經濟責任審計定義精選(九篇)

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第1篇：經濟責任審計定義范文

經濟責任審計是指對負有經濟責任的管理者履行經濟責任情況所進行的一種審計活動，是加強干部監督管理，從源頭和機制上治理腐敗，促進領導干部廉政勤政的一項重要舉措。近年來，公安邊防部隊經濟責任審計為規范部隊經濟活動，增強部隊經濟效益發揮了重要作用，審計的經濟、政治和社會效果日漸顯著。但由于公安邊防部隊經濟責任審計具有內容多、范圍廣、跨期長的特點，決定了審計風險自始至終、不同程度地存在于部隊審計工作中。下面就如何保證審計質量，防范審計風險談一些認識和具體做法。

一、 公安邊防部隊經濟責任審計風險的定義

國際審計準則第25號《重要性和審計風險>將審計風險定義為：“審計風險指的是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”我國獨立審計準則對審計風險的定義與此相似，將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。”借鑒以上有關審計風險的定義，公安邊防部隊經濟責任審計風險是由于部隊審計部門和審計人員的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導致經濟責任審計結論不實，對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險。

二、 公安邊防部隊經濟責任審計風險成因分析

（一）經濟責任審計既審事又議人。 公安邊防部隊經濟責任審計是部隊內部審計的一種形式，它除去具有一般的審計特征以外還有一定的特殊性。財務收支的審計、預算執行的審計等都是針對事情而非責任人，經濟責任審計既要審查被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益性，又要評價責任人的經濟責任，把對“人”的監督與對“事”的監督有機結合起來，審計的內容更多，范圍更廣，難度更大，從而加大了審計風險。

（二）經濟責任審計覆蓋期較長，審計的時間跨度大。公安邊防部隊經濟責任審計是對部隊領導干部在任期內經費管理結果的審計，一般一個任期以上，跨越時間長，經濟活動廣泛復雜，各種資料多，審計評價的事項(來源：文秘站 ）多，審計的依據尚處于不斷的變化與完善之中，因此，有可能因依據的有關法規、規則不當而產生審計風險。

（三）經濟責任審計涉及面廣，審計對象層次高。被審計的責任人一般為掌握一定權力的領導者，其任職期間涉及的部隊大宗物資采購，營房基礎建設、與地方往來款項等敏感性問題多，需要大量采用專業判斷和分析性技術，如果審計人員的素質，特別是知識面與審計技能不適應上述要求，就會從審計過程的各個環節產生風險。

（四）被審計單位提供虛假的財務信息。隨著信息化程度的不斷提高，部隊會計信息資料也越來越多，有些單位對預算經費開支情況的會計資料提供的較為完整，而且從面上看，執行財經紀律的情況也比較好，實際上卻存在有些預算外的收入未全部入賬現象，還有的是受單位領導指使，對會計帳務進行調整沖減，這些都嚴重影響到審計結論的真實性，產生了較大的審計風險。

（五）審計事項常使得審計機關面臨被動的局面。公安邊防部隊人動一般具有批量性，當上級領導下達限期完成任期審計任務時，存在任期審計任務多，工作量大，情況復雜，難度大，要求高，在短期內很容易形成審計力量相對不足的矛盾，審計人員對風險- 成本-效率的關系很難處理，無暇顧及審計質量等方面產生審計風險。

三、公安邊防部隊經濟責任審計風險的防范措施

（一）改進審計手段，運用科學審計方法。

任期經濟責任審計事項的時間長，內容多，工作量大，上級部門對審計結果的要求急。解決這一矛盾的有效途徑，就是改進審計手段，采用科學有效的審計方法。一是實行經濟責任審計審前自查制度。要求被審計單位的主要負責人按規定對遵守國家財經法紀的情況、往來款項、部隊的基礎建設、大項采購項目的合法程序等相關問題在實施審計前自行匯報或自查，然后審計人員根據其自查的情況對其進行檢查。二是充分利用歷年年度財務收支審計的成果。調閱以前年度審計檔案，了解以前年度存在問題，分析發現問題存在的可能性，選準切入點，歷年的財務收支審計檔案都可以看出責任人的廉潔與否，對降低審計風險具有重要的意義。三是根據不廉潔行為具有隱蔽性強的特點，把審計范圍從本級延伸到下級單位、外調與被審計單位有經常往來經濟活動的商家及地方共建友鄰單位，堅持查帳與查實結合，內查與外調相結合，重點與一般結合。這樣才能把問題查深，查透，最大限度地降低審計風險。

（二）積極推行多方審計承諾制

多方審計承諾制包括審計人員向審計機關承諾、被審計單位及被審計領導干部分別向審計組承諾等內容。審計組重點就保證按審計方案規定的內容和操作規程實施審計等向審計機關作出承諾。被審計單位重點對所提供的會計資料的真實性、合法性、完整性，有無賬外資產、賬外賬、“小金庫”等向審計組作出承諾。被審計領導干部重點對所提供的任期內各項經濟工作目標任務完成情況和本人遵守國家財經法規、遵守領導干部廉政規定的情況，以及審計范圍涉及的其他資料的真實性、完整性向審計組作出承諾。通過多方承諾，可以事先明確各自應當承擔的責任，防范和化解審計風險。

（三）恰當作出經濟責任審計的評價

審計評價要科學合理，要注意把握好以下幾點：一是在界定評價領導干部應承擔的經濟責任時，要從部隊總體經費管理狀況，任期部隊發展，固定資產增加，債權債務清理，個人遵紀守法等方面出發，按照事物的本來面目，以事實為依據、法律為準繩，講夠成績，說透問題，既不夸大，也不縮小。同時站在第三者的立場，結合當時當地的歷史條件、政策背景和客觀工作環境等全面地看待被審計對象的功過是非，客觀公正地對領導干部任期內的財務收支及其他有關問題進行評價。二是在評價范圍和語言上，要堅持在經濟責任審計的內容范圍內，用恰當、通俗、符合邏輯性的語言來評價， 語言要標準、規范、少用或不用修飾性詞語，即評價應當從實際出發，根據審計方案確定的審計內容的審計結果，采取寫實方式進行，這樣既達到了評價的目的，又防范了審計風險。

第2篇：經濟責任審計定義范文

一、經濟責任審計的一般定義

通常認為經濟責任審計是指對企業負責人任職期間經濟責任履行情況實施的審計。通過審計分清企業負責人應負有的直接責任和主管責任，包括對所在單位資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證，以及對有關經濟活動應負責任的界定和評價。

具體到商業銀行領域經濟責任審計主要是指對商業銀行高級管理人員經濟責任審計，是對商業銀行高級管理人員任職期間貫徹執行國家經濟金融方針、政策、法規及履行職責情況，經營決策和管理行為，所在單位經營目標完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。

二、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義

關鍵崗位人員強制休假離崗審計是經濟責任審計擴大化的一種表現形式，主要適用于具體承辦業務的關鍵崗位人員。其主要包括關鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。

（一）關鍵崗位：關鍵崗位是指在業務運營過程中處于關鍵環節且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據有關規定應當進行重點管理和監督的工作崗位。具體崗位需各商業銀行根據本行的實際情況進行定義和分類。

（二）強制休假：強制休假是指根據風險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。

（三）離崗審計：離崗審計是指各級機構在安排關鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經營管理活動既業務操作的合規性等情況實施審計的行為。

（四）經濟責任審計與強制休假離崗審計的聯系和區別

正如前文所說強制休假離崗審計是經濟責任審計的擴展和特殊形式，其本質上仍然是經濟責任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統意義上的經濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統意義上的經濟責任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業務的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統經濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強制休假離崗審計則是針對關鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規定進行崗位輪換的情況下，為防范風險安排其離崗休假并對其工作進行審計，審計結束后關鍵崗位人員還需返回原崗位繼續工作。對于已按期正常輪換崗位的關鍵崗位人員是不需要進行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區別，對于承擔管理責任的的關鍵崗位人員其審計內容和范圍應與傳統經濟責任審計一致。對承擔具體業務的工作人員其審計內容和范圍與其工作職責相一致，不涉及各類管理指標等內容，審計內容和范圍相對單一。

三、關鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定

在明確了關鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進一步實施關鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進行界定。從字面上理解，關鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業務運營過程中處于關鍵環節且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據有關規定應當進行重點管理和監督的工作崗位。由于各商業銀行的管理和運營模式不盡相同，所以對關鍵崗位人員的界定也存在區別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負責人、業務部門主要負責人；二是二級分行以下各級機構負責人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務崗、經辦行密押員、經辦行密押主管、對公客戶經理、個人客戶經理、消費信貸調查崗、值班經理崗、財務核算崗、事后監督中心經辦、業務處理中心資金清算崗、對賬中心經辦、現金營運中心主任、現金營運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業銀行分支機構的負責人，其承擔更多的是管理責任，故對這些人員的離崗審計基本與經濟責任審計相同。其他關鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業務經辦直接責任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。

四、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施方法

關于如何對關鍵崗位人員實施強制休假離崗審計，不同的商業銀行根據本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點闡述關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施流程。

