財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容范文

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系的重要分支，在預(yù)算管理結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要的作用，屬于核心組成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算屬于系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)規(guī)劃，內(nèi)容涵蓋經(jīng)營、資本以及財(cái)務(wù)這三大內(nèi)容的預(yù)算，其中經(jīng)營預(yù)算涉及的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部收支以及利潤，對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃；資本預(yù)算涉及的對(duì)象以資本投資為主要內(nèi)容的投資規(guī)劃方案，主要對(duì)這些方案開展相應(yīng)的規(guī)劃和評(píng)價(jià)活動(dòng)；財(cái)務(wù)預(yù)算主要以前兩項(xiàng)預(yù)算工作為前提，針對(duì)現(xiàn)金的流量情況給予預(yù)測(cè)、評(píng)估和安排，包括制定出特定時(shí)期的損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表。

二、企業(yè)運(yùn)營過程中關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的應(yīng)用探究

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀簡(jiǎn)析

現(xiàn)代化企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)已經(jīng)上升到新的層面，能夠正確認(rèn)識(shí)其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義。想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升則必須做好作為組成財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系中最基礎(chǔ)的工作——預(yù)算管理。開展預(yù)算管理必須以企業(yè)本身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為指導(dǎo)方向，有效對(duì)內(nèi)部各大部門的生產(chǎn)與經(jīng)營工作進(jìn)行指導(dǎo)，企業(yè)在內(nèi)部開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作涉及利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。想要不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量與水平，必須找出適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)方向，確定管理目標(biāo)，查出問題和漏洞并及時(shí)解決。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的弊端

企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)仍停留在探索階段，管理環(huán)節(jié)仍存在多種弊端，預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性不高。預(yù)算耗時(shí)長，預(yù)算成效低等問題成為目前國內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理重要的難題，主要體現(xiàn)在如下幾大方面:

1.企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性

未能給予足夠的重視，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理體系中處于弱勢(shì)，沒有把它視為中心環(huán)節(jié)處理好。

2.管理體系不成熟。

由于關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體系缺乏成熟，未能建立起相適應(yīng)的管控制度與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行時(shí)未能有專門的審核制度進(jìn)行評(píng)審。

3.預(yù)算缺乏成效。

在財(cái)務(wù)預(yù)算的初步方案設(shè)計(jì)并執(zhí)行后，負(fù)責(zé)實(shí)施的部門人員僅注重實(shí)施的行為，而忽視了預(yù)算資金的控制。究其原因主要一是他們手上沒有相應(yīng)的權(quán)力對(duì)資金進(jìn)行處理和配置，二是在實(shí)施環(huán)節(jié)，一旦資金大于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)他們無權(quán)力實(shí)施控制，只可遵從上級(jí)部門的統(tǒng)一安排；三是預(yù)算管控的制度不夠嚴(yán)密，執(zhí)行人員缺乏強(qiáng)烈的預(yù)算觀念，未能根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)確分配資金，對(duì)預(yù)算方案認(rèn)識(shí)不夠深入，使得難以充分將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)揮至最大。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的內(nèi)容不廣、不全。

部分企業(yè)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，通常只注重日常營業(yè)的收支方面，較少涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款以及現(xiàn)金流量的評(píng)估等方面。

5.預(yù)算實(shí)施成效低。

主要體現(xiàn)在有些企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)未能嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算方案對(duì)內(nèi)部的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展相應(yīng)的管控措施，使得大于預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，預(yù)算考核制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，獎(jiǎng)罰制度未能得到嚴(yán)格執(zhí)行。

三、企業(yè)運(yùn)營中優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的對(duì)策

（一）構(gòu)建完整的組織體系，推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善

企業(yè)應(yīng)以自身實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)置公司預(yù)算管理委員會(huì)，并根據(jù)相關(guān)制度要求展開編制預(yù)算計(jì)劃書、審核與管控計(jì)劃執(zhí)行的全部過程，為優(yōu)化預(yù)算管理奠定堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。通過推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善，確立財(cái)務(wù)管理在日常管理中的基礎(chǔ)與主導(dǎo)地位，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)組織人員修訂與完善管控制度的基本工作，積極執(zhí)行監(jiān)督職能與評(píng)價(jià)職能，然后根據(jù)財(cái)務(wù)的預(yù)算計(jì)劃以及執(zhí)行的效果進(jìn)行及時(shí)的記錄和評(píng)價(jià)，并編寫綜合報(bào)告，以最直觀的方式呈現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目的整體效益。

（二）凝聚全體人員的力量

財(cái)務(wù)預(yù)算的管理環(huán)節(jié)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個(gè)人分擔(dān)的。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最熟悉情況的。所以開展預(yù)算管理時(shí)應(yīng)積極凝聚內(nèi)部全體人員的綜合力量，呼吁各部門積極參加和配合預(yù)算編制工作，并嚴(yán)格按照自身崗位的工作內(nèi)容和相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)給予高效執(zhí)行。假如某項(xiàng)目涉及的資金數(shù)額較大，屬于重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)的應(yīng)需在內(nèi)部全體人員中開展討論會(huì)，充分尊重每位成員的意見和建議，實(shí)行民主綜合決策。財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中應(yīng)構(gòu)建合理層級(jí)式的管控模式，以全局視角為出發(fā)點(diǎn)，尊重各層級(jí)部門人員的意見，綜合多方建議實(shí)行科學(xué)預(yù)算決策。此外，還應(yīng)對(duì)各大部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與職責(zé)的聯(lián)系與制衡，有效地對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)給予相應(yīng)的管理，協(xié)調(diào)和密切內(nèi)部員工和企業(yè)雙方的關(guān)系，不斷強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)與歸屬感。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的全過程管理

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的全面管理不僅需要企業(yè)內(nèi)部全體人員的參與，還需要對(duì)預(yù)算的全過程進(jìn)行高效管理。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展無論是處于哪個(gè)階段，都會(huì)涉及資金的使用。所以，不論是生產(chǎn)階段還是管理階段，都需要對(duì)使用的資金進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，保障企業(yè)開展生產(chǎn)或是經(jīng)營活動(dòng)均能有足夠的資金支持，避免受資金因素的影響而導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或經(jīng)營不暢等問題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。

（四）按照規(guī)范科學(xué)的編制方法，有效設(shè)置預(yù)算指標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)主要是企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分后所得，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)年度內(nèi)總體目標(biāo)為核心指標(biāo)以指導(dǎo)設(shè)置方向。開展預(yù)算編制活動(dòng)應(yīng)以分級(jí)式的自上而下方式，綜合各部門人員的力量參與至討論中，確定關(guān)鍵性的重要指標(biāo)，切忌指標(biāo)空泛無中心，首先需關(guān)注剛性的企業(yè)項(xiàng)目，而后綜合次要項(xiàng)目，做到主次清晰；另外應(yīng)注重對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的管理與控制，協(xié)調(diào)應(yīng)收與應(yīng)付賬款的預(yù)算平衡，綜合外界因素對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理造成的影響，協(xié)調(diào)好動(dòng)態(tài)預(yù)算和年度總預(yù)算間的關(guān)系。

（五）構(gòu)建預(yù)算專門的控制體系，實(shí)行推行預(yù)算評(píng)價(jià)

根據(jù)不同季度預(yù)算規(guī)劃與實(shí)施情況，通過對(duì)開展的情況進(jìn)行相應(yīng)的比較評(píng)價(jià)，選擇差異的分析方法，查找出存在差異的致因，并提出相應(yīng)的解決辦法；構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，針對(duì)超額預(yù)算情況進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警報(bào)告，針對(duì)超額的項(xiàng)目需上呈至總經(jīng)理，交由相應(yīng)的集體管理者進(jìn)行審批。

（六）引入績(jī)效管理，構(gòu)建全面的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制與績(jī)效管理相結(jié)合

預(yù)算管理屬于一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容繁雜廣泛，需要企業(yè)全體人員的力量才能高效執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，這就依靠于嚴(yán)密的預(yù)算評(píng)價(jià)制度體系。設(shè)計(jì)績(jī)效體系時(shí)應(yīng)遵照制約性與聯(lián)系性、合作促進(jìn)的原則，將自身崗位的績(jī)效指標(biāo)同企業(yè)年度總體目標(biāo)相互聯(lián)系，以增強(qiáng)各大崗位人員執(zhí)行預(yù)算要求的能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)高效化的預(yù)算管理。

四、結(jié)束語

第2篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容范文

（石家莊市城市水系管理處，河北 石家莊 050031）

摘　要：房地產(chǎn)企業(yè)不僅具有投入資金多，建設(shè)周期長的特點(diǎn)，同時(shí)還面臨著越來越大的政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。正是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)的性質(zhì)與企業(yè)獨(dú)有的特性，以及其面臨著的巨大風(fēng)險(xiǎn)，所以其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一就是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。現(xiàn)金預(yù)算和損益預(yù)算是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算的兩個(gè)部分。文章就主要對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的采取預(yù)算工作展開分析。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)開發(fā)；財(cái)務(wù)預(yù)算；管理；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）10-0069-02

收稿日期：2015-03-20

作者簡(jiǎn)介：靳興德（1967-），男，漢族，河北石家莊市人，本科，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，工商管理方向。

引言

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)算是一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括了經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上作出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的必要性

房地產(chǎn)開發(fā)的根本目的是取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，因此在房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)中，為了取得提高經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營活動(dòng)視為一個(gè)整體。只有這樣，才能讓所有的房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營管理部門和所屬單位的子目標(biāo)結(jié)合在一起，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。而這種管理格局無疑需要房地產(chǎn)企業(yè)具備一條主線，從而將房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)職能部門的管理工作與其所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)貫穿起來，進(jìn)而提高整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的管理效率與經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，圍繞房地產(chǎn)企業(yè)初期所制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的企業(yè)資金的籌集、使用以及分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理與控制的目標(biāo)。通過預(yù)算管理，可以合理配置房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的資源，從而最大限度的滿足市場(chǎng)需求，進(jìn)而長期在市場(chǎng)上獲得最大收益。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

資金預(yù)算和損益預(yù)算是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的兩大部分。損益預(yù)算能夠體現(xiàn)未來一定期間內(nèi)，企業(yè)預(yù)計(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和分配情況。而能夠反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未來一定期間內(nèi)現(xiàn)金收支情況的，則是資金預(yù)算。

1、損益預(yù)算

收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算等是損益預(yù)算所包括的主要內(nèi)容。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的通行辦法中規(guī)定房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)要符合如下條件：取得竣工備案表，并且商品房竣工驗(yàn)收合格；商品房銷售合同已經(jīng)簽定，銷售收入已確定；商品房的相關(guān)成本得到科學(xué)合理的計(jì)量；客戶對(duì)商品房進(jìn)行驗(yàn)收后，辦妥相關(guān)商品房移交手續(xù)。營銷部、工程部、成本管理部等各部門共同合作，為財(cái)務(wù)部門提供信息支持，才能高效完成收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算。而稅費(fèi)預(yù)算包含范圍較廣，有土地增值稅、營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅等，這些都跟項(xiàng)目管理和收入成本預(yù)算有直接關(guān)系。

2、資金預(yù)算

通過財(cái)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化資金集中管理，合理規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算是由現(xiàn)金流入預(yù)算和現(xiàn)金流出預(yù)算兩大部分構(gòu)成，其中現(xiàn)金流入包括銀行貸款、銷售回款等。銷售政策、市場(chǎng)環(huán)境的約束是制約銷售回款的重要因素。而工程進(jìn)度和銀行信貸政策是制約房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流出的重要因素。

三、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

1、對(duì)編制財(cái)務(wù)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不夠全面

財(cái)務(wù)預(yù)算的主要作用有兩方面，一是企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)可以預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營成果。但是不能認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的一個(gè)部門的任務(wù)，這些應(yīng)該是由財(cái)務(wù)部門牽頭，由多個(gè)部門合作完成。比如在取得土地前，營銷部就應(yīng)開始預(yù)計(jì)銷售價(jià)格，通過產(chǎn)品市場(chǎng)定位和利潤預(yù)測(cè)，來確定最終的拿地價(jià)格，而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目所有相關(guān)成本，可以通過取得土地成本、建造成本、開發(fā)間接費(fèi)用、相關(guān)稅金等方面進(jìn)行歸集，并在項(xiàng)目設(shè)計(jì)、營銷策劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、工程管理、成本控制等多個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行反映，在這些環(huán)節(jié)中需要公司多部門進(jìn)行配合，才能完成一項(xiàng)較完整的財(cái)務(wù)預(yù)算。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確率相對(duì)較低、成本項(xiàng)目分解不夠科學(xué)，執(zhí)行力不夠

