財務監督的方法精選(九篇)
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第1篇：財務監督的方法范文
【關鍵詞】軍隊財務監督 邏輯起點 理論結構
一、引言
軍隊財務監督是對軍隊單位發生的財務活動的真實性、合法性以及效益性進行的監督。它貫穿于軍隊財務管理活動整個過程，以提高軍費效益為中心，在軍隊財務管理工作中占有重要地位。
目前對軍隊財務監督研究的人，多數是從實務的角度分析其存在的問題及改進措施，很少有人對軍隊財務監督理論進行系統性地深入研究。本文試圖構建一套完整的軍隊財務監督理論結構，以期拋磚引玉，吸引更多的人對軍隊財務監督理論展開深入研究。
二、軍隊財務監督理論結構的邏輯起點
所謂邏輯起點，指展開某種邏輯體系賴以推理、論證的最本源的抽象范疇，是構建該學科體系的出發點或建基點，是該學科理論體系中最基本、最抽象、最簡單的一個理論要素。它是一個理論結構的起始和首要范疇，對本結構中其他理論要素的構建、發展以及整個理論體系的構建起決定性作用。
（一）邏輯起點的基本特征
邏輯起點具有三個方面的基本特征。主要表現在：一是簡單性。邏輯起點必須是理論結構中最基本、最簡單的概念，并且它必須清晰可知，能夠被人們認識和了解。二是抽象性。邏輯起點必須是關于對象的適度抽象，它不能很具體，但是也不能抽象過度。三是與歷史起點的一致性。任何事物在其歷史起點上總是最基本、最簡單的形態，并且由簡單向復雜發展。歷史起點的特點正是對邏輯起點的深刻體現，所以二者具有一致性。
（二）軍隊財務監督理論的邏輯起點
軍隊財務監督作為軍隊財務的基本職能之一和實施財務管理的有效手段，對于維護軍隊財務法規，保證軍事經濟活動正常進行，合理、合法使用軍費具有重要作用。其本質是軍隊財務監督理論的邏輯起點，決定著軍隊財務監督理論的其他要素。
（三）軍隊財務監督本質作為其邏輯起點的原因
軍隊財務監督本質是其本身所固有的根本屬性，決定著軍隊財務監督的主體、客體和目標等其他要素。軍隊財務監督本質符合邏輯起點的基本特征，它是軍隊財務監督理論結構最基本的概念，是區別于其他理論的根本特征。
三、軍隊財務監督理論結構的構成要素
軍隊財務監督的理論結構由軍隊財務監督的主體、客體、方法、程序、內容和報告等要素構成，并且各要素之間存在著緊密聯系。
（一）軍隊財務監督主體
軍隊財務監督的主體是本單位財務部門。黨委理財是我軍財務管理的一項基本原則，軍隊財務監督也不例外。各級黨委是軍隊財務監督體制運行的指揮者，而各級財務部門則是軍隊財務監督體制運行的執行者。這個主體，具有組織上的獨立地位，工作上他人不得干涉，經費上有專項保障渠道，專職從事軍事經濟監督，主體是獨立的。
（二）軍隊財務監督客體
軍隊財務監督的客體是軍隊系統的財務活動。這里的財務活動包括軍費的取得、分配、使用過程中的各種經濟行為。具體包括預算經費的請領、分配、供應、報銷、結算等行為，預算外經費的收入、支出等行為，庫存物資的管理和使用等行為。
（三）軍隊財務監督方法
軍隊財務監督的方法是實現軍隊財務監督目標的手段，是實施軍隊財務監督的基本方式。軍隊財務監督的方法，按照不同的標準，分為不同的監督方法。按照監督的時機分類，包括事前監督、事中監督和事后監督。
（四）軍隊財務監督程序
監督程序是進行軍隊財務監督活動時必須循序的操作規程，是由軍隊財務管理制度規定的，而不同的監督方式有不同的監督程序。
（五）軍隊財務監督內容
一是收入監督，指軍隊財務部門依據財務法規對軍隊各項資金收入的監督活動，重點是對預算外收入的監督。二是支出監督，指財務部門對各項經費支出的監督，重點是監督各項建設性支出、維持性支出和代管經費支出等的合法性、合理性和效益性。
（六）軍隊財務監督報告
軍隊財務監督報告，指財務監督人員在監督工作完成后向有關軍隊財務管理負責人提供的關于單位財務監督結果的書面文件。它是軍隊財務監督理論結構中必不可少的一部分，是監督工作的最終成果和體現。
四、軍隊財務監督理論結構各要素邏輯關系
（一）基本理論部分
本部分包括軍隊財務監督的本質、目標、主體和客體，是整個理論體系中最基礎的部分，能深刻反映軍隊財務監督的實質。
軍隊財務監督的本質作為邏輯起點是理論結構要素的最高層次，統領和駕馭結構中的其他要素，對其他要素的構建和發展起決定性作用，是理論結構的核心內容。軍隊財務監督的目標是本質與環境相互作用的結果，不同時期可能有不同的監督目標，它受到本質的約束和控制，也因環境的影響而變化。軍隊財務監督的主體和客體屬于基本理論部分的第三層次，只有確定目標，才能確定主體和客體，搞清楚誰來監督，以及對什么監督。
（二）應用理論部分
應用理論部分應是基本理論部分的直觀體現，直接指導軍隊財務監督的實踐工作。本部分包括軍隊財務監督的程序、方法、內容和報告。
軍隊財務監督程序、方法、內容應屬于一個層次，三者都是對軍隊財務監督工作的具體指導。軍隊財務監督報告應屬于整個理論結構的終點，與邏輯起點遙相呼應。軍隊財務監督的邏輯起點即本質要求監督人員完成監督工作，就是通過最終報告的生成，實現這一目標。
（三）軍隊財務監督環境部分
軍隊財務監督環境是游離于基本理論和實務理論之外的部分，但它是軍隊財務監督理論結構構成要素。軍隊財務監督人員應善于利用可控環境中的有利部分，排除不可控環境不利部分，更好的實現軍隊財務監督目標。
參考文獻：
[1]何媛.健全軍隊財務監督體制的思考[J].中外企業家，2014，2.
