內部審計匯報精選(九篇)
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第1篇：內部審計匯報范文
伴隨著我國現代化建設速度的不斷加快，社會經濟發展水平愈來愈高，并相繼出現了各種各樣的會計事務所，通過提供各類審計服務以有效穩定我國市場經濟。但隨著市場環境的日益復雜化，在進行會計報表審計工作當中常常會出現審計失敗的情況，為相關企業和我國資本市場的自身發展均造成了不良影響。因此，內部控制評估理論的出現能夠有效解決這一“燃眉之急”，通過積極將其與會計報表審計進行有機整合，從而完成對企業的全過程監督與管理，在進一步提升會計報表審計質量的同時，為企業實現可持續發展奠定良好基礎。
二、內部控制評估同會計報表審計的緊密關系
（一）共同之處
1.審計目標。無論是內部控制評估，還是會計報表審計，雖然側重點有所不同，但實際上二者“殊途同歸”，即擁有共同的審計目標。二者均致力于推動披露會計報表信息以及其他相關財務信息的公開、透明，在有效保障各類會計信息真實、有效的基礎上，使得信息用戶可以獲得更加可靠的信息，并與信息提供者之間建立起互惠共贏的信任關系。[1]
2.審計模式。內部控制評估和會計報表審計使用的模式基本相同，二者均屬于企業風險導向審計范疇，均作為企業評估風險中的關鍵舉措，內部控制評估與會計報表審計在對重大報錯風險的存在進行評估過程當中，都是建立在評估重大報錯中的缺陷以及可能存款基礎之上。
3.審計方法。會計報表審計工作需要立足于大量的財務報告以及其他相關環節的內部控制，而這與內部控制評估完全一致，因此二者具有相同的審計方法。通常情況在進行會計報表審計以及內部控制評估的過程的當中，主要使用調查分析、執行測試等審核方法。
4.重要地位。會計報表審計主要審計是否存在重大會計報錯或是會計信息的隱瞞、欺詐等行為。內部控制評估則是通過相關人員有效評價內部控制財務報表是否有效，因此二者無論是在審計對象、審計方法還是相關標準等方面均基本保持一致。這也意味著在企業當中會計報表審計與內部控制具有相同的重要地位。
（二）不同之處
1.目的不同。內部控制評估和會計報表審計在目的上略有不同，會計報表的審計目的大多集中在會計報表信息數據的真實與否，而內部控制評估則在此基礎上增加了預測信任程度、提供審計意見與支持，有效緩解工作壓力與強度等其他目的。
2.范圍不同。內部控制評估和會計報表審計在測試范圍方面表現各不相同，審計人員在對會計報表進行審計的過程中，比較重視對業務領域成本效益的考量，并非直接參與會計報表的各項環節，如資料收集、內容編制等。但內部控制評估則從獲取審計證據開時對其進行評估，直接參與控制測試直至最終能夠獲得滿意的審計意見。[2]
3.要求不同。會計報表審計需要有效識別出企業面臨的風險以及具體風機，并通過適當選取部分樣本進行控制測試，對于樣本量方面沒有過多的要求。但內部控制評估對于最終評估結果的可靠性、真實性等有著極高的要求，因此在控制測試過程中需要龐大的樣本量以保障其結果真實可靠。與此同時，內部控制評估在對審計缺陷評估進行控制時，要求更為細致。
4.內容不同。通常情況下，會計報表審計的最終意見會受到報表自身缺陷、會計審計事務所等一般性因素的影響，因此在審計會計報表的過程當中鮮少會考慮包括內部審計提等特殊影響因素的存在。而相對于會計報表審計，內部控制評估需要考慮的評估內容以及影響因素則更多，除了常規的影響因素之外，各類特殊意見和特殊因素也同樣在其考慮和評估范圍之內。
三、內部控制評估運用在會計報表審計中的意義
（一）完善審計程序
在會計報表審計當中積極引入內部控制評估，可以有效使得審計人員加深對內部控制的認知與了解，使其能夠積極主動地搜集整理有關被審計單位、社會環境以及其他相關信息資料，從而完成對會計報表中重大報錯風險的識別與評估，在此基礎上從工作性質、審計時間、審計范圍等各方面入手，實現對審計程序的進一步優化與完善。[3]
（二）彌補自身不足
內部控制雖然能夠在一定程度上對高層管理人員的行為進行有效約束，同時對企業各環節進行嚴格的監督與管理，以有效幫助其降低需要面臨的風險數量和風險等級。但這并不意味著內部控制本身是完美無缺的，在將內部控制評估運用在會計報表審計過程中，也可以使得審計人員能夠有效發現內部控制評估存在的不足之處，通過將發現的缺陷與漏洞整理成報告的形式及時上交給相關領導，能夠有效彌補內部控制評估的自身不足。
（三）控制審計風險
為了有效減輕管理人員的工作重擔，保障企業單位能夠實現長久穩定發展，獲得經濟效益最大化，需要管理人員與審計人員互相配合，共同完成優化、完善內部控制工作，有效彌補其存在的不足與缺陷。而在內部控制評估的運用之下，也可以使得相關審計人員能夠主動發現在審計會計報表當中的遺漏之處，進而有效提升報表的審計質量與審計效率，幫助企業單位完成對審計風險的有效控制，這對于企業單位的可持續發展具有至關重要的影響作用。
四、內部控制評估在會計報表審計中的實際運用將內部控制評估運用在會計報表審計當中，需要相關審計人員以及會計工作人員能夠準確掌握企業單位的基本情況、具體核算特點等，這也是實現內部控制評估與會計報表審計有機整合的關鍵前提。而為了能夠更好地展示內部控制評估如何運用在會計報表審計當中，本文將以某啤酒公司為例進行具體分析。
（一）風險評估階段
會計報表審計當中，內部控制評估運用的第一關鍵階段便是風險評估階段，要求工作人員能夠準確了解被審計單位的內部控制內容與情況，同時以此為基礎完成控制測試點確定的工作。為此，工作人員可以利用引導企業單位員工在官網當中填寫調查問卷，或是工作人員通過對企業日常的經營管理活動流程進行觀察、查閱相關文件與記錄等方式完成這一任務。[4]
1.控制公司層次。企業單位內部控制是否有效，在很大程度上取決于能都有效識別企業單位層次控制，即相關環境控制、風險評估等眾多方面。在該啤酒公司當中，工作人員通過積極深入公司一線，在與員工進行積極溝通和交流的過程中掌握了公司的經營目標、組織結構、人事政策等各方面內容，譬如說下圖展示的就是該啤酒公司的組織結構情況：
