跟蹤審計計劃精選(九篇)
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第1篇：跟蹤審計計劃范文
建設項目具有政策涉及面廣、投資數額大、建設周期和投資回收期長、參與單位眾多、建設過程管理復雜、舞弊行為高發等特點，并有一定的不確定性及工程變更、工程索賠等變動因素，因此，全過程跟蹤審計越來越受到重視，得到廣泛的應用。
全過程跟蹤審計將傳統的結果審計轉變為全過程審計；將傳統的財務審計擴大到全方位工程審計；將傳統的審計監督延伸到審計服務。其核心內容是對投資建設項目的決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結算、決算及后評價等全過程的經濟活動的真實性、合法性和有效性進行連續、全面、系統的審計、監督、服務和評價；并協助建設單位掌控建設管理程序，理順主次矛盾，規范管理，加強內控，促進廉政，規避風險，將建設資金、工程質量、安全、進度與造價控制在預定目標之內，有效地提高項目投資綜合效益，為企業的安全穩健持續發展保駕護航。
隨著國家審計署推行的金審工程《現場審計操作系統（AO）》和《審計管理系統（OA）》的普及，對財務審計工作實現了手工審計賬務向審計電子財務數據的轉換，對審計項目計劃、進度及質量控制實行網絡化，促進了工程審計信息化，極大地提高了工作效能和審計質量。但無法對投資項目的建設管理、造價控制、投資績效、概算執行、效益評價等重要審計內容實現全過程信息化審計，仍需要開發新的審計軟件系統，逐步做到數字來源信息化、審計過程信息化、審計管理信息化。
基于集團公司建設項目全過程跟蹤審計管理信息化的探索、實踐、創新，運用數據庫技術和網絡技術，通過全過程跟蹤審計模型創新與管理信息化平臺創新，大大地提升了全過程跟蹤審計管理信息化水平，極大地提高了工作效率與審計質量，對促進建設項目審計信息化、現代化做出了有益的探索與創新。
1 全過程跟蹤審計管理模式創新
1.1 全過程跟蹤審計管理模型
全過程跟蹤審計的主管部門是投資方的審計管理部，負責對跟蹤審計的指導、監管、考核與總協調，并確定跟蹤審計內容與目標。跟蹤審計的主體是社會中介審計機構，由審計的主管部門通過招投標擇優選用，負責全過程跟蹤審計實施。審計對象是投資方的項目建設公司以及建設項目的參建單位，包括勘察、設計、檢測、評價、咨詢等，技術服務單位、材料設備供應單位、監理單位、施工承包單位等。項目公司負責提供跟蹤審計條件，并負責審計單位與被審參建單位間的協調管理。全過程跟蹤審計管理模型[1]見圖1。
1.2 全過程跟蹤審計的內容與管理
全過程跟蹤審計的主要審計內容應包括：對建設項目決策立項、設計與概算、施工采購招標與承包、施工管理過程及造價控制等經濟活動真實性、合法性、有效性的審計；對竣工結算的審計、對財務決算的審計、固定資產結轉服務及項目后評價。
全過程跟蹤審計管理主要包括審計計劃管理、審計進度管理、審計質量管理、審計項目管理、審計機構及審計人員管理、審計統計報表等管理。
1.3 審計模式與審計行為
統一審計模式，規范審計行為是審計管理信息化的基礎。集團公司先后出臺了《建設工程全過程跟蹤審計辦法》《外部審計機構管理辦法》《建設工程全過程跟蹤審計考核評價標準》等一系列管理制度，強化對中介?C構履職情況的監督和管理，加強對完工項目的總結評價，逐步實現建設工程全過程跟蹤審計管理的常態化和規范化，并取得豐碩的審計成果和成功的經驗。目前正在制定《全過程跟蹤審計操作規程》，進一步規范現場跟蹤審計行為及審計人員規范作業程序，以利實現全過程跟蹤審計管理信息化。
2 全過程跟蹤審計軟件開發創新
2.1 全過程跟蹤審計管理軟件開發
由于過程審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數據量大等特點，實現建設項目跟蹤審計管理信息化是工程審計現代化的必然趨勢。借助審計人員的跟蹤審計經驗，結合審計項目實際，開發了審計業務軟件，實現了審計立項、管理、制度建設及信息共享、審計復核程序化等功能，并在此基礎上又進一步建立了審計數據庫、完成了全過程跟蹤審計管理軟件的二次開發，進一步規范審計管理流程，實現集團公司多單位審計的協作分工，并由審計管理部統一調配各種審計資源，形成建設項目審計的準確性、高效性優勢。對分散的審計信息與數據，實行統一管理和使用，實現審計資源的整合，自由切換，方便審計人員對比、分析、回顧。通過與“全過程現場實時審計軟件”《現場審計操作系統（AO）》和《審計管理系統（OA）》對接交付，可以進行遠程討論，共同確定審計方案、審計計劃、審計重點；實現遠程實時審計、在線復核，對發現的問題進行及時處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，與建設項目進展實現同步審計。
審計主管部門對于被審計投資項目及被監控的費用和預算等均可以做到事中監督，從而能及時發現各個環節存在的問題，把企業的經營風險降到最低程度。
審計主管人員可以在辦公室隨時查詢現場信息、工作進度、工作質量與審計成果等情況，予以指導、監管與協調，從而進一步實現跟蹤審計管理規范化，程序化、信息化。
2.2 全過程現場實時審計軟件開發
實現全過程跟蹤審計管理信息化的前提是必須實現建設項目現場實時審計信息化。《現場審計操作系統（AO）》和《審計管理系統（OA）》只解決了財務審計的現場實時審計信息化與審計管理信息化，因此，亟待開發建設項目立項決策階段審計實時審計軟件、設計階段實時審計軟件、招投標階段實時審計軟件、施工現場實時審計軟件，并采用高端裝備，將現代工程建設技術與信息化技術高度融合，可使審計人員坐在辦公室，通過遠程監控、實時預警，實時跟蹤、取證，觀察項目進度與現場工況，及時發現項目存在的程序性問題，及時糾正不規范行為。通過查看審計項目的業務流和資金流數據，進行數據分析，在發現疑點或異常后及時通知被審計單位，把問題消滅在萌芽階段，充分發揮審計的免疫作用。
第一，對于建設項目前期的審計，與OA辦公軟件互交，使審計各方實現公文資料自動傳輸，實現日常工作程序化、信息化。在審計計劃管理、審計法律依據檢索、審計底稿、審計日記、審計報告等文書管理以及圖像影視資料的處理、綜合、統計、分析中，應用該軟件的評價功能，對建設項目的決策立項、規劃設計、招投標、物資采購、工程質量、安全、進度、造價控制等管理環節做出科學評價。
第二，對于施工過程遇到的現場條件變化、工程變更及安全、質量隱患等重大案件線索，利用建設項目數據與施工現場實時審計數據分析，找出疑點數據，運用現代工程技術手段鎖定案件坐標點，還原原始數據，進行核查分析與專業判斷，提出預警或整改指令。
第三，對于工程質量控制信息化審計，通過先進技術裝備與信息化技術整合，依據數據庫相關標準分析現場實時審計信息，做出專業判斷，選定需要檢測的對象，再使用現代技術手段采集檢測數據，并對采集檢測數據進行數字化分析，做出審計評價。
在審計流量里設置審計預警系統，對現場條件變化、重大工程變更、材料變更等容易引起糾紛節點作為預警點，依據節點預警標準，做出預警指示，各審計執行系統根據專業判斷，做出風險評估，出具審計意見。
3 建?O項目審計數據庫建設
3.1 數據庫設置與功能
將各相關部門、審計機構、審計項目的審計信息進行關聯，整合項目審計信息數據，按審計需求進行分層分類分級管理，設置公共資源數據庫，包含法律法規數據庫、企業內控規章制度數據庫、建設規范標準數據庫、人機材市場信息數據庫、審計招投標信息庫、中介審計信譽庫等，并設置審計方法數據庫、專家人力資源數據庫、審計環境資源數據庫、參建關聯單位數據庫、造價聯網審計數據庫、財務聯網審計數據庫、技術經濟指標分析數據庫、在建審計案例交換數據庫等，運用數據庫技術和網絡通信技術，實現資源共享與交換，讓審計人員方便快捷地能夠遠程查詢和維護處理數據，能及時、快捷、準確地獲得多元化的審計信息，全方位、多維度地利用審計信息資源開展審計工作。可以針對項目建設的必經環節選擇相應的數據庫進行查詢、收集、分析，確定審計方案、審計計劃、審計方法并做出合理性判斷。
3.2 數據庫的運用與作用
建立文檔與數據的關聯，將所有數據及文檔、合同、圖紙、影視、檔案等各類文檔集中統一存儲，實行訪問權限與版本控制，通過集成指紋儀、二維碼等設備的輸入，與登錄系統融合實現單點登錄自動生成移動信息系統，智能手機、平板電腦均可操作，滿足移動辦公與遠程操作的需要。
在審計進程中，審計人員可以依據項目決策立項數據，快速準確發現是否存在違法違紀問題；依據項目設計審計數據，分析設計概算是否合理，設計的完善合理度是否引起工程頻繁變更，進而影響造價；依據項目招投標審計數據，分析招投標是否存在“明招暗定”“圍標串標”等現象；依據現場實時審計數據，分析現場是否存在事故隱患、工程變更、偷工減料、虛增工程量等現象；依據造價、財務審計數據，分析是否存在重復計算、單價變更、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題。
審計主管部門，可以隨時通過系統了解項目進展情況，整合各種審計資源；通過系統收集、整理和上報審計信息；同時，可以了解各項目審計進度、審計質量與存在的問題，掌控投資建設及審計情況，掌控建設單位、中介機構等工作信息，對審計工作做出指示、警告、處理與評價。
稅務、紀檢、監察部門也可以隨時通過該系統監控經費使用情況與廉政建設情況，為建設項目成功實施保駕護航。
4 全過程跟蹤審計管理信息化平臺建設
4.1 管理信息化平臺配置
根據全過程跟蹤審計管理信息化的可靠性、準確性、適應性、安全性、保密性等功能要求及需要具有較大的整合處理能力與自身系統維護能力，在配置必需的服務器（一臺）及普通微機（一個項目一臺）與智能手機（人手一部）基礎上，將“全過程跟蹤審計管理軟件”“全過程跟蹤審計現場實時操作軟件”，金審工程《現場審計操作系統（AO）》和《審計管理系統（OA）》等軟件進行整合，并與造價計量計價專業軟件、財務管理ERP軟件、OA辦公軟件對接關聯，建立投資項目全過程全方位的信息化管理平臺，為審計主管部門、中介審計機構、被審計單位及審計項目管理人員共享。
4.2 功能模塊設計
4.2.1 用戶管理模塊設計
用戶管理模塊的功能就是對登錄系統的管理。對用戶進行分級和分組權限管理機制，設置用戶身份鑒別系統，自動判斷用戶的合法性，只容許合法用戶登錄，并對不同登錄用戶設置不同的登錄使用權限。如公共資源數據庫可對社會開放，容許閱讀、下載與查詢；對審計主管單位、審計實施單位、被審計單位以及各級審計管理人員、審計實施人員均應設置閱讀、下載、查詢、傳遞、增刪、修改及申報、復核、整改、批復、、處理等使用權限。
4.2.2 跟蹤審計交流模塊設計
跟蹤審計交流模塊是為審計人員與審計主管單位、被審計單位之間搭設的信息交流平臺。審計人員將使用《全過程現場實時審計軟件》等手段獲得的建設項目審計信息上傳到該平臺，供審計主管單位、被審計單位監督、查詢、共享。被審計單位可以利用該平臺進行質疑、解釋、澄清及采納與整改等處理；審計主管單位可以利用該平臺實行監督、審核、批復與協調等動態管理。
