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財務共享的優缺點精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的財務共享的優缺點主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

財務共享的優缺點

第1篇:財務共享的優缺點范文

【關鍵詞】《企業之魂》財務軟件;優缺點;數據穩定性

《企業之魂》財務管理軟件是由重慶林木森公司開發的一款煤炭企業專用財務軟件。筆者所在的單位――汾西礦業集團工程公司自2004年10月起啟用該軟件的報表管理系統,2008年1月起賬務系統也由原來的《用友》財務軟件改為《企業之魂》財務軟件。全面使用《企業之魂》財務軟件一年來,作為一名基層財務工作者,筆者以為與《用友》財務軟件相比較,這兩款財務軟件各有優缺點。

一、《企業之魂》財務軟件的優點

(一)軟件可擴展性和靈活性

《企業之魂》財務軟件在經過林木森公司一次性開發投入后,后期的軟件功能更改,企業管理模式變化都不需要軟件開發商對軟件做改動,只需用戶自身就可完成對軟件的二次開發。

(二)硬件成本低,軟件功能模塊強大

《企業之魂》采用集群數據服務模式,服務器只作簡單的數據存儲和頁面處理,大部分工作交由工作站,對硬件系統的要求相對較低。數據庫方面,《企業之魂》采用自己構建的數據庫,免除了用戶購買商業數據庫的成本。由于軟件與數據庫集成一體,在使用和維護方面很方便。操作人員只需要稍加培訓即可掌握對軟件數據庫文件的操作。

軟件模塊包括煤炭企業的各種管理模式,讓企業的整個軟件運行在一個平臺上。方便數據的整合,避免出現各個模塊之間信息不能共享,只能單方面對信息數據進行管理的弊端。

(三)從界面上看,《企業之魂》財務軟件更加人性化。更具靈活性

其窗口實現了高度集成,在一個窗口中可以完成所有操作。而且操作界面可以由用戶自行設置,根據個人需要,把常用的功能放在桌面,把不經常使用的功能隱藏,桌面更加整潔,而且背景可以以每個操作員的名字重新設置,從而使每個人的操作界面都不同,滿足了使用者個性化的要求。

(四)從憑證錄入環節看,《企業之魂》財務軟件更加方便、快捷

其獨特的計算器輸入框等體現了人性化的設計,操作人員可以隨時輸入憑證,隨時計算,不必離開當前界面。保證了數據的準確性。

在此環節中,《企業之魂》財務軟件還有一個比較實用的功能就是憑證復制功能。比如一些常用憑證,操作者只需在當月或以前任一月找到一份類似憑證,點鼠標右鍵“標記憑證”。到填制憑證月份相應憑證種類界面中,再點擊鼠標右鍵“復制憑證”即可將所選中憑證復制到當前月,并對其進行修改即可。這一功能比起《用友》財務軟件的設置憑證模板更簡單、易操作,也更加靈活。

(五)《企業之魂》管理軟件附屬功能集成,對所有文件的每一條記錄都可以外接和編輯文檔、圖形、分析圖、聲音等附屬文件

具體到財務軟件中,有一個非常有效的功能就是可以把原始憑證附件掃描存入計算機中,可以隨時查詢。只是這一功能似乎并沒得到很好利用,至少汾西礦業集團工程公司(下文簡稱“我單位”)沒有應用。筆者以為,如果這一功能得到很好的應用則可以省去財務人員的很多麻煩,更加方便賬務查詢,提高工作效率。

(六)明細賬查詢環節更加直觀

進入《企業之魂》財務軟件操作界面。點擊賬簿即可進八賬簿窗口,顯示所有明細科目余額。可通過數字鍵盤直接輸入科目編碼,則光標自動移動至該科目位置;也可通過“手電筒”查詢按鈕設定各種條件查詢。可以精確查詢,如輸入準確科目編碼查詢;也可以進行模糊查詢,如要查詢科目名稱中有“孝義”兩個宇的科目,設定條件“C=孝義”則所有科目名稱中包含有“孝義”兩個字的明細科目全部顯示;還可以設定限制條件,完成更高級的查詢,如設定條件“c=孝義和A=2202”則僅查詢出“應付賬款”中所有科目名稱中包含有“孝義”的明細科目。查詢完成再次單擊查詢按鈕則恢復賬簿顯示。選中某明細科目雙擊即進入該科目明細賬,進入明細賬后雙擊數字部位即可查詢對應憑證。這些功能相對于《用友》財務軟件,更加方便快捷。

(七)《企業之魂》財務軟件另外一個較大的優勢在于其報表系統

《用友》財務軟件的報表公式較復雜,靈活性較差,在我單位一直沒被采用,使用《用友》財務軟件時,一直是手工出報表,再輸入到《企業之魂》報表系統中去,每個月出報表必加班,工作量相對較大。采用《企業之魂》賬務系統之后,利用報表中的取數工具,很方便地就可以把賬務系統中的數據取到報表中去,一般每個月只需根據特殊情況個別調整公式即可。而且在設置公式時操作過程菜單化,操作者只需按照提示設置,不需要高深的理論知識,新入門者經過提示也可以完成公式設置。

二、《企業之魂》財務軟件的缺點

(一)說到數據安全,應該是企業最關心的問題,而且財務數據又是企業最敏感性的數據

《企業之魂》采用自己構建的數據庫,在信息泄露和計算機病毒方面能起到較好的防范性。但由于服務器端采用共享工作模式,軟件暴露在局域中,仍然是病毒攻擊的對像。特別是主程序文件很容易受到感染而被殺毒軟件誤殺。

(二)《企業之魂》的優點在于其靈活性,而過于靈活也是其一大缺點

比如打印格式就過于靈活,每一個打印機打印格式都需專門設置,在一個用戶端調整打印格式,其他用戶端也都變為此格式。因此,在局域網中,打印機聯網的情況下,首先要選擇打印機,還要選擇打印格式,否則,很容易打印出錯誤格式的憑證,從而造成浪費,在采用《企業之魂》財務軟件之初,我單位對于打印格式很不適應,造成很多浪費。現在經過一段時間摸索才適應了許多。

(三)《企業之魂》財務軟件數據不夠穩定

例如,筆者某次作當月第一張現金收款憑證時在未存盤的情況下退出,隨即用系統管理員身份進入,用ctrl+deI鍵刪除此張憑證,致使當月無法輸入現金收款憑證,后經咨詢林木森專業技術人員才得以解決。筆者以為,各類憑證應有固定模板,不應該在無意中被刪除,出現類似誤操作現象,軟件應該給予提示,或者設置限制,防止誤操作。

(四)《企業之魂》財務軟件輔助賬功能不夠完善

我單位是一個建筑企業,成本核算要求較細。不但要求成本按部門考核,而且要求按項目核算,且部門較多,以往是按每個部門設置明細賬,再在每個部門下設置明細核算項目。致使成本科目明細過多,核算過程非常繁瑣。在《用友》財務軟件中,可以設置部門核算,同時設置項目核算,從而實現數據的二維核算。而《企業之魂》財務軟件雖然也有輔助賬的功能,但還不夠完善,不能滿足我公司要求,從而只能設明細賬核算。雖然通過數據條件查詢可以實現部門、項目數據匯總,但明細科目過多也容易造成數據混亂,出現錯誤。

(五)《企業之魂》財務軟件的售后服務有待完善

《企業之魂》財務軟件有著優質的售后服務,但售后服務人員大多是計算機專業人員,精通計算機而對財務問題不是很了解,所以解決問題只是從計算機角度考慮,財務方面考慮的較少,不能從根源解答問題,以致同類問題再次出現,“只知其然,而不知其所以然”。這也使使用者認識不到《企業之魂》財務軟件的優點而只能報怨其缺點。

筆者認為,現在整個汾西礦業集團大部分單位賬務系統用《用友》財務軟件而報表系統用《企業之魂》財務軟件,這無疑是資源的浪費,而且對數據共享造成了一定障礙。林木森公司的高管曾經說過:“《企業之魂》財務軟件的最大特點在于其靈活性,軟件是要給每個應用它的人構建一個平臺,讓使用者可以自由發揮、組合,發掘它的功能為人所用。”既然這樣,平臺已經搭建,怎樣更熟練地去掌握它,讓它“為我所用”是每一個財務人員應該應對的挑戰,而不是一味地報怨《企業之魂》財務軟件“不好用”而墨守成規。不愿更新。

第2篇:財務共享的優缺點范文

關鍵詞:基層醫療 衛生機構 會計集中核算 優缺點

為加強基層醫療衛生機構財務管理和監督,規范其財務行為,提高財政資金的使用效益,國家規定基層醫療衛生機構實行會計集中核算。實行集中核算后各基層醫療衛生機構的會計核算業務由獨立于基層醫療衛生機構之外的會計集中核算中心進行,按照“集中核算,規范管理,統一帳戶,分戶結算”的原則進行集中核算,監督基層醫療衛生機構各項財務收支活動。

1、基層醫療衛生機構財務會計制度現狀具有以下幾個特征

1.1 強化預算機制并落實責任。要求將預算和財務管理責任層層落實到各部門,并通過會計核算與預算的銜接,實現強化財務監管和會計監督、加強基層醫療衛生機構內部管理、確保資金專款專用、充分發揮資金使用效益的目的。

1.2 合理劃分收支,體現職能定位。根據基層醫療衛生機構提供基本公共衛生服務的職能定位,在“醫療衛生支出”科目下設立“公共衛生支出”二級科目,同時,體現政府對基本建設和設備購置安排預算的補償機制,將政府承擔的基本建設和設備購置支出以“財政基建設備支出”科目單獨反映。