不同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制定和執(zhí)行不盡相同，存在較大的差異性。究其原因有兩個(gè)，一是在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)缺少客觀性，沒有認(rèn)真分析企業(yè)明年的計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，使財(cái)務(wù)預(yù)算在編制目標(biāo)分解與實(shí)際的經(jīng)營情況相脫離，導(dǎo)致二者存在重大的偏差，忽略了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)，相關(guān)工程管理，成本控制和營銷策劃等重要工作流程，這樣做出來的預(yù)算在執(zhí)行時(shí)與實(shí)際的情況偏差較大；二是因?yàn)楦鱾€(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行力不夠。

3、項(xiàng)目開發(fā)預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度財(cái)務(wù)預(yù)算，三者直接缺乏聯(lián)系

不確定因素較多是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一大特點(diǎn)，其中開發(fā)周期長就是其中之一。在此條件下，編制財(cái)務(wù)預(yù)算顯得尤為重要。做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制任務(wù)在能夠反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的同時(shí)，也能夠綜合反映項(xiàng)目開況。當(dāng)前，套用傳統(tǒng)的預(yù)算方式仍然是許多房地產(chǎn)企業(yè)的做法。其通常采用單獨(dú)預(yù)算的方式來完成年度經(jīng)營計(jì)劃指導(dǎo)下編制開發(fā)項(xiàng)目的年度預(yù)算。這樣，就無法充分考慮到項(xiàng)目的開發(fā)期這一不確定因素，并且也存在與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不夠緊密的問題出現(xiàn)。

四、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用途徑

1、編制恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目預(yù)算

由于企業(yè)不恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目預(yù)算，會(huì)使得房地產(chǎn)企業(yè)的資金得不到充分的利用，從而造成企業(yè)資金短缺，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目前，進(jìn)行資料的收集，并且對(duì)收集的資料進(jìn)行整理和分析，全面考慮項(xiàng)目的整體情況，制定出恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目預(yù)算，讓各部門進(jìn)行相互合作、相互監(jiān)督。充分發(fā)揮整體大于部分的作用，讓項(xiàng)目的收益最大化。

2、加強(qiáng)各部門的密切配合，合理的估計(jì)現(xiàn)金預(yù)算和損益預(yù)算

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)算涉及多個(gè)方面，其中包括綜合地價(jià)、項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用、建安工程費(fèi)用、前期手續(xù)費(fèi)等，通過收入成本的預(yù)算將現(xiàn)金預(yù)算分期進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)做好籌資準(zhǔn)備。為此，針對(duì)該情況，各個(gè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)密切配合財(cái)務(wù)編制預(yù)算，成為必然要求。根據(jù)各部門性質(zhì)，具體分工如下：

2.1營銷部門負(fù)責(zé)資金預(yù)算方面的一些具體工作，包括銷售費(fèi)用預(yù)算、銷售回款預(yù)算。而涉及編制地價(jià)支出和工程建設(shè)資金支出則由前期開發(fā)、工程管理部門負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門則需要編制償還銀行貸款本息支出預(yù)算和稅費(fèi)支出預(yù)算。最后人力資源部門的職責(zé)是編制培訓(xùn)費(fèi)和人工成本預(yù)算等。

2.2根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品核算周期長，收入確認(rèn)制約因素多，成本項(xiàng)目具有特定性的特點(diǎn)，應(yīng)從取得土地前開始，就請(qǐng)營銷策劃部進(jìn)行初步的預(yù)估地價(jià)、凈利等指標(biāo)，再通過項(xiàng)目部、設(shè)計(jì)部、營銷策劃部和財(cái)務(wù)部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門一起對(duì)開發(fā)前期、中期、后期的收入成本分期進(jìn)行預(yù)算，最終完成整個(gè)項(xiàng)目的損益預(yù)算。

3、加大分析、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的力度

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而開展實(shí)行，是預(yù)算管理的本質(zhì)要求。想要強(qiáng)化企業(yè)的管理，就必須在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略。為此提高預(yù)算的控制力和約束力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是完善企業(yè)預(yù)算管理體系的有效方法。企業(yè)各部門在工作中，尤其是在房地產(chǎn)建設(shè)和銷售的工作中，必須切實(shí)落實(shí)好預(yù)算工作，按照預(yù)算范圍開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。采用“以月保季，以季保年”為原則。把企業(yè)的方法策略運(yùn)用到執(zhí)行的過程中，保證預(yù)算政策的嚴(yán)格執(zhí)行，并建立健全監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施反饋預(yù)算執(zhí)行情況，最終形成全方位控制、全員參與的預(yù)算管理體系。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督。在項(xiàng)目事前通過財(cái)務(wù)管理對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行控制，制定發(fā)展目標(biāo)；在項(xiàng)目事中對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，始終保持所支出的資產(chǎn)都在預(yù)算的控制范圍之內(nèi)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題；在項(xiàng)目事后，對(duì)該項(xiàng)目做一個(gè)客觀的、公正的評(píng)價(jià)，吸取好的方面，分析錯(cuò)誤的地方，找出原因，以防在下一次的項(xiàng)目中再度出現(xiàn)。

結(jié)束語

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的決策正確與否離不開好的財(cái)務(wù)預(yù)算。建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以控制現(xiàn)金流為主，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與考核，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通和協(xié)調(diào)，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。因此，只有根據(jù)實(shí)際情況不斷完善和改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算，做好財(cái)務(wù)預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；企業(yè)戰(zhàn)略；電子信息化

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2008）06－0025－02

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出的對(duì)策性方案。預(yù)測(cè)源于風(fēng)險(xiǎn), 而企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn), 包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過預(yù)測(cè)并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)措施。因此, 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá), 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈, 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越高, 也就越離不開預(yù)算以及預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表現(xiàn)，反映企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的各種具體預(yù)算的有機(jī)整體。它包括營運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。營運(yùn)收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財(cái)務(wù)成果。資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對(duì)外投資、償還長期負(fù)債等的資金籌集和運(yùn)用情況。現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式對(duì)營運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對(duì)實(shí)施營運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況的預(yù)計(jì)和綜合反映。由財(cái)務(wù)部綜合營運(yùn)收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對(duì)預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況進(jìn)行預(yù)計(jì)編制。建立預(yù)算管理組織體系及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提，加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立行之有效的獎(jiǎng)懲約束機(jī)制是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理順利實(shí)施的重要措施。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題

1.企業(yè)普遍不注重預(yù)算的實(shí)際應(yīng)用

已經(jīng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè), 普遍存在著只注重預(yù)算本身的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的功能, 不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面作用的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在不能正確處理好預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)資源分配的關(guān)系、預(yù)算管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系、預(yù)算管理與提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系等方面。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，一方面，多注重企業(yè)短期活動(dòng)，忽視企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，預(yù)算的執(zhí)行無助于企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使得預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。另一方面，忽視市場(chǎng)調(diào)研與預(yù)測(cè)，忽視對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的分析，而且財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法多采用固定預(yù)算，因此，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算往往缺乏彈性，缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力。

2.預(yù)算的執(zhí)行及反饋

在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過程中，企業(yè)各層管理人員并未完全落實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算,并且缺乏相關(guān)的信息反饋機(jī)制。預(yù)算的反饋不及時(shí), 很多企業(yè)只是按期報(bào)送預(yù)算的執(zhí)行分析。由于企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)不可能預(yù)測(cè)到所有可能發(fā)生的事情，當(dāng)市場(chǎng)狀況發(fā)生重大變化或其他原因使得預(yù)算不能實(shí)現(xiàn)時(shí)還不及時(shí)做出調(diào)整, 就會(huì)使預(yù)算脫離實(shí)際,變成空洞的數(shù)據(jù)游戲, 而且預(yù)算編制得越細(xì)、越全面, 實(shí)際執(zhí)行中要求調(diào)整的地方就越多。無論預(yù)算規(guī)劃聽起來多么宏偉，預(yù)算管理看起來多么合理，只要不能變成現(xiàn)實(shí)，那么這種戰(zhàn)略就只能是紙上談兵，也只能流于形式，所以，必須將預(yù)算管理系統(tǒng)作為可操作和可執(zhí)行的有效管理工具，對(duì)預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行全程監(jiān)控。預(yù)算管理反饋的主要目的，是在現(xiàn)存的或潛在的問題變得嚴(yán)重之前，對(duì)管理者發(fā)出預(yù)警信號(hào)；而管理者依據(jù)實(shí)際情況，采取措施來解決這些問題，修正偏差以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.缺乏考核和激勵(lì)措施

很多集團(tuán)企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中缺乏有效的考核與激勵(lì)措施。在我國,考核與獎(jiǎng)勵(lì)措施不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)完成績(jī)效的重要原因。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中, 以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人, 并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí), 被考核方往往會(huì)過多地強(qiáng)調(diào)了客觀原因?qū)?jī)效的不利影響, 故意回避了主觀方面的原因。另外, 考核方則常常摻雜個(gè)人情感, 使考核在“有色眼鏡”下進(jìn)行, 或者沒有配套的獎(jiǎng)懲措施, 缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制, 使考核流于形式。預(yù)算指標(biāo)約束作用的喪失, 可能使整個(gè)預(yù)算工作名存實(shí)亡。

三、對(duì)策

1.樹立以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃為指導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念

財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金為核心進(jìn)行編制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)未來的一種管理，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體行動(dòng)規(guī)劃， 因而屬于管理導(dǎo)向性的戰(zhàn)略管理。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能有生命力。

2.建立職責(zé)分工明確的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

預(yù)算確定后，由項(xiàng)目公司預(yù)算執(zhí)行組落實(shí)到各基層部門，從而形成人人參與、各負(fù)其責(zé)的局面。項(xiàng)目公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，推行預(yù)算管理責(zé)任化，同時(shí)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行組的監(jiān)督職能，確保預(yù)算的執(zhí)行落在實(shí)處。預(yù)算委員會(huì)還應(yīng)制定并實(shí)施預(yù)算外支出的審批制度，來保證預(yù)算外的支出不會(huì)影響預(yù)算考核的正常進(jìn)行。集團(tuán)與項(xiàng)目公司、具體部門的考評(píng)期采取“金字塔型”排列，由上至下，考評(píng)期遞次縮短，集團(tuán)可以按照季度、月進(jìn)行考評(píng)，項(xiàng)目公司則應(yīng)按月、旬進(jìn)行，而具體部門可以考慮具體到旬、周。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)建立預(yù)算考核與績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)制度，確保預(yù)算管理的激勵(lì)措施落到實(shí)處。集團(tuán)公司的預(yù)算工作組應(yīng)建立預(yù)算實(shí)施反饋制度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行采集、匯總、分析。在反饋中不僅僅有差異分析，還應(yīng)進(jìn)行因素分析，以確定預(yù)算產(chǎn)生差異的真正原因。并針對(duì)項(xiàng)目公司預(yù)算發(fā)生的偏差及相應(yīng)的原因及時(shí)反饋給集團(tuán)決策層，并提出解決意見或建議。由集團(tuán)決策層確定最終解決意見，使項(xiàng)目公司不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立職責(zé)分工明確的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。將財(cái)務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督的職能分別賦予不同管理部門，明確規(guī)定財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)利，建立起相互制約機(jī)制，寓監(jiān)督于預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與控制，應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定性和定量的分析，及時(shí)找出產(chǎn)生差異的原因，并及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

