商業銀行會計風險的管控途徑
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商業銀行的會計風險，就是在商業銀行內部會計工作組織領導管理機構和基層行會計部門所進行的各項會計業務中，由于受到來自內、外部多種因素的影響，使得會計信息存在重大的失誤或偏差，從而使商業銀行的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性或不確定性。加強商業銀行會計風險防范，有利于提高商業銀行會計信息質量；有利于規范商業銀行會計工作；有利于增強商業銀行會計人員的責任感。
2商業銀行會計風險的表現形式
2.1票據結算業務的風險。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現在：從票據當事人看，有其本身票據填寫不清帶來的風險；從銀行結算看，有職員操作失誤或任意違規而造成的風險；從結算環境看，有票據犯罪日益增多給銀行帶來的風險，如票據的偽造和變造，也有銀行、企業以及司法部門對處理票據糾紛依據的法律、規定理解不統一而帶來的風險。
2.2會計核算及報表編制風險。銀行會計核算工作的環節非常多，在資產、負債及中間業務中，每日都要進行大量的現金收付、憑證受理、科目運用、賬戶登錄和結計等等，都直接或間接地與風險發生聯系。而報表編制是核算工作最后的環節，也存在著會計風險，最主要的表現是報表數據的不真實，其中尤其是利潤反映不真實。
2.3銀行內部控制的風險。為了有效地防范和控制風險，銀行制定了一系列內部控制制度，但在實際工作中難以落在實處，產生管理缺位，如職能分離相互制約的制度，沒有得到很好貫徹，各項職能常常由同一崗位的人員兼任，不同環節的業務操作往往集于一身，難以起到相互監督，相互制約和防范風險的作用。
3風險產生的原因分析
3.1競爭激烈的市場經濟環境。我國的經濟環境已由過去的計劃經濟模式逐步走向市場經濟模式。在市場化的進程中，市場經濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場存在著不公平的競爭、市場的約束機制缺乏等等。而目前我國社會平均利潤率尚未形成，金融機構的賬面投資回報度又吸引了大量的社會資源涌入。在缺乏健全的市場準入標準情況下，再加上地方政府的本位主義色彩，各地金融機構劇增，違規經營、從事非法活動的可能性增加了，從而銀行風險日趨增大。
3.2銀行會計核算存在違規操作。商業銀行會計操作實務中存在的違規現象主要有：違反規定開設銀行賬戶，亂用會計科目；印鑒不符，未認真核對，不按規定進行銀企對賬；簽發空頭銀行支票，辦理空頭匯款，違規開具資信證明等；漏記、錯記利息，造成賬務混亂；受理賬號戶名不符，違規退票、壓票等；會計人員隨意調整會計科目余額，更改會計報表。此外在計劃財務、資金營運等過程中，存在著用假發票報賬，虛列成本，做假賬來私設小金庫，揮霍國家資財，不履行規定手續增加無形資產或其他資產等違規現象。
3.3銀行內控管理制度建設相對滯后。隨著銀行業務的不斷擴大，由于我國商業銀行業內部控制制度的不完善，基層分行的會計內控管理基礎現狀很不容樂觀，往往以存款指標的考核代替管理，導致基層銀行建設嚴重落后于銀行經營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監督機制，基層銀行風險防范意識差，違章操作問題相當突出，直接導致了風險的發生，同時，會計部門缺乏既懂業務又精通電算化的復合型管理人才，對電子數據處理系統管理不力，對銀行資金的正常流通構成嚴重威脅。
3.4銀行會計人員素質不高。銀行業務的快速發展使得銀行會計從業人員大量增加，但整體業務素質參差不齊。由于受傳統會計業務操作的影響，部分銀行財會人員只擅長記賬算賬、紙質會計單據操作，而欠缺分析預測、控制管理能力。缺乏對國內外經濟金融發展狀況的掌握，很難對財務收支和經營管理目標進行正確的預測、分析和控制。有的會計人員甚至缺乏基本的業務知識、電算化知識和操作能力，對內部控制的重要性認識不足，工作責任心不強，法制觀念、會計風險意識淡薄。
4銀行會計風險的防范措施
4.1加強銀行會計核算體系的科學性和嚴密性。會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的規定，必須遵循真實性、及時性、權責發生制、謹慎性四項基本原則。正確使用會計科目，遵守記賬規則，準確反映表內表外業務；密押、印章、憑證、賬表的管理，聯行印押必須分管，并建立交接登記制度；各種有價單證和重要空白憑證均要設簿登記，表外核算，專人保管；嚴格執行會計業務操作規程，以真實、有效的憑證為依據進行賬務處理；合理合規地列支各項費用及稅金，正確反映各項收入，確保會計核算期間數據的真實、完整。
4.2加強內控管理制度建設。商業銀行應注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風險管理能力的問題，創造良好的內控環境。改革商業銀行現行的內部稽核體制，重新梳理各類業務管理委員會的相關職能，督促其開展活動，發揮應有的組織保障作用。建立檢查排查責任制和引咎辭職責任追究制，加強崗位內部控制機制建設，實現崗位間的監督制約。按照責任分離、相互制約的原則建立會計崗位責任制，堅持現金、單據保管與賬務記錄相分離，保證資產運用的安全性和盈利性，下級行對上級行負責，并接受總機構的監督和指導。要正確應用交叉檢查原則，實行行內崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個人、每項業務都處于被監督、被檢查范圍之內。
4.3提高會計工作人員的素質。要不斷提高會計人員素質，強化會計人員行為準則，形成會計職業道德的自律機制，尤其要提高金融機構負責人的誠信意識和法律意識。通過道德約束、制度約束及法律約束的有機結合，營造良好的誠信環境。在人員配置上，充分調動會計人員積極性，合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業務操作的過程控制，加強企業內部控制與管理，可采用對會計人員信用等級評估等方法。在人員培訓方面要加大培訓力度，提高會計人員的綜合素質，即提高政治素質、文化素質、業務素質。
4.4引進全面的風險管理模式。吸收外圍銀行先進的管理經驗，建立長效風險管理體系。形成以全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中通過建立全面的風險管理模式，對業務發展的每一個過程進行全方位的管理，能使資產業務、負債業務、銀行間業務得到全面化、系統化的管理。這樣不僅可以在一定程度上防范會計風險的發生，還有助于建立良好的行業文化，提高會計人員風險管理的意識和自覺性。
4.5先進技術和會計電算化系統的運用。利用先進的計算機和輔助設備處理會計業務，為防范會計風險再設一道防線。商業銀行會計要適應高技成果的應用，重點在于會計制度的執行和操作規范的落實，建立相互監督制約機制以及銀行會計業務操作系統的密碼管理、操作人員級別管理、授權管理等，各機構要明確固定的計算機管理人員，定期對計算機設備及其防護措施進行檢查，及時發現并解決問題。要盡快開發、配備先進的銀行業務輔助設備，如票據檢驗儀、高科技密碼機等，利用高科技手段作為防范措施的必要補充，提高對票據的鑒別能力，防止假票據的進入，避免銀行資金的損失。
綜上所述，防范銀行會計風險是銀行業面臨的一項挑戰性工作，需要我們在工作中不斷探索和創新。只有不斷探索抵御商業銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經濟的健康發展。
