財務審計和專項審計精選(九篇)
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第1篇：財務審計和專項審計范文
關鍵詞：內部審計；發揮；監督；職能
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01
內部審計機構是適應企業發展需要而設立的，其生存與發展的關鍵在于它能為企業加強內部治理，提高經濟效益服務，其監督職能也隨著內部審計的業務的多元化而逐步擴大的。在現代市場經濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對企業的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對企業的管理層負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。那內部審計是如何發揮監督職能呢，本文從以下方面分別進行闡述。
一、開展財務審計，分析企業整體經營運行管理情況，促進企業改進生產技術，提高經營管理水平和經濟效益
財務審計是對企業資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對被審計企業會計報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價。 通過財務審計，可以發現影響企業財務成果和經濟效益的各種因素，并針對問題的所在提出切實可行的改進措施，進一步挖掘潛力，提高經營管理水平和經濟效益。
特別是年底開展的財務決算審計，涉及單位多、審計內容廣，可以給企業的財務狀況和經營管理進行一次全面“診斷”。如**公司內部審計機構對公司所屬13家單位進行年度財務審計，審計內容包括會計核算和財務管理、往來賬的清理（包括基建墊付款項和往來業務的清理）、固定資產及存貨的盤點、工程項目結算、基建項目程序管理、各項制度的建立與完善等方面。共查出8個方面的問題，提出管理意見和建議10項，并要求限期整改。
通過整改一是規范了往來業務核算，加大了歷年往來賬款的清收力度，回籠資金，避免了壞賬損失；二是加強了工程項目的核算與管理，對公司已完工未結算的工程項目進行清理、結算，確保企業資產反映真實性；三是進一步完善會計核算，加強了財務管理，為規避經營風險提供了保障；五是公司財務部完善各項制度，先后出臺了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業務單據管理細則-收款收據》、《財務部派駐單位財務人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發票管理制度》、《**公司會計質量標準化達標升級暫行辦法》，為今后規范財務工作提供依據。
二、開展內控審計，發現管理活動中存在的潛在風險，提前預控，促進企業健全自我約束機制
內控審計是內部審計機構每年定期對企業內控與風險管理工作進行評價，主要采取的方式是通過企業各業務部門編寫自我評價報告和內控工作底稿和審計部門進行現場測試。自我評價報告主要是包括內容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，還存在哪些缺陷，還需要在哪些方面進行改進，對上一年度提出的風險管控問題的整改落實情況以及新出現的風險管理問題。內控工作底稿是按照管理部門的業務流程設定風險關鍵控制點，控制標準，要求各業務部門對照控制標準，填寫部門目前執行情況，存在的缺陷等。
通過內控評價審計，一是能及時發現企業在不斷發展過程中，可能存在的潛在風險，做到提前預警，提前防控；二是能對已采取的管控措施在隨著環境的變化不斷進行調整和改進，確保措施具有時效性、可防控性。三是及時發現存在的內控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，查一個問題解決落實一個問題，避免造成問題查而不改，形成積累。確保企業各業務管理部門能健全自我約束機制，為企業的健康發展提供保障。
三、開展專項審計調查，關注企業“重點”、“難點”、“熱點”問題，為領導決策提供依據
專項審計調查主要是針對企業經營活動中存在的突出問題，在一定范圍內展開調查，側重于提建議、揭隱患，比常規審計具有更強的靈活性，在很多情況下針對的是企業帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題，也就是通常所說的“重點”、“難點”、“熱點”問題，直接為領導的決策提供服務。
內部審計機構通過專項審計調查一是為了更好地開發審計信息，利用審計成果，落實審計意見，體現審計作用的有效途徑。二是充分發揮審計調查范圍廣、針對性強、覆蓋面大、工作形式靈活等特點。
例如為了進一步加強控股子公司的管理，內部審計機構對控股子公司的經營現況，進行了審計調查。從該子公司的“股權結構、資產負債、經營現狀和運營、存在的問題、建議意見、風險提示”等方面，向管理層提交了《關于**公司經營現況的審計調查報告》。通過此次專項審計調查，一是掌握子公司的經營情況；二是提出了存在的問題；三是針對存在的問題，提出了解決的意見和建議；四是根據當前存在的主要問題，結合風險管控要求，提出了風險提示。為加強控股公司的管理創造了條件，也為企業管理層提供了決策依據。
四、開展后續跟蹤審計，進一步檢查落實審計中提出問題的整改，幫助企業“查漏補缺”，強基固本，確保企業持續、健康、穩定的發展。
企業內部審計機構通過財務審計、內控審計、專項審計和常規審計等工作的開展，對企業的生產、經營、基本建設等方方面面做了“診斷”，發現問題和內部控制的薄弱環節，并提出好的意見和建議，但如果被審計單位查而不改，對企業的發展也就起不到真正的促進作用。因此，內部審計機構還應通過開展后續跟蹤審計，來檢查被審計單位對審計發現和建議是否已經采取了適當的糾正行動并取得預期的效果，從而充分發揮審計監督職能。
五、結束語
第2篇：財務審計和專項審計范文
提高審計工作的質量有三大要點:一是確保審計報告的質量;二是利用審計成果;三是加強審計管理工作。通過參加審計工作實踐體會到,要根據審計對象的類型、特點,運用恰當手法,體現審計報告的 真、實、準 。下面是小編整理的一些關于審計員轉正申請工作總結，供您參考。
審計員轉正申請工作總結范文一本人于今年調至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在分公司借調一年期間的工作情況小結如下：
一、加強學習，培養提高自身綜合素質
為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現象的侵襲，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務
