財務收支審計要點精選(九篇)

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第1篇：財務收支審計要點范文

一、年度審計工作目標

*年的內部審計工作，以“三個代表”重要思想為指導，以國家財經法規、財務管理制度為依據，以財務收支行為的真實性、合法性、效益性為重點，結合我院*年工作要點、學院黨風廉政建設和反腐敗工作的主要任務，把促進管理，防范資金風險，提高資金使用效益，增進服務，作為審計工作的出發點，針對合理科學利用教育資源，防止鋪張浪費等內容開展審計。對被審單位的財務收支行為做出客觀評價，并針對審計發現的問題提出審計意見和建議，幫助和督促被審計單位及時整改。

二、審計的內容

1、根據內部審計的規定要求，有計劃地對教學系的教師津貼發放，學生獎學金、助學金發放，班費、實習費等使用情況進行內審；

2、根據內部審計的規定要求，有計劃地對電大工作部的學費、教材費等收繳情況進行內審；

3、根據內部審計的規定要求，有計劃地對附屬中學的學費、教材費等財務收支情況進行內審；

4、根據內部審計的規定要求，有計劃地對成人教育部的學費、教材費等收繳情況進行內審；

5、根據內部審計的規定要求，有計劃地后勤集團（育苑公司）的財務收支進行審計；

6、根據內部審計的規定要求，有計劃地對學院招待費使用情況進行內審；

通過開展財務周期審計，使審計工作規范化、制度化，及時評價部門財經管理狀況，加強事前防范，促進部門管理自律。

三、審計的方法及范圍

審計的方法是：首先各單位自查，并形成自查報告；其次內審人員采取審查資料、個別訪談、審計調查等方法進行。

審計的范圍是：教學系及相關單位07年以來的財務收支情況，其中教學系學生獎學金等項抽查一個年級。

四、時間安排

1、上半年對教學系進行內審；

2、下半年對電大工作部、附屬中學、成人教育部、后勤集團（育苑公司）等部門進行審計。

五、有關資料的提供

1、學生獎學金、助學金發放，評定辦法、評定程序、評定結果；班費、實習費的使用情況等資料。

2、院、系兩級教師津貼發放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學、成人教育部各類生源的收費依據；后勤集團（育苑公司）各類收費的依據

4、學院有關接待、招待的文件、審批表、月匯總表等

第2篇：財務收支審計要點范文

（2006年1月10日）

月 份工作要點

一月1、認真搞好年終報帳、結帳及收益分配、財務資產年報工作；2、搞好三村聯創的統計上報工作；3、抓好秋季壓欠及泄水河工程款的籌收工作；4、抓好農經外欠資金的清收工作；5、多方籌集資金,搞農經年終分配工作；6、搞好農村條線及農經條線的年度考核工作。

二月1、抓好農村財務的建新帳工作；2、抓好村級財務報結帳工作3、搞好農村財務的民主理財工作，明確對張居、臺許、左堡、虹橋等4個村的重點審計；4、集中農經人員對全鎮19個村居現金庫存的盤查，重點對農民歷年稅費尾欠未進入內部往來帳的村實行全面核實；5、抓好村欠鎮稅費帳務的對接換據工作；6、制定2006年農經線年度崗位責任制，形成考核細則；7、制定單位內部財務管理制度，完善各項辦公經費的報支標準、報支手續、審核規定；8、搞好三村聯創材料整理和上報工作，同時加強對曹壩村爭創小康示范村的全面調查。

三月1、布置各村搞好2006年農民負擔方案的面積、人口、勞動力核實工作；2、搞好農村財務的電算錄入工作；3、抓好農村財務公開公示工作；4、組織對各村財務清理和公開公示工作的檢查驗收；5、搞好農民負擔方案的預算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計算機歸戶操作；7、抓好農經外欠資金的清收分工，落實各人的年度清收目標任務。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。

四月1、搞好村級財務一季度報結帳工作；2、抓好農民負擔歸戶方案的到戶蓋章確認工作；3、繼續搞好重點村的財務審計工作，形成審計專題報告，上報縣農工辦；4、組織各村專職人員進行負擔監督卡的集中填寫工作；5、搞好各村全年財務收支計劃編制工作；6、配合抓好農村新型合作醫療資金的籌收及管理工作。

五月1、抓好農民負擔監督卡的到戶發放工作；2、搞好農民負擔方案的公開公示；3、進行農民負擔工作的專項檢查；4、搞好全鎮統籌規費的測算工作，擬定對村級夏季規費收取及上交的考核獎勵意見；5、加強對各村現金庫存的盤查。

六月1、集中全力抓好農村規費的清收，重點抓好鎮統籌款的收繳工作；2、明確專人搞好夏季清收工作進度的統計；3、抓好農經村帳鎮代管資金的收取工作。

七月1、搞好村級財務二季度報結記帳工作；2、全面核實村級農民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級各類專業承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺帳；4、根據各村上半年財務收支情況，形成與計劃收支對照表，并及時報各村負責人；5、配合農村條線搞好上半縣考核的各項準備工作；6、組織資金，搞好站內第二季度的分配工作。

八月1、搞好農村土地調查，建立農民承包面積檔案；2、配合財政部門搞好水稻直補資金面積的核實工作，并搞好到戶發放；3、抓好農村財務電腦記帳工作。

九月1、搞好秋季壓欠的各項資料準備工作；2、搞好村級財務二季度報結記帳工作；3、突擊10天組織站內人員進行外欠資金的清收工作。

十月1、認真組織資金，搞好站內第三季度的分配工作；2、組織站內人員繼續進行外欠資金的清收工作；3、抓好農村秋季壓欠工作。

十一月1、繼續抓好農村秋季壓欠工作；2、繼續組織站內人員繼續進行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創建調查工作；4、抓好農村財務電腦記帳工作；5、抓好農村財務公開公示工作；6、組織農經線進行村級債務、債權的調查核實工作。

十二月1、搞好年終財務報結記帳工作；2、搞好農村收益分配及財務資產年報工作；3、繼續抓好農村秋季壓欠工作；4、繼續組織站內人員繼續進行外欠資金的清收工作；5、配合農村線搞好縣全年條線考核的各項指標數據的搜集統計工作；6、抓好三村聯創工作的指標調查、資料整理、匯總及上報等工作；7、做好單位年終分配資金的籌借工作；8、搞好全年單位工作總結并擬定來年工作計劃。

