財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求范文

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì) 問題研究

一、新常態(tài)下對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)的影響

當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)環(huán)境下，在當(dāng)前形勢(shì)下，政府倡導(dǎo)服務(wù)型政府管理體系構(gòu)建，通過減少政府不必要的行政權(quán)力干預(yù)來促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；同時(shí)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，政府也出臺(tái)了一系列利好政策，以推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)帶來發(fā)展機(jī)遇，通過制訂一系列金融政策和市場政策推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)是中國經(jīng)濟(jì)的基石，基層干部要樹立嚴(yán)格自律的形象，并要求農(nóng)村黨員干部切實(shí)做到公正廉潔自律，特別是農(nóng)村黨員干部要按照“三嚴(yán)三實(shí)”、“兩學(xué)一做”教育工作要求，嚴(yán)于律已、嚴(yán)于修身，學(xué)做結(jié)合，做好農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引領(lǐng)工作。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，在發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的同時(shí)要從嚴(yán)治黨做好思想政治教育工作，更要做好農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。基于此，本文對(duì)新常態(tài)下農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題進(jìn)行了研究[1]。

二、新常態(tài)下對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)面臨的問題與挑戰(zhàn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定困難。農(nóng)村是我國的最基層組織，是政府組織機(jī)構(gòu)的最基層機(jī)構(gòu)，村級(jí)基層政府組織通常由基層村民自行選舉產(chǎn)生，集體“三資”（資源、資產(chǎn)、資金）的“四權(quán)”（審批權(quán)、使用權(quán)、分配權(quán)、收益權(quán)）在村干部手中，村（社區(qū)）“三委人員”更換快，新官不清楚、不理舊賬問題突出。并且一些會(huì)計(jì)中心在賬務(wù)核算中并未實(shí)現(xiàn)收支兩條線，社區(qū)也未配置相應(yīng)穩(wěn)定的報(bào)賬人員，大多由指定的臨時(shí)人員擔(dān)任。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，村干部即負(fù)責(zé)政務(wù)，又負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)這種模式顯然是不符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律要求的，加之村級(jí)基層政府組織的內(nèi)部控制制度的缺陷，加大了滋生個(gè)人腐敗問題的可能性。從當(dāng)前審計(jì)角度看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下村級(jí)基層政府組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定不明確，很難明確經(jīng)濟(jì)主體責(zé)任人[2]。

2.缺乏專業(yè)審計(jì)人員。一些區(qū)域?qū)Υ寮?jí)政府機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作重視程度不足，未配備專業(yè)審計(jì)人才，導(dǎo)致專業(yè)審計(jì)人員數(shù)量少，現(xiàn)有的部分審計(jì)人員專業(yè)能力欠缺，審計(jì)能力有限[3]。

3.審核內(nèi)容單一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)模糊。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)發(fā)生了較大變化。農(nóng)村財(cái)務(wù)收支的審核內(nèi)容也隨之發(fā)生較大變化，一些區(qū)域?qū)徲?jì)人員仍按傳統(tǒng)的項(xiàng)目開展審計(jì)工作。我國村級(jí)基層政府組織審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)無標(biāo)準(zhǔn)的體系，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)模糊，主觀評(píng)定因素較多，審計(jì)結(jié)果不客觀。

4.國家審計(jì)政策落實(shí)困難。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，為推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，國家出臺(tái)一系列優(yōu)惠政策，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供專項(xiàng)資金，很多政策在落地過程中，存在專項(xiàng)資金與項(xiàng)目不匹配、專項(xiàng)資金應(yīng)用不合理、信息不對(duì)稱等問題，加之村級(jí)基層政府組織在財(cái)務(wù)管理上不專業(yè)也不到位，導(dǎo)致國家審計(jì)政策在村級(jí)基層政府組織中的落地困難[4]。

5.審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不足。在村級(jí)基層政府組織的審計(jì)中，歸納性提取出審計(jì)意見，并明確了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不足，一些村級(jí)基層政府組織并未根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改，對(duì)于村級(jí)基層政府組織的財(cái)務(wù)收支工作并未做進(jìn)一步的完善，并未將日常的財(cái)務(wù)收支工作與審計(jì)結(jié)果相掛鉤，開展整改工作。

三、新常態(tài)下村居經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施路徑

1.轉(zhuǎn)變審計(jì)思想，發(fā)展審計(jì)內(nèi)容，明確責(zé)任主體。村級(jí)基層政府組織的干部是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體，在審計(jì)實(shí)踐中，要轉(zhuǎn)變審計(jì)思想，明確審計(jì)責(zé)任主體。村級(jí)基層政府組織的干部要切實(shí)擔(dān)責(zé)，擔(dān)當(dāng)起經(jīng)濟(jì)審計(jì)的主體責(zé)任，積極作為，完善村級(jí)基層政府組織的管理，避免財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題的出現(xiàn)。

2.做好財(cái)務(wù)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，用先進(jìn)的管理手段，提高農(nóng)村管理水平，不斷提高農(nóng)村財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的管理思想和專業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)和諧社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。同時(shí)明確審計(jì)負(fù)責(zé)主體的權(quán)限范圍。明確負(fù)責(zé)主體的權(quán)限范圍，讓農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作有明確的依據(jù)，并做好相關(guān)制度的執(zhí)行工作。

3.明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，豐富審計(jì)內(nèi)容。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系，做好定量評(píng)價(jià)，按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收支問題審計(jì)，讓審計(jì)定性評(píng)價(jià)結(jié)論具體量化有依據(jù)。

4.及時(shí)反饋審計(jì)成果，配合部門工作整改。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，對(duì)村級(jí)基層政府組織的審計(jì)結(jié)果要及時(shí)反饋，并做好備案存檔工作，并配合部門做好落實(shí)整改的跟蹤督導(dǎo)工作，確保農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)政策落實(shí)到位。

5.做好審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用工作。確保審計(jì)結(jié)果的細(xì)化和量化，具有可操作、可實(shí)施地，將審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果計(jì)入個(gè)人人事工作檔案中，與個(gè)人業(yè)績掛鉤，以便將審計(jì)結(jié)果充分與村居領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人業(yè)績、升遷相掛鉤，作為今后人事調(diào)動(dòng)的參考。

四、結(jié)論

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)環(huán)境下，要做好村級(jí)政府組織的財(cái)務(wù)收支公開與監(jiān)督工作，促進(jìn)村級(jí)政府組織財(cái)務(wù)收支規(guī)范化管理，為村級(jí)基層政府組織培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才，做好審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用工作，對(duì)于一些村級(jí)政府組織的相關(guān)人員的違法違紀(jì)等行為要嚴(yán)肅依法處理。總之，要建立起服務(wù)型政府組織，完善村級(jí)基層政府組織管理工作，加強(qiáng)村級(jí)基層政府組織的財(cái)務(wù)管理，做好農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，推進(jìn)財(cái)務(wù)收支情況的信息公開與監(jiān)督工作，確保村民的知情權(quán)，推進(jìn)村級(jí)基層政府組織的民主化、法制化進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]師高康，胡輝.新常態(tài)下村級(jí)財(cái)務(wù)管理須常抓不懈――基于全國農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)檢查調(diào)研[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2015，02

[2]王慧.基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展村居主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金審計(jì)路徑分析[J].中國市場，2016，03：99-100.

第2篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求范文

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度。制度是管理的根本。目前大部分醫(yī)院雖然在名義上有設(shè)置財(cái)務(wù)管理制度，但大都不完善。醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度只涵括一些關(guān)于費(fèi)用報(bào)銷審批和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制方面的管理。沒有關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程的完整描述，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支管理沒有過多的指導(dǎo)意義。在醫(yī)院的收入管理方面，沒有嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行收入和支出。醫(yī)院經(jīng)營的重要資金來源是醫(yī)院的各種收入，醫(yī)院的收入可以反映醫(yī)院的效益情況也能反映各種補(bǔ)貼政策是否切實(shí)落實(shí)。現(xiàn)階段醫(yī)院收支的記錄情況混亂，存在收入賬目記錄不完整或者是賬目缺失的情況。

（二）成本失真，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未履行法定程序。醫(yī)院在支付醫(yī)療活動(dòng)的耗費(fèi)和開銷時(shí)需要醫(yī)院成本。醫(yī)院成本的多少應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)療活動(dòng)實(shí)際所產(chǎn)生的費(fèi)用來決定。但是現(xiàn)在很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)為了創(chuàng)造良好的效益或者是業(yè)績存在虛報(bào)謊報(bào)成本開支的情況。正確合理的醫(yī)院成本應(yīng)當(dāng)經(jīng)過市場調(diào)查和考核后再結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況再進(jìn)行成本核算。醫(yī)院成本的不真實(shí)導(dǎo)致資源分配不合理，造成了國家財(cái)產(chǎn)的損失，也沒有得到應(yīng)有的效益。在對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過程中，要求每一筆賬目的往來項(xiàng)目都要符合法定程序。醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)需要嚴(yán)格按照流程，通過招標(biāo)、投標(biāo)的過程及控制建筑項(xiàng)目規(guī)模來進(jìn)行。在醫(yī)療設(shè)備的購買及藥品的購置方面，也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格參照政府采購和藥品集中招標(biāo)采購的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。但是現(xiàn)在部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)投機(jī)取巧，將自己的利益擺在制度之前，并未按照法定的流程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往來。這種行為是違反法律規(guī)定的，從事違法活動(dòng)的相關(guān)人士應(yīng)當(dāng)受到法律責(zé)任的譴責(zé)。

