財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文

[關(guān)鍵詞]地勘單位；預(yù)算管理；思考建議

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.38.069

近年來，我國相繼出臺了系列管理辦法，就對地質(zhì)勘查單位的資金管理、項目預(yù)算以及設(shè)計審查等，作出了更為細(xì)致明確的要求和規(guī)定。如何加強地勘單位的財務(wù)預(yù)算管理，充分發(fā)揮其調(diào)控作用，進(jìn)一步提高地勘單位科學(xué)化管理水平，是擺在地勘單位面前的一道亟待解決的課題。

1 財務(wù)預(yù)算管理對地勘單位發(fā)展的重要性

1.1 加強財務(wù)預(yù)算管理，是確保地勘單位科學(xué)發(fā)展的重要途徑

俗話說：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。通過財務(wù)預(yù)算管理，對地勘單位經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行量化，可進(jìn)一步加強經(jīng)營管理的控制，確保經(jīng)營目標(biāo)按計劃推進(jìn)和完成。如果缺乏科學(xué)的預(yù)算管理，就會導(dǎo)致經(jīng)營活動中目標(biāo)不明確，項目資金管理得不到有效的控制，也難以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各有關(guān)部門和單位開展勘查活動。因此，地勘單位在確定經(jīng)營目標(biāo)時，應(yīng)立足大局和長遠(yuǎn)，精心謀劃、科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算方案，最大限度地合理配置資源，確保經(jīng)營活動順利有序開展。

1.2 加強財務(wù)預(yù)算管理，是協(xié)調(diào)各部門推進(jìn)經(jīng)營活動的有效措施

地勘單位的經(jīng)營活動涉及的范圍較為廣泛，加強預(yù)算管理有利于強化控制工作，使管理層既能把握全局，又能細(xì)化管理，把有限的資源用到刀刃上，通過層層分解落實，確保目標(biāo)任務(wù)的完成。時下，地勘單位市場競爭激烈，要在競爭中求生存、謀發(fā)展，就要提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。財務(wù)預(yù)算管理可更有效地平衡內(nèi)部各方關(guān)系，有計劃、有步驟地指導(dǎo)各部門開展勘查活動，督察各相關(guān)部門之間加強協(xié)調(diào)，推進(jìn)地勘單位各項工作的發(fā)展。

1.3 加強財務(wù)預(yù)算管理，是加強經(jīng)營管理降本增效的有效保障

財務(wù)預(yù)算管理做得不好，容易導(dǎo)致財務(wù)失控，地勘經(jīng)營活動的成本增加。只有運用預(yù)算進(jìn)行剛性控制，才能有效地約束和指導(dǎo)地勘單位的經(jīng)營活動，尤其在一些可控制項目，如差旅費、招待費等，具有較大的減支潛力，必須按照中央八項規(guī)定和廉潔自律等有關(guān)要求進(jìn)行嚴(yán)格控制。同時，只有堅持預(yù)算管理執(zhí)行上的剛性原則，才能從源頭上減少不必要的支出，確保地勘經(jīng)營活動目標(biāo)任務(wù)按計劃完成。因此，加強財務(wù)預(yù)算管理，是地勘單位在經(jīng)營活動中有效實現(xiàn)降本增效的有效保障。

2 存在問題

（1）對財務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識不足，重視不夠。近年來，不少地勘單位都實行了財務(wù)預(yù)算制度，但從總體上看，還沒有引起足夠的重視。一些地勘單位的個別領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的事，與其他部門聯(lián)系不大，故對此很少關(guān)注和過問，導(dǎo)致在編制預(yù)算方案時，遇到的一些實際問題難以協(xié)調(diào)、困難重重。同時，由于缺乏全局性的把握，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏充分的調(diào)查研究，與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)聯(lián)系不夠緊密；有的預(yù)算編制只由財務(wù)部門根據(jù)上級指令或年度財務(wù)數(shù)據(jù)“閉門造車”，缺乏科學(xué)預(yù)測，使預(yù)算編制粗糙簡單，也導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中難以得到貫徹落實。

（2）預(yù)算缺乏嚴(yán)格管理，相關(guān)制度不健全。在地勘單位中，一些人還存在這樣的觀念，認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)工作之一，事不關(guān)己高高掛起。不少單位在開展預(yù)算工作中，沒有建立相關(guān)組織機構(gòu)，也沒有完整的管理制度。對于預(yù)算的編制，財務(wù)部門往往是根據(jù)部門報來的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，對于預(yù)算環(huán)節(jié)中的一些矛盾，沒有得到很好的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，導(dǎo)致被動編制預(yù)算，也影響預(yù)算編制的科學(xué)性。

（3）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，難以達(dá)到預(yù)期效果。在執(zhí)行預(yù)算中，由于預(yù)算編制科學(xué)性、預(yù)測性不強，各種開支的不可預(yù)期，再加上缺乏剛性約束，往往導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格，決算收入之初超出預(yù)算，這些問題都嚴(yán)重制約了地勘單位的資金使用效率，也不利于財務(wù)精細(xì)化管理。

這些問題的存在，在一定程度上嚴(yán)重影響地勘單位的科學(xué)健康發(fā)展，應(yīng)引起我們足夠的重視，并認(rèn)真落實措施加以解決。

3 加強地勘單位財務(wù)預(yù)算管理的建議

3.1 精心編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量

地勘單位領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步重視財務(wù)預(yù)算管理，充分認(rèn)識預(yù)算對企業(yè)健康發(fā)展的重要性。預(yù)算編制是一項艱巨而復(fù)雜的工作，必須完善相關(guān)制度，有組織地開展預(yù)算編制工作。在預(yù)算編制中，要切實加強可行性研究，充分調(diào)查論證，集思廣益，民主決策。同時，要通盤考慮收支平衡，確保預(yù)算編制科學(xué)、合理、完整、效益。要堅持“從嚴(yán)從緊、勤儉辦事”的原則，根據(jù)地勘單位的實際，按照先急后緩，優(yōu)先保重點支出，嚴(yán)控一般性支出。要加強預(yù)算審核，把好預(yù)算立項關(guān)，加強對地勘單位資金的預(yù)算控制，減少預(yù)算追加的彈性和預(yù)算支出的隨意性。

3.2 精細(xì)化財務(wù)管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為

要按照財務(wù)精細(xì)化管理的要求，進(jìn)一步細(xì)化地勘單位各部門單位預(yù)算，對人員經(jīng)費支出部分，根據(jù)部門單位實際，細(xì)化科目，計算到人，杜絕預(yù)算編制和執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象。要求各部門制訂細(xì)化的部門預(yù)算執(zhí)行計劃，落實加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的具體措施，加快預(yù)算支出進(jìn)度和規(guī)范預(yù)算資金管理。地勘單位要建立健全預(yù)算單位基礎(chǔ)信息庫，及時全面詳細(xì)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，通過精細(xì)化管理，強化項目支出績效評價，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行規(guī)范化、制度化、常規(guī)化。

3.3 加強預(yù)算執(zhí)行考核，確保預(yù)算執(zhí)行均衡性

為切實增強預(yù)算執(zhí)行的計劃性和均衡性，地勘單位要運用財務(wù)精細(xì)化管理手段，一方面要加強對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理，指導(dǎo)督促部門單位強化用款計劃管理，按計劃執(zhí)行預(yù)算，減少存量資金沉淀，發(fā)揮資金應(yīng)有效益；另一方面要強化財務(wù)精細(xì)化管理，防止超預(yù)算、超進(jìn)度撥款現(xiàn)象發(fā)生。與此同時，要牢固樹立“成本效益”觀念，加強預(yù)算資金的跟蹤問效考核，關(guān)注資金使用效益，強化績效評價和考核，既確保有效資金的合理、安全、有效使用，又力爭達(dá)到“少花錢、多辦事、辦好事”，實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

3.4 加強預(yù)算監(jiān)督管理，防止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象

地勘單位要深入調(diào)查研究，完善預(yù)算執(zhí)行情況分析及預(yù)算執(zhí)行通報制度，加強對各部門單位預(yù)算執(zhí)行的指導(dǎo)，厲行節(jié)約、注重實效。進(jìn)一步強化預(yù)算管理控制，堅持“沒有預(yù)算不得開支，有預(yù)算不得超支”，確保預(yù)算執(zhí)行按計劃推進(jìn)。要協(xié)同有關(guān)監(jiān)督部門切實加強對部門單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查，對預(yù)算執(zhí)行中的存在問題，要及時嚴(yán)厲查處并予以糾正；對違規(guī)違紀(jì)的行為，要對責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，保證預(yù)算執(zhí)行順利進(jìn)行，切實維護財務(wù)秩序。

加強財務(wù)預(yù)算管理，是確保地勘單位經(jīng)營活動順利開展，提升企業(yè)管理水平重要措施。地勘單位在編制預(yù)算中，要積極探索，勇于實踐，不斷深化預(yù)算管理制度改革，加強預(yù)算執(zhí)行，強化考核管理，全面推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化的預(yù)算管理模式，為服務(wù)地勘事業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王劍輝，張子琴.試論加強項目預(yù)算理的對策――以中國地質(zhì)調(diào)查局西安地質(zhì)調(diào)查中心預(yù)算管理為例[J].中國國土資源經(jīng)濟，2011（11）.

[3]蘇昂.淺談地勘單位的地質(zhì)項目預(yù)算[J].中國總會計師，2014（2）.

第2篇：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文

關(guān)鍵詞：新形式；建筑民企；財務(wù)預(yù)算管理；執(zhí)行力；影響因素

財務(wù)預(yù)算管理是指通過控制預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)結(jié)算審核等各個環(huán)節(jié)有效控制企業(yè)的資金流向、合理分配企業(yè)資源、降低企業(yè)運行成本的企業(yè)內(nèi)部管理方式之一。在我國社會發(fā)展及經(jīng)濟市場化改革的新形勢下，建筑民企所處行業(yè)競爭加劇、收入波動幅度較大、內(nèi)部管理弊端凸顯，其發(fā)展面臨著諸多的現(xiàn)實困境。在此背景下，建筑民企財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力成為衡量企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)效的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，通過科學(xué)編制預(yù)算確定建筑民企各項業(yè)務(wù)及項目支出限額、以完善的監(jiān)督制度約束各部門預(yù)算執(zhí)行行為、通過強化預(yù)算績效考核實時評價預(yù)算執(zhí)行情況，以實現(xiàn)對企業(yè)資金的全面控制與合理分配。但從新形勢下建筑民企財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的實際情況來看，存在預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行情況難評估、預(yù)算與績效考核“兩張皮”等問題，在很大程度上削弱了財務(wù)預(yù)算管理為企業(yè)降本增效的作用。基于此，本文在分析影響建筑民企財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的三大因素基礎(chǔ)上引入PDCA管理循環(huán)，將建筑工程項目預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督及績效考核結(jié)合為有機整體，構(gòu)建全覆蓋、動態(tài)式、全員參與的建筑民企財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行體系，繼而為建筑民企持續(xù)做大做強蓄勢賦能。