（一）審計的組織實施。在中國工商銀行，關鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內控合規部門以及各業務主管部門分工負責。每年年初各級行人力資源部門需根據本行關鍵崗位人員的任職情況會同各業務主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內部審計部門組織離崗審計；內控合規部門在接到人力資源部門相關審計通知后負責離崗審計的組織工作；業務主管部門則視需要協同內控合規部門實施離崗審計工作。

（二）審計的主要內容。在中國工商銀行，對關鍵崗位人員的離崗審計主要以該關鍵崗位的內控管理職責和業務操作流程為依據，一般情況下包括履行崗位職責情況，執行本崗位相關內控管理規定的情況以及履職時限內所經辦業務的真實性和合規性。具體內容還需依據不同崗位的相關管理制度和主要風險點分別確定。

（三）審計的流程。在中國工商銀行，關鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應內控合規部門組織離崗審計；二是由內控合規部門根據實際情況，自行組成審計組，或與相關業務主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內控管理職責和業務操作流程為依據，編制《離崗審計方案》，經內控合規部門負責人批準后執行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現場審計工作并確認審計事實，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見；最后是由主管行長簽發和發送審計報告，并對發現的問題進行后續整改。

五、關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問題

當前，商業銀行雖然已經開展了多年的經濟責任審計工作，也積累了較多經驗。但在關鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經濟責任審計的實施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經濟責任審計的發展。

（一）關鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內控嚴密的商業銀行，設置的關鍵崗位通常較多，從事關鍵崗位人員也相對較多。客觀上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領導崗位，各分支機構負責人以及各部門負責人、各科室負責人以外，還有運營類、營銷類等20多個不同類型的關鍵崗位，其中光對公、對私客戶經理的從業人員數量就已十分龐大。因此，理論上關鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經濟責任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。

（二）關鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價指標，審計質量較難把握。由于商業銀行關鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業務經辦直接責任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統的經濟責任審計，其審計內容、范圍、評價指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質量。后一種類型即為本文重點探討的適用強制休假離崗審計的關鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統一的審計評價指標，也沒有相對標準化的審計模式，對審計質量不易把握。例如對客戶經理的審計、對大堂值班經理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規范。

（三）基層審計人員素質、力量較為薄弱。當前，商業銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經營任務的基層支行開展。由于要承擔各類經營任務，支行審計人員的數量和素質一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業審計人員，從而給基層支行的關鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。

（四）離任審計過程中各職能部門較難充分協調。

按照現有的管理辦法和慣例，商業銀行關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門根據崗位輪換計劃提出。但在實際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致，在時間上往往不能統一進行，從而造成審計工作不充分。

六、完善關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施

鑒于關鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結合工商銀行近年的審計實踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。

（一）結合商業銀行運營管理實際，完善關鍵崗位設置，建立規范的輪崗機制。由于開展關鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關鍵崗位人員未能按照要求進行輪崗。因此，商業銀行根據本行實際，科學合理的設置關鍵崗位，建立規范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業銀行需定期更新完善關鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執行，對于客戶經理等營銷崗位則應定期更換其服務對象，實施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強制休假離崗審計的對象。

（二）建立標準化的崗位職責和工作流程，推進關鍵崗位人員工作質量評價規范化。由于對關鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價指標。因此建議商業銀行對本行的所有崗位進行梳理，制定統一的崗位職責，明確工作內容和要求。同時梳理關鍵崗位操作過程中的風險點，將關鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進行固化。如此，審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應風險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規范，提高審計質量。

（三）加強對基層審計人員的培訓和指導，提高審計人員的素質。由于基層審計人員素質、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門應定期組織培訓，提高基層行審計人員的理論修養。在開展審計工作時，要有計劃的征調基層審計人員參與，在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應考慮制定并下發類似于《經濟責任審計手冊》等內容的指導意見，指導基層審計人員開展經濟責任審計工作，保障審計工作的標準化和規范化。

第3篇：經濟責任審計定義范文

【正文】

蘇州供電公司的多經企業在向系統以外的領域伸展，并取得很大的市場。它擔負著為主業分流人員，提高電力系統職工的收入的重擔，因為這些企業都是全體職工通過投資入股成為股東，依法享有多經企業經營成果的收益權、剩余財產索取權和重大經營活動知情權。可以講，多經企業在系統內占著半壁江山，多經企業如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業的各級領導和我們內審機構應對多經企業重視的程度。

一、經濟責任審計是對法人及其代表實施監督、咨詢、服務的途徑

公司的全體職工通過投資入股成為多經企業的股東，但他們中間的絕大多數人不直接參與經營，他們將通過什么途徑依法享有多經企業經營成果的收益權、剩余財產索取權和重大經營活動知情權？任期經濟責任審計是主要的信息渠道。

1、實施任期經濟責任審計，進行檢查評價和驗證

多經公司的經營活動由職業經理班子來組織進行。職工股東希望的是：通過經營班子的工作，所投資公司可以長期存續經營，并實現企業價值的最大化。所以一般來說企業價值的最大化與職工股東平時所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業價值最大化并不一定是經理們想要的，經理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個人需要。在利益的驅動下，他們或直接、或間接地要為自己服務。社會中介事務所對經理們的每一項活動是沒有辦法監督的，因為會計核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務，還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內，職工作為股東也希望實施任期經濟責任審計，希望上級主管部門對多經企業派出審計小組對該企業的財務情況、經營情況、經營成果進行檢查評價和驗證，對投資的企業起到防護性和建設性的作用。

2、內審機構的職責和目的決定了內審對企業的保護作用和建設作用

我們系統內有一支較強的內部審計隊伍，據以控制和保障所管理的多經企業的健康發展。例如蘇州供電公司均已設立市縣公司的內審機構，說明國家電網企業各級的高級管理人員對內部審計工作是很重視的，希望通過強化審計隊伍，強化審計隊伍的素質，去提高內部審計的工作水平。

由于內審人員和被審計企業同屬一個系統，審計人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業情況，檢查和建議較能切合企業的實際情況，內審機構的職責和目的決定了內審對企業的保護作用和建設作用。聰明的企業投資者理應主動請內審機構幫助檢查企業的內控制度和經營情況，對經營者的責任做出評價，對內部控制的缺陷提出改進的咨詢意見和建議。所以對于多經企業進行內部經濟責任審計的期望在職工投資者和上級主管部門的者來說目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經企業審計業務委托公司內部審計部門實施管理

為規范蘇州供電公司多經企業審計業務委托公司審計部實施的審計行為，加強對委托審計業務的管理，根據《國家電網公司經濟責任審計辦法》、《江蘇省電力公司內部審計工作準則》等制度，資產投資有限公司根據董事會的決議將多經公司各單位內部審計業務委托公司審計部實施，由蘇州公司審計部統一歸口管理。內部審計業務委托公司審計部實施是指委托審計部所進行的審計鑒證、審計咨詢與審計評價等活動。委托審計業務的范圍包括：經濟效益審計；任期經營責任審計；內部控制的專項審計及調查；其它可委托的審計事項。這時內部審計就具備了外部審計的權威和獨立性。

4、內部審計業務委托公司審計部實施的內容

蘇州供電公司審計部接受委托后，根據《中國內審協會具體準則》及其他相關審計法規，代表委托方進行審計，向委托方提交審計報告及有關查證資料，并對審計結果的真實性、完整性、準確性負責。審計部在業務實施過程中應定期與委托方溝通信息，對審計中發現的重大事項應及時向委托方匯報。

審計部應根據《協議書》的要求對委托單位及時出具審計報告，在審計報告形成后，由審計部直接遞交給委托方審計部門，并對審計報告承擔責任。審計部在出具審計報告時，可以向被審計單位下達審計意見（決定）；可以根據委托方的要求同時出具管理

建議書。管理建議書應詳細披露審計中發現的所有問題、問題形成的原因和管理建議，對被審計單位內控制度的健全性和有效性應有具體的分析。審計部可根據需要進行后續審計，監督檢查被審計單位落實審計意見（決定）的情況，同時征求被審計單位對項目審計的意見。二、實施經濟責任審計的做法和要點

我們對多經企業經濟責任審計應包含而且實際上正在實施如下做法和要點：

1、檢查管理層對股東的誠信度和績效

公司管理層必須對股東負責，制定有長期的公司戰略觀念，以確保股東長期價值的增加成為公司的首要考慮。審計小組依據此項要求，對其以及公司班子的績效進行持續的評估。

2、檢查經理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應與公司的長期業績表現掛鉤。電網多經企業經濟責任審計將管理層的薪酬和經營業績列表對增長幅度進行分析并提出報告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場對所有的股東均應以公平相待的方式一視同仁，無論是個人股還是集體股。多經公司應特別注意尊重少數股東的利益，并且不采取對各個投資者具有實質性損害的行為。

4、檢查上級機構是否建立“最佳行為準則”

