資產監管制度精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的資產監管制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：資產監管制度范文
第二條國務院國資委根據法律、行政法規和國務院授權，依照本辦法，對地方國有資產監管工作進行指導和監督。
第三條省級政府國資委、地市級政府國資委對下級政府國有資產監管工作進行指導和監督。
第四條指導和監督地方國有資產監管工作，應當遵循下列原則：
（一）堅持國有資產屬于國家所有，維護國家整體利益；
（二）堅持中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責，尊重地方國資委的出資人代表權益，鼓勵地方國資委探索國有資產監管和運營的有效形式；
（三）堅持政府的社會公共管理職能與國有資產出資人職能分開，依法履行指導和監督職能，完善指導和監督方式；
（四）堅持國有資產管理體制改革和國有企業改革的正確方向，維護國有資產安全，防止國有資產流失，實現國有資產保值增值。
第五條國務院國資委依法對下列地方國有資產監管工作進行指導、監督：
（一）國有資產管理體制改革；
（二）國有經濟布局和結構調整；
（三）履行資產收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人職責；
（四）規范國有企業改革、企業國有產權轉讓以及上市公司國有股權管理；
（五）企業國有資產產權界定、產權登記、資產評估監督、清產核資、資產統計、綜合評價等基礎管理；
（六）國有企業財務、審計、職工民主監督等內部制度建設；
（七）企業國有資產監管法制建設；
（八）其他需要指導和監督的事項。
第六條國務院國資委制定國有資產監管規章、制度，指導和規范地方國有資產監管工作。地方國資委應當根據國有資產監管法律、行政法規和規章、制度，結合本地實際情況，制定相應的實施辦法。
第七條國務院國資委應當加強對地方國有資產監管工作的調查研究，適時組織工作交流和培訓，總結推廣國有資產監管經驗，建立與地方國資委交流聯系的信息網絡，解釋國有資產監管工作中的問題，提出國有資產監管工作指導建議。
第八條省級政府國資委制定的國有資產監管、國有企業改革、國有經濟布局結構調整等方面的規范性文件，應當自公布之日起30日內由省級政府國資委法制工作機構統一抄報國務院國資委法制工作機構。
第九條國務院國資委對地方貫徹實施國有資產監管政策法規的具體情況進行監督檢查，及時督查糾正國有資產監管中的違法違規行為。
第十條國務院國資委對舉報地方國有企業違規進行改制、國有產權轉讓等致使國有資產流失的案件，應當督促省級政府國資委調查處理。
省級政府國資委對國務院國資委督促查處的違法違紀案件，應當認真調查處理，或者責成下級政府國資委調查處理，并將處理結果及時反饋國務院國資委。
第十一條省級政府國資委應當以報告或者統計報表等形式將履行出資人職責的企業名單、本地區企業匯總國有資產統計報告、所出資企業匯總月度及年度財務報告以及其他重大事項及時報告國務院國資委。
第十二條國務院國資委指導和監督地方國有資產監管工作，應當嚴格依照國有資產監管法律、行政法規及規章、制度規定的有關工作程序進行。
第十三條國務院國資委對地方國有資產監管工作進行指導和監督，應當充分征求地方國資委的意見和建議，不得干預地方國資委依法履行職責。
地方國資委應當嚴格遵守國有資產監管法律、行政法規及規章、制度，依法接受并配合國務院國資委的指導和監督。
第十四條國務院國資委相關責任人員違反本辦法規定的，國務院國資委應當責令其改正；情節嚴重的，依法給予行政處分。
第十五條地方國資委違反有關法律、行政法規及本辦法規定的，國務院國資委應當依法責令其改正；情節嚴重的，予以通報批評，并向地方政府通報有關情況，依法提出處理建議。
第十六條地方國資委可以參照本辦法，制定本地區國有資產監管工作指導監督實施辦法。
第2篇：資產監管制度范文
工程進度管理
（一）事前計劃制度
1、總體工程進度計劃報審制度單位工程開工前，總包單位應編制其工程總進度計劃，上報監理、項目公司審核，批準后報工程管理部、工程副總審批，通過后方可施行。總體進度計劃中，應明確各分包單位的配合措施和要求，進駐時間節點，為分包隊伍的選擇提供時間參考。如因總體進度計劃不準，造成分包隊伍進場時間拖后致使單位工程工期拖延，由其總包單位承擔違約責任。
2、進度措施和方案的上報工程開工前，總包單位編制的施工組織設計中應包括進度措施和方案。總包單位也可以根據工程的實際情況，結合自己的實力編制進度保證措施和方案。保證措施和方案應在工程開工前上報監理、項目公司審核，批準后報工程管理部、主管副總審批，通過后作為合同的附件。在工程施工過程中，施工單位應根據實際施工情況動態調整進度計劃和保證方案，計劃編制應掌握先緊后松的原則（基礎、主體期間要盡量安排的時間緊湊一些），加大進度控制措施和力度，保證合同總體進度計劃的有效執行和控制。如有重大進度措施和方案的調整，總包單位應重新編制進度措施和方案，按原審批程序進行審批，通過后執行。但進度措施和方案的調整，不能與整個工期計劃相違背，并且其總包單位也推卸不了其工期違約的責任。各分包項目在進場前也應根據總進度計劃的要求編制自己分項工程的進度保證措施和方案，報監理、項目公司審核，批準后報工程管理部、主管副總審批。分項工程的進度計劃，必須符合總進度計劃，并且要為其他項目的施工留有充足余地。
3、施工現場實際要素檢查及調整措施工程管理部將在月檢中，根據前述的進度計劃及保證措施方案檢查各個單位工程及其附屬的進度計劃落實情況。如發現實際進度計劃嚴重滯后，其比原計劃拖后7天以上者，工程管理部將調查其拖后原因，讓其拖后工期的單位負責人寫出加快施工的保證措施和方案，總公司并且保留其拖期罰款的權利。各施工單位要根據實際情況不斷調整其計劃，保證關鍵節點的工期不再拖后，否則將按合同約定進行拖期處罰。
（二）建設過程控制制度
1、月檢制度工程管理部將在每月月底進行巡查，巡查時將對各單位工程的實際進度情況進度檢查，并填報進度確認表格和圖像資料。其書面資料項目公司負責人簽字后作為執行合同的見證性資料和撥付工程款的控制依據。如工程拖后，工程管理部將延期撥款審批，并且保留采取經濟處罰的權利。
第3篇：資產監管制度范文
Abstract: Quality supervision and management of electric products is one of the most important contents in quality supervisions. Combining the quality supervision experience of electronic in Yongkang,Jinhua city,Zhejiang province,authors show that there are some problems with electric product quality supervise to solve and try to find the inherent and external reasons. Then some suggestions have been given to strengthen the quality supervision of electric products. At the same time,service conciousness should be established and administrator quality and supervised level should be improved.
