財務審計的基本方法精選(九篇)
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第1篇：財務審計的基本方法范文
摘 要 會計電算化在廣泛的應用，計算機幫助審計人員完成一部分財務審計工作，所以對審計人員提出了更高的要求。如何在電算化條件下開展好審計工作是廣大審計人員面臨的一個問題，本文從會計電算化條件下財務審計環境的變化出發，對會計電算化審計的基本方法、審計內容以及電算化審計方法的發展和完善進行簡單的探討，并針對如何完善財務審計提出相應的對策和建議。
關鍵詞 電算化 審計 探究
隨著會計電算化的廣泛應用和發展，傳統的財務審計面臨著新的挑戰。會計電算化條件下的財務審計與對手工會計的財務審計并沒有本質的區別，財務審計目的與職能并沒有改變，財務審計同樣是執行經濟監督的智能。但財務審計的線索發生了改變，存有會計信息的光盤、磁盤代替了傳統的賬簿，計算機程序自動完成了原始數據到報表輸出的整個過程；會計電算化的信息系統內部控制比手工會計內部控制的范圍擴大了，電算化處理數據的特點非常明顯；財務審計的內容發生了變化，會計電算化審計的對象是計算機，審計的工具是計算機；財務審計技術也發生了變化，用計算機進行輔助審計，計算機幫助審計人員完成一部分財務審計工作，所以對審計人員提出了更高的要求。本文從會計電算化條件下財務審計環境的變化，會計電算化審計的基本方法、審計內容，電算化審計方法的發展和完善，財務審計的對策和建議進行簡單的探討。
一、電算化條件下財務審計的環境變化
1.財務審計的線索發生變化。
手工會計由原始憑證到記賬憑證，登記總賬、明細賬到編制財務報表等紙面信息，每步都有數字和文字記錄，都有經手人簽字，財務審計線索十分清楚，審計人員通過查閱這些紙面信息，加上自己的判斷，獲取審計線索。在會計電算化條件下，整個紙面信息系統變成了磁性介質上的代碼，肉眼所獲取線索減少。此外，從會計原始數據到財務報表的整個輸出過程，全部由計算機自動完成整個程序，財務審計線索中斷甚至消失。傳統的財務審計方法，在會計電算化的條件下已不完全適用。過去的財務信息和財務資料對于財務審計人員來說，變的模糊不直觀。
2.財務審計的內容發生變化。
會計電算化系統的處理是否安全可靠，是否合規合法，都與計算機系統的控制和處理功能有關。會計電算化軟件可能會被人非法嵌入或非法篡改系統等舞弊程序，而計算機只按給定的錯誤程序及方式處理有關的會計事項，其結果是可想而知的。這是手工審計方式無法解決的。
3.財務審計的技術方法發生變化。
制單、登賬、轉賬和審核在傳統的會計記賬方法下，相應的都有記錄，直觀明確有關人員的責任。在會計電算化條件下，會計信息記錄只能憑借機器閱讀，會計人員上機過程中建立、消除、更新等操作資料的記錄現在變得很難發現或根本就不留痕跡。傳統的手工財務審計對證據的取證、審核和檢驗方法明顯不適應。
4.財務審計的系統內部控制發生變化。
財務內部控制在手工會計核算條件下表現為對人的控制，強調相互牽制、職責分清，主要是進行手工核對和檢查紙面信息，責任明確，結果直觀。內部控制是以計算機內部控制為主，在會計電算化條件下轉變為對機器和人兩方面的控制。審計線索自然消失的趨勢所帶來的差錯在審計中很難發現，在沒有控制的情況下，計算機不留任何痕跡地進行程序和數據的修改，對財務審計工作來說增加了新的難題。
二、會計電算化條件下財務審計的基本方法
1.審計人員繞過計算機審計，不審查電算化機器內部的信息系統程序和文件，僅僅審查輸入計算機打印數據和輸出的賬表。財務審計人員在審計時，追查審計的線索直到輸入計算機，越過計算機，再繼續跟蹤審查、核對計算機的輸出和輸入是否一致。與手工財務審計無大區別，進行審計時只是繞過了計算機，不要求財務審計人員具有電算化會計和計算機的知識，適用于輸入與輸出能直接核對的、簡單的、保留完整的電算化會計信息系統線索審計。
2.審計人員通過計算機審計。審查電算化會計信息系統文件的輸入和輸出，審查計算機內部的處理和功能，審查計算機內部存儲的文件和程序。進入計算機內部進行審查，與手工審計差異較大，審計人員要有較高的電算化會計和計算機的知識和技能，懂得電算化信息系統的內部控制和系統審查的方法。適用于會計電算化程度較高的會計信息系統的審計。
3.審計人員利用計算機程序和設備進行的審計。審計的工具是利用計算機輔助完成審計工作，利用計算機檢測和審查電算化會計系統的應用程序，進行各種處理和審查存儲在計算機中的賬表，加快和提高審計速度。財務審計人員要具有較高電算化會計技能和計算機的知識，要具有較復雜的電算化會計信息系統的計算機應用方法，是現代化財務審計技術的一個標志。
三、會計電算化條件下財務審計的內容
1.會計電算化信息系統內部控制的審查。
會計電算化條件下系統內部控制是否有效健全，能否安全可靠的運行，會計信息是否真實、可靠、合法。電算化會計系統由計算機軟件、硬件、系統工作人員和會計處理體系組成，內部控制應是對計算機系統中的程序和工作的人員控制，內部控制的審計應進行符合性測試，加強和完善內部控制系統為目的。
2. 會計電算化計算機系統處理和控制功能的審計。
此項審查包括應用程序的審計和系統開發的審計。應用程序的審計采用邏輯復查法和檢測數據法等，證實系統能按有關的政策法令和規定的會計制度處理各項業務，防止錯誤的發生，并達到控制目的，采用計算機輔助財務審計技術進行。應用系統開發的審計就是對開發系統過程進行的財務審計，是事前財務審計，是財務審計人員參與設計、調試和系統分析，借此熟悉系統的功能、結構和控制措施，對開發和安排審計程序段進行參與，便于開展財務審計。財務審計人員還應該對開發的方法程序進行檢查，檢查是否合理、科學、先進，計算機系統資料是否齊全規范。
3.會計電算化條件下會計數據的審計
電算化處理的會計數據正確性、可靠性、真實性，對會計信息的正確性、可靠性和真實直接受到影響，所以審計這一部分是至關的重要，財務審計人員可以采用審計專用的軟件，或利用自身的電算化會計系統查詢、分析和統計子系統進行賬表文件的審查和分析。對數據文件的財務審計就是對會計數據文件進行實質性測試，檢查會計數據并進行會計數據審核分析，同時進行對內部控制措施的符合性測試。
四、會計電算化條件下財務審計方法的發展和完善
1.財務審計是一項很強的專業性工作，需要財務審計人員們運用其有效的財務審計技術方法、業務知識和職業判斷去發現問題和解決問題。電算化財務審計作為一種現代化的工具，只能在工作效率、運算分析、資源共享和邏輯判斷方面體現它的優勢。真正地應用好電算化財務審計技術，就要找到兩者的結合點：財務審計專業人員要以職業判斷和業務思路為工作核心，以計算機輔助財務審計的邏輯分析和強大的運算的功能為工具，達到“算”、“審”合一的境界，才能真正地發揮出計算機輔助財務審計的優勢。因此，財務審計人員要不斷加強培訓學習，提高財務審計人員的素質。更新財務審計人員的知識結構，提高他們的職業判斷能力和技術水平。在新的財務審計環境下，加強計算機的網絡知識、應用技術、數據處理技術的培訓，培養出復合型的財務審計人才，適應財務審計環境的變化，更好地完成財務審計任務。
2.要注重電算化財務審計事前與事中的財務審計，強化財務審計對內部控制的了解。通過財務審計的事前、事中審計，使財務審計人員對信息系統業務流程的傳遞和產生情況，被審計單位執行內部控制制度的情況有深刻的認識。有助于財務審計人員在財務審計過程中對被審計單位控制風險和固有風險作出合理評估，將計算機的財務審計風險控制在可接受的水平上。
3.積極開發通用的財務審計軟件，提高財務審計工作效率。財務審計軟件可方便地訪問被財務審計單位大量存儲在磁性介質中的會計信息，有效地按照既定的標準和要求對其進行加工、處理，輸出財務審計人員所需的會計信息。提高計算機財務審計工作的效率，加深財務審計人員對被審計單位的信息系統及其操作的理解，減少財務審計人員對計算機專家的依賴，是有效、便捷提高財務審計人員計算機處理技能。