而在評估公司風險的實際考察當中，工作人員將工作重點放置在管理層對公司經營管理、財務、市場環境等方面中風險的分析識別與應對能力，以及管理層能否結合公司的實際情況以及其面對的真實風險，在對風險進行等級劃分的基礎之上提出行之有效的解決措施。此外，工作人員需要對公司中各項信息系統進行全面考察，了解公司在交易生成與記錄、文件資料的存儲保管、信息數據處理等方面的實際情況，了解公司在信息交互傳輸方面是否高效，各部門單位之間的溝通情況如何等等。另外，立足于監督控制活動需要工作人員主動掌握公司的內部審計制度，通過查看對審計人員的績效考核表了解其實際工作情況等，并對公司會計審計工作的落實和完善程度進行大致判斷。
2.掌握重大賬戶。在完成識別公司層次控制之外，工作人員還需要及時掌握公司的重大賬戶以及具體業務流程，譬如說在該啤酒公司當中，工作人員在積極搜集整理公司應收和應付展賬款金額的同時以500萬元為單位對其重要性、準確性、計提分攤等進行科學認定，掌握與之相對應的業務循環。例如應收賬款和主營業務收入對應的業務循環為銷售與賬款循環，而貨幣資金對應的業務循環為貨幣資金循環等等。通過全面了解重要賬戶、會計報表編制數據以及相對應的業務循環等內容，能夠使得工作人員更加科學合理地完成評估包括公司交易及記錄等各項內部控制機制，進而掌握是否發生重大錯報、錯報具體來源，為之后的審計評估工作提供有效幫助。
3.識別控制錯報。整體會計報告雖然作為內部控制評估的主體對象，但審計人員無需對所有控制活動進行一一測試，只需測試同影響會計報表審計結果相對應的控制活動即可。在選擇準備測試控制當中需要建立在控制項重要程度的基礎之上，如果該控制項與評估錯報風險的認定有著直接或間接的關系，則應當被劃為選擇范疇當中。通常情況下，在識別企業單位面臨的風險及其對會計報表影響程度的過程當中，按照重要性將從重要賬戶入手，其次為重大業務流程、內部控制自身的順序，完成對影響內部控制評估相關風險的分析識別工作。[5]
4.初步評估報表。在完成識別公司內重要賬戶、層次控制和重大報錯之后，相關工作人員需要進入到初步評價環節，也就是初步評級測試的相關控制有效性，并以書面記錄的方式保障評價結果的真實性與有效性。如果會計報告真實可靠、具有較高的可信度，則能夠在一定程度上反映出公司內部控制確實有效，因此審計會計報表當中可能出現重大錯報風險的概率則相對較低，但如果在公司內部控制關鍵業務的過程當中存在漏洞和不足，則反映出公司的內部控制缺乏有效性，因此審計會計報表的過程當中既有可能出現重大錯報的情況。
（二）控制測試階段
1.了解業務流程。在會計報表審計中運用內部控制評估的另一大關鍵之處，即為控制測試階段，也就是測試控制設計及運行是否有效。在該啤酒公司當中，相關工作人員將重點放置在其最為關鍵的兩大環節當中，即銷售環節和收款環節，對有關收入方面的控制進行識別分析，進而執行相應審計程序，完成設計和運行內部控制是否真實有效的評估工作。在通過查閱該公司的財務報表之后，發現銷售啤酒與麥芽是公司的主要收入來源，因此公司在銷售管理方面建立了相關的制度規范，對各種銷售行為和費用支出等進行有效控制。圖2主要展示的是該啤酒公司在銷售環節和收款環節中最主要的業務活動。
2.設計測試控制。在對內部控制設計是否有效進行測評過程當中，審計人員主要使用了詢問、觀察等方法，對經營者評價過程和內部控制程序等進行全方位了解，該方面內容能夠在一定程度上反映出內部控制設計是否真實有效。在該啤酒公司當中使用了MIS銷售管理系統，實現全程監管銷售流程的重要目的。通過了解發現，公司中各部門如銷售部、市場部等，每年都會對企業中的各項實力如市場拓展能力等進行綜合評估，并在此基礎之上制定出科學合理的銷售預算計劃、方案等，同時公司能夠有意識地主動對市場情況進行調研分析，用以向客戶提供良好的市場支持。譬如說在及時記錄銷售交易的內部控制目標當中，關鍵內部控制為內部核查以及使用在發生銷售時，控制開具收款賬單以及入賬等級等方法，而在測試控制運行情況時則重點檢查公司的相關憑證上是都有內部核查的標記，以及沒有開具收款賬單的發貨、沒有登記入賬的銷售交易等。
3.測試控制運行。執行控制活動的主體如果具備較高的執行能力和相應權限，即在很大程度上可以保障內部控制運行真實有效。審計人員在科學評估設計是否有效之后，需要進一步評估出無法執行控制項所面臨的具體風險，對有關控制的交易性質、數量等給予高度重視，并立足于此完成明確測試程序性質以及時間、范圍等工作。在該啤酒公司當中，工作人員在評價銷售環節控制運行、收款環節控制運行是否有效的過程當中，結合公司在出庫單連續編號是否完整、核銷壞賬是否準確、是否能夠定期與客戶進行對賬，并對差異進行精確調整等方面的記錄，完成對會計報表的審計，同時評估出控制運行與會計報表之間是否存在直接的影響關系。
4.給出審計意見。在通過運用內部控制評估完成會計報表審計之后，工作人員已經可以掌握充足的審計證據，在對其進行深入分析研究之后即可得出相關審計結論，并通過和項目組、管理層等各部門人員進行積極討論，對發現的重大報錯和風險識別中的不足提出相關設計意見，幫助公司進一步完善內部控制，從而為其實現長久穩定發展創造有利環境。
五、結語
相比于西方發達國家和地區，我國在會計報表審計當中運用內部控制評估的起步時間比較晚、應用和發展時間也相對較短，因此還有待日后進行進一步提高完善。但內部控制評估對于會計報表審計的重要作用顯而易見，通過將其積極運用在會計報表審計當中能夠在有效優化完善審計程序的同時，實現審計風險的合理控制，并有效彌補內部控制本身存在的不足之處。本文在通過對內部控制評估與會計報表審計之間的緊密關系進行簡要分析的基礎之上，分別從風險評估與控制測試兩個階段入手，對內部控制評估在會計報表審計中的實際運用進行研究，希望能夠為相關研究人員提供相關參考和幫助。
（作者單位為中國石油化工股份有限公司天津分公司）
[作者簡介：范喆（1971—），男，天津人，本科，會計師，研究方向：企業內部審計。]
參考文獻
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第2篇：內部審計匯報范文
Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.
