財務集中核算的優缺點精選(九篇)
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第1篇：財務集中核算的優缺點范文
【關鍵詞】：鄉鎮會計；集中核算；資金監管
隨著我國法制建設的不斷完善，鄉鎮機關財務管理都取得了不錯的成績。通過明確核算單位和資金核算范圍，沒立鄉鎮會計核算中心，嚴格會計核算辦法等措施，積極的對鄉鎮財務進行統一管理、集體開戶以及分開核算。把現金、轉賬、匯兌還有專款支出等全部納入到鄉鎮機關統一幾種核算上來，有效的制止了有賬外收支等行為，從很大程度上杜絕了“小金庫”轉移財政資金風險，從源頭上預防了腐敗的發生。
所謂的鄉鎮機關的集中核算，是指通過業務中心對財務收支應用“集中管理、統一開戶、分戶核算”的方法。通過設置鄉鎮機關的核算中心，把往來款項和日常會計核算、報表等工作納入到一個統一的環境中，同時對于其它鄉鎮信用社來講，一般只負責少數的工作。 通過這種方式，就使得鄉鎮原各單位的賬戶得到了取消，同時原各單位的會計崗位也被主動撤銷，主要的監督、會計報表編制、會計檔案管理等工作由分散變為幾種，全部納入會計核算中心的統一軌道。
2鄉鎮機關會計集中核算的優缺點
2.1優點
2.1.1提高會計信息質量
實行鄉鎮會計集中核算首先統一注銷核算單位銀行賬戶，對賬戶進行交接，啟用新的賬戶，開展實務工作。清理和回收賬戶欠款，有助于解決一些單位長期遺留的財務問題，并且對相關財務信息進行全面整理，統一工作口徑，極大的提高了會計信息的規范性。
2.1.2加強基層支出管理
會計核算中心有權利和義務審核鄉鎮單位支出的原始憑證。每一筆支出都必須提交合規的票價，支出報銷范圍必須合理明確，避免超范圍、超標準的支出，因此這也大大降低了變相福利的可能性。這種監督過程貫穿于支出事項前中后的全過程，從而使得基層支出的管理得到加強。
2.1.3規范鄉鎮財務行為
會計集中核算的管理制度下，對各單位不符合政策、法規規定的支出和憑證，核算中心有權要求有關單位糾正或補辦手續，因此在有效加強支出管理和會計信息管理效率的基礎上，對鄉鎮財務行為也起到了有效約束和警示作用，提高了單位加強財務管理的意識和水平，使得單位使用資金的隨意性大大減少，從源頭上制止了單位浪費甚至貪污的行為。
2.1.4提高資金使用效益
以集中方式進行會計核算，對各單位賬戶進行統一管理，一方面有效彌補了以往財政資金層層撥付流通、資金支付便捷度較低的缺陷，有效提高了行政款項的流通效率和利用效率。另一方面，由于實行會計集中核算之后，各單位資金集中在核算中心的單一賬戶上，政府財政部門可更便捷的全面掌握單位資金情況，原本分散于各單位賬戶上的閑散資金可聚集進行集中調動，提高了資金使用效率，增強了政府財政方面的調控能力，整體提高了鄉鎮財政運行效益。
2.2缺點
2.2.1會計監督職能弱化
會計集中核算制度推行意味著撤銷單位內部會計崗位，在實踐上雖然有效提高了會計工作的獨立性，但是另一方面也使得單位內部會計監督無法實現。會計核算中心對單位收支的原始憑證進行審核和記載，但對所記載事項發生的環境及地點不完全知情，實際上并未對單位的經濟活動進行直接的監督，對業務事項的了解較少，導致部分單位可能在報賬時通過提交虛假發票或者瞞報部分收入等手段躲避集中核算的會計監督。
2.2.2審計效率降低
實現會計集中核算后，如果有違反規章法紀的行為發生，單位在報賬時為了在會計核算中心順利通過審核，可能會設法完善其他手續來通過會計審核。在這樣的情況下，一方面要區分更為復雜的會計業務，給審計加大了難度。另一方面又容易使得審計工作人員對會計核算中心的審核產生一定的依賴心理，由于賬目已經經過了核算中心的必要審核，使得審計工作人員在客觀上很可能容易產生認同感，從而影響審計人員對事項真實、合規性的準確，加大了審計風險。另外，會計集中核算會對審計質量管理產生一定影響，實行集中核算后，單位的會計資料存放在核算中心，要多次核對資料只能往返與單位和會計核算中心之間，客觀上審計成本增加，而降低了審計效率。
2.2.3財務管理難度增加
會計集中核算制度下，會計賬本保存在會計核算中心，由各鄉鎮單位保管的財產實物難于進行及時的盤點和管理，實際財物的存放地點、數量、使用狀況及折舊報廢等狀況完全由報賬員進行結報，相關情況不能及時為核算中心工作人員了解，容易造成財產的流失。除財產實物之外，核算中心工作人員由于缺乏對各單位詳細情況的了解，加之部分單位報賬不及時，往來款項不能及時清理，長期掛在賬本上的往來款項容易變成呆賬、死賬，最終予以核銷，也會造成資產流失。
3 對鄉鎮會計集中核算的建議
3.1加強鄉鎮機關核算中心的隊伍建設。通過教育宣傳，發揚團結勤奮、務實高效、廉浩奉公的作風，同時加強對內部的監督與管理，才能有效的保證核算中心人員能夠業，認真履行工作職責。這個過程中，核算中心本身的制度建設也是必要必須的，與此同叫核算中心特別要加強領導團隊的廉潔風氣建設，只有有一個堅強的領導班子，才能保證業務的健康，才能保證鄉鎮人民的財產安全。
3.2依照國家有關的規章制度，對報銷憑證進行審核，不能搞小團體，對于缺乏真實合理性的憑證單據，會計核算中心有權拒絕支付，而且保有向公檢法等有關部門報告的權利和義務。這樣才能最終保證資金的合理合法應用。
3.3對于會計核算中心來說，應該定期地想有關單位進行財務審核，與有關單位的領導進行及時的溝通，這樣才能使得其對該單位財務收支、資金結存情r有著深入的理解。
3.4會計核算中心必須要加強檔案的管理。由于會計行業本身對單據、檔案、報表等信息極為敏感，而這些材料在集中核算后都會匯集到核算中心，所以核算中心有義務按照國家的法律法規認真的完成會計檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀工作。
總之，鄉鎮會計集中核算工作規范了鄉鎮單位財務基礎工作，有效提高了會計工作的獨立性，使得會計工作對鄉鎮單位支出管理和財務管理的效力顯著體現，進行會計核算工作的推行，有助于促進鄉鎮財務會計工作及管理效率的提高。
【參考文獻】：
第2篇：財務集中核算的優缺點范文
事業單位具有服務性和非盈利性特征，這使得事業單位會計具有區別于企業會計的特殊性，而目前事業單位會計管理則主要參照企業會計管理模式，這使得事業單位會計管理工作一直陷入一種困境，以至于造成當前事業單位會計管理的諸多問題：
一是缺乏創新意識，難以適應新時期財政財務管理與監督工作的需要。二是事業單位管理工作只靠會計核算中心予以監督，而會計核算中心人員少，難以全面掌握行政事業單位財務管理的具體情況。三是部分事業單位賬外資產問題較為嚴重。四是變相隱瞞收入。由于事業單位大部分實行“票款分離”和“收支兩條線”管理，使那些已經習慣了隨意支配資金的事業單位感到很不適應，為了能夠繼續隨意支配資金，個別單位便尋找各種借口使應上繳財政的預算外收入變相轉為“往來款項”進行賬務處理，想方設法隱瞞其正常收入。
如果不從管理體制上進行改革，發展新的會計管理模式，改善事業單位的會計管理，會計工作質量將很難得以提高。
二、我國事業單位會計管理模式的多種創新形式
在改革過程中，會計管理模式的創新，各地區各部門應針對自身的實際情況，考慮各種模式所具有的優缺點，選擇適合本單位發展的具體操作模式。歸納起來，這些模式的創新形式有以下幾種。
（一）會計委派模式
會計委派制是國家以所有者身份憑借管理職能，對國有大中型企業、事業單位的會計人員統一進行委派的一種會計管理體制。在這種管理體制下，各級政府相應設立會計管理的專設機構，負責國有大中型企業、事業單位會計人員的委派、考核、調遣、任免和日常管理。具體操作如下：
1.建立會計工作站
對縣級以上行政事業單位的主管會計、出納，由會計委派工作領導小組代表政府進行直接委派，實行“崗位定編、人員流動、擇優錄用、工資統管、持證上崗、獎優罰劣”的管理辦法。
2.建立會計服務所
以鄉（鎮）為單位，成立會計服務所。會計服務統一管理，與被服務單位在經濟利益、人事管理等方面所是具有獨立法人地位、獨立核算、自負盈虧的會計專業服務單位，主要從事會計服務、企業管理咨詢、審計業務等。
這種模式的優點在于：（1）事業單位內部仍然有會計機構，會計人員可以對單位發生的經濟活動及時進行監督和核算；（2）主管會計人員是政府派來的，具有相對的獨立性，有利于單位自我約束和內部監督機制的建立；（3）這種管理模式對會計人員的工作質量提出了更嚴格的要求，促進會計人員的不斷提高職業道德，從而為會計工作質量的提高提供了保證。
這種模式的缺點在于：（1）委派的會計人員與入駐單位的領導及內部的會計人員之間的關系不好協調。（2）會計委派制尚缺乏法律依據。
（二）會計核算中心模式
