內部審計專項審計報告精選(九篇)

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第1篇：內部審計專項審計報告范文

【關鍵詞】有效利用外部審計 審計質量控制 合署辦公

近年來，政府部門加快了改革的步伐，致力于轉變政府職能和規范行政權力，但遺憾的是一些行政機關的內部審計工作還很薄弱，大都沒有單獨設立內部審計機構，有些將內部審計職能歸在財務部門之下，也有的甚至連內審人員都沒配備。究其原因，可能與編制等不無關系。鑒于行政機關內審力量十分有限的現狀，借助外部審計力量，采用自行審計、聯合審計和委托審計等方式，可能是不二之選。

一、關于充分利用外部審計的問題

1.借助國家審計或社會審計以往的成果。對于自行審計的項目，在審前調查階段應該要求被審計單位提供以往國家審計或社會審計的審計報告，必要時還可以與出具審計報告的機構取得聯系，商請提供審計工作底稿。以往審計報告的評價意見，在一定范圍內為自行審計項目提供了思路或線索。總之，合理利用以往的審計成果，既可以成為檢查、督促以往審計意見整改的手段，也可有的放矢地實施自行審計項目，以彌補自行審計力量的不足。

2.將內部審計外包。內部審計外包是指將內部審計職能全部或部分地委托給會計師事務所或其他專業人員來實施的總稱。內部審計外包又可分為兩種方式或做法：一種是委托審計，即委托會計師事務所負責實施某審計項目；另一種是聯合審計，即內部審計人員與外部審計人員共同組成審計組來實施一個審計項目。

委托審計的關鍵是要對受托方的審計質量加以控制。首先是擇優選擇會計師事務所，可以從中注協公布的會計師事務所百強名單中選取有資質的審計機構，堅持公平、公正原則。委托審計項目的質量，作為今后是否續聘的衡量標準。其次是對注冊會計師人員的質量控制。對實施委托審計項目的注冊會計師，要求具有一定專業和業務工作能力，并遵守行業職業道德。委托前，應該了解該注冊會計師在事務所以往承擔項目的經歷和行業傾向。第三是對項目實施過程中的控制。按照發生的時間，分為事前控制、事中控制和事后控制三部分。事前控制就是事先要對受托的會計師事務所進行業務培訓，明確審計要求、業務控制重點、提供與業務相關的各類制度；要召開受托方及被審計單位見面會，明確要求被審單位負責人對提供資料的真實性、完整性承擔責任；在協議中約定會計師事務所對專項審計報告的準確性、可靠性承擔責任以引起雙方的重視。審核審計方案確定的范圍、內容、目標的科學合理。事中控制指要求會計師事務所提供事實清楚、要素齊全的審計工作底稿并作必要的復核，審計過程中注重受托方與被審計單位的溝通、協調。事后控制指對審計報告的復核。復核審計報告征求意見的程序、審計報告對查出問題相應提出的建議是否具有可行性，以及被審計單位反饋的意見，往往有助于保證審計報告的質量。

3.采用聯合審計方式。即以本單位內部審計為主審，將注冊會計師編入審計組參與審計。這樣不僅能夠更有效地控制審計工作質量、降低審計費用，而且有利于內部審計人員在實施審計過程中學到注冊會計師的專業技能。

二、借助外部審計的兩個案例

案例一：2008年人社廳發文要求加強就業補助資金使用管理，保障資金的安全。為了貫徹落實人社部關于開展中央就業補助資金自查自糾工作的有關精神，我局在各區縣自查的基礎上，在全市100多家有資質的審計機構中選擇了24家，委托他們對19個區縣所屬的283家培訓機構進行中央就業補助資金專項審計。為了確保審計質量，我局集中對24家社會審計機構進行了業務培訓，明確對培訓機構審計的重點放在培訓的實施和完成情況、培訓收費情況、培訓機構業務管理和財務管理情況、資金收支情況等方面；對區縣勞動保障部門審計的重點放在外來農民工技能培訓及就業補助資金使用的相關制度、政策的制定和執行情況、資金管理情況、培訓機構管理情況、資金核撥情況等方面。要求對培訓機構管理的合規性、培訓機構本身的合法性和資金收支情況進行審計。

審計發現主要存在以下幾方面問題：（1）部分區縣2007年承擔農民工技能培訓的機構未通過招投標產生，而是通過評估或根據實際情況指定產生；（2）部分就業補助資金的核撥不合規，如有些區縣對未參加綜合保險的培訓學員也給予培訓補貼，有的培訓學員在一年中享受了兩次培訓補貼等；（3）部分培訓機構在培訓資料、業務臺賬和教學檔案的管理上不夠規范，存在保管不善、遺失、損毀等現象；（4）少數區縣與培訓機構間未簽訂培訓協議等。

