財務內控機制論文精選(九篇)
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第1篇：財務內控機制論文范文
在事業單位中，財務會計的內部控制這一項內容是事業單位正常運作的中心環節，不僅可以保證事業單位的資金鏈能夠安全運營，而且有利于事業單位的良好發展，實現財務會計內部控制的會計目標。此外，財務會計內部控制的實現能夠使事業單位及時了解自身的經濟管理信息以及發展狀況，從而有效地監督事業單位的資金使用情況。完善的財務會計內部控制能夠使事業單位明確自身的經營管理目標和財務控制目標，在一定程度上能夠使事業單位財務會計內部控制水平不斷提高，從而為事業單位的有序發展提供蓬勃的動力。
二、事業單位財務會計內部控制中存在的不足之處
(一)事業單位對財務會計內部控制的重視程度有待提高
事業單位的主要經濟活動包括預算、收支、采購、資產、基建、合同業務。而財務會計在上述業務中均處于重要的控制環節。從微觀角度考慮，財務會計流程中相關人員的思想觀念間接地影響著單位的發展前景。目前許多事業單位的財務人員缺乏對財務會計內部控制的認識，忽視其重要性。比如，部分事業單位在表面上設置了財務間的相互控制，比如會計每張的憑證都實現了審核，但該審核流于形式，存在部分做賬會計或者用實體人的賬號批量審核自制憑證，或者干脆請相關信息部門虛擬設置審核賬號依然由其自己批量審核自制憑證的情況，校驗功能無法有效落實，財務信息的準確性、真實性就更無法保障。所以，注重財務工作鏈條中相關人員改變思想觀念，強化各設置崗位的具體責任，重視財務會計內部控制的有效實施迫在眉睫。
(二)事業單位財務會計內部控制制度有待完善
隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布，自2014年1月1日起，我國越來越多的事業單位根據自身內部結構的特點以及未來發展狀況建立了財務會計內部控制制度，但是存在制度銜接不完善的問題。事業單位因其管理關系的特殊性，通常需要受到上級主管部門和同級財政部門的雙重管理。財務會計內部控制制度若被顧名思義在單位內部，必然會給單位管理帶來了漏洞。比如固定資產的管理。根據財政部令第36號《事業單位國有資產管理暫行辦法》第二十六條的規定，“事業單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規定限額以上的資產處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規定限額以下的資產的處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案”。如果單位固定資產的報廢處理未被納入單位財務管理的內部控制管理體系。將其走到報外部門環節就不予跟蹤，很可能造成固定資產核銷不完整、核銷手續不到位，最終導致單位固定資產賬實不符，財務信息不可靠，資產管理不到位。
(三)事業單位財務會計崗位設置合理性尚待提高
由于事業單位人員編制管理的特點，多數國內事業單位在財務會計人員配置上的話語權和主動權不完整，歷史遺留導致多數小型事業單位的財務部門在短期內還是保留了僅有一名出納、一名會計的情況，一些不符合《會計法》規定的一人多崗問題被迫出現。這一現象與內部控制理念中不相容崗位相互分離這一規定背離：會計的記賬憑證由誰審核本身還是一個問題，怎么能談得上財務對其他高風險相關業務的監督。比如，在資金管理方面，自收自支的事業單位的由于人員限制，由出納一個人既負責開票，又負責收錢，那么，陰陽發票就難以避免：出納可以輕松地接觸到陰陽發票差額所指向的錢款，而不需要跟任何人溝通協調，以至于事業單位就會可能發生擅自挪用資金或者擠占資金的現象，而且這些資金的來龍去脈就會變得很難核實。因此，事業單位內的有關業務環節有什么不對勁時，要從財務信息中尋找相關負責人就會存在一定難度。財務崗位沒有合理設置，內部控制的制衡機制就存在漏洞，國有資產就存在流失漏洞。
三、事業單位財務會計內部控制的實現途徑探討
(一)給予這一項工作足夠的重視
事業單位管理人員必須重視單位內部的財務會計控制工作，同時將實施財務會計內部控制工作作為事業單位管理和運營的重要環節。事業單位的管理層要樹立正確的財務會計內部控制觀念，提高財務人員對內部控制和管理的認識，積極創造一個良好的工作環境，帶領事業單位財務人員做好處理會計信息以及資金管理的工作。此外，事業單位管理人員也要嚴格要求自己，重視財務會計內部控制工作，并且不斷學習，從而提高自身的風險意識，為財務會計核算的安全性和穩定性提供有力的保障。事業單位財務會計人員要嚴格管理財務會計資料，根據資料信息謹慎處理會計數據，通過意識的重視留有工作的痕跡，嚴格按照會計法律法規的相關要求來開展財務會計方面的內部控制工作。
(二)對財務會計內部控制的有關制度進行完善
要讓事業單位資金管理能夠安全有效地運營，事業單位必須將完善財務會計內部控制制度作為單位的首要任務。在制定和完善會計內部控制制度的過程中不僅要明確目標內容，而且要合理分工，更要重點關注業務流程延伸至外部環節的銜接流程，保障財務流程的完整性和時效性。為財務人員按照事業單位財務會計內部控制工作能夠有節奏地開展與落實奠定基礎。事業單位各部門領導和管理人員必須深入基層從實際出發，及時處理財務會計流程存在的問題，對癥下藥，保障業務流程執行的完整性和有效性，以增強事業單位在經濟管理方面的能力與水平。此外，對于事業單位的財務會計內部控制體系也應當根據實際情況不斷調整，要對單位的各個領導與工作人員在財務資金方面的相關責任進行清晰明確，重大財務事項有，則應當采用民主集中制這一辦法來處理問題，嚴格防止一支筆現象出現。事業單位更要考慮其受雙重管理的特殊性，加強與主管單位、同級財政部門的對賬機制，強化對賬工作的內部控制，細化財務管理工作。
(三)合理設置財務會計崗位，加強監督管理
一方面，事業單位在設置財務會計崗位之前，要結合單位自身的發展情況和財務會計工作的需求合理地設置和安排會計工作崗位，每位財務人員明確自己的崗位職責的基礎上，形成關鍵崗位流程牽制；另一方面，對于編制受限，人員受限的事業單位，應當在單位財務會計內部控制制度中強化監督機制，強化內部審計、監察部門對財務工作定期、不定期的監督管理工作。規范的監督體系可以完善事業單位財務會計內部控制，降低財務風險。
四、結束語
第2篇：財務內控機制論文范文
1.1投資決策缺乏科學合理性企業的競爭，歸根到底還是項目的競爭
從企業可持續發展角度來看，投資決策發揮著至關重要的作用，有效的投資決策能夠降低企業財務風險，提升企業經濟效益；無效的投資決策可能給企業帶來災難性后果。當前，企業很多財務決策存在經驗主義及主觀判斷現象，對投資項目的可行性缺乏系統性研究，加之決策所依據的信息不全面、不真實等原因，導致投資決策失誤時有發生，給企業帶來巨大的財務風險。如某煤炭集團下屬的洗煤廠利用成熟的老工藝生產產品時，年盈利200萬元左右。但為了一味追求擴大市場占用率，按照大股東意志樂觀地編制可行性論證報告，投資近1億元對現有工藝、廠房及設備進行改造升級。改擴建完成后，市場需求急劇下跌，年虧損近3000萬元。再如某煤炭集團下屬的中外合資建材企業注冊資本只有1600萬元，卻斥資購買超出國產設備1200萬元的進口設備。由于企業自身規模受限，銷售范圍窄，產品的輻射范圍小，銷量低，進口設備資產折舊費用高，導致產品定價畸高，在價格競爭激烈的建材市場，產品缺乏競爭力，不得不以低于成本價進行銷售，導致企業連年虧損。
1.2企業內部控制缺失，管理者風險意識淡薄
良好的內部控制制度能保證財務信息真實、準確、全面和及時性，為企業管理者做出正確的財務決策和識別風險創造良好的條件。企業內部控制制度缺失是產生財務風險的又一重要原因。企業管理制度若不能覆蓋企業的所有部門和各操作環節，會導致內部部門之間權責不明，互相推諉，管理混亂，造成資金使用效率低下，安全性、完整性無法得到保障，容易形成財務漏洞，給企業帶來財務風險。如某集團因證券公司違規經營，導致損失千萬元，物資采購被貿易商詐騙近千萬元等等，均在不同程度上體現了內部控制制度的缺失。
2財務風險的防范
為了有效防范企業財務風險，針對風險的成因，結合實例分析，可以從以下6個方面進行風險防范措施設計。
2.1細分市場，生產適銷對路的產品
降低產品庫存在經濟全球化、快速發展的大背景下，消費者需求不同、偏好相異，且在不斷變化之中，所以企業必須及時加強市場調研，根據產品性質和產品結構，細分銷售市場，將生產與消耗緊密聯系起來，按照市場需求安排生產，避免產銷失衡，庫存積壓；同時適應市場的變化，及時調整產品結構，降低企業的財務與經營風險。如某煤炭集團一區域資源接近枯竭，產能呈逐年下降趨勢，在此嚴峻情況下，管理層敏銳判斷市場上對附加值高的煉焦煤需求旺盛，從2007年起陸續投資3.19億元新建3個、改擴建1個重介洗煤廠，原煤入洗能力達到該區域煤炭產量的88%以上，改變了以前只銷售電煤的格局，企業每年新增經濟效益5億元以上，同時也降低了對電廠的過分依賴性，增強了煤炭議價能力。
2.2加強客戶信用建設市場經濟是信用經濟
在市場經濟下，信用銷售是不可避免的，且呈逐步上升趨勢。企業為了適應市場變化，必須以信息化為工具，建立客戶信息系統數據庫，從客戶的信用記錄、經營業績、財務狀況以及所處內、外部環境等方面進行信用分析和綜合評價，及時揭示和預警客戶的信用風險，提高信息的及時性、準確性、全面性和使用價值，及時回籠應收款項，降低企業的財務風險。
2.3科學選擇投資項目
優化系統設計如果企業害怕承擔無效的投資決策所帶來的財務風險而一味地維持現狀，不冒任何風險，那么這樣的企業往往會隱藏著更大的風險。在激烈競爭的市場經濟下，不發展就是退步，不思進取的企業必然會被市場淘汰。所以企業的決策者應掌握相關應對風險的能力，提高風險的承受能力，科學選擇投資項目，從縱向和橫向延長產業鏈，使企業有限的資金投入到效益好、風險低的項目上，盡量實現收益與風險相統一。同時，打破傳統固化思維模式，引進“封頂節約”模式，從系統的規劃、研究、設計、制造、試驗、使用等過程和環節進行持續改進和優化，開展第三方設計評估、優化工作，最大限度減少冗余設計，不斷減少不增值環節和業務，實現技術上可行、經濟上最優、時間上合理，達到整體最優目標，從根本上降低財務風險。按此思路，某集團在延伸煤基產業鏈上，從集團外高薪引進煤化工高級技術管理人員，經過多次可行性論證和實地考察，新建了該集團第一個煤化工企業，投資12億元，投產第一年就達產達效，盈利2億元；還有，該集團利用先進的煤炭開采工藝和成建制的隊伍優勢，會同當地煤炭地質局，按照瞄準世界一流、國內領先的目標，共同建成了年產500萬t的中國第四代現代化礦井，投資6.8億元，1a達產，年收益近4億元。