會計核算中心是在單位財務自、資金所有權不變的情況下，集中辦理各單位的會計核算和會計監督業務，及時向各部門提供會計信息。該模式是在各級政府的財政部門或行政主管部門設立獨立的會計核算中心，隸屬于財政部門或行政主管部門，在業務上都歸財政或主管部門領導或指導。會計核算中心再分設不同的職能科室，分別負責核算下屬各事業單位的業務活動，而各事業單位取消會計機構，撤消銀行賬戶，只保留一名或幾名報賬員，根據本單位經濟活動過程中取得的合法憑證及時交到會計核算中心，由會計核算中心的會計人員統一進行核算。
該形式的主要優勢在于：一是會計核算中心模式可以使會計人員從根本上擺脫領導制約，保證會計信息的真實可靠；二是會計核算中心模式可以統一會計人員、統一會計核算、統一銀行賬戶和統一會計管理等，便于規范會計工作；三是符合財政管理體制改革要求，便于推行財政集中支付制度。
該形式的主要不足在于：一是會計人員不再是單位內部的人員，無法及時對單位內部發生的經濟活動進行監督，使會計監督變成了外部監督；二是忽視了會計的內部管理和報告職能，使會計人員無法及時參與單位的內部經濟管理；三是會計人員參與單位經濟決策的積極性與主動性受到阻礙。
（三）財政集中支付模式
財政集中支付模式的職責是統一辦理和具體承擔全預算單位的所有資金的收付結算。對納入集中管理的單位，支付中心按照“責權不變、集中支付、分戶核算、封閉運行”的辦法進行管理。
這種模式是優點是比較穩妥，方案操作較規范。缺點是在具體運用中存在一定的問題，如有的部門認為，實行集中支付是財政攬權，損害了部門利益，剝奪了部門的財務管理權；還有的部門認為，盡管花錢，反正最后都由財政報銷，一些部門的主管領導和財務人員認為省心了，最后由財政把關，把責任推到財政身上，影響了會計管理工作的有效性。
（四）零戶統管
“零戶統管”是對鄉級行政事業單位在保證單位資金使用權和財務自不變的前提下，以提高管理效益為目的，取消各單位會計，實行報賬制，由鄉財政所統一管理各單位的會計業務。各鄉鎮委派單位會計，由地方政府對各單位的財會負責人、主管會計進行委派。被委派的人員可以從原單位產生，也可以面向社會公開招聘。管理體制堅持“會計機構不變、會計地位不變、會計職能不變”的原則。對會計人員的人事檔案、職務晉升、工資調動、事業職稱、工資獎金及福利等實行統一管理，并建立和完善委派會計人員的社會保障制度、崗位輪換制度和獎懲制度等。
三、促進會計管理模式有效實施的配套措施
值得強調的是，我們在選擇其中的會計管理創新模式后，其有效的實施還需要加強其他相關配套措施，以保證創新模式具備有效性及可操作性。這些措施包括：一是加強對財務人員培訓，加強其對創新形式的了解。各級財政部門要對行政事業單位的會計人員進行培訓，進一步組織以會計法、會計制度、會計準則和《會計基礎工作規范》為主要內容的培訓，使會計人員熟練掌握各基本環節的規定和要求，并對各種創新形式能熟練操作。
第3篇：財務集中核算的優缺點范文
【關鍵詞】集團企業；會計核算；現狀；改革創新
一、前言
隨著企業發展制度的逐步完善，我國大部分大型企業提高了對于其內部管理方式的重視，并不斷創新與改進其基本流程，尤其是會計集中核算模式的建設為企業的發展起到的積極作用。通過結算中心的建設，有效提升了會計信息的真實性以及實時性，改善了企業集團管理人員與下屬之間會計信息不相符的問題，另外，會計集中核算的形式拓寬了企業集團管理的廣度以及深度。現階段，會計集中核算基本形式在我國大型企業中已經得到的普及運用，并為新時期我國集團企業財務管理指明了方向，但是就目前而言，集團企業會計集中核算方式并不完善，對其進行深入的研究具有重要的價值。
二、集團企業會計集中核算模式
同常見的行政事業單位的會計集中核算模式相比較，集團企業的會計集中核算具備自設獨特的優勢與特征。集團企業的會計集中核算通常是建設在企業的母公司，由其作為會計核算中心，在保障資金使用權、所有權的基礎上，取消集團企業在各個分公司建設的會計核算部門，將會計集中核算作為前提，將集團企業的母公司、子公司有效結合，其中主要包括會計核算服務、會計核算監督以及管理等多個流程。
目前，在我國大部分集團企業中，會計集中核算的形式主要包括兩種，即集中管理制、高度集權制。集中管理制屬于集團企業總公司所創建的會計集中核算中心，由集團下屬公司建設自身賬戶，用于公司開展自身財務核算工作，但是其下屬公司的先進收支、日常票據等則由總公司進行集中化處理，也就是說，會計集中核算中心統一化監管集團企業的財務。高度集權制指的是由集團總公司建設一個會計集中核算部門，然后為集團下屬公司設置相關結算賬戶，以此達到集團會計集中化處理的目的。
三、集團企業會計集中核算優缺點
現階段，在我國大部分集團企業中會計集中核算已經得到了普及化運用，但是實際的運作過程中，集中核算方式存在其優勢，也存在一些問題，有關工作人員應當有效克服其中存在的不足，全面發揮其優勢，促進企業的健康進步。
1.會計集中核算中的優勢
在集團企業中，會計集中核算的優勢主要表現在以下3個方面：（1）會計的集中化核算能夠預防傳統財務管理模式中隨意挪用公款或者占用資金等問題的存在，會計核算管理已經逐步實現了資金管理以及調度的統一化，能夠進一步提高集團企業資金的利用率；（2）會計集中化核算能夠實現企業財務管理的公平化、公正化以及透明化，有效避免暗箱操作等問題的出現；（3）由于集團企業會計集中核算所運用的流程一致，能夠全面提高會計核算的質量以及效率。
2.會計集中核算中的不足
在我國大型企業的多年實踐中發現，會計集中化核算與以往的核算方式相比，也暴露出一些缺點，主要表現為：（1）會計集中化核算方式較為注重保障，無法良好的識別會計信息的可靠性、有效性；（2）會計集中核算的實踐將集團企業下屬公司的票據等有關工作會計集中核算員進行管理，缺乏相互約束、相互監督的環節，極易出現經濟犯罪的情況；（3）會計集中核算的運作從某種程度上來說限制了集團下屬公司的權利，不利于提高相關工作人員的工作積極性。
四、集團企業會計集中核算現狀
首先，從集團企業會計核算的認識分析，我國大部分集團企業受到以往經營管理模式的影響，部分管理人員思想觀念不能適應現代社會的發展，針對現代化會計集中化核算管理認識不全面，存在一些抵觸心理，這一因素導致集團企業的總公司的會計核算中心難以充分發揮其用途。另外，存在部分集團企業并未提高對于會計集中核算管理的重視，對于核算人員的管理力度不強，不重視相關招聘環節，導致集團企業會計集中化核算的工作效率降低，影響其工作質量，甚至影響集團其他部門的順利運作。
其次，一些集團企業的會計集中化核算管理模式還有待完善，在實際的操作過程中，工作人員的操作能力較低，經常容易出現實際支付與支出預算不相符的情況，進而導致會計信息質量下降、會計賬戶混亂的情況出現。
最后，部分集團企業的會計集中核算工作不具備與之相對應的監督體系，且相關工作人員的責任意識不強，職業素質較低，容易出現貪污、虛報等問題，這些現象不僅降低了集團企業的工作效率，同時也引發了一系列內在風險，影響企業的長遠發展。
五、集團企業會計集中核算改革創新策略
1.提高工作人員的綜合素質
提高工作人員的綜合素質是集團企業強化會計核算管理工作的主要路徑。一方面，集團企業應當定期開展會計核算培訓活動，要求會計核算管理人員樹立正確的工作觀念，在提高自身專業技能的同時，學會靈活運用所學知識，避免人為因素造成的問題；另一方面，集團企業應當強化其責任管理，制定相關獎懲制度以及監督管理體制，不斷激發工作人員的工作熱情，提高會計集中化核算的工作效率。
2.強化集團企業總部與分部之間的聯系
會計集中核算是強化集團企業總部與分部之間聯系的主要手段。一方面，集團企業應當采用綜合預算的方法，將企業不同部門作為預算體制的根本，實現不同項目資金的統一預算，同時，集團企業應當派遣總部人員與各下屬公司強化往來，通過共同與協調保障會計集中合算的額有效進行；另一方面，企業應當逐步完善相關管理制度，建立健全會計管理體系，構建專門的監管機構，采用責任委托的方式強化監管，通過這樣的方式，保障集團企業會計核算的有效進行，促進企業的健康發展。
3.實現會計集中化管理的y一性
通過集團會計的集中化管理取消集團下屬公司的獨立監管權，這一方式存在的弊端即無人監管。因此，集團企業應當明確其會計核算的范圍，針對其實際的發展情況，制定統一化的規劃部署方案，統籌管理集團的所有財務，通過分類管理實現集團總公司與下屬公司之間的有效對接。另外，集團企業應當積極引進先進的管理技術，將互聯網技術等運用其中，在保障會計集中核算效率與質量的同時，促進集團各部門工作的順利開展。
六、結束語
總而言之，目前我國大部分集團企業的管理人員強化了對于會計集中核算管理的重視，但是在實際的工作過程中也存在多方面問題影響企業效益的提升。所以，集團企業應當全面提高工作人員的綜合素質，根據自身戰略經營的目標制定與之適應的核算管理方式。同時，集團企業應當逐步完善其監管體系，不斷提高會計集中核算的效率，充分發揮其優勢，為企業的健康發展奠定基礎，實現其經濟效益與社會效益的結合。
參考文獻：
[1]李曉霞.企業集團會計集中核算存在的弊端及完善措施思考[J].現代經濟信息，2015，20（15）：128-130.