（三）會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)監(jiān)督工作存在失誤。據(jù)調(diào)查顯示，部分醫(yī)院的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在很大漏洞。醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作中的每一筆賬都應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證作為記錄。會(huì)計(jì)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的一個(gè)重要的保障就是賬賬相符。部分醫(yī)院并沒有做到認(rèn)真審核原始憑證及原始報(bào)表，部分財(cái)務(wù)人員存在道德失誤的問題，造成會(huì)計(jì)信息失真的情況。會(huì)計(jì)信息失真造成會(huì)計(jì)審核工作存在不準(zhǔn)確性，影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的正常進(jìn)行。同時(shí)，醫(yī)院的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也有待提高，良好的監(jiān)督機(jī)制是會(huì)計(jì)核算，收支審計(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障。

（四）非獨(dú)立核算屬機(jī)構(gòu)收支未納人預(yù)算管理。在財(cái)務(wù)收支管理活動(dòng)中，醫(yī)院舉辦的一些非獨(dú)立核算分院的收支也屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)將這些納入醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的核算和管理，部分醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)時(shí)并沒有將醫(yī)院舉辦的非獨(dú)立核算分院的收支納入，造成了醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況統(tǒng)計(jì)的不完整性。

二、關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的改進(jìn)意見

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)審計(jì)力度。財(cái)務(wù)是審計(jì)的前提，在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)之前，應(yīng)先對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)管理制度健全才能夠保證審核中的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)、完整的。通過對(duì)財(cái)務(wù)制度的審計(jì)，可以及時(shí)的預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度運(yùn)行中存在的不足和需要改進(jìn)的地方，及時(shí)減少醫(yī)院財(cái)務(wù)方面的損失，維護(hù)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全。審查時(shí)應(yīng)注意財(cái)務(wù)制度的制定是否合理恰當(dāng)，制度內(nèi)容是否健全，是否被醫(yī)院嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行。健全的財(cái)務(wù)制度有助于為財(cái)務(wù)人員減輕負(fù)擔(dān)，減少在審計(jì)工作時(shí)不必要的工作量，提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率，提供了準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果，同時(shí)為審計(jì)工作的順利開展提供保障。

（二）明確會(huì)計(jì)相關(guān)職位分工，減少審計(jì)失誤。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)職業(yè)分工的審計(jì)十分有必要。在醫(yī)院中，各個(gè)會(huì)計(jì)職位及其相關(guān)職業(yè)得到合理的分工，互相分離不相容的職位，才能保障醫(yī)院會(huì)計(jì)控制制度合理進(jìn)行。據(jù)調(diào)查，部分醫(yī)院仍然存在一人多用，職責(zé)模糊的情況。如果一個(gè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)任多個(gè)互相分離不相容的職位，這種情況下醫(yī)院的會(huì)計(jì)職位之間無法做到良性的自我監(jiān)督，很容易產(chǎn)生人為性的技術(shù)錯(cuò)誤或者是道德失誤。如果醫(yī)院存在人力資源缺乏，不得已的情況下發(fā)生沒有分離不相容職位的情況，也應(yīng)當(dāng)著重注意沒有分離的不相容職位的賬戶是否做到了收支平衡，賬目完整。同時(shí)，審計(jì)的主體是人。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)注意引進(jìn)高素質(zhì)，高道德的綜合型專業(yè)人才，即使在財(cái)務(wù)人員進(jìn)入醫(yī)院工作后也不能放松，應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和道德素質(zhì)。順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。在審計(jì)的過程中，也要加大內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)度，制定合理的監(jiān)督機(jī)制，防止財(cái)務(wù)人員的失職行為，及時(shí)的減少財(cái)務(wù)損失。

（三）加強(qiáng)往來賬款審計(jì)。醫(yī)院每天都會(huì)產(chǎn)生大量的來往賬目，在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意核對(duì)總賬與明細(xì)賬是否一致，應(yīng)該收回的賬款是否如數(shù)收回，支付出去的金額是否超出了應(yīng)付賬款限定的數(shù)額。簡單來說，就是是否做到了賬賬相符，是否存在財(cái)務(wù)漏洞。此外，醫(yī)療保險(xiǎn)作為醫(yī)院一項(xiàng)重要的收支項(xiàng)目，也要重點(diǎn)關(guān)注。醫(yī)院與各工費(fèi)醫(yī)療單位的應(yīng)收款項(xiàng)，要加強(qiáng)審計(jì)，查看是否按時(shí)收回，如果不能按時(shí)收回醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解原因并交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行記錄處理。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作審計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)有著非常重要的作用。在進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)科目的設(shè)置是否合理，對(duì)原始憑證的審核是否嚴(yán)格按照高標(biāo)準(zhǔn)高要求執(zhí)行。支付款項(xiàng)的審批以及會(huì)計(jì)憑證等也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合法程序進(jìn)行。

三、結(jié)束語

第3篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求范文

一、引言

我國的審計(jì)監(jiān)督體系是由國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)構(gòu)成，作為審計(jì)監(jiān)督體系之一的內(nèi)部審計(jì)，有著自身的作用機(jī)制和完善的體系，它是組織內(nèi)部控制的重要組成部分，在檢查、監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性等方面發(fā)揮著重要作用。

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，組織內(nèi)、外部環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、方式方法、內(nèi)容等諸多方面都發(fā)生了較大的變化，促使內(nèi)部審計(jì)的職能也由以前單一的監(jiān)督職能，向監(jiān)督、評(píng)價(jià)等多種職能轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有之義，是與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)密切相關(guān)的。但內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能能否作為一項(xiàng)新職能，尚未獲得內(nèi)部審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的足夠重視，認(rèn)識(shí)上也不盡一致。

事實(shí)上，我國目前無論是內(nèi)部審計(jì)理論界，還是實(shí)務(wù)界，對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)理論體系和技術(shù)方法的比較少，還沒有形成一套完整的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的原則、標(biāo)準(zhǔn)及技術(shù)方法體系，了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)作用的發(fā)揮。因此，本文就如何構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)理論與技術(shù)的框架體系等進(jìn)行初步探討，以便規(guī)范內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的功能作用。

二、對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的重新認(rèn)識(shí)

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的固有職能

審計(jì)署于1995年7月14日的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令1995年第1號(hào)）中，指出了內(nèi)部審計(jì)的基本職能為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是與當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)條件相適宜的，對(duì)于檢查、監(jiān)督組織內(nèi)部財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性有著十分重要的作用和意義。所以，人們習(xí)慣稱經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的職能。

（二）在內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容等諸多因素發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計(jì)由單一監(jiān)督職能向監(jiān)督、評(píng)價(jià)等多種職能轉(zhuǎn)變，是一種必然要求

隨著市場經(jīng)濟(jì)及制度的建立和完善，組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容等方面提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不僅在于檢查、監(jiān)督組織財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法及效益性，而且要為組織內(nèi)部生產(chǎn)、決策、經(jīng)營、銷售等方面的動(dòng)態(tài)管理，提供各種信息咨詢與服務(wù)，以提高其經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為組織創(chuàng)造價(jià)值。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)一步拓展，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容由原來的以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)的方式，也由原來的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前、事中、事后相結(jié)合，以事前、事中為主的綜合審計(jì)，因此，在新的形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)的職能也必然會(huì)出現(xiàn)新的特點(diǎn)。事實(shí)上，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的有關(guān)中，曾使用“審計(jì)評(píng)價(jià)”“業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與比較”等說法，但都是就內(nèi)部審計(jì)工作本身及其質(zhì)量而言的，在我國內(nèi)部審計(jì)的理論界和實(shí)務(wù)界還沒有系統(tǒng)地明確提出。

（三）監(jiān)督、評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的兩個(gè)基本職能，在組織的生產(chǎn)、管理、決策等方面發(fā)揮著不同作用，以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征

審計(jì)署2003年3月4日的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第4號(hào)令）及部關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的新規(guī)定中，都明確提出了“評(píng)價(jià)職能”，與原有的監(jiān)督職能相并行，并指出：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”

從審計(jì)署新頒布的關(guān)于內(nèi)審工作的規(guī)定中可以看出，監(jiān)督和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，監(jiān)督職能是評(píng)價(jià)職能的基礎(chǔ)和前提，評(píng)價(jià)職能是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造組織價(jià)值的必然要求，兩者相互聯(lián)系、相互依存，在組織的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、服務(wù)等方面發(fā)揮不同的作用。內(nèi)部審計(jì)作為組織的內(nèi)部管理部門，除監(jiān)督和評(píng)價(jià)兩個(gè)基本職能外，還有咨詢、服務(wù)、鑒證等輔助功能，它們共同構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)功能體系，發(fā)揮著各自不同的功能作用，以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征。

（四）突出內(nèi)部審計(jì)的“內(nèi)向”的特點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的功能作用

目前，我國多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，工作重點(diǎn)是審查憑證、會(huì)計(jì)帳簿及會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性，工作的任務(wù)是“查錯(cuò)防弊”，對(duì)組織的經(jīng)營管理，如何提高經(jīng)濟(jì)效益很少去、評(píng)價(jià)。在企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生變化及各種風(fēng)險(xiǎn)因素增加的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作中心要由原來的“查錯(cuò)防弊”向企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、決策等方面轉(zhuǎn)移；內(nèi)部審計(jì)要由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變；內(nèi)部審計(jì)的模式由“外向型服務(wù)”向“內(nèi)向型服務(wù)”轉(zhuǎn)變。