3.實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理手段的電子信息化

預(yù)算管理手段的電子信息化是實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略管理的有效工具。預(yù)算管理手段的電子信息化是指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行預(yù)算的編制、調(diào)整、控制和評(píng)價(jià)，具體包括財(cái)務(wù)模型、財(cái)務(wù)計(jì)劃模型或財(cái)務(wù)模型軟件包、ERP 中的預(yù)算模塊以及電子預(yù)算等工具的使用。電子信息化預(yù)算管理不僅能使企業(yè)更加有效地貫徹執(zhí)行競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，而且在內(nèi)外部環(huán)境變化時(shí)，能迅速、成功地確定、控制和調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)變化。因此，預(yù)算管理手段的電子信息化將有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整和優(yōu)化、戰(zhàn)略計(jì)劃的制定和實(shí)施以及戰(zhàn)略業(yè)績(jī)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，為實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略管理提供強(qiáng)有力的手段。與傳統(tǒng)的預(yù)算管理相比，預(yù)算管理手段的電子信息化不再被動(dòng)地執(zhí)行既定的企業(yè)戰(zhàn)略，而是使預(yù)算與戰(zhàn)略管理交互促進(jìn)的手段。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)管理行之有效的管理手段。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和規(guī)范運(yùn)作，逐步實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制，使企業(yè)從物流到資金流，從數(shù)據(jù)處理到信息管理控制，按照規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，全面、規(guī)范、有序地進(jìn)行流動(dòng)。確立以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)、穩(wěn)步增長。

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第4篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算 管理 經(jīng)營

財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)企業(yè)對(duì)未來一段時(shí)期里財(cái)務(wù)狀況的反映，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)行狀況以及今后的發(fā)展做一個(gè)規(guī)劃。作為企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)重要部分，財(cái)務(wù)預(yù)算管理十分必要。我國各企業(yè)也開始逐漸重視企業(yè)預(yù)算管理部分，將其作為一年工作的重中之重。做好企業(yè)預(yù)算管理，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營模式起到很好的促進(jìn)改革作用，也能夠?qū)ζ髽I(yè)今后的發(fā)展模式起到很好的推進(jìn)作用。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算上有了良好的規(guī)劃和管理，不僅對(duì)于企業(yè)在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力有很大的提高，對(duì)于企業(yè)的其他綜合能力也有不小的促進(jìn)作用，有利于企業(yè)綜合實(shí)力的提高。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況的預(yù)算。包括各項(xiàng)現(xiàn)金以及物資收入支出的預(yù)算。一般分為年度、季度、月度等三種預(yù)算形式。財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容需要涵蓋編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)。這些內(nèi)容需要進(jìn)行系統(tǒng)地操作規(guī)劃，有具體制度的支持和管理。因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理還包括了對(duì)企業(yè)支出費(fèi)用、銷售環(huán)節(jié)、投資經(jīng)營、資金物品等方面的管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理既是企業(yè)管理制度的需要，它是企業(yè)管理的眾多環(huán)節(jié)的其中一個(gè)，也是企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)運(yùn)行情況把握的方式之一，企業(yè)經(jīng)營者可以通過財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況有比較透徹的了解。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算做出來后，需要讓企業(yè)的子公司的下屬機(jī)構(gòu)按部就班地執(zhí)行。因此企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算也是企業(yè)管理者提高管理執(zhí)行度的一種方式。在制定的預(yù)算目標(biāo)中，各子公司及其下屬機(jī)構(gòu)需要共同努力去達(dá)到，并且都有各自的分工，這在預(yù)算中必須體現(xiàn)出來。可以說，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理中的核心環(huán)節(jié)，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營模式進(jìn)行有效的分析，將企業(yè)的運(yùn)行狀況通過數(shù)據(jù)和表格的形式表現(xiàn)出來。也是對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本分析，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營成本的控制有非常好的效果。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制作，不僅是對(duì)企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營狀態(tài)的預(yù)測(cè)，也是一種導(dǎo)向。能夠讓企業(yè)明確經(jīng)營目標(biāo)以及確認(rèn)達(dá)到的方法。財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的投資進(jìn)行審核，讓企業(yè)的資金運(yùn)用更加合理科學(xué)，還能夠讓企業(yè)對(duì)于自身的資金流向進(jìn)行平衡。對(duì)于盈利豐富的部分以及虧損的部分，能夠做到心中有數(shù)，綜合平衡。同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施中及時(shí)進(jìn)行糾正，實(shí)施力度以及實(shí)施的方式應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況靈活處理。因此企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)良好的運(yùn)行，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有利保障，也對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有重要的作用。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)工作不僅是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的輔助工作，也是做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的有力保障。財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)工作包括很多內(nèi)容，既是企業(yè)管理制度的要求，也是企業(yè)正常運(yùn)行的需要。

1、員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高

企業(yè)的員工培訓(xùn)是很必要的一個(gè)環(huán)節(jié)。任何新進(jìn)的員工都需要在上崗前進(jìn)行培訓(xùn)，只有達(dá)到了一定的業(yè)務(wù)要求才能上崗，同時(shí)，已經(jīng)在崗的員工也需要進(jìn)行再培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)崗位業(yè)務(wù)的熟悉度和深度。總的來說，員工培訓(xùn)不僅是員工達(dá)到崗位業(yè)務(wù)要求的必要保障，也是培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干的重要方法。因此，需要聯(lián)系國家相關(guān)制度，以及行業(yè)相關(guān)情況來對(duì)員工進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)。對(duì)于業(yè)務(wù)熟悉了的員工也需要請(qǐng)專家進(jìn)行骨干培訓(xùn)。這個(gè)過程不僅能夠加強(qiáng)員工的理論知識(shí)掌握程度，也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理工作打下一定基礎(chǔ)。員工只有從原理上明白了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容和操作方法，才能夠更好地配合財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

2、制定健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中基礎(chǔ)的工作就是制定相關(guān)的健全的管理制度，并且有足夠的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)來確保這些管理制度能夠確實(shí)有效的在企業(yè)貫徹。同時(shí)，需要對(duì)公司的各項(xiàng)消耗進(jìn)行規(guī)劃。包括影印、書寫等各項(xiàng)辦公耗材的使用情況。對(duì)這些數(shù)據(jù)要進(jìn)行規(guī)范的整理和記錄，對(duì)消耗記錄進(jìn)行合理的規(guī)劃，控制在一定范圍之內(nèi)，做到勤儉節(jié)約，降低辦公成本。這些標(biāo)準(zhǔn)必須符合企業(yè)各部門的辦公特點(diǎn)，盡量地做到科學(xué)合理。

3、做好企業(yè)數(shù)據(jù)管理工作

企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)行、生產(chǎn)數(shù)據(jù)都需要進(jìn)行合理的記錄和管理，這不僅是企業(yè)工作的記錄，也是做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。只有對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的記錄工作，才能夠了解企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，也就才能制定出有效的財(cái)務(wù)規(guī)劃。做好企業(yè)的數(shù)據(jù)管理工作還有利于健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，形成具有其特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體系。企業(yè)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)的各部門各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)運(yùn)行情況，對(duì)于生產(chǎn)效率高消耗少的部門，可以予以獎(jiǎng)勵(lì)。有了詳細(xì)的數(shù)據(jù)，也方便相關(guān)部門對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查管理，有據(jù)可依，尤其是每半年一次的財(cái)務(wù)審核。真實(shí)有效的企業(yè)數(shù)據(jù)為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供了信息來源，也是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的有力保障。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要作用

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)行成本進(jìn)行很好的控制。

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

首先要做到讓員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的知道思想有一定的了解和認(rèn)同。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要員工的支持，也需要一定的制度來保證該制度的實(shí)施。因此需要讓員工樹立勤儉節(jié)約和艱苦奮斗的理念，讓他們從日常的行為中減少對(duì)生產(chǎn)、辦公產(chǎn)品的消耗和浪費(fèi)，從過程中減低企業(yè)運(yùn)行成本。還需要對(duì)國家各項(xiàng)相關(guān)制度進(jìn)行普及，從這方面對(duì)企業(yè)運(yùn)行成本進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，進(jìn)行控制，降低企業(yè)的運(yùn)行成本。最后還需要設(shè)立一定的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，對(duì)各部門各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果與員工的薪資相聯(lián)系，確保制度實(shí)行力度，同時(shí)還可以鼓勵(lì)員工進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)于好的建議予以采納并對(duì)提出的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。這樣有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。

2、為合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算提供可靠依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算要實(shí)事求是，根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際狀況來進(jìn)行編制，因此需要對(duì)企業(yè)的規(guī)劃以及歷史的運(yùn)行數(shù)據(jù)有一定的把握。財(cái)務(wù)預(yù)算的目的是企業(yè)利潤最大化，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，就需要對(duì)資金和物資的合理規(guī)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算就是對(duì)資金和物資進(jìn)行規(guī)劃的過程。通過財(cái)務(wù)預(yù)算的合理規(guī)劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)行狀況和生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的布置。這樣有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部門協(xié)調(diào)和經(jīng)營目標(biāo)的完成都有重要作用。

3、實(shí)行全員管理理念，逐層預(yù)算審核機(jī)制

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，從基層部門開始，做好本部門的預(yù)算工作并上報(bào)，再由上級(jí)部門進(jìn)行審核修改工作。部門的負(fù)責(zé)人對(duì)本部門的運(yùn)行情況了解，能夠確保預(yù)算工作的準(zhǔn)確合理。在上報(bào)后，財(cái)務(wù)部門再對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行研究處理，分類整合。財(cái)務(wù)部門在企業(yè)整體經(jīng)營的高度進(jìn)行規(guī)劃，能夠?qū)Ω黜?xiàng)支出進(jìn)行平衡。對(duì)于比較大的投資和開支需要提交相關(guān)職能部門進(jìn)行決策。在這些過程中，需要制定一系列的財(cái)務(wù)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等環(huán)節(jié)的預(yù)算，需要按照相關(guān)規(guī)定予以控制。

4、規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要有一定嚴(yán)格的程序進(jìn)行。首先要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出企業(yè)的年度季度目標(biāo)，按照這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。其次企業(yè)各個(gè)部門要根據(jù)這個(gè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算，聯(lián)系本部門的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的部門預(yù)算，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將本部門的預(yù)算情況上報(bào)。然后財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行歸納管理，相關(guān)職能部門對(duì)其進(jìn)行審核。相關(guān)部門在各部門的預(yù)算基礎(chǔ)上編制總體的預(yù)算材料。審核通過的財(cái)務(wù)預(yù)算在本部門開始實(shí)行，并且及時(shí)對(duì)執(zhí)行情況及部門運(yùn)行情況進(jìn)行反饋，便于進(jìn)行局部調(diào)整。

5、建立相關(guān)考核制度，并進(jìn)行合理獎(jiǎng)懲

根據(jù)已經(jīng)審核通過的財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門實(shí)施后按照規(guī)定對(duì)相關(guān)部門上報(bào)本部門的運(yùn)行情況。通過制定一系列的考核制度，將獎(jiǎng)懲落實(shí)到個(gè)人。爭(zhēng)取做到對(duì)企業(yè)運(yùn)行各環(huán)節(jié)的管理都能夠嚴(yán)格把關(guān)，讓部門和員工重視預(yù)算的執(zhí)行情況，爭(zhēng)取能夠沒有誤差地按照預(yù)算進(jìn)行部門的業(yè)務(wù)工作。

四、結(jié)語

做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營成本進(jìn)行有效控制，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行一定程度的把握。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度對(duì)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有非常大的促進(jìn)作用，不僅是企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的要求，也是企業(yè)管理制度的需要。因此，在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)工作中，要把財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的地位提高到一定高度，必須引起重視。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；成本管理；預(yù)算管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673－291X（2011）20－0137－02

一、實(shí)施全面成本管理

實(shí)行成本核算，加強(qiáng)成本管理是加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營管理、降低運(yùn)營成本、提高服務(wù)質(zhì)量的有效途徑。同時(shí)，對(duì)重新構(gòu)架醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化和改造醫(yī)療服務(wù)流程具有較強(qiáng)的促進(jìn)作用。

1.醫(yī)院可根據(jù)自身發(fā)展的需要，借鑒企業(yè)成本核算與成本管理的成熟經(jīng)驗(yàn)，制訂行之有效的成本管理辦法。包括建立成本核算部門和網(wǎng)絡(luò)化管理，規(guī)范科室的收入、費(fèi)用和收支，建立健全成本制度、成本考核指標(biāo)體系、成本效益的分析評(píng)價(jià)體系。