在此從事審計工作以來，參加了分公司系統內三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、井岡山電廠的內控缺陷整改情況監督、井岡山電廠熱值差專項審計及井岡山、瑞金電廠的廠內費用及損耗專項審計，出具審計報告10篇，提出審計建議或意見40余條，得到分公司領導及同事的肯定。除分公司系統內的審計項目外，還圓滿地完成了平涼電廠的任中審計、股份公司借調的上海電力檢修公司離任審計和瑞金電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用中普審計平臺、電子商務平臺等現代信息系統進行審計、不太了解生產方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。
審計員轉正申請工作總結范文二我校審計工作在校黨委，校行政的正確領導下，緊緊圍繞學校中心工作，認真履行職責，積極開展了各項審計業務，現將一年的工作情況總結匯報如下：
一，加強學習，更新審計觀念
學校內部審計工作肩負著對學校資金運作的監督與服務職能，充分發揮內審的職能作用，就要不斷的加強學習，更新審計觀念。今年初，省教育廳下發了積極推進全省教育系統內部審計工作全面轉型，促進我省教育事業又好又快發展的文件，通過學習使我們認識到：教育內部審計工作全面轉型是教育改革和發展形勢的需要。我們要積極探索內部審計轉型的途徑和方法，實現由傳統審計向管理+效益審計轉變。為適應這一變革，做了以下幾方面的工作：一是加大宣傳力度，使大家認清形勢，自覺地成為審計工作轉型的實踐者。二是更新審計內容，在年度工作中增加管理審計，效益審計的項目，使同志們能逐步適應內部審計工作全面轉型后的工作要求。
二，以科學發展觀為指導，創新內審工作
在新的形勢面前，審計工作要適應科學發展觀的要求，也必須要轉型和創新。本年度中對我校的基建工程項目：綜合教學樓，實驗樓進行了全過程跟蹤審計。用招投標的方式確定了中介機構;與中介機構簽訂了委托合同;對內審人員進行了項目分工。在施工階段的跟蹤審計中，我們加大了全過程跟蹤審計的力度，參與了合同的咨詢;主要材料的比價采購審計;工程進度款的審核;隱蔽工程的驗收;已完工程量的簽證驗收;工程變更的確認等重要環節。通過基建工程跟蹤審計，將工程項目造價控制由事后向事中，事前延伸，做到了關口前移，同時為工程決算積累了原始資料，以便取得更佳的經濟效益。
三，審計工作開展情況
參與招投標項目，物資采購驗收項目，維修工程驗收簽證項目160余項;監督簽訂經濟合同60余份;涉及資金近5000萬元。通過以上工作，充分發揮了內審工作服務與監督的職能，使我校的內審工作在維護財經紀律，完善內部管理，提高經濟效益等方面發揮了重要作用。基建維修工程項目審計，全年共開展基建維修項目76項，其中：委托審計14項，自審項目62項。全年審計資金總額1939。83萬元，定案資金總額1832。16萬元，審減額107。67萬元。一年中，在自己的工作崗位上盡職盡責，用用我們的辛勤工作為學校節約了大量資金。科研工作是高校發展的一項重要工作，我們集中力量加強了對科研專項資金的審查和監督，開展科研經費審鑒7項，使這些資金充分發揮了應有的效益。根據領導的安排，對我校50年校慶捐贈資金和學生突發事件的費用列支進行了專項審計，依照財務管理辦法和內部審計準則，實事求是，客觀公正的進行分析，論證，提出了合理化的建議，寫出了全面詳細的設計報告，為領導決策提供了參考依據。配合完成了年終班子及中層個人考核工作;干部競聘的監督工作;人員招聘錄用工作;職稱評審監督工作;學校新生的錄取工作;各種考試的監督工作;各項評先樹優的考評活動。通過以上工作的參與，規范了辦事程序，避免了不正之風。根據黨風廉政建設責任書，注重職業道德教育，不斷強化廉政意識，堅持審計業務公開透明，發揚和保持了審計人員的良好形象。強化審計業務，提高綜合審計工作能力。年中所有人員參加了會計和審計繼續教育培訓和考試，并取得了優異成績，為實現審計工作的轉型奠定了基礎。
四，工作體會和努力方向
經過實踐體會到領導的重視和支持是搞好內審工作的關鍵。在認真做好常規工作的同時，對內審工作的重要事項，都及時給領導匯報，以取得領導對內審工作的重視和支持。另外，內審工作要樹立服務意識，要在監督中體現服務，在服務中反饋監督。總結一年的工作，成績是主要的，同時也存在一些不足之處，如審計業務開展的不夠全面，審計力度需進一步加強。在今后的工作中，我們將理清思路，求真務實，使內部審計工作再創新業績。
審計員轉正申請工作總結范文三016年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：
一、20__年財務審計工作的簡要回顧
(一)財務方面的工作
1、增強財務服務意識
20__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
2、預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司20__年及20__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的20__年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予__物流公司、__運輸公司減免20__年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及20__年度__物流公司、__運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。
4、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
5、強力整頓財經秩序
根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結算中心，按照市局(公司)結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
(二)審計方面的工作
1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為20__年目標考核的主要指標來考核。
(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
(3)加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失;通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。
2、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局(公司)審計重點，我部門20__年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
3、財務的審計、監督崗位
我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強(集團)公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
二、存在的問題
20__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：
1、是需要加大制度建設的力度;
2、是加強對分、子公司的財務管理;
3、是財會人員的整體業務水平仍有待提高;