第2篇：財務監督的方法范文
目前，針對消防部隊的財務監督方法主要有各級消防部隊內部的會計監督和內部審計監督的內部財務監督以及國家財政和社會審計機構進行的第三方監督三種。
其中，會計監督屬于最主要的監督辦法，它主要是由各級消防部隊內部設置的會計部門，按照相關的制度和規定，對于部隊各項財務收支、賬目進行的監督。
而內部審計監督，則是各級消防部隊的審計部門，根據單位情況，對單位的經濟往來進行的再監督，它不僅監督的是經濟活動，同時也是對會計部門的一種監督。
第三方監督，屬于外部單位針對消防部隊財務的監督，主要來自于財政和社會審計機構。前者是因為消防部隊屬于國家事業單位，一切經費都有賴于財政部門的撥款，因此必須接受財政部門的審查其合理性；后者屬于消防部隊委托，針對一些重大的開支，在進行前后和過程當中，會通過第三方機構，如會計師事務所來進行項目審計監督，以保證資金的使用效益。
二、目前消防部隊財務監督存在的問題
1.相關財務監督制度不完善
目前，針對消防部隊的財務監督，無論是外部的國家相關法律法規還是單位內部制定的相關制度都不夠完善。首先在相關法律法規上，沒有一個明確的制度，針對財務監督的內容、范圍、手段等各方面都沒有明確規定，只能依靠別的系統中涉及到的相關規定來作為參照；其次消防部隊內部的監督機制要么是針對上級單位的要求，要么是自己內部根據相關制度制定的。存在很大的不嚴密性和可操作空間，因此在這種情況下就會導致監管不力，內控不嚴的問題。
2.監督崗位缺少獨立性
雖然按照規定，各級消防部隊內部除了會計監督外還需要有審計部門進行審計監督，但是目前很多消防隊伍中，審計部門和會計部門是不分離的，往往審計工作也都由會計人員“兼職”，自監自查，使財務監督的作用無法正常發揮。
3.財務監督執行不合理
正常合理的內部財務監督是對自身的監督，而目前消防部隊中在監督的過程中，往往是上級對下級的監督；并且在監督中更側重過于事后監督，而缺少了對預算的管控；很多監督工作都是根據情況進行臨時的、專項的監督，而不是作為一種工作常態。
4.缺乏創新
現有的內部監督中，很多財務監督相關人員工作中存在慣性思維，對新事物接受程度不高，更傾向于采用原來的老舊的工作方式和手段，對監督工作無論是在制度上還是方法上缺少創新，無法滿足目前對消防部隊財務監督工作的要求。
三、加強消防部隊財務監督的途徑
1.完善相關財務監督制度
加強對消防部隊的財務監督工作，以事業部門監督為基礎，以充分發揮財務部門的監督職能為核心，紀檢部門和審計部門協調配合，制定完善財務監督制度，明確職責分工、監督內容、監督方法以及相關問責處罰等條例，使得監督工作，有法可依、有章可依，降低財務監督成本，提高監督效益。
2.提高財務監督工作人員的素質和意識
財務監督工作的相關要求能夠合理執行，與會計和審計人員的工作素質以及監督意識息息相關。如果負責監督工作的人員不能認識到財務監督工作的重要性，不能夠重視起來，在進行監督時必然無法嚴格執行，導致工作疏漏。因此，必須樹立和加強財務監督意識，通過業務培訓和思想工作，來加強現有財務監督工作人員的素質和意識，同樣也要培養一批高素質、業務能力強的相關人才，安排到財務監督崗位上來。
3.增強財務監督崗位的獨立性
按照規定不相容的崗位進行分離，明確各個崗位的職能和分工，合理設置消防部隊內部的財務崗位，財務與審計分離，嚴格保證財務監督工作的獨立性；同時，也要增加財務管理的透明度，使各部門能夠相互配合、相互制約。
4.合理安排財務監督工作
首先，要進行合理的預算管理，定期跟蹤預算方案的執行情況，避免無預算、超預算開支，制定完善經費預算的報告和評價制度，確保每一筆資金都能夠有跡可循，落到實處，嚴格控制預算的使用。
其次，實行真正的自我監督，各級消防部門做好自己部門的財務監管，充分保證財務監管工作的自主性，上級部門可以根據情況對下級進行監督指導，定期接受工作匯報。
然后，對財務監督工作進行一般化和重點化相結合，即在沒有重大項目開支或經費使用的情?r下，要建立日常的監督管理機制，保證日常開支也都處在監管之下；一旦出現重大項目開支時，則進行專項的集中的監督，及時追蹤經費使用情況。
5.進行財務監督工作創新
消防部隊作為事業單位，其工作主要在于為社會服務，因此需要把握好外部監督這一條線。在外部監督中，可以通過對財務監督的相關要求和責任的宣傳，在裝備器材采購、購買服務等經濟事項實現外部監督，來加強對自身財務以及財務監督工作的約束和促進。
6.采用財務信息管理系統
隨著信息化和網絡化時代的到來，財務監督工作也面臨著更新的發展機會。目前，各種財務管理、預算管理等系統的開發升級，給財務監督的實時跟蹤和監控提供了可能，每筆經費的開支，首先需要提提交到系統進行審核，審核通過后方可使用；需要報銷的項目，需向系統提交相關票據證明，方可進行報銷，各種賬目通過電子方式進行往來。消防部隊可以充分利用這些網絡化和信息化的技術和成果，來提高財務監督的效率。
第3篇：財務監督的方法范文
關鍵詞：高等學校財務監督問題對策
近年來，隨著高校的合并和招生規模的擴大，國家對高等教育事業的投入力度明顯加大，高校辦學資金的籌措渠道呈現出多元化的形式，這使得高校的經濟規模迅速地擴大，并取得了前所未有的跨越式地發展。在高校快速發展的同時，也應該看到高校職務犯罪、和浪費現象越來越嚴重。這些現象產生的根源在于高校財務管理制度出現漏洞，財務監督薄弱，為確保高等教育事業的健康發展，加強對高校的財務監督變得十分迫切和必要。
一、高校財務監督存在的問題
(一)財務監督觀念淡薄 國家將教育作為國民經濟和社會發展全局中具有基礎性、先導性、全局性的事業，不斷加大對教育資金的投入力度，高校的資金來源以多元化的方式快速增長，如何管好用好這些教育資金，保障高校教育事業的順利發展，財務監督就顯得日益重要。但是，目前有些高校對財務監督工作不夠重視，未能充分認識到財務監督的作用。有的高校管理層認為，在社會主義市場經濟條件下，高校作為依法辦學的主體，應當抓住當前高校發展的大好時機，加快高校教育事業的發展，從而主觀上未能意識到對學校經濟活動進行財務監督的重要性；有的高校管理層認為，在市場經濟的大環境下，高校與外部經濟活動越來越頻繁，難免會受到市場經濟的的影響，高校抓財務監督是作繭自縛，自己給自己念“緊箍咒”，不利于高校理順各方面的關系和自我發展，從而在思想意識上就淡化財務監督，甚至放棄財務監督工作；還有些高校雖建立了財務監督機制，但形同虛設，未能認真地落實。這些現象妨礙了財務監督工作的正常開展。
(二)缺乏有效的財務監督體制 目前，高校財務監督基本上還是停留在上級財務監督和高校內部財務監督層面。上級財務監督是高校主管部門，根據有關的法律規定，對高校的財務活動進行的監督；高校財務監督是在校長領導下，由財務部門直接負責進行的自我監督。這兩種財務監督形式都未能對高校財務進行有效的監督。首先，隨著高校獨立法人地位的進一步確立，高校擁有了更多的自，成為依法自主辦學的法人主體。在這種前提下，主管部門放松了對高校進行財務監督。其次，高校財務監督由財務部門進行自我監督，起不到監督作用。從監督理論來說，監督是監督主體依據國家的財經法規及有關制度，采用一定的方法，對監督客體的財經活動進行監督、檢查、評價和督導。如果監督的主體與客體同為一體，如何能起到監督的作用。有些高校用審計部門來取代財務部門的監督職能，但由于審計部門人員少，審計人員理論水平、財務管理和會計核算的專業知識都達不到財務監督工作的要求，內部審計的功能未能充分地發揮出來。此外，審計部門與財務部門平級，缺乏足夠的權威性，甚至有的高校將內部審計并人財務部門，損害了審計的獨立性。
(三)缺乏財務監督的制度體系 目前，高校缺乏完整的高等學校財務監督制度，雖然在財政部、國家教育委員會制定頒布的《高等學校財務制度》中涵蓋了財務監督內容，但缺乏具體的可執行細則。具體到各高校也只是把《高等學校財務制度》套用并變為各自學校的財務制度，同樣缺乏具體的財務監督制度。因此，我國應逐步建立和完善高校財務監督制度，并形成財務監督的制度體系，確保財務活動的規范性、合法性，保障高校財務監督工作的正常開展，規范高校財務監督工作的行為。
(四)財務監督形式落后，監督內容不夠明確 目前，很多高校的財務監督仍只限于事后監督，出現了問題才審計監督，沒有出現問題就不監督。而事后監督往往起不到真正的監督作用，即使能追究責任，造成的損失也無法挽回。這種監督形式是無法起到監督的實質效果的。另外，財務監督內容也只是看憑證、看賬，未能對高校財經活動的整個過程進行監督。
二、加強高校財務監督的對策