針對專項審計查實的問題和薄弱環節，我局要求各區縣即知即改，強化對培訓機構的管理職能，并對其今后的工作提出了如下要求：（1）在培訓機構的確定上，要嚴格通過招投標方式確定培訓機構承擔外來農民工培訓，并與其簽訂培訓協議，對與區縣勞動保障部門存在關聯的培訓機構要回避。（2）在資金使用上，要確保專款專用、專項專列，要嚴格審核補貼培訓對象身份，按規定執行經費核銷程序，規范資金使用流程。（3）在財務管理上，要規范設置資金專戶，切實加強資金收支管理，防止資金風險。

在審計的基礎上，加強對外來農民工培訓工作的指導管理，進一步完善本市外來農民工培訓的相關政策，指導區縣加強對農民工培訓的各項制度建設和政策制定。定期或不定期對各區縣相關制度政策的執行情況進行抽查，確保外來農民工培訓取得實效。探索將外來農民工培訓納入本市補貼培訓范圍，并納入網絡化管理，切實加強對培訓機構開展農民工培訓的過程監管。加強對就業補助資金使用的監督管理，督促各區縣建立健全財務管理、資金核撥管理等制度；同時，建立就業補助資金使用情況抽查和審計的長效機制。通過連續4年審計，外來農民工補貼培訓工作與4年前相比有明顯進步，各區縣對以往審計提出的問題進行了整改，外來農民工補貼培訓制度建設基本完成，資金管理更加規范，培訓質量有所提高。

案例二：2009年上海市紀委、市監察局、財政局、審計局聯合印發了《關于在本市黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施方案》。我局在各單位自查自糾的基礎上結合當時正在進行的資產清查工作，委托會計師事務所對相關單位進行全面審計。針對審計過程中發現的問題，提出了《加強賬戶管理建立防治“小金庫”長效機制的意見》，規定嚴格實行收支兩條線，加強對預算外資金的管理；通過使用公務卡盡可能減少現金使用；對銀行賬戶及各類資產進行清理，及時撤銷或歸并不符合規定的銀行賬戶；及時將清查出的賬外資產納入法定賬簿；加強票據管理，由具備財務知識的專人保管、登記領購。開出發票、收據要留存存根聯，并適時核對以防止發票、收據外流。

三、結語

由于委托第三方審計比內部審計具有更強的獨立性和專業勝任能力，彌補了行政機關編制緊張、內審人員人數不足而難以承擔不斷增加的審計任務的困難，同時通過一系列控制措施又兼具了內部審計了解被審計單位內部情況的優點，避免外審人員不了解被審計單位存在的問題、所在行業的情況和被審計單位的業務，從而能進一步確保審計質量。

隨著政府行為規范意識的增強，行政機關開展內部審計工作必將成為一種發展的趨勢。行政機關內部審計面臨的壓力越來越大，而借助外部審計的資源，組成優勢互補、共同協作的內部審計團隊是解決的辦法之一。

參考文獻

第2篇：內部審計專項審計報告范文

[關鍵詞] 內部審計風險管理 風險來源風險性質

現代企業風險管理貫穿在企業生產經營的全過程，滲透到企業的各個部門各個環節。內部審計作為現代企業的重要管理部門之一，對企業的風險管理也承擔著重要的責任。面對企業亟需加強的風險管理，內部審計應該如何積極參與風險管理，利用自身的優勢，在企業風險管理中發揮獨特的作用，這是內部審計不能回避的重大問題。一、內部審計與風險管理的關系1、內部審計的概念2001年國際內部審計師協會（IIA）修訂《內部審計實物標準》中，這樣定義內部審計：內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及管理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。 可以看到，內部審計不僅僅是組織內的監督、評價，而且是以提高機構的效率來增加價值。尤其值得一提的是，該定義的修訂就是將內部審計功能由鑒證轉向價值增值。

2、風險管理的概念 風險管理是企業通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最經濟合理的方法處理風險，以實現最大的安全保障的科學管理方法。根據以上風險管理的定義，我們可以得出以下幾點認識：（1）風險管理是一個系統過程，包括風險的識別、衡量和控制等環節；（2）風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經濟利益或社會效果；（3）風險管理是一種管理方法。