關鍵詞: 電子產品;質量監督;行為監督;實物監督;服務意識
Key words: electric products;quality supervision;action supervision;object supervision;service consciousness
中圖分類號:TS07文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)05-0236-02
0引言
隨著經濟高速發展,計量、標準、質量監督及管理的內容不斷豐富,為完善和規范強制性產品認證工作,切實維護國家、社會和公眾利益,根據國家產品安全質量許可、產品質量認證的法律法規的規定以及國務院賦予國家質量監督檢驗檢疫總局和國家認證認可監督管理委員會的職能,在2001年11月21日國家質量監督檢驗檢疫總局審議通過了《強制性產品認證管理規定》。規定了國家對涉及人類健康和安全,動植物生命和健康,以及環境保護和公共安全的產品實行強制性認證制度,規定自2002年5月1日起施行。同時國家對強制性產品認證公布了統一的《中華人民共和國實施強制性產品認證的產品目錄》,確定統一適用的國家標準、技術規則和實施程序,制定和統一的標志,規定統一的收費標準。凡列入《目錄》的產品,必須經國家指定的認證機構認證合格、取得指定認證機構頒發的認證證書、并加施認證標志后,方可出廠銷售、進口和在經營性活動中使用。
國家認證認可監督管理委員會負責全國強制性產品認證制度的管理和組織實施工作,擬定、調整并與國家質量監督檢驗檢疫總局聯合《目錄》,其中涉及到電子產品的內容包括有低壓電器(共9種);電動工具(共16種);家用和類似用途設備(共18種)以及信息技術設備(共12種)[1]。隨著一系列法律、法規的頒布實施,監督管理法規體系已基本形成,電子產品質量監督管理也已步入了依法質監的正常軌道。經過十多年來質量監督運行方式實踐表明隨著我國經濟體制改革的深化和社會主義市場經濟體制的逐步建立,也出現了諸多的矛盾和問題。
1現有電子產品質量監督中存在的矛盾和問題
1.1 社會對質量監督部門的依賴社會依賴質量監督部門對電子產品進行核驗,客觀上把質量監督機構視為產品質量的責任者。政府質量監督機構變相成為產品質量的責任者,而作為產品質量直接負責的責任主體――廠家反而得以袖手旁觀,從而顛倒了市場經濟活動中產品的制造者對產品直接負責的規律。質量監督機構的行為本身是政府授權,是政府管理行為的延伸。對質監部門的過度依賴客觀上造成了從微觀管理向宏觀管理、從直接管理向間接管理轉變的政府管理體制改革的矛盾與不和諧。
1.2 企業在質量問題上的僥幸心理在目前的質量監督實踐中采用的往往是單一的實物抽樣質量監督,一方面無法實現質量監督機構對產品的實時監督,另外一方面企業經常存在僥幸心理,認為只要順利能夠通過抽樣檢查就萬事大吉。究其根本原因:一般都是質量意識不夠強,生產人員和企業管理素質不夠高,質量行為不夠規范的問題。隨著社會進步,電子產品生產過程涉及的流程和材料越來越多,決定了傳統的實物質量監督方式已遠遠不適應經濟發展的需要。單純依賴質量監督機構的幾次現場檢查, 很難發現全部問題,難免使監督的全面性和準確性受到約束,造成無法對產品質量進行全面準確的核驗、評定和有效控制。
1.3 質量監督機構本身的素質質量監督機構的現有素質,尚不能保證政府監督的有效性。近年來監督機構的人員素質、設備、監督理論和經驗乃至權威性雖然取得了質的變化,但是一些質量監督機構的人員素質不高、設備相對落后以及在廉政、勤政約束機制不健全的問題依然在不同程度地普遍的存在,這些勢必影響產品質量的監督力度和深度,同時也在不同程度上削弱了政府監督的有效性和權威性,需要增強緊迫感和責任感。
2加強電子產品質量監督的探索
2.1 認真履行職能,健全通告制度一方面質量監督機構需要認真履行政府部門職能,不代替實際生產單位的質量管理工作。但在實際工作中,社會往往過多依賴質量監督機構的核驗,客觀上將產品質量監督機構視為電子產品質量的責任者。為此,質量監督機構在實施質量監督的過程中應當做到一不缺位,二不越位,履行自身職能。另外一方面必須建立健全電子產品質量監督通告制度,讓社會了解監督工作的方式、方法、內容和手段, 提高質量監督執法的透明度,規范質量監督過程,來充分調動受監督單位自查自糾的主動性和自我約束的強制性,能自覺規范質量行為,減少和避免質量事故的發生。
2.2“以人為本”加強企業質量意識質量控制的關鍵在于人,人員是關鍵方面的因素,提高產品質量首先應從關鍵因素思考對策。從深層次上說是生產人員的質量意識及素質的問題。質量意識及素質的內涵表現形態可以體現在質量行為中。如果生產責任主體的質量意識不夠強,綜合素質不高,其所表現出來的質量行為必然也不夠規范,對產品質量的控制也會缺乏保障。在對企業進行質量監督的過程中需要結合企業的生產實際對員工進行質量意識教育,只有把人作為產品質量控制的關鍵,充分調動人的積極性、創造性,增強人的質量意識、素質和責任感,使員工牢固樹立“質量第一”的觀念,避免人為因素造成的失誤、失控。在實施監督時,應針對生產人員所存在的不規范質量行為進行嚴格的監督檢查、管理及引導,促使其質量行為規范化。要堅持依法監督,按規范要求有針對性進行控制,有措施的抓好規范化責任行為的真正落實。
本文為全文原貌 未安裝PDF瀏覽器用戶請先下載安裝 原版全文
同時,通過抓人員的行為規范加強對不規范質量行為的辨識預控。加強對產品質量行為的監督、促使質量行為規范化,應重于預防、預控,不要等問題真正出現了再去抓,而是要將工作做在前頭,配合企業進行質量管理體系的建設。
在筆者實際工作中就遇到有這樣的例子:衡器制造和銷售是浙江省永康市的8大支柱產業之一,生產的砣磅秤占全國95%以上的市場份額,電子計價秤占全國85%以上份額,其他衡器占全國70%以上份額。但是受技術和意識的限制,前些年電子衡器產品的數量和質量與工業發達國家相比還有較大差距,其主要差距是技術與工藝不夠先進、工藝裝備與測試儀表老化、開發能力不足、產品的品種規格較少、功能不全、穩定性和可靠性較差等。2008年的金融危機對全球的經濟造成了負面影響,電子秤行業也受到了金融危機的影響,市場狀況不穩定。質量監督部門則把握住機會,從質量整治、凈化市場,到指導組建行業協會,通過建章立制等措施規范行業秩序,對企業內部質量管理進行培訓和監督,調整自身資源配置,專心發展主業,致力于創新,不斷推進產業升級,爭取在行業狀況不穩定的情況下,占得先機搶占更大的市場。通過質監部門和企業的共同努力,永康市衡器產業無論在層次上還是在價格上,都已在全國衡器市場占據了主導地位[2]。
2.3 不斷提高工程質量監督人員素質和監督水平產品質量監督是一項集法律、技術和行政等于一體的綜合性工作,屬行政和技術的綜合執法。為了保證政府監督的有效性和權威性,監督機構應不斷提高監督隊伍的素質和監督工作水平。在具體實施工程質量監督工作過程中,監督工作成效的高低,往往取決于執法原則的把握,能否做到嚴格控制。監督工作中對于原則的控制一般體現在監督人員的監督作為上。沒有高素質的質量監督隊伍,很難樹立與質量監督職能相適應的權威。因此,監督隊伍素質的高低,執法能力的強弱是搞好產品質量監督的基礎。
首先,質量監督機構必須加強質量管理、專業知識和相關法律法規和強制性條文的學習,提高監督隊伍的業務素質。能夠發現問題指出問題,并提出有針對性和指導性的處理意見,才能體現和樹立質量監督機構的權威性。同時,必須建立健全產品質量監督體系與機制,完善質量監督手段,增加檢測設備;完善檢查方法,加大科技含量,提高產品質量監督的能力與水平。另外,還需要建立有預見性、服務性的質量監督模式,做到服務與執法有機結合。針對產品質量監督機構角色和職能的變化,積極探索新的思路和理念。不斷深化質量監督機構改革,建立健全執法運行機制,努力創建質量管理與監督的新模式。
3結論
社會的發展、科技的進步對產品質量監督提出了更高要求。作為政府部門授權的質量監督機構,促進產品質量不斷提高,探索改進質量監督工作方法,提高質量監督水平及工作質量,是質量監督工作追求的目標。在工作中我們應不斷建立健全行政管理、技術管理和質量監督制度,完善監督檢測手段,嚴格遵循質量監督程序,充分發揮各方責任主體的主導作用,依靠先進的質量管理技術和檢測設備,不斷探索和實踐適應新時期要求的依法監督、規范化監督的新模式。
參考文獻:
[1]中華人民共和國實施強制性產品認證的產品目錄.第一批 p1.
