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財務(wù)預(yù)算方法精選(九篇)

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財務(wù)預(yù)算方法

第1篇:財務(wù)預(yù)算方法范文

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 財務(wù)預(yù)算 管理

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有投入資金多、開發(fā)周期長等特點,且國家持續(xù)加強房地產(chǎn)宏觀調(diào)控,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的政策風(fēng)險和市場風(fēng)險也較大。“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理尤為重要。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)預(yù)算主要分為損益預(yù)算和資金預(yù)算兩部分,其中:損益預(yù)算反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果及其分配情況,資金預(yù)算反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支情況。

1.損益預(yù)算

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)損益預(yù)算主要包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算(管理費用、銷售費用、財務(wù)預(yù)算)、稅費支出預(yù)算等。

按照上市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的通行會計核算辦法規(guī)定,房地產(chǎn)銷售收入一般要同時滿足下列五個條件時確認收入:一是商品房竣工驗收合格,取得竣工備案表;二是已簽定商品房銷售合同;三是房款已經(jīng)取得或確信可以取得(通常收到銷售合同首期款及已確認余下房款的付款安排);四是房屋相關(guān)成本能夠可靠計量;五是房屋經(jīng)客戶驗收,買賣雙方辦妥房屋移交手續(xù)。因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入預(yù)算與營銷部、工程部、成本管理部等各個業(yè)務(wù)部門密切相關(guān)。

稅費支出預(yù)算主要包括計入營業(yè)稅金及附加的土地增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及其他。其中土地增值稅按照超額累進稅率的30%~60%,一般按照清算口徑計提。

2.資金預(yù)算

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金預(yù)算主要包括資金流入和資金流出兩部分。

資金流入主要包括銷售回款、銀行貸款、其他資金流入(如收取工程單位的招投標保證金等)。銷售回款受工程節(jié)點(取得預(yù)售許可證才能銷售)、市場環(huán)境制約,銀行貸款受銀行信貸政策、工程節(jié)點進度(按照銀監(jiān)會相關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證銀行才能放款)制約。

資金流出主要包括土地支出、工程建設(shè)支出、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用三項費用支出,稅費支出,償還銀行貸款支出,其他支出。工程建設(shè)支出主要受工程進度制約。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題

1.存在“編制財務(wù)預(yù)算純屬財務(wù)行為”的錯誤認識

財務(wù)預(yù)算反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支情況,但不能據(jù)此就認為財務(wù)預(yù)算只是一種財務(wù)行為, 由財務(wù)部門負責制定和控制預(yù)算就可以。房地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算與項目的設(shè)計、工程、營銷、成本控制、物資采購等各個環(huán)節(jié)息息相關(guān), 是所有相關(guān)管理的集中體現(xiàn)。

2.財務(wù)預(yù)算準確率及分解的科學(xué)性有待提高

多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算(包括收入預(yù)算、費用預(yù)算、資金預(yù)算等)預(yù)算執(zhí)行差異率均較大,但財務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異率較大的主要原因是各個業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行的較差。

部分房地產(chǎn)企業(yè)簡單按月平均收入、回款等財務(wù)預(yù)算,沒有結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點、營銷和工程等工作節(jié)點、投融資計劃等進行分解,財務(wù)預(yù)算分解的科學(xué)性有待提高。

3.與企業(yè)戰(zhàn)略目標聯(lián)系不夠, 重年度預(yù)算, 輕項目開發(fā)預(yù)算

房地產(chǎn)開發(fā)項目開發(fā)周期較長,從取得土地使用權(quán)證到銷售清盤,少則2年~3年, 不確定性因素多, 如設(shè)計變更、政策變化、進度延緩等,因此編制財務(wù)預(yù)算不僅是對年度財務(wù)狀況做出的反映, 而且是對項目綜合情況做出的反映。許多房地產(chǎn)企業(yè)還是套用工業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算方式,在年度經(jīng)營計劃指導(dǎo)下編制房地產(chǎn)項目的年度預(yù)算, 并且通常是單項預(yù)算, 考慮項目的開發(fā)期不夠,與企業(yè)戰(zhàn)略目標聯(lián)系不夠。

三、加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的措施

1.財務(wù)預(yù)算,現(xiàn)金為王

房地產(chǎn)行業(yè)高利潤、高負債,同時高風(fēng)險,必須時時保證現(xiàn)金流的健康順暢。盡管自今年3月份以來商品重點城市商品住宅成交量不斷回升,但受限購、限貸、限價等多重政策影響,加上房地產(chǎn)企業(yè)以往常用的開發(fā)貸款、國內(nèi)資本市場募資等方式受到層層限制,房地產(chǎn)開發(fā)商整體現(xiàn)金流趨緊。因此財務(wù)預(yù)算要堅持現(xiàn)金為王,確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出,資金優(yōu)先保證償還銀行貸款本金和利息,優(yōu)先保證項目建設(shè),降低財務(wù)風(fēng)險,提高資金使用效率。

2.各個業(yè)務(wù)部門密切配合,從業(yè)務(wù)部門發(fā)起編制資金預(yù)算和損益預(yù)算

房地產(chǎn)項目預(yù)算涉及項目開發(fā)前期研發(fā)、營銷策劃、工程管理、物業(yè)管理等各個部門, 涉及項目開發(fā)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié), 因此,房地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算編制要加強與業(yè)務(wù)部門密切配合,分工編制預(yù)算,具體是:

資金預(yù)算方面,營銷部門負責編制銷售回款預(yù)算、銷售費用預(yù)算,工程管理部、前期部等部門負責編制土地支出和工程建設(shè)資金支出,財務(wù)部門編制稅費支出預(yù)算、償還銀行貸款本金及利息支出預(yù)算,人力資源部負責編制人工成本、培訓(xùn)費等預(yù)算。

損益預(yù)算方面,工程建設(shè)部要保證計劃確認收入的地塊按期取得預(yù)售許可證,按期建設(shè)完畢、取得竣工備案單,提高建筑質(zhì)量并提交內(nèi)部驗收;客服部要保證計劃確認收入的地塊按期完成內(nèi)部驗收(物業(yè)公司、開發(fā)商、總包單位、監(jiān)理公司組織四方驗收,發(fā)現(xiàn)問題及時整改,所有問題整改完畢后物業(yè)公司收鑰匙)并按時、順利交房,取得客戶簽收憑據(jù)或其他交房證據(jù);成本管理部要保證按期完成結(jié)算,為確認收入時成本的可靠計量提供依據(jù)。

3.提高財務(wù)預(yù)算分解的準確率

一是總體構(gòu)成的分解。收入總體構(gòu)成的分解, 需與開發(fā)的房地產(chǎn)產(chǎn)品物業(yè)類型、銷售面積、擬銷售均價掛鉤, 然后分解、預(yù)測出各地塊物業(yè)類型的銷售總價。開發(fā)成本總體構(gòu)成的分解, 需將土地、前期、基礎(chǔ)、建安、配套等成本項目根據(jù)工程逐步分解, 然后一一對應(yīng)到相關(guān)成本項目中, 最終預(yù)測總成本。費用、稅金等按國家相關(guān)政策和企業(yè)財務(wù)制度等進行費用科目、稅金科目的分解, 然后測算費用、稅金總價。

二是構(gòu)成項目按年度、月份的分解。將總體構(gòu)成的各項科目按照工程進度和預(yù)計付款方式以及工程總額控制點的要求等, 結(jié)合項目開發(fā)周期進行各個年度、月份的分解, 將預(yù)算責任落實到各個單位直至各個項目。

4.加強財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析與考核

預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展,在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略,強化企業(yè)管理。因此,必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,提高預(yù)算的控制力和約束力。企業(yè)各部門在房地產(chǎn)建設(shè)及銷售的各項活動中,要嚴格執(zhí)行,切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟活動。要按照“以月保季,以季保年”的原則,編制季、月滾動預(yù)算,并建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度,嚴格執(zhí)行預(yù)算政策,及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,適時實施必要的制約手段,把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中,最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

要把財務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差率(如收入預(yù)算執(zhí)行偏差率,銷售回款預(yù)算偏差率等)作為重要的績效考核指標,并責任到人。

5.密切關(guān)注國家宏觀調(diào)控政策

第2篇:財務(wù)預(yù)算方法范文

論文關(guān)鍵詞:高校;財務(wù)預(yù)算;多元化;運用

1 高校財務(wù)預(yù)算的總體要求

高等學(xué)校必須在預(yù)算年度開始前幾個月開始編制預(yù)算,預(yù)算的內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算,并實行收支兩條線。高等學(xué)校編制預(yù)算必須堅持“實事求是、穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡”的總原則。收入預(yù)算要堅持穩(wěn)健性、適度合理估計的原則;支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧、先急后緩、保證重點、勤儉節(jié)約等原則。收入預(yù)算與支出預(yù)算的平衡對學(xué)校事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。其實平衡是相對的、動態(tài)的,特別是在國庫集中支付條件下,支出預(yù)算指標宜松不宜緊,預(yù)留足機動經(jīng)費,保持一定的彈性,以防在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)一些不可預(yù)知的問題。預(yù)算編制既要實事求是,又要有前瞻意識,要充分研究學(xué)校年度工作計劃與中長期發(fā)展規(guī)劃,兼顧學(xué)校經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算,才能保證學(xué)校日常開支和前瞻性發(fā)展的目標均能實現(xiàn)。

2 高校財務(wù)預(yù)算編制方法的使用現(xiàn)狀

目前高等學(xué)校預(yù)算編制方法多采用“增減量預(yù)算法”。或者在從“增減量預(yù)算法”慢慢向“零基預(yù)算法”過渡中。

所謂“增量預(yù)算法”是指在編制下一年度支出預(yù)算時,以上年度實際支出數(shù)為依據(jù),并考慮下一年度學(xué)校收入狀況和影響支出的各種因素, 相應(yīng)地調(diào)增調(diào)減相關(guān)項目預(yù)算數(shù)額。這種方法較為簡單,容易操作,但有不合理之處:一是經(jīng)費開支的多少不是取決于教育事業(yè)發(fā)展的需要,而是取決于上年度實際支出的基數(shù), 不可避免地受上期既成事實的影響,使上個預(yù)算期的不合理因素得以沿襲下去;二是根據(jù)學(xué)校收入狀況,在上年度基數(shù)上增加與減少,不利于提高資金的使用效益;三是容易使預(yù)算資金使用單位養(yǎng)成慣性思維,滋長預(yù)算分配中的只能增不能減,調(diào)減預(yù)算時各部門怨聲載道,不利于調(diào)動各部門增收節(jié)支的積極性。

所謂“零基預(yù)算法”是指在編制年度預(yù)算時,對各項支出均不以上年預(yù)算及實際支出為基數(shù),一切從零開始,按正常經(jīng)費和專項經(jīng)費兩部分重新核定。正常經(jīng)費按人員定額核定,專項經(jīng)費根據(jù)需要和可能逐項核定。資金分配順序是先確定人員經(jīng)費、公用經(jīng)費,再確定專項經(jīng)費。專項經(jīng)費根據(jù)輕重緩急排安排。零基預(yù)算法使有限的資金發(fā)揮其最大效益,對保障學(xué)校各項工作的正常運行有著十分重要的意義,相對于傳統(tǒng)的增減量預(yù)算法具有明顯的優(yōu)勢,它的科學(xué)性在高校具有廣泛的應(yīng)用價值,排除部門經(jīng)費只能增不能減的問題,提高資金使用效益。