(一)充分認識財務監督的重要性，增強財務監督意識 高校財務監督工作是高校財務管理工作的重要組成部分，財務監督工作的好壞，直接關系到學校的建設與發展。特別是在高校快速發展的時期，加強高校財務監督，完善高校財務約束機制，是落實和規范高校財務自，促進其依法理財，提高財務管理水平的一項重要工作。高校主管部門和高校領導都應該對此項工作予以足夠的重視。財務監督工作的效果如何，關鍵在于領導能否把此項工作落實到位。高校的各級領導和廣大財會、審計人員都要認真學習貫徹國家的各項財經法規和會計制度，增強社會主義市場經濟的法制意識，了解并掌握高校經濟活動的運行規律，提高財務監督的思想意識。通過不斷深化改革，建立健全高校外部監督與內部監督相約束的監督機制，把高校各項經濟活動納入財務監督的范圍，保障高校國有資產安全、完整。
(二)建立健全有效的財務監督體制 建立自我約束、相互制約的高校財務監督體制是高校財務監督工作能夠J頃利進行的重要保證。對于高校財務監督的本身而言，也存在著監督和再監督的要求，這樣才能夠起到約束與控制的作用。高校財務監督體制包括內部財務監督和外部財務監督。內部財務監督是由高校內部審計部門作為財務監督主體，依據國家財經法規和財務制度對學校的財經活動進行的監督。高校財務監督的主體應由內部審計部門承擔。高校主管部門應擬訂和頒布《高等學校財務監督制度》，確立高校內部審計部門是內部財務監督的主體，并使其建立為權威性高、綜合性強的高校財務監督管理部門，直屬校黨委領導。這樣，既增強了內部審計部門的獨立性，同時，還建立了內部審計部門進行財務監督的長效機制，并使其制度化、經常化。另外，高校還要積極地推行財務公開制度，實行教職工民主監督制度，讓教職員工有參與管理權、監督權，特別是學校的重大財經活動要直接接受群眾的監督。外部財務監督是財政、審計、稅務等國家政府機關和高校主管部門、注冊會計師事務所作為監督的主體，依據國家財經法規和有關制度等對高校財經活動進行的再監督。教育主管部門要加強對高校的財務監督，如每年進行一次高校互檢，組織專家組檢查等，對高校中存在的問題及時提出并督促其整改，對違規的單位要給予嚴厲處罰，以促使其糾正錯誤，依法管好用好教育資金，提高辦學效益。另外，從我國市場經濟的內在要求來看，維護經濟秩序應發揮注冊會計師的有效作用，建立高校年度會計報表注冊會計師審計制度。
(三)建立健全高校財務監督的制度體系 我國已經步入法制社會，隨著內部經濟形勢和外部經濟環境的變化，高校必須強化依法治校的思想意識，加強對財務管理、監督制度和內控制度等方面的制度建設。使財務監督人員真正做到“有章可循，違章必究”。建立全方位、多層次的規章制度是財務監督有法可依的基本保證。首先，高校主管部門應盡快地出臺《高等學校財務監督制度》，對財務監督的原則、監督的主體與客體、監督的方式與內容、監督的責任與獎罰等方面加以明確。各高校針對各自學校財務監督工作特殊性，制定各自高校的財務監督制度。其次，高校應建立內控制度、大額經費支出審批制度、重大經濟事項決策制度等，這些制度是財務監督制度體系的組成部分，要能體現集體決策、審批的要求，要適度分散權利，達到相互約束、相互控制的作用。再次，要結合學校
自身實際制訂和修訂校內規章制度。包括學校財務管理制度的實施細則及辦法；領導干部任期審計制度；各系、各部門經費管理制度；專項資金管理制度；經費責任制度；各項費用開支辦法；212程招投標制度；集中采購制度；收入管理辦法；校內創收管理辦法；校內分配制度和國有資產管理辦法等。
第4篇：財務監督的方法范文
關鍵詞：武警財務；監督；體制
隨著市場經濟的深入發展與部隊經濟業務的不斷延伸，武警財務管理中的失序問題逐步增加，使得武警財務監督職能逐步弱化，監督難度也隨之增大。為此，本文結合當前武警部隊財務監督體制現狀，就新形勢下如何提高其有效性談幾點看法。
一、改革現行武警財務管理體制
為了使財務人員既能更好地服務于各事業部門，又保護財務監督智能不受侵犯，應給予財務部門雙重身份和相對獨立的地位。一是要重新確定各級財務部門的所屬。明確規定各級財務部門是上級黨委機關的派出機構，其行政任免權、競升權、調遣權在上級財務部門，各級財務部門在對同級黨委負責的同時，又要對上級業務部門負責。二是要根據市場經濟發展的需要，在基層財務科（股）設立專職審計人員，在編制上是上級審計機關的派出人員，以保證審計工作的超脫地位。三是建立資金集中支付制度。新的預算管理辦法出臺后，要求實行“零基”預算，建立科學的分類體系，進一步細化預算編制，建立政府采購制度。如果資金集中支付制度改革沒跟上，預算制度改革在執行中的效果必然受到影響，預算編制的意圖就難以實現，作用也難以發揮，預算管理中存在的突出問題仍然得不到很好解決。
二、建立完善武警財務的監督機制
一是建立健全執法機制，凈化監督環境。建立財務人員舉報制度，嚴肅處理違法亂紀的打擊報復事件，提高法律的威懾力，改變財務工作有法不依、執法不嚴的狀況。對財務人員實施法律保護，對執行法規好的單位和個人要給予精神和物質獎勵，形成內部自我約束機制，為財務監督創造一個有利的工作環境；二是理順各種關系，健全監督體系。實施全方位的監督，并逐步由各自為政向全部隊統一的財務監督轉變，由治標向標本兼治轉變，加大治理措施，使財務監督一體化。首先，要理順財務部門的內部關系，健全各級財務部門內部的監督機制。做到職權明確，程序規范，責任清楚，避免因職責不清相互扯皮、推諉，甚至越權行事，造成管理失控。其次是重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確，做到制度化、規范化，決策人員和執行人員之間能夠相互監督、相互制約。再次是要進行財產清查；三是改革監督方法，量化財務監督指標。首先，武警財務監督要由事后監督的“慢半拍”向事前、事中、事后全方位監督轉變。其次，為提高監督的針對性，要加強監督的時效性、科學性和規范性，要加強財務監督指標體系建設，量化財務監督指標，增強財務監督的可操作性。再次，量化指標必須合理合法，符合國家的法規政策，數量上還必須符合效益原則。量化指標要在充分調查分析的基礎上，處理好“合法不合理，合理不合法”這兩個矛盾，使得在財務監督實施中，有據可憑，有量可查；四是及時反饋監督信息。
三、加強武警部隊財務監督的執法力度
市場經濟從一定意義上講就是法制經濟，要切實強化財務監督，真正做到有法可依，執法必嚴，這是當前條件下武警部隊財務活動有序進行的重要保證。為了盡快使軍事經濟與市場經濟接軌，就必須注重學習，加強法制建設，加大武警部隊財務監督的執法力度。一是牢固樹立財務監督中的法律意識。各級領導要從經濟運行的總體出發，在經費安排上克服個人因素，正確處理法與權的關系，避免將權利凌駕與法律之上，自覺接受財務、審計部門的監督，始終從法的角度來認識和對待自己的財務決策行為；二是嚴格執法、秉公辦事，維護財經法規的權威性和嚴肅性。當前財務管理中的存在的一些違紀現象，之所以屢禁不止，重要原因是對規章制度的貫徹落實流于形式，浮于水面。因此，各級財務部門必須依照法規來履行職責，堅持原則，堅持一審二幫三促進，力求把各種違法財經紀律的現象消滅在萌芽狀態。三是加快財務立法步伐，完善財務法規制度，解決立法滯后于財務實踐的問題。當前部隊財務工作出現的許多新問題和矛盾，歸根到底是因為立法滯后，被舊尚未立新。因此建立和完善市場經濟條件下新的財務監督制度，以法制手段來加強財務監督，立法是關鍵。立法不僅僅要根據新形勢下財務實踐中所出現的問題來制訂，同時應該嘗試立法先于財務實踐，以避免在新形勢下財務工作出現一哄而上、各行其是的現象，增強財務立法的科學性、預見性，更好地實行財務監督。
參考文獻：
［1］徐遠余.建立適應新形勢的武警財務監督制度［j］.軍事經濟研究,2005(6)
第5篇：財務監督的方法范文
關鍵詞:國有公司;財務監督;財務監督體制
中圖分類號:F23文獻標識碼:A
一、問題的提出及研究意義
作為所有者權力的主要組成部分,財務監督權一直就是出資者用于維護自己經濟利益必須掌握的重要權力。企業產權關系和組織形式的變化,財產所有權與經營管理權的分離,使財務監督權的歸屬與使用成為出資者維護自己資本權益的難題。在公司治理結構中,財務監督體制以及相適應的組織機構、財務監督權配置、監督程序、監督方式和方法,主要從財務收支角度監督和約束公司不同層級經營管理者財務行為,維護終極所有者和法人財產所有者的經濟利益。國有公司作為一種以國有資本為主的企業組織形式,由于其在產權關系方面的先天性缺失,使政府機構成為事實上的掌管國有資本權益的代表和對經營管理者執掌財務監督權的代表。當現實中的財務監督體制不能完全有效地遏止部分經營管理者侵蝕國有資本權益時,不斷改進和完善財務監督體制,加強財務監督,約束不同層級的者或經營管理者的財務行為,具有更加重要的意義。