五、會計電算化條件下財務審計的對策和建議
為了達到上述目的，審計人員需進行多方面審計活動。
1.會計軟件是電算化的核心，會計軟件程序質量的高低，直接決定了電算化系統整體水平，被審計單位的財務軟件是購買的，要查詢其是否經過關部門的評審；企業委托他人開發或自主開發的，則要經過有關部門的考核標準。在管理上要設立電子密鑰、防火墻，采用網上公證、監控操作等辦法實現系統信息的完整性。
2.培養復合型知識結構的財務審計人員。加強財務審計人員計算機應用能力及知識的培訓；搭配審計小組人員要合理，充分考慮計算機專家和審計專家的緊密配合，在分工上要合理，不留盲點，相互溝通，提高工作效率。
3.突出審計的重點。會計軟件程序應有數據控制和處理的及時性、可靠性和正確性，以及程序的容錯能力和糾錯能力。程序設計是否符合有關規定、會計法規和會計制度，以考核它的合法性，利用被財務審單位的實際數據，對電算化系統進行處理檢驗，審計會計電算化系統的數據文件。
總的來看，快速發展的會計電算化，同樣需要加快財務審計電腦輔助軟件的應用和引用，努力提高財務審計人員的電腦輔助軟件的應用水平。全面地、及時地、準確地對企業的業務信息和財務信息做出評價和審核，監督企業的經營管理活動，使會計電算化條件下財務審計得以良性運行和發展。
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第2篇：財務審計的基本方法范文
關鍵詞:醫院 財務審計 審計效率
隨著醫療體制改革的深入,醫院財務審計已經越來越重要。醫院財務審計是促進廉政建設,嚴格法紀,維護單位財產和國有資產的完整性、安全性,促進增值、保值,保障經濟和社會的健康發展。
一、造成審計工作效率低的原因
1、醫院財務審計前工作準備不充分
審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫院財務審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、了解被審計單位的機構設置、管理體制、資產狀況、業務規模、內部控制制度、搜集有關文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫院財務審計工作前準備的越充分,后續審計工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時間或產生阻力。
2、醫院財務審計人員的財務知識有待提高
財務業務知識是醫院財務審計人員必備的專業知識,是提高審計工作效率的所必須的。醫院財務審計人員只有掌握熟練的財會業務技能,在審計工作中才能準確識別良莠,才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業務水平,就很難發現財會人員在財會業務中的作弊行為,現學現問,現翻資料,造成推延時間,使問題不能及時披露,從而影響審計工作效率。
3、醫院財務審計時選用的方法不當
選擇審計方法,要從實際出發,適合審計目的,因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇,而是一味地追求逐頁看憑證,隨便抄寫資料、數字,抓不住主要問題,因小失大,從而影響了醫院財務審計工作效率提高。
4、醫院財務審計復核時間過長
在醫院審計復核中造成時間延誤的原因有兩種情況:(1)審計復核人員遇到疑難問題,短時間內很難解決。(2)由于案卷程序不規范等原因,要求補正、修改后再進行復核。由于這兩個原因造成了復核時間推遲影響到審計工作效率。
5、醫院財務審計報告與被審計的單位交換意見時間過長
審計報告形成后,需要與被審計的單位及時交換意見,但是,由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到,或被審計單位的領導不在,這樣就影響了醫院財務審計的工作效率。
二、提高醫院財務審計效率的方法
1、醫院財務審計領導要引起重視
要建立專業審計人員隊伍和獨立的內部審計機構。醫院負責人直接領導審計機構,審計機構應和監察部門、紀檢部門、財務部門分別設立。審計機構應該配備專業的審計人員和獨立的辦公場所。它與監察、紀檢、財務部門并存,它們之間相互監督,采用由院長直接領導的模式發揮審計職能。
2、科學地安排審計計劃,做好審計前工作
要做好醫院財務審計計劃,要做到從實際出發,合理、科學,不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環節要有專人負責,全面落實。審計人員需要進行審前培訓,要加強被審單位的溝通,以便加快審計速度。
3、規范審計程序
醫院財務審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中,應該遵循特有的規范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續性,在時間上具有連續性,各個環節環環相扣,要依次推進,否則,達不到查錯糾弊、評價責任、考核業績提供依據的作用。
4、加強醫院財務人員隊伍建設,提高審計人員素質
由于從事審計工作的特殊性,這就要求醫院財務審計人員要具有扎實的統計、會計、審計、法律知識、電子數據處理系統和審計基本技能,同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫院財務審計人員綜合素質普遍不高,缺乏審計的技巧和專業知識,對現代化審計手段不熟練,這樣就會影響審計工作的質量和效率。因此,要加強醫院財務審計隊伍建設,提高審計人員的綜合素質,推動醫院財務審計工作的開展。根據醫院財務審計的特點和需要,必須加強審計人員的職業道德、專業知識、職業紀律、職業責任、政治思想等培訓。加強審計隊伍結構優化,在人員的配備上要考慮審計人員的知識結構,要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業務,有一定監督基本知識,掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫院財務審計隊伍中去。
5、審計部門應處理與被審計單位之間的關系
醫院財務審計部門在審計期間,要嚴肅審計紀律,遵守職業道德;要積極主動地與醫院財務部門征求意見;辦理的審計事項,要做到實事求是、客觀公正,以良好的自身素質取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫院財務部門交換意見主要是為了對事實進行審核,交換雙方對審計建議、結果、意見的看法。審計報告征求被審計醫院財務部門的意見,增強了審計報告的真實性,體現了審計人員的服務精神,從而提高審計報告的質量。
6、審計報告復核人員要增強審計復核責任感
審計復核人員要及時復核案件,增強責任感,做到增強服務意識,為審計案件把關,促進醫院財務審計工作效率的提高。
第3篇：財務審計的基本方法范文
一、樹立正確的審計工作思想理念
（一）樹立審計工作的責任理念
審計工作是社會經濟發展所帶來的一種必然產物，它的產生所基于的是一種委托關系以及對于財務的監督需求，對于消防單位的財務審計工作而言，它也是由來自老百姓的委托與對自身的財務監督需求而產生的。由于這一層委托關系以及財務監督需求的存在，搞好財務審計工作，管好經濟財務開支，給委托人一個清清楚楚的交代，則是消防單位財務審計工作的最基本責任之所在。所以消防單位的財務審計工作首先要樹立起維護人民群眾合法利益的根本責任理念與宗旨，這樣才能促進審計工作的進一步開展。
（二）樹立審計工作的服務理念