4、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。
在這即將過去的一年中，經過全部門同志的共同努力，雖然我們取得了一定經濟效益和社會效益，財務審計部的工作也是受到領導的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務審計制度有待進一步完善，財務審計方法需要進一步改進，財務審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導下，按照公司領導的總體部署，結合公司實際，開創性工作，努力使財務審計工作再上新臺階。
第3篇：財務審計和專項審計范文
1、除交通、教育等部門外，大多政府機關都未建立起獨立、客觀的內部審計機構，配置專門的審計人員。而內部審計工作隨組織流程的推進而不斷跟進，程序嚴密、技術復雜，從擬定審計計劃、內部控制評估、審計報告及后續追蹤，沒有專職機構和專有人力，是難以順利而有效地完成的。
2、相關內部審計職能由人事、紀檢監察、黨辦、效能辦、會計、法制等部門來共同履行。由于審計工作既非各部門的最重要工作，限于人力和專業素養，各部門難以全心全意地投入，且這些部門處于平行的同級位階，職；權行使難免受限，尤其是面對上；吸正副職領導時，更難發揮監督 和評價功能。這就使審計工作形式重于實質。
3、內部審計工作分散由各部門獨立運作，事權不一，結果是各部門在不同的時間，進行不同側面的審計，不僅所需文件繁多，而且極可能重復提供，使被審計單位不勝其擾；各部門之間因缺乏協調互動機制，缺乏必要的信息溝通，使得審計力量分散，審計資源不能共享。如此審計工作非但不能發揮整體監督和評價之效，而且會嚴重影響行政效率和效果。
4、內部審計是一項專業性很強的工作，按照國際內部審計師協會的要求，內部審計旨在檢查和評價內部控制、組織治理和風險管理，所以，內部審計人員須具有必備的專業知識、技能和實 際經驗。但我國現行政府機關辦理內部審計業務的部門像會計，人事、紀檢監察、黨辦、效能辦、法制等部門工作人員所具有的專業素養，恐怕很難適應現代審計工作的要求。這樣，各部門分頭提供的缺乏足夠專業水準的審計報告就很難引起上級正副職領導的重視，使審計報告流于形式。同時，審計報告先是分送給本部門的分管領導，現實中這些分管領導之間又缺乏信息溝通渠道，從而無法共享審計成果，影響審計效果。
5、政府內部審計工作包括財務審計、管理審計、集財務審計與管理審計于一體的經濟責任審計和各類專項審計。 這其中財務審計是基礎中的基礎。但是作為財務審計對象的政府財務報告存有諸多問題：（1）政府財務報告側重于提供預算執行情況的信息，而較少提供有關政府產出或施政效果的信息；（2）未充分披露隱性負債，使得政府財務報告無法真實反映政府債務，從而誤導政府公共政策制定；（3）相對于企業財務報告，政府財務報告科目多、報表多，且不夠通俗、難于理解，使一般人無法于短時間內全然了解政府財務狀況的全貌；（4）政府財務報告缺乏統一的編制原則和會計處理準則，使許多爭議事項難以解決； （5）政府財務報告信息披露不完整，比如對固定資產、長期投資、長期負債等信息的披露，對土地或投資相關信息的披露，對未償公債余額信息的披露等，都存在嚴重缺陷，這使得政府財務報告難以公允地表達政府的財務實況，（6）重預算輕會計的傳統，使政府會計實質上變成一種預算導向會計，各個政府機關重視預算的獲得和執行，輕視長期資源使用的評估，這使政府會計在整體上無法計量和評估公共受托責任的履行情況；（7）現行《會計法》的很多條文，無法適應時代潮流的要求，亟待研討修訂。政府財務報告的七大問題，嚴重阻礙了內部審計功能的整體發揮。
二、順應政府組織再造的潮流，引進內部審計新‘理念、新技術，并使之法定化、規范化，以強化政府機關的競爭能力
1、設置獨立、客觀的內部審計機構，整合各政府機關現行內部平行控制機制。美、 日等發達國家，在政府內部審計制度建設上，都有許多可以借鑒的經驗。像日本，其政府內部審計制度包括：中央行政機關的內部審計；政府出資法人的內部審計、監事審計；地方公共團體的審計委員。美國早在1 9 50年的《會計和審計法》，就賦予了聯邦政府主要部門負責人在內部審計和內部控制方面的責任。但在1950～1975年長達四分之一世紀的時間里，該法案未能產生理想的成效，許多政府部門未設立獨立的內部審計機構，審計報告和審計建議也未受到應有的重視。鑒于此，美國在1 978年頒布了《聯邦督察長法》（The lnspectors General Act，簡稱IG Act），決定在聯邦政府重要部門設立督察長，成立督察長辦公室，獨立地開展內部審計工作。我們可以借鑒美國 政府督察長的做法，在政府重要部門，如預算規模或人力資源達到某個水準時，或中央一級機關及重要的二級機關，單獨設立內部審計機構。
第4篇：財務審計和專項審計范文
（1）托管合同遵循情況審計。內部審計師可以通過查閱相關財務資料和管理文件，重點審核合同中約定事項是否得到了嚴格遵循，是否達到了預定目標；對合同執行過程中的問題，有關職能部門是否及時查明原因并予以糾正；合同違約責任是否按法律規定或者合同約定進行；合同糾紛的處理是否及時、合法、合理；合同規定的經濟利益是否已支付。（2）評價被托管醫院的戰略管理。為迅速扭轉運營不善的局面，被托管醫院應當在環境調查的基礎上確定相應的生存和發展戰略，并在戰略執行過程中根據經營環境的變化進行必要的修改、調整。內部審計部門評價時可以運用SWOT分析法，在內部優勢和劣勢，以及外部機會和危機的動態分析中，評價被托管醫院的戰略是否合理，執行效果如何，執行過程中出現偏差的原因，是否需要對戰略進行修改。內部審計師應及時將評價結果反饋給雙方管理層，使被托管醫院的戰略管理更加符合實際，發揮其正確的指導作用。（3）財務審計。財務審計是對被托管醫院整體財務運營和控制情況的全面評價，是實施其他專項審計的基礎。內部審計師應評估被托管醫院內部控制的健全性和執行的有效性；檢查各項財政、財務收支業務處理是否符合規定；檢查會計記錄是否真實、完整，記錄的收支事項是否合理、合法，有無真實可靠的原始憑證為依據。對醫療和藥品收入審計時，除了查看計價是否準確外，還應該審查藥品和耗材加成率是否正確，有無違反國家物價政策、擅自調高或降低收費價格的情況。（4）內部控制審計。內部控制系統的目標是合理保證組織經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進組織實現發展戰略。內部審計師應當以內部控制的五項要素為主要對象，對被托管醫院的內部控制系統設計和運行的合理性、有效性進行評價，重點關注門診住院收費、現金收支、固定資產管理、設備和物資（藥品）的采購供應等相關內控體系是否合理并得到有效執行。在信息系統普遍應用的情況下，首先應對被托管醫院信息系統的安全性進行評價。（5）績效審計。托管的最終目標在于改善被托管醫院的運營績效。內部審計通過被托管醫院的績效情況作出分析，提出審計建議，促進被托管醫院提高經營決策的科學性，增強競爭力。在選取績效評價指標時不能僅關注經濟指標，還應當選取社會效益指標（如職工和患者滿意度）、醫療安全情況指標（如醫療事故增加率、醫療糾紛賠款占比）、治愈率、病死率和入院三日確診率等。（6）經濟責任審計。雖然現代電子技術和通訊網絡促進了管理的透明度，但被托管醫院的管理團隊是否稱職，有無損害托管雙方利益的“逆向選擇”行為，仍需通過實施經濟責任審計進行監督和評價。內部審計師應當重點審計預算執行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；資金和資產的管理和使用情況，以及對下屬單位財政、財務收支及有關經濟活動的管理和監督情況。促進被托管醫院管理團隊規范管理行為和管理程序，防范經營風險。