理論上講,“零基預(yù)算”有許多優(yōu)點,但在實施中卻不容易操作,特別是高校財務(wù)人員素質(zhì)不高,執(zhí)行事業(yè)單位會計制度對高校培養(yǎng)成本核算意識不強,規(guī)律性數(shù)據(jù)整理分析能力較弱,真正要做到零基預(yù)算難度較大。

3 高校財務(wù)預(yù)算編制方法多元化的必要性

3.1 部門預(yù)算精細化、科學(xué)化管理的要求

近些年財政管理改革力度很大,從某種意義上其實也是預(yù)算編制方法的改革,即從“增減量預(yù)算”到“零基預(yù)算”的轉(zhuǎn)變,從年度預(yù)算到滾動預(yù)算的轉(zhuǎn)變,從投入式預(yù)算到績效式預(yù)算的轉(zhuǎn)變。高校業(yè)務(wù)活動較為復(fù)雜、不確定性因素多,在預(yù)算中很難細化到財政預(yù)算要求的程度,因此要求高校要更加注重部門預(yù)算編制方法的選擇,探索適應(yīng)高校發(fā)展的預(yù)算管理機制,才能適應(yīng)財政對部門預(yù)算精細化、科學(xué)化管理的要求。

3.2 國庫集中支付對部門預(yù)算管理的要求

高等學(xué)校執(zhí)行財政部門預(yù)算改革及國庫集中支付難度是相當大的,高校非稅收入上繳財政專戶后,資金不再返還下?lián)埽荒芨鶕?jù)批復(fù)的預(yù)算項目安排支出,學(xué)校在資金調(diào)配上幾乎沒有自主權(quán),且年度預(yù)算支出項目指標在部門預(yù)算批復(fù)后,更不用說追加預(yù)算增加預(yù)算項目。就以項目支出來說,部門預(yù)算在上年度8月份開始編制,11月份 “二上” 已上報,而學(xué)校的年度計劃及工作要點則是到三月份才能確定,造成財務(wù)資金計劃與學(xué)校工作計劃不匹配,新增重點項目因上年度無法預(yù)計影響學(xué)校的發(fā)展。

3.3 高校人才培養(yǎng)成本核算的要求

以前高校只要按規(guī)定的用途支出財政性資金,培養(yǎng)出合格的高等人才就算完成政府和社會賦予的使命等理念已經(jīng)落伍,教育成本分攤和補償制度逐漸被管理層和社會公眾關(guān)注。隨著高校在財務(wù)核算中對人才培養(yǎng)成本核算的重視,對人才培養(yǎng)成本核算的方法提出了設(shè)置成本費用賬戶、確定成本費用開支范圍、劃定成本計算期、成本費用歸集和分配及建立人才培養(yǎng)成本財務(wù)評價指標等的初步設(shè)想。合理的成本分攤能比較客觀地核高校學(xué)生培養(yǎng)成本,對高校收費標準提供詳實的依據(jù),同時在預(yù)算管理體系中預(yù)算編制方法提出了新的要求。

3.4 基于收入變動預(yù)算支出可控的要求

隨著教育事業(yè)改革的不斷發(fā)展,各高校大規(guī)模基建建設(shè)和投資建設(shè)新校區(qū),高校在辦學(xué)規(guī)模、在校生人數(shù)迅速增加。同時我們也應(yīng)清醒的看到近來每年高考人數(shù)呈下降趨勢,高校在生源、辦學(xué)條件、教學(xué)質(zhì)量等方面競爭越來越激烈,高校每年招生人數(shù)存在不同程度的波動,招生人員變化幅度較大,收入預(yù)算難度大,支出預(yù)算調(diào)整面寬,意味著高校在預(yù)算編制中要充分考慮收入變化因素,形成一種基于收入變動可聯(lián)動調(diào)節(jié)支出的預(yù)算管理模式。

3.5 高校財務(wù)信息全面、真實、完整性的要求

高校會計制度(征求意見稿)引入了修正的權(quán)責發(fā)生制,將基建賬納入高校“大賬”,資產(chǎn)計提折舊,同時兼顧預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、績效評價的信息需求,在很大程度上仿效了企業(yè)會計制度設(shè)計,同時又充分尊重了高校的實際,體現(xiàn)了與時俱進、實事求是的指導(dǎo)思想,將極大地提高高校的會計信息質(zhì)量,對高校預(yù)算管理水平提出了更高的要求。

4 高校預(yù)算編制方法多元化運用的分析

為適應(yīng)高校財務(wù)管理的新要求,高等學(xué)校預(yù)算在預(yù)算編制方法上可參照企業(yè)財務(wù)成本管理理論,在零基預(yù)算基礎(chǔ)上引入彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、復(fù)式預(yù)算、績效預(yù)算等方法,并有機結(jié)合起來,使編制的預(yù)算具有更強的可操作性。下面分別對上述預(yù)算方法在高校預(yù)算中運用闡述如下: 轉(zhuǎn)貼于

(1)零基預(yù)算法全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算的方法”,不考慮以前年度經(jīng)費收支情況,只依據(jù)支出項目本身的必要性、合理性來測算的方法。零基預(yù)算法能夠充分利用學(xué)校有限的教育經(jīng)費,合理配置教育資源。但是零基預(yù)算法預(yù)算工作量大,要求學(xué)校財務(wù)管理基礎(chǔ)工作扎實,規(guī)章制度健全,領(lǐng)導(dǎo)重視支持,財務(wù)人員素質(zhì)高,更需要對學(xué)校歷史財務(wù)數(shù)據(jù)資料分析對比、論證資金使用分析和投入產(chǎn)出分析,更需要高校財務(wù)管理人員進行大量的探索和經(jīng)驗總結(jié)。

零基預(yù)算法在實際運用中首先對高校的年度總目標進行拆分,主要分為教學(xué)類目標、科研類目標、后勤保障類目標、運行支出類目標等等,細化每個大類指標為更細的子目標,對逐個細指標按“支出——效益”分析排優(yōu)先次序。特別是涉及專項項目支出更要體現(xiàn)項目實施后對學(xué)院發(fā)展影響程度不同來分配教育經(jīng)費資源。同時,按照預(yù)算年度工作要點適量分配資金需求,將預(yù)算編制到每一項支出。

(2)彈性預(yù)算法是在不能準確預(yù)測預(yù)算期業(yè)務(wù)量的情況下,根據(jù)其與成本形態(tài)或者與其他因素的依存關(guān)系,按預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的一定范圍編制而成的預(yù)算。彈性預(yù)算法不但能在預(yù)算中將資金分配與資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)量等指標形成系數(shù)關(guān)聯(lián),而且使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上,便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。優(yōu)點是調(diào)整預(yù)算時可隨業(yè)務(wù)量變化,對關(guān)聯(lián)指標支出項目按比例調(diào)整,增加預(yù)算控制的彈性需求。

彈性預(yù)算是一種聯(lián)動的預(yù)算,可隨學(xué)院需要做出調(diào)整或重新規(guī)劃。在實際運用中首先應(yīng)將學(xué)院所有支出項目分析劃分為固定支出和變動支出,固定支出以總額預(yù)算控制,變動支出與在校生規(guī)模、教職工人數(shù)、資產(chǎn)總額以及支出結(jié)構(gòu)比例等指標建立關(guān)聯(lián)來確定支出預(yù)算金額。如在預(yù)計高校預(yù)算年度實際招生規(guī)模會發(fā)生較大變化的情況下,學(xué)費收入上下浮動,可按上年度實際招生人數(shù)的70%-120%的收入范圍內(nèi)分檔測算的教師工資福利支出、課桌椅及教學(xué)儀器設(shè)備購置、學(xué)生活動、就業(yè)、獎勵等專項經(jīng)費支出將同比調(diào)整,學(xué)院公用經(jīng)費支出、教學(xué)樓維修支出等也需相應(yīng)調(diào)整。彈性預(yù)算一方面可逐漸規(guī)范預(yù)算項目定員定額管理和院系二級財務(wù)核算,更重要的是可對人才培養(yǎng)成本積累原始數(shù)據(jù)并加分析,提高資金使用效益。

(3)滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算,具體做法是:每過一個月份或季度,立即根據(jù)前一個月份或季度的預(yù)算執(zhí)行情況對以后月份或季度進行修訂,并增加一個月份或季度的預(yù)算,如此以逐期向后滾動、連續(xù)不斷的預(yù)算形式來安排規(guī)劃未來的業(yè)務(wù)活動,將預(yù)算期與會計年度分離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算,使預(yù)算期永遠保持12個月的一種方法。

滾動預(yù)算法特別適用于高等學(xué)校大規(guī)模舉借外債投資建設(shè)新校區(qū)的建設(shè)期,它作為正常預(yù)算外的輔助預(yù)算管理,預(yù)測各建設(shè)期資金需求,強化建設(shè)資金的調(diào)度,合理安排融資資金的到位時間、建設(shè)資金投入時間,還本付息資金需求,盡可能減少大量負債資金的存量。滾動預(yù)算能夠從動態(tài)的角度把握住學(xué)校近期的規(guī)劃目標和遠期的戰(zhàn)略布局,能夠根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況及時調(diào)整和修訂近期預(yù)算,有助于確保學(xué)校各項工作的連續(xù)性和完整性,能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

(4)復(fù)式預(yù)算是對財政性資金收支計劃通過編制兩個以上的表格來反映財政預(yù)算資金的流向和流量,同時反映資金性質(zhì)和收支結(jié)構(gòu)。

復(fù)式預(yù)算在高等學(xué)校實際運用中可按收入來源和支出性質(zhì)不同,分別編成兩個或兩個以上的預(yù)算,大體可分為一財政撥款類預(yù)算,二非稅收入類預(yù)算,三融資發(fā)展類預(yù)算。從內(nèi)容上來看,三類預(yù)算根據(jù)收入來源不同渠道, 征對收入來源安排支出,支出項目均可包括人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、項目支出。一般情況下,財政撥款類預(yù)算基本無結(jié)余,非稅收入類預(yù)算收支應(yīng)保持平衡并力爭結(jié)余,結(jié)余額轉(zhuǎn)成項目。融資發(fā)展類預(yù)算反映正常的收入已不能滿足支出的需要(特別是新校區(qū)建設(shè)、大型基建項目、科研開發(fā)等),需要通過其他融資資金來彌補,合理評估財務(wù)風(fēng)險,控制債務(wù)總額度,合理安排資金還本付息。

(5)績效預(yù)算的特點就是按計劃決定預(yù)算,按預(yù)算計算成本,按成本分析效益,然后根據(jù)

效益來衡量其業(yè)績。可見,績效預(yù)算是一種是以成本-效益分析為基礎(chǔ)確定支出標準的預(yù)算組織形式,它對于監(jiān)督和控制預(yù)算支出、提高支出效益、防止浪費有積極作用。

第3篇:財務(wù)預(yù)算方法范文

關(guān)鍵詞:網(wǎng)絡(luò)財務(wù);會計電算化;全球經(jīng)濟一體化;工作效率

一、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)

