利益。一方面，醫療保險機構缺乏統一的資金管理制度，導致醫療保險基金過于分散，導致一部分資金閑置，這些閑置的基金無法發揮應具有的效益。在實際管理過程中，甚至會出現基金被惡意的占有、挪用的現象，這些不法現象，同樣也會為醫療保險機構帶來嚴重的損失；另一方面，缺乏完善的醫療保險基金的管理制度，很多醫療保險基金都還沒有進入到財政管轄范圍。而開展審計工作，可有效解決上述問題。通過審計可以對醫療保險機構的基金管理制度進行全方位評價，查看醫療保險基金管理制度是否符合國家頒布的法律法規和指導辦法。尤其是對相關管理負責人員的行為進行審計，避免了負責人員利用自身職務便利而獲取不法利益的現象發生。在審計之后，還會對審計結果進行披露，為信息使用者提供完整、公平公正的審計信息，如政府通過查看這些信息，來制定相應的調控決策，從而提高醫療保險基金的使用效率，促進醫療保險基金的保值、升值。

二、加強醫療保險基金管理審計的對策

1.加強對計算機的應用

隨著現代信息技術的發展，計算機基本已經在各個行業中都得到了運用。而運用計算機進行辦公，可提高辦公的效率及質量，并實現傳統辦公模式所實現不了的功能。而審計工作運用計算機，可提高審計信息傳遞的效率，如各單位之間運用交流平臺進行信息的傳輸，既方便又不會出現紙質信息傳輸下遺失等問題。再如通過建立審計信息數據庫，來對各類信息數據進行儲存，需要用時直接輸入幾個文字就可以檢索到，大大的節省了信息檢索的時間。

2.優化財務收支審計辦法

在傳統財務收支審計工作中，很多審計人員只是就財務收支進行簡單的審核，而忽視了業務臺賬方面。在這種審計辦法下，時常容易出現賬面信息核實際金額數字不相符的現象。而想要改善這一現象，就必須優化財務收支的審計辦法。在做好財務收支審計的同時，還需要加強對業務臺賬方面的審核，尤其是業務臺帳和實際現金流是否匹配，從而避免上述問題的發生。

3.加強支出管理

加強醫療保險基金管理審計，還需要加強支出管理。支出活動是醫療保險基金管理中重要的內容，而加強對支出活動的控制可提高基金的使用效率，避免基金的不正當使用。而加強支出管理可從以下幾個方面出發：（1）優化支出制度，具體可參考現代企業或其他機構資金支出的管理辦法。（2）做好醫療機構和保險機構的相互聯系，做好協作工作。（3）醫療機構的權責進行明確的劃分。

三、醫療保險基金管理審計的具體內容

1.審計醫療保險基金的籌措

醫療保險基金管理審計中，對于參保人數和籌措基金基數的審計極為關鍵。而該方面的審計工作，可采用合理的辦法來得出準確的結果，如可以按照比例法進行計算。

2.審計繳款時間

審計交款時間的意義就在于通過審計工作，來找到醫療保險繳納時間超出規定范圍的原因，從而幫助醫療保險機構改善這些問題，確保基金準時到賬。

3.審計費用支出方面

提供者繳納醫療保險基金主要目標是為了在將來就醫時，可以獲得一定的經濟補償，來減少自己的經濟損失，同時減輕自己的經濟壓力。而這一功能，就需要通過醫療保險的費用支付來實現。而醫療保險的費用支付和醫療機構存在一定的協議，這一協議中明確的指出了具體的支付方式。支付方式效率的高低影響著基金提供者接受服務的體驗，如果效率較低則會是基金提供者喪失繳納醫療保險的積極性，反之則會提高繳納醫療保險的積極性。所以，對費用支出方面進行審計，可以促進醫療保險服務水平的提高。同時，促進醫療保險機構的發展，使其吸引更多的人來繳納基金。而該方面的審計內容主要是考究支出辦法的效率性及有效性，并結合相應規范來評價開支范疇及支付標準是否合理。

4.審計醫療保險基金的保增值

醫療保險機構進行醫療保險基金管理的重要意義在于促進醫療保險基金的保值和增值。而開展審計工作，可有效評價醫療保險基金管理中存在的不利于保值增值的問題。具體審計需要從以下幾點出發：首先需要考慮結余基金是否安全，避免發生一些風險。其次，審計結余基金結構是否處于正常水平，從而避免基金結構不合理帶來的貶值。最后，對機構實施的保值增值方法進行評價，分析保值增值的有效性和實際效益。

四、總結

醫療保險基金管理應用審計可有效提高醫療保險基金征繳工作質量和基金管理效率，不僅促進了基金的使用效率，避免基金閑置、流失等問題的發生，還促進了基金的保值和增值。而現階段，想要做好基金管理審計工作，還需要不斷加強對現代化審計工具的利用，優化財務收支審計辦法，并不斷提高審計人員的工作素質，從而提高審計質量，發揮審計的作用。

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