財務內部控制論文精選(九篇)
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第1篇：財務內部控制論文范文
隨著近些年我國經濟的迅猛發展，醫療市場發生了巨大轉變，復雜性、多變性增強。此種情況下，醫院要想良好的發展，就需要不斷提升自身競爭實力。對此，應基于醫院方面新修訂的財務會計，結合醫院實際情況，完善醫院財務會計內部控制體系，對財務會計內部控制予以調整與優化，可以使其作用充分發揮，合理控制財務會計活動，發揮財務會計的有效性，真正意義上提升醫院經濟實力，為促進醫院長遠、健康的發展奠定基礎。
一、新財務會計制度下的醫院財務會計內部控制
于2011年修訂完成的我國醫院的新財會制度，對醫療系統改革發揮了促進作用，同時提升了我國醫院內部會計信息的質量。在此種背景下，實行財務會計內部控制是非常有意義的。所謂醫院財務會計內部控制是指醫院財務會計工作者對財務會計各項制度的的制定及貫徹落實予以支持、嚴格執行，為實現醫院財務活動預期目標、保障醫院財務財產安全、會計信息真實可靠奠定基礎。基于此概念，可以確定醫院財務會計內部控制的實行，實際上是對醫院財務活動進行切實有效的控制，以便提升財務會計工作的準確性、有效性、真實性，為提升醫院經濟實力奠定基礎。所以，醫院新財會制度實施背景下，醫院優化實施財務會計內部控制很有必要。
二、醫院財務會計內部控制現狀的分析
財務會計作為醫院重要組成部分，其在某種程度上決定醫院能否良好運行。為此，結合醫院實際情況，規范、合理的落實醫院財務會計內部控制工作是非常必要。但實際情況則不然。綜合國內醫院財務會計內部控制工作落實現狀來看，其存在諸多問題，具體表現為：
(一)缺乏完善的內部控制制度
高質量、高效率財務會計內部控制工作的落實，需要配備完善的內部控制制度，對各項內部控制工作予以約束、說明，使財務會計內部控制作用有效發揮。但諸多醫院在內部管理上，存在切實可行的內部控制制度或制度過于形式化，導致內部控制人員在落實工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會導致財務會計內部控制隨意、混亂，不利于醫院管理，更不利于醫院健康發展。
(二)內部電子信息化建設不佳
在科技蓬勃發展的今天，越來越多的科學技術應用在醫療方面，醫院也越來越注重電子信息化建設，一方面是為了提升醫療業務服務水平，另一方面是提升財務會計活動的準確性。但是，目前醫院電子信息化建設處于摸索成長階段，在內部電子設置方面存在缺陷，相應的所設置的內部控制效果不佳，在自動化控制財務會計信息過程中時常出現差錯，最終導致醫院財務會計內部控制效果不佳。
三、完善醫院財務會計內部控制體系的對策
針對當前醫院財務會計內部控制存在諸多問題的情況，應當以新的財會制度為依據，對醫院財務會計內部控制體系進行完善。具體的做法是：
(一)嚴格按照新財會制度來執行財務會計內部控制工作
也就是嚴格遵循我國醫院方面的新的財會制度，對財務會計內部控制內容、對象、方法、方式等方面進行合理的調整，使其在落實的過程中，注意保證財務會計信息的準確性，嚴格、規范的控制財務會計活動的方方面面。
(二)完善財務會計內部控制體系的五個組成部分
財務會計內部控制體系主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督五個組成部分。為了充分提高財務會計內部控制體系的作用，在完善體系之際，應當結合醫院實際情況，充分考慮醫院環境與管理要求，科學、合理的優化控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督這五個部分。
四、結束語
在當前我國諸多醫院財務會計內部控制存在諸多問題的情況下，應當以醫院方面新的財會制度，對醫院財務會計內部控制存在的問題進行詳細了解，并結合醫院實際情況，提出切實可行的、完善的財務會計內部控制體系，有效的約束和調整財務會計內部控制，使其充分發揮作用，促進企業在競爭激烈的市場環境中良好發展。所以，進一步完善醫院財務會計內部控制體系是非常有意義的，有利于促進醫院健康、穩定的發展。
作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫院
參考文獻：
[1]任鶯.關于完善醫院財務會計內部控制體系的思考[J].現代經濟信息,2015(13):208-208.
[2]余慧敏.新財會制度下醫院財務會計內部控制體系建立與實踐[J].時代金融（下旬）,2013(2):33-34.