內部審計與風險管理的關系

內部審計對風險管理的關注是在對傳統的內部控制的關注基礎上發展起來的，是與企業經營管理在更高層次上的融合，是風險理念與內部審計結合的成果，也是內部審計順應時展的要求，不斷發揮自身價值的必然選擇。內部審計作為監督要素的重要內容是風險管理的一部分，隨著內部審計范圍的擴大，審計的對象不僅僅是內部控制，而是企業的風險管理過程，內審人員通過檢查、評價、報告風險管理過程的充分性和有效性，并提出改進建議來協助管理當局將風險控制在可以接受的范圍之內。這一點在我國企業界表現的尚不明顯，但“許多西方發達國家的優秀企業已充分認識到內部審計對風險管理的重要意義，在繼續開展內部控制審計的同時，把關注的重點轉向了對企業各個領域風險管理的有效性。如美國通用電器(GE)公司的內部審計部門把為支持企業風險管理提供獨立的評價和建議服務作為自己重要的職責。杜邦(Du Pont)公司在全球六大地區設立了20個戰略經營機構，其內部審計部門在這六個地區分別派駐一個審計小組，其主要職責是及時、準確的了解業務運做情況，找出固有風險，評估對這些風險所實施管理的有效性程度，進而向內部審計主管提出對哪些領域或項目開展風險審計的建議，以便及時的、有針對性的開展風險管理審計”。內部審計與風險管理也存在著相互作用的關系。內部審計的目標之一是增加企業的價值，而增加價值的前提之一就是企業風險的管理――準確的識別、恰當的評估、合理的反映并將風險控制在可接受范圍，而這個過程正是企業風險管理過程的核心所在，因此風險管理是否有效將決定著內部審計的目標能否實現。同時內部審計又是企業風險管理過程的重要組成部分，獨立的對風險管理過程進行審查、評價和建議，維護著系統的正常、有效運行。此外，風險管理還決定著內部審計的審計計劃制定、審計資源配置、審計技術水平和審計報告內容等具體工作。IIA認為，審計執行主管應根據風險制定計劃，確定符合機構目標的內部審計工作重點。應使機構的風險管理與內部審計程序之間協調一致，產生協同增效的作用。

內部審計中的風險管理方法

1、按業務全過程管理的方法

企業業務的發生過程都存在事前準備、事中實施、事后評價的環節，內部審計就是要參與各項經濟活動的事前、事中和事后三個階段的全過程風險審查。風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現過渡道德風險，因為風險不是由你們來承擔（至少不是單獨承擔），如，采購部門為節約采購成本，就會忽視對材料規格、型號、質量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風險會在生產車間或銷售部門反映出來，最終給企業造成巨大損失。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業務部門又很難做到這一點。內部審計部門不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，這使得它們可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。內部審計針對各種業務進行全過程的風險管理，一是促進企業穩定而長足的發展，提升企業價值，保護利益相關者的利益；二是打破職能部門各自管理的界限，將其各職能部門面臨的風險和機會加以集中化，有助于企業戰略目標的順利實現。

按風險來源管理的方法

企業風險按照來源不同，可分為來自企業外部的風險和來自企業內部的風險。外部風險主要有：國家政治、經濟、法律制度的穩定性，國際金融市場的變化，競爭對手的變化，科學技術發展的變化，自然災害等。內部風險可以歸納為業務風險、財務風險、誠信風險、戰略風險、信息處理與技術風險。

在內部審計工作中，對于來自企業內部和外部的風險，內部審計人員應當人幫助管理層實現企業戰略目標的角度著手，識別影響戰略目標實現的風險類型及潛在的風險因素，深入分析風險產生的根源及其對戰略目標的現實影響程充的潛在影響程度，定性和定量地評估風險水平，確定尖對風險的策略，關注新的風險環境，監控現行風險控制措施的執行，為風險防范的應對提供幫助。

按風險性質管理的方法

企業在經營過程中面臨的風險多種多樣，為了有效管理和控制風險，需要內部審計人員了解可能威脅企業戰略目標實現的風險或未能被企業識別的風險。為了全面評估風險，內部審計部門需要運用一種被整合的、以經營過程為導向的方法評估風險，區別不同性質的風險，分別設計、采取不同的方法進行風險管理。按照風險性質的不同，可以將風險分為經營風險和舞弊風險。內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，關注企業內外部可能發生的經營風險和舞弊風險，切實發揮內部審計的確認和咨詢服務職能，以協助企業管理層進行預防、檢查和報告企業存在的風險。

內部審計人員應實施恰當的審查程序，以評價企業的經營風險水平，評價內容包括：經營活動的復雜程度；管理權限的集中程度；管理行為守則的健全性和有效性；企業文化的內容及企業成員對此的理解與認同程度；各層次人員的知識結構與技能；組織結構和職責劃分的合理性；關鍵崗位人員的工作勝任能力；員工聘用程序及培訓制度；員工業績考核與激勵機制等。

