財務審計規(guī)范精選(九篇)
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第1篇：財務審計規(guī)范范文
關(guān)鍵詞 農(nóng)村財務;審計;山東莒縣;招賢鎮(zhèn)
農(nóng)村財務管理的好壞,關(guān)系到農(nóng)村穩(wěn)定與發(fā)展。隨著村民參政、議政意識的增強,法律意識的提高,越來越多的村民要求了解村務狀況,要求增加財務收支的透明度,這就要加強農(nóng)村財務審計監(jiān)督力度[1]。自2008年起,莒縣招賢鎮(zhèn)積極探索農(nóng)村財務管理新舉措,不斷完善財務管理制度,重點抓好農(nóng)村財務審計,使全鎮(zhèn)農(nóng)村財務管理工作逐步走上規(guī)范化軌道。
1加強票據(jù)管理
農(nóng)村收款收據(jù)是確定農(nóng)村經(jīng)濟收入行為發(fā)生的原始憑證,是財務收入的法定憑證,也是會計核算的主要原始憑證。因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門要建立健全票據(jù)管理制度,對收款收據(jù)進行統(tǒng)一管理,建立票據(jù)的領(lǐng)用登記和使用銷號制度,杜絕村集體濫用收據(jù)的現(xiàn)象。目前,全鎮(zhèn)81個村全部使用縣經(jīng)管部門統(tǒng)一印制的編號票據(jù),鎮(zhèn)經(jīng)管站并對票據(jù)實行了月初領(lǐng)用,月末銷號制度。
2壓縮開支,規(guī)范財務收支,實行村級重大事項集中會審會簽制度
農(nóng)村稅費改革后,村級支出缺口較大,按照“合理、必需、從緊”的要求,多渠道、多途徑地壓縮支出。一是一律取消村級招待費;二是精減村組干部,壓縮村干部職數(shù)。村民小組干部由村“兩委”干部兼任,實行村干部交叉任職,規(guī)定2 000人以上的村干部不能超過7人,1 000~2 000人的村干部不能超過5人,1 000人以下的村干部不能超過3人。同時,還規(guī)定每村享受定額補貼的干部為3人,即村支部書記、村委主任、村文書,其他“兩委”成員實行誤工補貼,村干部年報酬控制在5 000元以下;三是杜絕“三無”原始支出憑證,實行“三支筆”簽字制度。每張支出憑證上都要有村支部書記、村委主任、村理財小組組長的簽字,并要明確開支用途,經(jīng)辦人簽字及村理財組章,否則,鎮(zhèn)經(jīng)管站一律不予審計入帳;四是完善重大事項開支審批手續(xù)。村集體正常生產(chǎn)性開支3 000元以上及300元以上的非生產(chǎn)性開支,要先通過村民代表議事會討論通過,經(jīng)鎮(zhèn)黨委政府分管領(lǐng)導同意,鎮(zhèn)政府蓋章后方可予以實施。做到事前審報、事后審計、先審后支,堅決杜絕先支后審;五是取消村支部書記話費入帳,變話費入帳為定額補助、超支不補、節(jié)約歸己。鎮(zhèn)政府在《村級規(guī)范化管理辦法》中明確規(guī)定:500人以下的村每月補助電話費50元(不含月租費,下同),500~1 000人的村每月補助電話費80元,1 000人以上的村每月補助電話費100元,僅此一項,每年可節(jié)約支出19.5萬元。六是對村級報刊訂閱實行統(tǒng)一管理,不得突破限額,由財政所統(tǒng)一組織收款訂閱,任何單位和個人不得私自訂閱任何報刊;七是科學制定退職干部的經(jīng)濟補助政策。鎮(zhèn)黨委政府規(guī)定,農(nóng)村干部的退休補助,按在職干部基本工資的比例進行折算[2]。
3規(guī)范村級會計核算和會計檔案管理,實施會計委托制,實行會計電算化
做到“五統(tǒng)一”,即統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一會計賬簿、統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一檔案管理、統(tǒng)一財務公開;杜絕了村級賬務管理的混亂局面,賬目達到月清月結(jié)。主要體現(xiàn)在4個轉(zhuǎn)變:一是賬目由“渾”變“清”。過去,許多村存在錢賬不清、不符等現(xiàn)象。往往是管現(xiàn)金的出納員常年手里沒有現(xiàn)金,只管一些賬目和條據(jù),而不管現(xiàn)金的村支書和村主任,手里卻常年拿著現(xiàn)金,而且每個人都可以不先經(jīng)過審批就隨便花錢,花了錢以后再由村支書或村主任審批,造成了一筆筆事后賬、糊涂賬。實行財務規(guī)范化后,規(guī)范了賬、表、冊、據(jù),使村里多年的糊涂賬變成了明白賬。二是財務公開由“暗”變“明”。以前,各村普遍存在收入入賬不及時,票據(jù)跨年度入賬,現(xiàn)金管理混亂,收入往往暗箱操作,財務假公開、半公開等現(xiàn)象。實行財務規(guī)范化后,村會計能按時記賬,并及時將公布榜張貼到村進行公開,增強了透明度,變“暗箱操作”為“陽光作業(yè)”。三是會計檔案由“混亂”到“完整”。村會計檔案統(tǒng)一存放在經(jīng)管站,有利于檔案的連續(xù)性。四是財務管理制度從“無”變“有”。過去,財務管理制度形同虛設(shè)。實行財務規(guī)范化后,鎮(zhèn)黨委、政府制定了《關(guān)于進一步加強村級財務管理的通知》,這使會計人員敢于堅持原則,秉公辦事,進一步加強了會計的監(jiān)督職能,嚴把了賬前審計關(guān),保障了財務管理制度的落實[3]。
4抓好村務公開,促進財務規(guī)范化
以農(nóng)村財務為重點的村務公開工作是加強基層民主政治建設(shè),密切黨群干群關(guān)系的重要措施[4]。近年來,全鎮(zhèn)堅持先理財后公開,堅持農(nóng)村財務定期清理,堅持理財人員民主推薦產(chǎn)生,堅持對重點村進行重點審計與民主理財相結(jié)合的做法。在公開工作中,重點強化3個統(tǒng)一:一是統(tǒng)一公開時間、形式和程序。鎮(zhèn)黨委政府規(guī)定,每月10號為全鎮(zhèn)村務公開日。要求各村在公開前都要召開黨員、村民代表會議、老干部會議,征求意見,討論公開的內(nèi)容,作好充分的公開準備。為防止個別村在村務公開上弄虛作假,明確規(guī)定各村將本月公開的詳細內(nèi)容,報鎮(zhèn)經(jīng)管站審批把關(guān),對內(nèi)容不具體、不真實的一律不予批準,直至符合要求后才公開。對不符合要求而公開的村,鎮(zhèn)黨委政府以《簡報》的形式進行通報,并納入村年終目標崗位考核。二是統(tǒng)一公開內(nèi)容。鎮(zhèn)黨委政府對各村的村務公開欄進行了統(tǒng)一的噴制,達到了標準統(tǒng)一,對各村當月發(fā)生的重大事項和財務收支進行公開,公開的內(nèi)容包括:計劃生育政策的落實、救災救濟款物發(fā)放、宅基地使用、種糧直補的發(fā)放、一事一議資金的收繳、機動地的發(fā)包情況、村集體債權(quán)債務、村干部報酬等;把財務公開作為村務公開的重點,所有收支必須逐項逐筆公布明細帳目。三是統(tǒng)一建立“群眾提問欄,干部回音欄”。鎮(zhèn)黨委、政府規(guī)定在公開欄的右下方建立村務公開問答公開欄,群眾有疑問在公開欄上提,干部作答復在公開欄上答,內(nèi)容分為“提問欄”和”回音欄”,提問和答復一一對應在公開欄上。群眾對村務工作產(chǎn)生異議、疑問時,可以口頭或書面形式向村“兩委”提問,村“兩委”必須及時在“回音欄”上作出解釋或答復。這樣增加了工作的透明度,增強了干群之間的交流與溝通。
第2篇：財務審計規(guī)范范文
1 農(nóng)村財務審計面臨的阻力分析
1.1 傳統(tǒng)的財務審計模式存在很多的漏洞。從目前的情況來看在對農(nóng)村財務進行審計的時候主要是通過下面這幾個機構(gòu)來完成的：鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營站或者是它內(nèi)設(shè)的審計部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)專門設(shè)置的財務審計機構(gòu)以及農(nóng)村的民主理財小組等。前面兩種機構(gòu)在對農(nóng)村財務進行審計的時候從性質(zhì)上看應該是屬于一種內(nèi)部審計，它的主體是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)置的財務審計機構(gòu)或者是農(nóng)村經(jīng)濟管理部門，這些主體和審計對象之間不存在隸屬關(guān)系，所以和一般意義上的內(nèi)部審計相比又具有一定的差別。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)置的財務審計機構(gòu)或者是農(nóng)村經(jīng)濟管理部門在進行農(nóng)村財務審計時，主要是由地方法規(guī)和部門規(guī)章授權(quán)的，所以在進行財務審計服務的時候不僅需要對政府負責還需要對群眾負責；很多地方在開展實際農(nóng)村財務審計工作的時候基本上都是受托開展的，所以農(nóng)村財務審計不僅有政府審計的性質(zhì)，同時也有社會審計的性質(zhì)，這樣對農(nóng)村財務審計問題以及農(nóng)村集體經(jīng)濟問題很難進行界定。除此之外傳統(tǒng)的財務審計模式對審計工作的獨立性也會產(chǎn)生一定的影響。