2.在深化科室成本核算基礎(chǔ)上，重點(diǎn)做好成本控制。核算成本的目的是控制支出、節(jié)能降耗。成本控制可根據(jù)定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本以及成本權(quán)重，對(duì)材料消耗、旅差費(fèi)、人力、公務(wù)費(fèi)及設(shè)備購置實(shí)現(xiàn)事前控制，達(dá)到盤活存量資產(chǎn)、優(yōu)化增量資產(chǎn)的目的。對(duì)提高醫(yī)護(hù)服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)科技發(fā)展與科技創(chuàng)新，減少病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)進(jìn)行綜合考核。把考核結(jié)果量化為成本，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)成本 “全方位”控制。

3.創(chuàng)造條件，開展項(xiàng)目成本核算和單病種成本核算，為醫(yī)院價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格決策提供支持。科室的成本核算是基礎(chǔ)，項(xiàng)目成本和病種成本是在科室成本核算基礎(chǔ)上進(jìn)行的較高層次的成本管理。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的逐步深化，開展項(xiàng)目成本和單病種成本核算將成為財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。

二、規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。隨著醫(yī)院收支規(guī)模的擴(kuò)大，醫(yī)院的現(xiàn)金流量在不斷地增加，要求醫(yī)院必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理和資本預(yù)算管理。但更多單位的財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，預(yù)算編制方法和程序缺乏科學(xué)性和可操作性。預(yù)算的執(zhí)行隨意性很大，預(yù)算約束沒有剛性，醫(yī)院資金運(yùn)營效率低下。 財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏剛性的原因是多方面的，除了編制預(yù)算的技術(shù)方面原因外，還有兩項(xiàng)主要原因：（1）各醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門只是單位財(cái)務(wù)預(yù)算的具體編制者和被動(dòng)執(zhí)行者，而非財(cái)務(wù)預(yù)算的決策者和主動(dòng)執(zhí)行者；（2）預(yù)算的編制、執(zhí)行及評(píng)價(jià)仍是財(cái)務(wù)單個(gè)部門的管理行為，而沒有提升為醫(yī)院的整體的管理行為。因此，預(yù)算執(zhí)行要有時(shí)間表，便于監(jiān)督，同時(shí)，還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析評(píng)價(jià)，及時(shí)、定期向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，做到適時(shí)監(jiān)督和及時(shí)控制。

三、完善內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)的管理是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。

1.貨幣資金的內(nèi)部控制。實(shí)行貨幣資金預(yù)算及預(yù)審批制度，在經(jīng)過審核后方可支付貨幣資金，這樣可以有效運(yùn)用會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，合理控制貨幣資金的流出。依法多渠道籌集資金，醫(yī)院應(yīng)廣開財(cái)源，增收節(jié)支，實(shí)行醫(yī)院后勤社會(huì)化管理，減少投入，提高經(jīng)濟(jì)效益。在資金不足的情況下，有效配置財(cái)力資源，盡可能避免在經(jīng)費(fèi)使用上的浪費(fèi)，可根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)有狀況，建立費(fèi)用支出統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，實(shí)行科室核算的辦法，制訂費(fèi)用支出的計(jì)劃。

2.財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制。主要從藥品、醫(yī)療設(shè)備、衛(wèi)生材料、低值易耗品入手，通過財(cái)產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，合理建立財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)劃、審批、采購、領(lǐng)用和消耗的內(nèi)部管理制度。對(duì)固定資產(chǎn)，通過設(shè)備科、總務(wù)科等相關(guān)輔助科室有效施行維修、保養(yǎng)和報(bào)廢制度。藥品應(yīng)編制進(jìn)貨計(jì)劃，開展臨床藥學(xué)監(jiān)督，每月盤點(diǎn)，避免醫(yī)院藥品積壓和經(jīng)濟(jì)損失。

3.投資建設(shè)的內(nèi)部控制。對(duì)重大投資項(xiàng)目實(shí)行事先可行性評(píng)估，實(shí)行招投標(biāo)的辦法，擇優(yōu)采用，最大限度節(jié)約資金。

四、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理過程中須要注意以下事項(xiàng)：

1.認(rèn)真分析，構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)變能力。醫(yī)院應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的客觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析、研究和評(píng)估，把握其變化趨勢(shì)和規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和管理方法，不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。同時(shí)，要提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在決策過程中，要充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量與定性相結(jié)合的方法，對(duì)各種可行方案要認(rèn)真分析、評(píng)估，從中選擇最優(yōu)的決策方案，避免主觀臆斷。

2.全面提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。政府雖然采取了一系列管理手段進(jìn)行調(diào)節(jié)，但還可能存在一些空白，這只能依靠財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德予以彌補(bǔ)。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化自身約束，提高自身素質(zhì)和從業(yè)水平，對(duì)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有積極意義。有了良好的職業(yè)道德，還必須輔以出色的業(yè)務(wù)水平，這是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最重要的內(nèi)因。因此，財(cái)務(wù)工作人員必須不斷調(diào)整自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平，為降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

五、處理好幾方面的關(guān)系

1.要處理好投資與積累的關(guān)系。醫(yī)院投資要從實(shí)際出發(fā)，分清輕重緩急，統(tǒng)籌規(guī)劃合理籌措和運(yùn)用資金，要認(rèn)識(shí)到資本積累的重要性，在具有適當(dāng)積累的情況下，適度、合理的舉債，避免因投資過大，造成資金周轉(zhuǎn)困難，一旦遇到貸款利率提高會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)的困難。

2.要處理好長期發(fā)展規(guī)劃和醫(yī)院短期經(jīng)營之間的關(guān)系。不但要合理投資，還要調(diào)動(dòng)職工工作積極性，改善職工福利，提高工資待遇。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高，處理好人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。會(huì)計(jì)師們應(yīng)主動(dòng)地更新知識(shí)，全面提高自己的專業(yè)技能與管理水平。

總之，完善的財(cái)務(wù)管理能促進(jìn)醫(yī)院整體實(shí)力的提升，使醫(yī)院在錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。因此，財(cái)務(wù)管理工作也必須不斷適應(yīng)新形勢(shì)，創(chuàng)新除弊，與時(shí)俱進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉娟芳.淺談加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效途徑[J].企業(yè)活力，2003，（9）.

[2] 李玉萍.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效途徑[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2003，（10）.

[3] 李建軍.淺議醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2004，（5）.

[4] 李靈.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效途徑[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理，2005，（3）.

[5] 戚風(fēng)燕.試論提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑[J].江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理，2005，（4）.

Analysis of the countermeasure of strengthening the hospital financial management

YANG Jun

(No.1 attached hospital,Qiqihaer medicine college,Qiqihaer 161041,China)

第6篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容范文

定期預(yù)算作為傳統(tǒng)的目標(biāo)管理摸式具有不可變更性的特點(diǎn)，不能適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景，難以全面反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果。面臨新的形勢(shì)，要使預(yù)算管理真正發(fā)揮應(yīng)有作用，就應(yīng)對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行變革，使預(yù)算更具有彈性和柔性――滾動(dòng)預(yù)算這個(gè)新的目標(biāo)預(yù)算管理工具由此誕生。

（一） 滾動(dòng)預(yù)算的含義滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，在國外也稱為中期預(yù)算框架。基本做法是使預(yù)算期始終保持在12個(gè)月，每過1個(gè)月或1個(gè)季度，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂，在原有的預(yù)算期末增列1個(gè)月或1個(gè)季度的預(yù)算，逐期往后滾動(dòng)。它要求一年中，要詳細(xì)完善的做好頭幾個(gè)月的預(yù)算，后幾個(gè)月可略微粗范。隨著時(shí)間的推移，較粗的預(yù)算逐漸由粗變細(xì)，后面隨之又補(bǔ)充新的較粗的預(yù)算，以此往復(fù)、不斷滾動(dòng)。

（二）滾動(dòng)預(yù)算的特征對(duì)比傳統(tǒng)意義上的定期預(yù)算管理模式，滾動(dòng)預(yù)算的創(chuàng)新在于將財(cái)務(wù)核算與市場(chǎng)機(jī)制有機(jī)結(jié)合起來。滾動(dòng)預(yù)算能使企業(yè)各級(jí)管理人員始終保持12個(gè)月的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有序的進(jìn)行；通過比較實(shí)際情況與滾動(dòng)的預(yù)算目標(biāo)，針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修訂，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

二、滾動(dòng)預(yù)算的方式

采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。

（一）逐月滾動(dòng)方式 逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。按照逐月滾動(dòng)方式編制的預(yù)算有編制精準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)，但也存在工作量大的缺點(diǎn)和不足。逐月滾動(dòng)預(yù)算方式示意圖如圖1所示

（二）逐季滾動(dòng)方式 逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。逐季滾動(dòng)編制的預(yù)算優(yōu)點(diǎn)是工作量較小，缺點(diǎn)是預(yù)算精確度較差。

（三）混合滾動(dòng)方式混合滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過程中，同時(shí)以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。它是滾動(dòng)預(yù)算的一種變通方式。這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對(duì)未來的了解程度具有對(duì)近期把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小的特征。混合滾動(dòng)預(yù)算方式示意圖如圖2所示。

在實(shí)際工作中，采用哪一種滾動(dòng)預(yù)算方式應(yīng)視企業(yè)的實(shí)際需要而定。

三、滾動(dòng)預(yù)算的主要內(nèi)容

根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，企業(yè)預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算也叫經(jīng)營預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的各種預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。

（1）銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)、和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。在編制過程中，應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的銷售量和單價(jià)，確定預(yù)計(jì)銷售收入，并根據(jù)各季現(xiàn)銷收入與收回前期的應(yīng)收賬款反映現(xiàn)金收入額，以便為編制現(xiàn)金收支預(yù)算提供資料。銷售預(yù)算是編制預(yù)算的起點(diǎn)。

（2）生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量。生產(chǎn)預(yù)算的關(guān)鍵在于確定預(yù)計(jì)期產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量。

（3）材料采購預(yù)算。材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。計(jì)算公式為：某種材料耗用量=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量，某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量。

（4）直接人工預(yù)算。直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。計(jì)算公式為：某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)=單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，某種產(chǎn)品直接人工總成本=單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)。

（5）制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。按照成本習(xí)性應(yīng)將這些費(fèi)用劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用并分別編制預(yù)算。

（6）單位生產(chǎn)成本預(yù)算。單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。計(jì)算公式為：?jiǎn)挝划a(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本=單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費(fèi)用。

（7）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出預(yù)算。

（二）專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的，一次性的重要決策預(yù)算。它往往涉及長期建設(shè)項(xiàng)目資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。是各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計(jì)劃，所以也叫總預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合性最強(qiáng)、覆蓋面最廣、影響最大的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

（1）現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余缺而進(jìn)行現(xiàn)金投資的預(yù)算。

（2）預(yù)計(jì)利潤表。預(yù)計(jì)利潤表用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一。

（3）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。它是編制預(yù)算的終點(diǎn)。

四、實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)

較之傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法，滾動(dòng)預(yù)算方法編制的預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)：

（一）透明度高 預(yù)算編制不再僅僅局限于每年末的幾個(gè)月，而是體現(xiàn)在日常管理的方方面面，滾動(dòng)預(yù)算使企業(yè)管理人員站在更高的動(dòng)態(tài)角度，把握企業(yè)近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期戰(zhàn)略布局，從而使預(yù)算具有較高的透明度。

（二）及時(shí)性強(qiáng) 滾動(dòng)預(yù)算根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合各種因素的變動(dòng)影響，對(duì)近期預(yù)算加以及時(shí)調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況相適應(yīng)，從而能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

（三）具有繼承性滾動(dòng)預(yù)算不受會(huì)計(jì)年度的束縛，不會(huì)人為地造成預(yù)算的間斷，能夠保持預(yù)算的完整性與連續(xù)性，從而從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。

（四）有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究 隨時(shí)積累更多的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時(shí)加以修訂，保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。

