談個人所得稅納稅籌劃思考

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摘要：這些年，跟隨著中國國內生產總值的持續增加以及財政性開銷的占比逐漸達到國內生產總值的4％，老師的福利也在持續提升，這就讓老師的個人收入持續增長，進而引發了大家對老師的個人所得稅的注意，高校老師的個人所得稅有一種被推到人們眼皮底下審視的趨勢。為了在法律程度中可以更加高效地減輕納稅，就須要增強對個人所得稅的納稅統籌工作。本文對目前高校個人所得稅統籌存有的問題進行解析，并且在這個基礎上對個人所得稅納稅統籌的辦法做有關的研究，希望可以對老師個人所得稅納稅發揮相應的幫助。

關鍵詞：新稅法；個人所得稅；困境；籌劃；方法

目前高校個人所所得稅籌劃面對的問題分析

（一）納稅籌劃意識不深刻納稅是每個公民的義務，然而在法律界定的范疇中能夠實行納稅籌劃來降低個人的納稅，這樣個人的可支配收入就會相應的增長，進而提升老師的生活質量，加大生活幸福度。然而，就目前的狀況而言，高校老師往往缺少納稅籌劃概念，通常覺得納稅是自身的義務，納稅的金額也是一成不變的，因為在觀念上缺乏認識，因此沒有高效地減少賦稅。只有意識到老師在納稅籌劃觀念上存有的短缺，才可以自主地來進行考慮，找到合適的納稅籌劃辦法，提升個人可支配收入的數額。

（二）課時費發放不太合理從目前高校的工資體制來看，老師每個月的工資情況存有相應的差別，這關鍵是由于每個月老師的課時都不一樣。課時費集中到學期末一起發放，這種情況在稅率的應用上就會有幾個月略高，而其它幾個月或許并沒有充足運用相應的稅率，因此就會形成相應的浪費。只有增強全局的業務統籌策劃，才可以充足的運用每個月發放的工資，讓適用的稅率可以有相應的降低，如此才可以提升納稅者個人的可支配收入。

（三）稅制存有欠缺目前中國運用的分類所得稅體制，在征收個人所得稅的同時，依照不同的源頭對其實行分類，用不同的稅率對不同性質的稅類實行征收，這基于我們在進行納稅籌劃供予了很多的便捷。然而也須要看清，在費用減除范疇上依舊是有限制的，而且扣稅準則層面也缺少對納稅人的思考，并沒有可以和其納稅水平相匹配，這樣就會讓在選取上受到了相應的制約，不可以充足地進行納稅籌備。

（四）工資報酬很難界定為了深刻地對高校納稅籌備存有的問題進行解析，也須要對學校的財務管控制度進行解析。目前高校在財務管控上運用的是財務集中核算體制，有一些分配權在學院的掌控下。高校老師的個人收入除去統一發放的薪資之外，還包含各學院的收入，而其所在的學院對這些收入實行發放以及管控，學院發放的薪金并不是完全在自身正常職位獲取的。因為學院具有相應的發放職權，從這個層面來分析的話，這些薪金應該也屬于工資的一部分，然而從學校全局的層面來進行解析的話，學院發放的薪金又是歸于勞務報酬所得。

高校個人所得稅納稅籌劃的舉措

（一）工資部分的納稅籌劃完善（1）調整發放籌劃。和一些其他工作不一樣的是，老師這個職業會有寒暑假，這樣的話老師實際的課程就會發生相應的變化，進而關乎到每個月的工資狀況。普遍在3到6月和9到12月這些期間是老師教授課程主要時期，這些階段是課程津貼發放的時候，在一月以及七月也就是學期完結時發放的一些其他津貼，如果把這些津貼和課時都在一年中進行平攤的話，就可以相應穩定老師每個月的收入狀況，進而讓交的稅可以高效地降低，把稅金抵扣較好地利用起來。（2）工資福利化。在中國新稅法之中劃定：工資超出5000元就須要交稅，如果把超過的部分當做福利發放給老師的話，并不會給老師的收入形成影響，然而在交稅金額上卻顯然下降。詳細而言，主要包含以下幾個層面的福利化方法。交通津貼，學校可以把超出的工資轉變成為交通津貼的形式，這樣不僅合乎情理，也不會加大高校的負擔，基于高效的進展而言有著非常關鍵的用途。配給辦公用品，現如今許多高校都給老師配給有關的辦公用品，盡管這些辦公用品的歸屬權是學校的，然而老師可以在平常工作當中進行使用，這也給老師供予了便捷。教育培育費，為了更好地督促老師進行自身能力的提高，高校也可以給老師供予教育培育費，這樣就能夠用來培育自身的能力、購買教學資料、豐富文娛生活等，大大提高了老師的教學質量。（3）把控所得稅率。目前中國的稅率是超額累遞的，級層之間有著一定的臨界值，只要把控好這個臨界值，就能夠規避上升級別，致使自身的納稅額加大。基于個人所得稅，中國的稅率分成七個級別，如果某個人在某個階段的收入提高的話，這個階段的納稅金額也會提高。正是由于這樣，學校在對老師的工資實行納稅籌備的時候，要充足的思考到這個原因，讓它不超過臨界值，這樣就可以讓它位于一個較低的級別，進而讓老師個人的可支配收人相應加大。