一、新形勢下影響建筑民企財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的因素

（一）財務(wù)預(yù)算管理制度制度是財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的依據(jù)與規(guī)則，當(dāng)前部分建筑民企財務(wù)預(yù)算管理制度不完善，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中存在舞弊風(fēng)險，監(jiān)督管理人員對于各部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督也陷入“無規(guī)可依，違規(guī)難究”的尷尬境地，最終導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理流于形式，無法最大程度上發(fā)揮控制企業(yè)經(jīng)營管理成本的作用。（二）人員預(yù)算與成本意識現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)背景下，財務(wù)預(yù)算管理不僅僅是控制各部門及業(yè)務(wù)的成本，更重要地是將預(yù)算的成本控制職能滲透至企業(yè)各項經(jīng)濟活動中以提高其開展質(zhì)效，其強調(diào)全員參與、全過程管控與全面覆蓋，這就要求建筑民企人員與部門達(dá)成群策群力、降本增效的共識。但當(dāng)前部分人員預(yù)算與成本意識較低，難以形成財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行合力，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、監(jiān)督管理不到位。（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系是動態(tài)化控制預(yù)算資金流向的有效方式。當(dāng)前部分建筑民企預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系不科學(xué)，缺乏必要的跟蹤式預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督及績效考核環(huán)節(jié)，預(yù)算管理人員無法實時了解預(yù)算執(zhí)行情況，難以發(fā)現(xiàn)其中的潛在風(fēng)險與問題。同時，部分建筑民企僅在年末或項目建成交付后進(jìn)行預(yù)決算審核，無法充分發(fā)揮前饋作用。

二、PDCA管理循環(huán)圈理論概述

PDCA管理循環(huán)可以反映建筑民企工程項目財務(wù)預(yù)算管理活動的規(guī)律，主要包括計劃、執(zhí)行、檢查、整改四個子循環(huán)，與財務(wù)預(yù)算管理中預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督及績效考核四項主要內(nèi)容相對應(yīng)，可將PDCA管理循環(huán)作為新形式下建筑民企財務(wù)預(yù)算管理的實施流程，當(dāng)在預(yù)算監(jiān)督及績效考核階段發(fā)現(xiàn)建筑工程項目實際使用資金與預(yù)算資金存在差異的原因后，重新進(jìn)入財務(wù)預(yù)算管理循環(huán)，集中解決預(yù)算差異問題，一個循環(huán)后如果還有遺漏的問題則再次進(jìn)入財務(wù)預(yù)算管理循環(huán)，通過全體員工的推動、預(yù)算管理組織機構(gòu)的監(jiān)督、健全績效考核制度的保障增強財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行效率，繼而優(yōu)化建筑民營企業(yè)項目管理。

三、新形式下提升建筑民企財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的有效策略

（一）注重項目設(shè)計階段的預(yù)算編制（Plan）。建筑工程項目建設(shè)周期長、技術(shù)復(fù)雜，因此建筑工程項目預(yù)算具有層次性、數(shù)額高、涉及范圍廣、動態(tài)性的特點。首先，建筑工程中涉及到諸多分項工程，如土建工程、機電工程等，每一分項工程具有不同的建設(shè)目標(biāo)，具體的項目預(yù)算編制也有所差異，因此需要根據(jù)不同分項工程的特征選擇預(yù)算編制方法；其次，建筑工程建設(shè)所需資金數(shù)額龐大，建設(shè)過程中存在較多的不確定因素，需要對資金進(jìn)行合理分配，避免資金鏈斷裂導(dǎo)致工程建設(shè)停滯，因此需要通過前期的調(diào)研評估編制各工序預(yù)算；再次，建筑工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜，項目地點的特殊地質(zhì)、巖石特性、地形地貌、交通電力通訊資源情況、特殊環(huán)境要求、地方政策等都對項目工藝、工法、配套設(shè)備等具有較大影響，因此，建筑工程項目預(yù)算需要考慮項目階段的資金問題，還需要考慮工程建設(shè)對周邊環(huán)境及經(jīng)濟的影響；最后，最后，建筑工程項目的建筑設(shè)計階段周期較短，設(shè)計單位為了保證按時出示圖紙，沒有充分考慮建筑設(shè)計的經(jīng)濟性、合理性和科學(xué)性，也就無法體現(xiàn)其對項目的預(yù)算控制作用。為此，需要制定合理的建筑設(shè)計周期，做到技術(shù)與經(jīng)濟的統(tǒng)一，在保證建筑工程質(zhì)量安全的前提下，根據(jù)建筑工程項目的實際情況，適當(dāng)?shù)睾喕ば蛄鞒蹋刂瞥杀荆黾禹椖糠桨傅膶Ρ取⒎治觥?yōu)選時間。（二）構(gòu)建建筑工程項目集中支付系統(tǒng)（Do）。建筑民企可以構(gòu)建建筑工程項目資金集中支付系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中，項目預(yù)算金額全部存儲在單一的支付賬戶中，各工段的項目活動，如材料的領(lǐng)用、設(shè)備的使用等都在單一的支付賬戶中進(jìn)行，企業(yè)需要按照各工段的預(yù)算，設(shè)置各工段項目成本比例，當(dāng)其項目預(yù)算額度不足時，項目預(yù)算管理人員需要對該工段的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行核查，結(jié)合該工段的實際項目情況確定是否為其增加額度。此外，項目預(yù)算管理人員必須提高各項基本支出定額和定額標(biāo)，注意項目投資與項目成本的充分結(jié)合。配額標(biāo)準(zhǔn)的制定必須確保企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)以及項目的有序進(jìn)行。（三）強化對工程項目預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管（Check）。設(shè)立獨立的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理部門，采用形成性與綜合性評估相結(jié)合的預(yù)算執(zhí)行情況評價指標(biāo)體系。其一，定性與定量指標(biāo)相結(jié)合，通過綜合考量項目資金使用效率、預(yù)期回報率等定性指標(biāo)，項目預(yù)算執(zhí)行能力、態(tài)度等定量指標(biāo)從資金、人力資源、項目管理理念等多個層面評價項目資金預(yù)算執(zhí)行情況；其二，過程與結(jié)果評價相結(jié)合。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理部門人員需要實時從集中支付系統(tǒng)中獲取項目資金使用相關(guān)數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)建立項目資金風(fēng)險模型，識別項目建設(shè)中風(fēng)險集中及頻發(fā)區(qū)域，以此為依據(jù)確定監(jiān)督關(guān)鍵點，并采用現(xiàn)場監(jiān)督與數(shù)據(jù)監(jiān)督相融合的方式有效規(guī)避預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險；其三，預(yù)結(jié)算審核銜接。在工程項目驗收階段開展預(yù)結(jié)算審核，與采購、設(shè)備管理、項目管理、施工現(xiàn)場管理等與項目建設(shè)相關(guān)的部門合作分析項目實際資金使用與預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，例如差異可能來自于原材料價格、建設(shè)過程中原材料的異常損耗等，預(yù)算執(zhí)行管理部門需要指導(dǎo)采購與施工管理部門調(diào)整相關(guān)工作，如采購部門需要在保證原材料質(zhì)量基礎(chǔ)上對比多加供應(yīng)商以降低采購價格；施工管理部門需要提高材料與設(shè)備的利用率等。（四）建立健全責(zé)任考核與評價機制（Action）。為了營造全員預(yù)算的企業(yè)氛圍，建筑民企需要建立健全的責(zé)任考核與評價機制，對各部門執(zhí)行預(yù)算的效果進(jìn)行全面考核。一是要制定獎勵機制，對于執(zhí)行預(yù)算情況較好的部門給予一定的物質(zhì)獎勵；二是要制定追責(zé)與懲罰機制，將高消耗部門的責(zé)任落實到個人，對個人進(jìn)行適當(dāng)?shù)貞徒洌苊忮e誤再次發(fā)生。除此之外，領(lǐng)導(dǎo)小組以及相關(guān)財務(wù)人員需要根據(jù)考核的結(jié)果調(diào)整各部門預(yù)算，以順利進(jìn)入下一個財務(wù)預(yù)算管理循環(huán)。（五）完善項目信息化基礎(chǔ)設(shè)施。建筑工程成本管理中，項目預(yù)算人員需要收集工程建設(shè)中與設(shè)備、人力、項目進(jìn)度、項目技術(shù)、項目工序等相關(guān)數(shù)據(jù)。如項目信息通常由現(xiàn)場人員進(jìn)行采集與記錄。人工信息收集的缺點在于難以發(fā)現(xiàn)工程要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，容易遺漏關(guān)鍵的造價控制點。除此之外，人工進(jìn)行信息記錄的工作任務(wù)繁重，既要進(jìn)行跟蹤式記錄，又要記錄各個項目環(huán)節(jié)，難以保證建筑成本信息記錄的準(zhǔn)確性。為了保證建筑成本信息的全面性與精準(zhǔn)性，需要利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將工程信息、人員信息、設(shè)備信息、項目信息等進(jìn)行整合，識別其中能夠影響項目成本的要素，并對各類信息進(jìn)行計算和分析，制定詳細(xì)的項目預(yù)算編制方案。同時通過對比現(xiàn)場數(shù)據(jù)與BIM模型中的預(yù)算計劃，綜合分析成本偏差的原因，制定糾偏措施。再如在工程量列項與計算中，輔助預(yù)算軟件能夠保證工程量計算的準(zhǔn)確性，提高項目預(yù)算編制效率。

新形勢下影響建筑民企財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行效果的因素主要包括財務(wù)預(yù)算管理制度、人員預(yù)算及成本意識、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系。文章基于PDCA管理循環(huán)提出一種全覆蓋式財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行模式，即在項目設(shè)計階段開展預(yù)算編制工作，從源頭上控制項目成本；構(gòu)建項目資金集中支付系統(tǒng)以約束資金使用行為；加強項目資金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；建立健全責(zé)任考核與評價機制，以發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并順利進(jìn)入下一個財務(wù)預(yù)算管理循環(huán)中，繼而充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在節(jié)約項目資源、降低項目成本中的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]姜治國.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決措施[J].納稅,2020,14(15):149+151.

第3篇：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財務(wù)預(yù)算；管理；方法；

引言

供電企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,其目的在于以分析、預(yù)測和決策為基礎(chǔ),通過預(yù)算、執(zhí)行、分析、監(jiān)督考核等實踐活動,保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果處于可控、在控狀態(tài),及時發(fā)現(xiàn)和消除經(jīng)營活動中遇到的問題,促進(jìn)和保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

1實施財務(wù)預(yù)算管理著重點

財務(wù)預(yù)算管理是對于未來一定時期內(nèi)的收入和支出作出計劃的一項經(jīng)濟管理活動,通過編制財務(wù)預(yù)算、執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、調(diào)整財務(wù)預(yù)算等過程來實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效控制,財務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的行動指南, 是協(xié)調(diào)各部門業(yè)務(wù)的依據(jù),各部門必須圍繞財務(wù)預(yù)算所確定的目標(biāo),制定本部門的工作重點,明確責(zé)任,確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

2供電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理存在的一些問題

(1) 預(yù)算制定前調(diào)研不夠

很多企業(yè)以歷史指標(biāo)值和過去的生產(chǎn)經(jīng)營情況為基礎(chǔ),來確定未來的預(yù)算指標(biāo)值,沒有認(rèn)真地對企業(yè)的未來活動作評估,缺乏必要的客觀性。部分企業(yè)對編制的內(nèi)容缺乏市場調(diào)查依據(jù),忽略了某些環(huán)節(jié),只是籠統(tǒng)地估計,數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,會使預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性。

(2) 預(yù)算管理的認(rèn)識不足

部分供電企業(yè)未設(shè)專門預(yù)算管理機構(gòu),也未設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會,有的企業(yè)雖設(shè)立了專門的組織機構(gòu),也成立了預(yù)算管理委員會,但只是滿足于做表面文章,并沒有發(fā)揮其真正的職能。許多職能部門在觀念上一直誤認(rèn)為財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的事,抱著事不關(guān)己的態(tài)度,工作上不加以配合,給財務(wù)預(yù)算工作帶來一定的困難。