1.2 相關(guān)的法律法規(guī)不完善。在國家審計的層面上有國家的《審計法》以及相關(guān)的規(guī)定來作為審計的保障；在注冊會計師審計層面上有《注冊會計法》以及相關(guān)的執(zhí)業(yè)準則作保障；在內(nèi)部審計的層面上也有我國的《內(nèi)部審計條例》來對其進行規(guī)范，而在這些相應的法律法規(guī)當中都沒有涉及到農(nóng)村財務審計，只有很少一部分的省份頒布實施了有關(guān)農(nóng)村財務審計的條例和規(guī)范。這樣就導致了在農(nóng)村財務審計過程中很多問題都不能夠得到有效的解決。
1.3 農(nóng)村財務審計的環(huán)境比較差。首先有很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門或者村級干部在認識農(nóng)村財務審計的時候程度還不夠，沒有能夠?qū)ω攧諏徲嫻ぷ鬟M行積極的配合，甚至有些時候還出現(xiàn)抵觸情緒或者阻擾農(nóng)村財務審計工作的開展。其次農(nóng)村財務審計在實際的工作中橫向的聯(lián)系比較少，尤其是關(guān)系到經(jīng)濟犯罪的案件需要和公檢法部門進行配合的時候，對方經(jīng)常會懷疑農(nóng)村財務審計報告的法律效力。再次是農(nóng)村財務審計在實際的工作中執(zhí)法力度不強，在對相關(guān)問題進行處罰的時候也不規(guī)范；最后是在農(nóng)村財務審計工作隊伍中人才比較缺失，辦公條件不好、相關(guān)的經(jīng)費不足以及技術(shù)手段不先進，這樣就導致農(nóng)村財務工作在發(fā)展的過程中缺乏后勁。
1.4 缺乏審計的公示制度。我國的農(nóng)村審計工作起步時間比較晚，發(fā)展相對比較落后，所以現(xiàn)在還缺乏有效的審計公示制度，這樣就使得農(nóng)村審計報告得不到有效的運用，相關(guān)的整改要求和建議也不能夠有效的落實，也不能夠有效的追求相關(guān)責任，最終就導致了農(nóng)村財務審計的目標不能有效實現(xiàn)。
2 農(nóng)村財務審計的牽引力分析
2.1 農(nóng)村財務審計工作開始漸漸的變得規(guī)范化。雖然現(xiàn)在我國的農(nóng)村財務審計缺乏比較完善的法律法規(guī)，但是農(nóng)業(yè)部印發(fā)的關(guān)于《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》對農(nóng)村財務審計工作的開展帶去了一個好消息，同時很多地方也制定出了農(nóng)村集體經(jīng)濟的審計工作規(guī)范和相關(guān)的章程制度，這樣就會為農(nóng)村財務審計的規(guī)范化發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。
2.2 關(guān)于農(nóng)村財務審計的研究工作在不斷的深入和推進當中。最近幾年，很多學者都對當前農(nóng)村財務審計模式提出了一定的改進措施，而且還倡導注冊會計師深入到農(nóng)村中開展財務審計工作，這些工作都能夠為農(nóng)村財務審計工作的規(guī)范化發(fā)展提供比較重要的依據(jù)。同時很多學者在對農(nóng)村財務審計工作進行研究的時候開始深入到它的本質(zhì)，去更多的研究和探討農(nóng)村財務審計工作更深層次的問題，這樣在完善農(nóng)村財務審計理論體系的時候就能夠提供很好的素材。
2.3 農(nóng)村群眾的維權(quán)意識開始不斷的加強。隨著我國一系列惠農(nóng)政策和支農(nóng)政策的實施以及新農(nóng)村建設(shè)的開展，使得農(nóng)村群眾的經(jīng)濟生活水平得到提高，他們的維權(quán)意識也開始加強，這樣都會對農(nóng)村財務審計工作的發(fā)展提供良好的條件。
3 農(nóng)村財務審計工作發(fā)展的舉措
3.1 短期措施。首先對農(nóng)村現(xiàn)有的財務審計組織機構(gòu)進行不斷的完善，加強審計工作的隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。如果進行大范圍的改革肯定就會產(chǎn)生很大的影響，所以當務之急是要在現(xiàn)狀下讓農(nóng)村財務審計的外部監(jiān)督得到有效的加強。同時還需要對辦公手段、辦公條件以及基礎(chǔ)設(shè)施進行完善，加大投入，改善農(nóng)村財務審計的工作環(huán)境。其次對社會上的審計應該進行大力的鼓勵，讓他們能夠深入到農(nóng)村審計中，讓農(nóng)村財務審計工作的獨立性得到有效的提高。最后要對農(nóng)村財務審計工作的公示制度進行不斷完善，讓農(nóng)村民主化能夠得到更好的發(fā)展。
3.2 長效措施。首先需要對農(nóng)村財務審計模式進行不斷的創(chuàng)新和完善，讓審計工作的固有風險得到有效的降低。要建立起專門的農(nóng)村財務審計機構(gòu)，明確農(nóng)村財務審計的地位，這樣才能夠更加有效的開展工作。對相關(guān)的規(guī)定和行為準則進行完善，建立起適合農(nóng)村財務審計的具有針對性的動態(tài)評價指標體系；要建立起責任追究制度，發(fā)現(xiàn)問題要及時的處理。其次要制定出農(nóng)村財務審計工作的相關(guān)法律法規(guī)，并且在實際的工作中去不斷的完善。
第3篇：財務審計規(guī)范范文
摘要：隨著市場經(jīng)濟體制的深入，內(nèi)部財務審計對醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督管理越來越重要。醫(yī)院內(nèi)部財務審計的內(nèi)容也隨著外界環(huán)境的變化而變化，但是目前醫(yī)院內(nèi)部財務審計也存在著一些問題。文章從醫(yī)院內(nèi)部財務審計的作用出發(fā)，再闡述醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容以及存在的一些問題，最后來談談加強醫(yī)院內(nèi)部財務審計的措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務審計； 醫(yī)院； 措施
0.引言
內(nèi)部財務審計是單位組織進行財務監(jiān)督的一個重要手段，它主要是用于對財務活動進行審核、監(jiān)督、評估等一系列工作[1]。醫(yī)院內(nèi)部財務審計能夠有效對醫(yī)院的財務收支情況進行監(jiān)督控制，是保證財務收支真實合法的有效措施。但是醫(yī)院在進行內(nèi)部財務審計過程中仍存在著一些問題。因此需要對醫(yī)院的內(nèi)部財務審計進行全面管理控制，并加強醫(yī)院內(nèi)部財務審計，以保證財務收支情況真實可靠。
1.醫(yī)院內(nèi)部財務審計的作用
1.1有效監(jiān)督作用
內(nèi)部財務審計能夠有效地對醫(yī)院的財務收支情況進行監(jiān)督，防止在醫(yī)院經(jīng)濟活動中出現(xiàn)一系列不合法的行為。在醫(yī)院內(nèi)部的財務管理中，可以確保財務運營的正常和穩(wěn)定。內(nèi)部財務的審計對于醫(yī)院管理層的行為也能夠起到監(jiān)督作用，因此它有助于醫(yī)院建立完善的監(jiān)督機制。
1.2完善管理機制
內(nèi)部財務審計能夠有效促進醫(yī)院內(nèi)部的管理機制，改善醫(yī)院財務管理，在醫(yī)院管理人動過程中加強審計，可以有效避免重復監(jiān)管，提高管理效率。內(nèi)部財務審計是一種內(nèi)部財務的管理，主要是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督審查，它能夠促進醫(yī)院加強經(jīng)濟管理。財務審計也是進行績效評價的依據(jù)，因此它能夠完善醫(yī)院的人事、經(jīng)濟等管理機制。
1.3提高經(jīng)濟效益
