企業(yè)集團全面預算管理實施淺析

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企業(yè)集團的發(fā)展是國家經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的重要方面，企業(yè)集團的發(fā)展離不開科學有力的管理。全面預算管理是企業(yè)實施財務和運營管理的重要方面，對于企業(yè)的財務安全和長期運行管控具有重要的意義和價值，但是一些企業(yè)集團在運營管理過程中還存在對全面預算管理不夠重視、人員參與范圍不夠廣泛、組織機構(gòu)不健全等系列問題，需要從提高認識、拓展參與范圍、強化組織機構(gòu)健全等方面進行不斷地提高和完善，為企業(yè)長遠高質(zhì)量發(fā)展提供有力的保障。近年來，我國企業(yè)集團的管理越來越趨于規(guī)范化、制度化，在全面預算管理方面采取了很多有力的措施，但是仍有一些企業(yè)對全面預算管理沒有引起重視，造成企業(yè)集團發(fā)展成本居高不下。通過加強企業(yè)集團全面預算管理控制，充分利用全面預算管理帶來的優(yōu)勢，將日常業(yè)務管理與決策與長期規(guī)劃決策相結(jié)合，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃提供戰(zhàn)略性和建設性的建議，也為企業(yè)長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

1加強企業(yè)集團全面預算管理的重要意義

1.1有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

從戰(zhàn)略目標實現(xiàn)角度考慮，應該加強全面預算管理。企業(yè)在發(fā)展過程中是一個由小到大，從單一到集團發(fā)展不斷壯大的過程，在企業(yè)發(fā)展壯大過程中克服了很多的問題，不斷地突破發(fā)展瓶頸，其中一個重要因素就是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標清晰，實現(xiàn)目標的各項實際舉措合理。全面預算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理得非常有效并且經(jīng)常使用的一個管理手段，通過全面預算管理能夠把企業(yè)各個部門的發(fā)展目標樹立起來，對各個部門的發(fā)展全過程進行全程管控和約束，對于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標具有支撐、保障和推進的作用。企業(yè)在發(fā)展過程中，如果想要把企業(yè)集團管理做得科學、高效，就必須分析利弊，建立制度，加以完善，從而有效地促進企業(yè)長遠發(fā)展，為企業(yè)戰(zhàn)略目標管理的實現(xiàn)提供有效措施。

1.2有利于整合優(yōu)化企業(yè)資源配置

基于企業(yè)集團發(fā)展各個階段成本支出所占比重的側(cè)重點不同，應該加強全面預算管理。在很多企業(yè)集團成本所占比重中，企業(yè)集團科技研發(fā)、人員薪酬成本等已經(jīng)成為僅次于原材料成本的大項開支，對企業(yè)集團發(fā)展的影響很大。企業(yè)集團如果要在激烈的市場經(jīng)濟競爭中獲得長期、持久的競爭優(yōu)勢，就必須重視在企業(yè)集團發(fā)展的各個階段對預算支出的需求，通過預算的指標調(diào)整來合理配置和不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置，因此科學合理的全面預算管理能夠促進企業(yè)資源優(yōu)化配置。

1.3有利于提高企業(yè)集團的內(nèi)部管理水平

基于加強精細化全面管理提升企業(yè)市場競爭力考慮，應該加強企業(yè)全面預算管理。現(xiàn)代企業(yè)越來越重視精細化管理，企業(yè)集團涉及的范圍廣、人員多、業(yè)務機構(gòu)多，如果不進行科學有效的管理，不采取科學有效的管理措施，企業(yè)就會逐步陷入管理無方、管理混亂的情況，長此以往就會導致企業(yè)走下坡路，影響員工的積極性和部門資源的合理分配。因此，企業(yè)要通過實行積極有效的全面預算管理來助推企業(yè)內(nèi)部管理水平的不斷提高。

