會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)做賬流程精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)做賬流程范文

關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)電算化 審計(jì)問題 影響 對策

一、前言

財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理和管理，提高了財(cái)務(wù)工作的效率 ，大大減輕會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，在財(cái)會(huì)領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。它的使用促使原有的審計(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，使財(cái)會(huì)審計(jì)工作面臨前所未有的問題和挑戰(zhàn)，它要求審計(jì)工作人員根據(jù)財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)的不斷發(fā)展和變化，提出適合審計(jì)實(shí)際工作特點(diǎn)和要求的解決措施。

二、財(cái)會(huì)電算化下內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題：

（一）審計(jì)可視線索自然消失

手工會(huì)計(jì)處理?xiàng)l件下，審計(jì)人員可以通過紙質(zhì)信息加上自己的經(jīng)驗(yàn)判斷獲取重要線索，而在會(huì)計(jì)電算化條件下，隨著計(jì)算機(jī)硬件水平和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷提高，紙質(zhì)文字信息變成了磁質(zhì)代碼，審計(jì)人員面對這些代碼“一片茫然，一頭霧水”，無法制定審計(jì)計(jì)劃，開展審計(jì)工作，客觀上存在可視線索消失的問題。

（二）財(cái)會(huì)電算化條件下內(nèi)部控制的變化對內(nèi)部審計(jì)提出了新要求

財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用促使審計(jì)工作從單一靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)換成動(dòng)態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合。在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)下，以前的手工做賬環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施因失去了作用而被取消，有些內(nèi)部控制措施因?yàn)樾畔⒒膽?yīng)用而得到了增加和加強(qiáng)；由于信息化內(nèi)部控制技術(shù)如防火墻技術(shù)、密碼技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展，使得如何了解、測試、評價(jià)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況便成了內(nèi)部審計(jì)的難題。

（三）對信息系統(tǒng)的盲目信任，造成對財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的忽視

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)正常情況下，計(jì)算準(zhǔn)確性高，數(shù)字信息處理高效快捷，精準(zhǔn)。但是遇到木馬等計(jì)算機(jī)病毒后會(huì)使得電腦的財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)發(fā)生損壞，影響系統(tǒng)正常運(yùn)行，造成工作數(shù)據(jù)丟失，損毀和篡改，使計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤。近幾年利用會(huì)計(jì)信息化軟件做假賬造成會(huì)計(jì)信息失真的問題也不容忽視。審計(jì)人員盲目的相信信息系統(tǒng)不會(huì)出錯(cuò)的錯(cuò)誤認(rèn)識以及自身對計(jì)算機(jī)技術(shù)的缺乏，容易造成審計(jì)工作的重大失誤。

（四）傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)難以獲取存儲數(shù)據(jù)庫中的審計(jì)證據(jù)的問題促使了審計(jì)內(nèi)容和方法的改變

財(cái)會(huì)電算化軟件數(shù)量眾多，再用傳統(tǒng)通用的審計(jì)手法獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料變得困難；同時(shí)由于會(huì)計(jì)與審計(jì)本身客觀上存在的矛盾：一方面，審計(jì)要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行中的中間結(jié)果及最終結(jié)果愈透明愈好；另一方面，市場化的會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商和使用者們則希望保密程度愈高愈好，愈不透明愈好；這種矛盾造成數(shù)據(jù)采集困難。另外，電算化環(huán)境下數(shù)據(jù)都存儲在數(shù)據(jù)庫中，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)根本獲取不到數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，必須采用新的審計(jì)技術(shù)和手段，如采用測試程序嵌入系統(tǒng)完成對重要數(shù)據(jù)的審計(jì)、使用軟件動(dòng)態(tài)跟蹤某些重要數(shù)據(jù)的變化等加以解決，這就要求審計(jì)人員掌握較高的計(jì)算機(jī)技術(shù)。

（五）對審計(jì)人員技能和審計(jì)工具提出新要求

在市場經(jīng)濟(jì)和信息化技術(shù)高度發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)職能逐步由原來的微觀監(jiān)督向著宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，為單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反映和提供財(cái)務(wù)管理中的情況和問題，提供宏觀控制所需信息成為今后審計(jì)工作的新職責(zé)。這就要求工作人員必須具有豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和很高的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平。而實(shí)際工作中，審計(jì)人員的水平參差不齊，現(xiàn)代化審計(jì)工具匱乏，阻礙了審計(jì)工作的順利開展。

三、對于財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)審計(jì)工作的問題的解決措施

（一）健全和完善財(cái)會(huì)電算化審計(jì)的法規(guī)和規(guī)定

由于財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)屬于新技術(shù)，從中出現(xiàn)的問題也是前所未見的，因此舊審計(jì)規(guī)定和工作流程已經(jīng)不適合現(xiàn)在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境。現(xiàn)有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則需要根據(jù)財(cái)會(huì)電算化審計(jì)的變化而作出調(diào)整。迫切需要國家有關(guān)部門加快制定計(jì)算機(jī)自動(dòng)化審計(jì)工作的法規(guī)和規(guī)定，建立和完善具有中國特色，適合我國發(fā)展需要的審計(jì)體制和審計(jì)工作的流程。

（二）改進(jìn)審計(jì)方法、加強(qiáng)對審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的研究，努力開發(fā)實(shí)用高效的審計(jì)軟件，促進(jìn)審計(jì)軟件的集成化、多元化和網(wǎng)絡(luò)化

現(xiàn)階段傳統(tǒng)通用的審計(jì)技術(shù)和工作方法已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的工作需要，審計(jì)人員迫切需要操作簡便易學(xué)，高效的審計(jì)軟件。軟件除了要符合審計(jì)原理、規(guī)程外，也要考慮審計(jì)人員的工作方式、習(xí)慣。整個(gè)軟件的設(shè)計(jì)、開發(fā)和編制，必須從審計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，滿足對不同的財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的需要。國家應(yīng)當(dāng)采用多種激勵(lì)措施鼓勵(lì)軟件開發(fā)人員對此類軟件的開發(fā)，單位也要加大資金投入，及時(shí)對財(cái)會(huì)電算化審計(jì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行升級和改造。

（三）培養(yǎng)既熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)又具有豐富的審計(jì)財(cái)會(huì)知識的工作人員

財(cái)會(huì)電算化信息系統(tǒng)的復(fù)雜性和信息處理的綜合性，使得審計(jì)內(nèi)容，范圍和審計(jì)技術(shù)較以前更為廣泛和復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員不僅熟練的掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)還要具備豐富的財(cái)會(huì)知識，以及深厚的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。國家要加大對專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，審計(jì)人員也要與時(shí)俱進(jìn)加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，適應(yīng)新形勢的需要。

四、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)會(huì)電算化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使財(cái)會(huì)審計(jì)工作面臨新挑戰(zhàn)和機(jī)遇。如何抓住機(jī)遇，應(yīng)對挑戰(zhàn)，改變以往舊有的審計(jì)模式，適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需要。本文進(jìn)行了初步探討和研究，希望可以為審計(jì)工作的發(fā)展盡一點(diǎn)綿薄之力。

參考文獻(xiàn)：

[1]李亦博.分析高校會(huì)計(jì)電算化對財(cái)務(wù)管理水平的重要性[J].企業(yè)研究，2013，22：94

[2]杜保宣.淺析我國會(huì)計(jì)電算化審計(jì)存在的主要問題及對策[J].才智，2013，06：290+292

第2篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)做賬流程范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)管理職能；創(chuàng)新

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理職能就是利用各種會(huì)計(jì)方法來分析、核查企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，為企業(yè)管理者和決策層提供企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和決策。完善企業(yè)會(huì)計(jì)的管理職能，有利于提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也有利于企業(yè)決策者決策的科學(xué)性和高效性。

一、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理職能的基本內(nèi)容

1．為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督職能。在很多中小型企業(yè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)直接插手會(huì)計(jì)工作，一些企業(yè)會(huì)計(jì)對自己的工作職能也認(rèn)識不清，經(jīng)常聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排，這就使企業(yè)資金管理發(fā)生混亂，企業(yè)賬本混亂就直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對財(cái)務(wù)管理不知所措，這就需要企業(yè)會(huì)計(jì)積極履行監(jiān)督管理職能，保障企業(yè)健康、可持續(xù)地發(fā)展。2．為企業(yè)高層決策提供經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息。企業(yè)會(huì)計(jì)不是單純地記賬、做賬、報(bào)賬，有一個(gè)非常重要的職能就是為企業(yè)高層決策提供經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息，并且直接參與現(xiàn)代企業(yè)的日常管理，工作內(nèi)容涵蓋記賬、報(bào)賬、采購和銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)能夠及時(shí)充分地為企業(yè)的發(fā)展提供第一手準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，提高現(xiàn)代企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。3．為增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)競爭力提供保障。企業(yè)會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為企業(yè)賬簿登記編制財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)外界提供企業(yè)經(jīng)營狀況。管理會(huì)計(jì)為企業(yè)管理層提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為管理層分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行決策參考，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的市場競爭力

二、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理職能創(chuàng)新的必要性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展和市場競爭的加劇，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體制逐漸暴露出種種弊病，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能越來越弱化，所以會(huì)計(jì)管理職能也就無從談起。面對企業(yè)發(fā)展的種種問題，面對日趨激烈的市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)越來越重視企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，非常有必要對會(huì)計(jì)管理職能進(jìn)行改革和創(chuàng)新，建立科學(xué)、合理的企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度，使企業(yè)生產(chǎn)銷售、市場開拓、產(chǎn)品定價(jià)、資金投入的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，保證企業(yè)經(jīng)營有效決策，保證企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠立于不敗之地，并保持良好的發(fā)展勢頭，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮出更大的作用。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)管理職能的創(chuàng)新與發(fā)展