就消防單位財務審計工作的本質與根本目的來說，是為社會、為老百姓、為消防單位自身建設與發展而服務的，審計監督只是它的一種外在的手段與表現形式。所以要樹立起真心成為的服務理念，才能將財務審計工作的作用價值完全的體現出來。
（三）樹立審計工作的效益理念
就整個審計工作的發展趨勢而言，“效益”審計已經日漸的突出，它需要對單位內部實施更加全面、細致的審計監督。對于消防單位而言，樹立審計工作的“效益”理念就是爭取用最低的經費消耗，而獲得最佳的社會效益，說得“俗氣”一點，就是花最少的錢，為老百姓辦最好的事。
二、提高審計工作人員的能力素質
（一）完善用人機制
在消防單位審計工作人員的用人機制上一定要加大重視力度，切實的貫徹公開、民主、擇優、競爭這樣的上崗原則，以不斷增強消防單位審計工作隊伍的結構優勢，組建一支思想政治過硬、專業素質能力超群的審計工作隊伍，為審計工作的進一步開展打下基礎，推動消防單位審計工作朝著更加科學的方向發展。
（二）加大在職培訓力度
要根據消防單位的內部運作特點，對審計工作人員進行定期的業務培訓與思想政治教育，不斷豐富他們的知識能力結構，使他們能夠向管理、法律、財經等多學科綜合發展，并增強他們的黨性思想與政治素養，使他們從思想上與能力上都更夠更加適應當前的社會經濟發展與審計工作需求。
三、改進審計工作措施
要切實提高消防單位審計工作的有效性，除了需要樹立正確的審計工作思想理念、提高審計工作人員的能力素質之外，還要對審計工作的具體措施作出進一步的改進，這才能從真正意義上搞好消防部隊的財務審計工作。
（一）明確審計工作的目標
消防單位財務審計工作的現代化發展必須以有效服務、有效監督、有效覆蓋為基本工作目標，對傳統審計工作所涉及的領域進行拓展，著眼預防和效益，切實發揮財務審計工作的“免疫系統”功能作用。
（二）改進審計工作的方式方法
要加快消防單位審計工作的推進，就要求審計人員改進審計方法，規范審計程序，采取現代化審計手段，拓寬審計思路，確定審計重點，大力推進審計信息化建設，為開展各項審計業務提供快速有效的服務，提高審計工作效率。
第4篇：財務審計的基本方法范文
目前，理論界關于企業內部環境財務審計運作模式主要有三種觀點：一是采用財務導向的審計模式，這種模式以財務報告所反映的與企業環境治理信息相關的財務狀況、經營成果與現金流量為審計起點，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導致這種財務狀況、經營成果與現金流量的經濟活動過程，最終實現對環境保護的績效性與合規性的考核與評價。二是采用問題導向的審計模式，這種模式以企業在環境治理方面與環境保護方面所暴露的突出問題為出發點，分析被審計單位的經營流程，發現薄弱環節，找出造成問題的原因，在此基礎上提出應對方法。三是采用項目導向的審計模式，這種模式以企業中涉及環境治理問題與環境保護問題的項目為審計起點，檢查分析這些項目的實施過程與結果，對項目是否按照既定的流程實施、是否達到預期的結果作出判斷，一旦找到實施過程存在的偏差，就尋找產生偏差的因素，進而實現對這些項目的改進。
上述三種企業內部環境財務審計運作模式雖然都實現了對審計起點的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對各自模式的構成要素進行詳細分析，不利于審計體系的構建。Where、WhenandHow（從何處做、何時去做、如何做）應是運作模式必須解決的問題，但目前的三種企業內部環境財務審計運作模式僅僅解決了以什么為出發點的問題，均未提及何時去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對不同的審計領域加以區分。鑒于不同的審計領域應實施不同的審計模式，這種不對審計領域加以區分的做法是不利于企業內部環境財務審計發展的。再次，均未對所包含的審計要素加以明確界定。起點、目標、依據、內容、方法與結果是一個完整的審計模式必須包含的基本要素，若不對各要素的內涵加以明確說明，將無法保證各審計模式的順利運行。最后，實踐應用性較差。審計運作模式不應僅停留在理論研究上，真正運用到審計實踐中才是構建審計運作模式的最終目標，但由于上述三種導向型的模式未對審計要素進行明確界定，也未形成一個完整的審計體系，因而對環境審計實踐的指導意義并不強。
二、企業內部環境財務審計的新體系構建
鑒于財務導向的審計模式、問題導向的審計模式與項目導向的審計模式均存在一定的局限性，筆者認為，我國可以構建目標導向的企業環境財務審計模式。以審計目標作為整個企業環境財務審計體系的核心，通過對審計內容、審計依據的深入分析，制定具體的審計方案，最終通過出具審計報告完成審計工作、實現審計目標。
（一）企業內部環境財務審計目標審計目標是目標導向的審計模式的核心，它對審計對象、審計內容、審計依據、審計方法乃至審計報告都會產生影響。從本質上講，企業內部環境財務審計的目標依然是監督受托責任的執行。具體而言，該審計目標是通過檢查與環境保護、環境治理相關的資產、負債及其環境會計事項處理的公允性，對企業管理者受托環境財務責任的履行狀況進行認定，為企業內部建立嚴密完整的內部環境保護控制體系提供保證，確保環境資源安全完整與會計信息的準確可靠。而企業管理者受托環境財務責任可以劃分為以下三類：環境行為責任的控制性、環境行為責任的保全性以及環境財務報告責任。其中，環境行為責任的控制性，是指企業的管理者在對環境資源進行管理的過程中，應當建立嚴密的控制系統對環境資源管理進行控制；環境行為責任的保全性，是指企業的管理者應當為受托環境資源的完整性提供保證，防止舞弊的發生；環境財務報告責任，是指管理者應對企業環境財務報告是否公允地反映了相關環境資產、負債及其環境會計事項處理的公允性負責。企業內部環境財務審計目標，就是通過對管理者上述三種責任的履行狀況進行審查，評價和揭示企業管理者環境保全、環保控制與環境財務報告責任的履行狀況。
（二）企業內部環境財務審計對象目標導向的企業環境財務審計模式下，企業內部環境財務審計的對象為受托環境財務經濟責任及其信息，這些信息主要包括能夠對企業管理者的受托環境財務經濟責任加以說明的會計信息及其他相關資料、能夠反映企業的環境財務收支信息及對與環境保護、環境治理相關的經濟活動進行反映的賬務記錄。
（三）企業內部環境財務審計內容目標導向的企業環境財務審計模式下的審計內容，主要包括環境保護資金財務審計、環境會計信息披露審計與環境保護內部控制的審核。其中，環境保護資金財務審計，主要涉及環境保護資金的籌集與使用狀況。環境會計信息披露審計，重點是導致在財務報表中隱藏重大錯報風險的環境事項，此外，還應對環境會計信息的披露是否符合相關規定、是否恰當確認和如實反映了由于環境隱患帶來的或有環境負債與其他應計環境負債，以及對環境管理費用的合理性進行評估估計。環境保護內部控制的審核，是對作為企業內部控制重要組成部分的環境保護內部控制進行評價與審核。根據內部控制理論，環境保護內部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個完整的系統，企業管理者的環保理念與對環保目標的追求在這個系統中得到了充分的反映，通過對該控制系統的審計監督，可以實現對環保制度設計及其執行有效性的考核與評價，在此基礎上找到改進提升的方法，最終完成對企業環境保護內部控制制度的完善。
