財務(wù)制度的建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度的建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；內(nèi)部財務(wù)制度；建設(shè)

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）22-0175-04

當前，中國高等學(xué)校面臨著高等教育改革和公共財政改革的雙重壓力，社會越來越關(guān)注高等教育質(zhì)量，關(guān)注教育經(jīng)費是否得到有效使用。規(guī)范高校財務(wù)行為、理順內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，做到依法理財、科學(xué)理財、民主理財、精細理財，發(fā)揮財務(wù)管理在學(xué)校可持續(xù)發(fā)展中的保障、引導(dǎo)和監(jiān)管作用已成為一項緊迫的任務(wù)。高校內(nèi)部財務(wù)制度是規(guī)范學(xué)校財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系，用好管好教育經(jīng)費，提升財務(wù)管理水平的重要基礎(chǔ)保障。所謂內(nèi)部財務(wù)制度是指高等學(xué)校根據(jù)國家和政府有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、學(xué)校自身運營管理的特點和要求而制定的，是用來規(guī)范和優(yōu)化學(xué)校財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系的具體操作性、基礎(chǔ)性規(guī)則、辦法、流程等。其隨著高等學(xué)?，F(xiàn)代大學(xué)制度的逐步建立和辦學(xué)自的逐步回歸而顯得越來越重要。因此，對高校內(nèi)部財務(wù)制度建立的理論與實踐進行探討具有非常重要的現(xiàn)實意義

一、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的需求分析

高等學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度應(yīng)是適應(yīng)學(xué)校自身特點和管理要求的內(nèi)部財務(wù)制度，是能滿足規(guī)范內(nèi)部財務(wù)行為、理順內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、提高財務(wù)管理水平需求。為此，高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)滿足以下基本需求。

1.合法性需求。學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，嚴格按照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、政策和辦法制定內(nèi)部財務(wù)制度，滿足學(xué)校對國家法律、法規(guī)和政策的貫徹執(zhí)行需求，不能違背國家法律、法規(guī)和政策辦法來建設(shè)內(nèi)部財務(wù)制度。在高等教育快速發(fā)展中，在公共財政不斷改革過程中，為了保障高等教育又好又快發(fā)展，實現(xiàn)辦人民滿意的高等教育目標，國家和地方先后實施并頒布實施了“部門預(yù)算、收支兩條線、國庫集中支付、政府采購、收支分類改革“等財政改革，出臺了一系列有關(guān)科研經(jīng)費管理、教學(xué)經(jīng)費管理、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費管理、學(xué)生資助經(jīng)費管理等具體經(jīng)費支出管理辦法。全面、及時、準確貫徹落實國家相關(guān)法規(guī)政策是高校貫徹依法理財?shù)闹匾?，也是高校?nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中必須滿足的，學(xué)校所制定的內(nèi)部財務(wù)制度必須符合國家相關(guān)法律、法規(guī)和政策辦法的規(guī)定。

2.適應(yīng)性需求。高校內(nèi)部財務(wù)制度是為學(xué)校財務(wù)管理服務(wù)的，不僅要適應(yīng)國家法律、法規(guī)和政策等外部社會、經(jīng)濟環(huán)境變化，更要能適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部發(fā)展規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)狀態(tài)、內(nèi)部財務(wù)運行特點等內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境變化，符合學(xué)校財務(wù)活動的實際情況，能解決學(xué)校發(fā)展過程中遇到的各種財務(wù)管理問題。如，原來不常見的經(jīng)濟活動變得常見、原來不重要的經(jīng)濟行為變得重要，出現(xiàn)了原來沒有出現(xiàn)過的的經(jīng)濟行為等。這時原有的財務(wù)制度可能就不適應(yīng)新情況下的需求，需要進行相關(guān)問題的分析，發(fā)現(xiàn)不適應(yīng)的地方，針對存在的不足及時修訂和增補財務(wù)制度。

3.整體性需求。高等學(xué)校財務(wù)活動基本貫穿于學(xué)校教學(xué)、科研以及社會服務(wù)等整個教育活動的全過程，財務(wù)管理必須對教育活動的全過程進行多方位管理，包括資金籌集、資金支出等整個流動過程。因此，高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度必須覆蓋這種全過程財務(wù)管理的需求，滿足學(xué)校各項財務(wù)事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理需求，不留死角，嚴格按照財務(wù)制度、會計制度、操作規(guī)程由粗向細建設(shè)。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)既要考慮學(xué)校財務(wù)管理要素——經(jīng)費籌集、經(jīng)費支出、成本與費用、收入與分配以及資產(chǎn)等管理內(nèi)容，又要考慮財務(wù)管理主體—教學(xué)、科研、總務(wù)后勤、學(xué)生事務(wù)、行政管理等管理內(nèi)容。使學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度形成一個完整的互相補充、由粗向細、縱橫交錯的內(nèi)部財務(wù)制度體系。

4.操作性需求。學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的，需要在日常財務(wù)活動中得到執(zhí)行，要具有操作性。因此，高等學(xué)校在進行財務(wù)制度建設(shè)時，必須注意不同制度之間的勾稽關(guān)系，注意相同部分的標準和用語的一致；相同制度建設(shè)要保證基本概念明確、流程清晰，要保證其可操作性，便于財務(wù)人員貫徹執(zhí)行，也便于經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和責(zé)任人準確掌握制度規(guī)定，提高制度的執(zhí)行率。為此，制度建設(shè)不易過于原則性和模糊性，應(yīng)從管理制度、實施細則、實施流程、實施標準等多方面進行連貫規(guī)定，提高制度的可操作性和執(zhí)行性。

二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

高等學(xué)校財務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學(xué)科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細、不適應(yīng)、不及時等問題，影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財務(wù)管理水平，導(dǎo)致財務(wù)行為異化、經(jīng)費浪費嚴重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，教育經(jīng)費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費將越來越重要，任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟活動和財務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不精細。高等學(xué)校作為準公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學(xué)校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實現(xiàn)不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財務(wù)制度建設(shè)不夠精細化，十分粗放。

3.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持，更要從教學(xué)市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動為對象的財務(wù)管理活動必須從學(xué)校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務(wù)制度進行改進，使學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時，高校內(nèi)部財務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系上差異較大，其財務(wù)活動和財務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求，增強其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是中國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強教育經(jīng)費監(jiān)管，督促高校提升高校財務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內(nèi)部財務(wù)管理，從財務(wù)制度、財務(wù)信息化和財務(wù)組織建設(shè)等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時進行修正。

三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內(nèi)部財務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財務(wù)部門制定的內(nèi)部財務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實際，操作性上也將受到約束。所以，高校在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中，財務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程，共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應(yīng)保持財務(wù)的相對獨立性、自主性和全局性，財務(wù)部門要敢于堅持原則，充分發(fā)揮財務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

2.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系。財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn) [1]。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任，構(gòu)建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長、主管財務(wù)副校長或總會計師、財務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán)；其次，在職權(quán)明確的財務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進行規(guī)范，在具體財務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置。

3.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系。高校財務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素 [2]。其中主體要素主要指財務(wù)活動中的全體管理人員，重點是財務(wù)管理人員；客體要素主要是指財務(wù)管理的對象，即學(xué)校資金及其運動；動力要素是指激勵機制；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。

四、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實踐過程建議

高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，在新的環(huán)境下重新審定財務(wù)制度，貫徹財務(wù)風(fēng)險控制 [3]。

1.全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務(wù)管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會計制度》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財權(quán)配置、財務(wù)事項具體處理程序、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容，可通過建立Excel表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學(xué)校財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學(xué)校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的，是用來規(guī)范財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項財務(wù)活動的特點是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項財務(wù)活動也是財務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財務(wù)活動按財務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等；按照經(jīng)費支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費支出。所以，內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項經(jīng)濟活動的過程，這也是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細化、有效性等方面的問題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容，按照財務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理制度和高校事業(yè)財務(wù)管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財務(wù)管理制度三個方面。

第二部分：基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務(wù)信息化管理制度、財務(wù)信息披露與財務(wù)分析報告制度等方面。

第三部分：財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責(zé)與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括：（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項管理及會計核算制度、應(yīng)繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習(xí)經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費管理制度、水電費開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設(shè)計，其中經(jīng)濟分類財務(wù)制度設(shè)計是基礎(chǔ)標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等；功能分類財務(wù)制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學(xué)生繳費管理制度、學(xué)生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財務(wù)決算、財務(wù)報告、財務(wù)分析管理制度。包括綜合財務(wù)決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預(yù)算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務(wù)報告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財務(wù)管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項目和進度，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財務(wù)規(guī)章制度，能及時根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財務(wù)制度理論體系進框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此，學(xué)校財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財務(wù)管理工作、會計核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務(wù)牽頭、分工協(xié)作實施制度建設(shè)，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財務(wù)部門為牽頭部門、相關(guān)部門參與實施的制度建設(shè)組織模式。首先，財務(wù)部門內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工，明確相關(guān)制度建設(shè)負責(zé)人具體負責(zé)制度初步擬訂工作；其次，財務(wù)部門內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿，在聽取制度建設(shè)具體負責(zé)人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報后，集中討論確定正式擬訂稿；第三，根據(jù)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念，根據(jù)不同財務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門，財務(wù)部門分別與不同業(yè)務(wù)部門就財務(wù)制度正式擬訂稿進行商討會簽，重點就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進行商討，確定需要修改和補充的地方；第四，財務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過。