各個企業均應建立適當的“最佳行為準則”，使公司的董事和經理人員能據此對自身的行為進行規范，并使其明確其與股東的關系及其對股東負有的責任。在企業的同業對標中國家電網公司就建立了《國家電網公司企業負責人業績考核管理暫行辦法》，依據國家有關法律、法規及政策規定對所任命的企業負責人進行管理并強化其責任意識、約束其經營行為的管理方式，電網多經企業經濟責任審計關注被檢查的公司是否遵守這一準則并向股東報告其對這一規則的任何違反行為。

5、任期經濟責任審計應注重內部控制評價的作用

企業經營管理工作控制環境是整個內控系統的基石，支撐和決定著風險評估、控制活動、信息傳遞和監督，是建立所有事項的基礎；監督位于頂端的重要位置，是內控系統的特殊構成要素，它獨立于各項生產經營活動之外，是對其他內部控制的一種再控制。企業有必要組織評估以直接監視控制系統的有效性，可以通過內審部門在經濟責任審計中對持續性的監控程序進行審計評價，提出審計意見和建議加以健全。

我們公司近年來開展了國際比較和同業對標，在此過程中內審部門也在尋找先進的審計質量理念和提高審計工作質量的做法。不斷提高企業內部審計質量是必然的過程，它有利于內部審計的行業規范，增強內部審計的自我健康機制。我們把“執行《內部審計具體準則》，開展內部控制審計評價”定為內部審計同業對標的“最佳實踐”項目。期望通過內部控制審計評價項目的理論和實踐，在任期經濟責任審計項目實施中認真執行內部審計基本準則和內部審計具體準則，建立完善的公司內部審計質量控制體系，發揮內審在規范企業經濟行為方面的作用的觀點，為提高企業的內部控制水平和經濟效益作出努力。

6、任期經濟責任審計工作向投資效益審計延伸

多經企業任期經濟責任審計工作向效益審計延伸，是多經企業內部審計由“經濟監督”向“價值增值”職能轉變的重要標志之一。內部審計的監督著眼點要放在促進企業加強企業治理，加強內部控制和提高資源效益上。目前內部審計一般尚未與公司治理緊密結合，成為公司治理的有機部分，對風險管理也不夠關注。為此，要逐步完善企業法人治理結構，明確企業外部和內部的委托關系，培養管理者的競爭意識和風險意識，形成內部治理審計的需求市場，為內部審計的發展創造良好的環境。同時，要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動風險導向內部審計的發展。從強調確認和測試控制的完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理；從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注前景規劃。內部審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該包括規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對公司治理和風險的檢查和評價

在新的內部審計定義下，內部審計參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發現并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內部審計人員是風險專家，通過對風險的把握來評價公司治理及內部控制，并促進公司治理和內部控制的改善，從而實現對風險的掌握與駕馭。在風險管理這一統一的核心下，公司治理與內部控制實現了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風險管理這一統一的核心下，內部審計與公司治理實現了整合。我們從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理，從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注情景規劃。內向型管理審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內部任期經濟責任審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用

公司的內部審計通過評價多經公司治理的好壞、評估企業內部控制系統的效率性等方面，為多經企業提供增值服務，它符合電網企業內審實踐和發展的要求。我們認為應順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動企業管理審計，甚至治理審計的更多發展。

1、委托內審對法人代表任期經濟責任審計會增加企業價值

我們要鼓勵國有企業職工投資的多經企業在任期經濟責任審計中引入以價值為基礎的制度和標準，宣傳資本運作高效率的重要性和效應，并把經營管理者的任期經濟責任、相應的報酬與經濟增加值的效果掛鉤。

首先，內部審計可以通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了，我認為，這是內部審計創造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，內部審計還會產生“威懾價值”，即無論內部審計是否發現了問題，但因為在公司管理結構設計中有內部審計的存在，因而，客觀上會對組織內的經營管理者和其他職能部門產生威懾作用，使他們知道因為要不斷地接受內部審計的監督與檢查，不得不維持良好的控制系統和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導致了組織價值的增加，它也是因為內部審計職能的存在才會得以實現的，這種威懾價值的實質也是潛在價值，間接價值。如何看待公司的價值，是根據每個人的價值觀而定。但內部審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用則是不容質疑的。

2、管理審計仍是經濟責任審計的重要方面

隨著科學技術日新月異的革命和經濟國際化的蓬勃發展，國企職工投資的多經企業不僅內部分權管理關系更加復雜，而且企業之間的競爭也更加激烈。為了增強國內外市場的競爭能力，企業迫切需要對影響管理水平和經營業績的一切因素都進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。這就要求內審部門順應潮流，突破傳統的財務審計范疇，進一步深入到企業生產經營活動的廣闊領域開展審計工作，以協助管理當局改善經營管理，提高經濟效益。因而內審部門將工作重點致力于改進管理效率、增加企業利潤的管理審計上，實際已經是內部審計對企業治理的邊緣化。

3、經濟責任審計可以鍥入公司治理，優化公司企業文化

第4篇：經濟責任審計定義范文

關鍵詞 風險導向審計 通信企業 應用

風險管理是管理層的主要職責之一，為實現企業目標，管理層應當確保內部存在健全的風險管理機制并有效運行；董事會則發揮監督作用，確認存在適當的風險程序并且充分而有效的運轉；內部審計人員通過對風險管理程序的充分性和有效性進行檢查、評價以及提出改進建議，協助管理層和董事會履行職責。

通信行業具有業務量大，全程全網的特點，與國家政策的調控，國內國際市場影響等外部環境的變化密切相關，引入風險導向審計符合IIA對內部審計的最新定義，是現代企業內部控制管理的迫切要求。

一、通信行業面臨的主要風險

對目前通信行業進行分析，企業在經營發展過程中面臨諸多不確定因素，近年來面臨的主要風險有：

（一）戰略風險

移網對固網的替代風險；聯通、電信、移動三足鼎立的運營結構帶來的政策風險；全業務經營造成企業在重大投資決策方面風險增大。

（二）財務風險

資金流動、資金安全、財務報告等領域的風險；會計信息失真干擾企業生產經營和決策風險；外部審計對上市公司財務信息披露的風險。

（三）市場風險

品牌經營的風險，業務快速發展，服務品牌化沒有跟上，降低品牌業務的盈利能力；資費管控風險，資費套餐的設計、服務、支撐和銷售之間不匹配風險；外部環境變化的風險，金融環境的不穩定、行業競爭對手的不正當競爭、產品技術創新等。

（四）法律風險

經濟合同履行不當，造成企業經濟損失；基于互聯網的視頻業務經營引發版權侵權糾紛，給企業聲譽造成不利影響；不良網絡信息及垃圾短信的傳遞帶來的諸多負面影響；違反法律法規、違反合同約定、侵犯他人權益等方面的風險。

（五）運營風險

包括運營收入管理、營銷管理、客戶服務及支撐、網絡運營及管理、IT信息系統和技術、公司關鍵性數據安全、采購及供應商管理、固定資產管理、人力資源管理、自然災害和事故等領域的風險。

（六）道德與舞弊風險

包括企業文化，收受賄賂或回扣、挪用和侵占資產，故意編造虛假數據，未正確履行職責給公司造成重大損失且故意瞞報行為等領域的風險。

開展內部審計工作就是在對企業環境和經營活動進行全面分析的基礎上，運用審計風險模型，積極而有效地采用分析性審計程序，以幫助管理層識別風險，評價風險，從而最終控制風險。

二、風險導向審計在通信領域的應用

作為國家主導電信運營商，目前均面臨著更加嚴格的資本市場監管要求和日益加大的管理層責任，現階段的主要目標是盡快抑制固話業務下滑、完善通信網絡、優化用戶結構、占領4G市場先機、建立適應全業務經營的運營支撐體系，解決影響公司全業務經營能力提升和發展水平的難題，將風險導向審計引入到內部審計是大勢所趨。

（一）開展風險評估工作，建立了以風險為導向的內部審計機制

每年年初集團審計部都要開展內部審計風險評估工作，通過對公司核心業務流程層面風險點進行評估，識別公司各業務單元、重要業務流程及各項重大經營活動中的風險，分析風險發生的可能性，評價風險對公司實現目標的影響程度，確定公司面臨的重大風險和高風險領域。同時圍繞保證公司經營的效益性，財務信息的真實性，資金資產的安全性及經營運作的合規性4項保證目標，防范和控制公司經營、建設、財務管理等重點領域的9大經營風險，重點關注主要問題，落實關鍵控制措施，有針對性地選取專題審計項目及被審計單位。

基層審計部門從各部門業務流程是否存在風險點，內部控制方面的薄弱環節有哪些；制約公司經營發展和效益提升的突出問題是什么；以及是否有審計部提供服務的課題等方面進行了調查。通過對各部門反饋的風險點，薄弱環節，經營管理中的難點、熱點問題及需要審計服務的課題進行分類整理匯總和評估。經過整理評估風險點和內控薄弱環節，發現制約公司經營發展和效益提升的突出問題，確定當年審計服務課題。