第2篇：財務內部控制論文范文
關鍵詞：電力企業；財務風險；內部控制
隨著電力企業飛速，電力改革的不斷深化，電力企業已經不能僅僅只看重經營狀況，同時要關注市場行情變化和風險隱患，比如新能源投資帶來的成本增加問題和低效無效資產的處置等問題，電力企業對財務管理要求不斷提高。
一、電力企業財務風險內部控制現存問題
（一）投資風險。投資行為是企業擴大利益的重要舉措。發電企業自身利益回收周期長，企業支出金額高，在資金流上會有很大的不確定性，所以為了擴大企業規模提升企業效率，很多發電公司會進行多元化投資，但在投資中往往缺少客觀分析，實際調查，投資具有盲目性，往往以失敗告終，使電力企業發展中的財務風險加劇。（二）融資風險。發電企業在運營中需要大量資金支持，立項前的基礎工程建設，項目進行中的設備購置，后期的設備更新等，都需要大量資金。在發電企業自身資金難以運轉的時候，企業往往會采取融資的方式緩解資金壓力。融資主要通過銀行信貸，但貸款就要面臨利息，發電企業本身資金回收就很慢，有時會缺少償債能力，面對高筑的債臺和高額利息，企業財務風險將會切實發生。（三）審計風險。審計風險是企業自身的風險問題、電力企業財務每年要為支付員工工資，企業辦公物資，電力工程設備等種種項目支出大筆資金，在支出最終完成前存在很多審批流程，在各個環節中如果出現差錯就會造成支出問題。所以在企業資金支出的每個環節都是存在風險的。
二、電力企業財務風險內部控制措施
（一）完善管理制度。科學完善的管理制度，是確保電力建設項目財務管理工作順利實施的基礎和保障，因此，電力企業財務管理部門要根據國家財經法律法規，結合電力企業管理要求，樹立先進的建設造價控制理念，建立健全財務管理制度，施行業主負責制，制定科學的財務管理計劃，為企業建設項目財務管理工作打好基礎。其中，實施業主負責制的目的是將工程部項目建設與基礎建設單位的生產管理融為一體，匯聚各方在項目建設中的合力，實現參與建設各部門的部門利益最大化，節約建設成本。與此同時，建立專業、高效的財務管理機構，由其負責財務管理和監督工作，以提高電力建設項目的財務管理效率。（二）擴展財務管理內容。對發電企業中的財務管理內容實施擴展，以促進其管理內容的豐富性。在對其執行期間，需要根據企業的實際發展情況，促進財務管理范圍的擴展性與延續性，保證在財務管理工作中，能夠將其納入到企業生產以及企業經營工作中，促進各個環節工作的優化實施。其中，可以將財務管理的工作納入到企業生產過程中，根據生產指標，將其與實際的發展形式形成對比。還需要根據技術性指標，將其與實際的生產差距形成對比，保證在源頭上能夠發現其存在的問題，這樣不僅能實現生產過程與財務管理工作的有效執行，促進財務管理工作的充分發展。還要將財務管理工作內容滲透到運營工作中去，以促進管理工作中的資金因素、電價因素等實現結合發展。這樣不僅能促進財務計劃分析管理工作的嚴格執行，還能從根本上做好企業的財務管理決策工作。（三）建立健全信息溝通體系。首先，保證電力企業信息與溝通的真實性。企業依據各種財務數據了解企業目前的發展方向及其相應的戰略目標的實現程度，這些財務、經營等方面的數據是企業進行財務風險管理的基礎，良好的財務風險管理系統需要了解充分的電力企業內部數據，供應商信息、宏觀經濟狀況、行業數據等，這些信息的有效溝通才能保證企業進行財務風險管理的真實有效，才能運用這些數據預判潛在的財務風險。（四）加強監督管理力度。作為電力施工企業，要不斷加強對自身財務工作的監管，創造更多安全可靠的監管思路。營改增正處于過渡期，企業要對內部財務框架進行整改，減少內部管理不當所帶來的影響。在實際工作時，要盡量取得增值稅發票，從而不斷突破政策對抵扣項目的限制。按照營改增相關政策，材料購置滿足抵扣的主要條件時應取得對應的增值稅專用發票，從而最大程度發揮稅收優惠政策對企業的鼓勵作用，減少企業稅負所面臨的壓力。為此，企業要強化發票管理，對其領取、購買、運用等環節加以監督，促進發票的科學管理。（五）加強信息化建設。技術是基礎建設，沒有過硬的技術再好的管理模式沒有支撐也是無用，不斷提高技術水平是第一要務。財務數據有原來的定期集中需要向實時集中轉變，加快信息傳遞速度和決策效率；健全審計制度、拓展審計空間、豐富審計內容，確保企業各項業務都能符合合法達標。總而言之，隨著企業的發展壯大，其所面臨的風險也愈加復雜，相應而生的財務風險也逐漸引起企業管理層的重視，對電力企業進行財務風險管理已經成為電力企業風險管理的重要手段，這就要求我們在以后的實際工作中必須對其實現進一步研究探討。
作者:梁睿 康堅 任敬博 單位:國網甘肅省電力公司電力科學研究院
第3篇：財務內部控制論文范文
1.1控制主體不夠成熟
從當前的現狀來看，我國油田產業對財務人員的能力沒有明確的要求，這直接導致了很多從事財務工作的人員素質低下，很多財務工作者沒有接受過正規的培訓，在工作中所使用的方法也比較陳舊。另外，油田企業在財務人員的選拔制度上比較松懈，導致工作人員的素質參差不齊。很多工作人員是從其他的崗位轉調過來，不具備專業的財務能力，這也使得財務工作人員的整體素質偏低，無法適應繁瑣的工作內容。
1.2控制方法不夠科學
很多油田企業在財務控制上仍然使用風險控制的方法，導致財務控制的效果不夠明顯。另外，財務控制還存在很大的被動性，對財務風險的預防能力較差。在控制手段上，基本采用人工控制的方法，對先進技術的運用較少，降低了成本控制的效率。