（二）完善勞務報酬所得納稅籌劃（1）次數納稅籌備。中國的法律在這個層面也具有相應的規則，勞務報酬所得只要是一次性收入的，以獲得這項收入為一次，依照次數確定要納稅所得數額；只要是屬于一個項目接連收入的，依照一個月之中獲得的收入為一次，以此來明確要納稅所得數額。從這個方面大家能夠看出，相對于工資而言，勞務報酬在實行交稅的同時通常是按照次數為準則的，稅金交納的多少是和次數相關聯的。學校的老師在校外進行有關的兼職時，通常會持續一段較長的時間，在進行兼職的這個期間如果可以對支付的次數實行相應地調節，就可以減輕相應的繳納金額。（2）抵消費用納稅籌備。當須要供予勞務的時候，通常會帶有相應的開支，可以包含交通費、餐食費、辦公費等，如果這些費用無法由相關的公司來承擔的話，老師的收入就會降低，然而如果對方用津貼的方式來進行抵銷的話，就可以讓相關的支出增加，這樣自身的薪資就會變少，讓適用稅率產生了改變。盡管表面上來看薪資數額減少了，然而因為稅款獲得到節約，老師的真實收益反而獲得增加。

（三）完善稿酬收入所得納稅籌備（1）系列叢書納稅籌備。中國的個人所得稅法在相應的出版圖書層面做了有關的表述，個人用圖書、讀刊形式出版、發表一個作品(文章作品、畫像作品、攝影作品和其他作品)，不管出版方是預付或是分次支付薪資，又或是加印這個作品再次支付薪資，都應該把所以薪資合并起來按照一次征收個人所得稅。這個地方須要大家注意到的是，在法律之中關于不同的作品是實行分開征稅的，大家可以用系列叢書的方式來呈現作品，這樣的話它們就不會被認定是一個作品，就能夠對它實行單獨征稅，進而達成節省稅收的目的。（2）結合著作實行籌劃。如果經過編撰相關的教材得到的報酬較多的時候，就能夠采用聯合著作的形式，也就是把原本一個人編寫的作品，變成許多人編撰完成的，這樣不僅能夠減輕每一個人的稅金，也存有許多的優勢：增加效率，多人寫作的速率顯然是要高于單人寫作的，而且也能夠增強彼此之間的溝通以及交流，這樣基于作品來說可以更好的確保品質，書籍的迅速出版可以增進知識的宣傳，給社會知識進步做出更多的奉獻。分工協作，不同的人有著不同特長，用這種協作的形式，每個人能夠完成自身最精通的部分，這樣就可以提升整個作品的品質。豐富積累，經過聯合著作的形式，可以增強與其他人之間的溝通以及交流，讓自己的知識、構造得到更好地優化。但是這種形式也存有相應的缺點，就是個人的收入會有相應程度的減少，并且對協作編寫人的水平有較高的要求，只有滿足這個條件才可以更好地將作品完成。關于那種長期協作的形式，這種形式還是相對更加合適的，因此長期的協作可以考慮這種形式。

總結

個人所得稅納稅籌備之前在學校當中沒有得到老師充足的注重，這讓它的用途很難展現，形成了老師可支配收入降低的局面。本文對目前學校個人所得稅籌備面對的問題進行了解析，在這個基本上提出了學校個人所得稅納稅籌備的舉措，為了能更好地增進學校個人所得稅納稅籌備的進展以及優化，提升老師的個人可支配收入的狀況，讓老師的生活得到很好地改善，提升生活的品質以及生活的水平。

參考文獻

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作者：李晶 單位：沈陽工程學院