內部審計機構和人員應在以下幾個方面保持應有的職業謹慎：（1）、預防舞弊。識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執行審計項目時警惕相關方面可能存在的舞弊風險。內部審計人員在審查和評價內部控制時，應當關注以下主要內容以協助組織預防：組織目標的可行性；控制意識和態度的科學性；員工行為規范的合理性和有效性；經營活動授權制度的適當性；風險管理機制的有效性；管理信息系統的有效性。（2）、識別舞弊。內部審計人員應根據審查和評價內部控制時發現的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，識別可能出現的舞弊行為，并向企業管理層報告，同時提出建議。（3）、檢查舞弊。檢查的內容包括：評估舞弊涉及的范圍及復雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導；對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估；設計適當的舞弊檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。在舞弊檢查過程中與組織適當管理層、專業舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；保持應有的職業謹慎，以避免損害相關組織或人員的合法權益。（4)、報告舞弊。 內部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應的審計報告。報告的內容應包括：舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施。若發現的舞弊行為性質較輕且金額較小時，可一并納入常規審計報告，若發現的舞弊行為性質嚴重或金額較大，應出具專項審計報告，如果涉及敏感的或對公眾有重大影響的問題，應征求法律顧問的意見。

分區規劃和控制性詳細規劃，還要了解是否因地下資源的變化、重大項目或政策影響其規劃實施；

專項規劃，注意有無資源供應或產業政策（如氣源、電源）以及擬建項目產品市場的變動；

2.廣為掌握全市土地利用狀況，特別受政策或人為影響所產生的改變。

3.掌握土地權屬、除國家所有和集體所有兩大類外，新疆還需要注意兵團、軍區、中央駐新疆單位等某些特有的土地管理體制。

4.掌握政策、法令、法規對擬建項目的影響，如投資導向目錄（別墅類房屋從“禁建到限建”）保障性住房、集資建房、棚戶區改造、村改居、新農村建設等政策規定。節約能源或限制某種能源的規定，突發事件后對綜合防災避災場所的安排。

5.掌握基礎設施建設的進程。

6、重大項目分期實施等各種原因“預留”或“控制”的土地。

7、某些特殊項目的安全防護要求（如無線電環境、爆炸安全區、化工生產安全區）不但“無形”而且范圍大（甚至可達數公里）。我院長期以來對這些情況進行了較多的研究③。

8、由于上述各種信息都有可能影響選址論證，所以用地選址要多方案進行比選；以使其符合土地管理法律法規和國家產業政策以及當地的實際情況。

由此可見，建設項目用地，必然會涉及擬選用地周邊一些部門，互相間會發生業務聯系、協作關系、生活聯系、鄰里關系等，還會產生各種矛盾和互相干擾或影響，因此，城市規劃行政主管部門應根據該建設項目用地的性質、規模、發展情況，決定向哪些部門、單位征詢意見。常見的有：軍事管理部門的意見；國土資源部門關于壓占礦產和用地的意見，環保部門關于環境評價的意見；水利部門關于防洪和水土保持的意見；民航部門關于民航凈空和導航臺站保護的意見；文物管理部門關于地下地面文物保護的意見等。如遇生產、儲存、運輸易燃易爆危險品單位的選址，還要征求公安消防部門的意見；需要征用土地的，則需要征詢土地管理部門的意見等。

五、結論

選址是城市規劃管理中技術性、綜合性、地方性都十分強的一項為行政許可做技術準備的，極具特色的城市規劃業務。從程序上看，選址論證報告的質量將影響后續行政許可環節的辦理及整個工程建設的質量和進度。從技術層面看選址工作是將法定規劃的意圖貫徹到工程建設過程中的關鍵步驟，在這個過程中不僅要充分了解法定規劃的內容，還要根據動態的信息來完善和補充，這樣才能充分發揮城市規劃在建設工作中的綜合協調作用。實際上是要建立一個能掌握的動態更新的“信息庫”才能做到這一點的，無論是具有屬地管理職責的規劃局，還是編制選址論證報告的城市規劃設計機構，都必須如此。

參考文獻：

①全國城市規劃執業制度管理委員會，《城市規劃管理與法規》89頁，中國計劃出版社2002年

第3篇：內部審計專項審計報告范文

關鍵詞：內部審計；企業風險管理；風險識別；協調整合

引言

市場經濟的快速發展，給社會大眾帶來了巨大的財富收益，但同時也造成了價值失衡、行為失范、社會失序等普遍存在的社會現象。這種大背景對我國廣大企業的風險管理水平提出了巨大挑戰。由于社會環境的不斷變化，審計人員職業道德水平層次不一，對審計行業的健康發展產生了較大影響，因此，提高審計人員職業道德水平勢在必行，使之為社會及公眾服務的意愿得到進一步維系和加強。內部審計與企業風險管理的協調和整合對于社會主義市場經濟快速發展時期的企業來說具有重大意義。必須以誠信、公平競爭的經濟運行環境為基礎，以企業內部審計和風險管理的現狀為切入點，得出科學合理的協調整合方式，從而提高企業資源的合理配置，保障企業的健康、持續發展。