1.3 規范資產管理,防范財務風險。根據基層醫療衛生機構的預算管理要求和補償機制,不要求進行以權責發生制為基礎的成本核算,無需計提固定資產折舊或提取修購基金。合理劃分和核算各類收支,防止醫療費用不合理增漲,控制財務風險,維護公共醫療衛生的公益性。

1.4 結合實施績效工資,設立獎勵基金,建立激勵機制。在基層醫療衛生機構專用基金中設置獎勵基金,規定執行核定收支等預算管理方式的基層醫療衛生機構,在年度終了對核定任務完成情況進行績效考核合格后,可按照業務收支結余的一定比例提取獎勵基金,由基層醫療衛生機構結合績效工資的實施用于職工績效考核獎勵,以完善激勵約束機制,充分調動基層醫療衛生機構醫務人員的積極性,促使其更好地參與和服務醫改工作。

2、基層醫療衛生機構實行會計集中核算的優點

2.1 集中核算能客觀地反映基層醫療衛生機構的會計收支活動,既可促進基層醫療衛生機構收費項目的合法性,杜絕亂收費等現象的產生,也可促進其嚴格遵守“收支兩條線”的規定,保證所有收入及時、足額入庫,防止隱瞞、截留和挪作他用,對杜絕違法亂紀行為、國有資產保值增值和完善招投標制度及推進政府采購制度的貫徹實施等方面都具有積極作用。有助于財政部門和業務主管部門對基層醫療衛生機構的監督。

2.2 集中核算有利于幫助基層醫療衛生機構建立健全各項財產管理制度。同時嚴格執行有關管理規定,定期、不定期地進行財產清查,保證賬實相符。

2.3 會計集中核算中心運用會計電算化系統按統一的標準和流程進行會計核算,使核算業務更專業化。同時會計集中核算中心獨立于基層醫療衛生機構之外,使其具備更好的獨立性,會計人員能夠更好地行使監督職能,對會計資料的真實性、合法性、完整性進行監督,提高會計信息質量。

3、實行集中核算以后存在的急需解決的問題

基層醫療衛生機構會計核算中心是對預算單位管理進行的一次重大改革,成功實現了資金的集中核算和全面監督。但目前基層醫療衛生機構會計集中核算中心也因為單位各基層醫療衛生機構經濟業務有各自的特殊性,實行集中核算以后存在如下問題急需解決。

3.1 基層醫療衛生機構實行集中核算后,外部財務監督得到加強,但內部牽制機制弱化。會計集中核算將記賬、算賬、報賬等工作集中于會計集中核算中心,而對實物、資產、合同等需要反映的經濟事項仍然分散在單位,使單位的財務管理工作脫節,弱化單位自身的財務管理。

3.2 基層醫療衛生機構會計業務交由會計集中核算中心核算后,基層醫療衛生機構不設會計崗位,只設一名財務聯絡員。單位財務狀況知情面范圍縮小,財務負責人一支筆審批,財務支出情況不公開透明。雖然會計集中核算中心在記賬時也履行了監督職能,但由于其畢竟置身于單位外部環境,對單位的經濟業務的真實性無法掌握,有些復雜問題也難以分辨。

3.3 會計集中核算的實施不利于責任的劃分。會計集中核算中心經辦會計遠離基層醫療衛生機構經營管理現場,不能了解單位經營管理活動真實情況,每天面對大量的票據,無法對票據進行深入研究分析其真實合法性。盡管基層醫療衛生機構會計集中核算中心成立的前提條件是資金的三項權利不變,但集中核算單位仍然會將會計核算和財務管理的相關責任推向會計集中核算中心。而并不參與單位經濟活動過程,不了解經濟業務實質的中心經辦會計總是陷入一種兩難的局面。當出現虛假會計信息或遺漏核算事項時,就會出現會計核算中心和核算單位之間的相互推委,責任不清。

4、對基層醫療衛生機構實行會計集中核算的建議

4.1 完善會計崗位責任制度、會計檔案及會計軟件的保管和維護制度、單位收支管理制度、業績績效評價制度以及獎懲制度等,加強基層醫療衛生機構內部的管理。

4.2 落實財產物資清查制度,會計集中核算中心定期與基層醫療衛生機構的財產管理員進行物資清查,保證賬實相符并落實責任制。建議財政部門也應加大對基層醫療衛生機構財產物資的檢查監督力度,最大限度地保證國有資產不流失。

4.3 制定統一可行的經費開支標準,特別是在發放獎金、加班補助、福利費等方面制定科學統一的標準。對那些涉及面廣、政策性強、支出數額大的項目,必須經過嚴格的審批流程方可執行。

4.4 建議實施遠程賬務處理系統,基層醫療衛生機構財務聯絡人員可在院內登錄財務處理系統進行相關操作和查詢,使基層醫療衛生機構和會計集中核算中心之間的數據資源共享,單位能及時了解財務收支情況,增進會計集中核算中心和基層醫療衛生機構之間的會計信息交換。

參考文獻:

第3篇:財務共享的優缺點范文

關鍵詞:風電融資

一、風電發展的現狀與前景

能源是國民經濟發展的重要基礎,是人類生產和生活必需的基本物質保障。隨著國民經濟的快速發展和人民生活水平的不斷提高,對能源的需求也越來越高。長期以來,我國電力供應主要依賴火電。“十五”期間,我國提出了能源結構調整戰略,積極推進核電、風電等清潔能源供應,改變過渡依賴煤炭能源的局面。風能是一種可再生清潔能源,風電與火電相比,不僅節能節水無污染,而且對保護生態環境大有好處。2005年我國通過《可再生能源法》后,我國風電產業迎來了加速發展期。2008年我國風電總裝機容量達到1215.3萬千瓦, 2009年容量達到2200萬千瓦,按照目前的發展速度,2010年風電裝機容量有望達到3000萬千瓦,躍居世界第2位。到2020年我國風電裝機容量將達到1億千瓦。屆時,風電將成為火電、水電以外的中國第三大電力來源,而中國也將成為全球風能開發第一大國。

二、風電項目目前融資方式及存在問題

(一)風電融資成本偏高

風電的融資成本主要是貸款利息。由于風電的固定資產投入比例較大,資金運轉周期較長,一般為6-10年,造成風電項目建成后財務費用居高不下,形成的貸款利息較高,為企業的經營發展帶來沉重的債務負擔。

(二)風電生產缺乏優惠信貸政策支持,融資相對較難

雖然風電屬國家鼓勵發展的新興產業,但目前仍執行一般競爭性領域固定資產投資貸款利率,貸期相對較短,而且缺乏優惠信貸政策支持,金融機構對風電項目的貸款要求必須有第三方進行連帶責任擔保,使風電企業融資更加困難。

(三)風電融資方式單一,融資風險高

風電項目目前至少80%資金靠債務融資,資本金僅20%。大規模的債務融資不僅導致風電企業資產負債率居高不下,貸款過度集中,資金鏈非常脆弱,增加企業的財務風險,而且影響企業再籌資能力,降低企業資金周轉速度,增加了企業的經營成本。因此,融資方式的優化、融資渠道的拓寬已經勢在必行。

三、風電項目融資方式的優化

(一)采用BOT項目融資模式

BOT即英文Build (建設) 、Operate (經營) 、Transfer (移交) 的縮寫, 代表著一個完整的項目融資概念。項目融資是上世紀70年代興起的用于基礎設施、能源、公用設施、石油和礦產開采等大中型項目的一種重要籌資手段。它不是以項目業主的信用或者項目有形資產的價值作為擔保獲得貸款, 而是依賴項目本身良好的經營狀況和項目建成、投入使用后的現金流量作為償還債務的資金來源。它將項目的資產而不是業主的其他資產作為借入資金的抵押。項目融資是“通過項目融資”, 而非“為了項目而融資”。

1.BOT項目融資模式特點。BOT項目融資與傳統意義上的貸款相比,有以下兩個特點:一是項目融資中的項目主辦人一般都是專為項目而成立的專設公司,只投入自己的部分資產,并將項目資產與其他財產分開,項目公司是一個獨立的經濟公司。貸款人(債權者) 僅著眼于該項目的收益向項目公司貸款, 而不是向項目主辦人貸款。二是項目融資中的貸款人僅依賴于項目投產后所取得的收益及項目資產作為還款來源,即使項目的日后收益不足以還清貸款, 項目主辦人也不承擔從其所有資產及收益中償還全部貸款的義務。總之, 項目融資的最重要特點,就是項目主辦人將原來應承擔的還債義務, 部分轉移到該項目身上,即將原來由借款人承擔的風險部分地轉移。

2.BOT項目融資模式的優缺點。優點:一是擴大借債能力。項目主建人的償還能力不作為項目貸款的主要考慮因素,是否發放貸款根據項目的預期收益來決定。借進的款項不在主建人的資產負債表上反映,主借人的資信不會受到影響。二是降低建設成本,保證項目的經濟效益。三是充分利用項目財務收益狀況的彈性,減少資本金支出,實現“小投入做大項目”或“借雞下蛋”。四是拓寬項目資金來源,減輕借款方的債務負擔,轉移特定的風險給放貸方(有限追索權) ,極小化項目發起人的財務風險。缺點:對項目發起人而言,基礎設施融資成本較高,投資額大,融資期長、收益有一定的不確定性,合同文件繁多、復雜 ,有時融資杠桿能力不足 ,母公司仍需承擔部分風險 (有限追索權)。

(二)ABS資產證券化融資

ABS(Asset-Backed Securitization,意為資產證券化)是項目融資的新方式。ABS融資是原始權益人將其特定資產產生的、未來一段時間內穩定的可預期收入轉讓給特殊用途公司(SPV),由SPV將這部分可預期收入證券化后,在國際國內證券市場上融資,給投資者帶來預期收益的一種新型項目融資方式。