第4篇：資產監管制度范文
關鍵詞：檔案管理；固定資產；制度建設
中圖分類號：C913.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）08-0143-02
固定資產投資項目是以擴大研發生產能力為目的而進行的技術改造基本建設工程，以及設備儀器更新與升級換代等建設項目。固定資產投資項目檔案（以下簡稱項目檔案）是指伴隨整個項目建設流程（立項論證審批、可行性研究，勘察、設計、施工、監理、竣工，采購、安裝、驗收等活動）而產生的一系列具有歸檔保存價值的文字材料、圖紙、照片、實物、聲像資料等，是對項目的完整、系統、客觀、準確的記錄，對項目建設和后續維修維護與改擴建具有重要的參考價值，也是項目后評價的主要材料依據。做好項目檔案管理對于總結投資效果、提升國有資產經營能力甚至反腐倡廉具有重大意義。
“十五”以來，伴隨著國民經濟的高速發展和國防建設的迫切需求，國家大幅度增加了國防科技工業部門的固定資產投資支持力度，建設單位項目管理任務大幅度提升，并且由于建設項目中新技術的應用，對應檔案管理復雜度和難度也不斷提高，一度普遍出現了項目檔案資料收集不完整、內容不完善、保存不合格、使用不規范等問題。
為此，原國防科工委、國家檔案局聯合頒布了《國防科技工業固定資產投資項目檔案驗收辦法》（科工辦[2007]161 號，以下簡稱《驗收辦法》），提出了項目檔案管理的基本要求，并規定通過專項檔案檢查驗收，是項目通過竣工驗收的先決條件。中國電子科技集團公司配套制定了《固定資產投資項目檔案驗收評分細則（試行）》（以下簡稱《評分細則》），通過組織宣傳培訓和交互檢查驗收，進一步落實項目檔案管理工作的具體施實。
通過這些措施，中國電子科技集團各成員單位項目檔案管理水平得到了極大提高。然而在項目檔案檢查驗收工作中也發現，一些建設單位由于項目檔案管理制度建設不完善，導致業務部門與檔案管理部門協調困難，對檔案管理工作的提高造成了很大的困擾。下面結合檔案管理工作實踐，對檔案管理制度建設過程中的一些常見問題進行具體梳理分析，并提出應對措施建議。
一、檔案制度缺失問題
項目檔案管理工作早期主要的問題，是很多單位缺乏專門的檔案管理制度，沒有項目檔案收集、整理、保管、利用的基本要求，更談不上相應的部門崗位職責要求與分工，主要依靠業務部門根據自身需要收集和保存積累資料，導致項目檔案管理盲目、混亂，驗收檢查時就會發現資料收集不齊全、文件內容缺失、組卷整理不規范、檢索調用困難等基本問題普遍存在，甚至在業務部門和檔案管理部門的職責推諉中造成重要資料的散失。
例如，在一次檔案驗收時，發現該單位購置的設備沒有保修卡，驗收專家指出后，檔案管理人員不知情，項目負責人也不知情，最后問采購人員才發現是在采購人員手中暫存著。進一步的了解得知，采購員正因為是知道保修卡是儀器設備的重要終身資料，直接影響到設備運行過程中的維修與維護，也是當設備發生故障時與供貨商交涉的重要憑據。但是，因為沒有相應的檔案管理制度明確規定必須隨設備入庫及時歸檔，反倒“不敢隨便放到資料庫里”，而是自己慎重收藏起來了。
這種現象隨著近年來《驗收辦法》和《評分細則》的宣貫落實，已經引起了建設單位的高度重視，基本建立健全了檔案管理制度。在近年來的檔案檢查驗收中可以明顯體現出來，項目檔案的基礎管理和檔案完整性都有了很大進步。
二、檔案制度的可操作性
目前項目檔案管理制度方面的問題，已經深入到了制度要求與建設單位崗位設置和工作流程建設相關的可操作性、與業務部門和檔案管理部門相關人員業務素質相關的執行操作嚴謹性等方面，成為制約項目檔案管理質量和效率的深層次因素。
以資料的收集整理和案卷歸檔環節為例，這是作為素材的文件資料轉化為規范檔案的關鍵一步，但又恰恰出現在業務和管理兩類職能部門的工作界面上，如果管理制度缺乏明確的職責和分工要求，就很容易造成工作的脫節：業務部門可能會覺得我們只需要忠實的收集、提交建設過程中形成的資料給檔案部門即可；而檔案部門則可能以為自己不懂技術，所以完備、條理、規范地組卷是業務部門的事，自己只需要做到嚴格記錄、安全保管、提供利用就可以了。比如筆者所在單位，幾年前某固定資產投資項目接近尾聲時，業務部門推著小推車把毫無邏輯排列的一堆材料交給了檔案室，而檔案室對于整個項目的情況不了解，無法條理系統地整理這一車雜亂無章的材料。匆忙中兩個部門勉強配合把材料大概進行了整理，結果檔案驗收時專家指出多處問題。
這個問題的出現是由于管理制度對相應的工作界面規定模糊造成的，這個矛盾的化解需要結合單位實際，明確個性化的制度規定。比如業務特色集中、檔案部門崗位配置較弱的單位，就可以采取業務部門組卷歸檔、檔案管理部門指導檢查、案卷保存的模式；而業務面廣、檔案管理部門崗位配置較強的單位，則可以考慮業務部門只需要及時完整收集、提交檔案資料，由檔案部門承擔起準歸檔階段的材料審查、整理、組卷，自行完成歸檔管理。筆者所在單位后來根據業務和崗位特點規定了一種折中處理方式，由檔案室制訂宣貫歸檔資料要求，各業務部門設立兼職檔案員，以卷為單位收集項目建設資料，保證文件齊套性和正確性后交付檔案室，檔案室再進行形式審查并負責完成規范組卷歸檔，既保證了業務鏈條的有效銜接，又保證了檔案的準確、完備和系統、規范，在最近兩次檔案驗收中都以高分通過了驗收。
三、n案制度的完備性
制度是相對靜態的，但實際工作中面對的情況千變萬化，需要不斷修訂完備檔案制度。這不僅是需要適應技術進步帶來的檔案資料形式和內容的變化，甚至還要延伸到對建設項目合作方的制約。例如有些建設單位與參建單位簽訂合同中，對檔案工作的具體要求沒有專項條款做出明確規定，導致在建設項目檔案驗收和項目最終驗收時，有些參建單位或監理單位會以相關工程已結束為由，不參加、不配合檔案驗收。更大的隱患是，由于沒有從法律上對參建單位的項目檔案管理工作形成有效約束，導致對建設單位的相關利益保護的缺失。
筆者所在單位幾年前的一次項目檔案驗收會中，專家發現基建圖紙與設計變更通知單對應關系不明確，要求參建單位到驗收現場解釋，但是參建單位以各種理由推托，遲遲不到現場。在單位不斷催促下，第二天才到會解釋問題，嚴重拖延了驗收會議時間，雖然解釋清楚了問題，但也給項目評價造成了惡劣的影響。為此，筆者單位亡羊補牢，再次修訂完備檔案管理制度，增加了“項目文件材料的收集、整理和歸檔納入合同管理，要求明確，控制措施有力”的條文。建設單位與參建單位簽訂合同，提前設立專門條款，明確項目檔案工作的具體要求，建設單位就變被動為主動，既保證項目建設利完成，又保證了項目檔案的齊套與完整性。
四、檔案制度執行的嚴肅性
檔案管理工作的規范化，除了完備檔案管理制度作基礎，還需要嚴格的執行來落實。沒有到位的執行，一些制度就成了虛設。
實際工作中經常發現，有些文件材料簽字沒有日期，尾頁有空白項不填寫，領導批示和簽字內容不全等等，日后一旦發生合同糾紛，就有可能因為合同生效日期或成立條件的分歧，使建設單位成了被動方；一些設備儀器的購置合同、技術協議中也經常出現落款簽字處只有責任人簽名而沒有簽署日期的情況，也會給解決糾紛或是責任追溯造成困難，甚至給腐敗留下漏洞；還有一些表格的填寫，簽署流程沒有問題，但是主管領導在審批時只簽姓名，沒有具體意見，不符合審批規定，也不符合檔案質量的要求。這類問題根源在簽署人。單位領導應該在管理過程中，更多關注各項制度的落實情況，認真執行各項制度的具體要求。
因此，檔案制度建設不僅要根據檔案部門的實際需要，制訂一系列系統、科學、合理的檔案管理制度，還要在制度的有效執行方面下足功夫，才能更有效調動全員積極性，使檔案管理水平不斷提升。
第5篇：資產監管制度范文
【關鍵詞】產權性質 過度自信 會計穩健性
隨著時代的變遷，我國改革開放進程日漸深入，特別是加入世界貿易組織之后，我國的各項事業都取得了長足的進步。經濟的發展、科技的進步，使人們的生活水平得到了顯著的提升，人民對物質生活的要求也在不斷的提高。企業在滿足人們生活需求的基礎上不斷的發展提高，而隨著市場經濟的來臨，競爭愈見激烈，如何在激烈的競爭中保持住自身發展的腳步持續前進，是每個企業所面臨的共同問題。市場化帶動信息化，隨著金融學的與時俱進，以及人們對金融學研究的深入，發現在企業的治理中，管理者的非理性因素可以對企業在決策上造成至關重要的影響，無論是在國營企業還是在民營企業中，這種影響都是不容忽視的。目前有研究表明管理者的這種非理性的心理，特別是過度的自信心理會引起企業決策上的失誤，從而引起企業的損失。并且，在我國市場經濟剛剛取代了計劃經濟，處于發展的起步階段，各項問題還需進一步的完善，管理者的過度自信現象對企業的影響將更加嚴峻。