一、相關理論介紹

（一）內部審計理論及特點

內部審計是指企業自有審計人員對本企業財務信息的可靠性與完整性、內部控制的有效性及企業生產經營運作的效率與收益所作出的一種評價行為。內部審計的特點包含兩方面的內容，一方面，內部審計主要關注企業的各項支出是否具有經濟性與效率性，資源利用是否達到最大化，此類審計的范圍主要包括:需要完成產品或提供相關服務的數量，企業在資金來源、資金管控及員工收益方面是否具有合理性。另一方面，內部審計還包括對企業計劃在實際運作中是否達到預期目標做出合理判斷，并找出對預期目標產生負面影響的薄弱環節。內部審計的含義及特點彰顯了其降低企業風險及提高企業效益的功能。

（二）風險管理理論及特點

風險管理理論是企業對各種風險作出識別、衡量、評價及如何對其進行有效控制并加以妥善解決的過程。企業風險管理與企業管理的不同點在于企業資源的控制分配方面，高效的企業風險管理有利于企業資源的合理配置，最大限度的避免資源浪費現象的發生。風險管理的最大目的是減少企業損失，在對企業風險狀況作出科學準確的分析后，可對企業潛在風險事故做出預判或風險事故發生后采取相關措施消除或減少企業的損失。綜上所述，保障經濟及經濟效益最大化是企業進行風險管理的根本目的。

二、內部審計與風險管理的整合意義

內部審計作為一種獨立、客觀的保證工作，在與風險管理的充分整合過程中也為自身發展提供了重要契機，進一步鞏固了自身地位。只有與風險管理的充分整合，發揮民間審計所不具備的較強針對性與及時性才能保障自身在企業中的地位。其次，通過與風險管理的整合使內部審計的工作范圍發生了根本變化。內部審計參與到風險管理中涉及到企業管理的整個領域，管理活動范圍也隨之擴大。第三，使企業風險管理框架進一步完善。為保證企業風險管理框架的有效實施，內部審計需不斷監控、修正、評估相關風險管理活動，從企業管理的宏觀角度來完善風險管理框架。因此，整合內部審計與風險管理體現了企業“風險防控與效益并重”新理念的本質，實現了企業管理與運營的協調與平衡。

三、內部審計與企業風險管理協調和整合過程中存在的問題

（一）對內部審計與企業風險管理的認識不到位

企業內部審計理論的相對滯后，導致企業管理者缺乏相關知識及理念。雖然部分管理者對其有一定了解，由于沒有建立系統框架，不可能進行實際操作。有的甚至錯誤理解了內部審計理論，致使審計制度不夠合理，相關業務辦理手續變得更為復雜。有些規模較小的企業管理人員的風險意識嚴重不足，不能對風險進行專業分析調查，應對風險和抵抗風險的能力較為薄弱，只能通過主觀判斷來管理企業各種風險，而且管理手段比較單一。如果企業對風險缺乏全面的認識，只是處理表面上的風險隱患，并且處理過程不夠徹底，而其他方面的潛在風險并沒有得到及時識別，往往造成風險管理決策的嚴重失誤。

（二）對內部審計與企業風險管理機制的建設不夠重視

由于企業內部審計與風險管理機制的不完善，往往造成企業巨大經濟損失。就目前來看，企業管理機制中審計人員與風險管理人員的分工不明確問題還比較突出，崗位職責的模糊不清造成企業在內部審計過程中形式化問題嚴重，就算發現有問題存在也視而不見，更不可能積極解決所發現的問題。在風險管理機制方面，部分企業未建立消防、治安、企業風險應急等相關管理制度，另外對風險監督機構的設置也不夠合理，監督管理部門形同虛設，致使內部審計沒有多大現實意義。因此，只有對審計過程經過專業人員的密切監督，才能真正發揮內部審計的實際作用。

四、內部審計與企業風險管理的協調和整合思路

（一）提高審計人員與風險管理人員的綜合素質

審計和風險管理工作的嚴謹性與復雜性對相關人員的業務素質有較高要求。首先，審計工作需要面對復雜的信息數據，這就要求審計人員與風險管理人員具有較高的綜合素質。由于財務管理貫穿于整個企業管理，相關人員還要具備較強的風險分析能力，同時需具備較強的業務素質，能夠熟練運用會計相關知識，另外還要掌握一些與本職工作相關的學科知識。其次，加強自身職業道德素質修養，堅決抵制貪污受賄現象，堅持實事求是、廉潔辦事的工作原則，對違規現象勇于揭發決不姑息遷就。