2.4建立風險預警機制
提高企業管理層風險防范意識首先，樹立“現金為王”理念，完善集團資金池管理，建立財務預警系統，制定與企業現金流掛鉤的月度資金預申報制度，采取收縮性戰略，減少對虧損且扭虧無望單元的經營性資金補充，減少出血點，從源頭上控制資金流向；同時定期分析企業資金流狀況，評價企業長、短期資金支付能力和償債風險，及時籌措資金，降低支付風險。其次，提高企業管理層風險防范意識，增強風險的識別與應對能力。通過行業先進水平對標挖潛，設置流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等敏感性和可靠性高的財務指標來構建關鍵績效指標考核體系，分析生產經營過程中關鍵指標的變化趨勢，及時對企業的財務風險進行預控。
2.5加強企業內部控制建設財務風險防范
貫穿于企業經營活動始終，不論是在經營活動的哪個環節，只要工作失誤，總會導致財務風險的發生。企業作為一個有機整體，內部控制貫穿其中。因此，需要引進高素質的管理人才，從內部各業務單元著手，尋找風險點和風險源，加強內部控制建設，制定與之相配套的財務管理規章制度體系，理順內部關系，用制度來固化職工的行為，達到“靠制度管理、用規則約束、按流程辦事、讓數據說話、憑機制獎懲”，實現由“單一經營監督型”向“綜合管理監控型”的轉變，做到權責統一，改善企業內部的運營狀況，提高企業財務風險防范意識。
2.6引進戰略投資者，共擔風險
第3篇：財務內控機制論文范文
一、稅收執法內部監控運行現狀
（一）執法內部監督控制發展歷程
（二）現行執法內部監控運行的特點
經多年的實踐與探索，現行稅收執法內部監控格局基本形成，主要有五大特點：
1.明確了執法監控責任部門。從當初稅收執法監督控制職責掛靠辦公室，至后來成立政策法規部門專司政策法規工作，從其機構演變和職責定位來看，充分體現了各級稅務機關對稅收執法監督控制的重視，為稅收執法監督控制提供了組織保障。
2.明晰了崗位職責和工作規程。制定了《稅收執法責任制崗位職責和工作流程范本》，對稅務登記崗等69個崗位的崗位職責、工作規程及崗位間工作關系圖進行了詳細闡述，對15個公共職責涉及的崗位和工作規程進行了明確，建立了明晰的執法崗責體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執法人員明確了需辦理的工作事項、履行職責必須遵循的各項要求以及與其他崗位之間的業務流轉配合關系，實現了稅收執法權的合理分解和相互制衡，為稅收執法人員提供了良好的執法標準，也為實施流程環節控制奠定了基礎。
3.明確了人機結合考核的模式。在對稅收執法進行內部考核、外部評議的基礎上，著重推廣運用了“稅收執法管理信息系統”，加強了計算機網絡對稅收執法的適時監督控制，形成了人機結合的監控管理模式。
4.制定了執法監控制度體系。先后制定出臺了《執法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規范性文件會簽審核和備查備案制度》、《稅收執法檢查規則》、《稅收執法考核評議辦法》、《稅收執法過錯責任追究制度》等一系列制度，構建了較為完備的執法監控制度。
5.規范了責任追究。制定了《稅收執法過錯責任追究辦法》，對責任追究進行了全面規范。一是規范了責任追究的形式。對稅收執法人員在執行職務過程中，因故意或過失導致稅收執法行為違法的，明確了行政處理和經濟懲戒兩大類責任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格，經濟懲戒包括扣發獎金、崗位津貼。二是規范了責任追究的適用范圍。按責任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責任追究適用范圍進行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責任也進行了規范。三是規范了追究程序。
二、現行執法內部監控存在的主要問題
（一）執行與控制難對稱，執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。
（二）監控難統籌，稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一。
隨著稅收執法責任制推行和稅收執法管理信息系統上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式，但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但因其監控的內容、重點、方法以及結果應用未進行明確規定，部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力。二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務下達、流程設計、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。
（三）信息難互動，監控信息流轉呈無序性。
由于稅收執法具有廣泛性、復雜性和時效性，要對稅收執法進行全面系統的監督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關鍵在于各類執法內控信息的有序傳遞、分析和運用。但在部門職責定位中，稅收執法監控的職責定位在政策法規部門，而在其他部門、單位的職責定位上沒有對稅收執法行為進行監控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統以及各基層分局對稅收執法進行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監督控制的地位，自己對職責范圍內稅收執法進行監控發現的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內部矛盾內部消化”，并未將這些信息進行有序地分析、傳遞和運用，稅收執法監控信息流轉處于無序狀態，部門之間的良性互動機制尚未建立。
（四）責罰難對接，現行責任追究與公務員法不能對接。
在現行的執法責任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經濟懲戒，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格，經濟懲戒包括扣發獎金、崗位津貼。而其中責令待崗、扣發獎金、崗位津貼難于與《公務員法》進行對接，如責令待崗，在公務員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規定，在實際操作中有違法的風險。又如扣發獎金、崗位津貼，在《公務員法》中規定：“公務員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現工作職責、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務、級別之間的合理工資差距；公務員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關不得違反國家規定自行更改公務員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務員的工資、福利、保險待遇；任何機關不得扣減或者拖欠公務員的工資。”除此之外，國家未對扣發獎金、崗位津貼做出其他任何規定，因此對執法過錯行為實行扣發獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據。
因此，要對稅收執法進行全面有效監督控制，單憑一個部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現目標，它是一個系統工程，需要建立一個科學完備稅收執法內控機制，要在不斷完善的執法崗責、流程、制度、標準體系基礎上，通過建立執法內部監控組織，完善事前、事中、事后監控管理辦法，強化內控信息流轉分析和運用，加強對稅收執法全方位全過程監控，才能達到規避執法風險、提高執法水平、實現稅收職能的作用。
三、稅收執法內控機制建設必須堅持的原則
（一）要堅持有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究的原則
這是我國的法制原則，也是內控機制建設的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學意義上的法律、法規、規章以及規范性文件，而且應包括執法內控機制建設中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實踐工作中不斷建立健全的制度規范體系，通過制度的實施、執行，充分發揮其規范、指引、評價、制約、懲治、教育的作用。
（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則
我們在對稅收執法進行監控中，既要對稅收執法內容進行全面覆蓋，又要突出監督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內容重點控，一般內容一般控。要充分體現效率原則，在監控方法上必須簡捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監控耗費大量的人力物力而影響正常稅收管理活動，不能本末倒置，這是內控機制建設的設計原則。
（三）要堅持人機結合、過程監控的原則
既要充分發揮計算機監控的功能，又要注重人工監督，既要對執法的事后監控，更要突出事前、事中監控，在監控方法上，事前預防、事中監督往往比事后“亡羊補牢”更有效，也更有意義。這是執法內控機制的重要方法原則。
（四）要堅持責任追究與校偏糾錯相結合的原則
對稅收執法人員在執行職務過程中，因故意或過失導致稅收執法行為違法的，必須實行責任追究，但責任追究不是目的，重要的是要通過崗責、流程、制度和標準制定起到指引和標桿作用，要能全方位全過程的監督起到警示、督促、糾錯作用，要通過責任追究起到懲前毖后的作用，這才是實施執法內控機制主要目的。
四、稅收執法內控機制建設應建立的相關體系