三、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的技術(shù)方法

由于內(nèi)部審計(jì)是對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，目的是加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，所以，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的履行，是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的根本要求，是為組織的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的，但內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的發(fā)揮和履行，要受到內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的復(fù)雜化、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)方式、方法、手段、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息的需求程度以及內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息的客觀性、性、相關(guān)性等相關(guān)因素的影響，所以內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)過程復(fù)雜，具體操作繁雜，它不是對(duì)被審計(jì)單位作出一種就事論事的簡單評(píng)價(jià)，而是要運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行總體的分析、判斷和評(píng)價(jià)，反映組織在管理、決策、經(jīng)營、效益等方面存在的問題，揭示其未來趨勢(shì)，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的作用，創(chuàng)造組織價(jià)值。

（一）定量的方法

1 總量分析與評(píng)價(jià)：就是從總體上對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法。通過檢查、核對(duì)有關(guān)帳戶金額、會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)帳簿的登記以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析，分析判斷組織的會(huì)計(jì)處理是否遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，是否符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、利潤的構(gòu)成比例及總額變化，對(duì)被審計(jì)單位成本費(fèi)用開支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營運(yùn)能力等相關(guān)方面，進(jìn)行全面地分析、評(píng)價(jià)，從而對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益性的情況作出一個(gè)總體上的分析、判斷，并形成審計(jì)報(bào)告意見，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的功能作用。

2 差量分析與評(píng)價(jià)：根據(jù)實(shí)際發(fā)生值與目標(biāo)值（設(shè)定值）之間差異的變化情況，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法及效益，進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見的一種方法。通過被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)際提供的會(huì)計(jì)信息（資產(chǎn)、負(fù)債、成本、收入、費(fèi)用、利潤等）同原來設(shè)置的目標(biāo)值進(jìn)行比較，兩者之間存在一個(gè)差異（正差異、負(fù)差異），通過對(duì)差量的分析判斷，可以反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況、盈利水平和營運(yùn)能力，以考核被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)、效率和效果，從而為被審計(jì)單位或項(xiàng)目作出一個(gè)恰當(dāng)?shù)姆治龊团袛啵员憬M織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

3 比率分析與評(píng)價(jià)：把組織同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中若干相互關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目進(jìn)行比較，出比率，通過比率變化，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法，以反映組織的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)成果，揭示組織未來的發(fā)展趨勢(shì)。比率分析有三種方式：結(jié)構(gòu)比率分析、效率比率分析、相關(guān)比率分析。其中，結(jié)構(gòu)比率分析，是指組織某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的構(gòu)成項(xiàng)目占總體項(xiàng)目的比率，通過該比率的變化，反映組織財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)及存在的問題。如：流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入與產(chǎn)出的比率，通過該比率的變化，分析組織某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的盈利水平及經(jīng)濟(jì)效益的高低。如：成本利潤率、銷售利潤率等。相關(guān)比率分析，是指組織某兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的比率，通過該比率的變化，可以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間相互關(guān)系，分析組織的財(cái)務(wù)狀況及未來發(fā)展前景，如：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。

4 趨勢(shì)與評(píng)價(jià)：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的指標(biāo)進(jìn)行比較，百分比，通過百分比的變化，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，進(jìn)行分析、判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種。指出其存在的，對(duì)組織的運(yùn)營績效、盈利水平及未來的趨勢(shì)，作出一個(gè)客觀的公正的評(píng)價(jià)，以促進(jìn)組織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。如：比較財(cái)務(wù)報(bào)表法、比較財(cái)務(wù)比率法。

5 相關(guān)分析與建立模型：相關(guān)分析，是指組織的一個(gè)變量同另一個(gè)變量的相互關(guān)系，可以是正相關(guān)的，也可以是負(fù)相關(guān)的。建立回歸模型，是指組織的一個(gè)變量變化引起另一個(gè)變量的變化或者一個(gè)變量變化引起若干個(gè)變量的變化時(shí)，可以通過建立如y=a+bx（a為常數(shù)項(xiàng)，b為回歸系數(shù)）的回歸模型方程，對(duì)變量之間的變化加以分析、判斷、評(píng)價(jià)，通過建立回歸模型，對(duì)組織變量之間的相關(guān)分析進(jìn)行量化，通過回歸模型估計(jì)值與實(shí)際值進(jìn)行比較，分析判斷有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及誤差率并對(duì)新的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。內(nèi)部審計(jì)人員通過利用相關(guān)分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)變量之間的相關(guān)程度及數(shù)據(jù)的合理性、真實(shí)性，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、效益等方面存在的問題，以便組織更好地加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（二）定性的方法

1 經(jīng)驗(yàn)判斷法：是指內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)自己工作的經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)的專業(yè)知識(shí)水平，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平、工作經(jīng)歷、主觀意識(shí)等多種因素的，所以內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論意見，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實(shí)性，不能真實(shí)地反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況，所以在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，很少采用這種方法。

2 調(diào)查詢問法，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，采取詢問有關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人，調(diào)閱有關(guān)的賬簿資料，查看會(huì)議記錄及有關(guān)規(guī)章制度和文件，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析、判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法。同樣，這種評(píng)價(jià)方法也不能全面客觀地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，存在一定的局限性。

四、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與相關(guān)技術(shù)方法的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)（報(bào)表）分析的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有內(nèi)在的聯(lián)系。財(cái)務(wù)報(bào)表分析包括：資產(chǎn)負(fù)債表分析、損益表分析、現(xiàn)金流量表分析等三個(gè)方面，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以反映組織的償債能力、營運(yùn)能力、盈利水平并揭示未來組織的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論是否真實(shí)合理，直接影響著財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的有用性和客觀性，同樣，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析所提供的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況的，將有助于內(nèi)部審計(jì)人員，分析、判斷和掌握組織財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，揭示未來發(fā)展趨勢(shì)，以便更好地完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與業(yè)績（績效）評(píng)價(jià)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與業(yè)績（績效）評(píng)價(jià)具有一定的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的，既有真實(shí)性、合法性，又有效益性，內(nèi)部審計(jì)關(guān)于效益性的評(píng)價(jià)與管理部門業(yè)績（績效）評(píng)價(jià)有一定的關(guān)系，但不能代替組織管理部門的績效評(píng)價(jià)，兩者在評(píng)價(jià)的程序、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)等方面存在著差異性。內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)可以為管理部門提供效益性方面的有關(guān)資料信息，滿足管理部門績效評(píng)價(jià)的相關(guān)需要，以幫助管理部門進(jìn)行績效考評(píng)，確保管理部門績效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。

（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與全面（綜合）評(píng)價(jià)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與全面（綜合）評(píng)價(jià)具有內(nèi)在的一致性。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也從單一財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，向內(nèi)部控制審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等多種領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)已經(jīng)滲透到組織生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、服務(wù)等諸多方面，提供的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息具有全面性，能滿足相關(guān)方面對(duì)信息的需求。管理部門通過分析內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的信息，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面存在的問題，提出改進(jìn)的意見和建議，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

五、結(jié)論

（一）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有之義，是與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相并行的一項(xiàng)新職能。

（二）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能作用的必然要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)已經(jīng)形成一系列基本原則和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)務(wù)中需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)研究采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)具有多種多樣的比較分析與判斷評(píng)價(jià)的技術(shù)方法，實(shí)務(wù)中需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)研究采用有效地分析評(píng)價(jià)技術(shù)。

（五）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)技術(shù)具有內(nèi)在關(guān)系，可以有效地研究利用其他相關(guān)分析評(píng)價(jià)的結(jié)果。

主要：

陳秋金，2004，“淺析內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其職能變化”，《農(nóng)業(yè)》第5期。

（美）理查德·L·萊特里夫等編著，1999，《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》，中國審計(jì)出版社。

荊新等主編，2002，《財(cái)務(wù)管》（第三版），中國人民大學(xué)出版社。

宋常、劉正均，2003，“完善與發(fā)展我國內(nèi)部審計(jì)的思索”，《審計(jì)研究》第6期。

孫立、劉寶珍，2004，“發(fā)揮內(nèi)審功能，增加公司價(jià)值”，《統(tǒng)計(jì)與決策》第10期。

佟曉明、陳麗玲，2004，“淺談企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)”，《冶金財(cái)會(huì)》第9期。

第4篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求范文

一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)全覆蓋存在的困難

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)部門本身就是學(xué)校的一個(gè)行政部門，近幾年高校的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較慢，但隨著十的召開，國家反腐力度的增加，審計(jì)工作越來越受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，制度建設(shè)也慢慢開始建立健全，但在總體上高校的內(nèi)部審計(jì)在人事和機(jī)構(gòu)上都缺少必要的獨(dú)立性和規(guī)劃。在人事上，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免要在于學(xué)校內(nèi)部，工作開展在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，如若審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題跟學(xué)校的利益發(fā)生沖突時(shí)，往往對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行內(nèi)部消化；在機(jī)構(gòu)上就目前高校的現(xiàn)實(shí)情況是，審計(jì)部門很多還是跟紀(jì)委合署辦公，人員力量不足，這樣使審計(jì)工作的發(fā)展停滯不前。