1.3控制范圍不夠全面
在進行財務控制工作時，大部分企業只注重企業內部的財務控制，對其他與企業相關的財務內容沒有過多的了解。這在一定程度上影響了財務人員對財務控制的認知，將財務管理定義為只針對企業內部的財務進行管理。這種現象造成了企業與市場的脫節，使企業無法針對市場的現狀改善管理的方法。
2油田內部財務成本控制體系的構建方法
2.1提高控制水平
提高財務成本的控制水平，首先要做的是提高工作人員的整體素質。在人才的選拔上，要注重人才的專業水平和實際工作能力，盡量選擇經過專業培訓或者有實際經驗的人才，加強財務團隊的整體建設。在人才的培養上，要加強對工作人員的培訓。為工作人員提供提升自我的機會，并建立完善的獎勵機制，提高工作人員的積極性。同時要加強與外界的溝通，吸取其他企業的先進經驗，并將這些經驗與企業的實際狀況相結合，制定出完善的管理制度。加強先進理念與先進技術的引進，使員工能夠在信息技術的幫助下完成工作。此外，還要注重對工作人員思想道德的培養。如果員工只具備工作上的能力而不注重道德品質的完善，在工作中很容易受到外界的影響，造成工作上的偏差。因此在對員工進行技術培訓的技術上，還要加強對其思想道德的培養，提高其綜合素質，確保財務工作的科學和精確。
2.2完善控制制度
建立完善的成本控制制度是保證企業發展的重要前提，因此，企業要在提高控制水平的基礎上，完善成本控制的制度。首先，企業要建立完善的管理制度，并確定相關的管理人員，明確其管理的職責，對企業的活動進行完整的跟蹤，并確定每一個步驟的具體開支。對于每一筆開支的報賬都要進行明確的把關，細化企業資金，明確資金的流出渠道。并對企業活動的范圍展開調查，規定報賬的程序，使企業的財務管理明確化，減少資金的浪費，為企業的發展提供保障。其次，管理人員要在完善企業內部財務管理的基礎上，加強對相關企業的了解，確定其是否具有合作的實力。另外，要合理的改變管理的方式，加強對目標的控制和對責任中心的控制，加強自我評價，改善成本控制的現狀。
2.3改變控制理念
針對我國油田企業內部成本控制現狀，在控制理念上必須做出調整。只有改變成本控制的理念，才能真正做到合理的控制成本。控制理念的改變可以從很多具體的環節上體現出來，在采購進價的控制中，不僅要了解企業的實力，還要對市場做充分的了解，明確市場的發展現狀，為企業選擇合理的合作對象。在活動成本的控制上，要在了解活動具體內容的基礎上，明確活動所需的資金，對活動資金的投入進行嚴格的把關。另外，還建立相應的共享平臺，完成信息的公布，加強對成本的控制。
2.4制定控制策略
在成本控制策略的制定中，可以采用控制推廣成本的方式。在企業內部建立獎勵制度，使全體員工都能夠參與到成本控制工作中來，減少企業內部控制的成本。也可以采用減少磨合成本的方式對成本進行控制。由于企業的環境處于不斷變化的狀態，因此，要對企業展開定期的自我評價，在交流中確定改革的辦法，達到控制成本的的目的。另外，企業也可以采用降低運營成本的方式來完成對成本的控制。建立監督體系，加強對企業的監督，嚴格禁止作弊現象的發生，同時建立相應的投訴機制，一旦發生損害企業利益的事件，要及時進行處理，降低企業的運營成本，保證企業內部成本的有效控制。
3結語
第4篇：財務內部控制論文范文
企業內部會計控制既是企業內部控制的主要方式，也是內部控制的核心內容。企業內部會計控制旨在提高管理信息質量，保護資產的安全、完整，評估降低經營風險，提高經營活動的效率，確保經營管理目標的實現，保證國家法律法規和規章制度的貫徹執行。它是會計基本職能的反映，目的在于保證會計信息的真實可靠性，保護企業財產的安全完整性。
二、關于企業內部會計控制體系建立的幾個思考
1、建立企業內部會計控制體系的緊迫性
會計是以價值量反映企業財務狀況和經營成果的，然而由于企業的自主經營的靈活性，也使很多企業在經營管理上比較隨意放任，某些企業的制度設計不夠完善，在現實中的可操作性相對較差，導致財務狀況和經營管理混亂。在市場經濟“經紀人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會以自己的利益為出發點來考慮問題，集體利益、社會利益是第二位的。所以在市場經濟下企業所有者虛擬或者缺位，或企業的管理人員對企業的控制權過大，“趨利避害”的思想便會使其做出一些損人利己的事情來侵犯股東利益。在經濟轉型過程中，企業的公司治理機制尚未完全形成，因此建立科學與合理的會計控制體系就顯得尤為重要。內部會計控制體系的作用就是要一是規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經營管理和財務管理，推動經營管理制度化、規范化，保障股東合法權益。
2、建立企業內部會計控制的應遵循的目標
建立企業內部控制從根本上講是會計監督職能的要求，監督企業的經濟事項，建立會計內部控制體系就是要推動經營管理制度化、規范化，保障股東合法權益。具體說來建立會計控制制度應遵循的目標主要有三。第一，要能夠保證企業會計記錄、計量、反映作用的正常發揮，對經濟業務的發生能夠正確的記錄計量。第二，在此基礎上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發觀、糾正錯誤及舞弊行為，保證企業資產的安全、完整。第三是要確保企業的經營發展處于健康狀態，在能夠確保國家有關法律法規的貫徹執行的情況下謀求企業利益的最大化。