(3) 沒有融入全面預(yù)算的理念

不少供電企業(yè)缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系,沒有編制包括收入預(yù)算、資本性支出預(yù)算、資金收支預(yù)算等一系列涵蓋各領(lǐng)域在內(nèi)的總預(yù)算,沒有將經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起,僅僅只對成本費用進(jìn)行預(yù)算控制。

(4)工作重點放在預(yù)算的編制上許多企業(yè)在預(yù)算編制完成以后,就如釋重負(fù)地似乎完成了所有的預(yù)算工作,對于以后的預(yù)算執(zhí)行及其執(zhí)行結(jié)果漠不關(guān)心。殊不知預(yù)算的執(zhí)行、控制過程卻是整個預(yù)算體系的重中之重,是影響預(yù)算管理效果的重要環(huán)節(jié)。

(5)缺乏有效的考核與激勵措施

考核和獎懲措施落實不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無法很好實現(xiàn)的重要原因。以考核結(jié)果對其進(jìn)行獎懲時,被考核方過多地強調(diào)客觀因素對經(jīng)營績效的影響;而考核方則經(jīng)常帶有個人情感去評價被考核方;或者考核后沒有配套的獎懲措施,缺乏應(yīng)有的激勵機制,使考核工作流于形式。

3構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理體系的方法

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要工作。財政部《 企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》財企明確規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行財務(wù)預(yù)算管理制度。

(1)建立預(yù)算管理組織機構(gòu)和預(yù)算組織體系

成立以單位負(fù)責(zé)人親自掛帥、由單位行政領(lǐng)導(dǎo)班子以及各主要部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會,使之真正成為預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu),充分體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性、全面性和效益性。預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)是擬訂財務(wù)預(yù)算目標(biāo)、制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議平衡財務(wù)預(yù)算方案,組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制中的問題,組織審計、考核企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

建立以財務(wù)部門為主,多部門為輔的預(yù)算管理體系。

財務(wù)部門在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、執(zhí)行、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作,跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的措施和建議。而供電企業(yè)的有關(guān)職能部門也要具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財務(wù)部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。

建立“ 金字塔”型的財務(wù)預(yù)算管理體系。

供電企業(yè)所屬的二層單位是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,在本企業(yè)財務(wù)部門的指導(dǎo)下,管理的職能部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計和各項費用預(yù)算的編制,并把指標(biāo)層層分解給二層單位，形成一級對一級 、層層分解、層層落實、層層考核,確保財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。

建立預(yù)算管理委員會例會制度,每季度至少召開一次,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析,找出存在的問題,并有針對性地提出解決方案和措施。

(2)明確財務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容與編制形式

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。因此,企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標(biāo),以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制,并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。在預(yù)算編制時,應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算,后資本預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。

預(yù)算管理是一種全員、全方位、全過程的管理,預(yù)算的內(nèi)容必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全部。按業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同,分設(shè)不同部門業(yè)務(wù)預(yù)算表,如:生產(chǎn)部門提供固定資產(chǎn)管理、技術(shù)改造等項目的預(yù)算,應(yīng)按資本性支出的明細(xì)內(nèi)容設(shè)置預(yù)算表;規(guī)劃建設(shè)部提供的預(yù)算期基建、小型基建等預(yù)算,按此有關(guān)內(nèi)容設(shè)置工程預(yù)算表;營銷部門提供預(yù)算期的售電結(jié)構(gòu)、售電單價等,設(shè)置電量結(jié)構(gòu)明細(xì)分類預(yù)算表;另外還有人資部門的工資、社會保險預(yù)算和物資供應(yīng)部門的物資采購預(yù)算,等等。

(3)正確把握財務(wù)預(yù)算的編制程序

財務(wù)預(yù)算編制的原則是自上而下采集數(shù)據(jù)、自上而下分解目標(biāo)。預(yù)算數(shù)據(jù)采集必須貫徹到本單位的基層部門,因為只有這樣得來的數(shù)據(jù)才能真實反映整個企業(yè)的需要。對于收集到的數(shù)據(jù),財務(wù)部必須在對各部門、各責(zé)任中心職責(zé)、業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營計劃和各內(nèi)部單位的年度目標(biāo)確定企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。編制完成后還應(yīng)征詢各方意見，做出可行性分析，在報上級部門審批后進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)分解 ，決不能憑空設(shè)定數(shù)據(jù)后進(jìn)行硬性分解， 否則不但預(yù)算目標(biāo)完不成 ，還會因為預(yù)算指標(biāo)分配不科學(xué)引發(fā)各種予盾。

（4）務(wù)實財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施將財務(wù)指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各個崗位 ，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況 ，及時向預(yù)算,執(zhí)行部門、預(yù)算管理委員會、單位負(fù)責(zé)人等提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

（5）預(yù)算調(diào)整程序要規(guī)范

預(yù)算是為了把握未來的變化, 適應(yīng)形勢的發(fā)展,使企業(yè)的各項經(jīng)營活動均處于“ 受控”狀態(tài),而不是束縛自己的手腳。在實際工作中,完全符合預(yù)算的情況是很少發(fā)生的。在預(yù)算執(zhí)行過程中,當(dāng)實際的變化超出預(yù)計很多時,就需要調(diào)整預(yù)算。但是預(yù)算的調(diào)整必須要有一定的程序,需要規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和流程,有關(guān)管理部門,應(yīng)對不同預(yù)算項目的調(diào)整提出申請,依照不同的規(guī)程審批后,方能予以調(diào)整。重大的調(diào)整應(yīng)通過預(yù)算管理委員會集體討論。只有這樣才不會削弱預(yù)算控制的力度,增強預(yù)算管理的嚴(yán)肅性,提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

(6)建立健全財務(wù)預(yù)算的分析與考核制度

、供電企業(yè)應(yīng)建立健全分析制度,由預(yù)算管理委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會,通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行比較,從定性與定量兩個層面,充分反映預(yù)算執(zhí)行部門的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力,對預(yù)算執(zhí)行存在偏差的,應(yīng)充分客觀地分析產(chǎn)生的原因,并提出相應(yīng)的解決措施或建議。

、加強預(yù)算管理的考核工作。“ 考核與獎懲是預(yù)算管理的生命線”,只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲,才能確保預(yù)算管理落到實處。對預(yù)算執(zhí)行情況的考核要充分體現(xiàn)預(yù)算激勵作用,考核的內(nèi)容要與預(yù)算編制的內(nèi)容相適應(yīng),以預(yù)算執(zhí)行主體為預(yù)算考核主體,以預(yù)算目標(biāo)為核心。

通過比較預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)差異,分析差異形成的原因,評價責(zé)任主體的工作業(yè)績,按照獎懲制度把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)濟利益掛鉤,獎懲分明,從而最大限度地調(diào)動各部門、各員工的積極性和創(chuàng)造性。

4對供電企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的一些見解

(1) 搞好各職能部門之間的溝通與協(xié)作

在財務(wù)預(yù)算管理中,許多預(yù)算項目的編制、審核、執(zhí)行都需要計劃、生技、營銷、基建等多個部門之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。因此,各部門之間的信息溝通、相互協(xié)作就成了影響財務(wù)預(yù)算管理效果的非常重要的因素。預(yù)算編制與重大預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會討論通過,這就使得企業(yè)在經(jīng)營活動中各方面存在的問題和困難可以放在一起來權(quán)衡,不至于出現(xiàn)各種超預(yù)算項目由分管負(fù)責(zé)人個人決定、財務(wù)部門頂不住的尷尬情況,也不至于使預(yù)算管理流于形式。

財務(wù)預(yù)算管理強調(diào)協(xié)同,預(yù)算管理從領(lǐng)導(dǎo)班子、各部門乃至每個員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā),明晰它們各自的權(quán)限“ 空間”,從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行,使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

(2)要提高預(yù)算的控制約束力和適應(yīng)性

供電企業(yè)應(yīng)樹立“ 面向市場搞預(yù)算”的新理念,在兼顧可靠性的基礎(chǔ)上使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場的檢驗。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展,預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部即具有“ 法律效力”,在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略,強化企業(yè)管理。企業(yè)的執(zhí)行機構(gòu)按照預(yù)算的具體要求,按“ 以月保季,以季保年”的原則,編制季、月滾動預(yù)算。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理,重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題,適時實施必要的制約手段,把企業(yè)管理的種種方法策略融匯貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中,最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

（3） 推進(jìn)經(jīng)營管理系統(tǒng)FMIS 的預(yù)算管理模塊,增強預(yù)算管理剛性

預(yù)算執(zhí)行控制的最高形式是計算機系統(tǒng)控制,如 FMIS系統(tǒng),加快財務(wù)管理信息化建設(shè),通過 FMIS系統(tǒng)功能設(shè)置,固化各項業(yè)務(wù)流程。依托先進(jìn)的技術(shù)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)的實時監(jiān)控,增強預(yù)算執(zhí)行中的“ 硬約束”。運用先進(jìn)的計算機系統(tǒng)可以減少預(yù)算執(zhí)行的工作量,達(dá)到對預(yù)算實時控制的目的,也為進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算、硬化控制提供現(xiàn)代化的手段,將預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行流程、預(yù)算調(diào)整流程固化為計算機運行的程序,可以避免很多人為因素,增強預(yù)算管理應(yīng)有的剛性。

(4)建立預(yù)算反饋信息體系,確保預(yù)算目標(biāo)的完成

供電企業(yè)應(yīng)建立實時報警、實時分析預(yù)算執(zhí)行差異的財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)差異分析體系,變事后控制為事前、事中的預(yù)算過程控制,也可以采取定期召開預(yù)算分析會議、報表分析、文字說明、口頭匯報等多種形式,對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析,及時反映預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的新問題,查找形成的原因,提出控制措施,適時監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

第4篇：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文

1保險公司財務(wù)預(yù)算管理的意義及特點

1.1保險公司進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理的意義

保險公司實施財務(wù)預(yù)算管理具有以下三方面的意義:首先，財務(wù)預(yù)算管理在提高保險公司運營效率以及經(jīng)濟效益方面具有莫大的助益。具體來說，通過實施財務(wù)預(yù)算管理，可以將保險公司的戰(zhàn)略目標(biāo)或計劃同公司內(nèi)部的日常經(jīng)營管理行為統(tǒng)籌起來，從而使公司日常經(jīng)營管理與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，這有利于提高公司運營效率和經(jīng)濟效益。其次，實施財務(wù)預(yù)算是協(xié)調(diào)保險公司內(nèi)部各職能部門的需要。由于不同的職能部門分管的業(yè)務(wù)板塊不一樣，各個職能部門在溝通交流方面面臨很大的障礙。財務(wù)預(yù)算管理某種程度上有利于解決這一問題，因為財務(wù)預(yù)算管理需要統(tǒng)籌各個職能部門業(yè)務(wù)開展需求，在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的時候，也可以借這個機會將各個職能部門的問題反映出來，有利于各個職能部門有效交流，從而減少不必要的沖突。最后，保險公司實施財務(wù)預(yù)算是加強公司內(nèi)控的必然要求。為規(guī)范企業(yè)自身發(fā)展，紛紛建立了企業(yè)內(nèi)控制度，財務(wù)預(yù)算管理更是企業(yè)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，從這個意義上講，保險公司實施財務(wù)預(yù)算是符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢的。