一、管理層的過度自信現象
經濟的全球一體化，帶動了市場經濟的進一步發展，競爭環境的日漸激烈，更考驗了企業管理者對市場的掌控力和對企業決策力。傳統的委托理論認為，企業的理性管理者的自利心理是其經營決策的重要影響因素，因此管理者的主觀因素的偏差，非理性意志的出現么，將會引起企業的決策的準確性發生變化，因此企業的管理者要時刻保持一致的信念和決策偏好，從而保持去也的穩定長遠發展。然而，隨著對行為金融學的研究深入發現，管理者在對企業的決策把握上并非是始終處于理性的，管理者自身的教育背景及認知程度及信息掌握力對其在做出企業決策時市場帶有信念和偏好的偏差，從而造成過度自信的表現，造成企業的損失，過度自信表現的管理者對自身產生過度的自我肯定，導致對信息和知識的獲取力降低，從而引起錯誤決策的產生，造成投資風險的加劇，從而導致企業出現損失。并且，由于企業的管理者對企業的信息掌握程度加大，引起了管理者對企業擴展投資的熱衷和執著，而未對自身的現狀和可承受能力有明確的認識，盲目的加劇企業的投資，引起企業的運轉出現危機。
特別是在我國，經濟處于歷史性的轉折階段，經濟的快速發展，帶動了企業利益的增長，更易引起我國企業的管理者出現過度自信現象，而傳統的儒家思想，對權威的強調則加劇了這一現象的發展，造成企業管理者在企業中獨一無二的地位，導致管理者的盲目自信。計劃經濟向著市場經濟轉型中的我國，企業的成功并不是簡單的自身經營成功的結果，而是存在許多的非市場化因素帶動的因素，一些企業往往并沒有意識到這些因素的存在，過高的看重了自身的經營能力和戰略眼光，從而導致了過度自信現象的發生，增加企業的發展危機。而我國市場經濟發展初期，各項法律法規對市場和投資者的保護措施并不健全，也缺乏相應的監督機制，從而導致風險的產生。
二、會計穩健性概述
市場經濟下的企業離不開會計工作者的參與。會計穩健性是指會計人員在確認、計量和記錄過程中應當始終保持謹慎的態度，不可以對企業的資產和收益狀況進行高估，同樣也不可以對企業的負債狀況和支出費用進行低估，因此也稱為會計謹慎性。會計的穩健性對企業的收益狀況的確認標準要求很高，以此來降低契約雙方企業的信息不對等性所造成的成本增加，以及減少或是避免契約雙方產生摩擦，因此，會計穩健性的維護是企業正常運行的保障，也被視為是企業治理的重要機制。隨著時代的發展，理念的創新，對會計穩健性在企業中的作用研究也在不斷的深入，主要集中在消除信息的不對稱性、企業融資成本的考量以及外部的監督作用等，但是忽視了管理者的非理對企業的決策偏差影響的治理。本文正是基于這一立足點，著重探討了不同產權性質企業的管理層過度自信現象對會計穩健性的影響，以及會計穩健性對這一現象的制約作用。
三、管理層過度自信與會計穩健性關系
我國目前處在歷史性的經濟轉型階段，計劃經濟向著市場經濟的轉變，帶給我國相關經濟企業更大的基于和挑戰。在我國由于產權的差異性大致分為國有企業和民營企業。國有企業中，內部控制現象嚴重，并且對債務預算的約束能力不強等問題，嚴重制約了會計的穩健性。監管力度的薄弱使得國企中的管理者決策的主觀性。政府的監管機構只重社會效應，而不重視決策本身的現實，更加加劇了對管理層監督力量的薄弱。并且，我國的特殊國情造成了銀行等信貸機構和國家的經濟補貼長期偏向于國有企業，從而也使得國有企業中會計穩健性對企業管理者的約束力度降低。而在民營企業中，受到市場化的影響加劇，對融資市場的依賴性強，政府相應的干預小，從而其會計穩健性要大大的高于國有企業。
四、結語
我國處在經濟轉型的重要時期，政府應當通過完善法律機制，從而約束管理層的過度自信現象，引進專業的高素質人才進入企業的團隊，引領管理者更加了解市場，從而增加自身的認知，避免過度自信現象的出現。同時，加強企業會計信息質量的監管力度，構建更為穩健可靠的會計機制，與管理者相輔相成，實現企業的平穩健康發展。
參考文獻：
[1]陳策，呂長江.上市板塊差異對會計穩健性的影響――來自A股主板和中小板民營企業的實證檢驗[J].會計研究，2011，（09）.
[2]張兆國，劉永麗，談多嬌.管理者背景特征與會計穩健性――來自中國上市公司的經驗證據[J].會計研究，2011，（07）.
[3]龔蜜，趙偉.論會計穩健性對上市公司過度投資的制約作用[J].財會通訊，2011，（01）.
第6篇：資產監管制度范文
摘要：2006年財政部新頒布的會計準則體系中，資產減值準則是人們關注的重點之一。本文主要圍繞我國新企業會計制度中資產減值這一問題，對新資產減值會計的內容、特點及其對企業會計利潤影響等方面進行深入、系統的研究。
關鍵詞：資產減值；會計利潤；會計處理
2006年2月15日，財政部了包括1項基本準則和38項具體準則在內的一整套新的企業會計準則體系，這標志著我國與國際慣例趨同的企業會計準則體系正式建立。長期以來，由于諸多因素的影響，我國企業界普遍存在著高估資產價值的現象。因此，企業通過確認資產減值，可將長期積累的不良資產泡沫予以消化，提高資產質量，使資產能夠真實地反映企業未來獲取經濟利益的能力，同時，企業對外披露的會計信息中通過確認資產減值，可使利益相關者相信企業資產已得到優化，對企業盈利能力和抵御風險能力更具信心。對此，本文將從新會計制度下資產減值的會計處理以及對企業會計利潤影響的角度談幾點看法。
一、新資產減值會計的主要內容
(一)資產組的認定
資產組是企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組。資產組應當由創造現金流入的相關資產組成(財政部，2006)。
認定資產組最關鍵因素是該資產組能否獨立產生現金流入。企業的某一生產線、營業網點、業務部門等，如果能夠獨立于其他部門或者單位等創造收入、產生現金流，或者其創造的收入和現金流入絕大部分獨立于其他部門或者單位的，并且屬于可認定的最小資產組合，通常應將該生產線、營業網點、業務部門等認定為一個資產組。
同時，在認定資產組時，應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式(如是按照生產線，業務種類還是按照地區或者區域等)和對資產的持續使用或者處置的決策方式等。如果管理層按生產線來監控企業，可將各生產線作為資產組；如果管理層按業務類型來進行企業監管，可將各類業務中所用資產作為一個資產組；如果按區域來進行企業監管，可將各區域所使用的資產作為一個資產組。
幾項資產組合生產的產品(或者其他產出)存在活躍市場的，無論這些產品或者其他產出是用于對外出售還是僅供企業內部使用，均表明這幾項資產組合能夠獨立創造現金流入，應當將這些資產組合認定為資產組(于曉鐳，徐興恩，2006)。
企業集團或事業部的資產，包括總部或事業部的辦公樓，電子數據處理設備等，屬于總部資產，難以脫離集團或事業部的其他資產或資產組而產生獨立的現金注入，而且其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產組。因此，對于某項總部資產，應當先確定該總部資產所歸屬的資產組或者資產組組合，再確定其是否發生減值(于曉鐳，徐興恩，2006)。
（二）資產可收回金額的估計
企業應當在資產負債表日判斷資產是否存在減值的跡象。有確鑿證據表明資產存在減值跡象的，應當進行減值測試，估計資產的可收回金額。進行減值測試的關鍵就在于確定資產的可收回金額。
我國的資產減值準則采用與國際會計準則相同的做法，采用經濟性標準。由于經濟性標準在估算未來現金流量、確定可收回金額時已考慮各種“可能性”因素，因而不再要求對可收回金額小于賬面價值的可能性進行評估。
資產的可收回金額之所以選擇可變現凈值與其未來現金流量現值的較高者是因為在資產存在減值跡象時，企業在一項資產是處置還是繼續使用的兩個方案的選擇中，如果不考慮其他因素的影響，通常會選擇為企業帶來較高利益的方案。如果處置資產給企業帶來的利益較高，企業就會處置該資產；如果繼續使用資產所帶來的利益較高，企業就會繼續使用該資產。處置資產給企業帶來的利益是資產的未來現金流量的現值。因此，可收回金額是選擇可變現凈值與其未來現金流量現值的較高者。在估計資產可收回金額時，還應當遵循重要性原則。根據這一原則，資產存在下列情況的，可以不估計其可收回金額(財政部，2006):
第一，以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額。
