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公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文

財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃

第1篇:財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文

一、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的相關(guān)性

(一)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次遞進(jìn)性

稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)行為中的一種。從專業(yè)學(xué)科方面研究,稅收籌劃為稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)學(xué)建立了一座橋梁,屬于邊緣性學(xué)科。而從其目的及其作用方面研究,稅收籌劃可劃歸為財(cái)務(wù)學(xué)研究領(lǐng)域。事實(shí)上,作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的手段之一,稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)均有影響。稅收籌劃的方案設(shè)計(jì),方式選擇及具體實(shí)施都將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)視為中心,并以此為基礎(chǔ)建立,即企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)直接決定了稅收籌劃的目標(biāo)。現(xiàn)今理論界對(duì)針對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)提出多種觀點(diǎn),較為合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃目標(biāo)具備層次性,即企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用最大化這一主要目標(biāo)的同時(shí),還能實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo),但目標(biāo)不可與財(cái)務(wù)管理脫離。

(二)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理職能的統(tǒng)一性

首先,稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要組成部分之一,是企業(yè)決策者利用有關(guān)部門所提交的稅收信息,通過(guò)相關(guān)理論知識(shí),針對(duì)銷售對(duì)象制定決策的過(guò)程。其次,稅收籌劃主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的規(guī)劃及預(yù)算,其會(huì)受到財(cái)務(wù)規(guī)劃的制約,然而稅收籌劃還需對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)與負(fù)責(zé)。最后,企業(yè)稅收籌劃無(wú)法與財(cái)務(wù)控制脫離,企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施與落實(shí)都需依托企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的控制。

二、基本財(cái)務(wù)管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用

(一)貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí),所用貨幣會(huì)伴隨時(shí)間的增加而逐漸獲得增值,貨幣所增長(zhǎng)的價(jià)值被稱為貨幣時(shí)間價(jià)值,其體現(xiàn)了貨幣價(jià)值具有時(shí)間性這一特征。企業(yè)圍繞貨幣時(shí)間價(jià)值制定稅收籌劃方案,即進(jìn)行延期納稅,雖然不能大幅改變企業(yè)所需繳納的稅款總額,但是企業(yè)在繳稅初期只繳納少量稅款,之后等待貨幣價(jià)值提升,在繳稅后期繳納剩余大部分稅款,便能使繳稅金額降低,企業(yè)的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現(xiàn)于資產(chǎn)計(jì)提折舊法方面,資產(chǎn)計(jì)提折舊法共有兩種核算方法:直線法與加速折舊法,其中直線法又以平均年限法為主。我國(guó)稅法允許企業(yè)選擇資產(chǎn)折舊計(jì)算方法以及資產(chǎn)折舊年限,大部分企業(yè)還遵循傳統(tǒng)的管理制度,利用平均年限法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)算。現(xiàn)今,我國(guó)稅率按照比例收取,相比平均年限法,加速折舊法更有利于企業(yè)資金支出的減少。加速折舊法的運(yùn)用分為兩步,第一步,企業(yè)可以在前期便將折舊費(fèi)用納入成本計(jì)算,并適當(dāng)提高費(fèi)用金額,從而使前期所繳納的稅額相應(yīng)減少,緩解企業(yè)繳稅壓力。第二步,企業(yè)將企業(yè)的折舊費(fèi)用逐漸減少,以增加企業(yè)所需繳納的稅金。從繳稅的結(jié)果分析,繳稅金額并未有發(fā)生過(guò)多變化,然而由于貨幣具有時(shí)間價(jià)值,則貨幣價(jià)值得到提升,企業(yè)便可少繳納部分金額。故而,企業(yè)在沒(méi)有觸犯法律的背景下,應(yīng)選擇加速折舊法對(duì)財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行管理。

第2篇:財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文

稅收對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此,從稅收的角度出發(fā) ,研究企業(yè)納稅籌劃對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有著廣泛而深刻的意義。

一、納稅籌劃概述

(一)納稅籌劃的概念及目標(biāo)

納稅籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi),納稅人通過(guò)一系列預(yù)先的、有目的的、合法的策劃和安排,制作一整套完整的納稅操作方案,以達(dá)到減輕自身稅負(fù)的目的。納稅籌劃不同于避稅,更不是偷稅,而是在多種合法方式中選擇了納稅最少的一種方案。

納稅籌劃最核心的目標(biāo)是直接減輕自身的稅收負(fù)擔(dān),但其并非是納稅籌劃目標(biāo)的全部。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、提高自身經(jīng)濟(jì)效益以及維護(hù)主體合法權(quán)益等都是納稅籌劃目標(biāo)的有機(jī)組成部分。

(二)關(guān)于納稅籌劃的幾點(diǎn)說(shuō)明

1.合法性。表示納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,違反法律規(guī)定,逃避稅收業(yè)務(wù),屬逃稅行為。

2.籌劃性。表示事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,納稅義務(wù)通常具有滯后性,這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。

3.目的性。表示要取得“節(jié)稅”的稅收收益。這有兩層含義:一層是選擇低稅負(fù);另一層意思是滯延納稅時(shí)間(有別于違法稅法規(guī)定的欠稅行為)。成功的納稅籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕,又可以使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以體現(xiàn)。因此從某種意義上來(lái)說(shuō),納稅籌劃活動(dòng)也是應(yīng)該鼓勵(lì)的。

此外,納稅籌劃還有以下兩點(diǎn)需要注意:首先,依法納稅是進(jìn)行納稅籌劃的前提;其次,進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注稅法的變化。

二、納稅籌劃認(rèn)識(shí)的誤區(qū)

這里存在一個(gè)誤區(qū),現(xiàn)在很多企業(yè)把“納稅籌劃”理解成“合理避稅”。要分析這個(gè)誤區(qū),筆者先從糾正企業(yè)對(duì)稅收認(rèn)識(shí)上的重大誤區(qū)談起。

傳統(tǒng)觀念認(rèn)為,稅收是由企業(yè)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收兩個(gè)過(guò)程組成的,忽略了稅收產(chǎn)生的過(guò)程。不同的經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生不同的稅收,因此稅務(wù)機(jī)關(guān)只相信企業(yè)的合同或者相應(yīng)的證明,不看所謂的“賬”。而這些合同和憑證都是業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生的,業(yè)務(wù)部門簽訂的。如此看來(lái),公司的稅收是業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)、簽合同的時(shí)候就產(chǎn)生了,而非財(cái)務(wù)部門的事。因此,財(cái)務(wù)部的偽造、編造,是一種偷稅行為。正確的納稅籌劃其實(shí)指的是企業(yè)要做好業(yè)務(wù)過(guò)程的籌劃。只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

那“合理避稅”與“納稅籌劃”的區(qū)別在哪里呢?有觀點(diǎn)認(rèn)為,避稅是以一種“非違法”的手段達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。但實(shí)際并非如此,以“非違法”的手段達(dá)到規(guī)避納稅的義務(wù),在一定程度上與逃稅一樣,直接后果是導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的減少,間接后果是稅收制度有失公平。然而,納稅籌劃不同。納稅籌劃不是籌劃國(guó)家的稅收政策,而是指納稅人根據(jù)稅收政策來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程,通過(guò)對(duì)納稅事宜進(jìn)行合理策劃,達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、降低納稅成本的目的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞,而是策劃和選擇業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程,合理合法地減輕稅負(fù)。總的來(lái)說(shuō),“合理避稅”是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成后采取的鉆政策漏洞的消極補(bǔ)救措施,而“納稅籌劃”是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生中采取的積極選擇政策,二者是有本質(zhì)區(qū)別的。

三、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理具有其內(nèi)在邏輯性,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致性

作為財(cái)務(wù)管理的子系統(tǒng),納稅籌劃目標(biāo)自然應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。目標(biāo)一致性,是二者實(shí)現(xiàn)融合的基本前提。