3、建立企業內部會計控制體系的應遵循的原則
合法和適用是建立企業內部會計控制體系應遵循的原則。合法原則就是講企業的會計控制制度是在遵守國家相關會計法規的要求下而制定的，不能與國家相關會計法規和企業的公司章程相沖突。這就要求會計內控制度的制定者熟悉國家相關法規，并要能根據法規的變化做出適時的調整。適用性原則就是講會計內部控制體系要適合于在某個企業實施，且實施效果能夠得到保障。內部會計控制必須從會計核算和會計監督的角度出發，將觸角伸到企業各項業務過程和各操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業管理者要針對企業的人、財、物、信息等各要素以及各業務活動領域，制定出涵蓋企業經濟活動各個環節的、全面的會計內控制度。同時要把握企業的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗證、相互監督、相互制約的關系。只有這樣，才能制定出適用于企業的會計內控制度。
三、企業內部會計控制實施應注意的幾個方面問題
1、注重關注經濟業務發生的各個環節
在經濟業務發生的各個環節，都要密切注意會計控制實施的動態。在經濟業務發生之前可以通過資金預算計劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個方面如籌資、投資、采購、生產、費用、成本、銷售和利潤等經營活動的預算，以便依據全面預算對經濟活動或資金運動實施全面控制。在事前制定企業全面預算之后，依據預算對正在進行的經濟活動或資金運動進行的控制。經濟業務發生的過程中的控制標準主要有會計法規、內部會計制度、相關政策、預算計劃、定額和崗位責任等。經濟業務發生之后要依據經濟業務的實際情況進行會計憑證、會計賬簿和會計報表進行控制，確保經濟業務如實記錄，會計業務真是的反映經濟業務的發生。
2、注重企業會計控制環境的建設
注重企業會計控制環境的建設是指要創造條件有利于會計控制體系在企業順利的實施。比如實施會計控制的制度保障條件，比如企業員工從上到下的統一認識、重視等。內部會計控制環境是推動會計控制工作的內在原因，沒有好的會計內控環境，何談會計控制制度。其環境建設主要依賴兩個方面，一是要有健全的企業管理制度和企業內控制度，并在企業的管理制度中對會計控制體系的作用、實施條件、相關責任等做出說明。另一方面還要有賴于管理人員特別是會計人員素質的提高。其素質的提高又包括兩種途徑，一種是會計人員自身的學習，另一種則是整個會計人員團隊的職業道德氛圍。職業道德氛圍根本上講是企業文化的一個表現，受企業文化的指引。
第5篇：財務內部控制論文范文
1.內部控制制度不健全
在醫院財務管理中,由于內部控制制度不健全,導致管理的質量不高。醫院財務會計內部控制制度不健全,主要是由于管理人員內部控制意識薄弱,這就使得在一些管理環節存在明顯的疏忽,加之沒有嚴格的管理及控制手段,也使醫院會計人員違規操作存在可能性。在醫院財務管理中,對醫院財務會計領導層而言,醫院財務會計領導層的決策失誤,嚴重影響了醫院財務會計的發展和業務的處理。此外,不適當的操作指導違反國家的有關法律,政策,因而更容易導致管理的混亂。
2.內部稽核制度不完善
醫院財務會計現有內部審計監督未發揮應有的作用,內部稽核往往缺乏獨立性及權威性,難以對醫院會計部門活動進行全面的監督。在醫院內部稽核管理中,稽核力量配備不足,甚至有部分是兼職,都是由于內部稽核制度不完善造成的,容易導致執行者也是控制者的現象,因而加大了監控和管理的難度。在這種情況下,稽核部門無法從整體上操控會計部門的業務刮泥和無法及時的了解操作狀況,就不能及時發現操作中存在的問題,也難以提出有針對性和建設性的意見。
3.內部電子化建設落后
醫院內部電子化建設落后也是制約醫院財務會計發展的重要因素之一。隨著信息科技的發展,計算機等高新技術在醫院業的廣泛運用推動了醫院財務會計的發展,醫院財務會計業務電子化程度不斷提升,同時也帶來了許多新的風險,原有內控制度很大程度上已不能再適應計算機支持下的醫院會計業務,醫院內部電子化建設落后,對電子數據處理系統的管理不得力,導致醫院財務會計計算機業務操作系統和信息管理系統面臨著很大的操作問題。
二、完善醫院財務會計內部控制的措施
為提高醫院財務會計控制制度的管理水平,針對上述醫院財務會計內部控制中出現的問題,完善醫院財務會計內部控制的措施,可以從健全內部控制制度、完善內部稽核制度和加強信息科技建設三個方面入手,下文將逐一進行分析。
1.健全內部控制制度
在醫院財務管理中,健全內部控制制度是完善醫院財務會計內部控制的有效措施。健全內部控制制度,要把握好兩個方面的內容,一方面在管理體系上,主要體現在管理層對醫院內部管理以及外部風險的監控,建立醫院高層管理人員的有效監控。另一方面,還應從觀念上進行轉變,進一步加強自身的內部控制意識。完善管理政策和程序,加強醫院管理人員對醫院會計內部控制的重視,從而避免了一些因個人因素而導致的錯誤。此外,將加強內部控制和獨立的外部審計結合起來,也有助于促進穩健的醫院管理。