要建立科學完善的稅收執法內控機制，應建立執法崗責體系、執法流程體系、執法制度體系、執法標準體系、內控組織體系、內控方法體系、內控信息流轉互動體系和責任追究體系。其中執法崗責體系、執法流程體系、執法制度體系、執法標準體系是建立科學完善執法內控體系的基礎和前提，這四大體系業已成形，待實踐中進一步完善，在本文中不再贅述。內控組織體系、內控方法體系和內控信息流轉體系和責任追究體系是建立科學完善的稅收執法內控機制的核心要素，在這里進行一下探討。
（一）建立統籌的內控組織體系
要按權責統一、條塊結合的原則，對稅收執法監控職責、層級及監控對象進行科學分解設定。法規科為執法內控管理的組織協調部門，監察、稽查、稅政、征管、計統、辦稅服務廳及稅源管理部門為執法內控管理的參與實施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執法內控機制管理的服務保障部門。政策法規部門主要負責執法內控方案、辦法、制度的制定，全局執法內控的組織、協調，對執法內控部門的職責履行及全局范圍內的執法行為進行監督控制。監察室主要對法規部門執法行為及內控職責履行情況進行監督。稽查部門除塊對本單位執法人員執法行為進行監督外，還要通過實施稅務檢查主要對稅源管理部門稅源管理情況進行監督。稅政、征管、計統、辦稅服務廳按職責分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執法行為進行監督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對本單位的稅收執法行為進行監督。人教、辦公室、信息中心主要負責執法內控管理的人員培訓、執法事務的督查督辦及執法信息管理運行維護。這種由監察室監督法規、法規監督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監督基層分局、基層分局分塊監督管理人員的職能定位，就形成以政策法規科為核心，各部門共同參與，分層閉合監督的內控組織體系。
（二）建立多元的內控方法體系
內控的方法有多種多樣，我們可從內控的手段和內控的時段進行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機監控，從狹義上講就是“稅收執法管理信息系統”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業務工作應用軟件和系統，只不過“稅收執法管理信息系統”為專司執法監控的信息系統，其他管理系統和軟件主要用于稅務管理，但也有對執法進行監控的功能。二是人工監控，目前人工監控主要有執法檢查、流程控制等。從時段上可以分為三類，一是事前監控，二是事中監控，三是事后監控。鑒于目前微機監控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監控的方法。
1.事前監控。事前監控就是在實施稅收執法行為之前，對執法人員進行規范指引和預警提示，于事前規避執法過錯和執法風險。主要方法有：（1）強化標準指引。合理設置執法崗位，科學分解執法權力，明確各崗執法內容、責任和要求，建立科學的崗責體系；優化業務流程，細化執法環節，明晰執法標準，建立執法流程及標準體系；加強配套制度建設，建立健全執法內控制度體系。通過合理的職責定位、科學的流程設置、嚴格的執法標準、完善的配套制度，為稅收執法人員的執法制定規范統一的標準，達到規范、約束和指引作用。（2）提高素質支撐。素質包括思想素質和技能素質，通過加強對稅收執法人員理想信念、職業道德觀和廉政勤政的教育，弘揚愛崗敬業、恪盡職守的公務員精神和聚財為國、執法為民的核心價值觀念，倡導以愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公為基本內容的稅務干部職業道德規范，促使干部職工樹立正確的執法觀；加強技能培訓，通過業務培訓、以案說法、專家講座以及自學等形式，加強對各類實體法、程序法以及各項執法監控管理制度的學習，督促每名執法人員清實體、明程序、曉規章，增強執法人員規范執法技能和執法風險意識，為規范執法行為、提高執法水平提供思想和智力支撐。（3）加強信息預警。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執法中存在薄弱環節以及可能存在執法風險的問題進行預警提示。如征管、稅政部門應定期對征管“六”率、行業稅負進行分析，對稅源管理的薄弱環節和稅收執法可能存在的傾向性、集中性問題進行預警提示；計統部門應定期對稅收宏觀稅負進行分析，對稅源管理中薄弱環節和后期稅源管理的重點進行預警提示；辦稅服務廳應加強普通發票開具情況的審核，對普通發票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應加強上述納稅人的定稅管理。
2.事中監控。事中監控就是在一項稅收業務辦理過程中對稅收執法人員的執法行為進行監控，它有利于執法過錯行為在稅收業務辦結之前及時糾正，能較好地規避執法風險。事中監控主要方法是流程環節控制，一是明確環節監控的職責，在建立規范的執法流程體系基礎上，對流程中下一個執法環節設定對上個環節進行監控的職責。二是明確監控重點，對執法流程環節進行梳理，將自由裁量權大、容易產生執法風險的環節納入監控的重點，實施重點監控。三是規范監控方法，根據業務流程和政策法規的要求，明確執法標準、監控內容、監控方法，既要監控程序，還要監控實體。對一般性監控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準確性、程序的合法性、數據之間邏輯性進行書面審查；對納入重點監控的環節，在進行書面審查的同時，還要采取到納稅人進行實地調查核實、檢查管理員原始記錄、進行數據信息分析對比等辦法進行重點監控。事中監控除流程環節控制外，還有對規范性文件進行會簽審閱、對重大案件的集體審理審查等。
3.事后監控。執法檢查是目前主要的事后監控辦法，除此之外，對具有調查管理權、審核審批權、行政許可權、檢查權、行政處罰權等自由裁量權大、容易出執法風險的崗位和人員要加強監控，實施下列監控方法：
（1）記錄抽查。業務部門按職責范圍、稅源管理單位按管轄區域，通過分線、分塊抽查稅收執法人員的工作底稿、證據文書等，對稅收執法人員職責履行情況以及執法規范性、合法性實施監督控制。
（2）工作復查。各單位（部門）按內控職責范圍，采取資料文書調閱審查、實地調查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執法事項的規范性、合法性、準確性進行檢查。
（3）集中檢查。主要形式為法規部門按季組織開展執法檢查，監察部門按季組織開展績效考核，其它業務部門按內控職能組織開展的專項工作檢查，通過執法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執法情況進行集中、全面檢查。
（4）動態巡查。通過巡查責任部門實施多元化巡查、監察部門明查暗訪，對稅收執法人員的職責履行、稅收執法、工作紀律、廉政建設的動態進行不定期監督檢查。
（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳義務的同時，對稅收管理員執行稅收法律制度的情況進行審查，制作《征管質量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進行監督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關部門進行傳遞和處理。
（三）建立互動的內控信息流轉體系
1．規范執法內控信息的傳遞
建立以法規部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內控信息由內控責任部門傳遞給處于內控樞紐的法規部門，由法規部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關的內控責任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀處分的向監察部門傳遞，需要實施經濟懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責任單位傳遞，讓所有處于稅收執法監控范圍內的部門和人員能隨時明晰自身工作的進展情況和不足，確保執法過錯行為在第一時間發現并改正。
2.強化執法內控信息分析
主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內控部門對內控管理獲取的內控信息及時進行調查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規部門傳遞。共性分析即實行定期分析制，制定執法部門聯席會制度，聯席會按季召開，由執法內控責任部門通報責任范圍內的內控信息，分析執法內控機制運行情況以及執法問題的集中表現和特點以及發展趨勢，并對執法內控機制建設運行以及執法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。
3.充分消化內控信息，堵塞工作缺漏
第4篇：財務內控機制論文范文
論文關鍵詞：金融犯罪，內控制度，金融風險
1、引言
20世紀初出現了世界性的經濟危機。為免遭破產的威脅,很多企業強化了生產經營的控制與監督,從而使企業的內部牽制制度有了更深層次的發展。內部牽制的范圍和內容超越了單一的會計和財務領域,發展到企業業務經營管理的各個方面。1949年,美國注冊會計師協會的審計程序委員會,了《審計準則暫行文告》,第一次提出了內部控制的概念,即內部控制包括組織的計劃及該組織為了保護其財產、檢查其會計資料的準確性和可靠性,提高經營效應,保證既定的管理政策得以實施而采取的所有措施。
2、加強內控機制建設的必要性
2.1完善內部控制制度是順應市場經濟發展，深化金融體制改革的客觀要求
從一定角度理解，市場經濟就是法制經濟，依照現行金融法規，商業銀行實行“ 自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經營機制，以“ 效益性、流動性、安全性”為經營原則，以追求利潤最大化為經營目標。因此，切實完善和加強銀行的摘要求，在順應市場機制的基礎上完善自身運行機制，在促進市場經濟發展的條件下不斷地發展自我，從而為金融業的快速發展創造一個良好的市場環境和寬松的經營氛圍。
2.2完善內部控制制度是防范金融風險打擊經濟犯罪的有效手段。