隨著預(yù)算管理體系改革與發(fā)展取得空前跨越式發(fā)展，滾動(dòng)預(yù)算運(yùn)用的條件逐漸具備，這種新的預(yù)算編制方法能夠不斷提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，保證了預(yù)算的連續(xù)性和完整性，避免了傳統(tǒng)定期預(yù)算所造成的短期行為的出現(xiàn)，使我們能從動(dòng)態(tài)的預(yù)算中把握企業(yè)的未來，了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：全球化；財(cái)務(wù)預(yù)算；控制模式；改進(jìn)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的發(fā)展，我國雖然是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但也會(huì)受到國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。尤其近年來，在國際經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響下，我國雖然沒有像一些國家那樣損失慘重，但也不可避免的受到一些沖擊。因此我國企業(yè)在這種背景之下，勢(shì)必對(duì)自己的經(jīng)營策略進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚Ｘ?cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理運(yùn)行過程中的重要組成部分，預(yù)算的準(zhǔn)確與否會(huì)直接影響到企業(yè)各個(gè)方面的運(yùn)作。因此從上世紀(jì)20年代起，大部分企業(yè)對(duì)于預(yù)算的控制模式都是采取預(yù)算緊控制的方式，并且在實(shí)際的運(yùn)行中，這一預(yù)算控制模式也被認(rèn)為是有效的。而這種預(yù)算控制模式直到今天，在我國很多企業(yè)中也采用預(yù)算緊控制的模式，很多有經(jīng)驗(yàn)的公司也認(rèn)可這一控制模式的可行性。但從70年代開始，隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)界和管理學(xué)界對(duì)組織行為相關(guān)問題的研究深入，國內(nèi)外對(duì)于企業(yè)預(yù)算松、緊的控制模式一直處于爭(zhēng)論狀態(tài)。并且從90年代起，隨著全球化趨勢(shì)的加強(qiáng)，相對(duì)于之前國內(nèi)較為穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)運(yùn)行的背景越來越為復(fù)雜，不可預(yù)測(cè)的因素也愈來愈多。因此出現(xiàn)了更多的企業(yè)預(yù)算的控制模式，例如標(biāo)桿法、全面質(zhì)量管理等。所以預(yù)算的緊控制模式優(yōu)勢(shì)在不斷減小，靈活性在不斷加大。因此在新的形勢(shì)下，改進(jìn)我國企業(yè)中傳統(tǒng)的緊控制預(yù)算方式具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式原理

1.基本內(nèi)容

“預(yù)算”一詞最早來源于法國，而最初其在法語中的意思指的是公文包、袋子。19世紀(jì)時(shí)的英國，財(cái)政大臣提出稅收需求時(shí)，往往會(huì)在議員面前打開公務(wù)包，拿出相關(guān)數(shù)據(jù)需求。因此在很長一段時(shí)間內(nèi)，財(cái)政大臣的公文包指的就是下一年度的預(yù)算支出。直到19世紀(jì)80年代左右，“budget”這個(gè)詞在出現(xiàn)在相關(guān)文件中，而這也就是預(yù)算制度的由來。

企業(yè)中的預(yù)算控制指的是一種管控的過程，即企業(yè)通過預(yù)算來規(guī)范管理者和各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的行為，在此過程中不斷調(diào)整、修正偏差，以保證不同的管理目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是一個(gè)完整連貫的控制系統(tǒng)，包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)控和后期的考核。而對(duì)于整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算來說，影響財(cái)務(wù)預(yù)算的最大因素莫過于環(huán)境，而環(huán)境也是預(yù)算的實(shí)現(xiàn)條件，因此環(huán)境因素在財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式的制定過程中起到十分重要的作用。

預(yù)算控制模式是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要手段，不僅僅關(guān)系到預(yù)算本身的制定和運(yùn)行，更重要的是關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略方面的考慮。因此預(yù)算控制模式在預(yù)算管理過程中占有核心地位，會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)算作用的大小起到關(guān)鍵的影響。因此預(yù)算控制就是把企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)資源配置的最大利用效率，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行定量化的實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的作用

企業(yè)財(cái)務(wù)語段控制是企業(yè)管理運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)，因此就是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制一種重要手段和方法，通過定量化的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，以達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化體現(xiàn)。具體來看，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制在企業(yè)運(yùn)行管理過程中的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面。

一是有效支持企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略包含了投資、籌資、分紅等，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，無論是擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略還是收縮性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，都是企業(yè)在不同背景下應(yīng)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和局勢(shì)而采取的措施。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定可以偏向適合企業(yè)發(fā)展方向的投資，因此可以更好的調(diào)控、管理企業(yè)資金、人員的使用，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)運(yùn)行效率。

二是分解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)來說，經(jīng)營目標(biāo)都是緊密相連的，而企業(yè)的中期或長期財(cái)務(wù)目標(biāo)在實(shí)施的過程中受到的干擾因素有很多，因此必須分解為年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)，繼而分解成為季度、月份經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)，這樣就可以是的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)更加精細(xì)化，從而使的企業(yè)中期、長期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為可能。

三是明確不同部門的具體責(zé)任。財(cái)務(wù)預(yù)算控制可以分解企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，而分解后的企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)就是從高到下的逐層分解，不同的管理層和部門都會(huì)被安排不同的任務(wù)，而不同環(huán)節(jié)的任務(wù)最重又將整合，在共同工作下實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

四是穩(wěn)定和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算控制的基本職能就是控制、穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，可以預(yù)先控制企業(yè)運(yùn)行過程中的一些不確定因素，從而預(yù)知企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在威脅并解決。而從財(cái)務(wù)預(yù)算最終的核定中，可以將實(shí)際的運(yùn)營業(yè)績(jī)與預(yù)算相比較，做出客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)相關(guān)人員給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)或懲罰，有依有據(jù)，穩(wěn)定企業(yè)的長久發(fā)展。

二、傳統(tǒng)緊控制模式的優(yōu)點(diǎn)與弊端

1.優(yōu)點(diǎn)

預(yù)算緊控制是傳統(tǒng)企業(yè)的預(yù)算控制模式方法，在這種標(biāo)準(zhǔn)之下，預(yù)算不僅僅是企業(yè)運(yùn)作的目標(biāo)，更是考核員工業(yè)績(jī)的主要來源因素。預(yù)算緊控制的重要體現(xiàn)就是直接為員工制定具體的工作目標(biāo)，期限一般比較短，一年是最常見的，從而督促員工工作，提高他們的工作效率。因此，實(shí)施預(yù)算緊控制模式的企業(yè)往往有如下優(yōu)點(diǎn)。

一是可以促進(jìn)任務(wù)的有效完成。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算模式緊控制的時(shí)候，將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)分解，使得各部門以及員工各盡其能，繼而可以提高工作效率，讓企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)按質(zhì)按量完成。而不同部門、員工也會(huì)因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)的限制而提高自身的工作質(zhì)量，確保任務(wù)按質(zhì)按量完成。

二是明確績(jī)效考核指標(biāo)。企業(yè)采用預(yù)算模式緊控制就會(huì)提前根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況而設(shè)定工作目標(biāo)，這些目標(biāo)就成為員工工作最終考核的依據(jù)，而企業(yè)也可以憑此激勵(lì)員工工作。

2.劣勢(shì)

在很長一段時(shí)間內(nèi)，財(cái)務(wù)預(yù)算緊控制是很多企業(yè)所采取的做法，但雖然這種模式控制方法有一定好處，但同樣不可避免的仍舊會(huì)有弊端，尤其是在經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜的今天，財(cái)務(wù)預(yù)算緊控制的劣勢(shì)越發(fā)凸顯出來。

首先是預(yù)算中計(jì)劃與控制的沖突不可避免。從財(cái)務(wù)預(yù)算控制自身的理論來看，其本身就具有計(jì)劃和控制這兩種功能，但在實(shí)際的預(yù)算操作過程和實(shí)現(xiàn)過程中，二者會(huì)產(chǎn)生不可沖突的矛盾。一般來說，在實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的過程中，首要注意的應(yīng)當(dāng)是預(yù)算應(yīng)當(dāng)具備一定的激勵(lì)性，也就是說預(yù)算所設(shè)置的目標(biāo)要高于之前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。但有時(shí)候如果沒有把握好設(shè)置的力度，過高的預(yù)算也許會(huì)打擊預(yù)算實(shí)施者如管理者、員工的工作積極性，反而不利于工作的有效進(jìn)行。

其次是預(yù)算績(jī)效和制定的矛盾。績(jī)效評(píng)價(jià)是預(yù)算緊控制模式中需要尤其關(guān)注的問題，一般評(píng)價(jià)方法是將實(shí)際數(shù)額與預(yù)算數(shù)值相比較，從而根據(jù)差異來評(píng)判績(jī)效成果。但在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行中，如果判斷這一標(biāo)準(zhǔn)是十分困難的。因?yàn)樵斐深A(yù)算差異的原因有很多，有時(shí)候并不一定是人為操作原因，所以在這種情況下財(cái)務(wù)預(yù)算緊控制反而會(huì)成為績(jī)效評(píng)價(jià)的絆腳石。

三、新形勢(shì)下財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式的發(fā)展趨勢(shì)

財(cái)務(wù)預(yù)算緊控制模式在很長一段時(shí)間內(nèi)是很多企業(yè)的預(yù)算控制模式方式，但這一模式受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的干擾較大。因此在新形勢(shì)下，針對(duì)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)狀況，我國很多企業(yè)也開始轉(zhuǎn)變這種緊控制模式。從目前來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式的發(fā)展趨勢(shì)主要反映在以下幾方面。

首先是組織結(jié)構(gòu)方面的柔化趨勢(shì)。組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)到企業(yè)的組成、管理等問題，大約在2005年前后，我國逐步開始有企業(yè)開始嘗試組織形式方面的創(chuàng)新，到現(xiàn)在，這種情況越來越普遍。主要表現(xiàn)在精簡(jiǎn)組織形式，減少層級(jí)關(guān)系，構(gòu)建由不同團(tuán)隊(duì)所組成的聯(lián)盟，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展之下，聯(lián)盟成員之間的聯(lián)系也越來越便捷。而減少層級(jí)關(guān)系這一趨勢(shì)主要來源于降低企業(yè)運(yùn)行成本的需要，從而加快從決策到行動(dòng)的時(shí)間，使得企業(yè)運(yùn)行更加靈活化。而另一方面就會(huì)降低預(yù)算控制的地位，而在企業(yè)管理上的扁平化發(fā)展趨勢(shì)之下，預(yù)算控制性更是進(jìn)一步降低。預(yù)算的控制性降低后，預(yù)算在應(yīng)對(duì)靈活的市場(chǎng)和變化多端的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)就會(huì)呈現(xiàn)更好的抵抗性，使得企業(yè)的運(yùn)行更加穩(wěn)定。因此有很多企業(yè)都在內(nèi)部建立了許多靈活的、具有多功能的小組，這些小組可以隨時(shí)吸收擁有不同技能的職工，使整個(gè)工作運(yùn)行層面保持活性。

其次是組織內(nèi)部控制重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)之間的合法競(jìng)爭(zhēng)是允許的。而在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，外資企業(yè)也大量入駐我國，因此企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越大，不僅要面對(duì)國內(nèi)同行之間的競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)來自于國際的競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)隨著生產(chǎn)力和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，生產(chǎn)方式發(fā)生了很大的變化。很多以前需要國家管理控制的生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)逐步開放，轉(zhuǎn)化為經(jīng)營控制。例如在電子計(jì)算機(jī)、智能手機(jī)、單反相機(jī)等數(shù)碼產(chǎn)品之中，零缺陷或全面質(zhì)量控制方法等在組織控制中越發(fā)突出，相對(duì)于過去，非財(cái)務(wù)的控制機(jī)制也逐步顯示出其重要性。

因此這些非財(cái)務(wù)導(dǎo)向的預(yù)算控制模式，主要通過建立共同利益目標(biāo)以及企業(yè)價(jià)值觀和企業(yè)文化來影響職工的工作，從長遠(yuǎn)看這種模式相對(duì)隱性，并且更加柔和。同時(shí)可以職工更加明確組織目標(biāo)，從而促使他們找尋更多完成目標(biāo)任務(wù)的方法。因此在未來，這種控制模式將成為主導(dǎo)的預(yù)算控制模式，而不是單一使用財(cái)務(wù)預(yù)算來控制。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式的改進(jìn)

在財(cái)務(wù)預(yù)算緊控制的模式之下，財(cái)務(wù)預(yù)算往往受到外部環(huán)境的干擾比較大。一些企業(yè)認(rèn)為這種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制方法不僅使得企業(yè)難以適應(yīng)社會(huì)，桎梏企業(yè)發(fā)展，也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織創(chuàng)新發(fā)展產(chǎn)生弊端，因此一些企業(yè)已經(jīng)開始嘗試“超預(yù)算控制”的方法。