1．會(huì)計(jì)管理模式的創(chuàng)新。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展形勢呈現(xiàn)出多元化特點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)對現(xiàn)有管理模式進(jìn)行不斷改革與創(chuàng)新，現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)管理也得到了不斷發(fā)展和完善。縱觀我國大部分企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式，目前主要有分散型、交叉型和統(tǒng)一型三種管理模式。分散型管理模式，企業(yè)財(cái)會(huì)人員能夠全面掌握企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營狀況，會(huì)計(jì)能為企業(yè)管理提供可靠的財(cái)務(wù)信息。交叉型管理模式，這種管理模式有利于會(huì)計(jì)核算以及新會(huì)計(jì)法的交互性學(xué)習(xí)，但會(huì)計(jì)責(zé)任不明，如果出現(xiàn)失誤，就會(huì)互相推諉，造成工作秩序混亂。統(tǒng)一型管理模式，這一模式克服了分散型和交叉型兩種模式的不足，能夠充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能和作用，為企業(yè)發(fā)展提供高效的財(cái)務(wù)信息服務(wù)。三種模式各有利弊，現(xiàn)代企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)和發(fā)展需求，堅(jiān)持“以人為本”，選擇適合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)管理模式，大膽創(chuàng)新，不斷完善現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)管理模式。2．會(huì)計(jì)監(jiān)管模式的創(chuàng)新。現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及會(huì)計(jì)預(yù)測、檢查、決策、分析、控制及考核等工作，構(gòu)建一個(gè)切實(shí)有效的監(jiān)管體系，就會(huì)保證企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作順利實(shí)施，有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的發(fā)展。創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管模式，一要結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)管理職能的創(chuàng)新，要和企業(yè)會(huì)計(jì)管理職能的創(chuàng)新同步進(jìn)行，如果現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管模式創(chuàng)新落后于企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式創(chuàng)新，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管就會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管真空，企業(yè)財(cái)務(wù)管理就留有隱患。二要進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)資金管理，特別要在使用流程上進(jìn)行規(guī)范，規(guī)范財(cái)務(wù)收支管理，防止資金挪用和貪污等違法行為發(fā)生。三要強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)核算過程的監(jiān)督管理，確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和有效性。3．會(huì)計(jì)管理體制的創(chuàng)新。近幾年來，我國企業(yè)也在積極探索會(huì)計(jì)管理體制的改革與創(chuàng)新，目前企業(yè)會(huì)計(jì)管理主要有會(huì)計(jì)委派制、財(cái)務(wù)總監(jiān)制及稽查特派員制三種。會(huì)計(jì)委派制一般是對國有行政事業(yè)單位或國有企業(yè)的，國家直接向國有企事業(yè)部門派遣會(huì)計(jì)工作人員。會(huì)計(jì)委派制又有直接、間接和雙重三種管理模式。財(cái)務(wù)總監(jiān)制一般是對所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的企業(yè)的，企業(yè)的所有者向企業(yè)派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)。稽查特派員制一般是對國家大型企業(yè)而言的，由特定機(jī)構(gòu)向其派駐財(cái)務(wù)）查人員，財(cái)務(wù)稽查特派員依照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營管理狀況進(jìn)行監(jiān)督和稽查。

四、結(jié)語

總而言之，在世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的大背景下，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化，已成為會(huì)計(jì)管理的必然趨勢，創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理職能是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要手段，創(chuàng)新發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理職能是大勢所趨，勢在必行。現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理職能的創(chuàng)新與發(fā)展，無論是會(huì)計(jì)管理模式、監(jiān)管模式還是管理體制的創(chuàng)新都要選擇適合自身長遠(yuǎn)發(fā)展的會(huì)計(jì)管理模式，都要堅(jiān)持以人為本，培訓(xùn)所有會(huì)計(jì)從業(yè)人員，不斷提高他們的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，所有會(huì)計(jì)從業(yè)人員都要恪守職業(yè)道德，積極轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的理財(cái)觀，認(rèn)真分析研究企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)高層進(jìn)行科學(xué)決策提供第一手經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)，從源頭防范并規(guī)避各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

作者:李紅 單位:黑龍江省合江林業(yè)管理局審計(jì)處

第3篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)做賬流程范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；影響；對策

一、會(huì)計(jì)電算化的基本概述

會(huì)計(jì)電算化也被稱為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，主要是指在會(huì)計(jì)工作中將計(jì)算機(jī)技術(shù)融入其中，將計(jì)算機(jī)的作用充分發(fā)揮，使其取代傳統(tǒng)操作的一種形式，具體來講就是由專業(yè)人員編制會(huì)計(jì)軟件，由會(huì)計(jì)人員及有關(guān)操作人員操作會(huì)計(jì)軟件，運(yùn)用計(jì)算機(jī)替代人工來完成部分會(huì)計(jì)工作的活動(dòng)。會(huì)計(jì)電算化所涉及的內(nèi)容比較復(fù)雜，主要是利用計(jì)算機(jī)代替會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)上的工作，包括記賬、算賬，且還能夠?qū)崿F(xiàn)對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的分析和利用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)情況的總結(jié)等。會(huì)計(jì)電算化是管理現(xiàn)代化和會(huì)計(jì)自身改革和發(fā)展的客觀需要，是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向。

二、會(huì)計(jì)電算化對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作產(chǎn)生的影響

(一)會(huì)計(jì)電算化對財(cái)務(wù)處理流程的影響

傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理流程為編制憑證、登記賬簿、結(jié)賬、試算平衡、對賬、編制報(bào)表及年末結(jié)轉(zhuǎn)等程序和步驟，內(nèi)容繁瑣，工作強(qiáng)度很大，財(cái)務(wù)部門的主要工作內(nèi)容和財(cái)務(wù)人員的主要精力都是在處理這些事務(wù)。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化之后，賬務(wù)流程由人和計(jì)算機(jī)共同完成，操作人員將會(huì)計(jì)憑證輸入會(huì)計(jì)軟件，此后的登記賬簿、對賬、期間損益結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬、編制報(bào)表等程序都只需要人工極為簡單的發(fā)出指令，由會(huì)計(jì)軟件自動(dòng)計(jì)算和處理并形成核算成果，對于錯(cuò)誤輸入的內(nèi)容，還可以進(jìn)行無痕修改，總賬和明細(xì)賬計(jì)算機(jī)自動(dòng)同步形成。原先在傳統(tǒng)手工帳的賬務(wù)處理的重要環(huán)節(jié)和流程在電算化下變得極其簡化和快捷，從另一個(gè)角度分析，由于核算過程的計(jì)算機(jī)化，作為流程起點(diǎn)的人數(shù)據(jù)錄入、會(huì)計(jì)資料審核就成為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作至關(guān)重要的一環(huán)，為保證會(huì)計(jì)電算化的核算質(zhì)量，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化變得更為重要。

(二)會(huì)計(jì)電算化對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的影響

在手工會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員按規(guī)定設(shè)置賬簿，按會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行日常處理，對于管理和決策所需要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分類統(tǒng)計(jì)和分析靠手工來完成，費(fèi)時(shí)費(fèi)力、準(zhǔn)確性也不高，數(shù)據(jù)查詢速度也非常緩慢。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的深度和廣度得到極大提高，大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)積累于計(jì)算機(jī)內(nèi)，可以隨時(shí)根據(jù)需要調(diào)取各種數(shù)據(jù)組合，數(shù)據(jù)查詢也非常快捷便利，更加便于利用這些數(shù)據(jù)獲取各類報(bào)表、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。電算化下強(qiáng)大的數(shù)據(jù)存儲與處理能力向會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提出了更高的要求，以期獲得規(guī)范和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來源，以保證會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的可利用性，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理的安全性。

(三)會(huì)計(jì)電算化對內(nèi)部崗位設(shè)置的影響

在手工模式下會(huì)計(jì)崗位一般設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗等工作崗位，通過會(huì)計(jì)電算化的操作流程可以看出，會(huì)計(jì)電算化不僅僅是核算方式和核算工具的改變，也不僅僅是減輕手工記賬的勞動(dòng)強(qiáng)度和提高核算效率的簡單改變，傳統(tǒng)模式下的崗位分工已經(jīng)不能滿足會(huì)計(jì)電算化核算和管理的需要，會(huì)計(jì)崗位應(yīng)該賦予新的內(nèi)容和崗位職責(zé)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備新的知識結(jié)構(gòu)和能力。

(四)會(huì)計(jì)電算化對會(huì)計(jì)檔案管理的影響

會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)，會(huì)計(jì)檔案管理在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的重要性也是毋庸置疑的，會(huì)計(jì)工作成果、財(cái)稅審計(jì)檢查對象都落點(diǎn)于會(huì)計(jì)檔案資料。在傳統(tǒng)手工模式下，會(huì)計(jì)檔案按部就班的隨著會(huì)計(jì)工作的各個(gè)階段推進(jìn)而同步形成，按照會(huì)計(jì)檔案管理的有關(guān)要求整理立卷、裝訂成冊。會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作之后，會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容不僅包括了從會(huì)計(jì)軟件里打印出來的紙質(zhì)的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，而且包括存儲在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)還包括會(huì)計(jì)軟件相關(guān)程序文件，憑證和賬頁的形成與輸出打印時(shí)間不一致，并且因?yàn)闊o痕修改的存在，如果先打印了紙質(zhì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之后進(jìn)行了修改，極易出現(xiàn)軟件數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)不一致的情況。因此會(huì)計(jì)電算化后單位的會(huì)計(jì)檔案管理制度應(yīng)該做出相應(yīng)調(diào)整。

三、會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的發(fā)展對策

基于上文闡述的影響，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)容在會(huì)計(jì)電算化下發(fā)生了重大的改變，目前，有非常多的單位已經(jīng)將會(huì)計(jì)電算化作為必要手段，對其依賴性也逐漸增強(qiáng)。然而從現(xiàn)實(shí)角度出發(fā)，很多操作電算化軟件的人員是直接從手工會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)換過來的，本身不具有相關(guān)的電算化知識，一些管理人員和會(huì)計(jì)人員對電算化下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的轉(zhuǎn)變還沒有深刻的認(rèn)識，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平還沒有隨著會(huì)計(jì)電算化的普及而獲得相應(yīng)的轉(zhuǎn)變和提升，所以為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，需要做到以下幾點(diǎn)：

(一)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識

要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識，清楚認(rèn)識到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是單位經(jīng)營管理工作中的重要組成部分，是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)。核算工具和核算方式實(shí)現(xiàn)程序化、自動(dòng)化后，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣更多的取決于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的細(xì)致與規(guī)范，電算化后非但不應(yīng)該簡化和削弱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，更應(yīng)將富余出來的時(shí)間和精力用于進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作之上，健全新形勢下的會(huì)計(jì)制度，集中抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，使會(huì)計(jì)電算化充分發(fā)揮其高效、便捷的優(yōu)勢。

(二)合理設(shè)置電算化會(huì)計(jì)崗位及職責(zé)

新的核算方式的應(yīng)用必將導(dǎo)致傳統(tǒng)會(huì)計(jì)崗位的調(diào)整，會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要想用好會(huì)計(jì)軟件必須根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)設(shè)置好相應(yīng)的崗位。1996年財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》中提出，實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的單位“要建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)、辦事有要求，工作有檢查。”《規(guī)范》進(jìn)一步指明了在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)崗位和會(huì)計(jì)電算化崗位的類型和具體要求。按照《規(guī)范》實(shí)施，根據(jù)單位會(huì)計(jì)工作的要求、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)大小的需要結(jié)合內(nèi)部控制制度合理設(shè)置權(quán)責(zé)明晰、制衡有力、環(huán)環(huán)緊扣的的會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)職責(zé)，保證會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的規(guī)范與安全，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作健康有序的推進(jìn)。

(三)提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

會(huì)計(jì)工作實(shí)行電算化后，同時(shí)具有會(huì)計(jì)專業(yè)能力與計(jì)算機(jī)能力是對一個(gè)合格會(huì)計(jì)人員的基本要求。除熟練掌握會(huì)計(jì)軟件的各項(xiàng)操作步驟外，還應(yīng)該掌握文字、報(bào)表處理等相關(guān)工作知識，對計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲和管理有一般性的了解，特別還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的安全教育。

(四)做好會(huì)計(jì)檔案管理工作

由于會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)工作的推進(jìn)過程也是會(huì)計(jì)檔案的形成過程，對比手工做賬和會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容與形成機(jī)理，特別是會(huì)計(jì)電算化特有的預(yù)先設(shè)置各項(xiàng)參數(shù)、代碼、客戶信息、建立會(huì)計(jì)科目體系、已使用電算化會(huì)計(jì)科目的不可修改性、無痕化修改的存在、憑證賬頁的形成與輸出打印時(shí)間不一致等，這些內(nèi)容的預(yù)設(shè)和操作不僅影響日常核算、統(tǒng)計(jì)和查詢，也決定了最終形成的會(huì)計(jì)檔案質(zhì)量，決定了呈現(xiàn)在單位管理層和上級檢查機(jī)構(gòu)面前的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。因此一方面應(yīng)該改變過去那種事后收集裝檔的做法，將會(huì)計(jì)檔案管理貫穿會(huì)計(jì)工作的始終，按照經(jīng)營管理的需要、審計(jì)檢查的需要，由專門的會(huì)計(jì)檔案管理崗位來督促和落實(shí)這項(xiàng)工作。另一方面，切實(shí)做好會(huì)計(jì)檔案資料的收集整理與裝訂保管，做好數(shù)據(jù)的日常備份和定期拷盤并保證軟件數(shù)據(jù)、拷盤數(shù)據(jù)、紙質(zhì)檔案三方一致。

四、結(jié)語

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化帶來了會(huì)計(jì)工作的重大變革，隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，單位應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用營造一個(gè)規(guī)范、細(xì)致、安全的良好環(huán)境，使會(huì)計(jì)電算化從前期準(zhǔn)備階段、上機(jī)核算階段、后期歸檔維護(hù)階段都有規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與之匹配，更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化在單位經(jīng)營管理過程中的作用。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉宗兆.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范[J].冶金財(cái)會(huì)，2011(03).