總之，中國高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)存在嚴重的國家法規(guī)政策依附性，主要處于應(yīng)付和應(yīng)對國家法律法規(guī)政策的階段，還沒有真正從學(xué)校內(nèi)部管理需要出發(fā)，系統(tǒng)地進行制度建設(shè)。為此，高校應(yīng)全面把握內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的需求和現(xiàn)狀，正確處理好制度建設(shè)中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和財務(wù)要素三個關(guān)系，嚴格按照制度建設(shè)程序進行高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。

參考文獻：

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Theory and Practice Institutions of the Internal Financial System In Colleges and Universities

YE Qing-song，ZHAO Juan，QIN Xin

（Finance Department，Nanjing University of Technology，Nanjing 210009，China）

第2篇：財務(wù)制度的建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：工作制造企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制制度；建設(shè)；探討

中圖分類號：F406.72；F425 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

前言

目前，雖然在我國已經(jīng)有很多工業(yè)制造企業(yè)能夠認識到財務(wù)內(nèi)部控制對其企業(yè)發(fā)展的重要性，但是工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制管理中依然存在著很多問題。首先是來自財務(wù)活動方面的風(fēng)險，其次，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度不完善，財務(wù)部門的管理決策能力比較弱。因此，優(yōu)化工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制機制，對于企業(yè)實現(xiàn)長足的發(fā)展具有較為積極的現(xiàn)實意義。

一、工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

就工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度來看，其中存在著很多問題，其中較為突出的問題一方面來自于企業(yè)財務(wù)活動方面的問題，另一方面來自于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制度方面的問題。

1.企業(yè)財務(wù)活動存在著風(fēng)險

在工業(yè)制造企業(yè)中，對于財務(wù)信息的關(guān)注度角度，企業(yè)不能及時且準確了解到企業(yè)經(jīng)濟活動信息，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)活動開展環(huán)節(jié)中存在著不穩(wěn)性因素。如企業(yè)應(yīng)收賬款、企業(yè)來往賬等方面所村在的風(fēng)險。這些財務(wù)活動中風(fēng)險都將會為企業(yè)的內(nèi)部控制管理帶來嚴重的阻礙。當企業(yè)財務(wù)活動透明度低，財務(wù)活動存在著弄虛作假等情況，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控難以實施[1]。

2.企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度不完善

工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不完善，為企業(yè)財務(wù)管理帶來危險，完善的內(nèi)部控制制度能夠針對企業(yè)項目發(fā)展進行相應(yīng)的財務(wù)控制，并且為企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的決策。然而當前，工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度建設(shè)不完善，一方面來自于人員方面的因素，另一方面來自于企業(yè)內(nèi)部控制方法。工作人員工作疏忽，而出現(xiàn)了才財務(wù)管理效率低下的情況，以及在缺乏科學(xué)的財務(wù)控制制度下，財務(wù)管理形式渙散[2]。

二、工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對策

化工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，需要在企業(yè)中落實全面預(yù)算管理模式，并且完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，逐漸的提升企業(yè)財務(wù)部門的工作人員綜合素質(zhì)能力。

1.實現(xiàn)全面預(yù)算管理

為了完善工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，通過全面預(yù)算管理的方式，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟實力。全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展而言具有較為突出的作用，是幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的工具，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的配置。同時能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范化處理，為企業(yè)績效管理提供相應(yīng)的依據(jù)。在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，主要包含了經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三個管理體系，這三個預(yù)算管理體系相互銜接、相互合作，共同完成了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理。在經(jīng)營預(yù)算中，通過銷售預(yù)算管理企業(yè)期末存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售以及管理費用預(yù)算。然后將這些預(yù)算內(nèi)容與直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等建立聯(lián)系，最終產(chǎn)生現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算中的核心，包含預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表。在資本預(yù)算環(huán)節(jié)中，主要對企業(yè)新增固定資產(chǎn)、長期投資以及投資收益預(yù)算進行綜合管理。工作制造企業(yè)財務(wù)實現(xiàn)全面預(yù)算管理，采取的自上而下的模式，以企業(yè)戰(zhàn)略目標來規(guī)范實際行動[3]。

2.完善企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

對于工業(yè)制造企業(yè)而言，優(yōu)化內(nèi)控財務(wù)制度，需要通過完善內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的方式，促進企業(yè)發(fā)展。工業(yè)制造企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)需要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展計劃和償債能力，來確定企業(yè)的實際資金結(jié)構(gòu)，以促進企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)高效發(fā)展。在企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中，需要對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟實力以及企業(yè)負債、企業(yè)償債能力等進行分析，選擇適合企業(yè)的經(jīng)營方式。成本最低方式比較適合于工業(yè)制造企業(yè)，以降本增效的方式，提升企業(yè)綜合實力。例如，在對企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)進行分析環(huán)節(jié)中，資產(chǎn)負債率的比例下降則意味著企業(yè)經(jīng)濟實力增強，企業(yè)潛力有待于發(fā)揮；企業(yè)資金來源充足，獲利的能力需要根據(jù)企業(yè)自有資金利潤率來確定。管理者需要在了解企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，為企業(yè)制定有針對性的財務(wù)策略。

3.提升財務(wù)部門工作人員素質(zhì)能力

財務(wù)部門的工作人員素質(zhì)能力決定著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，為了提升企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)控制度建設(shè)水平，在工業(yè)制造企業(yè)中還需要以企業(yè)財務(wù)部門的工作人員的素質(zhì)能力為改革點，進一步提升財務(wù)部門工作人員的綜合素質(zhì)能力，使得其實際的財務(wù)工作能力提升。具體的實施環(huán)節(jié)中，為企業(yè)財務(wù)部門工作人員制定培訓(xùn)計劃，為其在工作之余開展相應(yīng)的財務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)及時對財務(wù)人員進行相應(yīng)的知識培訓(xùn)，如專業(yè)技能的培訓(xùn)、計算機操作能力的培訓(xùn)、會計電算化培訓(xùn)等。同時引入先進的會計制度，防止財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，實行會計輪崗制度，全面的提升會計人員的綜合能力[4]。

4.建立財產(chǎn)保全制度，防范生產(chǎn)風(fēng)險

完善工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制度，還需要在企業(yè)財務(wù)部門建立菜場保全制度，以防范生產(chǎn)中所存在的風(fēng)險。在財務(wù)部門內(nèi)部嚴格執(zhí)行財產(chǎn)保全制度，限制未授權(quán)人員對企業(yè)財產(chǎn)的接觸。在具體的管理環(huán)節(jié)中，以定期盤點、實時核對的方式，對企業(yè)各種類型的財產(chǎn)進行安全管理。同時與企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制相互結(jié)合，實施企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)控。財務(wù)部門工作人員需要針對財務(wù)管理中的風(fēng)險點建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，借助風(fēng)險的預(yù)警、識別、分析等方式，對工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防。

三、結(jié)語

綜上所述，在本文中針對工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)用所面臨的問題進行分析。當前，企業(yè)財務(wù)活動存在著風(fēng)險、企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度不完善等問題阻礙著工業(yè)制造企業(yè)的發(fā)展。優(yōu)化工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，需要在企業(yè)中落實全面預(yù)算管理模式，并且完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，逐漸的提升企業(yè)財務(wù)部門的工作人員綜合素質(zhì)能力。

參考文獻：

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第3篇：財務(wù)制度的建設(shè)范文

我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，經(jīng)濟效益和社會效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。

行政事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算，如實反映單位財務(wù)狀況；依法組織收入，努力做到增收節(jié)支，建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益，加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，對單位經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督。下面從資金收入管理、資金支出管理、貨幣資金管理、固定資產(chǎn)管理、年終結(jié)算、編審和檔案整理幾個方面對我局的財務(wù)管理制度建設(shè)進行介紹。

一、資金收入管理

資金收入是指行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政及上級補助收入，預(yù)算外資金收入，事業(yè)收入和其他收入等。

財政及上級補助收入是行政事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費劃撥關(guān)系從財政部門和主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費和專項補助收入，必須按實際收入額記賬，按規(guī)定用途使用。

預(yù)算外資金收入是財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部份經(jīng)財政部門核準，雖屬代政府收取，但直接由行政單位報計劃使用的資金，必須按規(guī)定收取，按計劃使用。并需與正常的撥款區(qū)分開來，單獨報賬，分別核算。

事業(yè)收入是行政事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入，收入項目與標準須按收費許可證批準的項目標準執(zhí)行，不得擅自提高或降低。其他渠道取得的投資收益、利息收入、捐贈收入、下屬單位上交的業(yè)務(wù)收入及其他來源形成的收入，應(yīng)作為其他收入處理，其他收入必須進入單位統(tǒng)一賬戶核算管理，不得另設(shè)戶頭和小金庫。

二、資金支出管理

支出是行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費以及用于基本建設(shè)項目的開支。按支出內(nèi)容劃分，包括預(yù)算支出、事業(yè)支出、上繳上級補助支出、基本建設(shè)支出等；按支出性質(zhì)可分為經(jīng)常性支出和專項支出。