第二，以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于本準則列示的減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發生了該減值跡象的，比如，當期市場利率或市場投資報酬率上升，該上升對計算資產未來現金流量現值采用的折現率影響不大，可以不因上述減值跡象的出現而重新估計該資產的可收回金額。
（三）預計資產未來現金流量及現值
1.預計資產未來現金流量
（1）預計資產未來現金流量的方法
預計資產未來現金流量為凈現金流量，是資產持續使用過程中預計產生的現金流入的現值扣除為使資產達到可使用狀態及資產持續使用過程中所必須的預計現金流出的現值，加上資產使用壽命結束時處置資產所收到或支付金額現值后的凈額。
財政部是這樣解釋其預計方法的:預計資產未來現金流量，通常應當根據資產未來每期最有可能產生的現金流量進行預測。采用期望現金流量法更為合理的，應當采用期望現金流量法預計資產未來現金流量。采用期望現金流量法，資產未來現金流量應當根據每期現金流量期望值進行預計，每期現金流量期望值，按照各種可能情況下的現金流量乘以相應的發生概率加總計算。
（2）預計資產未來現金流量應當考慮的因素
預計未來現金流量和折現率，應當在一致的基礎上考慮因一般通貨膨脹而導致物價上漲因素的影響。如果折現率考慮了這一影響因素，資產預計未來現金流量也應當考慮；折現率沒有考慮這一影響因素的，預計未來現金流量也不應考慮。
預計資產未來現金流量，應當分析以前期間現金流量預計數與實際數差異的情況，以評判預計當期現金流量依據假設的合理性。通常應當確保當期預計現金流量依據的假設與前期實際結果相一致。預計資產未來現金流量應當以資產的當前狀況為基礎，不應包括與將來可能會發生的、尚未做出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。但未來發生的現金流出是為了維持資產正常運轉或者資產原定正常產出水平所必需的，預計資產未來現金流量時應當將其考慮在內。預計在建工程、開發過程中的無形資產等資產的未來現金流量，應當包括預期為使該類資產達到預定可使用或可銷售狀態而發生的全部現金流出。資產的未來現金流量受內部轉移價格影響的，應當采用在公平交易的前提下，企業管理層能夠達成的最佳的未來價格估計數進行預計。
2.折現率的確定方法
折現率的確定通常應當以該資產的市場利率為依據。該資產的利率無法從市場獲得的，可以使用替代利率估計折現率。折現率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率，是企業在購置或者投資時所要求的必要投資報酬率。
也就是說，如果用于估計折現率的基礎是稅后的，應當將其調整為稅前的折現率。如果在預計資產的未來現金流量時已經對資產特定風險的影響做了調整，確定的折現率則不需要考慮這些特定風險(財政部，2006)。
當考慮與資產未來現金流量有關的風險時，企業可以采用不調整未來現金流量而將對風險考慮體現在折現率中的方法，此時企業應當選用能反映貨幣時間價值和資產特定風險的利率作為折現率，也可以先按資產的特定風險調整未來的現金流量的方法，此時計算折現率不應對這些特定風險予以考慮。如果企業難以找到這種利率，也可用資本的加權平均成本、增量借款利率和相應的市場借款利率作為折現率。
估計資產未來現金流量現值，通常應當使用單一的折現率。資產未來現金流量的現值對未來不同期間的風險差異或者利率期間結構反應敏感的，應當在未來各不同期間采用不同的折現率。
3.資產預計未來現金流量現值的計算
資產未來現金流量的現值，應當根據該資產預計的未來現金流量和折現率在資產剩余使用壽命內予以折現后的金額確定(財政部，2006)。計算公式如下:
資產預計未來現金流量的現值= （第t年預計資產未來現金流量/（1+折現率）t）
二、新資產減值會計的特點及影響
（一）新資產減值會計的特點
1.資產減值不得轉回是最顯著的特點
“資產減值不得轉回”，這可能是新會計準則給業界留下的最深刻印象之一。資產減值準則第17條規定，“資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回”，這不是中國首創，美國也是這樣規定的，目前從形式上看，中國會計準則與國際財務報告準則唯一的表內確認與計量差異就是資產減值不得轉回的規定(敖德薩，2006)。
2.明確了進行減值測試的前提
準則規定，會計期末企業是否必須計提資產減值準備，首先取決于資產是否存在減值跡象，如果資產不存在減值跡象，則既不必估計資產的可收回金額，也不必確認減值損失。只有在存在減值跡象的情況下，才要求估計資產可收回金額。
3.更具有操作性
準則規定，資產可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。準則對資產的公允價值減去處置費用后的凈額以及資產預計未來現金流量現值的計量提供了較為詳細的應用指南，便于實務操作(鄭慶華，趙耀，2006)。
4.明確了按資產組計提減值準備的方法
準則規定，某項資產產生的主要現金流入如果難以獨立于其他資產或資產組的，不應按照該單項資產為基礎確定其可收回金額，而應當按照該資產所屬的資產組為基礎確定可收回金額，然后據以確定資產的減值損失。
（二）對會計利潤的影響
新的資產減值準則規定，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。它是根據我國的現實國情，不得已而為之的重大變革。實施新準則后，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。此政策將有效地防止一定的利潤操縱行為，即收購時多計提資產減值準備造成巨虧，收購成功后再將資產減值準備沖回形成賬面利潤。這將有效地遏制利用減值準備作為“秘密儲備”調節利潤的情況。準則實施后，利用減值準備調節利潤的空間變得越來越小，利用計提手法調節利潤將越來越難。但是并不能誤認為資產減值準則關掉了減值準備轉回的大門，企業就完全喪失了利用資產減值準備進行盈利操控的手段。
事實上，減值準備禁止轉回只是關掉了一個口子，企業在應用新準則后仍然可以繼續沿用減值準備來操控利潤。從2003年的實證研究數據看，1101家上市公司計提了減值準備，其中8項減值準備凈額主要由壞賬準備、固定資產減值準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備構成，分別占總計提凈額的78.45%、13.34%、6.57%和4.21%(朱煒，2004)。這表明，新的資產減值準則關掉了固定資產和長期股權投資減值準備轉回的操控大門，但企業仍然有其他的選擇進行盈利操控。
如企業可以在未處置資產之前，先計提減值準備，下一年處置就形成了利潤。如果是企業不想真正處置的資產，也可以找個隱蔽的關聯方(新準則對關聯方的識別并無新招)，先處置掉形成利潤，下年再以某種方式購回。因此，當上市公司利用這項準則形成利潤時，就應該有相應的補充規定，例如資產減值準備轉回后應轉為資本公積或者處置損益過高應視為不公允交易處理等等，這樣，才能達到我們想要的目的。
另外，新資產減值準則對上市公司2006年業績將有較大影響，比較直接的就是企業將趕在實施新會計準則前將以前計提的秘密準備沖回，例如，前期為平滑利潤等目的計提的固定資產、長期股權投資和無形資產等的減值準備，但隱藏在流動資產減值準備項目中的潛在利潤仍可以繼續潛伏。所以，要注意區分具體公司的減值準備計
提情況，要分析其構成，不是所有累計減值準備金額大的公司都將產生巨額的沖回利潤。
三、結語
新會計制度是與我國國情相適應同時又充分與國際會計準則趨同，涵蓋了各類企業各項經濟業務，能夠獨立實施的會計體系，但也有不足的地方需要在市場經濟發展中不斷完善。影響資產減值會計處理的有關問題，不僅僅是準則因素，更重要的是制度因素。這意味著不同利益集團間的博弈，而資產減值會計所涉及的利益之爭尤為復雜。它不僅關系到企業與國家、企業與企業間的利益關系，還直接關系到企業股東與管理層的利益之爭，這些矛盾都直接影響到資產減值會計準則的實施效果。通過以上有關我國新的資產減值會計的比較分析，我們可以看出，原有的資產減值會計體系固然存在著一些問題，但并不是說新的還未實施的資產減值會計就是最好的，它仍然存在著或多或少的問題，都需要我們在實踐中不斷完善和解決。
參考文獻
［1］ 財政部.企業會計準則.2006.2.
［2］ 于曉鐳、徐興恩.新企業會計準則實用手冊[M].北京:機械工業出版社，2006.
［3］ 鄭慶華、趙耀.新舊會計準則差異比較與分析[M].北京:經濟科學出版社，2006.