1. ABS資產證券化融資的特點。ABS資產證券化融資有兩個特點:一是ABS融資方式實質上是“公司負債型融資”。由于ABS能夠以企業本身較低的信用級別換得高信用級別,與銀行貸款相比,不僅節省融資成本,且能使非上市公司尋求到資本市場融資渠道。二是ABS發起人出售的是資產的預期收入,而不是增加新的負債,因此既獲得了資金,又沒有增加負債率,也不改變原股東結構。

2. ABS資產證券化融資的優缺點。優點:一是門檻較低。企業只要擁有產權清晰的資產,該資產又能夠產生可預測的穩定現金流,現金流歷史記錄完整,就可以以該資產為支撐發行資產支持證券。二是效率較高。通過破產隔離,資產證券化變成資產信用融資,即資產支持證券的信用級別與發起人或是SPV本身的信用沒有關系,只與相對獨立的這部分資產有關。投資者只需根據這部分資產狀況來決定投資與否,避免了對一個龐大企業全面的經營、財務分析,投資決策更加簡便,市場運行效率得到提高。三是內容靈活。資產證券化可以做相對靈活的設計:融資的期限可以根據需要設定;利率也可以有較多選擇,甚至可以在發行時給出票面利率區間,與投資者協商而定。四是成本較低。資產證券化的資金成本包括資金占用費(票面利率)和籌資費用(根據現行標準測算,年成本約1%)兩個方面。只要達到一定規模,這些成本要顯著低于股票和貸款融資,也略低于債券融資。五是時間更短。資產證券化受國家支持,只需證監會審批,時間僅需要兩個月到半年;而債券發行需向發改委審批額度,證監會批準,審批時間長達9個月到一年。六是資金用途不受限制。資產證券化融入的資金,在法律上沒有用途限制,可用于償還利率較高的銀行貸款。這一點和債券融資也有很大區別。七是不改變資產所有權。目前資產證券化模式下,企業出售未來一定時間的現金收益權,但實物資產所有權不改變。八是能改善資本結構。資產證券化是一種表外融資方式,融入的資金不是公司負債而是收入,能降低資產負債率,提高資信評級。缺點:由于我國信用評級的不完善和我國法律環境存在的缺陷,可能會加大資產證券化的融資成本。

(三)采用PPP融資模式

PPP融資模式,即“public-private partnership(公共民營合伙制模式)”,是政府、營利性企業和非營利性企業基于某個項目而形成的相互合作關系的形式。通過這種合作形式,合作各方可以達到比預期單獨行動更有利的結果。合作各方參與某個項目時,政府并不是把項目的責任全部轉移給私人企業,而是項目的監督者和合作者,它強調的是優勢互補、風險分擔和利益共享。

1.PPP融資模式的特點。PPP融資模式不僅意味著從私人部門融資,最主要的目的是為納稅人實現“貨幣的價值”,或者說提高資金的使用效率。PPP融資模式主要有5個特點。一是私人部門在設計、建設、運營和維護一個項目時通常更有效率,能夠按時按質完成,并且更容易創新;二是伙伴關系能夠使私人部門和公共部門各司所長;三是私人部門合作者通常會關聯到經濟中的相關項目,從而實現規模經濟效應;四是能夠使項目準確地為公眾提供其真正所需要的服務;五是由于投入了資金,私人參與者保證項目在經濟上的有效性,而政府則為保證公眾利益而服務。

2. PPP融資模式的優缺點。優點:一是PPP模式可以有效地分散風險。通過采取PPP模式,參與者各方都承擔了一定的風險,而不是像傳統的基礎設施建設一樣,風險僅有政府自身來承擔。新型融資模式下,各參與方根據自己承擔風險的大小,享受對等的收益,獲得相應的回報,這更符合市場經濟的運作機制。二是PPP模式有時可以將新技術引進項目的建設過程中。這些私人部門,大多都是市場優勝劣汰后發展出來的強者,它們基本上都有自己的優勢所在。三是政府的地位發生了改變。在傳統的基礎設施建設過程中,政府往往處于核心主導地位,政府往往都是項目的管理者和所有者,而私人企業總是屬于從屬地位和被管理者的身份,因此,項目建設過程中總是顯得效率低下。但PPP模式就有效地改變了這一切,政府不再是項目的唯一管理者,政府和私人的關系由過去的管理與被管理轉變為合作互助的關系。政府部門與企業相互信任、相互協調。當遇到意見不合的時候,相互交流,相互協商。四是私人部門與政府合作,政府為他們做后盾,他們的地位也會相對提高,這樣當他們缺乏資金時,向商業銀行借款也會相對容易,甚至有時會有特定的優惠。缺點:雖然PPP模式近些年來在我國有了一定的發展,但由于沒有成熟的PPP理論以及系統的法律規范、專業人才的缺乏、實踐經驗的不足及其操作程序也比較復雜,導致PPP模式在設計的應用過程中也遇到了很大的問題,需要逐步完善。

企業在進行籌資方式的選擇時,應根據項目自身建設與管理的需要,綜合考慮資本結構、籌資成本、貨幣時間價值、收益以及風險等因素,對比分析,從優選擇一種或多種籌資方式,以緩解企業融資壓力。

參考文獻:

[1]楊俊生等.BOT―高校項目融資的有效途徑[J].金融經濟,2008.

第4篇:財務共享的優缺點范文

[關鍵詞] 單項工程 核算方法 思路

中圖分類號: F221 文獻標識碼: A 文章編號:

在精細化管理要求越來越高的今天,建筑安裝企業對施工項目實行單項核算已經成為必然之舉。通過單項工程核算不僅可以較為準確地把握項目收入支出和盈虧情況,而且可以通過單項工程核算數據的匯集分析,為企業實施成本控制、參與市場投標報價、項目管理部門和員工業績考核等提供依據,從而達到提升企業內部控制管理水平、增強企業市場競爭力的目的。那么如何提高單項工程核算管理水平便成為當下建筑施工企業財務人員的迫切愿望。下面根據筆者實踐經驗談幾點想法與大家探討。

一、實施單項工程核算的前提條件

(一)建立明確的組織和職責體系

項目管理應設立以項目經理為核心的相對獨立的經濟實體,并對每個部門、每個人的工作職責和范圍進行明確的界定,賦予相應的權利,以充分有效地履行職責。

(二)確定單項工程核算項目范圍

工程項目有大有小,在項目較多,信息化水平不高的企業如果對每個項目都進行單項核算勢必增加管理成本。企業可根據實際情況按照項目金額大小或者重要性等確定單項工程核算項目的范圍。

(三)財務部門為每個需要進行單項核算的項目設置核算細目

項目核算主要是為項目管理提供決策依據,不一定要按照工業企業會計核算要求設置復雜的會計核算明細科目,可根據管理需要設置必要的核算細目。

(四)明確劃分直接成本費用和間接成本費用。

直接成本費用是指直接用于工程項目,可以清晰辨認直接記賬核算的成本費用,主要包括單個項目直接發生的材料、人工及機械費用等;直接成本費用是指不屬于某個項目的專項支出,或無法清晰辨認直接記賬核算的成本費用,主要包括非專屬單個項目的管理人員薪酬成本、輔助材料費、固定資產折舊費、水電費、辦公費等。

二、單項工程成本核算方法及其優缺點

(一)直接成本費用的核算

直接成本劃分相對比較容易,只要分清受益對象直接計入項目成本即可,但是對結算資料要求比較高,需要在原始結算憑據形成開始就要注明項目具體名稱和使用單位(或部門)。為保證項目成本的真實性,對應該直接歸集到單個項目的成本費用都必須準確填寫項目名稱并直接計入項目成本,盡量減少通過分攤方式計入項目成本。

(二)間接成本費用的核算

間接成本費用雖然不是工程成本的主要組成部分,卻是單項工程核算中難點,如果歸集或分攤有問題也會對單項工程成本的真實性產生較大影響。

1、間接成本費用期間劃分

間接成本費用的歸集和分攤首先要考慮成本費用發生的期間,即正常生產期間發生的間接成本費用和停工期間發生的間接成本費用(這在我國北方地區受季節性影響較大的企業表現尤為明顯)。正常生產期間發生的間接成本費用可以通過既定的分攤標準按月分配計入各個單項工程(詳見后面介紹);停工期間發生的間接成本費用包括因季節性、天氣性、生產等待期或其他原因造成的停工期間發生的費用,這部分費用如果在有項目開工時就全部計入當月開工項目,容易造成成本分攤不均衡,使項目出現虛虧或虛盈現象。建議將這部分費用歸集在一個“未開工項目”或“待分攤項目”中,然后再在年度內整個開工期間均衡分攤。因此間接成本費用的月末歸集和分攤應包括當月正常生產發生的間接成本費用和停工期間發生的應由本月分攤的間接成本費用兩部分內容。

2、間接成本費用的分攤

(1)以產值為基數。即以單個項目當月產值(或完工進度收入)占當月所有項目總產值(或總的完工進度收入)的比重為系數來計算分攤每一項間接成本費用。

這是目前建筑安裝企業使用比較普遍的一種方法。優點是簡便易計算,而且可以更好地體現收入與成本的配比;缺點是當產值或完工進度收入確認不合理或不到位時會造成成本分攤不真實。

(2)以直接成本費用為基數。即以單個項目當月直接成本費用占當月所有項目直接成本費用總額的比重為系數來計算分攤每一項間接成本費用。

這種方法適用于直接成本核算比較完善而且直接成本占總成本比重較大的企業。優點是以成本為系數分攤成本,關聯度較高,分攤結果相對準確;缺點是不同的項目各項成本比重會有差異,當差異較大時會有較大誤差。

(3)以人工成本為基數。首先按照當月需要分攤的人工費用總額和工人總的出勤工日計算日平均工資,再根據單項工程當月用工總數計算應分攤的人工費用。然后再以單個項目當月人工成本占當月所有項目總的人工成本比重為系數來計算分攤其他各項間接成本費用。