(二)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性

財(cái)務(wù)管理中融資、投資、經(jīng)營(yíng)和收益分配四個(gè)環(huán)節(jié)與納稅籌劃密切聯(lián)系。投融資過(guò)程中,如何在降低投融資成本的基礎(chǔ)上,選擇最佳方式、渠道和結(jié)構(gòu),都必須在稅法的合法范圍內(nèi)進(jìn)行,這時(shí)就需要稅收籌劃。對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程而言,企業(yè)的產(chǎn)、供、銷都涉及到納稅因素,也離不開納稅籌劃。收益分配過(guò)程中,分配的方式、補(bǔ)虧的安排,都受到稅法的直接制約,必須在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。

(三)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的互動(dòng)性

納稅籌劃一般是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前,對(duì)相關(guān)涉稅活動(dòng)進(jìn)行的統(tǒng)籌安排,因此稅收籌劃會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理提出相應(yīng)要求,反過(guò)來(lái)財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生制約或促進(jìn)。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的理論影響

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度的完善,稅收的可籌劃性越發(fā)突出,納稅籌劃應(yīng)作為完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的專題來(lái)研究。

(一)確立和評(píng)估現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)離不開納稅籌劃

要提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力,不能不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),不能忽略稅收法律對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。這是因?yàn)椋含F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),要求企業(yè)最大化降低成本包括稅收負(fù)擔(dān);現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)有利于企業(yè)和國(guó)家長(zhǎng)期利益的增長(zhǎng),要求理順企業(yè)和國(guó)家的分配關(guān)系;現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合,要求企業(yè)在選擇納稅方案時(shí)必須兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益。只有通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃,才能更大程度的支持現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)企業(yè)納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)中籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配四個(gè)決策部分都直接或間接地受到稅收的影響,稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域,已成為其不可或缺的重要內(nèi)容。納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系,互相影響,這就要求我們堅(jiān)持系統(tǒng)性原則,樹立整體性和環(huán)境適應(yīng)性兩個(gè)觀念。

五、納稅籌劃的必要性

近年來(lái),我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中逐步規(guī)范,已經(jīng)具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。但將來(lái)企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)不是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)通過(guò)實(shí)施納稅籌劃規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常有必要,這具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)通過(guò)納稅籌劃實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕

目前納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)于沉重,通過(guò)納稅籌劃,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕,是企業(yè)的唯一選擇。當(dāng)納稅人面臨沉重的稅收負(fù)擔(dān)時(shí),只有三條路可以選擇:1.逃稅,即通過(guò)違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅負(fù)的目的。但是,逃稅違法,注定了這種行為只能是一條“死胡同”。2.納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為,消極對(duì)待,壓縮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模,這最終會(huì)導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)的萎縮。在國(guó)家宏觀稅負(fù)不能立即減輕的條件下,選擇這種做法,最終只能被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。3.進(jìn)行納稅籌劃,實(shí)現(xiàn)合理避稅。這才是企業(yè)迎接WTO挑戰(zhàn),依法治稅的必由之路,是面對(duì)目前政策法規(guī)的必然之舉。

(二)中國(guó)加入WTO,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化的趨勢(shì)使得納稅籌劃變得更為意義重大

在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,通過(guò)營(yíng)銷來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額的“開源”手段已相當(dāng)困難,中國(guó)企業(yè)要想與國(guó)外企業(yè)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng),就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”,即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上。作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出,如何通過(guò)納稅籌劃予以控制,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

(三)實(shí)施納稅籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰化的客觀要求

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)市場(chǎng)化改革、股份制改革深化,中國(guó)加入WTO參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的大背景下,中國(guó)的企業(yè)一旦作為獨(dú)立的個(gè)體,就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機(jī)制與強(qiáng)大動(dòng)力機(jī)制參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此稅收作為企業(yè)的成本支出,必須通過(guò)深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。

(四)從現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制上看,做為企業(yè)外部成本的稅收支出更應(yīng)當(dāng)加以控制

目前企業(yè)存在一種錯(cuò)誤的想法,認(rèn)為要控制成本,就是要控制內(nèi)部成本,而對(duì)于企業(yè)的稅收,則視為無(wú)法避免的,不去加以控制。其實(shí)不然,企業(yè)對(duì)內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格,而且過(guò)度地壓縮內(nèi)部成本有可能造成員工的積極性受損等不良后果,影響企業(yè)的發(fā)展。因此,在控制內(nèi)部成本的同時(shí),應(yīng)該試圖努力節(jié)約企業(yè)的外部成本,做到內(nèi)部成本外部成本雙管齊下,共同收縮。

六、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)影響

財(cái)務(wù)管理的任何決策都對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大的作用。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)其他管理的關(guān)系也日益密切,并滲透于企業(yè)管理的各個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位,抓住了財(cái)務(wù)管理,就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵。

(一)通過(guò)納稅籌劃,可以監(jiān)管財(cái)務(wù)交稅

可以設(shè)立專門的“稅務(wù)部”,專職納稅籌劃。“稅務(wù)部”和“財(cái)務(wù)部”互相平行,共同規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)納稅籌劃,可以控制企業(yè)業(yè)務(wù)的稅和財(cái)務(wù)的稅,避免財(cái)務(wù)部門一部司多職,操控稅收,給公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)通過(guò)納稅籌劃,可以權(quán)責(zé)明晰

由于真正產(chǎn)生稅收的是業(yè)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門只是履行核算與交納稅收的職責(zé),所以通過(guò)納稅籌劃,可以從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭控制納稅,將納稅的責(zé)任明確到每一個(gè)責(zé)任部門。實(shí)行納稅籌劃,從責(zé)任源頭抓起,將責(zé)任細(xì)分到每一個(gè)部門,甚至每一個(gè)責(zé)任人,滲透到每一個(gè)管理層面,進(jìn)行滲透管理,使公司財(cái)務(wù)管理透明化。

(三)通過(guò)納稅籌劃可提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

納稅籌劃離不開企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,它要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員既要精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度,又要熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法,正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅。這樣企業(yè)就必然要求其會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì),從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到提高。

(四)通過(guò)納稅籌劃可規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理

納稅籌劃作為減少稅收成本是最有效、最可靠、最可行的途徑,必將被越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)管理者所采納,這就要求企業(yè)要依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)程序,進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)處理,才能實(shí)施納稅籌劃。