2.完善內部稽核制度
財務稽核工作有利于防范經營風險,強化內部控制。目前醫院財務會計需要完善內部評審體系,應加強專業檢查及內部稽核,有效發揮專業檢查及內部稽核職能作用。充分發揮內部監督部門的獨立性和權威性,加大內部監督力量配備,不斷增強監管人員的業務素質,以適應不斷擴大和更新的內部監管工作的需要。同時還應制定規范內部稽核的制度,規范內部稽核的標準程序,使處理內部稽核問題時,做到有章可循,進而促進醫院財務會計的規范化管理。
3.加強信息科技建設
加強醫院內部控制的信息科技建設,是當今醫院發展的必然要求。利用信息技術,在一定程度上消除了因為個人的疏忽而導致業務的失誤,保證醫院資產的安全和完整、提高會計信息質量。加強信息系統建設,建立通暢的信息溝通交流渠道,應結合醫院的實際情況,借助現代化的計算機信息技術,建立會計實時控制系統,實現對藥品、物資、價格、有效期以及應付賬款等各項內容的實時監管,使信息技術與業務活動有效結合,保證經營業務活動的有序進行。
三、結語
第6篇：財務內部控制論文范文
（一）監督機制弱化
目前我國很多事業單位內審機構未建立，即使建立起來了，內審人員由事業單位領導委任，其隸屬關系、經濟利益均受到單位的制約，這使得內審人員的對事業單位的監督能力弱化，使得他們為了不得罪單位領導，對領導的經濟行為進行睜只眼、閉只眼，造成國有資產的流失。同時，外部監督機制弱化，對事業單位內部控制失效者不產生壓力。包括審計、財政等在內的政府監督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力。審計部門只重視事業單位會計核算資料真實性合法性的審計，輕視了事業單位內部會計制度有效性的審計，對事業單位查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規定，造成審計部門的執法功能弱化。而財政部門重預算資金使用的監督，忽視了事業單位的財務管理。
（二）違紀違法的現象時常發生
由于歷史的原因，事業單位的管理體制還存在漏洞，有的單位主管財務的領導、財會人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，利用虛假發票等。某些事業單位負責人違法干預會計工作，為了滿足自己的私欲，不顧國家法律法規，指使或強令會計人員篡改會計數據，偽造會計信息，而會計人員常常陷入站得住的頂不住的困境，不得不弄虛作假，按照單位負責人的意愿做假賬。假如單位的會計人員抵制違法亂紀行為，單位領導往往會懷恨在心，只要一有機會就會受到單位負責人的刁難甚至打擊報復。
二、事業單位財務會計內部控制的實現途徑
（一）建立有效的資產會計內部控制
加大對事業單位固定資產預算和審核的會計控制，檢查對一項固定資產的投資，預算部門是否會同其他部門共同參與編制是否提供多套預算方案進行比較篩選。要及時的對新增固定資產的數量、質量、日期、規格、零配件、原始價值、性能等進行逐項驗收，并確定其使用年限、大修理周期等，同時填制“固定資產驗收清單”對上述事項簽字確認，之后交財務部門入賬。根據“固定資產驗收清單”及原始憑證做記賬憑證并登記明細賬、總賬、和固定資產卡片。對于報廢資產，使用單位編制報廢申請單，寫明報廢理由，估計清理費用，上報財務部門，獲準后，由使用部門開具固定資產報廢通知單，財務部門收到執行完畢的報廢通知單后，及時注銷固定資產的賬面價值。
（二）實行會計委派制
隨著我國事業單位會計制度的改革，越來越多的單位實行會計委派制度來完善當前我國事業單位的會計制度。會計委派制度是一種改革會計的行政隸屬關系、人事關系和工資福利關系的全新會計管理模式。使會計人員隸屬于上級主管部門，派駐的會計人員人事檔案、職務任免晉升、工作調動、專業職稱、工資獎金由上級主管部門統一管理，與派駐單位沒有隸屬的關系，從而確保會計人員的獨立性。實行會計委派制，使會計人員的切身利益同所服務的單位脫鉤，委派人員的人事關系留在原單位，其經濟收益、相關福利納入財政局統一發放，不參與被委派單位的人事和經濟分配，削弱了委派人員與被委托單位的隸屬和依附關系，增強了會計人員的獨立性，有利于減少被委托單位對會計人員實施監督工作的干擾，使其盡可能公正的加強日常監督，敢于抵制被委派單位相關人員的不法行為。使委派會計正確處理好“獨立性”與“服務性”的關系，寓監督于服務之中。
（三）建立職務、崗位分離制度
事業單位里不相容的職務必須由不同的人員來完成，這可以對涉及的有關人員起到相互制約、相互牽制的作用。付款人員，審核人員，記錄應付帳款人員應崗位分離。收費員與稽核人員，記錄收費人員不得有利益關系。事業單位的出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作，并且會計人員要在一定工作年限內進行崗位輪換。會計人員要加強對經辦人簽字的原始憑證的檢查，檢查憑證是否真實合法，原始憑證有無涂改、偽造報銷憑證等弄虛作假現象。會計人員把己審查后的原始憑證填好報銷單，經當事人簽字，部門負責人簽字后，做記賬憑證，財務負責人審核后予以報銷。會計人員要根據此登記總賬、明細賬。
第7篇：財務內部控制論文范文