這種方法適用于項目定額工日統計比較完整的企業。優點是當企業施工項目以建筑安裝為主,即勞務成本占總成本比重較大時,以人工成本為系數分攤間接費用相對比較真實;缺點是計算相對復雜。

事實上企業的各種工程項目性質不同,各種成本費用比重也有較大差異,對所有間接成本費用均采用單一的分攤方式難免不夠準確合理,企業可以根據自身實際情況對不同成本費用采用不同的分攤方法。但是無論采用何種分攤方式一經采用不得隨意變動。

三、單項工程核算應注意的幾點事項

(一)單項工程核算必須與工程項目預算相連接。一個好的工程項目預算不僅僅是為了項目報價和參與投標,更是為了給項目施工和成本費用控制提供依據。

(二)做好單項工程核算不單是財務人員的工作,需要企業所有施工管理人員、而是全部門、全員共同的事情。通過全員的成本觀念,使每一位職工的成本意識得到提高。

(三)劃清幾種項目核算的界限。一是劃清施工項目工程成本和期間費用的界限 ;二是劃清本期工程收入成本與下期工程收入成本的界限;三是劃清不同核算對象之間的界限;四是劃清未完工程項目與已完工程項目的界限

(四)加強項目核算的基礎工作

進行單項工程核算應該建立、健全與成本核算有關的各項原始記錄和工程量統計制度;完善各種計量檢測設施,嚴格計量檢驗制度,使項目成本核算具有可靠的基礎;制訂與市場相匹配的工時、材料、費用等各項內部消耗定額以及材料、加工件、作業、勞務的內部結算指導價。

四、推行單項工程核算新思路

(一)工程項目預算與財務預算相結合

工程預算是在工程開工前,依據工程項目的施工圖、項目所在地實行的建筑安裝施工定額、取費定額和其他限定條件編撰的工程造價文件。財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果,以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。工程預算和財務預算在預算編制基礎、范圍和對象等方面都有所不同。但是如果只有工程項目預算,就不能體現企業年度或者戰略計劃;財務預算與工程預算脫節,只能是一個空架子,對預算控制和執行也失去了指導意義。因此,有必要將工程項目預算與財務預算結合起來,建立一套以工程施工定額、取費定額等為基礎的全面預算管理體系,使企業的預算體系既能用于指導項目管理,又能推動企業年度經營目標和戰略規劃的實現。

(二)經濟增加值(EVA)在項目管理中的應用

經濟增加值是指從稅后凈營業利潤中扣除包括股權和債務的全部投入資本成本后的所得。其核心是資本投入是有成本的,企業的盈利只有高于其資本成本時才會為股東創造價值。經濟增加值由于比較全面地考慮了企業的資本成本,兼顧了資本投入與產出效益,有利于促進資源合理配置和提高資本使用效率,控制財務風險。經濟增加值大多用來衡量企業的整體價值,是否能將其用于項目管理呢?我們認為是可以的。用經濟增加值來衡量一個項目所能創造的價值,能夠更加真實體現項目投入是否大于產出。但是在指標應用時需要對計算公式中某些數據運用進行調整,比如凈利潤指標要用項目的毛利來代替,調整后資本的計算也應該有所不同。

(三)開發建設適合單項工程核算管理的信息化平臺

單項工程核算是十分繁瑣復雜的,如果僅僅依靠手工或者計算機的統計匯總效率會很低,而且很難達到預期結果。如果能夠利用計算機軟件集成技術和網絡通信技術,可大大地提高管理人員的工作效率,并可提高預測的準確性、控制的及時性,提高傳輸效率和資源共享利用率。但是目前國內可以被廣泛采用的用于單項工程核算管理的信息系統還不常見。我們期待能建立一整套集項目立項、概算、施工統籌管理、成本費用集成、項目結算、施工單位往來賬目管理等為一體的信息化管理平臺。

【參考文獻】

[1].劉亞玲.《施工企業成本核算問題分析》商業經濟2009年第5期。

第5篇:財務共享的優缺點范文

【關鍵詞】XBRL;問題;改進方法

XBRL技術的應用主要體現在兩個層面上,財務報告分類標準(XBRL-FR)和全球通用會計賬簿分類標準(XBRL-GL)。XBRL財務報告和傳統財務報表相比具有如下的特點及優勢:(1)基于XBRL架構的財務信息可以直接在網絡間自由調用,允許使用者跨系統平臺傳遞和分析信息,一次生成后,分析師只需要有相應的數據調用軟件就可以迅速地從網絡服務器中獲得自己需要地數據,不存在再次輸入或者數據出錯的問題,降低數據采集、重復輸入和對比信息過程的成本,提高數據交換及流轉的效率。(2)以標準化的標記來描述和識別每個財務信息項目,即為每個財務項目定義標記,使財務報告的編報標準趨向統一。(3)可以編制、發送各種不同格式的財務信息,滿足不同財務信息用戶的需求,避免了傳統網絡財務報告模式下針對不同用戶編制不同報表的繁瑣過程,大大降低了企業的信息報告成本,提高了財務數據的可靠性。(4)通過內置的驗證機制,使計算機能夠自動“分析”報告,有利于進行行業對比、深度分析和大范圍比較。降低了從不同數據源提取相關商業數據的困難,顯著提高了數據的可靠性和數據處理、利用的效率。XBRL-GL記錄企業內部的各項財務總分類信息,對于增強企業財務信息披露能力、方便內部和外部的審計監控以及其他機構的信息分析工作有著重要意義。

XBRL技術在我國仍然處于初級階段,目前從研發角度看,主要以制定XBRL標準規范和重點行業的XBRL分類標準為主;從應用角度看,除個別行業和領域已較成熟地開展了相應的應用外,多數領域或處于空白,或僅處于以點帶面的實驗階段,目前我國企業對XBRL的應用僅僅停留在報送XBRL格式的財務報告上,而且是在報送完PDF格式的財務報表之后,運用轉換工具將PDF格式的財報轉換成XBRL格式的財報,它并沒有真正利用XBRL分類標準進行歸集和報告。目前中國還沒有企業將XBRL技術應用到交易和事項層面,因此信息使用者無法從財務報表披露的信息上再向下挖掘信息,各部門無法共享數據。

1.運用REA語義模型擴充XBRL-GL分類標準

REA會計模型是一種對企業的經濟業務的原始描述方法,其主要思想是對企業的重要資源、事件、參與者及其相互關系建模,把企業一切經營事件(財務的和非財務的)相關的內容,按其原本的實際語義(Semantic)而不是人為加工為借貸分錄的形式輸入數據庫集中存儲。財務信息可以以財務報表的形式表達,其受到統一準則和制度的嚴格要求,而非財務信息卻不能在財務報表上反映,無嚴格的法律法規限制,主要反映在內部報告中,僅僅在企業制度層面有要求,并且這種制度相比法律很不規范嚴謹,各個企業的制度也千差萬別,沒有一個統一的標準,因此需要借助REA語義模型按業務事件對XBRL-GL分類標準進行擴充,實現高效快速地整合利用各系統地財務和非財務數據,為企業內部信息交流和共享提供格式規范。在REA語義模型中,將企業經營活動劃分為四個過程:獲取循環、生產循環、收入循環和財務業務活動;將事件的狀態分為外部事件、已完成、執行中、合約執行和擬執行,各種業務活動能通過4個業務過程找到對應的過程,并通過時間狀態來表示。

(1)擴充分類標準,企業各部門或個信息系統需要安排負責申請、審核、確認并提交REA相關信息,最后由企業信息中心專人確定擴充分類標準。

(2)利用深度優先搜索遍歷整個DOM樹,在遍歷過程中,每訪問一個節點就需要比較節點值與REA值,若所有值都相等,則不需增加標記,否則,若遍歷完整棵樹,仍沒有找到相等值,必須添加新的標記。這樣在企業個系統一出現新事件就更新分類標準,久而久之,延伸到整個行業乃至多個行業和領域,最后形成一套綜合的分類標準,可適用于任何使用XBRL的機構。

2.運用混合型數據庫技術作為存儲XML文檔的數據存儲技術

XBRL存儲的是XML文檔,XML的推廣應用產生了XML數據庫技術。發展XML數據庫有兩種方式,一種是關系型數據庫,它是支持XML的數據庫,即在不變動關系型數據庫內核層的基礎上,將XML的樹型結構數據拆散、重組轉換成關系型表格數據存入數據庫,其核心仍是關系數據庫;另一種是原生XML數據庫,它保持了XML文檔的樹型結構,無需在進行數據轉換,且提供Schema校驗功能,原生數據庫也具有在文檔間的橫向查詢的特點,目前國內數據庫軟件僅支持關系型數據庫。關系型數據庫和原生XML數據庫的優缺點如下所示:

關系型數據庫,優點有利于深加工數據。缺點文檔間的橫向查詢速度較慢,不適合于頻繁的數據對比分析。

原生XML數據庫,優點:(1)應用速度慢。(2)數據容易失真。(3)破壞了文檔內部關聯關系。缺點:(1)應用數據速度快。(2)數據不失真。(3)不破壞文檔內部關聯關系

可見,兩種方式對XML文檔的存儲都不是最優的,IBM的新一代數據庫DB29運用了混合數據庫的技術,同時容納了關系型數據庫和原生XML數據庫,綜合利用這兩種方式的優點,避免其缺點。全它面支持原生XML文檔,它以樹型存儲方式來對待XML數據,保持XML數據的層次結構和靈活性,同時支持傳統關系型數據。由于有兩種數據庫引擎,可根據信息管理的需要靈活選擇數據的存儲組織模式和訪問方法,實現二者間的靈活轉換。