超越預(yù)算已經(jīng)成為一些企業(yè)中財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式的改進(jìn)轉(zhuǎn)變方向，從其基本理論來看經(jīng)歷了兩個(gè)階段。在第一階段，主要是通過對(duì)預(yù)算和相關(guān)已經(jīng)制定的管理戰(zhàn)略進(jìn)行對(duì)比分析，通過對(duì)比分析找出實(shí)施的可行性和不可行性。在這一過程中，我們發(fā)現(xiàn)預(yù)算除了具備預(yù)測(cè)基本的財(cái)務(wù)狀況功能外，通過預(yù)算來管理的方式并不比其他的戰(zhàn)略管理方式有效，因此用更加具有效率和可行性的科學(xué)管理方式來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的預(yù)算控制方式是可行的。在第二階段，由于管理學(xué)界不斷的有新的管理方式出現(xiàn)，因此第二階段的主要內(nèi)容就是如何將這些各具特色和實(shí)用功能管理模式整合。這種新時(shí)期的預(yù)算模式，從具體內(nèi)容看可以分為三部分。一是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和計(jì)劃，通過財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)來構(gòu)建短期的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo)，各相關(guān)責(zé)任部門根據(jù)財(cái)務(wù)目標(biāo)來進(jìn)行自己的工作計(jì)劃。二是構(gòu)建科學(xué)合理的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以科學(xué)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)做基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式才會(huì)正確發(fā)揮作用，保證員工工作的積極性。三是激勵(lì)機(jī)制。構(gòu)建合理的激勵(lì)機(jī)制，例如直接的獎(jiǎng)金激勵(lì)或者其他類型的激勵(lì)，都會(huì)極大的激發(fā)員工的工作積極性，從而保證企業(yè)效益的穩(wěn)定和增長。

超越預(yù)算模式的發(fā)展是一種新形勢(shì)下產(chǎn)生的預(yù)算模式，代表了管理控制發(fā)展的趨勢(shì)。在全球化的背景之下，可以幫助企業(yè)提升創(chuàng)造性，從而促進(jìn)企業(yè)的增值發(fā)展。但從目前我國企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，這種預(yù)算模式并不是所有企業(yè)都可以采用的。因?yàn)椴扇〕筋A(yù)算模式，意味著需要放棄傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)管理模式，還需要對(duì)很多方面的管理控制方法進(jìn)行整合。對(duì)于一些企業(yè)來說，現(xiàn)今要高效的完成這一些列過程還是比較有難度的。從目前企業(yè)分類來看，一般來說一些高新科技產(chǎn)業(yè)比較適合這一模式，因?yàn)樗麄儽旧淼母聯(lián)Q代速度就比較快，適應(yīng)環(huán)境的能力也比較好。

超越預(yù)算模式對(duì)我國企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算模式來說有著非常重要的意義，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，這種預(yù)算模式可以給企業(yè)注入更多的活力，從而提升企業(yè)的邊際效益，但在實(shí)際的運(yùn)用過程中，也需要根據(jù)企業(yè)自身運(yùn)行情況而決定是否采用這一預(yù)算模式。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐國兵.給予公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制模式構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)界，2011（08）.

第8篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞:預(yù)算編制;規(guī)劃;細(xì)化;監(jiān)管和審計(jì)

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算編織的主要原則

高校作為國家科學(xué)研究和高級(jí)人才培養(yǎng)的重要基地,其財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展可能籌集到的收入情況,合理統(tǒng)籌支出項(xiàng)目,并遵循以下主要原則:

(—)量入為出,收支平衡原則

盡管高校收入的來源渠道比過去增加了,而且收入的絕對(duì)數(shù)也在不斷地增加,但是在高校發(fā)展的道路上,需要改善辦學(xué)條件,提高教職工待遇等花錢的項(xiàng)目實(shí)在太多了,因此,只能量力而行,不得搞赤字預(yù)算。否則,會(huì)影響高校后續(xù)發(fā)展,容易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。

(二)保證重點(diǎn),統(tǒng)籌兼顧,勤儉節(jié)約原則

由于收入的有限性,不可能一下子解決所有的支出項(xiàng)目,高校只能根據(jù)自身的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃,有計(jì)劃、有步驟,分輕、重、緩、急保證重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目,同時(shí)兼顧一般項(xiàng)目,促進(jìn)高校健康、穩(wěn)定地發(fā)展。此外,在資金的具體安排上,對(duì)每一個(gè)支出項(xiàng)目都要精打細(xì)算,科學(xué)論證,從多種方案中做出最優(yōu)決策。如大批量的采購、大面積的維修改造和基建項(xiàng)目,推行招投標(biāo)法、政府采購等,要做到公開、公平競(jìng)爭(zhēng),以節(jié)省開支和杜絕腐敗。

(三)成本——效益原則對(duì)某些項(xiàng)目。如大型維修、更新改造、對(duì)外投資、基建等項(xiàng)目,事前要進(jìn)行科學(xué)、充分的論證,盡可能制定出幾種可行性實(shí)施方案,從中選出低成本、高效益的方案。切忌一哄而上。不講求成本效益而盲目上項(xiàng)目。

(四)短期利益與長遠(yuǎn)利益相結(jié)合原則

在預(yù)算資金的具體安排上,一方面不要一味追求節(jié)約、少花錢而忽視項(xiàng)目質(zhì)量和長遠(yuǎn)利益,因?yàn)檫@樣可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目不能較好地發(fā)揮作用,或建成后需要不斷地維修,甚至較快過時(shí)淘汰,反而花更多錢,造成資金的浪費(fèi);另一方面也不要一味追求高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量而不考慮其使用功能。從而導(dǎo)致花不必要的錢造成資金浪費(fèi)。此外,既要考慮教職工眼前的福利待遇提高,也要考慮高校長遠(yuǎn)發(fā)展所必需的資金投入,把調(diào)動(dòng)教職工教學(xué),研的積極性與增強(qiáng)高校發(fā)展的后勁、改善辦學(xué)條件、提高學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)力等有機(jī)地結(jié)合起來,以成為推動(dòng)高校不斷向前發(fā)展的合力。

(五)收入預(yù)算穩(wěn)健原則

由于預(yù)算編制時(shí)間在預(yù)算執(zhí)行年度之前,因此,預(yù)算年度的財(cái)政撥款、學(xué)生招生計(jì)劃等影響收入的許多因素都不確定,這就使得收入預(yù)算難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)。由于支出預(yù)算是根據(jù)收入預(yù)算的多少來確定的,因此,對(duì)收入的預(yù)算必須持穩(wěn)健原則。在編制收入預(yù)算時(shí),應(yīng)根據(jù)收入來源的各個(gè)可能渠道。對(duì)每一收入項(xiàng)目充分考慮其取得的可能性及影響因素,綜合分析,仔細(xì)測(cè)算,科學(xué)預(yù)測(cè),既不要打“埋伏”隱藏收入,也不要盲目高估收入。

(六)適度負(fù)債原則

隨著高校教職工和學(xué)生人數(shù)的不斷增加,高校現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施和實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備等難以滿足高校迅速發(fā)展的要求,急需大筆的資金投八。盡管財(cái)政增加了撥款,向?qū)W生收取的學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)收入也增加了,但高校人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)的支出同時(shí)也大大增加了,資金缺口仍然很大,這必然會(huì)導(dǎo)致高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款或借款籌資。必須清醒地認(rèn)識(shí)到,借款或貸款終歸是要償還并要支付利息的;如果形成不良貸款,不僅學(xué)校受損失,也會(huì)影口自學(xué)校的進(jìn)一步籌資。因此,高校舉債發(fā)展必須適度,必須對(duì)每一個(gè)融資項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性研究,既要考慮項(xiàng)目的效益是否顯著,也要考慮學(xué)校的償債能力,否則將會(huì)給高校后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響。

二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算編織的具體實(shí)施

高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)、要求高、難度較大,涉及到各方面利益的復(fù)雜而具體的工作,必須綜合考慮、認(rèn)真籌劃。

(一)提早做好預(yù)算編制的規(guī)劃,充分做好預(yù)算編制的前期工作

預(yù)算編制的前期工作主要包括預(yù)算編制的規(guī)劃,即編制人員的確定、編制全過程各階段的劃分、編制工作內(nèi)容及時(shí)間安排、編制程序和預(yù)算調(diào)查表的設(shè)計(jì)等。編制人員的確定事關(guān)編制質(zhì)量,一般應(yīng)由業(yè)務(wù)水平高、經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的會(huì)計(jì)主管人員具體負(fù)責(zé),并配備一定的助手。預(yù)算編制的過程一般分為三個(gè)階段:第一階段是預(yù)算準(zhǔn)備階段。主要工作為:制定預(yù)算編制的詳細(xì)規(guī)劃,搜集預(yù)算編制有關(guān)的基礎(chǔ)資料,并向?qū)W校各職能部門發(fā)放預(yù)算調(diào)查表,指導(dǎo)各部門對(duì)預(yù)算調(diào)查表認(rèn)真填列且按時(shí)收回。該階段預(yù)計(jì)需兩周時(shí)間。第二階段:預(yù)算資料審核、整理、匯總,提出初步預(yù)算草案階段。該階段的主要工作為:對(duì)收集的有關(guān)預(yù)算的資料進(jìn)行認(rèn)真的審查、核實(shí),必要時(shí)作實(shí)地調(diào)查研究,對(duì)預(yù)算的各個(gè)具體項(xiàng)目認(rèn)真測(cè)算,然后整理、歸納和匯總。提出初步財(cái)務(wù)預(yù)算草景,交學(xué)校財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)初審,經(jīng)修改、補(bǔ)充、完善后提出正式的財(cái)務(wù)預(yù)算草案,送交學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱。本階段預(yù)計(jì)兩周時(shí)間。第三階段:審定財(cái)務(wù)預(yù)算階段。該階段的主要工作為:根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算編制草案的意見進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善,形成正式的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。本階段預(yù)計(jì)兩周時(shí)間。綜上,預(yù)算編制的全過程約需六周時(shí)間,一個(gè)半月左右。為了保證預(yù)算編制有較充足的時(shí)間,并能夠在年度開始時(shí)執(zhí)行預(yù)算。一般情況下,預(yù)算編制開始時(shí)間至少應(yīng)在預(yù)算年度前一年十一月初。(二)預(yù)算編制盡可能細(xì)化到各個(gè)部門、基層單位和具體項(xiàng)目,以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性,便于預(yù)算管理

預(yù)算編制細(xì)化是預(yù)算管理的基礎(chǔ),是預(yù)算編制最基本的要求。

1要搞好預(yù)算項(xiàng)目的設(shè)計(jì)

預(yù)算項(xiàng)目的設(shè)計(jì)應(yīng)盡量與會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng),這樣便于會(huì)計(jì)核算和預(yù)算的監(jiān)督管理。預(yù)算項(xiàng)目的各級(jí)次要層次分明,結(jié)構(gòu)要合理,使預(yù)算方案構(gòu)成一套完整的體系。該體系主要內(nèi)容包括三部分:財(cái)務(wù)預(yù)算匯總表、部門預(yù)算明細(xì)表和重要項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)表。

財(cái)務(wù)預(yù)算匯總表由兩大部分組成:收入預(yù)算和支出預(yù)算。其中,收入預(yù)算按收入來源渠道細(xì)分為具體的收入項(xiàng)目。支出預(yù)算分三級(jí):第一級(jí)項(xiàng)目為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等。第二級(jí)項(xiàng)目為第一級(jí)項(xiàng)目下的支出項(xiàng)目,如人員經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目細(xì)分為基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金。公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目細(xì)分為公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和其他費(fèi)用。第三級(jí)項(xiàng)目為第二級(jí)項(xiàng)目下細(xì)分更具體的項(xiàng)目。部門預(yù)算明細(xì)表是按職能部門或基層單位列示的、反映該部門或基層單位預(yù)算年度收入及支出的所有具體預(yù)算項(xiàng)目。重要項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)表是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算匯總表中需要的、需進(jìn)一步詳細(xì)分解的預(yù)算項(xiàng)目的細(xì)化,例如:辦公用電話費(fèi)、水電費(fèi)、維修費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)等需列示各職能部門或基層單位的具體預(yù)算額。