第3篇：財務收支審計要點范文

一、政府績效審計目標內涵

經濟效益審計的目標是通過效益審計所要達到的預期結果。什么是經濟效益審計要達到的預期結果呢？

就政府審計而言，“政府審計也考慮政府組織是否達到了批準項目和籌集資金所期望的目的，工作是否經濟，是否有效率，是否遵循現行法規。”①據此，確定的經濟性和效率性審計目標包括：

1、被審機構是否正在經濟有效地管理和利用其資源，諸如人力、財產和場地；

2、工作效率不高和不經濟的原因何在；

3、該機構是否遵守了有關經濟性和效率性問題的法律和規章制度。

確定的計劃項目效果審計目標包括：

1、由權力機關確立的預期結果或效益是否正在實施；

2、該機構是否考慮了可能以較低的成本達到預期效果的其他可供選擇的辦法。

最高審計機關國際組織認為，績效審計的主要目標一是向政府中的決策者和社會并通過他們向人民提供信息來加強行政部門的責任；二是改進政府部門的質量，其方法是鼓勵和促進更好的計劃工作得力的管理方法，建立適當的綜合信息系統，經濟有效地使用資源。對原有方法不斷進行評估，用適當的辦法改進缺點，以達到預期目標。最高審計機關認為通過績效審計為公營部門改善一切資源管理打好基礎，為經濟更強、效率性更高和效果性更好的公營部門管理作出貢獻，并促使公營部門的信息和全面經濟責任得到改進。

由此可見，政府績效審計不但要審查信息質量，還要提出促進提高經濟管理質量的目標（建議），要求克服缺點，采取措施，經濟有效地實現被審單位本身的目標。它可以通過對政府項目的績效評估，檢查國家資金的用途和使用范圍及其使用結果是否達到了預期目的，評估這些資金項目的實施對國家和整個社會將產生什么影響。

在我國，縣級黨政領導干部經濟責任的效益審計與法定目標相聯系，可將其經濟效益總目標概括為審查、評價被審計單位或黨政領導干部受托經濟責任的有效履行情況。可分為一般目標和項目審計目標二個層次。

一般目標就是審查、評價被審計對象經濟活動的經濟性（指節約地取得一定數量和質量的經濟資源的程度）、效率性（指從投入與產出的比較關系上反映經濟資源的有效利用程度）和效果性（指經濟活動目標和結果的實現程度），另外，還有收益性②。一般目標是審計必須達到的目標，適用于所有審計項目；項目目標是按每個項目或每類業務分別確定的目標。依據經濟性、效率性和效果性的不同的表現的特殊性，在具體實施某項經濟效益審計時，應確定的適用于某一特定項目的目標。

二、縣級黨政領導干部經濟責任效益審計目標的特點

具體到一個縣級黨政領導干部經濟責任效益審計目標的特點來看，其審計目標的實現要受以下因素的影響：

1、審計目標的高層次性。效益審計是建立在財政財務收支的基礎上的更高層次的審計，它要以預算執行和決算，預算外資金、專項基金、固定資產、內部控制制度、其它預算收支、重大投資及決策為主要審計事項，但它又高于財政財務收支審計，要在審查財政財務收支的真實合法的基礎上，進一步審查經濟活動的經濟、效率和效果性，分析原因，提出改進的建議。他既是法定目標的合理歸位，又是科學評價黨政領導干部履行經濟責任的客觀需要。也是科學全面評價領導干部履行經濟責任的基本環節和基本要求。“政府績效審計是保證國家資金有效、正常、合規使用的有效方式。檢查國家資金使用不當，重復建設及‘豆腐渣’工程績效遠比檢查財政財務收支本身等給國家帶來的損失浪費，和由于違反財經法規所造成的損失要大得多。”③

2、審計目標的特殊性。黨政領導干部所在的單位效益表現與企業有很大的不同，企業一般是以利潤最大化為目標，其效益主要表現為經濟效益，且很容易用貨幣形式來反映，而黨政領導干部所在單位是非盈利單位，其效益主要表現為其經濟活動所產生的效果，這種效果大多表現為社會效益，往往很難用貨幣形式來反映。成果不是有形的產品，通常是一種無形的東西，如法律、法規、人才、技術專利、管理服務等。

3、審計目標對象的多層次性。按國家有關規定，黨政干部可劃分為黨政、事業、縣（市）區或鄉鎮領導干部，因審計對象的不同，一般在審計評價一個領導干部業績時，即要確定宏觀目標，又要確定具體目標；既要考慮直接經濟效益，又要考慮長遠的經濟效益，既要立足宏觀經濟效益，又要放眼綜觀、微觀效益，既考慮定性標準又要考慮定量標準的評價。

4、實現審計目標手段的復雜性。

（1）表現在審計的程序上，審計目標的實現，包括制定計劃、組織實施、報告和后續審計四個階段。審計計劃階段依據審計目標制定科學、合理的審計計劃。根據計劃有目的地進行審查、評價、取證，以便作出切實、正確的審計結論。實施階段，圍繞目標，對內控制度系統加以調查、測試，對形成經濟效益的主要原因和因素加以分析，找出有利因素和不利因素，獲得確鑿的審計證據。報告階段：整理、評價、綜合審計過程收集到的審計證據；復核審計工作底稿；在分析經濟效益基礎上，形成審計意見，提出進一步提高經濟效益的方法、途徑、措施以及加強管理、提高管理水平的建議。后續階段，審計人員要跟蹤檢查審計建議執行情況，看落實審計建議，實現目標的程度。

（2）評價、論證方法的多樣性。

（3）審計建議的可操作性。

（4）審計目標落實的不確定性。

（5）審計標準的模糊性，由于黨政事業單位成果表現為一定的社會效果和影響，評價比較依據一般是顯得很模糊，沒有現成的帳戶和法定標準，難以量化。例如，政府部門政策制定的好壞，對國民經濟會產生很大的影響，但某項具體政策究竟能產生多大的經濟效益卻很難用明確的數字來表示。

（6）審計人員素質及配備情況。

縣級黨政領導干部所在部門、單位效益審計目標是經濟性、效率性和效果性。從其整個過程去分析，它也是以一定的投入，經過業務過程的管理，最終產出一定成果的過程。

三、黨政領導干部所在單位效益審計目標及其內容、范圍

行政機關的活動是一種管理活動。審查其效益應側重領導干部管理的效率和管理的水平。因此，審查效益離不開對其所轄地區（部門）管理結果的分析和評價。一方面要對行政機關自身經費使用的經濟性進行評價，即審查行政機關對各項經費的使用是否節約；另一方面，更重要的是要對行政機關資金使用的效果性進行評價，也就是對行政機關管理活動的績效進行審查。其審查的要點包括：