財務監督體制與一定企業的產權制度相聯系,它保證企業財務運行正常、既定的財務關系得以維持,是企業財務管理體制的重要組成部分。本文認為,從構成內容上看,財務監督體制是建立在一定的產權關系基礎上,為了維護不同利益主體的財務利益,在企業不同財務監督層次之間,設置財務監督機構、界定監督權責、規定監督程序和監督方法的制度。
二、我國國有公司現行財務監督體制存在的主要問題
(一)缺乏對高層重大財務決策的有效監督。現行國有公司財務決策管理體制下,公司內部的重大財務決策,如投資決策、貸款決策、對外債務擔保決策和企業并購或重組決策等,只要通過董事會討論決定,即可付諸實施。在董事會開會討論過程中,董事們常站在經營者的位置上作出決策。監事會參與現場會議全過程,履行監督職能,但監事會成員無反對表決權,只能進行事后評判式監督。從監督結果看,在國有公司重大資產流失案件中,政府部門、公司的董事會和監事會不能有效代表國有資本出資者利益進行監督。
(二)對公司高層經營管理人員違規獲取個人財務利益的監督不到位。對公司高層經營管理人員違規獲取個人財務利益的監督不到位表現在:現行財務監督體制對國有公司經營管理層的職位消費未設置有效的監督關卡,造成國有資本出資人的資金不是流向生產經營,而是流向少數高層人員的畸形消費;現行財務監督體制對經營管理層暗地里利用國有公司的人才、資金、產品、市場和技術等謀取個人利益的監督存有缺陷;對國有公司高層設立“小金庫”,私分公款,難于實行財務監督。
(三)對經營管理者隱瞞真實信息不能及時實行有效監督。主要表現在對關聯方交易、公司利潤信息和信息掌握的監督三個方面。經營管理層利用會計資料生成技術,虛增業績,特別是利用關聯方交易虛構利潤,蒙蔽政府職能部門和國有控股公司的相關利益人;另一方面由于會計信息生成技術原因和公司經營管理層的主導作用,國有公司年度會計報告資料在經過人為修飾后,往往變得讓人難于相信,而這就造成在監督者與被監督者之間的信息不對稱。
(四)國有公司年度財務報告審計委托制度不能有效維護出資者利益。國有控股上市公司財務報告的審查按照規定由社會中介組織會計師事務所承擔。在現行體制下,會計師事務所等一些中介監督組織,獲取業務的方式不是提高審計鑒證質量、提供可資信賴的審計報告或鑒證評估意見,而是千方百計與有權力委聘的公司經營管理層搞好關系,以此取得國有公司年度財務報告審計鑒證業務的長期委托聘用合同,造成了會計師事務所業務競爭的不正常,迫使許多會計師事務所按照公司的意思違心發表審計意見。
(五)經營管理者財務監督體制尚未成型。一方面經營管理者的財務監督目標依公司負責人的意志而轉移,因而缺乏規范的財務監督目標。有些公司,在負責人或經營管理層變更后,對財務監督的取向及由此帶來的財務監督機構的職能、任務和權限界定隨之變化;另一方面在內部財務監督問題上,部分國有公司沒有把切實維護法人財產所有者利益或公司整體利益(以下簡稱法人財產所有者利益)作為設計監督體制的重要目標,也沒有擬訂相關制度予以保障。
三、國有公司經營者財務監督體制的設計框架
出資者財務和經營者財務已成為財務管理理論的重要內容。從上世紀九十年代開始的出資者財務和經營者財務的研究,已經成為財務理論界共同關心的事。在財務管理理論方面,已基本認同出資者財務和經營者財務兩個理論分支。在出資者財務理論中,財務監督理論作為其重要組成部分已經確立。在經營者財務理論中,財務控制理論也為共同認可,對于經營者財務監督問題,理應給予明確肯定。本文僅對經營者財務監督體制進行框架設計。
(一)組織機構。經營者財務監督體制的組織機構是內部機構。在國有公司冗長的委托鏈中,除了最初的委托人(全體人民或股東)到最終的人(資產的使用者或經營者)外,中間的委托人或人都具有雙重身份,既是委托人又是人。這種委托鏈決定國有公司內部財務監督組織機構的雙重身份:其一為公司總部的財務監督組織機構具有出資者監督和經營管理者監督雙重身份。主要表現在擁有法人財產所有權、經營管理權和財務監督權的公司總部,他們是下一層級的監督權力機構,必須成為出資者財務監督指令的執行機構。而作為公司的經營管理高層,具有相對獨立的經濟利益要求,時時不忘從其本身利益角度,實行一定范圍內以其利益為主的財務監督行為。在目前的條件下,國有公司內部財務監督組織機構具有雙重身份,這是我們必須面對的現實;其二為公司內部不同層級財務監督組織機構具有監督權力機構和執行機構雙重身份。根據委托理論,上一層級的財務監督組織機構既是下一層級監督組織機構的權力機構,又是上一層級監督指令的執行機構。從公司財務監督運行的實踐看,公司內部每一層級的財務監督組織機構都具有這種雙重身份。因而,國有公司經營者財務監督體制的組織機構主要有:
1、董事會及其辦事機構。董事會作為公司經營管理最高層,是公司法人財產所有權的代表者和擁有者,掌管公司的重大戰略決策、經營管理決策和財務決策等權力,理所應當是經營者財務監督體制的最高監督權力機構。從接受政府的委托角度看,董事會扮演雙重角色,要代表出資者在公司履行監督職能,同時又要代表經營管理者在公司履行監督職能,這是兩種財務監督體制相互交叉的重要連接點。在對公司進行經營管理時,既要利用出資者賦予的權力,監督公司經營管理執行層維護國有資本權益,又要作為經營管理最高層,監督經營管理各層努力工作,滿足公司全體員工的利益需求。董事會下設哪些履行經營管理者財務監督職責的辦事機構,直接與公司治理結構有關。目前,尚無公認的模式可以照搬,需根據公司不同情況而定。
2、總經理及其班子。在國有公司中,總經理及其班子負責日常的經營管理,負有監督下屬嚴格執行公司各項財務決策的職權。總經理作為執掌公司日常經營管理權的高層人員,需要從公司整體角度,規劃財務運行和財務監督,配備專門負責財務工作的副總經理或總會計師,考慮所屬財務機構的設置和財務人員的安排,并通過制定公司內部的財務制度,規范財務收支,給財務監督機構提供監督依據。
3、隸屬總經理及其班子的專門財務監督部門。公司財務部門是隸屬總經理及其班子的專門監督部門,主要負責公司日常財務事項的操作和處理,同時負有對公司日常財務收支進行監督的職責。
4、公司職能部門和子(分)公司的財務機構。從國有公司治理結構層次看,職能部門、下屬子(分)公司是否設置財務機構,由公司經營管理層確定。一般來說,層級較多的國有公司,都采取下設財務機構的分散核算形式。因此,這些財務機構同時又是監督機構,要執行公司年度預算和上層財務指令,對其管轄范圍內的財務事項實行監督。
5、其他專門監督機構。主要是公司內部的一些非專職從事財務檢查監督工作的組織機構。
(二)監督程序。經營者財務監督體制的監督程序與公司日常財務管理活動結合在一起。表現為從上到下的層級監督,其順序是:公司最高層董事會財務決策指令和財務監督指令;總經理及其班子接受董事會指令、向下具體實施指令并負責組織實施;總會計師接受指令、向財務機構監督指令;財務部接受指令、向下屬財務機構指令,進行財務收支的日常監督和定期檢查;子(分)公司派出財務機構或委派財務負責人接受指令,進行日常監督和定期檢查。
經營者財務監督體制的監督程序與公司內部的委托關系密切相關。一般來說,從上到下,層層進行監督是常用的監督程序。但是,有時為了工作需要,公司高層監督權力機構可以越級直接對不同層次職能部門和子公司或者分公司等下屬進行檢查監督。
(三)運行方式。一般來說,出資者財務監督體制所用的監督方式,在經營者財務監督體制中都能使用。不同的是,經營管理者比較喜歡采用直接派員對所屬職能部門和子公司(分公司)進行事中監督。這表現為在公司內部實行會計委派制,派出財務機構或會計負責人,對內部各單位的財務行為進行現場監督,使下屬財務活動盡可能置于高層的控制之中。
國有公司內部會計委派制,根源于在不同經營管理層之間的利益不對稱和信息不對稱,從而不能完全避免下層經營管理者的道德風險和逆向選擇。由于委托關系在不同層次的經營管理者之間,同樣存在類似于所有者與經營者之間的“內部人控制”現象。實行內部委派會計制度,可以防范下屬經營管理者發生損害公司整體利益的行為,保證經營管理者財務監督體制的運行不偏離高層意志。從現實角度看,實行內部會計委派制度,下屬會計人員相對獨立,不受下屬單位經營管理者的約束,有利于委派會計挺直腰桿站在公司整體利益立場上,對下屬單位的財務收支進行監督,規范下屬單位及其經營管理者的財務收支行為,有利于公司資金的整體調度和使用效益,實現公司整體財務目標。
(作者單位:1.山東省建設發展研究院;2.山東省城鄉建設勘察院)
主要參考文獻:
[1]李敬國.論國有企業的財務監督機制與制度設計[J].經濟師,2008.8.