2預(yù)算資金要盡可能落實(shí)到具體的職能部門或基層單位及具體項(xiàng)目上

爭(zhēng)取做到各具體職能部門或基層單位的每個(gè)支出項(xiàng)目都能在預(yù)算中反映,每一筆支出都有根有據(jù)。在此基礎(chǔ)上形成部門預(yù)算明細(xì)表和重要項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)表。

3要強(qiáng)化項(xiàng)目的論證工作,最大限度地減少項(xiàng)目安排上的盲目性

這就需要對(duì)經(jīng)常性的支出項(xiàng)目建立起有關(guān)的資料庫,如教職工基本情況資料庫、學(xué)生基本情況資料庫、主要耗材或辦公用品需要量及價(jià)格信息庫等;對(duì)專項(xiàng)基建項(xiàng)目、維修改擴(kuò)建項(xiàng)目等。盡早做好可行性研究,建好項(xiàng)目庫,供預(yù)算編制時(shí)作為是否納入年度預(yù)算的參考。

(三)運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算方法和電子計(jì)算機(jī)工具。認(rèn)真測(cè)算各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算金額,提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性

財(cái)務(wù)預(yù)算總體上分為兩個(gè)部分:收入預(yù)算和支出預(yù)算。由于各部分預(yù)算各有其特點(diǎn)。故應(yīng)采用不同的預(yù)算編制方法。

1收入預(yù)算編制方法

高校收入主要包括財(cái)政撥款收入、學(xué)生學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)收入、經(jīng)營收入和其他收入等。財(cái)政撥款收入一般會(huì)穩(wěn)定增長,可以上一年度的財(cái)政撥款數(shù)為基數(shù),結(jié)合增招的學(xué)生人數(shù)進(jìn)行合理預(yù)計(jì);學(xué)生學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)收入可以采用“標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法”測(cè)算,即根據(jù)各年級(jí)、各專業(yè)學(xué)生人數(shù)與相應(yīng)的收入標(biāo)準(zhǔn)測(cè)定其預(yù)算收入;經(jīng)營收入和其他收入不易準(zhǔn)確測(cè)定,可根據(jù)每一個(gè)收入項(xiàng)目的特點(diǎn),分析其取得收入的可能性及影響收入的各種因素,按照穩(wěn)健原則逐項(xiàng)仔細(xì)測(cè)算其預(yù)算數(shù)。

2支出預(yù)算編制方法盡量采用“零基預(yù)算法”

即對(duì)每個(gè)支出項(xiàng)目取消傳統(tǒng)的基數(shù)加增長的編制方法,一切以“零”為起點(diǎn),按照預(yù)算年度所有因素和事項(xiàng)的必要性及輕重緩急程度,認(rèn)真仔細(xì)分析。權(quán)衡得失,擇優(yōu)選擇,重新測(cè)定出每一具體項(xiàng)目的預(yù)算金額。對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算,按照標(biāo)準(zhǔn)定額逐人核定。對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算,按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額,對(duì)每一職能部門或基層單位下的具體項(xiàng)目逐項(xiàng)測(cè)算。對(duì)其中辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)等行政綜合費(fèi)用,可實(shí)行“定額管理”,根據(jù)部門人員定編數(shù)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)核定其部門預(yù)算數(shù)額。對(duì)水電費(fèi),逐步推行一戶一表計(jì)量管理,核定其預(yù)算數(shù)額,推行預(yù)算“定額管理“,可控制支出的慣性膨脹。對(duì)于一些大宗項(xiàng)目,如設(shè)備采購、材料采購、基本建設(shè)、維修改造等項(xiàng)目,需進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)調(diào)查和周密測(cè)算,必要時(shí)還需請(qǐng)有關(guān)專家參與論證,以提高預(yù)算的精確性。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是一年一次的必做工作,各年的財(cái)務(wù)預(yù)算編制,其內(nèi)容、方法等變化不大,如采用手工編制費(fèi)時(shí)費(fèi)力,而采用計(jì)算機(jī)工具,以后年度編制財(cái)務(wù)預(yù)算可在上年度的基礎(chǔ)上修改、補(bǔ)充,既省時(shí)又省力,還能大大地提高工作效率,提高預(yù)算編制的質(zhì)量。

三、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)管和審計(jì),確保預(yù)算理管的正確執(zhí)行

第9篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞： 企業(yè) 預(yù)算管理 制度

全面預(yù)算管理（master budget）作為管理會(huì)計(jì)理論的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分。回顧管理會(huì)計(jì)理論的產(chǎn)生和發(fā)展，大致可分為兩個(gè)大的階段，即執(zhí)行性管理會(huì)計(jì)階段和決策性管理會(huì)計(jì)階段，它與企業(yè)管理理論發(fā)展的需要是密切相關(guān)的。 上個(gè)世紀(jì)初期，隨著泰羅的科學(xué)管理學(xué)說的形成，圍繞著提高生產(chǎn)和工作效率，減少生產(chǎn)過程中的損失和浪費(fèi)，在管理上要求實(shí)行完善的計(jì)算和監(jiān)督需要，產(chǎn)生了以“標(biāo)準(zhǔn)成本”、“預(yù)算控制”和“差異分析”為主要內(nèi)容的執(zhí)行性管理會(huì)計(jì)理論；到了二十世紀(jì)中期，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，生產(chǎn)力獲得迅速發(fā)展，企業(yè)管理面臨許多新的變化。一方面，企業(yè)規(guī)模越來越大，生產(chǎn)經(jīng)營日趨復(fù)雜，跨國公司大量涌現(xiàn)，投資主體呈現(xiàn)多元化，資本所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，產(chǎn)生了現(xiàn)代公司制。由于人的“經(jīng)濟(jì)人”特性、信息不對(duì)稱以及機(jī)會(huì)主義傾向，公司治理問題日益突出；另一方面，面對(duì)新的條件和環(huán)境，對(duì)企業(yè)管理相應(yīng)提出了新的要求，迫切需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化，使內(nèi)部管理更加合理化、科學(xué)化，更加具有靈活反應(yīng)和高度的適應(yīng)能力。為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和要求，傳統(tǒng)的科學(xué)管理理論被以運(yùn)籌學(xué)和行為科學(xué)為主體的現(xiàn)代管理科學(xué)所取代，以此為基礎(chǔ)，產(chǎn)生了以“決策會(huì)計(jì)”和“執(zhí)行會(huì)計(jì)”為主要內(nèi)容的決策性管理會(huì)計(jì)。而全面預(yù)算管理制度的形成與發(fā)展，則以它的系統(tǒng)性、全面性、戰(zhàn)略性、機(jī)制性和整合性等特征，已經(jīng)逐漸演化成現(xiàn)代企業(yè)治理的一項(xiàng)重要制度安排和途徑。

本文以下內(nèi)容主要對(duì)全面預(yù)算管理制度的形成與發(fā)展作簡(jiǎn)要回顧，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和基本框架等內(nèi)容進(jìn)行多維度闡述，以求深刻理解全面預(yù)算管理在企業(yè)治理和戰(zhàn)略目標(biāo)管理中所發(fā)揮的重要作用。

一、全面預(yù)算管理的涵義和本質(zhì)

企業(yè)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上用數(shù)量、金額等形式對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營和財(cái)務(wù)情況所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。而全面預(yù)算管理則是一種企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理控制的比較有效的科學(xué)方法。2002年4月10日財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中，將全面預(yù)算管理界定為：利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。根據(jù)安達(dá)信公司“全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫”（global best practice）中的定義：預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配公司的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。著名管理學(xué)教授戴維•奧利認(rèn)為：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

可見，全面預(yù)算管理是具有企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，是對(duì)公司相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。要了解全面預(yù)算管理的本質(zhì)，需要明確以下幾點(diǎn)：

1、預(yù)算不等于預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)是基礎(chǔ)，預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出的對(duì)策性方案，是針對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果采用的一種預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救及防御系統(tǒng)。預(yù)測(cè)是預(yù)算的前提，沒有預(yù)測(cè)就沒有預(yù)算。有效的預(yù)算是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

2、 全面預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃。從內(nèi)容上看，全面預(yù)算是企業(yè)全方位的計(jì)劃，財(cái)務(wù)計(jì)劃只是企業(yè)預(yù)算的一部分，而不是全部；從預(yù)算形式上，預(yù)算可以是貨幣式的，也可以是實(shí)物式的，而財(cái)務(wù)計(jì)劃則是以價(jià)值形態(tài)所表現(xiàn)的計(jì)劃；從范圍上，全面預(yù)算是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門和不同科層；而財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門控制。

3、全面預(yù)算管理是一種管理機(jī)制。其根本在于通過預(yù)算來代替管理，使預(yù)算成為一種自動(dòng)的管理機(jī)制，而不是單純的管理手段。作為一種管理機(jī)制，預(yù)算管理一方面與市場(chǎng)機(jī)制相對(duì)接，以市場(chǎng)為起點(diǎn)。另一方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運(yùn)行機(jī)制相對(duì)接，包括企業(yè)各組織權(quán)、責(zé)、利對(duì)等原則和決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離原則，以保證權(quán)力的制衡。

4、全面預(yù)算管理不是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)堆砌和表格羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一套管理系統(tǒng)。企業(yè)健全的預(yù)算管理制度是完善法人治理結(jié)構(gòu)的具體體現(xiàn)。

5、全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理。企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)實(shí)際上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長期與短期計(jì)劃得以溝通與銜接。

二、全面預(yù)算管理的理論與實(shí)踐

全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，它對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展起著重要的作用。18世紀(jì)，為了配合政府部門控制開支的需要，英國和美國先后出現(xiàn)了預(yù)算管理方式。20世紀(jì)初，標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)的出現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理提供了可靠的基礎(chǔ)。1921年美國頒布《預(yù)算與會(huì)計(jì)法案》，進(jìn)一步擴(kuò)大了預(yù)算控制思想的影響。1922年，美國著名學(xué)者麥金西的著作——《預(yù)算控制》出版，第一次系統(tǒng)地闡述了實(shí)行科學(xué)的預(yù)算控制方面的問題。同年，在美國全國成本會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第三次會(huì)議上，以“預(yù)算的編制和使用”為專題展開研究，從而掀起了1923年至1929年全美會(huì)計(jì)師與工程師協(xié)會(huì)協(xié)同研究預(yù)算控制問題的。如今，預(yù)算控制已經(jīng)成為西方企業(yè)管理的基本范疇，美國所有的大型公司都運(yùn)用了這一方法。 在實(shí)踐發(fā)展方面，從20世紀(jì)20年代開始，全面預(yù)算管理在美國的通用電氣公司、杜邦公司、通用汽車公司應(yīng)用之后，這一方法很快成了大型現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展成為現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機(jī)制，從而處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。80年代的一項(xiàng)對(duì)美國400家大型公司的調(diào)查研究表明，當(dāng)時(shí)幾乎所有的大型美國公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法，比例占到了90%以上。如表1所示。

表1 20世紀(jì)80年代對(duì)美國400家大型公司全面預(yù)算管理運(yùn)用比例調(diào)查表

行 業(yè) 運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的百分比（%）

商業(yè)銀行 98

各種金融、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 93

各種服務(wù)機(jī)構(gòu) 100

醫(yī)療機(jī)構(gòu) 100

人壽保險(xiǎn)公司 96

大型生產(chǎn)制造公司 100

中型生產(chǎn)制造公司 98

批發(fā)商與零售商 97

交通運(yùn)輸企業(yè) 94

公共事業(yè)公司 96

其他 83

資料來源：杰羅爾德•l.齊默爾曼：《決策與控制會(huì)計(jì)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2000年版，第277頁。