第3篇:財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文

一、企業(yè)稅收籌劃及在企業(yè)管理中的應(yīng)用

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行探究之前,我們有必要對(duì)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行一個(gè)具體的了解。在一個(gè)經(jīng)濟(jì)體復(fù)雜且日益變化的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀來(lái)看,企業(yè)在這樣一個(gè)環(huán)境中,所面臨的情況更為嚴(yán)峻,企業(yè)管理者必須通過(guò)加強(qiáng)相應(yīng)的管理來(lái)發(fā)展企業(yè),在企業(yè)的管理中,財(cái)務(wù)管理是必須的,而稅收籌劃是作為財(cái)務(wù)管理的重要方面。所以對(duì)于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業(yè)健康發(fā)展的稅收籌劃,對(duì)于企業(yè)的管理者在例如整個(gè)員工和企業(yè)的目標(biāo)考核上、生產(chǎn)決策以及績(jī)效評(píng)價(jià)等方面都發(fā)揮著重要的作用。我們可以看到,進(jìn)行更為合適科學(xué)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)能夠使其在一定程度上對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)有著規(guī)避的效果,同時(shí)減輕稅收給企業(yè)所帶來(lái)的一些負(fù)擔(dān),使企業(yè)能夠在發(fā)展中有著推動(dòng)力而不是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是阻礙的。當(dāng)然在良好的稅收籌劃下,會(huì)使得整個(gè)企業(yè)更加的完善,同時(shí)走向更高的層級(jí),發(fā)展更為壯大。對(duì)于企業(yè)整條線來(lái)說(shuō),稅收籌劃貫穿于整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的管理中,在企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié),需要考慮到稅收怎樣的運(yùn)作和提前的稅收籌劃又是怎樣發(fā)揮著它的重要作用的。在企業(yè)不斷擴(kuò)大和發(fā)展的過(guò)程中,企業(yè)需要使整個(gè)產(chǎn)業(yè)更加壯大,所以拓寬其產(chǎn)業(yè)的范圍,這樣其資金的各方面流向變得更加的復(fù)雜,面對(duì)這樣一個(gè)復(fù)雜的資本存在的結(jié)構(gòu),財(cái)務(wù)管理就會(huì)更加的困難,同時(shí)作為稅收籌劃也顯得更為重要。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),稅收是必須上交進(jìn)行征收的,所以為了取得企業(yè)更好的利益,在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃能有效減少企業(yè)稅收,換一種說(shuō)法,為企業(yè)爭(zhēng)取到更大的利益。企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)是會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的,各種不一樣的投資方向所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的,一般來(lái)說(shuō),高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)高收益,低收益對(duì)應(yīng)低風(fēng)險(xiǎn)。但是在處理稅收這樣一種特殊項(xiàng)目上,還是需要進(jìn)行一些有效的運(yùn)用的,例如有些稅收是在之前收取,有些是在之后收取,對(duì)于不能進(jìn)行稅前處理的一些籌資來(lái)說(shuō),是會(huì)加大企業(yè)壓力的,因?yàn)槿绻诤竺婕由侠麧?rùn)再來(lái)計(jì)算稅收的話,就會(huì)征收更多的資金,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是件壞事,不利于其整體的財(cái)務(wù)資金池。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,特別是對(duì)稅收這塊,一定要盡一切可以運(yùn)用的方法,將稅收籌劃發(fā)揮最好的效果,爭(zhēng)取更大的企業(yè)利益。一般來(lái)說(shuō),在企業(yè)處理一些轉(zhuǎn)讓的方式上有多種選擇,例如直接將資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的轉(zhuǎn)讓,有些是通過(guò)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去的方法,在稅收征收方面,有明確的規(guī)定,資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓會(huì)產(chǎn)生像企業(yè)所得稅,營(yíng)業(yè)稅之類的稅,這時(shí)有些企業(yè)為了使稅收減少,會(huì)進(jìn)行一些稅收的規(guī)避,將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓換成對(duì)企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓,雖然手續(xù)可能麻煩,要求更加嚴(yán)格一些,但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),會(huì)節(jié)省很大一塊稅收。

還有,企業(yè)的管理者應(yīng)該合理的對(duì)資本化支出和費(fèi)用化支出進(jìn)行整體的規(guī)劃,充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況比較差,或者面臨資金缺口,這時(shí)企業(yè)的管理者應(yīng)該考慮進(jìn)行一個(gè)資本化的支出方式,而相反的,當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好,為了使企業(yè)在整體上更加有個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),一般在這時(shí)最好選擇用費(fèi)用化的支出方式。關(guān)于這樣一種方式的選擇,也是有利于企業(yè)整體發(fā)展的一個(gè)方面。企業(yè)為了使自身更加壯大,一般會(huì)通過(guò)向社會(huì)進(jìn)行籌集資金,有很多方式如資產(chǎn)類的、負(fù)債類的、權(quán)益類的等。一般來(lái)說(shuō),這也是企業(yè)可以合理避稅的一方面,負(fù)債類的可以帶有需要償還負(fù)債等方面的壓力,但是正是由于這一點(diǎn),它顯現(xiàn)了另一方面的優(yōu)勢(shì),就是可以稅前扣除,前面說(shuō)了,通過(guò)提前的方式的話會(huì)使企業(yè)需要支付的稅收相對(duì)少一些。相反的,權(quán)益性的投資就只能在稅后才能扣除了,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),其需要承擔(dān)的稅務(wù)就相應(yīng)增多了,企業(yè)最后所能得到的資金就會(huì)減少。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理下有效稅收籌劃的建議

1.分析企業(yè)所能承受的稅收水平。企業(yè)在社會(huì)中存在和運(yùn)行,就需要遵守社會(huì)的規(guī)則,那么在經(jīng)濟(jì)體中發(fā)展,就需要繳納稅收,平常我們所提及到的,例如企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等都是需要交納的稅收,所以針對(duì)具體的企業(yè)來(lái)說(shuō),可能所收的稅收有所差異,這是按照規(guī)定來(lái)辦事的。那么,在具體的稅收征收環(huán)境下,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中,不能說(shuō)按照通俗的更好的辦法,對(duì)于不同的行業(yè),不同的企業(yè)來(lái)說(shuō),都有不一樣的標(biāo)準(zhǔn),適合的才是最好的。所以,要從實(shí)際出發(fā),使其更好發(fā)展的第一步是準(zhǔn)確定位分析企業(yè)所能承受的稅收水平,例如有些能夠通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)進(jìn)行相關(guān)抵消的,這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)所承受的稅收壓力就會(huì)減少。如果企業(yè)不能通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)進(jìn)行相關(guān)的減少進(jìn)項(xiàng)稅,那么很難減少稅收的負(fù)擔(dān),對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),必須支付更多的稅收,那么企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)減少,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是不利的。不同的企業(yè),它所存在的各種資本結(jié)構(gòu)等都是有差別的,要從具體情況出發(fā),對(duì)于能夠使用的方法來(lái)減少稅收是很有必要的,同時(shí)有利于企業(yè)的良好發(fā)展。

2.完善企業(yè)稅務(wù)管理制度。制度就是規(guī)則,是我們必須去遵守的規(guī)章制度。要完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度,讓企業(yè)的所有人按照制度去執(zhí)行,而不是每個(gè)人都可以隨意去做自己想做的事,這樣的企業(yè)就會(huì)陷入混亂,當(dāng)然從整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō),會(huì)使社會(huì)經(jīng)濟(jì)體陷入混亂,因?yàn)橐呀?jīng)沒(méi)有任何制度可言了。企業(yè)的管理者應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度,同樣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者也應(yīng)該遵守整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面制定的制度。而稅收是作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面,很多企業(yè)的破產(chǎn)和披露中很多就存在做假賬的情況,對(duì)于這樣的行為,如果有著嚴(yán)格的稅務(wù)管理制度, 給他一定的限制,如果跨越存在的底線,那么就會(huì)有懲罰,這個(gè)制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價(jià)值,就是并不運(yùn)用制度,大家都不會(huì)去觸犯制度的底線,把他作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在進(jìn)行各項(xiàng)企業(yè)的操作中,所以如果建立良好的稅務(wù)管理制度,那么很多時(shí)候就會(huì)給予一個(gè)健康的企業(yè)環(huán)境,健康的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體。

3.完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),各項(xiàng)工作都是相互作用的,一環(huán)套一環(huán)的,企業(yè)的管理者有需要的工作安排,當(dāng)然作為財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該對(duì)于整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有個(gè)統(tǒng)籌的安排。定期制作會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)賬簿等,要能夠真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況,同時(shí)將這樣的財(cái)務(wù)信息反饋給負(fù)責(zé)的主管人員,通過(guò)對(duì)各項(xiàng)工作的落實(shí),將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行良好的運(yùn)行。這其中,一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進(jìn)行運(yùn)用,將稅收籌劃運(yùn)用到各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,就會(huì)發(fā)現(xiàn)可以節(jié)省一些運(yùn)營(yíng)的成本,所以完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃,可以為企業(yè)節(jié)省很多稅務(wù)負(fù)擔(dān),同時(shí)在財(cái)務(wù)管理下,能夠正確運(yùn)用稅收,減少企業(yè)稅收,提高企業(yè)收益。