（四）企業內部環境財務審計依據作為衡量與判斷環境財務審計對象的真實性、合法性和效益性，以及得出審計結論、出具審計報告衡量標準的環境財務審計依據，其內容囊括了環境法律法規、環境標準以及環境相關事項的財務與會計核算準則。1．環境法律法規。近年來，隨著環境污染日益加重，我國對環境保護問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺了14部自然資源管理法律、8部環境保護法律以及34項環境保護法規。除此之外，還制定了上百項全國性環境保護規章與上千件地方性環境保護法規，環境法律法規體系逐步建立與完善。由于法律、法規具有強制力，這一體系的建立為企業內部環境財務審計的有效實施提供了權威性的依據。2．國家出臺的環境標準。法律法規雖然具有強制性與權威性，但卻只能對已經發生的環境污染問題進行處理，而不能為企業的環境治理與審計人員的環境審計的具體執行提供方方面面可供參照的標準。為此，我國環境保護部先后出臺了近300項環境標準，這些標準可歸為三類：環境保護基礎標準和方法、污染物排放標準、環境質量標準。以上標準為審計人員實施環境財務審計提供了重要的依據。3．與環境事項相關的會計核算標準。根據日本等較早實施環境財務審計國家的經驗來看，會計核算標準不僅為企業內部的環境會計核算提供了指導，也為環境財務審計提供了最為直接的審計依據。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建立一套統一的環境財務信息的確認、計量與披露標準，各個企業做出的環境報告格式均不統一，隨意性較強。因此，財政部應聯合審計署、環境保護部、證監會等相關部門共同制定一部高質量的、實用性強的環境會計核算標準。
（五）企業內部環境財務審計方法作為環境審計之一的環境財務審計，在審計執行過程中應同時使用傳統的審計方法與專門的審計方法。其中，經常采用的傳統審計方法主要有：查閱法，即查閱企業與環境財務信息相關的原始資料，以獲得相關審計證據。抽查法，這種方法較多適用于審計人員面臨較多與環境財務有關的經濟項目時，為提高工作效率，應在對這些項目進行初步分析的基礎上，確定一個合適的抽樣比例，以對整個項目總體進行抽查。在抽查過程中，應對環境管理失控、環境制度不健全的環節加以特別重視。實地測量法，為對審計環境財務信息的真實性與可靠性提供保證，審計人員在對企業與環境財務信息相關的原始資料進行查閱之后，還應實施進一步的實地測量。重新計算法，為確定被審計單位的環境財務收支計算的過程與結果是否存在故意采用不適用的計算方法以歪曲計算結果的行為，或者無意間造成計算錯誤的現象，審計人員應對有重大錯報風險的環境財務收支進行重新計算。除了上述方法，適用于環境財務審計的傳統審計方法還有實地盤查法、觀察法等。環境財務審計是一種新型的審計領域，它有很多與傳統審計不同的專門審計方法，其中，最常用的方法為環境成本效益分析法。環境成本效益分析從環境資源消耗量與環境資源浪費量兩個角度進行考察。其中，環境資源消耗量是指企業為實現經濟財富的增加所消耗的環境數量，并對所消耗的環境數量進行貨幣估值。企業所消耗的環境數量主要涉及土地資源的減少、空氣質量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資源消耗量的大小，資源浪費量是指資源利用率的高低，兩者是兩個性質完全不同的概念，所以還應對環境資源的消耗量進行考察。造成環境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪費，這里的資源浪費有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對社會經濟產生效用；二是資源的非補償性消耗，人類社會的現代化進程必然帶來環境的破壞，但如果消耗的環境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質財富與精神財富足以對環境資源的消耗進行修復，以還原環境功能，但如果環境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還原的環境“壞賬”，阻礙人類的可持續發展。
（六）企業內部環境財務審計報告企業內部環境財務審計報告是環境財務審計的最后環節，相較于傳統財務審計報告，企業環境財務審計報告應對以下內容加以特別說明：一是企業環境保護與環境治理資金來源的保障程度，包括資金來源、資金數量、資金到位時間以及資金利用進程；二是企業與環境保護事項相關的資產、負債及費用的真實性與可靠性；三是由環境隱患所引起的或有負債的評估；四是在企業會計報告中對有關環境財務信息披露的情況等。
三、結語
第5篇：財務審計的基本方法范文
伴隨著我國市場經濟的不斷發展與完善，人們對審計的依賴性逐漸提高，但是，從整體角度分析，審計風險是客觀存在的，在我國供電企業的發展中，審計失察風險經常發生，審計人員喪失獨立性所造成的風險，也逐漸成為了當前供電企業可持續發展中的主要阻礙因素。針對于此，需要進一步整合我國供電企業的審計風險，保證客觀存在與主觀努力的存在，加強對供電企業財務審計風險的認識與探究，積極提高我國供電企業的管理水平。
【關鍵詞】
供電企業；財務神經；審計風險；問題；措施
審計風險是現代審計中一項非常重要的組成組分，主要是指在財務報表中所存在的重大錯報，注冊會計師所發表審計意見的一種可能性[1]。作為供電企業中最為主要的特殊商品，電力不僅涉及到人們生活的各個方面，是當前國家主要控制與調配的資源，另外，電力問題會引發電費糾紛、分類電價等現象，會導致供電企業的財務變得錯綜復雜。因此，為從根本上促進我國供電企業的發展與進步，需要加強對審計風險的認識與了解，針對性的提出措施與建議，提高我國供電企業的可持續發展。
1我國供電企業財務審計主要存在的問題
1.1傳統財務審計方式比較落后眾所周知，我國供電企業財務審計最為主要目的便是避免與防止出現差錯，其中，當前應用比較多的審計方法是逐筆審查方法，這種方法在資料收集中比較慢，往往會影響工作效率。此外，在供電企業財務審計之中，無法進一步將經濟責任審計與內部控制審計進行整合。尤其在近幾年我國財務方面的重大變革，導致財務系統數據平臺的標準不夠統一，這在一定程度上會對審計手段與審計技術的推廣有所限制。此外，供電企業中對固定資產審計偏重同樣不夠合理，在積極開展固定資產審計的時候，審計中對工程建設的關注度會高于資產運行階段，并且審計工作所揭示出的問題，主要是表現在資產管理是否合法之上，這一系列的問題，均不利于供電企業財務審計模式的轉型[2]。
1.2審計部門缺乏獨立性現如今，我國供電企業的財務審計部門由于受到單位負責人的領導，會牽扯到眾多利益，在開展審計工作的時候會與部門以及個人之間產生密切的聯系，從而在一定程度上缺乏公正性，這種不先進、不客觀的審計管理模式，不僅無法保持財務審計部門的獨立性，并且在一定程度上也無法服務于大眾，無法真正發揮出供電企業在經營管理中的重要作用。
1.3供電企業審計人力資源結構缺乏合理性我國供電企業財務審計部門在發展的過程中要求提高工作人員的基本素質，但是從供電企業的整體現狀分析，審計人員的素質呈現出參差不齊的現象，并且在部分地區的供電企業之中，缺乏工作經驗比較豐富、操作技能比較熟悉的審計人員[3]。另外，在供電企業人力資源結構中，其人才結構不夠合理，結構比較單一，很多審計人員無法適應審計任務。此外，雖然在供電企業的整體發展中，以提高員工的基本素養作為主要目的，對審計人員開展訓練與培訓，但是從我國供電企業審計人員發展現狀分析，仍舊缺少復合型人才。
2供電企業財務審計風險的影響因素
2.1供電企業財務審計工作得到擴展現如今，我國供電企業財務審計業務范圍得到擴大，并且很多審計工作也突破了對收支以及經濟責任的審計，各個項目之間呈現出相互交錯。在這種發展現狀下，審計部門以及業務部門之間需要加強合作，這種復雜的情況下會導致審計人員會承擔更多的責任，會導致財務審計風險會得到增加。除此之外，工程項目審計具有一定的復雜性，我國供電企業下設的基層網點比較分散，這在一定程度上對項目審計提出了更高的要求，只有保證審計人員知識面的全面性，才能真正提高審計工作的完整性。