（二）日益增加的資金量和業(yè)務(wù)與審計(jì)人力資源不足產(chǎn)生的矛盾。目前高校的財(cái)務(wù)收支資金量都在上億以上，大多數(shù)高校一年的經(jīng)費(fèi)收入相當(dāng)于一個(gè)中等縣的財(cái)政水平，并且高校涉及的內(nèi)容比較廣，有基本建設(shè)、基本支出、專項(xiàng)支出、學(xué)生經(jīng)費(fèi)開支、科研經(jīng)費(fèi)及校辦企業(yè)等方方面面的內(nèi)容涉及。而大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)工作比較落后，受當(dāng)前審計(jì)部門人力資源不足的限制，工作量跟審計(jì)力量的投入不成正比。有些審計(jì)形式到了，而實(shí)質(zhì)未到，比如科研結(jié)題審計(jì)，受人力不足限制，結(jié)題審簽只是走了個(gè)形式，做不到有成效、有深度的審計(jì)。

（三）審計(jì)方法比較滯后。高校復(fù)雜的業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)人員提出了比較高的要求，通過了解，各高校現(xiàn)在審計(jì)人員運(yùn)用的審計(jì)方法一般還停留在簡單的數(shù)據(jù)處理階段，這種審計(jì)方式對(duì)于數(shù)據(jù)采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計(jì)程度不高。傳統(tǒng)的審計(jì)手段和方法已經(jīng)不能滿足全覆蓋審計(jì)的要求，使用信息化手段的應(yīng)用于審計(jì)工作日

益迫切。

（四）審計(jì)整改難落實(shí)，發(fā)揮不了審計(jì)作用的全覆蓋。目前審計(jì)整改存在的困難一是審計(jì)的監(jiān)督因?yàn)槎际窃谑潞蟊O(jiān)督，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為，追回比較困難，因此對(duì)于既定事實(shí)的情況追繳資金就無法整改到位了；二是審計(jì)部門在履行審計(jì)職責(zé)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問題時(shí)，對(duì)于審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位的反應(yīng)是各不相同的，有避實(shí)就虛，有敷衍應(yīng)付，有推卸責(zé)任，而制度上的空缺也使審計(jì)整改成為審計(jì)監(jiān)督工作中的難點(diǎn)問題。

二、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的思考

實(shí)施意見提出，有必要通過強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化、向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等措施來實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。在這個(gè)基礎(chǔ)上，我認(rèn)為高校應(yīng)從下面幾個(gè)方面工作來實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋。

（一）了解了高校審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)工作就會(huì)更加全面，有利于建立多種類型的審計(jì)監(jiān)督體系。

1.以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支輪審覆蓋。在高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)是非常重要的工作，資金的使用效益關(guān)系到高校教育的健康發(fā)展。在實(shí)際操作中由于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金規(guī)模大，財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以按照行政部部門、各二級(jí)學(xué)院、獨(dú)立學(xué)院及下屬校辦企業(yè)等為單位進(jìn)行輪審覆蓋。各高校的財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用情況離不開有效的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，在高校的財(cái)務(wù)收支管理中，實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以有效的保證資金的真實(shí)性、合法性和效益性。堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)為審計(jì)的重中之重，注重從組織方式上進(jìn)行協(xié)調(diào)，構(gòu)建以財(cái)務(wù)收支為主體，預(yù)算執(zhí)行為主線，各專項(xiàng)審計(jì)共同參加，分工明確，又互相配合的審計(jì)組織體系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)還可以延伸至效益審計(jì)的內(nèi)容。

2.實(shí)行離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是受校組織部的委托，對(duì)校內(nèi)的中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，堅(jiān)持離任必審、任中輪審的原則。學(xué)校應(yīng)該制定本校的《中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立審計(jì)對(duì)象分類管理制度。對(duì)重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，對(duì)權(quán)力相對(duì)集中、資金規(guī)模較大的重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部，在其一屆任期內(nèi)至少安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開化。同時(shí)財(cái)政資金、國有資源、國有資產(chǎn)的審計(jì)全覆蓋貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，與財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等相結(jié)合，推進(jìn)高校審計(jì)工作的效率，全面實(shí)施輪

審制度。

3.以高校的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查為重點(diǎn)，鋪開高校審計(jì)工作的寬度。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是近年來審計(jì)機(jī)關(guān)常用的工作方法，常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)有時(shí)會(huì)存在審計(jì)深度不夠的問題，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能夠圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，查出一些帶有普遍性、針對(duì)性的問題，并且可以提出一些切實(shí)可行的建議，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象領(lǐng)域廣，要選擇對(duì)象的時(shí)候既要有典型性和代表性，又要有一定的數(shù)量和覆蓋面。將財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合起來，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的

全覆蓋。

（二）重視和加強(qiáng)改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋的必要條件。在高校內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，部分高校未建立健全重大項(xiàng)目的論證決策及監(jiān)管等內(nèi)部控制制度，高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)體系不夠健全，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，簽字授權(quán)比較隨意，對(duì)票據(jù)內(nèi)容真實(shí)性疏忽管理，使風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析是十分有必要的。審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行一個(gè)全單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查，通個(gè)向各個(gè)部門的主管了解，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）針對(duì)審計(jì)資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計(jì)人員配比很?y提高，面對(duì)現(xiàn)實(shí)的壓力，想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的覆蓋要另辟道路。單位審計(jì)除了常規(guī)的經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，還有基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)。基建項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，時(shí)間長，精力投入大，這部分的審計(jì)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的專業(yè)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與。經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等審計(jì)工作，日常工作量大，可以對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分塊，把問題查實(shí)、

查透。

（四）提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，以便更快的實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋。審計(jì)全覆蓋下審計(jì)事業(yè)的發(fā)展必定不同于原來的財(cái)務(wù)審計(jì)，需要更寬的視野，更深的層次，多專業(yè)性的發(fā)展，對(duì)人才的要求更高，單一的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)專業(yè)人才不能滿足審計(jì)覆蓋工作的要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員基本都是財(cái)會(huì)專業(yè)的，但也存在原紀(jì)委工作中分出的人員，專業(yè)的審計(jì)人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發(fā)揮高校資源優(yōu)勢(shì)，從專業(yè)對(duì)口的學(xué)生中選擇一部優(yōu)秀學(xué)生，給審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部注入新鮮血液，既解決了人員不足問題，又讓學(xué)生有實(shí)踐鍛煉機(jī)會(huì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源的有效補(bǔ)充和延伸作用。另一方面改變內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)觀念，定期參加外部省、市內(nèi)省協(xié)會(huì)主辦的審計(jì)工作內(nèi)容培訓(xùn)，開闊眼界，提升審計(jì)專業(yè)能力和專業(yè)水平，增設(shè)內(nèi)部相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)，以提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。當(dāng)然，審計(jì)人員的能力也是有限的，面對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)內(nèi)容時(shí)，通過購買審計(jì)服務(wù)，解決不同審計(jì)領(lǐng)域的問題，不僅可以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又可以提高審計(jì)質(zhì)量。

（五）重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，發(fā)揮審計(jì)作用，做到審計(jì)作用發(fā)?]的全覆蓋。

1.加強(qiáng)審計(jì)整改結(jié)果的宣傳力度，建立完善審計(jì)公開的制度。將審計(jì)結(jié)果向公眾公開不僅僅是法律、法規(guī)的明確要求，使審計(jì)效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的需要。把審計(jì)結(jié)果、審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行公告，不斷強(qiáng)化審計(jì)的效果，使學(xué)校內(nèi)部對(duì)問題的共性進(jìn)行監(jiān)督，有利于提高被審計(jì)部門的整改積極性，保護(hù)自身的榮譽(yù)不受損。

2.建立審計(jì)整改機(jī)制，加大審計(jì)整改力度，深化審計(jì)工作效果。建立審計(jì)整改機(jī)制，審計(jì)部門提出的整改意見和建議會(huì)得到有關(guān)單位和部門的重視，同時(shí)各有關(guān)方面也會(huì)給予有力的監(jiān)督，杜絕屢審屢犯的情況，使審計(jì)全覆蓋的效果得到全面的推行。審計(jì)整改可以依靠審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)審計(jì)查出的重大問題予以通報(bào)，研究解決審計(jì)整改中的難點(diǎn)問題，明確審計(jì)整改的責(zé)任。建立審計(jì)整改機(jī)制首先要建立單位內(nèi)部審計(jì)整改制度，從制度上明晰各部門在審計(jì)整改的職責(zé)，落實(shí)各部門在審計(jì)整改意見上應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，明確被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任。制度的健全完善了審計(jì)整改的問責(zé)制，對(duì)于不按規(guī)定要求和期限進(jìn)行整改的部門或個(gè)人，可以由審計(jì)聯(lián)席會(huì)議追究其責(zé)任。

第5篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求范文

所謂會(huì)計(jì)集中核算，是指將行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作納入政府專門機(jī)構(gòu)（以下簡稱“會(huì)計(jì)中心”）進(jìn)行集中核算的會(huì)計(jì)工作組織管理形式。建立會(huì)計(jì)集中核算體制的原理，是單位資金使用權(quán)和管理權(quán)相分離，其性質(zhì)是會(huì)計(jì)管理方式的改革。