雖然，經過一系列的改革，我國事業單位財務管理的內部控制方面取得了一些成績，但是，還存在很多不足之處。由于一定的社會因素和歷史原因，我國事業單位的會計從業人員業務素質不過硬，普遍素質較低下，同時，在事業單位中，很少有高級會計師，某些事業單位在做賬方面還采用傳統的守舊的方式；還有一個重要的因素是，有很事業單位工作人員沒有從根本上認識到財務管理的內部制度對于一個單位的重要性，他們覺得事業單位無需復雜的工作程序，而且都是簡單行事。筆者認為，事業單位財務管理的內部制度存在的一些不合理因素主要表現在以下幾個方面：首現，內部財務管理沒有明確的資金預算。關于使用資金，沒有明確的計劃，而且不能按照年度預算來嚴格執行，有很大人為的隨意性和任意性，資金無法得到合理的利用，甚至還會超出本來的預算；其次，資金收支管理制度比較松散。在資金的開支上面習慣性的自由，沒有明確的目標，有時候還會擅自動用其他項目的資金來彌補別的預算；最后，財務管理制度不嚴格。在大部分的事業單位中，幾乎沒有相關的財務管理制度，所以，一些重復購買的現象經常發生。
二.加強事業單位財務管理內部制度的重要性
2.1保全國有資產
事業單位因為沒有財務管理內部制度，很容易造成一些不規范的財務問題發生，這就會導致某些國有固定資產因為賬面不符而無法判定一個單位真實資產情況。有些事業單位的財務部門人手不足，分工不明確，很容易出現數據上統計的漏到，這就會造成國有資產在不知名的情況就丟失了。
2.2提高財務信息水平
加強事業單位財務管理內部制度，可以提高事業單位中會計部門或財務部門的規范性，這樣不但可以讓會計人員有嚴謹的工作態度，還能夠確保財務信息的準確性，為領導者和決策者提供更加有力的依據，同時，還能夠抵擋一些財務風險和資金壓力。
2.3提高資金的使用率
事業單位運作的資金通常是由國家撥款的，事業單位的人員在使用經費的時候難免會出現混亂的局面，有很大的浪費現象的存在。加強對事業單位財務管理內部制度的完善，能夠使得事業單位使用資金時具有高效的規范性，讓資金運用的更加合理有效，而且，還能防止那些挪用資金和盲目采購問題的出現。
三.加強事業單位財務管理內部制度的策略
3.1加強提高財務人員的職業素質
所有制度的載體都是人，人員的素質情況決定著工作的質量情況，所以，加強事業單位財務管理人員的素質對事業單位的工作起著至關重要的作用。第一，應該加強領導干部的素質，保證領導干部思想的先進性，更加的讓他們明確自己的責任感和使命，使其充分的認識到財務管理內部控制對事業單位的重要性，高度重視內部控制工作，保證每項工作的落實。第二，充分加強財務工作人員的業務素質，加強他們自身的業務水平。對財務人員實施定期的業務素質培訓，培養工作人員嚴謹的工作作風和工作態度，在每個工作系統環節中都能夠嚴格秉持自己的職業操守，嚴格的按照業務流程來辦事。
3.2提高事業單位內部審計的工作效率
加強事業單位內部審計工作主要的目的是為了保證財務管理內部控制的正常工作，通過審計工作才能保證內部控制的健全性和有效性。內部審計與財務管理內部控制是相輔相成的，二者有效結合可以完善事業單位的財務管理工作。通過內部審計的跟蹤和調查工作，可以幫助有關部門完善自身的體系，并且能夠確保財務管理內部控制發揮它應該有的作用。
3.3建立有效的內部控制體系
財務管理的內部控制主要是針對事業單位中各項工作和活動的監督，保證各項工作能夠正確的實施，并且沒有重大的誤差。完善的財務管理內部控制不但可以提高工作的效率，還可以保證管理者很容易的實現目標。應該明確單位中各個崗位和部門的職能，在單位內部建立有效的相互制約的制度。同時，還應該充分建立以預防為主的控制體系，讓每個渠道每個步驟的管理都能夠有效進行，減少對人力、物力、財力的浪費。
四、結語
第8篇：財務內部控制論文范文
關鍵詞：電力安裝企業；財務內部控制；問題
隨著國家經濟的迅猛增長, 大中小型企業不斷應運而生,用電量隨之增加, 各地供電部門電力安裝項目不斷增多, 專門承攬電力安裝施工項目的公司電力安裝公司紛紛組建。電力安裝企業的產品主要是變電站等建筑產品，由于所處建筑行業的特點，其產品及生產過程不同于一般的企業。電力安裝公司的技術水平較高, 設備儀器齊全, 材料資金充足。但材料設備費用高, 人員工資高,由于供電公司派生出的電力安裝公司具有壟斷優勢，因此作為民營電力安裝企業而言，只有在企業管理方面不斷的優化升級，才能在電力安裝施工廣闊市場占據一席之地, 否則可能被其他性質的電力安裝公司占領。
一、企業財務內部控制內涵及重要性分析
財務內部控制指企業為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整 ,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現代企業管理的重要組成部分。