2.2供電企業財務審計能力比較低我國供電企業在財務審計以及方法、技術上具有一定的滯后性。比如，在審計過程之中，統計抽樣技術并沒有得到大范圍的利用，由于抽樣結果存在一定的漏洞，并且其誤差比較大，逐漸淡出供電企業[4]。又如，在供電企業的財務審計之中，如果審計的證據不夠全面，質量誤差則會比較明顯。總而言之，供電企業的財務審計部門由于缺少事前計劃、報道等一系列程序，經常會出現取證困難的現象，這在一定程度上會導致審計質量誤差明顯。另外，供電企業財務審計人員的業務水平比較低，工作強度比較大，缺乏職業道德意識，往往會受到諸多因素的影響，對財務審計產生重要的影響。
3供電企業財務審計風險的控制對策
3.1進一步強化財務審計部門的獨立性我國企業財務審計部門在發展中不僅需要良好的工作環境，還需要領導的支持，只有如此，才能提高財務審計的權威性。但是基礎供電公司的上劃情況表現，只有審計部門具有一定的獨立性，并且在機構設置、業務開展上得到獨立體現，才能真正促進供電企業財務審計工作的創新發展。另外，還要對審計人員的身份進行監督與核查，避免工作人員與審計單位、部門之間有所關系，對財務審計中所出現的情況進行分析與研究，嚴格審計程度，能夠強大組織保障機制，能夠進一步防范審計風險的出現。
3.2加強經濟責任審計的嚴謹性眾多中，經濟責任審計并不僅僅是對經濟活動而言的，其發展過程涉及諸多方面，因此，供電企業在開展經濟責任審計的時候需要具備嚴謹性，要保證審計的客觀性以及公正性[5]。其中，在審計評級環節之中需要注意：在評級的時候規定其范圍，并且評價的內容要有據可尋，用詞妥當，要保證職業所具備的嚴謹性。另一方面，筆者認為可以將經濟責任審計積極納入到供電企業的干部管理制度之中，要加強領導對審計工作的責任感，避免出現企業經濟活動所造成的不良影響。
3.3要積極改進財務審計的方式與技術由于供電企業財務審計對象具有一定的復雜性，并且審計業務需要不斷發展，因此在抽取樣本的時候要以判斷總體的審計方式作為其基礎。在經過大量的實踐表明中，采用統計抽樣技術具有一定的合理性，因為統計抽樣方法需要根據統計單位的實際情況設置信區間，這樣不僅可以確定抽取樣本的范圍，并且能夠降低風險[6]。此外，要實施財務審計的質量控制，要積極圍繞事前計劃及時開展各項工作，從根本上做到責任到人。企業可以積極引入會計電算化軟件，對其信息進行規范，這樣一來，才能在一定程度上對審計風險進行規避。
4結語
綜上所述，企業財務審計風險具有一定的客觀性與特殊性，作為國家重點企業之一，供電企業的財務數據比較復雜，并且所提供的電力商品關系到人們生活群眾，因此，積極開展財務審計工作，對提高供電企業審計質量水平具有十分重要的作用。此外，有效防范審計風險，提升審計質量水平，可以促進供電企業審計工作的開展，并且能夠促進企業的創新發展。
參考文獻
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第6篇：財務審計的基本方法范文
企業內部環境財務審計工作對企業的正常運作和發展非常重要，做好內部環境審計才能確保企業的可持續發展。財務審計是內部環境審計工作的重要組成部分，隨著我國財務制度、企業制度的不斷改革創新，企業要想發展就必須與社會相適應，所以對于企業而言，明確目前企業的財務審計模式是很關鍵的，直接關系到企業財務審計新模式的創建和發展。本文主要對現階段企業內部環境財務審計模式進行研究分析，并對新模式的構建提出幾點建議。
［關鍵詞］
企業；發展；內部環境；財務審計；創新
隨著我國經濟制度的不斷完善，企業內部財務管理也得到了更新和發展，財務制度與社會發展是相適應的，在不同時期具有不同的特點。時代在發展，理念在改變，在新的社會時期企業內部環境財務審計模式必然會出現很多不足，存在很多與社會理念、經濟制度矛盾的地方，需要不斷完善創新，此時就體現出了新模式構建的重要性。一個科學合理的內部環境財務審計模式能夠確保企業內部財務控制環境的良好性，對于企業財務管理水平和企業經濟效益的提升有著至關重要的作用。
1企業內部環境財務審計工作的重要性
企業內部環境審計工作主要包括財務審計、績效審計及合規性審計三大部分。其中財務審計是內部環境審計的核心內容，直接關系到整個環境審計工作的質量，對企業的發展至關重要。所以說一個科學合理的審計模式是整個財務審計工作的重點，審計模式直接關系到整個財務審計工作的整體規劃、審計標準以及審計方式等，是整個財務審計工作的基本保障，要想做好財務審計工作就必須有一個科學合理的、與經濟制度及企業制度相適應的審計模式。企業內部環境財務審計工作水平不僅能夠保證財務工作的穩定性和可靠性，同時對于自身內部管理水平的提升也有很大的促進作用，能夠在優化內部管理結構、提高內部管理效率等方面起到積極的作用。良好的審計工作能夠對企業內部的經濟活動有很強的監督管理作用，能夠有效提升企業內部資金使用效率，同時還能有效避免企業內部腐敗現象的發生，降低企業經濟風險。
2企業內部財務審計的現行模式分析
現階段財務審計模式主要有三種：財務導向審計、問題導向審計及項目導向審計。這三種模式有著不同的側重點，在我國企業發展過程中有著很大的促進作用。財務導向審計主要以財務報告為工作中心，通過對企業內部的財務報告進行分析，從而判斷和了解企業內部的整個經濟活動，這種模式過于注重形式，最終結果的準確性要依賴于財務報告的可靠性，對企業經濟活動的評價有很強的不穩定性。問題導向審計以企業暴露出來的問題為中心，這是一種企業內部財務審計完善的重要模式，通過問題的分析研究，把握問題的根源，從而找到解決問題的辦法措施，可以說這是一種自我完善式的審計模式。項目導向審計主要以企業負責的重大項目為主，對項目的整個過程中的經濟活動進行分析研究，一方面能夠確保整個項目資金效益最大化，另一方面能夠對項目進行有效完善，防止目標出現偏離。現行傳統財務審計模式一直引領我國企業不斷向前發展，但是隨著社會經濟制度的變化以及社會主體市場經濟的不斷完善，現行財務審計模式的局限性逐漸顯現出來，再加上企業內部對財務審計工作缺乏正確的認識和了解，導致企業內部財務審計工作水平得不到提升，嚴重限制了企業的發展。主要表現在以下幾個方面。
2.1缺乏完善的運轉模式
一個完善的審計模式不僅要明確審計從何著手，更要有具體的“著手”措施，即涉及具體的環境審計方面的內容，現性審計模式在這一方面存在很大的漏洞，僅僅提出了一個問題的構想，并沒有具體展開進行分析，同時現行的審計模式對于不同領域的審計工作“一視同仁”，缺乏科學嚴謹的審計方法策略，造成審計工作內容不細致，表現得不能令人滿意。
2.2企業缺乏對審計工作的重視
企業的重視程度直接關系到整個審計工作的開展狀況，要明確審計工作對整個企業發展的重要性，但是目前大部分企業對審計工作的認識不到位，認為審計工作可有可無，企業內部缺乏一個良好的環境來確保審計工作的發展。同時，在審計員工的招聘上要求較低，對員工的培養力度不足，造成了審計工作人員的素質較低，員工的工作態度消極，導致審計工作形式化嚴重，嚴重影響整個審計工作的正常開展。
3科學合理的企業內部環境財務審計模式構建探究
要想保證審計模式的科學合理性，必須立足我國經濟發展狀況以及現代企業發展模式，以市場經濟為背景，在原有三種審計模式的基礎上進行改革創新形成一種目標明確、過程具體的新的審計模式。
3.1新模式構建方向探究
3.1.1財務審計職能
企業要進行部門改革調整，加強財務審計職能，形成獨立的內部環境財務審計部分，確保財務審計工作規范化、獨立化的同時提高其在企業內部的地位，以便更好地發揮出財務審計職能。企業內部要加強對審計工作的認識和宣傳，便于企業內部其他部門認識和了解到財務審計工作的重要性，便于發揮其職能。同時有關企業的各種性能優化問題上，要立足于內部環境審計工作，在確保其職能發揮和提高的基礎上進行調整。
3.1.2財務審計方式方法