近年來，由于改革開放步伐的加快和市場經濟的迅速發展金融犯罪，法制建設相對滯后，經濟運行機制和制衡機制有待銜接，加之社會資金供求矛盾十分突出，社會金融意識淡薄，企業經營短期行為嚴重，經濟效益每況愈下，使得銀行經營如履薄冰，超負荷運行情況普遍，經營風險日益劇增，大案要案時有發生，不僅嚴重危及了國家和人民財產安全，而且敗壞了黨風和社會風氣，影響了銀行聲譽。究其原因，固然有外部環境的影響，但是一個非常重要的原因就是金融業內部控制制度流于形式，管理松懈，給少數不法者以可乘之機。更應該引起我們的重視的是，個別基層銀行領導干部對內部控制制度的必要性和重要性認識不夠，不善于運用科學，嚴格的方法和手段進行經營，在思想上，重效益、輕管理，在行動上有章不循，違章不糾金融犯罪，甚至有些人為了個人或小集團利益，不惜“ 闖紅燈，繞紅線”進行違法違規經營，不僅嚴重擾亂了經濟金融秩序，給國家宏觀經濟調控帶來困難，也對銀行信貸資產的安全流動極為不利，甚至造成金融風險。巴塞爾監管委員會的調查顯示，世界范圍內所有出現問題的金融企業都是因為其內控機制出現了問題。
2.3完善內部控制制度是強化銀行內部管理，提高經濟效益的重要途徑。
隨著市場經濟體系的逐步完善和金融體制改革的不斷深化，銀行在社會經濟活動中的地位和作用日益突出，只有切實加強內部控制制度，才能使銀行的經營決策準確，執行貫徹及時，監督控制有力，信息反饋靈敏并能充分體現銀行的經營實力。商業銀行的經營目標就是追求利潤最大化良好的經濟效益是商業銀行生存和發展的基礎，提高銀行自身經濟效益是一個系統工程，如擴大資金來源，合理運用資金，把握資產負債比例，防止超負荷營運，保持安全性，流動性和效益性的某種平衡，降低資產風險，提高經營水平和經濟效益金融犯罪，這一系列的操作過程都離不開嚴格的管理，只有通過完善內部控制制度，促進決策水平和資產質量的提高，才能達到實現提高社會經濟效益和銀行自身經濟效益的目的。
3、我國商業銀行金庫管理制度以及內控機制存在的問題
盡管在銀行內控制度及體系建設上已取得了一定的成效,但商業銀行的內部控制問題在我國仍屬于一個較新的領域,現有的內部控制制度尚不能完全適應防范和化解金融風險以及銀行危機的需要,無論在制度設計,還是在實際操作方面,都存在著較多的欠缺論文開題報告范例。
3.1銀行內控法規體系、內容不完善,時效性較差
現行法規不夠完善。我國雖已制定了一些與內控相關的法律法規,但從體系和內容的完整性來看,與市場經濟及開放金融條件下對銀行內部控制所要求的完備規范的法規體系之間還有較大差距。如在現行的法規制度構架中,缺少統一完整的銀行內部控制法規,相關規定較為分散;對應不同產權形式銀行的專門性內控法規較少,針對性和差別性沒有充分體現;在內控內容的規定上,原則性較強,可操作性欠缺。在內部控制內容的規定上不夠全面,還存在控制的疏漏環節。如對客戶抵債資產,還沒有制定相應的管理制度;對創新性業務、表外業務的管理規定還很薄弱;對防范洗錢的控制還處于起步階段。現存制度有的相對滯后,失去了應有的時效性。如國際上通行的對銀行信貸資產質量的“五級分類法”,在有的法規中就沒有及時加以補充修正;個人消費信貸業務近幾年發展很快,但相應的風險控制制度并沒有及時跟上。總之,對新開辦的一些業務,內部管理制度明顯滯后,有的業務開辦在先,內控管理在后。
3.2內部控制制度的落實存在較大“柔性”,效果打了折扣
內控制度執行落實的剛性較差,存在形式主義。有的銀行為了應付外部檢查而籠統地制定幾項制度,做表面文章,形式上制度很完善,實際上并不按照制度做或不嚴格落實執行,至于制度是否真正可行有效就更不在研究之列了。職責不夠明確,內控制度牽制乏力。銀行內部各業務部門在具體行使職能時,由于存在職責分工不明的問題,對內控名曰“齊抓共管”,實則互相推諉,科學的協調與制約機制尚未形成。受部門利益和本位思想的影響,內控松動。在有些銀行的部門與部門之間內控制度相互割裂,甚至相互抵觸。如籌措資金的部門不計成本,追求負債的數量擴張,造成負債結構不合理,資產收益與負債成本不匹配,對此,會計部門不能有效制約,致使銀行利潤下降;在競爭日趨激烈的情況下,為了擴大利潤,個別銀行的業務審批部門,不計風險成本,懷有僥幸心理,冒險審批,突破了內控制度的約束。缺少與風險控制相適應的人力資源管理制度。必要的激勵約束機制不健全,有的銀行對違規違紀人員既沒有明晰的處罰條款,也無相應的執行主體。對風險控制有突出業績者,缺少相應的獎勵機制;對管理者疏于管理,不同程度存在“控下不控上”的問題,表現在對主要負責人和決策管理層的約束主要靠他們的覺悟程度和思想道德約束,存在較高的道德風險。
3.3內部控制缺乏獨立性和權威性,“職能分離”原則沒有得到徹底貫徹
內部審計監督缺少獨立性和權威性。獨立性原則要求內部控制的檢查評價、建立和執行部門相分離。但在實際工作中,往往是內控制度的建立和執行是同一部門,操作與復核是同一個人,使內部檢查流于形式。此外,還存在著內審力量不足、被審業務范圍有限、審計中發現的問題和提出的改進建議得不到有效解決和執行等情況。由于審計的獨立性和權威性弱化,甚至在有的銀行把審計當成一種擺設,導致銀行內部控制的執行情況和缺陷得不到及時反饋和糾正,使內控效果不大,甚至出現失控的局面。缺少在企業制度上對商業銀行監察(督)機構這一基礎組織結構的設計。現有的內部監察部門缺乏獨立性及權威性,稽核部門難以對全行業務部門活動進行全面的監查,存在稽核力量配備不足、專業素質不高、效率低、范圍窄等問題。
3.4全面風險管理落后,內部控制缺乏審慎性
風險管理比較落后。目前大多數銀行只對單項信貸和傳統業務風險比較重視,對經營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、資本風險等在內的各類風險尚不具備進行全面識別和評估的能力,還沒有對各類風險設定限額;對創新性業務和表外業務的風險管理相當薄弱,風險管理還沒有完全成為內部控制活動的核心內容。同時,風險管理手段還比較落后,定性管理居多,定量管理偏少,現代化的風險管理手段應用有限,銀行只能被動應付各種風險。計算機風險控制系統和計算機系統風險控制不完善。各行在內部控制制度中未能建立起一套自動、高效、規范的計算機風險控制系統。計算機系統風險控制相對薄弱,普遍缺乏健全的計算機內部控制制度,對計算機系統的項目設計、開發、測試、運行和維護整個過程沒有實施嚴格管理,使商業銀行業務操作系統和信息管理系統都面臨很大風險論文開題報告范例。
4、構建有效內控機制的措施
有效的內部控制是銀行安全穩健運行、實現業績目標的基礎。為促進銀行持續、健康和快速發展,建設控制良好、經營穩健、業績優良的世界一流大銀行,我們應在吸收先進的控制理念及借鑒國外銀行經驗的基礎上,通過系統性的變革整合或重構內部控制體系。
4.1樹立內控理念和完善內控業務系統
首先在各級領導和廣大員工中普及內控知識，樹立現代商業銀行的內控理念。20世紀末，美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會提出的《 內部控制——整體架構》專題報告是國際公認的較為成熟的內部控制理論。中國人民銀行于 2002 年頒發的《 商業銀行內部控制指引》基本上采用了該報告的理論框架。商業銀行各級行要組織開展以報告為基本理論框架的內控知識普及活動，以提升現代銀行內控理念，而不能僅僅把內控體系建設放在會計的財務核對、制度稽查的較低層次上。
4.2確保會計、信息和機制的暢通與完整
要達到這一目標，一是強化會計核算的內部控制系統，確保信息的真實、完整。構建嚴密的會計系統，強化會計控制，準確及時地反映商業銀行的經營活動情況，加強對賬表真實性的檢查監督；構建反映商業銀行經營情況的實時監控系統；發揮科技在內控體系中的支撐作用。二是加大信息公開化、透明化的力度。上市公司要求財務信息公布公開、透明、全面，商業銀行通過上市，可以使其經營活動處于公眾的監督之下，必將大大提高財務信息的真實性，在技術層面上應該全力支持和完善這項工作。
4.3構建獨立、權威的內審體系
要發揮內部審計的權威性，國有商業銀行應加快內審體制改革步伐，建立隸屬總行垂直領導、獨立運作的內審系統，組織形式按經濟區域設置，人員實行在法人代表、監事會直接指揮下的派駐制，業務與監督分離；內審人員的人事、工資、福利等由總行負責，割斷其與分、支行的利益鏈條；統一內審人員任職資格和職位等級，可配備包括相當于分行行長級別的內審專員金融犯罪，甚至總行副行長級別的巡視員，實行全行統一的人員配制和管理。只有這樣，才能排除干擾，使內審監督工作真正發揮其獨立性、權威性，達到內審監督的目的。據了解，建設銀行已開始調整現有的內審體制，原來的一級分行總審計室及其審計辦事處由總行直接管理，并重新進行審計機構和人員結構布局，建立獨立、垂直的新型審計體制。工商銀行也在全國范圍內設立了 10 個內審局，直屬董事會下的內審委員會，不接受分行管轄和約束，并將原來的稽核監察部改名為內控合規部。可以看出，國內各家銀行已經意識到，與市場監督的成本相比，銀行自我監督的成本顯然要低得多。建立高效的內審體系，無疑是為自己構筑了一道堅固的內部風險控制防線。
參考文獻：
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第5篇：財務內控機制論文范文
【關鍵詞】財務信息化 企業 內部控制
一、引言
隨著信息化技術的不斷發展以及網絡技術的迅速普及，大部分的企業財務管理工作已經采用信息化的管理手段。財務管理信息化的實施，使得企業財務會計信息收集、數據處理以及財務會計核算的效率與準確度有了很大的提高。但是與此同時，財務信息化也對企業的內控工作帶來了新的挑戰，結合財務信息化的特點，對企業的內控管理制度進行調整完善，已經成為企業管理工作的關鍵內容，這對于規范企業財務經營管理，實現企業管理水平與經濟效益的提升也具有重要的作用。
二、財務會計信息化對于內部控制的影響分析
（一）內部控制的外部環境發生了較大的變化
在財務管理信息化實施以后，企業財務管理工作組織結構以及管理模式發生了徹底的變化。財務會計等數據信息資料的收集整理、分析應用等都是通過信息化來實現，信息傳遞、反饋的效率大幅度提高，但是同時信息的管理權限、信息的安全性、信息的儲存方式等也都發生了較大的變化，這些管理模式的變化同時也造成了內部控制體系外部環境的變化，有效的在企業實施內部控制必須深入的分析這些變化帶來的影響。
（二）對于風險的評估防范要求更高
財務管理信息化的實施導致企業的財會業務管理工作更加依賴于信息系統。由于信息系統對于信息的收集、整理、傳遞儲存高度集中，雖然有助于提高信息的準確度，但是一旦出現財務會計信息失真問題，發現分析的難度也很大。因此，這對于企業的內控管理工作也提出了新的要求，信息化環境下企業的內控機制必須對于財務會計信息有著高度的敏感性，能夠及時有效的防范處理財務風險問題。