關鍵詞:內部審計程序;意義;必要條件;內容
Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content
中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)21-0008-01
1規范內部審計程序的重要意義
規范內部審計程序具有重要的意義。第一,規范內部審計程序是保證審計質量,降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提,只有設計出科學、合理、規范、符合客觀實際的審計程序,才能高效地實施審計,才能將保證內部審計質量和降低審計風險的要求落實到審計工作各階段、各環節和各步驟的內容。第二,規范內部審計程序是提高審計工作效率、減少內部審計資源消耗的有效途徑。只有嚴格而又靈活的內部審計程序,才能將內部審計理論與內部審計人員的經驗和職業判斷有機結合起來,最大限度地提高審計工作效率。第三,規范內部審計程序是樹立內部審計職業形象的要求。通過規范內部審計程序,提高審計工作效率和審計質量,達到維護內部審計職業信譽、樹立內部審計職業形象的目的。
2實現內部審計程序規范化和標準化的必要條件
2.1 潛心研究和借鑒《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國家審計署李金華審計長了審計署6號令,要求自2004年4月1日起在審計署機關及派出、派駐機構試行《審計機關審計項目質量控制辦法》。該辦法規定了從審計方案的制定、審計證據的取得、審計日記和審計工作底稿、審計報告的撰寫和審計項目質量責任全過程的審計質量控制。
2.2 制定出適合中國石油行業特點的內部審計程序中國石油集團內部審計不同于國家審計,也不同于注冊會計師審計,中國石油集團必須制定出適合中國石油行業特點的審計質量控制辦法和審計質量管理體系,系統地規范中國石油集團內部審計的全過程,實現審計全過程的質量控制,以達到審計質量水平的提高和飛躍。
2.3 持續改進,逐步形成一套操作性強的審計質量管理體系社會在不斷發展,企業在不斷變化,規范的內部審計程序應不斷修改、補充和完善,最終形成一套切實可行的內部審計質量管理體系。只有這樣,內部審計機構才能夠與時俱進,才能夠不斷改進,才能夠不斷提升審計水平,才能夠更好的實現服務與監督并重的職能,才能夠促進中國石油企業實現更高的價值。
3規范內部審計程序的內容
3.1 審計計劃階段內部審計機構應根據企業長遠發展目標和年度審計目標,結合企業內部審計資源,制定出科學的、合理的年度審計工作計劃,確定年度內將要開展審計項目的類型、審計目的、審計范圍、審計方式和審計覆蓋面等,并測算出年度審計任務預計發生的審計費用。經審批后嚴格進行實施。實施過程中定期分析計劃執行情況,找出計劃變化的原因,并及時調整計劃。
3.2 審前準備階段①制定審計方案。②規定審前調查程序。③制定作業計劃。④規定審計組進駐前準備事項。
3.3 審計實施階段①規范審計組進點會議和退出會議工作程序。審計程序中應規定審計組進駐被審計單位召開進點會議和退出會議工作程序,規定遞交給被審計單位負責人對提供審計資料真實性和合法性的《承諾書》;規定審計組成員的統一服裝要求;規定審計組退出會議要簡要總結審計組的審計工作開展情況、宣讀交換意見稿審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等程序。②規范審計方法。為了提審計效率,應規定審計人員在審計過程中根據審計目標規定具體的審計方法和步驟。如:規定經濟責任審計項目中由審計組長和主審與被審計單位負責人、領導班子進行談話的內容和談話提綱;規定財務收支審計項目每一個會計科目的審計程序,以便使每一位內部審計人員對照會計科目的審計程序即可知審計方法;規定審計抽審所屬單位數量的比例和抽審資金量的比例等。③規范審計工作日記的撰寫要求。規定審計人員在審計實施過程中在每天結束之前記錄審計日記,并規定審計日記應該記錄的內容和記錄時間要求。④規范審計工作底稿的編制要求。規定編制審計工作底稿的規范性要求,除了要規范審計工作底稿的格式、字體、排版外,還應規定審計工作底稿各要素的具體要求,目標是可以直接粘貼到審計報告中加以應用。⑤規定審計組定期匯報工作進展情況。內部審計機構管理部門為了及時掌握審計組的工作動態和審計人員的身體狀況情況,規定審計組定期進行匯報和總結審計組工作開展情況,規定匯報撰寫提綱和匯報內容撰寫要求等。
3.4 審計報告階段①規范審計報告的格式及撰寫。內部審計機構應參照《國家行政機關公文處理辦法》,規定審計報告統一的格式,包括對字體、字號、排版、標點符號等進行規范;規定每種類型的審計報告撰寫提綱和撰寫要求,規范使用報告語言等。②規范審理程序。內部審計機構,應制定出對審計項目的審理程序,規定審計組離開審計現場后的規定時間內將審計資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計資料是否齊全、是否規范,檢查審計工作底稿的編制是否符合規定、查證事實是否透徹、審計判斷是否準確、判斷依據是否合理,檢查交換意見稿的審計報告格式是否規范、報告語言是否精煉、條理是否清晰、審計意見是否正確和審計意見是否具有操作性等。
第3篇：內部審計匯報范文
關鍵詞：會計控制 內部會計控制 會計制度
一、企業內部會計控制體系的概念內容及建立的意義
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部會計控制制度是內部控制的重要組成部分及中心環節，也是規范會計工作秩序的保障。
二、我國企業內部會計控制體系的現狀
1、會計基礎工作薄弱，會計信息失真
會計秩序混亂、會計信息失真等不僅造成單位管理混亂，給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產的不法分子以可乘之機，導致了大量的經濟案件。
2、法人治理結構不完善
由于過去我國長期處于計劃經濟的條件下，許多管理者的管理思想和經營方式還停留在行政領導的角色上，沒有從根本上轉變經營觀念，把企業當作自主經營、自負盈虧的法人實體和經營個體。企業的公司制改造也沒有從根本上解決這種情況。
3、法律意識薄弱，單位內部控制不健全，管理松弛
??隨著經濟改革的深入，我國相關會計法律規章制度逐步得到了健全和完善。但我們必須清楚地看到人們的法律意識薄弱：有法不依，投機取巧，執法不嚴，姑息將就，違法不究，賣人情給面子的現象普遍。有些單位內部控制不健全，管理松弛，造成了一些經濟犯罪。?