2企業(yè)集團實施全面預算管理存在的主要問題

2.1全員參與度不夠，信息收集不全面

全面預算管理是一項影響范圍很廣，涉及各個預算單位的一項系統(tǒng)工作，工作的高標準完成離不開各個部門和全體員工的參與，但是一些企業(yè)集團對全面預算管理工作還不夠重視，只是看中全面預算管理的結(jié)果，不認真分析全面預算管理指標設置中的過程和細節(jié)，預算管理部門思想發(fā)動和工作宣傳不到位，員工參與度不高。工作中存在預算管理部門不深入各個部門進行走訪調(diào)研，而是讓各個預算部門在去年完成任務的基礎(chǔ)上報各自的預算需求，各個部門在報預算需求的過程中，有部分不征求全體人員的意見，只是部門負責人根據(jù)自身和部門利益角度考慮出發(fā)，在少數(shù)人范圍內(nèi)商議的預算需求，預算管理部門在這樣的背景下吸收采納的預算需求建議難免會出現(xiàn)不準確的情況。近幾年市場發(fā)展迅速，影響企業(yè)集團財務政策的因素很多，比如原材料、場地建設以及人員薪酬等，這些都需要預算管理部門深入市場、深入一線去收集相關(guān)信息，尤其是一些市場變化因素較大的信息要及時地收集管理，作為全面預算管理的參考因素進行準確把握，但是一些預算管理部門客觀因為工作人員少，工作開展范圍受限，主觀上欠缺工作的主動性和創(chuàng)造性，收集信息不全面等問題。[1]

2.2組織機構(gòu)不合理，管理理念不先進

健全的預算管理機構(gòu)是高效開展預算工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，沒有組織機構(gòu)的支撐，全面預算管理工作就很難展開，部分企業(yè)集團在全面預算管理組織機構(gòu)不健全，還有些企業(yè)沒有成立全面預算管理委員會，對預算管理工作僅僅是由個別財務負責人員進行開展，人員少、理念傳統(tǒng)，對市場變化情況反應較慢，企業(yè)全面預算管理理念不夠先進。有的企業(yè)雖然設立的全面預算管理委員會但僅是停留在規(guī)章制度的紙面含義上，在實際工作中不發(fā)揮任何作用，沒有實質(zhì)性地開展工作。有的企業(yè)集團在預算管理委員會下面沒有設立專門的工作機構(gòu)，信息收集不全面、財務管控不嚴格、預算工作開展不充分，影響了企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。全面預算管理行動需要正確和創(chuàng)新理念的引領(lǐng)，但目前一些企業(yè)集團的全面預算管理理念不夠先進，對市場新理念、新信息掌握和理解得不全面，一些企業(yè)集團中傳統(tǒng)的全面預算管理理念在企業(yè)管理決策層和廣大職工人員的思想中根深蒂固。在企業(yè)的管理人員和決策者方面主要問題是一些管理者對研發(fā)、裝備更新等預算關(guān)注得比較多，但是對全面預算管理控制關(guān)注的較少，還有的項目經(jīng)理等管理者將全面預算管理控制局限于企業(yè)材料的運送費用管控，對企業(yè)人才培養(yǎng)預算、信息建設預算、科技創(chuàng)新預算等方面考慮得不周全。全面預算管理理念薄弱體現(xiàn)在普通員工層面，雖然一些企業(yè)制定的全面預算管理控制方案明確、目標清晰，但是具體在落實過程中存在打折扣的現(xiàn)象，一些企業(yè)集團由于制度機制缺陷的問題，沒有調(diào)動所有部門員工的積極性，全面預算管理執(zhí)行得好與不好差別不大，因此一些員工就對全面預算管理不重視、不上心，認為這些都是預算管理部門的事情，與自己無關(guān)，理念上還是不夠創(chuàng)新。[2]

2.3考核機制不健全，管理目標不清晰

一些企業(yè)集團在全面預算過程中高度重視企業(yè)集團的全面預算管理機制的建立，但是在全面預算管理目標和工作方法制定后，對執(zhí)行過程中的考核工作往往容易忽視，一些企業(yè)集團沒有建立考核方法，有的企業(yè)集團考核機制簡單不科學，難以操作。考核機制的缺陷導致無法有效對各個部門的預算管理情況進行評價，有的考核機制僅僅是對某一方面強調(diào)較多，制定措施嚴格，但是對全面地開展預算管理還不夠充分，考核工作不認真、不細致。考核機制的缺失間接導致企業(yè)管理目標不清晰，企業(yè)集團發(fā)展全面預算管控工作應在企業(yè)總體目標的框架下制定全面預算管理的目標，否則就會出現(xiàn)工作盲目，不成體系的問題。但是一些企業(yè)集團缺乏全面預算管理的目標，年初制定企業(yè)發(fā)展計劃并沒有包括企業(yè)的經(jīng)營管控計劃，經(jīng)營管控的目標不明確。還有一些企業(yè)集團目前全面預算管理目標僅僅是單一的降低企業(yè)集團發(fā)展成本，并沒有制定優(yōu)化企業(yè)集團發(fā)展成本管控的詳細計劃，缺乏負責部門和負責人，企業(yè)集團發(fā)展成本管控的工作不夠細化，這可能導致其在市場競爭地位中失去企業(yè)集團發(fā)展成本優(yōu)勢。