科學合理的財務審計方法是保證財務審計工作質量的關鍵，傳統的財務審計方法效率低，可靠性得不到保證，財務審計人員要不斷學習和掌握新的審計方法，明確其他先進企業的會計審計方法，結合自身企業實際情況進行創新引用，對傳統老舊審計方法進行改革創新，確保審計工作效率。
3.1.3審計人員素質
審計工作人員的工作能力直接決定最終的審計質量，企業要充分認識到這一點。企業提高對審計員工的重視程度，確保審計工作者的企業地位，同時要注重對審計工作人員的培養工作，提高對審計工作人員的要求，結合企業情況為其制訂具體的培養計劃，同時為員工開展自由發展的平臺，鼓勵員工努力提升自我，確保審計員工的工作能力、思想意識等與社會保持一致，保證審計工作正常開展。
3.2新型目標導向式財務審計模式的構建
新型目標導向式審計模式的核心是“目標”，即圍繞著企業的既定目標開展審計工作，對審計目標、審計內容以及具體的審計依據進行分析，從而確定一個完善的審計方案，這種新型審計模式更符合現代企業的發展。
3.2.1審計目標和對象的確定分析
審計目標是整個模式的中心，所有的審計工作都圍繞著審計目標展開，審計目標主要圍繞對內部環境保護、內部環境治理相關資產等檢查和監督，確保企業內部資源的完整、信息的可靠。審計對象則主要是企業內部與目標相關的經濟活動信息，主要包括會計信息以及其他能夠反映與目標相關的企業收支信息，要確保審計對象的可靠性和完整性，這與整個審計工作結果的可靠性有很大的關聯。
3.2.2審計內容的確定
審計內容是審計模式的主體，一個完善的審計內容需要包含資金財務、會計信息以及內部控制的審核控制。不同的內容有不同的側重點，其中資金財務審計主要對企業的資金具體使用情況進行分析，確保資金落實情況；會計信息審計則以確保會計報表中信息的準確可靠為主，排除隱藏在報表中的錯誤確保報表準確性，同時還能確保報表制定的規范性及數據的正確性。內部控制則是以控制理論為依托，確保環境內部組織關系協調，形成一個完整和諧的內部環境系統，確保財務審計與環境內部其他組織相適應。
3.2.3財務審計依據
審計依據是整個審計模式的關鍵，只有審計依據準確可靠才能確保最終的審計結果的正確性，審計依據主要包括法律法規、企業內部制度及科學理念等。例如：環境法律法規、與審計相關的法律法規、經濟發展理念等。
4結語
在經濟飛速發展的今天，企業要想不斷發展必須不斷改革進步，面對越來越激烈的競爭壓力，企業做好內部環境管理工作非常關鍵。財務審計作為企業內部環境財務審計工作的重要組成部分有其存在的意義和價值，企業要充分認識到其重要性，明確現行模式中存在的各種局限性，立足于實際情況，認識到構建一個新的審計模式需要從審計職能、審計方式方法及審計工作人員等角度出發，同時要認識到目標式財務審計新模式的優勢，發揮創新意識，不斷促進財務審計模式完善與發展。
作者：余桂統 單位：浙江新中天會計師事務所有限公司
主要參考文獻
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［2］秦項茹,紀海榮.財務審計模式的創新研究［J］.行政事業資產與財務,2014(5).
［3］許婷婷.企業內部環境財務審計的現行模式與新模式構建［J］.中國內部審計,2014(2).
［4］俞米娜.企業內部環境財務審計運作模式構建分析［J］.東方企業文化,2013(4).
第7篇：財務審計的基本方法范文
關鍵詞農村財務;審計;財務監督
加強村級集體經濟組織審計監督,是全面貫徹落實黨在新時期農村各項經濟政策,穩定和完善農村基本經濟制度,推進社會主義新農村建設的一項重要工作。隨著農村經濟的發展,加強農村財務審計,對進一步實現農村財務管理具有重要意義。
1加強農村財務審計工作的重要意義
(1)有利于農村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現象發生。集體的財產屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農村一部分人尤其是有些村干部,利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費現象時有發生,嚴重削弱了集體經濟力量。如果任其發展,必然會影響農村經濟發展和農村社會穩定。通過加強農村財務審計,能及時發現并糾正農村基層財務管理中存在的問題,促進農村干部依法、依規、正確、全面地落實農村政策和財務管理規定。
(2)有利于增強農村集體經濟民主管理和民主監督程度,密切黨群干群關系,保護和激發廣大農民對發展集體經濟的積極性。目前,仍有一些村的財務公開不及時,或是公開的內容和帳目反映的內容不一致。因此,有必要開展農村財務管理離任審計工作,對村財務一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關系,促進農村社會穩定。
(3)有利于端正村干部的經營思想和經營行為,促進農村經濟健康發展,保護農村集體經濟組織和農民的合法權益。目前,大部分農村財會人員在實際財務管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”,對財務處理隨意,沒有認真地執行農村財務管理相關制度。通過農村財務審計,幫助農村財會人員提高業務素質,促使其按照《農村財務新會計制度》要求,完善審批程序、監督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規范、合法、合規、合理,促進農村財務管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規范性[1,2]。
2農村財務審計工作的范圍和內容
(1)按照規范化、法制化、經常化的目標,逐步加大審計力度,提高審計覆蓋面。隨著農村審計工作的不斷深化,其審計范圍由原來的農民負擔(一事一議)專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業務重點審、農民負擔(一事一議)定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調整離職審。
(2)農村財務審計的內容共分為6個方面:一審財務收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統一收據,查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據的時效性、審批手續、用途說明、經手人;查大額開支是否經集體研究。二審貨幣資金。查現金、存款情況。三審財產物資,查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現情況;查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目,還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執行,是否有亂收費、亂集資行為,項目款是否專款專用。六審財務管理制度與村務財務公開執行情況。查有關財務管理制度是否健全,包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規定。財務公開方面,查公開資料是否齊全,公開時間是否及時,干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環節上,力求做到查清、查深、查透,嚴格按照有關法律、規章進行審計和檢查。
3農村財務審計工作的程序和方法
