高新企業研發費用加計扣除稅務風險

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摘要：在當前“大眾創業、萬眾創新”的時代號召下，高新技術企業數量逐漸增多。高新企業作為市場自主創新的主體，研究開發活動是其提高自主創新能力、保證未來可持續發展的重要途徑。我國為了激勵企業從事研究開發活動，企業研發活動過程中所產生的研發費用可以采用加計扣除的政策，以此來促進高新企業加大自主創新投資力度，提高自主創新能力，增強企業的核心競爭力。與此同時，企業出于節稅目的，再加上中小型高新企業日益增多，行業間競爭力大，研究費加扣稅收優惠政策也給企業帶來了相應的潛在稅務風險。本文就高新技術企業研發費加計扣除的稅務風險展開討論，了解研發費加計扣除的相關內容，針對其所存在的稅務風險問題進行分析，并提出一些戰略措施來幫助高新技術企業增強其風險防范意識、進一步促進企業內部體系的建立健全、實現促進高新技術企業加強科技創新的目標。

關鍵詞：高新企業；研發費用；加計扣除；稅務風險

一、了解企業研發費加計扣除的相關內容

高新企業實施研發費加計扣除是國家為鼓勵企業加大創新研發所推行的政策，它具體指的是企業在進行新產品、新技術、新工藝開發過程中，會產生一定的研發費用，因此要在這些實際研發過程中所產生的研發費用的前提下，根據我國稅法的規定加成一定比例，作為計算應納稅所得額時扣除數額的一種稅收優惠政策。高新技術企業研發費加計扣除對其企業發展具有積極的意義，主要有如下幾點：①研發費用加計扣除有利于高新技術企業進一步節稅，為企業健康運營提供保障；②高新技術企業如果具有加計扣除項目資格，企業就會具備組織開展研發活動的有效證明材料，這為企業的資格證書過期重新審查提供便利，提高了高新技術企業復審其資格證書的通過率；③還有利于高新技術企業繼續進行匯總研發費用，從而保障企業研發活動的順利進行。

二、高新技術企業研發費加計扣除所存在的稅務風險問題

(一)在研發費用歸集層面存在的風險

就目前企業的發展來看，利用加計扣除方式，在一定程度上為高新企業的未來發展提供了有利條件的同時，也為企業的所得稅帶來了巨大的稅務風險，尤其是研發費用歸集標準層面的風險較大。當前，高新技術企業和加計扣除主要是以國科頒布的《高新技術認定管理工作指引》以及國稅的《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法》為重要依據，但是這兩個文件內容之間的差異是較為明顯的，它們對于企業研發費用的歸集標準不同。例如：高新技術企業在設計費用以及企業研發費用的匯總主要針對的是新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計層面；而加計扣除費用項目的匯總，它主要是針對新產品的設計、新工藝的規程制定以及與研發活動直接相關的技術圖書資料、資料翻譯等所產生的費用。由于它們在研發費用歸集范圍層面存在不同，相應的也就會存在著一定稅務風險。

(二)在申報材料準備過程中存在的風險

高新企業在加計扣除材料的備案時，其項目材料對企業來說是非常重要的，如果相關資料不齊全，就很可能使得企業無法享受加計扣除稅收優惠政策。因此，企業在進行加計扣除材料準備前，必須要保證項目材料的全面性、完整性。高新企業要想開展研發活動，它主要采取企業自主立項和省、市申報立項的申報方式，再加上企業自主立項的立項管理意識淡薄，立項時容易出現缺乏規范的立項書、沒有完整的項目內容、在設備及人員和經費預算等問題考慮不周等等現象，這容易對于企業的發展造成不利影響。

(三)在研發項目管理活動中存在風險

高新企業在進行研發項目管理時，會受到諸多因素的制約，給企業發展帶來風險。主要面臨的風險有：第一，企業內部研發管理流程不規范、不合理，最終導致研發管理失敗，使研發活動受阻；第二，研發部門與財務部門之間缺乏溝通，互不配合，這使得研發費用匯總容易出現誤差，從而使財務管理難以到位、企業無法享受加計扣除優惠政策；第三，企業如果在技術水平、時間、進度和成果等的管理上嚴重超出預期范圍，會導致研發項目管理失控，項目研發活動失敗。