二、幾點建議
1.充分利用審計資源
公立醫院之間的托管經營期限較長，內部審計應當在制定審計計劃時預留充足的審計資源。在實施審計工作時應注意事后審計與事中、事前審計相結合，專項審計與財務審計或其他專項審計相結合，審計結果相互利用、相互印證，節約審計資源，提高審計質量和效率。如內部審計自身能力不足，應當及時借助于外部專家如律師和管理專家，在保持審計獨立性和客觀性的前提下確保內部審計工作質量。
2.關注和利用信息系統
高度集成的信息系統實現了物流、資金流和信息流的統一，提升了信息傳遞的效率，帶來了審計技術和審計方法的改變，使得計算機輔助審計得以實現。隨著醫院信息化及自動化水平的不斷提高，利用計算機強大的數據處理系統實現醫院日常業務及管理的信息治理，對于醫院提高管理效率有很大的幫助。
3.監督審計整改和反饋
只審計不整改不僅是資源的浪費，還會影響內部審計的效果，損害內部審計的可信度和威信。內部審計可以通過監督進展和后續審計程序，對通報給管理層的結果處理情況進行監督，保證管理措施得到有效落實；促進審計成果的運用，發揮審計完善管理的作用。
4.合理運用審計溝通
審計溝通的最終目的不是尋找問題，而是通過發現管理不足和盲點，幫助尋找提高管理效率和控制風險的最終方案。內部審計師不僅僅是監管者，更應該是顧問專家。在保持獨立性的同時，內部審計師應站在被審計對象立場或認可的角度，客觀地提出審計中發現的問題，針對托管合作提出適當的和可操作性的整改建議，并及時反映被審計單位反饋意見情況，讓相關利益人尤其是托管雙方的管理者能夠理解、認識和接受。
5.構建和引入風險導向審計
第5篇：財務審計和專項審計范文
【論文摘要】本文通過清產核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。
一、清產核資專項審計
根據《國有企業清產核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產核資，是指國有資產監視治理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。清產核資的內容包括帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產核資工作可根據國有資產治理部分的要求或企業實際情況提出申請實施。例如，企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；均可進行清產核資工作。
企業要聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證實；社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表。所以清產核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證實。
二、清產核資專項審計與年報審計的區別
清產核資專項審計與年報審計不同，它是在企業會計報表審計的基礎上，著重對企業清產核資的范圍、內容、過程、法律依據、清產核資資料和資產產權真實性以及財產損失依據進行鑒證。清產核資專項審計是伴隨著清產核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區別：
1、審計目的不同
年報審計的目的是對公司或企業的年度會計報表的公允性、正當性、一貫性等“三性”發表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產核資審計的目的是對企業清產核資基準日的相關資料進行審計核實，并對企業核查出的各項資產損失及申報待核銷凈損失的處理預案的真實性、合規性發表審計意見。
2、審計范圍不同
年報審計的范圍為公司或企業的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產核資審計的范圍為國有企業的基準日會計報表以及涉及資產治理、財產損失認定、勘查、資產產權、價值鑒定和資金核實、債權驗證等多方面的資料。即清產核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細致和明確。
3、審計依據不同
年報審計的依據是《中國注冊會計師獨立審計準則》、《企業會計準則》及相應會計制度、審計業務約定書等；清產核資審計的依據除上述依據外，還有《國有企業清產核資辦法》、《關于印發中心企業清產核資工作方案的通知》、《關于印發<國有企業資產損失認定工作>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資工作規程>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資資金核實工作規定>的通知》、《關于印發<國有企業清產核資經濟鑒證工作規則>的通知》（、《關于國有企業執行<企業會計制度>有關財務政策題目的通知》、《企業財產損失財務處理暫行辦法》以及其他相關文件。
4、審計的重點和要求不同
清產核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準日會計報表帳面審計的基礎上，重點對企業實物資產的清查和企業債權債務的核對、詢證以及對企業損失掛帳進行核實，協助和督促企業取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據，其他中介機構出具的經濟鑒證證實，以及提供特定事項的內部證實，并對其真實性和合規性進行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現金；銀行未達帳是否正常。（2）應收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認依據等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權認定，是否有積存、殘次存貨等。（4）固定資產：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規定手續批準報廢或轉讓出往的資產的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業內部控制制度及相關政府部分的有關規定進行清查。（7）資產損失、資金掛帳的認定工作。
5、審計的方法和程序多
年報審計是按照業務循環或會計報表科目在符合性測試的基礎上進行實質性測試，采取抽查方式對會計報表余額進行認定；清產核資審計，主要是在企業年度會計報表審計的基礎上，重點進行帳務清理審查，資產核實清查，重估價值鑒證，損益認定審計，結果申報審計，資金核實審計，帳務處理審計，完善制度審計等。特別是對資產損失按原制度和新制度分別就確認證據、條件等要進行認定。