1.2保險公司財務(wù)預(yù)算管理的特點

保險公司因其業(yè)務(wù)經(jīng)營的特殊性，其財務(wù)預(yù)算管理在成本預(yù)算管理以及財務(wù)收支等方面與一般企業(yè)存在較大差異。這種差異主要體現(xiàn)在以下兩個方面:首先，成本的不確定性。與一般企業(yè)不同的是，對于保險公司來說，其不像一般企業(yè)那樣，企業(yè)運營所需要的成本是固定的，其要投入成本進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品銷售后實現(xiàn)利潤回收。保險公司往往是先將產(chǎn)品銷售，根據(jù)理賠金額進(jìn)行成本計算，也就是說，在產(chǎn)品銷售之時，保險公司的成本是不確定的。其次，相比一般企業(yè)來說，保險公司財務(wù)預(yù)算結(jié)果也更加復(fù)雜。由于業(yè)務(wù)經(jīng)營的特殊性，保險公司保單責(zé)任期間和會計期間經(jīng)常會出現(xiàn)不一致的情形，因為保單責(zé)任和會計期間不一致，保險公司在責(zé)任準(zhǔn)備金的計提上必須進(jìn)行精細(xì)的估算，在估算的過程中，精算師的經(jīng)驗、素質(zhì)以及公司經(jīng)營方式等因素均會對預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生影響，由此導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性存疑。

2保險公司財務(wù)預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀分析

2.1財務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

財務(wù)預(yù)算編制作為財務(wù)管理的第一步，在整個財務(wù)預(yù)算管理過程中具有重要意義。從預(yù)算管理模式來看，實踐中絕大多數(shù)的保險公司均采用了全面預(yù)算管理模式，即將經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算均納入了財務(wù)管理的范疇。目前來看，保險公司在經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算方面的科學(xué)性均存在不足之處。首先，就經(jīng)營預(yù)算來說，以保費計劃為例，目前保費計劃多是由總公司業(yè)務(wù)部門直接上報或者各級分公司上報，上報數(shù)據(jù)并未進(jìn)行新的預(yù)測評估，而是根據(jù)往年數(shù)據(jù)進(jìn)行大致預(yù)測后進(jìn)行上報。由于上報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的原因，導(dǎo)致年底保費計劃預(yù)測與實際偏差較大，嚴(yán)重影響了財務(wù)預(yù)算中固定費用的評估工作。其次，財務(wù)預(yù)算中的費用預(yù)算也存在問題，固定費用和業(yè)務(wù)費用是費用預(yù)算中的兩大板塊。其中，固定預(yù)算、增量預(yù)算是固定費用預(yù)算常使用的兩種方法，而業(yè)務(wù)費用通常按保費費用率進(jìn)行預(yù)算。問題在于，由于固定預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等方法常常未被融會貫通使用，導(dǎo)致費用預(yù)算的編制往往并不能真實反映預(yù)期情況。

2.2財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位

財務(wù)預(yù)算管理如要發(fā)揮真正的價值，除了要制定科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理制度外，還必須要將制定好的財務(wù)預(yù)算制度貫徹執(zhí)行，如果執(zhí)行不到位，那么財務(wù)預(yù)算管理就會成為“空中樓閣”。目前來看，保險公司的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果并不理想，主要體現(xiàn)在以下三個層面:其一，對于大多數(shù)的保險公司而言，其更看重保險業(yè)務(wù)的增量，在思想層面就沒有對財務(wù)預(yù)算管理給予足夠重視，僅將財務(wù)預(yù)算管理視為財務(wù)部門的事情，與其他部門并無干系;其二，由于保險公司當(dāng)前專業(yè)財務(wù)預(yù)算人才人員不足的原因，在預(yù)算執(zhí)行過程中，事實上很難將各職能部門、各業(yè)務(wù)體系以及各級分公司的預(yù)算執(zhí)行效果監(jiān)督到位，財務(wù)預(yù)算人才的匱乏在一定程度上也影響了預(yù)算執(zhí)行的落地;其三，在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)了有些業(yè)務(wù)部門過于看重業(yè)務(wù)增量而不斷地突破保費規(guī)模，導(dǎo)致公司預(yù)算目標(biāo)和實際預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。

2.3財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效管理銜接性不夠

從促進(jìn)保險公司的可持續(xù)發(fā)展的角度，為了鼓勵、督促各部門員工履行崗位職責(zé)，提升他們的責(zé)任意識，正常的情況應(yīng)當(dāng)是將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與公司的績效管理密切聯(lián)系起來，因為只有讓財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工績效聯(lián)系起來。一方面可以增加員工工作的熱情;另一方面員工出于績效考核的壓力也會將預(yù)算執(zhí)行貫徹到位。但是從目前保險公司的預(yù)算管理工作開展來說，其并未將預(yù)算管理執(zhí)行與公司績效考核緊密銜接，即便有些保險公司將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核體系，由于缺乏相應(yīng)的懲戒機制，這種納入也不具有任何實質(zhì)上的意義。

3完善保險公司財務(wù)預(yù)算管理工作的方法和建議

3.1完善公司財務(wù)預(yù)算管理架構(gòu)

財務(wù)預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是保險公司應(yīng)對瞬息萬變的市場環(huán)境，取得良好經(jīng)營效益的有力保障。實現(xiàn)相當(dāng)規(guī)模的保險公司，應(yīng)成立由董事會領(lǐng)導(dǎo)下的以公司管理層和主要經(jīng)營負(fù)責(zé)人組成的財務(wù)預(yù)算管理委員會或財務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審批財務(wù)預(yù)算方案，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算實施情況，審批績效考核意見等。把預(yù)算管理從單純的財務(wù)部門分離出來，建立具有一定權(quán)威性的專門編制預(yù)算和管理預(yù)算的架構(gòu)，將各部門的信息統(tǒng)一整合，形成自上而下信息共享的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)。

3.2提高財務(wù)預(yù)算編制科學(xué)性

如前文所述，保險公司財務(wù)預(yù)算編制在經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算方面均存在不足之處，預(yù)算編制作為財務(wù)預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)，如要提高整個財務(wù)預(yù)算管理工作的實際效果，就必須要提高財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性。具體來說，保險公司在財務(wù)預(yù)算編制制定上要重點考慮以下三個方面的內(nèi)容:首先，財務(wù)預(yù)算編制的制定要充分考慮公司的經(jīng)營實際，即要考慮公司的經(jīng)營內(nèi)容、管理行為以及發(fā)展性質(zhì)等問題。其次，為了增強預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，保險公司可以通過多種預(yù)算編制方法來制定財務(wù)預(yù)算編制。最后，為了應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，保險公司應(yīng)該建立預(yù)算目標(biāo)年中調(diào)整的糾偏機制，進(jìn)而提高財務(wù)預(yù)算編制的可行性。

3.3強化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

由于財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行不到位，導(dǎo)致保險公司的財務(wù)預(yù)算管理并沒有發(fā)揮其真正的價值。鑒于此，保險公司除了完善現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理的執(zhí)行方面也應(yīng)該給予足夠的重視。鑒于此，保險公司一方面要加強對預(yù)算管理的執(zhí)行力度，必須從思想意識層面提高每個員工對于預(yù)算管理執(zhí)行的重視程度，嚴(yán)格要求每個員工落實預(yù)算管理制度;另一方面保險公司應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時糾正，對于預(yù)算管理執(zhí)行不到位的責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)予以懲戒。

3.4將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入考核機制

保險公司財務(wù)預(yù)算管理工作整體效果不理想，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效考核脫節(jié)是很重要的一個原因。由于財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行怎樣對員工的績效并不產(chǎn)生影響，這也就不難理解為什么保險公司大部分員工不重視財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行。為了改變這種現(xiàn)狀，保險公司必須將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核的范圍，并安排專門的人員負(fù)責(zé)相關(guān)考核的工作同時，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核予以細(xì)化和量化，以考核的形式敦促相關(guān)人員重視財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，從而實現(xiàn)保險公司各項業(yè)務(wù)的有序、規(guī)范開展。

第5篇：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文

醫(yī)院預(yù)算管理是醫(yī)療事業(yè)在發(fā)展規(guī)劃中，根據(jù)發(fā)展計劃和目標(biāo)預(yù)算進(jìn)行編輯、審批、調(diào)整、考核等的一系列活動，實施資源量化管理和優(yōu)化資源配置，以此來實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理。建立財務(wù)預(yù)算管理制度，實施財務(wù)規(guī)范化管理。作為財務(wù)工作的重要內(nèi)容，預(yù)算管理是優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，確保醫(yī)院有序、穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。現(xiàn)階段，隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國醫(yī)療體制在改革的道路上逐漸表現(xiàn)出自主經(jīng)營權(quán)擴大、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等特點，對預(yù)算管理工作提出了更高的要求。本文主要分析了我國醫(yī)院預(yù)算管理中存在的問題，及其改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：

醫(yī)院；預(yù)算管理；預(yù)算分析技術(shù)

一、醫(yī)院預(yù)算管理存在問題及現(xiàn)狀

（1）預(yù)算編制方法不規(guī)范。預(yù)算編制作為醫(yī)院財務(wù)管理的一項很重要的內(nèi)容，受到醫(yī)院高度重視。因此，當(dāng)前醫(yī)院在醫(yī)院預(yù)算管理中已經(jīng)將財務(wù)預(yù)算編制納入管理的一項很重要的內(nèi)容。預(yù)算編制是以各項事業(yè)作為起點，涉及很多部門，因此，我們在實施預(yù)算編制時要靈活多樣，根據(jù)部門實際情況實施動態(tài)化的管理，提高預(yù)算管理的有效發(fā)展和運作。預(yù)算編制方法多種多樣，每種方法各有優(yōu)缺。常見的預(yù)算編制方法：固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等等。預(yù)算編制方法的選取要以預(yù)算編制的內(nèi)容為出發(fā)點，選用最適合的編制方法。然而現(xiàn)階段，在醫(yī)院預(yù)算管理中我們國家主要采用“基數(shù)法”編制預(yù)算管理辦法，就是在上一年的預(yù)算基礎(chǔ)上，增加或者減少數(shù)額來確定本年度的預(yù)算和收支。這種預(yù)算編制方法雖然簡便明了，但是不以各部門的實際收支為基礎(chǔ)，而且未來因素具有不確定性，容易造成所編制出來的預(yù)算與實際不符，給醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展帶來諸多的負(fù)面影響。

（2）全面預(yù)算意識有待加強。全面預(yù)算是指在預(yù)算與決策的基礎(chǔ)上，按照既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，規(guī)劃和反映未來的生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，從而對特定期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效的做出具體組織和協(xié)調(diào)。全面預(yù)算是企業(yè)決策的具體化，是對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行控制和考核的依據(jù)。實施全面預(yù)算有利于優(yōu)化醫(yī)院資源配置，提高資源使用效率，強化財務(wù)管理能力的同時，有利于醫(yī)院各部門之間、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)發(fā)展，推動醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。然而現(xiàn)階段，大部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏全面預(yù)算管理的意識，錯誤地認(rèn)為經(jīng)營活動是醫(yī)院的第一要務(wù)，忽視了全面預(yù)算強化醫(yī)院管理的作用。全面預(yù)算意識的薄弱，造成了成本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等各預(yù)算活動的孤立，不利于醫(yī)院整體經(jīng)營狀況的了解，阻礙了醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