第4篇:財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文

一、有關(guān)稅收籌劃的基本概念

對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō),稅收的無(wú)償性就決定了其稅款的支付為企業(yè)資產(chǎn)的凈流出,并沒(méi)有與之相應(yīng)的收入項(xiàng)目。如果能減少稅收的支付,那么也就相當(dāng)于是增加了企業(yè)的純經(jīng)濟(jì)收益。因此,很多企業(yè)都在想方設(shè)法采取各種舉措來(lái)減少稅款的支出,有的甚至鋌而走險(xiǎn),逃稅、漏稅。而這樣無(wú)疑是無(wú)視稅法的,不僅會(huì)面臨較高的懲處成本,而且還會(huì)損害到企業(yè)的形象,對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。

廣義稅收籌劃是指納稅人以謹(jǐn)遵稅法為前提,恰當(dāng)?shù)氖褂孟嚓P(guān)技巧與手段,對(duì)自己所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)做出合理、科學(xué)安排,以此來(lái)實(shí)現(xiàn)相對(duì)較少、緩繳稅款這一目的的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。廣義稅收籌劃強(qiáng)調(diào)的是遵守稅法,稅務(wù)籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外,采用的手段也是合法的,比如說(shuō)使用價(jià)格手段來(lái)做稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃,或者是利用合法手段來(lái)做避稅籌劃等。

狹義稅收籌劃是指,前提為稅法,納稅人在以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向的前提下,借助于稅法中提供的稅收優(yōu)惠或者是選擇機(jī)會(huì),對(duì)其自身所經(jīng)營(yíng)的、分配的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)、合理的安排,通過(guò)這樣的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。在狹義稅收中強(qiáng)調(diào)的是,稅務(wù)籌劃的直接目的是節(jié)稅,而且應(yīng)以法律允許、適應(yīng)于政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)楦厩疤帷?/p>

二、關(guān)于稅收籌劃的形式分析

一般來(lái)說(shuō),稅收籌劃形式分為節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅兩種,指在依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,納稅人通過(guò)采取合法手段,實(shí)現(xiàn)最大限度地享用優(yōu)惠條款,以此來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的這一目的。

(一)節(jié)稅

相區(qū)別于避稅,節(jié)稅是與政府的政策導(dǎo)向、法律意圖相符的,是值得鼓勵(lì)的稅收行為。節(jié)稅的根本目的在于通過(guò)稅法中的優(yōu)惠政策、減免稅政策對(duì)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行一定的減輕,以避稅作為對(duì)比,總結(jié)節(jié)稅的特征,表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.合法。從法律的角度來(lái)看,避稅是使用非違法的手段來(lái)少繳或者是不繳稅,而節(jié)稅則是使用合法手段來(lái)少繳或是不繳稅,通過(guò)利用稅法中的優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行節(jié)稅是標(biāo)志其合法性的關(guān)鍵一點(diǎn),優(yōu)惠政策并不是屬于稅法中的漏洞,它只是立法者的一種政策行為。

2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來(lái)少繳稅,于道義上來(lái)看是不正當(dāng)?shù)摹9?jié)稅則是正當(dāng)?shù)男袨椋抢脟?guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策來(lái)少繳稅。

3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞,利用的是征管的缺陷,而這些缺陷與漏洞則是稅務(wù)工作在今后應(yīng)當(dāng)加以完善的。而節(jié)稅是立法者與征收者希望納稅人去做的,是符合他們的期望的。

4.調(diào)整。節(jié)稅的重點(diǎn)在于享受稅收優(yōu)惠政策,相應(yīng)的,納稅人應(yīng)以敏銳的洞察力來(lái)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策,以期滿足稅收優(yōu)惠條件。

(二)轉(zhuǎn)稅

轉(zhuǎn)稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔(dān)稅負(fù)時(shí),通過(guò)提高或是降低價(jià)格等手段,將稅收轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商、消費(fèi)者的行為,具體有以下幾個(gè)特征。

1.屬純經(jīng)濟(jì)行為。就節(jié)稅、避稅的性質(zhì)來(lái)說(shuō)是屬于法律行為,只是存在有合法或者是非違法的不同,而轉(zhuǎn)稅是納稅人通過(guò)價(jià)格自由變動(dòng)的一種純經(jīng)濟(jì)行為。

2.價(jià)格的決定性。只有存在價(jià)格的自由浮動(dòng),才有轉(zhuǎn)稅。也就是說(shuō),想要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的前提條件便是價(jià)格自由變動(dòng)。商品不同的供求彈性帶來(lái)的價(jià)格區(qū)別而影響到廠商的供應(yīng)量、消費(fèi)者的消費(fèi)量,在極大程度上決定了轉(zhuǎn)稅的程度與方向。

3.與國(guó)家稅收收入無(wú)關(guān)。節(jié)稅會(huì)在一定程度上影響到國(guó)家稅收收入,而避稅則只是稅款的歸宿不同,并不會(huì)影響到稅收收入。

三、稅收籌劃同財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上存在一致性,這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在,無(wú)論是稅收籌劃還是財(cái)務(wù)管理,都是實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的充分管理,而且也都是屬于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管控工作,對(duì)促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展有重要意義。同時(shí),稅收籌劃是企業(yè)對(duì)資金做出的事前籌劃,屬于財(cái)務(wù)管理成本工作中的一個(gè)關(guān)鍵關(guān)節(jié),稅收籌劃工作是從屬于財(cái)務(wù)管理工作的,與財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)一樣,稅收籌劃的目標(biāo)也是降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本,盡量保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化,兩者在該方面有著高度的一致性。另外,財(cái)務(wù)管理對(duì)象職能會(huì)在很大程度上影響到稅收籌劃,財(cái)務(wù)管理的具體職能主要包括財(cái)務(wù)的預(yù)算、決策等,這些都對(duì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)造成重大影響。

四、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

企業(yè)作為市場(chǎng)的主體,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中承擔(dān)著非常重要的作用,它有著自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利息,而且享有法定的利益與權(quán)利,并擔(dān)負(fù)著相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù),在國(guó)家法律規(guī)范的前提之下,自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。自改革開放之后,我國(guó)更是對(duì)企業(yè)的改革放開手,使企業(yè)向著現(xiàn)代化的制度邁進(jìn)。基于此,稅收籌劃也就變得尤為重要,因?yàn)樗苯优c企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)濟(jì)效益存在關(guān)聯(lián)。但是,雖然稅收籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利息有重要的影響作用,但還是有一些企業(yè)缺乏對(duì)收稅籌劃的了解,對(duì)什么是稅收籌劃,企業(yè)的管理者并說(shuō)不清楚,而對(duì)于如何節(jié)稅、如何減少企業(yè)資金的凈流出,他們不乏會(huì)采用一些非法行為。就當(dāng)前來(lái)看,我國(guó)已經(jīng)建立了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,而社會(huì)主義法制也在不斷地完善,企業(yè)更應(yīng)該在遵紀(jì)守法的前提下,合理、合法地采用一定的手段達(dá)到節(jié)稅的目的,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響

第一,對(duì)籌資成本的影響。籌資成本也就是財(cái)務(wù)費(fèi)用,是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用,是指使用一些合法的手段,盡可能地將企業(yè)在籌資中所負(fù)擔(dān)的稅收數(shù)額降低到最小,這樣一來(lái)便可以使企業(yè)盡可能地獲取到最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的籌資成本,包括在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及匯兌凈損失等,使用稅收籌劃,通過(guò)對(duì)籌資方式的優(yōu)化,可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業(yè)籌資的渠道包括企業(yè)自我積累、股票發(fā)行、內(nèi)部籌資等,由于這些方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃造成的影響不同,應(yīng)有針對(duì)性地做好考察工作,再確定合適的稅收籌劃方案。

第二,對(duì)投資成本的影響。投資成本是指企業(yè)在取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部款項(xiàng),包括手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用,可對(duì)投資成本帶來(lái)直接影響。這是由于企業(yè)在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都需要不同程度的投資,而進(jìn)行投資活動(dòng)必須要掌握全方面的信息,才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實(shí)際進(jìn)行過(guò)程中需要大量的投資信息,企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同,其所達(dá)到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同,也會(huì)影響企業(yè)的投資情況。

