經濟責任審計審計目標精選(九篇)
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第1篇：經濟責任審計審計目標范文
1、法制建設速度明顯滯后于市場經濟的發(fā)展變化速度目前,已把經濟責任審計列入JT學校審計法律條款中,而相關職責范圍內的經濟責任審計法規(guī)水平參差不齊,審計的對象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實處。達不到JT學校內部經濟責任審計的最終目標,導致JT學校審計風險的增加,影響審計效率和審計質量。因此,JT學校內部經濟責任審計的規(guī)章制度與實際運用存在一定差距,滯后于市場經濟的發(fā)展變化速度,致使JT學校內部經濟責任審計執(zhí)行不力,有效程度不高,促進審計控制風險的形成,影響經濟責任審計在JT學校范圍內的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內部審計制度的滯后阻礙了經濟責任審計在JT學校內部審計作用的發(fā)揮審計作用關鍵是由內部審計制度及時運用于JT學校內部審計中從而得以體現,而如今JT學校存在相應工作責任人任用或調離之后才采取一定的內部審計程序,致使造成JT學校內部審計制度的滯后。這種現象往往導致花費大量人力、物力、財力的經濟責任審計流于形式,喪失審計的必要性,對領導干部的任職任免起不到任何現實的參考意義。其次,內部審計法律依據不充分和不健全,法律權威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強,使得JT學校內部審計人員在進行審計時,只有依據經驗和知識進行分析判斷,審計結論的權威性和正確性受到影響,增大了審計固有風險,消減了JT學校的審計質量以及其準確性。3、內部經濟責任審計易出現審計內容與責任歸屬不明確的現象JT學校內部經濟責任審計目的是其決策者在任期間針對其審計性質方面所應負擔的經濟責任。在被審計者的任期內,前任的經濟活動的決策結果需要一定的時期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應歸于前任的責任,而對于前任的決策所作出的調整呈現的結果則為后任的責任。另外,JT學校存在經濟責任的歸屬不明確現象,責任歸屬沒有具體的標準衡量,經濟責任存在審計內容核實的事實無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價JT學校財務管理和經濟活動情況。譬如由被審計者的個人原因造成的,或是由集體共同決策所產生的經濟責任,則后果由被審計者個人承擔或是由集體共同承擔的問題。4、內部經濟責任審計質量控制未有效開展目前,JT學校內部審計還未全面開展質量控制制度,存在有的部門未建立質量控制的相關辦法,甚至有的部門已建立內部經濟責任審計質量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學校內部審計沒有適合自己的審計方法和內容,進而內部經濟責任審計質量難以得到有效地保障。其次,JT學校內部經濟責任審計項目內部經濟責任審計復核制度執(zhí)行不嚴格,進而JT學校內部經濟責任審計負責人不能及時對相應審計人員的審計底稿以及其證據進行復核,造成JT學校內部經濟責任部門審計負責人不能對其相關審計報告進行及時復核。5、先離任后審計問題比較普遍JT學校內部經濟責任審計是指JT學校內部審計機構對有關內部機構負責人任職期間因任職期滿或提拔、調動、辭退,退休等原因離職于現任工作崗位前,就應按照其職責范圍內履行相應經濟責任并作出鑒證。結合JT學校實際情況,仍存在“先離任,后審計”現象,造成審計與任用相分離,使得新上任的負責人對內部經濟責任審計質量不夠重視。由此以來,JT學校經濟責任審計目標難以得到有效地發(fā)揮,審計結果的質量受到一定影響,審計工作的權威性不夠穩(wěn)固。同時,可能導致從事JT學校內部審計工作需要的政策法律水平業(yè)知識、經驗、業(yè)務技能、審計職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質要求降低,從而加大審計工作負擔,大大增加審計檢查風險。6、經濟責任審計結果運用不到位JT學校經濟責任審計結果運用是JT學校所有內部經濟責任審計工作的出發(fā)點和歸宿。其中JT學校被審計負責人和決策者的鑒證、評價和使用以及獎懲的參考依據,甚至JT學校內部經濟責任審計制度進行調整的依據。由于存在先離任后審計的特殊形式,形成了JT學校組織部門沒有必要查看審計結果,對經濟責任審計的重視力度不到位,但實際考核時JT學校內部經濟責任審計結果的運用卻有所不足。同時,也存在著審計工作結果的落實涉及到了JT學校相關部門的經濟利益。
二、完善JT學校內部經濟責任審計的措施和對策
(一)加強法制建設,規(guī)范審計行為審計作為我國經濟活動的監(jiān)督行為,經濟責任審計和內部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學校,圍繞著政府審計、內部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調發(fā)展,政府審計、內部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應的職責范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補。JT學校相關管理部門根據內部經濟責任審計的發(fā)展、實踐、經驗不斷總結實施辦法。內容可以包括經濟責任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結果、報告等經濟責任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應的規(guī)范以達到審計目標。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導意見為主要參考依據,結合財政收支審計、財務收支審計、經濟效益審計等,分別制定JT學校各項專業(yè)審計準則以及適合所有審計種類的審計通則,引導經濟責任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。
(二)健全JT學校內部審計制度體系,保證經濟責任審計發(fā)展JT學校所有的內部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關規(guī)定的基礎上,制定本單位自己的經濟責任審計規(guī)范,保證所有內部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調合作制度,完善任期干部經濟責任考核措施,同時對審計結果運用標準制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學校內部經濟責任審計的相關法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經濟責任審計工作更有權威性,更具現實指導意義。
(三)明確審計內容與責任歸屬問題,分工、配合完成經濟責任的內容界定為財務責任、管理責任和個人廉潔責任三方面,直接責任和主管責任、主要責任和集體領導責任等定性責任用于發(fā)現問題時對問題的定性。鑒于JT學校實際中各審計職能部門審計內容與責任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關職務,交予審計部門考核,考核結果出來后再將考核結果寫成書面報告,送于相關部門參考報告,全面掌握被審計者的相關實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經濟責任審計結果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現審和用的有效結合。其次,基于JT學校內部審計工作的特殊性,對于內審易出現審計內容與責任歸屬不明確的現象。對內部審計工作和內部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。JT學校內部審計考核不僅要看數量,更重要的是要考核質量。對于內部審計工作的考核,可由內部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構三方打分,互相監(jiān)督。
(四)建立JT學校內部經濟責任審計質量控制制度體系JT學校經濟責任審計質量控制是針對審計過程中從方案、證據以及報告等進行審計質量控制,按照JT學校內部經濟責任審計的預期目標進行,能夠實現JT學校內部經濟責任審計效果。JT學校經濟責任審計質量控制大部分是根據經濟責任審計項目的具體情況實施,結合JT學校審計小組成員的業(yè)務專長進行科學明確每個崗位、每個內部審計人員的職責,力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學校內部經濟責任審計報告的質量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復核之外,還應確保JT學校內部經濟責任審計的職責范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準確性和真實性責任。甚至JT學校內部經濟責任審計應重視相應審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學校內部經濟責任審計事項的取證,來確保其審計報告的質量。