第6篇：財務監督的方法范文
【關鍵詞】工業企業；成本控制；財務監督機制
一、前言
由于受到經濟全球化的影響，我國的市場環境發生了巨大的變化，尤其是工業企業的環境正在經歷巨大的變革，促使人們不得不重新考慮企業的內涵，引導工業企業不斷的思考如何創建新型的經營模式、創建企業的可持續競爭優勢等問題，這些都意味著工業企業的成本控制與財務監督都在發生著深刻的變化。工業企業的成本控制以及財務監督機制存在密切的關系，財務監督機制作為成本控制的良好基石，而成本控制是工業企業整體發展的良好基石，通過做好成本控制以及財務監督機制兩方面工作，對于提高工業企業的綜合效益以及提高企業的綜合市場競爭力具有非常重要的作用。因此，文章針對工業企業成本控制以及財務監督機制的研究具有非常重要的現實意義。
二、工業企業成本控制與財務監督機制的關系分析
健全的財務監督機制是保證成本控制工作順利展開的前提，工業企業的財務監督機制主要包括以下幾個方面：嚴格的內部稽核制度、科學的預算制度、合理的會計核算程序以及定期盤點制度、完善的會計管理制度等。通過創建完善的財務監督機制，才能夠將財務監督工作真正的貫徹落實到實處，并不折不扣的進行貫徹和執行。財務會計監督具有執行難度大、原則性強等方面的特點，對于保證工業企業各項工作的順利進行具有非常重要的作用。工業企業的成本控制效率在提高企業的綜合市場競爭力方面具有非常重要的作用，工業企業想要全面的做好各個環節的成本控制工作，必須創建健全的財務監督機制，以此保證企業各個環節的成本控制工作能夠真正的貫徹落實，為企業在激烈的市場競爭中獲得更多的優勢，提高企業的經濟效益，實現企業的健康、長遠發展。良好的成本控制是企業未來發展的前提，而財務監督機制作為企業成本控制的基石，通過做好財務監督工作，能夠為工業企業的成本控制奠定良好的基礎，并保證企業在良好的成本控制工作中實現穩定、可持續的發展。
三、工業企業成本控制以及財務監督機制的研究
文章以某工業企業為例，該工業企業為一家中美合資專營制冷機的中小企業，該企業現有員工850人，工業制冷機領域市場的競爭非常激烈，在經濟全球化背景下，該工業企業不僅面臨著海爾集團、格力集團以及其他本地制冷企業的競爭壓力，同時還面臨著DAKIN、YORK等國際知名品牌的競爭壓力。雖然該工業企業的資金實力沒有上述大型工業企業雄厚，但是該企業通過嚴格管理成本控制以及創建完善的額財務監督機制，有效的減低了企業的生產和經營成本，提高了企業的經濟效益，這對于促進企業的健康、穩定以及可持續發展具有非常重要的作用。該工業企業采用的成本控制方法以及財務監督機制如下所示：
1.工業企業的成本控制方法
（1）強化對成本控制的戰略認識。傳統意義上的成本控制主要包括降低支出和節約成為，缺乏戰略意識，降低成本能夠增加企業受益，但是成本增加不一定意味著利潤一定降低。通過提高對成本控制的戰略認識，不僅應該減少不必要的支出，節約效益不高的成本，同時對于提高經濟效益、市場競爭力、產品質量的費用支出，雖然增加了企業的短期費用，但是從長遠的角度來看，這些戰略性的投資對于企業的長遠、蓬勃發展具有非常重要的保障作用。
（2）強化成本控制的基礎工作。成本控制的基礎工作主要包括以下幾個方面：①制定嚴格的成本開支范圍以及標準；②創建企業內部的結算價格體系，對于企業內部各個部門材料的使用、產品的產出、勞務的提供等方面的價格進行合理的結算；③合理的制定工業原材料、輔助材料、燃料等物資的費用定額；④嚴格健全原材料消耗、質量、品種、產量、產品、設備使用以及工時考勤等原始記錄；⑤嚴格健全物資收發領退、檢驗、計量等制度；⑥采用科學的成本計算方法，例如，成本核算方法，該種成本核算方法以作業為成本為分配對象，跟蹤和產品生產相關的所有作業活動，將所有作業的作業量和單獨確定的分配率當做成本核算的主要依據，分配歸集共同成本，這樣能夠顯著的提高成本數據的真實性、準確性以及相關性，作業成本核算方法的核心用途在于為企業的決策者提供可靠的信息，為企業決策者決策的制定提供服務，主要包括產品的定價決策、產品的盈利性分析、產品的本量利決策等。
（3）加強成本的過程控制。工業企業的成本控制是應該實現對整個生產流程的管理和控制，根據企業產品生產的工藝流程，制定各種作業文件，這樣不僅能夠實現企業生產的標準化經營管理，還能夠提高企業成本控制的效率。如果在規劃以及設計的過程中存在較好的作業作何，但是組織工作或者作業的人員不規范，沒有規范或者標準可循，則很難實現企業規劃和設計時的既定目標。因此，工業企業應該根據行業特點以及自己企業的實際狀況，制定各種作業或者工作的標準率，然后以這些標準為控制與考核的依據，保證企業的各項成本管理工作真正的貫徹落實到實處。
2.工業企業的財務監督機制
（1）創建健全的會計管理制度。工業企業的會計核算工作必須遵循國家的相關法律以及當地政府的規定，因此工業企業應該創建完善的會計管理制度，加強企業的財務基礎工作，規范財務工作的秩序，當會計機構或者會計人員發現原始憑證出現不合法的問題時，則不予以受理，同時還應該向相關負責人或者上級領導進行匯報，查明原因后追究相關責任人的責任，同時會計機構和會計人員還應該加強對實物的監督，創建嚴格的財產清查制度，定期的對企業倉管人員上交的存貨存、收、發狀況進行財務核對，當發現存在貨賬不相符的問題時，應該及時的查明原因，并根據企業的相關規定進行處理，當超出了其職權范圍時，應該向上級領導進行報告，查明原因后追究責任人的責任。
（2）創建完善的預算制度，預算制度的制定需要創建科學的企業主要經營指標計劃表，主要包括：技術改造投資、新產品品種、勞動指標、財務指標、生產指標、銷售指標等，統計和總結去年各項指標的年度完成數量、計劃數量，然后指定本年度的生產計劃，以此保證各項指標的科學性和可行性。此外，工業企業在編制預算時，應該以產品的既得利潤為基礎，運用科學的方法預測該產品市場的可能利潤，全面編制費用預算、銷售預算、利潤預算、成本預算德國，以此保證企業的各項活動都能夠沿著預算管理的既定歸集進行。總之，通過創建完善的預算制度，實施全面的預算管理，對于實現企業利益最大化具有非常重要的作用。
（3）創建完善的內部稽核制度。內部稽核指的是財務部門內部指定專門的工作人員對企業的財務賬證等進行全面的檢查、審核與評價，通過內部稽核，能夠及時、準確的發現財務工作中存在的違法行為或者差錯，然后及時的采取措施進行處理，以此提高財務工作的質量與效率。因此，工業企業應該創建完善的內部稽核制度，并配備相應的專職或者兼職財務稽核人員，實現對企業財產物質的結余狀況進行全面的檢查和審核，例如固定資產、有價證券、銀行存款、現金、成品、在線產品、物料、原料等，保證各項審核原始憑證的合法性和真實性。
四、結束語
總而言之，成本控制是工業企業的關鍵環節，做好成本控制和管理，對于提高企業的經濟效益以及綜合市場競爭力具有非常重要的作用，而通過創建完善的財務監督機制，能夠為企業的成本控制奠定良好的基石。因此，工業企業在激烈的市場競爭中，應該加強成本控制和財務監督機制建設，顯著的提高企業的管理水平，加快國內工業企業和國際工業企業的接軌進程。
參考文獻：
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[4]裴蓉.論工業企業的成本控制與財務監督機制建設[J].新財經，2014（2）：12-13.