內(nèi)部財務審計的對象是財務，也就是醫(yī)院各項經(jīng)濟活動。對內(nèi)部財務進行審計，能夠規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟活動，完善在經(jīng)濟活動中的不足之處，也可以有效進行財務控制管理，醫(yī)院財務收支情況穩(wěn)定運行。內(nèi)部財務審計能夠促進醫(yī)院自我完善，適應市場經(jīng)濟的規(guī)律，從而提高市場競爭力，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。
2.醫(yī)院內(nèi)部財務審計的內(nèi)容
2.1審核財務來源
醫(yī)院內(nèi)部財務審計首先是對財務來源進行審核。醫(yī)院財務來源就是資金來源，資金來源的渠道、資金來源的性質(zhì)都是必須經(jīng)過審核的[2]。在資金來源渠道這項，需要審核清楚資金收入的渠道數(shù)目的多少，來源渠道是否合法；在資金來源性質(zhì)上，需要審核是否是醫(yī)院正常經(jīng)營收益，是否是專項資金等等。內(nèi)部財務審核人員需要將醫(yī)院的資金進行審理整合，統(tǒng)一管理，發(fā)現(xiàn)違法資金必須及時報備。
2.2審核財務支出
審核醫(yī)院內(nèi)部財務的各項支出也是財務審計的一個重要內(nèi)容。醫(yī)院資金支出關(guān)系到整個醫(yī)院的經(jīng)營管理，對于資金支出結(jié)構(gòu)、資金支出項目的性質(zhì)、效益以及真實性等必須進行嚴格審核。審計部門在進行財務審計時，要對資金結(jié)構(gòu)進行分析研究，對資金支出較大的項目需要重點審核，還需要對資金支出帶來的效益進行全面跟蹤。對資金預算支出，要對其合理性以及合法性進行有效地審核。
2.3審核財務安全性
財務的安全性是關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟活動的進行，在進行財務審計的時候，審計部門需要對醫(yī)院固定資產(chǎn)、不定資產(chǎn)進行真實有效的統(tǒng)計，并對其賬務進行審核，查看其是否和真實情況相符，是否出現(xiàn)錯誤賬單[3]。對醫(yī)院資產(chǎn)的處理情況也要對其合法性進行審核，處理手續(xù)的合法性也要重視。審查資金是否有效入賬，是否存在非法挪用的情況。
3.醫(yī)院內(nèi)部財務審計存在的問題
3.1缺乏完善的審計機制
完善的審計機制是進行有效審計的重要保障和基礎(chǔ)，但從目前情況來看，很多醫(yī)院在進行內(nèi)部財務審計的過程中，沒有完善的審計機制。首先表現(xiàn)在審計制度不完善，沒有系統(tǒng)的法律制度規(guī)范。國家曾頒布過一系列關(guān)于內(nèi)部審計的制度規(guī)范，但是針對醫(yī)院內(nèi)部的審計卻缺乏相應的制度規(guī)范，因此醫(yī)院審計部門沒有制度可依，在實行過程中就會出現(xiàn)一些問題。對于審核機構(gòu)，很多醫(yī)院都設(shè)有審計部門，但往往和真實需求不符，而且很多審計機構(gòu)并沒有進行和其他機構(gòu)獨立開來。內(nèi)審部門的地位也還未得到認同。
3.2內(nèi)部財務審計人員的專業(yè)性不夠高
審計人員是進行內(nèi)部財務審計的主要人員，他們的個人素質(zhì)將直接決定著內(nèi)部財務審計的質(zhì)量[4]。內(nèi)部審計工作對于審計人員的職業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)要求都很高，如果審計人員的專業(yè)性不強，就會對審計質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。很多醫(yī)院處于某種原因，對于內(nèi)部財務審計人員的招聘要求不夠高，以致審計人員的專業(yè)素質(zhì)無法達到現(xiàn)實需要，給財務審計工作造成困難。從目前存在情況看，醫(yī)院內(nèi)部財務審計人員的年齡偏大，知識范圍不夠廣，審計觀念和專業(yè)技能相對保守落后，無法滿足高素質(zhì)審計人員的要求。
3.3審計內(nèi)容單一
審計內(nèi)容的全面性是提高審計質(zhì)量的重要指標，但是在現(xiàn)實中，很多醫(yī)院的財務審計工作所涉及的內(nèi)容相對單一，以醫(yī)院收費和項目支出為主，無法滿足現(xiàn)在多元化的審計要求。
4.加強醫(yī)院內(nèi)部財務審計的措施
4.1建立完善的審計機制
醫(yī)院既要對內(nèi)部財務審計制度進行完善，還要保持審計機構(gòu)的獨立性。完善審計制度，能夠規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的工作程序，有效提高審計人員的工作效率。同時還要保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立，審計機構(gòu)獨立，需要配備專業(yè)人員進行管理，根據(jù)審計制度進行專業(yè)化的審計工作。
4.2提高審計人員的綜合素質(zhì)
提高審計人員的綜合素質(zhì)，需要對審計人員進行專業(yè)培訓，對審計技能和專業(yè)知識進行培訓考核，可以提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先在招聘審計人員的時候，要對應聘者進行全面考核，招聘經(jīng)驗豐富、業(yè)務技能高的人員。還要讓審計人員了解醫(yī)院的業(yè)務知識，不斷提升審計人員的業(yè)務水平。對審計人員的個人道德素質(zhì)也要予以考核。
4.3豐富審計工作的內(nèi)容范圍
審計內(nèi)容對審計工作的工作核心，審計內(nèi)容需要根據(jù)醫(yī)院的實際需要進行相應的拓展完善，加大審計范圍，對醫(yī)院的財務控制管理制度評價、效益跟蹤等也要進行審計。審計工作是為醫(yī)院的經(jīng)濟活動提供決策參考，因此審計工作的內(nèi)容需要涉及更多具體的內(nèi)容，以便醫(yī)院能夠做出正確高效的決策。
5.結(jié)語
醫(yī)院內(nèi)部財務審計影響著醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動。加強內(nèi)部財務審計，能夠完善醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機制，提高醫(yī)院管理效率，帶來更大的經(jīng)濟效益。（作者單位：寧夏固原市人民醫(yī)院）
參考文獻
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第4篇：財務審計規(guī)范范文
[關(guān)鍵詞]縣級 審計機關(guān) 直審 村級財務
現(xiàn)行的村級財務審計模式已制約著村級集體經(jīng)濟的發(fā)展,新形勢下為進一步規(guī)范農(nóng)村財務管理,維護農(nóng)村集體經(jīng)濟利益,加強黨風廉政建設(shè),化解部分村級財務矛盾,促進農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定,村級財務審計模式改革由縣級審計機關(guān)直審刻不容緩。
一、現(xiàn)行村級財務管理制度
村級集體經(jīng)濟的財務管理,不僅僅關(guān)系村民的切身利益,而且事關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定,也一直是群眾議論反映的熱點和期待解決的問題。現(xiàn)行的村級財務管理制度主要是以村賬鎮(zhèn)管為主體,即在集體資金所有權(quán)不變、資金獨立核算權(quán)不變、資金管理權(quán)不變、債權(quán)債務歸屬不變的情況下,由鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站對村級財務賬目實行統(tǒng)一管理,即記賬,但不代管資金。
二、 現(xiàn)行村級財務審計模式及現(xiàn)狀
現(xiàn)行的村級財務審計主要由鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站承擔,農(nóng)村經(jīng)濟管理站管理人員既要承擔農(nóng)民集體經(jīng)濟的管理工作,又要開展審計工作,難免顧此失彼,審計工作不能獨立履行職能,勢必影響審計的獨立性、公正性、權(quán)威性。另外,農(nóng)村經(jīng)濟管理站對農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的審計人員的業(yè)務素質(zhì)、政策水平參差不齊,離實際審計工作的需要相差甚遠,審計工作也只是局限于常規(guī)的財務收支內(nèi)容的真實性審計,只是就賬論賬,審計反映不全面,無法適應現(xiàn)代審計發(fā)展的需要。