(五)建立健全JT學校內部經濟審計責任追究制度對于審計工作的滯后性問題,需要審計部門制定出審計計劃,對JT學校內部經濟責任的審計,要在任職期間做好詳細統(tǒng)計,離任必審的基礎上開展任期審計,離職前做好審計統(tǒng)計,深入調查,實事求是的反饋結果,任期審計和離任審計充分結合,縮短工作時間,提高工作效率。建立健全內部審計責任追究制度,對內部審計人員履職過程中出現的重大違規(guī)違紀行為和重大責任事故,要追究其責任。同時JT學校內部經濟責任審計工作過程中審計人員所需具備的專業(yè)素質、政策性知識以及對其審計風險的防范意識要求很嚴格,須對相關內部經濟責任審計人員進行定期培訓,組織內部人員對新頒布的財經法規(guī)、審計法規(guī)的進行學習,為全面的考核和評價負責人的經濟責任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵機制增強審計人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析,促進審計人員提高審計業(yè)務技能,不斷加強審計人員的綜合素質能力培養(yǎng)。
第2篇：經濟責任審計審計目標范文
關鍵詞：建筑；施工項目；經濟責任審計；實施；創(chuàng)新
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
經濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。經濟責任審計一經產生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。
一、創(chuàng)新經濟責任審計的基礎工作
第一，修訂經濟責任審計相關作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經濟責任審計相關規(guī)定更符實情，建筑施工企業(yè)審計部門應制定“經濟責任審計處理準則”、“款項支付時限及處理應行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規(guī)章。主要修正重點應在于厘清審計人員的責任范圍，確保權責劃分更加明確。
第二，適時更新經濟責任審計作業(yè)手冊內容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業(yè)審計人員明確執(zhí)行經濟責任審計的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務人員認識經費報支的執(zhí)行標準，建筑施工企業(yè)審計部門應匯編制定“支出標準及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現，匯集成“經濟責任審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成經濟責任審計經驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。
第三，設立管理機制，以健全經濟責任審計工作。鑒于建筑施工企業(yè)經濟責任審計偶有失控的狀況，導致財務弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強化經濟責任審計相關管理機制觀念，審計部門應制定“健全財務秩序與強化經濟責任審計實施方案”，以說明經濟責任審計的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進行財務查核，加強出納、財產等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構辦理等。建筑施工企業(yè)應將方案精神納入內部各項管理規(guī)范，應進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。
第四，成立專門的經濟責任審計工作執(zhí)行部門。首先，應構建經濟責任審計推動及督導小組，負責經濟責任審計相關規(guī)范的審議、備查及督導落實經濟責任審計的執(zhí)行；其次，應構建工作分組，負責經濟責任審計規(guī)劃、推動運行及綜合經濟責任審計推動及督導小組各項行政業(yè)務；最后，構建經濟責任審計專案小組，由各部門分別組設，負責推動及執(zhí)行經濟責任審計相關工作。
第五，強化教育培訓及宣導。為增進審計人員對經濟責任審計專業(yè)知識與實務的了解，使其在建筑施工企業(yè)經濟責任審計體系中足以發(fā)揮財務監(jiān)控可靠，審計部門應針對各層級的工作人員規(guī)劃不同經濟責任審計培訓課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓，以確保企業(yè)妥善使用經費及提升預算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。
二、創(chuàng)新經濟責任審計的執(zhí)行工作
在實施審計項目時，審計質量監(jiān)控是規(guī)范審計行為及明確工作責任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴格的復核，實現全程質量控制。
第一，詳細編制符合企業(yè)實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應充分考慮該項目的重要性、復雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統(tǒng)一領導、分級負責制，保障審計工作科學、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質量和水平。有效利用審計資源，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計項目的規(guī)模、性質和時間時，應準確把握審計對象的業(yè)務性質及其財務運作的信息，選取適當的專業(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調，合理安排審計任務。審計計劃應具有指導性，明確列出法律依據、確定審計目標、制定對審計目標有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風險水平。另外，所制定的審計計劃還應當緊密結合審計工作的目標來規(guī)范工作的具體范圍、相關內容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當分工。審計標準必須客觀，以現行法律作為基礎，并參考可比性的績效指標及國際專業(yè)標準、審計對象的業(yè)務特性及管理模式等各類元素。
第二，仔細收集所需要的各種審計證據。建筑施工企業(yè)的審計人員應當按照審計實施方案來對各項審計要點進行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據加以收集。審計證據包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關性及合規(guī)性。在進行審計工作時，審計小組有權獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向審計小組提供其執(zhí)行業(yè)務所需的信息、文件及其他資料的義務。審計工作人員對于資料的收集，需要關注那些能夠對審計各項事務加以證明的原始證據、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據的獲取具有相當的難度，審計人員也可以將相關的文字筆錄、資料的復印件等作為審計工作的證據資料。在收集實物證據資料的過程中，應當在相應的地方將所收集資料的所有者、數量及存放等相關環(huán)節(jié)的內容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應當對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉換。
第三，詳細編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結束后，如果出現不符合規(guī)定的情形，審計小組負責人應責成有關人員改正。審計小組應按照規(guī)定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應明確責任分工，如：審計檔案材料內容的真實性及完整性由審計小組成員負責；審查驗收意見由審計小組負責人負責；歸檔的及時性由審計人員負責。
參考文獻：
[1]王奇杰.經濟責任審計研究：文獻綜述與展望[J].財會通訊，2009（30）.
第3篇：經濟責任審計審計目標范文