通常審計人員提供的交流信息包括：審計方案、審計計劃、審計內容、審計重點、審計目標、審計步驟與方法、審計簡報、審計工作底稿、審計意見與建議、整改情況、評價意見、中間支付審核表、工程變更引起的造價審核、工作總結、階段審計報告以及竣工結算審計報告、財務決算審計報告與后評價報告等。通過實時采集程序，將經濟業務數據從相關的數據庫中實時抽取出來，通過系統預設的監控方案，以及對變化的快速響應，一旦發現疑點或異常后及時通知相關職能部門或人員，把一些違法、違規跡象消滅在萌芽狀態。
4.2.3審計項目評價模塊設計
該模塊為審計人員依據審計實施過程獲得審計信息后，對建設項目的立項、設計、招投標、施工實施、竣工驗收與決算等管理過程與結果的真實性、合法性、合理性、科學性和時效性進行的定性評價提供了專業工作平臺；同時也對立項階段的投資估算、設計階段的概算、招標階段的工程量清單、招標控制價、施工階段的造價變化、竣工階段總結算審核及竣工決算的實際總投資等數據的完整性、準確性進行定量評價提供了專業工作平臺。
審計人員可根據自身的專業知識、審計信息與相關法規、標準、規則對照，自動生成審計評價報告底稿，征求被審計單位意見。被審計單位可直接表達反饋意見。審計主管單位可據此平臺組織網上專項討論和會審，增加審計工作的透明度與公正性。
4.2.4造價結算專業審計模塊設計
現階段，各造價軟件公司都先后開發了聯網軟件和云數據平臺，為建設項目造價實時審計創造了有利條件。充分利用數據庫與網絡技術，將造價軟件與“現場實時審計軟件”對接，將造價軟件的工程定額數據、實時更新的工料機的市場價格數據以及利用造價軟件計算的最終報表與實時審計數據進行連接、采集轉換與比較，審計人員就可以直觀系統地查詢和篩選數據，分析工程量與設備、材料以及竣工結算的真實性與準確性，發現是否存在變更單價、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題，并使用該系統形成造價審核報表與審計報告。
4.2.5 竣工決算專業審計模塊設計
在現代的審計環境中，審計信息絕大部分以電子數據作為載體隨著企業ERP系統和電子商務的不斷成熟，可進行簡單的分析。通過AO-OA交互及與企業財務ERP軟件對接，就可有效地處理、分析數據，有效地做出決策。
對資金量大、建設周期長的重點建設項目，按照項目建設進度和跟蹤審計進度，隨時采集財?蘸鴕滴袷?據形成中間審計過程，讓審計人員能夠遠程查詢和維護數據，提前介入或者加大監督頻率，實現對投資項目從立項論證到工程竣工決算的全過程動態監管；有效地監督國有資金的運行情況和國有資產的管理情況，并可根據審計需要，通過平臺提供的實時查證功能，對投資項目標準科目、實際科目、科目對應設置、資產負債表、科目明細賬、科目余額表（跨期）、趨勢分析、會計科目規范設置檢查、期初期末結轉一致性檢查、賬戶余額異常方向檢查、現金坐支檢查、憑證借貸平衡檢查、憑證大額檢查、憑證抽樣、憑證條件設置檢查、沖銷憑證、整數憑證等相關信息的管理，并可對被審計對象財務數據進行自動預警分析，及時發現審計線索，對審計疑點進行匯總并生成審計證據及工作底稿、各種表格、審計工作文書等審計報告文件。
4.2.6審計人員管理模塊設計
該模塊主要是實現對參與建設項目跟蹤審計的社會中介機構及其審計人員的監督管理，包括專業能力考核、業績考核、審計費用支付及審計合同執行情況管理。其信息管理應包括對外部審計機構及審計人員、被審計單位及負責人與審計管理人員等相關基礎信息管理與審計行為信息管理。
利用該模塊可以使所有跟蹤審計行為都能在系統中得到記錄，既受到各部門的監督，又規范了自己的審計行為，降低審計風險，實現陽光下運作的“廉潔從審”。
通過該模塊實時審計作業監控功能可助審計工作人員依照法律規定和企業授權開展審計作業，對無法決定的事項可提交系統集體討論或請示。由于設置了嚴密的操作審批流程，并對審計資料的處理時間進行了精確記錄，一線審計人員的自由裁量權被流程嚴格控制，有效防止了中介機構和一線審計人員的不作為、慢作為和亂作為。
由于該模塊設置了考核功能，對審計人員未按審計實施方案操作，未及時、全面、真實完成并上傳現場審計記錄等行為，與審計費用掛鉤，情節嚴重的直接列入黑名單。對審計單位提請集體審議的事項設置了嚴格審批流程，在哪個環節耽擱和延誤，就追究哪個環節操作人員的責任。
該模塊對審計人員的管理與實時進行監控，不僅可及時預警、查處違法違規問題；并可了解審計人員的工作狀態，及時判斷勝任情況，做出人員調整或技術培訓等建議，把審計風險降到最低。
第2篇：跟蹤審計計劃范文
關鍵詞：高校基建工程 跟蹤審計
幾年來，在國家“科教興國”的戰略背景下，高等教育事業的發展可謂欣欣向榮，高校的規模也在不斷壯大。為了滿足日益增長的教學、科研、生活等需要，高校紛紛加大了對基礎設施建設的投入。以欽州學院為例，在過去5年來學校共完成211項基建、修繕工程的結算審計，送審造價12 932.54萬元，審定資金10 633.19萬元，核減2 299.35萬元，審減率17.78%。內部審計總共對52項工程進行跟蹤審計，審計金額達2.6億元（其中造價在5 000萬元以上的工程有2項，有1項工程結算尚未審結），提交各類審核咨詢報告66篇。本文結合欽州學院的狀況，基于精細化管理的理念，對高校基建工程全過程跟蹤審計進行了探討。
一、根據工程特點制定相應的跟蹤審計方案
（一）緊密型跟蹤審計
我們根據學校工程建設的特點，主要制定了兩種跟蹤審計方案：對投資規模大、建設周期長的兩個新建工程――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程，我們采用緊密型跟蹤審計的方式，從項目立項階段開始介入審計。
（二）松散型跟蹤審計
對投資規模小、建設周期短的各種裝飾裝修、維修、改造等項目采用松散型跟蹤審計的方式，從施工階段開始介入審計。
（三）委托中介機構跟蹤審計
根據內部審計人員配置不足、工程審計專業技術知識較薄弱的情況，審計處向學校提出了委托社會中介機構對北部灣海洋研究與教育中心工程進行跟蹤審計的建議，得到了學校的支持。實踐證明，這種內審、外審相結合的審計方式，可以彌補內部審計人員配備不足、專業技術薄弱的缺點，有效發揮內部審計的協調作用和中介機構的專業知識，及時發現工程施工和建設管理中的不足并加以糾正，并通過對資金的監控，達到降低工程項目投資風險的目的。
二、高校基建工程跟蹤審計精細化管理案例分析
（一）項目立項決策階段的跟蹤審計
本階段跟蹤審計的重點是工程是否按規定履行了必要的報批程序，是否對可行性進行了必要的論證。除了技術上的考慮，設計圖紙是否兼顧建筑的經濟性及實用性。就設計圖紙存在的問題，審計部門積極與設計單位、后勤基建處、使用部門進行溝通協調，不斷優化設計方案。學校某風雨體育場館改擴建工程，送審方案是在原體育館的二樓加建一間鋼結構大棚作為乒乓球訓練場地，審計部門在查閱原風雨體育館結構施工圖發現，該工程原設計圖紙中在即將改建部位上并沒有框架柱，只有構造柱，而構造柱不具備承重能力，加建鋼結構大棚將會形成較大安全隱患，建議咨詢原體育館設計單位對項目的結構安全進行論證，并建議另外選址進行建設。該建議得到了學校的采納，避免了安全隱患。這就是典型的在立項階段沒有對項目可行性進行論證的表現。
（二）項目招投標及合同簽訂階段的審計
該階段重點是審核確定工程招標控制價，審計部門認真審核招標文件內容、要求及合同條款約定，提出審計意見，最大限度維護學校經濟利益。
1.學校公有危舊房改住房改造工程關系到廣大教職工的切身利益，因此也格外受到關注。經咨詢兄弟院校，審計處對某公有危舊房改住房改造工程項目提出采用平行委托的方式，即學校授權審計處和后勤基建處各委托一家造價咨詢公司編制標的價。兩家公司獨立編制工作完成后，在審計部門的全程監督下進行核對，以對數后審定的最佳工程預算造價作為該工程的招標控制價，獲學校采納。事實證明，該做法可以避免因工程漏項、缺項或描述不準確，導致工程爭議、工程變更過多、工程成本造價盲目增加等現象的發生，確保了工程造價編制完整、描述準確，有利于工程的管理與監督。審計部門委托的造價咨詢公司最終核減了預算造價1 200多萬元，有效節約了工程建設成本。
2.建筑材料的好壞對工程質量起著關鍵性作用。針對以往部分工程因對施工材料的品牌、規格等未進行約定，施工單位使用劣質材料進行施工，影響工程質量的問題，審計部門在審核公有危舊房改住房改造工程招標文件中，提出了在招標文件約定對主要施工材料品牌、規格型號、質量檔次進行約定的建議，投標單位提供的施工材料質量檔次必須同等或高于招標文件所列舉的品牌。工程中標后，在施工合同條款對這一要求又進行了詳細的約定，使材料的質量得以保證。
3.針對以往施工單位在編制工程結算書時，總有千方百計地高估冒算、虛報工程量且屢禁不止的現象，審計處提出了在招標文件及施工合同中“施工單位送審的工程結算造價經最終審定后，審減率小于6%的，結算審核費由建設單位承擔；審減率在6%（含6%）至10%（含10%）的，結算審核費由雙方各承擔50%；審減率>10%的，結算審核費由施工單位全額承擔，在工程結算款中扣除”的建議。該建議實施后，單位高估冒算現象大大減少。
（三）施工階段的跟蹤審計
施工階段的重點是檢查施工單位是否按圖施工，有沒有偷工減料現象存在；隱蔽工程是否按規定驗收，變更、簽證是否與現場施工情況一致等。
1.我校某公有危舊房改住房改造工程B、C標段，地下室車庫面積約10 000平方米，層高4.8米。因原設計圖紙沒有基坑支護項目，施工單位在開挖前提出變更要求，并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護方案，此方案若實施，將增加工程造價400多萬元。審計人員經查閱地質勘察報告得知，該工程基坑所處位置的土質均為實土，基坑開挖深度位于地下水水位標高之上，無流沙淤泥等，地質情況較好，且距離最近的建筑物達20多米，建議采用放坡、滿鋪鋼絲網并噴注5cm厚水泥砂漿的支護方式。經咨詢設計單位的意見，該方案得到實施，工程造價不到20萬元，節約資金380多萬元。
2.在跟蹤審計我校另一公有危舊房改造工程B標段工程地下室主體驗收過程中，發現部分剪力墻、柱存在偏位、脹模、蜂窩、夾渣、孔洞、漏筋、裂縫等現象，監理單位在施工單位未進行整改的情況下，即同意對該項目進行驗收。審計人員針對發現的情況及時進行實地測量，將測量的數據及偏位的情況向學校反映，建議由學校發函要求施工方及監理單位派出專業技術人員測量核實準確的偏位或脹模數據，將測量數據提交設計單位進行結構驗算，并出具以上情況對結構安全是否造成影響的書面意見書，要求施工單位提出切實可行的施工方案。該方案需經監理、設計單位書面審核確認后才能組織整改。整改結束后，重新組織各方再次驗收。最終，施工單位在各方的監督下按設計要求進行了整改，施工單位、監理單位也因此受到了處罰。
3.我校某綜合實驗樓工程的陽臺改造就采用了松散型跟蹤方案。我們在審計中發現，欄桿施工圖紙標明采用50×30×3毫米的鍍鋅方鋼，但施工單位實際使用的材料為50×30×1.2毫米，與施工圖紙的要求不符。審計人員及時將這一情況向工程管理部門反映，施工單位被迫拆除了不合格的欄桿，更換了使用合格材料制作的欄桿。
（四）竣工結算階段的跟蹤審計
竣工階段主要是工程結算造價的審核，審計人員須結合現場跟蹤審計情況，審核竣工圖、變更、簽證等是否與實際施工情況一致，合理確定工程造價。