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第4篇：財務集中核算的優缺點范文
關鍵詞：集中核算制度；行政事業單位；財務管理改革；實施
中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 20-0000-02
一、前言
改革開放以來，我國在行政事業單位的財務管理方面的改革上一直不斷創新和吸收國外先進經驗，為的是能夠適應現代社會經濟發展，提高行政事業單位財務管理效率。當前形勢下，國家正在經歷政治經濟的深度改革，財務管理改革作為經濟制度改革的重點也越來越受到人們的關注。作為國家職能組織部門，行政事業單位的財務管理改革不僅僅是國家下大力氣改革經濟制度、轉型經濟發展模式的體現，更表明了國家在政治體制改革方面的決心。在行政事業單位財務管理改革中實施集中核算制度，不僅能夠提高行政事業單位的財務管理水平和業務水平而且能夠完善體制機制和單位工作職能[1]。然而，隨著集中核算制度在行政事業單位財務管理中的應用，雖然有效地提高了財務信息的真實性和財務管理水平，但是也存在著很多問題和不足，如何解決好這些問題是行政事業單位財務管理改革的重點。
二、行政事業單位的財務管理模式概述
我國行政單位和企業眾多，財務管理模式自然也是多種多樣，大致可分為：財務集中支付模式和財務核算中心模式；針對不同的對象又可分為：直接管理模式、零戶統管模式和村賬多管模式等。雖然模式千差萬別，然而不同的財務管理模式適用于不同的管理的對象又有其各自的優缺點，下面主要分析財務集中支付模式和財務核算中心模式。
（一）財務集中支付模式
財務集中支付模式是一種能夠進行歸一化辦理業務，承擔全額的預算單位資金的結算方式。財務活動的處理方式是以支付模式為主要依據，集中支付需要建立自己的支付中心對單位和組織進行管理和預算財務，通過在支付中心建立財務預算明細賬單將銀行的賬戶轉交到支付中心進行處理，行政事業單位可以直接行使資金開支、財務活動分析、財務管理機構職能審查和財政資源利用監督等職能。對于行政事業單位而言，取消了第三方的管理，使財務管理效率更高。
（二）財務核算中心模式
財務核算中心模式主要是消除行政事業單位的銀行賬戶，建立集中核算體制機構可以保持核算單位擁有獨立使用資金和財務自主的權利，為的是保證集中核算機構能夠獨立的完成對財務的核算、監督，賬戶的管理和維護以及資金的調度和協調安排，確保將財務管理主要的功能職責協調統一[2]。
三、行政事業單位財務管理改革中實施集中核算制度存在的問題
集中核算制是一種全新的財務管理模式，它的優勢在于加強了國家對行政事業單位的財務資金活動和財政活動預算的統一監督和管理，提高資金的使用效益強化資金的監督和管理。然而，由于新的管理模式應用缺乏經驗以及行政事業單位內部財務管理改革矛盾突出，在實施集中核算制度過程中出現了很多問題，這些問題嚴重影響了集中核算制度的優越性。
（一）不能充分理解集中核算制度的職能分配
行政事業單位的財務核算部門未能充分認識和理解集中核算制度的職能責任，只是片面的認為這僅僅是核算工作，核算職能以外的一切其他工作都被認為是在職責范圍以外的，這樣就導致了財務核算部門員工工作積極性和主動性不高，甚至對集中核算制度有抵觸情緒，嚴重影響了財務管理工作和集中核算制度的優勢發揮。
（二）缺乏完善的集中核算制度規章
實現集中核算制度需要相應的規章，它是行政事業單位財務管理的重要依據。科學合理全面的集中核算制度可以保證行政事業單位在財務管理改革中實施集中核算制度有章可循、有據可依[3]。就目前而言，我國行政事業單位僅僅只是引進了集中核算制度管理的理念，并未制定完整、規范的集中核算制度規章，嚴重影響日常的預算管理工作中集中核算制度的實施和財務管理工作的效率。
（三）財務管理工作人員素質不高，缺乏對應專業人才
面對全新的財務管理模式，集中核算制度要求財務管理人員不僅具備專業的知識和技能，而且要求財務管理人員能夠熟練的運用專業知識和技能進行財務管理的集中核算。行政事業單位的財務管理工作人員大部分只具備了舊有的財務管理知識和技能，無法適應新形勢下財務管理改革，更加無法達到集中核算制度要求。缺乏專業財務管理人才是行政事業單位在進行財務管理改革中實施集中核算制度的軟肋。
四、在行政事業單位財務管理改革中實施和應用集中核算制度
要想有效地在行政事業單位財務管理中實施集中核算制度就必須解決好以上財務管理問題，為集中核算制度掃清障礙，爭取以最大的精力和努力發揮出集中核算制度的優勢[4]。所以，筆者認為應從以下幾個方面做好行政事業單位財務管理集中核算工作：
（一）建立財務管理集中核算中心，完善集中核算制度的工作職能
在實行集中核算制度過程中，重點應放在建立財務管理集中核算中心、加大資金使用監督上。建立財務管理集中核算中心是為實行計劃財務、會計集中核算、計劃財務管理做保障，根據預算和單位用款計劃及資金結余情況及時申請財政撥款 ，進行財務活動分析、控制財務資金執行進度、加強國有資產和財務活動有效監督管理是它的主要任務。
（二）完善財務管理制度，強化集中核算制度規章
完善的財務管理制度是進行財務管理改革的首要條件，尤其是行政事業單位，作為國家內部組織機構，改革的每一步都要做到有章可循。因此，完善的財務管理制度和集中核算制度是行政事業單位財務管理改革的重要依據和改革保障。完善的財務管理制度不僅是行政事業單位在處理日常財務活動、資金運轉、財務預算時的有效憑證，而且在強化監督內部人員進行職能審查、預算和信息管理上具有指導意義，特別是通過完善的財務管理制度來制定和強化集中核算制度規章上既有理論依據也有實施指導。完善的集中核算制度規章是保證行政事業單位財務管理改革順利適應集中核算制度和有效把握其效能和優勢的績效憑證。
（三）提高財務管理人員專業素質，引進優秀專業人才
財務管理人員的素質決定著行政事業單位財務管理有效改革的關鍵。財務管理工作人員不僅要熟悉和理解自己所在行政事業單位需要承擔的義務、責任和權限，而且要具備與時俱進的思維，能夠從容不迫地應對單位內部體制機制改革。通過加大業務培訓、提高在職人員的財務管理業務水平并且重視財務管理人才的招聘和選拔，更重要的安排專業人才適當的工作崗位，發揮他們特長為行政事業單位服務[5]。對關鍵技術崗位要設立高門檻、高薪酬充實財務管理人才隊伍。
五、總結
隨著我國對行政事業單位職能分類和規劃改革的深入，加強財務管理改革和監督是實現集中核算制度的關鍵。實施集中核算制度要以完善的財務管理制度和集中核算制度規章為前提，加強行政事業單位財務管理隊伍建設，提高財務管理人員專業素質。借助強有力的部門內部監督機制和內部財務管理機制規范內部人員集中核算操作流程，充分發揮集中核算體制在財務管理上的優勢，提高財務管理效率。
參考文獻：
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第5篇：財務集中核算的優缺點范文
【關鍵詞】 會計集中核算； 特點； 措施
一、實施會計集中核算的背景分析
集約化經營是社會經濟高度發展的產物，它是在規模經濟、范圍經濟效應以及壟斷競爭優勢的驅動下，對單體大企業經營形式進行創新的結果。隨著我國加入世界貿易組織，企業面臨著世界范圍內的競爭和走向世界的機遇。在這種情況下，國內一些反應靈敏的企業集團，如：中石化、中保財產等及時調整經營戰略，以集約化經營為核心，逐步探索、確立適合自身發展的經營價值理念和發展方式。國家電網公司作為全球最大的公用事業企業，也及時提出了建設“一強三優”現代企業、實施“四化建設”（集團化、集約化、精益化和標準化）的企業發展戰略。
山西省電力公司是國家電網公司的全資子公司，承擔著全省的電力生產、建設、調度、經營及電力規劃研究等任務，是國家電網公司系統為數不多的直供直管網省級供電企業，也是國家電網公司系統會計核算主體最多的企業之一。其所屬二級核算企業涉及電力供應、電力設計和施工、修造、科研等多個行業；所屬的三級會計核算主體超過100個。在財務管理方式上，山西省電力公司對所屬的二級、三級會計核算主體實施“垂直式”管理，各級會計主體呈金字塔狀層疊分布，形成了省公司管理所屬的二級核算機構，二級核算主體管理所轄的三級核算主體的管理格局。具有管理級次多、管理鏈條長、管理幅度大、會計主體分散、管理難度大的特點。在具體的財務管理實踐工作中存在：會計信息反應速度慢，過程控制難度大；賬戶分散，資金使用效率難以提升；會計作業點分散，導致會計信息質量難以保證、會計核算標準難以規范、會計人員獨立性難以保證；財務管理與會計核算工作的重合，導致重核算輕管理的局面難以改變等等。
二、縣區支公司會計集中核算概念及實現方式
（一）會計集中核算的概念
縣區支公司會計集中核算是會計委派的基本形式之一，是在不改變縣區支公司資金所有權、財務自、支出審批權的前提下，取消原單位的財務機構、會計和出納人員，各單位只設立報賬員（更準確的稱謂應為“財務管理專責”或“財務總監”），通過成立專門的會計集中核算中心，對會計核算、資金結算、銀行賬戶、財務收支等實行集中管理，是一種融會計服務和監督管理為一體的新型會計管理模式。會計核算中心設立的基本原則是：“主體不變，集中管理，統一開戶，分戶核算”。
1.主體不變。即實施縣區支公司會計集中核算后，原各支公司的會計主體資格不發生變更，仍保留以供電支公司為單元的會計核算主體、稅收管理主體、預算管理主體和業績考核主體資格，各單位已有的財務管理職能不變。