第三,對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的影響。資金運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,資金運(yùn)營(yíng)情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況。在各項(xiàng)資金運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中,需做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)成本管理工作,而稅收籌劃則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。因此,稅收籌劃會(huì)影響企業(yè)自身的資金運(yùn)營(yíng),尤其是對(duì)于上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō),影響更為顯著。對(duì)上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)狀況做相應(yīng)的考察與分析,可見(jiàn)股權(quán)集中度與盈余管理程度之間是呈負(fù)相關(guān)的,也就是說(shuō),必須要著重加強(qiáng)稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業(yè)為例,分析其稅收籌劃情況,對(duì)該企業(yè)的自身可利用、可流動(dòng)資金有一定的影響,該企業(yè)積極地進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃工作,有效的確保了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中擁有足夠的流動(dòng)資金。稅收籌劃工作是針對(duì)于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的,還會(huì)在一定程度上影響到未來(lái)的投資。因此,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)充分考慮到資金的運(yùn)營(yíng)情況,從而促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

第四,對(duì)利潤(rùn)分配的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益,因此,企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都在為這一目標(biāo)而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)就必須要針對(duì)自身已有的各項(xiàng)利潤(rùn)做好分配活動(dòng),確保企業(yè)在良性運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下,得到利益的最大化。稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)自身利潤(rùn)分配政策有著關(guān)鍵性的影響,合理、科學(xué)地利潤(rùn)分配政策,可以提高企業(yè)資本的積累,對(duì)企業(yè)擴(kuò)大、再生產(chǎn)帶來(lái)積極影響。如果企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理工作中沒(méi)有規(guī)劃、落實(shí)稅收籌劃工作,則會(huì)阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。

第5篇:財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;稅務(wù)負(fù)擔(dān)

中圖分類號(hào):D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):16723198(2015)22022002

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中具有重要作用。稅收籌劃這一概念雖相對(duì)陌生,但其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間具有密切的聯(lián)系。稅務(wù)籌劃已經(jīng)應(yīng)用到了很多領(lǐng)域。稅務(wù)籌劃的主要作用是降低企業(yè)納稅,提高其經(jīng)濟(jì)效益。隨著企業(yè)管理模式和管理觀念的成熟,企業(yè)已經(jīng)將稅務(wù)籌劃列入企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容,通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理規(guī)劃和優(yōu)化,確保資金的最大作用發(fā)揮,維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1稅務(wù)策劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用分析

稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃可降低運(yùn)營(yíng)成本,從而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一,降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。避免了部分企業(yè)采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負(fù)擔(dān)。目前,企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展到一定的程度,管理手段豐富且具有高效性。根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀,對(duì)其投資理財(cái)做出最基本的判斷,從而構(gòu)建更加合理的企業(yè)節(jié)稅方案,降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式。財(cái)務(wù)管理應(yīng)以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和國(guó)家進(jìn)步為目的。要求管理人員將國(guó)家利益放在首位,在遵守法律的前提下實(shí)施相關(guān)財(cái)務(wù)管理行為。科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃應(yīng)成為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo),幫助企業(yè)做出科學(xué)的決斷,從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效性。只有結(jié)合稅收影響因素,才能確保企業(yè)管理者做出科學(xué)、合理的決策。總之,稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過(guò)合法的手段規(guī)劃其稅收內(nèi)容,從而引進(jìn)先進(jìn)的管理方案,促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

基于財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn),稅收籌劃應(yīng)建立在國(guó)家相關(guān)法律基礎(chǔ)上,以降低企業(yè)成本為目標(biāo),解決企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題。在企業(yè)發(fā)展中,財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。為確保稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行,財(cái)務(wù)策劃的合理性具有重要意義。利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段,將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方式和出發(fā)點(diǎn),以此來(lái)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的合理性。基于二者之間相互制約的關(guān)系,我們對(duì)財(cái)務(wù)管理中籌資、投資和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃進(jìn)行分析如下。

2.1籌資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

籌資是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。目前,權(quán)益融資和債券融資是企業(yè)的主要籌資模式。而權(quán)益融資的主要形式為股票發(fā)行和債券融資,債券融資的主要方式為債券發(fā)行和銀行等貸款方式。由于國(guó)家法律明確規(guī)定了權(quán)益資金成本不能作為企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目,而股息所得稅則不在其內(nèi)。因此企業(yè)只能獲得稅后利潤(rùn)。要確保企業(yè)籌資的順利進(jìn)行,稅務(wù)籌劃是其重要手段。也就是說(shuō),企業(yè)股票發(fā)行前,企業(yè)要具有足夠的注冊(cè)資本,以確保其運(yùn)營(yíng)所需資金。這一過(guò)程中涉及到企業(yè)資本的獲得。當(dāng)然,企業(yè)要解決短期資金問(wèn)題,可通過(guò)銀行借貸的方式解決,但對(duì)于長(zhǎng)期的資金問(wèn)題,企業(yè)要盡量避免大量的銀行貸款,以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)壓力。另一方面,注冊(cè)資本影響企業(yè)的資金籌集。足夠的注冊(cè)資本和先進(jìn)的管理方案可使企業(yè)獲得銀行等融資機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。企業(yè)要盡量降低這一影響,最大限度的籌集到債務(wù)資本。當(dāng)企業(yè)負(fù)債利息率低于投資收益率時(shí),企業(yè)可通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿或增加負(fù)債的方式獲取節(jié)稅收益。在資金籌集過(guò)程中,權(quán)益融資和債券融資之間各具優(yōu)勢(shì)。債務(wù)融資可快速為企業(yè)籌集資金,但具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定企業(yè)可將其債務(wù)融資過(guò)程中支出的利息與手續(xù)費(fèi)依法納入財(cái)務(wù)費(fèi)用或者在建工程費(fèi)用之列。通過(guò)稅前支取財(cái)務(wù)費(fèi)用,從而抵消部分所得稅。股票發(fā)行過(guò)要求企業(yè)納稅后才能獲得。

2.2投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)投資過(guò)程是指企業(yè)通過(guò)一定的資本投入獲得長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的行為。對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō),投資是其重要手段。因此,企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃。在投資方案制定過(guò)程中,應(yīng)通過(guò)正確的模式策劃投資地點(diǎn)選擇,以確保投資效益最大化。企業(yè)投資應(yīng)盡量選擇低稅區(qū)以降低其運(yùn)營(yíng)壓力。當(dāng)然企業(yè)還應(yīng)綜合考慮勞動(dòng)力是否充足、產(chǎn)品是否能夠暢銷等因素,確保企業(yè)投資的合理性。為適應(yīng)改革開放的需求,企業(yè)應(yīng)制定不同的稅收方案,以適應(yīng)不同的優(yōu)惠政策。為此企業(yè)還應(yīng)重視投資,在企業(yè)內(nèi)部組織投資策劃團(tuán)隊(duì),對(duì)于地點(diǎn)選擇、資金投入等因素進(jìn)行綜合商討。結(jié)合國(guó)家政策、企業(yè)發(fā)展等因素,為企業(yè)發(fā)展獲取最佳條件。另外,根據(jù)行業(yè)需求還應(yīng)選擇高新技術(shù)區(qū)或者知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)。根據(jù)不同的稅收政策,做好稅務(wù)籌劃,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。

由于投資規(guī)模受到多種因素的影響,因此投資行為還應(yīng)以市場(chǎng)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)。稅收作為影響企業(yè)投資的重要因素,要在發(fā)展之前確定投資規(guī)模。另外,投資還影響生產(chǎn)規(guī)模和納稅水平,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)力設(shè)定企業(yè)規(guī)模,并逐漸實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大。在“營(yíng)改增”這一大環(huán)境下,增值稅成為企業(yè)主要的納稅方式,通過(guò)多種方式獲得增值稅是企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)之一。實(shí)踐證明,“營(yíng)改增”一定程度上減輕了企業(yè)的壓力。通常情況下,一般納稅人和小規(guī)模納稅人是我國(guó)稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時(shí),不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應(yīng)從細(xì)節(jié)分析,對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)以確保企業(yè)稅收壓力。