3.利用數字版權管理技術控制XBRL信息安全風險

本課題所涉及的信息安全技術問題指的是信息使用權限的問題,XBRL涉及到企業財務信息和非財務信息的數據庫,其中主要有二類基礎數據源表:一類保存企業經營管理的基礎數據,如客戶、職員、產品檔案等;另一類保存企業經營活動的業務數據,包括經濟交易業務的會計記錄數據等。對不同類型的信息使用者,信息對其開放的程度也不同,如果信息使用權限的控制不得當,將產生信息泄露的風險。使用數字版權管理技術可以有助于信息使用權限問題的解決,數字版權管理技術是指對數字產品加上許可證,只有得到數字產品提供者授權的人才有權利使用該產品,該數字產品應用在這里就是指交易層面的數據通過轉換工具轉換成的XBRL-GL實例文檔。

4.相關軟件程序的研發

XBRL從根本上講是一種計算機語言,其制定與應用都需要軟件的支持,如分類標準編輯軟件、實例文檔編制軟件、實例文檔瀏覽軟件、文件轉換軟件、數據挖掘軟件等。而我國目前還沒有軟件公司介入XBRL-GL相關軟件的開發,要在企業推廣XBRL-GL,必須加快對XBRL-GL應用軟件的研發:

首先,政府需加大對會計軟件公司的支持和鼓勵,投入專項資金獎勵XBRL-GL應用軟件的研發,確保XBRL-GL軟件的應用市場,堅定軟件公司的研發信心。

第6篇:財務共享的優缺點范文

關鍵詞:企業集團公司;財務業務一體化;有效應用

1企業集團公司實現財務業務一體的必要性

作為市場經濟中主體之一的大型國有企業,國有資產的保值增值、企業集團整體利益的最大化是企業財務管理的主要目標;國有企業的經濟效益與企業的財務管理有著密切的聯系,財務管理工作質量的優劣、財務信息傳遞的及時性、有效性對國有資產的保值增值起著十分重要的作用。在國內外市場份額占領日益激烈的當今,國有企業的財務管理工作只有發揮管理、分析及預測的職能,不斷完善財務管理體制,創新財務管理各項工作,提高信息傳遞的速度和質量,做好與業務工作的信息共享和溝通,才能確保企業不斷提升自身競爭力和經營管理能力,在殘酷的市場競爭中立于不敗之地。目前,大多數企業集團公司的經營管理模式還存在著財務、業務各自獨立,財務與業務聯系僅通過事后的數據反饋,信息溝通滯后的現象。筆者通過對某航運企業(下稱:A公司)經營管理現狀的調研,從以下幾方面論述企業財務業務一體化的必要性:

1.1會計核算方面

受傳統會計核算方式的影響,財務核算更加注重業務發生后的事后統計、核算,因此導致財務信息存在著滯后性,再加上企業收集整理財務分析信息的時間,無法做到通過信息反饋對業務開展的實時監控和決策,因此財務核算結果并沒有及時有效的參與公司的經營管理決策。A公司屬于大型國有航運集團公司,主要經營范圍為遠洋運輸船舶的經營租賃管理。作為船舶管理公司,該公司的船舶機務維修費用的統計匯總通過船舶機務管理系統完成(簡稱S系統),船舶管理部門通過S系統完成船舶維修費用的計算匯總工作;但是在機務費用實際付款時,并不能在系統中完成,還需要將S系統中的機務費用匯總手工填制付款通知單,并按照相應的資金支付審批流程進行審批流轉;除了上述費用外,該公司的行政管理性費用無業務系統支持,各項管理費用的發起均為發起人手工填寫付款申請,在費用的預算控制、單據審批流轉、資金付款計劃編制、上傳網銀系統的付款文件的生成、財務核算記賬均為手工完成。因此一筆業務從業務源頭的發起到實際支付完成并形成記賬憑證,歷經從線上業務系統切換至線下手工傳遞,并且必須手工完成各審批節點單據傳遞、各項數據的手工統計、資金計劃的手工編制、數據信息的手工傳遞、會計憑證的手工錄入等,上述各項環節均會造成財務數據信息滯后,無法為公司的經營決策提供實時的數據信息。

1.2成本控制方面

作為船舶的管理公司,成本控制尤為重要。目前,公司各項成本費用的開支均有預算管控,但是預算管控的節點未在業務系統中進行嵌入,而是在財務審核付款過程中予以體現,因此,往往業務已經發生,而在財務審核付款過程中發現該筆費用無預算,或者預算不足,而造成成本控制的滯后和被動,非常不利于公司的成本控制管理。

1.3內部控制方面

業務系統要能夠掌握企業經營狀況,并能動態反映經營過程,而財務系統要確保生成的財務數據的正確性,需對業務數據與財務數據進行核對。由于業務系統和財務系統對企業經營活動處理的時間點不同步,加之業務系統與財務系統的獨立運行,可能導致財務信息與業務信息的不一致,等到會計核算發現業務單證數據錯誤時,業務已經結算或者業務系統可能已進入下個月的日常運行,這樣業務系統中就不能在當期進行相應變更和調整。由此,將導致當月業務信息的不準確。可見,傳統的財務監督審核作用主要通過事后核算時體現,所形成的信息滯后或者不準確,必然削弱對業務環節的及時監管。

1.4信息傳遞方面

由于業務系統、財務信息系統均局限于各自的使用部門,造成部門之間的信息傳遞和使用不暢,產生部門信息孤島現象,數據共享性差。隨著信息技術的不斷發展,現代企業發展已經進入信息化時代,業務系統、財務系統均要求對信息處理的及時和高效,因此需要有一套財務系統和業務系統都認可和都可用的系統程序,以協同處理業務、財務的各類問題。

2企業財務業務一體化的思路

財務業務一體化的涵義是旨在涵蓋網絡、數據庫、制度規范、管理軟件等綜合環境下,將企業經營過程中的主要流程即業務流程、財務流程、管理流程有機融合,將“業務驅動”的理念有機融入到企業財務業務一體化的系統中,建立基于業務事件驅動的財務業務一體化流程,使財務數據、業務數據互為所用。當業務事件發起后,系統按照設計的流程規則,將企業的業務信息、財務信息、管理信息同步于一體化系統中。當提取信息時,具有信息查看、使用權的各類“被授權人”通過系統自動獲取所需信息;同時財務信息、業務信息互為所用,減少了業務發生時,與財務記錄時相同信息的重復錄入工作,這種方式能最大限度的實現數據信息共享、加快了信息的處理和傳遞、幫助企業實時控制業務過程,做出準確及時的決策,真正將財務控制職能發揮出來。

3企業集團公司實現財務業務一體化核心要素分析

企業集團公司財務業務一體化實現的平臺即為集團公司搭建一套成熟的信息化系統,將業務、財務、人力資源等必要的模塊進行整合貫通,從而實現敏捷聯動、動態聯盟、異地協同的業務處理模式。借助信息化手段提升企業的管理水平已是現在企業普遍采用的方式,但是信息化的手段的應用主要體現在業務流程環節上,提高了工作效率,減少了人為的差錯,在數據分析、決策應用等管理環節的應用還是很少的。根據中國軟件協會統計,真正從管理層面達到提升企業管理水平的企業僅為0.2%,而國外企業則是50%,可見懸殊之大。由此說明大多企業信息化應用并沒有事前系統的規劃,在信息化的進程中存在一定的盲目性。怎樣正確認識和描述企業,明確需求,規劃流程,真正讓財務業務一體化的信息系統應用體現的既具體又有戰略高度,需要利用模型的方法進行信息化設計。按照財務業務一體化設計方案,可將模型分為需求分析、系統設計、系統實施和運行維護四個總體階段,根據每個階段的不同需求,模型依據不同的目的、視角和粒度,采用不同的方法建模。

3.1需求分析階段

根據企業的經營現狀和發展愿景,建立需求分析模型。根據企業的業務需求和發展目標,要做的開發工作包括做好系統平臺的選擇和搭建,其次是調查和整理各個用戶需求,建立企業的現狀模型;然后對現狀模型,結合用戶需求進行對比分析,分析出系統的優缺點,針對缺點和瓶頸問題在系統開發中提出優化需求以及優化手段;通過用戶需求的進一步強化形成需求模型,作為下一個階段開發的基礎搭建要素。

3.2系統設計開發階段

在明確了具體需求的基礎上,對模型的流程設計和實現目標展開深入細致的討論站在不同使用人角度完成信息化系統的各個視角的設計開發,并保證模型的一致性。經過不斷的模型設計和優化重組,最終形成信息化系統的設計模型定稿,作為系統實施階段的輸入要素。

3.3系統實施階段

在系統模型設計的基礎上,通過定義具體的操作者權限、具體的業務流程規則、基礎數據導入、選擇合適搭建平臺和應用軟件,完成對財務業務一體化信息系統的研發工作。

3.4系統維護階段

在系統投入運行后,對在使用過程中發現的問題進行實時記錄和解決,通過不斷完善信息化系統,不斷優化系統的功能,提高企業財務業務一體化的程度,最大限度的通過信息化系統的建設為企業的經營決策提供有力支持保障,達到不斷提升企業核心競爭力的目的。