三、村級財務審計模式改革意義
村級財務審計改革由縣直機關(guān)直審計,審計機關(guān)經(jīng)費和人員獨立,工作中不受他人的制約,審計工作更公正、更權(quán)威。另外,審計人員具有專業(yè)的審計技能,遵守職業(yè)道德,采用規(guī)范的審計程序進行審計,審計結(jié)論更權(quán)威,可信度更高,而且通過審計能夠?qū)Υ寮壺攧展芾硖岢龈嗅槍π缘慕ㄗh,規(guī)范農(nóng)村財務管理工作,真正發(fā)揮審計服務與監(jiān)督的作用。
四、村級財務審計模式改革的對策及建議
(一)完善村級審計監(jiān)督制度。
村級財務審計,審計機關(guān)過去從未涉獵,村級財務目前屬于社會監(jiān)督的盲區(qū),村級財務審計還沒有具體的法律、法規(guī)和規(guī)章,應盡快制訂有關(guān)村級財務審計的法律、法規(guī)及管理辦法,使農(nóng)村審計工作做到規(guī)范化,法制化。
(二)審計機關(guān)內(nèi)部成立專門的村級財務審計中心,配備專職的審計人員,辦公經(jīng)費和人員經(jīng)費均列入財政預算,保證經(jīng)費和人員獨立,確保審計的獨立性、公正性、權(quán)威性。
(三) 拓寬審計內(nèi)容,試行效益審計和經(jīng)濟責任審計。
村級財務審計的內(nèi)容除常規(guī)的財務收支真實性審計外,將審計內(nèi)容拓寬,一是實行包括經(jīng)濟指標及財務收支計劃的完成情況、財經(jīng)法紀及財務管理制度的執(zhí)行情況、集體資產(chǎn)的管理使用和保值增值情況、專項資金的使用和管理情況、重大經(jīng)濟事項決策的制定和執(zhí)行情況、對外投資和重大建設(shè)投資項目的管理情況等的效益審計;二是對村級組織負責人即村黨支部書記、村民委員會主任或負責主持全面工作的其他負責人實行經(jīng)濟責任審計,監(jiān)督檢查建設(shè)社會主義新農(nóng)村各項方針政策的貫徹落實,確保中央支農(nóng)惠農(nóng)政策、資金投入等落實到位,使之真正惠及農(nóng)民群眾。
(四)對村級財務審計結(jié)果綜合運用,審計結(jié)果公開化。
1、督促整改
實行三年一審的村級財務決算審計監(jiān)督制度,針對村級財務的合理性、合法性、真實性、準確性以及效益性進行定期審計,規(guī)范收支行為,對村級財務審計中查出及披露的問題,及時從糾正問題、加強管理、完善機制等方面采取切實措施督促整改,并跟蹤、搜集整改的情況和結(jié)果。
2、接受群眾監(jiān)督
建立適應審計結(jié)果公開的內(nèi)部機制,增強透明度,激發(fā)群眾參與集體經(jīng)濟民主管理和民眾監(jiān)督的積極性,構(gòu)建財務公開監(jiān)督小組,加大民主監(jiān)督力度,建立財務管理制度,資產(chǎn)管理制度。積極推行財務公開,將村民的村級財務公開監(jiān)督工作落到實處, 如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村辦企業(yè)上繳、集體投資收益等資金的使用, 都要將審計結(jié)果及時公布,使村級財務逐步實現(xiàn)管理程序化、監(jiān)督制度化。
3、嚴肅紀律,落實責任追究制度
對財務工作實行制度化管理,制定出具體的操作規(guī)程,嚴格執(zhí)行“村財鎮(zhèn)管”制度,對于村級發(fā)生的所有收支、資產(chǎn)的增減等都必須按規(guī)定納入鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站核算,不得隱瞞與會計核算有關(guān)的內(nèi)容,更不能私設(shè)“小金庫”;認真落實審計監(jiān)督和責任追究制度,增強審計震懾力,對在審計中查出的擅自以個人名義變更和處置集體資產(chǎn)、侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的,要責令如數(shù)退賠,為國家和集體挽回經(jīng)濟損失,情節(jié)嚴重者, 要依法依紀追究當事人相關(guān)責任, 給予相應處罰。
五、 結(jié)論
村財縣直審的村級財務審計模式改革,完善村級財務審計監(jiān)督,實行審計結(jié)果公開制度,對于規(guī)范村級財務管理,增強財務人員的責任感,增強民眾的法制觀念和遵紀守法的自覺性,保證村干部廉潔,從源頭上預防腐敗的滋生和蔓延,為維護農(nóng)村社會穩(wěn)定奠定了堅實的基礎(chǔ)。
參考文獻:
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第5篇：財務審計規(guī)范范文
一、新形勢下醫(yī)院審計工作的具體內(nèi)容
醫(yī)院財務審計工作是由專業(yè)財務審計人員依據(jù)國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)和政策對醫(yī)院經(jīng)濟管理活動進行監(jiān)督和控制的工作，具有經(jīng)濟評價、經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟鑒定的職能。目前，我國國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院均屬于事業(yè)單位公立醫(yī)院，屬于非盈利目的，財務收支管理工作制度主要依據(jù)《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》進行。醫(yī)院財務審計工作的具體內(nèi)容是對醫(yī)院日常運營活動中的收支情況和經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督，降低醫(yī)院經(jīng)濟活動中的風險事件發(fā)生率和醫(yī)院資金浪費的發(fā)生率，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理工作中存在的管理漏洞，確保醫(yī)院整體經(jīng)濟運行的規(guī)范化和合法化，繼而促進醫(yī)院經(jīng)濟沿著正確的軌道發(fā)展，在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中站穩(wěn)腳步。
二、新形勢醫(yī)院財務審計工作的重要作用
實踐發(fā)現(xiàn)新形勢下醫(yī)院財務審計工作在醫(yī)院發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用主要包括以下幾點。
（一）財務審計工作可有效降低醫(yī)院經(jīng)濟損失
新形勢下醫(yī)院財務審計工作可對醫(yī)院中各個醫(yī)療部門的經(jīng)濟效益進行審計，最大程度的減少由管理者決策失誤給醫(yī)院造成的經(jīng)濟損失，降低醫(yī)院運營中的財務風險，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和醫(yī)療服務質(zhì)量，促進醫(yī)院經(jīng)濟良性循環(huán)發(fā)展。
（二）財務審計工作可促進醫(yī)院管理制度進一步完善
新形勢下醫(yī)院通過實施財務審計可及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理體系、管理制度中存在的漏洞，有利于醫(yī)院相關(guān)管理人員及時制定應對措施，完善醫(yī)院管理制度。同時新形勢下的醫(yī)院財務審計工作還可對醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的應用有效性和健全性進行檢測，有利于醫(yī)院不斷提高自身的綜合管理水平，提升醫(yī)院的整體競爭力。
（三）財務審計工作可保障醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性
醫(yī)院日常運營中所進行的醫(yī)療活動和醫(yī)療服務必須以法律、法規(guī)作為約束，醫(yī)院管理人員必須處理好醫(yī)院與國家、醫(yī)院與醫(yī)護人員以及醫(yī)護人員與患者之間的利益關(guān)系。醫(yī)院財務審計必須做好醫(yī)院各項醫(yī)療活動收支情況的監(jiān)督，增強醫(yī)院管理人員與醫(yī)護人員的法律意識，并制定嚴肅的醫(yī)院財務經(jīng)濟紀律和懲治制度。這些政策的實施有力的保障了醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性。
（四）財務審計工作可最大程度的保障醫(yī)院的合法利益