4、企業內部會計制度執行力不夠
企企業內部會計制度重在執行，有些企業內部會計制度建的較為健全，但是內部會計控制制度往往是寫在紙上掛在墻上的擺設，主要目的是應付財政、審計等部門的檢查，而不是為了會計控制制度的執行。
5、企業內部審計不到位
很多企業沒有建立內部審計制度，或者是內部審計制度不健全。已經建立內部審計制度的企業，內部審計往往流于形式，沒有發揮內部審計應有的作用。
三、完善我國企業內部會計控制的對策建議
1、以會計控制為基礎和核心，逐步健全內部控制體系
首先，明確企業內部會計控制的目標：內部會計控制制度主要是致力于解決會計信息失真，保證企業資產安全、完整，控制經營風險，防止舞弊發生，確保有關法律法規，特別是有關會計方面的法律法規的貫徹執行。
其次，制定時要從以下三方面入手：一是概念要新，意識要前。二是先抓薄弱環節，以此為基礎，由點到面開展，最后形成體系。三是考慮成本與效益，做到合理制定。
再次，企業管理者必須充分認識內部會計控制對企業經營管理的關鍵作用，帶頭嚴格執行，否則就是管理者的失職。
2、政府政策引導為推動，完善公司治理結構，奠定有效實施內部會計控制制度的基礎
規范法人治理結構，首先從所有者立場處罰，要把企業經營者行使權力過程作為內部控制制度的重點監控對象，時決策系統、管理系統和監管系統各司其職。其次要按照現代企業制度的要求，經營者要在董事會授權的范圍內進行，并受到嚴格的監管與制約，從而保證企業內部控制的有效實施。
3、建立內部會計控制體系的同時，建立內部會計控制評價體系
首先，必須明確自我評價什么。企業建立內部會計控制的主要目的是防止、發現或糾正日常經營管理過程中的錯誤和舞弊行為，以保證企業的安全運營，維護投資者的利益。
其次，必須明確由誰來評價。要保證自我評價的客觀、公平、公正及權威性，必須由具有相對獨立權限的機構來負責。該機構應直接向董事會報告工作，由董事會垂直領導。
第三，必須明確如何評價。一是必須明確評價標準。應由企業權威部門建立一套完整的、公認的內部會計控制標準，使內部會計控制評價有章可循。二是必須明確評價方法。在實際工作中，常用的評價方法有：面對面的直接口頭匯報、正式的書面文字匯報、直接觀察、抽樣檢查、問卷調查、集中座談等。三是必須深入基層，踏踏實實地了解實際情況，并制度化，實事求是，切忌只憑下屬的匯報作判斷，也要防止檢查中走過場、搞形式、工作不踏實，走馬觀花，點到為止。
第四，必須明確評價結果如何獎懲。內部會計控制的自我評價完成以后，評價部門應形成書面的“內部會計控制自評報告”，詳細說明本次評價涉及到的范圍、所用的方法、各環節的風險程度、存在的問題及缺陷、改進措施等，同時報經董事會批準后，對相關當事人給予獎勵或懲罰。
4、企業應考慮建立和完善內部審計職能，提高企業的綜合力
首先，企業管理者必須切實加強對內部會計控制制度執行工作的領導，以身作則，帶頭嚴格執行內部會計控制制度，否則就是管理者的失職。因為企業全體員工能否形成自我控制的思想和意識，與企業管理者能否自我控制密切相關。
其次，督促企業員工嚴格遵守和執行內部會計控制制度。企業制定的各項內控制度要真正發揮其應有的效用，除了制度的完善性和科學合理性外，必須做到：一是懲戒措施必須嚴厲；二是執行必須到位；三是責任必須明確，獎懲必須分明；第四、積極進行培訓、學校教育、倡導建設自動化會計系統等手段來保證和提高。
第一，從技術上對企業經營活動行為及會計行為制定詳細的規定，包括設立獨立的內部會計控制監評機構和會計監督機構，執行更嚴厲的內部會計控制，更及時的年報披露，強制的注冊會計師輪換，等等。
第二，加大企業舞弊相關各方的法律風險、切斷其舞弊的利益激勵。其中對企業高層管理人員進行的控制約束規范和激勵機制尤為重要。
5、企業還應著重建立舞弊匯報、監察機制，查漏補缺
使各種舞弊事件或舞弊跡象能夠迅速、有效地匯報給有能力采取行動的管理層。這就要求企業有順暢的溝通渠道，例如專門的舉報郵箱、舉報熱線等。同時企業應有效地保護匯報人的利益不受損害，并運用經濟等手段對有效舉報行為加以鼓勵。監察力量應有能力根據公司書面政策和有關法律法規，及時有效地采取行動，糾正、處理舞弊事件，同時應檢討導致舞弊事件出現的內部控制漏洞，查漏補缺，使內部控制真正成為閉環運行的良好過程。
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第4篇：內部審計匯報范文
[關鍵詞] 內部審計現狀對策
一、內部審計概概況
1.企業內部審計的內涵
企業內部審計是企業為防止局部利益可能損害企業的整體利益，要求設立內部審計機構，并獨立于各職能部門之外，由本部門或本單位專職內部審計人員或機構對各職能部門、分子公司、辦事機構的經營活動或經營狀況等方面做出相對獨立的評價和鑒定，為企業管理者服務從而達到內部效益最大化。
2.企業內部審計的職能
(1)內部審計監督職能
①監督企業經濟活動的合法性。內審人員在審計過程中，一方面要監督企業的經營活動是否符合國家有關法律、法規的要求，以維護國家法紀。另一方面內審人員還要監督企業內部方針、政策和程序的遵循程度，保證企業所擬訂的規范得以高效率運行。
②監督企業經濟活動的真實性。財務收支是反映企業經營情況的重要信息，因此也是內部審計的一個主要方面。內審人員通過對財務收支活動進行審查，以衡量和確定企業會計信息和其它信息的真實性、會計報告制度的可靠性。
③監督企業經濟活動的有效性。內部審計審查企業的經濟業務活動是否全面、有效、及時，有無損害企業利益的行為。內審人員及時將審查的結果向管理層報告，并針對問題提出改善企業管理的意見和措施，使管理層明確癥結所在，盡快處理，保證企業運行的效率。
④監督被審查對象履行經濟責任的情況?，F代審計的一個重要特征是注重經濟責任的審查。具體到內部審計，則表現在內審人員在本企業管理層的指導下監督各職能部門和下屬公司的管理者在日常的經營中所采取的行動是否與企業目標相一致，內審人員將他們監督的情況向總公司匯報，可以作為評價各部門和下屬公司業績的依據。
(2)內部審計評價職能
①評價企業的內部控制。內部控制是企業管理的重要組成部分，內部審計既是內部控制系統的一個組成部分，也是控制內部其它要素的主要力量。內部審計通過履行其職能，對內部控制的充分性、健全性、適當性進行評價，找出內部控制的薄弱環節和失控點，為促進內部控制的完善提供依據。
②評價企業的經濟效益。通過對企業財務收支，生產經營活動的審查，客觀的評價企業的總體業績，并分析影響企業經濟效益的因素，發現問題所在，有利于管理層堵塞漏洞，降低成本，增加收入，挖掘企業的發展潛力。