（二）以風險評估為基礎，開展內部控制審計

公司采取日常的專項評審與定期的全面評審及集團統一組織交叉評審與委托評審相結合的方式，針對制約經營效益提升的重點問題深入開展各類專題內控評審，并圍繞保證財務信息真實及夯實基礎管理持續開展全面內控評審。重點從收入、成本、資產及內部控制環境、IT控制等方面開展工作。如在控制環境層面著重關注重要制度的整合優化及執行效果，員工職業道德守則情況，風險評估機制建立健全，財務報告披露責任落實情況等；在業務活動層面關注重要流程整合及關鍵崗位責任落實情況，保證市場營銷、計費營賬、資本性開支活動重要環節及重要崗位控制責任的落實到位等。

經過幾年的大力推行內部控制審計，目前整個公司的內部控制水平已得到全面提升：一是出臺多項內部控制管理辦法，從源頭控制風險；二是規范完善了多項內部管理流程，進一步規避風險；三是進一步明確公司內部各部門職責，確保風險在日常管理得到及時管控；四是樹立了全員風險意識、全過程風險意識。

（三）在建設工程領域開展風險導向審計，以規避建設投資失敗風險

對于通信企業來說，隨著4G網絡、智能網絡建設的全面展開，固定資產投資比例逐年加大，通信工程的新技術的快速變革，施工工期的壓縮，施工工藝的復雜等諸多因素使工程項目的風險普遍存在。

內部審計部門通過分析公司建設管理中的薄弱環節，在風險評估的基礎上，以風險為導向，將風險管理運用到工程審計項目中，努力做到審計關口前移，使審計向事前事中延伸。對重大工程項目實施全過程審計，從可行性研究、設計、招投標、合同簽訂、施工管理、結決算、前評估后評價等全過程參與，識別工程管理中的決策風險，管理失誤風險，成本管理等風險積極向公司管理層和建設部門建議，加強風險管控，降低風險發生概率。

（四）風險導向審計模式下開展經濟責任審計

經濟責任審計是從經濟活動人手，通過審計來正確檢查評價干部任職期間履行經濟職責、遵紀守法等情況，其結果為干部部門調整、任免領導干部提供依據，并借以促進干部管理制度的完善。也正是因為經濟責任審計“審事議人”的特殊性以及其與干部管理、調整、任免和考核的相關性，直接關系到干部個人形象乃至政治生命，關系到對干部的選拔使用，并具有政治性強、審計內容廣、關注層面多、工作要求高等特點。因此，經濟責任審計產生風險的可容忍程度也低，經濟責任審計的性質和目的決定了其比一般的財務收支審計、專項審計等具有更大的風險性。由于企業經濟責任審計中存在的固有風險，使得審計風險的評估尤為重要，在風險導向審計模式下，通過風險評估找出審計工作的重點領域，可以提高審計工作的效率和質量，從而將審計風險控制在可接受的范圍內。

通過在各類審計項目中的實踐表明，公司在風險導向審計已在內部審計中得到迅速的發展。內審部門堅持以企業的目標和風險為出發點，通過風險分析確保審計計劃與經營計劃相一致，使審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，并將全面風險理念融入內部審計實施全過程；同時通過對企業風險管理過程進行監控、檢查、評估、報告，提高企業整體風險管理效率和效果。

（作者單位為中國聯合網絡通信有限公司濟寧市分公司）

第5篇：經濟責任審計定義范文

一、以人為本，謀事靠人，謀事為人。

就內部審計工作而言，以人為本包括兩方面的含義。

一方面，審計工作的開展必須依靠人，注重人的素質。隨著公司規模的不斷擴張和發展戰略的重新定位，內部審計領域、審計對象、審計深度都發生了新的變化，審計的復雜程度不斷加深，新形勢對內部審計工作提出了新的要求，內部審計工作人員除應精通審計、會計專業知識外，還應掌握財政、金融、法律、外匯業務、工程預算等相關知識，能夠運用現代信息技術，特別是計算機在審計工作中的運用。為此，審計部將有計劃有目的地安排內審人員參加審計專業理論、國際業務、工程預算等知識的學習，努力拓寬知識面；同時要注重理論聯系實際，理論指導實際。通過學習—實踐—學習，不斷提高綜合素質和執業能力，打造一支政治過硬、業務精通、作風優良、廉潔自律、文明和諧的與國際工程管理公司相適應的內部審計隊伍，以滿足公司內部審計工作不斷發展的需要。

另一方面，開展審計工作的出發點和落腳點是為了人。內部審計工作要把職工最為關注、領導最為關心、工作最為迫切的問題放在審計的第一位。這就要求我們在實際工作中，要緊緊圍繞公司的中心任務、重大事項以及涉及職工切身利益的焦點、熱點問題確定審計對象。審計部門要時刻牢記自己肩負的職責和使命，為促進公司的持續健康穩定發展、為維護廣大職工的根本利益發揮應有的作用。

二、擺正位置，眼睛向內重服務。

國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是：“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標。”作為與政府審計、社會審計并重的三個審計主體之一，內向性、廣泛性、及時性、針對性和經常性是內部審計不同與政府審計和社會審計的特點，具有獨立性和依附性并存的雙重特點。內部審計的獨立性表現在審計機構獨立于審計對象之外，能夠以更高的角度、更寬的視野更客觀地審視和評價審計對象的經濟行為，審計工作不受阻撓和干擾。但這種獨立性是相對的，不是超然獨立，因為內部審計部門是公司內部的管理監督部門之一，其生存、發展與公司的發展息息相關。這種內向性決定了內部審計必須定位于企業，服務于企業，寓服務于監督之中。內部審計監督目的，就是維護公司的合法利益不受侵害，實現企業經濟活動最優化、經濟效益最大化。正如李金華審計長指出的“內部審計機構很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標。”因此，內部審計要找準定位，擺正位置，在監督公司依法經營的同時，重點是審計和評價公司的經濟效益，并為公司領導者決策提供有效支持，切實履行作為參謀的職能，為加強企業管理服務，為提高經濟效益服務，為領導決策服務。

三、把握方向：全面協調可持續

所謂“全面”，就是審計部門要全面履行審計監督職責，全面提高審計工作水平和審計質量；所謂協調，就是審計工作要與公司的發展大局相適應，與公司發展進程相一致；所謂可持續，就是要明確審計工作的發展目標，扎扎實實做好各項基礎工作，通過長期不懈的努力，使審計工作不斷上臺階、出精品。

根據公司戰略目標和三年發展規劃，內部審計工作應著重抓好以下幾個方面：

1、以工程項目為重點，加強管理和效益審計。新形勢下內部審計工作的重心應該由傳統的財務收支審計向管理、效益審計轉變。《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》中已明確提出，要在真實合法性審計的基礎上，“積極開展效益審計，促進提高財政資金的管理水平和使用效益”。開展管理和效益審計主要從三個方面入手：一是事前要審查計劃、預算及項目策劃書，對項目未來的經濟活動可能產生的結果進行評估，促使未來的經濟活動方案更合理，更加行，更有效；二是事中把經濟業務的實施情況與事前的計劃和預算進行分析比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關部門根據實際情況進行修正，使之更符合客觀實際；三是事后對已完項目的經濟性、效益性和效果性進行評價，進一步尋求提高經濟效益的途徑。從公司目前的管理現狀看，內部審計的事前審查、評估職能難以實現，這有待于公司領導者和相關管理部門進一步重視項目策劃工作，把項目策劃真正提到加強項目管理、提高經濟效益的必由之路的高度來抓。2009年，審計部工作計劃中明確了28個工程項目審計（其中，在施項目11個，竣工項目17個）。就目前已審項目看，或多或少存在一些管理方面的不足或疏漏，需引起重視，進一步規范和完善。

2、寓保護于監督之中，加強領導干部經濟責任審計。經濟責任審計是領導干部權力制約的一個有效機制，是實施領導干部廉政監督的一個重要環節。它是以領導干部所在單位、部門的財務收支為基礎，通過對領導干部任期內的經濟指標完成情況、重要經濟決策情況、執行國家財經法規情況以及個人遵守廉政紀律情況等方面的審查考核實事求是、客觀公正地評價和認定領導干部任職期間的經營業績、決策水平、履職能力和經濟責任，為公司選拔任用干部提供參考依據。

在審計實踐中，對領導干部的經濟責任審計同樣要以科學發展觀為統領，用發展的眼光、全面的角度、以人為本的理念和實事求是的態度開展審計、評價、認定，在履行審計監督職責的同時，客觀上起到保護干部的作用，為公司的健康發展保駕護航。

3、有針對性地開展專項資金審計。

根據“全面審計、突出重點”的原則，根據公司年度工作重點和管理狀況，審計部把管理觸角深入到了非重點領域，確定了年度專項審計資金對象，把實業分局的農場項目和公司技術研發資金的使用列入2009年度計劃中，目的是通過對非主營業務的經營管理效益的監督，發現管理中的不足，提出改進意見；通過對專項資金使用的監督，評價其合理、有效性，促進專項資金的進一步規范管理，提高資金使用效果。