隨著我國市場經濟進一步完善，經濟責任審計也伴隨著我國政治、經濟的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經成為我國審計事業(yè)發(fā)展的一個壯舉，經濟責任審計已經成為我國審計工作體系中的重要組成部分。由此對今后經濟責任審計工作提出了更高的要求。經濟責任審計需要根據我國經濟發(fā)展的規(guī)模和形式來進一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經濟責任審計經過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經濟責任審計發(fā)展較晚，當前的經濟責任審計還有許多問題需要進行解決。電力企業(yè)是我國國有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時經濟責任審計過程中存在著許多的問題，通過研究電力企業(yè)經濟責任審計風險及控制對策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經濟責任審計風險。
1. 企業(yè)經濟責任審計的含義和作用
1.1 企業(yè)經濟責任審計的含義
企業(yè)經濟責任審計是指審計部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務狀況和經營成果的真實性、合理性以及效益等進行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財務審計的基礎之上，將審計結果與管理者的責任相聯(lián)系。可以說，企業(yè)經濟責任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內的所有經濟活動。同時，企業(yè)經濟責任審計的內容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內容還包括其他經濟效益審計等內容。通過對企業(yè)管理者任職期內的管理行為及結果進行審計，以此來評價管理者的管理水平。
企業(yè)經濟責任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務審計的真實性及合理性進行審計，并在此基礎上正確評價企業(yè)管理者的經濟，以此為人事部門評價管理者提供依據。并且經濟責任審計的評價標準不僅能夠對評價內容提供標準，還能夠提出相應的審計意見。
1.2 企業(yè)經濟責任審計的主要作用
第一，完善企業(yè)監(jiān)督機制，企業(yè)經濟責任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內的經濟活動進行評價，提高了對企業(yè)管理者的考核質量。
第二，增強企業(yè)財政監(jiān)督機制，經濟責任審計主要是以財務審計為主要內容，因而能夠重點監(jiān)督企業(yè)管理者的財政情況。
第三，增強企業(yè)管理者的自覺性，經濟責任審計主要是對管理人員在任期內的經濟責任進行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經濟政策的管理者則會得到查處，從而進一步促進管理者認真履行自身職責。
第四，提升企業(yè)管理效率，通過經濟責任審計，能夠進一步查清企業(yè)的資產，了解企業(yè)的效益，發(fā)現企業(yè)經濟管理過程中存在的問題，以期進一步加強企業(yè)的內部控制。
2. 電力企業(yè)經濟責任審計的主要內容
電力企業(yè)經濟責任審計的主要內容為全面審計突出重點內容，同時審計應當以被審計單位的經濟活動和負責人的經濟責任為主要內容。
2.1 管理者任期內企業(yè)的財務合法性
企業(yè)財務合法性主要是指企業(yè)的財務核算是否符合相關的會計法律法規(guī)，是否客觀、真實且合理，同時財務報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務狀況和經營成果是否真實、合理且有效。
2.2 企業(yè)的資金周轉情況
企業(yè)的資金周轉狀況主要是指企業(yè)的各項經濟資源的使用效率和周轉狀況，經營狀況是否有所改良，資產的完整性如何，企業(yè)是否存在資產質量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展狀況有何影響。
2.3 企業(yè)的重要經營決策狀況
企業(yè)的重要經營決策主要是指企業(yè)的經營決策中風險較高的投融資決策、公司經營結構、資本變革以及企業(yè)資產重組等對企業(yè)當前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。
2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況
電力企業(yè)的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業(yè)務的健全性和有效性為主要內容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷售相關信息的狀況，為審計提供依據。
3. 電力企業(yè)經濟責任審計中存在的風險
一是審計力量較為有限，且與審計任務相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經濟責任審計是一定的，并且每年都會安排一定數量的審計工作，而審計對象的數量卻并不確定，這就導致審計力量不足。經濟責任審計不僅比一般審計有更廣泛的內容，還會對被審計的管理者的經濟責任進行評價。
二是電力企業(yè)的經濟責任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內部審計是我國審計工作的主要內容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內部審計來提升自身的經濟責任已經越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內部審計制度，但是企業(yè)內部的經濟責任的主體并不明確，阻礙了經濟責任審計在電力企業(yè)中的作用。
三是電力企業(yè)的經濟責任較難確定。企業(yè)經濟責任審計的主要內容包括企業(yè)是否能夠完成各項經濟指標、企業(yè)內部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實際經營狀況中有一些經濟責任難以進行劃分。
四是電力企業(yè)經濟責任審計的評價標準不統(tǒng)一。當前，電力企業(yè)經濟責任審計缺乏完善的法律規(guī)范，相關的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內的特定事項，審計的職責并沒有對人的審計范圍進行規(guī)定，并且對人的評價缺乏依據。
4. 有效控制電力企業(yè)經濟責任審計風險的對策
4.1 建立電力企業(yè)經濟責任審計的議會制度
建立電力企業(yè)經濟責任審計的議會制度是能夠真正實現高效和統(tǒng)一的主要基礎。可以說，它并不是企業(yè)審計能夠單獨完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀律監(jiān)督等部門進行工作協(xié)調。企業(yè)經濟責任審計的議會制度需要企業(yè)內部的組織、審計和紀律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經濟責任審計工作。
4.2 明確電力企業(yè)經濟責任審計的發(fā)展目標
首先，電力企業(yè)應當設立經濟責任審計的長期目標和短期目標。企業(yè)經濟責任審計的長期目標是進一步提升企業(yè)的經濟效益，而企業(yè)的短期目標則是正確評價企業(yè)管理者的經濟責任。同時，電力企業(yè)應當將企業(yè)經濟責任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結合。可以說，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務審計，那么企業(yè)的經濟責任能夠更加明確，那么審計結果就可以更為明確地對相關人員進行正確評價。
4.3 明確界定電力企業(yè)的經濟責任
為了消除電力企業(yè)的經濟責任申風險，電力企業(yè)應當首先明確經濟責任中的前任和現任責任。同時，電力企業(yè)也應當明確直接責任與主要責任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應當對分工負一定的直接責任，對其余負間接責任。而對于其任期內，未經其審批而發(fā)生的重大凈問題應當由當事人負直接責任。
4.4 建立完善的電力企業(yè)經濟責任審計體系
企業(yè)經濟責任審計體系構建首先應當考慮企業(yè)生產經營的實際狀況，不僅需要對電力企業(yè)的財務狀況等指標進行分析，還應當對國有資產增值保值率等進行評價。電力企業(yè)經濟責任審計要求實事求是、全面反映被審計單位的主要狀況，不能主觀且片面在審計評價中，電力企業(yè)應當遵循重要性原則，首先應當對重要的經濟事件進行評價;其次應當遵循謹慎性原則，在進行經濟評價時，需要以事實為依據;最后應當遵循客觀的原則，以客觀、多方地角度來看問題，并且能夠客觀且公正地進行審計評價。
第4篇：經濟責任審計審計目標范文
一、經濟責任審計中開展效益審計的必要性
在經濟責任審計中如果只評價領導干部所在單位財政財務收支的真實性、合法性，既不能完整地反映領導干部的任期經濟責任，也不能充分發(fā)揮經濟責任審計的作用。只有在經濟責任審計中加入效益審計的內容，才能充分揭示由于對權力的制約和監(jiān)督不力而導致的脫離客觀實際、盲目決策、造成嚴重損失浪費等問題，才能使經濟責任審計真正成為對權力運行制約和監(jiān)督的一項重要手段。