經(jīng)常性支出是指為完成日常工作任務(wù)和維持正常業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)所發(fā)生的支出；專項支出是為完成專項或特定的工作任務(wù)所發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出和專項支出均需本著勤儉節(jié)約精神，堅持一支筆審批原則，按規(guī)定列支。業(yè)務(wù)經(jīng)費，子女統(tǒng)籌醫(yī)療費必須節(jié)約使用，從嚴控制、杜絕浪費、并定期公布使用情況。通訊費、差旅費、會議費報銷標準按自治區(qū)、市、旗有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。干部職工參加的各類學(xué)歷、職稱考試培訓(xùn)，必須由本人申請，領(lǐng)導(dǎo)批準，職稱考試培訓(xùn)費用，學(xué)歷培訓(xùn)費用均須經(jīng)考試合格，完成學(xué)業(yè)后憑有效證件方可報銷列支。

三、貨幣資金管理

銀行賬戶及支票管理任何部門和個人辦理支票結(jié)算必須遵守國家法律、法規(guī)和銀行結(jié)算辦法，在銀行開立的賬戶，不準出借與轉(zhuǎn)讓，支票領(lǐng)用必須經(jīng)財務(wù)人員同意，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)、嚴禁開空頭支票，簽發(fā)支票必須由專人（出納）負責(zé)，并須注明日期、限額與用途，銀行日記賬必須日結(jié)月清，未達賬項必須及時查詢。

現(xiàn)金及有價證券管理現(xiàn)金的收入、支出由出納人員負責(zé)管理，庫存現(xiàn)金按銀行審批的規(guī)定限額留存，現(xiàn)金支出按規(guī)定范圍列支，1000元以上的支出項目原則上用銀行支票支付，任何部門和個人不準坐支、挪用、借用現(xiàn)金，因公出差人員必須借用現(xiàn)金的須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意方可辦理借用手續(xù)，公差任務(wù)完成后三天內(nèi)，及時辦理結(jié)報手續(xù)。

出納人員應(yīng)嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，妥善保管好現(xiàn)金支票、有價證券、庫存現(xiàn)金，確保國家貨幣資金安全無缺。

四、固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)購建必須列入財務(wù)年度收支計劃，由財務(wù)部門統(tǒng)一到區(qū)府采購中心辦理有關(guān)購建審批手續(xù)。單項購建金額在1萬元以上的，必須經(jīng)局長辦公會議集體討論。內(nèi)部各科室、部門需增添的固定資產(chǎn)，首先由其報告分管局長，分管局長根據(jù)業(yè)務(wù)需要和財務(wù)部門根據(jù)資金許可提出意見，然后報局長審批，并按實際購建成本增加固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、盤虧、報廢，必須按有關(guān)規(guī)定確定合理的價格，填寫轉(zhuǎn)讓、出售清單，查清盤虧、報廢原因，報經(jīng)有關(guān)部門批準，方可處理，并提交有效依據(jù)交財務(wù)部門作會計賬務(wù)處理，相應(yīng)減少固定資產(chǎn)價值。年終對所有固定資產(chǎn)要清倉盤點，做到賬賬、賬物、賬表三相符。

五、年終結(jié)算、編審和檔案整理

年終清理結(jié)算的主要事項包括清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項繳撥款項，年終前，對財政部門上報單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)，以及應(yīng)上交，補撥的款項等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)，劃撥經(jīng)費數(shù)和上繳下?lián)軘?shù)一致。

會計報表是反映行政事業(yè)單位財務(wù)狀況，即預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和事業(yè)收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況，掌握政策指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)，財務(wù)部門必須認真做好會計報表的編審工作。財務(wù)部門對行政事業(yè)單位會計報表的編制要保證數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報送及時、切實做好賬賬相符、賬表相符、有根有據(jù)、不得估列代編。

參考文獻

[1] 金明玉.我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理若干問題的探討[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2009（03）.

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第4篇：財務(wù)制度的建設(shè)范文

[ 關(guān)鍵詞 ] 企業(yè) 決策者 財務(wù)管理

一、國企財務(wù)管理現(xiàn)狀的分析

隨著改革的不斷深化,出現(xiàn)了傳統(tǒng)模式的束縛與現(xiàn)代新模式不確定的沖撞,引起了國企財務(wù)管理的混亂狀況,表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.內(nèi)部管理制度不完善

制度雖有,但執(zhí)行沒有硬約束;事后檢查較多,事前控制不夠,企業(yè)財務(wù)人力資源開發(fā)、配置不合理,財務(wù)狀況不透明,會計信息失真,一些國有企業(yè)會計核算隨意性較大,這都是受內(nèi)部人為控制因素的影響。

2.思想滯后

觀念陳舊、管理方法和手段落后,不能適應(yīng)當前形式,同時,國有企業(yè)改革不到位:國有企業(yè)改革的總目標是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,但對現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)管理應(yīng)當是怎樣的,卻未能勾畫出基本的輪廓。

3.資金管理不善

資金流向失控,加大了財務(wù)風(fēng)險,而另一方面,資金使用效率低,占用不集中。有的集團內(nèi)部,子公司設(shè)立的賬戶少則幾個,多則幾十個,一方面閑置、沉淀了大量資金,另一方面卻又因為籌集不到急需的小額資金,拿不出錢來調(diào)劑企業(yè)的資金余缺,導(dǎo)致財務(wù)費用有增無減,銀行貸款余額居高不下。

二、構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財務(wù)管理體系

1.改革企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度,創(chuàng)造財務(wù)管理的條件

理順國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,處理好國家所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的關(guān)系,建立經(jīng)營者的所有權(quán)制約機制,明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系上的自負盈虧責(zé)任,在明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上,建立和完善產(chǎn)權(quán)市場。

此外,國有企業(yè)還可以通過產(chǎn)權(quán)市場實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和流動,推動國有資產(chǎn)存量流向經(jīng)濟效益好的企業(yè),流向國民經(jīng)濟需要重點發(fā)展的部門,實現(xiàn)國有資產(chǎn)存量的優(yōu)化配置。

2.改革企業(yè)組織制度

改革政府管理職能和管理體制,真正做到政企分開。政府作為國有資產(chǎn)所有者,可以建立一套科學(xué)有效的國有資產(chǎn)管理制度,同時,政府作為社會管理者,可以依據(jù)法律制定各種必要的規(guī)章制度,培育和促進市場體系的發(fā)展,形成比較完善的市場規(guī)則和社會秩序。

另外,國有企業(yè)組織制度改革的重點是建立公司制企業(yè),為此,必須建立符合市場經(jīng)濟規(guī)律和我國國情的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制與組織管理制度。

3.加強和改善企業(yè)的經(jīng)營管理

(1)要更新企業(yè)經(jīng)營管理上舊的思想觀念,確立以市場為中心和依托的現(xiàn)代化管理觀念;(2)要實現(xiàn)管理組織現(xiàn)代化建立市場適應(yīng)性能力強的組織命令系統(tǒng),健全和完善各項規(guī)章制度,徹底改變無章可循、有章不循、違章不究的現(xiàn)象;(3)要建立高水平的科研開發(fā)機構(gòu)和高效率的決策機構(gòu),加強企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略研究制定和實施明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略和市場營銷戰(zhàn)略并根據(jù)市場變化適時調(diào)整。

三、構(gòu)建與新制度相適應(yīng)的監(jiān)管與評價體系

1.委派國企監(jiān)事會和財務(wù)總監(jiān)

現(xiàn)代企業(yè)制度實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,即由企業(yè)經(jīng)營者直接控制企業(yè)的各種主要的經(jīng)營活動,他對整個企業(yè)的經(jīng)營狀況負有全權(quán)管理的責(zé)任,但如果企業(yè)經(jīng)營者在沒有獲得各種詳細的信息的情況下,冒昧的做出了各種決定,企業(yè)就很容易造成各種各樣的錯誤決策。因此在國家在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度之下,委派一些國企的國企監(jiān)事會和財務(wù)總監(jiān)到企業(yè)內(nèi)部去參與企業(yè)內(nèi)部的改革與變更,就能夠有效地制止國企經(jīng)營者的各種滿目的錯誤決定。

2.建立財務(wù)管制體系

在完善監(jiān)督管理的基礎(chǔ)上,對國有資產(chǎn)的監(jiān)督和評價還應(yīng)從內(nèi)部和外部兩個方面加強管理,在外部財務(wù)管制方面,財政部門以國有企業(yè)為對象,對國有資產(chǎn)投入的管理、企業(yè)資產(chǎn)營運的監(jiān)督、企業(yè)重大財務(wù)收支的監(jiān)督、國有資本收益的管理、企業(yè)財務(wù)考核與評價、違法違規(guī)的法律等內(nèi)容作出評價,按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和保障出資人權(quán)益的需要,合理界定財政部門在企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理方面的權(quán)利和義務(wù),規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)管理和財務(wù)行為。對國企內(nèi)部財務(wù)管制中,應(yīng)采取的政策是:第一,適度集權(quán)制。主要為適度集中籌資權(quán)和投資權(quán),包括股權(quán)投資與轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)構(gòu)建與處置、貿(mào)易交往與銷售、新產(chǎn)品的投資開發(fā)等,形成相應(yīng)的工作制度,提高決策的科學(xué)性。第二,建立內(nèi)部報告系統(tǒng)。報告企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理過程的信息,如重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理跟蹤報告、損益報告、費用報告、現(xiàn)金流量報告和資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)形成等情況的報告,它是動態(tài)地了解被監(jiān)督企業(yè)情況,發(fā)現(xiàn)問題和及時進行動態(tài)控制的重要手段。第三,成立內(nèi)部結(jié)算中心。統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算單位現(xiàn)金收入、資金撥付、對外籌資和往來結(jié)算,它能有效地強化資金管理,控制財務(wù)收支,提高財務(wù)信息真實性和及時性。