第4篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)做賬流程范文

【關(guān)鍵詞】村鎮(zhèn)中小學(xué)學(xué)校 財(cái)務(wù) 內(nèi)部管理審計(jì)

引言

學(xué)生在中小學(xué)學(xué)校階段所受到的教育在學(xué)生的整個(gè)教育生涯中都起著十分重要的作用。如何為學(xué)生學(xué)習(xí)提供一個(gè)良好的學(xué)習(xí)環(huán)境是擺在整個(gè)社會(huì)面前的重要問題。隨著社會(huì)各方面的不斷發(fā)展與進(jìn)步，國家對教育也開始實(shí)行教學(xué)改革。這一改革過程不僅僅針對教學(xué)，同樣也涉及中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的各項(xiàng)工作，其中包括對各級的中小學(xué)學(xué)校進(jìn)行評估，評估活動(dòng)離不開審計(jì)。在這里審計(jì)所起到的作用就是對被審計(jì)單位的預(yù)算決算、財(cái)政收支以及對被審計(jì)單位在其他活動(dòng)中的各種執(zhí)行及控制情況來進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)。如何將內(nèi)部審計(jì)在中小學(xué)學(xué)校日常工作所起到的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，進(jìn)而促進(jìn)中小學(xué)學(xué)校的發(fā)展，是目前擺在中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作面前的問題。

一、審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)

中小學(xué)學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)使用情況：重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。1.審查公用經(jīng)費(fèi)收入情況，審查其是否納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，有無隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、公款私存或?qū)⑹杖霋熨~等問題。2.審查支出的真實(shí)性、合法性、效益性。各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，資金的使用是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、濫發(fā)錢物等問題。重大經(jīng)濟(jì)行為是否經(jīng)校班子集體研究討論決定，是否實(shí)行政府采購，手續(xù)是否完備，程序是否合法。3.審查“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況及占公用經(jīng)費(fèi)支出比例。

二、中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，中小學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到了很大的提高，具體表現(xiàn)在絕大多數(shù)報(bào)賬員通過培訓(xùn)或自學(xué)都取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)核算更加規(guī)范。學(xué)校都制定了各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，民主理財(cái)、財(cái)務(wù)公開有了良好的開端。建立了固定資產(chǎn)臺賬，亂收費(fèi)現(xiàn)象得到了有效地遏制。但在審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)少數(shù)中小學(xué)學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面仍存在一些問題，諸如學(xué)校內(nèi)部控制制度不完善，財(cái)務(wù)公開不到位，個(gè)別校長民主理財(cái)觀念不強(qiáng)，教輔資料代收代支操作不規(guī)范，少數(shù)中心學(xué)校分面上、本部兩塊核算，向所轄學(xué)校分?jǐn)傎M(fèi)用等問題。問題主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.缺乏內(nèi)部審計(jì)人員。村鎮(zhèn)中的各級中小學(xué)學(xué)校沒有對內(nèi)部審計(jì)工作引起足夠的重視，在學(xué)校內(nèi)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)人員。學(xué)校員工主要由教工組成，在學(xué)校里有專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的人員比較少。與此同時(shí)，學(xué)校的負(fù)責(zé)人過分強(qiáng)調(diào)生源，認(rèn)為在中小學(xué)學(xué)校里學(xué)校的主要工作只是教育好學(xué)生，認(rèn)為財(cái)務(wù)、技術(shù)等活動(dòng)不需要太過注意，也無須重視內(nèi)部審計(jì)的工作。部分學(xué)校雖有內(nèi)部審計(jì)人員，但由于學(xué)校的不重視，致使審計(jì)人員形同虛設(shè)，從而造成學(xué)校的大部分工作無法得到有效的監(jiān)督。

2.審計(jì)人員的素質(zhì)不夠高。在各個(gè)中小學(xué)學(xué)校編制里，財(cái)務(wù)部門的人員不多，很難培養(yǎng)出能夠?qū)崟r(shí)更新財(cái)務(wù)思想的工作氣氛。中小學(xué)學(xué)校的日常教學(xué)活動(dòng)通常具有高重復(fù)性、比較簡單的特點(diǎn)，所以很多的做賬流程被固定化。中小學(xué)學(xué)校的財(cái)務(wù)信息不會(huì)像各個(gè)企業(yè)那樣會(huì)得到社會(huì)的監(jiān)督，所以中小學(xué)學(xué)校的財(cái)務(wù)人員就不會(huì)經(jīng)常更新做賬方式，也不會(huì)積極學(xué)習(xí)新的相關(guān)法律法規(guī)。所以，大部分中小學(xué)學(xué)校的財(cái)務(wù)人員現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)無法滿足強(qiáng)化中小學(xué)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的各種需要。

3.中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部控制不夠健全。中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部控制不夠健全，各個(gè)控制點(diǎn)的設(shè)置不夠合理。為了促進(jìn)各個(gè)中小學(xué)學(xué)校教育改革活動(dòng)能夠得到有效的實(shí)施，政府的有關(guān)部門已經(jīng)出臺了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)意見。然而，各種實(shí)踐結(jié)果證明，這類審計(jì)意見對中小學(xué)學(xué)校缺乏強(qiáng)有效的可操作性。在當(dāng)下，我國的各級中小學(xué)學(xué)校基本沒有形成一個(gè)完整的、具有一定可行性的內(nèi)部控制系統(tǒng)來指導(dǎo)內(nèi)部控制在各個(gè)中小學(xué)學(xué)校中要如何實(shí)行。

4.中小學(xué)學(xué)校中缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這里的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的是要對學(xué)校的負(fù)責(zé)人在任時(shí)的各種經(jīng)濟(jì)狀況給予考核與評價(jià)。和其他政府部門的審計(jì)相比較，各個(gè)中小學(xué)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行被沒有得到良好的控制與監(jiān)督，從而無法監(jiān)督學(xué)校的管理狀況，也就無法對學(xué)校的管理進(jìn)行有實(shí)質(zhì)性作用的幫助。

5.中小學(xué)學(xué)校的審計(jì)工作缺少有關(guān)的監(jiān)督評價(jià)體系。在各個(gè)中小學(xué)學(xué)校日常工作中，比較重要的考核評價(jià)體系基本都與教學(xué)成果等問題有關(guān)，對于專門的內(nèi)部審計(jì)還是比較缺乏，所以，很少有專門對學(xué)校的工作設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督與評價(jià)體系。即使有部分學(xué)校設(shè)有相應(yīng)的體系，一般的內(nèi)部監(jiān)督也大都流于形式，并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行，甚至也會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)部門自己負(fù)責(zé)監(jiān)督自己的工作情況。

三、如何對中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的現(xiàn)狀加以改善

1.提高中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)意識，使內(nèi)部審計(jì)工作得到重視，并強(qiáng)化中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。首先，要使中小學(xué)學(xué)校負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識得到提高。單位的負(fù)責(zé)人要對本單位的財(cái)務(wù)狀況的完整與真實(shí)性負(fù)主要的責(zé)任。各種工作都只有得到了負(fù)責(zé)人的認(rèn)可，工作才會(huì)得到較有效的展開。其次，要在中小學(xué)學(xué)校中加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳與推廣，要使學(xué)校中的教職員工都能對學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作形成正確的認(rèn)識，從而才會(huì)推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的展開。

2.在各級中小學(xué)學(xué)校中要有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，并且還要提高專業(yè)人員的素質(zhì)。由于大多數(shù)中小學(xué)學(xué)校對于審計(jì)等工作來說更重視教學(xué)工作，造成了學(xué)校內(nèi)的審計(jì)部門形同虛設(shè)的局面。沒有符合要求的審計(jì)人員，對于開展真正的審計(jì)工作來講是非常困難的。所以對于各級中小學(xué)學(xué)校來說，要在學(xué)校中設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)人員。同時(shí)，學(xué)校還要監(jiān)督學(xué)校內(nèi)的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身對于理論知識的學(xué)習(xí)，努力提高自身的專業(yè)素質(zhì)，以便適應(yīng)學(xué)校在不斷發(fā)展中的不同要求。

3.對于中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的控制要加強(qiáng)，避免發(fā)生資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。首先，學(xué)校要加強(qiáng)對于學(xué)校內(nèi)的財(cái)務(wù)與審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，在財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能得到提升的同時(shí)，建立與學(xué)校自身的情況相符合的內(nèi)部控制制度。其次，學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)人員需要對學(xué)校的負(fù)責(zé)人提交可行的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，通過學(xué)校的實(shí)際操作，要對這一制度進(jìn)行不斷的改進(jìn)與完善。

4.在中小學(xué)學(xué)校日常工作中，要加大負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作。大多數(shù)的中小學(xué)學(xué)校并沒有對學(xué)校的負(fù)責(zé)人所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制定相應(yīng)的界定與考核辦法，也沒有對于學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)立相關(guān)的審計(jì)量化指標(biāo)，所以，大部分學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任基本處于真空的狀態(tài)。中小學(xué)學(xué)校自身也要建立起相應(yīng)的考核制度以及對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定方法，使之可以形成科學(xué)的評價(jià)體系，從而可以對負(fù)責(zé)人進(jìn)行客觀公正的評價(jià)，有利于加強(qiáng)對學(xué)校各項(xiàng)工作的管理，也可以促進(jìn)學(xué)校的健康發(fā)展。

5.按照“確認(rèn)業(yè)績，揭示問題，完善監(jiān)督，改善管理”的原則，通過查閱財(cái)務(wù)制度、銀行賬戶、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料、固定資產(chǎn)明細(xì)臺賬、債權(quán)債務(wù)清理明細(xì)表、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)文件、合同、協(xié)議和會(huì)議記錄等資料，對離任校長任職期間的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、廉潔自律等情況進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的核查審計(jì)。