(1)審計程序。分為3個階段:一是準備階段。被審計的村,在接到審計通知書后,要組織好村里的相關財務人員,迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計,重點審查財務收支帳目和經濟活動及其他有關事項,實行內查外核。三是終結階段。由審計人員對被審計村的財務帳目情況撰寫審計報告,并由農村財務審計組作出審計處理結論或決定。
(2)審計方法。著重抓住3個重點,把牢4個環節。“三個重點”:一是財務收支帳目,采用審查書面資料的方法,進行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產,采用直接盤點現金、存款和實物的方法;三是債權債務,包括承包合同結算兌現,采用核對、復核、查詢的方法。“四個環節”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項費用,尤其是招待費開支的票據,是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點核對,銀行帳戶、庫存現金是否帳實相符,審計一開始,就立即盤點現金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題;四是把牢債權債務帳戶核對,是否與帳戶相一致[3]。
4開展農村財務審計工作的幾點建議
(1)農村主要負責同志要高度重視財務審計工作,做到親自參與審計工作。
(2)審計人員在審計過程中,進行調查取證和筆錄時應有2名以上審計人員在場,所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。
(3)堅持審計原則,抓好兌現處理。審計人員依法行使審計監督權,作出的審計意見,被審計單位和有關人員應當執行;涉及有關單位的,有關單位應當協助執行[4]。審計結論書送達之后,被審計村應做好兌現處理,爭取做到審計質量好、兌現效果好、群眾反映好。
5參考文獻
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第8篇：財務審計的基本方法范文
[關鍵詞]績效審計 數據包絡 財務分析
高校績效審計主要是從高校經濟活動的各環節入手,衡量高校內各種資源占用,部門利用效率,考察其投入產出的對比關系,并進行成本效益分析,通過其對資源占用、消耗與工作業績的綜合分析,對高校內各單位的資源利用效率做出評價,提出建設性意見,以促進資源的有效利用和辦學效率的提高。
一、高校績效審計的基本理論與方法
(一)高校績效審計的特性
資金效益的長期性,勞動成果的特殊性,資金來源的廣泛性,內部管理的多元化是高校績效審計所特有的性質。
(二)財務評價分析的應用問題
高校財務管理評價是以績效和風險評價為核心,以財務綜合實力為輔助,全面提高學校財務運行狀況的考核評價系統。財務指標的固有缺陷:特別是在評價高校這類單位績效時,投入產出績效不可能用報表上的收入支出數簡單說明清楚;它用“會計特有的語言”反映績效成果,重視的是局部結果且短期化。
(三)數據包絡分析法的應用問題
數據包絡分析(Data Envelopment Analysis,DEA)方法不需預估權重、不需事先設定輸入輸出間的顯式函數關系、與指標的單位無關、評價結果豐富等諸多優點使其成為教育系統相對有效性評價的一個新的工具。
二、湖南公立高校績效審計現實問題及原因分析
(一)績效審計不能得到財務審計的有力支持
1.目前高校財務審計的現狀。財務審計仍然是高校內審工作的重點;財務收支審計的工作量隨收支范圍擴大;高校專項資金名目繁多,預算安排不盡合理,內部財務審計人員很難發現這些被合理化的“不合理”支出;隨著高校會計電算化的普及和應用,會計人員舞弊行為不易被發現。
2.高校績效審計與財務審計的關系。財務審計是績效審計的基礎,績效審計是財務審計的深化。績效審計與財務審計的區別具體表現在:首先,績效審計在審計依據方面不同于財務審計;其次,績效審計在審計方法方面不同于財務審計;再次,績效審計的審計報告不同于財務審計;最后,績效審計審計人員素質要求更高。
3.低質量的財務審計對績效審計的影響。沒有真實會計數據為基礎的績效審計,猶如無源之水,而當前會計信息嚴重失真的問題在高校內部也不同程度地存在著,信息失真除增加了績效審計的困難外,還直接加大了審計風險。
(二)審計環境亟待優化
人的因素始終是第一位的,學校領導是決策者,學校領導重視審計工作,是改善審計環境的第一要素,也是有效開展內部審計的重要保障。內部審計部門是高校內部一個特殊的職能部門,要想圓滿地完成一項審計任務,除了取得領導的支持,被審計單位的理解、配合之外,還必須做好組織、人事、監察等相關部門的組織協調工作,才能順利完成審計任務。
(三)高校績效審計標準難以把握
高校績效審計的標準具有模糊性、長遠性、宏觀性和間接性特點。績效審計標準是衡量、考核、評價審計對象績效高低、優劣的尺度,是提出審計意見,做出審計結論的依據,是與審計判斷直接相關的。高校績效審計標準的特點決定了難以制定統一的審計標準。
(四)高校績效審計現實問題形成的原因分析
內部審計機構設置不夠合理、獨立性較弱是高校內部審計職能弱化的客觀原因。受托經濟責任委托主體“缺位”是高校內部審計職能弱化的深層次原因。
三、改進湖南公立高校績效審計的對策研究
(一)利用財務審計成果進行績效審計(以某高校08年為例)
1.建立財務評價體系
一是反映學校財務收支管理的基本指標。如經費自給率、預算收支完成率、資產負債率等。
總經費收入=中央政府撥款+地方政府撥款+學費收入+教育服務收入+科研服務收入+其他服務收入+捐款收入+投資收入+所屬機構上繳收入+其他收入
1313003+435000+1643585.6+43026883.47+150500000+179659100+24179316.42=400756888.5元
經費自給率=(事業收入+經營收入+附屬單位上繳收入+科研事業收入+其他收入)/總支出× l00%
(1313003+435000+1643585.6+43026883.47)/ 599605158.6× l00%=7.74%
二是反映學校經濟實力的指標。如國家經費撥款、自籌經費增長率、固定資產增長率等。
國家經費撥款占總經費收入的比例=國家經費撥款/總經費收入×l00%
(150500000+179659100+24179316.42)/ 400756888.5× l00%=88.42%
三是衡量投入經濟性的指標。財力資源利用效率、人力資源利用效率、物力資源使用效率等。
生均事業支出=教育基本支出/學生人數
388217901.87/18311=21201.35元
生均四項經費=四項經費支出總額/學生人數
30092941.41/18311=1643.44元
人員經費與經費總支出的比率=人員經費/經費總支出×100%
143049670.2/599605158.67×100%=23.86%
人員經費比=人員經費支出/公用經費支出×100%
143049670.2/245168231.7×100%=58.35%
師生比=學生人數/專任教師人數
18311/1127=16.25
教學管理人員比例=教學人員/管理人員×100%
1127/1110×100%=101.53%
教職工總數與學生人數之比=學生人數/教職工總數
18311/3588=5.1
房屋使用效率=教學用房/房屋總面積×100%
28.04/87.91×100%=31.9%
四是衡量產出效果的總量指標。教育投資利用效率、科技成果的社會效益指標、高校的社會效益指標等。
教育投資利用率=(在校學生平均數×學生質量系數)/用于培養學生的總費用×100%
18311/599605158.6×100%=0.0031%(假設學生質量系數為1)
科技成果獲獎率=獲獎項目數量/科研項目數量
(86+32)/(217+463+81)×100%=15.51%