（一）審查評價行政機關人員經費的使用效益，促進行政機關合理使用干部，節約使用人員經費。可用下列財務指標考核：

本年實際經費支出數

本年人均經費=——————————————

本年平均人數

將此數與歷史數據或同類先進單位數據進行比較，即可得出結論。

（二）審查評價行政機關辦公經費的使用效益，促使行政機關有效地使用辦公經費，合理使用辦公設備。既不斷地提高單位管理的現代化水平，又不盲目追求購置現代化辦公設備，防止國家資金的浪費。可以下列指標考核：

比上年經本年實際支出總額-上年實際支出總額

=———————————————————×100%

費節約率上年實際支出總額

比預算經本年預算經費一本年實際經費

=——————————————×100%

費節約率本年預算經費

自籌經費數

經費自給率=————————×100%

實際使用經費數

實際支出費用數

單位工作量費用率==————————×100%

實際完成工作量

（三）審查評價行政機關所轄地區（部門）經濟發展規劃的合理性和實施的有效性，促進行政機關優化地區（部門）經濟結構，適應我國經濟發展的需要。該項內容，審計人員可采用實地考察、聽取匯報及咨詢專家意見等方法進行評價。

（四）審查評價行政機關所轄地區（部門）管理效果，主要審查經濟指標的完成情況，促進行政機關提高管理效率和管理水平，堅持辦實事、辦群眾關心的事。可用量化依據考核：

所屬地區社會本年社會總產值一上年社會總產值

=——————————————————×100%

總產值增長率上年社會總產值

所屬地區國民本年國民收入總額一上年國民收入總額

=——————————————————×100%

收入增長率上年國民收入總額

所屬地區引進本年引進外資總額一上年引進外資總額

=——————————————————×100%

外資增長率上年引進外資總額

所屬地區出口本年出口創匯總額一上年出口創匯總額

=————————————————————×100%

創匯增長率上年出口創匯總額

（五）審查評價所轄地區（部門）的利稅上繳的計劃完成情況，上繳是否及時和足額，促進行政機關樹立全局觀念，努力完成國家預算。可用本年利稅完成率考核：

本年實際上繳利稅數

本年利稅完成率=————————————————×100%

上年上級下達利稅指標數

（六）審查行政機關對群眾來信來訪的處理情況，促進行政機關樹立群眾觀念和公仆意識。可用群眾來信來訪率考核：

本年己處理來信來訪件數

群眾來信來訪處理率=——————————————×100%

本年來信來訪總件數

（七）縣（市）長經濟責任審計除審查以上內容外，還應對財政收入增長、稅費上繳增長同GDP增長是否一致、財政結構比率進行分析；對貫徹落實國務院及國家其它法律法規條例規定情況進行檢查。當前要著重檢查關系國計民生的熱點，如社會保障、勞動就業等問題展開調查分析。

第4篇：財務收支審計要點范文

關鍵詞 電力企業 財務稽核 管理

一、引言

財務稽核工作主要是按照財務會計核算的理論知識以及工作方法，對企業財務管理工作所開展的自我分析、約束、規范、評價以及診斷，通過對財務工作的全面復核以及稽查，及時總結在企業財務管理工作中的問題和不足，進而制定相應的改進完善方案。電力企業作為國家的重要能源支柱產業，企業的經營發展對于國家的經濟發展也有著重要的影響，隨著國家對于電力企業管理標準要求的不斷提高，強化企業的財務稽核管理，規范電力企業財務行為，提高企業財務執行力，已經成為企業財務管理工作的重要內容，這對于規避企業經營風險，提高電力企業經營效率也具有重要的作用。

二、電力企業財務稽核內容概述

電力企業財務稽核是企業內部控制的重要內容，財務稽核工作的主要目的在于確保企業內部資產的完整，同時保證企業各項經濟活動符合國家財經法規以及財務會計制度要求，同時確保企業的經營收支管理的規范，督促企業內部的相關管理部門提高管理效率，強化財務工作執行，進而規避企業的財務風險。電力企業財務稽核工作的內容主要包括以下幾方面：

（1）原始憑證的稽核。重點是對電力企業的外來原始憑證以及企業的自制憑證進行稽核，確保原始憑證的經辦以及審批手續齊全，符合國家憑證的相關要求，對于企業經濟業務活動內容反映真實完整。對于屬于成本項目的發票，還需稽核是否為增值稅發票。同時對于涉及電力企業的資本性支出，需對是否有預算計劃、資金是否得到落實進行稽核。

（2）會計記賬憑證的稽核。主要是對現金收支以及銀行收支的稽核。對現金收支稽核主要是對款項收付憑證及報銷憑證審核程序是否規范齊全、現金支出范圍是否合理、是否存在坐支現金及公款私存等問題。對銀行收支的稽核重點是稽核銀行收支是否符合結算規定以及票據法，銀行記賬憑證手續是否完備、合法，銀行付款款項是否符合國家及企業管理規章，款項是否符合預算及合同管理等內容。

（3）采購工作稽核。主要是稽核采購是否按照預算計劃執行，采購材料的價格是否存在異常，大宗采購活動是否嚴格按照相應招投標執行，采購數量、單價以及金額是否準確，采購材料的領用手續是否完備等內容。

（4）會計賬簿的稽核。重點稽核電力企業是否嚴格按照財務會計管理規定設置相應的會計賬簿，是否嚴格按照會計基礎工作規范要求定期結賬，賬實是否相符，現金日記賬是否定期每日清點與定期記賬，銀行對賬單內容是否真實合理。

（5）財務會計報告的稽核。對于財務會計報告的稽核，重點是審查電力企業財務會計報表內容是否真實，稽核計算是否準確，總賬與明細賬之間是否對應，財務會計報表內部鉤稽關系是否合理，賬表內容是否相符，補充資料、財務會計報告說明書與財務會計報表是否具有一致性。