建立健全企業財務內部控制制度是加強企業內部會計管理的需要。企業內部會計管理制度是一項行之有效的內部監督管理制度，是內部控制制度的重要組成部分，對確保企業會計工作的正常運行和經營管理水平的提高具有十分重要的作用，是建立健全法人治理結構的主要基礎。其核心是保證會計信息準確可靠,資產安全完整和促進企業經營管理。保證組織機構經濟活動的正常運轉,保護企業資產的安全、完整與有效運用,提高經濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行,評價企業的經濟效益,提高企業經營管理水平。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面,只要企業存在經濟活動和經營管理,就需要加強內部控制,建立相應的內部控制制度。因為企業財務內部控制制度更加符合企業的財務管理要求。從監督的形式和效果來看，財務內部控制相比其它監督更加有效，國家監督和社會監督屬于事后監督，其監督的范圍受到一定的限制，是以企業會計監督有一定效果為前提。只有企業財務內部控制才是對單位的財務收支活動實施的全過程、全方位監督。從監督的成本來看，財務內部控制的成本也是最低的。
二、電力安裝企業財務內部控制存在的問題
1.財務內部控制問題
目前,一些電力安裝企業的財務內部控制還沒有達到能夠使各類財務決策權力、各項財會業務過程、各個操作環節和各個財會人員的行為都處于緊密的內部制約和監控之下的科學、有效的財務內部控制水平, 有些電力安裝企業缺乏各種監督制度，沒有設立基本的內部審計機構或人員，甚至連簡單的內部牽制制度也不要，有的企業雖然相應的監督制度和機構比較健全，但卻不落實、不執行制度、不按制度考核，使其不能發揮其制約、監督作用。財產物資管理制度不全，賬物保管不善，使財物大量流失，化公為私。如:財務內部控制尚未形成覆蓋各個部門和環節的系統,還有薄弱點和空白點;財務規章、制度和操作規程的貫徹落實不夠,互相銜接也不夠嚴密;管理力度層層遞減,管理效應層層弱化。理論上忽視對企業財務內部控制及其風險的研究,誤導財務管理實際工作對財務內部控制的疏忽和松懈。
2.存貨的日常管理與控制問題
電力安裝企業生產和管理不同于其他行業,由于電力安裝企業具體施工過程中具有較強的流動性，企業的管理環境經常處于變動之中，尤其是施工現場的管理環境更是多變，給企業的存貨管理帶來了較大難度。同時，電力建筑產品無法批量生產，造成企業管理的對象不穩定，產品類型變化頻繁。存貨總是處在不斷流轉過程之中,具有較強的流動性和潛在損失的可能性。加強存貨的購進、耗用、銷售的監控管理對保證存貨安全、促進存貨正常周轉、最大限度地獲取商品,實現企業利潤最大化具有重大意義。對電力安裝企業來說,它的存貨流動范圍很大很廣,這就給財務控制帶來了難度。不少管理者對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，出了問題也不嚴肅追究，由此造成企業資產浪費嚴重。另外企業大量庫存產品占用了大量資金，造成企業資金呆滯，周轉不靈。
3.貨幣資金的日常管理與控制問題
對于電力安裝企業來說, 有些企業在現金充足時，往往缺乏有利的投資方向和項目儲備，造成資金閑置和浪費，或企業資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，因此企業無法應付經營急需的資金，從而陷入財務困境。同時，由于電力安裝企業具有周期長、項目多、分包轉包現象普遍等經營特點,使得它的貨幣資金流動性比一般企業更強,比一般企業更難控制。例如工作人員個人原因造成的失誤,工作人員合伙舞弊或者與外界串通損公肥私,管理人員或不能正確使用權力,都可能給單位造成巨大經濟損失。
三、加強電力安裝企業財務內部控制的措施
1.加強企業財務內部控制
企業財務內部控制對企業財務管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接影響，建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。應在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，把握住關鍵部位,審批程序、資金調度、交接手續、電腦操作密碼等;要管好關鍵物件,如重要的發票、銀行票據、印鑒等;要控制住關鍵工作崗位,如現金銀行出納、收支事項及憑證的
核準、實物負責人等。同時，也要加強健全內部監督制度, 主要是要求參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離, 相互制約; 重要經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序; 明確財產清查范圍、期限和組織程序; 明確對會計資料定期進行內部審計的程序。
2.加強企業各部門和各環節的內部牽制制度
電力安裝企業在對具體業務進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程,而必須有其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。這樣有利于在企業內部實行崗位責任制，可以防止弊端，確保企業財產安全，有助于提高財會工作效率，防止和糾正差錯。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約，如會計信息收集、歸類過程中,除了編制憑單外,還規定須有復核并由財會主管審批;又如現金流轉業務中,現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理,互相牽制。在內部牽制中,工作輪換制是其中的重要內容之一，根據不同崗位在管理系統中的重要程度,明確規定并嚴格控制員工在崗位的任職時間，對關鍵崗位應輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些，從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