所謂“網(wǎng)絡(luò)財務(wù)”是基于Internet技術(shù),以財務(wù)管理為核心,業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理一體化,能夠?qū)崿F(xiàn)各種遠程操作、事中動態(tài)會計核算和在線財務(wù)管理,并能處理電子單據(jù)和進行電子貨幣結(jié)算的一種財務(wù)管理模式,是電子商務(wù)的重要組成部分。這里的網(wǎng)絡(luò)含義既不是企業(yè)傳統(tǒng)的自成體系的局域網(wǎng)或廣域網(wǎng),也不是單純的因特網(wǎng),而是Internet相互協(xié)同形成的開放網(wǎng)絡(luò)。總之,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是以互聯(lián)網(wǎng)為主的IT技術(shù)和先進的管理理念相結(jié)合,應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)果。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,會計數(shù)據(jù)的載體由紙張變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)載體,發(fā)展到網(wǎng)頁形式,所有的物理距離變?yōu)槭髽司嚯x,財務(wù)管理能力可以延伸到不同地域的任何一個結(jié)點,會計信息的傳輸不再受距離的限制。這種空間的擴展,使得財務(wù)管理從分散走向集中,從企業(yè)內(nèi)部延伸到企業(yè)外部。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用不僅突破了空間觀念,也將不受時間的限制。會計核算將從事后的靜態(tài)核算達到集中的動態(tài)核算,極大地豐富了會計信息內(nèi)容并提高了會計信息的價值,因而能便捷地產(chǎn)生各種反映企業(yè)經(jīng)營和資金狀況的動態(tài)財務(wù)報表、財務(wù)報告,使得企業(yè)財務(wù)管理從靜態(tài)走向動態(tài),在本質(zhì)上極大地延伸了財務(wù)管理的質(zhì)量。

二、會計電算化

會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱,是一個應(yīng)用電子計算機實現(xiàn)的會計信息系統(tǒng)。它實現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動化,使傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯嬓畔⑾到y(tǒng)。會計電算化是會計發(fā)展史上的一次重大革命,它不僅是會計發(fā)展的需要,而且是經(jīng)濟和科技對會計工作提出的要求,是指與會計工作電算化有關(guān)的所有工作,包括會計電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會計電算化人才的培訓(xùn)、會計電算化的宏觀規(guī)劃,會計電算化制度建設(shè)、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。會計電算化是一個人機相結(jié)合的系統(tǒng),其基本構(gòu)成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素,其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。目前會計電算化已成為一門融計算機科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和會計科學(xué)為一體的邊緣學(xué)科,在經(jīng)濟管理的各個領(lǐng)域中處于應(yīng)用電子計算機的領(lǐng)先地位,正在起著帶動經(jīng)濟管理諸領(lǐng)域逐步走向現(xiàn)代化的作用。會計電算化極大地減輕了會計人員的勞動強度,提高了會計工作的效率和質(zhì)量,促進了會計職能的轉(zhuǎn)變。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和管理要求的不斷提高,會計手工操作正逐步被會計電算化所取代,要滿足社會經(jīng)濟發(fā)展對會計人才的需要,必須培養(yǎng)和造就大批既掌握計算機基本應(yīng)用、又懂會計業(yè)務(wù)處理的復(fù)合應(yīng)用性會計人才。

三、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)與會計電算化發(fā)展方向研究

第一,全球經(jīng)濟一體化要求網(wǎng)絡(luò)財務(wù)進一步完善全球經(jīng)濟一體化進程的加快,企業(yè)為了在未來的世界經(jīng)濟大潮中生存和發(fā)展,許多企業(yè)紛紛走向聯(lián)合,企業(yè)兼并、收購、重組日益頻繁,企業(yè)的規(guī)模越來越大。在這樣的巨型公司中,“自治”的子公司成為一種威脅,特別是面對全球化經(jīng)濟中風(fēng)云變幻的匯率波動,跨國公司愈來愈需要對其財務(wù)實行集中統(tǒng)一的管理,避免分立的財務(wù)決策對企業(yè)整體業(yè)績的影響。而這一切,在傳統(tǒng)的單機和局域網(wǎng)環(huán)境下很難辦到,常常會因為距離的限制而導(dǎo)致決策延遲和因資金調(diào)整不及時帶來損失。在財務(wù)管理日益國際化的今天,跨地區(qū)的公司可以通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)對異地的分支機構(gòu)實行集中的財務(wù)管理,將所有的財務(wù)活動從所有的營業(yè)單位(包括母公司)中抽走,由總部將其作為系統(tǒng)性的活動加以管理,而各分部可以遠程查詢其賬務(wù)。同時,利用網(wǎng)絡(luò)的互動功能,可以使分布在世界各地的人員共同決策,從而集中各方信息和才智進行更為科學(xué)有效的決策。

第二,會計電算化對于財務(wù)審計上的影響表現(xiàn)。會計電算化的實施,大大提高了會計信息處理的速度和準確性,為會計信息使用者提供了及時、準確的會計信息,是會計事業(yè)發(fā)展的一次飛躍。審計和會計面臨巨變環(huán)境的一致性,特別是兩者的聯(lián)系,使會計的每一次重大變革,都直接導(dǎo)致審計的重大變革。會計電算化是審計變革的催化劑,它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù),按照審計環(huán)境要求進行審計變革的進程。會計電算化的普及對傳統(tǒng)的會計理論和實務(wù)都提出了新的問題和要求,必然對以會計為基礎(chǔ)的審計產(chǎn)生重大影響,因此需要根據(jù)這些影響研究、采取相應(yīng)的對策,以至于達到審計目的,并且能夠切實有效地防范審計風(fēng)險。當一個系統(tǒng)已經(jīng)完成并投人使用后,再對它進行改進,要比在系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)階段進行困難得多,費用也相對昂貴。因此,除了要對投人使用后的電算化會計信息系統(tǒng)進行事后審計外,還應(yīng)該在系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)階段,由專門的審計人員參與進行事前和事中的審計。因此,現(xiàn)在的審計人員不僅要具備會計、審計方面的理論和實務(wù)知識,同時,還要掌握好計算機方面的知識和技能。

第三,會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)應(yīng)該具有國際水準。這就要加強自身軟件的更新和完善,使得我國會計軟件能夠滿足現(xiàn)代跨國企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)集團化發(fā)展的需要;研究如何從我國會計文化的傳統(tǒng)出發(fā),兼顧西方會計文化,開發(fā)出適應(yīng)全球范圍的會計軟件。

第四,要求財務(wù)及管理軟件具有易于擴展的框架結(jié)構(gòu)及標準的對內(nèi)與對外接口。管理思想的發(fā)展、用戶需求的變化與多樣性,使得任何的應(yīng)用系統(tǒng)都無法覆蓋所有用戶的所有實際需求,因此管理軟件還應(yīng)當有一個易于擴展的框架結(jié)構(gòu)。Internet時代尤其強調(diào)這一點。這種框架結(jié)構(gòu)使得開發(fā)商今后對軟件的維護和擴展變得更為容易,也使應(yīng)用系統(tǒng)的客戶化和二次開發(fā)變得簡單。還可以為將來實現(xiàn)多種管理軟件系統(tǒng)(來自于不同供應(yīng)商,應(yīng)用于不同行業(yè))的彼此銜接,即所謂EAI(企業(yè)應(yīng)用集成)打下基礎(chǔ)。現(xiàn)行銷售的管理軟件基本上是已經(jīng)完成的標準化商品軟件,在用戶的個性化需求下需要進行大規(guī)模改造和二次開發(fā),來滿足不同企業(yè)的需求。

第五,提高會計電算化人員素質(zhì)。完善的會計信息系統(tǒng)的實施比會計核算軟件的簡單運用要復(fù)雜得多,并且在目前的管理軟件時代,各個企業(yè)的管理模式、管理思想以及多年形成的習(xí)慣不一樣,對管理軟件的多樣化、客戶化要求非常高,商品化的定式軟件根本不可能滿足企業(yè)的個性化需求。所以管理軟件特別強調(diào)服務(wù),這里的服務(wù)更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作,因此要造就一大批具有創(chuàng)新思維、高素質(zhì)的一線應(yīng)用、系統(tǒng)維護以及懂得二次開發(fā)的技術(shù)人才。軟件企業(yè)的理念要向“管理型”、“智能型”、“網(wǎng)絡(luò)化”轉(zhuǎn)變。

第六,電算化軟件的集成化和智能化也將會有所突破。隨著會計電算化融入企業(yè)管理信息系統(tǒng)中,電算化將成為企業(yè)管理系統(tǒng)的一個有機組成部分,不再是單純的財務(wù)數(shù)據(jù)收集與整理分析工作部分,而是與企業(yè)整體連接的專業(yè)部門了。到成熟階段的時候,只要輸入相應(yīng)的會計數(shù)據(jù),會計電算化系統(tǒng)就可以相應(yīng)地產(chǎn)生管理決策所需要的各種數(shù)據(jù)資料,電算化的智能程度將會得到極大提高。

第七,要充分發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的作用。會計電算化普及率總體上偏低,企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。當前實行了會計電算化的企業(yè)不到總數(shù)的40%,而且分布極不平衡。主要是大中型企業(yè)采用,小型企業(yè)很少采用;主要是國有企業(yè)采用,集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)較少使用;較發(fā)達地區(qū)的企業(yè)較多使用,廣大內(nèi)地企業(yè)較少采用;有先進管理水平的企業(yè)較多采用,管理水平落后的企業(yè)較少采用。有些企業(yè)會計人員在運行會計軟件過程中面對出現(xiàn)的意外問題不知所措,干脆棄而不用,仍然采用手工會計核算,會計信息系統(tǒng)只作輔助作用或者擱置不用。

四、結(jié)束語

會計核算軟件是會計電算化工作的基本環(huán)節(jié)。我們加強對會計核算軟件開發(fā)、應(yīng)用、推廣、服務(wù)等環(huán)節(jié)的治理,推動會計開發(fā)研制的規(guī)范化、專業(yè)化、商品化,促進會計軟件質(zhì)量的不斷提高。要推動會計軟件的社會化,進一步引導(dǎo)會計軟件市場的健康發(fā)展。建立健全會計電算化治理制度,是會計電算化發(fā)展的重要保證。各級財務(wù)部門要加強會計電算化治理制度建設(shè),對商品化會計核算軟件的基本功能、會計核算軟件開發(fā)的基本程序、實行會計電算化后基層單位開展會計電算化的基本要求、會計電算化知識培訓(xùn)等一系列問題,應(yīng)逐步規(guī)范會計電算化的治理工作,指導(dǎo)基層單位會計電算化工作的順利開展,逐步實現(xiàn)會計治理的法制化。

參考文獻:

1.靳學(xué)偉.淺議會計電算化對會計工作的影響[J].網(wǎng)絡(luò)與信息,2008(5).