3.制定國有資本預(yù)算考評制度

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中,財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,是建立現(xiàn)代財務(wù)制度的一項重要工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算必須服從決策目標的要求,盡量做到全面地綜合、協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門各層次的經(jīng)濟關(guān)系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來的經(jīng)營總體目標的要求。財務(wù)預(yù)算能使決策目標具體化、系統(tǒng)化、定量化,能夠明確規(guī)定國企有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標,使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法。企業(yè)的總目標通過預(yù)算被分解成各級各部門的具體目標,如果各級各部門都完成了自己的具體目標,企業(yè)的總目標也就有了保障,國企資本的保值、增值便有了保障?，F(xiàn)代化生產(chǎn)是許多共同勞動的過程,離不開業(yè)績的考核,通過考核,對每個經(jīng)營者的工作進行評價,并據(jù)此實行獎勵和安排人事任免,從而促進現(xiàn)代企業(yè)制度的完善。

參考文獻:

[1]財政部財企[2001]325號文件《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》

第5篇：財務(wù)制度的建設(shè)范文

摘 要 隨著經(jīng)濟體制改革的深入，市場環(huán)境的改善，企業(yè)由原先簡單粗放的經(jīng)營方式逐步地邁向復(fù)雜集約經(jīng)營方式。如何使企業(yè)在紛繁復(fù)雜的競爭中立于不敗之地。企業(yè)間都在絞盡腦汁，駛出計策，加大原有產(chǎn)品的性能，開發(fā)新產(chǎn)品，憑著價格的優(yōu)勢，拓展更多的銷售渠道，才能獲得豐厚的利潤。然而降低生產(chǎn)成本，創(chuàng)造更多的利潤空間是每企業(yè)所面臨的問題，本文就企業(yè)成本控制現(xiàn)行的狀況，來探討成本控制的方法措施以及與財務(wù)監(jiān)督機制建立的關(guān)系，以及財務(wù)監(jiān)督機制的建立對成本控制的作用。

關(guān)鍵詞 成本控制 財務(wù)會計監(jiān)督

一、正確的認識企業(yè)的成本控制

1.1，當前，每個企業(yè)都面臨著在激烈的競爭市場環(huán)境中生存，應(yīng)對市場價格，同行業(yè)競爭壓力，以及新產(chǎn)品的挑戰(zhàn)。尤其是在平均利潤率較低的企業(yè)，保持穩(wěn)定發(fā)展，提高競爭能力，制定出一個與企業(yè)發(fā)展相配套的科學(xué)管理方法，減少成本，增加利潤，是企業(yè)當務(wù)之急。一般來說，很多企業(yè)對待成本控制只限于一味地強調(diào)勤檢節(jié)約，或簡單地考慮購入材料物美價廉的特性或存在削減勞動力，企業(yè)在生產(chǎn)出合格產(chǎn)品的前提下，節(jié)約費用，減少開支即完成了成本控制。雖然在短時間內(nèi)會起到一定效果， 這是缺乏長遠性的，最終會引起產(chǎn)品的質(zhì)量在下降，加劇人力資源的流失，逐漸地被市場所拋棄。而當前企業(yè)的成本控制要求深入化，要擺脫只限于注重在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上對制造成本的控制單一層次上。應(yīng)加大其他環(huán)節(jié)投入如從資金的籌措，運用，到退出的等各環(huán)節(jié)中都要進行研究，控制。成本控制不是僅從減少成本支出的角度來看，它還兼負著風(fēng)險的控制，質(zhì)量保證的控制。這是一個完整的系統(tǒng)工程。這是企業(yè)每一部門在各環(huán)節(jié)中相互配合協(xié)調(diào)共同完成的。而在這一過程中財務(wù)會計監(jiān)督機制是一個重要的環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)運行與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)為生存，謀發(fā)展，應(yīng)加強會計監(jiān)督內(nèi)部控制，加強成本管理。

1.2，目前企業(yè)成本控制的現(xiàn)行狀況，首先，成本控制的意識在企業(yè)內(nèi)部得不到廣泛認同，缺乏觀念，無法實施有效地控制，浪費現(xiàn)象嚴重，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。其次，在制定成本控制的內(nèi)容上過于簡單化，不具體。企業(yè)往往把成本控制想象成只加強針對制造成本的控制上，而忽略了在供應(yīng)，生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)也要加大成本控制的力度。再次，沒有強制的執(zhí)行力度，效果不明顯。有的企業(yè)也意識到了成本控制管理的重要性，而引進先進的控制方法，并明確相關(guān)人員的職責(zé)，但由于缺少相應(yīng)的獎懲制度加以規(guī)范，力度薄弱，收效甚微。最后，企業(yè)思想陳舊，制定的控制成本的方法過于落后，過多地靠員工日常工作經(jīng)驗，約定俗成的，沒有通過科學(xué)的評定，只局限于小框架內(nèi)，制約了企業(yè)的發(fā)展，也不利于企業(yè)的成本控制水平的提高。

1.3，成本控制的方法及措施。在企業(yè)供，產(chǎn)，銷等基本環(huán)節(jié)中，其成本一般包括：采購成本，生產(chǎn)成本及銷售成本等組成。

在采購成本中，采購材料的渠道和方式，是影響采購成本高低的直接因素，首先，企業(yè)要建立多元化的采購體系，拓展渠道，放眼全球，掌握最新的商業(yè)動態(tài)，及時調(diào)整采購方案，其次，要根據(jù)市場的行情，盡可能地購買低價質(zhì)優(yōu)的產(chǎn)品來控制采購成本，企業(yè)可以利用多種采購方式，例如，公開招標方式，競爭談判方式，單一來源方式以及詢價等來做出抉擇，有效地防止了人為因素的干擾。

在生產(chǎn)成本中，對于直接計入生產(chǎn)成本中的材料，人工，以及各項耗費，例如折舊，修理，水，電，以及機務(wù)料的消耗等間接投入部分，企業(yè)應(yīng)加強管理，制定合理的計劃和各項指標實行定額控制，杜絕浪費。另外，積極地引進新技術(shù)，新工藝，新設(shè)備也有利于生產(chǎn)率及產(chǎn)品質(zhì)量的提高，降低廢品率。

在銷售成本中，這是一關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是把企業(yè)的產(chǎn)品通過商品的形式轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿诺男问降倪^程。在這一過程中，廣告費，業(yè)務(wù)宣傳費，以及銷售人員的開支等費用增加銷售成本的負擔，因此在保持原有老客戶的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變銷售觀念，通過互聯(lián)網(wǎng)多媒體的形式拓展銷售渠道。隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，做為新形式下便捷的交易平臺，為采購及銷售都帶來了全新的信息。

除了上述供，產(chǎn)，銷環(huán)節(jié)的成本控制措施外，企業(yè)還應(yīng)做到：一是提高信息化水平，利用軟件技術(shù)，結(jié)合自身的發(fā)展提高工作效率，促進成本的降低。二是提高在各環(huán)節(jié)管理水平，制定成本控制計劃，避免不必要的浪費保障成本控制，三是加強企業(yè)人員的培訓(xùn)，強化成本控制的意識，制定成本控制的規(guī)章制度，并執(zhí)行落實到位。具體工作先從制定預(yù)算開始，在此基礎(chǔ)上采用定額控制方法。核對實際數(shù)與預(yù)算數(shù)間的差異，分析原因，制定調(diào)整方案。在制定規(guī)章制度的同時應(yīng)結(jié)合獎懲制度，做到獎罰分明，調(diào)動企業(yè)職工的積極性，全方位的參與，為控制成本獻計獻策。

二、認識企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制及其作用

2.1，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中財務(wù)監(jiān)督是貫穿于全過程之中，由于有了財務(wù)上的保障與支持，企業(yè)得以正常地開展經(jīng)營活動。財務(wù)監(jiān)督一般由計劃預(yù)算與執(zhí)行完成情況監(jiān)督，資金的收付與資產(chǎn)管理使用情況的監(jiān)督等組成，企業(yè)結(jié)合本單位的實際情況，科學(xué)地制定財務(wù)計劃預(yù)算編制，保障收入的同時，合理推算出資金使用情況，統(tǒng)籌兼顧，堵缺漏洞制定具有可行性的預(yù)算計劃。企業(yè)在資金收支使用情況的監(jiān)督，通過主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)等取得的各項收入是否與計劃相吻合，各種應(yīng)收款項是否及時回籠，壞賬比率是否在下降等查找與預(yù)算編制存在的差異。資金的支付是存在于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，即有機物料的消耗，又有人工成本的耗費，以及企業(yè)上繳的各項稅費等支出。審查每一筆支出的款項，是否嚴格按照計劃執(zhí)行，每項費用的列支能否滿足預(yù)算要求，是否存在超支超定額標準現(xiàn)象，做到及時分析與控制。對于資金使用情況應(yīng)加強監(jiān)督管理，合理安排資金的使用，建立健全資金的審批程序，及時監(jiān)控流動資金的周轉(zhuǎn)情況，保證企業(yè)正常的使用資金，并定期對往來款項的核對工作。加強現(xiàn)金管理，杜絕“坐支”現(xiàn)象。對于資產(chǎn)的管理使用情況的監(jiān)督，要定期清查企業(yè)的流動資產(chǎn)，做到賬實相符，排查積壓存貨，及時處理減輕因資金的占用造成的資源浪費。長期資產(chǎn)的投入要做到可行性的規(guī)劃，謹慎性的投資，避免盲目性，減少不必要的損失。