4企業財務業務一體化的探索應用

以A航運公司為例,業務發生時,由業務部門在系統中完成相關數據的錄入,當信息進入系統后,系統根據事前設置的流程節點自動完成關鍵節點的流轉,包括采購、供應商選擇、合同審批簽署、付款申請發起、審批流程、預算控制等環節,同時系統支持自動對接銀行支付系統和財務核算系統,即系統可自動將業務信息加工成為財務信息,供各個角色查看和使用。數據和附件信息一旦錄入,即可自動保存在數據處理中心,在系統流轉過程中,自動引用,減少了手工傳遞、輸入傳遞以及加工信息的環節,提高了工作效率,又減少手工傳遞及加工過程的錯誤。基本處理流程表述如下:第一步,業務發生后,業務經辦人在系統中完成對相關數據的初始錄入,即可作為本部門使用的基礎數據信息,在后續其他環節中也可供其使用,同時信息一旦錄入,便可自動提取使用。第二步,系統自動審核及檢測,識別業務的各項內容,自動進行數據整理分析,并且按照制度進行審批流轉。第三步,根據審核后的業務進行資金計劃編制,同時支持自動上傳資金支付平臺。經財務人員審核后自動完成付款水單生成,及實際付款信息反饋。第四步,當信息使用者需要某項信息時,系統根據使用人指令提取數據,且滿足使用者的多維度需要,不再需要財務人員根據使用的要求,手工進行統計計算和反饋。第五步,系統通過接收指令自動生成會計記賬憑證、賬簿及財務報表等常規報表和企業內部個性化管理報表,供會計信息使用者及企業管理者使用。在財務業務一體化的模式下,只要業務信息轉換成會計信息的規則制定正確,就能實時、高效地生成數據信息。同時業務發生時可根據授權權限進行全過程跟蹤,加強了對業務全流程的管控,為財務部門加強財務管理、業務部門加強業務管理提供了前提條件。最重要的是企業在決策和控制中能夠得到實時信息的支持,對經營管理做出及時準確的決策。

作者:周敬 單位:中遠散貨運輸有限公司

參考文獻:

[1]周政.基于ERP的E集團內部公司業務流程模型研究[D].北京交通大學,2013.

[2]鄭楠,計輝,王曉磊.企業財務業務一體化的構建[J].中外企業家,2014(03).

第7篇:財務共享的優缺點范文

關鍵詞:CPFR 體系結構 供應鏈

庫存管理與控制是供應鏈管理的關鍵內容。只有做好庫存管理與控制,才能組織并保證供應鏈的正常運作,在快速響應多樣化客戶需求的同時,提高客戶的滿意度和忠誠度,改善各節點企業的成本結構和收益,并最終進一步加強其合作關系。傳統的庫存控制方法明顯不能滿足這一要求。作為供應鏈集成化運作的庫存決策模式——CPFR(Collaborative Planning Forecasting and Replenishment)有助于打破傳統的各自為政和條塊分割的傳統庫存管理狀況,它以雙方都獲得最低成本為目標,在一個共同的框架協議下由供應商用戶(分銷商或零售商)行使庫存控制的決策能力,并通過對該框架協議經常性的監督和修正使庫存管理得到持續的改進。

CPFR的涵義

1995年,Wal-mart、Wamer-Lamhert、SAP、Manugistics和Benchmarking Darters等5家公司聯合成立了零售供應和需求鏈工作組,進行CPFR研究和探索,其目的是開發一組業務過程,使供應鏈中的成員利用它能夠實現從零售商到制造企業之間的功能合作,顯著改善預測準確度,降低成本、庫存總量和現貨百分比,發揮出供應鏈的全部效率。由于CPFR巨大的潛在效益和市場前景,一些著名的企業軟件商如SAP、Maulogistics、Peoplesoft、I2 Technology等公司正在開發CPFR軟件系統和從事相關的服務。CPFR委員會在全球商業規劃協會(Global Commerce Initiative,GCI)的積極贊助下,召開了相關會議進行了多次交流,吸收了促銷計劃、例外處理、多層協作和同步化等經營理念,借鑒了100多個實施庫存決策模式(CPFR)項目的經驗,于2002年6月公布了2.0版的CPFR。國外雖有CPFR的實踐,但CPFR至今尚無明確的定義。

根據國內外大部分學者的研究,CPFR可以概括為:CPFR提供了一整套工作流程,該流程以提高消費者價值為共同目標,通過供應鏈中企業的相互協作,共享標準化的信息,制定有的放矢的計劃,開展精確的市場預測,有效的庫存管理,根據需求動態及時補貨,以提高整個供應鏈的業績和效率。通過整合供應鏈中需求和供應兩方面的信息,由生產商、零售商等彼此分享,為供應鏈中各個企業降低庫存成本、減少運營費用、創造更多的業務機會、提高銷售額、提升滿足消費者的需求、形成多方共贏的環境等提供了相關工作指南。

CPFR與其他庫存管理模式的關系

在近些年的供應鏈庫存管理相關的策略及模式各有其優缺點。CPFR是一種協同式的供應鏈庫存管理技術,建立在JMI(聯合管理庫存)和VMI(供應商管理庫存)的最佳分級實踐基礎上,同時拋棄了VMI策略缺乏系統集成,JMI的建立和維護成本高,未實現供應鏈的集成等主要缺點,能同時降低分銷商的存貨量,增加供應商的銷售量。表1通過與其他庫存模式的對比來進一步概括了CPFR的特點。

與以往的庫存策略不同,庫存決策模式(CPFR)針對供應鏈中合作伙伴的戰略和投資能力不同、市場信息來源不同的特點,建成一個方案組。方案組通過確認合作伙伴從事關鍵業務的能力來決定哪家公司主持核心業務活動,合作伙伴可選用多種方案實現其業務過程。零售商和制造商從不同的角度收集不同層次的數據,通過反復交換數據和業務情報改善制定需求計劃的能力,最后得到基于POS(銷售點,Point of Sale)的消費者需求單一共享預測。這個單一共享需求計劃可以作為零售商和制造商與產品有關的所有內部計劃活動的基礎,換句話說,它能使價值鏈集成得以實現。以單一共享需求計劃為基礎能夠發現和利用許多商業機會,優化供應鏈庫存和改善客戶服務,最終為供應鏈伙伴帶來豐厚的收益。

面向供應鏈的CPFR的體系結構與運作流程

(一)面向供應鏈的CPFR的體系結構

CPFR在供應鏈中的運作是有前提的,它從某種意義上來說是一種理念,應用一系列的處理和技術模型,提供覆蓋整個供應鏈的合作過程,通過共同管理業務過程和共享信息來改善零售商和供應商的伙伴關系,提高預測的準確度,最終達到提高供應鏈效率、減少庫存和提高消費者滿意程度的目的。作為基于供應鏈中CPFR策略的體系結構,如圖1所示。

如圖1所示,該體系結構圖可分為以下四個職責層:

決策層。主要負責管理合作企業領導層,包括企業聯盟的目標和戰略的制定、跨企業的業務過程的建立、企業聯盟的信息交換和共同決策。

運作層。主要負責合作業務的運作,包括制定聯合業務計劃、建立單一共享需求預測、共擔風險和平衡合作企業能力。

內部管理層。主要負責企業內部的運作和管理,主要包括商品或分類管理、庫存管理、商店運作、后勤、顧客服務、市場營銷、制造、銷售和分銷等。

系統管理層。主要負責供應鏈運作的支撐系統和環境管理及維護。

轉貼于

(二)面向供應鏈的CPFR的運作流程

CPFR的實際流程見圖2所示。

制定框架協議。框架協議的內容主要包括各方的期望值以及為保證成功所需的行動和資源、合作的目的、保密協議、資源使用的授權等,并明確規定了各方的職責、績效評價的方法,闡明各方為獲得最大的收益而愿意加強合作,以及為實現信息交換和風險共擔而承擔的義務等。

協同商務方案。在這一步中,銷售商和制造商應就他們各自的公司發展計劃交換信息,以便共同制定商務發展計劃。合作方首先要建立戰略合作關系,確定好部門責任、目標以及策略。項目管理方面則包括每份訂單的最少產品數及倍率、交貨提前時間等。此方案是進行以后各種預測的基石,方便了供應鏈上各部門/組織間的交流和合作。

銷售預測。銷售商或制造商根據實時銷售數據、預計的事務等信息來制定銷售預測報告,然后將此報告同另一方進行協商,雙方也可各提出一份報告進行協商。

鑒別預測異常。根據框架協議中規定的異常標準,對預測報告中的每一項目進行審核,最后得到異常項目表。

協商解決異常。通過查詢共享信息、電子郵件、電話交談記錄、會議記錄等來解決異常項目,并對預測報告作相應變更。這種解決辦法不但使預測報告更加準確,減少了風險,而且還加強了合作伙伴間的交流。

訂單預測。綜合實時及歷史銷售數據(POS)、庫存信息及其它信息來生成具體的訂單預測報告。訂單實際數量要隨時間而變,并反映庫存情況。報告的短期部分用來產生生產指令,長期部分則用來規劃。訂單預測報告能使制造商及時地安排生產能力,同時也讓銷售商感到制造商有能力及時發送產品。

鑒別預測異常。確定哪些項目的預測超出了框架協議中規定的預測極限。

協商解決預測異常。解決辦法和協商解決異常類似。

生產計劃生成。將預測的訂單轉化為具體的生產指令,對庫存進行補給。指令生成可由制造商完成,也可由分銷商完成,取決于他們的能力、資源等情況。

CPFR在供應鏈庫存管理中的模塊運作

基于CPFR 的供應鏈庫存管理模型,結合了CPFR 和供應鏈管理的優勢及共同目標。它分為五個模塊:

需求管理模塊。分析所有影響需求的因素,如歷史銷售資料、季節性因素、促銷活動、產品生命周期等,并使工作人員從不同角度協同合作來產生短期共識的需求預測計劃。另外,在需求管理中,可讓不同的角色獨立作出預測,系統則自動按照事先設定的規則將不同角色的預測數據進行即時整合,然后再對這些不同版本進行比較,如果在比較中發現不可容忍的差異,就發出警告通知相關人員及時進行溝通調整。