（二）建立科學高效的監督機制，健全審計管理制度

內部審計制度能否真正落實到位，科學高效的監督工作必不可少。企業應設置內部審計自我評估系統，對本企業內部審計工作做到及時監督和評估，針對所發現問題及時加以糾正，最大程度減少風險發生概率。例如：信托公司在應收賬款投資集合資金信托項目設立過程中，為防止融資企業與地方政府之間應收應付款項虛假造成信托財產損失的風險發生，應加強對信托業務部門取得的應收賬款的內部審計管理，特別是對該類應收賬款形成的原始依據的真實性、第三方機構出具的應收賬款專項審計報告的合理性和可靠性進行審查；對政府財政年度一般預算收入、上級補助收入等收支預算平衡、赤字情況進行科學分析，預測評估政府償付能力；對融資企業在財產、經營成本、收支損益、現金流量等方面分析判斷其是否具有連帶償還信托貸款能力，保證信托項目的到期無風險兌付，最大限度防止信托項目信托財產損失，從而保證信托公司信托報酬和信托資金委托人利益的實現。

（三）審計過程中運用風險識別技術

在審計過程中，可以運用風險識別的方法對企業在財產、責任、人力資本、經營成本、收支損益及現金流量等方面的風險進行逐個識別，進而對企業資產狀況、資金周轉運營作出準確分析。首先，在內部審計過程中,根據企業近年連續財務報表運用趨勢法對比分析相同指標的變動方向及幅度，進而反映出企業經營實踐的變化趨勢，并對企業存在何種風險作出判斷。其次，可根據企業財務報表中貨幣或財產狀況，并以企業總體戰略目標為起點,分析企業實際經營運作與戰略目標差距,明確產生差距的風險點,從而對風險產生環節、風險的類別作出科學分析，提出內部風險控制建議或措施，以使企業經營成果與戰略目標相符或相近的最大效益。總之，如果一個企業能夠通過內部審計及時發現內部管理和風險控制的薄弱環節，或對經營實踐變動趨勢中存在的風險做出判斷，提出完善內部風險控制建議，并與企業風險管理相協調，采取有效的風險防控措施，則企業的經營成果與戰略目標趨于相符或相近。“風險防控與效益并重”經營理念的要義得以體現。那么，內部審計與企業風險管理相協調和整合的目的才得以實現。

參考文獻：

[1]馮晨光.杜邦沸騰壺風險審計模型對我國內部審計的啟示[J].審計月刊,2005,(11):8-9.

第4篇：內部審計專項審計報告范文

【關鍵詞】 高校;校辦企業改制;財務問題;探討

近年來,高校校辦企業依托科技成果的轉化有了較快的發展。高校科技產業發展迅速,成績卓著,引起了社會的普遍關注。高校廣大教師和科研人員克服困難,經過努力奮斗,在實踐中走出了一條產學研緊密結合發展高新技術產業的道路。隨著社會主義市場經濟基本框架的形成,在新的經濟運行機制下,校辦企業也逐漸暴露出產權不明、權責不分、行政干預過多、投資主體單一,高校需承擔無限責任等諸多深層次問題,使高校校辦企業的發展受到嚴重的制約。

一、校辦企業改制的目的

高校校辦企業的改制是以企業產權制度改革為突破口,以盤活存量資產、優化資本結構為重點,著眼于制度創新。通過改組轉制,逐步建立起產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度,從而使高校企業真正成為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的獨立法人實體和市場競爭主體,使學校由管理企業轉變為管理資產,形成具有高校特色的產業管理新體制和運行新機制,促進高校校辦產業的更大發展。

二、高校校企改制工作應遵循的主要原則

高校校企改制應遵循堅持校辦企業以科技成果轉化和高新技術產業化為主的原則,堅持改革、發展與穩定并重的原則,本著有利于企業發展和調動各方積極性,在國家法規和政策框架內,兼顧學校、企業、個人三者利益,在資產評估、產權界定、資產剝離及核銷、股本設置、配股等一系列問題上,一切從實際出發,堅持實事求是,成熟一個改制一個,不搞一刀切。