第7篇：財務監督的方法范文
關鍵詞財務監督;新疆部隊
目前,部隊后勤建設正向精細化保障、精細化管理邁進,而新疆有些部隊的財務部門開展財務監督工作仍停留在過去的工作思路中,存在財務監管不到位的情況,如財務監督管理關系不順,內部監督欠缺,處置不規范,監督制度不完備等,工作效果還達不到部隊后勤現代化建設的要求。筆者擬就新疆部隊目前財務監督方面存在的問題及如何加以改進談幾點看法。
一、新疆部隊財務監督中存在的問題
(一)有章不循,規則制度松懈
這是新疆部隊許多財務案件屢禁不止的最直接原因。在一些單位,尤其是基層單位執行制度、政策、法規不力,有章不循、管理混亂、違規操作的現象仍在一定程度上存在,規章制度形同虛設,起不到應有的防范與制約作用。
(二)風險防范意識不強,內部監督管理不到位
一些財務部門風險防范意識不強,內部監督管理不到位,存在著重業務建設、輕內部管理的現象,內部監控和風險防范沒有真正落實。主要表現為部分單位內部監督制度不健全,甚至沒有內部監控制度。部分設立財務監督制度的單位,內部監督缺乏系統化、還未真正建立起完善有效的內控機制和體系。對一些重要業務崗位監督制約失衡,內部控制靜態的多,動態的少;上級對下級的監督和職能部門的專業監督,在監督程序上不嚴格,起不到監督檢查應有的作用。
(三)對領導干部尚未形成有效的監督制約機制
目前對領導干部尤其是基層領導干部還缺乏有效的監督制約機制,對權力制約措施研究不深,配套措施無力,一些基層單位負責人往往集人、財、物等權利于一身,只是依賴個人的自我道德品質,上級疏于監督,同級難以監督,下級不敢監督,以致有些人不按規章制度辦事,,。
(四)思想政治工作薄弱,用人失察
有的單位用人把關不嚴,使個別思想品德差、業務素質低的人進入財務工作崗位,成為隱患。執紀不嚴,對案件“抓大放小”,對大案要案的查處意見容易統一,而對違紀金額小、情節輕但群眾意見大的問題往往分歧較大,不能及時立案查處。從目前經濟利益和部門聲譽出發,對發生在本單位的違法違紀案件不深究、不嚴查,有的只作經濟處罰或一般的黨紀政紀處理,以罰代法,大事化小,小事化了,致使嚴重違紀人員和犯罪分子得不到應有的懲處。忽視對財務人員的管理教育,有些財務人員對財務監督的認識只停留在日常收支業務方面,沒有深刻認識到正是這些與票據、現金打交道的日常工作,與其他經濟工作相比,具有更直接、更巨大的經濟利益的誘惑。隨著社會體制的變更、改革的深入和利益分配的調整,會使一些人心里失衡,個人私欲膨脹,當遇到一些利益誘惑時,就可能成為引發重大經濟案件的催化劑。
二、導致上述問題產生的原因
(一)監督目標不明確
部隊財務監督的根本目標是維護財經法紀,保證部隊財務活動的正常運轉,合理有效的分配、使用經費,增強部隊的凝聚力、戰斗力。簡單的說,也就是提高部隊經費的使用效益。這是由部隊財務的職能所決定的,也是實現保障有力的必然要求。當前,由于部隊的經費供需矛盾相當突出,部隊財務監督往往只注重預算的綜合平衡,而忽視了預算執行所產生的經濟效益,只注重經費的供應保障,而忽視了經費的支出效益。這就使部隊財務監督的目標被人為的縮小了,并且有時甚至偏離了它的最終目的,結果造成了監督成效下降和經費使用效益低下。
(二)監督機制不健全
有些領導對監督部門的地位和作用缺乏了解,沒有認識到部隊財務監督對保障財務活動正常運轉的重要意義,沒有把監督部門當成得力助手,也沒有把監督提到重要議事日程上來,致使監督結構不健全,監督力量配備不強。有的領導不懂得部隊財務監督的意義,認為財務監督就是“挑刺”,是捅本單位、本部門的“婁子”,接受監督的自覺性不高,在實際工作中配合不力甚至不予配合,有時還借助行政力量進行反向干預,使財務監督中途受阻。同時,由于財務部門既是財務制度、規定的制定者,又是財務制度、規定的執行者,使其身兼監督者與被監督者兩個角色,嚴重影響了部隊財務監督工作的開展和監督效能的發揮。
(三)監督范圍不完善
部隊財務監督的對象包括部隊經費運行的全過程,監督的范圍應該將它涵蓋在內。部隊財務監督的任務就使要對經費的“分配--領報--支出”等環節實施監督和控制。但目前現行的新疆部隊財務監督中,只重視對資金的監督和管理,而忽視了對錢變物后的物資進行監督,對物資的需求、儲備、采購等環節的監督,或缺失或流于形式,致使監督范圍出現空白點,造成了漏洞。有的事業部門利用“錢--物--錢”之間的相互轉化,將物資變價后的收入資金作為小金庫經費,以逃避財務監督。因此,監督范圍的缺陷造成了部分環節財務監督失靈。
(四)監督行為短期化
一般來說,部隊財務活動起于經費的計劃分配,終于對經費使用的監督檢查。在強調“錢隨事走”的條件下,幾乎每個財務部門都有經費投向投量的決策權。出于發揮經費最大效用的目的,條條上,一級比一級規章制度訂得多,訂得細;塊塊上,則大多強調財務監督的重要。在政出多門的情況下,各種監督行為缺乏統一的法規性基礎,使監督行為短期化,導致短期效果與長期效果、部門效果與總體效果相分離,也使得部隊財務監督無法持續穩定的健康發展。
(五)監督手段失靈
部隊財務監督要求強有力的監督手段來加以實施,然而隨著經濟體制向市場的轉換,部隊財務體系也在進行著變革。這其中,財務制度的轉換、標準的變動,都使原有的監督手段面臨著適用條件遷移的問題。同時,體制轉換時期的短期化行為、市場經濟對主體利益的強調,也使被監督者對財務監督表現出更強的抵制傾向,這也對監督手段的有效性提出了新的挑戰。一些原來一直有效的監督手段已不適用新形勢的需要而被廢棄;而一些新的監督手段或者效果欠佳,或者因受到既得利益集團的抵制而難以發揮作用。例如經費逐步實行標準化供應后,規定事業部門對事業經費擁有“管理權、分配權、使用權”,又因其前提條件是在“財務歸口”的狀態下組織實施,使得事業部門原有的管理手段逐步失效,且以自身利益受到損害為由,程度不同的抵制和干擾新的監督手段的實施。這些都造成了監督手段的失靈。
三、新疆部隊財務監督控制要以主體控制為重點
(一)監督主體的復合性與能動性,要求以主體控制為重點
從總體上看,部隊財務監督的主體可以分為組織與個人兩類。其中作為監督主體的組織是多樣構成的,包括事業部門、財務部門、審計部門等等。同樣,作為監督主體的個人也是多樣的,包括業務人員、財務人員、審計人員和單位領導等等。這樣構成的復合性決定了監督主體特征的復雜性。
部隊財務監督主體的另一個特征是它具有能動性。監督主體是在自覺的執行著監督職責,進行監督活動。監督主體的能動性還表現在它能夠通過對部隊財務活動和部隊財務關系的監督來影響監督的總體效果。不過,這種效果可能是正面的,也可能是負面的。監督主體的能動性不僅受制于客觀條件,也受制于主觀因素。不論是作為監督主體的個人還是組織,都具有個人利益與團體利益,這種自身利益可能與監督的總體目標一致,也可能不一致,在兩者不一致的情況下,監督主體就面臨著在兩者之間的選擇或協調。這種選擇或協調的結果將影響監督主體的行為,從而也將影響到部隊財務監督的效果。
(二)監督控制主體身份的多重性,要求以主體控制為重點
部隊財務監督控制要以主體控制為重點的原因還在于,實際工作中部隊財務監督控制主體的身份往往也具有多重性。如在新疆部隊某級財務部門的一個領導,當他對財務部門的財務監督活動進行控制時,他是控制主體;但因為他自身也是財務監督系統的一個組成部分,所以他又是監督主體,也是監督控制的客體;并且財務部門必然要從事部隊財務活動,部隊財務監督的對象又包括財務活動,從這個意義上講,他又是部隊財務監督的客體。這樣,這位領導在部隊財務監督控制活動中就具有了三重身份。