教師人均年科研經費=近5年平均新增科研經費/近5年平均教師人數
〔(15000+10300+4100+2700+3000)/5〕/〔(1131+1127+1104+1046+978)/5=6.52萬元
2.財務評價分析
近幾年該校處于規模擴張期,新建教學樓、學生宿舍及拆遷,致使該校資金壓力較大。從2008年的財務數據來看,該校支出遠遠大于收入,其差額主要靠銀行貸款獲得。總收入中預算外收入占到總收入的17.3%,已成為學校資金的一個重要來源,但是我們應該注意到,由于預算內撥款遠遠不能滿足學校發展需要,學校的創收來源主要是招收自考及函授學生,這一部分學生的招收、學習及畢業勢必會占用大量的學校教學資源,這一部分的投入產出無法計量。該校人員經費支出在合理的范圍內,但是相對結構不是十分合理,教學科研人員、管理人員、退休人員各占三分之一,師生比較高。
(二)建立高校績效審計標準體系運用DEA方法進行績效審計
1.建立高校績效審計標準體系
人才培養、科學研究、社會服務被公認為現代高校的三大職能,據此,我們可以將高校的產出劃分為人才培養產出、科學研究產出和社會服務產出。經過分類整理,可建立如下投入、產出效率評價指標體系(本表參考《高校投入產出效率DEA指標體系的探討》一文,作者西安科技大學高教研究所田水承、孟凡靜):
■
2.運用DEA方法選擇指標體系的原則
指標數據應易于獲取;指標數量不宜過多;指標要具有較強的分辨力;指標體系要保證其統一性。
3. DEA方法的運用
首先,我們擬選擇9所同類高等院校為決策單元(學校名稱以 DMU1-9替代,DMU9為被分析高校),橫向比較分析某高校投入、產出的效率。在DEA方法中使用C2R模型進行評價。為使評價對現實配置更具有指導意義,本文建立了具有非阿基米德無窮小的基于輸入的 C2R模型。
基于輸入的DEA模型:
■
選取指標進行橫向分析:
■
將數據模型進行求解,結果如下:
■
由結果可知,該高校相對于其他同類院校資源配置狀態為合理。
其次,我們以時間作為決策單元, 選取指標進行縱向分析:
■
經過模型求解,結果如下:
■
由結果可知,該高校資源配置狀態正趨于合理。
參考文獻:
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[2]宋常,吳少華. 我國績效審計理論研究回顧與展望. 審計研究,2004,;2
[3]邢俊芳.效益審計中國模式探索[M] . 中國財政經濟出版社.,2005
第9篇：財務審計的基本方法范文
關鍵詞：石油企業 財務審計 現狀 具體措施
現階段，石油是全球最重要的一種機械能源，我國石油開發工作早在建國初期就已經初具規模，現在的石油企業也具備艱苦奮斗、堅韌不拔的優良傳統，為石油企業的穩定發展奠定了良好的基礎。受世界經濟一體化的影響，石油企業面臨激烈的市場競爭，石油企業必須要正確認識財務審計管理的重要性，做好創新完善工作，以提高企業經濟效益。
一、石油企業財務審計工作現狀分析
當前我國社會各個行業都面臨著迅速發展的態勢，石油企業作為我國經濟中的支柱類企業，雖然也得到了快速發展，但是由于內部審計工作的執行力度和管理力度不夠，難以滿足公司外部和內部的監管要求，從而使企業各項管理工作缺乏完整性和完善性，企業的戰略發展目標的實現也難以得到保障。
從石油企業自身現狀來看，現代石油企業審計人員都已經非常熟悉本企業的運轉、經營以及生產等各個環節，也掌握了我國石油行業的基本發展情況，無論是在思想上，還是在操作上都能夠與時俱進，促進企業正常、高速運行。然而石油企業審計人員中還存在一定的不足之處，主要表現為以下幾個方面：一是，很多時候審計人員會選擇通過降低審計預算來使公司獲得最大利益，從而大大降低了審計工作整體涵蓋率，沒有充分考慮企業經營狀態，忽視了經營風險，不利于企業發展；二是，由于公司內部存在一定的利益關系，導致審計工作加入了一定的主觀性，另外，企業領導由于對內部審計缺乏正確的認識，會干預審計結果，這些都使審計人員的客觀性和獨立性大大降低；三是，石油企業審計人員缺乏優秀的、高素質人才，隊伍建設明顯不足，人員數量也較少，難以滿足石油企業的發展需要。
從石油企業外部環境來看，越來越多的企業經營者開始重視財務審計工作，大大提高了審計工作在公司內部的地位。隨著信息網絡系統的普及化應用以及“互聯網+”時代的到來，我國石油企業大大的提高了對各資源的利用，財務審計工作水平也不斷提高，在世界經濟一體化的背景下也能夠幫助石油企業在競爭中贏得優勢。然而現階段國際原油的價格不穩定，美國對俄羅斯的制裁等政策從很大程度上影響了原油價格，這一方面給石油公司的發展帶來了機遇，另一方面也帶來了風險和挑戰。在這一背景下，石油企業內部審計還缺乏一定的控制能力，尤其是在風險控制方面，缺乏足夠的經驗，因此必須要通過管理以充分發揮其價值。
二、石油企業創新財務審計管理工作的具體措施
（一）與時俱進，重新樹立財務觀念
近年來，我國市場機制逐步完善，市場環境也發生了很大的變化，再加上嚴峻的國際形勢，石油價格存在較大的波動，市場競爭更加激烈。在這一背景下，我國各項政策法規逐漸完善，市場對石油的需求量日趨增加，石油企業必須要抓住機遇，快速適應當前形勢，跟上市場節奏，在競爭中保持優勢，從而使企業得到快速發展，更好的為社會提供服務。尤其是在財務審計管理方面必須要作出重大改變。在過去，財務審計的主要職責是上報發現的審計大問題即可，忽視了財務審計管理工作，并且還缺乏財務風險意識。在今后的工作中，可采取以下措施：徹底打破傳統財務觀念，樹立科學的財務觀念，將財務審計管理工作納入企業管理規范中，對其管理制度進行加強和完善，使其與當前市場需求相適應，實現思想和行動的統一；加強對財務預算、成本控制等方面的管理，分析、預測企業收支情況，合理規劃企業經營中的資金流，加強資金控制，提高資金利用率，縮短資金周轉周期，使企業能夠更好的應對市場環境變化；提高財務審計人員的財務風險意識，避免出現嚴重資金問題給企業造成經營風險。除此之外，石油企業還應將“以人為本”作為指導思想，使企業財務管理更加符合社會環境需要。
（二）構建完善的財務審計管理體系
內部審計是石油企業順利運營的關鍵，這一理念已經得到石油企業的統一認識。在市場經濟環境下，財務審計管理工作必須要作出科學、合理的調整，以更好的適應新的市場環境。石油企業應正確認識財務分析和財務決策的重要性，并以此為核心來收集財務信息，通過科學的分析，來構建完整的財務管理體系，為企業的相關決策提供可靠的依據，從而最大程度的發揮財務審計管理的作用。除此之外，完善的財務審計管理體系還應明確財務各部門職能，在決策中要具有民主性，綜合考慮各部門意見，從而從根本上控制經營風險，保證企業經營效益。
（三）加強對資金的監督和管理
石油企業要想順利運行，必須要依靠龐大的資金鏈。在一些比較大的項目中如果沒有做好資金運作的監督和管理，會大大降低資金利用率，不利于項目運營，甚至引發現象，不利于石油企業發展。通常情況下，企業資金周轉周期與企業運行節奏密切相關，資金周轉率越高，企業經營運轉越快，經濟效益就越好，是良性發展。因此，石油企業要想獲得好的發展，財務審計管理必須重視資金流管控，設立監督部門，并結合企業整體運作的實際情況制定具有針對性的管理方法，以更好的實現對資金流的管理。
三、結語
目前，我國石油企業的發展處于上升階段，為了保證其持續發展，必須要加強和完善其內部審計管理工作。總的來說，優化財務審計管理過程，重視財務分析過程，增強企業風險管理和控制意識，加強對資金流的管理和監控，創新財務審計管理方式，可以使財務審計管理更加科學和完善，提升石油企業財務審計管理水平，為石油企業的健康、快速發展保駕護航。
參考文獻：
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