6.引進(jìn)第三方對學(xué)校的工作進(jìn)行監(jiān)督，中小學(xué)學(xué)校可以加強(qiáng)與第三方關(guān)于審計(jì)工作的交流。在各個(gè)企業(yè)中，不僅在企業(yè)內(nèi)部會(huì)設(shè)有內(nèi)審部門，對企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，還會(huì)請獨(dú)立的第三方對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告提出具體的意見，同時(shí)還會(huì)對企業(yè)自身的各種內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的評價(jià)。對于各級中小學(xué)學(xué)校而言，這種方式也值得學(xué)校在工作中進(jìn)行借鑒。學(xué)校也可以引進(jìn)獨(dú)立的第三方，對學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作定期地進(jìn)行評價(jià)以及相應(yīng)的指導(dǎo)，找到學(xué)校在工作中的缺陷與漏洞，使學(xué)校可以及時(shí)對自身的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的修改與訂正，防止學(xué)校的資產(chǎn)發(fā)生流失的現(xiàn)象。

結(jié)束語

通過審計(jì)，為村鎮(zhèn)教育事業(yè)的改革、發(fā)展和穩(wěn)定創(chuàng)造了良好的環(huán)境，使學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作規(guī)范化、制度化得到了正確及時(shí)的評價(jià)。教育內(nèi)部審計(jì)深入基層學(xué)校，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮教育內(nèi)審的職能作用。同時(shí)達(dá)到了幫助學(xué)校把關(guān)理財(cái)，提高財(cái)經(jīng)法律意識，健全內(nèi)控，堵塞漏洞，預(yù)防警示的目的。村鎮(zhèn)中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作要想在新形勢下開創(chuàng)出新的局面，就要從本校的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀出發(fā)，正視自身存在的問題與不足，針對問題找到各種解決方法，同時(shí)還要抓住教育發(fā)展越快，就越需要對學(xué)校的工作進(jìn)行審計(jì)的規(guī)律與機(jī)遇，為提高本校的內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量奮發(fā)工作，做出不懈的努力。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措――《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀[J].會(huì)計(jì)研究，2010（05） .

第5篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)做賬流程范文

一、會(huì)計(jì)審計(jì)中會(huì)計(jì)核算方法

1、賬戶對應(yīng)關(guān)系與賬戶分析法。在企業(yè)運(yùn)營過程中，會(huì)計(jì)核算主要采用的是復(fù)式記賬法，能夠在賬戶之間形成一種相互依存、對照的關(guān)系，被稱之為賬戶對應(yīng)關(guān)系。在審計(jì)查賬過程中，以賬戶對應(yīng)關(guān)系原理為紐帶，可以靈活應(yīng)用賬戶分析法。對于賬戶分析法來說，它是在充分利用賬戶相關(guān)性的基礎(chǔ)上，找出存在的異常現(xiàn)象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決存在的問題。比如，在核算過程中，可以在系統(tǒng)化分析銀行存款與借款，看起是否存在異常情況，為接下來的實(shí)地檢查提供有利的保障，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，加以解決。2、勾稽關(guān)系與核對法。在審計(jì)查賬過程中，以相關(guān)會(huì)計(jì)資料的勾稽關(guān)系為導(dǎo)線，巧妙地應(yīng)用核對法。對于核對法來說，它是指超過兩種以上的書面資料之間交叉對照，核對相關(guān)內(nèi)容是否存在不一致的地方，所計(jì)算出的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。在核對的過程中，可以找到問題所在地，客觀地分析問題發(fā)生原因，并對判斷這些問題是否是有意造成的。進(jìn)而，明確問題的性質(zhì)，帶來的后果，制定可行的解決方案，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，防止企業(yè)內(nèi)部資金鏈斷裂。3、流程分析法。在審計(jì)合賬過程中，以內(nèi)部控制關(guān)系為載體，充分利用流程控制圖分析方法，審查、評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度。流程分析法是指把需要審查項(xiàng)目的內(nèi)部控制圖繪制成對應(yīng)的流程圖，在分析該流程圖的基礎(chǔ)上，找出其中存在漏洞的薄弱環(huán)節(jié)。這種方法能夠更加直觀、全面地對存在的問題進(jìn)行分析，并用文字的形式來描述，也可以直接用一些特殊顏色在流程圖中標(biāo)出存在漏洞的位置，能夠?yàn)閷徲?jì)人員有針對性地進(jìn)行跟蹤審查做好鋪墊。

二、信息化背景下會(huì)計(jì)核算方法

1、公允價(jià)值計(jì)量。在新時(shí)代下，公允價(jià)值的提出已經(jīng)成為會(huì)計(jì)界、實(shí)務(wù)界談?wù)摰幕馃嵩掝}。有人認(rèn)為歷史成本計(jì)量方法必將被公允價(jià)值計(jì)量取代，但也有人認(rèn)為不管時(shí)代怎樣變化發(fā)展，歷史成本計(jì)量方法都是無法被取代的。在眾多議論中，不可否認(rèn)的是，公允價(jià)值計(jì)量法遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于歷史成本計(jì)量法，能夠更加客觀地反映出企業(yè)運(yùn)營狀況，負(fù)債情況。當(dāng)下，歷史成本計(jì)量法仍然占據(jù)一席之地，在審計(jì)查賬中發(fā)揮著不容忽視的作用，是主要的核算方法，但也有一些資產(chǎn)核算采用了公允價(jià)值計(jì)量法，比如，可以出售的金融資產(chǎn)、能夠用于交易的金融資產(chǎn)。此外，在傳統(tǒng)手工做賬方法的影響下，無法獲取、計(jì)算公允價(jià)值，這也是采用歷史成本計(jì)量法的原因所在。但在信息化時(shí)代中，會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理各種信息數(shù)據(jù)已有新的發(fā)展趨勢，具有高度自動(dòng)化的顯著特點(diǎn)。而公允價(jià)值計(jì)量法的應(yīng)用可以在一定程度上使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、真實(shí)。2、移動(dòng)加權(quán)平均法。從某種意義上說，個(gè)別計(jì)價(jià)法、移動(dòng)加權(quán)平均法等被廣泛應(yīng)用到傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中，在提高核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率的同時(shí)，也有一些不足的地方。以先進(jìn)先出法為例，在調(diào)用貨存的時(shí)候，每次都需要計(jì)算出存貨的價(jià)格，不利于提高系統(tǒng)運(yùn)行的效率，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)核算的速度，增加了審計(jì)人員的工作量，工作效率極其低下。以全月一次加權(quán)平均法為例，它的應(yīng)用能夠提高人力、財(cái)力利用率，減少企業(yè)在這些方面的成本支出。但在應(yīng)用的過程中，這種核算方法并不能滿足信息化時(shí)代在及時(shí)性方面的客觀要求，不能及時(shí)更新對應(yīng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。主要是因?yàn)樵谛聲r(shí)代下，跨級信息數(shù)據(jù)采集已經(jīng)朝著動(dòng)態(tài)化方面發(fā)展，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)必須隨時(shí)更新存貨價(jià)格，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行自動(dòng)化的移動(dòng)加權(quán)核算，保證企業(yè)處于有序的運(yùn)行之中。簡單來說，在信息化時(shí)代中，移動(dòng)加權(quán)平均法才是最佳的核算方法。3、賬齡分析法。壞賬準(zhǔn)備計(jì)是建立在賬齡分析基礎(chǔ)上，是新時(shí)期會(huì)計(jì)核算工作不可或缺的組成部分，具有多樣化的特點(diǎn)，比如，余額百分比、銷貨百分比。在信息化背景下，收賬余額百分比法、銷貨百分比法不需要經(jīng)過復(fù)雜的程序，并能迅速處理對應(yīng)的項(xiàng)目，操作簡單化。但在實(shí)際操作中，如果需要收回的賬款拖欠時(shí)間、發(fā)生壞賬可能性之間屬于正比例關(guān)系，會(huì)計(jì)人員再主觀判斷失誤，便會(huì)使會(huì)計(jì)系統(tǒng)無法處于正常的運(yùn)行中。同時(shí)，隨著賬款拖欠時(shí)間延長想要收回應(yīng)收賬的難度系數(shù)也會(huì)逐漸增大，很難收回，造成企業(yè)資金外流，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。和這些會(huì)計(jì)核算方法相比，賬齡分析法遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于它們，主要是因?yàn)橘~齡分析法是以應(yīng)收回賬款拖欠的時(shí)間為紐帶，對壞賬損失進(jìn)行合理化的評估，制定可行的方案，解決存在的問題。這樣在滿足應(yīng)收款項(xiàng)管理客觀要求的同時(shí)，還能客觀、科學(xué)地評估那些已經(jīng)無法變現(xiàn)的應(yīng)收賬款數(shù)額。可見，賬齡分析法遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于人工核算，能夠有效解決“計(jì)算量大、信息數(shù)據(jù)復(fù)雜化”問題，提高核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率，也是新時(shí)期一種值得不斷推廣應(yīng)用的核算方法。

三、會(huì)計(jì)核算優(yōu)化策略

1、確保會(huì)計(jì)核算工作的獨(dú)立性。在會(huì)計(jì)核算工作中，獨(dú)立、客觀是其必須堅(jiān)持的原則。為此，需要不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)核算工作，使其具有一定的獨(dú)立性。在日常運(yùn)作中，要建立責(zé)任制，具體劃分工作崗位，明確不同崗位職責(zé)，避免權(quán)與責(zé)混淆，實(shí)行崗位分離，部門職責(zé)分工。而對應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作要由獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)，使該部門職責(zé)明確化，協(xié)調(diào)好會(huì)計(jì)核算部門與其它部門之間的關(guān)系，具有一定的獨(dú)立性。需要注意的是:實(shí)行崗位分離可以有效防止崗位之間出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象，增加企業(yè)的運(yùn)營成本。此外，還需要轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的會(huì)計(jì)核算理念，提高他們的會(huì)計(jì)核算意識，與時(shí)俱進(jìn)，可以在一定程度上有效防止內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)過多干預(yù)會(huì)計(jì)核算工作。2、強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算工作監(jiān)督。在日常運(yùn)營過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要從已有的實(shí)際情況出發(fā)，不斷優(yōu)化已有的監(jiān)督管理制度，使其更好地發(fā)揮自身的作用。在梳理企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的基礎(chǔ)上，要對會(huì)計(jì)核算工作內(nèi)部監(jiān)督引起高度的重視，建立審計(jì)部門，審計(jì)人員要定期對各方面進(jìn)行核查，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞，要及時(shí)查找原因，加以解決。同時(shí)，還要借助外部力量，比如，律師事務(wù)所，全方位監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作。

四、結(jié)語

第6篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)做賬流程范文

關(guān)鍵詞：人工智能；農(nóng)業(yè)企業(yè)；財(cái)務(wù)