四、統籌兼顧，牢牢掌握內部審計的根本方法

第6篇：經濟責任審計定義范文

關鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內部審計的理論基礎

(一)高校內部審計的定義

以國家相關法律為依據，專門負責高校內部審計的工作人員定期將校園經濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學校的各個經濟組織活動，保障其合法性。

(二)高校內部審計的內容

對于高校本身而言，它的經濟性質以及它的經營理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經濟責任這4項審計內容。其中，財務預結算審計的目的就是專門審計高校內部的經費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經濟責任審計即對離任的責任主體的經濟情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調控了主體、資本、監管以及風險等方面的內容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業稅轉變為了增值稅，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會計核算的內容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩定資產的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩固資本的價值現狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

三、新財會體制影響著高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析

(一)審計類別審計類別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

(二)審計內容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經營收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經營和事業支出分清、分離，其中的事業支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現亂支出的情況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監督高校內部的各個經濟活動的合法性，時刻防范風險發生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發現錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向審計職能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學校活動又要能正確引導學校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發生率。

四、結語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高校活動中，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內部審計既有著監督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發展趨勢日增，各高校也已經開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發展。

參考文獻：

第7篇：經濟責任審計定義范文

【關鍵詞】重要崗位管理 崗位輪換 強制休假 離崗審計

一、重要崗位的定義

所謂銀行重要崗位，是指在銀行經營管理活動中，其工作不可或缺、有明顯的風險點，工作狀況直接和銀行的經營效益、經營目標、經營風險、市場拓展、社會形象等相聯系的崗位。按照工作性質和工作特點劃分，銀行重要崗位可以劃分為幾種不同的類型：

首先是“權力型”重要崗位，包括銀行各級領導干部崗位和有關涉及“權、錢、人、事”管理的工作崗位都屬此類。主要有營業機構的負責人和有管理職能的各級負責人。

其次是“操作型”重要崗位，主要適用于涉及授信業務、柜臺業務、資金業務、中間業務等風險關鍵控制點的崗位，包括：綜合柜員、會計、事后監督、信貸管理、中間業務批處理、資金調撥以及結算崗位人員（包括票據交換崗位、內部往來崗位人員及印、押、證崗位人員）、出納崗位人員（收款員、復核員）、金庫管理員（金庫、秘鑰保管員）等。

最后是“督查型”重要崗位，是指對“權、錢、人、事”負有監督職責的崗位。“督查型”重要崗位的風險點在于瀆職失位、對違紀違規問題視而不見或處而不力等方面。

二、崗位管理控制的主要形式

（一）崗位輪換

崗位輪換是崗位管理控制的有效方式，是根據風險控制工作需要，有計劃的安排關鍵崗位工作人員定期或不定期調換工作崗位的一種制度安排。現階段，銀行經濟案件時有發生。這其中內部作案造成損失的占了很大一部分，其原因除了制度堅持不夠外，很重要的原因就是人員長期在一個崗位上工作，使犯罪分子有機可乘，給銀行帶來巨大損失。崗位輪換可以為各項工作提供一個監督制約機制，某崗位職責完成的怎么樣，有無缺點和漏洞，至少可以有另外一個人可以評定。為此，對一些重要的、易發案件的崗位實行崗位輪換制度，可以有效地防范經濟案件的發生。雖然崗位輪換在防范案件發生，提升員工素質等方面都有著積極的作用，但是重要崗位輪崗的實施過程中，仍然會存在一定的問題。

其一，頻繁崗位輪換易導致短期行為。輪崗的年限較短，基層營業網點的負責人頻繁變化，不利于針對營業網點的一些改革措施的持續推進和有效落實，降低了基層營業機構對周邊環境和市場的快速適應能力和服務能力。更有可能因為營業機構負責人可能會追求短期績效而忽視長遠發展，引起的機構人員冗余，人員效率和機構競爭能力下降。對有些柜面、會計等人員來說，定期崗位輪崗有可能形成工作不認真，敷衍的習慣，容易養成責任心降低的壞毛病，時間久了也容易形成短期行為。這些短期行為對于機構的發展和員工個人的發展都是極其不利的。

其二，降低短期工作效率，容易誘發投機心理。員工在一個重要崗位上工作幾年后，也已經熟練掌握本崗位相關的業務知識、技能和業務操作規程，建立了良好的人際關系。但走到新的環境新的工作崗位，新舊工作需交接，新工作環境和崗位為需熟悉和學習，新的工作關系也要重新建立，這些都會使短期工作效率下降。此外，從事一定崗位上的工作，一定會遇到一些困難和不滿，若有定期輪換，員工有可能寄望于更換崗位來解決一切問題而非主動克服工作中的難題，在本職崗位上有可能三心二意，甚至采取投機取巧的方式來達到“流動”的目的。

其三，輪崗中交接不清、人員素質不足等可能引發新的操作風險。定期的崗位輪換會出現頻繁的工作交接，當出現交接不清，如資料不全，操作方法、客戶溝通等方面工作不清楚不明了，都會影響工作效率。再如會計、財務、聯行、結算工作專業性較強，對會計人員專業技術水平要求較高，會計人員必須對會計法律法規及相關操作規程等有一個全面和熟練的掌握，才能勝任會計崗位。同時，會計工作又是項連續性和經驗型較強的工作，由于會計業務長期處于不斷發展變化的過程中，需要及時地吸收，因此要熟悉該項工作需要花費一定的時間精力，其他部門人員如果輪換到會計崗位上，容易因業務不熟練和缺少工作經驗而造成工作失誤，從而導致新的操作風險的產生。

其四，崗位性質、待遇等差異性影響崗位輪換的工作效果。現在大部分商業銀行推行的薪酬分配辦法突出與單位和個人業績掛鉤，受經濟利益驅動，基層經營機構效益好的員工不愿到效益差的機構去工作，而效益不好的機構的人員很有可能希望抓住輪崗的機會到效益好的基層經營機構，而不是努力工作改變原來基層經營機構的效益現狀。另外，由于不同工作崗位的性質不一樣， 往往形成了各崗位之間的工作條件、工作量的不同， 使員工也形成了一些好崗位和差崗位的觀念， 這給崗位輪換的有序進行帶來了一些負面影響。

（二）強制休假

強制休假也是銀行對重要崗位員工進行崗位管理控制的必要方式， 是防范人員風險、道德風險，完善內部控制的重要制度，是對崗位輪換的重要補充。主要是指根據風險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。

從頻率上看，強制休假可是常規性的，也可以是觸發性的。常規性主要體現在對崗位輪換的補充作用的正常強制休假。對因特殊原因不能按時實行崗位輪換的部分營業機構負責人以及其他關鍵崗位人員，要定期、不定期地對該類員工進行常規性的強制休假。觸發性主要體現在因為重要崗位員工觸發某一事件，如經檢查或舉報發現業務操作中存在重大違規隱患的，個人思想情緒波動較大、神情恍惚、行為異常等，或者家庭、婚姻遭受重大變故或直系親屬投資經商出現巨額虧損、倒閉破產等情形的，必須對相關重要崗位的員工進行強制休假，以防范操作風險案件的發生。

從覆蓋面看，既包括基層經營機構的負責人，也有各業務條線、環節上的重要崗位人員。強制休假是手段較為靈活的內控措施，強制休假的對象既包括前臺柜員崗、會計授權崗、委派會計主管等重要崗位，也包括基層經營機構的負責人。基層經營機構負責人和委派會計強制休假由總行稽核、會計結算等部門按相關規定統一實施并承擔組織責任，各分支機構各關鍵崗位員工強制休假由相關機構自行實施并承擔組織責任。通過重要崗位全覆蓋進行頂崗檢查，規避和防范操作風險和道德風險。

從后續措施上看，有稽核檢查，也有臨時性工作交接，重點是稽核檢查。強制休假的核心是通過工作的臨時性移交、稽核檢查，及時發現潛在的風險隱患。稽核檢查和報告時強制休假制度最重要的一項工作內容。在強制休假期間，由審計人員或替崗人員對休假人員所在崗位進行業務檢查。強制休假人員按有關規定辦理與代職人員的交接手續并限期離崗，未經許可，強制休假人員在強制休假期間暫停行使其職權，不得返回工作崗位，也不得向銀行內其他人員發出任何工作指令或處理有關工作。強制休假人員在休假期滿后，須按時返回崗位并與替崗人員辦理交接手續。

對強制休假人員審計或業務檢查中如發現有重大問題，審計人員應及時向上級部門匯報并提交審計報告，報告內容應包括：審計（檢查）中發現的問題，審計對象應負的責任，處理意見或建議等。

（三）離崗審計

經濟責任審計存在多種表現形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，一些商業銀行為了加強關鍵崗位人員的管理，有效防范操作風險和道德風險，已開始擴大任期經濟責任審計，嘗試實施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式主要適用于具體承辦業務的關鍵崗位人員，主要指各級機構在安排關鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經營管理活動既業務操作的合規性等情況實施審計的行為。

當前，在關鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經濟責任審計的實施過程中還存在一些問題和困難。