在我國，由于長期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，企業(yè)計(jì)劃可謂由來已久，但這種計(jì)劃不是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，沒有建立在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，因而不屬于全面預(yù)算管理的范疇。隨著改革開放的逐漸深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，企業(yè)管理控制的目標(biāo)從完成生產(chǎn)的品種、產(chǎn)量計(jì)劃，逐漸轉(zhuǎn)移到追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化上來，全面預(yù)算管理由此不斷引起重視，并在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)上發(fā)揮著越來越重要的作用，甚至被放到企業(yè)經(jīng)營機(jī)制和戰(zhàn)略管理的高度來加以認(rèn)識(shí)，從而在實(shí)踐中被一些企業(yè)大力推行。2000年9月國家經(jīng)貿(mào)委的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）》明確提出了企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；2001年4月，財(cái)政部的《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；2002年4月，在財(cái)政部的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。這些行政法規(guī)的頒布，標(biāo)志著全面預(yù)算管理這一科學(xué)的管理理念已在我國得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。 2004年來自對(duì)廣西企業(yè)的問卷調(diào)查報(bào)告顯示（見表2）：在各行業(yè)中，建筑業(yè)和制造業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)較深刻，應(yīng)用程度也較廣泛，而房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施認(rèn)同度最低；另外，其他調(diào)查數(shù)據(jù)還顯示：就企業(yè)性質(zhì)而言，民營企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)同度與應(yīng)用程度均高于國有獨(dú)資企業(yè)和國有控股企業(yè)；就企業(yè)規(guī)模而言，企業(yè)集團(tuán)對(duì)全面預(yù)算管理的理解和實(shí)行優(yōu)于大型企業(yè)，中小型企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施比率最低。

 

表2 對(duì)我國企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的行業(yè)調(diào)查表（樣本企業(yè)來自廣西）

調(diào)查內(nèi)容 建筑業(yè) 制造業(yè) 流通業(yè) 運(yùn)輸業(yè) 服務(wù)業(yè) 房地產(chǎn)業(yè) 其他行業(yè)

對(duì)預(yù)算的了解程度 100% 86.49% 75% 75% 71.43% 50% 66.67%

實(shí)行全面預(yù)算的必要性 100% 94.51% 81.25% 91.67% 85.71% 62.50% 80%

認(rèn)為預(yù)算發(fā)揮作用大 83.33% 91.89% 93.75% 75% 78.57% 62.52% 73.33%

全面預(yù)算普及應(yīng)用程度 62.16% 50% 50% 42.86% 25% 60%

可見，雖然全面預(yù)算管理近些年在我國企業(yè)中已得到不同程度地推行和發(fā)展，不少企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理取得了非常顯著的效益，其中比較典型的有：寶鋼集團(tuán)、中原油田石化集團(tuán)、中國新興鑄管股份有限公司、五礦集團(tuán)、山東華樂集團(tuán)以及華潤公司的6s管理體系[1]等。但是，要將這種先進(jìn)的管理機(jī)制在企業(yè)中全面普及和實(shí)施仍需要企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理有更多的深刻了解。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的作用意義

概括起來，主要表現(xiàn)在以下幾方面： 1、有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。預(yù)算管理是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，通過企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，以及相應(yīng)的利益分配來實(shí)施的管理機(jī)制安排。 2、有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要形式。 3、有助于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方式的實(shí)現(xiàn)。實(shí)施預(yù)算管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要途徑。 4、有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制和提高管理效率。在企業(yè)實(shí)施分權(quán)管理?xiàng)l件下，全面預(yù)算管理既保證了企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)的一致性，又有助于完善權(quán)力約束機(jī)制，已成為內(nèi)部控制的重要手段和依據(jù)。 5、有助于企業(yè)資源的整合。實(shí)行全面預(yù)算管理可以有效地消除內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)松散，實(shí)現(xiàn)各層級(jí)、各成員的有機(jī)整合。

四、全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算管理的主要特征可以歸納為以下幾個(gè)方面：

1、全面性。具體體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指全面預(yù)算管理涉及公司各個(gè)部門，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)影響整體效益；全程性是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到公司經(jīng)營活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理；全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)方面預(yù)算。

2、機(jī)制性。全面預(yù)算管理的根本點(diǎn)是要通過預(yù)算來強(qiáng)化內(nèi)部管理，使預(yù)算成為一種管理上的制度安排。而不是臨時(shí)性、分散性的管理手段。預(yù)算以市場(chǎng)為主導(dǎo)，全面考慮市場(chǎng)機(jī)制（供求機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、價(jià)格機(jī)制等）；預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，是一種機(jī)制安排，權(quán)、責(zé)、利必須對(duì)等；預(yù)算的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)必須相互分立，以保證權(quán)力的制衡和系統(tǒng)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、戰(zhàn)略性。全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略性特征是指：其構(gòu)建必須以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向；符合戰(zhàn)略要求的全面預(yù)算管理能對(duì)公司戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用，是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實(shí)施規(guī)劃。

4、系統(tǒng)性。具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、考核和獎(jiǎng)懲各環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個(gè)完整體系，上下環(huán)節(jié)緊密相連，共同形成預(yù)算的剛性；橫向系統(tǒng)性是指各個(gè)部門的工作內(nèi)容都是相互聯(lián)系的，某部門的預(yù)算目標(biāo)未完成，會(huì)影響其他部門的預(yù)算執(zhí)行，必須經(jīng)過有權(quán)部門按照規(guī)定的權(quán)限批準(zhǔn)。

5、科學(xué)性。與傳統(tǒng)的公司計(jì)劃相比，全面預(yù)算建立在更科學(xué)的基礎(chǔ)上，主要表現(xiàn)為：基礎(chǔ)資料充實(shí)、計(jì)算方法先進(jìn)、執(zhí)行過程高效。

6、整合性。全面預(yù)算管理的整合性體現(xiàn)在權(quán)責(zé)利的整合及管理的整合兩方面。權(quán)責(zé)利的整合是全面建立公司內(nèi)部各部門、各崗位的權(quán)責(zé)利體系，通過預(yù)算的分解，使各部門、各崗位都賦予責(zé)任目標(biāo)和相應(yīng)的權(quán)利、利益，并形成相互制約。管理的整合是指：預(yù)算是一種目標(biāo)價(jià)值，通過預(yù)算體系建立以實(shí)現(xiàn)出資者目標(biāo)價(jià)值為軸心的運(yùn)動(dòng)體系，把公司各種資源與現(xiàn)實(shí)價(jià)值聯(lián)結(jié)起來，是一個(gè)統(tǒng)籌管理的指揮棒。 五、全面預(yù)算的編制內(nèi)容

全面預(yù)算管理是一種全過程、全方位、全員性的管理機(jī)制，它需要全員的參與，并且涉及企業(yè)經(jīng)營的全過程。全面預(yù)算的編制內(nèi)容一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四大類。從內(nèi)容上看，四類預(yù)算并不孤立，而是具有系統(tǒng)性特征，各預(yù)算是一個(gè)相互支撐、相互依賴的完整而緊密的系統(tǒng)。經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算只反映某一方面業(yè)務(wù)的具體情況，最終都將以貨幣形式集中反映在財(cái)務(wù)預(yù)算中。所以它們被稱為分預(yù)算，是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)預(yù)算又稱為總預(yù)算，它們是各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的綜合結(jié)果。 六、全面預(yù)算的管理框架

全面預(yù)算管理框架是組織實(shí)施全面預(yù)算管理所必需的組織、方法以及相關(guān)制度安排。該框架的構(gòu)建包括全面預(yù)算管理方法體系、經(jīng)營指標(biāo)體系、行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系和考評(píng)與獎(jiǎng)懲體系四大部分。這四大體系互為并列，相互聯(lián)系，涵蓋了全面預(yù)算管理的各個(gè)方面，從多角度、多層面對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施進(jìn)行了全過程、全方位的詮釋。下面就構(gòu)成全面預(yù)算管理框架四大體系的主要內(nèi)容作一簡(jiǎn)要闡述：

1、全面預(yù)算管理方法體系

全面預(yù)算管理方法體系包括預(yù)算預(yù)測(cè)方法、預(yù)算編制方法、預(yù)算指標(biāo)體系構(gòu)建方法及預(yù)算考評(píng)方法幾方面。建立全面預(yù)算管理方法體系是為了使全面預(yù)算管理在編制、實(shí)施、分析、考評(píng)等各個(gè)階段均有科學(xué)的理論方法為指導(dǎo)，將現(xiàn)有的各種先進(jìn)管理預(yù)測(cè)方法與全面預(yù)算管理相結(jié)合，充實(shí)現(xiàn)有的全面預(yù)算管理理論與方法。

2、全面預(yù)算管理經(jīng)營指標(biāo)體系 經(jīng)營指標(biāo)體系是為保證全面預(yù)算管理最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而設(shè)計(jì)的由各類預(yù)算具體的支撐指標(biāo)所構(gòu)成的有機(jī)整體。為保證全面預(yù)算管理的編制、實(shí)施、考核評(píng)價(jià)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)總體目標(biāo)的要求，對(duì)各類預(yù)算必須建立反映各項(xiàng)指標(biāo)的具體經(jīng)營指標(biāo)以及各個(gè)指標(biāo)之間的鉤稽關(guān)系。包括：各類預(yù)算總體目標(biāo)體系建立；經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)體系設(shè)計(jì)；投資預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)體系設(shè)計(jì)；籌資預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)體系設(shè)計(jì)；財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)體系設(shè)計(jì)；預(yù)算表格體系建立；各個(gè)指標(biāo)以及表格勾稽關(guān)系的建立等。

3、全面預(yù)算管理行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系 行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系是全面預(yù)算管理體系中的又一重要組成部分。該體系的建立，為確保公司全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，加強(qiáng)全面預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有效控制提供了有力參考依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理行為與標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，不但規(guī)定了全面預(yù)算管理的管理流程，確保預(yù)算編制按照統(tǒng)一的程序進(jìn)行；而且需要建立公司上下統(tǒng)一的定額和標(biāo)準(zhǔn)，確保全面預(yù)算編制有據(jù)可循；另外，通過對(duì)全面預(yù)算的管理進(jìn)行逐步規(guī)范和提高，最終真正起到優(yōu)化資源、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。 全面預(yù)算管理行為規(guī)范包括預(yù)算編制的行為規(guī)范、預(yù)算審批的行為規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控行為規(guī)范、預(yù)算調(diào)整行為規(guī)范和預(yù)算考核行為規(guī)范等內(nèi)容。

標(biāo)準(zhǔn)體系是指定額和標(biāo)準(zhǔn)的制定。包括定額標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)及其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。其中，定額包括成本定額、費(fèi)用定額、工資定額、物資定額、電力消耗定額及勞動(dòng)定額等；內(nèi)部市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)部產(chǎn)品價(jià)格和內(nèi)部勞務(wù)及服務(wù)價(jià)格。其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)包括經(jīng)營指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、安全標(biāo)準(zhǔn)等。 4、全面預(yù)算管理考評(píng)獎(jiǎng)懲體系 建立全面預(yù)算管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系，對(duì)提高公司經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行力和控制力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，支持和保障公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要作用。建立全面預(yù)算管理考評(píng)獎(jiǎng)懲體系應(yīng)遵循公平、公開、可控、分級(jí)考評(píng)、總體優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)收益匹配等原則。具體內(nèi)容包括考評(píng)組織和考評(píng)獎(jiǎng)懲體系。考評(píng)獎(jiǎng)懲體系的內(nèi)容主要包括考評(píng)依據(jù)和考評(píng)對(duì)象、考評(píng)程序、考核評(píng)價(jià)方式、考評(píng)指標(biāo)體系等。

七、實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的關(guān)鍵問題

主要有兩點(diǎn)：一是統(tǒng)一思想、營造全員參與的內(nèi)部環(huán)境。預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)組織各個(gè)層面的責(zé)權(quán)利關(guān)系的制度安排，需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)，密切配合。其中高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和參與最為重要，否則，預(yù)算管理很難取得預(yù)期效果；二是做好基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格貫徹預(yù)算要求。預(yù)算管理是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，預(yù)算管理要求的基礎(chǔ)工作包括崗位責(zé)任制的建立、生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部核算體系的完善等。同時(shí)，企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，要嚴(yán)格按照預(yù)算的各項(xiàng)具體要求去實(shí)施，做好跟蹤和控制，信息反饋和監(jiān)督等工作。

總之，全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制的科學(xué)方法，正日益受到理論界和實(shí)務(wù)界的重視。加深對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)涵、框架體系等基本知識(shí)的了解和認(rèn)識(shí)，有助于現(xiàn)代企業(yè)管理的科學(xué)化和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)完善企業(yè)治理機(jī)制具有現(xiàn)實(shí)和深遠(yuǎn)意義。

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