2.2，財務(wù)監(jiān)督機制的建立對成本控制有著促進的作用。通過財務(wù)監(jiān)督審查，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，有效地防止暗箱操作，舞弊弄虛作假行為。還可以通過財務(wù)指標的考核，發(fā)現(xiàn)浪費行為，并及時糾正，避免企業(yè)的損失。建立財務(wù)監(jiān)督機制其主要意義表現(xiàn)在：一是有利于增收減支，通過財務(wù)監(jiān)督，降低成本，厲行節(jié)約，提高經(jīng)濟效益。二是加強內(nèi)部管理制度的建設(shè)，提高管理水平。通過財務(wù)監(jiān)督，促進保項規(guī)章制度的完善，獎罰分明，加大了執(zhí)行的力度。三是通過財務(wù)監(jiān)督，合理的配置資產(chǎn)有效地利用資金，加強企業(yè)資產(chǎn)的管理，避免了因使用和處置資產(chǎn)不當造成的損失，保證企業(yè)利益。四是通過財務(wù)監(jiān)督也有利財務(wù)工作管理，提高財務(wù)人員的工作素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

2.3，財務(wù)監(jiān)督實施的措施。首先，創(chuàng)造財務(wù)監(jiān)督工作的環(huán)境，財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)控制的核心，它貫穿著企業(yè)整個流通環(huán)節(jié)。只有建立健全完善的賬務(wù)監(jiān)督機制，企業(yè)才能健康持續(xù)的發(fā)展下去。企業(yè)還應(yīng)當積極營造內(nèi)部人為控制環(huán)境，加強員工的培訓(xùn)，增加控制意識，養(yǎng)成良好的自覺性。在這個環(huán)境中，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是主要的，加強組織結(jié)構(gòu)管理，標準的制定，落實責(zé)任制度，做好內(nèi)部協(xié)調(diào)與管理工作，提高管理者的素質(zhì)也起到重要的作用。

其次，建立財務(wù)預(yù)警機制，它為財務(wù)監(jiān)督工作起著保駕護航的作用，通過預(yù)警機制，運用財務(wù)指標可以分析預(yù)測到企業(yè)可能面臨的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的對策，規(guī)避因風(fēng)險帶來的損失。

三、成本控制與財務(wù)監(jiān)督機制建立的關(guān)系

企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)會計監(jiān)督機制的建立和健全，這是保證成本控制最有效的手段。在激烈的市場競爭中運用科學(xué)的管理方法，提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，這期間，成本控制是關(guān)鍵，而企業(yè)內(nèi)部控制的核心是財務(wù)監(jiān)督機制，它覆蓋著整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每一環(huán)節(jié)中的成本控制程度都通過在財務(wù)指標衡量來確定的，因此財務(wù)監(jiān)督機制建立完善與否直接影響著成本控制效果，為促進成本控制起到保障作用。

第6篇：財務(wù)制度的建設(shè)范文

一、公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

對于公立醫(yī)院來說，其財務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點，所以財務(wù)內(nèi)部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實際意義進行詳細說明。

（一）實現(xiàn)公立醫(yī)院財務(wù)管理目標的重要保障

公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位，其財務(wù)管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產(chǎn)安全、促進經(jīng)濟活動合法開展。而財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠切實保障醫(yī)院各項財務(wù)活動規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費或國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。

（二）保證公立醫(yī)院資金運營效益的有效手段

在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運營。如，財務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會計工作，可以提高醫(yī)院財務(wù)報告質(zhì)量，使財務(wù)報告如實反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內(nèi)部控制，可以進一步規(guī)范醫(yī)院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運營效益。

（三）維護醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇

公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫(yī)院必須加強資產(chǎn)監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保護醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用耗材等實物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評價工作，有利于增強醫(yī)院管理國有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。

二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路

要做好公立醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作，必須從制度建設(shè)上加以著手，其中包含健全收入管理內(nèi)部控制制度、健全支出管理內(nèi)部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度、實行內(nèi)部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。

（一）健全收入管理內(nèi)部控制制度

醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟來源，收入管理是公立醫(yī)院財務(wù)管理的重點。所以，公立醫(yī)院要加強收入內(nèi)部控制，健全相關(guān)規(guī)章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內(nèi)控措施如下：一是物價管理制度：財務(wù)科、藥學(xué)部嚴格執(zhí)行物價管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費標準，在HIS信息系統(tǒng)及時調(diào)整全院各項相應(yīng)收費標準，負責(zé)對各個科室的收費情況進行監(jiān)控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結(jié)果、整改建議上報主管院領(lǐng)導(dǎo)和反饋相關(guān)科室，確保醫(yī)院收入符合物價規(guī)定；二是票據(jù)管理制度：加強對票據(jù)的內(nèi)部控制，明確票據(jù)管理崗位職責(zé)，規(guī)范票據(jù)專管員對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時性和準確性，通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統(tǒng)一核算入賬；三是醫(yī)療退費管理制度：制定退費的申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內(nèi)部管理和控制。

（二）健全支出管理內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院支出管理是財務(wù)管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規(guī)性，就必須加強支出管理的內(nèi)部控制，規(guī)范各項資金支出行為。具體措施如下：一是報銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產(chǎn)購置和維護）報銷審批、審核的權(quán)限、程序；二是職工差旅費管理管理規(guī)定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規(guī)定；三是重點費用開支管理制度：明確人員經(jīng)費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、黨團活動經(jīng)費的開支規(guī)定及報銷流程。

（三）健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

醫(yī)院要針對資金資產(chǎn)管理建立起內(nèi)部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：一是貨幣資金內(nèi)部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險最高，醫(yī)院每天的貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬，預(yù)防"小金庫”等不法行為，所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權(quán)批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法；二是債權(quán)、債務(wù)管理制度：對醫(yī)院經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收、應(yīng)付的各類債權(quán)、債務(wù)，特別是病人預(yù)交金、應(yīng)收醫(yī)療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；三是職工借支管理制度：嚴格規(guī)范職工借支范圍、方式及報銷流程；四是資產(chǎn)管理制度：明確財產(chǎn)會計在耗材物資、固定資產(chǎn)各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責(zé)，定期對物資庫房進行監(jiān)盤，指導(dǎo)各部門的實物管理與價值管理相結(jié)合。

（四）實行內(nèi)部牽制制度

公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)強化事前預(yù)防，減少財務(wù)工作出現(xiàn)差錯的可能性。為此，應(yīng)實行內(nèi)部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實行內(nèi)部稽核制度：主要對現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責(zé)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差，防范財務(wù)管理風(fēng)險。

（五）建立關(guān)鍵崗位輪崗制度

對于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實行內(nèi)部牽制制度，還要進行對關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進行輪換，把財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生率降至最低。

以上五個方面的制度，既有對醫(yī)院經(jīng)濟行為的內(nèi)部控制規(guī)范，例如物價管理制度、醫(yī)療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務(wù)會計信息處理的內(nèi)部控制規(guī)范，例如貨幣資金內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理制度、內(nèi)部稽核制度等，力爭通過對經(jīng)濟行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對醫(yī)院經(jīng)濟活動的有效控制，保證財務(wù)報告信息的合規(guī)性和真實性，為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。

要提高公立醫(yī)院的財務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內(nèi)部制度體系，還要定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行回顧和修訂，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險意識，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價測試和監(jiān)督作用。

第7篇：財務(wù)制度的建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)控管理；制度建設(shè)；難點；解決措施

企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中面臨著激烈的競爭，企業(yè)要想提升自身競爭力，就要不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，有效的提高企業(yè)核心競爭力。但是因為各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在一定的難度，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要重視財務(wù)內(nèi)控管理制度的作用，重點解決存在的難點問題，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不斷完善，提高企業(yè)的生命力。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點

(一)內(nèi)控意識不到位

在實際運行過程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，只是增加了內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，從而影響到企業(yè)業(yè)務(wù)開展，不利于提升企業(yè)經(jīng)濟效益，因此他們認為不應(yīng)該過多的設(shè)置財務(wù)內(nèi)控。這就導(dǎo)致內(nèi)控意識不到位，使員工產(chǎn)生抵觸情緒，這不僅影響到內(nèi)控設(shè)計，還會阻礙企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理制度無法真正的執(zhí)行下去。

(二)內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中，存在較多內(nèi)控管理執(zhí)行不到位的情況。例如，在資金管理方面因為管理疏漏等問題，賬面無法及時進行處理，資金安全管理方面存在風(fēng)險；在合同管理方面，一些合同管理不夠嚴格，導(dǎo)致合同要素不全面，一些業(yè)務(wù)因為情況比較緊急，存在合同后補等情況；當前企業(yè)某些工程管理項目不夠精細，這樣不利于對于工程造價給予科學(xué)的預(yù)算和控制。