二、當前在經濟責任審計中開展效益審計存在的主要問題
（一）效益審計評價標準的模糊性。
效益審計的對象種類繁多，衡量審計對象的經濟性、效率性和效果性的標準難以統(tǒng)一。效益審計評價標準因事、因地而不同，這給審計工作形成很大發(fā)展空間的同時，客觀上也造成了標準依據彈性化、人為化的問題。因此，對效益性標準缺乏合理明確的界定，是影響任期經濟責任審計質量的一個關鍵因素。
（二）相應的審計專業(yè)人員不足。
效益審計需要復合型的審計隊伍，不僅要有會計師、審計師，還需要精通其他學科知識的人員，如社會科學、法律與工程方面的人才等，這是有效實施效益審計所必需的。而目前的審計力量主要以財務、會計審計人員為主，其他方面的審計人員缺口很大。
三、經濟責任審計中開展效益審計的措施和對策
（一）確定效益審計的目標。
1.把效益審計的基本理念與經濟責任審計目標的確定相結合。經濟性、效率性和效果性是效益審計的三個基本要素，也是對被審計對象本質特征的抽象反映和高度概括。效益審計提出了國家資金如何用得少、用得好、用得值的問題。我們抓住這幾個關鍵，可以明確地去查找、把握經濟責任審計對象在這幾方面表現的明顯特征，使審計結果更加真實、可靠，審計評價更加客觀公正。
2.把效益審計的基本思維模式與經濟責任審計程序的確定相結合。效益審計要明確回答被審計對象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經濟責任審計中確定審計對象有哪些經濟責任、怎樣履行的經濟責任、結果如何的思路，并圍繞這三個方面，確定審計程序，收集資料、證據，進行評價分析，從而提高審計行為的科學性和效率性。
（二）選擇效益審計的方法。
在經濟責任審計中要搞好效益審計，就必須根據具體項目的目標，選擇采取一些可行的審計方法。效益審計在借鑒了傳統(tǒng)審計方法的同時，還吸收了管理學、計量經濟學等領域的知識和方法。目前效益審計方法主要分為兩大類：一為審計收集證據的方法，主要有審閱法、詢問法、抽樣調查法、觀察法、綜合分析法等;二為效益評價的方法，主要有目標評價法、因素分析法、比較分析法、調查評價法。通過上述審計方法取得的證據，可以作為黨政領導干部經濟責任審計中效益性屬實評價的依據。
（三）建立有效的評價指標體系。
目前在經濟責任審計中開展效益審計評價指標原則上可分為通用指標和專用指標兩大類。
1.通用指標。
通用指標可按行業(yè)來設置相應的指標體，通用指標體系設置如下：
（1）地方黨委、政府經濟責任審計效益性通用評價指標：社會總產值增長率、財政收入增長、稅收計劃完成率、企業(yè)利稅完成率、人口人均純收入增長率、農民負擔增減率、違規(guī)增加農民負擔額、專項資金使用違規(guī)率等。
（2）黨政工作部門經濟責任審計效益性通用審計指標：資產負債率、人員經費比率、支出增長率、人均開支、專項支出占總支出的比重、人員支出占總支出的比重、招待費用比率、違規(guī)金額比率等。
（3）事業(yè)單位經濟責任審計效益性通用審計指標體系：資產增長率、資產保值增值率、資產負債率、經費自給率、人員支出比率、公用支出比率、業(yè)務支出比率、人均費用比率、收支結余率、收入增長率、資產創(chuàng)收率和收入計劃完成率、招待費支出比率、違規(guī)金額比率和賬務處理差錯率等。
（4）國有企業(yè)負責人經濟責任審計效益性評價指標體系：資產負債率、流動比率、速動比率、成本費用利潤率、流動資產周轉率、凈資產收益率、資產保值增值率、銷售增長率等。
2.專用指標。
專用指標是根據各被審計單位不同的業(yè)務活動、管理特點和領導干部的職責范圍而設置。審計人員應根據各單位的不同情況，結合其職能范圍，圍繞上級單位設定的工作目標和其應承擔的社會責任，在與被審計單位適當溝通的情況下，建立起符合該單位實際情況的審計評價指標體系。評價標準除了依據國家的法律法規(guī)和國家、行業(yè)及地區(qū)性公用標準或行業(yè)標準外，還要廣泛采用和參考各專門機構的專業(yè)標準，被社會認可的研究成果，以及由被審計部門提供的、經專家論證的科研報告等。
（四）運用先進的審計方法與手段，加快人才培養(yǎng)，充實專業(yè)人員。
第5篇：經濟責任審計審計目標范文
關鍵詞：經濟責任；風險導向；高校審計
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02
一、經濟責任審計的發(fā)展
從歷史上看，經濟責任審計在早期發(fā)展過程中都有一種共性：以官員經濟責任審計為核心的審計體系始終是統(tǒng)治者考察各級官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經濟責任審計帶有非常強烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強民主建設的一種有力但非絕對有效的手段。當時官吏的責任觀念已深入人心，滲透到整個希臘政府。在我國，周王朝時期就已經將官員經濟責任審計結果作為考核、任免官員的主要依據。在現階段，經濟責任審計已逐漸成為加強干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現。隨著我國經濟的不斷發(fā)展，國家對于經濟責任審計的不斷重視，我國領導干部經濟責任審計進入了又一個深化發(fā)展的時期。
二、高校經濟責任審計的發(fā)展現狀和存在的問題
（一）高校經濟責任審計的發(fā)展現狀
2000年9月，教育部下發(fā)《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》（教財[2000]21號），對教育系統(tǒng)做好經濟責任審計工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經濟責任審計工作列入重要議事日程，根據中辦發(fā)[2000]16號文件精神，結合本部門、本單位實際，制定任期經濟責任審計制度，使經濟責任審計工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關于進一步加強省屬高校領導干部經濟責任審計工作的意見》（教財[2007]13號）指出，各省級教育行政部門對所屬普通高等學校和成人高等學校的校級領導干部在任職期滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經濟責任審計；并建立高校領導干部經濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領導干部工作交接的內容。2011年《教育部關于做好教育系統(tǒng)經濟責任審計工作的通知》（教財[2011]2號）要求不斷深化經濟責任審計，明確經濟責任，加大審計力度。并肯定了近年來經濟責任審計在領導干部正確履行經濟責任、加強黨風廉政建設方面發(fā)揮的積極作用。
近幾年，高校經濟責任審計工作受到各級領導的高度重視，取得了進展。根據國家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學校都不同程度地開展了經濟責任審計。各校為使經濟責任審計制度化和規(guī)范化，都結合實際，建立了經濟責任審計制度，并制定了經濟責任審計辦法或規(guī)定。有的以學校文件的形式頒布，有的以內部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關經濟責任的配套制度，規(guī)范運作。審計覆蓋面不斷擴大，審計對象的職級逐步提高，審計力度明顯增強，已逐步成為高校內部審計工作重點。
（二）存在的問題
1.高校審計工作主動性不強
在高校的經濟責任審計流程中，多數是以根據組織部門或人事部門委托，審計部門成立審計組進行審計，可以看出審計部門被動地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計組就審計多少，難以突破固有的審計模式。真正意義上的經濟責任審計應以注重預防為原則，預防重點環(huán)節(jié)和重大方面出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動性，才能從意識發(fā)展到實踐，用科學的計劃指導實踐，科學地開展審計工作。
2.高校審計缺乏客觀公正性
目前“審計”這一概念在高校中認識模糊，行動力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個“新興”部門，通常是在高校負責人的領導下開展工作，審計人員根據單位情況和利益關系進行內部審計，缺乏獨立審計的可能性，無法做到真正的客觀公正。高校內部審計人員要樹立以客觀公正性為中心原則，嚴格按照審計流程和規(guī)章制度辦事，做到審計工作的相對公正。特別是在涉及學校領導違紀等情況時，本著為學校長遠發(fā)展的角度，應合理恰當地反映問題，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。
3.高校審計內容缺乏全面性
在高校經濟責任審計迅速發(fā)展的情況下，大多數高校根據自身情況制定了內部審計實施辦法。但是大多數高校在審計內容中都存在一定問題，主要有兩方面的問題，一是審計對象分類不明確，概念模糊，沒有突出審計重點，二是未能跳出財務收支審計的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計領域，有針對性的選擇項目，進行專項審計，例如基本建設工程、物資采購、科研經費等等。同時應注重經濟責任審計和日常審計工作相結合，對被審計單位的財政責任、管理責任、法律責任進行全面地審計，建立健全的經濟責任審計制度。