會(huì)計(jì)集中核算的和遵循的四項(xiàng)基本原則：一是會(huì)計(jì)制原則。其基本內(nèi)容是，單位不再設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，取消會(huì)計(jì)和出納崗位，只設(shè)報(bào)賬員。單位的會(huì)計(jì)工作，由會(huì)計(jì)中心安排人員在會(huì)計(jì)中心集中辦理。二是單位財(cái)務(wù)主體資格不變?cè)瓌t。其基本內(nèi)容是，單位的資金使用權(quán)不變，單位原有的資金籌措渠道和債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變。三是單位資金由會(huì)計(jì)中心管理原則。其基本內(nèi)容是，取消單位所有的銀行賬戶，在會(huì)計(jì)中心的銀行基本賬戶下設(shè)立單位的分賬戶，對(duì)單位資金實(shí)行集中管理。單位的資金撥付和經(jīng)費(fèi)支出報(bào)賬事宜，需經(jīng)會(huì)計(jì)中心同意后，由報(bào)賬員在單位的銀行分賬戶上辦理。四是會(huì)計(jì)中心負(fù)責(zé)單位會(huì)計(jì)工作原則。其基本內(nèi)容是：單位的各項(xiàng)支出審批、憑證審核，以及會(huì)計(jì)資料的收集、立卷和保管由會(huì)計(jì)中心負(fù)責(zé)。

通過以上我們可看出，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，只是會(huì)計(jì)工作的責(zé)任發(fā)生了轉(zhuǎn)移，沒有改變單位的財(cái)務(wù)主體資格和財(cái)務(wù)責(zé)任，也沒有改變單位負(fù)責(zé)人的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定責(zé)任。因此，無論是對(duì)納入單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、有效性，還是對(duì)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任，以及會(huì)計(jì)中心相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，以及會(huì)計(jì)中心相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，都離不開政府審計(jì)的監(jiān)督。

二、會(huì)計(jì)集中核算對(duì)審計(jì)的

1、對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響。由于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，沒有改變納入單位的財(cái)務(wù)主體資格和財(cái)務(wù)責(zé)任，只是單位會(huì)計(jì)工作的責(zé)任部分發(fā)生了轉(zhuǎn)移，所以，納入單位作為財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的被審計(jì)對(duì)象的地位沒有變化，單位負(fù)責(zé)人作為責(zé)任審計(jì)的被審計(jì)對(duì)象地位也沒有變化。根據(jù)《審計(jì)法》第二條第二款的規(guī)定，“國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，國有的機(jī)構(gòu)和事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支”都應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)中央兩辦關(guān)于《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》，在會(huì)計(jì)集中核算后，政府審計(jì)不僅要把納入單位作為財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)對(duì)象，把單位負(fù)責(zé)人納入黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)象，同時(shí)還要把會(huì)計(jì)中心納入審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象。

2、對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響。會(huì)計(jì)集中核算影響到單位部分會(huì)計(jì)責(zé)任的轉(zhuǎn)移，相應(yīng)的影響到審計(jì)目標(biāo)的調(diào)整。新的《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)有責(zé)任”。一方面，會(huì)計(jì)集中核算，與原有會(huì)計(jì)管理形式相比較，使得單位原有的會(huì)計(jì)利益的一致化和會(huì)計(jì)責(zé)任的完整化格局被打破。主要是會(huì)計(jì)和出納人員不現(xiàn)是在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展會(huì)計(jì)工作，而是依法、獨(dú)立的行使會(huì)計(jì)工作職責(zé)，如果出現(xiàn)了會(huì)計(jì)監(jiān)督不力、核算不規(guī)范、甚至出現(xiàn)違反《會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)法》的行為，會(huì)計(jì)中心及其有關(guān)會(huì)計(jì)人員要承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作責(zé)任，這種責(zé)任是不能推脫的。另一方面，會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，被審計(jì)單位及其單位負(fù)責(zé)人仍然負(fù)有完全責(zé)任。如果單位制造虛假的會(huì)計(jì)信息，提交虛假的會(huì)計(jì)資料，造成會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，如果對(duì)審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性造成了影響，還要承擔(dān)審計(jì)法律責(zé)任。因此，在審計(jì)中，審計(jì)不僅要查清被審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)責(zé)任，還要分清會(huì)計(jì)中心的工作責(zé)任，任何否定相應(yīng)會(huì)計(jì)責(zé)任的獨(dú)立性，或者否定會(huì)計(jì)責(zé)任的聯(lián)系性，都不能算作完整的審計(jì)。因此，會(huì)計(jì)集中核算后，政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)目標(biāo)。

3、對(duì)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)的影響。審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)內(nèi)容，會(huì)計(jì)管理方式?jīng)Q定審計(jì)重點(diǎn)。由于會(huì)計(jì)集中核算運(yùn)作存在著階段性，決定著審計(jì)在各個(gè)時(shí)期的工作重點(diǎn)有所不同。會(huì)計(jì)工作移交階段。審計(jì)要把納入單位的財(cái)產(chǎn)清理、財(cái)務(wù)清理和會(huì)計(jì)移交手續(xù)情況作為審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)按照政府要求，審計(jì)要擔(dān)任好會(huì)計(jì)移交工作的 “監(jiān)交人”。會(huì)計(jì)中心運(yùn)行初期。審計(jì)需要針對(duì)會(huì)計(jì)、出納不在納入單位工作，身份發(fā)生變化，情況不熟悉，會(huì)計(jì)核算與單位財(cái)務(wù)脫節(jié)，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確的加強(qiáng)三個(gè)方面的監(jiān)督：一是要圍繞與單位職能相關(guān)的專項(xiàng)資金和重點(diǎn)問題展開審計(jì)，檢查被審計(jì)單位執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策的情況；二是要圍繞單位預(yù)算內(nèi)、外收入開展審計(jì)，檢查被審計(jì)單位落實(shí)收支兩條線規(guī)定的情況；三是要圍繞單位各項(xiàng)支出以及發(fā)放津補(bǔ)貼開展審計(jì)，檢查被審計(jì)單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)會(huì)計(jì)集中核算紀(jì)律的情況。會(huì)計(jì)中心穩(wěn)定運(yùn)行時(shí)期。審計(jì)要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況實(shí)行全方位的審計(jì)監(jiān)督，其目的是維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障會(huì)計(jì)集中核算體制的健康運(yùn)行。

4、對(duì)審計(jì)方式和的影響。由于會(huì)計(jì)集中核算，與原會(huì)計(jì)管理模式比較，開展對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)，在審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間，增加了會(huì)計(jì)中心這個(gè)中間環(huán)節(jié)，它使得審計(jì)程序執(zhí)行環(huán)節(jié)增加，審計(jì)方式方法得到調(diào)整。如，會(huì)計(jì)資料的收集和取得、審計(jì)方案的制定、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)報(bào)告征求意見形式、審計(jì)意見和審計(jì)決定的下達(dá)方式、審計(jì)罰款資金的收繳，審計(jì)決定、建議督促落實(shí)方式、審計(jì)的工作方法等都帶來了影響。對(duì)此，政府審計(jì)及其審計(jì)人員需要更新觀念，增強(qiáng)開拓創(chuàng)新意識(shí)，一方面要依照審計(jì)法規(guī)定的程序進(jìn)行審計(jì)，另一方面，要積極探索新的審計(jì)模式和審計(jì)方式方法，努力提高審計(jì)效率和質(zhì)量，為會(huì)計(jì)改革服務(wù)。

三、審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

1、建立健全審計(jì)制度，為審計(jì)監(jiān)督提供法律保障。為了支持會(huì)計(jì)改革，審計(jì)要建立健全與會(huì)計(jì)集中核算方式相適應(yīng)的審計(jì)法律制度。以法規(guī)形式明確，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對(duì)進(jìn)入會(huì)計(jì)中心單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)，明確審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、工作程序和法律責(zé)任；明確被審計(jì)單位的義務(wù)和責(zé)任；明確審計(jì)中會(huì)計(jì)中心的義務(wù)和責(zé)任。使得審計(jì)有章可循，有法可依，做到依法審計(jì)。

2、規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。集中核算方式下，更加需要進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。與原會(huì)計(jì)管理方式相比較開展審計(jì)，審計(jì)需要不再是從被審計(jì)單位提取會(huì)計(jì)資料，而是從會(huì)計(jì)中心取得被審計(jì)單位的帳薄，憑證等會(huì)計(jì)資料，審計(jì)在環(huán)節(jié)上、檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性上難度增大。取消了被審計(jì)單位的銀行賬戶、被審計(jì)單位失去資金管理權(quán)，也對(duì)審計(jì)檢查被審計(jì)單位有否賬外收支、資金體外循環(huán)等的難度和風(fēng)險(xiǎn)。因此，執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)也要抄送會(huì)計(jì)核算中心；履行審計(jì)承諾手續(xù)，審計(jì)應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)中心分別簽訂承諾書，承諾書的要符合針對(duì)性和合法性要求。二是審計(jì)報(bào)告要向被審計(jì)單位征求意見，涉及相關(guān)內(nèi)容要求會(huì)計(jì)中心有關(guān)人員參加；審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書在主送被審計(jì)單位的同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的，可以抄送會(huì)計(jì)中心；審計(jì)對(duì)涉及問題的處理意見和處罰款額的收繳，由于被審計(jì)單位的資金集中在會(huì)計(jì)中心管理，這樣，在審計(jì)報(bào)告征求意見后，審計(jì)應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)中心積極配合審計(jì)決定的執(zhí)行、審計(jì)處罰款額的清繳，以及審計(jì)決定和意見的落實(shí)。三是對(duì)會(huì)計(jì)中心業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)下達(dá)審計(jì)建議書，并督促其進(jìn)行整改。