（三）內部控制管理工作更加側重于業務流程的控制
財務管理信息化將企業的財務會計業務處理模式改造為流程化的管理模式，通過信息高度集中地財務會計信息管理系統，可以集約化、高質量、高效率的完成必要的業務處理。這樣的工作模式也就要求企業在內部控制管理工作中，必須及時的財會、審計等工作部門的聯系，通過對企業經營管理流程的跟蹤控制，及時準確的反映企業經營管理過程中各項工作的合法、合規情況，進而確保內控管理的有效性。
（四）對于監督管理效果的影響
財務管理信息化由于信息能夠進行集中的匯總與分析，因此這就簡化了內部控制管理工作流程，監督管理工作的效率得到提高。但與此同時財務管理信息化同時也造成了難以及時準確的進行責權利的劃分，一旦發現問題難以及時分析問題產生原因，界定管理責任，因此增加了內部控制監督管理的難度。
（五）企業內控管理的工作重點發生了變化
財務管理信息化的實施，大量的財會處理業務由系統負責完成，傳統的分階段業務流程處理模式的組織控制功能減弱，這就要求必須強化對于財務會計信息系統的控制管理，而且信息系統的管理是財務管理信息化后內控工作的重點內容。
三、財務信息化環境下的內部控制管理措施研究
（一）優化內部控制環境建設，進一步整合財務管理流程
結合財務信息化的特點對內部控制環境進行優化，是完善企業內部控制管理體系的首要工作，也只有良好的內部控制環境，才能確保內控管理工作能夠取得實效。企業管理部門首先應該針對財務管理信息化對于財務管理業務流程的整合，對自身的治理結構進行相應的調整，盡可能將傳統的金字塔形式的治理結構調整為扁平化的管理結構，以提高信息的傳遞與反饋效率。其次，應該營造內控管理意識，并完善內部控制管理制度，通過提高認識并開展責任管理的方式，確保內部控制管理工作能夠得到各部門的積極配合參與，真正起到內部控制對于規范企業經營管理的作用。同時，為了確保內控管理工作的順利實施開展，企業管理部門應該對內部整體的業務流程，按照信息化管理的要求進行相應的整合與再造，重點確保各項信息能夠及時、準確的傳遞與反映，通過規范、系統、完善的財務管理流程與管理制度，強化內部控制管理工作效果。
（二）將風險管理作為財務信息化背景下內控管理工作的重點
財務會計信息化雖然降低了財務風險的發生概率，但是同時增加了財務風險控制管理的難度，因此在內控管理工作的實施中，應該將財務風險的防范控制作為內控管理工作的關鍵。對于財務風險的控制管理，應該重點將財務管理信息系統缺陷問題、操作人員疏忽失誤、信息系統維護管理不當、信息系統安全漏洞等作為風險防范控制管理的重點，通過提高財務信息質量，避免財務信息失真，防范財務風險問題。在具體管理工作的實施過程中，首先應該結合企業的財務信息系統的特點，建立財務信息系統風險防范機制，對信息系統安全性、硬件可靠性、數據保存穩定性進行細致的檢查分析，確保信息數據的安全可靠。其次，針對財務會計信息系統工作人員應該強化責任、安全意識，并建立多次重復次審核、加密授權使用以及責任界定機制，通過加強數據審核與實施責任管理，確保財務信息數據的安全，防范由于財務會計信息失真問題造成風險的發生。
（三）加強對于內部控制的監督管理
財務管理信息化條件下，造成企業管理漏洞的原因更為復雜，工作環境、人員素質、系統設置、網絡安全等都有可能造成內控管理出現問題。因此，企業應該進一步的強化對于內部控制的監督管理，逐步地建立完善高效的審計體系，可以嘗試采取網絡審計的方式，依靠計算機輔助審計，充分發揮審計監督對于內部控制的規范與完善作用，提高內部控制對于改善企業經營管理體系的作用，確保企業經營管理活動能夠規范有序地開展實施。
四、結語
在財務信息化的形勢下，企業內控管理工作的形勢環境出現了較大的變化。為適應現代市場經濟形勢，企業應該及時按照財務信息化的特點，積極優化內部控制環境，完善內部風險管理機制，強化內部審計以及監督管理，以提高企業內控管理水平，通過高效的內部控制管理優化企業管理模式，促進企業管理工作的規范化與高效化。
參考文獻
[1]王健華.會計信息化環境下的內部控制及其實現[J].中國管理信息化，2010（16）：6-8.
第6篇：財務內控機制論文范文
關鍵詞：財務管理 文化市場 發展思路
按照價值規律對藝術品等文化產品進行交換以及進行有償文化活動的場所即為文化市場，因此，在文化市場中有必要加強財務管理來促進文化市場的健康持續發展，當前我國文化市場在財務管理上存在著管理監督機制不到位、管理隊伍素質不高、管理理念落后等問題，財務管理是文化市場管理的重要組成部分，只有強化市場的財務管理，解決財務管理中的問題，才能保證在激烈的競爭中文化市場的持續發展。
一、當前文化市場中財務管理存在的問題
財務管理是基于一個整體的目標對資產的投資、融通和流動以及對利潤進行合理配置的經濟管理活動，財務管理根據相關的法規制度以及特定原則對財務活動進行組織安排，是正確處理財務關系、保證主體良性發展的必備條件。為了發揮財務管理在文化市場中經濟管理的重要作用，需要對文化市場的財務工作進行進一步的強化和規范，在這一過程中，財務管理工作仍有許多無法滿足文化市場發展需要的問題存在。
（一）財務管理管理跟不上時展步伐，管理理念落后
文化市場是一個特殊的交易場所，需要及時更新的管理理念對財務管理工作形成有效指導，但是目前文化市場財務管理理念較為落后，對財務管理的重要性認識不到位，部分管理者的理論知識有限，缺乏創新意識。主要體現在以下幾方面：財務成本管理理念較為落后，財務成本意識不強，進行成本核算精力投入較少，基礎工作不到位，對費用控制的力度不強，市場成本的結構較為混亂，財務管理的方法、手段較為落后等。
（二）對固定資產管理存在漏洞，資金利用率較低
據統計，截止2010年我國的文化市場共有24.47萬個經營單位，擁有約1615億元的固定資產原值，市場產生的利潤為375.26億元，文化市場經濟活動的開展為經濟增長做出了貢獻，也豐富了人們的精神世界。但是當下文化市場的固定資產管理存在這樣的問題，部分單位在管理固定資產時只對賬面的資產值進行核算，并未反映出實際的生產凈值，賬面值反映的只是歷史成本，因此會造成固定資產賬面值與生產凈值間的出入，無法反映出文化市場真實的經濟資源的利用情況。
當前文化市場主要采用的是會計制度，部分單位隨意擴大財務開支范圍以及轉變資金用途，這些也都導致了資金使用預算與決算間的沖突，加之當前市場的財務管理制度不完善，資金的不合理占用情況時有發生，因此無法有效提高資金的利用效率，可能會導致市場資金的周轉困難。
（三）財務管理監督機制不完善，監管流于形式
由于文化市場的范圍較大，分支較多，接收到的信息透明度不高，甚至有些部門出于自身利益甚至會偽造虛假信息引起信息與實際情況的不對稱，導致財務核算失準，另外由于當前市場上的財務監督機制落后于市場的實際生產經營情況，財務管理的保障制度的執行力度不夠，因此財務管理的內控制度的執行性和可操作性不高，引起了管理上的困難。
（四）財務管理人員素質有待提高
財務人員的素質對財務管理的水平有直接的影響。有別于純粹的商業市場，文化市場有其自身的特殊性，對財務管理人員的職業素養和綜合素質要求較高，但是目前文化市場上財務人員的業務技能較為單一，往往只是單純進行算賬、記賬的工作，缺乏財務管理中分析、解決實際問題的能力，更不用提對文化知識、市場發展行情的掌握程度。
二、高財務管理，促進文化市場良性發展的策略
（一）轉變財務觀念，加強預算管理
轉變財務觀念需要在實際的財務管理工作中對我國的市場經濟進行充分的調查和分析，建立完善健全的文化市場財務管理體制。當前文化市場實行的財務管理市場會計制度較為落后。在加大吸引各界投資力度的同時，還須轉變財務管理人員的觀念，文化市場可以適當借鑒文化事業單位或者企業的會計制度，加強財務產權以及文化市場效益的核算，全面推動文化產業的發展。
轉變財務觀念還需要對市場預算加強管理，文化市場的經營費用主要是靠市場的效益獲得，用好財務成本，管好預算賬目對文化市場的發展有重要意義。預算管理是市場對文化市場的整體控制的管理方式，它可以幫助制定市場發展的方向，建立起市場應遵循的整體行為規范以及為文化市場的業績評定提供給參考標準與比較對象，要加強全面的財務預算管理，首先要建立健全預算管理約束機制，加強預算執行、考核力度，其次要制定健全的預算指標體系，加強整個預算執行過程中的溝通協調機制的建立，另外還應制定嚴格的預算執行監督制度，嚴格對預算的執行過程進行控制，如對文化演出市場加強整頓，在進行活動之前做好演出的成本計算，這樣可以獲得更多的經濟效益。
（二）加快建立財務管理內部控制機制，強化市場財務監督
內控制度是文化市場進行完整、安全的經濟活動的保證，這一制度的建立也有助于及時發現財務管理中的舞弊現象，保證財務活動的合法和真實。建立健全財務管理內部控制機制可以保證文化市場的健康發展，在進行這一制度的建設時，要完善文化市場的內控體系，加強以下幾方面的建設：財務審批流程和審批權限、市場資金及資產的管理、籌資、投資的控制、稅務的管理等。需結合文化市場的實際情況，按照管理規范、程序規范的相關原則將市場納入規范管理體系的財務內容進行內控，全面提高這一制度的核心約束力。另外還須建立文化市場的內部監察考核機制，強化內控機制對市場的主要經營決策的監督和審計。
（三）加強對固定資產的管理力度
第7篇：財務內控機制論文范文
關鍵詞：新形勢；水利；財務管理；問題；途徑；
Abstract: In this paper, financial management of water conservancy construction of water conservancy reform under the condition of, first analyzes the main changes in the content of financial management environment, and then analyzes the main problems in water management of finance at the present stage, and puts forward the new period water financial management way, has a certain reference value for related personnel innovation of financial management of water conservancy work.