部隊財務監督控制主體身份的多重性是部隊財務體制設置的特定產物。在實際工作中,財務部門往往既是各種財務制度、規定的制定者,又是這些財務制度、規定的執行者;既是財務監督的計劃、控制者,又是財務監督的執行者。一方面,這種設置固然有它的優點,例如可以使部隊機構更為精簡,減少重復性工作;同時由于控制者、監督者、執行者三位一體,監督控制過程中的調控也就無需通過一些中間環節,從而更為直接、快捷等等。但另一方面,它的負面效應也是明顯的。監督控制主體具有多重身份,而這些身份所代表的利益未必是一致的,這就必然導致在控制過程中各種身份的相互牽制、干擾,從而影響部隊財務監督控制的效能。同時,控制主體與控制客體相重合,使得部隊財務監督控制在很大程度上變成了自我控制,控制的效果就很難保證。這也是為什么在部隊實際工作中財務監督常常缺乏力度,甚至流于形式的主要原因之一。
(三)理順利益關系,發揮監督與控制主體的主觀能動性
針對部隊財務監督主體的復合性與能動性的特征,對它的控制大體上應包括兩個方面:一是如何協調監督主體的利益,使之有利于監督活動效果的最大化;二是如何發揮監督主體能動性的正面作用,而防止和減輕其負面效應。
第一個方面的工作,首先是對部隊財務監督主體的思想教育,通過思想教育使之自覺地以全局利益為重,自身的局部利益服從于總體的全局利益。但思想工作并不是萬能的,監督主體也不可能生活在世外桃源中,所以仍要考慮和照顧到其自身利益。這時,關鍵在于如何使監督主體的自身利益與監督活動的有效性保持一致。例如,通過將個人收入與監督成果相掛鉤、對表現良好的組織和個人進行獎勵等方法,使監督主體的利益與監督工作的成效相一致。另外,嚴禁被監督者對監督者進行賄賂和打擊報復等,則是克服主體利益與監督活動矛盾的有效手段。
第二個方面的工作,本身又分為兩個部分:發揮監督主體的主動性和創造性,以發展完善監督工作和防止與限制監督主體可能發生的舞弊行為。前一部分工作的關鍵在于監督工作應有必要的靈活性,為監督主體留有一定的活動空間,以發揮其主動性、創造性。當然,如何將這兩者結合起來,做到安全與效率相統一,這仍是我們在實際工作中必須面對和解決的問題。
部隊財務監督控制主體身份的多重性,也對監督主體控制提出了新的要求。首先,由于監督控制的主體身兼數職,就要求他具有更高的素質,能夠在控制工作中擺正各種身份、利益的位置,堅持原則,以大局為重,充分發揮財務監督控制的應有職能。其次,在部隊財務體制的設置中應注意各種職權的相互制衡,防止權力的過度集中和失控,盡量避免監督控制中主體身份的重疊。最后,為了增強對監督控制的約束,有必要強化財務監督的外部控制,以保證監督控制的有效性。
參考文獻
[1] 胡俊波、高進勝.《進一步加強部隊財務監督管見》.軍事經濟研究,2009年1月.
[2] 李勁松.《軍隊財務監督科學化需重點把握的幾個問題》.軍事經濟學院學報,2009年1月.
第8篇：財務監督的方法范文
【關鍵詞】財務監督 對策研究 企業體制
一、前言
企業財務囊括很多的分支，企業財務的正常運轉需要各個因素的有效協調配合，這樣才能滿足各部門的需求，為企業的運行鍍上一層保護膜，針對我國目前財務監督體制方面的現狀，我們必須嚴格執行國家相關政策制度的規定，保證企業資金流的暢通和各大分支的高效循環。為此本文將從個人角度出發，對企業監督現狀作簡要概述
二、企業財務監督存在的問題
（一） 財務監督不足現狀
現在許多企業財務監督都存在尚待改進的問題：（1）監督力度松懈，許多領導者對監督沒有給予足夠重視，麻痹大意，難免出現了許多監督漏洞，嚴重侵蝕了企業資金流的完整運行。形式化的監督方式不能起到實質性的作用，致使問題惡化甚至擴散到各個分支，給企業經營釀造成巨大的損失。（2）不完善的監督體制使得企業禍患迭起。由于企業員工和監督部門對企業經營活動連續性的作用，使得許多監督問題不能及時解決，再加上執行人員素養的缺失和對企業文化理念的曲解，在許多關鍵部門沒有形成嚴格的監督程序，致使成本無故的流失，企業的效益水平整體下滑，投機者的縫隙得不到彌補，自然效益也會縮水。（3）制度的失靈區域過大。泛泛的規章制度對高層管理人員的制約不夠大，很多掌權的領導者可以越于公司利益之上，上下級關系以及對個人利益的追求使得很多集人權物于一身的高層管理者可以自由破壞制度，而監督部門卻無力管束，事件也層出不窮，嚴重侵蝕了企業資金鏈的韌性。這些顯而易見的制度失靈區域卻沒有任何監督制約，導致財務流失問題嚴重。（4）監督人員素養不高。財務監督人員思想意識薄弱，把關不嚴，責任心不強。對許多重大財務問題和上級重視的開銷給予關心卻放棄了對小的財務資金的追蹤和調查，不知道資金的具體流向就準予記賬，不對實質性的資金流程予以監督，反而浪費時間在別的一些無關緊要的分歧之上，或者不能做到客觀公正，嚴于律己，保持獨立性。如果企業中幫系出現，更會使得監督力度大打折扣，企業不能團結起來，企業效益也每況愈下。
（二） 財務監督問題的原因分析
出現這些問題的原因有：第一，企業監督指向模糊，許多監督人員對財務監督環節不熟悉，對重要關卡重視不夠，執行力緩慢。企業監督體系中有沒有相應的人給予指引，使得監督人員無從下手，浪費了時間卻沒有發揮出監督功效。監督流程不嚴密，財務人員對公司的一套龍流程不清楚，對生產、采購、銷售及許多環節不了解，甚至很陌生，也沒有相應的方法去核實財務的真實營運情況，自己的職能不能有效發揮，這樣的監督也只能是名存實亡。第二，監督環境的時期限制。許多監督應該做到事前、事后和事中三方面有效一體的監督，可財務監督很多是局限在事后監督的，由于部門之間的分工巨細化，很多部門平時運行的財務和資金得不到監督們的及時看管，只能在事后組織相關的調查分析，由于時間的局限性及弊端，很多不合理的資金流失現象就被隱化，得不到應有的審視和關注，而且可能時間寬裕，濫用資金的人或相關部門很容易為其提供證據，這也為資金問題提供了空間。第三、監督范圍不完善，眾所周知，財務監督體制往往重視的是與資金流入流出有關的經濟活動，很多間接的財務活動不是由監督部門控制的，很多經濟利益集團在財務監督體系的變形升級中會攜手抵制和阻撓監督行為的發生，甚至限制監督活動的力度。存在監督活動也是徒有其名。
三、解決監督問題的對策
摸清了這些財物監督問題發生的根源，對現在出現的若干監督漏洞就有了清晰的了解和明朗化的對策，為防范經濟轉軌時期重復出現這些問題，必須強化對企業經濟活動的對策研究，從根源上著手實現真正意義上的財務監督。
首先，建立健全的內部控制制度，同時加強外部監督特別是社會審計監督。在保證資金所有者和管理人員經濟安全的基礎上，使得財務信息可靠，利用企業內部人員的分工產生相互制約的關系，建立單位的自我監督體制，財務單位和監督單位的在保證資金安全上要相互配合，在利益不一致的領域要做到相互牽制，干擾。使得單位的各個部門都處在另一個單位的監督之下。另外，監督部門作為監督者，更要做好各項監督活動，在內部加強互相監督。規范監督單位工作人員的思想意思和行為。使其融入單位，自行執行各項職能，帶動其他部門控制不必要的開支。
其次，要強化財務信息的透明度，實現陽光財政，在此基礎上，更要將監督單位的個人收入和公司效益相一致。不能放松對監督人員的有效監管，更要竭力制止工資分配的不合理狀況，緩解監督主體與公司其他部門的矛盾，減少打擊報復等相關惡性事件發生的頻率。當然，可以對出色的監督者給予表彰和獎勵，促進監督工作的推進。
最后，要完善企業道德建設，提高員工的思想道德境界，使得企業文化理念和員工素養能夠與時俱進。一方面，財務監督部門要嚴格執行國家相關的法律規定，積累經驗，更新自己的知識體系。另一方面，企業在注重經濟利益的基礎上，要加強對企業精神文明的追求和完善，一個企業的生存發展需要文化軟實力為其提供新鮮的血液，只有高素質的員工恪盡職守，兢兢業業才能給企業帶來旺盛的生命力，具備正確的道德觀才能使公司的財務狀況正常運行
財務監督是過程性監督，應該增強財務監督的透明度，因為財政是取之于民的，只有讓員工做到心中有數，使得許多財務狀況，收支狀況透明公開，才能做到群眾監督，大大減少違法亂紀現象的發生，保證財務收支的正常運轉。
參考文獻
[1] 范曉英.關于企業財務監督的現狀及對策分析[J].中國商貿，2011（323）：59-60.