第4篇:財務(wù)預(yù)算方法范文

一、我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實行預(yù)算管理中存在問題

(一)沒有完善的績效考核和獎懲制度

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在編制預(yù)算后,沒有簽訂預(yù)算指標經(jīng)濟責任合同,也沒有完善的績效考核制度和獎懲制度,使得預(yù)算執(zhí)行沒有制度約束,執(zhí)行效果不佳。在預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題時,主要負責人往往會強調(diào)客觀因素和外部環(huán)境因素,盡量避免提及或弱化主觀因素的影響,無法對其進行有效的處罰。很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在考核和激勵機制不完善或不落實的現(xiàn)象,導(dǎo)致預(yù)算目標很難實現(xiàn),給企業(yè)財務(wù)造成不穩(wěn)定因素,無法客觀估計最終收益,影響企業(yè)項目目標的實現(xiàn)和長期戰(zhàn)略的目標的分步驟執(zhí)行效果。

(二)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度不夠

房地產(chǎn)企業(yè)花了巨大成本和資源進行了預(yù)算編制,做好了事前準備,卻因為事中監(jiān)督力度不夠而導(dǎo)致最終效果不理想。這類房地產(chǎn)企業(yè)通常存在管理制度跟不上企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)象。管理制度缺乏預(yù)算反饋機制,致使預(yù)算執(zhí)行情況無法及時反饋給財務(wù)部門,同時企業(yè)的預(yù)算管理和會計核算系統(tǒng)沒有密切配合,使得預(yù)算編制成果不理想,房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)無法按照原計劃執(zhí)行,存在不斷追加資金的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

(三)預(yù)算管理機制不健全

目前房地產(chǎn)企業(yè)對預(yù)算的編制十分重視,但是缺乏整體的配套措施,沒有相應(yīng)的機構(gòu)或部門對預(yù)算進行協(xié)調(diào)監(jiān)督和仲裁。這類房地產(chǎn)企業(yè)通常會將預(yù)算的全部工作交給財務(wù)部門,造成財務(wù)部門任務(wù)過重,不僅要進行預(yù)算編制,還要進行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督,預(yù)算的仲裁等工作,使得一些財務(wù)部門無暇顧及,只將精力放在預(yù)算編制上,忽略或沒有投入適當?shù)木M行其他工作。同時,也會造成財務(wù)部門權(quán)利過于集中,沒有與其相互制約的機構(gòu),并且內(nèi)部審計制度不完善,容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

(四)沒有樹立預(yù)算管理的意識

預(yù)算管理是整體性、全面性的管理,預(yù)算編制只是預(yù)算管理其中的一個環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)當明確預(yù)算管理的概念,將投入在預(yù)算編制的一些資源分流到預(yù)算執(zhí)行控制和監(jiān)督上面,高質(zhì)量的預(yù)算編制不等同于高質(zhì)量的預(yù)算管理,沒有良好的執(zhí)行和有效的監(jiān)督,會使得預(yù)算編制效果大打折扣,對提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理效果不大。預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)營活動聯(lián)動性不強, 一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理往往不具有客觀性,因為預(yù)算執(zhí)行能力缺乏,導(dǎo)致預(yù)算編制流于形式,操作性不強。很多房地產(chǎn)企業(yè)通過對以往的經(jīng)營情況和上一年度指標值來決定下一年度預(yù)算指標值,一旦經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化或企業(yè)經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題,就會導(dǎo)致上一年度的預(yù)算與下一年度的實際情況不匹配,缺乏客觀性,給企業(yè)的財務(wù)帶來巨大風(fēng)險。

二、完善預(yù)算管理制度的措施

(一)細致分解各項指標,科學(xué)確定財務(wù)預(yù)算管理責任單元

預(yù)算管理是一個財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)的一個重要環(huán)節(jié),它包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算仲裁、預(yù)算監(jiān)督審計等多方面工作。這些工作全部交給財務(wù)部門必定會造成財務(wù)部門的工作壓力過大。所以房地產(chǎn)企業(yè)必須重視各部門協(xié)調(diào)合作,建立健全獨立于財務(wù)部門的監(jiān)督審計部門,將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的任務(wù)交于這一部門完成。房地產(chǎn)企業(yè)必須將任務(wù)細致劃分,避免權(quán)力集中,綜合考慮部門的工作能力和工作強度,做到權(quán)責分明。房地產(chǎn)企業(yè)通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實,確定各部門管理人員的職責范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度,使各個部門的方向明確、責任權(quán)利清晰。

(二)注重資金預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè),行業(yè)發(fā)展受外界因素影響較大。針對高速發(fā)展的房地產(chǎn)行業(yè),國家進行了多次宏觀調(diào)控,各地政府也紛紛出臺調(diào)控政策,使得房地產(chǎn)企業(yè)的融資渠道越來越少,融資難度越來越大,投資越來越慎重,營運資金的運用越來越嚴格,同時銷售范圍也越來越窄,現(xiàn)金回籠問題也越來越嚴重,現(xiàn)金流問題日益突出。財務(wù)部需緊密圍繞融資管理、銷售回款管理、付款管理、現(xiàn)金流統(tǒng)籌管理來開展資金管理工作。銷售回款管理:嚴密監(jiān)控每戶業(yè)主的回款情況;與營銷部一起出臺《銷售現(xiàn)場薪酬管理制度》、《簽約回款激勵制度》,充分調(diào)動各方積極性。付款管理:以“對內(nèi)服務(wù)監(jiān)督、對外早收晚付”原則,精心鋪排資金計劃并嚴格執(zhí)行,做到付款有依據(jù)、付款有安排;每月底編制次月資金支付計劃表,加強與資金需求部門的溝通,合理控制付款節(jié)奏,做到資金計劃切實可行;每月25號成本會計去項目現(xiàn)場查看工程進度,核實工程進度款計算過程及結(jié)果是否有誤。

(三)注重項目利潤預(yù)算管理

項目在拿地之前就需做可行性論證,進行成本盈利的測算,可通過凈現(xiàn)值法、靜態(tài)回收期、動態(tài)回收期、內(nèi)含報酬率多個指標評價方案的可行性。如果可以達成公司的盈利目標,方可在測算的地價限額內(nèi)競拍土地。項目成立后,需按季度滾動更新成本盈利預(yù)測表,確保項目盈利目標,在相關(guān)因素改變而影響盈利目標時,及時采取不同的解決方案,如調(diào)整銷售方案,變更設(shè)計,控制單方成本造價,從多方面著手修正,盡力使盈利目標達到可接受水平。

(四)注重費用預(yù)算管理

費用預(yù)算管理是預(yù)算管理的重要一環(huán),完善費用預(yù)算管理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)部門需要做到以下三個方面:1.每年年初根據(jù)集團指標制定公司各部門管理費用預(yù)算指標;2.每月及時更新費用臺賬,歸集整理各部門的各項費用支出情況;3.每月及時各部門管理費用、銷售費用預(yù)算執(zhí)行情況,針對超出費用預(yù)算的部門及時提出預(yù)警。

第5篇:財務(wù)預(yù)算方法范文

一、成長型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀及原因分析

(一)成長型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀 成長型企業(yè)是指在較長的時間內(nèi),擁有挖掘潛力資源的能力,并可以維持快速增長的態(tài)勢,且具有良好發(fā)展前景的企業(yè)。通過這個定義可以知道成長型企業(yè)具有時期長(至少3年)、發(fā)展迅速、具有挖掘潛力資源的能力三個特點。

(1)籌資風(fēng)險方面。籌資風(fēng)險方面主要表現(xiàn)為自有資本不足、外部融資困難,資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。企業(yè)在其快速發(fā)展階段,企業(yè)內(nèi)部所積累的理論一般處于較低水平,造成這種現(xiàn)象的原因主要是因為收益增長較資產(chǎn)增長來說具有一定的滯后性,因此,企業(yè)在一定時期內(nèi)會存在資產(chǎn)收益率較低的現(xiàn)象。又由于成長型企業(yè)用于內(nèi)部積累的資金有限,因此,會制約企業(yè)的快速發(fā)展。另外,企業(yè)內(nèi)部資本機構(gòu)不合理,這主要表現(xiàn)在負債資本的比例安排問題方面。

(2)投資風(fēng)險方面。投資風(fēng)險方面主要表現(xiàn)為投資方向非相關(guān)多元化、投資項目決策失誤兩個方面。一是投資方向非相關(guān)多元化,許多成長型企業(yè)沒有一個明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標,結(jié)果投資分散化;二是投資項目決策失誤,很多企業(yè)為了保持競爭優(yōu)勢,不被市場所淘汰,因此想要使自己的生產(chǎn)技術(shù)領(lǐng)先,因此,不斷更新設(shè)備、進行技術(shù)改造、研發(fā)新產(chǎn)品等,這些均需要高額的投資,并且回收周期很長,這就使資金無法有效運轉(zhuǎn),使得企業(yè)的資金斷裂,面臨投資風(fēng)險。

(3)營運風(fēng)險方面。營運風(fēng)險方面主要表現(xiàn)為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢,利用率低等現(xiàn)象。成長型企業(yè)由于資金較少,且資金回收周期長,所以存在資金流動率低、現(xiàn)金流動負債率低等現(xiàn)象,因此,企業(yè)的短期償債能力較低,一旦出現(xiàn)問題,企業(yè)就可能會遭遇財務(wù)危機。

(二)成長型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險原因分析

(1)外部原因分析。外部原因主要包括兩個方面:一是宏觀經(jīng)濟因素。近年來,我國企業(yè)發(fā)展迅速,要擴大規(guī)模,就會相應(yīng)增加投入,所以對資金的需求量很大。但由于貸款困難,因此,即使是企業(yè)可以申請到貸款,也需要償還很高的利息,如果企業(yè)盈利,可以償還貸款,但是如果企業(yè)沒有盈利,那么企業(yè)還要償還高額的利息。因此,成長型企業(yè)面臨著很高的籌資風(fēng)險。二是信貸歧視。許多商業(yè)銀行不愿貸給那些處于形成初期的成長型企業(yè),而是選擇貸給大型企業(yè)。所以,根據(jù)上述兩個原因,處于創(chuàng)業(yè)時期的成長型企業(yè)想要發(fā)展起來則是非常困難的。

(2)內(nèi)部原因分析。內(nèi)部原因涉及到三個方面,一是企業(yè)戰(zhàn)略方面,我國的成長型企業(yè)在進行財務(wù)決策時通常是主觀決策的,而沒有利用理論知識來進行客觀分析,因此,經(jīng)常會引起決策失誤,使企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險;二是企業(yè)管理方面,目前,我國成長型企業(yè)的管理人員素質(zhì)普遍較低,缺乏對企業(yè)進行管理的能力、素質(zhì)有限,這種現(xiàn)象在家族式企業(yè)中尤為明顯;三是企業(yè)債務(wù)規(guī)模、期限結(jié)構(gòu)安排不當,若企業(yè)投資規(guī)模大,就需要多進行籌資,反之,就需要少籌資,而處于發(fā)展階段、摸索階段的成長型企業(yè)對于籌資把握不當,經(jīng)常造成資金分配不合理現(xiàn)象的發(fā)生。

二、成長型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系構(gòu)建及特征

(一)成長型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系構(gòu)建 一個企業(yè)想要生存發(fā)展必須有良好的資金循環(huán)系統(tǒng),能夠保證企業(yè)的現(xiàn)金流保持順暢的狀態(tài),保持可供企業(yè)調(diào)動的現(xiàn)金處于充足狀態(tài),因此,企業(yè)要對財務(wù)風(fēng)險進行良好的控制,比如保持現(xiàn)金流流暢、安全,從而降低企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機的概率,進而使得企業(yè)可以實現(xiàn)穩(wěn)定、長期的發(fā)展。因此,企業(yè)在進行經(jīng)營管理時的直接目標應(yīng)該為現(xiàn)金流量最大化,而企業(yè)的最終目標則是企業(yè)價值最大化。針對我國的現(xiàn)狀,構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系,如圖1。

(二)成長型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系特征 前文所構(gòu)建的成長型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系主要是以財務(wù)風(fēng)險方面的理論為基礎(chǔ)進行構(gòu)建的,它主要有以下兩點主要特征。