三、校辦企業改制過程中存在的有關財務問題

(一) “清產核資”工作中存在財務及會計核算問題

1.對資產損失的認定和核銷工作。“清產核資”是校辦企業改革和規范管理的重要基礎工作。這項工作的開展將為高校企業建立“產權明晰、權責分明、校企分開、管理科學”的現代企業制度奠定良好的資產基礎,對于高校產業的發展有著重要的戰略意義。“清產核資”的主要任務就是要全面摸清校辦企業家底;全面清理校辦企業中的資產;界定清楚企業中資產的屬性,確認經營性資產和非經營性資產,理清和理順學校對外投資關系,明確投資產權歸屬;解決歷史遺留問題,核銷不良資產,擠掉資產“水份”;核定學校對未來資產經營公司投入的資本金。因此,必須對全校產業的基本狀況進行認真全面的清理,不留死角。

但是,高校企業由于在前期創辦過程中企業出資人不規范,管理體制不健全等原因,造成在清查中遇到了一些難以解決的歷史遺留問題,如:存在企業注冊資金不到位或者抽逃資金現象,驗資報告和報表上反映的情況不符;企業資產的產權界定比較困難,學校的資產在企業使用但不反映在企業賬上,造成企業資產產權歸屬不清;往來賬欠款金額大,長期不處理,有些欠款企業已消亡,使得學校獲取函證比較困難,包括企業與學校的往來款項,由于年事已久,當事人或退休或調離,很難清理;存貨長時間積壓,由于人員更迭頻繁、管理不規范,未定期盤點,或報廢毀損,或過期、失效,或有賬無物,使盤點清理工作量相當大,難清理;固定資產或報廢毀損,或丟失,或有賬無物、有物無賬,造成清理核對難度大,資產難以界定性質,再加上固定資產改擴建、轉讓、調撥、報廢等賬務處理不及時,使清理工作難上加難。

針對上述的問題,高校應聘請專業中介機構會同學校相關職能部門如資產設備部門、審計部門、財務部門、紀檢監察部門等根據國家相關制度要求,商定資產清查及處理方案,嚴格遵守上級管理部門下達的清產核資時間表,盡力解決歷史遺留問題,克服困難摸清家底,使企業輕裝上陣。

對校辦企業在清產核資過程中清理出來的資產損失,按照《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的相關規定加以認定,并經會計師事務所、律師事務所等中介機構核實確認后,上報財政部門審批。企業應在國家政策規定范圍內,盡力爭取稅務部門的支持,作好納稅籌劃,盡量在稅前報損,并將相關資料上報學校及上級管理部門審批備案。根據財政部門的批復,做好資產損失的認定和核銷工作。針對金額較大、損失較多的案例要實行賬銷案存,并對造成損失較大的企業負責人和相關責任人要追究失職責任,在干部考核或晉升時作為附加條件加以考慮。

2.清產核資工作中相關會計差錯調整問題。中介機構在對企業進行清產核資過程中往往會發現單位財務人員在日常會計業務處理過程中存在這樣那樣的會計差錯。這些差錯有的是由于會計準則的變化引起核算方法改變,但會計人員仍使用舊規定進行會計核算;有的是采用了法律、行政法規不允許的會計政策;有的是財務人員對會計業務的疏忽或曲解;有的是漏記已完成的交易;有的是將資本性支出和收益性支出劃分差錯等。針對企業存在的會計差錯,中介機構從專業角度提出調整方法。企業應根據中介機構提出的調整方法,結合會計準則的要求進行差錯更正,以正確反映企業的資產狀況和經營成果 。

(二) 內部會計控制問題

通過翻閱校辦企業清產核資專項審計報告發現,企業大都在長期投資、應收賬款、存貨、固定資產等方面存在內部控制缺陷,部分企業內部會計控制制度不健全。普遍存在的問題通常表現在:對外投資未實施項目建議、可行性研究與項目決策,未實施概預算編制和審核等;大量賒銷貨款未先行對客戶進行信用調查,又未及時對賬,造成大量欠款長期掛賬收不回來;存貨不及時盤點、對賬,明細賬不完整,存貨進出倉管理不規范,造成存貨有的積壓、有的短缺,還存在過期、變質毀損的情況;部分企業內部會計控制制度不健全,部分企業有制度但未落實執行,造成企業經營風險增加。

針對企業內部控制存在的問題,高校應敦促校辦企業自身建立和完善內部控制制度,針對企業會計業務、會計記錄和會計報表有直接影響的環節和要素進行控制,在容易出問題的環節著重建立起完善的控制制度,通過制度的約束,使得企業經營風險有所降低。企業還需營造有效而合理的內部會計控制環境,使得企業的治理結構、內部機構設置和權責分配、內部審計機制、企業的人力資源政策、企業文化等理念和觀念能夠長期根植于企業并能夠滿足企業內部會計控制的需要。不僅如此,高校還應從學校投資主體的角度,建立針對企業內部會計控制的制度文件,進一步完善學校對校辦企業的財務管理。