Keyword: the new situation; water resources; financial management; problems; ways
中圖分類號：F279.23
引言：隨著國家相關預算管理、采購管理以及財政集中支付制度的不斷完善，對于水利事業單位財務管理的要求也不斷提高，實現水利部門財務管理科學化、規范化以及標準化，確保水利財政資金得到充分合理的利用，已經成為現階段水利財務管理的主要工作目標。因此，水利管理部門必須重視財務管理的作用，在新的形勢下創新管理模式與管理機制，不斷強化對水利財務管理的監督控制，促進國家水利建設的不斷進步。
一、水利財務管理面臨的新形勢研究
在水利建設領域體制改革的大環境下，水利財務管理所面臨的新的形式主要有以下幾方面：
1.水利事業資金來源渠道日益多元化。在傳統的體制中，水利事業的資金來源主要是由國家財政撥付實現，資金來源渠道非常單一。但是隨著體制改革的不斷深化，資金投入主體多樣化已經成為當前的趨勢，進行水利事業建設的資金可以通過財政部門、銀行借貸、融資建設、以及水利基金等多種渠道獲得，這樣極大地提高了水利建設的靈活性，有助于緩解國家在水利事業建設上的財政緊張。但同時這也加大了水利管理部門的財務管理困難，對于水利部門的財務管理水平也提出了更高的要求。
2.水利財務管理工作所面臨的國家財政基本框架不斷完善。近年來，國家大力推進財政制度的改革創新，預算、采購以及集中支付這三項財政管理工作的基礎制度已經基本確定，進行水利財務管理也有了明確的標準語依據，這使得水利資金管理工作效率得以提高，水利資金的整體使用效益也得到了進一步提高。
二、新時期水利財務管理問題分析
在新的水利建設形勢下，由于部分水利部門未能及時調整管理模式，整體財務管理機制落后，導致水利財務管理問題存在較多漏洞，綜合分析主要有以下幾方面：
1.水利財務管理模式落后，基礎管理制度不健全。由于部分水利建設管理部門長期以來受傳統管理模式的影響，資金的撥付、使用以及評估均由國家相關部門管理，因此對自身財務管理重視程度不足。導致水利財務管理模式難以適應新形勢的要求，而且開展水利財務管理的基礎制度與落實措施也相當缺乏，在水利財務的預算管理、收支管理、資產管理以及財務報告分析等重點方面較為落后，制約了水利財務管理水平的進一步提高。
2.水利財務管理內部控制力度不足。內部控制是監督財務管理工作的重要依據，也是保證水利財務管理工作依法、規范以及合理開展的重要保證。但是部分水利管理單位在財務內控工作開展過程中，執行力度不足，內控工作基礎較差，內部審計工作未能得到有效開展，導致內控工作對于財務管理的監督指導職能十分有限，也難以形成對水利財務管理工作人員的制約，進而導致財務違紀違規問題時有發生。
3.水利財務管理工作整體水平較低。在水利財務管理工作方式上，受管理制度以及工作人員能力水平的影響，管理工作模式整體陳舊不科學，工作效率較低，導致財務會計工作整體水平較低，預算編制不合理，財政資金收支控制不嚴以及財務科目混亂等現象經常出現，對于實現水利財務管理的科學化與規范化形成制約。
三、新時期水利財務管理優化途徑分析
由于受到水利財務管理制度、財務工作方式以及人員水平等各方面問題的綜合影響，水利財務管理現狀已經難以適應新時期的新要求，必須對財務管理進行優化革新，具體開展措施可以在以下幾方面執行：
1.建立健全水利財務管理制度。為了適應新形勢下水利財務管理工作的變化，水利財務管理部門應該參照《會計法》、《會計準則》以及《預算法》中等有關的規定，建立符合自身條件的事業單位財務管理制度，為事業單位財務管理工作的順利開展提供基礎。其次，應該確保指定的各項規章制度能夠得到切實的落實，因此必須建立財務管理工作人員管理制度以及財務管理工作考核制度，將各項財務管理工作措施落實到位，實現財務管理的規范與創新。
2.強化內部控制制度，開展水利財務的內部審計工作。內部控制工作的實質就是保證財務管理工作嚴格依照國家法律、單位制度開展，并最終實現財務管理的最優化。因此，水利財務管理部門應該單獨設置內控管理部門，并賦予相應的職責權限，制定切實可行的管理措施，對水利財務管理工作形成強有力的控制工作。與此同時，在內控管理工作開展過程中，應有重點的對水利財務工作進行內部審計，及時總結分析現階段財務管理工作中的問題，確保水利財務會計信息的準確性，通過內部審計以及監督，充分發揮內部控制工作的作用，保證水利建設項目的順利開展。
3.進一步推進水利財務預算管理。在新的水利建設形勢下，水利財務管理部門應該充分重視預算管理對財務管理的指導與控制作用，將財務預算作為規范、約束以及控制水利建設的依據。在水利項目建設過程中，優化預算編制方式，確保預算的準確性，能夠保證項目建設的順利實施。此外，應該進一步強化預算管理的執行力度與預算監督考核，保證預算編制計劃能夠得到有效的落實，對水利財務部門的資金管理形成控制，嚴格依照法律政策以及項目審批依據開展項目建設，最終實現水利財務資源的高校利用。
4.建立相應的水利財務管理考核體系。由于財務管理沒有管理實體，因此反映財務管理工作成效必須通過相應的財務管理體系，必須建立相應的評價體系，通過設置科學合理的評價指標對財務管理工作進行量化的考核，進而督促水利財務管理工作水平的不斷提高。對于評價指標的選擇，需要注意的是首先對于水利財務管理工作的評價具有代表性，其次與水利建設項目的實際情況相適應，能夠及時準確地反映財務管理現狀以及日后工作開展需要補充全面的地方。
5.對水利財務管理部門的工作人員進行培訓教育，明確新形勢下的財務管理重點。首先，必須使水利部門的財務管理工作人員熟悉國家各項法律以及政策，嚴格按照《會計法》等中的相關規定開展水利財務管理工作。其次，應該定期針對近期的財務管理工作內容，進行總結分析，是的財務管理工作人員及時發現財務工作過程中薄弱環節，及時調整工作方法。第三，針對財務會計理論知識以及工程財務管理等方面，對會計工作人員進行必要的教育培訓，提高水利財務管理部門工作人員的整體素質，促進水利財務管理工作水平的提高。
四、結束語
綜上所述，新形勢下國家對水利建設事業制度改革工作不斷推進，新的環境對于水利財務管理工作也提出了更高的要求。水利財務管理作為水利建設單位管理的重要內容，優化水利財務管理對于促進國家水利建設事業的不斷前進也具有重要的作用。因此，在水利財務管理工作開展過程中，相關部門必須仔細分析新形勢下的變化，并總結自身在水利財務管理工作中的問題，通過不斷制定相應的改革完善措施，適應新形勢下水利建設財務管理的基本要求，推動水利建設管理水平的不斷提高。
參考文獻：
[1]王興東 水利建設單位財務管理存在的問題及策略 [期刊論文] -水利科技與經濟2008（11）.
[2]李曉霞 對完善水利財務管理體制和監督機制的思考 [期刊論文] -行政事業資產與財務2011（14）.