（3）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督薄弱。由于預(yù)算執(zhí)行過程中，會遇到許多不可控因素，在一定程度上加大了預(yù)算安全執(zhí)行的風(fēng)險性。若沒有良好的監(jiān)督機制，落實具體的監(jiān)督行為，預(yù)算執(zhí)行成效可想而知。目前，我國預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督機制，許多監(jiān)督條例制度停留在文件表面，并沒有具體落實實踐。即使有部分醫(yī)院建立有預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系，并落實到了醫(yī)院日常的運行過程中，但從預(yù)算管理與執(zhí)行整體水平可以看出，預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制仍處于粗放水平，監(jiān)督管理并沒有涵蓋到醫(yī)院的各部門、各科室。另外，出于經(jīng)濟效益的考慮，部分醫(yī)院為了節(jié)省開支，不設(shè)或者虛設(shè)監(jiān)督管理部門，造成了預(yù)算監(jiān)督形同虛設(shè)，預(yù)算工作無法取得實質(zhì)提高。而且監(jiān)督部門缺乏相應(yīng)的獎懲措施，造成了監(jiān)督人員工作積極性不高等問題。

二、優(yōu)化醫(yī)院預(yù)算管理的對策

（1）建立全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算是一種科學(xué)的預(yù)算理念和方法，落實全面預(yù)算管理體系，對加強醫(yī)院各部門、各運營流程的聯(lián)系，實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略有著重大的現(xiàn)實意義。全面預(yù)算作為一項系統(tǒng)工作，筆者認(rèn)為建立全面預(yù)算體系，應(yīng)從全面預(yù)算管理機構(gòu)入手。為了提高預(yù)算工作的獨立性，可以成立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，該機構(gòu)直接對醫(yī)院負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，避免其他部門的制約和影響。全面預(yù)算管理機構(gòu)在進(jìn)行預(yù)算管理活動時，要嚴(yán)格落實到各部門、各具體的環(huán)節(jié)，從編制、執(zhí)行、評估、監(jiān)督和反饋等一系列預(yù)算展開活動。對預(yù)算管理活動中發(fā)現(xiàn)的問題與矛盾，及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人傳達(dá)并做好協(xié)調(diào)處理工作，將潛在的財務(wù)風(fēng)險降到最低。另外，各部門要細(xì)化財務(wù)預(yù)算內(nèi)容，將本年度變更的財務(wù)預(yù)算信息加以審核和統(tǒng)計整理，上交到全面預(yù)算管理機構(gòu)進(jìn)行分析和預(yù)測，做出科學(xué)的規(guī)劃與管理，并且及時反饋給各相關(guān)部門。

（2）優(yōu)化預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法多種多樣，為了更好地服務(wù)于預(yù)算管理工作的需要，在開展預(yù)算編制工作時，要選用與實際情況最為適宜的編制手段。預(yù)算編制法計算方法簡單明了，對于醫(yī)院固定資產(chǎn)的折舊、醫(yī)職人員的工資費用等就可以采用固定預(yù)算法進(jìn)行編制。零基預(yù)算法將所用的支出以零為起點，從單位實際考慮對預(yù)算期內(nèi)的各項收支預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐一審議，在綜合均衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。因此，醫(yī)院運行過程中所涉及的員工培訓(xùn)、出差、宣傳、招待等費用可以運用零基預(yù)算方法。

（3）強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是強化預(yù)算執(zhí)行和管理的重要手段，是確保預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格按照預(yù)算方案實施，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行存在問題的有效途徑。強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，筆者認(rèn)為可以從以下方面出發(fā)：第一，提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督重要性的認(rèn)識。大部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督存在一定誤區(qū)，認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督可有可無，增設(shè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門會削減經(jīng)濟利益。其實不然，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是預(yù)算管理強有力的保障。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督并不是財務(wù)部門或者某個部門的職責(zé)，預(yù)算執(zhí)行與每一個員工緊密聯(lián)系，息息相關(guān)。因此，要將廣大員工引入到預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中來，對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題和偏差，嚴(yán)格查找原因，追究責(zé)任人。另外，還可以建立健全獎懲機制，激發(fā)廣大員工對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的積極性和主動性，將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作具體落實。

總之，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，作為事企并存的醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)預(yù)案算編制的管理，在財務(wù)預(yù)算中進(jìn)行編輯、審批、調(diào)整、考核等一系列活動，力爭做到資源量化管理和資源優(yōu)化配置。但是，目前醫(yī)院預(yù)算管理不管是管理意識方面或是預(yù)算編制、執(zhí)行、實施等過程當(dāng)中，都存在許多問題，預(yù)算管理機制并未完善。作為一醫(yī)院名財務(wù)人員，在全面認(rèn)識到預(yù)算管理工作的重要性的基礎(chǔ)上，著手于現(xiàn)階段醫(yī)院預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，結(jié)合所學(xué)的專業(yè)理論、方法，從實際出發(fā)，探索出適合醫(yī)院發(fā)展的預(yù)算管理體系。

作者：于志強 單位：濱州市中心醫(yī)院

參考文獻(xiàn)

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3.袁敏.公立醫(yī)院實行全面預(yù)算管理應(yīng)用淺析.企業(yè)改革與管理，2015(24).

第6篇：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文

關(guān)鍵詞 電力施工 企業(yè) 財務(wù)預(yù)算 對策

在國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的形勢下，世界經(jīng)濟低迷和中國經(jīng)濟發(fā)展中的深層次矛盾凸顯。近年來，中國發(fā)電裝機容量增速不斷放緩，火電投資占比不斷下降，對于火電施工企業(yè)而言，中國目前燃煤發(fā)電行業(yè)在技術(shù)和運行經(jīng)驗上都已趨于成熟，節(jié)能減排取得一定成效。然而，國內(nèi)整個行業(yè)的產(chǎn)能建設(shè)已過度，電力工程施工行業(yè)競爭尤為激烈。作為控制企業(yè)經(jīng)營管理體系的一個重要手段，企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以突出企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，增強企業(yè)的預(yù)測能力，是經(jīng)營風(fēng)險控制的主要措施之一，對于評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和總體目標(biāo)的實現(xiàn)都有著較為重要的作用和意義。

一、電力施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的基本流程

財務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的最初環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的質(zhì)量水平直接關(guān)系到財務(wù)預(yù)算的后續(xù)可執(zhí)行性以及分析評價的合理性。財務(wù)預(yù)算編制要符合公司管理水平提升的需要，預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)具有前瞻性和合理性，既不能讓預(yù)算指標(biāo)能輕易完成，沒有充分挖掘企業(yè)的內(nèi)在潛力，又不能讓預(yù)算指標(biāo)脫離實際，挫傷企業(yè)預(yù)算單位的執(zhí)行動力。在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，要做到講原則、重時效，對于正式下達(dá)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，除得到公司預(yù)算執(zhí)行委員會的預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)外，要堅決不動搖地完成。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室要及時匯總審核各單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，上報公司預(yù)算執(zhí)行委員會進(jìn)行評價和考核。企業(yè)定期對預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核、分析與u價，根據(jù)評價結(jié)果對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核并形成正式文件下發(fā)。

（一）建立預(yù)算管理相關(guān)制度及機構(gòu)

電力施工企業(yè)面臨工程項目點眾多、分公司業(yè)務(wù)面方向不同的特點，所以首要就是建立統(tǒng)一、規(guī)范的財務(wù)預(yù)算編制原則及執(zhí)行制度。公司總部成立由公司領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)職能部門人員構(gòu)成的財務(wù)預(yù)算管理委員會，下設(shè)財務(wù)預(yù)算日常管理的執(zhí)行辦公室，分公司及項目部設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行小組。

（二）確定財務(wù)預(yù)算編制的基本原則

電力施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的基本原則是量入為出，綜合平衡；目標(biāo)控制，分級實施；權(quán)責(zé)明確，切實可行。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制，要體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的導(dǎo)向。對于工程項目部，主要經(jīng)營導(dǎo)向目標(biāo)是收入指標(biāo)、利潤指標(biāo)和資金回收指標(biāo)；對于分公司，主要經(jīng)營導(dǎo)向指標(biāo)除上述經(jīng)營指標(biāo)外，還要兼顧一定的市場開發(fā)指標(biāo)；對于總部各專業(yè)職能部門及專業(yè)化公司，主要經(jīng)營導(dǎo)向指標(biāo)是費用控制指標(biāo)、資金運作指標(biāo)以及市場開發(fā)指標(biāo)，另外還要兼顧企業(yè)社會責(zé)任以及企業(yè)后續(xù)人員梯隊培養(yǎng)。

（三）收集財務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料

電力施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制建立在各項業(yè)務(wù)預(yù)算資料、施工企業(yè)經(jīng)營整體狀況分析的基礎(chǔ)上。在業(yè)務(wù)預(yù)算資料的收集中，人工費用預(yù)算由人力資源部門編制，材料費用預(yù)算由物資供應(yīng)部門編制，機械費用預(yù)算由機械管理部門編制；其他各項費用預(yù)算由市場經(jīng)營管理部門、工程管理部門等職能部門分別編制；管理費用和間接費用由財務(wù)部門牽頭組織各部門進(jìn)行費用測算后編制；籌投資及資金運作方面由財務(wù)部門牽頭組織各部門進(jìn)行測算評估后編制。工程產(chǎn)值預(yù)算作為收入預(yù)算中重要的業(yè)務(wù)預(yù)算資料，由市場經(jīng)營管理部門對各項目工程完工進(jìn)度進(jìn)行測算評估后編制。

（四）制定正式的企業(yè)財務(wù)預(yù)算

在收集完各項基礎(chǔ)資料后，編制企業(yè)全面的財務(wù)預(yù)算。電力施工企業(yè)由于行業(yè)特點，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算一般分為企業(yè)全面的年度預(yù)算和各工程項目的項目預(yù)算。在編制順序上，先對各工程項目進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的編制與審核，并分為項目總體預(yù)算和分年度執(zhí)行預(yù)算，然后編制公司總部及分公司的年度財務(wù)預(yù)算，最后匯編成企業(yè)全面的年度財務(wù)預(yù)算。現(xiàn)金流量預(yù)算的編制是在對企業(yè)經(jīng)營整體狀況分析后，根據(jù)企業(yè)歷史資料及未來經(jīng)營發(fā)展趨勢，在收入預(yù)算和成本費用預(yù)算、籌投資預(yù)算的基礎(chǔ)上分析編制。利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是各業(yè)務(wù)預(yù)算的綜合匯總，主要財務(wù)預(yù)算報表編制完成后，編寫完整的財務(wù)預(yù)算情況說明書。在公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室完成對企業(yè)全面的財務(wù)預(yù)算編制后，提交給公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會進(jìn)行審核與批復(fù)，按照審批意見進(jìn)行修訂后正式頒布實施。

（五）定期對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析審核

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室根據(jù)本企業(yè)管理制度的計劃和安排，定期要求各財務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組上報該單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對匯總的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析審核后，上報公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會。

（六）對企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析與評價

公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會定期召開企業(yè)經(jīng)營管理會議，對各財務(wù)預(yù)算單位的執(zhí)行情況進(jìn)行分析與測評，對考核情況進(jìn)行公開通報。期末根據(jù)與各財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位領(lǐng)導(dǎo)層簽訂的年度績效考核責(zé)任書執(zhí)行獎懲措施。

二、電力施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）對企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識不強

在電力施工企業(yè)中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制通常都是以財務(wù)部門作為牽頭職能部門，預(yù)算管理執(zhí)行辦公室通常也是設(shè)立在財務(wù)部門，導(dǎo)致部分職能部門及相關(guān)單位對全員參與預(yù)算的理念認(rèn)識不強，對業(yè)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)付了事，指標(biāo)數(shù)據(jù)不夠客觀真實。