4.高校審計缺乏科學的評價指標體系
審計人員在進行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學性和權威性的審計評價，對高校干部就以后如何更好地履行職責具有重要意義。但是，我國目前高校經濟責任審計評價還未形成統(tǒng)一的指標體系，審計評價自成一派，層次不齊。對于審計結果如何定性和定量沒有具體的規(guī)定，就審計結果如何對責任人和領導干部如何處理沒有具體的操作標準，使審計人員難于對被審領導干部履行經濟責任的情況做出正確的評價，影響了經濟責任審計評價的準確性。
三、加強高校經濟責任審計的思路與對策
針對以上問題，我們提出將風險導向審計理論應用于經濟責任審計，解決高校經濟責任審計規(guī)范難，評價難，結果運用難等諸多問題，并在此基礎上建立高校經濟責任審計風險評價體系和完善的經濟責任審計制度。
（一）風險導向審計在經濟責任審計中的應用
現代風險導向審計模式的應用現代風險導向審計模式是一種全新的審計技術，是指以重大錯報風險的識別、評估和應對為核心，旨在降低審計風險，提高審計效率和審計效果的一種審計模式。風險導向審計的核心思想就在于：審計小組將其努力集中在具有較高風險的領域。審計人員通過對被審計單位宏觀和微觀背景的綜合評估，準確判斷重大風險點和風險區(qū)域，將其作為下一步審計測試的重點，而審計小組也以此為基礎設計并執(zhí)行進一步的審計程序和其他審計程序，從而達到合理配置審計資源，降低審計成本，防范審計風險，提高審計的效率與效果的目的。
將風險導向審計理論應用于高校經濟責任審計，不僅有利于提高審計的效率，而且有利于降低審計風險，提高審計工作質量。一方面，在經濟責任審計中運用風險導向審計，對被審計領導干部所在單位的內、外部環(huán)境、業(yè)務現狀及矛盾進行分析，在整體風險評估的基礎上，確定高低不同的風險領域和風險點。另一方面，實施風險導向審計，可以使內部審計關注到對組織產生威脅的各類風險，通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平，為所在組織進行全面風險管理，達成組織目標，提供更切實可行的建議，提高審計工作質量。更重要的是能夠加強被審計領導干部及其所在單位的風險防范意識，提高他們的主觀能動性，從而提高風險管理水平。
隨著教育體制改革的不斷深化以及國家對高校不斷加大投入，各高校的辦學自越來越大，各種經費的來源渠道及對教育資源的配置也體現出更大的靈活性，這就對資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內部審計工作呈現出了審計目標多樣化，審計范圍廣泛化，審計風險復雜化等特點，這就要求高校內部審計機構和人員在找準審計定位的前提下，努力在各項審計任務中開展風險導向審計，積極主動地適應新形勢，真正體現出高校內部審計的價值增值功能。根據實踐調查不同高校的情況，我們提出在經濟責任審計中采用風險導向審計模式，實施風險導向經濟責任審計的主要程序和重點步驟包括：
1.經濟責任審計實施方案的編制
風險導向審計理論要在具體審計業(yè)務實踐中發(fā)揮其指導作用，關鍵之一就在于審計實施方案的編制。為此，審計組在每次經濟責任審計之前，需要采用各種方式進行審前調查，根據審前調查的結果，進行風險評估，確定風險應對的總體審計策略和具體審計程序，從而完成審計實施方案的編制。主要采取以下三個步驟：一是初步明確被審計領導干部的目標責任和風險因素；二是積極收集與審計事項有關的信息；三是編寫經濟責任審計實施方案。
2.經濟責任審計的實施與督導
經濟責任審計實施方案的制定，只是風險導向審計的起始關鍵點，要想使風險導向審計取得效果，審計程序的實施也是一個重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計實施過程中，需要審計人員經常進行風險評估，并根據這些評估結果適時調整審計重點。對應審計人員根據風險評估結果編寫的工作底稿，有序地進行經濟責任審計。在審計過程中，要突出相互監(jiān)督相互復核的思想，審計組組長根據審計組成員的知識與技能等實際情況，有重點地進行現場審計的督導工作，對于那些審計經驗不太豐富的審計人員，審計組組長指導他們嚴格執(zhí)行常規(guī)審計程序，對于那些經驗較為豐富的審計人員，審計組組長指導他們大膽運用分析性復核。對于不存在重大風險和問題的風險點，審計組組長可以授權審計人員在審計過程中轉入下一項風險點的審計。對于高風險點和重要風險點的審計結果，對審計證據是否充分，審計結論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當進行層層復核，確保審計結果謹慎準確。
3.經濟責任審計報告的編制
經濟責任審計報告是對于領導干部任期內工作能力與效果的衡量標準之一，經濟責任審計評價是審計報告中最重要的部分，是風險導向審計的重中之重。編寫經濟責任審計報告要以審計風險點為中心，全面評估各階段風險點、內部控制評價及實質性測試的結果，評價時應該做到實踐與理論相結合，充分運用現代風險導向審計理論指導高校經濟責任審計，及時發(fā)現問題，分析問題，反映問題，提出審計意見和建議。在編寫審計報告時，經濟責任審計評價是一個重要環(huán)節(jié)，關系到審計的優(yōu)與劣。我們應該圍繞審計流程制定科學的評價標準和責任界定依據，建立科學的審計評價體系，運用定量與定性的方法，把被審計對象具體化，盡可能用數字說明問題，不可盲目評價。
（二）高校經濟責任審計結果的利用方法
經濟責任審計結果運用，是指高校相關職能部門以審計結果為依據，提請并予以表彰，或依法依紀做出處分、處理等決定的行為；被審計領導干部及其所在單位根據審計結果做出的整改、執(zhí)行決定、加強管理和制度建設的行為。作為組織人事部門應在干部管理過程中充分利用經濟責任審計結果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結合。將經濟責任審計結果作為考核評價、選拔任用、教育獎懲領導干部的重要依據。作為審計部門審計處應依據經濟責任審計結果，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議等。作為財務處應充分利用經濟責任審計結果，將其作為加強財務、資產管理的重要參考依據。作為紀檢監(jiān)察部門應充分利用經濟責任審計結果，積極開展黨風廉政建設和反腐敗工作。在風險導向模式下的高校經濟責任審計，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經濟審計模式的局限性，為高校經濟責任審計開創(chuàng)一個新的局面。
參考文獻：
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第6篇：經濟責任審計審計目標范文
【摘要】重要性水平在經濟責任審計中已被廣泛運用重要性水平應用的基礎是明確經濟責任審計目標，在經濟責任審計過程中，對重要性水平的確定要采用科學的方法，在經濟責任審計評價時要充分考慮重要性水平時于評價結果的影響
一、經濟責任審計目標：重要性水平應用的基礎
(一)經濟責任審計的模式
經濟責任審計的模式主要有兩種，即以檢查內部控制為基礎的方法模式和以審查交易和事項結果為基礎的方法模式。
1．以審查交易和事項結果為基礎的方法
賬項基礎審計亦稱詳細審計，是對被審計方的有關會計賬項進行逐筆核對，以檢查是否有錯弊出現的一種審計方式。它的產生是與當時的審計環(huán)境相適應的，早期審計工作的主要目的是查錯防弊，這在客觀上要求審計人員認真核對每一筆會計賬目，以防止虛假記錄的發(fā)生。同時由于早期的會計賬項遠沒有今天這樣繁雜，審計人員是可以在規(guī)定的期限內將指定的審計任務予以完成的。在賬項基礎審計后期．開始引進“抽樣測試”方法，而不再單純使用逐筆詳查的方法。
2．以檢查內部控制為基礎的方法模式
賬目基礎審計費時費力的缺點已經讓它越來越不適應時代的需要，加之20世紀40年代后經濟與管理的種種變化，它逐步讓位于系統(tǒng)基礎審計，這些變化主要表現為：第二次世界大戰(zhàn)以后，大型企業(yè)經濟業(yè)務量愈來愈大，會計系統(tǒng)也愈來愈復雜，對每筆經濟業(yè)務合理性的判斷也因為經濟業(yè)務環(huán)節(jié)的增加而愈來愈困難。在這種情況下，審計工作不得不依賴于企業(yè)內部控制系統(tǒng)的自身控制作用；另外，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，統(tǒng)計抽樣技術在審計工作中得到了廣泛的應用。企業(yè)內部控制系統(tǒng)是否健全與可靠已經成為能否成功地應用抽樣技術的先決條件。
目前，內部控制系統(tǒng)已經成為世界審計實踐與理論的核心基礎。這種方法也逐漸成為經濟責任審計的主要方法，由于方法是內容的靈魂，因此．在這種經濟責任審計模式下，派生了相關的經濟責任審計理論，重要性水平就是伴隨著抽樣技術的采用應運而生的一項重要理論，并且，其運用的基礎就是明確經濟責任審計的目標。
(二)確定審計目標
真實性、合法性、效益性與責任性目標是經濟責任審計的總目標，總目標往往顯得非常寬泛，不容易被審計人員所理解，為使審計目標對具體審計的執(zhí)行具有指導性，要對審計的目標進行分解，以便審計人員可以圍繞具體目標直接收集信息和證據。
1．審計目標分解的思路
審計目標是一切審計活動的方向．只有先確定審計目標，才能確定完成審計目標所必需的程序與方法。一般地說，審計具體目標必須根據被審計單位領導干部對于經濟責任的相關認定和審計總目標來確定。