1.在北部灣海洋研究與教育中心工程結算審計中，審計人員在查閱現場施工照片中發現原設計屋面保溫板為25厚硬質聚氨酯泡沫塑料保溫板（合同單價42元/平方米），實際施工變更為30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（審核綜合單位24元/平方米），二者價格相差約18元/平方米。竣工圖紙未對此項變更進行反映，經審計處提出后，重新修改了竣工圖，核減造價約9.8萬元。
2.我校某新建實驗樓周邊配套道路工程，由同一施工單位承建。該實驗樓基礎土方開挖前，已對原始地面標高進行測量并作了簽證，平均標高為-0.59米。在周邊配套工程施工前，雙方又就原始地面標高進行測量并簽證，平均標高為+1.36米。此時的地面標高較之第一次測量的標高高了將近2米，施工方送審挖土及回填土方工程量約25 300立方米，送審造價47.71萬元。審計部門審核后認為，周邊配套道路開挖前的地面標高應以第一次測量的地面標高為準，之所以第二次測量的標高比第一次測量高了將近2米，是因為施工單位在實驗樓的施工過程中，沒有及時清運基坑開挖的土方造成的，責任由施工單位承擔，不應再重復計算。經審計后，審定的挖土及回填土方工程量約6 100立方米，審定造價10.77萬元，核減了36.94萬元。
三、結語
高校基建工程全過程跟蹤審計涉及環節多，技術復雜，內審部門應對立項階段到竣工結算階段每一個環節的審計進行精細化管理，加強對工程造價的事前事中審計，規范項目建設程序，查漏補缺，防止弄虛作假與高估冒算。同時，加強π助跟蹤審計的中介公司在重要環節上的監控與指導，切實防范審計風險，確保審計質量。Z
參考文獻：
[1]廖月恒，王玉玲.從建設單位角度淺析新版建設工程施工合同的審計[J].商業會計，2016，（6）.
第3篇：跟蹤審計計劃范文
一、行政事業單位專項資金跟蹤審計的方法
行政事業單位專項資金跟蹤審計，核心是跟蹤專項資金的使用過程，要緊緊抓住資金流向的各個環節，落實資金到位情況和使用效果。
1、開展細致的審前調查工作，加強審計業務培訓，制定周密詳實的審計實施方案。首先，根據專項資金的性質，抽調專業人才、組成審計組，集中學習討論相關法律、法規、政策，確定審計的方法。其次，開展充分的審前調查工作，確定審計要點，經審計組成員研究討論后，在審前調查的基礎上，科學地確定審計目標、內容、方法，明確人員分工，制定合理可行、節約審計資源的審計實施方案，使審計程序科學、周密、規范。
2、做好跟蹤審計現場控制工作。一是審核財政預算，一方面要搞清楚專項資金總體規模，核實計劃下達數與資金到位數；另一方面，從下達計劃的文件中篩選出資金量大，項目影響范圍廣或涉及群眾人數多的資金作為跟蹤審計現場實施過程的重點和切入點。二是審核項目計劃，首先對招投標情況進行審核，檢查招投標程序是否合法，標底是否由有資質單位進行編制，建設單位資質，信譽度是否達到標準。其次，要審核項目造價，重點檢查計劃下達的標準與簽訂的合同標準是否一致，對實際執行標準大于計劃標準的情況一定要查明原因。必要時，可要求資金管理部門通知施工單位暫停施工，對合同重新進行論證，防止高估冒算、虛報工程量，造成專項資金支出不合理。三是審核資金撥付管理情況。采取跟著資金走，從資金源頭按流向跟蹤審計，資金流入到那個部門就跟蹤到那里，逐筆核對落實。四是審核資金管理使用發放情況。專項資金使用的合理、有效應作為跟蹤審計的重要環節。特別是在救災、扶貧、低保等專項資金跟蹤審計時，要對使用發放對象進行審核，審核發放對象是否符合規定，是否在本村(組)進行了公示，審計要對其災情損失等情況進行現場勘測，同時，增加取證的多樣性，可采取攝像、攝影、問卷調查或訪談等形式收集審計證據，對發放對象進行調查時，應擴大覆蓋面，調查資金數額在條件允許的情況下，不應低于發放資金總額的30％。確定調查對象時應采取隨機抽樣，做到戶必見人，無人換戶。要對項目建設形成的資產及物資進行審核，防止資產流失。要檢查其是否建立健全了資產管理制度，是否作為資產登記入賬。對資產決算情況進行審核，核實建設面積，工程取費等情況，防止因高估冒算造成專項資金流失。五是開展績效評價工作。跟蹤審計應對項目建設形成的資產進行綜合評估評價，重點評估其使用效益。
二、行政事業單位(無專項資金)跟蹤審計的方法
對于僅以財政預算撥入公用經費作為主要經費來源的行政事業單位，其存在的主要問題是對公用經費的支出未實行事前申報制度，支出隨意性過大。在跟蹤審計中，應考慮單位性質和使用財政資金數額大小以及單項(單筆)異常支出進行跟蹤。
1、建立行政事業單位分類跟蹤體系。審計機關在審計項目計劃的安排上，應對需審計的行政事業單位進行分類。對資金量大，群眾關注度高，涉及民生資金管理的部門，應作為一類單位，每年進行跟蹤審計；對有收費收入，執行收支兩條線或從事經營活動的事業單位，作為二類單位，對其跟蹤審計可每間隔1―2年進行一次，主要跟蹤審計收入的完整性、真實性以及支出的效益性；對資金量小，主要依靠財政撥款，無其他收入來源的單位，作為三類單位，跟蹤審計主要以單位自查為主，每年定期向審計機關提交自查報告，審計機關根據自查報告反映的問題進行分析研究，每3―5年進行抽審。
2、對單筆、單項異常資金跟蹤審計。目前，行政事業單位存在最突出的問題是支出隨意性大。在跟蹤審計中，對公用經費的支出，要有控制辦法，形成一整套管理機制。應建立行政事業單位以前年度公用經費支出檔案，對每一項目支出，如招待費、燃修費等，應與前三年支出情況進行對比，發現超出歷史平均支出范圍的異常支出，剔除物價上漲指數后，對單項(單筆)資金進行深入跟蹤調查，分析原因，一查到底。
3、對下撥資金進行跟蹤。個別行政事業單位為了逃避監督，在撥付下屬單位經費時，多撥付資金，用于報銷本單位費用及購置設備等。在跟蹤審計時，也應建立行政事業單位以前年度撥出經費檔案，與審計年度的撥款情況進行比較，發現超出以前年度撥款范圍的資金，要分析研究，發現審計線索，進行延伸跟蹤。調查下屬單位對撥入經費的使用情況，杜絕在撥款環節出現問題，同時，應對行政事業單位固定資產進行盤查，對賬面無記載的資產亦應跟蹤查明原因。
4、對各項非稅收入進行跟蹤。某些行政事業單位為了列支不合規支出，將一些變相捐贈、贊助、亂收費資金及應由本單位收繳的非稅收入，轉移下屬單位代收，隱匿收入。審計時，一是要延伸跟蹤審計下屬單位的財務收支，審核有無超出本單位的收費項目和不屬于本單位的支出；二是根據收費許可證的收費范圍，對應繳費單位進行跟蹤調查，核對收費金額；三是對與該單位有業務往來的單位及個人進行調查，核實捐贈、贊助款的收取情況。
三、開展跟蹤審計整改情況的落實處理和后續審計工作
第4篇：跟蹤審計計劃范文
[關鍵詞]公共工程；跟蹤審計；效益性；特征
公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進程不斷地對工程的活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內容的審計方式。
一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征
公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現了事前、事中審計和現場審計的特點，體現了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：
（一）確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據的是所在地區國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發揮審計建設性職能作用的合理安排。
（二）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等；審計方案的內容主要在于如何發現工程運行中的增收節支途徑。與根據公共工程竣工結算資料、以查為主的審計實施方案有明顯的差別。
（三）實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現場設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關的方案認證、設計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現場，掌握工程的進程、變化情況；對設計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數）；對變更工程、額外工程以及有關材料設備采購進行審核把關；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續檢查。這些都體現出了履行建設性職能的特征。
在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發現許多只有在現場跟蹤審計才能發現的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。
（四）審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發現的問題（主要是效益性問題，也包括合規性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告，促進問題的及時糾正，具有顯著的建設性特點。
對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結束后出具《公共工程審計結果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據以調整工程結算，并與建設單位結算資金往來。
審計報告采用詳式報告形式，內容包括一般審計概況、審計發現的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關審計核減的工程款一般都在平時經協商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發審計決定進行強制性處理的做法明顯不同。
二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據及方法具有效益審計特征
（一）審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現促進提高經濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發現項目建設中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進提高經濟效益的作用。
（二）審計成果及依據。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據主要是有關規范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據除了有關規范性條文外，還有許多與評價經濟效益相關的標準，包括根據項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經濟指標（包括行業平均指標，全國、各行業、本先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經濟效益相關的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關部門共同協商確定，與規范性條文有很大的區別，體現了鮮明的效益審計特征。