當(dāng)前國內(nèi)農(nóng)業(yè)企業(yè)數(shù)量眾多，業(yè)務(wù)內(nèi)容多種多樣，規(guī)模大小不一，資金數(shù)量懸殊，技術(shù)水平存在較大差距，財(cái)務(wù)管理設(shè)備、理念和財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力也有一定差異，財(cái)務(wù)實(shí)踐形式多樣化，與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要形成較大差距。因此，人工智能賦能農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著廣闊的發(fā)展空間。

一、農(nóng)業(yè)企業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)

（一）農(nóng)業(yè)企業(yè)

農(nóng)業(yè)企業(yè)一般指以農(nóng)業(yè)經(jīng)營為主，采取獨(dú)立核算的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)單位。從狹義上來看，它指的是采取獨(dú)立核算的農(nóng)業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)單位。當(dāng)前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營越來越多地和相關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)、部門融合，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)日益延伸至產(chǎn)前環(huán)節(jié)與產(chǎn)后環(huán)節(jié)，催生一大批一體化、綜合性的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)。如此一來，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品銷售與加工、為農(nóng)業(yè)服務(wù)等方面的企業(yè)，均應(yīng)被列入農(nóng)業(yè)企業(yè)的范圍內(nèi)。所以，農(nóng)業(yè)企業(yè)指的是在一定場所，集合土地、勞動(dòng)力、技術(shù)、資本、設(shè)備等多種生產(chǎn)要素，開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，為消費(fèi)者提供包括天然纖維、食物等內(nèi)的動(dòng)植物產(chǎn)品與相關(guān)服務(wù)；在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與利潤動(dòng)機(jī)的條件下，采取自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算、獨(dú)立經(jīng)營的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)單位。本文采取這種農(nóng)業(yè)企業(yè)的廣義定義。

（二）農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)

農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到農(nóng)業(yè)細(xì)分領(lǐng)域彼此借力的影響，經(jīng)營多元化、產(chǎn)品多樣化的現(xiàn)狀導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)繁多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容。相應(yīng)地，農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也充分體現(xiàn)出農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，需要單獨(dú)核算相關(guān)細(xì)分領(lǐng)域的成本費(fèi)用與多種類型的非生產(chǎn)性開支。農(nóng)村地區(qū)的管理機(jī)制比較復(fù)雜，通常情況下農(nóng)村地區(qū)采取雙層經(jīng)營、統(tǒng)分結(jié)合的管理制度，服務(wù)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。當(dāng)前，農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要適應(yīng)統(tǒng)一化、現(xiàn)代化、數(shù)字化、信息化的發(fā)展趨勢。農(nóng)業(yè)企業(yè)急需利用物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等人工智能科技進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作，進(jìn)而持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理的效能。

二、人工智能與農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)的融合

（一）人工智能

1955年認(rèn)知學(xué)家、計(jì)算機(jī)科學(xué)家約翰麥卡錫在達(dá)特茅斯會(huì)議上提出關(guān)于人工智能（ArtificialIntelligence）的設(shè)想是關(guān)于“制造智能機(jī)器的工程與科學(xué)”。從本質(zhì)上來講，人工智能指的是讓機(jī)器像人類那樣思考與行動(dòng)，進(jìn)行深度學(xué)習(xí)與自我學(xué)習(xí)，理論上能夠?qū)θ祟愃季S進(jìn)行模仿，得出相應(yīng)結(jié)論與擁有智慧。國務(wù)院2017年7月印發(fā)《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》，其中明確要求“大力發(fā)展智能農(nóng)業(yè)，構(gòu)建典型農(nóng)業(yè)大數(shù)據(jù)智能決策分析系統(tǒng)，推廣示范智能牧場、智能化植物工廠、農(nóng)產(chǎn)品加工智能車間、智能化植物工廠、智能農(nóng)場、智能漁場、農(nóng)產(chǎn)品綠色智能供應(yīng)鏈、智能果園等集成應(yīng)用”。智能意味著，計(jì)算機(jī)能夠加工、采集相關(guān)信息并結(jié)合自身知識經(jīng)驗(yàn)與現(xiàn)有閱歷，獲得問題處理的能力。人工智能指的是，人們將特定程序輸入計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)經(jīng)由學(xué)習(xí)和運(yùn)用有關(guān)應(yīng)用程序，并采取相應(yīng)的解決辦法來解決生產(chǎn)工作生活中的問題。人工智能是一門綜合性強(qiáng)的新興學(xué)科，涵蓋控制論、管理學(xué)、信息學(xué)、邏輯學(xué)、數(shù)學(xué)等諸多領(lǐng)域。人工智能技術(shù)能夠適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的不同階段，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)后、產(chǎn)中與產(chǎn)前階段實(shí)施全產(chǎn)業(yè)鏈監(jiān)控，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高產(chǎn)化、高效化、集約、優(yōu)質(zhì)化、安全化、生態(tài)化等，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

（二）人工智能賦能農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)的優(yōu)勢

人工智能賦能農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)的過程中，要充分發(fā)揮智能對財(cái)務(wù)管理的推動(dòng)和改善，打造智能財(cái)務(wù)。智能財(cái)務(wù)要求智能化技術(shù)、設(shè)備覆蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)流程，它包括三大層面：首先是以財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合而成的智能化財(cái)務(wù)共享平臺，它也是智能財(cái)務(wù)的前提和基礎(chǔ)。其次是以商業(yè)智能為基礎(chǔ)的智能化管理會(huì)計(jì)平臺，它是智能化財(cái)務(wù)的重中之重。再次是，以人工智能為基礎(chǔ)的智能財(cái)務(wù)平臺，能夠推動(dòng)智能財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。第一，促進(jìn)業(yè)財(cái)有效融合。土地及針對性的勞動(dòng)工具、資金、勞動(dòng)力等基礎(chǔ)資源，是農(nóng)業(yè)企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的首要生產(chǎn)資料。農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營隨著這些資源的變動(dòng)體現(xiàn)出鮮明的季節(jié)性、地域性，這也是影響農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)間和周期的顯著特征。眾所周知，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等人工智能技術(shù)如今和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)合日益密切，賦能具有典型行業(yè)特征的農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，積極助力農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展。人工智能背景下，大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算放大企業(yè)財(cái)務(wù)科核算的工作的自動(dòng)化與數(shù)字化，農(nóng)業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合趨勢持續(xù)加速。此處的智能主要是指人造的感知智能和認(rèn)知智能。基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理豐富、工具和理論，利用人類財(cái)務(wù)專家和人工智能機(jī)器（基于人造的認(rèn)知智能與感知智能）組成更強(qiáng)大的人機(jī)協(xié)同智能系統(tǒng)，在雙邊動(dòng)態(tài)開展復(fù)雜的農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中延伸、擴(kuò)大與部分代替人類財(cái)務(wù)專家的各種財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而開展能夠創(chuàng)造更多價(jià)值的戰(zhàn)略、管理活動(dòng)。第二，推進(jìn)實(shí)施監(jiān)督審計(jì)。它借助各種人工智能會(huì)計(jì)對相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而深度挖掘農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息背后的經(jīng)營管理狀況；持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量和水平的同時(shí)，提升其對業(yè)務(wù)工作的改進(jìn)與落實(shí)。與此同時(shí)，它可以發(fā)現(xiàn)與反饋存在的各種風(fēng)險(xiǎn)和問題，從財(cái)務(wù)管理、預(yù)算編制和資金分配的視角設(shè)計(jì)出更優(yōu)化的經(jīng)營管理模式。通過綜合分析企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資金籌集分配、投資盈利水平等信息，以科學(xué)的財(cái)務(wù)分析助力未來發(fā)展規(guī)劃和管理決策的科學(xué)性和科學(xué)性。第三，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能。構(gòu)建以商業(yè)智能為基礎(chǔ)的智能化管理會(huì)計(jì)平臺，是智能化財(cái)務(wù)的重中之重。在此過程中，要合理打造農(nóng)業(yè)企業(yè)的人工智能財(cái)務(wù)體系，綜合多種會(huì)計(jì)知識、計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)等，綜合經(jīng)營分析、財(cái)務(wù)決策、會(huì)計(jì)報(bào)表分析與預(yù)算管理等等多種功能，更高效、更精準(zhǔn)地處理農(nóng)村企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。助力管理、決策、財(cái)會(huì)的高效性與科學(xué)性。雙匯集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)機(jī)器人流程中用到的自動(dòng)化技術(shù)，是典型的電腦模擬技術(shù)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中通過模擬財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的具體操作流程，結(jié)合機(jī)器人的自動(dòng)化流程開展財(cái)務(wù)，多技術(shù)融合的優(yōu)勢，成本控制的實(shí)現(xiàn)、工作效率的增強(qiáng)都得以體現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，基于人工智能的智能財(cái)務(wù)平臺才能逐步構(gòu)建起來，有效推動(dòng)智能財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。河南省不少農(nóng)業(yè)企業(yè)紛紛利用蕓豆會(huì)計(jì)智能財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，其智能化、全自動(dòng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)借助人工智能科技、圖像識別技術(shù)使傳統(tǒng)的人工財(cái)務(wù)記賬轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦娜斯ぶ悄芴幚碡?cái)務(wù)信息，形成了更加標(biāo)準(zhǔn)化、更智能化的記賬理財(cái)記賬流程。它充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的職能，將服務(wù)于當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)作重中之重，為大量農(nóng)業(yè)小微企業(yè)、財(cái)務(wù)企業(yè)提供多元化、專業(yè)化的財(cái)稅綜合服務(wù)平臺，持續(xù)強(qiáng)化其管理會(huì)計(jì)職能。

三、人工智能賦能農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)的主要渠道

如今一些農(nóng)業(yè)企業(yè)主不懂得借貸記賬法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又面臨著壓縮勞動(dòng)力成本和企業(yè)開支的壓力。為了提升財(cái)務(wù)管理效率，它們邀請各類專業(yè)做賬企業(yè)采取各種技術(shù)性財(cái)務(wù)軟件，通過掃描各類原始憑證，使其自動(dòng)生成政府機(jī)構(gòu)認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)表；在剖析財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中發(fā)現(xiàn)更多審計(jì)漏洞，改進(jìn)審計(jì)手段與方法。會(huì)計(jì)計(jì)量領(lǐng)域的公允價(jià)值計(jì)量以會(huì)計(jì)信息相關(guān)性為基礎(chǔ)人工智能促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的有效融合，從實(shí)時(shí)獲取的海量數(shù)據(jù)中獲得更大的公允價(jià)值，切實(shí)增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息領(lǐng)域的相關(guān)性。

（一）人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)