第7篇：資產監管制度范文
關鍵詞：資本監管；貸款規模；信貸擴張
中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1006－1428(2011)05－0060－05
一、引言
本輪金融危機發生以來，西方各國開始反思現有的金融監管制度。其中，改革現有的資本監管制度，補充杠桿率監管，完善資本監管體系，成為許多國家的共識。2009年2月和9月，巴塞爾委員會先后公布了銀行監管改革的總體戰略和框架性文件，2009年12月了《增強銀行體系穩健性》和《流動性風險計量、標準和監測的國際框架》(征求意見稿)，標志著全球主要經濟體就銀行監管改革達成重要共識。從我國的情況來看。我國銀行業受本輪金融危機的影響較小，盡管如此，監管當局依然高度關注此次金融危機對我國銀行業產生的影響，出臺了多個文件不斷補充和完善現有資本監管體系。
我國的資本監管制度最早始于1995年，1995年開始實施的《商業銀行法》統一了商業銀行資本充足率的計算方法與資本計提辦法，首次規定商業銀行的最低資本充足率不得低于8％。然而由于資本監管的后續管理辦法沒有制定，加之我國商業銀行的歷史包袱問題，相當長的一段時期內，最低資本要求并沒有得到嚴格執行，這種情形一直持續到2004年銀監會《商業銀行資本充足率管理辦法》的出臺。現有的研究發現，1995－2003年間資本監管對商業銀行的風險行為與借貸行為沒有顯著的約束作用，并沒有取得預期的效果，學術界把這一時期稱之為資本“軟約束”時期(趙錫軍、王勝邦，2007)。2004年3月，中國銀監會在巴塞爾新、舊兩個資本協議的基礎上，結合我國銀行業的實踐，制定了《商業銀行資本充足率管理辦法》，該辦法規定商業銀行在2007年1月1日之前必須滿足8％的最低資本要求，對于未達標銀行，銀監會給予一定的緩沖期，緩沖期后依舊沒有達標的銀行，將對其制定更嚴格的監管制度，如限制業務擴張、調整管理層、直至撤銷銀行營業資格等。相比1995年《商業銀行法》的相關規定，2004年的資本監管制度更為嚴格，對不同資本水平的銀行制定了差異化的監管政策，未達標銀行將受到更多限制。因此，我國嚴格意義上的資本監管制度始于2004年。
二、商業銀行資本充足率現狀
自2004年《商業銀行資本充足率管理辦法》實施之后，各銀行紛紛制定了資本補充計劃來應對監管要求，銀行的資本水平大幅度提高，抗風險能力顯著增強。根據中國銀監會2009年的統計年報顯示，截至2009年12月份末，我國商業銀行資本充足率達標的銀行已有239家，比年初增加35家；達標銀行資產占商業銀行總資產的100％。為了細分每一類型商業銀行資本充足率的變動情況，本文依據監管當局的銀行分類方法，將所有商業銀行分為國有商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行與農村商業銀行四類。根據四類商業銀行1998－2009年年報披露的數據。繪制了各類銀行的資本充足率趨勢圖，見圖1。
總體來看，我國商業銀行的資本充足率變動以2004年為拐點，呈“V”字型變動趨勢。2004年之前資本充足率不斷下降，到2000年所有商業銀行的加權資本充足率最低，僅為6.27％。2004年資本監管制度實施之后，資本充足率開始回升，到2009年底商業銀行的加權資本充足率達到了11.77％。資本充足率的提升可以增強商業銀行抵御風險的能力。此外，從圖中可知，1998－2009年間不同銀行的資本充足率變動趨勢有一定的差異。從1999年開始，國有商業銀行開始了新一輪的改革，國家成立專門的資產管理公司剝離了四大商業銀行的壞賬，對商業銀行增資擴股，補充資本金，啟動國有商業銀行股份制改革、引入戰略投資者提升銀行管理水平等，從改革的效果來看，這些措施顯著提高了國有商業銀行的資本水平，銀行的風險抵抗能力有所提升。到2009年底，工、農、中、建四家國有商業銀行的資本充足率分別達到了13.06、9.41、13.43、10.17，資本質量不斷提高。而同時期沒有開展改革的股份制商業銀行與城市商業銀行的資本充足率在2004年下降較快，2004年《資本充足率管理辦法》開始實施之后，兩類銀行分別制定了資本補充計劃，資本充足率開始不斷上升，到2008年底，股份制商業銀行的加權資本充足率為11.06％，而城市商業銀行2009年底的加權資本充足率達到了13.86％，是所有銀行中資本充足率最高的一類銀行。農村商業銀行由于成立較晚，沒有歷史包袱，資本充足率一直在高位運行。
三、資本監管對商業銀行貸款規模的影響及原因分析
衡量商業銀行貸款規模的指標主要有兩種：第一種是絕對指標，使用本會計年度商業銀行各類貸款余額作為貸款規模的衡量指標；第二種是相對指標，使用貸款余額與銀行總資產的比例作為衡量指標。絕對指標較為直觀，使用貸款余額可以對銀行規模進行縱向比較，但是它無法解決不同銀行間的橫向比較問題。鑒于本文的研究目的，我們使用了相對指標比較資本監管制度對不同銀行的影響。對我國商業銀行而言，信貸資產是其最重要的資產，各銀行將一半以上的資產運用到信貸資產中去。信貸資產帶來的利息收入，是商業銀行營業收入的主要來源，我國商業銀行對信貸資產的依賴程度較高。因此，銀行貸款占比的變動，實質上是商業銀行的資產配置行為的結果。通過對貸款占比的分析我們可以看出商業銀行資產結構的變動趨勢。
使用我國商業銀行1999－2009年貸款規模的數據，本文繪制了我國各類銀行的貸款占比變動情況，具體結果見圖2。總體而言，我國商業銀行貸款比例以2004年為拐點呈倒“V”形狀變動。2004年之前所有商業銀行的簡均貸款占比不斷提高，到2004年達到最高值60.98％，2004年之后所有銀行的貸款占比不斷下降，銀行將資產更多地配置到非信貸資產中去，這說明，資本監管制度對銀行的資產配置行為產生了較強的約束作用，資本管制實施之后，銀行貸款的相對規模下降。
分銀行類型來看，不同類型的銀行貸款占比有一定的差異。國有商業銀行一直致力于資產的多元化配置以降低貸款集中度風險，改變以往單純依賴貸款的經營思路。從圖中結果來看，國有商業銀行的貸款占比一直呈下降趨勢，其貸款占總資產的比重從1999
年的60.34％下降到2009年底的50.56％，下降了9.78個百分點，下降幅度較大。而股份制商業銀行與城市及農村商業銀行等中小銀行的貸款占比變動與國有商業銀行不同，基本呈倒“V”形變動。其中，股份制商業銀行的變動幅度最大，結果顯示，2004年底股份制商業銀行的貸款占比達到63.68％，是所有商業銀行中最高的。
資本監管制度對貸款規模的影響主要通過風險加權系數來實現。在2004年《商業銀行資本充足率管理辦法》中，銀監會依據商業銀行資產的風險大小，對不同類型的資產制定了不同的風險加權系數。高風險資產被賦予了更高的風險加權系數。要求計提更多的資本。相比而言，信貸資產的風險較高，根據2004年辦法的規定，除了個人住房抵押貸款的風險加權系數為50％之外，公司貸款和其他個人貸款的風險加權系數均為100％，是所有資產構成中比例最高的。因此，資本監管制度實施之后，資本水平成為了影響商業銀行資產配置行為的重要因素。在資本監管的壓力下，各銀行的貸款規模普遍下降。
四、資本監管對商業銀行信貸擴張的影響及原因
資本監管制度不僅影響了商業銀行貸款的相對規模，還可以約束銀行信貸擴張的速度。為研究資本監管制度對信貸擴張的影響，本文使用貸款的增長率作為銀行信貸擴張的衡量指標。在數值上，貸款增長率等于本期貸款余額減去上期貸款余額，再除以上期貸款余額的比例。
(一)我國銀行類金融機構信貸擴張的趨勢
根據中國人民銀行及銀監會的統計數據，本文總結了1999－2009年全國銀行類金融機構存貸款增長率的變動情況。具體結果可見表1。
表1統計數據顯示，2000年以來，我國銀行類金融機構的存貸款余額不斷上升，1999年底，全國銀行類金融機構存貸款余額分別為10.88萬億元與9.37萬億元，到2009年底，這一數字分別達到了61.2萬億元與42.56萬億元，2009年存貸款余額是1999年的5.63倍、4.53倍，增長幅度較大。從增長速度來看，2000－2009年間，存款增長率與貸款增長率基本保持一致，在此期間，貸款增長率隨資本管制政策出現一定的波動，在資本管制之前，貸款增長率不斷上升，到2003年底貸款增長率達到了21.46％，資本管制實施后，我國銀行類金融機構貸款增速呈現出先降后增的趨勢。2004年資本充足管制正式實施，從數據來看，2004年銀行類金融機構貸款增速僅為11.07％，較2003年下降了10.39個百分點，信貸擴張速度明顯下降，此后我國商業銀行減緩了貸款增速，2005年貸款增速僅為9.69％。從2006年開始，貸款增速開始穩步上漲，到2009年底，全國銀行類金融機構貸款增速達到了32.94％。
總體來看，資本監管制度實施之后，我國商業銀行信貸擴張的速度普遍下降，資本管制約束了銀行的信貸供給能力。之所以出現這種現象，可以從貸款的供給與需求兩個角度進行分析。
首先，從貸款供給的角度來看，資本管制后，發放貸款要消耗更多的銀行資本，為了滿足最低資本要求，商業銀行可以通過政府注資、引入戰略投資者、上市融資、發行次級債券、利潤留存等方式不斷補充資本。但是由于我國多數城市及農村商業銀行規模較小、且大都沒有上市，主要通過利潤留存的方式補充資本，渠道較為狹隘，依賴外部融資補充資本尚面臨較大困難，因此資本補充并非商業銀行應對資本監管的首要對策。而加強對現有資本的管理，提高資本使用效率才是商業銀行應對資本監管的首要對策。資本監管制度加速了商業銀行調整資產結構、推進業務轉型的進程，鑒于貸款對資本的消耗程度較大，商業銀行會加速業務多元化的進程，通過金融創新及中間業務的發展，不斷降低對貸款利息收入的依賴，轉而尋求對低資本消耗或零資本消耗的資產業務。因此。銀行主動降低了信貸資產的擴張速度。