3、改進(jìn)審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量。為了適應(yīng)會(huì)計(jì)改革和提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)要積極推行“一、三、五、七”的工作法。一是要實(shí)行審計(jì)立項(xiàng)的“一個(gè)改進(jìn)”。實(shí)行對(duì)所有的行政事業(yè)單位的周期安排、輪番審計(jì)的立項(xiàng)。二是建立“三位一體”的審計(jì)目標(biāo)：即，通過對(duì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)，達(dá)到查清被審計(jì)單位、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)中心責(zé)任的工作目標(biāo)。三是實(shí)行審計(jì)“五個(gè)結(jié)合”的方法；即，把單位的定期財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等專業(yè)審計(jì)相結(jié)合，把審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合，把賬面收支檢查與檢查單位內(nèi)控制度審計(jì)相結(jié)合，把詳細(xì)全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，把賬內(nèi)審計(jì)與賬外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)檢查相結(jié)合。四是審計(jì)要突出七個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容的檢查：一是會(huì)計(jì)移交環(huán)節(jié)，二是會(huì)計(jì)中心會(huì)計(jì)核算管理環(huán)節(jié)，三是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)“活”情況，四是專項(xiàng)資金、公共性資金管理和使用情況，五是罰款、收費(fèi)的票據(jù)使用、管理以及“收支兩條線”執(zhí)行情況，六是固定資產(chǎn)管理及政府采購規(guī)定的執(zhí)行情況，七是特別是要防止乘機(jī)亂發(fā)錢物，“三亂”回潮、小金庫，公款私存，貪污私分公款情況的蔓延，維護(hù)會(huì)計(jì)集中核算體制的健康運(yùn)行。

第6篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求范文

《憲法》和《審計(jì)法》設(shè)定的審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，涉及到了國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的多個(gè)方面，從這一審計(jì)基本功能內(nèi)在要求而言，審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督所依據(jù)的法規(guī)，自然涉及《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、權(quán)限所涉及的所有方面的法律、法規(guī)和規(guī)章，也就是說，審計(jì)職責(zé)、權(quán)限規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督對(duì)象、內(nèi)容、范圍所涉及的法律、法規(guī)和規(guī)章，均是審計(jì)監(jiān)督執(zhí)法依據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)也是這些法律、法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)法主體。

《憲法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等專門的審計(jì)法律、法規(guī)中有明確的規(guī)定， 《審計(jì)法》第四十一條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見”。第四十五條規(guī)定：“對(duì)本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：(一)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)； (二)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；(三)責(zé)令限期退還違法所得；(四)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；(五)其他處理措施”。第四十六條規(guī)定：“對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可依法給予處罰”。這里的“依法給予處罰”其明確涵義就是，審計(jì)機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)法律、法規(guī)來進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰。這也就從法律角度界定審計(jì)機(jī)關(guān)具備了有關(guān)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定的執(zhí)法主體資格。同時(shí)，在其他有關(guān)法律、法規(guī)中也有明確的確認(rèn)，如《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《政府采購法》、《稅收征管法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等。

《審計(jì)法》是審計(jì)機(jī)關(guān)的法律適用規(guī)范，它的這些規(guī)定指引審計(jì)機(jī)關(guān)依照其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)等規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)、處理、處罰，其中包括財(cái)政、金融、稅務(wù)、價(jià)格、投資、海關(guān)等法律、法規(guī)，其他有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)審計(jì)執(zhí)法的規(guī)定，充分說明了審計(jì)機(jī)關(guān)也就被規(guī)范為具有了其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)等規(guī)定的執(zhí)法主體資格行為。這方面對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)具有與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的其他法律法規(guī)的執(zhí)法主體資格，在實(shí)際工作中也已得到了充分的實(shí)踐證明。

根據(jù)上述相關(guān)法律、法規(guī)要求，結(jié)合實(shí)際工作的檢驗(yàn)，本文認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)具有與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的法律、法規(guī)的主體資格。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)行使處理、處罰權(quán)中應(yīng)把握的問題

第一，處理、處罰不能超出審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職權(quán)范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)的處理權(quán)主要包括：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；責(zé)令限期退還違法所得；責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；其他處理措施。審計(jì)機(jī)關(guān)的處罰權(quán)主要包括：警告、通報(bào)批評(píng)；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。審計(jì)機(jī)關(guān)在上述權(quán)限內(nèi)結(jié)合具體法律法規(guī)等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，超出上述范圍就是越權(quán)。如責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等就不是審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，審計(jì)機(jī)關(guān)不能行使。

第二，必須是被審計(jì)單位違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的。如財(cái)政、金融、稅務(wù)、價(jià)格、投資、海關(guān)等規(guī)定。與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支無關(guān)的規(guī)定不能適用。

第三，處理好與《審計(jì)法實(shí)施條例》的關(guān)系。《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條第一款規(guī)定：“對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。”審計(jì)機(jī)關(guān)必須是在有關(guān)法律、行政法規(guī)沒有處罰規(guī)定的情況下，才適用該款規(guī)定。所以該條第二款規(guī)定：“法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定”。

第四，處理好與主管機(jī)關(guān)的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)與有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，如果有關(guān)主管機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位同一違反行為作出處罰決定，那么審計(jì)機(jī)關(guān)就不再處罰。當(dāng)然，如果審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位同一違法行為作出審計(jì)決定，有關(guān)主管機(jī)關(guān)也不應(yīng)再處罰。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)不屬于自已職權(quán)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理。

第五，進(jìn)行處罰時(shí)還要執(zhí)行《中華人民共和國行政處罰法》關(guān)于處罰時(shí)效、依法從輕、告知、聽證、繳款等規(guī)定。

第六，審計(jì)處理處罰的法律適用要合法、恰當(dāng)。“上位法優(yōu)于下位法、特別法優(yōu)于一般法、新法優(yōu)于舊法，不溯及既往”的原則，具體來說，在法的效力等級(jí)上，上位法與下位法沖突的，應(yīng)引用上位法。即行政法規(guī)與法律存在矛盾時(shí)，應(yīng)引用法律作為處理處罰依據(jù)；部門規(guī)章與行政法規(guī)相抵觸時(shí)，引用行政法規(guī)；國務(wù)院各部門之間的規(guī)定相抵觸時(shí)，引用法律、行政法規(guī)授權(quán)的主管部門的規(guī)定；下級(jí)人民政府、部門的規(guī)定與上級(jí)人民政府、部門的規(guī)定相抵觸時(shí)，引用上級(jí)人民政府、部門的規(guī)定。上位法與下位法不相沖突，上位法規(guī)定比較原則，下位法規(guī)定更具體的，引用處理處罰依據(jù)時(shí)可引用下位法，也可以上位法和下位法都引用。對(duì)同一類事項(xiàng)，一般法和特別法都有規(guī)定的，特別法的適用應(yīng)優(yōu)先于一般法。兩個(gè)法律規(guī)范都是現(xiàn)行有效的情況下，應(yīng)按照從新原則，以選擇適用的法律規(guī)定。法適用的一般原則是法不溯及既往，即法對(duì)它生效以前的事件或行為不可以適用。因此，既不能引用過時(shí)的、失效的規(guī)定，也不能引用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)還沒有生效的規(guī)定作為審計(jì)處理處罰依據(jù)。審計(jì)實(shí)踐中，確實(shí)存在一些審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)處理處罰過程中不注意所引用法律依據(jù)效力的現(xiàn)象，導(dǎo)致法律依據(jù)不恰當(dāng)，給審計(jì)工作帶來了一定風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該按照法律法規(guī)的效力適用處理處罰的依據(jù)，避免隨意性。

比如，對(duì)于被審計(jì)單位擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)而形成的收費(fèi)處理處罰上，《行政違法行為處罰處分條例》第三條規(guī)定責(zé)令改正，限期退還違法所得，《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》(財(cái)綜字[1996]104號(hào))第四十四條規(guī)定應(yīng)上繳同級(jí)財(cái)政，并依照有關(guān)規(guī)定予以罰款。從這兩個(gè)條款的效力等級(jí)看，前者屬于行政法規(guī)，后者僅是部門規(guī)范性文件，顯然《行政違法行為處罰處分條例》才是適用的。

比如《行政處罰法》作為一般法，規(guī)定了違法行為的處罰時(shí)效是2年，而《稅收征收管理法》規(guī)定對(duì)稅收違法行為的處罰時(shí)效為5年。《稅收征收管理法》則屬于特別法，根據(jù)“特別法優(yōu)于一般法”的原則，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為追溯時(shí)效就應(yīng)該是5年。

審計(jì)定性、處理、處罰中法規(guī)的具體引用。引用有關(guān)稅收法律時(shí)，引用到法律名稱和條款即可；引用其他法律法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件的，應(yīng)引用到具體條款的內(nèi)容。一份文書中如果同一個(gè)法規(guī)重復(fù)引用，后面的引用可以將具體內(nèi)容省略，但要寫明條款。

三、審計(jì)機(jī)關(guān)行使好處理、處罰權(quán)的對(duì)策

第一，轉(zhuǎn)變審計(jì)管理工作觀念，完善業(yè)績考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。轉(zhuǎn)變以審計(jì)收繳論“英雄”的觀念和主要以審計(jì)收繳數(shù)量來評(píng)價(jià)衡量審計(jì)工作業(yè)績的管理方式，建立科學(xué)、規(guī)范，真正具有激勵(lì)作用的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從制度上杜絕為罰款而審計(jì)、以罰代處等行為的發(fā)生，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