2.3經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅務(wù)籌劃

企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理是其發(fā)展的核心。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,稅務(wù)籌劃關(guān)系其運(yùn)營(yíng)成本,二者之間具有一定的聯(lián)系。其中選擇存貨計(jì)價(jià)方式、資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)重點(diǎn)采用的成本核算方案。成本費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的福利費(fèi)用、管理費(fèi)用等。采取正確的費(fèi)用分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)發(fā)展中具有重要意義,目前主要方法包括平均分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ê蛯?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ǖ取F髽I(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求選擇不同的分?jǐn)偡椒ǎ袚?dān)不同的稅務(wù)壓力。存貨計(jì)價(jià)主要采用加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),不同的計(jì)價(jià)方式為企業(yè)帶來(lái)不同的成本支出,對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響也不盡相同。先進(jìn)先出法適用于物價(jià)降低時(shí)的存貨計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)廣泛應(yīng)用的稅務(wù)籌劃方式。固定資產(chǎn)折舊所反映的是固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。企業(yè)在運(yùn)用過(guò)程中提取固定資產(chǎn)則就費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。目前,企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊主要以年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業(yè)發(fā)展中,固定資產(chǎn)成本和折舊方法應(yīng)根據(jù)具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時(shí)期,可以降低企業(yè)的資金回收期,以增加稅收抵稅額,延遲納稅。

3總結(jié)

目前,稅務(wù)籌劃在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用才剛剛提出。為確保其積極作用的發(fā)揮,企業(yè)應(yīng)重視這一理念和方式。引進(jìn)先進(jìn)的方法和理念,并結(jié)合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的具體需求,確保其積極作用的發(fā)揮。稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間具有密切的聯(lián)系,科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃還需要財(cái)務(wù)管理人員不斷的提高自身能力,以做出科學(xué)的稅務(wù)籌劃策略,確保企業(yè)資金最優(yōu)化利用,降低企業(yè)繳稅壓力,從而確保企業(yè)發(fā)展。

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第6篇:財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù);籌劃;企業(yè);財(cái)務(wù);管理

一、稅務(wù)籌劃的含義與特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)從事的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排的管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是否合理,直接影響著企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)具體來(lái)講可以劃分為五種,分別是合法性、目的性、專業(yè)性,籌劃性和風(fēng)險(xiǎn)性。合法性指的是,企業(yè)只能在法律所界定的范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)展開籌劃,若是脫離了法律的要求,那可能會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的法律責(zé)任,嚴(yán)重情況下還會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生損失;目的性指的是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的為減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān),所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減少來(lái)展開稅務(wù)籌劃;專業(yè)性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排具有相關(guān)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員來(lái)實(shí)施稅務(wù)籌劃,杜絕非專業(yè)人員參與其中,只有這樣才能確保稅務(wù)籌劃工作的高效展開;籌劃性指的是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅行為發(fā)生之前,就會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行籌劃;風(fēng)險(xiǎn)性則指的是企業(yè)籌劃出來(lái)的計(jì)劃與實(shí)際情況可能不匹配,進(jìn)而致使稅務(wù)籌劃的目的無(wú)法達(dá)到。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開展稅務(wù)籌劃工作時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮稅務(wù)籌劃的各個(gè)特點(diǎn),從而保證稅務(wù)籌劃的有效性。

二、中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要性

中小企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量,它們能否高速發(fā)展決定了我國(guó)經(jīng)濟(jì)能否更好更快的發(fā)展。中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃,不僅能夠有效控制企業(yè)資金的活動(dòng),而且還能夠幫助企業(yè)獲得更好的現(xiàn)金流,有利于企業(yè)充分利用企業(yè)財(cái)務(wù)資源,從而促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí),稅務(wù)籌劃還能夠協(xié)助財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流出的時(shí)間進(jìn)行控制,確保現(xiàn)金能為企業(yè)帶來(lái)持續(xù)收益。稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅有本質(zhì)的區(qū)別,財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)把握稅務(wù)籌劃的合理性,確保稅務(wù)籌劃不脫離法律界定的范圍,只有這樣才能避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而影響企業(yè)的工作。

三、稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,稅務(wù)籌劃一直都是財(cái)務(wù)管理人員關(guān)注的重點(diǎn)。稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)從四個(gè)環(huán)節(jié)加以考慮,包括籌資、投資、運(yùn)營(yíng)與分配。通過(guò)對(duì)這四個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以通過(guò)多種途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。以下將講一講稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方法。

(一)利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策實(shí)施稅務(wù)籌劃

隨著營(yíng)改增政策的實(shí)施,我國(guó)稅收優(yōu)惠政策也相應(yīng)作出了很大的調(diào)整,中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況,針對(duì)優(yōu)惠稅收政策作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn),時(shí)刻緊跟國(guó)家的財(cái)務(wù)政策,只有這樣才能確保在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以充分利用好稅收優(yōu)惠政策,從而減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在眾多稅收優(yōu)惠政策中,免稅政策與減稅政策是財(cái)務(wù)管理人員關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。免稅指的是企業(yè)在某種特殊情況下會(huì)成為免稅人,從而不用為自己從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付稅款,減稅則指的是稅務(wù)金額的減少。財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)使企業(yè)能夠在合理合法的情況下成為免稅人或減稅人,從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減少。然而在實(shí)際工作中,并不是每個(gè)企業(yè)都能應(yīng)用到免稅政策,這是由于免稅政策的面向范圍較小所導(dǎo)致的。在現(xiàn)階段下,國(guó)家只針對(duì)一些特定地區(qū)的特定行業(yè)開放了免稅政策,若是有一項(xiàng)條件未滿足要求,企業(yè)就無(wú)法應(yīng)用免稅政策。例如,國(guó)家當(dāng)前針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資活動(dòng)設(shè)置了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,在這種政策的支持下,只要有企業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲得投資,那么就會(huì)減少一定稅收負(fù)擔(dān),同時(shí),這種投資行為也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)若是研發(fā)失敗,那么就會(huì)為投資企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。同理,企業(yè)想要應(yīng)用減稅政策,也需要滿足一定的條件。減稅政策通常都是國(guó)家為了扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展,或者是保護(hù)環(huán)境等原因所推行的稅收優(yōu)惠政策,具體來(lái)講可以劃分為兩種,即照顧性質(zhì)的減稅與獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的減稅。例如,國(guó)家對(duì)遭受經(jīng)濟(jì)沖擊的地區(qū)與產(chǎn)業(yè)會(huì)實(shí)行稅收減免,扶持地區(qū)與產(chǎn)業(yè)回到原本經(jīng)濟(jì)繁榮的面貌,這屬于照顧性質(zhì)的減稅;而面對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的減稅,則是屬于獎(jiǎng)勵(lì)性的減稅[1]。財(cái)務(wù)管理人員還可以利用稅率差異實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。由于各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與社會(huì)實(shí)際狀況不同,所以稅率也不同。在這種情況下,納稅人可以通過(guò)稅率差異,根據(jù)自身實(shí)際需求來(lái)選擇不同的經(jīng)濟(jì)組織模式,從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。同時(shí),財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)將所選國(guó)家的政黨與政策都納入考慮范圍,只有這樣才能確保稅務(wù)籌劃的高效[2]。在稅收政策中,稅收扣除與稅收抵免也是較為重要的內(nèi)容。由于稅收扣除與稅收抵免相對(duì)而言較為復(fù)雜,所以財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)提升自己的專業(yè)知識(shí)水平,只有這樣才能通過(guò)稅收扣除與稅收抵免來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)行稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)盡量想辦法增加稅務(wù)的扣除額,減小納稅對(duì)象的稅額基數(shù),從而促進(jìn)稅款的減少。因此,為了實(shí)現(xiàn)稅收扣除數(shù)額的最大化,財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)熟知稅法。稅收抵免籌劃是指增加企業(yè)的稅收抵免額,從而減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的籌劃方法。稅收抵免與稅收扣除有著許多類似之處,它們都是通過(guò)扣除額的增加來(lái)減少納稅基數(shù),從而實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的減輕[3]。為了促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)品的出口,國(guó)家還對(duì)出口企業(yè)推行了退稅政策。退稅政策指的是納稅人滿足特定條件后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將納稅人繳納的稅款退回給企業(yè),從而降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)將退稅政策也納入到考慮范圍中,并且積極制造退稅政策的應(yīng)用條件,從而使得企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。財(cái)務(wù)管理人員在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通,只有這樣才能實(shí)現(xiàn)其稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。同時(shí),財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持合法的原則,杜絕稅務(wù)籌劃出現(xiàn)偏離法律的情況。