三、電力企業財務稽核主要工作方法

（1）會計資料核對。會計資料核對重點稽核電力企業的經濟業務以及各項財務收支是否符合國家相關的財經法律法規以及企業管理規章制度，對電力企業的會計憑證、賬簿、財務報表等相關資料進行核對，確保電力企業的賬表、賬賬、賬證等數據的一致，同時將會計資料與其他資料及企業的資產進行核對，確保會計資料的準確。

（2）重復驗算。重復驗算主要是對電力企業的會計記錄等進行驗算，如對記賬憑證金額的逐筆復算、稅金計提金額的計算等，并通過將驗算結果與財務部門的計算結果進行對賬，對電力企業的財務管理工作的日常業務進行稽核，確保會計處理的正確。

（3）會計資料審查。會計資料審查主要是對電力企業的相關會計資料進行全面的閱讀與審查，進而對電力企業會計業務的合法性、合規性等進行評價，資料的審點是憑證條填制內容的真實、準確以及完整情況，預算申報、執行以及評價等業務流程管理情況等內容。

（4）對比分析。對比分析主要是通過對數據的對比，來檢查分析異常數據，進而尋找財務管理工作中所存在的問題。對比分析的內容涵蓋較廣，包括實際情況與計劃情況對比、同期數據對比以及指標數據對比。

四、我國電力企業財務稽核存在的問題分析

（1）財務稽核管理模式不合理。當前我國電力企業的財務稽核工作嚴重滯后于企業的經濟活動，在財務稽核管理中主要是側重對于財務經濟行為的事后稽查，這種事后監督的管理模式造成了企業的財務稽核難以及時的發現財務管理中存在的各種問題，不能發揮事前控制的作用，既不利于企業財務風險的防范控制，同時也不利于企業財務管理工作的改進提升，制約了企業財務管理工作水平的提高。

（2）電力企業財務稽核手段落后、深度不足。目前，電力企業的財務稽核工作還未能形成常態化開展的機制，需要進行財務稽核時，往往是在企業財務部門抽調會計核算人員作為財務稽核人員，在財務稽核方式上也主要是以現場查閱財務管理的賬簿、財務會計報表以及會計憑證等為主，對于各種全新的非現場財務稽核以及非常規財務稽核手段運用較少。其次，在財務稽核中，往往存在著財務稽核停留于表面的問題，對于財務稽核內容缺乏深度的分析，不利于企業財務管理風險的防范，導致企業的財務稽核效果較差。

（3）企業財務稽核工作的獨立性較差。企業財務稽核工作主要是對企業經濟活動相關業務的記錄以及審核，是對企業財務管理工作中的不規范行為進行預防和風范，但是目前在電力企業的財務稽核工作的實施開展過程中，由于財務稽核工作的獨立性較差，往往財務稽核人員對于發現的問題沒有相應的處置權利，只能層層向上級回饋，一旦出現財務舞弊或者是違規行為，不能及時地進行處置。此外，由于財務稽核工作在對企業的會計憑證以及業務工作進行審核的過程中，審核非常細致嚴謹，很有可能造成企業業務部門的抵觸，不利于財務稽核工作的有序開展。

五、電力企業財務稽核管理具體應用措施

（1）完善電力企業的財務稽核管理模式。首先，在企業財務稽核管理模式的設置上，應該遵循防范性、經常性、規范性與系統性的原則，實現財務稽核糾正財務管理、會計核算偏差的作用，確保企業的財務管理工作符合國家財經法規以及財務會計制度。其次，在企業的財務稽核組織管理上，應該在企業內部單獨成立財務稽核組織體系，并擬定財務稽核制度、規范、流程。同時在企業財務稽核工作管理上，應該明確財務稽核崗位的工作職責，即組織、指導、協調、參與企業內部各個部門的財務稽核，并對企業財務管理以及會計核算工作提出建設性的意見和建議。第三，應該加強對企業財務稽核工作人員的管理，加強對企業財務稽核工作人員的能力教育培訓，確保其具有專業的財務、會計、審計等方面的專業知識，并加強綜合分析能力的訓練，能夠熟悉了解并熟練運用國家的相關法律法規，提高財務稽核工作水平。

（2）創新企業財務稽核方式為了提高企業財務稽核效果，在企業的財務稽核方式上，應該再進一步的拓展豐富，結合電力企業財務工作的好實際，可以重點在以下幾方面完善財務稽核方式：一是事前稽核。通過事前稽核將財務稽核工作向前延伸，在電力企業的經營計劃、財務管理預算、資金收支方案制定等幾方面引入財務稽核，同時強化各種經濟合同的審核，確保財務稽核在各項經濟活動以及資金、財務收支的合法合理以及合規性等幾方面發揮作用。二是事中稽核。對電力企業的各項經濟活動是否按照計劃進行開展財務稽核，確保企業的收入、成本費用支出以及資金管理的合規性。三是事后稽核。對企業會計記錄進行審查與符合，同時對企業的資產賬實相符情況、債券情況等內容進行稽核評價。四是全面稽核。對電力企業所有的會計憑證、賬簿、報表、各項財務收支以及各項資產、負債、權益進行全面的詳細稽核。通過采取現場審查、盤點，復核數據，查驗票據、報表等方法進行全方位的財務稽核審計。五是抽查稽核。以抽查企業財務收支記錄的方式，通過實地審閱、核對賬卡物、查閱會計資料、異地抽查、分析比較等方法對企業的經濟業務的合規性、真實性和記錄的完整性進行稽核。六是專項稽核。按照電力企業經營管理的實際情況，選定專項內容，確定財務稽核的范圍、內容、要點、程序、時間等要素，開展專項的稽核，提高財務稽核針對性。七是遠程稽核。主要是借助財務管理系統對電力企業的賬套進行遠程稽核，以及時的發現企業財務管理工作中存在的問題。