其次，從貸款需求的角度來看，資本監管制度的實施為商業銀行積極監督借款人的行為提供了正向激勵。資本充足管制實施之后，資本成為了商業銀行尤為稀缺的資源。為減少不良貸款對資本的消耗，銀行會加強對借款人投資行為的監督，降低道德風險。Kopecky and VanHoose(2006)的“監督成本”假說認為，由于銀行與借款人之間存在信息不對稱，銀行面臨借款人冒險行為的道德風險。銀行可以監督借款人行為以降低風險水平，但這一監督行為存在一定的成本。存在資本管制的情況下，銀行為了避免企業的過度冒險而對其風險產生不利影響，會積極監督企業行為，但監督成本的存在會提高貸款利率，這會抑制一部分貸款需求，貸款增速下降。
(二)資本水平對銀行信貸擴張的影響
資本監管制度實施之后，商業銀行自身的資本充足水平對信貸擴張產生了實質性的影響。由于信貸資產對資本的消耗較多，因此，商業銀行會根據自身的資本水平選擇信貸擴張的速度。一般而言，資本水平較高的銀行面臨的資本監管壓力較小，信貸擴張的速度也較高；資本水平較低的銀行面臨的資本監管壓力較大，為滿足最低資本要求，這類銀行會降低信貸擴張的速度。
為了比較不同資本水平銀行信貸擴張的差異，本文依據商業銀行資本充足率的高低，將所有銀行依次分為資本充足銀行、資本受約束銀行與資本不足銀行三類，分別比較2004－2009年間三類銀行在貸款增長率方面的差異。其中，資本充足銀行是指資本充足率高于10％的銀行，資本受約束銀行的資本充足率在8％－10％之間，而資本不足銀行的資本充足率低于8％。除此之外，對相同資本水平的銀行，本文還比較了國有及股份制商業銀行與城市、農村商業銀行在貸款增長率方面的差異性，具體結果可見表2。
表2結果表明，最低資本要求實施以來。資本充足率對銀行貸款增長率開始發揮約束作用，表中除2004年之外，其他各年度資本不足銀行的貸款增長率均低于資本受約束銀行及資本充足銀行，以2009為例，資本不足銀行的平均貸款增長率為23.13％，而同期資本充足銀行的貸款增長率為37.36％，比前者多出14.23個百分點，隨著資本管制的實施，商業銀行的貸款增速體現出較強的資本差異。銀行規模方面，表2統計數據發現，同樣是資本充足銀行，國有及股份制商業銀行的貸款增長率要高出城市及農村商業銀行5－10個百分點，體現出一定的規模優勢。但是這一規模優勢對于資本受約束銀行及資本不足銀行則不適用。
本文認為這種規模差異，主要是由銀行的融資約束水平引起的。一般而言，銀行要滿足監管當局的資本充足率要求，一是不斷補充資本，二是降低資本消耗多的資產占總資產的比重。而銀行的融資約束主要作用于第一種――補充資本。在我國，商業銀行補充資本主要通過以下幾種渠道進行：利潤轉增、上市融資、政府注資、發行次級債、發行混合資本債、發行可轉換公司債等。在這些補充渠道中，利潤轉增、上市融資、政府注資三者主要是核心資本的補充渠道，而發
行次級債、發行混合資本債、發行可轉換公司債等主要是附屬資本的補充渠道。根據銀監會2008年年報的統計數據顯示，2008年主要商業銀行資本補充來源分布中，政府注資的比重最高，達到了31％，其余依次是利潤轉增23％，發行次級債17％、上市融資9％。我們注意到，在這些補充資本渠道中，國有商業銀行與股份制商業銀行主要依靠政府注資、次級債與上市融資作為補充渠道，而我國大多數城市商業銀行與農村商業銀行都沒有上市、很難獲得政府注資、規模偏小又將其隔離在發行次級債門外，因此，城市商業銀行與農村商業銀行主要依賴利潤轉增來補充資本。利潤轉增補充資本與發行次級債、上市融資、再融資相比，一是期限較長，二是額度有限，因此通過利潤轉增補充資本的商業銀行對資本監管的反應較慢、一旦其資本水平臨近或低于最低資本要求，其不能短時間內迅速補充資本，在這種情況之下，商業銀行只能通過調整資產結構，降低風險資產的比例來滿足資本監管要求，貸款占比會下降，因此資本水平對城市及農村商業銀行的貸款占比具有較強的約束作用，資本充足率較低或者資本不足的銀行其貸款占比會顯著下降。相比之下。國有及股份制商業銀行受到的融資約束較少。能夠在很短的時間內補充資本，因此，資本水平對國有及股份制商業銀行的貸款占比約束作用較弱。
五、結論與啟示
本文使用我國175家商業銀行1998－2009年間的貸款數據，分析了資本監管制度對銀行貸款的影響，并結合理論與實際總結了相關原因。本文發現，自監管當局實施更為嚴厲的資本充足率管制政策之后，商業銀行的貸款規模減少、信貸擴張速度有所下降，資本管制對信貸擴張的約束作用開始顯現。在我國，貸款是商業銀行最重要的生息資產，一直占據商業銀行資產份額的半壁江山。貸款利息收入也是多數商業銀行營業收入的主要來源。在這一制度背景下，由于最低資本要求的實施，商業銀行減緩了信貸擴張的速度。本文認為這會對商業銀行自身產生以下影響。
首先，資本監管為銀行加強對貸款的監督與管理提供了正向激勵。資本監管制度實施之后，對商業銀行而言，資本成為了尤為稀缺的資源，為了滿足最低資本要求，商業銀行通過政府注資、引入戰略投資者、上市融資、發行次級債券、利潤留存等方式不斷補充資本。由于我國多數中小型商業銀行面臨較大的融資約束，資本補充的渠道較為狹隘，因此資本補充并非商業銀行應對資本監管的首要對策。而加強對現有資本的管理，提高資本使用效率才是商業銀行應對資本監管的首要對策。根據現行的資本計提辦法，加強對貸款的風險管理是銀行資本管理的重點，由于商業銀行核銷不良貸款需要動用自有資本存量，因此，資本管制后，商業銀行會加強對貸款的監督與管理，降低不良貸款率。
第8篇：資產監管制度范文
關鍵詞：非上市國有企業；信息披露與監管；公司治理
中圖分類號：F276.1文獻標識碼：A文章編號：1008-2670(2012)02-0031-05
收稿日期：2012-02-15
基金項目：教育部人文社會科學研究項目“基于公司治理導向的國有企業信息披露與監管制度研究”（09YJA630084）。
作者簡介：綦好東（1960-），男，山東萊州人，經濟學博士，山東財經大學會計學院教授，博士生導師，研究方向：會計管制與公司治理；王偉紅（1976-），女，山東萊陽人，管理學博士，山東財經大學會計學院講師，研究方向：公司會計與審計。
①廣義的國有企業包括國家出資非上市企業和國家控股的上市企業，限于研究主題，本文著重研究非上市的國有和國有控股的國有企業。
國有企業①是現代市場經濟體系中的重要組成部分，其監管和運營一直受到政府管理部門和學者們的關注，但這種關注多集中于國有企業的激勵約束機制、產權改革、法人治理結構、內部控制等方面。近年來有關國有企業信息披露與監管的討論雖有所涉及，但仍然處于探索階段，并未成為研究熱點。本文對國內外關于國有企業信息披露與監管制度的研究進行梳理，同時對已經取得的研究成果進行評論，以期促進我國國有企業信息披露與監管的廣泛和深入研究。
一、國有企業信息披露與監管的重要性研究
國有企業信息披露與監管屬于會計管制的研究范疇。“管制”一詞源起西方，本意是指政府通過制定規章對某些產業進行公共干預。Baldwin和Cave［1］將管制的特性概括為“命令與控制”，管制標準的設定、監控和強制遵守由政府部門或管理機構通過立法確立，通常由法律制裁予以支持。對于國有企業信息披露與監管的重要性研究，可歸納為三個方面：
一是從外部利益主體角度看其重要性，認為信息披露與監管有利于保障知情權、行使或擴大監督權，從而有助于提高信息透明度。中國誠通集團董事長馬正武提出：由于國有企業的最終所有權是全民，因此國有企業提高透明度、增加信息披露，將有助于全民對國有企業的監督，也是國有企業應該承擔的社會責任。《OECD國有企業治理指引》要求非競爭性領域的國有企業或者是承擔著公共社會政策義務的國有企業執行比一般國有企業甚至比私有企業更高的信息披露標準，“因為公眾是最終所有者，所以國有企業應該至少像公開交易的企業一樣透明”［2］。
二是從內部利益主體角度看其重要性，認為信息披露與監管有利于削弱內部人控制，實現國有資產的保值與增值，提升企業競爭力。如王獻鋒［3］認為：國有企業定期進行信息披露，會使造假者的造假成本加大，減弱內部人控制，便于對國有企業進行有效監管，從而實現國有資產的保值增值。郭媛媛［4］123指出：國有企業是國家為解決諸多公共性問題而產生的，建立公開、透明的國有企業信息披露制度 對于國內是取信于民、加強國有資產監管的重要舉措；對于國際，是我國國有企業參與國際競爭的必然要求。
第9篇：資產監管制度范文
Abstract: With the constant deepening of China's economic reform and growing of social differentiation, endowment insurance has increasingly become the focus of attention by people. Based on the overview of the supervision system of foreign endowment insurance fund, this paper analyzes the defects of supervision system endowment insurance fund in China and puts forward their own advice.