(1)以現(xiàn)金流為控制對象。前文提到過企業(yè)的直接目標是使現(xiàn)金流實現(xiàn)最大化,因此,要以現(xiàn)金流為控制對象。目前,企業(yè)在進行管理時普遍采用價值管理這一管理工具,因此,企業(yè)的任何活動,比如制定企業(yè)戰(zhàn)略計劃、開展財務(wù)活動、財務(wù)規(guī)劃、薪酬設(shè)計、政策選擇、資產(chǎn)重組等,這些都需要企業(yè)進行高效的運作,并且時刻以控制現(xiàn)金流為直接目標,這樣,就可以實現(xiàn)價值鏈的有效管理,降低企業(yè)的運作成本,提高企業(yè)的利潤率,最終實現(xiàn)企業(yè)價值。因此,把現(xiàn)金流作為控制對象具有重要作用,不但可以為企業(yè)帶來利潤,還可以為企業(yè)長久發(fā)展做貢獻。

(2)風(fēng)險管理流程處于重要地位。現(xiàn)代企業(yè)管理中,風(fēng)險管理處于重要地位,只有做好風(fēng)險管理,把風(fēng)險降到最低,才能降低企業(yè)在進行決策時的風(fēng)險,才能避免企業(yè)因決策失誤遭受損失甚至破產(chǎn)。而在風(fēng)險管理中,財務(wù)風(fēng)險管理又處于重要地位,一個企業(yè)存在的前提就是有足夠的資金來維持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)與經(jīng)營,而且財務(wù)風(fēng)險得到良好控制后,可以實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化,也就是實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。因此,風(fēng)險管理流程具有重要地位。風(fēng)險管理流程主要包括四個步驟,一是環(huán)境分析,也就是對企業(yè)所處環(huán)境尤其是財務(wù)環(huán)境進行分析,判斷該環(huán)境是否適合進行投資或者進行銷售等;二是目標設(shè)定,主要是從企業(yè)這一宏觀層面來設(shè)定,只有企業(yè)層面的目標設(shè)定之后,其他部門、員工等微觀層面才有可能設(shè)定工作目標;三是風(fēng)險識別,主要是指企業(yè)在進行風(fēng)險時,要及時有效地判斷出企業(yè)面臨的風(fēng)險,從而避免因為誤判遭受損失;四是風(fēng)險控制,主要是在風(fēng)險被識別之后采取的措施,主要是對風(fēng)險進行預(yù)防以及風(fēng)險發(fā)生后將損失最小化。

三、成長型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制建議

(一)預(yù)算控制方法方面 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的方法很多,對于成長型企業(yè)而言,提出以下幾點建議。

(1)編制籌資及投資預(yù)算,加強資金的管理。每一個企業(yè)在進行生產(chǎn)活動時,尤其是長期投資活動,首先要做的就是制定資金籌集方案,并且對資金來源作好記錄。另外,在做好資金來源記錄時,還需要對這些資金的去向做好計劃,也就是編制預(yù)算,只有做好預(yù)算,才能避免企業(yè)因為亂投資而遭受損失。但是,對于我國的成長型企業(yè)來說,籌集資金屬于他們面臨的一個難題,因此,當成長型企業(yè)籌集到資金之后,一定要對每一筆資金都做到精打細算,要保證每一筆資金投資之后都能夠得到回報,因此,成長型企業(yè)在進行預(yù)算編制的時候,一定要選取科學(xué)的理論依據(jù),并且要考慮周詳,爭取做到預(yù)算滿足全面、科學(xué)、節(jié)約的特點。另外,在之后的經(jīng)營過程中,要建立一個有效的監(jiān)管機制,保證資金按照預(yù)算合理有效地進行運作,只有這樣,才能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金風(fēng)險降到最低。

(2)編制預(yù)算要準確。一個企業(yè)的現(xiàn)金流量可以反映出該企業(yè)的資金流向以及經(jīng)營水平,因此,編制企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算具有重要意義,首先,編制企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算可以為企業(yè)管理人員提供參考,幫助其進行快速有效的判斷;其次,編制企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算可以有效地控制企業(yè)的運營成本,防止貪污浪費現(xiàn)象發(fā)生;再次,編制企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算可以培養(yǎng)企業(yè)良好的資金管理體系,為企業(yè)之后的發(fā)展打好基礎(chǔ);最后,編制企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算可以對現(xiàn)金實現(xiàn)快速有效的管理。

(二)控制內(nèi)容方面 企業(yè)的現(xiàn)金流量從現(xiàn)金來源以及企業(yè)活動性質(zhì)的角度來劃分,可以分為:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量以及籌資活動現(xiàn)金流量,因此,在進行預(yù)算控制時,需要從籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險三方面著手。

(1)經(jīng)營風(fēng)險控制。企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的財務(wù)風(fēng)險主要包括采購風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險以及銷售風(fēng)險三個方面。因此,成長型企業(yè)在進行企業(yè)經(jīng)營時,應(yīng)做到以下幾點:一是運用適時制對存貨進行管理。傳統(tǒng)的庫存管理觀念是使庫存成本降到最低,他們認為為了保證企業(yè)的正常運營,比如生產(chǎn)、銷售,儲存貨物在企業(yè)管理中,是必不可少的一部分,因此,為了使企業(yè)利益最大化,傳統(tǒng)的管理思想要求將庫存成本降到最低。但是現(xiàn)代的庫存管理觀念是零庫存,也就是將庫存量降到最低,也就是企業(yè)的倉庫規(guī)模縮小,企業(yè)的存貨減少,企業(yè)只有在使用原材料或者銷售產(chǎn)品之前才會進行存儲,并且隨著地價的飛速上漲,企業(yè)會選擇減少倉庫面積或者使用第三方倉庫等。二是縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期,加強應(yīng)收賬款管理。企業(yè)的應(yīng)收賬款具有兩面性,一方面,企業(yè)具有應(yīng)收賬款說明企業(yè)的銷售業(yè)績可觀,且存在應(yīng)收賬款可以使存貨減少,這樣就會降低存貨成本,增強企業(yè)的競爭能力;另一方面,應(yīng)收賬款不在企業(yè)的現(xiàn)有資金范圍內(nèi),一旦企業(yè)面臨財務(wù)危機,而應(yīng)收賬款又無法收回,則可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此,成長型企業(yè)應(yīng)該加強對客戶的信用調(diào)查和評估、將銷售收現(xiàn)額作為銷售人員業(yè)績考核的終極指標、定期做好應(yīng)收賬款的分析以及加強拖欠款項的催收。三是延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,減緩現(xiàn)金流出的速度。應(yīng)付賬款屬于企業(yè)購買原材料或者設(shè)備后,沒有立即付款造成的,因此,在購買產(chǎn)品與付款這一短期時間內(nèi),企業(yè)可以進行短期投資,獲取利潤。同時,延長應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)期,可以降低現(xiàn)金流動的速率,這樣,就可以緩解企業(yè),尤其是成長型企業(yè)所面臨的資金短缺的問題。

(2)投資風(fēng)險控制。目前,我國的成長型企業(yè)普遍資金短缺,在這種條件下,資本投資并非一個明智的選擇,因此,選擇去做投資的成長型企業(yè)需要謹慎考慮,一旦投資決策失誤,就有可能使企業(yè)面臨巨額的債務(wù),出現(xiàn)現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)的現(xiàn)象。所以,成長型企業(yè)在進行投資時應(yīng)該注意以下兩點:一是確定企業(yè)戰(zhàn)略定位,加強現(xiàn)金流戰(zhàn)略性管理;二是科學(xué)決策,選擇創(chuàng)造價值的投資項目。

(3)籌資風(fēng)險控制。籌集資金是成長型企業(yè)獲取資金的一個重要來源,只有不斷籌集資金才能夠滿足其快速發(fā)展的需要,比如在企業(yè)成立初期,企業(yè)需要在設(shè)備、技術(shù)、員工等方面投入大量資金,而當企業(yè)逐漸成長壯大之后,有需要更換設(shè)備、開發(fā)技術(shù)、進行員工培訓(xùn)等,這些同樣需要大量的資金投入,因此,成長型企業(yè)能夠保持成長的前提便是擁有足夠的資金支持,因此,為了保證企業(yè)的資金充足,可以采取以下幾點。一是力爭取得銀行支持,獲得貸款;二是企業(yè)內(nèi)部籌集;三是努力尋求政府資助;四是引入風(fēng)險投資;五是積極爭取上市融資。

參考文獻:

第6篇:財務(wù)預(yù)算方法范文

一、財務(wù)預(yù)算管理的涵義

單位為了實現(xiàn)預(yù)期管理目標以及經(jīng)濟目標,借助一系列的績效考核、內(nèi)部控制、預(yù)算管理等方式對單位財務(wù)運營情況進行全面管理,這一過程就叫做財務(wù)預(yù)算管理。總的來說,財務(wù)預(yù)算管理主要包含兩方面過程,第一個是編制財務(wù)預(yù)算過程;第二個是落實財務(wù)預(yù)算過程。在某種程度上,財務(wù)預(yù)算管理的時效性對單位發(fā)展目標的落實有著一定的影響,因此,財務(wù)預(yù)算管理的合理性和科學(xué)性,對單位的所有資源的配置以及應(yīng)用提供了有利的條件,更給績效考核工作的落實打下了基礎(chǔ)。總而言之,科學(xué)的應(yīng)用財務(wù)預(yù)算管理,不僅可以提升單位的管理水平,同時也能推動單位穩(wěn)定的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

(一)行政事業(yè)單位財務(wù)管理意識淡薄或缺乏財務(wù)管理意識

針對行政事業(yè)單位來說,它所獲得的財務(wù)收入主要來源于財政部門的撥款。在此背景的作用下,各個行政事業(yè)單位需要根據(jù)我國財政部門制定的撥款計劃來進行簡潔的預(yù)算編制,并將預(yù)算編制結(jié)果下發(fā)給行政事業(yè)單位的各個部門。但是,由于行政事業(yè)單位所獲得的財務(wù)收入主要來源于財政部門撥款,因此使得大多數(shù)的單位工作人員沒有高度重視財務(wù)預(yù)算管理的重要性,造成行政事業(yè)單位財務(wù)管理意識淡薄或缺乏財務(wù)管理意識;而負責編制行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算的人員普遍專業(yè)水平不足,在編制和填報年初預(yù)算時收支缺乏科學(xué)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃,編制隨意性比較大,支出預(yù)算計劃分配不盡合理,加之部分單位在隨后的年度執(zhí)行財務(wù)預(yù)算過程中,管理不到位,執(zhí)行力度不強,從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理出現(xiàn)各種各樣的問題。

(二)行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算編制工作質(zhì)量不高

行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算編制工作包含了行政事業(yè)單位內(nèi)部的眾多職能部門,它不但是行政事業(yè)單位落實財務(wù)預(yù)算管理工作的基礎(chǔ),更是行政事業(yè)單位對單位各個職能部門預(yù)算資金進行編制的關(guān)鍵。然而,在實際的行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算編制工作中,一部分行政事業(yè)單位只是把財務(wù)預(yù)算編制工作規(guī)劃到財務(wù)管理部門的職責范疇中,由于編制時間安排比較緊密,使得預(yù)算編制方案比較簡便,再加上沒有對行政事業(yè)單位的年度財務(wù)收支情況進行整理和考察,從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算編制工作總體質(zhì)量不高。