（3）規范財務稽核程序，強化財務稽核結果的運用。一是為財務稽核工作開展營造良好氛圍。為了確保企業財務稽核管理工作的順利開展，首先，應該在企業內部加強宣傳，要求企業內部的各個部門積極配合財務稽核工作的開展實施，在財務稽核工作的開展過程中，全面的提供部門所涉及的財務情況、內部管理情況，并為財務稽核工作人員提供全面的預算、決算以及審計結果等必要的相關資料，確保財務稽核工作的順利開展。二是規范企業財務稽核工作的程序。在財務稽核工作具體實施過程中，對于現場稽核，財務稽核工作人員應該首先全面掌握被稽核部門的財務情況，同時調閱相關憑證、賬表以及合同等，通過核對以及對比分析，整理稽核過程中發現的問題。對于非財務稽核，重點會通過網上或者是被稽核單位報送財務資料，然后進行全面的核對分析。完成財務稽核分析以后，應該在被稽核單位基本情況、稽核內容、稽核依據、稽核中發現的問題等幾方面，整理形成財務稽核報告。三是加強財務稽核后續工作。在財務稽核管理上，應該建立完善的財務稽核監督與考評機制，重點圍繞電力企業的財務管理目標，將財務稽核工作中發現的問題以及整改建議及時反饋至電力企業的相關職能部門，同時將財務稽核情況與企業的內部控制管理情況以及績效管理情況掛鉤，強化財務稽核的導向作用，確保財務稽核工作的有效開展。

第5篇：財務收支審計要點范文

***年是我局在改革發展中全面加強水庫工程建設與管理的進取年, 在局黨委的正確領導下, 財務與資產管理科認真貫徹黨和國家有關財經工作的方針政策, 圍繞全局中心工作，運用科學發展觀指導科室財務與資產管理,落實年初制定的科室目標責任制，努力學習、創新工作方式,強化管理、不斷提高管理水平，為促進我局各項事業的發展起到了積極的推動作用，較好地完成全年的工作任務，主要表現在如下幾個方面:

一、制度化建設:在20**年已制定且已實施各項有關規章制度的基礎上,按照局領導的統一布置安排制定了本科室的目標責任制管理辦法,對科室全年的工作實行目標管理與考核;制定了本科室安全生產管理制度;制定了會計電算化工作規范,制定了科室XX年工作要點。在建立健全和完善有關財務制度和工作崗位責任制的過程中，我們把握科室管理職能、重在向科室工作人員中宣講強化制度理財的重要性和必要性，明確科室人員崗位職責權限、工作分工和紀律要求，懸掛科室工作人員工作職責牌匾,切實促進科室工作人員增強做好工作的緊迫感和責任感,真正做到工作有目標、行為有準則、辦事有規范、管理有制度。

二、日常財務管理工作:在日常財務管理工作中，一是抓財務基礎工作規范，強調提高會計基礎工作質量，在會計核算和會計監督上要求作到舉一反三，對以前發生的會計技術差錯認真地進行整改調賬，使財務基礎規范工作質量有所提高。二是吸取經驗教訓，在做好會計核算和會計監督工作上下功夫，按照《會計法》等財經法律法規、水利工程管理財務會計制度和國有建設單位財務會計制度的要求，切實履行財務收支審批手續，財務監督從源頭上抓起，認真進行財務核算，合理歸集收入、成本支出費用，妥善進行賬務處理。三是加強除險加固工程項目投資管理，積極作好項目資金年度實施計劃，嚴格按照工程項目投資計劃和概算使用資金，認真細致及時地對施工單位的工程進度款申請書支付內容予以審核，嚴格按照結賬程序和合同規定結算工程款項。四是通過調查研究與反復測算,制定并上報了XX年我局財務收支預算。五是全面啟動了局機關會計電算化管理工作，應用會計軟件輸入會計數據，由電子計算機對會計數據進行處理，并打印輸出會計賬簿和報表，結束了我局手工記賬進行會計核算和管理的歷史。與此同時指導幫助公司財務進行會計電算化軟件安裝與應用，實行會計電算化，標志著我局財務與資產管理工作步入了一個嶄新的發展階段。

第6篇：財務收支審計要點范文

1 績效審計的歷史

績效審計的概念來源于發達國家1940-1950年間，在這個時間歐美國家已經開始進行了績效審計的工作，并把績效審計作為一項重點工作來做，實現了財務審計以及績效審計共同發展的一個全新局面。并隨著時代的發展績效實際的地位不斷的上升，有些政府已經把審計的核心工作轉移到了績效審計上，同時一些發展中國家比如印度也把績效審計放在了審計工作的核心位置，在技術審計的過程中，開展審計工作的國家都取得了良好的社會反響。我國也是較早一批接觸到績效審計的一批國家，但是我國的績效審計工作發展較為緩慢，績效審計僅僅應用到了發達地區和一些公共資金的管理上，還不足以滿足我國經濟發展對新型審計工作的要求。

2 績效審計的目標

績效審計是在一定歷史背景下發展的特殊的審計方式，審計工作通過技術手段驗證生產活動是否達到了活動的期望值，審計工作中任何審計目標都有相對明確的審查目標。這是審查的前提的條件，必須有目標才會盡心審查工作。我國現在出現的問題主要包括公共自己浪費嚴重，國有資產流入國外和民間等，在審計的工作中是以促進經濟發展為目標在根據資金成長的要求，采用績效審計是財政工作具體和人性的重要體現，因此我們可以說財政審計的問題主要分為以下5個要點：

第一、需要健全相應的績效審查的基礎建設，強化資金的內部管理，通過資金的透明性。

第二、以審計財政為主要的工作內容，規范財務管理，提高審計人員和財務管理人員的素質。

第三、利用績效審計的手對岸揭示財政管理體系中存在的不足現象，才發揮資金管理的游戲，提高資金的審計力度。

第四、提高應評價系統為核心的審計方法，利用財政資金的績效作為引導，把大量的資金引入更好的收益中，發展資金得做用，提高資金的利益的盡可能的放大。推動資金的良性發展和增收。

第五、以服務的最終的目的，績效的工作的本質就是服務，是對資金的服務制度，通過對資金的審計，為我國的資金的持有者提供合理的資金決策依據，在資金的管理上，與績效設計工作相互幫助。利用審計的功能，為企業提高資金的效益，同時資金安全性也得到保障。

財政資金效益審計的目標體現在評價財政資金管理使用的經濟性、效率性和效果性的實現程度，即通俗的將就是堅持政府投入資金是否有效利用，支出效率是否高效，是否達到預期目的，并提出合理的、科學的建議。也是考核政府的重要依據。經濟性評估反映政府樹立成本的意識，節約開支，用有限的資金多辦實事、好事；效率性評估反映政府的投入產出比；效果性評估反映工作最終結果，包括經濟價值和社會價值的完成，人民和社會是否滿意。因此，審計機關應當將財政財務收支審計和效益審計結合起來，全面履行審計監督的職責。