人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)涵蓋大量的網(wǎng)絡(luò)神經(jīng)，是傳遞財(cái)務(wù)信息的關(guān)鍵途徑，它能夠精準(zhǔn)而快速地傳遞財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)有BP、ART、RBF、HOP等多種網(wǎng)絡(luò)，采取類型眾多的處理單元，對人腦神經(jīng)系統(tǒng)的相關(guān)機(jī)理和操作進(jìn)行模擬，依據(jù)差異化的聯(lián)結(jié)方式組合而成相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)。它通過學(xué)習(xí)知識庫、自主學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)、修改推理機(jī)的，幫助人類擴(kuò)展對各種外部世界的深刻理解與智能化控制。這些以人工智能為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)神經(jīng)系統(tǒng)，通過模擬人類的神經(jīng)系統(tǒng)，對為數(shù)眾多的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，依據(jù)各個(gè)板塊的要求提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)分類的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，然后交給專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)處理，完成后分類整合全部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，并返回原處。如今它已經(jīng)被普遍運(yùn)用在農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)等各類公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中。如中糧集團(tuán)有限公司作為國內(nèi)著名的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，其基于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的智能財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)綜合BP、ART、RBF、HOP多種神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)。基于BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，側(cè)重于函數(shù)逼近、分類、預(yù)測和優(yōu)化等諸多領(lǐng)域。該公司以期進(jìn)行納稅評估、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理、風(fēng)投項(xiàng)目評價(jià)等多個(gè)領(lǐng)域。ART網(wǎng)絡(luò)重點(diǎn)用在財(cái)務(wù)信息挖掘、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制、深度挖掘隱蔽性強(qiáng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，財(cái)務(wù)危機(jī)報(bào)警與財(cái)務(wù)診斷等多個(gè)領(lǐng)域。RBF網(wǎng)絡(luò)聚焦該集團(tuán)的客戶關(guān)系管理業(yè)務(wù)與相應(yīng)的施工項(xiàng)目造價(jià)評估等活動(dòng)，HOP網(wǎng)絡(luò)則被廣泛運(yùn)用到該企業(yè)的工程技術(shù)領(lǐng)域中。

（二）財(cái)務(wù)管理專家系統(tǒng)

就財(cái)務(wù)管理專家系統(tǒng)的字面意思而言，這種人工智能系統(tǒng)達(dá)到專家級別的專業(yè)化學(xué)習(xí)、理解、運(yùn)用和分析能力。財(cái)務(wù)管理專家系統(tǒng)作為一種非常典型的智能程序系統(tǒng)，可以借助人類專家的問題解決方案、各種理論、經(jīng)驗(yàn)、方法和知識，化解財(cái)務(wù)領(lǐng)域的各種復(fù)雜問題。財(cái)務(wù)管理專家系統(tǒng)能夠依托計(jì)算機(jī)能夠在非常短暫的時(shí)間內(nèi)獲取大力的專家知識，且永久保留專家知識、易于復(fù)制和快速轉(zhuǎn)換，其分析判斷能力不會(huì)受到環(huán)境的較大影響。與人類專家相比，它的成本相對比較便宜，能夠在很大程度代替相關(guān)領(lǐng)域的專家。如今用友、友強(qiáng)等不少財(cái)務(wù)軟件開發(fā)公司紛紛開發(fā)出基于云存儲的農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理專家系統(tǒng)，農(nóng)業(yè)企業(yè)能夠通過租借的方式獲得這些人工智能技術(shù)。北京大北農(nóng)科技集團(tuán)作為一家著名的農(nóng)業(yè)高科技企業(yè)，如今已經(jīng)成長為以種業(yè)、飼料為主體業(yè)務(wù)，以植物保護(hù)、動(dòng)物保健、生物飼料、種豬、疫苗為輔的農(nóng)業(yè)大型知識企業(yè)。它采取友強(qiáng)財(cái)務(wù)公司開發(fā)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理專家吸引，以有效化解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中難以解決的復(fù)雜問題，合理而科學(xué)借助該專家系統(tǒng)化解這些難題。它借助人工智能技術(shù)，對復(fù)雜的各種財(cái)務(wù)問題進(jìn)行轉(zhuǎn)化，使它們成為一個(gè)個(gè)易于解決的、難度不大的子問題，并逐步解決這些子問題，再經(jīng)由財(cái)務(wù)管理專家系統(tǒng)從整體上進(jìn)行綜合和優(yōu)化，從而形成更科學(xué)的財(cái)務(wù)管理解決方案。當(dāng)前國家正在大力推行“金三”系統(tǒng)，它充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，完善財(cái)務(wù)指標(biāo)分析機(jī)制的設(shè)計(jì)和建設(shè)。它能夠從農(nóng)業(yè)企業(yè)的海量申報(bào)數(shù)據(jù)中比較和獲取非正常的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，強(qiáng)化國家對農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。審計(jì)專家、金融實(shí)務(wù)人才、財(cái)務(wù)分析師在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中積累了珍貴的、不成文的經(jīng)驗(yàn)與知識。這些知識和經(jīng)驗(yàn)應(yīng)通過相應(yīng)手段，被保存和累積到專家系統(tǒng)知識庫中，以有效發(fā)揮專家專業(yè)的知識技能優(yōu)勢，更有效地提升農(nóng)業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平。

（三）智能識別提高全樣本審計(jì)效能

農(nóng)業(yè)企業(yè)利用人工智能財(cái)務(wù)管理技術(shù)，可以快速而準(zhǔn)確地識別和處理海量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，它可以規(guī)避傳統(tǒng)抽檢的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)面不夠?qū)挿骸⒅卮笕藶槭д`、耗時(shí)較長、效率較低等諸多問題。德勤會(huì)計(jì)公司為世界上不少農(nóng)業(yè)企業(yè)提供基于人工智能技術(shù)的全樣本審計(jì)服務(wù)，盡可能地消除人為因素導(dǎo)致的不利影響。整個(gè)操作過程的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，記錄追蹤準(zhǔn)確而全面。農(nóng)業(yè)企業(yè)的合規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)得以實(shí)現(xiàn)“全查”，以更加智能化的方式完成各個(gè)任務(wù)的相應(yīng)步驟，能夠當(dāng)作審計(jì)證據(jù)并滿足合規(guī)要求。這是因?yàn)椋斯ぶ悄茇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件具備較強(qiáng)的光學(xué)掃描、自然語言處理等性能，能夠從農(nóng)業(yè)企業(yè)數(shù)量龐大的財(cái)務(wù)信息中識別出關(guān)鍵的審計(jì)內(nèi)容，自動(dòng)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)歸納。它可以化解人工難以準(zhǔn)確快速提取樣本關(guān)鍵性材料的問題，對傳統(tǒng)審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化、勞動(dòng)力得以從繁重的腦力中解脫出來。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息采集和審計(jì)內(nèi)容提取的精度和速度得到顯著提升。

（四）各層財(cái)務(wù)人員積極適應(yīng)

整體來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的角色要持續(xù)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮“軍師”、“參謀”的決策支持功能。要以引入的人工智能信息系統(tǒng)為支撐，順應(yīng)管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的發(fā)展和智能化、信息化財(cái)會(huì)系統(tǒng)的深層次變革，適應(yīng)智能財(cái)務(wù)的快速發(fā)展。大型農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍中的基層、中級、高級會(huì)計(jì)人員面對人工智能日益廣泛運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理的形勢，都應(yīng)積極行動(dòng)起來。首先，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)人員要做好報(bào)銷、傳輸、整理、制單等重復(fù)性、簡單化的財(cái)務(wù)工作。要掌握更多角度、更多層面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識，實(shí)現(xiàn)自身專業(yè)、職業(yè)的不斷發(fā)展，成長為人工智能無法代替的復(fù)合型專業(yè)化人才。其次，中層財(cái)務(wù)工作者要做好企業(yè)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)處理加工、成本管控等，首先要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的思維，從之前的財(cái)務(wù)思維過渡到?jīng)Q策助力和管理會(huì)計(jì)層面，持續(xù)放大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的眼界和格局，強(qiáng)化相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理與預(yù)測，協(xié)助處理公司風(fēng)險(xiǎn)處理和公司戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)盡快發(fā)展。要充分利用各種人工智能處理簡單化、重復(fù)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作，并以此進(jìn)行精準(zhǔn)科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)結(jié)果研讀，實(shí)時(shí)跟蹤財(cái)務(wù)信息，并做出有效判斷，逐步提升工作效率。再次，高級財(cái)務(wù)工作者要充分把握企業(yè)的資金調(diào)度、資本構(gòu)成決策、投融資成本使用與風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析等；要保持對經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策、市場等的敏感。不斷熟悉所在企業(yè)的具體業(yè)務(wù)模式，參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，制定與公司發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃。以財(cái)務(wù)資金的使用和調(diào)度助力投資融資決策的科學(xué)性，從而實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方采訪、利潤最大化等多個(gè)目標(biāo)。

結(jié)語

隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的深入實(shí)施和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，包括人工智能在內(nèi)的科學(xué)技術(shù)對農(nóng)業(yè)的支持力度日益提高。各級會(huì)計(jì)人員要持續(xù)豐富業(yè)務(wù)知識和操作技能，在深入動(dòng)態(tài)挖掘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)多種數(shù)據(jù)源的有效聚合，洞悉企業(yè)發(fā)展變化的態(tài)勢。通過打造基于人工智能的財(cái)務(wù)共享中心，形成更加規(guī)范的財(cái)務(wù)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告。以人工智能的顯著優(yōu)勢推動(dòng)業(yè)財(cái)融合、全面審計(jì)監(jiān)督，促使數(shù)據(jù)信息利用效率增加、財(cái)務(wù)活動(dòng)精細(xì)化程度提高。農(nóng)業(yè)企業(yè)要持續(xù)發(fā)揮人工智能科技“軍師”和“參謀”功能，推動(dòng)企業(yè)正確決策、精細(xì)化管理、戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施。

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第7篇：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)做賬流程范文

關(guān)鍵詞：高職 財(cái)務(wù) 二級管理

中圖分類號：G71，F(xiàn)234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-104-03

根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)模較大的學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財(cái)務(wù)管理體制。隨著高職院校擴(kuò)大招生規(guī)模和財(cái)政投入、學(xué)校的自籌經(jīng)費(fèi)的增長，高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總量不斷擴(kuò)大，原有的財(cái)務(wù)管理體制已經(jīng)難以適應(yīng)，加之學(xué)校內(nèi)部管理體制改革力度加大，越來越多的高職院校逐步推進(jìn)校院二級財(cái)務(wù)管理。

所謂二級財(cái)務(wù)管理是指學(xué)校根據(jù)各二級院系所承擔(dān)的工作職責(zé)，賦予相應(yīng)的財(cái)權(quán)，校級財(cái)務(wù)部門對二級院系通過編制部門預(yù)算對經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行總量控制；二級院系在學(xué)校統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)章制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資源配置下，對學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和分配的教育資源自主進(jìn)行統(tǒng)籌安排和使用。

二級財(cái)務(wù)管理的實(shí)施使二級院系成為擁有一定權(quán)利和責(zé)任的辦學(xué)實(shí)體，體現(xiàn)“事權(quán)與財(cái)權(quán)”、“責(zé)任與利益”相一致的原則，在一定程度上調(diào)動(dòng)了各二級院系的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)二級院系自我完善、自我發(fā)展機(jī)制的形成。

目前，高校實(shí)行二級財(cái)務(wù)管理都還處于探索試行階段，還未真正發(fā)揮管理優(yōu)勢、產(chǎn)生管理效益，許多院校在試行財(cái)務(wù)二級管理中都有自己做法和步驟，也產(chǎn)生一些新的問題和新的管理要求。本文結(jié)合高職院校實(shí)行二級財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐和探索，就其中所產(chǎn)生的問題，提出解決辦法和思路。