審計具體目標是審計總目標的進一步具體化，具體審計目標的確定有助于審計人員收集充分、適當的審計證據，并根據項目的實際情況確定應收集的證據。它必須根據被審計單位領導干部對于經濟責任的認定和審計總目標確定。
2被審計單位領導干部對于經濟責任的認定
被審計單位領導干部對于經濟責任的認定，是指被審計單位領導干部對于其經濟責任所做的斷言或者聲明。被審計單位領導干部對經濟責任的認定有以下五類：(1)存在或發(fā)生、(2)完整性、(3)權利和義務、(4)估價和分攤、(5)表達與披露。
3．經濟責任審計的具體目標
依據領導干部經濟責任審計的總目標及其關于經濟責任的認定，經濟責任審計的具體目標可以表述如下：
具體審計目標可分兩類：一是總體合理性目標；二是其他具體經濟責任履行情況的審計目標。總體合理性目標是指審計人員須先根據所掌握的有關被審計單位經濟責任履行情況的全部信息，評價其具體的反映結果，即賬戶余額和發(fā)生額的合理性。其他具體目標包括：真實性、完整性、所有權、估價、截止、機械準確性、披露、分類、經濟性、效率性和效果性。
在經濟責任審計過程中，審計人員應緊緊圍繞具體審計目標收集審計證據。將這些證據累計起來，審計人員就可以對被審計單位領導干部的任何認定是否正確下結論。再將對每個認定的結論綜合起來，審計人員就可以對整個經濟責任的真實性、合法性、效益性與責任性目標發(fā)表意見。
二、經濟責任審計過程：重要性水平確定的方法
(一)重要性水平的基本含義
與經濟責任審計目標及內容相對應．重要性的界定有兩層含義，第一層次是針對真實、合法的目標，所謂“重要性”是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度。在特定情況下，會計報表錯報或漏報達到了這個程度，就會影響會計報表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為會計報表中的錯報、漏報能否影響會計報表使用者基于會計報表所作出的決策(包括對領導干部的經濟責任評價)的“臨界點”，超過該“臨界點”，就會影響使用者的判斷和決策。第二層次是針對效益性的目標。所謂“重要性”是指被審計單位經濟活動不經濟、不效率、無效果的嚴重程度。在特定情況下，被審計單位經濟活動不經濟、不效率、無效果達到了這個程度。就會影響會計報表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為被審計單位經濟活動不經濟、不效率、無效果的程度能否影響信息使用者基于該信息所作出的決策的“臨界點”，超過該“臨界點”，就會影響使用者的判斷和決策。
(二)確定重要性水平的方法
重要性水平是一個量化的金額，這個金額的大小取決于許多因素，在會計報表審計過程中確定這個金額時往往依賴審計人員的經驗做法，而經濟責任審計較會計報表審計而言，往往比較復雜，涉及面較廣、影響較大，因此，需要采用更加科學合理的做法。具體而言，可以采用德爾菲法和層次分析法。
1．德爾菲法
在確定綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權重時，為使評價結果更具科學性和權威性，往往需要借助專家的經驗和分析判斷，請專家對綜合重要性水平及分配重要性水平使用的權重作出判斷，這就是德爾菲法。
它包括以下幾步：
(1)選擇專家。選擇熟悉經濟責任審計工作；經驗豐富、分析判斷能力強，對工作認真負責的專家。專家人數約10―20人左右，之所以是一個彈性區(qū)間，是因為專家的人數要根據具體審計項目的情況靈活選定。
(2)指定咨詢表和準備必要的背景材料。咨詢表是對于專家對綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權重的意見的調查表。背景材料應盡量準確、完整，以便專家進行分析參考。
(3)進行反饋性的咨詢調查。利用擬好的咨詢調查表進行多輪咨詢調查。
(4)采用統(tǒng)計方法綜合得出專家群體對綜合重要性水平及分配重要性水平使用權重的判斷結果，并對專家群體判斷賦值結果的一致
性與專家群體判斷賦值的差異性進行分析，以確定專家群體判斷賦值結果的可信度。
2．層次分析法
層次分析法(AHP)是利用某種能區(qū)別事物優(yōu)劣的相對度量作為評價事物合意度的指標，這個相對度量稱為權重或權數。它是對于某準則而言，用兩兩比較的方式確定事物優(yōu)越程度的指標。指標值越大，則優(yōu)越程度越高，權重也就越大。
層次分析法的基本思想是根據分析對象的性質和研究目的，把復雜現象中各種影響因素通過劃分為相互聯(lián)系的有序層次使之條理化，即按照因素間的關聯(lián)程度將因素依不同層次聚集組合，形成一個多層次的分析結構模型，并根據對具體問題的主觀判斷，就每一層次的因素的相對重要性給予定量表示，最后利用定量分析的方法確定各因素相對重要性次序的數值，以此進行分析研究。
層次分析法的步驟如下：
(1)分析系統(tǒng)各因素之間的關系，建立遞階層次結構
第一步進行系統(tǒng)分析，把復雜問題分解為由元素組成的各部分，第二步將這些元素按其屬性分為若干組，形成不同層次。同一層次的元素對下一層次的某些元素起支配作用，同時又受上一層元素的支配。在層次結構中，若某一元素與下一層所有元素均有聯(lián)系，則稱該元素與下一層存在完全層次關系。若某元素僅與下一層部分元素有聯(lián)系，則稱該元素與下一層存在著不完全層次關系，每一層各元素所支配的下一層元素一般不要超過九個，否則會給兩兩判斷造成困難。
(2)構造兩兩比較判斷矩陣
根據遞階屢次結構，可以構造一系列的判斷矩陣。首先構造目標層與下屬有聯(lián)系各元素的判斷矩陣，而后從上而下地建立上一層某元素Ck作為準則,對下一層某元素A1,A2,…An,有支配關系，目的是在準則次C之下按它們的相對重要性賦予A1，A2，An相應的權值。層次分析法通過對元素的兩兩比較判斷其相對重要性。
(3)層次單排序
對于A1，A2，…An通過兩兩比較得到判斷矩陣判斷A，解特征根：Aw=λmax，所得向量W,經正規(guī)化后作為元素A1，A2,…An在準則ck下的排序權重。這種方法稱為排序向量計算的特征根法。λmax存在且唯一。
(4)層次總排序
為得到遞階層次結構中每一層次的所有元素相對于總目標的相對權重，需要把第三步計算的單排序結果進行適當組合，最終計算出最底層次中各元素相對于總目標的相對權重和整個遞階層次結構的判斷一致性檢驗。
三、經濟責任審計評價：重要性水平使用的結果
經濟責任審計需要有一個結果，這個結果需要借助經濟責任審計報告的形式反映出來，經濟責任審計評價是經濟責任審計報告的重要組成部分，審計機關應當根據審計方案規(guī)定的審計目標確定審計事項評價的范圍，對被審計單位財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性進行評價。
審計人員評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低于后者，審計人員應當重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。
(一)錯報或漏報的匯總
審計人員在評價審計結果時，應當匯總已發(fā)現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。審計人員在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發(fā)現的和推斷的斷報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當處理。這就是說，在完成審計工作時，為確定被審計單位的會計報表是否合法、公允，審計人員應當匯總尚未調整的錯報或漏報，并將其與會計報表層次的綜合重要性水平相比較。
(二)匯總數與重要性水平對比并進行處理
如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過重要性水平，審計人員應當考慮擴大實質性測試范圍或提請被審計單位調整會計審計風險，以降低風險，即當匯總數超過重要性水平時，為降低審計風險，審計人員應當考慮擴大實質性測試范圍，以進一步確認匯總數是否重要。
如果擴大實質性測試范圍后，被審計單位會計信息的錯報或漏報的匯總數仍超過重要性水平，審計人員應當在發(fā)表評價意見時考慮其對真實性、合法性和效益性的影響程度，發(fā)表恰當的審計評價。具體來說，經濟責任審計的評價結果有以下幾種情況：
1 真實性評價的意見類別
(1)如果審計中沒有發(fā)現并通過專業(yè)判斷認為被審計單位不存在重要的不真實的事項，可以認為其真實地反映了其財政、財務收支情況。
(2)如果審計發(fā)現有個別重要的(超過重要性水平的)不真實事項，但不影響總體上反映其財政財務收支情況，可以認為其基本真實地反映財政財務收支情況，同時指出其存在的問題。
(3)如果審計發(fā)現被審計單位會計信息嚴重不實，總體上不能合理地反映其財政財務收支情況，可以認為其不能真實地反映其財政財務收支情況，同時要說明原因。
2合法性評價的意見類別
(1)如果審計中未發(fā)現被審計單位存在重要的違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，可以認為其較好地遵守了有關財經法規(guī)。
(2)如果審計中發(fā)現被審計單位存在個別重要的違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，可以認為其除該事項外，基本遵守了有關財經法規(guī)。