(三) 校辦企業對學校構成的財務風險及債務風險

由于目前校辦企業管理的不規范,學校財務要承擔校辦企業給學校帶來的種種風險。首先是對外投資的風險,校辦企業經營活動的失敗,或列入關停并轉行列,必定會造成學校投資的損失;其次是學校借出款的風險,學校對于校辦企業的借款在校辦企業經營失敗時也必定會造成損失,由此對學校構成一定的財務風險;再次是校辦企業發生經濟糾紛或辦理了停業,其自身形成的債務無法償還時,學校必將會成為償還債務的主體,承擔校辦企業的債務風險。

(四) 資產劃轉工作中經營性資產和非經營性資產的界定問題

針對校辦企業中存在的產權不清的現狀,結合企業改制的要求,高校在企業改制過程中要做好對企業資產的界定工作,明確高校與改制企業資產的定位。尤其要注意以下幾個方面。

1.企業的名稱中不能含有高校校名的字樣,不管是否經過評估和驗資,應一概剝離出來。這不僅是因為教育部有規定,還因為校名不能成為商譽而作價成為企業資產。

2.學校的房地產應界定為非經營性資產,企業只能以租賃形式使用。企業出資在學校土地上建造的供企業使用的房產,產權屬學校,企業與學校之間應簽訂使用權協議。

3.企業作為注冊資本的學校專利技術、儀器設備等資產,只有辦理了“非轉經”合法手續,且完成了產權轉移后才能成為企業的合法經營性資產。未作為注冊資本,企業又需要繼續使用的,企業應與學校簽訂《技術轉讓協議》和《固定資產租賃協議》。

4.企業未實際使用,僅作為注冊資本的學校專利技術、儀器設備等資產,應作為非經營性資產剝離轉回學校。

(五)明確資產經營公司與學校的關系

對校辦企業改制,使校辦企業體制和機制發生轉變,通過建立現代企業制度,促進學校科技成果的轉化,推動高校科技產業化工作,同時加大對學校的回報,彌補學校科研經費的不足。因此,教育部提倡高校出資建立獨資的資產經營公司,由資產經營公司來托管校辦企業,在學校和校辦企業之間建立“防火墻”。因此,明確資產經營公司與學校之間的關系尤為重要。

1.學校應根據上級部門的要求發文成立資產經營公司,資產經營公司在工商行政管理部門登記注冊。資產經營公司制定公司章程,完善公司治理結構,公司董事長和總經理由學校黨委任命,由學校組建董事會和監事會。

2.資產經營公司應組建二級財務機構,并定期向學校一級財務機構報送財務會計報表,接受學校財務監督,其所有者權益應進入學校財務的長期股權投資核算。學校以持有資產經營公司的股權為限獲取投資收益并承擔有限責任。

3.學校的內部審計機構應當加強對資產經營公司及下屬企業的審計監督。

4.資產經營公司與其所屬企業應做好經營性資產與非經營性資產的界定工作。企業使用學校的資源和財產應當有償使用,公允計價,其所投資企業轉化學校的科技成果應當得到學校知識產權管理部門的批準,及時辦理“非轉經”手續。

5.資產經營公司及其所屬企業委托學校相關院系研發項目或與學校相關院系聯合承擔項目,必須與學校簽訂公允合法的合同,明確企業與學校雙方的權責;學校應出臺明確的政策,處理好學校、相關院系和成果完成人的利益分配關系。

高校校辦企業改制是國家教育部力推教育產業規范化的一項重要工作,在企業改制過程中涉及的財務問題影響到企業改制的方方面面。而對相關財務問題的處理又是一種操作性極強的工作,對企業有很大的促進性和制約性,會影響到企業改制的程序和審批過程。隨著市場和社會政策環境的變化,它還將影響企業改制方案和決策的準確性。因此,高校應針對改制過程中存在的財務問題,按照改制程序,聘請專業中介機構,配合學校財務、審計、國有資產管理部門,從專業角度提出對校辦企業改制中涉及到的資產損失認定、核銷,會計差錯調整,經營性資產與非經營性資產的界定,高校投資損失等財務問題的處理辦法。特別是在清產核資工作中資產損失的認定和核銷方面,須由會計師事務所對企業資產進行認真的清理,由律師事務所對清產核資損失的證據進行確認,同時還要與政府國有資產管理部門、財政部門、主管部門、高校國有資產管理、財務、審計等相關部門作多方的溝通協調,完善資產認定、核銷手續,避免國有資產流失。高校只有解決了改制過程中存在的相關財務問題,改制工作才能有條不紊地順利進行。

【參考文獻】

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[2] 黃蔚,李志民.在開拓創新中推進校辦企業改制[N].中國教育報,2006-3-8.