③評價企業的社會效益。企業的經營在強調經濟效益的同時，為企業的長遠發展戰略考慮，必須注重社會效益的提升。內部審計從可持續發展的角度出發，評價企業的目標與方針是否適應了企業及環境的要求，是否與社會的整體發展目標相一致，以此來確定企業的方針、程序、標準和道德準則。
二、我國企業內部審計存在的現狀問題
1.內部審計的審計范圍受到一定的限制
我國內部審計僅局限于財務會計方面，這使大部分的內部審計隸屬于財務性質，從而歸屬財務部門領導，雖然政府也曾多次提出財務與審計分立但大多數仍是一班人馬，這使大多數的內部審計成為財務審計的自審過程，其公證性就可能受到質疑。
2.內部審計工作得不到應有的支持
我國許多企業對內部審計所提供的各種管理服務缺乏理解，還沒有認識到內部審計是一個增加經濟效益的巨大潛力，而把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，從心理上排斥加強內部審計的觀念。內部審計機構人員東拼西湊，造成內審人員的業務能力不強。企業領導不但不能有力地支持內部審計工作，反而不斷削弱內部審計的力量，使內部審計制度發展緩慢。
3.執行內部審計工作的偏差
現階段的內部審計，大多數是事中、事后的查錯補漏，而內部審計的真正的任務是通過事前的預測，為企業經營者提供必要的信息，促進經營者提高管理水平，提高經濟效益。企業經營者則根據內部審計人員提供的資料信息，參考內部審計人員的意見制定經營決策，使企業在市場競爭中立于不敗之地。而事實上無論經營者還是內部審計人員都未能做到。
三、改善企業內部審計應處理好的幾對關系
1.正確處理好全面審計與抽樣審計的關系
現在相當一部分企業財經紀律松弛，存在“小金庫”、賬外賬、截留收入、亂攤成本、亂投資等違規違紀行為。因此，我們在財務收支審計中必須擴大審計工作覆蓋面，對有關事項要全面詳細審計。同時，在經濟效益審計、內控制度評審、工程項目審計等方面又要學會運用抽樣審計技術。抽樣審計是現代審計技術的集中體現，是建立在概率論基礎上的科學方法，可以有效提高審計工作效率。實踐中，我們要將詳細審計與抽樣審計結合起來。在詳細審計過程中，對非重要事項可以實行抽樣方法，遇到重要事項必須詳細審查取證。
2.正確處理好企業加強對內審工作的領導與主動爭取領導支持的關系
企業內部審計建立和發展的實踐已經證明，加強各級企業對內部審計工作的領導，特別是明確企業主要負責人親自抓審計，聽取審計工作匯報，布置審計任務，處理審計查出的問題，這是對審計工作的最大支持，也是企業審計工作的關鍵。內部審計工作應圍繞企業經濟效益和領導關心的問題大膽開展工作，及時提出改進經營、科學管理等方面的好建議，并積極向企業主要負責人匯報情況，主動爭取領導支持。各級內部審計部門要大力開拓審計領域，做出審計業績，用審計的成果來贏得領導的支持重視，提高審計權威性。
3.正確處理好合規審計與效益審計的關系
合規審計是內部審計的基礎，效益審計是內部審計發展的方向，必須正確處理好兩者的關系。要針對部分企業會計核算不實，財務收支中弄虛作假的情況，嚴格會計秩序，提高會計信息的真實性和合法性，而追求效益最大化是企業的根本目標，效益審計作為現代審計的主要標志，是內部審計生命力之所在，必須作好內部審計工作。
四、企業內部審計的發展方向及完善措施
1.發展企業內部審計職能
(1)內部審計監督職能的發展
①監督時空范圍的拓展。就目前而言，財務審計仍是內部審計的重要內容，但已由注重合法性的審查轉向強調資產的安全性和效益性，內部審計也將注意力集中在低效率和不經濟的制度上。另一方面，為滿足企業管理的需求，內部審計活動的范圍已涉及到企業活動的每一個方面，客觀上要求加強事前和事中監督，以便及時防范和發現威脅，消除單純事后監督的時滯效應，將可能的損失控制在最小的范圍內。
②監督重心的轉移。現代內部審計已開始轉向以經營審計為主導的管理審計。知識經濟時代的到來，使企業的生產經營更加依賴智力資源和知識創新，知識正作為一種關鍵性的生產要素進入經濟發展過程，無形資產給企業帶來的經濟效益已遠遠超過有形資產。這一新的發展趨勢決定了企業內部審計的監督側重于無形資產，突出對技術資產、人力資源等知識資本的審查，做到客觀公正地反映企業的現狀。
(2)內部審計評價職能的發展
①風險評價日趨重要。風險管理已成為現代企業管理的重要內容。相應的內部審計在執行評價職能的過程中，不同活動的相關風險就成為關鍵的因素。內審人員要先行評價活動的風險，并在實施過程中不斷地根據獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于企業活動的整個過程，以確保企業經營者獲得及時有效的信息，將風險可能導致的損失降至最低，實現企業效益最大化。
②評價目標的深化。內部審計發展的管理導向型趨勢，使內部審計不僅要評價企業已有的經營成果，更強調評價企業未來決策的適當性與可行性。評價主要關心與決策有關的關鍵性因素，包括企業的組織機構是否有效地利用了各種物力、財力及人力資源，資本的適當性，預算及戰略計劃，各級管理人員的能力。
2.建立與現代企業制度相適應的內部審計模式
為適應現代企業制度財產所有者與經營者分離、制衡的運作機制，必須建立與之相適應的內部審計模式。
(1)監事會領導的模式:由于監事不能兼任公司的經營管理職務，即沒有經營管理權，而內部審計的主要任務是通過審計促進企業改善經營管理，提高經濟效益，因此這種方式的最大不足是內部審計不能直接服務于經營決定，難以實現其主要任務和目的。
（2）總經理領導模式:這種模式有利于提高經營管理水平，但它難以對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行獨立的監督和評價。比較而言，監事會領導模式的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性強。因此，這種模式應是現代企業中內部審計機構模式的首選。
3.要提高內部審計人員的素質
內部審計人員的素質是內部審計能否順利、有效開展的關鍵，它不僅要求內部審計人員在業務方面要精通會計業務、熟悉本企業經營，也表現在政治思想方面要作風正派，敢于堅持原則，能夠同企業內部的違紀違法及腐敗行為作斗爭。因此企業要重視內部審計人員的錄用，經常進行有關業務培訓，使整個內審隊伍思想好、作風硬、業務精，從而提高內審質量。
參考文獻:
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[3]（英）安德魯D.錢伯斯（AndrewDChambers）等著;陳華等譯。內部審計[M].北京:中國財政經濟出版社，1995
第5篇：內部審計匯報范文