(二)利用延期納稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃

延期納稅是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)的行為。財(cái)務(wù)管理人員利用延期納稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃,不僅能夠促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良好周轉(zhuǎn),而且還有利于減少稅款。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入,世界越來(lái)越形成了密不可分的整體,在世界市場(chǎng)與通貨膨脹的影響下,企業(yè)延期納稅,可能會(huì)致使稅款下降,進(jìn)而使得企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕,有利于企業(yè)更好的發(fā)展。同時(shí),企業(yè)延期納稅雖然在整體上并沒(méi)有降低企業(yè)的納稅總值,但卻能夠?yàn)槠髽I(yè)當(dāng)期提供更多的流動(dòng)資金,從而讓企業(yè)更好的擴(kuò)大自身規(guī)模,實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

(三)利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃

當(dāng)前我國(guó)稅法仍處于不斷完善的過(guò)程中,許多內(nèi)容都存在著漏洞。財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)稅法文字上不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c(diǎn),利用稅法的漏洞,在不違反法律的原則下進(jìn)行稅務(wù)籌劃,這樣的方法也被稱為合理避稅。稅法漏洞的形成有許多種原因,可能是由于語(yǔ)法的歧義,可能是由于文字的不嚴(yán)謹(jǐn),可能是由于人員素質(zhì)的差異,這些原因都會(huì)致使稅法出現(xiàn)漏洞,進(jìn)而讓企業(yè)有機(jī)可乘。同時(shí),當(dāng)前我國(guó)社會(huì)的高速發(fā)展也要求稅法應(yīng)當(dāng)作出不斷的變革,稅法在長(zhǎng)期的變革過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)漏洞。在這種情況下,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)抓緊時(shí)機(jī),利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃,協(xié)助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第7篇:財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)23-0256-01

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概述

1.1稅收籌劃的含義

稅收籌劃指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、投資以及理財(cái)活動(dòng),從而使企業(yè)有一個(gè)未雨綢繆的籌劃,企業(yè)可以選擇一個(gè)最優(yōu)的稅收計(jì)劃,最終達(dá)到一個(gè)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2稅收籌劃特點(diǎn)

1.2.1合法性

稅收籌劃必須在我國(guó)法律的范圍內(nèi)來(lái)籌劃,這里一定與避稅區(qū)分開,稅收籌劃不是鉆法律的空子,而是在國(guó)家法律和政策允許的范圍內(nèi),是一項(xiàng)企業(yè)的管理活動(dòng)。

1.2.2計(jì)劃性`

稅收籌劃是一項(xiàng)企業(yè)管理中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié),與企業(yè)很多活動(dòng)密不可分,它是一個(gè)事先的程序,也是一個(gè)事中的程序,但不可能是事后的一個(gè)活動(dòng),因此,企業(yè)要早做打算,才能為企業(yè)節(jié)約成本。

1.2.3綜合性

稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程,它貫穿于企業(yè)所有環(huán)節(jié),不僅僅是一個(gè)如何規(guī)避稅收的問(wèn)題,而是一個(gè)減少稅負(fù)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

2.1財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)原則

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)子系統(tǒng),所以服從財(cái)務(wù)管理的全局,即財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是一個(gè)非常重要的原則。稅收籌劃的目標(biāo)是降低企業(yè)稅負(fù),但是稅收籌劃如果不服從財(cái)務(wù)管理的全局,很有可能不會(huì)降低企業(yè)的成本,增加企業(yè)的效益,相反會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理的紊亂,因此,服從總體目標(biāo)是稅收籌劃的一個(gè)前提。

2.2服從財(cái)務(wù)決策原則

稅收籌劃通常是通過(guò)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、投資及理財(cái)來(lái)實(shí)現(xiàn),因此它會(huì)直接影響一個(gè)企業(yè)的年度生產(chǎn)計(jì)劃、利潤(rùn)目標(biāo)、投資取向以及利潤(rùn)分配。因此,稅收籌劃不是一個(gè)孤立的環(huán)節(jié),必須服從財(cái)務(wù)決策。

2.3成本效益原則

成本效益可以說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)必須要考慮的問(wèn)題,離開成本效益,就無(wú)從談企業(yè)的營(yíng)利性,因此,稅收籌劃必須考慮成本效益,當(dāng)一個(gè)稅收籌劃不能減少企業(yè)稅負(fù),甚至?xí)黾悠髽I(yè)的負(fù)擔(dān)時(shí),這個(gè)稅收籌劃沒(méi)有達(dá)到財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

3.1稅收法律法規(guī)中的風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)企業(yè)往往會(huì)依據(jù)法律法規(guī)去納稅,這也是法律政策所提倡的,但是由于企業(yè)沒(méi)有對(duì)法律、規(guī)章以及政策理解透徹,導(dǎo)致企業(yè)實(shí)質(zhì)上的偷稅,帶來(lái)不必要的稅務(wù)處罰。這是一種隱形的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2操作層面的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前,在我國(guó)稅收籌劃的法律環(huán)境仍然有許多不完善的地方,存在許多模糊地帶,或者真空地帶,而稅收籌劃往往就是在稅收法律法規(guī)規(guī)定的邊緣地帶來(lái)操作,來(lái)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,但是這種模糊性導(dǎo)致了稅收籌劃與惡意避稅等違法行為有著一種天然的聯(lián)系。

3.3執(zhí)法層面的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)制度中一項(xiàng)重要的制度,它是符合稅法的立法精神,是執(zhí)政當(dāng)局所允許的。一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃往往需要稅務(wù)部門的審核確認(rèn),稅務(wù)部門的執(zhí)法往往是有所偏差的,即使企業(yè)制定出了一個(gè)合法的稅收籌劃計(jì)劃往往會(huì)因?yàn)槎悇?wù)部門的偏差導(dǎo)致其不能通過(guò),因此,執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的。

4企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃策略

4.1稅收政策對(duì)企業(yè)融投資決策的影響

一個(gè)企業(yè)為了獲得最大利潤(rùn)。往往會(huì)通過(guò)更能夠降低成本的方式,在企業(yè)融資的過(guò)程中,稅收往往是企業(yè)一個(gè)重要的考量。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金分為借入資金和權(quán)益資金,前者的利息往往在企業(yè)的費(fèi)用中列支,因此,抵減了一部分稅前利潤(rùn),因此起到了降低成本的作用。而后者的股息需要在稅后支付,不能抵免支付,因此企業(yè)的成本就增加了。

在投資中,一個(gè)國(guó)家的稅收政策影響著資金的流向,政府如果規(guī)定了國(guó)債和銀行存款不需繳納利息稅,那么就會(huì)造成對(duì)企業(yè)資金流向的影響。從而是企業(yè)的閑置資金得到一個(gè)合理的利用。