2.集中管理。即實施縣區支公司會計集中核算后，原支公司財務核算機構取消，支公司的賬務處理、費用控制、憑證審核、款項支付、報表上報等工作由新成立的會計核算中心集中統一處理，數據統一保管至各分公司（省公司）的財務核算服務器中。
3.統一開戶。實行縣區支公司會計集中核算后，各單位原有的銀行賬戶一律撤銷，由會計集中核算中心統一開設獨立的銀行賬戶，進行成本、費用核算。
4.分戶核算。以現階段遠光財務核算系統為基礎，增加相應的用戶連接數，對不同的縣區支公司采用分賬套核算，不同縣區支公司設置不同賬套，財務數據集中存放在各分公司的財務核算服務器中。利用用戶權限設置、分配，實現用戶權限控制，分戶核算，利用遠光專用工具，實現跨賬套報表取數，生成會計核算中心的匯總報表和各供電支公司的單位報表。
（二）縣區供電支公司集中核算的實現方式
1.撤銷縣區支公司會計機構，實行報賬員制度。實施縣區支公司會計集中核算后，縣區支公司撤銷會計機構和會計人員，成立“縣區供電支公司會計核算中心”，代替各供電支公司行使會計核算職能。各供電支公司設置專職報賬員，負責審核本單位日常支出原始憑證的審核，負責向核算中心報送原始結算憑證，經辦本單位與會計核算中心的經濟結算。
2.銀行賬戶統一管理。在縣區供電支公司設立唯一的電費專戶，其余銀行賬戶全部撤銷。會計集中核算中心開設統一的銀行賬戶，辦理各供電支公司的經費及往來結算等業務。
3.會計業務集中辦理，檔案資料集中管理。縣區供電支公司報賬員定期（一周至十天）將本單位日常零星經濟業務原始憑證報送核算中心進行審核，核算中心專管人員審核后分戶進行賬務處理。在條件成熟的單位也可以實施報賬員遠程制作憑證，由核算中心專職會計人員審核后作記賬處理。各單位的會計檔案由核算中心統一分單位保管、編目、立卷、歸檔。
4.實施工資直發制度。核算中心在對各縣區支公司人員及工資標準進行清理、核實的基礎上，核算中心為每位職工在銀行設立工資賬戶，實施工資統發，按月委托銀行將審核后的工資撥入各核算單位個人工資賬戶。
5.實行財務公開。各縣區供電支公司向會計核算中心提供所有與經濟核算相關的原始資料，用于核實經濟業務的真實性、客觀性。會計核算中心定期向各供電支公司提供本單位相關的月度會計報表，用于縣區支公司經濟業務分析和經營管理活動，同時將所屬各支公司的財務報表匯總后上報分公司財務部。縣區供電支公司的報賬員、企業管理人員可以通過授權遠程查閱本單位的經濟業務憑證、費用使用結余情況和會計報表。
6.統一收入核算。實施縣區支公司會計集中核算后，各縣區供電支公司不再核算電費收入，電費核算及電費上交工作將由所屬分公司財務部相關專責統一辦理，縣區供電支公司僅進行零星成本開支結算。
7.統一稅收結算。現階段，各縣區供電支公司為獨立的核算主體和納稅主體，會計集中核算后，供電支公司納稅業務可采取如下兩種方式辦理：一是稅源上移，如江蘇省蘇州供電分公司，各供電分公司與當地稅務主管機關協商，由會計核算中心代各縣區供電支公司集中辦理稅款匯算、清繳工作，稅款交付至核算中心所在地，并接受會計核算中心所在地稅務機關監督管理。二是維持原模式，各供電支公司的會計主體資格、稅收管理主體維持現狀，每月末，會計核算中心將各單位的稅收支付信息反饋至各供電支公司報賬員，報賬員辦理完稅收申報手續后，核算中心將相應的稅款匯劃至相應的稅收專戶。無論采用何種繳納方式，會計核算中心作為各單位會計業務的管理機構將統一承擔稅務機關檢查的職責。
8.賬務和報表處理。各單位取消備用金制度，報賬員對本單位日常收支業務的原始憑證審核、整理后，定期到會計核算中心辦理報賬結算業務。會計核算中心專責對各單位原始憑證進行審核，制作憑證，辦理付款業務。月末，核算中心專責分別編制各縣區支公司會計報表和核算中心匯總報表，支公司報表用于各供電支公司經營管理，核算中心匯總報表提交分公司財務處審核，用于編制分公司的會計報表。
（三）縣區支公司會計集中核算的特點
實施縣區支公司會計集中核算后，供電支公司財務管理的顯著特點就是機制創新，具體可概括為“三分離一公開”，即：
1.決策與執行的分離。實施會計集中核算前，各縣區供電支公司擁有獨立的財務機構，財務部門作為企業的一個管理部門，接受支公司管理者的領導。從歷史的經驗看，會計信息的失真多數是會計業務的決策者為維護“小團體利益”造成的，會計人員出于行政上的領導關系或自身利益需要而具體操作。實行會計集中核算后，使會計業務從各單位的內部處理變為會計核算中心的集中處理，會計人員的隸屬關系也與原單位分離，從機制上保證了會計信息的真實性。
2.審批與監督的分離。現階段，各縣區支公司的財務機構是財務管理與會計核算融為一體，財務部門負責人既是財務主管也是會計主管，在會計業務處理上經過部門負責人審簽同意的原始憑證，表示該業務既符合財務制度又符合會計處理規范。這種集雙重職能為一身的管理方式，缺乏審批與監督間的相互制約，使單位內部的會計舞弊行為成為可能。實行會計集中核算后，財務審批職能由單位行使，會計監督職能由會計核算中心行使，在審批責任人和實際操作人上形成分離，通過雙重制約職能的建立，強化了會計監督職能。
3.憑證管理與經濟事項的分離。現在會計業務處理完畢后，全部會計檔案均由本單位保存，多數單位是長期在財務部門保存，會計信息是否真實、信息質量如何，外人較難得知。實行會計集中核算后，會計憑證由會計核算中心處理并保存，按照會計稽核制度的要求，獨立的稽核人員對可疑的會計憑證可以與出據憑證的單位進行核查，這種監督方式的建立，無法作假。同時會計核算中心的運行過程既受各單位的監督、核算中心內部的監督，也受來自監察、審計等有關部門的監督，有利于保證會計工作的質量。
4.會計處理過程的公開。在分散核算形式下，會計業務的處理過程是封閉的，對會計業務的知情范圍非常有限，往往只有一兩個人。在會計集中核算形式下，一項會計業務處理，至少要經過單位的經手人、財務審批人和報賬員、會計核算中心的審核會計、記賬會計和會計主管等六個環節，對數額較大的還要經過單位的主管領導、會計核算中心的分管領導等審批。整個業務處理過程在“一廳式辦公，柜組式作業”的運作方式下進行。知情范圍的擴大，運作過程的公開，變“暗箱操作”為“陽光作業”，從運作機制上有效遏制了舞弊行為。
三、實施會計集中核算后的優缺點
通過實行縣區支公司會計集中核算管理，有利于保證公司內部財務目標的協調一致，有利于樹立“整體利益觀”，實現公司整體利益的最大化。縣區支公司會計集中核算的優勢主要體現在以下幾個方面：
（一）會計核算工作更加規范，會計信息質量和會計工作效率顯著提高
一是推動會計人員管理體制改革，提高了會計信息質量。實行會計集中核算后，使會計人員的人事權、考核權等從單位分離出來，增強了會計核算與會計監督的獨立性，使會計人員能夠堅持原則、站穩立場、業務規范，便于對會計資料的真實性、合法性進行監督，解決了會計信息失真、會計秩序混亂等問題，極大地提高了會計信息質量。二是實行會計集中核算后，各單位可以對銀行賬戶進行清理整頓，不允許再另設賬戶。這樣，首先使各單位一切支出均處于財務監督之下，時刻監控企業資金運動，大額的資金由核算中心統一支付，保證企業資金的專款專用，有效防止挪用資金的現象發生；其次是杜絕了各單位出借銀行賬戶，減少以賬戶進行違規活動的可能性；再次是通過統一的核算方法和審核形式，對支出項目、票據進行嚴格的審核，從而保證了會計資料的真實性；最后，統一了會計核算的口徑和費用支出標準，有利于會計信息的真實可靠，有利于橫向和縱向的分析對比。通過會計集中核算，統一了審核標準和支出標準，包括費用支出、福利待遇、出差補助、通訊及交通補助等實現統一管理，特別是對一些單位遇上“紅燈”繞道走的做法予以杜絕。同時也有效遏制了一些單位隱匿其他業務收入、濫發錢物等不合法行為。
（二）資金調度更加合理，資金使用效益顯著提升
實行會計集中核算后，取消了各單位自設的多余銀行賬戶，為強化資金預算管理創造了條件。各單位資金支付時，可向會計核算中心提出申請，核算中心根據經濟業務性質對資金數額進行審核后，辦理資金支付手續，實現資金支付日清日結。這樣，強化了財務監督的力度，增強了企業宏觀調控能力，有效解決了企業周轉資金緊張的問題，增強了分公司、省公司對縣區支公司的宏觀調控能力。同時，通過對單位每筆資金的審核，全方位和全過程監督，保證每筆資金按預算、按項目使用，提高了資金的使用效益。
（三）會計監督更加嚴格，資金安全和干部政治安全得到保證
一是夯實了會計基礎，強化了會計監督。會計集中核算的實行使財務監督的陣地前移，增強了報賬單位遵守財經紀律的意識，報賬員必須事先向核算中心詢問有關經濟業務的合理性和合法性及有關支出的開支標準，有效地杜絕了亂支濫用，有效遏制了違法違紀行為發生。二是會計集中核算就是將資金運動自始至終進行全面監控，對于不合理及違法支出予以拒付，從而遏制行為的發生。
（四）預算執行剛性明顯增強，集中采購和“收支兩條線”管理落實到位
由于缺乏必要的監督和審核程序，導致預算剛性不強，所屬各供電分公司工程超支掛賬、費用超支掛賬金額較大，超支掛賬金額在各單位以往來形式掛賬，改變了資產結構，導致會計信息失真。實施會計集中核算后，將極大提高財務預算的剛性，同時對企業集中招標采購、會計集中支付縱深發展起到極大的推動作用。一方面核算中心為業務預算的編制提供了準確的信息和基礎資料，促使單位嚴格執行預算；另一方面核算中心可以為企業集中采購的縱深發展提供空間，凡規定納入企業集中招標采購的物品或勞務，核算中心將直接控制付款進度，對支公司的付款請求予以拒付；凡無計劃、無資金來源的項目，單位自行辦理的，核算中心不予報銷，使企業采購真正實現采購權、物品使用權、資金撥付權三權分離。
四、實施會計集中核算的弊端