其一，關鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。一家內控嚴密的商業銀行，設置的關鍵崗位通常較多，從事關鍵崗位人員也相對較多。除了各分支機構負責人以及各部門負責人、各分支機構科室負責人以外，還有運營類、風控類、營銷類等多個不同類型的關鍵崗位，客觀上導致審計對象的多樣化。

其二，關鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價指標，審計質量較難把握。由于商業銀行關鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業務經辦直接責任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統的經濟責任審計，其審計內容、范圍、評價指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質量。后一種類型即為重點探討的適用強制休假離崗審計的關鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統一的審計評價指標，也沒有相對標準化的審計模式，對審計質量不易把握。例如對客戶經理的審計、對大堂值班經理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規范。

其三，基層審計人員素質、力量較為薄弱。當前，大部分商業銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經營任務的基層支行開展。由于要承擔各類經營任務，支行審計人員的數量和素質一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業審計人員，從而給基層支行的關鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。

崗位輪換、強制休假以及離崗審計是重要崗位管理最為重要的三大措施，同時三大措施并不是相互孤立的，而是相互補充、相互協調、相互輔助的三類配套措施，案防工作的實際效果很大程度上取決于這三種方法的綜合運用。除此之外，重大事項報告、重要崗位員工八小時以外活動監督也是案件防控的重要輔助措施。

三、健全關鍵崗位管理的主要思路

在滿足監管關于關鍵崗位管理的要求，最大限度降低案件風險的目標下，綜合實施輪崗輪調、強制休假、離崗審計、重大事項報告等各類配套措施，提高案防工作的有效性。

其一，建立統一、規范的銀行各管理層級重要崗位的管理政策，內容應包含重要崗位的識別標準、相關部門的職能職責、崗位管理的各類配套措施及其適應范圍、管理流程等，實現關鍵崗位統一集中化管理。建立各層級、各條線、分支機構的重要崗位管理辦法，并對崗位輪調、強制休假、離崗審計、重大事項報告等事項作出明確規定，重點關注各項內控措施的協調性和匹配性。

此外，在整體重要崗位管理政策之下，結合商業銀行運營管理實際，在實施崗位輪換前，應統籌制定年度重要崗位和強制休假計劃，根據實際情況在一定的范圍內開展，做好人員儲備，在保持會計隊伍的相對穩定和會計工作的正常秩序的情況下，發揮崗位輪換和強制休假制度這一內控有效手段，防范案件風險。

其二，完善關鍵崗位設置，建立標準化的崗位職責和工作流程。一方面對銀行的所有崗位進行梳理，制定統一的崗位職責，明確工作內容和要求，并梳理關鍵崗位操作過程中的風險點，將關鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進行固化，這樣有助于崗位人員依章辦事，保持全行相同崗位職責、操作、風險控制的統一性。另一方面有助于審計人員則按照標準化工作職責和操作流程對關鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應風險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規范，提高審計質量。

其三，強抓重要崗位管理政策的落實，執行關鍵崗位輪換制度規定，堅決杜絕因輪崗不及時，因長期從事高風險的固定崗位， 而導致一些重大經濟案件的發生。同時根據銀行的實際情況，制定關鍵崗位輪換制度的細則，最小化崗位輪換的消極影響。當崗位輪換措施不能及時采用，要及時輔助以強制休假和離崗審計，降低案件發生的可能。待輪崗條件成熟后，堅決執行關鍵崗位輪換制度規定。

其四，強化對重要崗位管理政策落實的監督，并制定相應的考核機制。重要崗位的管理政策實際落實的情況怎么樣，存在哪些反饋的意見，這些都需要通過強化對重要崗位管理政策落實的監督工作來實現。通過定期對政策的落實情況的監督和評價，掌握政策的落實情況和效果，及時解決和糾正政策以及管理辦法落實中出現的問題，推動管理政策在銀行落到實處。

其五，建立重要崗位的相關統計指標，并通過重要崗位人員管理信息系統實現信息化管理。重要崗位的相關統計指標，包括已經識別的重要崗位、已建立上崗標準的重要崗位以及各條線內控措施的實施情況。通過將這些統計指標嵌入到重要崗位人員管理信息系統中，這一系統還應該包括的主要功能有：重要崗位管理、重要崗位員工基本信息管理、重要崗位員工崗位輪換、強制休假、預警信息、輪換、強制休假信息查詢以及報表等。通過該信息系統，實現對全行重要崗位的統籌管理。如查詢功能中提出能夠查詢重要崗位員工輪崗后的去向，一是調動的員工，何時調到何機構、何部門、從事何崗位工作，原重要崗位由何人接任；二是部門內部調整崗位的，調整后原重要崗位員工現在從事何崗位，原重要崗位由何人接任；三是客戶經理調整客戶的，調整后客戶經理現在分管何客戶，原客戶由何人接任分管。通過對銀行重要崗位的信息化管理，做到重要崗位管理準確、及時、全面和有效。

參考文獻

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[2]伍洪濤.對國有商業銀行崗位輪換制度的分析和思考[J]. 科技經濟市場，2007（01）.

[3]金暉.試論我國大型商業銀行崗位管理體系改革[J]. 金融論壇，2008（03）.

第8篇：經濟責任審計定義范文

（一）審計面廣，偏重于事務性江蘇電信內部審計目前開展的審計業務主要涉及財務收支審計、任期（離任）經濟責任審計、內控審計、工程審計、經濟效益審計和經營審計等。在這些傳統的審計領域，江蘇電信內部審計機構都取得了較好的成績，尤其以工程審計為代表。隨著通信事業的不斷發展，通信領域的資本性投資和工程維護項目的收益性支出也在逐漸加大。2012年，江蘇電信內部審計機構工程審計金額在40億元左右，審計工程項目達65000多個。除大量的工程審計項目外，2012年江蘇電信內部審計機構完成財務審計、內控審計項目和經營審計等項目200余項。面對這么大的工作量，以全省80余名電信專職內部審計人員的審計力量已經疲于應對事務性的審計工作，而無法進行深層次的高質量的審計思考與提升，因而形成了審計人員深陷于繁冗而機械的事務性工作之中的狀況。

（二）審計業務未能實現量質并舉近些年，江蘇電信內部審計通過強化監督與指導、定期進行同業互查和定期進行質量通報等一系列措施，在審計質量上確實有了長足進步。從內部審計成果來看，2012年全省內部審計機構共計發現內控執行缺陷11個，提出各項管理建議550余條，糾正管理不規范資金700多萬元，促進增收節支（工程審減）1.31億元。但應該看到，由于審計方法相對落后、審計隊伍自身素質良莠不齊和被審計單位的不夠重視等原因，使審計質量還有提升的空間。如，在江蘇電信內部開展的強化工程財務管理和現場檢查的新舉措面前就暴露出工程審計質量一定的差錯率，有的甚至是原則性的差錯，這與內部審計人員大部分是非工程專業出身不無關系。另外在績效導向的考核體制驅動下，被審計單位一切以市場經營發展為中心，對內部審計部門提出的整改意見采取了被動，甚至是忽視的做法，也讓審計建議不能完全落實到位，審計質量打了一定的折扣。客觀地說，審計業務數量增長的同時，審計質量并未同步獲得提高。

（三）創新能力不足江蘇電信制定了企業發展轉型的戰略目標后，江蘇電信審計提出了促創新、保轉型的要求，內部審計機構也努力探索與實踐。但從幾年的結果來看，江蘇電信內部審計的創新能力不足已是不爭的事實。內控審計開始于2005年，盡管從開始的全業務流程審計評估發展到目前以關鍵風險點為審計評估基準點，并借助了信息系統的手段，但更多僅是形式的轉變。工程審計嘗試開展全過程跟蹤審計和投資效益審計，但更多的工程審計工作還只是停留在審定工程造價的階段。值得一提的是，江蘇電信近兩年開展的內控月度會審工作，由內部審計部門牽頭本單位的財務部、市場部、公眾客戶部和網絡建設部等重要部門，每月一次對重要的風險點、重大投資項目、異常的財務指標變動等情況實施聯合檢查與審計。內控會審工作的開展獲得了上級企業的一定好評，但由于種種原因，這項審計的創新工作也瀕臨著無疾而終的尷尬境地。

（四）內審業務的外包趨勢目前江蘇電信企業的內審業務外包趨勢已經形成，對內部審計機構的傳統業務形成巨大沖擊與蠶食，這種內部業務的社會化令內部審計機構的生存狀態堪憂。近年來，在江蘇電信企業內部審計的傳統業務領域如土建裝潢工程審計外包的力度逐步加大，從原來只有達到一定規模的大型基建項目才會借助社會審計的專業力量，到現在基本上實行了打包外送的操作模式，就是將小項目也打包后一次性外包。這種工程審計業務的外包范圍也不再局限于基建工程項目，如蘇州等一些地市分公司已經試點通信工程審計項目的外包。這種外包范圍的擴大，從這些地市分公司2013年年初的委托審計費用預算看較2012年增長200%以上就可見一斑。內審業務外部化的發展，讓社會審計的觸角也逐步伸向了江蘇電信企業內部審計的其他業務領域，如經濟責任審計、內控審計等。從2010年開始，江蘇電信就嘗試將所有地市分公司負責人的任期（離任）經濟責任審計業務進行外包。以外部社會審計組織為主導，內部審計人員相配合，組成聯合審計組，既能保證審計質量，也能鍛煉自己的審計隊伍，這種操作模式基本成熟，而蘇南個別大的地市公司也嘗試將公司的內控審計委托社會審計來實施，并取得了一定的進展。