(三)缺乏內(nèi)部控制人才

人才在財務(wù)內(nèi)控怪制度建設(shè)過程中發(fā)揮出重要的作用，實施企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，實際上存在很多障礙因素，在加上愜意缺乏有關(guān)財務(wù)內(nèi)控管理方面的人才，還有內(nèi)控管理人員對業(yè)務(wù)了解不透無法滲透到企業(yè)經(jīng)營全過程。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中難點的解決措施

(一)重視內(nèi)控建設(shè)

財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)是非常重要的，企業(yè)要重視內(nèi)控管理和經(jīng)營效率的作用。通過財務(wù)內(nèi)控管理，使企業(yè)經(jīng)營俠侶和效果不斷得到提高，。愜意還要定期組織專題會議，培訓(xùn)企業(yè)員工的內(nèi)控知識，讓企業(yè)每一個員工都可以明確內(nèi)控建設(shè)的作用，獲得全體共識。

(二)完善組織機構(gòu)和工作機制

財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)過程中，企業(yè)需要在公司內(nèi)部建設(shè)控制委員會，主要負責(zé)任命相關(guān)工作人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，完善組織機構(gòu)管理職責(zé)，使各個部門各負其責(zé)，從而可以及時協(xié)調(diào)各種事項，提高內(nèi)控工作的工作質(zhì)量。風(fēng)控委員會負責(zé)企業(yè)全面風(fēng)險管控的組織領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)決策部署。，此外需要對于內(nèi)部控制體系建設(shè)發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，審批有關(guān)內(nèi)控工作的相關(guān)計劃和各種類型的工作報告，還負責(zé)有關(guān)內(nèi)控控制文件的，這樣有利于審核企業(yè)各個部門的內(nèi)控管理成績。企業(yè)內(nèi)控管理辦公室，主要負責(zé)對于內(nèi)控工作進行值和協(xié)調(diào)，制定具體的管理制度和管理方法，對于項目實施進度和質(zhì)量給予嚴格的管控騙過你，此外加強還說呢和項目前期業(yè)務(wù)，實施系統(tǒng)的部署。編制和管理項目涉及到的文件和成果，并且負責(zé)整改內(nèi)控缺陷，并且要上報給風(fēng)控文員會，使其可以及時掌握內(nèi)控工作的具體情況。建設(shè)內(nèi)控專業(yè)小組之前，要以企業(yè)業(yè)務(wù)特點為基礎(chǔ)，合理構(gòu)建小組需要負責(zé)的問題，內(nèi)控專業(yè)小組主要負責(zé)日常管理組、財務(wù)管理組、人資管理組等，戰(zhàn)略維護組主要負責(zé)統(tǒng)籌內(nèi)控工作，并且指導(dǎo)內(nèi)控工作的進程，其他專業(yè)組需要促進企業(yè)的內(nèi)控運營，糾正整改風(fēng)險管控過程中的問題。

(三)開展風(fēng)險評估

以企業(yè)管理經(jīng)驗為基礎(chǔ)，收集風(fēng)險信息，這樣有利于實施風(fēng)險辨別，召開會議，可以掌握在企業(yè)內(nèi)控管理制度當中存在的風(fēng)險點。組建專業(yè)機構(gòu)實施評估面臨的風(fēng)險，確定控制點，完善風(fēng)險責(zé)任部分，從而使內(nèi)控工作開展更具針對性。充分利用風(fēng)險評估的結(jié)果，玩撒謊呢愜意給財務(wù)管理部門的內(nèi)控專業(yè)咨詢機構(gòu)，這樣有利于查找需要的業(yè)務(wù)和項目，從而確定管理目標的風(fēng)險點，明確哪些環(huán)節(jié)和項目需要得到改進，控制財務(wù)風(fēng)險在可以承受的范圍當中，結(jié)合企業(yè)自身特點，優(yōu)化工作流程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的全流程設(shè)計。

三、結(jié)束語

在激烈的市場競爭當中，企業(yè)需要加強內(nèi)部控制，通過內(nèi)控管理工作提高企業(yè)核心競爭力。企業(yè)需要明確財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點，使內(nèi)部管理意識不斷得到提高，為企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理制度奠定堅實的基礎(chǔ)，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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第8篇：財務(wù)制度的建設(shè)范文

摘要：2013 年8 月，《海南省農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)范化管理暫行辦法(試行)》開始頒布實施，隨著合作社數(shù)量的增加，合作社對促進農(nóng)民增收，農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展起到了很大的作用。但是合作社由于自身的特殊性，財務(wù)管理的特點區(qū)別與普通企業(yè)。本文從屯昌縣農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理特點和內(nèi)容出發(fā)，分析財務(wù)管理現(xiàn)狀，以期為財務(wù)管理制度的建設(shè)和完善提供參考。

關(guān)鍵詞 ：合作社；財務(wù)管理；制度；特點

我國是一個農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)民農(nóng)村農(nóng)業(yè)問題一直以來都是國家和政府所重視和關(guān)心的問題。改革開放以來，伴隨著農(nóng)村經(jīng)濟的改革發(fā)展，農(nóng)民專業(yè)合作社隨之產(chǎn)生，并且隨著經(jīng)濟發(fā)展而蓬勃興起。

據(jù)海南屯昌農(nóng)業(yè)局提供的數(shù)據(jù)資料顯示，截止到2013年8月31日，全縣在工商部門登記注冊的各類合作社918 家，比2012 年4 月份統(tǒng)計的數(shù)量新增17.8%。出資總額36953.67 萬元，合作社成員近20734 人，帶動周邊農(nóng)戶近40000戶。

2013 年屯昌縣合作社成員人均純收入較當?shù)剞r(nóng)民人均純收入高200—350元。隨著市場的進一步規(guī)范，屯昌縣政府的大力發(fā)展，農(nóng)民專業(yè)合作社的數(shù)量還在不斷增加，農(nóng)民的收入還在不斷地提高。農(nóng)民專業(yè)合作社的成立整合了農(nóng)村資源，有效促進了農(nóng)業(yè)推廣，提高了農(nóng)業(yè)科技，推動了社會主義新農(nóng)村建設(shè)。

一、農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理特點

（一）成員賬戶的不穩(wěn)定性

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》中規(guī)定農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當為每個成員設(shè)立成員賬戶，合作社堅持入社自愿、退社自由的原則。因此管理成員賬戶是合作社財務(wù)管理工作中一項重要內(nèi)容。

合作社成員既是合作社的投資者，又是供應(yīng)商和客戶。一旦成員不再與合作社發(fā)生交易往來、不再利用合作社提供的技術(shù)和服務(wù)時，可以自愿退出合作社，可以抽回入社資金。而為了穩(wěn)定企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，《公司法》規(guī)定企業(yè)股東不能隨意撤資，特殊情況除外。隨著社員經(jīng)營能力和經(jīng)濟能力的變化等自身條件的變化，社員與合作社的交易情況就會發(fā)生相應(yīng)的變化，使合作社社員賬戶與合作社的財務(wù)關(guān)系變得很不穩(wěn)定。

（二）以“服務(wù)最優(yōu)化”為財務(wù)管理目標

合作社依照“民辦、民管、民受益”的原則，以服務(wù)成員為宗旨，提高對外交易額為目標，由農(nóng)民自己成立，自己管理。農(nóng)民加入合作社后，即是合作社的普通社員，在合作社中扮演多種角色，既是合作社的投資者，又是經(jīng)營管理者，同時也是供貨商和銷售方。西方合作社財務(wù)管理的目標是合作社價值最大化，由于合作社的性質(zhì)區(qū)別于股份制企業(yè)，因此，國內(nèi)合作社的財務(wù)管理不應(yīng)以合作社的價值最大化為目標。合作社對外追求合作社利益最大化，對內(nèi)提供服務(wù)最優(yōu)化和技術(shù)最佳化原則。

（三）盈利返還合作社成員

農(nóng)民專業(yè)合作社是經(jīng)濟組織，是區(qū)別于普通企業(yè)的經(jīng)濟組織。在盈余分配的決策和處理上，遵循的法律法規(guī)也不相同。農(nóng)民專業(yè)合作社以服務(wù)最優(yōu)化為財務(wù)管理目標，立足本社社員、服務(wù)本社社員，通過合作社將擁有共同目標的農(nóng)民組織起來，完成單個農(nóng)戶“干不了、干不好、干了不合算”的事情。

盈余分配是處理成員與組織之間以及成員相互之間利益關(guān)系的核心，盈余分配的特點主要表現(xiàn)在：（1）合作社從當年盈余中提取公積金，量化給每個社員，計入社員個人賬戶。（2）可分配盈余按社員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%；其余部分按照出資額和公積金份額的比例分配給社員。