2.4預算指標設置不科學

近幾年國內(nèi)外市場變化很大，國際上美國為首的西方國家奉行貿(mào)易保護主義政策，在技術(shù)和信息上對我們國家進行封鎖和管控，俄烏沖突導致國際糧食價格猛漲，國內(nèi)外油價高漲，國外疫情泛濫，國內(nèi)經(jīng)濟也深受疫情影響，這些國內(nèi)外的不確定因素對企業(yè)集團的發(fā)展影響也很大，企業(yè)全面預算指標應該在去年預算的基礎(chǔ)上根據(jù)外界因素的影響及時地調(diào)整和完善，同時在制定預算指標和數(shù)額時還應充分考慮市場對各個預算部門的影響，從而做到科學管用，但是一些企業(yè)集團在設置預算指標時存在教條、呆板的問題，不能夠及時進行調(diào)整，導致預算指標與市場和企業(yè)預算部門實際有偏離，預算管理效益不高。還有很多企業(yè)集團在全面預算管理工作中缺乏對企業(yè)集團發(fā)展成本管控工作的評價和對比，更沒有年度分析。[3]

2.5全面預算管理人員業(yè)務素質(zhì)相對較低

企業(yè)全面預算管理工作是一項復雜的系統(tǒng)工作，要求很強的專業(yè)性和科學性，需要具有全面預算管理相關(guān)知識和預算管理工作經(jīng)驗的人員來從事，但是我們的一些企業(yè)集團對培養(yǎng)和招聘專業(yè)的高素質(zhì)全面預算管理人才不夠重視，企業(yè)缺乏具有專門預算管理知識的專業(yè)人才，還有很多的企業(yè)對現(xiàn)有的預算管理人員不注重培養(yǎng)，在薪酬、福利以及晉升等方面沒有更多的吸引舉措，難以調(diào)動員工自我提升的積極性。

3加強企業(yè)集團全面預算管理的對策建議

3.1轉(zhuǎn)變管理理念，重視全員參與

企業(yè)集團各級管理人員要及時從傳統(tǒng)企業(yè)管理的思維中跳出來，加強對先進企業(yè)管理辦法的學習和領(lǐng)悟，認真學習開展全面預算管理的相關(guān)稅務、財務和金融等方面的知識，從專業(yè)領(lǐng)域入手，不斷提升開展現(xiàn)代化企業(yè)全面預算管理的新局面。在對全面預算管理工作的重視程度上轉(zhuǎn)變理念，不能把全面預算管理這項管理系統(tǒng)看輕了、看淡了，而是要從企業(yè)長遠發(fā)展、從提升企業(yè)競爭力和樹立企業(yè)品牌的角度來看這個問題，從而加強全面預算管理的工作部署和人才的培養(yǎng)和招錄。在高度重視的基礎(chǔ)上要采取多樣的手段來確保全員參與。對于企業(yè)而提出如下建議：建立全面預算管理控制目標體系，通過科學的目標體系來牽引企業(yè)集團的科學發(fā)展。通過建立季度目標體系、年度目標體系來進一步推動全面預算管理控制。在推進過程中確保人人參與其中、人人建言獻策，共同發(fā)力為企業(yè)發(fā)展加油。因此企業(yè)集團要根據(jù)各個部門的不同情況，及時建立全面預算管理控制目標體系。其次，要根據(jù)國內(nèi)外市場情況和國內(nèi)外先進企業(yè)發(fā)展的實際來分析自身的管理辦法，要通過分析找出企業(yè)集團在全面預算管理控制可以利用的手段和措施。在對企業(yè)集團發(fā)展全面預算管理分析的同時，注重深入預算單位內(nèi)部、深入到企業(yè)集團生產(chǎn)、銷售、管理和運營等一線，確保收集信息的全面性。[4]