(三)行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力不足

現(xiàn)階段,導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理出現(xiàn)問題的主要因素就是行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力不足,其主要表現(xiàn)在一部分行政事業(yè)單位在進行財務(wù)預(yù)算管理時,存在預(yù)算項目執(zhí)行以及資金支出比較隨意的情況。究其原因,主要是因為行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力不足,進而使得行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算實施和預(yù)算編制出現(xiàn)背離。此外,在進行行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理時,由于監(jiān)管不到位,執(zhí)行責任沒有全面落實,導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作不能得到全面實施。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理完善措施

(一)加強行政事業(yè)單位對財務(wù)預(yù)算管理的重視

要想加強行政事業(yè)單位對財務(wù)預(yù)算管理的重視力度,我們可以從兩方面著手去做,第一,因為財務(wù)預(yù)算管理可以實現(xiàn)對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理進行監(jiān)管和控制,對行政事業(yè)單位的今后發(fā)展起到了重要的作用。所以,必須要讓行政事業(yè)單位的全體人員尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)全面了解財務(wù)預(yù)算管理對單位發(fā)展的重要性,將傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念和思維模式進行轉(zhuǎn)變,讓單位全體人員積極地參與到行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理工作中去。第二,深入貫徹實施新預(yù)算法,建立完善的行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理機制,加強對新預(yù)算法的學(xué)習(xí),定期對單位員工進行專業(yè)知識和技能的培訓(xùn),從而提高行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理水平,保證行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理的合理性和時效性。

(二)提升行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算編制的工作質(zhì)量

要想實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理工作的優(yōu)化和完善,首先就要提升行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算編制的工作質(zhì)量。第一,行政事業(yè)單位要給財務(wù)預(yù)算編制工作安排充足的時間,提前做好預(yù)算編制前的數(shù)據(jù)收集和整理工作,對預(yù)算項目的可行性進行分析和論證,對預(yù)算項目的落實情況進行預(yù)估,同時制定完善的落實計劃。此外,還要秉持財務(wù)預(yù)算編制的基本原則,不但要將行政事業(yè)單位的年度收支情況進行全面的考慮,同時還要顧慮行政事業(yè)單位原有的財務(wù)數(shù)據(jù)對單位今后發(fā)展的預(yù)估,在尋求預(yù)算實行效果的同時,還要全面考慮到對社會經(jīng)濟效益的影響。第二,在進行預(yù)算編制的過程中,還要應(yīng)用科學(xué)合理的編制方式進行預(yù)算編制,這樣不僅可以保證預(yù)算編制結(jié)果的準確性,同時還能保證預(yù)算編制結(jié)果的牢靠性。合理應(yīng)用零基預(yù)算法的方式,將行政事業(yè)單位的預(yù)算工作和單位的實際情況緊密地融合在一起,只有將預(yù)算編制進行完善,才能保證行政事業(yè)單位的預(yù)算編制的可實施性。

(三)加強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力和控制力

行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行工作作為財務(wù)預(yù)算管理工作順利落實的關(guān)鍵所在,只有加強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力和控制力,才能更好地落實行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理工作。因此,要想實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力和控制力的優(yōu)化,我們可以從以下四個方面著手去做,第一,必須將財務(wù)預(yù)算管理工作落實到行政事業(yè)單位的各個部門中去,并結(jié)合單位的實際狀況,對預(yù)算指標進行合理劃分,從而確保預(yù)算指標落實到行政事業(yè)單位的每位工作人員身上。第二,建立完善的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理機制,對單位各個部門的執(zhí)行狀況進行全面的監(jiān)管,從而保證單位資金的高效使用,防止存在資金濫用的現(xiàn)象。第三,行政事業(yè)單位除了按照財政、審計等有關(guān)部門的要求配合進行財政資金使用的專項督查外,還需要定期聘請一些具備高能力、高素養(yǎng)的財務(wù)預(yù)算監(jiān)管人員,對本單位的專項資金進行全面監(jiān)管,保證專款專用。第四,對單位的新增資金配置預(yù)算執(zhí)行狀況進行監(jiān)管,針對一部分不具備申報資產(chǎn)配置能力的部門,不給予下發(fā)資金;針對一些超標配置資產(chǎn)預(yù)算的部門,要進行一定的處罰;針對一些需要追加資金配置的部門,要由上級領(lǐng)導(dǎo)同意,并按照相關(guān)流程進行申報,審批合格之后才可以進行配置。

第7篇:財務(wù)預(yù)算方法范文

關(guān)鍵詞 財務(wù)預(yù)算 預(yù)算管理 零基預(yù)算 滾動預(yù)算

中圖分類號:G47 文獻標識碼:A

1 高職院校財務(wù)預(yù)算的主要任務(wù)

隨著高職院校近年來的蓬勃發(fā)展,資金需要量日益膨脹,財務(wù)預(yù)算是科學(xué)配置有限資金、提高資金使用效益的前提和保證。一般說來財務(wù)預(yù)算包括綜合預(yù)算和專項預(yù)算。目前我國高職院校大多采用院、系部兩級財務(wù)管理體制,相應(yīng)地財務(wù)預(yù)算也分為校級綜合預(yù)算和所屬系部及職能部門的二級財務(wù)收支綜合預(yù)算、以及校級和所屬各級各類專項預(yù)算。校級預(yù)算遵循“量入為出、收支平衡”的基本原則,根據(jù)學(xué)院發(fā)展規(guī)劃制定日常經(jīng)費預(yù)算和專項經(jīng)費預(yù)算,并層層分解,下達到所屬各二級機構(gòu),所屬各二級機構(gòu)預(yù)算項目與院級財務(wù)預(yù)算保持一致,實行專款專用。預(yù)算管理提高了財務(wù)管理工作的主動性,克服了資金收付的盲目性,但也存在一定的問題,在實務(wù)中因為一些客觀或主觀因素往往會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不力、資金使用效益不理想等情況發(fā)生,這些迫使我們財務(wù)管理工作者要重新思考高職院校財務(wù)預(yù)算管理問題。

2 高職院校財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及成因

2.1 預(yù)算管理流于形式、效率低下

高職院校尤其是公辦院校多是合并或中職學(xué)校升級而成立,在承襲原有資產(chǎn)、辦學(xué)方向等的同時,也承襲了原有體制下財務(wù)預(yù)算的管理模式。各二級部門也只能按照上級“劃撥的”經(jīng)費維持日常運營。現(xiàn)在隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,高校的財務(wù)管理體制發(fā)生了巨大的變化,國家鼓勵高職院校多渠道籌措資金、全方位開展校企合作,利用企業(yè)已有資源作為實習(xí)實訓(xùn)基地。但部分高職院校尚沒樹立市場經(jīng)濟條件下財務(wù)預(yù)算管理的新觀念,不能做到與時俱進,自主辦學(xué)的意識嚴重缺乏、已有的預(yù)算管理及監(jiān)督機制不能適應(yīng)新時期下高校財務(wù)預(yù)算管理的要求, 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中責權(quán)利嚴重脫節(jié),不能調(diào)動各級各部門開源節(jié)流的積極性、直接導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理流于形式、效率低下。

2.2 缺乏科學(xué)的財務(wù)預(yù)算編制方法

(1)科學(xué)性和民主性不能貫穿于預(yù)算編制程序始終。受傳統(tǒng)工作方法的影響,多數(shù)高職院校的財務(wù)部門在編制財務(wù)預(yù)算時往往會根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意圖,把相關(guān)指標進行分解,對二級機構(gòu)直接下達預(yù)算標準,各二級機構(gòu)按照“上級”指令分項編制本部門財務(wù)預(yù)算,這種自上而下的編制程序,不能體現(xiàn)各二級機構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃和意圖,使得這些部門在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算時出現(xiàn)消極應(yīng)對的局面,從而影響到各部門執(zhí)行預(yù)算的的積極性,直接導(dǎo)致高職院校資金的使用效益的降低。

(2)編制預(yù)算的方法不科學(xué)。目前大多院校財務(wù)預(yù)算的編制采用零基預(yù)算法,該方法是一種較科學(xué)預(yù)算編制方法,但在具體操作時也存在諸多影響因素如:技術(shù)滯后的影響,主要表現(xiàn)為:①各項預(yù)算項目的定額標準難以確定。各部門在利用零基預(yù)算法編制新的財務(wù)預(yù)算時,因為沒有項目定額標準的約束,往往參照上期有關(guān)收支項目,有時也會滲入盲目攀比的意識,導(dǎo)致預(yù)算指標脫離實際。②高校預(yù)算編制部門缺乏成熟的軟件系統(tǒng)支持預(yù)算編制,缺乏具體科學(xué)的量化指標對收入能力進行科學(xué)評估;③預(yù)算外資金數(shù)額變化無常,不能準確確定該項收支,導(dǎo)致零基預(yù)算的準確率降低。④專業(yè)技術(shù)人才缺乏。零基預(yù)算的編制過程復(fù)雜,目前缺乏既懂財務(wù)預(yù)算方法、又能熟練掌握計算機應(yīng)用操作的專業(yè)人才等,致使財務(wù)預(yù)算的編制還停留在半手工狀態(tài),既影響工作效率又影響預(yù)算結(jié)果的準確性。

2.3 預(yù)算執(zhí)行情況的考核體系不健全

財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與其編制一樣需嚴肅認真,有章可循,并有完善的指標體系對執(zhí)行結(jié)果進行考核,但從現(xiàn)實情況來看,大多高職院校缺乏預(yù)算考核獎懲措施,或即使有獎懲措施但落實不到位。雖然預(yù)算的編制嚴肅認真,但因預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督,致使財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中隨意調(diào)整,甚至某些專項資金被任意挪用的現(xiàn)象也時有發(fā)生;另外在對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核的過程中,只參照原有預(yù)算方案擬定的標準,檢查預(yù)算執(zhí)行率,沒有完整的一套指標體系進行全方位的量化考核,致使考核結(jié)果的約束力達不到預(yù)期目的;此外缺乏與考核結(jié)果配套的獎懲措施,使考核流于形式,起不到應(yīng)有的激勵作用。