第二，完善審計(jì)質(zhì)量管理，加強(qiáng)處理處罰決定的審核，規(guī)范審計(jì)處罰裁量權(quán)。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)工作中涉及的處罰種類和幅度的條款，根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，按照行政處罰裁量權(quán)的處罰幅度、種類、時(shí)限、情節(jié)輕重和事實(shí)性質(zhì)認(rèn)定等事項(xiàng)，分門別類，予以細(xì)化，制定相應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地控制或減少自由裁量的空間，規(guī)范和限制審計(jì)處罰裁量權(quán)，合理壓縮審計(jì)處罰的彈性空間。同時(shí)，要將審計(jì)處罰質(zhì)量和結(jié)果納入審計(jì)質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)對(duì)處理處罰質(zhì)量的審核與評(píng)價(jià)工作，及時(shí)糾正不適用、不適當(dāng)?shù)奶幚硖幜P依據(jù)和據(jù)此提出的決定，基本實(shí)現(xiàn)同類問題處理處罰的依據(jù)、口徑保持一致，以杜絕偏私、歧視和畸輕畸重現(xiàn)象的發(fā)生，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，嚴(yán)格審計(jì)責(zé)任追究制度。在建立審計(jì)責(zé)任追究制度，明確審計(jì)人員權(quán)限和責(zé)任的基礎(chǔ)上，要確保制度的落實(shí)，對(duì)于審計(jì)人員違法、變通法律法規(guī)或者不當(dāng)行使審計(jì)處理處罰權(quán)造成后果的，要根據(jù)審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制考核的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)責(zé)任人員給予批評(píng)教育、離崗培訓(xùn)、調(diào)整崗位、取消評(píng)比先進(jìn)資格、處分等處理，以此約束審計(jì)人員的執(zhí)法行為，增強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任心，防范審計(jì)處理處罰風(fēng)險(xiǎn)。

第四，探索建立審計(jì)機(jī)關(guān)查、處分離體制。就是在現(xiàn)行體制下，將審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)查證與處理處罰工作進(jìn)行分離，改變?cè)瓉淼臉I(yè)務(wù)部門從計(jì)劃、審計(jì)、處理處罰、執(zhí)行決定“一竿子插到底”的制度。將審計(jì)處理處罰權(quán)交由指定的機(jī)構(gòu)來集中行使，實(shí)現(xiàn)審計(jì)處理處罰“專業(yè)化”，達(dá)到“一把尺子量到底”的效果，杜絕審計(jì)人員“罰‘態(tài)度款’”、“議價(jià)處罰”的主觀傾向性，避免處理處罰的隨意性，維護(hù)審計(jì)執(zhí)法的公平公正。

第五，建立重大審計(jì)處理處罰項(xiàng)目報(bào)告說明制度。凡是擬作出符合聽證條件的處罰決定或依法應(yīng)予以處理處罰而免于處理處罰的項(xiàng)目，應(yīng)由提出擬議的部門出具書面說明，就違法行為的事實(shí)、適用的法律依據(jù)、應(yīng)予以何種處罰、處罰幅度，以及擬作出或免于處理處罰的理由進(jìn)行說明，經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定后決定，減少審計(jì)處理處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求范文

《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》（以下簡稱審計(jì)法實(shí)施條例）頒布實(shí)施，對(duì)《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡稱審計(jì)法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計(jì)監(jiān)督機(jī)制更加健全，審計(jì)監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對(duì)于規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計(jì)機(jī)關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)法實(shí)施條例5月1日就將正式實(shí)施，如何正確貫徹實(shí)施，是擺在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一件大事，本人通過學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例及以往的審計(jì)工作情況，針對(duì)幾個(gè)具體問題談點(diǎn)自已的體會(huì)供同仁參考。

一、審計(jì)依據(jù)問題

目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)方案、制發(fā)審計(jì)通知書和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計(jì)法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計(jì)依據(jù)，二是除以審計(jì)法第16條至30條規(guī)定外，將各級(jí)政府批轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃文件作為補(bǔ)充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰對(duì)誰錯(cuò)有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計(jì)法第五章審計(jì)程序第38條規(guī)定“審計(jì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)”。實(shí)施條例第五章審計(jì)程序第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”。

通過審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定中可以看出審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)按照本級(jí)政府的要求確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)才可持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。依據(jù)審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)就存在不完整性。

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后對(duì)被審計(jì)單位存在的違紀(jì)違規(guī)問題依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、財(cái)政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計(jì)法及其實(shí)施條例相銜接和完善的問題。

新審計(jì)法第四十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見”。

審計(jì)法實(shí)施條例第5條第二款“審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計(jì)法實(shí)施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問題。

三、審計(jì)救濟(jì)途徑及受理單位問題

新審計(jì)法第四十八條“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定”。

新審計(jì)法實(shí)施條例第二十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍；不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管 學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例心得體會(huì)第2頁

理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有本級(jí)政府安排的和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)或委托的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)決定中告之的被審計(jì)單位救濟(jì)途徑的受理機(jī)關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，更好地運(yùn)用實(shí)施條例，推動(dòng)審計(jì)工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航，是當(dāng)前和今后各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的一件大事。針對(duì)上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計(jì)依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計(jì)法相關(guān)條款規(guī)定和各級(jí)政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計(jì)工作計(jì)劃安排意見的通知》（政發(fā)號(hào)）……

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

審計(jì)定性依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)，二是國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；需移送或由相關(guān)主管機(jī)關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計(jì)建議書。

第8篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求范文

［關(guān)鍵詞］國家審計(jì)質(zhì)量；衡量指標(biāo)；財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2012）31-071-02

國家審計(jì)又叫做政府審計(jì),目前,我國制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則是我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)和人員進(jìn)行審計(jì)工作必須遵循的具體規(guī)范。在我國財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)下,要想制定完善的國家審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo),必須從審計(jì)查出問題的本質(zhì)出發(fā),深入研究其問題的本質(zhì),將科學(xué)理論知識(shí)與實(shí)際情況相結(jié)合,才能制訂出更加科學(xué)和完善的管理方案、明確相關(guān)措施,督促被審計(jì)單位加以整改,才能更好地促進(jìn)國家審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)質(zhì)量水平,更好地發(fā)揮國家審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督職能,達(dá)到審計(jì)的目的。

1 國家審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)的前提

要想深入研究國家審計(jì)下財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo),首先應(yīng)當(dāng)充分了解與國家審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章和準(zhǔn)則,只有在熟知并有效執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章和國家審計(jì)準(zhǔn)則的前提下,結(jié)合實(shí)際情況,圍繞審計(jì)目標(biāo),突出重點(diǎn),深入研究被審計(jì)單位適用的相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和政策以及各種相關(guān)制度規(guī)定,制訂科學(xué)合理的審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案,實(shí)施審計(jì)起來才能符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)規(guī)律的需要,才能做到有的放矢,切實(shí)可行、符合成本效益原則,否則會(huì)造成方案與實(shí)際脫軌,偏離或妨礙審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),造成審計(jì)質(zhì)量水平的低下或下降,以致無法探究國家審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)。

(1)全面落實(shí)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》,按照依法審計(jì)的原則,在法律法規(guī)、規(guī)章的約束和指導(dǎo)下實(shí)施審計(jì)工作,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、制度化和規(guī)范化。如果不遵循相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和準(zhǔn)則的約束,就會(huì)造成各種不規(guī)范行為的產(chǎn)生,給國家財(cái)政財(cái)務(wù)帶來嚴(yán)重的損失,所以一定要按照法律規(guī)范行使各種權(quán)利,履行相關(guān)義務(wù),依法審計(jì)。

(2)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要按照國家統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作,組織研究小組,針對(duì)現(xiàn)行形勢(shì)下的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)制訂更加科學(xué)、完善的審計(jì)方案,用于計(jì)劃并指導(dǎo)審計(jì)工作的開展。沒有規(guī)矩不成方圓,在實(shí)際工作中,應(yīng)當(dāng)時(shí)刻按照規(guī)定和方案行事,規(guī)范審計(jì)行為,全面提高審計(jì)質(zhì)量,同時(shí)要明確審計(jì)責(zé)任。

(3)促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法履行職責(zé),樹立正確的職業(yè)道德意識(shí),在日常工作中主動(dòng)規(guī)范自身的行為,避免違法現(xiàn)象的發(fā)生,自覺擔(dān)當(dāng)維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,全面促進(jìn)廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟(jì)健康的發(fā)展。所以,審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,其首要的任務(wù)應(yīng)是發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)單位違法違規(guī)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為,維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

因此,國家審計(jì)質(zhì)量的水平應(yīng)該是以國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)最終是否實(shí)現(xiàn)來衡量,衡量指標(biāo)為：被審計(jì)單位針對(duì)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檢查出的違規(guī)行為進(jìn)行整改的過程體系,具體包括應(yīng)糾正違規(guī)金額、糾正金額、糾正類型以及糾正率等指標(biāo)。

2 財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)下國家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)的分析