從我國實施情況看，財政績效審計還處于起步階段，需要循序漸進、穩步推進，經歷以下幾個階段：一是公共資源支出經濟性審計階段，即初級階段。在此階段應立足財政財務收支審計，掌握影響公共資源支出績效問題的基礎上，探索財政績效審計，圍繞“經濟性”，重點放在財政資金的節約上。二是全面財政績效審計階段，即提高階段。該階段要在“吸收精華、去其糟粕”基礎上，建立符合我國審計國情的財政績效審計制度，將初級階段的無體系財政績效審計發展成為適應中國審計體制的全新績效審計模式。三是升華階段即基于提高階段的全面的效果性財政績效審計。中心內容是全面、客觀地評價財政支出的社會經濟績效，最終體現財政支出的預期目標與實際結果的吻合性或接近度。

3 財政資金績效審計的內容及重點

財政審計是考核政府績效的一項重要內容。評估一個政府的績效，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業、公眾的需求。在目前的公共財政體制下，財政管理的重點在于財政支出，那么，財政審計就必須研究財政公共支出，針對公共支出的內容和特點有重點地開展財政資金績效審計。我國財政公共支出的范圍主要包括以下幾個方面：一是收入分配調節領域支出，重點解決各地政府財政能力均等化問題；二是公共投資領域支出，包括公共設施和基礎設施，自然壟斷產業，高風險、高技術產業，農業這種弱質和有風險的產業等。

在上述財政績效審計內容中應該確定以下幾個重點：一是以公共部門行政管理成本為審計重點。實施行政運行成本審計要關注與運行成本相關的事項進行審查，科學系統的評價績效性，并拓展到部門的任務完成情況，將績效審計的成本轉化為管理的成果，抑制行政運行成本的超計劃增長。二是以財政支出管理為審計重點。要始終堅持“管理出績效”的思想，實現由最初規范財政部門自身行為到促進財政轉變以支出管理為重點，不斷建立和完善與公共財政相適應的配套財政管理制度的目標。

第7篇：財務收支審計要點范文

【關鍵詞】建設項目 績效審計 經濟性 效率性 效果性

績效審計也稱3E(Economy,Efficiency,Effectiveness)審計,是對一個組織利用資源的經濟性、效率性和效果性進行的評價。進行績效審計,目的在于從第三者的角度,向有關利害關系人提供經濟責任履行情況的信息,促進資源的管理者或經營者改善管理、提高效益、更好地履行經濟責任,幫助其實現更大的經濟效益。

一、建設項目績效審計的含義及要素

建設項目績效審計是指審計機關依據國家法律、法規和政策規定對建設項目的經濟性、效率性和效果性進行的審計。它在審計理念、目標、內容、方法等方面都突破了傳統財務審計的范圍,是用績效審計的思想對建設項目進行綜合的、系統的檢查、分析,根據一定標準評價建設項目的投資效益,有針對性地提出措施和建議,為有關方面決策提供信息。

經濟性、效率性和效果性是績效審計的三個要素。從經濟學的角度,“績效”的概念應該解釋為資源的節約,這種節約可以表現為經濟性、效率性和效果性。

經濟性(Economy),就是以少的投入取得好的經濟效果,指在適當考慮質量的前提下,減少資源購置和使用的成本,即花的少。

效率性(Efficiency),就是以最低的資源耗費,獲得一定數量和質量的產出,即投入已定時,如何取得最大的產出,或產出一定時,如何縮小投入,即花的好。

效果性(Effectiveness),就是指產出是否達到預期目標,即以較少的投入取得一定數量的產出,有關的方針目標、經營目標和其他預期結果是否完成,即花的值。

實際上,經濟性、效率性和效果性三要素之間往往沒有明確的界限,實際業務中很難把三者完全割裂開來,尤其是經濟性和效率性,單獨來檢查和評價其中的某一項,有時候顯得意義不大。而建設項目審計的各項內容對建設工程的影響大都是全方位的、綜合性的,審計人員一般將其綜合起來檢查并加以考慮比較,然后得出結論。

二、建設項目績效審計的特點

1、審計時間的提前性

建設項目績效審計不是在事后,而是在經濟活動的過程中挖掘提高經濟效益的潛力。建設項目績效審計可以是對經濟活動的事前、事中、事后審計,而且強調事前審計的作用,而財務審計、財經法紀審計一般在期末,主要是事后審計。

2、審計方法的多樣性

建設項目績效審計具有多樣性的特征,除了運用常規審計方法如檢查、盤點、查詢等方法外,還要經常使用分析性復核、觀察、跟蹤審計、統計抽樣及成本效益分析等方法,尤其是觀察法得到了有效的利用,而這在合法性審計中一般是用不上的。

3、審計依據的復雜性

建設項目績效審計的依據主要是能夠用以評價審計項目是否有效的有關效益標準,且沒有對各種審計項目普遍適用的標準。績效審計人員要想完成審計任務,就必須選擇出與被審計項目相適用的審計方法。而合法性審計所依據的一般是普遍適用的現行會計準則和財經政策、法規。

4、審計內容的廣泛性

財務審計的對象側重于被審計單位的財務收支活動及會計資料,建設項目績效審計的審查范圍超過了財務會計活動,拓展到對所有的經營管理活動進行評價。

5、審計成果的擴大性

建設項目績效審計的成果主要體現為對被審計單位進行的績效評價和提出的有利于促進其提高效益的建議。結論應包括對被審計單位管理工作的經濟、有效性的評價,以及現實的改進建議。而財務審計的成果則主要體現為對財務收支的真實性、合法性的評價和對違規財務收支做出的處理決定。

6、審計處理的建設性

由于績效審計主要履行建設性職能,其目標在于促進改進工作、提高效益,因此一般采取提出建議的方式來促進被審計單位改進工作,這里審計建議只起指導性作用,而不能強制被審計單位執行。其著眼點在于努力提高所提審計建議的可行性和有效性,使被審計單位最終樂意接受并執行。而財務審計主要采取強制性的處理方法。

三、開展建設項目績效審計的關鍵

為了搞好建設項目績效審計,必須以被審計單位投資活動的真實性、合法性審計為基礎,以工程建設資金為主線,重點抓住投資決策、投資管理、資金使用和投資效果等四個環節,對其經濟性、效率性和效果性做出評價并提出改進建議,促進被審計單位改善經營管理、提高效益,逐步解決我國基本建設投資過程中存在的問題。