新醫(yī)療體制改革要求醫(yī)療單位不斷加強自身的財務審計工作，醫(yī)院財務審計工作中會對醫(yī)院財務賬目、各項醫(yī)療活動財務收入、支出的真實性和合法性進行檢查，并對各項醫(yī)療活動的收入和支出情況進行嚴明審查，能夠有效降低財務管理中徇私舞弊、貪污偷盜等違法現(xiàn)象的發(fā)生率，最大程度保障醫(yī)院的合法利益。
三、新形勢下醫(yī)院提高財務審計工作質(zhì)量的措施
新形勢下醫(yī)院要想不斷加強財務審計工作質(zhì)量，首先應做到以下幾點：
（一）加強醫(yī)院財務審計人才梯隊的建設(shè)
聘用高素質(zhì)、高職業(yè)技能的財務審計人才，不斷加強醫(yī)院財務審計人才梯隊建設(shè)，確保新形勢下醫(yī)院財務審計工作的規(guī)范化、科學化和全面化。同時還應不斷完善隊伍的人員配備，不斷加強對審計工作人員職業(yè)技能的培訓，提升審計人員的綜合技能。此外應定期組織工作人員外出學習，拓寬自身知識面，多借鑒其他醫(yī)療單位優(yōu)秀的財務審計工作經(jīng)驗。
（二）不斷完善醫(yī)院財務審計工作管理制度
醫(yī)院保障財務審計工作的獨立性，是促進醫(yī)院財務審計工作更好發(fā)揮自身重要作用的有效途徑。新形勢下要做到醫(yī)院財務審計工作的獨立性，需要財務審計人員根據(jù)實際情況制定工作計劃，并進行內(nèi)審，嚴格按照規(guī)定的程序開展工作，有效避免財務審計風險的發(fā)生。
（三）醫(yī)院財務審計工作緊跟醫(yī)療改革步伐
新形勢下醫(yī)院要想提高財務審計工作質(zhì)量，就要求審計人員的工作必須符合新醫(yī)改要求，并掌握與新醫(yī)改有關(guān)的文件、政策、法律法規(guī)，充分認識到醫(yī)院財務審計工作在國家深化醫(yī)療改革中的重要作用，為醫(yī)院經(jīng)濟健全發(fā)展探索新道路。
（四）不斷提高醫(yī)院審計工作的獨立性
為確保醫(yī)院財務審計工作更好的發(fā)揮，就需要醫(yī)院不斷完善內(nèi)部財務審計的相關(guān)制度，日常財務審計工作中應嚴格按照按照制度中制定的程序、范圍和流程進行，有效避免醫(yī)院其他部門對醫(yī)院內(nèi)部財務審計工作的影響和干涉，確保醫(yī)院財務審計工作的有效性。此外，要做到醫(yī)院財務審計工作的完全獨立，還應根據(jù)醫(yī)院實際財務審計情況制定醫(yī)院財務審計工作計劃，財務審計程序以及財務內(nèi)審職業(yè)準則、道德規(guī)范和財務內(nèi)審人員的審計崗位責任制，從制度上最大程度的保障醫(yī)院財務審計工作的順利實施，將醫(yī)院財務審計工作中的風險事件發(fā)生率降到最低，保障醫(yī)院財務審計工作的有序進行。
第6篇：財務審計規(guī)范范文
一、強化財務審計是醫(yī)院發(fā)展的必然趨勢
總體來看，當前宏觀政策、提高財務管理水平、醫(yī)院自身的發(fā)展都要求加強財務審計。
1.宏觀政策要求強化財務審計從政策層面來看，2011年7月，國家修訂的醫(yī)院財務、會計制度，新制定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務會計制度已經(jīng)開始試點，并將于2012年全面推廣，這些新的財務會計制度無疑對規(guī)范醫(yī)院財務行為、提高會計信息質(zhì)量提出了新的要求。這就要求醫(yī)院加強財務審計，發(fā)現(xiàn)并糾正財務管理中各種違規(guī)甚至舞弊行為。此外，《醫(yī)院財務報表審計指引》等政策文件對新形勢下開展財務審計工作提出了明確的指引，這勢必要求醫(yī)院按照這些政策來強化和完善自身的財務審計。
2.提高財務管理水平需要強化財務審計首先，醫(yī)院的各項財務決策需要進行嚴格的審計。無論是醫(yī)院的重大經(jīng)濟活動，還是年度預算等，都需要發(fā)揮審計部門的積極作用。實質(zhì)上，審計工作的開展，可以有效的發(fā)現(xiàn)各種經(jīng)濟活動的風險，從而提升醫(yī)院財務管理水平。其次，財務審計的事后監(jiān)督職能一方面能夠形成一種心理壓力，使得從事財務會計工作的職員嚴格按照規(guī)則制度辦事，另一方面通過事后審計發(fā)現(xiàn)問題的糾錯行為，也能夠起到查漏補缺的作用，從而有利于提高財務管理水平。
3.醫(yī)院自身的發(fā)展要求強化財務審計從長遠發(fā)展來看，醫(yī)院的各項決策越來越需要財務信息的支持，而加強和改進財務審計工作，一方面可以進一步提高會計信息質(zhì)量，幫助醫(yī)院決策層更好的掌握財務信息；另一方面，嚴格規(guī)范的財務審計還有利于提高醫(yī)院對外公布的會計信息質(zhì)量，并進而提升醫(yī)院形象，有助于推動醫(yī)院品牌化發(fā)展。
二、醫(yī)院財務審計中存在的主要問題
當前，醫(yī)院財務審計主要存在獨立性不強、取證不規(guī)范、審計人員素質(zhì)有待提升等方面的問題。
1.財務審計的獨立性不強首先，從管理制度來看，醫(yī)院財務審計人員在人事管理、薪酬發(fā)放等都直接隸屬于醫(yī)院，并且與財務工作大多屬于同一領(lǐng)導管轄，這就使得審計工作的部署、執(zhí)行等會被置于醫(yī)院財務工作的統(tǒng)一安排下，這種經(jīng)濟上等的隸屬關(guān)系使得保持審計的獨立性難度增大。其次，從審計的環(huán)境來看，我國長期以來奉行的儒家文化等使得部分審計人員在思想深處存在中庸之道、你好我好大家好等思想意識，這就使得其在審計工作中難以嚴格遵循相關(guān)的審計制度。并且，部分醫(yī)院由于領(lǐng)導重視程度不夠，其它部門配合程度不夠等方面的原因，審計的整體環(huán)境有待改善。
2.審計取證行為不規(guī)范首先，取證不科學的情況較為普遍。在取證過程中，部分審計人員過于注重對賬簿憑證的取證，而忽視了對經(jīng)濟活動發(fā)生的實際環(huán)境的取證，并且從取證的方法、取證的數(shù)量等來看，部分審計人員在進行取證時帶有一定的隨意性，從而可能使得審計的質(zhì)量不高。其次，從取證材料的處理來看，部分審計人員在取證時僅僅收集了部分材料后經(jīng)單位蓋章了事，沒有與相關(guān)人員就證據(jù)的充分性、是否經(jīng)過審核等進行溝通交流，從而可能使得一些關(guān)鍵的證據(jù)被忽略。
3.審計人員的整體素質(zhì)還有待提升首先，部分審計人員的業(yè)務素質(zhì)還有待提升。隨著新會計制度的實施，審計的內(nèi)容和方法等必須相應的進行更新，然而部分審計人員對此接受過程相對較慢，難以按照新的制度來開展審計工作。此外，部分審計人員對計算機等現(xiàn)代設(shè)備的使用水平相對有限，這使得其審計的效率和工作質(zhì)量都受到了限制。其次，部分審計人員的職業(yè)素質(zhì)還有待提升。從實際來看，部分審計人員為了自身的前途、為了獲取一定的經(jīng)濟效益，采取了在審計工作中“退避三舍”等態(tài)度，不能客觀、公正的來開展工作，這就影響了審計的效果。
三、強化和完善醫(yī)院財務審計的對策建議
強化和完善醫(yī)院財務審計，可以從完善審計制度，加強審計管理，建立責任追究體系，加強人才培訓等方面著手。
1.進一步完善審計制度首先，要按照增強獨立性、保持客觀性等原則，在審計工作分管領(lǐng)導的確定、審計流程的確定、審計中其他部門的配合等進行科學合理的確定，以此來提高審計的質(zhì)量。其次，要按照新頒布的醫(yī)院財務報表審計指引等審計制度，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，制度完善符合醫(yī)院現(xiàn)實情況的審計操作手冊等制度，并建立各部門配合協(xié)調(diào)的制度，以此來推動財務審計工作。
2.加強審計管理首先，要進一步規(guī)范審計流程，要制定完善的醫(yī)院日常審計工作管理制度，包括如何進行取證，在審計中如何取得其他部門的配合和支持，審計證據(jù)的保存等，以此來推動審計工作的開展。其次，要將審計作為醫(yī)院改進管理，提高服務水平的重要舉措，通過撰寫深刻的分析報告等來發(fā)揮審計的積極作用，而并非簡單的發(fā)現(xiàn)問題的功能，以此來獲取醫(yī)院對審計工作更大的支持。
第7篇：財務審計規(guī)范范文
審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的實質(zhì)是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當?shù)男拚龑徲嬕庖姷娘L險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。
2、財務審計風險的外在表現(xiàn)