二、建立江蘇電信企業增值型內部審計的必要性

（一）適應企業發展要求，提供內部審計支撐2005年，江蘇電信根據中國電信集團公司的要求提出了全面推進轉型發展的戰略目標，由基礎網絡運營商向現代綜合信息服務提供商的角色轉變。新的戰略目標的制定與執行，為江蘇電信內部審計工作帶來了全新的挑戰與機遇。江蘇電信內部審計也及時制定了圍繞企業戰略目標進行審計工作“三個轉變”，支撐企業發展，保障企業轉型的總體部署，并實施了派駐制的集中管理體制，圍繞企業發展重心開展各項內部審計工作。時至今日，江蘇電信的轉型工作有條不紊地持續深入推進，并取得了很好的成效。業務結構調整已見成效，投資結構和成本結構在不斷優化，收入增長質量逐漸改善，企業的回報水平和價值創造能力逐步提高。而作為江蘇電信成功轉型的著力點就在于價值管理，不斷提升自身的價值創造能力。內部審計是電信企業管理中的重要一環，責無旁貸地應該投身于企業的價值管理與創造之中。應該以增值型內部審計為手段，緊密圍繞企業的價值提升點，幫助企業改善經營管理，提高經濟效益，為企業價值的提升及時提供全面而有效的保障和服務。

（二）打破瓶頸，拓展內審的生存與發展空間經過持續的發展，江蘇電信內部審計工作在各個方面都有了長足的進步與提升。但應該看到，隨著電信企業轉型的不斷推進、電信企業發展的速度不斷提升和內部審計理論界與實務界的不斷演進，江蘇電信內部審計的發展步伐已經放緩，甚至已經趨于停滯的狀態，因而完全有必要對江蘇電信內部審計工作作出改進和完善。在資本市場和國家有關部門的大力監管之下，電信企業的運營已經日趨科學與規范，內部審計部門還定位于查錯糾弊的層次顯然無法持續創造出內部審計工作的亮點，更談不上突破。在這種情況下，就要求內部審計能夠認清形勢，準確定位，及時轉變工作理念，找準審計工作的切入點。增值型內部審計為電信審計工作的持續發展提供了突破口。適應企業提升價值的需要，通過有效開展增值型內部審計，從而積極主動地去管理企業的需求，而不是簡單被動地滿足企業的需求。增值型內部審計拓展了審計范圍的同時，也幫助企業實現既定目標，進而提升了內部審計的地位，拓展了生存的空間。

（三）順應內部審計的發展趨勢內部審計的理念、方法、職能等都處于不斷演進與發展之中。自國際內部審計師協會提出最新的內部審計定義后，全新的增值型內部審計的理念基本形成。江蘇電信內部審計工作應抓住企業轉型發展的有利時機，同時順應內部審計的發展大趨勢，及時理清思路，轉變思維，以增值型內部審計為核心理念，加快發展步伐。

三、江蘇電信轉型增值型內部審計的途徑

（一）轉理念，提升企業價值樹立增值型內部審計的理念，首先，要求江蘇電信內部審計要進行準確自我定位，努力成為“以創新和服務雙領先推動規模發展”的踐行者，努力將內部審計工作融入到企業發展的大局中去，全面參與到企業的價值創造過程之中。其次，要求內部審計應該以“提升企業價值”為工作核心，利用自身在企業中具有特殊的組織地位和擁有的資源為企業創造價值。在開展經濟效益審計和工程審計為企業提升價值的基礎之上，內控審計和經營管理審計等同樣要求內部審計機構圍繞提升價值來開展，應該把所有內部審計工作轉化成企業價值量的形式來考量，牢固樹立為企業增值的觀念。最后，要求發揮電信內部審計最大效能。內部審計是電信企業管理的重要組成部分，也是企業價值創造的重要一環，因而內部審計效能發揮如何也影響著企業價值。內部審計應改變旁觀者的身份，從提升自身審計效能出發而努力成為企業價值的創造者。

（二）轉意識，堅持主動服務江蘇電信內部審計應積極轉變傳統的審計工作意識，參與到企業價值創造，并定位于服務企業價值創造。（1）江蘇電信內部審計最先轉變的應該是“監督者”的意識。盡管不斷深入開展的“內部審計三個轉變”讓電信內部審計監督的意識在削弱，服務的意識在逐步增強，但“監督者”的根深蒂固思想還時刻影響著內部審計工作。內部審計應把自己理解成是企業價值創造中的一個分子，而不是一個旁觀者，這樣才能促進內部審計主動地投入到企業的價值創造過程中去，并發揮巨大作用。（2）成本意識。節約并有效使用各種成本是增值型內部審計建立的基礎。內部審計作為一項企業管理活動，必須投入一定的人、財、物、時間等資源的耗費與使用就構成了內部審計成本。多年來人力資源成本的問題較為突出，單一的專業背景限制了現有人力資源的使用和調配，也限制了內部審計人員作用的發揮，出現了人力資源的浪費與不足共存的情況。如何提高內審人員使用的合理性也是增值型內部審計的一個課題。（3）效益意識。內部審計創造價值，但這個價值能否為企業帶來增值還需將內部審計的價值產出和成本投入做一個比較，這種得失分析就是效益意識。效益意識讓增值型內部審計在企業中做到有所為有所不為。

（三）轉方法，實施風險導向風險導向審計是指內部審計部門以被審計單位的重大錯報風險為導向，綜合評估企業內外部引起重大錯報的風險要素，據以確定審計重點和范圍的審計方法。目前在江蘇電信內部審計工作開展的過程中，盡管積極探索和實踐風險導向審計的模式，但應用還不是很成熟。在財務審計、經濟責任審計和經營審計等方面，主要還是以制度基礎審計的模式開展。開展增值型內部審計首先是要提高內部審計工作自身的效率和效果，要求內部審計工作能夠及時捕捉到企業發展過程中的熱點、難點和關鍵風險點，迅速確定審計工作范圍和審計重點，因而風險導向審計模式就成為最好的選擇。無論是審計計劃的制定，還是審計項目的實施，以及審計后續的整改監督，都需要在全面分析、評估企業當前面臨的風險要素的基礎上，對企業未來風險形勢作出準確研判，并制定出具體有效的風向應對策略和解決方案。風險導向模式下的內部審計，可以促進企業抓大放小，有效規避風險以減少損失，合理承擔風險以抓住發展機遇擴大收入，從而更好地實現增值型內部審計的自身價值。

（四）轉內容，深化精確管理精確化管理在江蘇電信推行多年，取得了很好的效果。增值型內部審計應以深化精確管理為切入點，抓住江蘇電信企業發展轉型的有利時機，圍繞企業發展的重點目標，為江蘇電信的健康持續發展保駕護航，也為江蘇電信整體價值提升發揮內部審計應有的作用。現階段，圍繞江蘇電信實施的“四級穿透”戰略，內部審計應深入做好縣分公司和農村支局的執行情況調研，及時發現問題并提出改進管理的建議，以保證企業政策的有效執行；圍繞企業盤活資產的目標，內部審計應積極做好審計調查，摸清家底，為企業決策提供詳實的資產清單，為閑置資產的有效利用提出方向，為閑置房屋資產的出租、出讓提供有效的市場參考依據；圍繞企業資源優化配置的目標，內部審計應做好投資效益評估，將有限的資源優先配置于重點業務、重點區域、重點渠道，打破資源配置和使用方式上的僵化體制，切實貫徹“資源向規模發展傾斜”的既定方針；圍繞企業大力發展農村市場的目標，內部審計應以市場營銷政策的效果評估為著眼點，促進企業制定出有效果、有效益的發展措施，為企業拓展市場、擴大規模打下堅實的基礎。

第9篇：經濟責任審計定義范文

關鍵詞：高校內部審計；問題；對策

隨著我國優先發展教育戰略的確立與教育改革的逐漸深入，高校多渠道籌措教育資金的格局逐步形成，政府對高校的資金投入大幅度增加，學校內部各職能部門由于辦學、培訓、對外咨詢服務等，掌管的資金越來越多。同時，高校的收支總額和基本建設投資規模成倍增長，教育資金總顯得短缺。因此，高校經費來源的多元化和高校經濟活動的多樣化，客觀上要求財務部門加強財務核算和監督外，實行內部審計制度，對高校內部各種與資金有關的經濟活動及其效益進行監督、鑒證、評價和服務。它是促進學校遵守國家財經法規，規范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益的重要手段。