會計核算中心是一個新興的管理模式，在實施過程中也會存在不可忽視的弊端和缺陷，具體體現在：
（一）如何解決精益化管理與集中管控的關系
精益化管理是指以效益為中心，在管理過程中重細節、重過程、重質量，核心理念是專注做好每一件事、在每一細節上精益求精。實行縣區供電支公司會計集中核算后，從會計核算方式、監督方式和管理手段方面都實現了對縣區供電支公司財務的集中管控，但隨著縣區供電支公司財務機構的撤銷，財務管理的觸角相對收縮，財務管理更多地表現為后續監督，弱化了財務管理對經濟業務的事中參與、過程跟蹤，甚至在經營管理關鍵環節中難以從財務管理角度考慮問題，決策過程中難以正確評估經營風險和財務監控風險，很容易造成注重預算剛性、財務合規性而忽視決策科學性、效益性，造成了重集約管理輕精益管理的局面。
（二）如何解決報賬員的定位問題
縣區供電支公司的會計機構撤銷以后，各單位報賬員實質上已經肩負起確保本單位經濟業務真實性、合理性的職責，承擔著資產盤點、存貨管理、債權債務清理及稅務管理的義務，確保本單位的賬實相符。但報賬員的崗位設置、職責定位能否滿足實際工作的需要、能否在實際工作中發揮應有的作用將直接決定著會計核算中心運行的效果，決定著會計核算中心的成敗。如：報賬員的素質較低、缺乏必要的財務經驗，忽視自身的業務學習，這將不利于會計中心的核算管理，使本來比較緊密的財務鏈條有些脫節；報賬員如果財務責任心不足，對票據審核不認真，對各種收入支出標準控制不嚴格，不能及時發現問題，把問題都集中到核算中心，將會增大有些問題的處理難度。
（三）如何解決財務管理弱化的問題
一是監督職能是會計集中核算的主體職能。實施會計集中核算后，“財務管理”與“會計核算、監督”的職能實現了分離，核算中心既不參與單位的經濟活動，又不全程履行監督職能，只是在事后實施報賬時以票據審核進行監督，而經濟事項是否真實、合理，核算中心難以發現。核算中心也無處罰權，對不符合規定的票據，只能按相關政策予以拒付，缺乏挖掘增收節支潛力，無法真正提高資金使用效益。二是由于部分單位領導存在著本位主義思想，對實施會計集中核算認識一時還難以到位，認為設立核算中心只是專職辦理會計核算業務，單位擁有資金使用權、財務自，自己的錢想怎么花就怎么花；或者認為財務部門爭權，削弱了自己部門的權力等等。這些認識對會計集中核算工作健康發展存在著制約作用，尤其有些單位在某些賬務無法報賬時，采取行政、領導干預等手段，影響了會計核算的獨立性和正常運作。
（四）如何解決固定資產、債權債務管理相對薄弱的問題
會計核算進入中心以后，會計核算中心只是強調會計核算的規范性，而忽略資產的管理，特別是在固定資產的后續控制上，財務核算與財產物資管理相脫節，造成財務信息質量難以提高，單位固定資產管理工作無人重視，只重資金管理而輕物資管理，固定資產入賬不及時，特別是固定資產臺賬與卡片經常不能及時登記，固定資產處置不規范，隨意性大，處置所得往往不入賬，且不及時上報中心核銷，賬面長期掛賬，賬實不符，造成國有資產流失，成為新的腐敗之源。
同時，納入會計集中核算后，可能會造成縣區供電支公司忽視債權、債務管理，認為核算工作已由會計中心負責，不再關心本單位的往來賬目，尤其對于自己并未經手的往來款項更是不去過問，造成有些款項長期掛賬，本應收回的資金不進行催繳，長期被其他單位或個人占用，形成呆賬、死賬，給單位造成損失。另外，有些單位還會把本應計入收支的款項計入往來科目，以逃避核算中心的監督。
（五）如何解決賬外設賬的問題
將各單位的會計集中到會計核算中心以后，要求取消單位開設的銀行賬戶，并將全部資金轉移到會計核算中心指定的銀行賬戶，可能會存在部分單位執行不嚴格、不到位的現象。有些領導干部財經意識淡薄，自我監督意識不強，在思想上不重視財政政策、法規、規章的學習，為了單位資金開支的“自由”謀取小集體和個人的利益，逃避財務的監督，會計集中核算后會私設賬外賬、私設小金庫。
（六）如何解決會計核算集中后相關的其他問題
一是外部檢查的問題，會計核算集中后，原分散在各核算單位的全部賬目都集中在核算中心，這樣給外部審計、稅務檢查帶來便利，但如果外部審計、稅務部門長時間集中在核算中心查賬，勢必會影響核算中心的日常工作。二是會計責任問題，我國《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。會計集中核算在一定程度上改變了核算單位的核算權和會計監督權，也相應地改變了會計責任主體資格，如出現會計業務處理差錯，核算單位會計信息失真或泄密，責任難以確定。三是報賬資金安全問題，各縣區供電支公司撤銷銀行賬戶后，報賬員將定期到會計核算中心進行報賬，對經營規模較大的供電企業，報賬員一次報銷的現金額可能達上萬元，甚至是十幾萬元。如何既解決該部分報賬資金的安全，又使各單位報賬活動經濟、合理，是會計核算中心成立后需面對的又一難題。
五、保障會計集中核算有效開展應采取的措施
（一）強化會計監督職能，做好崗位設置和人員聘用工作
會計核算中心要注重會計核算和會計監督并舉，在規范會計核算的同時，切實加強會計監督。會計集中核算的根本出發點就是要通過取消各核算單位原有的賬戶、會計崗位，對各核算單位的成本費用列支行為由會計核算中心進行統一審核、統一核算、強化監督。核算單位尤其是核算單位負責人自覺遵守國家的財經方針政策，徹底轉變核算中心的工作作風，強化財務的監督職能，主動加強核算單位與核算中心之間的聯系，掌握核算單位經濟活動狀況，并充分利用核算中心提供的會計信息資源，對核算單位資金的使用情況進行全程監控，促使核算單位嚴格執行公司預算，確保會計資料的真實可靠。同時，在會計核算中心崗位設置過程中應堅持審核與核算并重；業務量決定崗位數量；業務性質決定崗位性質等原則。
（二）提高核算單位的理財積極性，全面提高報賬人員素質
在集中核算后，要提高核算單位理財的積極性，促使核算單位努力做好增收節支，加強財務管理。會計集中核算不改變核算單位的財務管理權限，會計集中核算只是對核算單位會計核算形式的改革，核算單位的財務管理責任沒有因此而改變或削弱，相反，在一定程度上看，集中核算后核算單位可以把更多的精力和時間放在內部的管理上。在切實加大對核算單位資產經營責任的審計力度時，壓縮不必要的支出，杜絕損失和浪費，堵塞支出管理的漏洞。同時各單位應通過建立報賬人員的準入制度，提高基層報賬人員的相關待遇等方式激發報賬人員的工作熱情，通過加強培訓、開展業務交流、業務評比等方式提高報賬員的工作能力。
（三）深入了解核算單位情況
核算中心人員要深入各供電支公司，了解核算單位的基本情況。深入到核算單位的目的是對核算單位的業務有所了解，并盡可能參與核算單位的管理，熟悉核算單位的收支項目，防止部分核算單位報銷虛假發票或部分收入體外循環。此外，還要加強對各核算單位實物資產的定期清查盤點，對往來款項也要及時清理，避免資產流失。
（四）做好與外部監管單位的協調及相關內控制度的建設工作
實施財務集中核算的各單位，應積極與稅務機關協調，將對各供電支公司的稅務監管職能上移到會計核算中心所在地；通過與審計監管部門協調，將對支公司的審計監管收歸到地市審計機關統一安排，以減少核算中心的迎檢頻率和工作量。同時，隨著核算模式的改變，原單位的相應管理制度應及時進行修訂、完善，為中心各項工作的順利進行奠定基礎。
（五）做好相關臺賬的建立工作，做好備用金管理方式的創新
第6篇：財務集中核算的優缺點范文
關鍵詞:企業 財務公司 優缺點 應對辦法
為了加強內部核算、為企業提供財務服務等因素，企業設立了財務公司。但是，我國企業設立的財務公司與跨國企業的財務公司相比，還存在巨大的差距。因此加強對企業設立財務公司研究，有利于促進我國企業設立財務公司的發展。在這樣的情形下分析財務公司的優缺點和應對辦法，就具備了現實意義。
一、企業設立財務公司的定位和功能
要分析財務公司的優缺點，必須要弄清楚企業設立財務公司的定位，弄明白財務公司的功能。
(一)企業設立財務公司的定位
事實上，財務公司是由企業出資設立的，它的定位是為企業提供金融服務，但它卻不是銀行的金融機構。一直以來，財務公司為企業的體制改革、加強外內部的融資、促進企業資金集中管理以及優化產生結構等立下了卓越貢獻。同時，財務公司在推動企業發展的時自身也得到提高，在企業經營占據著重要作用。
從財務公司的發展史可以看出，在1996年出的《財務公司暫行管理辦法》就明確指出了財務公司的基本定位，而在2000年頒布的新辦法更是全面確定了財務公司的任務、性質以及功能。同時，新法對企業申請財務公司也有了新規定。比如，新法規定申請財務公司的企業總資產不得低于80億人民幣，企業所有者的權益不能低于30億，企業中的總銷售額連續三年均不能夠低于60億等，這樣的規定確保了財務公司的經營規模，以及為財務公司抵御金融風險提供了保障。
(二)企業設立財務公司的功能
根據企業設立財務公司的定位，再綜合實踐中所承擔的業務范圍可以總結出其功能。具體表現在如下幾個方面。
1、融資功能
財務公司是企業所設立，就應該為企業進行融資業務。而且還要財務公司發行企業的金融債券，和其他業務相同企業實施拆借業務，以及從外界為企業借款等業務。
2、投資功能
財務公司承擔著企業中產品消費信貸，以及融資擔保；同時還要應對對外的投資業務，比如買方的信貸、金融機構投資以及有價證券的投資、企業成員的單位股權投資等業務。
3、中介功能
財務公司除了具備上面的幾個方面功能，還要充當中介的功能，為企業的成員單位承擔委托投資以及委托貸款 業務，同時還要承銷成員單位的企業咨詢、債券、、信用簽證以及擔保等業務。