（3）每年的分配方案要經(jīng)社員大會討論決定。

（四）財務(wù)會計制度的特殊性

農(nóng)民專業(yè)合作社的財務(wù)活動與普通企業(yè)一樣，就是經(jīng)濟組織再生產(chǎn)過程中的資金運動，其實質(zhì)就是合作社與各有關(guān)方面發(fā)生的財務(wù)關(guān)系。與普通企業(yè)相比，農(nóng)民專業(yè)合作社在資金籌集、組織機構(gòu)、盈余分配等方面具有特殊性，這就決定了其財務(wù)會計制度區(qū)別于普通企業(yè)的會計準則。例如：合作社是特殊的經(jīng)濟組織，對成員提供服務(wù)，對外開拓市場提高業(yè)務(wù)量。因此合作社與社員的交易價優(yōu)惠于合作社對外的交易價格，這就要求合作社在會計賬務(wù)處理上要分開進行核算，不能混為一談，這樣會導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，合作社法披露的會計信息不能真實反映對內(nèi)對外的銷售情況，也會影響成員賬戶的記錄。

二、農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理內(nèi)容

（一）籌資引起的財務(wù)活動

籌集資金活動是合作社財務(wù)管理工作的起點，是合作社的基礎(chǔ)財務(wù)活動。合作社的主要籌資渠道是對外籌資和對內(nèi)籌資。這些都表現(xiàn)為合作社資金的流入。在各種資金的籌集過程中，需要償還到期貸款，支付借款利息和其他一些籌資費用，是籌資引起的資金流出。

（二）投資引起的財務(wù)活動

合作社進行了資金籌集活動，資金一旦到位，即可開始進行投資活動。合作社首先將資金投資于內(nèi)部建設(shè)，用來建造生產(chǎn)場地，購買生產(chǎn)設(shè)備和原料等，這些都是合作社的對內(nèi)投資。待合作社資金充裕拓展外部業(yè)務(wù)的時候，可以考慮進行對外投資。這些投資活動引起的資金活動是合作社重要的財務(wù)管理環(huán)節(jié)。

目前，海南合作社由于其自身發(fā)展的特點和局限，大部分還沒有對外的投資活動。不管是對內(nèi)投資還是對外投資，都會引起合作社資金流出，而投資獲得的收益同樣會引起資金流入。

（三）利潤分配引起的財務(wù)活動

合作社與企業(yè)一樣，期末要進行會計利潤的核算。利潤分配是合作社與社員發(fā)生的另外一個重要的財務(wù)活動。按照《合作社法》的規(guī)定，合作社產(chǎn)生利潤要向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅，并且提取公積金，提取一定的比例向社員分配利潤。提取公積金分配到社員各個賬戶，增加社員賬戶積累，提高社員投資的信心。這些是合作社產(chǎn)生利潤后發(fā)生的資金流出。

三、農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理的相關(guān)政策法規(guī)

國家和各個地區(qū)的政府高度重視合作社財務(wù)管理，為了讓合作社規(guī)范的發(fā)展，2007 年國家制定了《農(nóng)民專業(yè)合作社法》。該法對合作社會計業(yè)務(wù)核算、財務(wù)會計制度等都做了明文規(guī)定。同年，國家專門制定《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》。目前，全國已有16 個省區(qū)市頒布并實施了與合作社相關(guān)的地方性行政法規(guī)，農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展有了明確的法律保障。農(nóng)民專業(yè)合作社的運行有法可依，合作社正朝著健康和規(guī)范的方向發(fā)展起來。

2013 年8 月，為了響應(yīng)和執(zhí)行黨的“十”和2013 年中央1 號文件精神，促進農(nóng)民專業(yè)合作社有序發(fā)展，提升海南省農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)范化建設(shè)水平和國際旅游島的影響力，根據(jù)《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》等相關(guān)法律條例，海南省農(nóng)業(yè)廳出臺了《海南省農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)范化管理暫行辦法(試行)》，說明海南省相關(guān)政府部門重視合作社的管理和發(fā)展，海南省農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展進入了一個全新的發(fā)展階段。

四、農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）屯昌縣農(nóng)民專業(yè)合作社資金來源情況

農(nóng)民專業(yè)合作社資金來源主要有兩大部分：一部分是自有資金，主要包括社員繳納的股金和留存盈余；另外一部分是外部資金，主要有各類金融機構(gòu)的貸款和民間借貸以及政府扶持資金。內(nèi)部籌資可以提高企業(yè)的資源配置效率，尤其是在我國信貸緊縮的大環(huán)境下，農(nóng)民專業(yè)合作社如果能夠從內(nèi)部獲得資金的話，將緩解其所面臨的外部融資壓力。

（二）屯昌縣農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)決策機構(gòu)設(shè)置情況合作社社務(wù)公開是最基本的民主管理制度。按照現(xiàn)行的《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定：合作社的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)當設(shè)有社員大會，作為合作社的最高權(quán)力機構(gòu)；理事會，作為合作社的執(zhí)行機構(gòu)；監(jiān)事會，作為合作社的監(jiān)督機構(gòu)。根據(jù)調(diào)查問卷情況整理出以下（表1）合作社財務(wù)決策機構(gòu)的設(shè)置情況。

（三）屯昌縣農(nóng)民專業(yè)合作社收益分配情況

根據(jù)《合作社法》的相關(guān)規(guī)定，合作社的利益分配方法有三種: 一是按社員交易量(額)返還利潤；二是按股金分紅；三是成員享受股息。第一和第二種分紅方式容易理解，第三種分紅方式是指合作社在擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?；?qū)?nèi)投資新項目時，如果社員投資該項建設(shè)，那么這些建設(shè)資金就形成投資股。這些投資股不承擔經(jīng)營風(fēng)險,不參與股金分紅,農(nóng)民專業(yè)合作社一般按高于銀行利率支付利息給社員。合作社的收益分配區(qū)別于公司制企業(yè)的收益分配。

通過對屯昌縣100 家合作社的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有小部分合作社沒有建立收入分配制度，分與不分由理事長說了算。提取公積金的只占35%，大部分社員只是享受到購買生產(chǎn)原料、出售農(nóng)產(chǎn)品等方面的優(yōu)惠價格，合作社與社員實行內(nèi)部優(yōu)惠交易，社員很少參與剩余收益的分配。就算有分配，也只是象征性地拿出小部分收益按交易額進行分配。有些合作社的收益分配方案不經(jīng)過社員大會批準，存在少數(shù)人決定多數(shù)人的收益分配現(xiàn)象。（四）屯昌縣農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理制度執(zhí)行情況海南農(nóng)民專業(yè)合作社總的來講是“起步較晚、發(fā)展較快、問題也較多”。目前，屯昌縣農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展處于初級階段，合作社成員整體素質(zhì)偏低，松散的財務(wù)運行模式導(dǎo)致合作社管理存在這樣那樣的漏洞。以下（表2）為屯昌縣農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理制度執(zhí)行情況調(diào)查表，該表體現(xiàn)了合作社日?；镜呢攧?wù)管理工作執(zhí)行是否到位。

合作社各項管理制度尤其是財務(wù)管理制度并沒有做到與時俱進，適應(yīng)合作社快速發(fā)展的需要。而合作社的相關(guān)培訓(xùn)、監(jiān)管和扶持等政府相關(guān)部門沒有做到足夠的重視。

四、建議

從以上現(xiàn)狀分析可以得出農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理存在的問題主要有：融資難、財務(wù)決策民主缺失、財務(wù)運行不規(guī)范、收益分配不合理等。農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)該抓住當前特區(qū)經(jīng)濟的機遇，利用國際旅游島建設(shè)的有利政策和優(yōu)惠措施，努力對外發(fā)展交易業(yè)務(wù)，對內(nèi)完善內(nèi)部管理才能解決財務(wù)管理存在的諸多問題。

構(gòu)建適宜當前合作社特點的財務(wù)管理制度，完善財務(wù)管理制度。規(guī)范實用的財務(wù)管理制度，可以促進各種財務(wù)活動有序進行，合理籌集資金，充分利用有限的資金，降低資金使用成本，增加利潤；處理好各種財務(wù)關(guān)系，真實反映合作社生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)成果，促進農(nóng)民專業(yè)合作社健康穩(wěn)健的發(fā)展。

參考文獻：

[1]于桂娥.我國農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理的特點[J].財會研究，2007（7）：76-77.

[2]劉蕾.農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度改進探討[J].財會月刊，2011（11）:1-10.