4.2資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的稅收籌劃

資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中是最能體現(xiàn)出稅收籌劃的最少納稅和最晚納稅的本質(zhì)的。從“最少納稅”看,典型例子當(dāng)數(shù)存貨計(jì)價(jià)方法的選用。《具體準(zhǔn)則》規(guī)定可以選用先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法,但具體到企業(yè),選擇何種計(jì)價(jià)方法則大有文章可做。“最晚納稅”主要考慮的是資金的時(shí)間價(jià)值,往往通過(guò)選擇完成合同法以遞延確認(rèn)收入從而遞延繳納稅款,同樣,允許采用加速折舊法的企業(yè)就比直線法提折舊的企業(yè)更能享受遞延納稅的好處。

4.3企業(yè)的組織形式不同導(dǎo)致稅收籌劃的差異

眾所周知,股份公司由于對(duì)分給股東的股息要雙重納稅(企業(yè)所得稅和股東的個(gè)人所得稅),因此總體稅負(fù)較重;如果股份公司利潤(rùn)不分配,通過(guò)股票增值,可以達(dá)到避稅目的;而合伙企業(yè)由于不具備法人資格就毋需交納企業(yè)所得稅,但要繳個(gè)人所得稅。

參考文獻(xiàn)

[1]瞿從軍.淺談我國(guó)的稅收籌劃[J].會(huì)計(jì)之友,2008,(12).

第8篇:財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,促進(jìn)當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn),決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí),必須遵循以下原則:

(一)合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:第一,企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二,企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三,企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下,以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的,隨著時(shí)間的推移,國(guó)家的法律、法規(guī)可能發(fā)生變更,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

(二)服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕重為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的,它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至有道企業(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

(四)成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。但是,任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí),必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用,以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)和收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的;當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí),該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇,必須綜合考慮。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí),要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念,把不同納稅方案,同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

(五)事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)驚醒稅收籌劃時(shí),必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),才能事先稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃了。

二、當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

(一)對(duì)稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代,人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn),側(cè)重從座位征稅主題的國(guó)家角度研究稅收,片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性,特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利,企業(yè)只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅,甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化,理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者中的作用;另外,稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō),目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

(二)稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障

綜觀世界各國(guó),重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度,因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定,企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化,甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻變成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后,我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展,提現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境,這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

(三)不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間

當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為,這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善,為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策,充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能,國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別、稅率差別及優(yōu)惠政策差別,同時(shí),在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃做了肯定,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

(四)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家化為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件

全球經(jīng)濟(jì)的一體化,必然帶來(lái)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān),不僅要受企業(yè)所在國(guó)的稅收政策影響,而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在國(guó)的稅收政策。不同國(guó)家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同,這就為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件。

(作者單位為遼寧科技大學(xué))

參考文獻(xiàn)

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第9篇:財(cái)務(wù)的稅務(wù)籌劃范文

摘要稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),以追求企業(yè)價(jià)值利益最大化的同時(shí),通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排,盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大的稅收利益的一種財(cái)務(wù)管理方式。

關(guān)鍵詞稅收籌劃財(cái)務(wù)管理利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)原則

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng),在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體,參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),其根本目標(biāo)是追求自身利益最大化或稅后利潤(rùn)最大化。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量,從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā),研究企業(yè)稅收籌劃對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有著廣泛而深刻的意義。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度的進(jìn)一步完善,稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理密切相關(guān),這是因?yàn)槎愂栈I劃能增加企業(yè)收入,提高資金的利用率,從而有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)。稅收支出作為毛利潤(rùn)的一部分,完全可以在稅法允許的范圍內(nèi)通過(guò)稅收籌劃,加以延緩或減輕,從而增加稅后利潤(rùn),增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁和競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域,已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)代企業(yè)籌資決策過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在籌資過(guò)程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講,不同的籌資方式組合將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益,同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。這就要求投資者必須在籌資決策中作好稅收籌劃分析工作。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是由企業(yè)采用的各種籌資方式籌集資金而形成的,各種籌資方式的不同組合類型決定著企業(yè)資金結(jié)構(gòu)及其變化。債務(wù)資金與權(quán)益資金是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的主要組成部分,對(duì)債務(wù)資金與權(quán)益資金所占比重的選擇,必須與企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)結(jié)合起來(lái)。企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。資金結(jié)構(gòu)是企業(yè)籌資決策的核心問(wèn)題,資金結(jié)構(gòu),特別是負(fù)債比率合理與否,不僅制約著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和成本的大小,而且在很大程度上影響企業(yè)的稅負(fù)及稅后收益。企業(yè)在進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)方面的稅收籌劃時(shí),必須考慮其可承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而確定合理的資本結(jié)構(gòu),以同時(shí)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與企業(yè)稅后利潤(rùn)或者股東收益最大化的目標(biāo),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

二、現(xiàn)代企業(yè)投資決策過(guò)程中的稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策工程中,首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,在企業(yè)的諸多競(jìng)爭(zhēng)中,尤以成本的競(jìng)爭(zhēng)最為核心,而所納稅額是企業(yè)的一大成本,應(yīng)繳稅款的多少直接影響到投資者的最終收益。所以,投資者為降低稅收成本,獲得預(yù)期的投資收益,就有必要對(duì)其納稅事宜進(jìn)行籌劃。其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來(lái)說(shuō),稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。無(wú)論是國(guó)內(nèi)投資還是國(guó)外投資,企業(yè)都必須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前,為配合西部大開發(fā),國(guó)家相繼出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。精明、有眼光的企業(yè)家應(yīng)抓住這次發(fā)展西部的契機(jī),投資于西部。因此,企業(yè)若在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資時(shí),應(yīng)選有稅收優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行。這樣,不僅可少交稅,而且完全符合政策導(dǎo)向和稅法立法意圖,于己于國(guó)都有利。為了配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施,對(duì)符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資,在稅收上國(guó)家往往給予一定的稅收優(yōu)惠待遇。對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè),國(guó)家則對(duì)其課以重稅,關(guān)于國(guó)家投資行業(yè)的稅收優(yōu)惠差異,給投資者提供了更多的投資選擇。這要求投資者在投資決策前,必須充分了解和掌握國(guó)家關(guān)于投資方面的稅收政策,認(rèn)真進(jìn)行稅收策劃,合理減輕企業(yè)的稅負(fù),以提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目的。

三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的策略稅收籌劃

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中,生產(chǎn)規(guī)模決策、購(gòu)銷決策、存貨管理決策、成本費(fèi)用決策等都不可避免地涉及到納稅因素,都存在著如向進(jìn)行稅收策劃的問(wèn)題。企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。籌資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過(guò)采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動(dòng)爭(zhēng)取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。

四、利潤(rùn)分配中的稅收籌劃

企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。 根據(jù)稅法規(guī)定,股東取得現(xiàn)金股利須交個(gè)人所得稅,而取得股票股利不交稅。股利分配是指公司制企業(yè)向股東分派股利,是企業(yè)利潤(rùn)分配的一部分。股利分配的內(nèi)容包括股利政策和股利支付方式。企業(yè)常用的股利政策有剩余股利政策、固定股利政策、固定或持續(xù)增長(zhǎng)的股利政策等;可選擇股利支付形式有現(xiàn)金、股票、財(cái)產(chǎn)或債務(wù)、紅股等。公司的股利分配不僅對(duì)公司的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響,而且也影響到股東個(gè)人的所得稅,進(jìn)而影響到企業(yè)管理的目標(biāo)―企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地進(jìn)行這方面的稅收籌劃。若有再投資優(yōu)惠,而企業(yè)又想擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,則企業(yè)用稅后所得進(jìn)行再投資而不用借入資金再投資,無(wú)疑可節(jié)約更多稅款。這是因?yàn)樵偻顿Y的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。

結(jié)束語(yǔ):稅收籌劃將成為企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn),稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo),這就要求企業(yè)納稅的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在充分了解稅法政策和會(huì)計(jì)原則以及相關(guān)知識(shí)的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行細(xì)致、及時(shí)的合理規(guī)劃,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目的。

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