（三）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經常使用性復合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內容、目標相關的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據、限價、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務評價法和國民經濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現值和內含報酬率等。（3）經濟預測方法，用于對公共工程效益預測數據復算、驗證等。
三、公共工程跟蹤審計的各項審計具有效益性特征
（一）與性相關
公共工程的經濟性審計包括節約（減少）工程成本和控制工程質量兩個方面，其中主要是節約工程成本。
跟蹤審計中的絕大多數審計內容都與減少工程成本和提高工程質量有關。包括：（1）公共工程審批程序審計。該項審計可防止“三邊”工程上馬，促進減少損失浪費和工程成本；有助于控制決策過程中的，提高工程質量。（2）項目可行性報告審計。該項審計直接關系到工程項目的成本效益；有助于促進提高公共工程的技術可行性。（3）設計概算審計。該項審計直接關系到工程造價、總投資的控制；有助于促進合理選用材料、設備，提高項目質量。（4）初步設計、施工圖設計審計。該項審計關系到建筑物的經濟合理性，到清單計價和工程成本的確定，有助于促進在設計環節把好質量關。（5）拆遷審計。該項審計直接影響工程的拆遷成本。（6）工程招標投標審計。該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優越的競爭者承建工程，達到提高質量的目的。（7）工程量清單編制審計。該項審計關系到工程量清單確定的準確性，進而影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現錯項、漏項以至影響到工程質量。（8）前期財務審計。該項審計直接影響前期工程成本。（9）內部控制制度審計。該項審計有利于促進設計、建設、施工、監理等單位通過加強內部控制來控制成本、防止損失浪費，提高工程質量。（10）工程量清單執行情況審計。該項審計有助于嚴格執行工程量清單的規定，促進控制工程成本；該項審計包括了對工程質量的審計內容，也有利于促進提高工程質量。（11）工程物資采購審計。該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質、劣質材料及設備以至影響到工程質量。（12）物資核算、管理審計。該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。（13）待攤投資審計。該項審計有助于直接控制投資成本。（14）基建收入審計。該項審計有助于防止公共工程收益流失。（15）監理履職情況審計。該項審計有助于通過監督監理職責的行使來控制工程成本，控制工程質量。（16）公共工程（分期）投資支出審計。該項審計可以直接控制投資支出。（17）概算執行情況審計。該項審計可以直接控制投資支出；該項審計包括了對設計變更、調整合理性的審計，也有助于防止因設計變更、調整的盲目性而影響工程質量。（18）工程量清單決算審計。該項審計有助于控制總造價。（19）結余資金、尾工工程和交付資產審計。該項審計有助于控制造價，防止資產流失；也有助于控制交付資產的質量。（20）公共工程總投資審計。該項審計有助于控制公共工程總投資。
（二）與效率性相關
上述與減少工程成本有關的審計內容中，有許多項目也與提高效率性相關，包括：（1）公共工程審批程序審計，有助于減少決策過程中的失誤，促進提高效率。（2）項目可行性研究報告審計，有助于促進提高項目經濟上的合理性。（3）設計概算審計，有助于促進合理選用材料、設備，提高資金使用效率。（4）初步設計和施工圖設計審計，有助于促進在設計環節將建筑設計技術與控制投資有效結合，提高效率。（6）工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優越的競爭者承建工程，來促進提高效率。（7）工程量清單編制審計，可以防止清單出現錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。（9）內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位通過加強內部控制來控制成本、質量，提高效率。（10）工程量清單執行情況審計，有助于通過對工程量清單內、外工程結算、措施費、索賠事項的審計，促進提高工程效率。（11）工程物資采購審計，可以促進采購到質優價廉的材料、設備，從而提高采購效率。（15）監理履職情況審計，旨在通過監理職責的行使來控制投資支出。
（三）與效果性相關
上述與減少工程成本相關的審計內容，有些項目同樣與效果性相關，包括：（1）公共工程審批程序審計，有利于公共工程決策、立項的、有效，從根本上防止項目失敗。（2）項目可行性研究報告審計，有利于促進公共工程的經濟合理性和技術可行性，防止立項失誤。（3）設計概算審計，包括概算編制審計和概算執行審計，涉及到公共工程效果依據的確定和考核評價。（4）初步設計和施工圖設計審計，有利于促進將工程質量、建設周期、投資控制和經濟效果有機結合，防止立項失誤。（6）工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。（9）內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監理等單位從制度上加強質量控制，防止出現“豆腐渣”工程。（10）工程量清單執行情況審計，包括對工程質量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物資采購審計，能夠避免購入低質、劣質材料、設備，防止“豆腐渣”工程。（15）監理履職情況審計，旨在通過監理職責的行使來控制質量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟蹤審計中的環境審計、宏觀事項審計，均直接關系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進行的考核和評價，與效果性更加密切相關。
以上是為了行文的方便，就公共工程跟蹤審計與效益性的三個重要方面即經濟性、效率性、效果性的關系所作的闡述。實際上公共工程跟蹤審計的各項內容對公共工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，對此應有清晰的認識。
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[1]徐政旦，等。審計研究前沿[M].上海：上海財經大學出版社，2002.
第5篇：跟蹤審計計劃范文
【關鍵詞】內部審計 質量 管理
上海汽車集團股份有限公司（以下簡稱“上汽集團”或“公司”）是國內A股市場最大的整車上市公司。2011年，上汽集團整車年銷量超過400萬輛，繼續保持國內汽車市場領先優勢，第七次入選《財富》雜志世界500強，排名151位，比2010年上升了72位。
上汽集團審計室職能上隸屬于公司董事會及其下設的審計委員會，并向其定期匯報工作，行政上接受公司管理層的日常領導。成立至今，上汽集團審計室一直致力于對內部審計質量管理的研究。面對公司的高速發展以及外部的監管要求，近年來，上汽集團審計室積極轉變觀念，對審計業務實施了重大調整，由以經濟責任審計、基建工程審計為主的傳統型內部審計，轉變為以內部控制審計為主導的新型內部審計。
一、完善內部審計環境
內部審計環境，即有效履行內部審計職能的各類條件的總和，是內部審計工作質量的基礎保障，一般包括外部環境和內部環境。外部環境主要包括：法律法規的導向、審計行業的發展和主管部門的支持等，企業一般無法實施控制；內部環境主要包括：內部資源配置、運行體制保障、審計職能賦予、質量控制手段和外部資源利用等，企業可以加以控制并不斷完善。
上汽集團十分關注下屬企業的內部審計環境，2007年以來已兩次對部分主要企業的審計環境開展調研工作，2012年初對下屬全部60家企業的內部審計環境實施了一次全面調研，調研內容包括：（1）內審機構設置及人員配備；（2）審計獨立性；（3）審計業務開展；（4）審計工作質量控制；（5）利用外部專家服務以及與外部審計的溝通。
調研結果顯示，上市公司及整車（乘用車）板塊企業內部審計環境比較理想，目前這些企業的內部審計工作普遍開展較為順利，工作成果得到了公司領導的充分肯定。其他板塊企業受審計環境因素的影響，內部審計質量管理總體相對薄弱，審計活動的效率及效果較難滿足既定要求，由此可見，內部審計環境對審計工作質量的重要影響。為提升內部審計工作質量，應當首先從完善內部審計環境入手，不斷優化機構設置、人員配備、制度建設、信息化建設等，以保障內部審計工作的順利開展。
二、加強內部審計過程的質量控制
內部審計過程質量控制是內部審計質量管理的核心內容。內部審計過程質量控制主要體現在工作流程、工作底稿以及內部督導三個方面。
1.完善工作流程。科學、高效的工作流程，是審計工作順利實施的基本保證。近幾年，上汽集團審計室吸收合作外方（如通用汽車、大眾汽車以及菲亞特等）并消化其先進的內部審計理念及經驗，目前已經形成了一套較為成熟的內部審計工作流程。與以往的工作流程相比，現有流程主要優化了初步調查、中期溝通、啟動/結束會議、后續跟蹤等環節，實踐證明上述這幾個環節對提升審計工作質量有很大幫助。
（1）初步調查。在審計方案制定前，通過收集/查閱相關信息（如會計師事務所的審計報告、以往的內部審計報告等）、訪談、現場會議等方式，了解被審計單位及擬審計領域的基本情況。在對收集信息進行初步風險評估的基礎上，制定審計方案。審計方案的優劣對審計活動的最終效果將起決定性的作用，而充分、有效的初步調查是科學制定審計方案的前提。
以往我們對初步調查環節雖有關注但不夠重視，也未將其固化為一個必要的審計流程。在與合作外方的幾次聯合審計過程中，我們發現美國通用汽車等跨國企業非常重視初步調查，前期會安排很多訪談、現場會議等，有時候初步調查所花費的時間甚至要超過現場審計。而我們以往即使開展初步調查，也僅僅是收集、查閱一些基礎資料，也正是因為工作不到位，致使我們忽略了其重要意義。通過多次實踐，我們發現充分、有效的初步調查和風險評估有助于優化現場審計程序，縮短現場審計時間，提升審計工作效率。