自美國審計(jì)學(xué)家迪安基洛(DeAngelo)在1981年首次提出審計(jì)質(zhì)量的概念以來,許多學(xué)者都對(duì)審計(jì)質(zhì)量做出了相應(yīng)的定義,由于都是根據(jù)自己的研究目的而做出的定義,所以會(huì)出現(xiàn)很多的差異,影響審計(jì)質(zhì)量水平高低的因素也有很多,尋求了不同的替代指標(biāo)并對(duì)其進(jìn)行了實(shí)證研究。通過對(duì)大部分替代指標(biāo)的研究發(fā)現(xiàn),有些指標(biāo)主要是社會(huì)審計(jì)所具有的特征,有一定的局限性,相關(guān)定義表述得不是特別完整,如事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)訴訟、審計(jì)時(shí)間與審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)市場集中度、非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、可操控應(yīng)計(jì)利潤等。

2.1 國家審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該可以用一個(gè)或一組替代指標(biāo)來衡量

審計(jì)學(xué)家多普齊和希謬尼克(Dopuch ＆ Simunic)(1982)和迪安基洛(1981)都認(rèn)為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量是無法衡量的,但是經(jīng)研究發(fā)現(xiàn),可以通過別的方式來代替,不過只能以替代指標(biāo)來衡量。由此可以推斷,國家審計(jì)質(zhì)量同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量具有相同點(diǎn),通過研究發(fā)現(xiàn)其共同點(diǎn),進(jìn)而發(fā)現(xiàn)衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的有關(guān)替代指標(biāo)的有效作用,也就是以替代指標(biāo)來衡量國家審計(jì)質(zhì)量可以一定程度地滿足或者符合需要。對(duì)照國家審計(jì)的總體目標(biāo)的特殊性,經(jīng)對(duì)比分析,得出的結(jié)論是,用來衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的幾個(gè)指標(biāo)即審計(jì)訴訟、可操控應(yīng)計(jì)利潤(或結(jié)余)和審計(jì)時(shí)間是可以滿足國家審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系的,但審計(jì)訴訟(含行政復(fù)議、仲裁、訴訟)的發(fā)生本身就顯示了審計(jì)認(rèn)定的事項(xiàng)存在爭議,審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作也就存在問題,且國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)生審計(jì)訴訟的可能性很小,現(xiàn)實(shí)狀況也確實(shí)不多,故可忽略暫不予納入國家審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系的討論。

2.2 審計(jì)時(shí)間不宜作為國家審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)

任何一項(xiàng)任務(wù)的完成都需要時(shí)間,審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、公告、督促整改需要一定的時(shí)間,審計(jì)時(shí)間對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響不言而喻,但審計(jì)時(shí)間對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響不好估量,因此不宜作為國家審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)。

2.3 國家審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)是雙向性的

目前,通過對(duì)國家審計(jì)的控制過程研究發(fā)現(xiàn),質(zhì)量衡量指標(biāo)并不是單一性的過程,其實(shí)施過程比較復(fù)雜,包含的內(nèi)容也很多,這就要求我們以客觀的態(tài)度研究實(shí)際問題,把科學(xué)理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐中,進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其本質(zhì)性問題。其過程是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行控制的雙向過程,這一點(diǎn)是不容置疑的,并且要引起審計(jì)工作人員一定的重視,深入了解其本質(zhì)性問題,對(duì)其過程有深入的探討,進(jìn)而在實(shí)施審計(jì)時(shí),全面開展各項(xiàng)工作。以金額來替代審計(jì)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支違規(guī)行為控制是一種很好的方案,具有一定的實(shí)際經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效果。

第9篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要求范文

前言

高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作，能夠使高校預(yù)算編制工作更加科學(xué)、準(zhǔn)確，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)資源得到合理分配及充分利用。因而，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算審計(jì)作為高校內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，使高校該方面制度更加完整，提升高校財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作意義

1.有助于《審計(jì)法》執(zhí)行

高校是國家一個(gè)財(cái)政主體，重點(diǎn)預(yù)算單位。預(yù)算執(zhí)行和?Q算審計(jì)工作的開展和實(shí)施，能夠監(jiān)督、約束財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，使其更加科學(xué)。推進(jìn)高校教育發(fā)展，提高教育內(nèi)審工作質(zhì)量及效率。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)資金合理分配

高校財(cái)務(wù)預(yù)算體制推行中，部分制度和政策缺乏完善性和合理性，容易滋生各類問題，需要通過審計(jì)監(jiān)督，加以完善和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)；該項(xiàng)工作的執(zhí)行能夠使財(cái)務(wù)部門按章辦事，確保財(cái)務(wù)資金管理運(yùn)作更加規(guī)范，以免出現(xiàn)浪費(fèi)情況。對(duì)學(xué)校各部門進(jìn)行監(jiān)督，使資金使用更加規(guī)范。開展審計(jì)工作時(shí)，存在資金浪費(fèi)、侵占挪用資金等情況。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)各預(yù)算資金收支跟蹤監(jiān)督，使各部門資金得到合理應(yīng)用。

3.拓展審計(jì)領(lǐng)域和范圍

長期以來，高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)比較單一，并未全面審計(jì)預(yù)算編制和執(zhí)行情況。因?qū)徲?jì)部門對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)情況不了解，開展審計(jì)工作時(shí)，考量問題比較單一。預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)，使審計(jì)領(lǐng)域及范圍不斷拓寬，審計(jì)力度也逐漸加大，使高校領(lǐng)導(dǎo)逐漸認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，并加以改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)資金合理應(yīng)用及分配。

二、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不完善

我國內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展周期短，該方面法律法規(guī)仍存在諸多漏洞，而且在制度層面存在滯后性。很多高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)制度都不完善，沒有將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決策審計(jì)制度納入監(jiān)督職能中。財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序缺乏規(guī)范性和完整性，而預(yù)算編制方法也不夠科學(xué)，編制結(jié)果錯(cuò)誤，預(yù)算指標(biāo)調(diào)整不夠嚴(yán)謹(jǐn)，部門間協(xié)調(diào)性不足等，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏有效性[1]。

2.審計(jì)觀念落后，預(yù)算內(nèi)容缺失

很多高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)時(shí)間短，局限性大。僅注重自身預(yù)決算編制、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)審計(jì)和監(jiān)督，不注重管理及效益方面審計(jì)工作，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)決策缺乏預(yù)見性，不能夠提出科學(xué)審計(jì)意見。預(yù)算編制僅為教育事業(yè)費(fèi)收支預(yù)算，不包含科研、基建、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營等方面的收支預(yù)算工作，與實(shí)際預(yù)算編制原則不符。

3.部門間缺乏溝通，協(xié)調(diào)性不強(qiáng)

部分高校認(rèn)為編制預(yù)算應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，各院系參與度不足，無預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與各院系脫節(jié)，對(duì)各院系實(shí)際情況缺乏認(rèn)識(shí)和了解。該種情況下，預(yù)算資金分配不合理，隨意性強(qiáng)，造成部分院系預(yù)算過高，而另一些院系則出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足情況。影響了高校各項(xiàng)工作的開展。

4.審計(jì)技術(shù)落后，不適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化要求

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)背景下，高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作要求不斷提高，但內(nèi)部審計(jì)工作仍存在滯后性，不符合財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展要求。審計(jì)技術(shù)手段落后，仍以人工審計(jì)和差錯(cuò)糾弊為主，不注重對(duì)學(xué)校教育資金進(jìn)行合理應(yīng)用，效益性不足，也沒有預(yù)測(cè)未來效益、研究償債能力、界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，審計(jì)內(nèi)容單一，范圍狹窄，增加高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)對(duì)策

1.建立完善法律法規(guī)制度

現(xiàn)如今，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)具備了相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作要求，對(duì)其加以學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行。高等院校要依據(jù)自身實(shí)際情況，建立完整的預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)制度。實(shí)施工作職責(zé)界定，確保其適用性。將該審計(jì)工作作為高校日常工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，有助于高校實(shí)現(xiàn)法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)，使審計(jì)行為更加科學(xué)、合理，提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到良好審計(jì)效果。

2.調(diào)整工作思路，提高審計(jì)質(zhì)量

高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作中，應(yīng)注重財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性，對(duì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)情況具備清晰的認(rèn)識(shí)和了解。依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作要求，在預(yù)算執(zhí)行過程中，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，使編制審計(jì)與執(zhí)行審計(jì)兼?zhèn)洌Y(jié)合預(yù)算收入，將預(yù)算支出審計(jì)工作落實(shí)到位。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行全過程審計(jì)。嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)監(jiān)督工作，注重財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量提升。重視財(cái)務(wù)收支績效審計(jì)，提高資金效益，使支出行為更加規(guī)范。

3.圍繞工作特點(diǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)

實(shí)施高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)重點(diǎn)。依據(jù)高校財(cái)務(wù)工作狀況，將教育收費(fèi)問題作為該項(xiàng)工作實(shí)施過程中的重點(diǎn)內(nèi)容。同時(shí)，重視審計(jì)工作，加大審計(jì)力度，針對(duì)亂收費(fèi)現(xiàn)象，予以查處。了解高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作中的重、難點(diǎn)問題，并進(jìn)行解決[2]。

4.創(chuàng)新工作方法，提高審計(jì)工作效率

依據(jù)高校財(cái)務(wù)工作要求，改變以往審計(jì)思路，注重預(yù)算全過程審計(jì)監(jiān)督，預(yù)算編制審計(jì)和執(zhí)行審計(jì)兼?zhèn)洹⒕W(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中，結(jié)合實(shí)際工作要求，建立完善的軟硬件系統(tǒng)，借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)軟件，及時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，了解高校資金流向，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作更加規(guī)范，將事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后審計(jì)等結(jié)合起來。