6、重視資金核實、實物資產的盤點、價值鑒證工作
年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據公司或企業提供的資產盤點清單認定帳面的存貨、固定資產等實物資產；清產核資審計時，我們重視實物資產的抽查盤點工作，關注因實物資產的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新確認債權關系。
7、審計調整
年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業調整有關帳目，并相應調整年度會計報表。假如公司或企業拒盡調整，我們將視未調整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調整，但企業要根據國有資產監視治理委員會清產核資資金核實批復文件以及國家現行的財務、會計制度的規定進行帳務處理，處理完畢后要上報處理結果。
三、結束語
清產核資工作是政策性很強的工作清產核資工作的目的是為了全面摸清企業經營性資產“家底”；全面清查核實各項資產損失情況，依據清產核資政策規定解決企業歷史遺留題目，為促進國有企業改革和加強國有資產監視治理創造條件；全面清查核實非經營性國有
資產轉為經營性國有資產和已改制企業剝離、托管的國有資產；做好資不抵債或難以持續經營企業的清查工作，為國有企業全面執行企業會計制度打下良好基礎。嚴格地說，清產核資是建立現代企業制度的必然選擇和必經途徑，是國有企業改組、改制的基礎。隨著清產核資的廣泛開展，清產核資專項審計業務也將成為會計師事務所審計業務的新拓展。在國有企業分立、重組、改制和主輔業分離的不斷深進和發展過程中，清產核資專項審計也將在實踐中得到完善和發展。
第6篇：財務審計和專項審計范文
關鍵詞：農村財務；審計；財務監督
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01
一、農村賬務審計工作存在的問題
1.審計決定落實難
審計本身具有強制性，應無條件地落實和執行審計決定。但是，審計決定執行是由鄉級政府來完成，在現實中由于種種利益關系審計決定往往得不到有效執行，作為農業經管部門主審單位，缺乏有效執法手段。不僅審計出來的經濟問題不能及時得到處理，那些違法違紀人員也不能受到應有的懲治，而且影響審計人員的工作積極性，導致事倍功半。
2.審計內容不全面
大多數鄉鎮開展經濟責任審計的主要內容是查清了村級財務的收入、支出和清理鄉鎮債務，開展的只是財務收支審計，沒有將任期內農村基礎設施建設是否完成，村級集體資產是否增值等任期責任目標、財經法紀執行情況和農民關注的熱點問題納入審計范圍。
二、完善農村財務審計工作的措施
1.努力克服不利因素，積極改善審計環境。農經部門地位低，權威性差，是長期困擾農村審計工作有效開展的一個客觀障礙。特別在審計結果執行上，往往因缺乏手段而不了了之。面對這方面的不利因素，要以加強農村財務審計為突破口，充分利用與紀檢，監察等權威部門建立起來的業務工作關系，積極主動地配合查處案件，調解糾紛，盡職盡責地完成黨政領導和有關部門交辦的各項任務，取得他們對農村審計工作的重視和支持。通過這方面的努力，逐步改善審計工作環境。2.嚴格審計紀律，樹立審計權威。隨著審計面的逐步打開，要把提高審計質量、樹立審計權威作為審計工作的生命來抓。要求并監督審計人員做到“四不”，即：審計賬簿不留死角；核查手續不留漏洞；定性是非不偏聽偏信；處理問題不留情面。在此基礎上，我們借助各方面力量，運用各種手段加大審計結果的執行力度，樹立審計工作的嚴肅性和權威性。3.逐步加大審計力度，不斷拓展審計范圍。一是按照規范化、法制化、經常化的目標，逐步加大審計力度，提高審計覆蓋面。二是拓展審計范圍。審計內容由原來的農民負擔專項審計和集體財務審計拓展到村干部離任審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計等。做到日常業務定期審、班子調整離職審、群眾舉報專項審、重點問題經常審。4.突出重點，把握環節。在審計中，要始終抓住審計工作重點，做到“六審，六查”，一審財務收支賬目。查收入是否入賬，是否開具統一收據，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據的時效性、審批手續、用途說明、經手人；查大額開支是否經集體研究。二審貨幣資金。查現金、存款情況。三審財產物資，查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現情況；查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目，還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執行，是否有亂收費、亂集資行為，項目款是否專款專用。六審財務管理制度與村務財務公開執行情況。查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規定。財務公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環節上，力求做到查清、查深、查透。在審計程序上，嚴格按照有關法律、規章的規定執行，重點把握好兩個環節。一是把握政策界限環節。對審計出的問題，堅持以事實為依據，以法律為準繩的原則，嚴格按有關政策、規定和文件處理，客觀、公正、準確定性。二是把握資料規范環節，確保審計質量。對每個被審單位，堅持有審計通知書，有工作底稿、有原始資料復印件，有證明材料，有審計報告，有被審單位征求意見，有審計結論，審計處理意見，審計建議書。基本做到資料齊全，立卷歸檔。5.審建結合，鞏固審計成果。在審計實踐過程中，要把一些行之有效的審計方法加以積累，努力促進農村集體財務管理工作逐步走上規范化、制度化的軌道，鞏固審計成果。在審計方法上，因地制宜地采取“四個結合”，一是專業審計與民主監督相結合，將財務公開是否落實納入審計內容，幫助被審計單位搞好民主理財工作。二是審計監督與常規審查相結合，以鄉（鎮）為主負責審計監督，鄉（鎮）負責組織村會計或者報賬員集中辦公審查，堅持按月集中記賬，檢查財務收支賬目。三是縣級直接進行審計與鄉（鎮）、村自查自審相結合。四是審計監督與業務輔導相結合，審計中堅持查揭問題與提出合理化建議相結合的工作原則，及時指導幫助被審計單位，糾正錯賬、梳理問題、健全制度，較好地發揮審計職能作用。總之，農村財務審計工作是一項長期而艱巨的任務，按照《會計法》《審計法》等相關法律法規，充分認識到加強農村集體經濟審計，是保護農村集體經濟組織的財產安全和農民的合法權益，促進農村經濟發展，推進村務公開，保持農村社會穩定，積極建設社會主義新農村，具有特別重要的現實意義，因此，我們必須加強領導，密切配合，保證農村集體經濟審計工作健康有序的進行。
參考文獻：
[1]馬青，陳剛，張文婕.淺議村級財務審計監督的問題及對策[J].農村財務會計，2009（08）：51-53.
[2]車德彬.強化農村財務審計工作促進農業經濟發展[J].黑龍江對外經貿，2009（06）：139-140.