一般來說，審計風險的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協(xié)會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有十分重要的指導意義，這其中就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內(nèi)容的揭示。
2．1固有中風險。
顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。
2．2控制中風險。
控制中風險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風險類似，多會存在于財務報表中的漏洞。
2．3檢查中風險。
財務審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風險，這就是所謂的檢查中風險，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計單位會計報表上的不合理數(shù)據(jù)和錯報指標。
3、財務審計風險的形成原因
在企業(yè)的財務經(jīng)營管理中，導致審計風險出現(xiàn)的原因有很多，下文對此作出簡單概述:
3．1審計程序不規(guī)范，審計方法不合理。
財務審計的實際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導致相應的審計問題的出現(xiàn)。以財務審計取證環(huán)節(jié)為例，許多時候相關(guān)人員并沒有安裝國家法規(guī)進行操作，對于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報表的項目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對審計的最終質(zhì)量有十分不利影響。
3．2財務審計缺乏科學手段，審計風險意識淡薄。
財務審計工作是一項嚴謹細致的工作，其科學性與嚴肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應的把握。但在我國不少企業(yè)的實際操作中，不合理的審計現(xiàn)象依然時有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學嚴謹?shù)氖侄芜M行審計工作。另一方面，人為原因也是財務審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀律，沒有責任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務審計風險的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。
3．3審計人員專業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動配合。
同上文所述，審計從業(yè)人員的人為原因是審計風險評估中不可忽視的重要因素。許多相應的工作人員根本不具備必要的業(yè)務能力，他們不但不能駕馭審計風險，更無法對審計風險進行有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業(yè)知識的人員在面對多變的審計環(huán)境時沒有對應的應對手段，由于并沒有適當?shù)亩床旌团袛嗔Γ跃蜔o法完成高質(zhì)量的審計任務。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計質(zhì)量的提升。
4、財務審計風險防范措施
4．1加強技能培訓，提升審計人員業(yè)務修養(yǎng)。
在面對時展和市場環(huán)境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓實踐中，加強技能培訓，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)。克服財務審計中的不良心理。另一方面，審計人員應重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德體現(xiàn)在審計人員身上。做一名有益于人民、服務社會、奉獻祖國的人。肩負起新時期財務審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質(zhì)量內(nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計工作對審計業(yè)務質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質(zhì)量。
4．2審計程序規(guī)范化，審計方法科學化。
審計程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財務審計順利進行的前提條件，沒有程序規(guī)范化，審計將一盤散沙，不能體現(xiàn)財務審計的實質(zhì)性作用。落實到具體的財務審計工作中就需要相關(guān)人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點，積極遵守相關(guān)的法律條文。當出現(xiàn)不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進行、逐一解決;再者是在方法上做到科學化、現(xiàn)代化、合理化，積極運用先進的以風險為導向和國外先進的基礎(chǔ)審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯(lián)系實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風險。
4．3建立財務風險防范基金，健全審計法律法規(guī)。
為保證審計業(yè)務順利開展，設(shè)置符合比例的風險防范基金就是十分必要的手段，建立風險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因?qū)徲嬶L險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風險，彌補一些因風險造成的損失。加強對審計人員應對能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關(guān)機制推動審計機關(guān)和審計工作者自覺地依據(jù)相應法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專門機關(guān)審查時做好配合工作。發(fā)揮社會各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。
5、結(jié)語
第8篇：財務審計規(guī)范范文
一、XX年財務審計工作的簡要回顧
（一）財務方面的工作
1、切實加強財務管理
根據(jù)集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權(quán)管理調(diào)整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。
2、強力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
3、加強資金管理的作用
為了規(guī)范**集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經(jīng)營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。
4、增強財務服務意識
XX年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財務制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了**集團的財務制度。
為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
5、預算管理得到穩(wěn)步推進
一是細化預算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的XX年全面預算奠定基礎(chǔ)；二是提高預算透明度。預算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好XX年全面預算工作積累了經(jīng)驗。