促銷管理模塊。幫助使用者分析、監測、追蹤歷史促銷效果,并提供未來促銷活動的假設模擬分析。首先在數據庫中找出相同類型促銷活動的記錄,根據推算出的需求基線和實際銷售情況分析出平均促銷效益;再根據平均促銷效益推算出需求預測,考核促銷成本產生的財務影響;然后,模擬進行需求預測來選取適當的促銷方式。

事件協作管理模塊。主要是讓供應鏈上的各企業能持續不斷地監控、警示和評估供應鏈活動,并提供單一的協作平臺,使各相關企業之間及時溝通和合作,對例外事件進行處理。系統設定一系列例外事件的參數標準,一旦出現例外事件,即時通知相關人員,通過協同合作,決策支持并尋找各種方案解決。在事件解決后,要對績效考核中相關的重要標準進行評估,以對未來計劃進行支持參考。

產品管理模塊。提供使用者分析并計劃產品長期需求趨勢,追蹤目前該產品所在的生命周期階段,例如:產品引入期、成長期、成熟期、衰退期,然后根據各個生命周期的不同情況,制定定價和促銷策略,為企業提供決策信息。這里最有價值的就是將產品生命周期曲線整合于需求預測程序中,以正確反應產品在引入期的需求激增、衰退期的急劇下滑等趨勢。

庫存管理模塊。提供使用者依據系統所產生的需求預測及目前在分銷網絡上的庫存水準,協同合作計劃補貨活動。具體的職能包括倉庫管理、出庫管理、入庫管理、調撥管理、盤點、報廢及各種庫存報表等,還可產生采購或調貨建議。系統提供所有庫存點各種物料的信息,以偵測未來存貨短缺情況并及時發出警示,進行連續快速補貨。

CPFR作為一種新型的庫存管理模式,其基本管理思想還不成熟,其各種模型仍處于不斷演變與發展中。如何具體實現CPFR與ERP(企業資源計劃)、CRM(客戶關系管理)等其他應用系統的合作還有待于進一步研究。隨著CPFR研究的越發深入及信息技術的進一步發展,許多阻止CPFR執行的障礙勢必將減少,優越性將得到更好的體現,并最終被廣大的生產銷售廠家所廣泛接受,為供應鏈庫存管理帶來一次新的革命。

參考文獻

1.謝忠民.供應鏈管理的協同式物流商務理念.物流技術與應用[J],2004

2.魏曉雁.CPFR與現代信息技術淺析.滁州職業技術學院學報[J],2004

3.Ballou R H.Business Logistics Management 3rd.Englewood Cliffs,NJ :Prentice Hall,1992

第8篇:財務共享的優缺點范文

[關鍵詞]小企業;會計電算化;會計電算化模式

本文所指小企業,是指按照國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局2003年制定的《中小企業標準暫行規定》(國經貿中小企[2003]143號)中界定的小企業為標準,此處不再贅述。

小企業是我國經濟建設的一支重要力量,在促進國民經濟健康快速發展、保持社會安定團結、豐富人民群眾生活方面起著舉足輕重的作用。

一、領導重視

領導重視與否是小企業能否實施會計電算化的關鍵。在我國社會主義市場經濟體制下,國家宏觀調控與管理的重點是大中型企業,小企業處于從屬地位,其生產經營活動基本上是由市場調節,領導具有很大的經營自;大量的小企業屬于私營企業,在企業生產經營活動的方方面面,基本上是領導一言堂,領導具有說一不二的權力;小企業的經營資金一般都比較緊張;小企業經濟業務較少,手工會計環境沒有對企業經營管理產生太大沖擊。在這種情況下,領導對會計電算化工作的認可與否,直接影響企業能否實施會計電算化。筆者認為,要促進小企業實施會計電算化,首先要讓領導從思想上重視起來,認識到實施會計電算化給企業帶來的方方面面的好處,徹底轉變其思想,使其成為實施會計電算化系統的動力而非阻力。提高領導重視程度可以采取組織講習班的形式實現。企業主管部門可以會同財政部門、軟件公司組織面向企業管理層的講習班,介紹實施會計電算化對企業的重要影響,結合成功企業的案例分析,使企業領導明白會計電算化并不僅僅是會計工作的現代化,更是企業生產、經營、管理工作的現代化,是信息手段的現代化,通過會計電算化,能夠實現財務業務一體化管理,最大限度提升企業的管理水平和市場競爭力。在全球經濟一體化、市場競爭非常激烈的今天,落后和封閉就意味著惡性循環,意味著被淘汰。

二、選擇合適的會計電算化模式

小企業規模跨度大,生產經營特點千差萬別,經濟實力大相徑庭。小企業在實施電算化的時候,要根據本企業自身的實際情況,選擇合適的電算化模式。目前有3種模式可供小企業選擇:一是企業自己構建會計電算化系統模式,二是在線租用財務軟件模式,三是記賬模式。

(一)構建會計電算化系統模式

構建會計電算化系統,是指企業購買實施會計電算化所需的各種軟、硬件系統,建立健全會計電算化各項管理制度,組織實施人員培訓,自己負責會計電算化系統日常運行、系統維護等工作。該種模式要求企業有較充足的資金,對實施會計電算化有正確認識,能夠正確構建計算機軟硬件系統,有健全的會計電算化內部管理制度,更重要的是要求企業具備較高水平的會計電算化管理人才,能夠解決會計電算化系統日常運行中出現的各種問題,能夠進行電算化系統分析,充分利用會計電算化系統幫助企業預測、決策。這種模式的優點是能夠充分滿足企業需要、數據安全可靠。缺點是資金投入較高,要求具有較高水平的財會人員以及健全的企業管理制度。構建會計電算化系統模式對小企業的綜合要求是比較高的,因此該模式一般適用于規模較大、業務類型比較復雜、管理制度健全,會計電算化知識儲備較多的小企業,而對于規模較小、業務種類較少,財會人員電算化知識較匱乏的小企業,則不適用于該種模式。

(二)在線租用財務軟件模式

在線租用財務軟件模式,是指用戶通過網絡租用財務軟件,直接在網絡上運行軟件來完成會計核算以及其他財務管理工作,這種應用軟件服務模式被稱為在線租用財務軟件方式,也叫ASP(ApplicationServiceProvider,應用服務供應商)模式。在這種模式下用戶不購買安裝復雜的計算機軟、硬件系統,只需一臺能夠上網的計算機,調用租用的該站點上的財務軟件,就能進行填制憑證、記賬等各項財務工作。我國ASP模式開展較晚,據2000年12月19日《上海證券報》的不完全統計,采用在線租用財務軟件模式注冊的中小企業有3000多家,處于剛剛起步階段。2005年初,深圳電信推出基于ASP模式的“藍色魅力”商務平臺,在深圳企業界掀起了一股信息化熱潮。短短3個多月時間便有l萬多家企業申請使用,各類業務達3萬多個。估計2005年內可能覆蓋4萬家企業,2006使用該平臺的企業將達12萬家。

在線租用財務軟件模式的優點:一是節約資金投入。如租用財務管理模塊,月租金一般在100元左右,進銷存模塊的租金一般在每月300元左右。二是降低了企業管理標準。在ASP模式下,軟、硬件系統的日常運行和維護升級等工作都由ASP服務商負責,這樣用戶就避免了大量的會計電算化系統的管理工作。三是通過網絡接入服務,突破地域限制,真正實現客戶的移動辦公夢想。

該模式的缺點:一是財務信息的安全性可能較差。企業財務信息是以電子數據的形式保存在ASP服務平臺上,由ASP服務商統一負責安全保管,可能會產生信息泄密的情況。二是網絡響應速度可能較慢。在ASP模式下,很多用戶通過撥號方式訪問ASP服務平臺,過多的用戶同時登錄系統可能會使服務器響應速度較慢而造成網絡阻塞,導致信息處理速度較慢,影響企業的業務處理進度。不過隨著網絡的發展和寬帶接入成本的降低,這個缺點可能會很快克服。從適用范圍來講,任何類型、規模的企業都可以采用ASP模式,但通過幾種模式的比較,筆者更傾向于規模較小,資金實力較差,業務類型比較單一,會計電算化知識儲備較少的小企業采用。

(三)記賬模式

記賬模式,是指小企業自己不進行會計電算化業務處理,而將相關工作交給有記賬權限的機構完成,小企業按期支付費用。經濟業務發生后,企業將原始憑證交給機構,由機構在會計電算化系統上進行業務處理,產生電子數據。機構負責系統的安全運行和維護升級等工作,由機構負責財務信息的備份、檔案管理等工作。小企業可以根據自己的需要在機構的系統上查詢財務信息,甚至由機構負責進行財務分析等。

該模式優點:一是節約資金投入。在記賬模式下,小企業和機構簽訂合同,小企業只需根據合同規定支付費用,一般一個月300~1000元。二是降低企業管理標準。在記賬模式下,會計電算化系統的運行、維護等工作由商負責,企業在此方面不需制定任何管理制度。企業的納稅申報等工作均由機構負責,如發生延遲納稅而罰款等事項,可由機構承擔,小企業可以將精力完全放在業務經營管理上。三是業務處理規范。機構經過財政部門審批,業務處理能夠按照會計制度規定規范進行,能夠最大限度地避免小企業由于財會人員素質較低而產生的會計信息失真現象,有利于企業利用財務信息加強企業管理,進行預測決策。

該模式的缺點:一是財務信息的安全性可能較差。和采用ASP模式相似,企業的財務信息存放在機構的會計電算化系統上,信息的安全性可能較差。另外,小企業對電算化業務的處理知識知之甚少,也不便于監督機構的業務處理。二是信息使用不太靈活。小企業的會計業務處理交由機構完成,機構在規定的時間內完成記賬工作,相對于企業自己記賬而言,記賬周期是比較長的;另外機構有規定的工作時間,工作時間之內查詢業務比較方便,但工作時間之外則有些不太方便。記賬模式適用于規模很小的商業、服務業企業,抑或規模較小的各種類型初創公司,這類企業業務比較簡單,經濟技術實力較弱,人員素質不能滿足會計電算化需要,短時間內不能改變會計電算化工作現狀。