第7篇：財務審計和專項審計范文
一、現階段高校內部審計全覆蓋存在的困難
（一）內部審計獨立性不強。高校內部審計部門本身就是學校的一個行政部門，近幾年高校的內部審計發展較慢，但隨著十的召開，國家反腐力度的增加，審計工作越來越受到領導的重視，制度建設也慢慢開始建立健全，但在總體上高校的內部審計在人事和機構上都缺少必要的獨立性和規劃。在人事上，審計部門負責人的任免要在于學校內部，工作開展在學校領導下進行，如若審計發現的問題跟學校的利益發生沖突時，往往對審計發現的問題進行內部消化；在機構上就目前高校的現實情況是，審計部門很多還是跟紀委合署辦公，人員力量不足，這樣使審計工作的發展停滯不前。
（二）日益增加的資金量和業務與審計人力資源不足產生的矛盾。目前高校的財務收支資金量都在上億以上，大多數高校一年的經費收入相當于一個中等縣的財政水平，并且高校涉及的內容比較廣，有基本建設、基本支出、專項支出、學生經費開支、科研經費及校辦企業等方方面面的內容涉及。而大多數高校的內部審計工作比較落后，受當前審計部門人力資源不足的限制，工作量跟審計力量的投入不成正比。有些審計形式到了，而實質未到，比如科研結題審計，受人力不足限制，結題審簽只是走了個形式，做不到有成效、有深度的審計。
（三）審計方法比較滯后。高校復雜的業務對審計人員提出了比較高的要求，通過了解，各高校現在審計人員運用的審計方法一般還停留在簡單的數據處理階段，這種審計方式對于數據采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計程度不高。傳統的審計手段和方法已經不能滿足全覆蓋審計的要求，使用信息化手段的應用于審計工作日
益迫切。
（四）審計整改難落實，發揮不了審計作用的全覆蓋。目前審計整改存在的困難一是審計的監督因為都是在事后監督，對于已經發生的違法違規行為，追回比較困難，因此對于既定事實的情況追繳資金就無法整改到位了；二是審計部門在履行審計職責發現被審計單位問題時，對于審計已經發現的問題，被審計單位的反應是各不相同的，有避實就虛，有敷衍應付，有推卸責任，而制度上的空缺也使審計整改成為審計監督工作中的難點問題。
二、推進審計全覆蓋的思考
實施意見提出，有必要通過強化審計隊伍建設、推進審計職業化、向社會購買審計服務、加強內部審計等措施來實現審計監督的全覆蓋。在這個基礎上，我認為高校應從下面幾個方面工作來實現審計的全覆蓋。
（一）了解了高校審計的內容，審計工作就會更加全面，有利于建立多種類型的審計監督體系。
1.以預算執行審計為主線，實現財務收支輪審覆蓋。在高校財務收支審計是非常重要的工作，資金的使用效益關系到高校教育的健康發展。在實際操作中由于高校經濟業務資金規模大，財務收支審計可以按照行政部部門、各二級學院、獨立學院及下屬校辦企業等為單位進行輪審覆蓋。各高校的財政經費的使用情況離不開有效的財務收支審計，在高校的財務收支管理中，實施財務收支審計可以有效的保證資金的真實性、合法性和效益性。堅持財務收支審計為審計的重中之重，注重從組織方式上進行協調，構建以財務收支為主體，預算執行為主線，各專項審計共同參加，分工明確，又互相配合的審計組織體系。財務收支審計還可以延伸至效益審計的內容。
2.實行離任審計與任中審計相結合，做好高校領導干部的經濟責任審計。高校的領導干部經濟責任審計一般是受校組織部的委托，對校內的中層領導干部經濟責任履行情況進行審計，堅持離任必審、任中輪審的原則。學校應該制定本校的《中層領導干部經濟責任審計實施辦法》，建立審計對象分類管理制度。對重要崗位領導干部任期內輪審制度，對權力相對集中、資金規模較大的重要崗位領導干部，在其一屆任期內至少安排一次任中經濟責任審計，以促進權力運行公開化。同時財政資金、國有資源、國有資產的審計全覆蓋貫穿于經濟責任審計中，與財務收支、預算執行審計、專項審計等相結合，推進高校審計工作的效率，全面實施輪
審制度。
3.以高校的專項審計或審計調查為重點，鋪開高校審計工作的寬度。專項審計調查是近年來審計機關常用的工作方法，常規的財務收支審計有時會存在審計深度不夠的問題，專項審計調查能夠圍繞領導關注的重點和難點問題，查出一些帶有普遍性、針對性的問題，并且可以提出一些切實可行的建議，引起各級領導的高度關注。專項審計調查的對象領域廣，要選擇對象的時候既要有典型性和代表性，又要有一定的數量和覆蓋面。將財務收支、專項審計調查和領導干部的經濟責任審計緊密結合起來，有利于實現審計內容的
全覆蓋。
（二）重視和加強改進審計計劃管理，應用風險為導向制定科學合理的審計計劃，是實現審計覆蓋的必要條件。在高校內部審計工作中發現，部分高校未建立健全重大項目的論證決策及監管等內部控制制度，高校財務的內部風險體系不夠健全，缺少對風險的把控，簽字授權比較隨意，對票據內容真實性疏忽管理，使風險事件時有發生，因此對風險點進行分析是十分有必要的。審計部門應進行一個全單位的風險評估調查，通個向各個部門的主管了解，確定風險點。
（三）針對審計資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計人員配比很?y提高，面對現實的壓力，想要實現審計的覆蓋要另辟道路。單位審計除了常規的經責審計、財務收支審計、專項審計調查等，還有基建項目的跟蹤審計和結算審計。基建項目專業性強，時間長，精力投入大，這部分的審計可以聘請具有資質的專業人員或社會中介機構的參與。經責審計、財務收支審計、專項審計調查等審計工作，日常工作量大，可以對審計內容進行分塊，把問題查實、
查透。
（四）提高審計隊伍的素質，以便更快的實現審計覆蓋。審計全覆蓋下審計事業的發展必定不同于原來的財務審計，需要更寬的視野，更深的層次，多專業性的發展，對人才的要求更高，單一的傳統財務人員、計算機專業人才不能滿足審計覆蓋工作的要求。高校內部審計人員基本都是財會專業的，但也存在原紀委工作中分出的人員，專業的審計人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發揮高校資源優勢，從專業對口的學生中選擇一部優秀學生，給審計機構內部注入新鮮血液，既解決了人員不足問題，又讓學生有實踐鍛煉機會，充分發揮內部審計資源的有效補充和延伸作用。另一方面改變內部審計人員的審計觀念，定期參加外部省、市內省協會主辦的審計工作內容培訓，開闊眼界，提升審計專業能力和專業水平，增設內部相關考核標準，以提高審計人員整體素質。當然，審計人員的能力也是有限的，面對專業性較強的審計內容時，通過購買審計服務，解決不同審計領域的問題，不僅可以防范審計風險，又可以提高審計質量。
（五）重視審計發現問題的整改落實，發揮審計作用，做到審計作用發?]的全覆蓋。
1.加強審計整改結果的宣傳力度，建立完善審計公開的制度。將審計結果向公眾公開不僅僅是法律、法規的明確要求，使審計效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權、監督權的需要。把審計結果、審計整改結果進行公告，不斷強化審計的效果，使學校內部對問題的共性進行監督，有利于提高被審計部門的整改積極性，保護自身的榮譽不受損。