一、高職院校財(cái)務(wù)二級管理的現(xiàn)狀與存在問題

1.規(guī)章制度不完善，內(nèi)控體系成薄弱環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)規(guī)章制度是學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基本行為規(guī)范，一般高校的校一級財(cái)務(wù)管理制度都比較健全，二級財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度的還在逐步摸索、形成中。由于工作量大、內(nèi)容牽涉廣、許多新問題尚未暴露，或是倉促實(shí)施，在制度修訂和體系建設(shè)上往往考慮不周，如缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、創(chuàng)收管理辦法，沒有設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)公開和內(nèi)控制度等，造成管理漏洞，使得學(xué)校難以對二級院系收支進(jìn)行有據(jù)、有力、有效的控制。

同時(shí)，由于院系多，管理面擴(kuò)大，原有的以審計(jì)為主線的內(nèi)控體系面臨時(shí)間緊、任務(wù)重，無力進(jìn)行事前、事中控制，事后追蹤也無法做到面面俱的尷尬局面，工作不得力，效果不理想。使得二級院系的財(cái)務(wù)管理中的問題難以發(fā)現(xiàn)和及時(shí)糾正，出現(xiàn)失控，積重難返。

2.管理職責(zé)不明確，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以落實(shí)。校院二級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是高校二級財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，明確劃分院校與系部的職責(zé)范圍、確定責(zé)任人則是落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的保證。但是目前很多高校并未真正落實(shí)二級院系的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，特別是二級院系領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制缺位。缺乏科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的評價(jià)辦法，沒有明確的制度約束，使得一些院系只享權(quán)利而無義務(wù)，更有二級院系務(wù)工作脫離了教職工的有效監(jiān)督，出現(xiàn)暗箱操作等問題。

與此同時(shí)存在的是二級院系責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一，影響二級院系的自主性、積極性、創(chuàng)造性，使實(shí)施二級財(cái)務(wù)管理的初衷難以達(dá)成。如經(jīng)費(fèi)分配沒有與二級院系招生規(guī)模、畢業(yè)生就業(yè)率、學(xué)科建設(shè)等掛鉤，責(zé)權(quán)利不對稱，干多干少、干好干壞都一樣，二級院系沒干勁，經(jīng)費(fèi)使用主要還是等、靠、要，伸手強(qiáng)于動(dòng)手，直接影響院系積極性。

3.預(yù)算編制欠科學(xué)，管理控制流于形式。實(shí)行一級財(cái)務(wù)管理時(shí)，預(yù)算一般是由學(xué)院根據(jù)年度的財(cái)力和工作計(jì)劃直接編制完成統(tǒng)一下達(dá)的，轉(zhuǎn)型后很多院校還是沿用這一形式，并沒有讓二級院系參與制定預(yù)算，較少考慮二級院系的年度發(fā)展計(jì)劃和具體工作任務(wù)，更談不上發(fā)揮各二級院系的主觀能動(dòng)性。因此，往往制定的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、不明確，不容易為二級院系所接受。

預(yù)算執(zhí)行的情況也不盡理想，大都缺乏剛性和力度，基本是只有總量控制，沒有細(xì)化的經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)，約束力不強(qiáng)，難以落實(shí)對具體支出項(xiàng)目的控制。在預(yù)算考核上，跟蹤、分析和評價(jià)不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不具體、不完整，不能真實(shí)反映預(yù)算的執(zhí)行情況、存在問題，也就無法糾偏、改正。同時(shí)，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果一般都沒有同獎(jiǎng)懲掛鉤考核，沒有起到激勵(lì)與警示的作用，不能有效地調(diào)動(dòng)二級院系的積極性和創(chuàng)造性。

4.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)未轉(zhuǎn)型，分析管理有待提高。高職院校財(cái)務(wù)部門的職能、崗位設(shè)計(jì)中，傳統(tǒng)記賬、算賬、報(bào)賬功能仍然占據(jù)絕對份額，財(cái)務(wù)自身的定位大都停留在會(huì)計(jì)核算。因此在對財(cái)務(wù)二級管理上，沒有跳出簡單的業(yè)務(wù)劃分、指標(biāo)分解、預(yù)算下達(dá)、核算匯總的藩籬。

在財(cái)務(wù)分析上，習(xí)慣上僅限于對內(nèi)部基本歷史數(shù)據(jù)的解讀，作時(shí)段上的比較、對預(yù)算執(zhí)行率的說明，簡單地反映已經(jīng)存在的問題，缺乏的是對過程、原因深層次的分析、通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)存在問題的能力和財(cái)務(wù)的管理建議，更無從談起對資金統(tǒng)籌、成本控制、效益評價(jià)等等財(cái)務(wù)管理新理念。

5.財(cái)務(wù)地位不匹配、管理力量難以適應(yīng)。許多院校仍然把財(cái)務(wù)部門定位為后勤服務(wù)機(jī)構(gòu)，或是在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)低于其他處室，或是在授權(quán)上僅考慮會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，造成一些財(cái)務(wù)部門也自動(dòng)放棄管理要求。特別是在二級管理上，牽涉面廣、分管領(lǐng)導(dǎo)多，在分權(quán)、授權(quán)上如沒有給予財(cái)務(wù)部門以明確和有力的地位，財(cái)務(wù)的管理功能最終會(huì)虛化。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的財(cái)務(wù)工作日益復(fù)雜，需要有一批懂財(cái)務(wù)會(huì)管理的高素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍，而高校財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍一直存在人員偏緊，業(yè)務(wù)水平參差不齊等實(shí)際情況，且培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)有限。對財(cái)務(wù)二級管理這樣的缺少標(biāo)桿借鑒的新事物，如果沒有創(chuàng)新思維和強(qiáng)的執(zhí)行力，很難有管理上的突破。財(cái)務(wù)管理水平較低，造成執(zhí)行不力，給二級財(cái)務(wù)管理中帶來隱患。

綜上所述，筆者認(rèn)為，要有效解決問題，真正提高管理水平，實(shí)現(xiàn)二級財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和充分調(diào)動(dòng)二級院系自主性、積極性的初衷，必須在充分滿足實(shí)施條件的基礎(chǔ)上，建立與目標(biāo)相適應(yīng)的管理模式，同時(shí)通過不斷跟蹤，修正、完善指標(biāo)考核體系，并輔之以有效的績效評價(jià)、獎(jiǎng)懲措施。

二、高職院校財(cái)務(wù)二級管理的實(shí)施條件

1.必須有一定辦學(xué)規(guī)模。一般在校生規(guī)模在5000人以上的高職院校比較適宜進(jìn)行二級財(cái)務(wù)管理。一方面，在達(dá)到一定規(guī)模后，學(xué)校經(jīng)費(fèi)來源渠道和金額會(huì)有較大增加，二級院系可支配的資金也相應(yīng)上升，開支項(xiàng)目逐步擴(kuò)大，為相對獨(dú)立的核算體制和發(fā)揮自主能力奠定基礎(chǔ)。另一方面，由于實(shí)施財(cái)務(wù)二級管理會(huì)使部分資金沉淀在二級院系，如果在校生規(guī)模太小，資金盤子不夠大，則難以實(shí)施分級管理。

2.財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)比較扎實(shí)。原有的財(cái)務(wù)一級管理較完善，規(guī)章制度健全且有效、預(yù)算編制、執(zhí)行基礎(chǔ)好、內(nèi)控到位，特別重要的是財(cái)務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)要高，人員的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理要專業(yè)，還要善于學(xué)習(xí)和接受新生事物。同時(shí)人員配備足夠，要能夠滿足一、二級管理兩個(gè)層面上的需求。

3.二級院系的自身管理要好。二級管理與原來的一級管理相比，責(zé)、權(quán)、利劃分更加明確，一方面二級院系的權(quán)力加大，另一方面它擔(dān)負(fù)的責(zé)任、任務(wù)也相應(yīng)加大。因此，二級院系能否正確使用權(quán)力同時(shí)完成任務(wù)成為財(cái)務(wù)二級管理成敗的關(guān)鍵。首先，二級院系的領(lǐng)導(dǎo)要能完全理解、掌握二級財(cái)務(wù)管理的核心并能夠按照既定的規(guī)則執(zhí)行；其次，二級院系在其人事、教學(xué)、科研、學(xué)生管理必須有相應(yīng)的二級管理意識和管理辦法，能夠真正將事權(quán)、人權(quán)、財(cái)權(quán)統(tǒng)一，將任務(wù)、效益與經(jīng)費(fèi)、津貼分配掛鉤，真正達(dá)到二級管理的目的。

三、高職院校財(cái)務(wù)二級管理的建設(shè)模式

1.財(cái)務(wù)管理架構(gòu)與運(yùn)行機(jī)制的再造。總體架構(gòu)是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。在學(xué)校校長的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則進(jìn)行權(quán)力與責(zé)任的劃分。由學(xué)校一級財(cái)務(wù)管理部門對全校的各類資金包括財(cái)政撥款、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、事業(yè)性收入、捐贈(zèng)資金等等從源頭上實(shí)施統(tǒng)一安排、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、管理、監(jiān)控。同時(shí)，根據(jù)事權(quán)將相應(yīng)財(cái)權(quán)下放院系二級單位，并委派財(cái)務(wù)人員對其進(jìn)行管理，形成財(cái)力集中學(xué)校、院系使用有限賦權(quán)的運(yùn)行機(jī)制。

核算體系為學(xué)校財(cái)務(wù)處（科）作為一級主體進(jìn)行校級核算，并按各院系設(shè)立獨(dú)立賬套統(tǒng)一負(fù)責(zé)對學(xué)校各院系分別進(jìn)行單獨(dú)財(cái)務(wù)收支核算，一方面保證院系對其財(cái)務(wù)資源擁有完全支配權(quán)，另一方面保持二級財(cái)務(wù)管理的相對獨(dú)立。二級管理的會(huì)計(jì)人員，人權(quán)隸屬于學(xué)校財(cái)務(wù)處（科），事權(quán)隸屬于各二級核算單位，使得其可以擺脫對會(huì)計(jì)主體的依附關(guān)系，有利于客觀公正地進(jìn)行核算和實(shí)施監(jiān)督。

在體系再造基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)務(wù)分級管理和院系業(yè)務(wù)特點(diǎn)重組會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理流程，重在落實(shí)院系的理財(cái)自和學(xué)校一級財(cái)務(wù)的融資生財(cái)、資源配置、資金管控功能。要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)通過系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)搭建兩級財(cái)務(wù)管理的技術(shù)支撐平臺，通過線上做賬、線上審核、解決流程過長、交流障礙等問題，保證體系運(yùn)行高效、有序。

2.根據(jù)一、二分級的管理需求分別建立管理制度。建立管理制度的基礎(chǔ)是國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和高校財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)結(jié)合學(xué)校的管理實(shí)際和相關(guān)聯(lián)的規(guī)章制度、工作流程，從財(cái)務(wù)管理的職能、權(quán)利、義務(wù)、方法等方面去對各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)義務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)范。