（二）工程項目部對項目預(yù)算和公司整體經(jīng)營規(guī)劃目標(biāo)不一致

在電力施工企業(yè)中，工程項目部作為一個獨立的預(yù)算策劃及實施單位，總是傾向于制定易于完成的目財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，造成公司整體經(jīng)營指標(biāo)規(guī)劃的局限性。在電力施工企業(yè)中，財務(wù)預(yù)算編制的程序是“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”。在制定公司整體預(yù)算之前，先由各工程項目部自行編制預(yù)算工程項目的單體預(yù)算，各工程項目部向公司預(yù)算執(zhí)行辦公室申報初版預(yù)算后，公司預(yù)算執(zhí)行辦公室再進(jìn)行綜合評估與審核，然后與工程項目部進(jìn)行反復(fù)的溝通與交流，確定上報的最終版本。在此情況下，工程項目部制定項目財務(wù)預(yù)算時，為達(dá)到公司對項目工程制定的年度經(jīng)營指標(biāo)考核要求，在工程項目制定財務(wù)預(yù)算初期，就會偏向于制定保守的各項預(yù)算指標(biāo)，在經(jīng)過各工程項目部預(yù)算的逐級匯總后，預(yù)算匯總數(shù)據(jù)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃的整體經(jīng)營指標(biāo)方向不一致。

（三）工程項目財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高

由于電力施工企業(yè)項目人員流動性大，項目管理人員素質(zhì)參差不齊，對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的方法只能延續(xù)舊有的定期預(yù)算編制，各業(yè)務(wù)預(yù)算的初期編制也只能參考?xì)v史類似完工項目的基礎(chǔ)資料來測算，對項目財務(wù)預(yù)算的編制質(zhì)量不高。由于電力施工企業(yè)的項目特殊性，每個工程項面臨的工程范圍、合同條款都存在很大的不同。例如，設(shè)備主材的甲供范圍、土建及安裝施工的范圍及劃分、國外工程項目稅收及清關(guān)費用方面的問題、國外工程項目工作人員簽證及社保方面的問題等，容易導(dǎo)致工程項目財務(wù)預(yù)算編制時考慮的內(nèi)容不完整。

（四）預(yù)算執(zhí)行時期，初預(yù)算目標(biāo)與實際情況差異性大，預(yù)算執(zhí)行程序不嚴(yán)謹(jǐn)，業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的信息傳遞不通暢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算目標(biāo)

由于電力施工企業(yè)的項目特點，經(jīng)常會出現(xiàn)在項目實際施工過程中，施工設(shè)計圖與投標(biāo)時的工程量不一致，甚至工程單項不一致，導(dǎo)致項目財務(wù)預(yù)算出現(xiàn)期初目標(biāo)與實際情況有較大的偏差。對于項目工程眾多的施工企業(yè)而言，分析匯總至公司級的財務(wù)預(yù)算工作量大，數(shù)據(jù)存在一定的滯后性。例如，項目預(yù)算單位執(zhí)行財務(wù)預(yù)算不嚴(yán)格按照程序原則執(zhí)行，項目預(yù)算因工程現(xiàn)場實際情況導(dǎo)致預(yù)算偏差較大的變動并不及時向公司預(yù)算執(zhí)行委員會進(jìn)行申報調(diào)整，各業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行信息不及時進(jìn)行反饋，會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果偏離財務(wù)預(yù)算的預(yù)定目標(biāo)。

（五）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考核存在滯后性，缺乏過程中的有效激勵與考評機制

在目前的電力施工企業(yè)行業(yè)中，財務(wù)預(yù)算的分析與考核一般都在年底進(jìn)行，考核結(jié)果與責(zé)任人的薪酬掛鉤。但企業(yè)缺乏預(yù)算執(zhí)行過程中的有效激勵與考評，對于預(yù)算執(zhí)行全過程得不到有效的管理，對預(yù)算結(jié)果與目標(biāo)的差異性沒有得到詳細(xì)的分析，使全面預(yù)算管理流于形式。由于電力施工企業(yè)的行業(yè)特點，工程項目點偏多，對工程項目預(yù)算的執(zhí)行情況匯報給公司預(yù)算執(zhí)行委員會后，公司對各項目部的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析比較的評價周期較長，對預(yù)算偏差的主觀因素和客觀因素的分解也不能及時給予評價與考核。

三、加強電力施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策

（一）建立完善的企業(yè)全面預(yù)算體系及標(biāo)準(zhǔn)流程

首先，電力施工企業(yè)要建立完善的財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)，從公司、分公司到項目層面，都要建立完整的預(yù)算編制與執(zhí)行單位。公司建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會及執(zhí)行辦公室，分公司、項目部建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組，各業(yè)務(wù)部門要全面參與到預(yù)算編制和執(zhí)行過程中。其次，項目層面的財務(wù)預(yù)算要根據(jù)公司統(tǒng)一頒發(fā)的財務(wù)預(yù)算管理規(guī)范制定相應(yīng)的項目預(yù)算執(zhí)行流程，從全員職工教育開始樹立正確的認(rèn)識，使財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)與每一個職工切身利益相結(jié)合。例如，材料費的開支，從采購計劃的編制、采購設(shè)備材料的招標(biāo)、材料的驗收入庫、材料的領(lǐng)用與實際使用。其中就涉及了工程管理部門、經(jīng)營管理部門、施工班組、物資管理部門、財務(wù)部門的管理，要從預(yù)算執(zhí)行流程上對各責(zé)任單位進(jìn)行明確的分解。最后，從預(yù)算結(jié)果的考評上根據(jù)各職能部門的責(zé)任劃分要給予相應(yīng)的激勵或考評措施。

（二）制定科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制既要體現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展規(guī)劃，也要根據(jù)市場實際情況制定合適的預(yù)算目標(biāo)。電力施工企業(yè)在目前國內(nèi)電力市場相對過剩的情況下，發(fā)展過程中將遇到激烈的競爭環(huán)境、國家宏觀政策的調(diào)控等問題。因此，企業(yè)必須有長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，制定合理的策劃，以保證預(yù)算的成效。對于電力施工企業(yè)而言，具有投資風(fēng)險大、投資金額大、施工時間長等特點，在考慮其規(guī)劃的內(nèi)容時，必須明確其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃，為企業(yè)的發(fā)展制定出短期、中期、長期預(yù)算目標(biāo)。例如，營業(yè)收入指標(biāo)。一方面，企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向，對規(guī)劃目標(biāo)在年度財務(wù)預(yù)算中得到體現(xiàn)；另一方面，也要對本公司的內(nèi)部環(huán)境和自身的資源以及公司的競爭對手、機遇等一些外部資源進(jìn)行綜合的分析，對存量合同梳理、市場開發(fā)目標(biāo)值進(jìn)行仔細(xì)研討，制定切實可行的實施方案。

（三）加強項目工程財務(wù)預(yù)算編制的規(guī)劃與協(xié)調(diào)

在電力施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算規(guī)劃中，各項目工程的財務(wù)預(yù)算編制是關(guān)鍵點。公司要規(guī)范統(tǒng)一各項目工程預(yù)算編制的原則，根據(jù)項目工程合同條款、實際施工環(huán)境的不同加強溝通與協(xié)調(diào)工作。例如，利潤指標(biāo)。各項目工程財務(wù)預(yù)算的編制過程中，公司要根據(jù)投標(biāo)時的工程預(yù)算降幅率制定統(tǒng)一的初步目標(biāo)，再和項目預(yù)算編制小組參照同期類似項目工程的各項成本費用開支對該項目工程的整體成本目標(biāo)進(jìn)行梳理，最后根據(jù)該項目工程的特殊點進(jìn)行微調(diào)。在這過程中，公司各業(yè)務(wù)部門要加強與項目部財務(wù)預(yù)算編制小組的溝通與協(xié)調(diào)，指導(dǎo)項目財務(wù)預(yù)算編制人員制定出合理的財務(wù)預(yù)算控制目標(biāo)，讓項目財務(wù)預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)和公司戰(zhàn)略財務(wù)預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合。

（四）完善財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管控體系

對于電力施工企業(yè)而言，財務(wù)預(yù)算期初目標(biāo)與執(zhí)行過程中的實際情況往往出現(xiàn)較大的波動性，建立完善的預(yù)算執(zhí)行管控體系至關(guān)重要。在財務(wù)預(yù)算管控體系中，首先，要明_各業(yè)務(wù)部門、職能單位的責(zé)任范圍劃分，將各項財務(wù)目標(biāo)分解到具體執(zhí)行管理部門。其次，要建立全面的預(yù)算信息化管理平臺。將已編制的預(yù)算項目預(yù)置到信息化處理平臺之中，按照預(yù)算中所列的項目及其支出限額執(zhí)行預(yù)算分級管控，形成一張完整的數(shù)據(jù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高全面預(yù)算管理的工作效率，同時也降低了預(yù)算管理失控的風(fēng)險。再次，要建立完善的預(yù)算調(diào)整審核程序。對于出現(xiàn)重大預(yù)算調(diào)整影響因素的項目工程，項目財務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組要及時向公司預(yù)算執(zhí)行委員會匯報，公司預(yù)算執(zhí)行委員會也要及時給予審核批復(fù)。最后，公司要定期組織召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的評估會議。通過經(jīng)營活動分析會等方式對各預(yù)算執(zhí)行單位的執(zhí)行情況進(jìn)行分析評估，確保公司整體財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實施。

（五）健全企業(yè)財務(wù)預(yù)算的分析評估與考核機制

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理不僅要注重預(yù)算管理的實施過程，而且還要注重對預(yù)算管理結(jié)果的全面、科學(xué)、合理考核。要做到把公司的預(yù)算過程管理、預(yù)算結(jié)果管理和工作的業(yè)績評價三者有機地融合在一起。通過建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息管理平臺，即時對各預(yù)算執(zhí)行單位的匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行審核分析，以定期召開經(jīng)營管理會議的方式，將預(yù)算管理的分析評估與考核融入企業(yè)績效評價體系，考核結(jié)果要及時體現(xiàn)在經(jīng)營管理者的業(yè)績評價與薪酬管理中，確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算各項主要指標(biāo)的完成。財務(wù)預(yù)算管理的業(yè)績評價，要做到職工全面參與，經(jīng)營績效與職能單位全員掛鉤，具體目標(biāo)與責(zé)任人明確，從而調(diào)動廣大員工的積極性，加強職能部門各級人員的責(zé)任意識。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性、科學(xué)性的長期工程，需要全員參與才能實現(xiàn)其良好的效果。企業(yè)的預(yù)算管理不僅能夠有效地提高企業(yè)的管理水平，還能促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在有效節(jié)約企業(yè)成本的基礎(chǔ)上增加企業(yè)的利潤。電力施工企業(yè)在目前激烈競爭的市場環(huán)境下，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)預(yù)算管理的研討交流，參照企業(yè)行業(yè)標(biāo)桿的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)自身的特點不斷調(diào)整企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理方案，走出一條長遠(yuǎn)的發(fā)展之路。

（作者單位為湖北省電力建設(shè)第二工程公司）

參考文獻(xiàn)

第7篇：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財務(wù) 預(yù)算 管理 強化

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

財務(wù)預(yù)算管理是指單位為了實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)而通過一定的內(nèi)部控制、編制預(yù)算以及業(yè)績考核等一系列的財務(wù)管理活動。財務(wù)管理貫穿于行政事業(yè)單位在預(yù)算編制與執(zhí)行的整個過程之中，因此預(yù)算管理的質(zhì)量會直接影響到行政事業(yè)單位的整體目標(biāo)實現(xiàn)情況。可見，科學(xué)全面的預(yù)算管理不僅能夠合理配置并有效利用有限的財力資源，還能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的業(yè)績評價，促進(jìn)多項管理制度的完善、落實和管理水平的有效提高。