2.建立審計整改機制，加大審計整改力度，深化審計工作效果。建立審計整改機制，審計部門提出的整改意見和建議會得到有關單位和部門的重視，同時各有關方面也會給予有力的監督，杜絕屢審屢犯的情況，使審計全覆蓋的效果得到全面的推行。審計整改可以依靠審計聯席會議制度，對審計查出的重大問題予以通報，研究解決審計整改中的難點問題，明確審計整改的責任。建立審計整改機制首先要建立單位內部審計整改制度，從制度上明晰各部門在審計整改的職責，落實各部門在審計整改意見上應承擔的責任，明確被審計單位的負責人的主體責任。制度的健全完善了審計整改的問責制，對于不按規定要求和期限進行整改的部門或個人，可以由審計聯席會議追究其責任。
第8篇：財務審計和專項審計范文
社區財務歷來是廣大居民十分關注的熱點問題，它直接關系到廣大居民的切身利益。因此，強化社區財務審計，關系著社區經濟能否持續穩定發展。就社區財務審計中存在的問題及產生原因進行分析，提出了合理建議。
關鍵詞：
社區及居民小組；財務審計；存在問題；原因；建議
為規范農村集體經濟的財務行為，強化社區財務管理，完善農村財務管理制度，促進農村經濟發展，維護集體經濟利益。結合實際工作談談社區及居民小組財務審計應注意的問題、原因和建議。
1農村財務審計的內容
1.1社區及居民小組收入審計社區及居民小組收入包括：發包及上繳收入、經營收入、上級補助收入、其它收入。收入審計的內容是：各項收入是否足額入賬；入賬是否及時、有無侵占、挪用、拉用集體資金情況；是否嚴格使用收款票據，有無票據丟失現象；是否存在坐收坐支現象；審查上級補助收入是否準確及時入賬；審查合同簽訂程序，審查承包合同是否合理；審計其它收入的真實性等。
1.2社區及居民小組支出審計社區及居民小組支出包括：人員工資、各種誤工支出、各種獎勵支出、招待費支出、其它支出。支出審計的內容是：支出憑證是否完善，有無經手人，審批是否完善；審計財務支出的合法性、合理性、真實性；審計項目資金是否專款專用，有無侵占、挪用。
1.3社區及居民小組資產負債審計主要審計集體資產的產權是否清晰，資產增減情況，臺賬登記資產情況，帳實是否相符，核實社區及居民小組的欠款、借款，查清債權、債務。
1.4農村公益事業工程建設審計檢查農村公益事業工程建設中，是否嚴格按《社會公益事業工程建設管理辦法》的要求進行管理。農村公益事業工程建設的審計內容是：工程實施方案是否通過“四議兩公開”表決通過；是否進行工程招（邀）標；是否按工程合同支付工程款；是否隨意變更工程設計或超出預算施工；是否按規定進行審計；是否按規定進行建設項目監理；工程竣工是否按程序進行驗收。
2審計中發現存在的問題
2.1會計制度執行不嚴，審批程序不完善主要問題是：坐收坐支，白條抵庫，不按規定結清帳務；個別社區規定金額以上支出無審批表；部分社區、小組單子審批不全，無居委會或居民小組審批；資金管理不到位，審批金額與實付金額不相符；上級部門配給的固定資產管理不完善，沒有進行帳務處理；會計科目設置沒有按照規定執行。
2.2財務管理制度不健全，管理不規范主要問題是：票據管理不嚴，個別社區使用自制票據，沒有按規定使用統一票據；無正式發票、無經辦人簽字；帳戶設立過多，存在多頭收支，不利于監督和管理；預領款無任何審批手續，掛賬時間過長；部分工程款無發票，個別小組出現稅款由小組支付；辦理業務租車費車票無簽章；部分小組誤工名冊簽名不全，或存在多人誤工一人簽名；部分購買辦公用品、禮品單子沒有明細清單，無發票；有的社區、小組直接用明細清單記帳；伙食費單子不規范，管理不嚴格；財務檔案管理不健全，個別工程沒有施工合同及工程結算表。
3問題存在的原因
1）社區、小組責人對國家財經政策、法律法規學習不夠，缺乏遵紀守法的自覺性；2）財務人員會計基礎薄弱、業務素質偏低，單位內部管理制度不健全或執行不嚴；3）換屆選舉對財務人員有很大的影響。主要是有的因剛選出來的財務人員開始上崗時工作積極認真，虛心好學，業務進步快，但到后期怕堅持原則得罪人多了，以后選票可能成了問題，從而思想上放松學習，工作也馬虎了事。
4建議
4.1加大法制宣傳力度，提高村干部財務管理意識積極探索在市場經濟條件下加強農村財務管理的新途徑、新辦法，著力解決制度不健全、民主理財觀念不強的問題。要切實加強對村干部和財會人員的黨性教育，財經管理和法律知識的培訓，提高綜合素質，增強基層干部的守法意識，切實做到按章辦事，減少和杜絕違法違紀行為。
4.2健全各項規章制度，規范村級財務管理一要嚴格按照國家財政部《村集體經濟組織會計制度》中規定的會計核算和賬務處理要求，在資產、收支往來票據，科目賬戶設置，財務審計與民主理財等方面做到規范管理。二要嚴格遵照各省市相關文件精神和農業主管部門出臺的財務管理制度，尤其是“鎮管村、組”的財務管理制度、審計制度、民主理財制度要求，同時要結合實際，建立健全切實可行的村級財務管理制度，如內部控制制度，財產清查制度和預決算制度等，做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規范管理。三要規范財務處理流程。村組集體經濟組織發生的各項開支，做到票據規范，外來憑證是正規發票，自制憑證統一使用村集體經濟組織收款專用發票，付款憑證使用工資花名冊，會議報銷花名冊，差旅費報銷花名冊；手續齊全，單據上必須注明用途并有經手人簽字和負責人審批簽字；四要切實加強對村級“四議四公開”等相關制度執行情況進行監督檢查，特別是工程項目的管理規范.
4.3完善財務公開、民主理財，加強審計監督一是對財務公開的時間、內容、地點，管理及效益要逐一規范。財務公開應當及時，做到每季度公開一次財務收支情況，年終公布各項財產，債權債務、收益分配、專項資金籌集和使用情況、民政救助資金使用等情況。二是落實農村財務專項審計制度，建立健全村級財務實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結合的審計制度，努力做到“民主評議，逐月定審，季度復審”，做到及時發現問題，及時解決問題。三是嚴明財經紀律，嚴格責任追究，對村級繼續違規舉債、財務不公開、報賬及交接不及時、村級收入不能全部納入管理、坐收坐支私設“小金庫”、非生產性支出超標、不執行財務管理制度的現象和行為，一經發現查實后，進行嚴肅處理。
4.4化解歷年債務，發展農村經濟一是對村集體債務進行徹底清查，并根據其形成原因進行分類處置，進一步理清村級債務的規模、種類、分布。二是建立化解鄉村債務的長效機制，盤活現有集體存量資金和資源，多方籌集，采取清收債權、資產抵債、劃轉消減債務還債、發展集體經濟還債、核銷減債等多種形式和辦法逐步化解債務，為農村改革和農村經濟的發展創造條件。三是規范村級經濟管理行為，從源頭上防治新的鄉村基債務發生。建立新債責任追究制度和鄉村干部離任債務審計制度，對違反規定造成新的債務的責任人，視情節輕重和數額大小，給予相應的黨紀、政紀處分，并追究其經濟責任。
參考文獻
[1]王曉白.村（社區）財務管理存在的問題與對策思考[J].現代審計，2011（，6）：74-75.
