企業全面預算管理問題及對策探討

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摘要：全面預算管理是企業實現內部控制、資源科學分配的現代化企業管理方法。企業通過全面預算管理方式開展企業管理工作，能夠推動企業資源進一步優化分配，提高企業資源的利用效率，推動企業實現更高效益，進而實現企業管理日益完善的良性循環。基于此，文章闡述了企業內部預算管理的現狀，分析了企業出現全面預算管理問題的原因，并提出了相應的解決對策。以期能夠為企業的健康持續發展提供一定的幫助。

關鍵詞：全面預算管理；問題；對策

全面預算管理產生于20世紀，對于部分發達國家，全面預算管理應用廣泛，而在我國，受到客觀因素影響，全面預算管理理念沒有在各個行業中滲透。為了保證我國企業不被社會淘汰，越來越多的企業開始結合時展，通過開展預算管理工作，可以根據企業經營發展狀況，細化戰略指標，優化配置企業各項資源，避免企業資源隨意消耗，維護企業自身利益，保證企業經營目標順利完成。

一、全面預算管理的特點及必要性

（一）全面預算管理的特點1.重視預測預測是以人們對客觀規律的認識為根據。在開展預算管理工作時，應結合企業實際經營發展狀況，科學編制預算計劃。而做好市場調查是編制預算方案的前期要素，其中包含銷售預測、市場調查分析等。2.強調以銷定產生產的主要目的就是滿足需求，需要以市場預測為根本，確定產品銷售量，結合產品銷售量來實現產品生產。3.以目標利潤決定目標成本目標利潤是企業經過一段時間的經營發展，從中獲得的經濟效益。利潤是企業一段時期之內經營努力成果的集中體現，它受多種構成因素的影響：產銷數量、品種結構、產品變動成本等。

（二）企業全面預算管理的必要性1.滿足社會發展需求全面預算管理是以企業戰略目標為切入點，結合市場發展要求，實現企業運營目標具體化處理，對企業現有資源科學分配，引導企業運營發展，是一項集控制、績效、考核為一體的運營管理體系。通過對企業運營活動有效監管，降低風險。在新形勢背景下，為了迎合市場發展要求，加強全面預算管理，對企業運營發展有著重要意義。2.提高企業管理水平全面預算管理是一個系統性管理工具，影響企業經營發展，在開展預算管理工作過程中，大部分企業會把控制、管理、績效、考核等內容融為一體，將企業運營發展中各項管理問題進行整合，統一處理，在很大程度上提升了企業管理的整體水平。

二、全面預算管理存在的問題

（一）預算管理意識存在偏差部分企業領導對全面預算價值了解不全面，認識存在偏差。在企業經營發展中，企業領導把工作重心放在經營生產上，普遍認為預算管理就是對企業財務支出進行控制，交由財務部門即可，沒有從全局入手，安排各個部門負責人參與到全面預算管理活動中，影響工作效果。

（二）與戰略發展目標偏離經濟效益最大化是每個企業運營發展的重要目標，為了實現該目標，要求企業具備較強的創造力和技術水平，并且在管理上有著明顯優勢。但是從目前情況來看，部分管理者僅為了完成年度經營目標，沒有顧及長遠發展戰略，預算管理目標沒有迎合企業戰略發展要求，使得企業全面預算管理與戰略目標相偏離，無法起到引導戰略目標實現的效果。

（三）缺乏專業預算組織機構專業的全面預算管理組織機構，能夠保證全面預算管理工作有序進行。但大部分人員認為，預算管理也就是對財務信息進行整理，應讓財務部門來落實，財務部門通常在下年度的預測量和價格收入計算基礎上，對企業其他部門上交的歷史數據進行成本費用預測。對于企業各部門的相關預算數據，部分人員認為預算管理是財務部門的工作，應該由其獨立完成，在這種情況下，預算規劃不合理，出現各種問題。如果企業缺少專業的預算管理組織機構負責預算管理工作，將會給企業整體管理效果帶來影響，阻礙企業經濟水平的提高。

（四）全面預算編制方法不科學通常情況下，預算編制一般由財務部門落實，由財務人員根據企業經營發展狀況，編制預算方案。在預算編制中，由于采取的編制方法比較單一，也就是以增量預算為主，根據歷史數據增加或者刪除來預測明年成本預算情況，預算也只是局限于年損益預算，沒有涉及資金預算、資本投入預算等。全面預算編制內容沒有滲透到企業整體格局中，數據不能形成閉環管理，增加風險出現幾率，不能保證預算管理規范性。

（五）全面預算執行不強在預算執行過程中，如果企業預算收入成本相關數據只是交由財務部門進行差異點分析而沒有實現追蹤管理的情況下，對于產生原因分析以后沒有結合分析結果進行事后追蹤管理，而是依然根據實際要求進行采購，缺少對費用整體的把握。在費用管理上，對于超支部分，通常會采取申請后補方式，不能真實展現出工作中出現的問題，屬于事后反饋，使得預算管理過于形式化，影響預算效果發揮。

