制造企業全面預算管理問題思考探析

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摘要：全面預算管理是企業針對內部控制管理的方式，是同時具備控制、評價等多種功能的一種企業經營管理模式，正確使用全面預算管理有助于提高企業內部管理的水平，能夠加強企業內部管理控制，對于企業生存發展有著重要的意義。

關鍵詞：制造業企業；全面預算管理；解決措施

企業應當利用好全面預算管理這一財務工具，財務部門管理人員應當做好本職工作，隨時分析全面預算管理機制的運行成果，并將此數據同行業內的優秀數據、標桿企業進行對比，查漏補缺，同時根據結果完善企業內存在的不足。本文針對制造企業全面預算管理實施中存在的問題進行了分析，并對此提出了相應的解決措施。全面預算管理是企業以戰略規劃和經營目標為引導，通過對未來一段時間內的經營活動及對應的財務成果進行綜合預測和科學的規劃，科學合理地安排、配備企業內財務、人力、實物等各種資源，并且針對這一整體實施過程進行管理和分析，針對實施的結果進行評估及反饋，指引企業各項活動針對各項問題進行改進及調整，從而達到推進實現企業發展戰略規劃的目的。加入世貿組織以來，我國經濟發展速度不斷加快，其中制造業各企業的發展規模也在不斷壯大，企業的內部管理水平也在穩步提升，全面預算管理的工作內容也在不斷進步中。

一、加強全面預算管理的重要意義

（一）推進改革、加快企業發展進程的必然需求市場經濟不斷發展，科學技術也在不斷革新，所以在企業經營過程當中，很多傳統業務已經被日新月異的新興技術所代替，其中財務部門核查計算的這一比較傳統的業務內容已經被人工智能逐步取代，未來財務管理工作也將從核查計算型轉變為管理型。全面預算管理在企業日常經營管理中所起到的作用是定位企業未來發展方向，將目前經濟活動中的經營成果收益等進行分析，實現財務管理工作內容上的多樣化，明確企業當前的價值及經濟效益等內容，挖掘企業發展的潛力，推動企業發展進步。

（二）平衡企業內資金的收入與支出，保證財務信息真實性企業，資金對于企業的重要程度是顯而易見的。全面預算管理這一項工作內容的水平及覆蓋程度，能夠檢驗企業內部一個會計周期的資金收入與支出的平衡狀況。預算和實際資金存在差異主要是存在以下兩種狀況：一是回收款項較多，很多大額資金結算時有所剩余造成了資金成本的浪費；二是開支比收入多，入不敷出，企業只能通過籌集資金的方式維系日常經營，資金成本花費過多，企業壓力大，存在諸多財務風險，對企業發展壯大有負面影響。所以針對以上兩種狀況，做好全面預算管理是非常有必要的，管理好收入與開支之間的平衡狀態，避免出現浮動較大的情況。

（三）有助于調動企業內部員工的工作積極性和工作熱情1.全面預算管理能夠幫助企業內部各個部門之間進行協調與溝通，這樣各個部門之間如果有業務聯系的話，能夠更好地交流與溝通，更有助于業務的完成。一個企業必定是由多個分工明確且工作內容不同的部門組成的，每個部門之間既是獨立存在的，各部門之間又存在著緊密的聯系，這樣的關系構成了企業完整的框架。而企業實施全面預算管理的優勢就在于能夠把各個部門之間不同意見、不同原因、發展過程乃至結果等多方面內容的關鍵點有效結合在一起。企業在財務管理方面，每一個部門對財務情況應該都有共識，也達成了和諧統一的規劃，部門與部門之間雖然獨立存在，但并不會單純以自身部門利益為中心，而是會以大局為重，共同推進企業發展進程，企業內部和諧統一，團結一心，對企業的發展有著重要意義。2.全面預算管理做出業績的推動力就是企業內員工都能夠按時有效率地完成自己的工作任務，職責清晰明確，懂得企業發展得好，員工福利待遇才會更好地道理。對相關指標進行清晰合理的預算估計，不僅能夠調動員工工作積極性，還能夠鼓勵員工對企業發展獻計獻策。

二、制造業企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理和企業的發展沒有戰略性融合全面預算管理的制定，一定要充分注意戰略性，如果一個企業在制定全面預算管理的過程中沒有注意戰略性，那么在企業未來的發展中，沒有明確的、合理的發展方向，不利于提升企業競爭力，在市場中的競爭力小，容易被淘汰。以我國的制造業為例，在應用全面預算管理的過程當中，一定要結合企業制定的發展戰略，以此為導向，但當前，我國很多制造業企業在發展中并沒有意識到企業的戰略目標對于企業發展的重要意義，而僅僅只看到了眼前的利益，并未立足長遠的發展。

（二）全面預算管理的內容編制不夠科學合理有部分制造企業在進行全面預算編制時，仍以財務部門的歷史數據為依據，未能考慮相關市場風險因素及市場的預期變化，導致所編制的預算缺乏合理性、科學性，使企業的戰略目標與外部經濟環境脫節。部分企業以已經簽訂的銷售合同來編制銷售預算，這樣的銷售預算缺乏先進性，不利于挖掘企業潛力，無法起到引導和激勵作用。還有少數制造企業依據物品采購的合同來編制采購預算，這樣制定的采購預算沒有依據企業資金的成本要求，企業內的每一個部門對于企業要花費的資金預算較高，而對于企業的銷售金額反而估算的比較低，比較保守，并沒有進行科學合理的預算估計，而這樣導致的結果就是企業的財務預算沒有起到資金管理的目的，并不能夠對企業資金管理起到引導及規范的作用。