摘 要 國家電網公司劉總在今年的兩會上提出了“三集五大”管理戰略和大力推進審計工作創新的工作部署，湖南省電力公司審計部沈主任在年初審計報告中提出要完善審計管理體制機制，要從審計“人、法、技”等方面推進審計工作創新，實現審計資源集約化管理。客觀說，內部審計工作多年來為電網企業提高經濟效益，改進經營管理發揮了積極的作用，取得了很大的進步，但由于受機制體制等方面影響，限制了內部審計工作的開展，審計職能沒有得到充分的發揮，本文認為，電網公司需要通過進一步深化改革，在內部建立相對獨立、垂直的內部審計管理體制，突破內部管理體制瓶頸，實現管理上的創新。
關鍵詞 電網企業 審計管理體制 獨立 垂直
一、目前電網公司內部審計管理模式
我國公司內部審計管理模式大致可以分為以下五種：第一種是內部審計機構隸屬于財務副總；第二種是內部審計隸屬于總經理；第三種是內部審計機構設在監事會；第四種是內部審計機構隸屬于董事會；第五種是內部審計隸屬于董事會領導下的審計委員會。
以上五種內部審計管理模式比較：第一種模式下內部審計機構的設置無論從層次、地位和獨立性來說都是較差的。第二種模式設置層次、地位和獨立性稍高，但審計工作的開展往往受總經理個人因素制約。第三種模式與監事會職責重合，實際工作中因監事會本身權責不明、權力偏小而形同虛設，這種設置也不能很好的發揮內部審計的作用。第四種模式與第五種模式其功能基本相同，兩種內部審計模式的層次地位雖然較高，但由于目前我國國有企業董事會人員與管理層基本上是一套人員，獨立性仍較差。
目前國家電網公司審計機構設置是總部設審計部，由總經理直接管理，審計部門定期向總經理匯報工作；同時在五大區域電網公司所在地設有審計派出機構；各網?。ㄊ校╇娏径荚O有審計部；各地市電力公司（電業局）大都設有審計部（室），有些省電力公司在地市電力公司所在地設置了審計中心。國家電網公司審計模式屬上述第二種審計模式，審計工作獨立性較差。
湖南省電力公司審計管理模式是：省公司設審計部（處），各地市電業局設審計部（科），在審計業務上，實行省公司垂直管理，人員可以由省公司統一調配，審計人員編制按屬地化管理，全省劃分四個虛擬型審計片區，根據省公司審計工作計劃開展工作，公司審計部由書記直接領導并向總經理匯報工作。省公司審計管理模式延伸了國家電網公司的審計模式，審計工作開展情況受總經理（書記）的重視程度影響較大，且獨立性較差。
二、建立相對獨立、垂直的內部審計管理體制特點和作用
由于目前國家電網公司實行總經理負責制，公司化改造遠未完成，內部治理不規范，故本文認為宜在公司總部設置總審計師，總審計師在企業法人代表領導下，協助法人代表工作，同時在公司系統自上而下建立相對獨立、垂直的內部審計管理體制，在人員編制和利益方面保持相對獨立。
1．相對獨立、垂直的內部審計管理體制特點
獨立、客觀和公正是審計的基本要求，是審計發揮職能作用的根本保障，而獨立性是審計的本質屬性和內在要求。集團企業相對獨立、垂直的內部審計管理體制最顯著的特點就在于強化了內部審計的獨立性。這種獨立主要體現在四個方面：
第一，機構獨立。內部審計機構獨立于集團企業內部其他機構和所屬單位，上級內審機構與下級內審機構之間不但在業務上而且在行政上均形成一種領導與被領導的關系。
第二，人員獨立。內部審計機構及其審計人員獨立承辦內部審計事項，其工作的基本定位是集團整體利益而不是內部各單位個別或局部利益，內部審計人員力量統一歸屬于集團內部審計機構調配。
第三，經費獨立。集團能切實保證內部審計經費的預算和執行，并從工作實際和強化內部審計要求上不斷增加對內部審計經費的投入，審計經費單獨預算和列支呈報，審計人員在組織關系和經濟利益上與被審計單位保持獨立，從而割斷內部審計與內部各被審單位利益上的依賴關系。
第四，精神獨立。上下級各內部審計機構和審計人員以集團利益為出發點，獨立、客觀、公正地進行內部審計監督，提出內部審計報告，實施內部審計處理和處罰。
2．相對獨立、垂直的內部審計管理體制作用
上述特點表明，集團企業相對獨立、垂直的內部審計管理體制能集中體現以下幾方面作用：
一是進一步提高了內部審計的獨立性，最大程度地避免了內部審計機構尤其是單位內部審計機構受制單位管理層的局限性；
二是理順了內部審計上下級之間關系，建立了科學、規范、有效的內部審計領導體制和規范體系；
三是有利于最大程度地利用內部審計資源，開展集團內部聯合審計和專項審計調查，并為優化內部審計人員和審計機構提供了可能；
四是有利于加強內部審計的質量控制和質量考核，以提高內部審計工作的質量、效率和效果，發揮內部審計的總體功效；
第6篇：內部審計匯報范文
內部審計工作是一種企業內部所實施的一種自檢與管理行為,對企業的經營活動產生作用與影響,使企業內部各種業務與經營活動能夠更為全面而直觀的展現出來。由企業內部控制能夠對企業內部的各種經營活動實施有效性管理,能夠排除對企業發展造成影響的不利因素,進而對企業發展形成一種保護。內部審計是內部控制的基礎,是一項更為獨立的確認與咨詢活動,其根本作用是改變企業自身的管理與經營環境,使企業價值得到不斷提升,同時改善企業內部的運行環境,促進企業向更有利的方向發展。企業內部審計與內部控制都能夠增強企業抵御風險的能力,使企業經營效率得到提升,并以相關的法律法規為依據,增強企業的正規化管理,并以財務報告等為手段來督促企業實施科學有效的內部管控。
二、筑施工企業內部審計與內部控制現狀
1.經濟責任審計的確認與咨詢的作用不顯著
目前,內部審計工作仍然是以財務審計為主,但內部審計工作絕不僅僅是以財務報告就能夠將企業內部管理的實際情況全面的反映出來。內部審計與外部審計相比較而言,并不具有很強的獨立性。如果在對企業審計或者項目進行審計時,缺乏內部的相關配合,這對內部審計工作的開展是極為困難的。
2.企業內部審計制度仍然存在一定的局限性
部分企業在實施內部審計的過程中,通過審計查出企業內部運轉存在問題,不過卻沒有給予足夠的的重視,導致企業遭受到一定的損失。很多企業的專業人員數量有限,且專業性不強,導致在企業實施內部審計時,沒有將內部審計的效果充分的發揮出來。
3.審計人員管理意識偏差弱化了內部審計地位
多數企業為了片面追求利潤,對企業經營所給予的重視程度較高,但是卻忽視管理。企業所參與經營的項目,多是采用事后管理,且受內部審計人員專業水平的限制,對內部審計中的投標競標、工程造價、資源配置與管理都沒有形成有效的認識,形成的財務報表不規范,導致企業管理內容的缺失,這在建筑企業中比較常見。
4.內部控制環境差
如今,正值我國經濟的轉型期,傳統與現代的價值觀、道德觀碰撞比較激烈,受利益驅使,部分企業領導者目光短淺,對企業發展缺乏長期規劃,這體現在內部控制方面就表現為內部審計與內部控制不力,沒有將我國施工企業內部控制的作用充分的發揮出來,所獲得的效果也極為有限。