從上面可以看出，財務公司具備了依法投資、依法融資以及中介的功能，要依托于企業的發展而發展，必須為企業服務，至此企業的發展。但是，企業設立了財務公司就真的能夠解決一切問題？這個回答是否定的，下面就從企業設立財務公司的利弊來分析。
二、企業設立財務公司的優點
由于金融的快速發展，企業設立財務公司集中處理了許多金融業務。確實大大促進了企業的發展，財務公司具體優勢主要是如下幾個方面。
(一)增強了企業的競爭實力
企業設立財務公司在一定的程度上加強了企業的融資，過去都是依靠企業中的一些部門做融資業務，但是由于種種原因而收效甚微，采用專門的財務公司融資效果甚佳。這樣優化了企業的產業結構，為企業的產品銷售開拓了市場，在提高了企業競爭實力的同時也大大推動了企業發展。
(二)集中企業的資金管理
事實上財務公司在企業中最大優勢還是資金管理。財務公司的資金管理主要表現在企業的資金結算、企業資金的流轉以及資金的內部存款，這幾個方面都是企業發展中的“命根子”，同時也是財務公司發展的“命根子”。具體的操作模式是，企業設立的財務公司從企業中吸收到存款，利用這些存款建立出一個規模較大低利息的“蓄水池”，如果企業出現了資金緊缺的局面，就可以從這個“蓄水池”中抽調出資金補償，這些資金就可以解決企業燃眉之急。
而且，企業內部需要的資金主要是通過財務公司實施結算，這樣不但提高了流轉資金的效率，也為結算帶來了方便。比如攀鋼就是經過財務公司構建的內部網上銀行，為企業提供資金，加速了資金的流轉速度，同時還簡化結算的手續，縮減了攀鋼的資金管理成本，讓整個企業享受到財務公司帶來便利。
(三)為企業提供了節支增效的功能
目前，企業為了提高自身實力應對競爭，都在利用財務公司節約財務的費用以及增強資金運用的效益，這也是企業設立財務公司的主要目的。利用財務公司做信貸的橋梁，企業能夠將內部資金做出調劑，就可以省掉在外面銀行貸款產生的高利息。
而且，財務公司還利用金融中介、投資運作等各種方法加強自身實力，產生的利潤能夠增強企業的收益。比如，電力財務公司在短短的五年中，其純利潤就達到了34億元，這為電力企業提供極大的回報。
三、企業設立財務公司的缺點
財務公司確實有較多的優點，但是從實踐中證明可知財務公司還是具有諸多缺點。其具體表現在如下幾個方面。
(一)增加了企業的稅賦
按照新法規定，企業設立的財務公司必須是獨立的法人，必須要按照金融企業實施納稅，這樣勢必增加了企業的稅賦，尤其是一些合并納稅企業或者是受到優惠納稅企業更是突出。而且，這樣也會到時財務公司人民銀行相關部門的監管，讓企業資金的運作受到一定限制。而且財務公司只有實施市場化、商業化運作方式，這樣就會削弱其行政管理。
(二)凸顯出一些弊端
由于財務公司是屬于企業的一個分公司，兩者之間存在著各種聯系，這樣財務公司就有可能通過彼此關聯交易，為企業粉飾報表來達到虛增利潤的目的。在2004年就出現過這樣的一個例子：中海油的財務公司因涉嫌和企業關聯交易，數目高達“66億的存款風波”。根據財務的優點是將企業的資金集中起來，這恰恰就成為了庇護關聯交易條件。
(三)轉移了企業的財務權限
過去的財務權限在企業內部，但是企業設立了財務公司之后，其權限自然就集中到了財務公司中了。同時，資金是企業生存和發展的命脈，如果掌控企業資金財務公司出了問題，就會對整個企業形成致命的影響，甚至可能出現倒閉。比如，現在財務公司采取短存長貸的現象比較嚴重，這種現象會導致企業資產的負債期限結構失衡。從調查中顯示，大多數財務公司資金的來源，有5%來自于長期貸款，有95%來自于短期存款，可是對企業的成員單位的貸款，卻有50%屬于長期貸款，這樣的操作模式存在流動隱患。
四、企業設立財務公司的應對方法
從上面可以看出來，企業設立財務公司還存在諸多的缺點。而且財務公司作為企業的資金管理機構，是企業發展需要而設立的，自然前景是不言而喻的，發展潛力也是可想而知的。但是要想大力發展財務公司，就不能對存在的缺點聽之任之，而是要根據實際情況進行合理的引導，促其健康的發展。
(1)進一步完善財務公司的監管體系，將一些隱患問題孽殺在孕育之中。這樣，就能夠防患于未然。
(2)要加強財務公司創新，尤其是金融創新。例如，在財務公司中實施消費信貸的服務或者實施財務結算信息化等。
(3)財務公司必須市場化，就要加強其配套的市場建設。例如，實施金融債券等各種方法。
五、結束語
企業要應對激勵的競爭局面，只有清楚的認識到財務公司的優缺點，并根據存在的缺點做出相應應對辦法。只有這樣，才能夠將財務公司變為盈利并且給企業帶來價值的公司。
參考文獻：
[1]李獨奇.國際財務公司的發展趨勢及對我國的啟示.國際經濟觀察[J]，2008（11）：49~53
[2]張金天.論大型集團公司設立財務公司的必要性及意義.現代商業[J]，2010（27）：69~73
第7篇：財務集中核算的優缺點范文
（一）預算管理的實施力度較弱，缺乏嚴肅性及權威性
大多數子公司對全面預算管理的理解不到位，實際上只是在制定年度預算而已。例如管理層的關注重點多集中于利潤指標，存在“辦事要有靈活性”的思想，沒有原則性，對各項目、各部門的管理缺乏具體預算和考核指標。使得預算管理失去了應有的嚴肅性及權威性。
（二）員工沒有相應的預算管理意識
沒有在預算管理的過程中樹立全員意識是很多子公司的弊病，結果是：一方面，大多數員工認為編制預算和執行預算都是財務部門的工作范圍，不會充分地分析自己的行為對公司營運所產生的影響；另一方面，很多財務人員只是依據上一年度的經營成果，結合明年的影響因素編制出流于形式的財務預算。
（三）企業發展戰略和預算目標之間缺乏聯系，部門間的預算不協調
全面預算管理內容缺乏完整性：僅僅關注財務收支預算，忽略了資本支出預算、現金流量預算；僅僅關注財務性指標預算，忽略了非財務性指標預算；僅僅關注量化指標預算，忽略了非量化指標預算。
（四）對預算執行、預算考核不夠重視
預算管理的大部分精力都用于預算編制，執行考核與預算編制缺乏連續性，沒有構建完善的預算管理所需的責任會計核算系統，沒有將企業部門核算與預算執行考核結合起來，預算反饋的信息質量較低。與此同時，利潤指標考核一直是預算考核重點，忘記了考核服務質量、運作過程等軟指標也是全面預算管理不可或缺的部分。
二、改善物流企業全面預算管理的對策針對上述問題，可以采取以下措施：
（一）完善預算管理機構
物流企業可以設立預算管理委員會，行使預算管理的最高權力，其職責是編制預算大綱、設定年代經營預算目標、審批預算外費用、制定動態調整預算、評定預算完善情況等，以此在企業內部推行全面預算管理。
（二）科學編制預算
物流企業的特點為跨地區經營、分支機構多，此時“集中管理”在全面預算中就顯得尤為重要，“分級編制、逐級匯總、上下結合”的策略可以很好地實現企業的戰略目標。可以在原有的管理體系上，突出精細化管理，要求各部門都有預算，確定可度量指標、保證目標可考核，實現有效辦法和科學方法的改善提升，以此推行全面預算管理。這樣不僅可避免子公司僅完成企業總預算，也可防止所有預算都由財務人員按照報表數據編制的情況。此外，在實際操作過程中還應根據實際運營情況進行適當調整，以強化預算的實操性。
（三）強化預算執行及監督
企業總部審核批準的預算應具有穩定性，避免隨意更改；對于國家政策或市場環境等不可抗力因素造成的確需調整預算的情形，要嚴格履行審批制度。同時信息傳遞顯得尤為重要：一方面，總部可以要求子公司定期報送預算執行情況；另一方面，可依靠信息系統跟蹤管理經濟業務，實時控制預算，還可從源頭提高會計信息的真實性。與此同時，各子公司應逐級考核并問責，每月都要分析并改進問題；審計部門應對預算執行實施專項審計、效能審計及全方位審計，保障預算的有效執行。
（四）實施預算評估和分析
第8篇：財務集中核算的優缺點范文
關鍵詞：財務集約化管理 電網企業 管理系統
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）08（a）-0173-02
企業的集團化組織形式是集團通過將勞動力、資本、技術等生產要素結合起來，建立起一個有共同目標與發展戰略的多層級法人結構的經濟聯合體。當今，電力企業以兩家區域性壟斷的國家電網企業的集團公司形式存在，即國家電網公司和中國南方電網有限責任公司。電網集團的經營范圍廣泛、資產規模巨大、產權結構多元化，隨著電力體制改革的不斷深化，電網集團將從傳統的計劃經濟體制向社會主義市場化經濟體制轉變。當前的電網集團財務管理存在諸多弊病，如：會計核算模式不同，財務信息的口徑不統一；財務部門的縱向層級較多，整體的財務約束力不足；集團內部管控體制不同，集團化的運作效率偏低。電網集團財務的集約化管理對于保證集團內部的各種生產要素的統一集中，實現資源的優化配置，提高集團整體競爭力具有重要的推動作用。
該文通過梳理財務集約化管理的基本理論，以電網集團的財務集約化管理為著手點，研究其資金的集中管理、預算管理、集中核算、全過程的成本管理、財務風險管理等集團化的財務管控體系的建設，以期整合集團的內部資源，降低集團公司的財務風險。
1 電網企業的財務集約化管理概述
1.1 電網企業的財務集約化
電網企業的集約化是指綜合各子公司的人、財、物等生產要素，并由母公司集中統一的配置資源，以實現集團整體的效率最大化、企業價值最大化，從而獲取持續的競爭優勢[1]。電網企業的財務集約化管理是在集約化的思想下，以集團的資源共享作為財務目標，構建資金的管控體系、預算管理體系、財務稽核評價體系、會計集中核算體系等[2]，形成在線實時監控的、低風險的、閉環管理系統（表1）。