一、高校內部審計的含義

（一）審計的含義

國內的審計理論和實務工作者普遍認可的定義是：審計是由專職機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監督活動。這個定義充分說明了審計工作的內涵，明確提出了審計工作的對象和范圍，指出了審計目標，對審計要求更具體化。最重要的是，它指出了審計工作是具有獨立性的經濟監督活動。

（二）內部審計的含義

1999年6月，國際內部審計師協會（IIA)把內部審計定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。

2003年3月，審計署了《關于內部審計工作的規定》，指出“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為……”

（三）高校內部審計的含義

中國內部審計協會的《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》（2009年9月1日起施行)中對高校內部審計定義為：高校內部審計是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。

二、當前高校內部審計工作存在的主要問題

（一）部分高校對內部審計工作的重要性認識不足

內部審計是高校管理的一項重要工作，部分高校對內部審計工作的宣傳不到位，導致教職員工對審計的職責范圍及作用不太了解，認為審計可有可無，認為內部審計是相互不信任的行為。被審計單位一般情況下對內部審計懷有排斥心理，認為內部審計是“雞蛋里找骨頭”，是來找麻煩的，所以不配合、阻撓，對整改也是消極應付。教職員工對內部審計的真正意義認識不清，制約了審計作用的發揮。

（二）高校內部審計機構缺乏獨立性

2003年實施的《審計署關于內部審計工作的規定》的第四條規定：“內部審計機構在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作”。因此，高校內部審計機構是單位的內設機構，獨立性不如國家審計和社會審計。目前高校內部審計機構的設置有獨立設置、與紀委監察合署辦公、與財務合署辦公或在財務處下設審計科室等幾種不同的形式。在合署辦公等形式下，審計人員在確定審計范圍、實施審計、作出審計評價以及通報審計結果時極易受到本單位的利益制約。內審人員面臨的是與單位領導層之間的領導與被領導的關系，與各科室、部門之間的同事關系，所涉及的人或直接或間接，不是領導就是同事，審計過程難免受到各類人為因素的干擾。過于密切的行政關系影響了審計的獨立性，審計職能難以發揮。

（三）高校內部審計人力資源不足

高校內部審計人力資源不足首先體現在數量方面。隨著高校經濟業務的日益復雜，審計項目逐年增加，審計內容逐年擴大。《內部審計指南第4號――高校內部審計》要求：高校內部審計機構應配備足夠的內部審計人員，內部審計人員數量應不低于教職工總數的2%。一方面學校對審計部門寄予厚望，要求審計部門挑重擔，另一方面審計部門又深感人手不足，難以完成繁重的審計工作任務。

高校內部審計人力資源不足還體現在質量方面。按照《內部審計指南第4號――高校內部審計》的要求，內部審計隊伍應由具備經濟、管理、法律、建設工程、信息系統等方面專業素質的人員組成，并具備必要的職業資格。目前大部分高校內部審計人員的知識結構還是以具備會計專業知識的人員為主，無法對高校內部物資采購招投標、基本建設工程等領域開展有效審計。內部審計人員知識結構不合理，使得審計工作缺乏深度與廣度，難有突破性的發展。

（四）審計職能較為單一

隨著高校經濟的發展以及高校內部審計工作范圍的拓展，高校內部審計工作延伸到了工程建設、物資采購、資產管理等經濟運行的各個方面，但高校內部審計的職能還局限于以監督為主，審計作用不夠凸顯。

（五）審計作用層次低

早期的內部審計的目標主要是查錯防弊、保護資產安全，而現代的內部審計的重點已逐漸轉向事先發掘問題、改善經營管理、提高經濟效率方面。目前高校的內部審計，還是大量的搞財務收支審計、經濟責任審計和專項審計調查等方面的常規性審計，合同審計、管理審計、績效審計、計算機審計、資源審計等審計開展很少，有的甚至還沒有開展。忽視學校教育資金使用的合理性、效益性；忽視對教育經費整體運作的定性分析、未來效益的預測、償債能力研究以及經濟責任界定。

（六）事前、事中審計力度不大

高等學校內部審計和國家審計、社會審計的本質不同，高等學校內部審計應更多地體現在事前、事中的控制，審計的目的，應不是完全意義上的監督行為。我國高等學校內部審計已開始嘗試事前、事中審計，但不夠普及，開展的審計項目大部分還是事后審計，內部審計控制職能體現還不充分。

（七）審計方法落后

部分高校在開展內部審計工作時仍然采用手工查賬方法，審計工作效率比較低下。有的采用手工方法計算工程造價，造成審計結果不準確，無法保障審計工作的權威性，無法保證審計報告評價的準確性和可靠性。

三、加強和改進高校內部審計工作的對策

（一）加大宣傳力度，創造良好的審計環境

開展內部審計工作，需要被審計對象的配合，還要考慮與各部門長期合作的關系，所以需要得到各方面的充分配合和支持。學校領導的重視是做好審計工作的重要前提，內部審計機構及人員應注重與領導的溝通，及時向管理層匯報審計工作中發現的問題，要站在管理層的角度，提出改進管理、提高效益的建議，并通過顯著的成績促使校領導將審計工作納入重要議程，保障內部審計有效開展，營造“尊重審計，支持審計，自覺接受審計”的和諧審計環境。

（二）設立獨立的內部審計機構，保證內部審計人員職責和權力的實施

《關于內部審計工作的規定》對內部審計機構作了規定：“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度……必須設立獨立的內部審計機構，配備內部審計人員”。

2004年6月，教育部為了健全教育系統內部審計制度，規范教育系統內部審計工作，重新修訂了《教育系統內部審計工作規定》。其第四條規定：“教育行政部門和單位應當依照國家法律法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作”。第五條規定：“單位，是指高等學校及其他教育事業、企業單位。”

另外，與國家審計和社會審計相比，高校內部審計的獨立性、權威性較弱，內部審計風險也比較大，所以，要樹立高校內部審計的獨立性、權威性，才能很好地開展工作。

由此可見，一般的高等學校均應設置獨立的內部審計機構。

（三）有效整合審計人力資源，優化審計人員結構

高校內部審計人力資源主要由內部審計人員組成，要建立和完善內部審計人員數據庫，充分、翔實地掌握內部審計隊伍的年齡和性別結構、專業結構、知識結構、政治思想狀況及業務水平。要解決審計部門的編制問題，構建具有合理結構的專業隊伍。要多渠道、多層次促進內部審計人員吸收新知識、拓寬知識面、改善知識結構，通過工作實踐不斷提高專業素養，盡可能成為“一專多能”的復合型人才。

（四）完善審計的服務職能，充分發揮高校內部審計作用

高校內部審計要在強調審計監督職能的同時，重視服務職能，實現面向對管理、效益等多方面、多領域的審計。強化審計服務的“內向性”認識，要消除“局外人”意識，更多地從被審計單位和被審計人的角度去研究審計出現的問題，把被動的“敬而遠之”變為主動的“一審二幫三促進”，充分發揮內部審計作用，從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內部控制、保障高校資產的安全與完整。

（五）不斷開辟工作新渠道，豐富高校內部審計內容

高校內部審計工作己經從單一的會計核算審查發展成為包含教學管理、科研管理、財務管理、房產管理、設備管理、物資采購管理活動進行評價的內部控制審計，對預算執行和決算、建設工程項目、領導干部經濟責任等方面進行審計檢查并進行評價的多元化審計趨勢。在中國內部審計協會最近舉辦的培訓計劃中，效益審計開始出現。高校管理者現在不僅僅關心高校的資金怎么用，更關心資金使用的效益。內部審計應關注國家審計的新進展，積極擴展審計范圍，拓寬審計領域，加強審計深度，開展多元化審計。

（六）轉變審計類型，重視事前、事中審計

高校內部審計應把審計轉型與發展放在首位，要從事后審計為主向事前、事中審計轉變，對尚未實施的經濟事項進行事前審計，對其他部門實施決策的具體管理行為進行有效的事中監控。有效利用內部審計的經常性、及時性特點，推行日常審計方式，對事件的發生、發展進行事前、事中、事后全過程跟蹤審計。傳統審計普遍使用的是事后審計監督，只能起到亡羊補牢的作用。要將監督“關口”前移，做好事前預防、事中控制，要有預防勝于糾正的服務意識，以便更好地發揮審計未雨綢繆、防微杜漸的作用。

（七）轉變審計方式，提高審計效率

信息技術的飛速發展使高校內部審計從手工方式向計算機審計方式發展。以前在開展財務審計時采用手工查賬方式，當財務部門所有的財務數據及信息都在計算機上處理的時候，手工查賬方式將會忽略或不能發現哪些財務信息存在風險。通過與財務部門計算機進行聯網，可以解決這個問題。同高校的信息技術管理部門共同研究，可以解決硬件問題。從軟件角度上看，內部審計機構應購買財務審計和工程造價審計方面的軟件，實現從手工計算審計轉變為計算機計算審計，這樣的審計結果更準確，更具有可信性。

總之，市場競爭日益激烈，高校管理層應該積極適應高校改革和發展，高度重視內部審計工作，完善內部審計制度，加強內部審計力度，開創內部審計工作的新局面。

參考文獻：

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