3 解決高職院校財務(wù)預(yù)算管理中存在問題的對策

3.1 選擇以零基預(yù)算為主、滾動預(yù)算為輔的預(yù)算編制方法

零基預(yù)算是非營利組織常采用的一種預(yù)算編制方法,其原理是在編制下一年度財務(wù)預(yù)算時,不以基期各項收支項目發(fā)生額為基礎(chǔ),而是根據(jù)下一年度經(jīng)營業(yè)務(wù)和發(fā)展規(guī)劃,重新擬定合理的財務(wù)收支項目,將所有的收支預(yù)算均以零為出發(fā)點,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制財務(wù)收支預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算方法打破了傳統(tǒng)的編制預(yù)算觀念,不再以歷史資料為基礎(chǔ)進行調(diào)整,而是一切以零為基礎(chǔ)。編制預(yù)算時,首先要確定各個費用項目是否應(yīng)該存在,然后按項目的輕重緩急,安排收支預(yù)算。該預(yù)算編制方法一切從實際和現(xiàn)實需要出發(fā),不受以往財務(wù)開支水平的影響;能夠使各部門充分考慮其發(fā)展規(guī)劃,制定開源節(jié)流方案,并調(diào)動其降低費用的積極性、主動性和創(chuàng)造性,促進各預(yù)算部門精打細算,量力而行,合理使用資金,提高資金的利用效率,進而有助于高職院校未來發(fā)展。滾動預(yù)算克服了零基預(yù)算預(yù)算期間固定不變的缺點,在編制財務(wù)預(yù)算時,人為地劃分出相對固定的預(yù)算期間(如12個月),完全打破會計年度的界限,例如2013年1至12月為一個預(yù)算滾動周期,2013年2月至2014年1月又是一個預(yù)算滾動周期,以此類推,也就是隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算,逐期向后滾動,使預(yù)算期始終保持為一個固定期間(如12個月)。這種做法能使管理當局對未來一年的業(yè)務(wù)活動進行持續(xù)不斷的計劃,并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個穩(wěn)定的視野,而不至于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時,倉促編制新預(yù)算,從而有利于保證高職院校的日常工作能穩(wěn)定而有序地進行。高職院校財務(wù)活動有其自身的規(guī)律和特殊性,所以高職院校財務(wù)預(yù)算宜采用以零基預(yù)算為主、滾動預(yù)算為輔的方法編制財務(wù)預(yù)算。具體方法與步驟如下:(1)自下而上,搜集數(shù)據(jù)。以院校二級部門為基層預(yù)算單位,根據(jù)各二級單位難度發(fā)展規(guī)劃,擬定財務(wù)收支項目,如實驗室建設(shè)、實訓(xùn)基地開發(fā)與建設(shè)、設(shè)備購置、師資培訓(xùn)、日常經(jīng)費等,根據(jù)零基預(yù)算法確定發(fā)展基金數(shù)額,同時結(jié)合滾動預(yù)算法擬定固定時長12個月的預(yù)算,做到長計劃、短安排。(2)核定項目,確定標準。以財務(wù)處為核心,結(jié)合學(xué)院發(fā)展規(guī)劃,逐項審定各二級部門財務(wù)收支預(yù)算,并利用零基預(yù)算法綜合匯總各職能部門及系部的預(yù)算方案,同時利用滾動預(yù)算法擬定固定時長12個月的滾動預(yù)算, 形成全院的財務(wù)預(yù)算方案。該財務(wù)預(yù)算方案提交學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審定后,返回各二級部門,根據(jù)各部門反饋建議,再行調(diào)整,并擬定預(yù)算草案。(3)自上而下,下達指標。財務(wù)預(yù)算方案綜合反映一定時期內(nèi)單位發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標、日常業(yè)務(wù)、專項建設(shè)等內(nèi)容的指導(dǎo)性文件,具有嚴肅性,所以預(yù)算方案相關(guān)的費用標準已經(jīng)確定,不能隨意變更。

3.2 從嚴控制經(jīng)費支出,強化預(yù)算執(zhí)行管理

(1)財務(wù)部門嚴格審核,預(yù)算執(zhí)行責任實行分級歸口管理,力爭各預(yù)算部門責、權(quán)、利相統(tǒng)一。在預(yù)算執(zhí)行的過程中,各職能部門和院系的支出總額要控制在學(xué)院財務(wù)預(yù)算規(guī)定的范圍以內(nèi)。財務(wù)部門依據(jù)對各預(yù)算執(zhí)行單位核定的資金收支項目和每個項目的資金額,實行總額控制,對發(fā)生費用支出的原始憑證進行嚴格審查,并依照相關(guān)財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度對相關(guān)業(yè)務(wù)進行審核,一旦確認簽字后,財務(wù)部門就要承擔相應(yīng)的責任。如因特殊業(yè)務(wù)需要,某部門發(fā)生超出預(yù)算項目的財務(wù)活動,按照相關(guān)程序提出變更預(yù)算申請,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可調(diào)整。各經(jīng)費申請單位負責人對申請經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性與真實性負責,按規(guī)定權(quán)限審定簽發(fā)經(jīng)費申請的校級領(lǐng)導(dǎo)必須檢查所處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性與真實性并對其合理性、完整性及用款進度負責,并推行“節(jié)約歸己”原則,也就是在保證完成北門工作任務(wù)的前提下,鼓勵各部門厲行節(jié)約,本年度結(jié)余的預(yù)算內(nèi)經(jīng)費,留用于本部門下一預(yù)算期使用。(2)制定預(yù)算執(zhí)行情況考核指標,獎罰分明。財務(wù)處可擬定財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核指標,重點考核年度預(yù)算的執(zhí)行情況及資金使用效益。此項考核可作為各系部及職能單位負責人各年終考評內(nèi)容之一,各預(yù)算單位的執(zhí)行情況由學(xué)校統(tǒng)一考核,對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率較高(如95%)以上、變更率較低(如3%以下)的責任人,給予適當?shù)莫剟睿粚ω攧?wù)預(yù)算執(zhí)行不力財務(wù)預(yù)算責任人給予適當?shù)奶幜P。而對于預(yù)算執(zhí)行率較低、變更率較高的各預(yù)算單位責任人、尤其是未能完成本單位正常工作任務(wù)的責任人,從重處罰。

3.3 建立財務(wù)預(yù)算信息反饋系統(tǒng),適時開展預(yù)算分析,有效監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行效果

預(yù)算分析是財務(wù)預(yù)算管理的重點內(nèi)容之一,屬于“事后”管理,即利用比較分析法、因素分析法等一系列方法是對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進行計算、檢查和總結(jié),從而評價財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益。

總之財務(wù)預(yù)算管理是一項綜合性管理工作,貫穿于高職院校日常運營管理之中,也是維護和保障高校教學(xué)、科研等活動正常開展的前提,提高此項工作效率需要在財務(wù)預(yù)算編制、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)預(yù)算分析這三個環(huán)節(jié)采取必要的措施,以保證編制符合高職院校客觀情況的財務(wù)預(yù)算;各級部門在責權(quán)利統(tǒng)一的前提下,積極執(zhí)行財務(wù)預(yù)算;同時通過財務(wù)預(yù)算分析,揚長避短,總結(jié)得失,為下期財務(wù)預(yù)算的編制提供寶貴的經(jīng)驗,以促進高職院校協(xié)調(diào)、穩(wěn)健發(fā)展,促進高職院校財務(wù)預(yù)算工作更加規(guī)范、有序、科學(xué)地運行。

參考文獻

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[3] 北京部分高校赴美國高校財務(wù)管理考察組.美國高校財務(wù)管理的考察.教育財會研究,1998(2).

第8篇:財務(wù)預(yù)算方法范文

關(guān)鍵詞:林業(yè);國有林場;財務(wù)管理;全面預(yù)算管理;發(fā)展對策

隨著我國經(jīng)濟和科技的大力發(fā)展,人們對資源、環(huán)境和生態(tài)平衡的保護意識越來越強,為了保護生態(tài)環(huán)境,國家在林業(yè)方面投入大量的人力、物力,促進了國有林業(yè)的發(fā)展。然而林業(yè)的發(fā)展需要采取一定的措施進行規(guī)劃管理,比如說財務(wù)預(yù)算管理、項目管理等。很多林場采用了一定的措施來管理財務(wù)預(yù)算問題,但是,他們所采取的方式與當前先進的管理方法手段相比明顯落后很多,從而很大程度上影響我國林場的發(fā)展。鑒于此,有必要就當前林業(yè)財務(wù)預(yù)算中出現(xiàn)的問題,及時采取合理的解決措施,指導(dǎo)國有林業(yè)健康發(fā)展,從而強化林業(yè)財務(wù)管理。

一、國有林場全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算是很多企業(yè)在財務(wù)管理中會采用的一種管理方式,我國就林業(yè)財務(wù)管理也采用相同的方法,有條理、有規(guī)劃地對林業(yè)財務(wù)情況進行管理。國有林業(yè)全面預(yù)算管理是國有林場進行投資的重要通道,它是基于現(xiàn)代科學(xué)而發(fā)展起來的一種合理的管理手段。可通過獲得的數(shù)據(jù),反映林場預(yù)期時間內(nèi)的經(jīng)營效果和財政狀況,是國有林業(yè)財務(wù)管理過程中的重要部分。在林場財務(wù)預(yù)算管理中,涉及很多內(nèi)容,具體包括如下幾方面:國有林場財務(wù)狀況及盈利預(yù)算;國有林場資金管理和分配;國有林場債務(wù)情況以及資金流出情況預(yù)算。國有林業(yè)財務(wù)預(yù)算管理基于財務(wù)狀況預(yù)算和經(jīng)營成果,在科學(xué)、有效管理的指導(dǎo)下,就國有林場不同階段的財務(wù)狀況、資金流出、盈利情況、財務(wù)數(shù)據(jù)等進行預(yù)算與管理。在預(yù)算與管理過程中,不難發(fā)現(xiàn),國有林業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的規(guī)劃性,從而有“國有林場總預(yù)算”的美稱。一般來說,每年都會對國有林業(yè)進行財務(wù)預(yù)算,同時會按照月份或者節(jié)氣對林場的財務(wù)狀況、資本、成果等進行相應(yīng)的評估。

二、強化國有林場財務(wù)全面預(yù)算管理的重要性

通過采取財務(wù)全面預(yù)算來管理國有林場,可以很好地將各組織部門團結(jié)起來,共同就國有林業(yè)財務(wù)管理中存在的問題,提出有效的解決措施,以國有林業(yè)財務(wù)管理為己任,各部門責任到人,促進國有林業(yè)財務(wù)管理的細化和量化。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展,我國各企業(yè)之間的競爭愈演愈烈,為此國有林業(yè)要想取得好的發(fā)展和經(jīng)營成果,在林業(yè)財務(wù)管理時,需要拋開舊的、落后的管理觀念,及時獲取新知識、新觀念來加強財務(wù)管理;也需要從國有林場的發(fā)展前景和當下的財務(wù)狀況著手,發(fā)揮好國有林場的管理能力,做好林場管理規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)國有林場管理和規(guī)劃的統(tǒng)一。通過有計劃、有目標的林業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理,促進各部門工作人員的工作積極性,明確并做好自己的分內(nèi)事,同時人員之間團結(jié)合作,從而實現(xiàn)國有林業(yè)財務(wù)管理過程中各人員之間共同努力實現(xiàn)統(tǒng)一目標,保證國有林場財務(wù)預(yù)算管理目標和部門間的一致性和協(xié)調(diào)性,從而保證國有林業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的可行性。

三、當前國有林場全面預(yù)算管理存在的問題

1.對全面預(yù)算管理重視程度不足

國有林場財務(wù)管理其重中之重是財務(wù)全面預(yù)算管理部分,為此,林業(yè)財務(wù)全面預(yù)算應(yīng)當受到林場管理人員和工作部門的重視,然而,事實卻與之相反。雖然為得到上級的審核,在組建國有林場時,林場相關(guān)人員會制定相應(yīng)的財務(wù)管理方法,但是這些都只是為了應(yīng)付上級的審核,得到上級的許可,而與林業(yè)財務(wù)管理預(yù)算不相符。

2.全面預(yù)算管理組織建設(shè)不足

目前,我國很多國有林場都已實行林業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理方針來解決財務(wù)管理問題,但卻并不成體系,都只是對林場的資金流動情況、利潤進行統(tǒng)計預(yù)算。這種不成體系的預(yù)算使得國有林場的財務(wù)管理成為一個空白。縱然一些國有林場開始意識到實施林業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的必要性,組建了林業(yè)財務(wù)預(yù)算管理部門,比如業(yè)務(wù)部門、人力資源部門、財務(wù)部門等,對各部門進行職責分配,但總體上說這種管理不成章法、相當混亂。同時很多國有林場就預(yù)算管理組織建設(shè)不足,導(dǎo)致在林業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中問題頻出;再加上國有林場財務(wù)預(yù)算管理體系不健全,這使得管理過程中相關(guān)管理人員行為比較散漫、辦事拖拖拉拉,從而影響了國有林業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的正常運行。