5.內控制度執行不得力
企業內部控制是以高度的執行力為前提的,盡管企業已經擁有比較完善的內部控制機制,但是如果停留在“紙上談兵”的水平,那么內部控制所獲得的效果就極為有限,無法對經營與管理中所出現的問題采取靈活的方式來加以應對,使內部控制流于形式,無法將其作用全面、具體的展現出來。
三、建筑施工企業加強內部審計與內部控制的對策
1.加強內部審計與外部監督工作
在企業外部監督的過程中,一方面需要相關執法與行政部門的監督,另一方面還要強化注冊會計師事業的專業水平,提升企業審計工作在專業性。此外,還要依托于社會力量來構建企業審計與監督體系,增強辦理會計事務人員所擁有的職業道德水平,對違法亂紀現象要及時加以曝光,通過各種有力的監督手段來督促和增強企業內部審計工作。
2.建立與現代企業制度相適應的內部審計組織模式
企業的現代化水平不斷提高,企業內部審計所具有的獨立性不斷增強,應及時向董事會、總經理匯報企業內部經營與管理情況。董事會具有任聘的權利,而總經理則沒有這種權力;若企業內部運轉存在嚴重的問題,審計人員可以直接匯報給董事會。通過這種方式能夠增強董事會的權利,使企業內部權力得到平衡,也能夠使審計部門的地位得到提升。
3.加強內部考核的力度,使內部審計工作制度化
為了能夠使內部審計工作能夠在企業中順利推廣和實施,企業要構建審計工作考核制度,依此來增強個相關職能部門以及人員對審計工作操作在規范性。對各種審計工作的執行情況進行客觀評價與分析,對違規操作的工作人員要嚴厲對待,并且與職務調整緊密聯系起來。
4.做好財務審計工作,向經濟效益審計方面逐步發展
在內部審計工作中,財務審計是其中重要的組成部分。通過財務審計能夠對企業內部各種經營情況查缺補漏,有利于企業完善和強化內部控制。盡管國外內部審計與經濟效益相關聯,但國內內部審計處于初級階段,仍然要以審計為中心,經濟效益作為重要參考而不是指標而存在。
第7篇：內部審計匯報范文
一、指導思想
以“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，年內部審計工作的指導思想是認真貫徹落實黨的十七大精神。緊緊圍繞經濟建設這個中心，積極探索新形勢下指導和管理內部審計工作的新路子，不時拓寬內部審計領域，全面履行審計監督職能，繼續搞好機構建設，完善審計監督和機構內部管理制度，針對部門、單位改革中出現的新情況、新問題，領導關心的工作重點、難點問題和群眾關注的熱點問題，開展審計工作，為維護正常經濟秩序，促進廉政建設，保證國民經濟健康發展做出積極貢獻。
二、加強機構建設。
（一）進一步加強機構建設。區直各部門凡預算內、外收支數額較大的都應當建立、健全內部審計機構。配備相應專職審計人員。繼續推行內審人員持證上崗和內審人員后續教育制度。
（二）各內審機構要認真執行內部審計的各項管理制度。
（三）搞好信息報道工作。
（四）依照《審計署關于內部審計工作的規定》各鄉鎮街道、各部門可以在管理權限范圍內。以加大執法力度。
（五）重大審計事項應向指導管理機關匯報。
（六）重點抓好內部審計證據、內部審計計劃、內部審計工作底稿、內部審計演講的歸檔工作。建檔要標準。
（七）依照省市要求積極完成內審刊物征訂的任務指標。
三、加強對內部審計工作的指導和監督
（一）對年審計終結項目進行重點檢查。
（二）召開全區內部審計經驗交流會。
（三）組織內審人員參與省、市舉辦的學習班和學習外地先進工作經驗。
（四）對各單位制定的年度工作計劃完成情況進行檢查考核。
開展審計監督四、抓住重點。
第8篇：內部審計匯報范文
一,加強學習,更新審計觀念
學校內部審計工作肩負著對學校資金運作的監督與服務職能,充分發揮內審的職能作用,就要不斷的加強學習,更新審計觀念.今年初,省教育廳下發了積極推進全省教
育系統內部審計工作全面轉型,促進我省教育事業又好又快發展的文件,通過學習使我們認識到:教育內部審計工作全面轉型是教育改革和發展形勢的需要.我們要積極探索內部審計轉型的途徑和方法,實現由傳統審計向管理+效益審計轉變.為適應這一變革,做了以下幾方面的工作:一是加大宣傳力度,使大家認清形勢,自覺地成為審計工作轉型的實踐者.二是更新審計內容,在年度工作中增加管理審計,效益審計的項目,使同志們能逐步適應內部審計工作全面轉型后的工作要求.
二,以科學發展觀為指導,創新內審工作
在新的形勢面前,審計工作要適應科學發展觀的要求,也必須要轉型和創新.本年度中對我校的基建工程項目:綜合教學樓,實驗樓進行了全過程跟蹤審計.用招投標的方式確定了中介機構;與中介機構簽訂了委托合同;對內審人員進行了項目分工.在施工階段的跟蹤審計中,我們加大了全過程跟蹤審計的力度,參與了合同的咨詢;主要材料的比價采購審計;工程進度款的審核;隱蔽工程的驗收;已完工程量的簽證驗收;工程變更的確認等重要環節.通過基建工程跟蹤審計,將工程項目造價控制由事后向事中,事前延伸,做到了關口前移,同時為工程決算積累了原始資料,以便取得更佳的經濟效益.
三,審計工作開展情況
參與招投標項目,物資采購驗收項目,維修工程驗收簽證項目160余項;監督簽訂經濟合同
60余份;涉及資金近5000萬元.通過以上工作,充分發揮了內審工作服務與監督的職能,使我校的內審工作在維護財經紀律,完善內部管理,提高經濟效益等方面發揮了重要作用.基建維修工程項目審計,全年共開展基建維修項目76項,其中:委托審計14項,自審項目62項.全年審計資金總額1939.83萬元,定案資金總額1832.16萬元,審減額107.67萬元.一年中,在自己的工作崗位上盡職盡責,用我們的辛勤工作為學校節約了大量資金.科研工作是高校發展的一項重要工作,我們集中力量加強了對科研專項資金的審查和監督,開展科研經費審鑒7項,使這些資金充分發揮了應有的效益.根據領導的安排,對我校50年校慶捐贈資金和學生突發事件的費用列支進行了專項審計,依照財務管理辦法和內部審計準則,實事求是,客觀公正的進行分析,論證,提出了合理化的建議,寫出了全面詳細的設計報告,為領導決策提供了參考依據.配合完成了年終班子及中層個人考核工作;干部競聘的監督工作;人員招聘錄用工作;職稱評審監督工作;學校新生的錄取工作;各種考試的監督工作;各項評先樹優的考評活動.通過以上工作的參與,規范了辦事程序,避免了不正之風.根據黨風廉政建設責任書,注重職業道德教育,不斷強化廉政意識,堅持審計業務公開透明,發揚和保持了審計人員的良好形象.強化審計業務,提高綜合審計工作能力.年中所有人員參加了會計和審計繼續教育培訓和考試,并取得了優異成績,為實現審計工作的轉型奠定了基礎.