三、高新企業研發費用加計扣除時規避稅務風險的有效措施

(一)政府要加強對稅務風險的防范，提高企業創新積極性

首先，企業研發費用的會計核算管理是專業化、復雜化的，因此，相關部門工作人員必須具備較高的綜合素質和能力，才能有效地加強研發費的管理。其次，政府部門應該要根據政策實施過程中的實際情況，實時關注企業享受加計扣除優惠政策的動態來完善政策制度，使政策實施的流程更加規范化、科學化，從而保證企業能夠最大限度地享受加計扣除優惠政策，達到鼓勵企業進行科技創新的目的。

(二)高新企業要采用有效措施，規避研發費用加計扣除的稅務風險

(1)樹立稅務風險防范意識。目前，企業研發費用加計扣除中最常見的風險就是稅務風險，因此，企業在開展研發活動時，企業管理階層必須要樹立稅務風險的防范意識，這樣不僅能夠有效地減少其在項目研發時決策的失誤，提高決策的科學性，還能提高企業員工風險防范意識，讓全體員工能夠積極參與防范稅務風險的工作，讓企業內部形成良好的文化氛圍。此外，企業還需要做到誠信納稅、依法納稅，依法辦理各項稅務工作，按照國家相關規定辦事，降低企業研發費用加計扣除中稅務風險。(2)建立健全高新企業信息管理系統。企業要想建立健全的信息系統，首先，需要定期對稅法法規進行更新優化，這樣不僅能夠實現確保企業財務會計系統的設置與法律法規的要求的協調同步，使會計信息的輸出順應法律法規的最新變化，還能讓企業能夠實時掌握財務管理動態；其次，企業必須要從自身業務的基本特點以及成本效益相關原則出發，將信息技術有效運用到企業稅務風險管理的各項工作中，提高稅務風險管理效率，完善企業內部管理。企業的基礎信息系統的建設對風險管理的實施來說是至關重要的，只有建立有效、全面、科學的信息系統，才能進一步減少稅務信息的產生、處理以及在傳遞等過程中存在的稅務風險。(3)優化完善企業內部管理體制。首先，企業內部管理制度，具有各部門之間牽約制衡的特點，在一定程度上約束著企業管理層的同時，又能有效完善企業財務管理工作人員配備、權限職責、機構設置等工作，因此，高新企業應該從自身內部管理出發，完善其內部管理制度，進一步規范其經營管理行為，從而提高企業稅務風險防范效益。企業首先應該制定相關的企業經營行為規范準則，明確企業各項規章制度以及相關部門工作人員的職責權限，協調好企業內部各個部門以及工作人員等各種關系；其次，高新企業內部還可以建立稅務風險防范制度，提高企業所有員工的責任意識與風險意識，使責、權、利三個方面能夠有機結合，從而分散企業的稅務風險；最后，企業還可以建立獎懲評價機制，充分調動員工的積極性、主動性、創造性。

四、結束語

綜上所述，高新企業研發費用加計扣除中存在一些稅務風險，這些風險會導致高新企業研發費加計扣除工作的無法順利進行，這需要政府以及企業的共同努力，切實有效地去防范、規避這些稅務風險，來促進高新企業持續健康發展。首先，企業必須要強化稅務風險防范意識，利用科學的企業信息系統和現代化的企業內部管理體系，從而合理、合法享受稅收優惠政策；其次，政府應該做到建立健全稅收制度，讓高新企業能夠最大限度地享受加計扣除優惠政策，鼓勵企業進行科技研發。

參考文獻：

[1]俞忠明.關于高新企業研發費用的會計處理的探討[J].財會學習，2018(13).

[2]劉思岑.高新技術企業研發費用加計扣除政策利用思考[J].財會學習，2016(16).

作者：章林 單位：深圳市鵬海運電子數據交換有限公司