（三）全面預算管理不能夠及時適應企業外部環境的變化大多數企業在實際的經營管理過程中對于企業資金的預算管理更偏向于考核預算結果，尤其是對于管理層的績效考核，并沒有把它和市場經濟的環境變化及企業當前經營的實際情況相結合。存在一部分企業沒有大局意識，只是過分看重眼前經濟利益，忽視了更長遠的發展。而這些企業進行預算工作也只是存在于淺顯的表面內容，只是執行企業財務支出資金等類似的簡單功能，并沒有及時關注了解市場經濟的變化，所以這就導致企業錯失了更深一步了解、挖掘市場的機會和推動企業發展的機會。

（四）企業內缺少優秀的全面預算管理方面的人才在企業內，人力資源才是企業運行的主體，所以全面預算管理人員的缺乏直接導致了企業內部全面預算管理工作不能夠順利展開。在企業平常的生產經營，想要應用全面預算管理這一工具其實并不難，相反工作人員還有著比較高的積極性，但是只有積極性是不夠的，全面預算管理專業人才缺乏及管理水平低導致企業推行全面預算管理的專業性得不到保證。若工作人員對于全面預算管理這一工作了解不夠透徹，就會出現全面預算管理應用不夠合理，難以真正發揮出全面預算管理的效果。

三、制造業全面預算管理問題的對策建議

（一）建立健全企業預算體系，加強戰略性指導全面的預算管理應該以戰略目標為引導，以提高經濟收益為目的，全面預算組織建立更要以企業發展戰略方向為導向，在經營活動中達到預測的目標，對于企業內部的資源進行合理優化與配置，科學規劃生產經營活動。針對規模比較大的企業，優化企業內部的組織結構，確保企業總部與各子公司之間的目標是一致的，達到資源合理分配利用，推動企業整體發展的目的。

（二）采用更加科學合理的方式方法進行預算編制在進行了系統、規范的市場調查之后，企業應當應用更加科學合理的預測技術和分析總結的方法來制定企業發展的戰略規劃。同時，企業還應該明確自身實際的經營狀況，與市場經濟環境結合起來，同以往的經營狀況進行比對，從而進行分析、制定出更為合理且適應自身發展的經營目標。在企業確認選擇編制方法以后，要分析影響預算的各項指標內容，并以此為導向，除了那些主要影響指標的因素以外，還要充分考慮各項對指標有影響的因素，科學合理地進行預算編制，調整預算結果，只有這樣將每一個流程都與多方面因素相結合，才能夠真正制定出一份能夠推動企業發展的全面預算。

（三）將預算考核落實到企業經營活動中，提高管理水平全面預算管理中一個最為重要的環節就是預算考核，預算考核由多項內容組成，其中可分為公司級考核指標、部門級考核指標以及個人考核指標。預算考核指標需逐級分解與落實，只有這樣，才能讓企業每一位員工都有預算考核指標，并且要將責任具體到個人，明確獎懲考核標準，使預算考核結果與被考核人員的職位及薪酬掛鉤，通過考察的方法來激勵員工，調動員工工作積極性，通過這種方式來完成預算的目標。企業通過進行預算考核，能夠幫助企業內部各個部門的工作人員完成編制預算工作，從而達到改善企業業績，提高企業管理水平的目的。

（四）引進預算管理知識水平較高的人才在當前的市場經濟體制下，企業對于預算管理方面的專業人才的需求是非常大的，并且十分迫切。市場經濟環境下，企業應當讓預算管理知識應用水平比較高的專業人才成為企業全面預算管理活動中的主力軍。有多種手段可以助力工作人員預算管理水平的提升，如企業定期舉辦培訓，讓企業內部更多的財務管理工作人員能夠提升自己的業務水平，鼓勵員工積極主動學習，參加專業性的等級考試，獲取專業資格證書，企業也可以對此提供經濟獎勵來調動員工的熱情。還可以同高等院校進行合作，在畢業季去學校中進行校招，直接有針對性地獲取專業人才，對于該類人才可以發放高薪資、補貼等福利，從而留住人才，打造一支專業人才隊伍。隨著管理模式的更新及制度的變革，全面預算管理在企業的經營活動中有著愈來愈重要的地位。所以要解決人才匱乏、全面預算管理發揮不出真正作用等問題，就要更新壯大人才隊伍，推進企業預算管理工作順利展開。

四、總結

我國經濟已由高速度轉向高質量發展，在越來越復雜多變的市場經濟環境下，無論是大型企業亦或小型企業，做好系統規劃及全面的預算管理工作十分重要。我國制造業企業應該從根本上加強全面預算管理，有效降低生產成本，提高工作效率，提升企業在市場中的核心競爭力，促使企業未來獲得更加長遠、穩定地發展。

參考文獻：

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作者：張霞 單位：重慶橫河川儀有限公司