（2）中期溝通。即與被審計單位確認審計結論時發現，并由其反饋管理層行動計劃的過程。良好的中期溝通將有利于保障審計發現問題的整改落實。以往我們比較重視與企業負責人的溝通，但是與具體負責實施的相關管理層及員工的溝通比較少，一般都只是口頭形式的，并不要求對方書面確認，而且也不要求書面反饋相應的行動計劃。由于溝通方式的不恰當，導致時而出現在正式出具審計報告后被審計單位仍對審計發現提出異議的情況，進而影響審計發現的后續整改。同時，由于未事先確認相應的行動計劃，后續整改的效果也缺乏保證（朱憲，2012）。通過不斷優化、改進，現已建立了規范、有效的中期溝通流程，針對審計過程中發現的每一項問題均單獨出具統一的溝通單，明確問題性質（重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷/增值建議），描述所發現的問題及審計建議，同時要求管理層（一般是部門負責人）書面確認審計發現。一旦被審計單位管理層確認了審計發現，馬上要求其補充制訂相應的行動計劃（包括具體整改措施、責任人以及預計完成時間等）。改變了以往在總體審計報告完成以后，再要求被審計單位制定整改行動計劃的方法，提高了缺陷整改的及時性和有效性（朱憲，2012）。通過優化中期溝通流程，加強后續整改跟蹤，審計發現問題的整改率顯著提升，相關問題基本均能按期整改，由此可見中期溝通流程的重要性。
（3）啟動/結束會議。即分別于現場審計開始前和結束后與被審計單位召開的工作會議，是與被審計單位建立良好溝通的有效手段。啟動會議主要是向被審計單位介紹審計內容、目的、程序、時間安排以及總體評價標準等；結束會議主要是向被審計單位介紹審計結果。啟動、關閉會議均要求被審計單位主要領導、管理層和所屬各部門負責人參加，除了所有信息充分溝通交流外，啟動會議要落實重點審計事項的被審計責任人的人力時間配合工作；結束會議要落實審計結果的整改計劃，由于所有審計結果整改責任均需單位主要領導承擔，所以，關閉會議需要由單位主要領導逐一審核所有缺陷的內容、原因，整改計劃的內容、措施、時間、責任人，若整改計劃需要諸部門協同實施時，更需要單位主要領導落實決定牽頭責任人和協同人，避免產生可能的整改責任推諉、扯皮現象，以確保所有整改計劃能有效實施。
（4）后續跟蹤。即對審計發現問題后續整改情況的跟蹤審計，只有完成后續跟蹤，一個審計項目才能最終關閉。近年來，上汽集團審計室一般每半年定期跟蹤已實施的審計項目的后續整改情況，由被審計單位內部審計機構對審計發現問題后續整改情況進行跟蹤審計，并要求其將結果上報集團相關審計項目負責人復核。對于未按期整改事項，我們還通過發出正式整改通知書的形式，進一步督促企業完成整改（朱憲，2012）。后續跟蹤是審計工作質量的最終保障，缺乏有效的后續跟蹤，將導致審計項目的失敗。
2.優化工作底稿。審計工作底稿是指內部審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論所作出的記錄。編制審計工作底稿的目的，一方面是提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎；另一方面是提供證據，證明已經按照內部審計準則和企業審計工作手冊的要求執行了審計工作。工作底稿是內部審計過程質量控制的重要載體，是實施內部督導的基礎，內部審計機構應當根據審計目的，設計并使用規范化的審計工作底稿，以確保審計活動的效率及效果達到既定要求。
為確保工作質量，內部審計機構應當建立符合自身需要的標準工作底稿。上汽集團審計室針對不同審計類型逐步建立了包括經濟責任審計、內部控制審計、基建工程審計等在內的各類標準工作底稿，其中為保證經濟責任審計的工作質量，設計有審計報告文件夾索引、審計報告格式、審計報告意見征詢記錄、審計任務清單、審計計劃、審計進度跟蹤表、董事會議題清單、任職期間主要工作摘要、保值增值計算表、所有者權益變動表、前任審計調整事項明細表、歷年指標完成情況表、內部控制檢查記錄表、缺陷等級認定表、問題溝通單、法律法規遵守情況說明以及廉政工作說明等一系列標準底稿。建立標準工作底稿，一方面是為了指導內部審計人員開展具體的審計工作，以保證其所實施的審計程序能夠實現既定的審計目標；另一方面也是為了加強對內部審計人員工作質量的監督，提高審計工作底稿復核工作的效率及效果。
為進一步提升審計工作質量，上汽集團通過創建審計作業系統，推進審計工作底稿的信息化。目前，審計作業系統主要解決了以下幾個方面的問題：一是，通過設置復核功能，強化審計工作底稿的三級復核制度；二是，通過設置底稿關閉功能，有效控制審計工作底稿的隨意變更；三是，通過設置檢索功能，方便工作底稿的查閱（朱憲，2012）。
3.強化內部督導。督導應當貫穿于審計項目的全過程，包括審計準備、審計實施和審計終結三個階段。近年來，集團審計室抓好審計計劃制定、工作底稿復核等常規內部督導工作的同時，還運用傳統的項目管理方法，對審計項目實施全過程監控，以確保審計活動的效率及效果達到既定要求。目前，在審計項目實施過程中均要求項目負責人編制項目進度跟蹤表（甘特圖），定期向部門負責人匯報項目的實施進度及進展情況。通過對項目進度的實時跟蹤，使督導人員能夠及時發現并解決影響審計實施的重要問題，有效控制工作進度和方向，確保審計項目的順利實施（朱憲，2012）。
三、實施內部審計質量評估
內部審計質量評估，即由相關人員實施的、旨在評價內部審計工作是否遵循內部審計準則和企業內部審計手冊，以及審計活動的效率及效果是否達到既定要求的活動。內部審計質量評估是內部審計質量管理的重要組成部分，是檢驗內部審計工作質量的有效手段。根據實施主體的不同，內部審計質量評估分為內部評估和外部評估，其中內部評估由公司內部人員負責實施，外部評估由公司外部獨立第三方負責實施。
1.內部評估。上汽集團是一家大型的國有企業，下屬二三級子公司、合營企業、聯營企業近一百家，需要在下屬企業和總部兩個層面開展內部審計質量評估工作。
（1）下屬企業。從2007年開始，上汽集團建立了對下屬企業內部審計機構的實時監控和考核機制，要求企業每月上報審計工作月報，匯報各類審計工作的開展情況以及對企業各項主要經濟指標的跟蹤情況（跟蹤主要經濟指標，目的是及時發現風險，以便進一步安排審計工作，建立以風險為導向的內部審計機制）。同時，上汽集團通過年度工作評價，建立了對下屬企業內部審計機構的考核制度。在實施考核過程中，我們主要關注機構獨立性、工作覆蓋面、貢獻度（審計建議等）、月報及時性/準確性等。通過上述措施，集團所屬企業的內部審計環境及工作質量得到了顯著提升，內部審計工作也得到了公司管理層的充分重視。
通過與合作外方的業務交流，我們發現定期實施對下屬企業的內部審計質量評估，也是其加強對下屬企業內部審計工作質量控制的重要手段之一，而且均建立了相應的質量評估手冊。下一階段，上汽集團審計室計劃建立對下屬企業內部審計質量的定期評估機制。目前，我們正在學習、研究合作外方的質量評估方法，在此基礎上，將建立符合自身實際的質量評估手冊，明確評估內容及方法。
（2）上汽集團總部。近年來，上汽集團通過不斷優化審計工作流程，規范審計工作底稿，同時加強審計項目督導，為后續的內部審計質量評估創造了有利條件。因資產重組，2012年上汽集團對《內控手冊》進行集中修訂。同時，審計室也對《企業內部審計手冊》進行了全面修訂，建立了內部審計質量評估制度，重點明確審計質量內部評估的程序及要求。上汽集團實施的質量評估活動主要是針對單個審計項目，計劃分為兩大類：一是項目評估，即每個審計項目完成之后，由項目負責人對已實施審計項目的實施過程及結果進行自我評估；二是周期性評估，即由審計人員不定期抽取部分已實施完畢的審計項目樣本，進行交叉復查。
在實施項目評估過程中，我們重點關注：（1）審計計劃的完成情況；（2）審計工作底稿歸檔的及時性；（3）審計工作底稿的規范性、完整性；（4）審計證據的充分性、相關性及可靠性；（5）審計發現的客觀性、恰當性及有效性；（6）審計建議的合理性、可行性。同時，我們還將采取定性、定量相結合的方法，制定審計項目評估的評分標準，通過評分結果直觀反映審計項目的實施質量，評估結果最終還將應用于對審計人員的績效考核。
2.外部評估。外部評估由組織外部的合格獨立的檢查人員或檢查小組負責實施（如會計師事務所等），但目前在中國，外部評估還不是強制要求，而且定期實施外部評估的條件尚不完全成熟。鑒于此，現階段企業首先應當致力于改善內部審計環境、優化內部審計過程質量控制、加強內部評估，在提高自身內部審計質量管理水平的基礎上，適時引進外部評估機制，進一步檢驗內部審計工作質量。
近年來，上汽集團審計室通過自我探索，積極吸收并消化合作外方的先進理念及經驗，內部審計質量管理水平有了顯著提升。下一步在幫助企業完善內部審計環境的同時，將進一步推進對下屬企業的內部審計質量的評估，并與日常考核相結合，督促企業不斷提升內部審計工作質量。
參考文獻
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[2] 中國內部審計協會.內部審計具體準則第19號――內部審計質量控制[S].2005-05-01.
[3] 中國內部審計協會.內部審計質量評估辦法（試行）[S].2012-04-17.
[4] 中國內部審計協會.中國內部審計質量評估手冊（試行）[S].2012-04-17.
第6篇：跟蹤審計計劃范文
[關鍵詞]軍隊項目；跟蹤審計；工程；評價體系
中圖分類號：F8 文獻標識碼：B 文章編號：1009-914X（2014）31-0322-01
前言
新時期軍隊在開展工程建設計項目審計通常會采用以下兩種做法：一是概算執行方案審計；三是采用竣工決算審計。這兩種審計模式都將有非常濃厚的事后審計的色彩，所以無法克服其中的弊端，甚至會造成一些嚴舞弊現象。在軍隊開展建設項目跟蹤審計，它是解決事后審計弊端最有效的手段，任何項目從開始到結束，都將經歷完整的項目生命期。
一、 關于跟蹤審計的概述
跟蹤審計科學理念主要是以項目周期的某個發展階段、過程，甚至是某個環節作為審計的起點，使審計能夠涉及到整個項目運作過程。軍隊項目跟蹤審計是軍隊審計主體需要有計劃地介入到工程的建設過程中，跟蹤審計的程序，保證對軍隊的項目建設進行全面的跟蹤、審計，從保證進軍隊工程項目建設資金的真實性，使建設資金能夠正確、合法地使用，增加軍隊的投資效益。現代化的軍事工程建設需要跟蹤審計，而跟蹤審計的核心是真正把握軍隊工程建設項目的發展周期，針對建設過程中的各個發展階段作出科學的審計評價，杜絕“秋后算賬”的審計現象，逐漸轉變為全程跟蹤和事前防范。它是一項科學的審計方案。
二、 軍隊工程項目跟蹤審計的發展現狀
軍隊工程項目周期非常長，而且投資大、技術非常復雜，所以要控制的環節的比較多，任何一個環節出錯都會給軍隊帶來巨大的損失，甚至影響軍隊的正常運作。軍隊工程建設目前的審計方式不能深入現場進行核實，同時也無法確認信息的真偽裝，所以難遏制制度建設過程中所出現的設計變更或者隱蔽工程等的現象出現。跟蹤審計作為全過程運態審核的發展模式，它需要將事前、事中、事后各個環節都能夠結合起來，采用立體化監督，這是基建項目審計領域最終選擇，實施基礎項目跟蹤審計最終促成了軍隊審計模式能夠實現真實、合法轉變。
三、 軍隊實施基礎項目跟蹤審計的相關問題
（一） 軍隊審計費用有限和跟蹤審計的成本過高