3.2優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善指標體系

從組織機構(gòu)上來強化企業(yè)集團全面預算管理系統(tǒng)，及時建立企業(yè)集團的預算管理委員會，預算管理委員會要充分發(fā)揮方向引領(lǐng)、把握大局的作用，不僅是停留在企業(yè)集團的規(guī)章制度中。在預算管理委員會下要及時設立預算管理工作的日常組織機構(gòu)，負責日常的預算管理具體工作，同時要及時充實預算管理日常工作機構(gòu)的人員，確保組織機構(gòu)的高效運轉(zhuǎn)。在健全組織機構(gòu)的基礎(chǔ)上應大力完善全面預算管理指標體系，目前一些企業(yè)集團還沒有完善全面預算管理評價系統(tǒng)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，一些企業(yè)集團成本管控評估機構(gòu)發(fā)揮作用不明顯。經(jīng)營管控的具體權(quán)力分布在采購、清運及裝修等部門，實質(zhì)性的權(quán)利和責任并沒有被掌握在企業(yè)集團的全面預算管理團隊中，作用發(fā)揮不充分。其次，企業(yè)集團采取的全面預算管理評估辦法依然是老舊的方法，因此企業(yè)應該及時地健全完善預算指標體系。

3.3健全考核與評價機制

全面預算管理需要結(jié)合實際情況開展有力的執(zhí)行，應該對全面預算管理的執(zhí)行情況進行全過程跟進式的考核評價，通過考核評價對各個預算部門的實際執(zhí)行情況進行對比分析，作出客觀的評價，讓各個預算單位進行比較和改進，從而促進內(nèi)部的合理有序競爭。因此在全面預算管理過程中要出臺相應的制度機制加以規(guī)范。在建立制度機制的基礎(chǔ)上，企業(yè)要逐步完善全面預算管理控制考評體系。考評結(jié)果直接與部門員工的績效掛鉤，因此考評體系對于全面預算管理控制是一個有力的工具，任何人任何企業(yè)都不能忽視考評體系的作用。在年度部門支出預算的基礎(chǔ)上設立全面預算管理控制考評辦法，對于完成任務好但是經(jīng)營預算有結(jié)余的部門和部門員工要進行獎勵，對于經(jīng)營環(huán)節(jié)浪費較多的部門負責人要進行提醒甚至做出分析和檢討。運營發(fā)展的過程中需要有企業(yè)制度可以依靠，這就要求不斷地完善企業(yè)全面預算管理制度，使企業(yè)集團發(fā)展成本的控制發(fā)展進入一個新的階段。

3.4提高預算管理人員素質(zhì)，提高預算管理水平

人才是企業(yè)發(fā)展的根本支撐，沒有人才一切都是空談，企業(yè)集團要提升企業(yè)全面預算管理水平，必須要重視培養(yǎng)和選拔優(yōu)秀的專業(yè)預算管理人才。根據(jù)企業(yè)的實際需要，通過各個平臺招錄受過專業(yè)培訓的預算管理人才，為企業(yè)全面預算管理提供有力的人才支撐。對于中小企業(yè)規(guī)模有限的企業(yè)，可以對現(xiàn)有的預算管理人員進行及時的培訓，讓他們掌握開展現(xiàn)代化企業(yè)全面預算管理的好方法、好舉措。提高預算管理人員的薪酬待遇，在提高工作標準、加強工作要求的同時也要注重相應的待遇提升，為企業(yè)和預算管理人員良好的發(fā)展注入動力。[5]

4結(jié)束語

總之，企業(yè)集團全面預算管理控制對于企業(yè)的管理和發(fā)展都具有重要的影響。通過對企業(yè)集團全面預算管理控制情況的分析研究可以認識到全面預算管理等先進方法的重要性，不斷發(fā)現(xiàn)細節(jié)問題、尋找具體對策，繼而從戰(zhàn)略決策也就是更高的角度思考全面預算管理控制趨勢和舉措，通過實施科學有效的管理為企業(yè)發(fā)展提供堅強的保障。

參考文獻:

[1]余守軍.淺談多行業(yè)下集團公司全面預算管理工作的推進與落實[J].中國市場，2019(28)：113,115.

[2]梁濤.企業(yè)集團全面預算管理現(xiàn)狀與優(yōu)化措施研究——以A集團公司為例[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017(36)：112-113.

[3]陳寅霏.基于EVA的全面預算管理實施效果及建議——以T集團為例[D].2019.

[4]趙世平.財務公司建立戰(zhàn)略導向的全面預算管理體系研究[D].2017.

[5]蒲金龍.高職院校提高預算管理水平的思考[J].大眾標準化,2021(19):130-132.

作者:黃婭梅 單位:貴州新聯(lián)進出口有限公司