6、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及XX年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質(zhì)性的經(jīng)濟收益。
（二）審計方面的工作
1、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計重點，我部門對XX年至XX年12月31日的財務收支進行了復查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督和服務職能，及時為集團公司領(lǐng)導提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
2、財務的審計、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經(jīng)驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。共3頁,當前第1頁1
3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
4、根據(jù)市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發(fā)揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為XX年目標考核的主要指標來考核。
（2）全員樹立財務管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努
力提高自身素質(zhì)，適應新形勢下財務工作的要求。
（3）加強內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費，嚴格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強內(nèi)部管理，降低成本費用，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
二、存在的問題
XX年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
一、是需要加大制度建設(shè)的力度；
二、是加強對分、子公司的財務管理；
三、是財會人員的整體業(yè)務水平仍有待提高；
四、是財會人員政治素質(zhì)和工作作風尚需改進。
三、XX年財務審計部工作的初步思路
XX年年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財務管理，提升經(jīng)濟運行質(zhì)量，對我司的長遠發(fā)展至關(guān)重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對財務要求既有統(tǒng)一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現(xiàn)財務管理個性化。二是加強對集團公司領(lǐng)導服務。**集團公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財務審計部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團公司領(lǐng)導服好務，發(fā)揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領(lǐng)導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關(guān)職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關(guān)部門。特別是業(yè)務部門提供及時可靠的信息。
（二）加強管理。
一是加強制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報總公司財務部審批，加強制度執(zhí)行情況的檢查。
二是加強對資金管理。作為市場經(jīng)濟條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環(huán)節(jié)，并堅持靈活運用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時間價值。
三是加強財產(chǎn)管理。堅持每季度清查一次，清查結(jié)果報公司總經(jīng)理審閱，對財產(chǎn)的購置、用途、維修和報廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實現(xiàn)財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產(chǎn)的不流失。
四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監(jiān)督。加強制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強對預算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經(jīng)濟業(yè)務活動進行監(jiān)督，確保經(jīng)濟運行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財務制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執(zhí)行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現(xiàn)財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數(shù)據(jù)的真實、合法。
（四）加強控制。加強對費用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營方向的調(diào)整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強稅收籌劃，利用集團優(yōu)勢減少稅負。
（五）開拓創(chuàng)新。XX年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財務管理制度也將隨時作出相應的調(diào)整，在成本管理、資金預算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務審計部將在公司領(lǐng)導的正確領(lǐng)導下，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風，調(diào)整工作思路，根據(jù)實際，開創(chuàng)工作，為公司財務管理服好務。共3頁,當前第2頁2
在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟效益和社會效益，財務審計部的工作也是受到領(lǐng)導的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務審計制度有待進一步完善，財務審計方法需要進一步改進，財務審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導下，按照公司領(lǐng)導的總體部署，結(jié)合公司實際，開創(chuàng)性工作，努力使財務審計工作再上新臺階。
第9篇：財務審計規(guī)范范文
受到城市現(xiàn)代化建設(shè)的推動，國內(nèi)經(jīng)濟水準在不斷提升，市場經(jīng)濟日益呈現(xiàn)出多變、復雜的特點，因此公司在組織開展生產(chǎn)運行、組織管理的過程中，需要面臨更多的不可預測因素，其承擔的經(jīng)營風險、管理風險、財務成本風險也相應提升。為了有效解決以上問題，降低公司在生產(chǎn)銷售、組織運作中的財務風險、管控隱患，應當構(gòu)建起科學、全面的財務審計與風險管控機制，憑借財務審計部門的建立與有效運行，幫助公司分析開發(fā)項目的經(jīng)濟成本、預期收益與風險系數(shù)，幫助公司的領(lǐng)導決策人員制定經(jīng)營策略、執(zhí)行各項決策，提供充分依據(jù)。下文中，筆者將針對公司的生存發(fā)展需求，分析財務審計與風險管控的要點與管理策略，因此公司應當采取積極措施，盡快構(gòu)建起科學財務審計與風險管控體系，實現(xiàn)公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
公司財務審計管理；風險風范與管控；策略