跟蹤審計的內容和以往的審計模式能夠有較大的擴展，同時還涵蓋工程建設的多個方面，這種廣泛性、全面性和過程性審計模式直接決定了審計成本不斷提高，而且軍隊審計經費相對有限，所以很難承受不斷增加的成本，制約了跟蹤審計在軍隊的發展。
（二） 軍隊審計資源稀薄與跟蹤審計的矛盾
一般情況下，跟蹤審計的任務非常繁重，在介入時間由工程竣工擴展到工程建設之后，審計時間和審計次數也在不斷地增加，所以跟蹤審計主要是對項目建設資金方面的審計，比如征地、拆遷費用的支出和管理；設備和材料的使用和采購；建設成本、相關稅費標準和財務收支核算，以上工作的開展，都需要有強大的審計力量作為基礎，才能夠真正滿足審計內容的具體要求。由于受軍隊人員編制方面的限制，審計人員太少，造成了跟蹤審計無法有效開展。
（三） 軍隊審計人員素質不高
跟蹤審計對于審計人員的綜合素質要求更高，它要求審計人員要有精湛的技術和較寬的業務知識，目前軍隊審計人員的知識結構并不平衡，大部分還是財務人員從事基礎性的審計工作，所以這部分人涉及工程建設的技術問題將無法勝任。
三、 軍隊實施基礎項目跟蹤審計問題相關對策
審計程序是指按照計劃完成審計工作當中所需要的詳細步驟，指出在審計底稿中的證據的位置，對于審計人員來說，就好像地圖對于旅行者，如果沒有審計程序，審計人員就需要查核方向是否有錯誤，能不能盡快找到最好最快的方法，節約時間和成本，保證審計的時間和成本。根椐中國國家審計程序，對于軍隊工程項目進行制定審計項目計劃、審計準備、審計實施和審計終結四個環節的審計，防止項目審計漏洞的出現。
（一） 建立正確的跟蹤審計的體系
跟蹤審計直接控制了軍隊項目工程的造價，而且還進行了相應的監督評價和咨詢方面的建議，直接解決了過程采用事后審計“馬后炮”等問題，所以使建設過程中的問題能夠得到及時的糾正。建立正確的跟蹤審計業績評價體系，在以往的審減金額審減率為主的標準體系上，增加一些內容：是否發現工程管理制度的漏洞；是否優化改進合同條款；增進建設單位的利益的相關指標。
審計人員會同有關部門審核項目施工階段性，比如基礎工程、模板工程、砌體工程，進行審核驗收，這樣可以加強質量等級方面的評定，監督基建人員和監理人員，對工程質量的驗收進行嚴格地把關，防止走過場的現象出現。對于一些專業性強、基建人員沒有能力驗收的項目，則需要邀請專家來進行驗收，對于監督基建工程竣工后的驗收、技術材料和文件檔案，相關部門都需要進行精細的評定。
（二） 充分整合軍隊審計方面的資源
軍隊是國家重要的部門，軍隊審計部門的重要性可想而知，軍隊審計部門任務重、事務雜、人力少矛盾需要通過增加審計人員的數量去解決，同時必須利用現有軍隊的審計資源和其他資源合力去解決各個供需方面的矛盾。要想充分整合軍隊審計方面的資源，我們只有通過內部審計與外部審計相結合的方式，加強軍隊審計的力量。內部審計機構置身組織的內部，而且還熟悉建設項目的情況，它與管理層溝通更加地方便。因此，有時間也有條件保證能夠及時地進入現場進行跟蹤審計，由于社會審計組織人力資源比較充足，經驗非常豐富，對于保密性不高的工程項目可以邀請內部審計人員，幫助軍隊審計人員了解工程建設的情況，并進行前期的調查和咨詢工作，取得更多現場的證據。
比如采用事前審計的工作，就需要通過審查招標文件與合同規定要事前進行預先規定質量標準，這樣才能保證軍隊項目能夠按照標準和建筑工程質量驗收的國家標準進行。同時審查建設單位需要派駐相關的人員，制定相應的施工措施：是否委托監理及監理的細則、工序的計劃或者安排、施工項目的資質和工作經驗、工程中的問題驗收方案等，都需要施工單位和施工組織人員進行監督。
（三） 提高審計人員綜合素質
軍隊要建立相對完善的用人機制，可以通過一系列有效措施去吸引人力，并留住人才，這樣才能真正促進人才的進步。在年齡、職務和知識結構方面的科學搭配，能夠形成金字塔的人才發展梯次，在審計系統內部需要參照現行的干部考評的發展模式，結合審計的特點，真正細化各種各樣的考核指標，形成一套自上而下，能進能出，優勝劣汰的靈活的用人機制。目前高校仍然是軍隊人才培養重要的基礎，軍隊院校首先要與部隊的工作緊密結合，及時地調整學科的配置，不斷地更新學科的內容，真正推進教學的改革，建立一個多層次和開放性的人才培養機制，給軍隊的審計力量補充源源不斷的動力。
結論
據統計，在軍隊項目進行決策與設計的階段，審計對工程造價產生影響的可能性在75%，最高達到了90%，所以我們可以發現實施跟蹤審計，可以實現審計關口進行前移，可以事先對項目進行全面的跟蹤控制，真正提高了項目論的可靠性和決策方面的科學性，使工程項目更加地科學合理，從源頭上保證了項目建設的效益，提高了軍費使用率。跟蹤審計對項目各個階段的審查，需要及時發現問題，縮短審計信息反饋的效率，審計人員可以及時地提出相關審計的意見，幫助部門建設單位，可以實現審計工程的規范管理。
參考文獻
[1]趙輝.軍隊工程項目跟蹤審計存在的問題與解決措施[j].科技資訊導報，2011（14）
第7篇：跟蹤審計計劃范文
跟蹤審計是指在項目實施過程中，全過程進行審計監督，及時發現并處理問題的一種事中審計方式，其實質是實時審計或同步審計。跟蹤審計起源于20 世紀90 年代后期，初期的跟蹤審計內涵與目前理解有較大的區別，主要是對審計效益的跟蹤，其實質相當于我國審計機關的后續審計。對于國家投資項目，各國審計機關由于審計體制的不同，在審計介入的時間、審計內容與審計方式等方面存在較大差異。以美、英等發達國家為代表的立法型國家審計機關，國家投資項目審計的主要內容包括事前建設計劃(決策、勘察設計等主要工作的統稱)審計和投資績效審計兩個部分，時間主要是一前一后，一前就是建設計劃審計，一后就是建設項目的績效評估，較少采用與項目建設同步的審計方式。
在我國，對于國家投資項目的審計起步于1983 年，主要由政府審計機關負責，早期的審計內容以財政財務收支審計為主，審計方式以事后審計為主，隨著審計實務的發展，現在正逐步向建設項目管理審計發展，審計方式上越來越強調跟蹤審計。2005 年9 月至2009 年3 月審計署對北京奧組委財務收支進行全過程跟蹤審計，有重點、有步驟、分層次開展工作，幫助北京奧組委加強內部控制，規范管理，查找問題，提高效率和效益，取得顯著效果，積累了特大型國家投資項目跟蹤審計的經驗。審計署2008 至2012 年審計工作發展規劃要求積極探索跟蹤審計。對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行試行全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計正逐步成為政府審計機關進行國家投資項目審計的主要方式。
在跟蹤審計理論研究方面，目前較為認同的觀點是，跟蹤審計是指將建設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。然而，跟蹤審計的理論多是審計實務的總結，論述的重點一般在于跟蹤建設項目各階段的審計內容、介入時點、審計風險、實現路徑等，或結合某種類型的建設項目進行分析。而審計的內容、介入時點、風險和路徑等主要取決于采取什么樣的模式進行跟蹤審計，目前尚未見到對跟蹤審計模式進行系統分析報道，難以形成具有普遍適用性的理論成果，制約了跟蹤審計的進一步發展，因此，歸納總結全過程跟蹤審計方式，分析審計模式及適用范圍，對推廣跟蹤審計、發揮審計效果具有現實意義。
二、國家投資項目的特點
本文的國家投資項目是指建設資金僅來源于或主要來源于預算資金的項目。隨著政府體制改革的深入，國家投資項目具有了一些新的特點。
1. 項目規模較大，技術復雜，周期長。國家投資項目一般是關系到國計民生的大型重點或公益性項目，例如奧運項目、三峽工程、京滬高鐵、主要高速公路等屬于大型重點項目;而公立學校、醫院、社區公共服務、城市市政工程等屬于公益性項目。大型重點項目就其項目的性質來說一般也是公益性項目，也有經營性項目，通常因特殊需要而建設，設計復雜，建設規模較大，單體項目較多，建設周期長，需分期進行建設，項目改動較多，影響較大。
2. 投資主體趨于多元化。在單一投資主體模式下，政府資金在國家投資建設項目中占有絕對優勢，政府資金投入的主要方式主要有兩種：財政投入和國債投入，其中財政投入主要來源于各地方稅收收入、上級財政撥款和外部借款等。隨著我國不斷推進和深化投融資體制的改革，建設項目投資領域正初步建立并形成投資主體、資金來源、投融資方式等多元化的新格局。投資主體多元化是單一化的投資主體無法滿足市場競爭和資源優化配置的要求的必然結果。投資主體多元化能有效解決經營管理的效率問題，使不同能力和背景的人力資源各盡所能。同時，也有利于不同投資主體構筑一個優勢互補的創新利益體，有可能在短時間內，實現跨越式發展，提高自主創新的速度和效益。目前，一些大型建設項目的投資渠道，除財政和國債投入外，還包括銀行貸款、外商投資、資本市場融資、社會融資等等。投資主體多元化也使審計主體趨于多元化，給跟蹤審計帶來了新的要求。
3. 項目管理較為規范，內部控制較為完善。1996 年原國家計委制定《關于實行建設項目法人責任制的暫行規定》(計建設[1996]673 號)，要求國有單位經營性基本建設大中型項目在建設階段必須組建項目法人。實行項目法人責任制，由項目法人對項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資產的保值增值，實行全過程負責。之后，各省市相繼制定政府投資項目管理辦法，要求政府投資項目必須組建項目法人，推行項目代建制。組建的項目法人或采用代建制管理的項目，改變了項目指揮部效率低下、職責不清、專業水平不高等缺點，提升了項目管理水平。隨著項目法人制的不斷完善，項目內部控制制度也日臻完善，項目建設單位自身的管理水平在不斷提高，對于質量、進度、成本、安全方面的控制也不斷加強，通過內部審計功能的發揮，將部分審計監督貫穿于項目建設的過程中，提高了政府審計的效率。
國家投資項目的特點給政府審計提出了新的問題和要求：項目規模較大、技術復雜、周期長要求政府審計應該采用事中審計的方式，這對審計資源配備提出了更高的要求;投資主體趨于多元化，致使審計主體多元化，審計分工和界定成為各審計主體發揮審計功能的制約因素;項目管理較為規范，內部控制較為完善，一方面給審計提供了便利的條件，縮小了審計范圍，另一方面，如果項目法人有舞弊傾向，相對完善的內部控制制度反而會麻痹政府審計人員，干擾問題的發現。因此，有效整合審計資源，采用合理的審計模式，組織審計資源，發揮各審計主體在大型國家投資項目中的作用，對保障國家投資目標的實現具有積極意義。
三、國家投資項目的跟蹤審計模式
跟蹤審計模式就是在進行跟蹤審計時，根據被審計項目的具體情況，審計實施單位應采用何種模式組織審計資源，確定審計重點，進行審計實施。顯然跟蹤審計模式的組織和構建應結合國家投資項目出現的新形勢和特點。本文將總結和構建三種跟蹤審計模式，并分析各模式的特點及適用范圍。
1. 間歇式跟蹤審計模式。間歇式跟蹤審計模式就是指實施跟蹤審計時，不完全是實時審計、同步審計，而是跟蹤項目建設的各關鍵點的執行情況，其實質是建設項目決策、設計、實施、竣工、交付使用等各階段的事后審計。從形式上來看，間歇式跟蹤審計具有跟蹤審計的特點，是與項目實施同時進行，但就各階段而言，一般是各階段建設實施后，審計部門對實施的效果進行審查，如果不符合項目經濟、社會、環境效益最大化的要求，則提出整改意見，要求相關部門整改，調整項目階段性偏差，保障項目目標的實現。