1.2 電網企業的財務集約化方法
電網企業的財務集約化管理首先應保證財務信息在集團總部與各子公司間有暢通的傳遞渠道。強大數據處理能力的ERP管理系統能有效保證財務數據實時由子公司傳遞到總部財務部門，是電網企業的財務集約化管理的重要技術支撐。通過系統的自動匯集處理，ERP系統采集了各子公司ERP服務器上的數據，實現了不同業務部門之間的數據共享，電網企業的集團總部能夠實時掌控各子公司的財務經營狀況，并及時地做出相應的決策。電網企業建立一套與ERP系統集成的財務管理與控制系統，該系統可選取農業銀行設立用于現金業務的基本賬戶；開設電費的專戶和電費代繳代收業務；在電力企業的財務公司設立用于對外結算和資金集中管理的一般結算賬戶；只保留基礎供電所的一個基本賬戶。電網企業的各子公司采取“收支兩條線”的資金歸集方式，及時集中地將子公司的內部資金歸集到母公司層面，進行統一的會計核算。電網企業的資金管理流程具體如圖1所示。
1.3 電網企業的財務集約化管理目標
電網企業的管理中涉及主體多、管理層級多、管理鏈長、內耗大、管理模式粗放，通過建立財務集約化管理與控制系統，密切聯系起各子公司與集團總部的相關業務，將管理權限與會計核算上升到集團總部層面，實現各項業務的單據化核算，形成“一套賬”的集中會計核算體系。
與此同時，財務集約化管理還實現了集團總部對資金的集中管理與控制，集團公司可實時監控子公司的日常資金賬戶，再根據集團整體資金情況及各子公司的實際資金需求，來合理統籌資金分配，避免資金短缺與閑置。
2 電網企業的財務集約化管理模式應用
2.1 電網企業財務集約化管理的可行性分析
財務的集約化管理需對電網集團公司的管理層次、產權結構、信息平臺等進行較大的改進，針對具體的電網企業，可從信息管理平臺的應用可行性、管理層級的壓縮可行性、企業法人治理結構的變更可行性三個方面來分析電網企業建立財務集約化管理體系的整體可行性。
（1）財務信息化平臺的應用將有效降低人工會計核算的錯誤率，提高集團的整體工作效率。同時，信息平臺的建立也增加財務人員的工作壓力和企業的經營成本，信息數據也易泄露。通過綜合分析財務信息平臺建設的優缺點，評估信息平臺對提高企業的經營效益是否大于平臺建設的資源投入，進而確定平臺建設的可行性。
（2）會計核算主體的層級壓縮可行性分析。電網企業的管理水平相對粗放、服務人員多、管理鏈條長、部門設置出現交叉重復現象較多，這將影響會計信息的傳遞速度，易出現信息傳遞的失真。通過壓縮管理層級，將有效提高會計信息傳遞的效率，提高會計信息的質量，整合集團公司的可利用財務資源。
（3）法人治理結構變更的可行性分析。電網企業產權結構下的財務集約化建設更可靠，子公司對集團公司的財務指令反應更迅速。但法人治理結構的變更使得集團公司對子公司無法進行有效管理；無法形成有效的子公司監管機制；集團公司對市場動態的信息掌握不及時，難以做出長遠規劃。綜合上述的利弊，電網企業的法人治理機構變更難以滿足電力集團的財務集約化建設需求，集約化體系建設的經濟效益低于預期的目標。
2.2 財務集中核算的建立方法
電網企業的財務集約化管理需要建立集團公司和子公司之間的財務集中核算體系，具體的建立方法有會計功能上移法、扁平化機構設置法、信息平臺構建法等，這幾種方法的對比分析如表2所示。
3 結語
現代的集團公司是以資本為連接的多法人的經濟組織，集團公司與子公司之間是多層次的委托關系，共同形成企業法人的經濟聯合體。電網企業的集團公司可通過建立依托于信息化平臺的財務集約化管理與控制體系來實現整個集團公司的財務運作效率，促進電網集團的整體長遠目標的實現。
該文通過梳理財務集約化管理的相關理論，闡明電網企業的財務集約化管理的方法與目標。并從會計核算主體的層級壓縮可行性、信息化平臺應用的可行性、法人治理結構變更的可行性等方面分析了在電網企業建立財務集約化管理體系的可行性。還提出了采用信息平臺構建法、會計功能上移法、扁平化機構設置法來建立財務集中核算體系，為電網企業的深化改革提供有益指導。
參考文獻
第9篇：財務集中核算的優缺點范文
我國金融業經過三十年的成長,隨著其業務規模的快速擴展,集團化的趨勢日益顯現,以保險業為例,目前形成了國壽、平安、人保、太保等七大保險集團。出于風險和成本管控的壓力,以及IT技術的飛速發展,公司財務運營逐步呈現出集中的態勢,在實現了資金集中、財務數據和系統集中后,一個值得關注的動向是在集團內部成立具有法人資格的運營服務公司,處于核心業務的子公司將業務運營外包給運營服務公司,所以本文嘗試以服務外包的視角來探討保險集團財務集中問題。
二、相關研究綜述
(一)關于財務集中
國外關于財務集中的研究多集中于公共財政教育經費提供領域(周云和李霞, 2007)。如ThomasA.Husted(2005)專門研究了美國密歇州中小學教育經費提供權由地方上收到州政府對當地教育的影響。密歇州的中小學教育經費提供權上收州政府后,地方政府失去地方財產稅征收權,對當地中小學不再提供地方教育經費支持,不僅使當地中小學的政府經費收入減少,而且影響到當地居民支持教育的熱情,并最終引起當地學校學生人均教育經費下降。國外關于企業集團財務集中的經典案例不勝枚舉,如1996年BP(英國石油公司)荷蘭皇家殼牌集團2005年底將其171億美元資產從英國養老金計劃移交新成立的殼牌資產管理公司,邁出了集團資產集中管理的重要一步。殼牌荷蘭養老金計劃的70%由集團集中管理,而殼牌英國養老金計劃則幾乎全部都是集中控制。德國漢高集團的子公司遍及全球75個國家和地區,該公司從2002年開始著手資產集中管理,至2005年2月止,漢高公司完全實現了對其所有資產的集中管理。從這些世界知名企業集團財務集中的實踐可以看出,雖然財務集中有其不合理處,但都未能改變現實中管理者對集中管理的偏好。實踐至少說明,企業集團財務集中有其存在的現實價值。國內關于財務集中方面的研究較多,研究內容主要集中于行政事業單位會計核算集中和集團財務集中控制等方面。一些地方政府成立會計核算中心,以國庫單一賬戶制度、政府采購制度為基礎,在資金所有權、使用權、財務自不變的前提下,取消行政事業單位銀行賬戶,以會計核算中心為單位集中辦理會計核算、執行會計監督。許國漢(2006)指出,企業集團應實行在集團總部適度集權框架指導下的分權管理。趙榕(2006)按財務管理權限的集中度將企業集團財務控制分為集權型、分權型和混合型三類,認為混合型是一種適度集權與適度分權相結合的、較為成熟的財務控制形式,建議我國處于成長階段的企業集團采用以集權為主、分權為輔的財務控制模式。周云和李霞(2007)認為,企業集團對下屬子公司的管理與控制涉及的實質上是集權與分權的問題。企業集團應綜合考慮自身所處行業、發展階段和所處地域、國度等因素,在財務集權與分權中尋求一種平衡。
(二)關于金融服務外包
雖然外包(Outsourcing)二字幾乎成為無人不知的詞匯,但是國內外學者對于該詞的翻譯和定義還不盡統一(譚力文和劉林青, 2008)。奧爾森(Olsen)對與外包有關的概念———內包、外包和離岸做出了界定,認為外包強調的是把某些工作或生產過程轉給公司外部的供應者,并不考慮其供應者來自國內還是國外。按外包對象的功能,可將其分為IT外包和業務流程外包①。本文所指的金融服務外包是指金融保險集團持續地利用外包服務商(為集團內附屬的實體或集團以外的實體)來完成以前由自身承擔的業務活動②。
外包可以從經濟學(交易費用理論、委托理論、不完全契約關系理論)、管理學(供應鏈管理理論、資源基礎理論和核心能力理論)以及社會學(社會交換理論、權利與政治理論)等學科尋找理論支持。大量研究表明,降低成本是企業外包最重要的動力。HenriL. F. de Groot(1998)從交易成本理論出發,認為企業實施外包是為了達到降低交易成本、采取并監控在不同治理情形下的業務實施等目標。作者通過構建模型,得出了降低交易成本、實現規模經濟、節省工資和利潤的支出以及滿足企業戰略需求是企業尋求外包的主要動因,其中,降低交易成本是企業外包的關鍵動因;Grossman、Helpman& Szeidl(2004)從規模經濟的角度對外包的動因進行了分析,認為外包之所以產生,是因為對于一個復雜產品,單個廠商生產該產品所有部件的成本過于高昂,而外包則是降低成本的有效方式;Nirupam Bajpai(2004)對外包的調查支持了上述觀點,該項調查中70%的被調查公司開展外包的首要原因是降低成本,其他依次為提高產量、利用海外勞動力、獲得更好的技術和系統以及提高服務水平等。
李玉紅(2005)從產品價值鏈理論出發,把外包歸結為國際分工的一種新變化,強調了在技術革命和經濟全球化的推動下,國際分工已不再局限于產品的生產階段,而是擴展到產品的整個價值鏈,國家之間的比較優勢體現在產品價值鏈上某些特定環節,跨國公司為實現其全球戰略對整個產品價值鏈進行拆分,由此帶動了國際外包的迅速發展。
不少學者對外包的動因進行了綜合或是折中主義的分析。張芬霞、劉景江(2005)指出,離岸外包是經濟、技術和政策三方面因素共同作用的結果; Spencer(2005)綜合運用國際貿易理論、產業組織理論與合約理論,分析了發達國家向印度和我國的外包活動,指出相關專業化投資、不完全合同以及尋找和匹配等是國際外包的主要決定因素。Olsen(2006)認為,技術進步、降低成本提高生產效率的經濟和競爭壓力、受益于貿易自由化的公司組織結構的發展,這三個因素的相互作用促使了外包的產生與發展;陳菲(2005)則以美國服務外包為例,從外部環境動因(技術、經濟和市場動因)和內部推動力(節約成本、關注核心競爭力)兩方面解釋外包的動因。