在操作上要分層次、分順序，首先建立校一級財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)制度，包括根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求建立的操作層面的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；然后在此指導(dǎo)原則下在學(xué)校層面制訂校院二級財(cái)務(wù)管理法，明確校院二級的各自職責(zé)和對二級財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策。二級院系還可以在與學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度不沖突前提下根據(jù)自身的實(shí)際要，制訂相關(guān)管理?xiàng)l例和制度的具體實(shí)施辦法。使分級管理的財(cái)務(wù)工作落到實(shí)處。

此外，應(yīng)組織一、二級財(cái)務(wù)人員，分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)經(jīng)辦人員進(jìn)行制度、規(guī)范的教育和培訓(xùn)，解讀政策、規(guī)定，并在可能的情況下，公開各項(xiàng)規(guī)章制度并加以說明（包括在校園網(wǎng)上），使之透明化，增強(qiáng)操作準(zhǔn)確性，培養(yǎng)遵守財(cái)務(wù)制度的習(xí)慣。同時(shí)通過征集意見逐步完善和根據(jù)管理進(jìn)程階段性地調(diào)整，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度更貼近和滿足管理要求。

3.設(shè)計(jì)完善的目標(biāo)責(zé)任體系和業(yè)績考核辦法。實(shí)行二級財(cái)務(wù)管理，使學(xué)校對院系的財(cái)務(wù)管理很大程度上從過程管理轉(zhuǎn)為目標(biāo)管理，即從對預(yù)算過程的跟蹤核算轉(zhuǎn)為對院系教學(xué)、科研與相應(yīng)所需經(jīng)費(fèi)目標(biāo)的控制、評價(jià)。這種管理模式使院系實(shí)施教學(xué)、科研任務(wù)的財(cái)務(wù)保障更具獨(dú)立性，為院系開源提效，合理使用資源，提高教師待遇，提供更大的空間。

目標(biāo)責(zé)任與績效評價(jià)指標(biāo)體系的建立的原則是合理性、真實(shí)性、可比性和可操作性。一方面要考慮各院系工作任務(wù)目標(biāo)和經(jīng)費(fèi)需要，另一方面也要縱比院系的發(fā)展前景、橫比全校的發(fā)展平衡，在考慮指標(biāo)的科學(xué)合理同時(shí)也兼顧到客觀條件的可能性。在建立模型、設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)口徑、范圍都必須一致，數(shù)據(jù)都應(yīng)是從現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資料和會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)中獲得。目標(biāo)體系盡量用數(shù)字描述，要通俗易懂，便于掌握，容易分析，便于操作。

目標(biāo)績效的內(nèi)容應(yīng)包含經(jīng)費(fèi)的自籌和使用、資產(chǎn)的保值增值、科研經(jīng)費(fèi)評價(jià)等，要有細(xì)化、數(shù)字化的體現(xiàn)，包括進(jìn)度、關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)等。更重要的是掛鉤考核的辦法和內(nèi)容，也要一一對應(yīng)到各項(xiàng)指標(biāo)和節(jié)點(diǎn)進(jìn)度，獎(jiǎng)懲要明確，要落實(shí)到數(shù)字、比例，才能算是完整的績效評價(jià)指標(biāo)體系。

4.完善適應(yīng)二級管理的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制。首先是學(xué)校一級財(cái)務(wù)管理部門對一、二級財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)的人、財(cái)、物管理具有絕對的權(quán)威性，二級院系的全部收支行為必須在校級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行，學(xué)校一級財(cái)務(wù)管理部門有一票否決權(quán)。其次是二級院系所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須納入學(xué)校一級財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)范內(nèi)，堅(jiān)決杜絕搞特殊、例外，保證自主而不逾矩。第三是要對二級財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位責(zé)任目標(biāo)管理，隨時(shí)檢查考核，先管人。

要建立和完善以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)制度，定期和不定期地審計(jì)校院二級經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)、完整、合法合規(guī)性，資金的使用效益，是否存在責(zé)任人個(gè)人的違法亂紀(jì)現(xiàn)象等，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施加以糾正和完善。通過監(jiān)督和審計(jì)雙管齊下，確保高校二級財(cái)務(wù)管理健康運(yùn)行，防止和杜絕二級單位財(cái)務(wù)問題的發(fā)生。

四、實(shí)施二級財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)

1.科學(xué)制定二級學(xué)院經(jīng)費(fèi)劃撥辦法。二級財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要步驟是將部分辦學(xué)經(jīng)費(fèi)劃撥給二級學(xué)院，由二級學(xué)院負(fù)責(zé)管理使用。經(jīng)費(fèi)劃撥的原則，首先是考慮學(xué)校的基本財(cái)力，量力而行，在總體規(guī)模不被突破的情況下安排劃撥；其次是要充分考慮二級院系的辦學(xué)規(guī)模、學(xué)科性質(zhì)、招生能力等，在合規(guī)合理的前提下兼顧公平，做到能夠促進(jìn)二級學(xué)院的事業(yè)均衡發(fā)展。

下?lián)芙?jīng)費(fèi)的項(xiàng)目可以分為一般常態(tài)項(xiàng)目，如經(jīng)常性教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)包括教職工的人員經(jīng)費(fèi)、教學(xué)科研業(yè)務(wù)費(fèi)、日常行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)生事務(wù)經(jīng)費(fèi)等，可以按以往年度的經(jīng)驗(yàn)值結(jié)合本期辦學(xué)的實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化計(jì)算后下?lián)埽欢缰攸c(diǎn)學(xué)科、重點(diǎn)專業(yè)、精品課程等專項(xiàng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)，則需通過二級院系的申報(bào)和專家評審后，經(jīng)由財(cái)務(wù)部門測算后按進(jìn)度標(biāo)準(zhǔn)分期下?lián)堋?/p>

2.精確編制并執(zhí)行校院二級財(cái)務(wù)預(yù)算。精確編制二級預(yù)算并嚴(yán)格控制預(yù)算支出是二級財(cái)務(wù)管理的核心任務(wù)。要根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相配比、統(tǒng)一管理與適當(dāng)授權(quán)結(jié)合的原則，建立高校二級預(yù)算管理體系，分別由學(xué)校和各二級院系分級管理學(xué)校預(yù)算。

一級預(yù)算由財(cái)務(wù)部門根據(jù)學(xué)校學(xué)年度的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，遵循“量入為出、收支平衡”的預(yù)算編制原則，全面預(yù)算學(xué)校的收入和支出，按相關(guān)程序進(jìn)行上報(bào)審批。一級預(yù)算通過后根據(jù)二級學(xué)院的經(jīng)費(fèi)劃撥辦法，下達(dá)預(yù)算通知書，由各二級院系根據(jù)自身發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，按照預(yù)算要求的有關(guān)規(guī)定編制財(cái)務(wù)預(yù)算，按相關(guān)程序在院系內(nèi)進(jìn)行審批。獲得通過后，上報(bào)一級財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核、最后由在學(xué)校層面上按相關(guān)程序進(jìn)行上報(bào)審批。

預(yù)算一經(jīng)確定，就具有權(quán)威性、嚴(yán)肅性、法規(guī)性，任何單位和個(gè)人都必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意突破或改變。一級財(cái)務(wù)部門必須對二級學(xué)院的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行剛性控制，有權(quán)制約非預(yù)算事項(xiàng)的發(fā)生；與二級學(xué)院進(jìn)行合作，提供財(cái)務(wù)咨詢，成為他們的合作伙伴與財(cái)務(wù)管理顧問，確保學(xué)年度預(yù)算的順利執(zhí)行。

預(yù)算的執(zhí)行是靠有效的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)支撐的，對二級院系的預(yù)算下達(dá)，必須輔以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，即通過相應(yīng)的目標(biāo)責(zé)任制和獎(jiǎng)罰措施來實(shí)現(xiàn)。

3.合理設(shè)置集權(quán)、分權(quán)與審批業(yè)務(wù)。財(cái)權(quán)下放的前提是教學(xué)、科研業(yè)務(wù)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)在二級院系。因此，編制二級財(cái)務(wù)單位預(yù)算和下?lián)芙?jīng)費(fèi)時(shí)，必須根據(jù)二級院系的相關(guān)決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)進(jìn)行調(diào)整配置，既保證二級院系在權(quán)限內(nèi)行事有足夠財(cái)力保障，又不能造成資源浪費(fèi)。

財(cái)權(quán)下放后還需要進(jìn)行適度管理，一級財(cái)務(wù)部門除了指導(dǎo)院系二級財(cái)務(wù)合法、合規(guī)使用經(jīng)費(fèi)和核算正確外，還需掌握經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，控制嚴(yán)重超進(jìn)度使用預(yù)算，以防后期的事務(wù)缺乏財(cái)務(wù)支撐。同時(shí)一級財(cái)務(wù)要堅(jiān)持收支平衡，超支不補(bǔ)原則和經(jīng)費(fèi)專用性原則，確保預(yù)算執(zhí)行的剛性。二級財(cái)務(wù)在總量控制下，非專項(xiàng)費(fèi)用各項(xiàng)目之間可以允許套用，其項(xiàng)目設(shè)置和開支可以由院系自主決定。

要通過制度、規(guī)范明確一、二級財(cái)務(wù)審批人，授權(quán)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，確保審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，同時(shí)能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。權(quán)限設(shè)置要有細(xì)化的審批內(nèi)容，分別對財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性等進(jìn)行分口把關(guān)，還要有相匹配的層級和流程，保證逐級往上審批。

4.建立有效的績效考評指標(biāo)體系。配合二級財(cái)務(wù)管理和目標(biāo)責(zé)任制，學(xué)校要建立有效的績效考核組織，負(fù)責(zé)制定學(xué)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)績考核制度和激勵(lì)制度，承擔(dān)對二級院系領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)績、資金利用效益考核，從預(yù)算審核開始對二級院系的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行宏觀控制，確保二級院系財(cái)務(wù)管理的合理性與有效性。

績效考評的指標(biāo)設(shè)計(jì)必須是可操作、可量化的，關(guān)注點(diǎn)應(yīng)是二級收支平衡、資金使用效率、人均收入支出、費(fèi)用控制等指標(biāo)，通過二級預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算的偏離度來考查，結(jié)果必須是明確和結(jié)論性的。

一級財(cái)務(wù)部門根據(jù)院系預(yù)算的執(zhí)行情況，一方面要充分發(fā)揮預(yù)警功能，及時(shí)跟蹤反饋二級部門的財(cái)務(wù)管理問題，把關(guān)在前；另一方面要對二級管理的績效進(jìn)行階段性分析、評價(jià)，促進(jìn)其提高。學(xué)校相關(guān)職能部門對下放的事權(quán)和與之匹配的財(cái)權(quán)，應(yīng)分別制定相關(guān)的操作性的考核指標(biāo)體系，并對二級院系履行相應(yīng)責(zé)任的情況進(jìn)行目標(biāo)考核和業(yè)績測評。

綜上所述，財(cái)務(wù)二級管理是目前高職院校財(cái)務(wù)管理中普遍進(jìn)行的一項(xiàng)新的管理嘗試，它是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，有許多難題需要我們?nèi)テ平狻５牵灰ㄎ徽_，方向明晰，輔之以好的操作辦法和有力的執(zhí)行，就一定能夠取得預(yù)期的效果。

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