三、改善企業全面預算管理的對策

（一）強化企業主要管理人員預算管理意識從全面預算管理角度來說，不但包含企業戰略，同時又涉及企業日常運營活動，所以應該在企業主要領導的帶領下落實，要想發揮預算管理使用價值，需要讓各級管理人員、部門負責人都能知曉并熟稔預算管理的必要性和可行性，并在工作中給予全面預算管理高度重視并合規執行。與此同時，企業管理者需要從自身維護預算威嚴性角度入手，在開展全面預算管理工作時，秉持全員參與工作原則，引導各部門積極參與到預算管理活動中，在企業內部創建良好的工作環境，引導全面預算管理目標順利完成。在進行全面預算管理之前，企業需要加強內部宣傳，讓每個職工都能對預算管理實施必要性有深入認識，給預算管理工作開展提供良好條件。

（二）以企業戰略目標為導向企業在設定全面預算管理目標時，需要結合戰略目標，保證預算管理目標與企業戰略目標相統一，創建良好預算管理氛圍，保證預算管理工作順利進行，增強企業實力，推動企業更好發展。從戰略目標角度來說，通過把戰略目標融入到預算管理活動中，讓預算管理滿足企業經營發展要求，所有職工都要根據預算管理指標完成本職工作，提高全面預算管理戰略性，為企業創造良好效益。

（三）設立專業的預算管理機構企業在實行全面預算管理時，需要設立專業的預算管理機構，預算管理機構既可以用于及時溝通和反饋企業財務部門、采購部門、運營部門、生產部門等各部門的預算管理情況，又可以提高全面預算管理的執行規范性。企業預算管理機構可以聯合企業各部門一同促進預算管理工作順利進行，實現企業內部信息快速流通，提高全面預算管理完整性和規范性。預算管理部門可以結合企業經營發展狀況，將預算管理目標層層下發，加強企業內部培訓，將預算管理工作落實到具體人員身上，由專人負責，這樣便于在發現問題時，及時找出負責任，防止部門發生推卸責任的狀況，提高預算管理工作效率。與此同時，加強企業宣傳教育，促進各部門之間交流，增強各級人員職責意識，主動參與到預算管理活動中，獲取理想預算管理結果。

（四）保證全面預算編制的科學性為了將企業專業預算管理機構的預算管理落到實處，體現預算管理的專業性、科學性，需要企業根據自身行業及經營特點，針對性地編制符合企業自身的預算管理計劃，并結合企業全面管理的要求采取多種預算編制方法。具體來說，在預算編制過程中，需要結合企業運營發展狀況，對于可以參考時間歷史數據進行預算的，則使用增量預算或者滾動預算編制方法；對于需要參考并結合歷史業務規模或對新項目未來預測業務量情況的，則可以使用彈性預算或固定預算法。企業預算編制過程中包含了企業數據的方方面面，從損益預算、資金預算到投資預算等，形成一個企業數據閉環，將各項數據充分融合，結合損益預算預測企業今后現金流，根據現金流預測今后投融資需求。在預算編制過程中，可以通過采取由上至下或者由下至上的方法，盡可能避免其他部門預算過于松弛。在預算編制過程中，應把戰略目標融入其中，保證預算編制的全面性，給企業運營管理提供依據。

（五）提升全面預算管理執行有效性企業完成編制全面預算管理方案后，企業各部門應切實履行全面預算管理工作，并在企業執行全面預算管理過程中，專業的預算管理機構利用IT或者軟件技術對預算執行過程進行實時嚴格監督，提高預算執行時效性。通過對企業全面預算情況進行系統追蹤、監督和總結，可以及時發現全面預算管理過程中出現的各種問題，企業可以根據執行全面預算管理過程中出現各種問題的原因進行分析并具體調整完善全面預算管理執行過程中的部分細節，不可盲目修改，真正做到有的放矢。在預算執行管理時，企業采用信息化技術可以對企業管理運營進行實時監控，并及時調整優化企業資源利用率，推動企業更好落實全面預算管理工作，及時找出預算中存在問題并處理。

四、結語

總而言之，全面預算管理作為企業現代管理中不可或缺的一部分。企業通過實行全面預算管理，能夠推動企業資源進一步優化配置，提高企業資源的利用效率，推動企業實現更高效益，促進企業更好發展，增強企業競爭實力，實現企業穩定發展。但是在實際執行全面預算管理過程中，因管理人員面對意識、機構等因素影響，會較大程度上影響全面預算管理的效能，不利于企業更好發展。為了改變這種狀況，在開展全面預算管理工作時，企業領導需要從戰略角度入手，在企業內部成立專業的管理部門，編制預算管理方案，加強預算執行管理，提升企業管理水平，實現企業健康發展。希望通過本文的闡述，能夠給相關領域提供些許參考。

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作者：金錫根 單位：杭州電纜股份有限公司