第9篇：內部審計匯報范文
關鍵詞：內部審計；履職風險；控制
作者簡介：劉社兵（1976-），安徽安慶人，碩士，安徽省電力公司審計部，主要從事審計實務工作。
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.11.22 文章編號：1672-3309（2013）11-48-02
履職風險是指由于單位或者個人沒有正確履行自身職責而產生的風險。作為企業風險管理的一部分，內部審計人員的履職風險已經成為影響審計工作成效的關鍵。審計人員若處理不好履職風險，將直接影響審計工作質量，甚至涉及到內部審計在企業的生存與發展，以及審計人員個人的職業發展。因此，如何正確認識內部審計人員履職風險并加以控制顯得尤為重要。
一、內部審計人員履職風險的類型
現代內部審計的職能，包括監控、評價和分析組織的風險與控制，以及檢查和確認信息與對政策、程序和法律的遵循等，并且，當組織中有任何改進空間時，內部審計人員就會提出改善過程、政策和程序的建議（IIA，2001）。根據該定義，對于內部審計人員而言，從履職角度而言，未合理履行內部審計的職能，即存在履職風險。實務中，從審計行為角度，審計人員主要履職風險存在于以下三個方面。
1.被審計單位經營過程中存在重大風險，或內控建設上存在重大漏洞，但審計人員未能發現。發現被審計單位存在的重大風險，是成功開展內部審計工作的基礎。就像病人有病，醫生不能發現一樣，只能說明內部審計人員也是個“庸醫”。許多企業衡量內部審計工作成效的一個重要標準，就是內部審計是否先于外部審計發現企業存在的問題，以便使企業高層提前做到心中有數，并及時采取措施，控制風險。實務中，很多企業，尤其是央企或國企，對于政府參與投資的項目都會非常重視，其中一個主要原因就是政府投資的項目一般都要開展政府審計，為了日后少出問題，往往要求內部審計開展全面跟蹤審計，以便提前發現問題并加以解決。
2.內部審計人員發現了上述重大風險或漏洞，但未予披露。對于重大風險或漏洞，審議人員無疑應該寫入審計報告，并向企業高層進行匯報，這也是做好審計工作的關鍵。因為只有讓企業高層知道了風險所在，才能對癥下藥，做到工作有的放矢。若內部審計不予披露，企業相應高層必然不知道這些風險或漏洞，某種意義上來說，這是對企業高層的一種誤導，使其誤以為企業經營管理較順利，實際上卻存在某些風險。當然，這種錯誤行為最終會轉化為內部審計人員自身的履職風險。
3.針對發現并披露的問題，內部審計人員未提出有效的審計建議。提出有效的審計建議，是審計服務企業的歸宿點。對于發現的問題和風險，審計人員應該提出可行的建議和控制措施。尤其是在履行咨詢服務時，更是如此。內部審計人員在向企業高層匯報時，不可能說，“我們發現了這些問題，請領導看著辦”。這顯然是一種不負責任的工作態度。因此，在審計意見書或審計決定書中，內部審計人員必須要提出相關整改建議或糾正措施。可以說，審計意見書或審計決定是否得到有效執行，是否具有權威性，關鍵就取決于審計建議的有效性。
二、內部審計人員履職風險的產生原因分析
1.內部審計人員業務素質不過關。這方面有兩種現象較為明顯：（1）被審計對象有重大風險，但內部審計人員無法判斷。甚至即使是通過一定的審計手段，獲得相關信息，仍不能判斷其風險之所在。（2）不能提供有效的審計建議。隨著企業管理越來越復雜，現代內部審計對審計人員也提出了更高的要求，要求其是一名復合型人才，能夠就相關領域提出合理化建議。當然，這并不意味著審計人員一定要成為每一個領域的專家型人才?？扇绻麅炔繉徲嬋藛T僅僅是為了查找風險，顯然遠未達到內部審計的職能要求。
2.內部審計人員責任心不強。具體表現在選擇審計方法或程序設計，以及執行上存在缺陷。如部分內部審計人員出于經常對被審計對象開展審計工作，對其風險比較了解，因此對審前調查往往加以忽視，審計方案的編寫也憑經驗來操作，甚至一些重要領域，如資金管理，類似于現場盤點、核對銀行對賬單等最基本的審計程序都省略不做或未做到位。一旦其中存在重大風險或管理漏洞，不能發現也就在所難免。
3.受人事關系的影響。內部審計人員不披露相關風險或問題，很重要的一方面是因為內部審計人員與被審計單位相關人員平常都認識或是朋友，畢竟是內部審計，屬于內部問題。再加上有些企業領導經常調動，很有可能今天檢查的單位領導，明天就成為審計人員的領導。這些人為因素影響，使內部審計人員工作起來，難免顧慮較多，畢竟內部審計人員也是“社會人”，最后可能會出現隨便找幾個問題敷衍了事，造成你好我好大家好的局面。
4.工作地位不高，受重視程度較低。目前很多內部審計人員，對自身的履職風險還未足夠重視，主要原因是內部審計還未得到應有的重視。有些企業，是由于上級規定才設置內部審計機構，有些企業內部人士甚至還認為，內部審計是添亂。部分內部審計機構，甚至成為本單位會計人員養老的地方。在這種環境下，內部審計做多做少，沒有多少人關注。內部審計人員履職風險意識自然會淡薄。
三、內部審計人員履職風險控制
內部審計人員是否存在履職風險，歸根結底，還是取決于本單位對內部審計的需求。實際上，這是內部審計的環境建設問題。對于這個問題，是要依靠企業高層加以解決，內部審計機構或人員無法控制。但在企業重視內部審計的情況下，內部審計人員履職風險還需要做好兩個層面的工作。
（一）內部審計機構層面
1.加強審計質量控制機制建設。審計質量是內部審計發展的生命線?？刂坡穆氾L險，本質就是提高審計質量。因此，要在審計程序上，要求嚴格規范審計操作流程，按照規范操作，該走的程序一步也不能省。建立審計日志制度，要求審計人員對每天的審計情況及時進行紀錄并按日報主審，主審亦要按日上報。同時，加強內部審計質量的審核與檢查，如三級復核制度、業務會議制度等等。
2.加強審計隊伍建設。審計質量建設關鍵要靠人。既要加強審計人員業務素質的培養，還要抓好審計作風建設，強化審計人員的責任意識，嚴守職業道德，嚴格自我約束。并建立順暢的審計人員進出機制，重點從其業務素質與行為作風兩個方面考慮，既要把好進人關，還要對不能滿足審計發展需要的人員，予以清退。
3.建立審計質量考核機制。規避履職風險，除加強隊伍建設尤其是作風建設外，還要建立審計質量考核機制。如可以實施項目實行組長或主審負責制，按照一定的標準或方式，首先明確項目組組長或主審的權利和責任，再由組長或主審明確下一級審計人員的工作責任，逐層分配，并實行責任追究制度，考核到人，從而將壓力依次轉移。當然，考核的標準和方式與企業對內部審計的要求密切相關，包括采用外部審計發現的問題，內部審計是否先發現為標準等。
（二）內部審計人員層面
1.加強學習。打鐵還須自身硬。既要勤于學習業務知識，提高自身業務素質，做個復合型的專業審計人員，同時還要嚴格按照審計承諾要求，審計過程中嚴于律己，堅持原則，不授人以柄，正人先正己。
2.遵守規定。一般企業內部審計都有相應規定，內部審計人員應嚴格按照規定執行，尤其是審計質量控制相關規定，如堅持日報、及時復核等。并學會拒絕，對于被審計單位若提出一些不合理要求，可以明確告訴他們，審計發現已形成日報，組長、主審或小組長已復核。
3.加強溝通。要加強與被審計單位的溝通，要相信被審計單位領導的胸襟和水平，既不能漏掉重大問題，但更要如實反映，而不是粉飾問題。這就需要充分溝通，把握分寸，爭取理解。還要加強項目組內部的溝通，以提高審計現場工作效果。
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