第8篇：財務內控機制論文范文
［關鍵詞］內部會計控制 作用 問題 改進意見
一、企業內部會計控制的作用
內部控制包括下列要素：控制環境、風險評估程序、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督等5個方面，內控貫穿于企業從生產到產品銷售的全過程，在不同的環節設定內控測試點以監督企業生產經營活動的全過程，有助于企業提高經濟效益，使資源得到合理有效地利用；另一方面，有效執行的內部會計控制，可以為會計報表提供真實完整的會計數據，為決策者和報表使用者提供詳實可靠的會計信息，保證企業資產安全完整，進而促進經濟健康發展起到了良好的促進作用。
二、 企業內控中存在的問題及解決方式
當前我國企業內部控制管理相對混亂，內部控制不健全、不規范的問題還是普遍存在的，內控建設尚處在一個完善的過程中，部分企業出納會計一人兼，發票印章一人管，內部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露；國有大中型企業應收賬款有繼續上漲的態勢，導致壞賬損失率不斷上升；這一系列問題的存在，基于當前我國企業內部會計控制及相關控制的設置不健全的現狀之下，與西方資本主義制度下的公司相比，在內控的設置和完善上還有很漫長的路要走，為此，2010年4月份，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制會計指引》，明確了企業內控的基本原則和具體要求，有助于加強企業內控管理，提高企業績效，增強投資者信心。沿著“指引”的方向，內控建設會繼續前行，特別對于中小企業而言，所有權與經營權未分離、內部控制缺失或失效、員工素質不高等問題，將會在內控指引下得到有效的改善，我國企業內控建設的步伐會不斷加快。
公司治理結構不完善，會產生某些經營層面的風險，諸如管理層超越內部控制，將其利益凌駕于內部控制之上，內控自然不能得到有效的實施。而企業的經營決策和成本控制都要以內控為藍本，為決策提供數據，為成本控制提供一種監督，內控失效，則不能保證內控能夠防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。為防止管理層以權力超越內控而產生的內控風險，企業應該嚴格設定內控權限，任何人不得以任何方式超越內控，應該加強內部會計控制系統登錄的權限設定，設定相應的監督機制，保證內控能夠得到有效實行。
對內控執行的檢查與測試是企業確保內控有效實施的保證，而當前很多企業對內控執行的檢查大多流于形式，浮于表面，為應付領導和業績考核而進行的檢查，以偏概全、以點代面、缺乏完整性和全面性。為此，企業應加強對員工的考核和獎懲力度，對于相互串通舞弊的員工予以開除，嚴重的要追究其刑事責任。同時要加強對員工的指導，使其對內控加深了解，進而不會違規操作而觸及內控警戒線。
三、內控建設中關鍵點的分析
一般而言，內部會計系統構建的基本思路是以控制目標為導向，主要包括構造業務循環模型、分析常見的業務弊端、提出內部會計控制的要點以及確定相關的控制措施等四個方面。
傳統意義上的會計核算采用手工記賬、過賬的形式，財務人員的工作強度很大，但財務數據輸出的準確性卻不高，而會計電算化的出現極大地緩解了財務人員的工作壓力，發展到ERP階段財務數據可以為企業經營決策提供良好的數據支持。
企業內控是基于相關內控環境而設置的，內控一定要符合相關的內控環境才能在實質意義上奏效，內控環境的分析對企業而言一般比較困難，它不僅僅局限在治理結構、人事政策、組織結構、員工素質和經營方式等層面上，還包括企業所處的行業特征、管理層對風險的態度、企業所處的發展階段等，一系列因素的綜合分析以及對相關因素變動的分析，企業抽調相關的人員進行調查，成本耗費是不小的一筆開支。
如何有針對性地設定內控分析點，不同行業、不同企業可能關鍵控制點的選取有所不同，企業要在整體生產、銷售流程中設定不同的控制點，首先要了解流程中哪些地方比較容易出問題，控制相對薄弱，哪些地方暴露出缺陷，一般要發現流程中的問題需要一段時間的經營，問題和缺陷才容易暴露出來，企業再根據成本有效最低原則，設置內控點，其中貨幣資金類（銀行存款）、固定資產循環（固定資產折舊的計提與分攤）、往來業務款項、計提工資費用等方面一般要設置關鍵內控點，還要在漫長的適應過程中不斷糾正，不斷設置新的相關內控點，才能給企業生產提供一個安全的內控保障。
雖然電算化系統有它的優勢，但不可避免的一個問題在于其不能對潛在風險進行有效的識別與控制，而內部會計控制系統的潛在風險的影響是比較大的，如系統程序風險與系統故障風險，極有可能導致財務數據缺失；操作職責不明確，未經授權人員非法操作或相關人員操作失誤，而導致的財務數據與信息失真；對不合理信息系統沒有識別能力，由于電算化會計核算是通過事先設定的程序來處理相關經濟信息，對于會計事項記錄中違反會計準則、法律、法規和不符合會計政策的記錄，都無法進行識別和控制。針對上述存在的潛在風險，企業可以設定系統預警機制，從金額、數量的角度設定相關指標加以控制，而對于非量化的指標，企業可以設定相關的監督機制、定期檢查以及要求操作人員進行相關問題過程披露等措施來達到降低潛在風險的目的。
參考文獻：
[1]吳生智：內部會計控制的目標定位及實現途徑[D].蘭州理工大學碩士學位論文. 萬方數據
[2]盧潔：我國內部會計控制體系構建[J].合作經濟與科技，2010年2月號上
第9篇：財務內控機制論文范文
本文對COSO框架的進行全面剖析，并將其應用到XX財產保險公司（以下簡稱“A公司”），通過定性分析方法探討該公司內部控制框架的相關內容，從而提出改善公司內部控制體建議，有效防范風險。
關鍵詞：內部控制；保險公司； COSO
美國證券交易委員會（SEC）要求備案的企業在年報中對企業內部控制制度及有效性做出報告，并建議使用COSO委員會在1992年的《內部控制――整體框架》報告作為企業管理層和注冊會計師進行內部控制的評價標準， COSO框架已經成為美國企業風險管理重要理論。
一、COSO理論體系
COSO委員會（ The Committee of Sponsoring Organization of The treadway Commission of The National Comission of Fraudulent Financial Reporting）是由美國會計學會、美國內部審計師協會、注冊會計師協會等組織成立的專門研究內部控制問題的組織。其于1992年了《內部控制――整體框架報告》（Enterprise Internal Control- Integrated Framework），1994年對其進行增補[1]。COSO報告指出，內部控制是由公司董事會、管理層和其他員工實施的，槭迪志營的效果性和效率性、財務報告的可靠性以及適用法律、法規的遵守性等目標提供合理保證的一個過程。內部控制的根本目的是防范風險。COSO內部控制的首要目標是為了合理確保經營的效果和效率（基本經濟目標，包括績效、利潤目標和資源的安全），其后才是保證財務報告的可靠性（與對外公布的財務報表編制相關的，包括中期報告、合并財務報表中選取的數據的可靠性）和遵循相應的法律法規這兩個傳統的內控目標。COSO的標志著內部控制由結構階段進入整體框架階段。2002年7月《薩班斯――奧克利斯》（Sarbanes-Oxley Act）法案最終細則也明確表明COSO內部控制框架可以作為評估企業內部控制的標準。[2]
COSO《內部控制――整體框架》把內部控制劃分為五個相互關聯的要素，分別是控制環境（Control Environment）、風險評估（Risk Assessment）、控制活動（Control Activities）、信息與交流（Information and Communication）和監測（Monitoring）。每個要素承載三個目標：經營目標、財務報告目標、合規性目標。控制環境是整個內控系統的基石，支撐和決定著其他四個要素，是建立所有控制的基礎；風險評估是建立控制活動的先決條件；控制活動是內控體系的核心；信息與交流是控制系統的“血脈”，是內部控制的實質；監督位于內控系統頂端，是對其他內部控制的一種再控制。內部控制框架如圖1[3]：
（一）控制環境
控制環境是企業的氛圍、基調，直接影響著內部控制的執行的寬度與力度，是整個內部控制的基礎，主要包括組織人員的誠信、職業道德和工作勝任能力、董事會或者審計委員會、管理層經營理念和經營風格、組織結構、企業的權責分配方法和人力資源政策。[4]
（二）風險評估
風險評估就是識別、分析相關風險以實現既定目標，是風險管理的基礎。風險評估是從目標、風險識別、管理變化三個方面進行。它隨著經濟、行業、監管和經營條件而不斷的發生變化。[5]
（三）控制活動
控制活動是為了防范風險而采取的有助于管理層決策順利實施的政策和程序、信息系統控制、實體特征控制。包括授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等。[6]控制活動又可以分為預防性控制、檢查性控制、人工控制、計算機控制、管理層控制等類型。
（四）信息與溝通
信息系統產生各種報告，包括經營、財務、合規等方面，使得對經營的控制成為可能。處理的信息包括內部生成的數據，也包括可用于經營決策的外部事件、活動、狀況的信息和報告。所有人員都要理解自己在控制系統中所處的位置，以及相互的關系；必須認真對待控制賦予自己的責任，同時也必須同外部團體如客戶、供貨商、監管機構和股東進行有效的溝通。
（五）監控
監控是對內控有效性進行評估的過程，實質上是內部控制的再控制，包括持續監督、獨立評估和缺陷報告等。
二、A公司的內部控制分析
（一）概況
