中小企業會計系統審計問題

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[摘要]如何將網絡和信息技術應用在中小企業的審計中，已經成為促進中小企業快速發展的一個關鍵因素。然而，目前很多中小企業在應用會計信息系統處理審計工作時，基于審計軟件少、系統差、人員業務水平低的現狀，存在審計認識不清晰、審計法規不健全、審計標準不統一以及審計結果不真實的問題。因此，中小企業應完善企業審計制度，建立健全審計法規，建立統一的審計標準，培養專業的審計隊伍，以促進中小企業順利應用會計信息系統開展審計工作，為中小企業的發展壯大奠定基礎。

[關鍵詞]中小企業；會計信息系統；審計

一、中小企業會計信息系統審計現狀

中小企業是推動社會經濟發展的重要組成部分，是促進社會和諧，保證經濟穩定，解決就業危機，提供基礎稅收的不可或缺的要素。但是，中小企業本身存在規模小、資金少、人員技術水平差、管理制度不完善等諸多弊端，嚴重制約了企業的發展和壯大。在科技發展日新月異的今天，中小企業只有走科技興企的道路，把目前廣泛普及的網絡和信息技術應用在信息化的管理和審計的工作中，才能達到事半功倍的效果，既可節約中小企業審計的成本，又可提高審計的效率。然而，目前我國中小企業應用會計信息系統開展審計工作的現狀并不樂觀，主要表現在以下幾個方面：

(一)審計軟件少

我國的軟件開發水平雖然已經達到了世界前列，但是針對企業的軟件開發和定制，卻還停留在信息管理系統和財務管理系統階段，一般多為人事管理系統和進銷存財務管理軟件，對于企業迫切需求的財務審計信息系統的軟件開發介入的還很少。主要原因是企業的需求和軟件開發公司的市場調研出現了矛盾。很多軟件公司還在以十幾年前的老眼光看待企業的軟件需求，不去做需求分析和可行性研究，主觀臆斷中小企業對于審計的要求不高，缺少相應的動力去開發企業需要的軟件，致使市場上的審計軟件種類少，同質性高，缺口巨大。

(二)審計系統差

很多軟件開發公司對于中小企業的需求分析和可行性研究做得不到位，只關注國有大中型企業、集團公司在財務審計上的要求，因此開發出來的審計系統很難滿足中小企業的需要。很多中小企業只好找專業的軟件公司去定制和開發滿足自身需求的審計系統，又不愿意在開發和定制系統上投入太多資金，導致軟件公司在定制和開發系統時，不得不把部分系統的功能與程序模塊簡化縮水，最終導致系統功能不完善，難以滿足企業在財務審計上的需求。

(三)審計人員水平低

中小企業受制于本身的規模與成本，不會在審計上面做太多的投入，很多中小企業把財務審計工作交給財務部門的會計人員擔任，有的則由企業的一把手把持。殊不知，審計是一門專業性很高的學科，對專業審計人員的專業知識掌握水平、職業道德素養、法律法規意識、計算機軟硬件知識、網絡和信息化知識、會計系統熟悉程度以及審計經驗都有很高的要求。很多企業的領導和會計人員缺乏相關知識的學習和培訓，無法勝任這個高要求的崗位，自然也就無法熟練的使用會計信息系統開展企業的審計工作，讓企業的審計形同虛設，無法及時發現企業財務出現的問題，進而審計工作起不到推動企業經濟發展的作用。

二、中小企業會計信息系統審計存在的問題

(一)審計認識不清晰

中小企業規模小，制度不完善，對審計的認識不清晰，對審計工作不重視。對于很多中小企業來說，發展經濟指標，收集經濟消息，拓展市場渠道，加強營銷手段，才是企業最需要加強的方面。而對于企業內部的審計問題，卻抱著一種可有可無的態度，很多的中小企業開展審計工作的初衷只不過是為了應付上級政府審計部門的要求和檢查，完全屬于走過場，搞形式主義。由于認識上的不清晰，就自然不會重視審計制度的完善和健全，使得會計在使用信息系統進行審計的時候，很難發現問題，也不利于內控工作的開展，無法有效整合資源將各個部門聯系起來，加強部門間的交流與合作，而共同開展企業的業務，也就無法推動企業經濟的發展和市場的推廣。