公司的財務審計與風險管控策略，是關(guān)系到公司生存、發(fā)展的重要管理理論與核心策略手段。有關(guān)公司與財務管理人員應當正確認識到財務審計與風險管控的作用和意義，幫助公司實現(xiàn)當前的生產(chǎn)經(jīng)營目標和長遠發(fā)展計劃。
一、公司的財務審計與風險管控概述
所謂的公司財務審計與風險管控可以理解為，公司的領(lǐng)導決策人員認識到財務管理的重要性，具備科學的財務管控理念，促使公司內(nèi)部建立起職權(quán)清晰、各負其責、運行有效的組織管理體系。公司的財務審計與風險管理部門，一方面需要上級部門的監(jiān)督與管理，一方面需要管理組織規(guī)章守則的約束與指導，需要自覺遵守并積極履行國家法律法規(guī)關(guān)于公司財務管理的相應規(guī)定。公司財務審計與風險管控機制的構(gòu)建，能夠確保各項財務數(shù)據(jù)與信息的準確性，能夠有效實現(xiàn)公司生產(chǎn)成本、經(jīng)營費用的管理與核算，避免生產(chǎn)成本的浪費；而構(gòu)建信心化的公司財務審計與風險管控系統(tǒng)，能夠?qū)⒐镜娜控攧栈顒咏y(tǒng)一起來，系統(tǒng)全面評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、成本與收益、開發(fā)成本與費用支出，從而起到評估與防范風險的作用。筆者認為，公司財務審計與風險管控的作用體現(xiàn)在以下幾個方面：一是，公司財務審計與風險管控機制能夠規(guī)范公司生產(chǎn)、組織中的各項活動與行為，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理符合國家法律、公司規(guī)章制度的相應規(guī)定，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理活動的有序、規(guī)范；二是，公司財務審計與風險管控機制能夠監(jiān)督、評估公司的財務管理情況，幫助公司決策者分析開發(fā)與經(jīng)營項目的預期收益和風險系數(shù)，起到防范財務風險的作用；三是，公司財務審計與風險管控機制能夠以經(jīng)營目標、管理標準，對公司的未來經(jīng)營計劃、項目開發(fā)與投資、公司財務情況作出統(tǒng)計、分析與評估，確保公司的全部活動符合國家法律規(guī)范，確保公司始終將長期發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營目標結(jié)合起來，不斷調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。最后，公司財務審計與風險管控機制能夠?qū)镜慕?jīng)營策略與方針，對公司各部門的經(jīng)營管理成績、對公司員工的表現(xiàn)與業(yè)績作出審核與評估，便于公司調(diào)整經(jīng)營計劃，采取對應的獎勵或者懲罰措施。
二、公司財務審計與風險管控機制的不足之處
1.公司財務審計與風險管控受到多方制約。我國的現(xiàn)代化市場建設(shè)過程中，公司逐步構(gòu)建起內(nèi)部的財務審計與風險管控部門，但是受到國家計劃計劃經(jīng)濟的相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章與行政條例的制約，帶有局限性；隨著我國逐漸由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，公司的生產(chǎn)經(jīng)營方式也隨之發(fā)生改變與調(diào)整，公司財務審計與風險管控機制不僅僅是少數(shù)大型公司的建設(shè)需要，也是其他中小企業(yè)的經(jīng)營需求；同時，公司財務審計與風險管控機制不能過分受到國家與地方政府部門的調(diào)整與干涉，而應當將主要管理職能下放給具體公司獨立完成，行政部門與機構(gòu)可以起到全局監(jiān)督的作用。最后，公司財務審計與風險管控機制的構(gòu)建，需要在公司內(nèi)部設(shè)置獨立的組織管理部門，需要公司提供充足的經(jīng)營管理資金。
2.公司人員素養(yǎng)有待提高，審計方法與策略急需改革。由于我國的公司建設(shè)與發(fā)展進程與西方發(fā)達國家相比起步較晚，因此其公司財務審計與風險管控機制也存在很多不足之處。首先，公司財務審計人員缺乏相應的職業(yè)素養(yǎng)與審計意識，僅僅將公司財務審計等同于基礎(chǔ)財務審計，而忽略了對財務數(shù)據(jù)核實、對財務經(jīng)營管理風險的防范。由于公司財務審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)不足，導致公司財務審計工作缺乏客觀依據(jù)，經(jīng)常由審計工作者的個人主觀想法決定，造成審計數(shù)據(jù)的遺漏、不準確，增加了公司的財務審計風險。其次，公司在實施財務審計與風險管控工作中，各管理部門、公司員工對財務審計與風險管理工作缺乏支持與認同，不能夠積極主動配合完成財務審計與風險控制，相反采取捏造數(shù)據(jù)、偽造資料等方法，給公司財務審計與風險管控機制的構(gòu)建增添了負擔。
3.公司財務審計與風險管控機制需要調(diào)整與完善。在審計過程中，審計人員缺少必要的審計規(guī)范體系，在審計過程中，憑借的大多數(shù)是自己的主觀判斷和審計經(jīng)驗，隨意性比較大，這就增加了企業(yè)的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件出現(xiàn)重大錯報或者是重大漏報的可能性。
三、公司財務審計與風險管控機制的優(yōu)化策略
1.為公司財務審計與風險管控機制的構(gòu)建提供有利的外部環(huán)境。針對當前存在的內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立現(xiàn)象，需要建立完善的內(nèi)部審計管理體制，使得內(nèi)部審計機構(gòu)能夠獨立于企業(yè)的其他部門，提高審計部門領(lǐng)導職位，使得審計的獨立性和權(quán)威性得到有效的保障。在企業(yè)管理過程中，增強企業(yè)員工對審計的充分認識，從企業(yè)管理領(lǐng)導者開始，重視和支持內(nèi)部審計工作的開展，使得審計人員在審計工作開展過程中，能夠按照國家的法律法規(guī)、審計制度等進行操作。同時要加強內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)部管理，不斷地完善內(nèi)部控制制度。建立三級復核制度，也就是最先的審計工作底稿及其報告等有審計負責人復核，之后交由部門負責人復核，最后交由審計機構(gòu)負責人審定。
2.優(yōu)化公司財務審計與風險管控的手段與策略。在審計工作開展過程中，一方面要對企業(yè)審計項目可能存在的審計風險進行分析和預測，對于審計項目可能存在的風險問題，制定相應的控制措施，選擇合適的企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和方法，必須要確保被審計對象所提供的資料和信息的完整性、真實性和可靠性，做出書面承諾，并對此承擔法律責任。另一方面，要不斷提高企業(yè)計算機信息技術(shù)利用水平，在企業(yè)審計人員搜集證據(jù)的過程中，通過利用先進的技術(shù)，就可以實現(xiàn)取證的時效性、準確性和可靠性，同時利用利用計算機信息技術(shù)開展審計過程，保證審計結(jié)果的完整可靠。
3.提升財務審計的準確性，降低公司的財務風險隱患。這是內(nèi)部審計工作開展過程中風險控制的重要環(huán)節(jié)，在開始審計工作以前，審計人員需要對被審計單位開展必要的審計調(diào)查，對被審計單位或者是審計項目存在的風險需要進行有效的預測，確定審計風險，那么在審計過程中，就可以有針對性對審計風險問題進行慎重檢查和評價，從而達到事半功倍的效果。綜上所述，公司財務審計與風險管控機制的構(gòu)建，需要公司領(lǐng)導決策人員的支持與推行，幫助公司員工樹立正確的公司財務審計與風險管控理念，優(yōu)化財務審計與風險管控方法策略，實現(xiàn)公司各個職能部門之間的有效溝通與相互配合，在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，幫助公司將近期經(jīng)營目標與長期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，收獲更多的經(jīng)營利潤。
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