(3)如果審計中發(fā)現被審計單位存在嚴重的違反國家規(guī)定的財政、財務收支的行為，可以認為其未能遵守有關財經法規(guī)。
3 對效益評價的意見類別
(1)評價效益性時，評價標準可以使用計劃或預算指標、歷史指標、同行業(yè)先進指標等。
如果審計中未發(fā)現被審計單位存在重要的低于有關評價標準的指標，可以認為其較好地遵守了有關效益性的要求。
第7篇：經濟責任審計審計目標范文
(一)農牧團場在審計過程中，要充分審計前的調查，按照就地審計的原則
農牧團場審計工作的開展，在審計方法的確立方面，要注意按照就地審計的原則，對于要審計的團場，在具體審計工作開展之前，要對被審計團場進行充分的調查研究分析。認真分析被審計團場的整體情況，了解其內部農墾經濟的主要發(fā)展模式，研究團場近幾年的重要規(guī)劃項目以及團場主要負責人的任期目標等。在了解這些情況的基礎上，結合其他實際調查情況，進行就地審計。
(二)對農牧團場主要領導要實行經濟責任審計與常規(guī)審計相結合
要加大對農牧團場主要領導的審計力度和審計范圍，團場主要領導的責任重大，其管轄的各項事務對于團場經濟的發(fā)展，有著比較重要的影響。因此，為了加大對團場主要領導的監(jiān)督，提高其領導的科學性和規(guī)范性，降低其違法違紀的機會，要注意采用經濟責任審計和常規(guī)審計相互結合的審計辦法。對團場領導建立經濟責任審計檔案，在日常審計過程中，還要注意對其常規(guī)管理領導責任的審計。
(三)審計機關要聯(lián)合相關部門，提高審計工作開展的效率
農牧團場經濟責任審計是一項十分復雜的工程，其中涉及到的部門眾多，因此，在經濟責任審計過程中，要以審計機關為主要力量，同時還要結合其他的相關部門。單位，對于團場內部的審計信息，在合適的情況下，要實現共享。團場的各級組織、人事、紀檢等部門，要積極配合審計機關以及上級審計單位的審計調查工作，降低部門之間的推諉扯皮，提高審計效率。(四)農牧團場經濟責任審計要采取審計查證與調查分析相結合的模式農牧團場內部組織單位眾多、經濟資源龐雜，在開展經濟責任審工作時，為了切實提高審計的公平性、客觀性，應該注意加大調查分析的力度，即堅持審計調查和審計分析相互結合。對于比較復雜的審計內容，要責令相關審計工作人員實際調查取證，進行合理分析，提高經濟責任審計的客觀性和準確性，保證經濟責任審計功能效果的正確發(fā)揮。
二、農牧團場經濟責任審計的內容
(一)審核團場年度經營發(fā)展目標的完成情況
農牧團場年度經營發(fā)展目標，不僅包括實際經濟總量的增加幅度，還包括很多其他方面的內容，例如團場內部人均收入的增加情況、社會福利的落實情況、城鎮(zhèn)化水平等，這些都是經濟責任審計的重要內容。同時，審計時還應該結合團場制定的年度發(fā)展計劃綱要，進行對比分析，找出團場在社會經濟發(fā)展方面取得的成績和突破，也要團場在發(fā)展過程中出現的矛盾問題。
(二)農牧團場的經濟效益
農牧團場經營者的一個重要責任就是應不斷地提高經濟效益。經濟效益是個綜合性指標，除盈利目標的評價以外，還涉及經營方針或經營決策是否正確，因此需要單獨加以評價。針對農牧團場中存在的影響效益的主要效益問題，審查其取得的經營業(yè)績，也是評價經營者任期經濟責任的一項重要內容。
(三)審核農牧團場現有資產，評價國有資產保值增值情況
作為農牧團場的法定代表人，均應保證在其任期內投入的資本保值、增值，并且資產是完整的，未受到損失。重點落實固定資產是否真實完整，有無流失情況和損失浪費的現象，核實數量和賬面價值，審查折舊提取比例及設備更新情況；無形資產是否受到侵犯、損害；流動資產賬面數與實際數是否真實相符，債權債務是否清楚。
(四)審查農牧團場的行為
農牧團場向國家或社會有關單位提供的經濟信息，包括會計信息、統(tǒng)計信息或主要業(yè)務信息，都應真實、正確，不能虛假、錯誤。因為，這些信息是國家進行宏觀管理、有關各方制定決策、以及財稅機關征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據，如有虛假、隱瞞，社會經濟的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。因此，團場的主要負責人及其各級領導應把保證經濟信息的真實、合規(guī)、正確作為一項經濟責任。
三、結束語
第8篇：經濟責任審計審計目標范文
[關鍵詞] 經濟責任審計；質量；問題；對策
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B
引言
經濟責任審計的實施在我國整個審計工作中是一項比較重大的突破，也在一定程度上引領了我國審計工作的發(fā)展趨勢。經濟責任審計作為我國對事業(yè)單位領導工作監(jiān)督的一項重要制度，在實際工作中顯示出了其它審計工作不具備的工作內容，展現了無法替代的作用，能夠在保證國家資產安全中發(fā)揮重要作用，是我國審計工作的一個重要組成部分。但是現階段如何提高經濟責任審計的工作質量，避免審計工作的風險，使經濟責任審計能夠充分發(fā)揮其作用成為了急需解決的問題。本文從審計部門的角度出發(fā)，重點對經濟責任審計出現的問題進行全面分析，并且針對性的提出行之有效的解決對策，幫助我國審計工作不斷提高其質量以及在實際中的作用。
一、經濟責任審計的概念
經濟責任審計是獨立于審計部門的一項工作，這項工作受到國家有關部門的直接管理，根據國家現階段所實施的法律法規(guī)對國家的主要領導干部以及國有企業(yè)的主要領導干部進行相關的經濟責任審計，該審計工作是在這些領導干部在任職期間，在其職責范圍之內所發(fā)生的經濟活動中進行的，需要調查這些領導干部在其日常的工作中其所在部門以及所在企業(yè)的收入支出是否真實合理、是否具有合法性以及對于有關的經濟活動應該承擔何種責任，對領導干部進行評價與監(jiān)督，這是經濟責任審計的主要概念。責任經濟審計除了一般審計工作的特點與職能之外，還具備受托性、政策性較強、風險性較高以及審計期間與時間較長的特點，種種特點要求經濟責任審計的工作人員要具備更高的綜合素質，保證經濟責任審計工作的質量。
二、經濟責任審計工作的重點
第一，經濟責任審計的內容必須服從于企業(yè)與相關部門的內部控制管理制度，這樣才能夠充分發(fā)揮經濟責任審計與相關管理制度的作用，還能夠在一定程度上達到防范風險與杜絕浪費的目的。經濟責任審計實際上也是檢測企業(yè)以及相關部門內部控制制度是否合理的一項工作，經濟責任審計從最基礎的工作開始，主要檢查責任人在任職期間對內部控制制度的落實情況，并且以此來確定相關的資產負債表與資產損益是否真實準確，如有問題需調查緣由，做出合理的分析與評價。
第二，經濟責任審計工作的目標是對責任人在任職期間進行各項經濟活動的考核，經濟責任審計工作在充分保證責任人目標達成的前提下，圍繞相關的責任目標，將經濟責任審計的工作簡化的同時對審計的內容進行拓展與延伸。
第三，經濟責任審計對相關企業(yè)與部門資產負債與損益的審計工作，該審計工作能夠充分保證企業(yè)各項財務活動的真實性與準確性，還能夠對其是否合法進行檢查與監(jiān)督，另外，經濟責任審計能夠審核領導干部在任職期間企業(yè)的經營狀況，將任職初期與末期的企業(yè)資產進行比較分析，能夠明顯的看到責任人任職期間的經營成果。
第四，經濟責任審計對企業(yè)債權債務的審計工作，這項工作能夠反映出審計責任人在任職期間企業(yè)的債權債務是否真實合理、有無增減的變化、債權債務是否結清以及債權的變現能力與償債能力，還能夠檢查出企業(yè)的應收賬款是否存在問題或者是是否存在風險的潛在因素等，針對審計責任人經手的債權與債務進行重點的審計。第五，經濟責任審計對責任人廉潔自律的審計，這項審計工作能夠檢查審計責任人在任職期間有沒有的行為，有沒有縱容其他工作員工的行為等。以上幾點是經濟責任審計工作的重要內容，在進行經濟責任審計的工作時一定要抓住重點，結合實際情況，查看有沒有違規(guī)的行為，把握住審計工作的重點內容，對審計責任人進行全方位的檢查與監(jiān)督。
三、目前我國經濟責任審計的現狀與問題
經濟責任審計是一項設計方面比較廣、相關政策性比較強、內容比較多以及對審計質量要求比較高的工作。就目前為止，我國各級的審計部門與機關對經濟責任審計工作的投入已經超過了總體工作量的三分之一，經濟責任審計從原始的單一審計工作已經逐漸拓展到對單位領導干部進行審計，要求其貫徹落實相關的經濟決策與政策，實施有效的經濟管理制度，促進企業(yè)與國家的不斷發(fā)展，保證自身的廉潔自律。經濟責任審計雖然正在不斷的發(fā)展與進步，但是在全面性、科學性以及可操作性方面還需要進行不斷的提高與升級，現階段經濟責任審計工作在實施的過程中面臨著一些問題，導致審計工作的實施較為困難，出現了種種偏差。
第9篇：經濟責任審計審計目標范文
關鍵詞：事業(yè)單位 經濟責任審計 改善措施
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2011）12-207-02
經過20多年的發(fā)展，我國經濟責任審計已經取得了一定的成績，也積累了較豐富的經驗。經濟責任審計對加強領導干部的監(jiān)督，維護財經法紀，促使領導干部不斷提高管理水平和遵紀守法意識以及自我約束能力，推動廉政建設，發(fā)揮了積極作用。但是，在經濟責任審計的實踐過程中，還仍然存在很多問題，特別是事業(yè)單位內部經濟責任審計方面，無論是理論上還是實務上對此的探討還比較少，還有待進一步研究和完善。
一、內部經濟責任審計過程中存在的問題