由于行業的技術特征和市場結構不同,除了對低成本的共同追求之外,不同行業的企業開展外包的動機存在差異。一些文獻結合具體產業的特征考察外包產生的原因,這類研究對外包動因的分析更加微觀化。Sturgeon、Floria(2001)分析了汽車行業和軟件行業外包發展的動因,包括技術復雜性提高、物流的復雜性增加、生產分散化、供應商能力增強、降低成本與風險;來有為(2005)認為,推動軟件外包市場發展的因素主要有大幅度削減成本、獲得專業技能和資源、增強企業的資源配置能力、降低軟件開發風險、減少資金消耗甚至獲得現金收益。
三、研究方法
對于大型的金融保險集團,其分支機構遍布全國,出于風險和成本管控的內在動力,實行財務集中成了越來越多管理層的首選,同時從效率和服務質量的考量,建立專門子公司,將IT、運營(包括財務)外包給這些專門的子公司又顯得十分必要。本文先采取規范研究的方法,對金融保險集團的財務集中和服務外包的文獻進行梳理,然后,采用案例研究方法,選取中國平安保險集團為研究對象,對其財務集中進行系統化研究。四、從財務集中到服務外包———平安集團的財務集中研究
(一)平安集團財務集中回顧
平安集團的財務集中可以分為四個階段:第一階段是1988年~1998年,財務經理委派制,所有分公司財務經理由總部任命、考核和集中管理。第二階段是1998年~2003年,主要是1998年開始的內部控制改革,這次改革的主要成果是資金集中,所有保費資金幾乎100%上劃總部。這一階段的另一重要成果是完成了財務數據和財務系統的全國集中。第三階段是從2003年啟動運營集中作業項目,體現在財務作業主要是費用核算集中和資金收付集中,同時成立了資產管理公司,將公司的保險資金委托其投資運作。第四階段,2008年正式實行外包作業模式,成立了平安數據科技(深圳)有限公司(簡稱平安數科),由平安數科財務作業部(簡稱財務作業部)專門承接集團和各子公司財務外包作業,幾年間集中外包的范圍不斷擴大,外包作業量呈迅猛發展的態勢, 2008年作業量達到311. 8萬件, 2009年預計將達到371. 2萬件。
(二)財務集中的外包模式研究
1.財務服務外包的范圍
保險集團的財務服務外包首先需要確定外包作業的范圍,即決定哪些留下來自己做,哪些外包出去。決定外包業務范圍需要考慮的因素有:風險的可控度、業務的標準化程度、成本降低等。從財務的基本功能:核算、預算管理、財務管理、資金管理、單證管理等內容看,目前傾向于將報表合并及分析、預算管理、財務管理、資金監控、單證管理等核心業務或不能標準化操作的業務留下來自己做;而將費用報銷及核算、資金收支操作及核算、印章管理等可以標準化操作的非核心業務的操作性業務外包出去。
2.關鍵模式探討
平安集團在近5年的財務集中作業實踐探索中,逐漸形成了一整套財務集中與外包作業流程,這里主要探討兩種典型的作業模式,資金集中作業與投資外包模式和費用核算集中與外包模式(詳見圖1、圖2)。平安集團的資金集中運作,在資金風險控管、集中投資運用的規模效益上取得了非常好的成效,其流程關鍵點說明如下:
(1)產壽養等分支機構本著收支兩條線的原則,分別開設收入戶和支出戶(一般又分基本戶(含費用戶)和業務支出戶);各專業公司總部分別開設費用戶、保費歸集戶、回調戶、投資專戶,這些賬戶由受托方財務作業部和資產管理公司進行受托管理。
(2)受托方財務作業部將產壽養等分支機構的保費收入通過自動歸集的方式上劃到對口總公司保費歸集戶,未設置自動歸集的由產壽養分支機構財務部自行上劃。
(3)受托方財務作業部根據產壽養等分支機構的資金回調申請匯總回調戶所需資金,并向集團資金部和產壽養總公司財務部申請從歸集戶向回調戶調撥資金,從回調戶將資金調撥到產壽養分支機構。
(4)產壽養總部費用戶所需資金由財務作業部從歸集戶調撥。
(5)外包投資作業資金由財務作業部根據集團資金部指令從歸集戶調撥。
平安集團費用集中是財務集中比較關鍵的一步,在規劃設計階段,分公司管理層反彈極大,主要的擔憂在于費用管控權、報銷時效等方面,經過幾年運作,流程逐趨成熟,其流程關鍵點說明如下:
(1)子公司分支機構費用報銷人員在OF(Oracle Financial財務系統,簡稱OF)中進行PO動支申請,經過內部規定審批流程后,財務部人員將報銷單據掃描上傳財務作業部,掃描時間為每月3日~28日。
(2)財務作業部掃描核算組中心核算崗憑借掃描影像進行單據審核,審核不通過退回機構處理,審核通過后進行數據錄入,此環節規定時效為4小時;中心主管崗對核算崗錄入信息進行復核,復核不通過退回核算崗處理,復核通過后生成AP數據,此環節規定時效為4小時。
(3)財務作業部資金組送盤崗進行OF數據抽檔,對異常數據進行回退AP處理,對正常數據進行送盤(每天上午10點、下午3點30各一次)。
(4)開戶銀行對接收到的數據科技財務作業部的支付數據進行支付,并反饋支付結果。
(5)財務作業部資金組回盤崗對銀行返回的數據進行回盤確認,對其中銀行退票的數據進行退票回銷,對成功的數據進行自動制證,資金作業部分從抽檔到回銷規定時效為7. 5小時(扣除銀行原因耽誤的時間)。
(6)分支機構財務人員對財務作業部已制證憑證進行打印整理裝訂,流程結束。
3.服務要求與質量控制
服務要求,指對外包作業的各項目要求的時效、差錯率等。服務時效需要明確時間起止點,差錯率需要明確何為差錯,差錯率的計算方法。例如,各子公司對費用掃描服務要求規定見表1。雙方溝通機制,確立雙方常規溝通機制,如以月度例會的形式溝通,以互通信息,解決外包過程中的問題,確保外包業務的順利進行。罰則,指委托方和受托方未能遵循協議規定的條款時應該承擔的責任。如平保集團對費用掃描報銷等規定的差錯和超期罰款如下見表2。業務外包最令人擔心的是外包后作業風險能否得到有效控制,作業時效能否滿足業務需要,作業品質是否符合要求,業務波動是否在受托方可承受的范圍內,有無異常事件發生,異常事件的解決進展等。因此,需要外包方對這些擔心設置一套機制,能夠掌控外包后作業的品質,可以通過月度或周的監控指標了解正常作業情況;通過問題件反饋、重大事件上報、投訴等渠道了解異常事件的發生和解決進展;通過定期的會議交流作業過程中需要雙方討論或解決的問題;通過委托內外部審計了解內部控制的執行情況、抽檢作業質量;通過不定期溝通了解業務峰谷的波動情況,預測業務重大波動并提前商議應該的措施。
(三)財務外包的優缺點與風險分析
由于將非核心的操作性業務外包出去,保險集團及其子公司就可以將自己的精力專注于各項核心業務。加強自己的分析、監控、預測、決策等功能,更好地服務于子公司、分支機構、業務前線,從而為業務發展提供更多專業的支持和服務。同時,財務外包還帶來以下好處:
1.規范各項作業的標準和流程,由于需要委托受托方處理各項業務,必須有明確的作業標準和流程,以利于受托方遵照執行,因而有助于提高外包方財務管理水平。
2.風險控制的加強,一方面是基于規范作業標準和流程本身帶來的風控加強,另一方面是受托業務的“背對背作業”消除了內部人串通的可能性。
3.集團整體作業成本的降低,由于受托方將委托方分散的業務進行集中操作,有利于加強人員利用,體現規模效應,從而通過不斷的價格談判導致集團內整體作業成本降低。
4.厘清各項業務成本,清晰各項成本假設和執行情況,為適時調整公司整體投產戰略打造核心競爭優勢提供有力的決策支持。由于財務服務外包必須對各項作業進行計量和定價,因而能夠清楚的知道錢花到哪里花了多少。
財務外包在帶來諸多好處的同時,也存在若干缺點:財務外包的主要難點及缺點是溝通協調難度增加、內部轉移定價導致成本上升。一方面由于受托方是“新加入”的溝通方,另一方面,受托公司出于成本和風險管控的需要還會執行必要的作用環節細分和隔離,導致作業外包拉長了作業鏈條,因而溝通對象增加、溝通時效和效果也會相應降低。內部轉移定價因為服務缺乏公允市場,對財務作業各項服務的計量、計價是一個較大的難題,也勢必耗費一定的資源解決計量和計價的難題;同時,外包形成了新的服務,按照國家稅法要求需要計繳營業稅金,對外包方來講,這兩方面都是增加的成本耗費。
另外,財務外包存在的風險點,需要引起外包方的高度重視:首先,受托方能否遵循外包協議的要求,履行應盡的職責,包括遵循規章制度、遵守關鍵流程,確保外包方會計報告及時可信、保持運營的效率。其次,受托方的災備能力能否盡快在遭遇各種重大自然災害或人為災害時迅速啟動和恢復受托業務,以使外包方正常業務的持續。避免因停電、水災、火災等重大突發事件發生后,集中作業能不能正常開展業務而致使受托方的部分業務不能正常持續。再次,外包方外包業務量發生重大波動,尤其是增長超出預期,受托方無法及時調整人力以支持履約。
由于上述風險的存在,可能造成服務時效延誤和服務品質不達標,這將可能給外包方帶來較嚴重的后果:
1.會計報告不能及時生成或不能及時獲取需要的會計信息。
2.會計信息質量不符合要求,影響會計報告準確性,嚴重的將影響會計報告的可信度。
3.資金不能及時支付,導致內部運營效率降低、運營支持不到位,客戶滿意度降低甚至延誤支付可能導致外包方面臨合同違約風險。
4.資金不能及時收入,導致保險承包時效降低、內部員工和客戶滿意度降低。
五、結 論
1.以服務外包推進和深化財務集中,須在成本管控、風險管控和服務質量與效率尋求一種平衡。如果說一般意義上的財務集中主要是從集權與分權、風險管控的角度來考慮,服務外包則注重成本管控和服務質量方面的內容,大型的金融保險集團設立專門的外包服務公司來運作,既有規模效益,也能有效管控風險。