A公司是經保監會批準成立的財產保險公司。幾年來，A公司本著“資本充足、管理規范、內控嚴密、質量和效益優良”的經營理念，已經在全國范圍內成了分支公司，形成了業務覆蓋全國的財產保險公司，公司在風險管理上做了多方面的探索和努力。
（二）內部控制體系
A公司內部在業務流程、財務流程、資金流程、IT流程等各個方面制定了與相關業務匹配的政策與程序，但是沒有形成系統的內部控制文件和體系，以下將按照COSO框架逐一進行分析。
1.控制環境
（1）誠信與職業道德
A公司企業文化強調了艱苦奮斗、窮盡資源、勇于奉獻的創業文化，要求“資本充足、管理規范、內控嚴密、質量和效益優良”地發展公司業務，公司有明確的員工行為手冊，在平時各種會議中也積極宣傳合規經營的理念，對于違反有關政策和行為規范的情況，管理層基本能夠采取適當的懲罰措施。
（2）對員工勝任能力的關注
A公司基本上建成了一只與其規模相匹配的人員隊伍，建立了干部選拔、聘用等相關的制度，配合其崗位職責，A公司明確了員工的完成其工作所需的知識和技能，并經常對各條線的員工進行政策、流程、知識技能等的培訓，不斷地提升員工的勝任能力。
（3）董事會或者審計委員會
A公司董事會下設審計部以及合規部，協助董事會進行風險管控。各級分公司的負責人為風險管理的第一責任人，合規部為風險管理的牽頭部門，對本單位及所屬單位的風險進行管理，負責牽頭制定內部控制制度以及對其執行進行監督與評價，處理內控缺陷。
總公司董事會建立的風險管理部門相對比較獨立，能夠及時對獲得敏感信息、違規行為進行調查監督，有效地在總公司層面執行了內控的監督與評價，但是各級分支機構中，特別是收入規模較少的機構，組織機構設置相對比較簡單，人員素質層次不齊，往往由其他部門人員兼任合規職能，其風險管理職能的發揮明顯受到人員素質、時間與精力、獨立性等方面的限制，有所欠缺。
（4）管理層的經營理念和經營風格
公司管理層十分重視合規經營，強調“資本充足、管理規范、內控嚴密、質量和效益優良”發展思路，并采取了一系列的措施來實現合規經營目標，如重大事項會簽制、業務機構的系統重要權限分級制、審計合規檢查、信息系統控制等。公司也一直關注信息系統建設與關鍵崗位的建設，每月均有由總公司處長級以上領導參加的數據分析會，強調數據的真實性，以客觀、真實數據分析基礎上行采取適當的發展策略。
（5）組織機構與責權分配
公司結合行業慣例與業務實際成立了十三個部門與三個管理中心，業務部門按照業務內容劃分，執行專業化管理；管理部門按照職能劃分，并隨著公司發展、戰略進行調整。公司資產由實際使用部門管理，分公司綜合部為資產的實物管理部門，財務部為賬務管理部門，金融資產由總公司資金運用部管理，資產管理責權分明，政策完善。
（6）人力資源政策與實務
公司十分重視人才，明確發展要以人為本，重視人才的培養、引進、考核等，公司人事部制定了員工培訓、晉升、績效考核、崗位調整、干部任免、后續教育等十二項人事管理制度。在各部門的職責體系下，均有具體的崗位職責，員工按照其職責的完成情況進行考核。各層級分支公司的人事制度執行均有總公司人事部的監控，執行力度較好。
2.風險評估
（1）目標
隨著市場環境的劇烈變化，公司的戰略戰術也及時進行調整，除合規目標因其遵循法律法規、監管環境等相對比較穩定外，經營目標、財務報告目標隨著公司的戰略和戰術及時進行調整，一般情況下，年年中都會根據實際執行情況對本年預算進行調整，以保證經營目標和財務目標的可靠性。
各個部門在公司總體目標下，根據其部門職責制定部門目標以輔助公司目標的實現，各部門負責人對其具體落實，并對結果負責。公司目標盡可能實現量化管理，以便監督、考核。
（2）風險識別
風險識別的職能與目標實現是由相同層級執行的，風險識別與目標實現的落實均分解到各級部門，最終分解到具體員工職責上，通過內部控制政策與程序聯系起來，形成風險識別政策與程序，而跨部門的風險則通過部門會簽等形式予以解決，特殊風險則由審計部門、合規部門以及總經理室來識別。
（3）管理變化
今年年初公司成立了戰略企劃部，專門用于研究公司發展戰略與策略，識別環境變化、管理變化對公司目標實現的影響，特別是存在重大風險的情況，從而制定相關的對策。
3.控制活動
公司制定了各種政策與流程，進行活動控制，以實現其目標。
（1）政策和程序
公司根據部門職責進行授權，并由總經理室領導進行分管，實現管理與監督。對各部門目標進行分解，從而客觀地進行考核與評價。公司每個月的KPI經營分析是授權與業績評價的最終結果。
各部門進行具體控制活動，并輔助信息系統的支撐，具體控制措施則受到負責人的管理方式等影響而不同，風險控制點是否全面決定了設計控制活動的質量。
（2）信息系統控制
公司已經建立近十種信息系統，以支持公司的業務發展與數據管理。一般控制方面由三名處長負責，保證了系統的穩定、恰當運行。應用方面，IT部根據各部門提出的需求對系統進行不斷的改造，其開發隊伍以及外援開發隊伍最多達到七八十人，證實了公司對于環境等變化的敏感性以及對信息系統建設重視程度。公司還積極與國外保險公司形成關系，以加強其信息系統建立與數據管理能力。
4.信息與溝通
（1）信息
公司已經按照部門職責進行授權，員工能夠在權限范圍內履行其職責，公司各部門員工在崗位職責的基礎上，能夠及時地獲得內部、外部信息，但是由于保險業競爭非常激烈，各個競爭主體政策也一年多變，因此對行業競爭主體的信息收集與反應成為公司制定戰術的關鍵所在。A公司各級分公司只是大概了解對方相關信息，沒有專門的機制和人員收集此類信息，制約了分支公司與市場互動程度，當然此類信息也受到競爭主體的保密而較難收集。
（2）溝通
公司明確了員工的崗位職責，并定期對其考核，考核結果與績效相關，因此員工比較清楚了解自己的角色；管理層通過預算，OA文件等方式下達指令；員工之間通過騰訊通、OA等工具也能夠實現較好的溝通，自上而下或者平等的溝通較為良好，自下而上的溝通渠道也較為通暢，其實際結果還取決于員工的素質、責任心等。
5.監督
（1）日常監督
公司經理室各分管領導是各部門工作的直接上級監督，審計部、合規部以及其他方面的監督則是平級監督，部門內部為了實現其目標而進行的控制與監督則是內部監督，外部監管機構以及行政機構的檢查則是外部監督，幾種監督方式構成了交叉縱橫的監督體系，很大程度上促進了公司內部控制的有效執行與改善。
（2）個別評價
管理層根據個別事項的性質，形成了不同級別的特殊事項評價機制。具體執行時依照一事一議的原則進行。
（3）內部缺陷的及時處理、報告
管理層十分重視風險管理，對于已經識別的內部缺陷能夠及時響應，并根據風險嚴重程度，成立不同層級的臨時組織應對風險，必要時，上報總經理或者董事會。
三、A公司內部控制改良建議
總體來講，雖然A公司]有形成書面的內部控制體系，但是基于業務、管理等原始需要，A公司已經形成了較為全面的內部控制政策與程序，執行較為有效。根據COSO體系，結合上述分析，對于A公司內部控制提出以下建議：
（一）完善內控制度，形成內控體系
內部控制是實現風險管理與主體持續有效運行的科學手段，國際大型公司內部控制思想已深入人心，上市公司必須出具內控報告。作為中小保險公司的A公司，為了提高管理能力、抵御風險、實現公司穩健發展，有必要形成書面的內部控制制度與體系，并將其傳達到組織機構最低層。內部控制規范化、制度化是公司被動應對風險到主動管理風險的實質性轉變的重要標志。
（二）完善組織架構，明確內控管理
公司已經有審計部、合規部等部門進行風險管理，但是由于缺乏整體內控體系以及工作安排，兩部門的風險管理更多地是基于部門職能的自主行為，缺乏有效的整合。而各部門的風險識別與應對存在同樣的問題。建議在形成完整內部控制體系基礎上，成立風險管理委員會，以協調整個內部控制工作。
（三）提高人員素質，促進內控執行
一些分支公司的內部控制人員大多是兼職，專業知識與個人素質層次不齊，嚴重影響了內部控制執行的效果與效率。員工是內部控制活動執行主體，沒有專業的知識以及個人的素質作以輔助，再好的內控體系都是空談，實現管理與控制的質量的根本就是員工個人的勝任能力與素養，更何況更多的風險來自于分支機構層面。因此，不但要充實基層風險管理崗位與人員，更要對其知識與素質進行嚴格的篩選，并進行專業和符合公司實際的培訓，以促進內控有效執行。
（四）加強信息管理，提高內控效率
風險管理與目標實現第一步就是信息的獲得，A公司各部門已經可以獲得相關信息，但是其渠道和質量卻難以支持公司發展戰略。信息獲得的渠道應當是多元化的，特別是各地區的競爭主體信息的獲得更應當是自下而上的一個過程，更重要的是應該建立一種機制與渠道，來獲得信息并實現總分的溝通，而這種機制更能夠強制分支公司進行信息收集，確保其市場政策與環境相一致。
（五）專業風險識別，夯實風險管理
由于風險識別與目標實現均屬于同一層次，各部門風險識別效果會隨著本部門組織機構、部門負責人風險意識、責任心等因素而不同，難以實現有效的風險掛你，而審計部與合規部參與其他部門活動的頻率與深度畢竟有限，風險識別與管理難以保障，因此在部門內部建立專門風險管理崗位，將風險管理目標落實到部門負責人職能中并加以考核，或者建立部門間牽制風險管理機制，都是提高部門風險識別，夯實風險管理的具體措施。
參考文獻：
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[2] SEC. Management’s Reports on Internal Control over Financial Reporting and Certification of Disclosure in Exchange Act PeriodicReports. Final Rule，2003，June 5.
[3] 朱榮恩. 內部控制評價[M].北京：時代經濟出版社，2002，9：9.
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