1.內部審計無章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內部審計發(fā)展的不平衡，有的內部審計機構沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等，內部審計工作只能完全按照審計人員的個人經驗來實施，使得內部經濟責任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內部審計章程、工作規(guī)范指南等，但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行，形同虛設。
2.經濟責任審計質量控制未有效開展。健全、有效的經濟責任審計質量控制制度是確保經濟責任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內部審計還未全面開展質量控制制度，使得內部經濟責任審計的質量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質量控制體系不健全。有些單位僅建立了質量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內容；審計項目內部二級復核制度執(zhí)行不嚴，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據不能及時進行復核，部門負責人不能及時對審計組提出的審計報告及相關資料進行復核。
3.審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內部機構負責人的經濟責任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負責人的個人經濟責任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經濟責任審計的目的不只是要明確該負責人財務責任的履行情況，同時也要明確其管理責任和個人廉潔責任的履行情況。對于內部經濟責任審計來說，它作為一種內部審計也要肩負起促進事業(yè)單位內部管理的職責。所以，在實施內部經濟責任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關注該負責人的管理決策。
4.先離任后審計問題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負責人工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，有一定的滯后性，使經濟責任審計喪失了預警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經濟責任審計難以發(fā)揮其應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。同時，還有可能導致重復審計、延長審計時間，加大審計工作的負擔。先離任后審計還會使新上任的負責人責任心降低，容易形成僥幸心理，認為審與不審已不影響工作調動與升遷，在以后工作中出現非善意行為的可能性增加。
5.對經濟責任審計缺乏正確認識。目前，事業(yè)單位中有相當一部分人對經濟責任審計缺乏思想上的正確認識。有的負責人認為經濟責任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經濟責任審計的實施帶來了很大的困難。有的負責人對經濟責任認知不足，財務意識淡薄，不注重本機構內部的控制和管理，認為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據。除負責人外，有的機構工作人員也認為被審者都是領導干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調查。
二、經濟責任審計結果運用中存在的問題
1.經濟責任審計結果運用不到位。經濟責任審計結果，不僅是被審計負責人的鑒證和評價，更重要的是組織人事部門對干部使用和獎懲的參考依據，也是被審計機構進行整改的依據。但是在實踐中，審計結果的應用往往被忽略。第一，組織人事部門在考核干部時不注重審計結果。一方面是由于先離后審的特殊原因，使得組織部門認為已無查看審計結果的必要，另一方面可能是對經濟責任審計的重視不足所造成的。第二，被審計機構不重視審計結果中整改意見。對于被審計機構來說，他們主要關注被審計負責人是否廉潔，若審計中沒有查出個人廉潔問題，很多被審計機構的管理者便將審計報告束之高閣。沒有查出個人廉潔問題固然重要，但審計過程中發(fā)現的內部管理和控制問題卻是關系到本機構未來的發(fā)展。
2.缺乏有效的回饋機制。加強經濟責任審計結果的利用，除了需要事業(yè)單位領導的重視和支持，有關部門的協(xié)調配合之外，還需要建立經濟責任審計結果運用的回饋制度。一是審計結果公示制度、報送制度。經濟責任審計報告應當報送組織人事、紀檢監(jiān)察部門，抄送被審計機構等相關部門或機構；二是審計結果反饋制度。如管理部門將內部審計機構總結出的關于單位內部管理和控制方面的問題和建議，在研究后做出回復。目前，這方面的工作很少有單位做。
三、完善事業(yè)單位內部經濟責任審計的措施和對策
1.健全內審工作和內審人員考核評價制度。基于內部審計工作的特殊性，對內部審計工作和內部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。內部審計考核不僅要看數量，更重要的是要考核質量。對于內部審計工作的考核，可由內部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構幾方打分，互相監(jiān)督對于內部審計人員的考核，主要與工作質量掛鉤，由內部審計機構負責人考評。建立健全內部審計責任追究制度，對內部審計人員履職過程中出現的重大違規(guī)違紀行為和重大責任事故，要追究其責任。
2.建立健全經濟責任審計結果應用回饋制度。有效的經濟責任審計結果回饋機制包括經濟責任審計結果公示制度、審計結果報送制度和審計結果反饋制度。其中，審計結果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調應進一步加強，可以通過召開經濟責任審計結果應用聯(lián)席會議相互交流反饋經濟責任審計情況。其次，組織部門協(xié)調審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經濟責任審計中出現的相關問題。內部審計部門注重加強經濟責任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度。第三，管理部門將內部審計機構總結出的關于單位內部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復審計部門，并在相關部門內通報，有需要的話可以在單位內部進行公示，充分聽取群眾意見。
3.實施項目管理，促進經濟責任審計經常制度。經濟責任審計項目管理，是指審計主體通過科學的規(guī)劃和管理，合理安排經濟責任審計的周期、任務、審計時間和審計強度，保障審計任務的完成質量。我國經濟責任審計目前發(fā)展迅猛，任務重、范圍廣、周期長、活動復雜等因素造成了審計任務集中和審計時間不足的突出矛后，實施經濟責任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經濟責任審計項目計劃時，應充分與審計、人事、財會、紀檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內部審計部門的任務承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經濟責任審計項目均衡分配。
4.建立經濟責任審計質量控制制度。經濟責任審計質量控制主要通過對審計方案、審計證據、審計報告等審計過程的質量控制，確保預期的經濟責任審計目標的實現，保障審計效果。審計方案的質量控制主要為根據經濟責任審計項目的具體情況，結合審計小組成員的業(yè)務專長進行，明確每個崗位、每個內部審計人員的職責，力求做到各展其才。審計證據的質量控制除了要做好二級復核之外，還應明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責任。審計取證應在保持質量的前提下，突出對重要審計事項的取證;審計方法的確定應具體問題具體分析，采用合適的方法；審計人員對其收集審計證據的真實性承擔責任;審計組長對重要審計事項未收集審計證據，或者審計證據不足以支持審計結論承擔責任。審計報告的質量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。
總之，推進經濟責任審計和內部審計的立法，大力宣傳經濟責任審計的各項理念，可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內部經濟責任審計發(fā)展的環(huán)境，促進審計行為的規(guī)范和審計良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內部審計制度體系的建設，以及完善事業(yè)單位內部管理制度都可以在一定程度上降低審計風險，保證內部經濟責任審計的質量，解決目前事業(yè)單位內部經濟責任審計中面臨的種種微觀問題。
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