第9篇：財務審計和專項審計范文
（一）審計意識淡薄，審計力量不足公安消防部隊長期以來存在“重訓練輕管理”的思想，重視對消防官兵的體能訓練、應急演練等，而對于內部管理則置之不理。一些消防部隊缺乏專門的審計機構或專職審計人員，審計編制長期未予落實，審計力量嚴重不足。這種不均衡的發展理念同消防部隊的現代化、科學化和信息化要求相距甚遠，不利于我國消防事業的快速發展。此外，不少消防部隊領導對于審計的認識還停留在會計和財務審計的層次，以為審計就是查查賬，對審計的管理作用缺乏必要的認識。有的單位領導認為審計就是搞人，在思想上存在抵觸情緒，影響了審計工作的推進。
（二）審計活動不科學，缺乏規劃審計是一項獨立的經濟監督活動，需要在對被審計單位的經濟檢查通過審計行為實現一定的管理目標。這就需要審計活動提前進行科學的目標規劃，并做好相關準備工作。然而，當前一些公安消防部隊在審計調查上存在敷衍了事、推諉塞責的心態，年初沒有依據單位的財務管理目標制訂科學有效的審計目標和計劃，純粹是應付上級檢查需要，導致審計活動缺乏指導和規范，沒有目的性。而且，隨著信息化社會建設進程的加快，審計信息化已經成為未來審計發展的一大趨勢。然而，當前我國消防部隊的審計信息化建設仍相對滯后，一些地方消防部隊還以人工查賬為主要審計手段，計算機審計沒有得到有效的推廣和應用。此外，審計方法的單一也是審計活動效果不佳的原因之一。
（三）審計范圍過于狹窄經濟活動是互相聯系的，并不是單獨的、孤立的。因此，在對經濟活動的審計過程中也應加強對審計對象的全面覆蓋，以保證能夠全面、及時地追蹤和監控審計對象的經濟活動狀況。然而在實踐過程中，消防部隊并沒有將內部各單位都納入審計體系覆蓋范圍之內，導致審計調查所得到的信息碎片化，成為難以研判的孤證，不利于發揮審計的監督職能。此外，消防部隊過分強調事后審計，而忽視了事前、事中的有效控制，也使得審計往往成為馬后炮，難以體現避險功能。再加之現階段消防部隊開展的領導干部經濟責任審計中，因為對于經濟責任審計應該審計什么、評價什么的問題，實務工作中一直存在爭議，理論上也沒有形成一致的結論。規避爭議和風險的保全之策就是去重就輕，形成了目前較為普遍的財務收支式經濟責任審計模式，導致經濟責任審計內容和常規審計雷同。
（四）審計人員素質跟不上發展要求審計是專業性較強的技術工種，對審計人員的綜合素質、知識結構、專業能力等都有比較高的要求。尤其是隨著當前消防部隊越來越多地參與地方公共管理事務，其所涉足的經濟活動更加復雜，審計的內容和所涉及的領域也更為多元化。傳統的單一的財務專業知識結構已經難以勝任當前復雜的審計工作要求，審計人員需要對基建、裝備、工程管理等都具備一定的了解和認識。否則，缺乏相應的認識或經驗，審計人員很難通過賬目發現其中的問題，指出存在的管理漏洞。目前消防部隊存在審計人員知識結構單一化、后續教育跟不上等問題，嚴重桎梏了審計隊伍的發展和建設，影響了部隊審計工作的進展。
二、完善消防部隊審計管理的措施和建議
（一）從財務審計向效益型審計和管理審計轉變公安消防部隊應提高對審計的重視和支持程度，充分認識加強審計工作的重要性和緊迫性，大力支持和推動審計工作的開展。在消防部隊審計工作的發展建設上，應取得黨委的支持和重視。各級消防部隊應提高審計部門的獨立性，保證開展審計工作所必需的人員編制、辦公設備及相關硬件設施等。無法建立獨立審計部門的，也應盡快指定專兼職審計人員開展審計工作。對于審計工作，應實行單位首長負責制。總隊以上可以設置總審計師，負責對全隊的審計和指導工作。同時，在審計意識上，應加快從財務審計向效益型審計和管理審計的轉變，并樹立起風險導向型的審計理念。
（二）豐富審計手段和方法，推進審計信息化建設消防部隊應根據部隊的建設任務和財務管理目標，科學制訂審計工作計劃，確立審計項目。審計部門在開展相關審計調查活動之前，應做好相關準備工作，確保審計調查活動能夠順利開展。在審計方法上，應確立普通審計與專項審計相結合、定期審計與抽查審計相結合的方式，加強對被審計單位的審計檢查力度。審計部門可以通過開展各種專項審計，如固定資產審計、基建審計、后勤管理審計、采購審計等提高審計活動的針對性。同時，消防部門應建立起審計報告和問詢機制，對審計過程中發現的問題及時報告上級管理部門，由上級部門組織研討會商量解決的辦法，盡快消除隱患。同時，消防部門還應加快審計信息化建設步伐，通過同一些軟件企業合作，開發設計出能夠滿足部隊審計需求的軟件，加快內部信息資源的采集、傳遞和共享過程，提高審計效率。
（三）拓寬審計活動調查范圍，建立全過程跟蹤審計公安消防部隊應擴大審計調查活動的覆蓋面，將單位內部的所有管理對象、所有經濟活動及經濟活動的各個環節都納入審計管理的監督范圍之內，建立起全面的審計監督覆蓋體系。消防部隊應在內部加強審計宣傳教育，并積極推廣審計在各部門的開展和應用，提高各部門對審計工作的配合和支持程度。同時，在建立全面審計體系的過程中，要由過去事后審計的理念逐步轉變為事前、事中、事后審計相結合，以事前預防為主的全過程跟蹤審計理念，加強源頭防控。在工程項目建設過程中，應加強項目前期的審計監督，如建設程序履行情況審計、工程概算審計、征地拆遷審計、工程量清單審計等，及時根據審計結果進行決策調整和糾偏，避免出現大的投資失誤。