3.全面預(yù)算落實執(zhí)行不到位

國有林場雖然有了財務(wù)全面預(yù)算管理制度,但是并不能按規(guī)章制度對財務(wù)狀況進行預(yù)算管理,從而難以發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。當今社會市場經(jīng)濟變化極快,財務(wù)預(yù)算如果不能緊跟經(jīng)濟發(fā)展的步伐,對各個階段的預(yù)算管理制度做一協(xié)調(diào),就會使其遠離時展,終將被淘汰。此前就林業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位的例子很多,比如許多國有林場的預(yù)算都僅僅是成本費用、經(jīng)營成果的預(yù)算,對于預(yù)算會遇到的問題或預(yù)算結(jié)果是否合理不予考慮,遇到的問題也沒有相應(yīng)的解決方案予以解決。

四、強化國有林場財務(wù)全面預(yù)算管理的措施

1.明確全面預(yù)算管理目標

國有林場財務(wù)全面預(yù)算管理是一個巨大工程,此間有很多工作要做,不僅耗時又費力,還需要大量的工作人員參與,因此要想做好這個工程就需要清楚了解全面預(yù)算管理的目標。明確預(yù)算管理目標后,以國有林場的發(fā)展為根本,就不同環(huán)節(jié)的財務(wù)預(yù)算實施相應(yīng)的預(yù)算管理來開展工作。國有林場的發(fā)展關(guān)乎我國生態(tài)環(huán)境和資源配置的和諧發(fā)展,同時也關(guān)乎林業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展,因此在進行林業(yè)財務(wù)預(yù)算管理時,有必要考慮生態(tài)、環(huán)境、經(jīng)濟的發(fā)展,在明確全面預(yù)算管理目標的基礎(chǔ)上,選擇合適的業(yè)務(wù)管理方式、財務(wù)預(yù)算方式、財務(wù)預(yù)算正確管理方式,從而很好地將國有林場與財務(wù)全面預(yù)算管理目標結(jié)合起來,促進國有林場的發(fā)展,避免國有林場財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題再次出現(xiàn)。

2.完善預(yù)算管理組織建構(gòu)

完善后的國有林場財務(wù)預(yù)算管理主要由財務(wù)預(yù)算管理委員會、財務(wù)預(yù)算管理信息部門、財務(wù)預(yù)算管理工作部門三部分組成。其中國有林場財務(wù)全面預(yù)算管理委員會作為核心部分,負責全面預(yù)算管理的控制、預(yù)算規(guī)劃的制定、預(yù)算統(tǒng)計分析等內(nèi)容。財務(wù)管理信息部門,負責全面預(yù)算管理中的預(yù)算結(jié)果統(tǒng)計分析、預(yù)算結(jié)果考核、預(yù)算管理實行、各部門預(yù)算統(tǒng)計和與其它部門間的溝通。財務(wù)預(yù)算管理工作部門,在管理委員會的指導(dǎo)下,負責國有林場預(yù)算管理工作的順利進行。

3.細化預(yù)算管理工作職責,落實到人

前面所述在建立了國有林場財務(wù)全面預(yù)算管理后,有必要在預(yù)算管理實施過程中結(jié)合各部門工作特征以及各部門工作人員在工作時所體現(xiàn)的不同,細化國有林場全面預(yù)算管理工作職責,各部門責任到人。這有利于調(diào)動人們的積極性團結(jié)相互交流解決問題,給各部門人員明確國有林場財務(wù)管理的目標。除此之外,各部門在實行財務(wù)預(yù)算時,不僅要做到人員責任到人,也要時刻關(guān)注工作中的每一個環(huán)節(jié)并細化,形成高效、合理的預(yù)算管理方式,從而確保國有林場在進行財務(wù)管理時,更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

4.創(chuàng)新財務(wù)預(yù)算方法,提高工作人員素養(yǎng)

創(chuàng)新是時代進步的標志,是推進社會經(jīng)濟發(fā)展的前提,也是為了滿足人們對物質(zhì)文化的需求而創(chuàng)造新的、人們需要的物品的一種方式。同樣地,隨著國家對林業(yè)發(fā)展的重視和對生態(tài)環(huán)境要求的提高,國有林場通過創(chuàng)新財務(wù)預(yù)算方法,也使得林業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系逐步健全、合理。財務(wù)預(yù)算作為整個林業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵,不僅起著表率作用,也為林業(yè)財務(wù)預(yù)算管理提供新的預(yù)算方法供參考。為此國有林場在引進財務(wù)預(yù)算方法時,要聯(lián)系實際、結(jié)合預(yù)算管理目標、結(jié)合現(xiàn)存問題來創(chuàng)造新的、適用的預(yù)算方法。與此同時,應(yīng)當以提高工作人員的素養(yǎng)為重任,通過聘用新型人才或是對現(xiàn)有人員進行培訓(xùn)來提高工作人員素養(yǎng),從而促進國有林業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理工作進行。

五、小結(jié)

我國正處于社會經(jīng)濟快速發(fā)展階段,因此強化我國林業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理則是當前國有林場財務(wù)預(yù)算的重點。本文通過概述國有林場財務(wù)預(yù)算管理、財務(wù)預(yù)算管理的重要性以及預(yù)算管理中存在的問題與不足,提出強化國有林場財務(wù)全面預(yù)算管理的措施,從而促進我國林業(yè)的健康發(fā)展。

作者:羅芝靈 單位:廣西壯族自治區(qū)國有博白林場

參考文獻:

[1]林雅秋.加強林業(yè)項目預(yù)算管理的思考[J].林業(yè)財務(wù)與會計,2005(11).

[2]石偉生.加強林業(yè)事業(yè)單位預(yù)算管理探討[J].林業(yè)財務(wù)與會計,2005(09).

第9篇:財務(wù)預(yù)算方法范文

一、企業(yè)中財務(wù)預(yù)算管理的定義和特點

預(yù)算就是提前分配企業(yè)的物力、人力和財務(wù),有效實現(xiàn)目標的過程。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理的核心部分,它包含財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算三個方面。財務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上預(yù)測資金流量,并且對資產(chǎn)負債表和損益表的評估;資本預(yù)算是要對企業(yè)的資本性投資做出評估;經(jīng)營預(yù)算是對整個企業(yè)的收支費用、利潤做出評估。財務(wù)預(yù)算的主要特點有:全面性。在企業(yè)整體運行中,對資產(chǎn)進行控制、計劃、分配和考核,同時需要全員的參與,所有部門和崗位的合作來達到預(yù)算的科學(xué)合理性,確保所有環(huán)節(jié)沒有失誤。否則會對整個預(yù)算管理活動的經(jīng)濟效益造成極大的影響。戰(zhàn)略性。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是財務(wù)預(yù)算管理的導(dǎo)向,企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理只有與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符,才能起到支持作用。系統(tǒng)性。企業(yè)的預(yù)算編制、控制、審核、執(zhí)行等多個方面的系統(tǒng)環(huán)節(jié)構(gòu)成了整體并且緊密結(jié)合。各個不同部門的相互工作也存在相互聯(lián)系的關(guān)系,有相關(guān)聯(lián)的部門也要進行權(quán)限審核之后再開展下面的工作。科學(xué)性。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理完全建立在科學(xué)標準的基礎(chǔ)之上,具有計算方法先進、執(zhí)行效率高的特點。

二、財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)運行中的應(yīng)用

1.財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,必須要加強企業(yè)財務(wù)的管理,改善財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)是其中非常重要的一步。要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀,以企業(yè)的長遠發(fā)展目標為依據(jù),才能發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理為企業(yè)各部門生產(chǎn)發(fā)展的服務(wù)指導(dǎo)作用。

2.財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

很多企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中還處于起步階段,存在著很多的問題,主要有以下幾方面:(1)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度不健全,沒有規(guī)范、完整的財務(wù)預(yù)算批準制度;(2)缺乏合理有效的監(jiān)督機制,在執(zhí)行預(yù)算的過程中一些支出項目應(yīng)該集體討論而不是主要領(lǐng)導(dǎo)單獨決定,預(yù)算的寬余會影響公司的業(yè)績評價,使得業(yè)績考核缺乏客觀公正;(3)財務(wù)預(yù)算內(nèi)容不夠完整全面,財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括對收入和支出的預(yù)算,包括現(xiàn)金流量和資本投資的預(yù)算,企業(yè)對前者考慮較多,對后者卻關(guān)注較少,常常忽視;(4)預(yù)算反映不及時,企業(yè)應(yīng)該按時按期的報送和分析預(yù)算,但是編制預(yù)算時不可能預(yù)算到所有可能的情況,如果情況發(fā)生變化時,預(yù)算常常滯后于實際的發(fā)展情況,脫離實際。

三、財務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化措施

1.建立完整的組織體系,健全相關(guān)制度

企業(yè)在制定預(yù)算計劃的時候,要建立專業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理協(xié)會,負責在制定預(yù)算過程中的管理、控制、考核、研究、審核等工作。財務(wù)部要建立完整的財務(wù)制度和修訂工作,并且對制度的實施進行分析記錄,對預(yù)算項目的經(jīng)濟效益給出評價。

2.嚴格規(guī)范財務(wù)管理制度

在日常的企業(yè)工作中,要將財務(wù)預(yù)算管理和生產(chǎn)管理相結(jié)合,根據(jù)財務(wù)預(yù)算目標的完成情況進行獎懲,提高管理水平。

3.制定科學(xué)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃

企業(yè)必須結(jié)合自身的發(fā)展情況,科學(xué)合理的制定符合未來發(fā)展方向的預(yù)算計劃,在制定預(yù)算計劃時,應(yīng)當充分考慮各種突發(fā)狀況,制定保障對應(yīng)措施。同時,預(yù)算工作應(yīng)當各部門之間溝通協(xié)調(diào),保證預(yù)算計劃的順利實施。

4.制定科學(xué)合理的考核標準

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的考核,要結(jié)合部門實際和員工的狀況,制定科學(xué)全面的考核制度和考核標準,不僅可以有效提高員工的積極性和工作效率,而且保障企業(yè)長遠的穩(wěn)定發(fā)展。

5.嚴格執(zhí)行和控制財務(wù)預(yù)算

財務(wù)部門必須要在預(yù)算方案實行之前嚴格的確認各部門的職責,明確各項工作的責任人,并且督促負責人必須嚴格執(zhí)行預(yù)算方案以免出現(xiàn)問題,要遵守規(guī)范流程,控制審批環(huán)節(jié);責任部門應(yīng)嚴格按照要求進行資金使用,及時的了解資金情況,這樣才能發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的作用。在計劃實施過程中,當發(fā)現(xiàn)財務(wù)和情況和預(yù)算出現(xiàn)偏差,要及時聯(lián)系相關(guān)部門分析原因,改變方法,記錄探究;當整體計劃實施完成后,應(yīng)當對整個過程進行整理報告,總計經(jīng)驗教訓(xùn),考核各部門以及人員。

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