3.加強固定資產及存貨的管理與控制
在存貨采購業務的內部控制中, 明確企業員工業務處理權限和應承擔的責任，針對一般業務和重要業務實行相應的監督方法，一般業務要經過復核，重要業務最好實行雙簽制，防止個人獨立處理業務的全過程，采購合同應由采購部門、生產部門、銷售部門、財務部門會同供貨單位共同簽訂,進行合同評審;采購人員不能同時負責存貨的驗收保管;存貨的采購、保管、使用、記錄由不同人員完成，會計人員不能同時負責經濟業務各環節的工作。這樣才能加強存貨的購進、耗用、銷售的監控管理,對保證存貨安全、促進存貨正常周轉、最大限度地獲取商品,實現企業利潤最大化具有重大意義。減少投資風險,保證固定資產的安全完整、合理使用、正確計價及合理計提折舊,必須在采購、驗收、調出、出租、修理、報廢清理等業務環節中明確不同人員承擔不同的工作任務。
4.加強貨幣資金的管理與控制
貨幣資金收付人員與記賬人員和負責審批人員分工負責,各司其職、互相制約。貨幣資金的收付及保管應被授權的專職出納人員負責,其他人員不得接觸;出納人員不能同時負責總分類賬和非貨幣資金賬的登記和保管;貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管;建立出納人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。
參考文獻：
［1］ 張靜，談企業內部控制制度的建立［J］，企業研究，2002，10
［2］朱容恩，建立和完善內部控制的思考［J］，會計研究，2001，1
第9篇：財務內部控制論文范文
張先治教授睿智求索，逐步形成了其獨具特色的以經濟效益為研究中心，以公司理財為研究方向，以會計信息為研究基礎，以國有企業改革為研究對象，以財務分析、資本經營和管理控制為研究重點的完整學術思想體系。他先后公開發表學術論文二百余篇，其中國家級50余篇；出版專著10部、教材20多部；承擔包括國家最高級別的科研項目――“國家社科基金”和“國家自然科學基金”在內的各級科研項目近20項，獲國家級和省部級科研成果獎20余項。特別是，在2005年遼寧省第九屆哲學社會科學優秀成果獎（首屆政府獎）評選中，他的著作《內部管理控制論》獲由遼寧省政府頒發的“優秀著作一等獎”；2006年，該著作再獲教育部頒發的“第四屆人文社科優秀著作三等獎”。
在理論研究的同時，張先治教授還特別注重將研究成果與生產和管理實踐緊密結合，深入分析和論證東北老工業基地建設和國有企業改制問題，其在國有企業改制、國有資本管理、監督與營運機制研究、國有資本保值增值研究等領域的研究成果產生了巨大的社會效益和影響。如近期由他主持的國家社科基金“國有資本經營預算制度研究”（2006年）、遼寧省重大決策項目“國有企業股份制改造政策與措施研究”（2007年），以及大連市軟科學項目“大連市國有資本經營政策與策略研究”（2008年）等，均緊密結合中國改革與開放的環境與需要，為國家制定政策及指導國有企業改革起到重要參謀作用，其研究成果受到各級有關部門和領導的高度重視。特別是，國家社科基金“國有資本經營預算制度研究”的研究報告被撰寫成“成果簡報”，報送國家重要決策部門領導審閱。此外，他在管理控制、預算控制和財務分析等領域的研究成果已經被一汽大柴、沈陽機床集團、大連億達集團、大連創新集團等企業所采納，轉化為生產力，為這些企業的現代化管理保駕護航。
從事教育工作20多年來，張先治教授不斷創新教學理念，改革教學方法。他所帶領的財務分析課程組在創建精品課中成績顯著，2004年，財務分析課程被遼寧省教育廳評為“省級精品課”，同年，又被教育部評為“國家級精品課”，在全國范圍內推廣和學習。“全方位、立體化財務分析教學資源系統”這一教學成果2004年被評為遼寧省優秀教學成果一等獎；2005年，獲教育部“國家優秀教學成果二等獎”。在培養研究生方面，他以研究工作室為單位，采用基于導師制的項目教學法培養學生。他還著手組建了資料信息庫，編寫會計研究動態，供研究生學習使用。教學改革與教學方法的創新取得很好成效，幾年來，一大批博士、碩士在他的指導下以優異的成績畢業。2003年，首屆國家楊紀琬獎學金評選中，他指導的碩士研究生畢業論文獲優秀論文獎，同時，張先治教授榮獲指導教師獎。2005年，他指導的博士研究生畢業論文獲得楊紀琬獎學金優秀博士論文獎。
張先治教授作為負責科研的副院長，先后籌劃和組織了首屆中國會計學博士生聯誼會、中國中青年財務成本研討會、中國會計教授會、全國部分高校實證會計研討班、全國會計學研究生導師聯誼會、東北暨內蒙古高校會計學教師聯合會、審計理論與實務國際論壇、中國財務學年會、中國會計學會信息化年會等大型學術交流會議及活動，他還積極與美國、加拿大等國家及香港和臺灣地區進行合作研究并組織青年教師參加學術會議。這些活動的開展，為全國會計學科的科研交流提供了重要平臺，對促進中國會計學術發展，提高會計科研水平做出了重要貢獻。