1、投資決策審計

投資決策審計包括建設項目可行性研究的審計、設計文件的審計、資金來源及其落實情況的審計等。

(1)可行性研究的審計。重點審查項目立項程序,防止違反決策程序、擅自立項行為的發生;審查項目前期可行性研究工作的充分性,防止可行性研究變為“可批性研究”的傾向;審查是否進行了實地調查、勘察,各種數據資料是否準確,來源是否可靠,是否有符合規定的依據;審查勘探設計單位的資質、項目的擬建規模、項目選址是否滿足要求;重大項目決策應該透明化、民主化,促進有關部門規范投資決策程序。

(2)設計文件的審計。重點對初步設計、施工圖設計及工程預算進行審計。為了不影響業主的工作,可待初步設計、施工圖設計及工程預算的編制做完后再進行審計,這個階段要緊緊結合可行性研究報告進行,要看初步設計內容是否全面,是否在編制預算中正確使用定額,檢查預算的編制是否漏項,是否是最合理的方案,看圖紙是否為具備資質的單位設計,是否經過圖紙、預算審查。

(3)資金來源及其落實情況的審計。重點審查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理,是否專戶存儲,建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目,要嚴格規定其操作程序和使用范圍,并作為建設資金審計的重點。

2、項目管理審計

重點關注管理是否適當、是否講究效率、項目目標是否實現,是否存在管理不善造成損失浪費等效率性和效果性方面的問題。項目管理審計包括招投標工作的審計、工程管理監理的審計等。

(1)招投標工作的審計。主要審計建設過程是否按規定招投標,招標人是否具有相關的資格,招標方式的選擇是否恰當,招標信息的方式是否適當,資格預審工作是否公正,招標文件是否完備、是否存在隱患,標底是否控制在批準的總概算及投資包干的限額之內,開標、評標、定標的過程是否公平、公開、公正。

(2)工程管理監理的審計。重點對工程投資控制、工程進度控制、工程質量控制的審計。審查建設單位管理人員是否與施工單位串通,審查監理體制是否健全,有無編制工程建設監理規劃,特別要注意是否存在項目建設管理、施工和監理三位一體的現象。

3、資金使用審計

目前由于管理部門和環節較多,在資金的撥付、管理、使用中存在許多違規使用基本建設資金的現象,因此必須就其真實性、合法性做出審計評價。

(1)審計建設項目概算執行是否真實,合法。審計單位過程的建設規模、建設標準等是否符合批準的初步設計文件的要求,預算投資是否控制在概算之內,設計變更、調整是否合理,概算調整是否合理。

(2)審計項目資金支出是否真實、合法、有效。審計投資建設資金是否按規定用途使用,是否存在被截留、轉移、挪用、擠占等問題,建設資金是否及時、足額撥付到位,是否存在因撥款不及時影響項目建設進度及項目效益的發揮等問題,政府各職能部門對投資建設資金撥付、使用和管理等各個環節的監管是否到位、有效。

(3)財務管理是否規范。審計建設資金來源及到位情況,是否做到專款專用,是否存在重點工程建設資金被移用得情況,是否存在白條支付及工程款直接撥付給承建者個人的現象,費用的發生是否真實、合理,所發生的費用是否根據會計制度的規定,設置明細科目進行核算,賬務處理是否合規等。

4、投資效果審計

投資效果審計是指建設項目竣工驗收時,對其投資效益進行綜合評價,通過綜合分析對項目的經濟效益、社會效益和環境效益做出正確評價。

(1)建設項目經濟效益審計。建設項目經濟效益包括財務效益和國民經濟效益兩個方面。建設項目財務效益審計主要評審如下內容:財務數據的確定是否準確科學,財務報表的編制是否正確。建設項目國民經濟效益審計是按照資源合理配置的原則,從國家宏觀角度出發,用一整套國家參數計算,對建設項目經濟合理性的再評審,國民經濟效益審計用調整過的價格,即一套影子價格計算項目的效益和費用。

(2)建設項目社會效益審計。項目社會效益評價主要包括項目的單位凈產值綜合能耗、單位投資占用耕地、單位產品生產耗水量、國土資源浪費率、投資經濟增長率等指標。

(3)建設項目環境效益審計。建設項目環境效益審計重點在于評價建設項目對環境產生的影響,側重定性分析評價環境規劃的科學合理性,社會、經濟、資源、環境、人口發展之間的相互協調性,主要評價建設項目在生態保護和創造良好自然環境方面的指標。

【參考文獻】

[1] 商滿邦:目前開展政府投資建設項目績效審計的思考[J].南京審計學院學報,2006(2).

[2] 曹慧明:建設項目跟蹤審計實務[M].中國時代經濟出版社,2006.

[3] 董萍、鄭衛鋒:建設工程項目投資績效審計研究[J].財會月刊(綜合版),2007(1).

第8篇：財務收支審計要點范文

關鍵詞：公辦學校；財務；內部控制；體系

很長一段時期以來，在我國大部分學校的管理工作中普遍存在著“重教學管理，輕財務管理”的現象，這在很大程度上制約了學校財務管理工作的發展，使得學校的財務管理水平長期滯后，無法適應當期教育發展的新趨勢，因此必須對其采取積極有效的措施加以改進和提高。

1 目前我國公辦學校內部財務控制存在的問題分析

1.1 內部會計控制意識淡薄

長期以來，由于受傳統教育管理思想和模式慣性的影響，部分公辦學校在思想上、觀念上、管理上尚未完全適應市場經濟的新情況。學校管理者大多只注重教學、科研等工作，缺乏內部會計控制管理理念，對學校內部會計控制建設認識不足、重視不夠，忽視內部控制制度的建立和實施，有的即使制定了內部控制制度也難以落實。使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，形成內部會計控制制度設計上脫節、執行中有漏洞的現狀。

1.2 對內部會計控制的監督不夠

在公辦學校內部會計控制體系構建中，內部審計控制的作用在于監督學校內部經濟活動是否符合國家法律、法規和內部會計控制制度的要求，檢查評價內部會計控制制度的有效性，提供完善內部會計控制制度和糾錯防弊的建議。目前，在學校中普通存在內部審計力量遠遠不能適應學校內部審計需要的現象，審計的監督效果不盡如人意，未能有效地履行其再監督的職能。一些單位經常是事后審計，使審計工作陷于被動，一方面難以作出準確的審計評價；另一方面審計結論難以落實，不能起到審計應有的威懾作用，致使內部會計控制的監控力度薄弱。