關鍵詞：養老保險基金；監管
Key words: endowment insurance fund；regulation
中圖分類號：F81文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）11-0147-01
1國外養老金監管制度概述
1.1 建立養老金監管制度符合國際慣例，符合國際發展的大潮流。縱觀全球，世界各國養老金管理公司基本可以分為兩大類：一類是“金融集團”背景下把托管人與投資管理人捆綁在一起的養老金管理公司，這樣的公司或是專職的（專業化）或是兼職的（多元化經營），由于歷史的原因，在歐洲國家常常看到的是以銀行為背景，而在美國則大多以基金公司為背景；第二類恰恰相反，養老金管理公司是獨立并且專營的，是養老金管理的專業化公司，其特點一般是把托管人銀行排除在外，提供“全天候”一站式購齊的全部服務，包括受托、賬戶和投資，還包括收費工作和待遇發放的核準等，有的甚至還包括領取待遇以后在保險公司購買年金產品等。這類公司主要存在于拉丁美洲和中國香港，盡管他們有些細微差別。當然，在歐美，同一金融控股集團旗下的銀行常常擔當起托管人的職能。
1.2 從機構設置形式來看，主要可以分為兩大類，一類是利用現成的金融機構作為受托人，例如，在香港只有信托公司才有資格作為受托人，香港“強積金計劃（一般）規例”第16條“在香港成立為法團的公司的資格”規定，受托人的資格必須是信托公司，不管是中文還是英文，公司名稱必須包括“信托”或“受托人”一詞；該申請人要想成為受托人，其業務范圍只能限于信托業務；截止到2007年6月底，香港強積金受托人是19個，絕大多數是現成的海外和本土信托公司。澳大利亞20世紀90年代初期開始引入強制性的私人退休儲蓄即“超年金”（SG）制度；早在2000年就已有98%的正規部門雇員和72%非正規部門雇員參加了“超年金”制度。2004年7月1日開始對經營超年金業務的機構實行經營許可制，對符合條件的機構頒發準許營業執照，過渡期為兩年，由“澳大利亞審慎監管局”負責對現成的合規公司審核批準經營執照。另一類是立法規定專門建立的專業化養老金管理公司，以養老金專營為唯一目的，專司養老金業務的全過程。智利建立養老金管理公司的法律依據是3500號法令，根據該立法，養老金管理公司是以管理養老基金并提供退休金為唯一目標的私營機構。因此，80年代初拉丁美洲成立的養老金管理公司（AFP）和中國香港90年代末建立的強積金提供商具有相當的代表性，他們取得了驕人的業績，引起了世人的關注。
1.3 充實監管機構，擴大監管隊伍，適應市場發展需求。中東歐轉型國家20世紀90年代以來紛紛建立企業年金制度，其中有兩個特點：一是他們無一不是DC型完全積累制的，二是他們均建立了獨立的監管機構，并且監管人員配備充分，從幾十人到幾百人不等。世界發展趨勢應該是監管機構規模越來越大，監管負荷越來越小，但監管力度卻越來越大。如愛爾蘭“養老金監管委員會”雇員從1999年的19人增加到2005年的39人，7年間增加了一倍多，2000年人均監管3.3萬人，到2005年下降到1.9萬人，6年下降了40%。顯示了四個發達國家監管官員與計劃成員數量比例不斷下降的趨勢。但是，由于資產規模的不斷膨脹，監管人員的人均監管資產比例卻不斷上升，這也是一個發展趨勢。
2我國養老金監管制度存在的問題
2.1 缺乏統一規劃，重復監管現象嚴重目前由于針對養老保險基金的審計監督、行政監督和社會監督各自的主管部門不同，各部門之間缺乏統一規劃，相互協調力度較差，有的甚至是各自為戰。這種情況導致了重復監管現象嚴重，不但造成經濟資源浪費、監督效率低下，監管質量不高而監管成本卻很提高、同時也使得養老保險經辦部門無法抽出足夠的人力、精力、財力和物力去研究如何進一步提高和完善養老金管理日常工作，疲于應付接踵而來的檢查，。而且在實際監管工作中，監管信息往往也得不到廣泛的交流和共享，使得養老金監管逐漸陷入孤立、單兵作戰的怪圈之中。
2.2 監管立法滯后，難以保證規范有序從我國已頒布的有關社會保障方面的法規、規章制度來看，目前還難以涵蓋社會保障的全部，依法監管仍處于的“真空地帶”。就目前現有的法規制度來分析，原來制定的單一的條例、規章，已經不能完全適應社會主義市場經濟體系和社會保障體制的客觀要求，也難以發揮其真正意義上的法律效力。
2.3 信息化建設滯后，監管效率不高我國的社會保障部門還沒有形成一套完善、通用性強的社會保障信息化操作系統，致使社保、地稅、財政等部門之間有關財務數據、信息傳遞緩慢；各部門之間的對賬制度尚未有效地建立起來，因而常常會出現同樣一個數據，三家差別較大，甚至連養老保險個人賬戶對賬單也無法及時、準確地打印公布。同時，我國還沒有建立起養老保險基金統一監管的信息庫，有關計算機軟件也十分缺乏，現行使用的軟件有著較大的局限性；加上社會保障體系涵蓋的內容廣泛，如果不及時調整監管戰略，增強監管的有效性，勢必會影響養老基金制度改革的順利進行。
3完善我國養老金監管制度的對策
①建立“三位一體”的社會監管體系。重點是建立以養老保險基金投資管理機構內部監督為核心，社會中介監督和國家監督為補充的養老保險社會監督體系。① ②建立健全社會保障相關法律法規，養老保險體制改革必須立法先行。應在現有法律法規的基礎上，針對目前存在的問題，提高立法層次，盡快制定社會保險法、養老保險法、養老基金管理辦法等。加強對養老保險的監管，對養老保險基金的籌集、管理機構、基金運用與投資加以明確的規范。加大對違規行為的處理力度，促進養老保險的健康穩定發展。③建立信息披露和基金資產管理質量評估制度。建立定期報告的信息披露制度，加大信息披露力度，使投保人隨時了解基金的運作情況，防止基金投資管理機構違法、違規操作，損害投保人的利益。建立基金資產管理質量評估制度，實施對基金運營的預防性監管。
注釋：①梁麗.養老保險基金投資營運監管問題初探[M].重慶交通學院學報,2002.9.
參考文獻：
[1]丹尼斯?E?羅格，杰克?S?雷德爾，林義等譯.養老金計劃管理[M].中國勞動社會保障出版社,2004.2.