間歇式跟蹤審計是對建設項目各階段完成情況的審計監督和評價，其審計職能主要體現為監督和評價。此模式的最大優點是節約審計資源，間歇式跟蹤審計不需要駐現場審計人員，審計人員可以同時監督多個項目;各階段審計持續時間短，對項目管理工作的干擾較小;審計人員與項目管理人員接觸較少，審計的獨立性較高。其缺點是，不能實時監控，同步審計，是階段性的事后審計。
間歇式跟蹤審計的實施主體主要是政府審計和內部審計(含內部審計外包給社會審計)。這種審計模式可以將政府審計和內部審計有限的審計人員充分地利用起來，只要方案合理，也可以對建設項目基本形成全過程的監控，對項目中潛在的舞弊行為形成威懾。審計的內容和介入的時間，可以根據具體審計項目和審計資源的情況，合理選擇，并非越早開展越好，越深入越好，而是以最大程度提高審計效率為目的，在節約審計資源的同時，全面地監督項目的建設。
根據間歇式跟蹤審計的特點，其一般適用于建設周期長、階段劃分明顯、項目管理和內部控制較為完善的大、中型國家投資項目。此類項目建設周期長，在國家審計機關或內部審計機構現有審計力量的情況下，難以實現實時或同步審計。審計機關可以利用項目進度計劃，準確地把握控制點的時間，在階段搭接時段進行審計，控制階段性偏差。項目管理和內部控制較為完善，項目質量、成本、進度、安全方面的資料較為完整，各階段發生的事件均有記錄，便于審計人員查找證據，也就沒有必要全程實時跟蹤。
間歇式跟蹤審計實施可根據情況確定審計次數，對于項目十分復雜的可在各階段結束后進行一次審計，對于較為復雜項目可以適當加密審計監督頻率。一般情況下，在決定階段的可審計1~2 次，審計控制點是：投資機會分析、項目建議書、可行性研究、項目立項，通常僅需監督可行性研究的過程是否科學、合規，評價項目建設方有無瞞報、虛報，弄虛作假的行為，立項的程序是否合規;在設計階段可審計1 次，審計控制點是：設計方案、設計概算，監督設計方案的形成是否科學，評價審計概算的合理性;在項目實施階段的審計控制點是：招標投標、采購合同、強制性檢查項目的實施、隱蔽工程、工程結算，應根據項目的具體情況多次開展審計，也可以有重點的分項監督，例如在合同大量簽訂時期僅審查合同簽訂情況，招投標集中時期僅審查招投標執行情況等;在竣工階段，是周期較長的一次審計，審計的重點主要是：竣工驗收、竣工決算，監督竣工驗收的程序，審查竣工決算;交付使用階段，審計的重點轉向經營效益審計，監督項目完成既定目標，審計次數可根據需要確定。
2. 連續式跟蹤審計模式。連續式跟蹤審計就是指審計人員全過程實時跟蹤項目的建設、管理情況，實時地評價、鑒證項目建設過程中發生的事件，出具審計建議，協助項目管理部門完成項目計劃目標。就項目而言，連續式跟蹤審計是事前、事中和事后審計的結合。就審計實施的過程來看，連續式跟蹤審計是典型的事中審計，也就是審計人員作為項目部的一個職能部門，全程參與了項目決策、設計、實施、竣工、交付使用等各階段。及時地發現問題，提出審計意見，調整項目偏差，使項目因偏差造成的損失趨于最小化，最大限度地發揮審計作用。
連續式跟蹤審計模式的職能主要是鑒證和評價。其優點是問題發現及時，審計對按計劃實現項目目標的作用較大，體現了審計在項目建設過程中的免疫功能。同時存在，審計人員連續跟蹤，審計資源占用較多;跟蹤審計成為現場職能部門，介入項目管理較多，對項目管理的影響較大;審計人員與項目管理人員長期共處，審計獨立性較弱等不足之處。
連續式跟蹤審計的實施主體主要是內部審計和社會審計。內部審計部門開展項目的連續式跟蹤具有得天獨厚的條件，項目建設單位的內部審計通常情況下是進行內部經營管理審計，當有項目建設時，建設單位將自己的內部審計部門設置于建設項目實施連續式跟蹤審計。審計實務中，大量的國家投資項目的建設單位聘請工程造價事務所進行連續式跟蹤審計，雖然從形式上是社會審計，但其實質是內部審計的外包業務。國有上市公司的建設項目一般采用社會審計進行連續式跟蹤。社會審計適于參與連續式跟蹤審計的主要原因是工程造價事務所審計人員較專業、較容易招聘和組織，審計成本較低，可以使人員固定配備到項目。對于內部審計而言，雖然審計人員較少，但是對應的審計項目也較少，也可以有效地組織審計力量。而政府審計則不同，政府審計人員通常是公務員，有嚴格的招考程序，難以根據需要增減人員，因此，政府審計不適合采用連續式跟蹤審計的模式。
連續式跟蹤審計是完全意義上的實時審計、同步審計，但因其占用的審計資源較多，一般適用于周期短、難以準確劃分建設階段、工程技術復雜、變更較多、項目實施環境復雜、可追溯性不強的中小型國家投資項目。項目周期短，審計人員的占用時間較短，便于組織調配。難以準確區劃建設階段，則難以開展間歇式跟蹤審計，需要連續進行審計監督。工程技術復雜、變更較多，要求隨時對變更的可行性、科學性、合理性進行確認，此時采用連續式跟蹤審計，可以及時地對變更內容進行鑒證，避免大量變更導致項目成本偏差過大。項目實施環境如果較為復雜，且后期難以追溯發生事件的真實性，如搶險救災項目，就應采用連續式跟蹤審計方式，避免違規套取國家投資的行為發生。
連續式審計最大的優點是全程實時進行審計評價與鑒證，但也存審計獨立性不強的弊端，處理不當會形成審計人員參與項目的管理局面。例如通常情況下，項目部要求審計人員在工程結算款支付憑證中簽字，并作為結算款支付的必要條件，而這種做法是將審計人員作為項目成本控制的技術人員來看待，顯然影響了審計的獨立性，連續式跟蹤審計時應注意避免上述問題，而應采取獨立的審計行文，僅對工程結算款進行鑒證，而不出具同意支付的意見。
3. 間歇連續式跟蹤審計模式。間歇連續式跟蹤審計是一種組合式的審計模式，將建設項目決策、設計、實施、竣工、交付使用等各階段的事后審計，與各階段期間的連續跟蹤審計相結合，充分發揮政府審計、內部審計及社會審計的優勢，有效控制項目的質量、成本、進度、安全，確保項目順利實施。
間歇連續式跟蹤審計可以提供監督、評價和鑒證三大服務，將政府審計的間歇式審計監督和評價，與內部審計或社會審計的連續式審計評價和鑒證相結合，既考慮到節約政府審計資源的問題，同時顧及實時處理問題的需要，適用于特大型國家投資項目的審計監督。特大型國家投資項目是政府審計監督審查的重點，是民眾關注的熱點，例如奧運項目、四萬億投資項目等等，然而政府審計資源難以滿足對各項目進行連續式跟蹤審計，如果僅采用間歇式跟蹤審計，顯然不能準確地把握項目資金的運用情況，這時就需要內部或社會連續式跟蹤審計作為補充。政府審計更偏重于對項目執行情況監督和評價，而內部審計和社會審計更偏重于對項目事件的鑒證，政府審計對內部審計和社會審計工作進行業務指導，對其關心的關鍵問題要求內部審計和社會審計進行連續跟蹤，對內部審計和社會審計提供的鑒證資料，政府審計可以采信并作為審計證據。
間歇連續式跟蹤審計具備了間歇式和連續式跟蹤審計的優點，取長補短，具有較好的審計效果，但是該模式最大的缺點是審計資源耗費較多，會形成重復審計監督。因此，目前僅對項目建設周期長，項目各階段清晰，各單項工程交錯進行、配合緊密，工程技術及外部環境復雜，設計不成熟、過程中變更較多，項目總體目標明確，需要大量建設方配合，而投資渠道多元化的特大型國家投資項目才宜采用。
審計組織實施時，應由政府審計部門統一部署，制定總體的審計方案，指導各項目單位連續式跟蹤審計工作的開展，合理分配審計資源，界定審計重點，避免重復審計。隨著投資主體的多元化，為滿足各投資主體對項目執行信息的需要，間歇連續式跟蹤審計模式將成為今后跟蹤審計發展的一種重要方向。
4. 三種跟蹤審計模式的比較。通過分析可以發現，三種模式各有優缺，為便于實務中跟蹤審計模式的選用，應比較分析三種模式的特點、適用情況。
第8篇：跟蹤審計計劃范文
【Abstract】With the accelerating pace of China's construction， the public project related to the vital interests of the people， has entered a new stage of construction financing model. According to the concept and character of the PPP mode in public project， and the necessity of national tracking audit， lists three problems existing in national tracking audit under the PPP mode， then presents some solutions.
【關鍵詞】PPP模式； 國家審計； 跟蹤審計
【Keywords】PPP model； national audit ； track audit
【中圖分類號】F239.44 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0040-02
1 PPP模式的概念和特點
1.1 PPP模式的概念
根據《國家發展改革委關于開展政府和社會資本合作的指導意見》（發改投資[2014]2724號），PPP（Public-Private Partnership）模式是指政府為增強公共產品和服務供給能力、提高供給效率，通過特許經營、購買服務、股權合作等方式，與社會資本建立的利益共享、風險分擔及長期合作關系。PPP模式主要適用于政府負有提供責任又適宜市場化運作的公共服務、基礎設施類項目。
PPP模式可選擇的操作模式有：一是經營性項目，對于經營收費能夠彌補投資成本的項目可采用建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營―移交（BOOT）等模式；二是準經營性項目，對于經營收費不足以覆蓋投資成本，需要政府補貼的項目可采用建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營（BOO）等模式；三是非經營性項目，對于主要依靠政府補助回收投資成本的項目，可采用建設―擁有―運營（BOO）、委托運營等市場化模式。PPP的基本形式包括：管理外包、租賃、建設―擁有―運營（BOO）、建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營―移交（BOOT）、特許經營等。
1.2 PPP模式的特點
PPP 模式的首要特點是政府與社會資本形成的一種合作關系，這是 PPP 模式順利實施的基礎。在這種合作P系的基礎上，通過相互合作，互補優勢，從而實現利益共享和風險分擔，最終為社會提供公共產品或服務。那么利益共享和風險分擔也是PPP模式的特點。
①合作關系。PPP模式強調的是政府與社會資本之間所形成的合作關系，而不是競爭關系。通過讓社會資本參與到提供公共產品或服務中來，與政府資本共同合作，優化資源配置，增強政府公共產品和服務供給能力、提高供給效率。
②利益共享。PPP模式強調的是項目所產生經濟效益和社會效益的共享。政府可獲得的利益主要有減少融資壓力及成本，公共產品或服務的有效供給。社會資本可獲得的利益主要有相對穩定的投資回報，拓寬社會資本的使用領域。