(二)審計法規不健全

雖然我國已經頒布了《審計》法和與之相關的一系列規定和政策，但是對于企業內部的財務審計，沒有制定和出臺健全的法律法規和相關規定。致使企業的會計在使用信息系統進行內部審計的時候，沒有相應法律的監管和約束。很多企業的領導出于對企業自身的經濟發展和經濟利益的考慮，在使用會計信息系統開展審計工作的時候，經常睜一眼閉一眼，得過且過，能鉆法律漏洞就鉆法律漏洞，投機取巧，弄虛作假，最后害的還是自己。有的企業本身內控力度不夠，給法律意識淡薄的會計人員做假賬、營私舞弊制造了機會和環境。有的中小企業是家族企業，財務審計的權力或者落在領導手里，或者落在領導的親信手里，使得領導和會計串通，為謀取個人私欲鋌而走險的偷獵，為他們違法犯罪行為創造了條件，使企業因為以權謀私的某些人而遭受嚴重的經濟損失。正是由于企業內部審計的相關法律法規的不健全，給上級政府審計部門對企業的檢查和監管帶來了困難，上級政府審計部門很難界定企業的行為是違法還是違紀，在執法的力度和權限上也很難把握，不能給違法企業施壓和警告，不利于制裁違法犯罪，保護企業的合法權益。

(三)審計標準不統一

現行的中小企業內部審計工作，還沒有一個統一的標準。這就導致財務會計人員在使用會計信息系統開展審計工作的過程中，沒有一個統一的標準和規范，執行起來也是捉襟見肘，無法做到全面和準確。同時，由于審計的標準沒法統一，造成審計的流程、審計的方式和審計的結果都有所不同。對于很多中小企業來說，對于企業內部的審計主要就是財務的審計，這種淺顯的認識造成審計工作也只是以經濟發展和經濟效益為重點，忽略了與財務部門有關聯、合作關系的其他部門的相關業務審計，不利于企業通過審計來發現問題。企業的審計工作是一個需要長期堅持的工作，要求對每一筆業務、每一次活動和每一筆賬目都進行審計，要出具有效真實的審計報告。由于審計的標準不統一，審計的內容不相同，導致企業內部審計的最終結果也是五花八門，別出心裁，完全沒有標準的格式和規范，完全沒有審計結果的對比性，根本無從發現問題又談何解決問題。企業的審計標準不統一，造成企業對待審計的對象也有所區別。有的企業只審計離崗人員，不審計在崗人員；有的企業只審計同級或下級部門，不審計上級部門；有的企業只進行事后的審計，嚴重缺乏事前和事中的審計。這些都是因為審計的標準不統一，讓審計人員沒有一個必須嚴格遵守和執行的審計制度，不知道怎樣去規范的審計，怎樣做到完善的審計，怎么把審計的結論變成企業發現問題、解決問題的有效方法，讓企業能夠總結經驗和教訓，形成良性進步的可持續發展體系。

(四)審計結果不真實

企業使用會計信息化系統進行內部審計的目的非常簡單，就是為了能夠及時發現企業財務管理和經濟活動中存在的問題，以及影響企業經濟發展和造成企業經濟損失的風險和隱患。這一切都要依靠企業會計人員使用會計信息化系統得出的審計結論或審計報告。可以說審計結論或審計報告結果的真實與否，在企業的內部審計中起到決定性作用。審計結果的重要性不言而喻，嚴重影響到企業經濟的健康穩定發展。然而，在現實社會中，對于很多企業，尤其對中小企業來說，要保證企業的審計結果的真實可靠，存在著很多問題和很大難度。造成審計結果不真實的最重要的一點就是人為原因，主要有幾個方面：一是企業的內部審計責權不明確，很多企業的審計權都歸屬于企業的領導或者領導委以財務重任的親信。這種任人唯親的做法，從制度上就不利于企業的發展，在經濟上還存在著很大的隱患。任人唯親的做法導致企業的審計工作完全掌握在企業領導的手里，受企業領導的主觀好惡影響深遠，造成審計的結果沒有真實性和公信力。濫用權力的結果還會引起企業遇人不善，出現用人問題，造成管理權限的混亂，給會計信息系統本身也帶來隱患和風險。二是負責審計的財會人員綜合素養過低，對于會計信息化系統的應用一知半解，不能熟練駕馭和操作，在審計過程中對于審計的專業知識和規范流程學習得不夠深入，很難做到全面和準確。這樣得出的企業最終審計結果就漏洞百出，錯誤頻繁，不具備真實性和參考價值。如果負責審計的企業財務會計人員的職業道德缺失，法律意識淡薄，為了中飽私囊或者謀求一己之私，弄虛作假，刪除、修改、偽造審計結果，會給企業造成不可挽回的經濟損失，嚴重損害企業的合法權益，阻礙企業的正常發展。另外，企業沒有對會計信息系統做好維護和保護工作，也是導致企業審計結果不真實的一個原因。企業的會計信息系統所存儲的都是可以反映企業真實財務信息、業務種類、經營情況的寶貴數據、信息、報表。這也是企業的會計在進行審計工作時所必須要依賴的重要工具和證明違法犯罪的重要證據。如果企業的信息安全防范意識淡薄，沒有對這些反映企業真實財務信息、業務種類、經營情況的寶貴數據、信息、報表做好存儲和備份工作，一旦因為網絡原因、設備原因或人為原因遭到刪除、修改或破壞，都會給企業的審計結果造成影響，甚至還會導致企業的內控工作癱瘓，嚴重影響企業的市場運作和經濟決策。