1.3 沒有發揮預算的作用

預算作為公辦學校財務管理的主要手段，對規范學校財務管理、調節學校財務收支具有重要作用。但這種作用在現實中未能充分發揮。部門預算不能對單位的財務收支有硬性約束，預算執行失控，部門預算和學校預算之間存在著兩張皮問題。許多學校在編制預算時，定額測定不合理，沒有充分的基礎資料，無嚴格的測定方法，采用簡單的“基數+ 增長”的編制方法，使得學校經費預算只能增加、不能減少，“赤字預算”現象普遍，而且還會出現校內各部門互相爭經費的問題，不能達到合理配置學校資源的目的。

1.4 內控制度存在薄弱環節

長期以來，學校經費的來源渠道比較單一，主要是依靠財政撥款。這就使得部分學校產生了重計劃輕考核、重錢輕物的思想，對存貨、固定資產和工程物資沒有進行嚴格管理，對存貨、固定資產和工程物資的采購、驗收保管、付款等職責未嚴格分離，其出入庫未按規定程序辦理，未定期進行固定資產盤點，也未及時與會計記錄相核對，造成資產不清、賬賬不符、賬實不符。目前，隨著學校辦學規模的擴大，各學校都在加大投資、擴大規模以加速發展，有些學校缺乏風險防范意識，對建設項目沒有進行科學論證，盲目擴張，決策缺乏有效的監督、控制機制。

2 公辦學校財務內部控制體系的建立

通過對公辦學校現有的財務內控制度問題的分析可以看出，建立健全財務內控體系是至關重要的。而對于公辦學校來說，建立內控體系必須要全面轉變以往的財務內控思想，從意識上調整管理方法。同時建立其全面的職責控制監督體系，保證財務體系的職責分工、權利制衡、交易授權。具體來說，內控制度體系的建立要從賬目控制、資產核查、內部審計等方面出發，保證財務控制能夠反映出學校的全面財務情況，并做出適當地風險管理。

2.1 校長要樹立控制意識

校長的全面控制意識建立是要點，校長有責任和義務建立健全單位財務管理制度，做到會計事項相關人員的職責權限明確，建立其相應的監督部門及政策，保證財產清查的程序清楚，手續完備；實施內部審計的程序合法，方法有效。校長應強化內部控制和自身責任意識，自覺履行法定職責，從管理的角度來建立其完善的財務內部控制體系，保證公辦學校也有企業內控一樣的管理、核算、預防風險的全面內控體系。對于意識的建立來說，除了要完善基本的會計財務內控制度之外，也要有一定的創新意識，要樹立起資金有效配置體系，保證財務內控能夠為公辦學校的資源配置提供最為有效的財務報告，保證為校方的內部條件和外部條件做出最有效的平衡調節。

2.2 建立財務風險管理體系

目前的公立學校也會遇到很多財務風險問題，例如來自教育市場需求的變化，來自學校行業內部的競爭等。這些都會導致公立學校出現財務風險，所以財務內控體系的建立必須要考慮到財務風險管理問題。推行全面預算需要建立一個金字塔式的管理體系：校方責任人——基層財務部門——班組部門。逐層分解，層層跨越，依托內部控制的信息化系統，建立健全財務風險指標體系，有效保證學校的財務風險管理在可控范圍之內。

2.3 建立監督體系

學校的財務內部控制體系的建立必須要建立關鍵的監督體系，也就是校方的內部審計機構，這種監督體系的建立是完善內控制度體系的關鍵，會對財務內控制度有明確的監督作用，會起到重要的協助管理作用。監督體系的建立首先要體現在審計報告管理上，審計報告的質量直接關系到監督目標的實現。完善審計報告要統一預決算審計、財務收支審計、經濟責任審計、專項資金審計、工程審計等各類審計項目的報告格式，以保證報告的完整、清晰。其次，對于監督體系來說，要做到責任問責制，對于出現問題的財務環節要能直接找到責任負責人，避免一個環節出錯就連帶整個財務控制體系鏈條失控。

2.4 建立人員結構體系

財務內部控制的完善必須要依靠財務人員的結構體系完善，公辦學校的財務人員結構往往很簡單，必須要轉變人員結構，建立起會計、會計監督、出納、出納監督、會計主管、賬目審計等專職人員。除了建立人員結構體系之外，還必須要建立起人員培養制度，給予財務管理人員充分的支持，定期聽取財務預算和各項財務管理情況等匯報。加強各部門和職工財務管理意識，保障各項財務管理規章制度的落實。提高財務管理人員和內部審核人員專業素質，當有新的財政問題或政策出現時，校方應及時培訓會計人員和內審人員，保證對財務控制員的知識結構的完善，保證其業務水平的穩定，以適應新形勢下公辦學校財務管理工作的需要。

3 結束語

總之，建立公辦學校財務內部控制體系要從管理意識上做好轉變，建立人員結構體系，建立其相互制約的監督控制體系，完善財務審計功能，健全風險管理體系，保證公辦學校的財務制度向著健全、規范的道路發展。

參考文獻：

第9篇：財務收支審計要點范文

1.合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最后給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

3.針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

5.適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。

6.經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內控制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作，靈活調整”。

8.發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控制度是企業的一項重要制度，它能促進企業財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發展方向。

內控體系的目標

企業財務內控制度是為企業的經營目標服務的，我們制定財務內控制度體系必須達到以下五個目標：1保證業務活動按照適當的授權進行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求。3保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。4保證賬面資產和實存資產定期核對相符。5保證財務會計監督的及時性和準確性。

內控體系控制的要點

企業的財務內控制度要達到服務于企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務內控制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務內部控制要實現以下要點：1.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；2.職責分工，權利分割，相互制約；3.交易授權，建立恰當的審批手續；4.設計并使用適當的憑證和記錄；5.資產接觸與記錄使用的授權；6.資產和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執行恰當的會計方法和程序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。

內控體系框架

在國家有關法律法規的指導下，在解決了企業財務內控制度體系建立的前提下，按照企業內控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業應建立起本單位的完備的財務內控制度體系。我認為企業財務內控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產盤點制度；7.適時適用的監督考核制。

具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：

（一）原則性的財務、會計制度

1.會計核算制度：

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

2.財務管理制度：

（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規定）；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

（三）財務收支審批報告制度

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

（四）財務機構與人員管理制度

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。