一、財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

單位為了達(dá)到預(yù)期的管理或經(jīng)濟目標(biāo)，通過業(yè)績考核、內(nèi)部控制、編制預(yù)算等手段對財務(wù)活動進(jìn)行管理的過程被稱為財務(wù)預(yù)算管理。具體來說主要包括兩方面過程：即編制財務(wù)預(yù)算的過程和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程。財務(wù)預(yù)算管理活動的有效性一定程度上影響著該單位整體目標(biāo)能否實現(xiàn)，所以財務(wù)預(yù)算管理的合理科學(xué)性有利于單位全部資源的優(yōu)化配置和充分利用，對其績效評價工作的順利開展奠定堅實基礎(chǔ)。總而言之，有效的財務(wù)預(yù)算管理有利于提高單位綜合管理水平、有益于各項管理制度的完善和健全。

二、財務(wù)預(yù)算在行政事業(yè)單位中的地位

財務(wù)預(yù)算管理在行政事業(yè)單位中，能夠?qū)ω攧?wù)計劃及不同部門間的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，起到量化性的管理效果。第一，財務(wù)預(yù)算以量化式的方式來提高單位預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算的控制力度，是提升行政管理的基礎(chǔ)，從而為財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)；第二，事業(yè)單位的會計將各個部門的預(yù)算匯總到一起，從編制到執(zhí)行控制，最后到執(zhí)行結(jié)果的考核，能夠有效協(xié)調(diào)不同部門間的工作溝通、配合，有效保持工作目標(biāo)的實效性；第三，執(zhí)行效果考核作為財務(wù)預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的內(nèi)部業(yè)績進(jìn)行有效的評價，并實行相應(yīng)的懲罰，這有利于提升單位財務(wù)行為的積極性和自覺性；第四，財務(wù)預(yù)算管理的實施可以促進(jìn)行政事業(yè)單位建立科學(xué)合理的財務(wù)活動體系，并嚴(yán)格執(zhí)行，切實強化了行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。

三、行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中存在的問題

（一）科學(xué)的預(yù)算編制方法有待完善。

當(dāng)前很多行政事業(yè)單位在編制預(yù)算方面的時間都比較短，從而使預(yù)算指標(biāo)得不到充分的認(rèn)證，沒有一定的預(yù)算編制可信度，也就無法保證初期預(yù)算編制的質(zhì)量。此外，預(yù)算編制不規(guī)范的現(xiàn)象依然存在。單位在事業(yè)發(fā)展要求遵守一定的原則，但由于在信息資源上的不對稱，相關(guān)批復(fù)部門很難真正理解申報部門的需求，所以，將百分比加在歷年基礎(chǔ)上就成了部分行政事業(yè)單位編制預(yù)算的有效方法了，但由于這種編制方法將財政資金固定在一定的分配格局中，因此嚴(yán)重制約了財政對布局和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的宏觀調(diào)控，這不利于支出結(jié)構(gòu)、規(guī)模的調(diào)控與調(diào)整。然后，單位的預(yù)算編制缺乏一定的前瞻性。長時間以來，事業(yè)單位的預(yù)算編制都是在既定收支之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁Y金安排，沒能將經(jīng)濟預(yù)測與預(yù)算編制很好地結(jié)合在一起。

（二）規(guī)范化的預(yù)算組織設(shè)置有待加強。

領(lǐng)導(dǎo)缺乏對預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，因此預(yù)算機構(gòu)也就形同虛設(shè)，沒有進(jìn)行日常實際的收支活動，沒有按照一定的編制預(yù)算執(zhí)行。傳統(tǒng)意義上的預(yù)算往往是運用基數(shù)加因素的調(diào)整方法，經(jīng)費完全取決于基期的相關(guān)因素，而非部門項目和人員的配備情況，因此無法很好地符合部門發(fā)展的需要。另外，預(yù)算執(zhí)行的不規(guī)范。經(jīng)過批復(fù)的預(yù)算就具有法律效力，需要嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）預(yù)算管理不具備有效的考核、分析的監(jiān)督機制。

行政事業(yè)單位的特殊性質(zhì)決定了自身以社會的整體效益為重，而不太重視單位的經(jīng)營效益，單位沒有建立完善的預(yù)算考核、分析制度，考核的意識和指標(biāo)都不夠明確，沒有將與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任掛鉤，以及員工的獎勵機制，這就使得預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的約束力，沒有充分利用資源，因此行政事業(yè)單位的管理水平?jīng)]有顯著的提高。此外，事業(yè)單位在效益考核和經(jīng)費支出上缺乏有效的監(jiān)督機制。行政事業(yè)單位支出預(yù)算管理體制和分配模式?jīng)]有行之有效的管理體制，所以在監(jiān)督考核與支出管理上就缺乏有效的控制與激勵機制。再加上社會效益方面同樣缺乏完整、系統(tǒng)的考核機制，增加了經(jīng)費在使用上的隨意性。

四、強化行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的有效對策

（一）強化預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督，構(gòu)建有效的預(yù)算考核與分析制度。

1、強化預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)督。

提升第一預(yù)算執(zhí)行的相應(yīng)監(jiān)督控制，切實保證預(yù)算執(zhí)行的順利完成和財務(wù)預(yù)算的批復(fù)下達(dá)，每個預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)都要認(rèn)真規(guī)劃組織并實施，真正落實到每個環(huán)節(jié)和崗位，逐漸形成完整的預(yù)算執(zhí)行體系，保障預(yù)算的高效執(zhí)行。首先，制定有效的內(nèi)部監(jiān)督與管理制度，使政府審計、監(jiān)察部門參與到單位資金的使用監(jiān)督中來，對資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行多角度、全方位的監(jiān)督；其次，健全單位的內(nèi)控機制，有效發(fā)揮單位內(nèi)部審計的作用，充分發(fā)揮其在預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督作用；最后，增加資金使用的效益考核，特別是項目資金的使用效益。因此要想對整個項目進(jìn)行綜合性的評審，就要對其資金的使用效益進(jìn)行必要的考核。從而對項目的資金使用按工程進(jìn)度進(jìn)行事前、事中、事后的全面跟蹤監(jiān)督，從而真正實現(xiàn)對項目資金使用的監(jiān)督和有效管理。

2、建立預(yù)算執(zhí)行的考核與分析制度.

首先，開展財務(wù)預(yù)算的運用進(jìn)行因素、比較和回歸等專業(yè)分析，并結(jié)合業(yè)務(wù)、財務(wù)、政策和技術(shù)等資料，有效分析實際完成與分析預(yù)算之間存在的差異，從而找出其存在的原因。這樣才能進(jìn)一步分析執(zhí)行分析預(yù)算單位的發(fā)展趨勢、現(xiàn)狀和潛力，進(jìn)而為之后的預(yù)算編制提供有力的依據(jù)。其次，健全檢查監(jiān)督的考核制度，從而確保預(yù)算管理的規(guī)范化。財政部門不僅要負(fù)責(zé)基層單位的預(yù)算審查和資金的分配，還要對單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格、規(guī)范化的考核管理，并將考核納入事業(yè)單位的績效考核內(nèi)容，達(dá)到員工自我控制和制度約束的有效統(tǒng)一，促進(jìn)單位預(yù)算管理效益和水平的提升。

（二）提升預(yù)算編制的水平，編制規(guī)范、科學(xué)、全面的責(zé)任預(yù)算。

1、為預(yù)算編制安排足夠的時間。

預(yù)算編制是一項系統(tǒng)性的工程，根據(jù)單位自身的實際情況，還需要考慮行業(yè)、系統(tǒng)狀況。從年度需求出發(fā)，并結(jié)合歷年的收支情況，對來年收支進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。這包括綜合分析、調(diào)查研究、目標(biāo)預(yù)測、項目論證以及協(xié)調(diào)平衡等工作，因此合理充足的時間安排才是預(yù)算編制的基本要求。

2、做好預(yù)算前期的管理工作。

首先，明確和制定相關(guān)制度與收費標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國家的規(guī)定執(zhí)行，沒有規(guī)定的，事業(yè)單位需要有效結(jié)合自身的實際情況來制定有效的制度與收費標(biāo)準(zhǔn)。其次，事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門的部分收入是變動費用，與收支的增減密切相關(guān)，所以依照收入與支出之間的關(guān)系進(jìn)一步測算變動的費用率。

（三）構(gòu)建預(yù)算管理的有效組織保障，實行科學(xué)、全面的預(yù)算管理。

預(yù)算管理水平的提高需要有效的組織保障，因此事業(yè)單位需要建立專門的管理組織，在整個事業(yè)單位實行有效的預(yù)算管理。從而使預(yù)算管理得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和高度重視，提升預(yù)算管理的地位。預(yù)算管理應(yīng)該由單位的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，并由財務(wù)部門、單位領(lǐng)導(dǎo)以及其他管理部門的負(fù)責(zé)人員組成有機整體。

全面、科學(xué)的預(yù)算是把行政事業(yè)單位的資源配置和決策，運用預(yù)算的方式進(jìn)行量化，并逐步實現(xiàn)單位管理活動的過程。預(yù)算管理主要由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核、預(yù)算評價和激勵組成的。因此，實行全面、科學(xué)的預(yù)算管理能更好地解決事業(yè)單位存在的一系列管理問題，有效改善單位的支出管理。最后，要確立單位預(yù)算的責(zé)任制度和評價、激勵機制，從而保證全面、科學(xué)預(yù)算管理的有效執(zhí)行。

五、總結(jié)

隨著社會的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位具備了一定的財力，主動從預(yù)算管理出發(fā)，注重管理，促進(jìn)效益的提升，從而采取一系列有效的管理措施，獲得了明顯的成效。但在此財務(wù)預(yù)算管理的具體實踐過程中，部分單位依然存在一些問題，所以，行政事業(yè)單位在財務(wù)預(yù)算管理中必須要結(jié)合自身的實際情況，正確處理管理中存在的不足，強化單位的預(yù)算管理，切實提高行政事業(yè)單位資金的使用效率，實現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

（作者：河北省秦皇島市北戴河區(qū)財政局，會計師，畢業(yè)于河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計專業(yè)本科，研究方向：行政事業(yè)單位財務(wù)管理。）

參考文獻(xiàn)：

[1]張博蘇. 行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理探討. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計. 2011（09）.