③風險分擔。凡是有危就有機，利益往往伴隨著風險，PPP模式強調利益共享，那么風險也應該共同分擔，這樣是合作關系的一個重要方面。
2 PPP模式下國家跟蹤審計工作的必要性
國家審計的目的是通過審計財政、財務收支真實、合法和效益，最終達到維護國家財政經濟秩序、促進廉政建設、保障國民經濟的健康發展。財政收支、財務收支真實、合法和效益，是國家對地區、部門和單位管理、使用國有資產的基本要求。
PPP模式是政府和社會資本的合作，因此采用PPP模式的建設工程應當納入國家審計的范圍。國家審計需要對該資金使用的真實、合法和效益情況進行監督[1]。
3 PPP模式下國家跟蹤審計工作的難點
3.1 審計資源和能力不足
PPP模式的工程項目一般會建立長期的、復雜的合同關系，審計人員要有效開展審計工作，就需要監督與評價在PPP模式中各參與方對風險的辨識及分配給各方共同分擔的過程。比如稅率和匯率政策發生變化時；項目的整體結構與邊界條件；招標文件的編制等方面都需要關注。這就要求審計人員具備法律、財務、工程、稅收等多方面的綜合知識，對人員的綜合素質提出了巨大挑戰[2]。
3.2 相關的法律法規不完善
對于國家跟蹤審計，國家也沒有出臺相關法律法規。目前都是按照國家審計準則的規定在執行。但該規定比較原則化，沒有明確跟蹤審計的內容和范圍，跟蹤審計所要達到的深度和廣度，如何保證跟蹤審計在過程中的獨立性，做到到位不越位等問題。
3.3 PPP項目的風險評估難度大
在PPP項目實施方案中，風險共擔是政府和社會資本關注的重點。風險的共同分擔主要是通過合同約定而成，目的是將風險和對應的利益進行匹配。隨著PPP模式應用的不斷推廣，PPP項目風險管理的重要性越來越突出，風險問題一旦發生，其對一個PPP項目的影響是巨大的。對審計人員而言，從PPP項目的識別和準備階段就需要進行項目的可行性分析、合同約定條款是否合理等，采購階段的采購合同簽訂是否符合招投標規定，實施階段的設計、建設、運營各方面的管理情況；項目的效益情況等，一直到移交階段的資產交割情況，每一個環節都要審查，難度非常大。
4 解決跟蹤審計困難的途徑
4.1 加強培訓提高審計人員的綜合素質
加強審計人員關于財務、工程、稅務等多方面的培訓，提高審計人員的專業知識和實際操作能力，不斷提高審計人員的綜合素質。必要時可以聘請相關的專業人員來協助審計，有效避免審計風險。
4.2 完善PPP模式建設項目和跟蹤審計的法律法規
完善PPP模式建設項目和跟蹤審計的相關法律法規，使PPP模式和跟蹤審計工作能夠健康有序地進行。為確保PPP模式的有效推進，應當建立一套完整的PPP模式建設制度，讓政府和社會資本更好的發揮各自的作用，取得最大的效益。
4.3 加強對工程建設管理能力的審計
PPP模式的跟蹤審計應該更加注重工程建設管理能力方面的審計。需要關注概預算、工程管理、工程技術等專業人員和管理人員的工作能力。
4.4 對施工過程進行實時監控
一是建立跟蹤項目大數據跟蹤審計，要求施工單位每周上報本周的施工進度，采購合同等本周的實時資料以及下周的施工計劃、采購計劃等，并且可以突擊抽查以檢驗其真實性，對于一個長達幾年的跟蹤項目，可以更及時更真實地了解項目各階段的情況。二是不定期對工程實施抽查。針對收集的數據，審計人員可分析哪些部分存在異常情況，并對其不定期實施抽查，查看其施工計劃是否執行，材料的對方是否符合規定，工程是否按照規范要求及圖紙要求在施工。三是對隱蔽工程的審計，如土石方、混凝土工程、鋼筋工程、預埋管線工程等工程，在隱蔽前可抽查部分到施工現場查看其是否符合要求。
4.5 財務審計與工程審計相結合
在跟蹤審計過程中，財務審計必須與工程審計相結合，才能完整反映PPP建設項目的建設成本，完整反映資金籌集、使用和周轉的真實狀況。
【參考文獻】
第9篇：跟蹤審計計劃范文
【關鍵詞】 醫院基建； 跟蹤審計； 應用
醫院基建投資是一個長期行為，資金運作始終滲透在基建的每一個環節之中。由于醫院工程項目具有投資金額大、建設周期長、技術要求高、控制環節多、管理專業性強等特點，若無精細化管理，均可能招致損失。另外，在醫院基建實際工作中，大量存在諸如設計變更、隱蔽工程、材料價格完工后求證艱難的“難題”，故大多數醫院難以擺脫事后審計處于被動的局面。
全程介入跟蹤審計是對建設工程全過程跟蹤的一種審計模式，即對工程項目從立項論證開始至竣工交付使用的全過程審計。此項創新的模式，與以往的結算審計不同，它不僅要對施工單位結算書進行數量、單價、費用的審計，還要對設計、概算、施工預算、投標書、合同、簽證、變更、材料設備價格、索賠、隱蔽工程等環節進行全過程審計，它將審計監督、咨詢貫穿于建設項目的全過程，及時發現、糾正建設環節中出現的問題。寧波市第一醫院自2008年起，將其應用到醫院基建工程管理中，取得了一定的效果。
一、全程跟蹤審計在寧波市第一醫院基建管理中的應用
（一）基建項目概況
寧波市第一醫院原地擴建暨國際醫療保健中心項目為浙江省重點工程項目，工程于2008年2月開工，該擴建項目總面積為56 283平方米，寧波市發改委立項投資額為33 639萬元，截至2010年底累計支付在建工程款21 223萬元。目前該工程主體已竣工，外墻幕墻已完工，現已進入內部裝修施工階段。在項目開工前，該院和主管部門通過招投標形式，最后確定委托浙江科信工程管理有限公司（以下簡稱“科信公司）負責該工程的全程跟蹤審計工作。
（二）全程跟蹤審計前期準備工作
在實行跟蹤審計前，院各職能科室總結以往工程審計經驗教訓，根據財政部《基本建設財務管理規定》和醫院內控的有關規定，先后出臺《寧波市第一醫院基建項目工程費用管理有關規定》、《基建項目工程款撥付管理辦法》、《基建項目工程聯系單管理辦法》。在院黨委領導下，對院審計部門、基建部門、財務部門、代建部門、監理部門以及科信公司的職責做了詳細的分工以及合理的定位。目的在于加強和規范基建資金的籌集、使用、核算監督，以達到合理控制工程造價的目的。
（三）全程跟蹤審計的基本流程
全程跟蹤審計代表對工程報告的內容及現場實際情況進行審查后，匯報院基建部門負責人，并提請監理公司初審造價和確定結算口徑，并根據相關審批權限進行審批。具體流程為：施工單位報送施工量監理單位初審院基建部門審核簽字科信公司二審院內審部門確認財務部門付款。
（四）全程跟蹤審計的內容
通過與科信公司制定合同計劃書的形式，確定了跟蹤審計的內容：1.參與審查項目進度計劃，提供項目風險分析和綜合評價；2.審核各類招標文件、施工合同及采購合同；3.審核建設單位管理費、建筑工程費、安裝工程費及待攤投資；4.重點審核建筑材料及大型設備采購費用；5.執行《基建項目工程聯系單管理辦法》，嚴格審核工程進度支付款；6.工程變更、簽證的審核與確認；7.針對隱蔽工程的現場查看和驗收；8.審核工程索賠費用的計算過程和依據；9.其他與工程造價相關的事項。
（五）強調工程聯系單的審核工作
嚴格執行工程聯系單“一單一算”原則，工程聯系單傳遞程序為施工單位監理單位建設單位代建單位。要求科信公司全程監督，必需經設計單位簽證的聯系單由院基建負責簽證，指定代建單位負責收發，科信公司出具意見。
設計變更聯系單涉及費用的，施工單位須在7日內，填寫費用確認《工程變更聯系單》，聯系單附原設計變更聯系單及費用預算單后報監理公司。監理公司對《工程變更聯系單》內的工程量進行審核，科信公司按合同有關規定，對單價、數量等審核，并形成《聯系單審核意見單》提交醫院集體討論。
（六）注重“隱蔽工程”的造價審核工作
“隱蔽工程”質量的好壞，直接關系到建筑物的整體質量，因而加強隱蔽工程的質量監督管理、消除施工過程所產生的安全隱患一直是施工管理及監理的重要內容，也是跟蹤審計的重點之一。要求全程跟蹤審計代表到現場去核實工程量、用料規格等，并及時向院基建部門、財務部門出具造價審計報告。
（七）注重施工過程中材料的審核工作
材料的控制是醫院工程成本控制的重頭戲，基建項目的材料費一般要占工程總成本的60%左右。因此院基建、財務部門要求科信公司建立材料詢價體系。為避免實際施工中發生材料型號不對，甚至以次充好的情況，在材料進場時，科信公司參與驗核主要材料，核對實際使用材料的品牌、規格型號與投標時所報的有無差別，并做好備案工作，而且設計了《材料變更制度》，在發生材料變更前，應先審核、后施工。要求科信公司將材料勘察作為日常審核工作重點。
（八）做好竣工結算前的審計銜接管理
為做好竣工結算前的審計銜接工作，保證審計質量，要求科信公司收集完整審計所需的施工圖、招投標文件、合同、施工聯系單等資料，排查施工聯系單編號是否連續；核對工程竣工結算匯總表與分部分項工程合計數是否核對相符；發包方提供的材料款、設備款、水電費有無扣回。重點審查聯系單簽署的合理性和合法性，目的在于提高審計質量，有效控制工程造價。
二、全程跟蹤審計實施后成效與體會
（一）能有效控制和節約醫用工程成本
跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強建設資金監督和管理，為醫院的建設資金和工程質量層層把關，從而更好地控制和節約工程項目的成本，取得更佳的經濟效益。及時、及早發現問題，促進醫院各職能科室加強管理，從而堵塞漏洞、在某種程度上降低了工程項目的投資風險。
（二）施工材料、大型設備價格控制方面取得一定成效
寧波市第一醫院在沒有實施跟蹤審計之前，對施工材料采購，多是由施工單位提供樣品和報價，結果使確定的價格與實際價格的出入很大。實施跟蹤審計以后，施工材料價格得到有效的控制。由于全程跟蹤審計的介入，寧波市第一醫院設計了《材料變更制度》。在發生材料變更前，做到先審核，后施工。從準備階段、施工階段和結算階段全過程跟蹤，防微杜漸，在某種程度上防范了“不端行為”的發生。
（三）部門相互銜接、客觀地促進了醫院工程管理廉政建設
從全程跟蹤審計操作流程的設計與構建，通過醫院六個部門的相互銜接，跟蹤審計起到穿針引線的作用。通過制度和程序，科信作為專業的審計公司，是審計咨詢的行家，或多或少地分擔了醫院基建、內審、財務部門的壓力，也能有效地制約建設工程中的一些不良行為，使醫院的領導干部能站穩腳跟。在某種程度上，促進了醫院工程管理廉政建設。
（四）全程跟蹤審計也存在一定的不足之處
鑒于醫院基建項目投資風險的客觀存在，全程跟蹤審計也存在一定的不足之處：跟蹤審計較重視核實工程造價工作，重視工程造價鑒證職能，而輕視醫院受托責任的監督和評價職能，輕視提供咨詢和建議功能。在實際工作中，后兩項職能往往沒有硬性規定，與跟蹤審計的服務收費也沒有直接關系。同時，由于醫院領導的層面，意見不統一時，對合理化建議也不一定采納，這在一定程度上也影響了跟蹤審計人員的積極性。
2008年起，寧波市第一醫院將全程跟蹤審計應用于基建管理中，它在寧波市同類醫療機構基建工程中應用甚少，可借鑒的經驗幾乎為零。但通過應用與實踐，筆者認為只有完善項目管理制度，完善跟蹤審計程序，使各制度間相互銜接，才能保證跟蹤審計有效實施。這種創新的審計模式，已在實踐中彰顯其優越性以及廣闊的應用前景，它的運用必會使醫院基建管理取得一個質的飛躍，值得廣大醫院基建管理者作進一步研究和探索。
【參考文獻】
［1］ 朱虹.淺議建設項目跟蹤審計的方法［J］.大眾科學，2007（8）：86-8.
［2］ 浙江省衛生廳規劃財務與審計處. 浙江省衛生基建財務管理問答［M］.浙江，2010：29-33.