[2] 于寶龍.論企業財務監督存在的問題及對策[J].經濟研究導刊，2010（15）：71-72.
第9篇：財務監督的方法范文
體制、模式和效果
農村集體資產與財務一直是廣大農民關心的焦點，是社會各界關注的熱點，是農村工作的難點。加強農村集體資產與財務監督管理是農村實踐“三個代表”，代表最廣大人民根本利益的切實體現。要搞好農村集體資產與財務監督管理，就需要積極的嘗試和探索，深入調查研究，摸索出一套符合我國農村實際的體制和辦法。因此，我們根據農村經濟結構狀況和農村財務監督管理的特點，按照農村集體經濟收入來源的不同，在陜西省渭南市一些地方分別進行了不同形式的農村財務監督管理體制改革試點，經過試點和參照全國各地農村財務監督管理經驗，我們認為現階段我國農村財務監督管理體制和模式在法律、法規和政策規定的框架內，按照兩種監督管理形式運作比較符合社會主義市場經濟體制的國情特點。一是集體經濟收入主要依靠集體經營企業和發包集體資產為經濟收入來源的確定為經濟發達地區。由于經濟發達地區干部管理能力強，農村集體有收入，農村公共支出不需要直接從村民中收取，加之農民的經濟收入高，負擔輕，農民對農村財務的關注程度不強烈，農村集體資產與財務監督管理實行會計委派、縣（鄉）農經部門定期審計監督的形式，收效比較明顯。通過在我市的一些地方試點證明，采取這一形式管理農村財務既放活了村集體經濟組織的經營自，又保證農村集體資產的安全，有利于壯大集體經濟實力，促進農村經濟全面發展。二是集體經濟收入依靠國家財政補助、出售集體資產和農民上交為主要收入來源的定性為欠發達地區。由于經濟欠發達地區，農村干部的管理能力差，法律意識淡薄，自我約束能力較弱，農民的收入低，負擔重，農村公共支出中大部分來源于農民自身，村民對集體財務支出關注強烈，因此農村財務監督管理實行“村有鄉管，統一結算”，辦法得當，效果顯著，在試點地區已引起了社會各方面的廣泛關注。這一形式的運作模式是：在不改變農村集體經濟組織資金的所有權、使用權、審批權以及核算單位的前提下，實行審批權、監督權和資金管理權“三權”分離。鄉（鎮）農村經營管理機構成立農村財務核算中心，取消村組財務監督管理人員，核算中心村組會計業務，招標銀行辦理出納業務．村級只設一名報帳員。核算中心為各村分別設立帳戶，分別建立帳簿，分別核算財務收支。銀行帳戶實行核算中心與村委會共同管理。在審批權上，按照資金的用途，金額大小，分別由村委會主任，村委會主任和村民理財小組，村委會主任、村民理財小組和村民大會審批。審批后報核算中心報銷，核算中心依照有關制度進行審核，對于不符合規定的開支，核算中心有權拒絕報帳。對于合理開支，核算中心在票據和現金支票或轉帳支票加蓋審核專用章后，報帳員方可到招標銀行支取現金或轉帳。招標銀行在辦理支付業務時，必須查驗相關票據上的印鑒是否齊全（農經審核專用章、民主理財小組審核專用章、審批人專用章等）。通過試點實踐，充分證明，建立新型的農村財務監督管理體制，對于農村經濟發展和社會穩定具有十分重要的意義：一是抵制了不合理開支和收費，減輕了農民負擔。據2002年陜西省渭南市在合陽縣的試點來看，合陽縣農村財務實行“村有鄉管，統一結算”以后，共拒付不合理開支200余萬元，其中節約招待費31萬元；抵制不合理收費300余萬元，減少村組財會人員706人，節約管理費120余萬元，全縣農民人均減負16元。二是保證了農村財務常公開、真公開，增強了透明度，真正體現了農民群眾當家作主的民利，改善了干群關系。合陽縣農村實行“村有鄉管，統一結算”后，農村財務監督管理比較規范，全縣16個鄉鎮都能按要求實行財務月公開，使群眾及時實實在在的了解村組財務的真實收支情況。消除了農村的不穩定因素和因財務問題引發的集體上訪。三是有利于降低農業生產成本，提高我國的農業國際競爭力。目前我國加入WTO以后，農業面臨著新的挑戰，需要采取有效措施，加以保護和支持，增加對農業的投入和對農村公共管理事務的補貼不乏是一種好的辦法和形式，農村財務實行“村有鄉管，統一結算”正是基于以上認識而采取的措施。經框算，渭南市實行“村有鄉管，統一結算”以后，可以直接減少村組財會人員8280人，可以節省公共支出1242萬元，而同期國家只需增加鄉鎮從事此項工作的人員190人，財政增加負擔104萬元。同時國家增加負擔的工作人員完全可以從鄉鎮機構改革分流的人員中選用，解決了部分分流人員的出路，推動了鄉鎮機構改革順利進行。四是有利于加強農民負擔和農村承包合同的監督管理。通過這一形式的財務監督，承擔農民負擔和農村承包合同監督管理的農經部門可以及時的發現農民負擔和農村承包合同管理中存在的問題，及時加以查處和解決或向上級有關部門反映。對于事前化解農村不穩定因素具有重要的現實意義。五是有利于打破傳統的城鄉二元結構，更多的為農民提供更好的公共服務。有利于推動農村養老、醫療保險服務。六是有利于農村稅費改革的順利實施。經過我市財務試點證明實施“村有鄉管，統一結算”制度，加強了“兩稅附加”的管理，保證了村級組織的正常運轉。七是有利于加強農村基層組織建設。農村實行“村有鄉管，統一結算”制度以后，一般由村黨支部書記兼任村民主理財小組組長，實現了黨支部對村級經濟工作的領導和對村委會工作的監督，很好地解決了村黨支部與村民委員會的關系。八是有利于杜絕農村新的不良債務的發生。九是從根本上扭轉了農村財務監督管理混亂的問題。徹底改變了過去財務監督管理中的“節節賬”、“片片賬”、“攤攤賬”的問題。十是很好地解決了鄉鎮政府、有關部門截留、挪用、侵占集體資金的行為。實行“村有鄉管，統一結算”制度以后，一方面，鄉鎮政府和有關部門要挪用侵占集體資金，難以通過村民理財小組（或村民大會）審核，因此就無法從銀行領取或轉取資金。另一方面，有關部門要截留集體資金，農村干部貪污、挪用、侵占集體資金，又無法擺脫農經機構的監督，從而保證了集體資金的安全。
總的來說，農村財務監督管理體制改革是與時俱進的結果，不僅強化了農村各種權力間的約束與監督，實現了權力科學合理的分配與重組，化解了矛盾，促進了發展，而且加快了農村民主法制化進程，真正保障了農民和農村經濟組織的合法權益，順民意，合民心，得到了農民群眾的真心擁護。但是，農村財務監督管理制度改革只是農村經營管理體制創新的初步嘗試，僅僅是開始，還有很多問題需要進一步探索和研究。
困難、問題與對策
由于受體制的約束和認識等多方面原因的影響，進行農村財務監督管理體制改革也將會出現一些困難和問題。一是進行農村財務監督管理體制改革勢必會觸及部分農村干部和一些部門的利益，改革中必將會遇到阻力。二是部分縣鄉領導對農村財務監督管理體制改革認識有偏差，不能正確理解加強農村財務監管與全面落實《村民委員會組織法》的關系，對實施農村財務監督管理體制改革有顧慮。三是現行的農經管理體制不適應新形勢新階段的要求。具體表現在：稅費改革以后，以監督（農村集體資產與財務監督、農民負擔監督）為主要職能的農經機構難以對領導它的縣鄉政府和與之有利益關系的權力部門，全面履行監督，以致影響了農村各項改革的效果。四是農村稅費改革以后，由于受利益因素的驅使，在現行的財政撥付體制下，“兩稅附加”、農村轉移支付難以及時足額到位，影響了村級組織的正常運轉。五是現行的法律法規體系對進行農村財務監督管理體制改革支持力度不夠，勢必影響到改革的成果和效果。六是國家對農經服務體系建設的投資不足，基礎設施差，個別地方實施中就可能出現安全等問題。七是化解歷史遺留的鄉村兩級不良債務，困難重重。版權所有