第8篇：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)預(yù)算；管理

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）18-0182-02

一、事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

中國的市場經(jīng)濟基本上是國際化。事業(yè)單位預(yù)算管理還仍然延續(xù)著計劃經(jīng)濟時期的傳統(tǒng)模式，兩種截然不同的經(jīng)濟體系使得事業(yè)單位的傳統(tǒng)預(yù)算管理模式顯現(xiàn)出滯后，與社會進(jìn)步脫節(jié)。所以，事業(yè)單位的預(yù)算管理模式和管理辦法急需要進(jìn)行改革。

（一）預(yù)算管理意識不強

事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理普遍存在管理意識不強現(xiàn)象，往往是重預(yù)算輕預(yù)算使用過程的管理。預(yù)算時，科目、項目等費用做得很“細(xì)致”，到執(zhí)行預(yù)算時，往往是按臨時性需求或領(lǐng)導(dǎo)意識使用預(yù)算資金，預(yù)算資金管理混亂是不可避免的習(xí)慣，宏觀的問題是資金使用效率不高，無法達(dá)到最佳的使用效果。造成此類問題的根本原因是預(yù)算的編制不科學(xué)，編制預(yù)算時的“細(xì)致”目的在于編制出所需金額，而不是編制出實實在在的用途，缺乏預(yù)算編制的前瞻性和科學(xué)的展開預(yù)算。所以一些單位為了調(diào)整和進(jìn)行一系列的預(yù)算追加，把很大一部分的精力和實踐都用在湊預(yù)算的盤子上面，對于預(yù)算的實際的執(zhí)行情況和執(zhí)行監(jiān)督不夠重視，這樣也就導(dǎo)致資金的投向不是那么清晰，對資金的使用效益更是無法保障，導(dǎo)致資金的使用效率低，浪費現(xiàn)象頻頻的發(fā)生。

（二）預(yù)算的編制準(zhǔn)備不充分

當(dāng)前事業(yè)單位編制財務(wù)預(yù)算的工作幾乎全部由財務(wù)部門完成，這樣雖然可以更加有效地進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，但財務(wù)部門參與事業(yè)單位總體業(yè)務(wù)項目的論證也不過是聽其言，看報告，財務(wù)部門對計劃的制訂和單位總體規(guī)劃細(xì)情知道的比較少，也沒有更多精力去細(xì)致研究計劃的可行性和準(zhǔn)確性。這樣就導(dǎo)致了編制財務(wù)預(yù)算不能很好體現(xiàn)細(xì)分內(nèi)容，很多時候只能根據(jù)上年度的數(shù)據(jù)編制預(yù)算來進(jìn)行相關(guān)計劃的制定。所以這樣的預(yù)算也就不能很好的和單位的實際業(yè)務(wù)緊密地結(jié)合起來，用款部門也很難進(jìn)行配合執(zhí)行，對事業(yè)單位的預(yù)算管理造成先天性的障礙，并帶來諸多的困難和麻煩。

（三）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

隨著零基預(yù)算的不斷深入和推進(jìn)，對事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理有著較大的幫助，但是由于基數(shù)法的影響已經(jīng)根深蒂固，慣性管理模式無形地約束著實際管理工作。所以，實際上零基預(yù)算的方法并沒有很好地得到執(zhí)行，其實際的作用也沒有真正有效地發(fā)揮和顯現(xiàn)出來，往往在事業(yè)單位的預(yù)算管理上依然是以傳統(tǒng)的基數(shù)為其基礎(chǔ)，收入定增長率，層層的分析和計算，最后得出的結(jié)果往往不精確地體現(xiàn)真實情況，難以符合實際。所以，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行起來也難以保證其效果。所以，事業(yè)單位對預(yù)算編制要引起較高程度的重視，要用科學(xué)合理的預(yù)算編制的方法，對事業(yè)單位的預(yù)算管理科學(xué)合理地按步驟進(jìn)行，不能只注重“編制”不注重編制過程的科學(xué)論證，科目和項目細(xì)則問題如果得不到重視和改進(jìn)，將會在很大程度上影響事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算實實在在的管理。

二、加強事業(yè)單位預(yù)算管理的對策

（一）強化事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理意識

意識決定一切，沒有清晰、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊庾R就什么都做不好。加強事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理的意識對事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理乃至科學(xué)使用預(yù)算資金十分重要，事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算的科學(xué)管理意識和觀念是事業(yè)單位的全員意識，從領(lǐng)導(dǎo)到每一位事業(yè)單位成員都必須強化意識，緊跟時代的發(fā)展是必須要務(wù)。

（二）用充足的時間編制預(yù)算每一個細(xì)節(jié)

（上接182頁）

（三）緊密結(jié)合現(xiàn)代市場經(jīng)濟規(guī)律

要徹底拋棄基數(shù)法，全面落實和推進(jìn)零基預(yù)算方法，用科學(xué)和合理的方法和準(zhǔn)市場規(guī)則行預(yù)算編制、計算和分析，這樣才能對事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展和改革起到有的放矢的作用。

（四）加強事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

加強單位對于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度，按著進(jìn)度和變更紀(jì)要審查預(yù)算執(zhí)行情況，逐級負(fù)責(zé)制，建立其完善的監(jiān)控制度，以此來保障其預(yù)算執(zhí)行，保證預(yù)算能夠比較順利的完成。

三、結(jié)束語

建立一系列的事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行分析考核細(xì)則和完整的體系，逐漸科學(xué)的、與時俱進(jìn)的發(fā)展體系，促進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算管理水平的不斷提高，促進(jìn)相關(guān)預(yù)算效益的不斷提高是實實在在對社會負(fù)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文

一、財務(wù)預(yù)算管理審計思路創(chuàng)新的構(gòu)想

財務(wù)預(yù)算管理體制對預(yù)算執(zhí)行審計的工作目標(biāo)、方式方法等方面提出了新的要求，預(yù)算執(zhí)行審計必須圍繞新的財務(wù)預(yù)算管理體制，加大預(yù)算執(zhí)行審計的監(jiān)督力度，從而才能不斷規(guī)范財政管理，提高財政資金使用效益，促進(jìn)財政體制改革不斷深化。

1、轉(zhuǎn)變審計思路。以往的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計存在著諸多不足，如對預(yù)算的編制環(huán)節(jié)關(guān)注不夠、對預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)分析不夠、對支出的效益性重視不夠等等。要克服這些不足，首先要轉(zhuǎn)變觀念，改變傳統(tǒng)的審計思維方式，根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理的要求，把審計監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過程，既要抓好預(yù)算編制審計，又要抓好預(yù)算執(zhí)行審計，從預(yù)算收入入手，著力于預(yù)算支出審計；從預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出發(fā)，著力于預(yù)算執(zhí)行全過程審計。通過審計，逐步健全和完善財務(wù)預(yù)算管理，促進(jìn)財務(wù)管理的法制化和規(guī)范化。其次，要有明確的目標(biāo)，促進(jìn)財務(wù)預(yù)算的合理、準(zhǔn)確、規(guī)范和有效。監(jiān)督財務(wù)收支，保證財務(wù)預(yù)算管理的到位，促進(jìn)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。特別是加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的審計，增強預(yù)算的透明度和約束力；通過對材料采購過程的審計，有效抑制財務(wù)資金使用中的腐敗現(xiàn)象，防范和化解資金管理中違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，維護整體利益。

2、明確工作職責(zé)。應(yīng)當(dāng)看到，財務(wù)預(yù)算管理不只是企業(yè)集團總部的事，下屬各單位應(yīng)當(dāng)同時實施財務(wù)預(yù)算管理。審計部門在集團的財務(wù)管理預(yù)算審計中具有舉足輕重的地位，發(fā)揮著不可替代的作用，扮演著財務(wù)預(yù)算管理審計的“牽頭單位”。同時財務(wù)預(yù)算部門作為“操盤手”，在財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、調(diào)整、分析與考核中不可或缺。明確他們的工作職責(zé)尤為重要，必須得到充分重視。

3、創(chuàng)新審計手段。隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的擴展，原有的審計手段已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)實的需要，審計人員應(yīng)力求在審計手段上有所創(chuàng)新。企業(yè)集團應(yīng)實行預(yù)算管理審計信息化。一是實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使集團生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。二是財務(wù)預(yù)算審計軟件與財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)銜接，使財務(wù)預(yù)算審計可隨時匯集財務(wù)會計信息，查詢子公司資金流向、避免傳統(tǒng)手工做法的弊端，保障預(yù)算管理審計的質(zhì)量和速度，有效地促進(jìn)集團財務(wù)預(yù)算管理的規(guī)范進(jìn)行。三是通過財務(wù)預(yù)算審計，推動財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，努力規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高預(yù)算審計的水平。同時，我們還要逐步學(xué)習(xí)和引進(jìn)國外先進(jìn)的預(yù)算審計思想，積極探索集團財務(wù)預(yù)算管理審計模式，加強監(jiān)督和控制，努力發(fā)揮集團財務(wù)預(yù)算管理審計效益。

4、強化監(jiān)督力度。企業(yè)財務(wù)管理實行預(yù)算管理體制以后，要求我們不僅在開展預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容上有所突破，而且要強化過程審計監(jiān)督的力度。一是要加強對部門預(yù)算編制和執(zhí)行的審計。即對預(yù)算編制的真實性、合理性實施審計，關(guān)注那些資金支出數(shù)額較大的部門，檢查其支出項目是否合理、真實，有無虛列、空掛等現(xiàn)象。通過“同級審’檢查財務(wù)部門是否按預(yù)算支出，是否存在隨意性；二是要加強對各項費用的審計，重點是檢查財務(wù)支出的結(jié)構(gòu)，看其是否按要求列支及支出的合理性，檢查福利、業(yè)務(wù)招待費等重點子科目。三是加大對部門的延伸審計力度，檢查其支出是否按預(yù)算執(zhí)行及合規(guī)性，防范部門支出違規(guī)行為的發(fā)生，從而從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象的滋生；四是加強物資采購的審計，主要審查預(yù)算編制程序合規(guī)合法性，招標(biāo)的公開程度和公正性，以及采購價格和質(zhì)量等。五是健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，將更多的精力放到預(yù)算管理審計中去，強化事前預(yù)防和事中控制，保證集團各項經(jīng)營活動都在預(yù)算嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。實現(xiàn)經(jīng)營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。

5、提高隊伍素質(zhì)。審計署在《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中，著力強調(diào)“以審計創(chuàng)新為動力，以提升審計成果質(zhì)量為核心，以加強審計業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以“人、法、技”建設(shè)為保障，全面提高審計工作水平，基本實現(xiàn)審計工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化”。預(yù)算執(zhí)行審計工作要提高審計質(zhì)量，需要審計人員具有較豐富的宏觀經(jīng)濟知識、較高的政策水平、較強的綜合分析能力及處理問題的能力。現(xiàn)代財務(wù)審計也需要審計人員必須掌握現(xiàn)代審計知識、計算機應(yīng)用技能。因此，實施財務(wù)預(yù)算管理體制的當(dāng)務(wù)之急是提高審計隊伍的整體素質(zhì)。應(yīng)認(rèn)清形勢，理清思路，采取積極措施，加強審計人員的思想業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)和造就一批復(fù)合型審計人才，建立起一支思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)高的高素質(zhì)審計隊伍，這樣才能適應(yīng)新時期的需要，進(jìn)而不斷提升審計的質(zhì)量和水平，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。

二、企業(yè)預(yù)算管理審計應(yīng)把握的原則

預(yù)算管理是一套系統(tǒng)、精細(xì)的管理機制，是一種全方位、全過程和全員的綜合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力。審計人員要樹立現(xiàn)代審計具有管理職能的意識，要深入到經(jīng)營中去，發(fā)揮審計的優(yōu)勢，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，積極行使審計職權(quán)。

1、全面性。企業(yè)預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，審計部門必須從自身實際出發(fā)，不斷完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和提高基礎(chǔ)管理水平，力求做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進(jìn)，同時體現(xiàn)可控制、可考核，實現(xiàn)審計工作高效率和低成本的要求。在推行過程中應(yīng)分步驟實施，注重實際，不能急于求全與求成。

2、先進(jìn)性。實施預(yù)算管理審計，必須有信息化管理系統(tǒng)支撐。審計部門應(yīng)依托科技平臺，積極開發(fā)全面預(yù)算管理的軟件，不斷完善審計業(yè)務(wù)、財務(wù)信息系統(tǒng)，完善全方位的監(jiān)控體系，這樣才能保證預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評價的實時性和有效性。