第9篇：財務(wù)制度的建設(shè)范文

在我們煙草行業(yè)，內(nèi)部財務(wù)制度在精細化建設(shè)方面還是存在一定的不足和缺陷，比如:預(yù)算管理定額體系不夠完善，成本費用管理制度涵蓋面不全、不明細，有的制度偏離了實際、執(zhí)行效果不好;在會計信息質(zhì)量上，存在會計信息失真、會計新信息模糊等情況;在財務(wù)隊伍上，業(yè)務(wù)政治素質(zhì)、隊伍穩(wěn)定、工作待遇、監(jiān)督意識和責(zé)任心都存在不盡如人意的地方。筆者以為，存在上述問題主要原因是對財務(wù)制度建設(shè)認識不足，力度不夠，抓大放小;對會計信息質(zhì)量管控不全面，效能、監(jiān)督有提升空間;對隊伍人員教育不足，關(guān)心不夠，進取意識減弱，有責(zé)任淡化苗頭。以上問題，制約著行業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提高，也或多或少給了腐敗分子可乘之機。針對這些情況，行業(yè)需要客觀面對，對癥下藥，下大力氣解決，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，就是要從根本上解決行業(yè)存在的這些問題。

二、行業(yè)加強財務(wù)制度建設(shè)的必要性

國家審計署對中國煙草總公司2012年度合并財務(wù)報表出具了標準無保留意見的審計報告，審計結(jié)果表明，中國煙草總公司能夠較好貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策，重大經(jīng)濟決策事項較為規(guī)范，2012年度財務(wù)報表總體上比較真實地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。審計也發(fā)現(xiàn)中國煙草總公司存在會計核算不規(guī)范、對下屬單位管控不到位等問題，審計還發(fā)現(xiàn)了有關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟違法違紀線索，表明行業(yè)在執(zhí)行國家方針政策、內(nèi)部規(guī)范經(jīng)營和反腐倡廉等方面仍需要進行整頓和加強，行業(yè)對財務(wù)制度建立及執(zhí)行刻不容緩。行業(yè)財務(wù)制度建設(shè)存在的缺陷，造成的后果就是有人借機從事一些不法違規(guī)之事，肥了個人，害了行業(yè)，損了國家，而為了個人利益因此鋃鐺入獄的還是時有發(fā)生，這是大家都不愿意看到的現(xiàn)象。有鑒于此，從煙草行業(yè)長遠利益來看，加強財務(wù)制度建設(shè)，維護行業(yè)廉政形象，打造完備的廉政建設(shè)制度體系非常必要。財務(wù)制度不健全，財務(wù)風(fēng)險就會永遠存在，在財務(wù)管理過程中，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，作為企業(yè)的經(jīng)營者、管理者和財務(wù)人員，必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終，而加強制度建設(shè)是非常重要的一個環(huán)節(jié)。煙草行業(yè)的廉政建設(shè)必須在法制的軌道上進行，必須以科學(xué)合理的制度為前提。我們行業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，一是要在行業(yè)切實樹立起制度意識，要充分認識財務(wù)制度在廉政建設(shè)中的重要地位，樹立起制度的權(quán)威，把制度作為制約權(quán)力和廉政建設(shè)的基礎(chǔ)載體，在新的歷史條件下，行業(yè)更需要走出一條依靠制度改革的治本之路;二是要制定科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)制度，與黨風(fēng)廉政建設(shè)治本合拍，進一步清理以前的財務(wù)制度，對不適宜的要加以修訂，對沒有建立的要加快建立，促進制度的完善和融合;三是要嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，制度若沒有得到有效執(zhí)行，等同虛設(shè)，因此加強制度執(zhí)行檢查和監(jiān)督必不可少。

三、從財務(wù)制度建設(shè)入手筑牢反腐倡廉制度體系

重慶市煙草行業(yè)2014年財務(wù)審計工作會提出“以規(guī)范為前提，以創(chuàng)新為動力，健全規(guī)章制度”的工作總體要求，證明健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，細化財務(wù)管理流程，規(guī)范財務(wù)管理行為，嚴格費用管控措施，嚴格費用執(zhí)行標準，杜絕不規(guī)范行為，著力健全本單位財務(wù)管理制度體系，是與中央八項規(guī)定和黨的群眾路線教育實踐活動緊密相連的，也是反腐倡廉的一個關(guān)鍵節(jié)點。財務(wù)制度建設(shè)是財務(wù)管理的一個組成部分，財務(wù)管理是關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。因此，圍繞財務(wù)管理建立財務(wù)制度，主要應(yīng)從預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、營運資金管理、成本管理、收入與分配管理、財務(wù)分析與評價等方面入手，落實具體財務(wù)管理制度，達到與反腐倡廉和諧共生。

(一)從籌資活動全過程進行制度建設(shè)我們煙草行業(yè)進行籌資活動全過程制度建設(shè)，其主要目的就是為了更好地確保籌資活動按照既定的業(yè)務(wù)流程和權(quán)限正常進行，有效防治、及時發(fā)現(xiàn)和糾正籌資活動過程中可能存在的差錯和舞弊行為。由于籌資業(yè)務(wù)一般涉及的金額較大，因此在業(yè)務(wù)籌劃和控制方面，必須有嚴格的策劃和控制制度，防范錯弊出現(xiàn)，不給人漏洞可鉆，需要科學(xué)確定籌資渠道和方式選擇，將其納入制度范疇進行規(guī)范，在確定籌資規(guī)模、充分考慮效益與成本的情況下，確定相關(guān)部門人員職責(zé)權(quán)限，防范風(fēng)險。在具體制度建設(shè)上，緊緊抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點，從籌資計劃編制、計劃完成整個過程都需要建立關(guān)鍵制度，包括將不相容職務(wù)的分離、授權(quán)與審批、票證的保管、息利的支付、記錄的傳遞與控制等都應(yīng)該全部納入，同時，預(yù)算編制與控制、風(fēng)險防范與控制等也是必不可少的關(guān)鍵節(jié)點。為了將籌資活動全過程制度建設(shè)進行得更加完美，行業(yè)還需要結(jié)合實際，通過風(fēng)險預(yù)警、評估、分析、報告等內(nèi)容的完善，達到預(yù)報風(fēng)險、控制風(fēng)險、化解風(fēng)險的目的，使行業(yè)在籌資過程中具有完備良好的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，使行業(yè)在促進籌資活動規(guī)范的同時，也有效防范了過程腐敗的行為發(fā)生。

(二)從投資活動全過程進行制度建設(shè)在我們煙草行業(yè)，涉及需要投資的事項多而繁雜，有對行業(yè)內(nèi)和對行業(yè)外的投資，具體來說，包括固定資產(chǎn)投資、資產(chǎn)處置、物資采購、宣傳促銷、經(jīng)濟合同管理等內(nèi)容，涉及產(chǎn)權(quán)確認、計量公正、資本保全、資本保值增值、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、投入與產(chǎn)出等事項。在行業(yè)需要更加規(guī)范，更富效率的要求下，對投資活動全過程進行制度建設(shè)也是迫切需要的。如果對具體業(yè)務(wù)執(zhí)行缺乏統(tǒng)一必要的計劃、考核、審核、監(jiān)督，投資項目管理散亂雜，預(yù)決算形同虛設(shè)，項目成本失控，合同履約質(zhì)量差，甚至出現(xiàn)“項目建起來，人員倒下去”的不良腐敗現(xiàn)象，將給行業(yè)投資造成嚴重損失。因此，很有必要建立規(guī)范制度，加強工作的計劃與考核評價，做好項目成本控制與風(fēng)險管理，對投資活動管理前移，嚴格事前、事中控制，規(guī)范投資行為事后審查核對，科學(xué)防范投資風(fēng)險。通過投資活動全過程制度建設(shè)，其目的也是在防范風(fēng)險的同時，促進行業(yè)廉政建設(shè)。我們可以通過設(shè)立集體決策權(quán)、業(yè)務(wù)處置權(quán)、審核監(jiān)督權(quán)、否決權(quán)等機構(gòu)，比如我們行業(yè)已經(jīng)建立的“三項工作委員會”等機構(gòu)，促進投資活動過程透明、項目實在、全程監(jiān)管，同時自覺接受上級主管部門監(jiān)督、檢查和審核，讓想腐的人都沒有空子可鉆的機會。

(三)從經(jīng)營活動全過程進行制度建設(shè)經(jīng)營活動貫穿于行業(yè)發(fā)展的始終，經(jīng)營活動的好壞，決定了行業(yè)是否能健康發(fā)展，而為了促進行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范經(jīng)營是前提，制度建設(shè)是保障，因此加強經(jīng)營活動過程的制度建設(shè)，是行業(yè)發(fā)展的需要。經(jīng)營活動管理制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所采取的管理模式和管理方法的具體化描述，約束和規(guī)范企業(yè)所有部門及成員在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，是符合行業(yè)發(fā)展要求的企業(yè)經(jīng)營管理制度，它可以提升企業(yè)整體運營效率，因此煙草行業(yè)建立并施行與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的經(jīng)營管理制度，需要從包括成本管理、預(yù)算管理、營運資金管理、收入與分配管理等方面著手內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，通過搭建有關(guān)部門和人員的崗位責(zé)任制、實物資產(chǎn)管理制度、銷售管理制度、購銷記錄和憑證管理制度、質(zhì)量管理制度及數(shù)據(jù)糾正分析管理制度等，從而達到有效規(guī)范各項經(jīng)營活動的目的。大家都清楚，煙草行業(yè)講求效率與質(zhì)量并重，經(jīng)營與規(guī)范并重，健康發(fā)展是行業(yè)進步的根本要求，在改革和發(fā)展中推動廉政建設(shè)，而廉政建設(shè)的目的也為了求得發(fā)展，廉政建設(shè)中出現(xiàn)的一些問題往往就是因為制度、機制不健全而出現(xiàn)的，這些必須通過制度建設(shè)解決根本問題。經(jīng)營活動不是一成不變的，因此制度建設(shè)就需要適應(yīng)經(jīng)營活動過程的動態(tài)、開放、發(fā)展的需要，所以我們要重視關(guān)于經(jīng)營有關(guān)財務(wù)制度的修訂和完善，使制度本身適應(yīng)改革與發(fā)展。堅持用發(fā)展的觀點解決問題，既是反腐敗歷史經(jīng)驗的總結(jié)，也是當前和未來深入推進廉政建設(shè)的根本思路和辦法，使制度科學(xué)有效、行得通、做得到，在改革和發(fā)展中解決廉政建設(shè)的制度性和源頭性問題。