三、解決中小企業會計信息系統審計問題的對策

(一)完善企業的審計制度

要想從根本上解決中小企業會計信息系統審計的問題，首先要改變傳統的觀念認識，要充分認識到企業的審計工作對發現企業財務管理中存在的問題以及提出解決問題對策的寶貴價值和重要作用，要盡快制定和完善中小企業的審計制度。這套審計制度要充分考慮到審計的每一個環節，充分考慮到影響審計結論的每一個因素，充分考慮到企業所面臨的實際問題和企業經濟發展的方向與決策，結合企業自身的特點和現狀，有的放矢，把握細節，爭取做到面面俱到，沒有遺漏和缺失，讓企業制定的審計制度得到落實和貫徹，并將其納入企業的薪酬改革和績效管理之中，責權明晰，分擔到個人，確保企業能夠上行下效，知行合一，保持一致，將制度的內容吃透、弄懂，做到嚴格執行。

(二)健全企業的審計法規

建立健全企業審計的法律法規，是解決國家審計與企業內部審計差異化日漸嚴重的最佳方案。企業的內部審計很難執行，即便執行，在審計的過程中，也可能因為網絡帶來的各種問題、企業會計信息系統的漏洞、負責審計的會計人員弄虛作假和營私舞弊等原因造成審計的無力和無效。究其原因，是國家沒有出臺強有力的法律措施和明確法律指導的法律法規，對這些在企業審計過程中的違法犯罪行為沒有一個嚴格的監管與約束。由于法律的缺失和打擊力度的不夠，才讓某些以權謀私、以身試法的犯罪分子鋌而走險。建立健全企業的審計法規，還要加強政府審計部門與企業審計部門的交流與合作。要求政府審計部門對企業審計部門的財務審計及其他審計工作要提供強有力的支持與指導，要加強溝通，企業的審計部門要做好對政府審計部門的配合工作，配合政府審計部門對企業的檢查和監管。企業的審計部門一旦發現企業內部存在違法犯罪、損害企業權益的行為，必須立即上報政府審計部門，由政府審計部門實施執法權。企業內部的審計部門要做好相關的財務報表、稅務單據、企業賬目等可以作為證據的信息、資料的收集和整理工作，為政府審計和執法部門行駛執法權，嚴懲和打擊犯罪分子提供有力的證據支持和幫助。

(三)建立統一的審計標準

必須建立統一的審計標準，才能確保企業在使用會計信息系統開展審計工作時，有一個可以借鑒的審計流程，有一個可以遵循的審計要求。在格式、內容、流程等具體細節上的統一，可以使審計的結果和報告具有比較性，能夠通過不同時期、不同業務、不同環境、不同規定的對比，發現審計結果的差別，找出問題和問題的成因，制定出行之有效、有針對性的解方案，以規避風險、消除隱患、應對突發事件。統一的審計標準，還可以規范和健全內控工作，使得企業的各個部門之間增進交流和溝通，強化合作的意識與能力，便于發現其他部門的問題，更有利于企業制度的改革和完善，形成一個具有凝聚力的良性體系，幫助企業面對變化莫測的市場環境，做出科學有效的對策，確保企業能夠健康、穩定、和諧的發展。

(四)培養專業的審計隊伍

在現代管理體系下，人的作用被突顯的更加重要，以人為本已經成為企業發展壯大的基本準則。所以，必須要加強企業人才培養，建立專業的審計隊伍。要建立獨立的審計機構，不受企業的領導和其他部門的干涉與制約。要對從事審計工作的人員進行全面的培訓，在審計專業、計算機軟硬件知識、網絡知識、會計信息系統、職業道德素養和法律意識上進行有針對性的學習和教育，培養一支能力過硬、素質夠高、不被腐蝕、責任心強、能打硬仗的現代化企業專業審計隊伍，為中小企業的長足發展和經濟建設貢獻力量。[

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作者:秦緣 單位:渤海大學管理學院