三、配備合適的電算化人才

如果說企業領導是決定企業能否實施會計電算化系統的決定要素的話,那么配備的會計電算化人才素質高低則是決定會計電算化系統實施成敗的關鍵。在構建會計電算化系統模式下,會計電算化人員負責會計業務的日常處理,如憑證錄入、審核、記賬結賬、報表編制,以及財務分析等工作,工作強度雖較手工方式有了降低,但工作內容卻有了很大擴展,除了傳統的核算工作外,大量的管理工作也納入到丁會計工作范疇,這對財會人員來講是一個很大的挑戰。筆者認為,要做到配備合適的電算化人才,可以有兩條途徑來解決:一是引入高素質電算化人才。目前我國高等教育正向大眾化教育過渡,每年有大量的高校畢業生走向人才市場,人才供應較前幾年有了很大改善,企業完全可以從市場招聘大學畢業生從事會計電算化工作;二是做好老會計的電算化培訓。受多種因素的影響,小企業會計人員業務素質一般偏低。要使其勝任會計電算化工作,一定要做好充分的培訓工作。目前我國雖然正實施財會人員的電算化培訓,做到持證上崗,但實際培訓效果不理想,存在培訓內容單一和培訓時間較短的現象。對小企業會計的培訓,財政部門應和企業做好溝通,單獨制訂培訓內容和培訓時間。培訓內容應滿足開展會計電算化工作的需要,既要進行基本的賬務、報表操作的培訓,又應適當擴大培訓范圍,涉及工資、固定資產、采購、銷售、成本等系統,同時還應涉及相關崗位設置、人員安排等內容。從培訓時間來講,因小企業會計人員的基本素質較差,因此培訓時應單獨組織,培訓時間應盡量較長,給會計人員一個接受知識、消化知識、鞏固知識的時間,切忌“速成型”。培訓可采用半脫產形式,半天在崗工作,半天離崗培訓學習,在一個較長的時間內(例如2~3個月的時間)培訓會計人員掌握電算化知識。

四、正確配置軟硬件系統

在構建會計電算化系統模式下,正確配置計算機軟硬件系統,是保證電算化系統發揮最大效用的關鍵環節。如果配備方案不合理,則極易導致電算化系統進入所謂“信息孤島”,不但發揮不了電算化系統應有的功能,還會給企業的相關工作帶來極大麻煩。

(一)配備計算機硬件

計算機硬件配備有多種方式,如單機結構、對等網網絡結構、國際互聯網結構等多種方案。單機結構由單獨一臺計算機和相應的外部設備組成,具有實施方案簡單,投資少,操作簡便的優點,但公司內部數據共享與數據自動傳遞是其最大弱點。對等網網絡是一種簡單的網絡結構,是通過網線將不同的計算機簡單地聯結在一起,公司內部之間能夠實現數據的自動傳遞;國際互聯網結構能夠借助于網絡技術將本地計算機和異地計算機連接起來,能夠實現異地數據共享與交換,能夠在全球范圍內實現數據傳遞。可以說不同方案各有優缺點,小企業在選擇硬件方案的時候,一定要慎重。就筆者觀點而言,更傾向于選擇國際互聯網結構,因為這種方案相對于前兩種方案而言,投資幾乎沒有差別,但信息傳遞范圍更廣泛,容易實現數據的外聯,這對于企業宣傳介紹、產品銷售以及未來發展而言都是非常重要的。

(二)配備計算機軟件

第9篇:財務共享的優缺點范文

關鍵詞 :煙草;財務;管理;創新

一、財務管理理論概論

第一,財務管理理論。1.財務管理的目標。有效的財務管理目標一般有利潤、資本利潤率、企業價值最大化等標準,但核心理財目標是財富最大化。2.財務管理內容。一般包括與財務活動有關的所有可用貨幣表現的事項,其一般的核心管理內容是籌資決策、投資決策和利潤分配決策。3.財務管理的原則。主要包括合法、平衡、利潤風險均衡以及分級管理原則。4.財務管理的環境。處理好財務管理環境一般指的是分析企業財務當前狀況和發展預期,把握財務活動優勢和不利條件,以實現企業財務目標。

第二,全面預算管理理論。全面預算管理是指以企業的目標利潤為導向,對企業的經營活動進行全面的預算管理,一般會通過編制預算、執行預算、控制預算、調整預算來建立完整的管理控制體系,促使企業經營活動按預算管理的軌道正常進行。

第三,管理信息化理論。是指企業為了系統控制自身從而進行高效運轉的目標而建立的信息傳遞、分析和反饋的綜合管理系統。該管理系統側重于對復雜的運作系統進行決策與控制。如采用定量化的方法對計劃、業務和控制工作進行決策;利用信息傳遞系統為各級決策者提供所需的經過加工的有用數據;而系統還能將決策者的計劃、指令和實際執行的業務相結合處理。

二、煙草公司財務管理現狀分析

(一)煙草公司現有財務管理模式

第一,財務人員的管理。地方市系統財務人員一般采用各煙草分公司屬地管理模式,而所轄的縣級分公司無獨立財務機構,以前的獨立法人的財務都已經合并到新的綜合辦公室,外設一名報賬出納和會計,規模較大的生產原煙的分公司則另外設立財務室。分公司財務工作一般在業務上歸總公司財務科進行統一管理,但人事上一般還是由當地分公司進行管理。第二,財務制度的管理。一般的地方市公司實施系統的統一財務管理制度,總公司對全市系統的預算、投資和薪酬實行統一的考核和管理制度, 并分別設立了分公司人員參與的預算、投資和薪酬委員會,同時各分公司可依據總公司財務管理制度,制定出對應的內部管理流程和制度。第三,財務計劃的管理。財務計劃主要是利用全面預算管理來實現財務計劃目標,如利用編制預算、執行預算和預算考核來具象化企業的生產、銷售、物流和投資計劃,預算管理是企業財務計劃管理的重要工具。第四,資金管理。煙草公司一般會從收支兩條線進行管理,一是全市總公司系統的銷售收入款項統一存入指定的公司賬戶,款項只進不出,然后由市公司財務科再定期轉入市公司的目標分賬戶,同時對縣級分公司采用報賬制資金核撥的管理模式, 各縣級分公司一般有20 萬日常開支的備用金,如果有額外的備用金開支需求,需填報相應的資金申報單申請,經市煙草公司財務科統一審核后才能撥付。

(二)模式優缺點分析

第一,會計法規不健全,需加強違法處罰力度。如會計人員對會計原則和處理方法選擇有過大的選擇空間,致使許多會計人員利用非法職業判斷制造不實的會計信息。第二,監督機制不健全。煙草公司的監督系統有諸多弊端,如缺乏內部審計監督,雖公司內部單獨設立審計監督機構,但監督機構的審計人員囿于管理關系束縛而對企業內部違法違紀的財務活動進行監督不作為。第三,企業業績評價體系不合理。長期以來,煙草行業從上到下都是利用目標責任書作為考核領導政績的依據,依據考核結果,兌現相關政策。第四,會計人員素質較低。會計人員管理制度相對陳舊,煙草系統的財務工作人員基本沒有經過系統的財務專業學習,專業知識和業務操作技能相對缺乏。

三、煙草公司財務管理模式優化設計

第一,調整公司財務戰略,改革財務管理模式。公司要以規范、效率和靈活為原則制定新的煙草公司戰略目標,財務管理依據煙草公司的戰略目標,以規范為公司的第一原則,有效提高公司的財務管理效率。因此,煙草公司必須建構系統的人員、資金、信息和管理相統一的全面預算管理系統,加強財務管理的監督與考核建設。第二,建立會計委派制度,財務人員進行集中管理。完善會計人員管理體制建設, 設立專業委派會計管理機構,推動各項委派會計管理制度建設,受委派會計人員要經過嚴格的管理、指導、監督和考核,并及時解決相關會計人員所遇到的問題。通過改革,可以改變會計人員的管理依附關系,保持其相對獨立資格,把業務能力強并且政治素質高的人員委派到監督單位,擔任主辦會計或財務主管,對重要會計崗位職位實施委派。第三,改革財務信息集成方式,優化會計信息質量。煙草公司因適應改革新形勢,進行會計電算化建設,財務軟件、卷煙營銷軟件和管理軟件實現會計數據共享。樹立全新的財務管理理念,通過網絡完成對財務集中管理。如可利用計算機網絡設計、信息技術和財務軟件實現財務集中管理。

第四,實行全面預算管理。1.預算編制原則。遵循企業目標管理為向導原則;遵循簡潔高效原則;遵循科學合理原則;遵循“條條管理,塊塊使用”原則。2.預算編制方法和要求。依據編制標準和要求,完成預算表格和報告;編制預算時消除預算管理的不合理因素;接受預算管理委員會的相關審議,審議通過后上報有關部門。3.預算管理模式。預算通過后,由預算管理委員會辦公室制作預算管理責任書,遞交給黨組;預算通過后一般不再調整,重點控制數額較大單筆費用支出;預算編制與預算考核緊密掛鉤,并嚴格遵守相關預算考核辦法進行考核。

第五,完善資金管理體系,提高資金使用率。1.成立資金結算中心。資金結算中心主要是為了控制公司資金的流動,讓子公司依據母公司所制定的發展戰略進行生產經營活動。2.建立財務預警系統。實施預算追蹤控制,建立相應的財務預警系統,以信息化為基礎,對經營管理活動中可能出現的風險實行預算監控。

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