工程進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：工程進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算；確認(rèn)；列報(bào)

某一景觀照明工程施工類企業(yè)，正申請(qǐng)新三板掛牌，主審會(huì)計(jì)師出的審計(jì)報(bào)告初稿，就工程施工與工程結(jié)算是在存貨中還是在應(yīng)收賬款中列示，與主辦券商產(chǎn)生分歧，因會(huì)計(jì)實(shí)踐中“工程結(jié)算”科目容易引起歧義或者不同的理解，引發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表列示上的爭(zhēng)論。

具體案例如下：

甲公司2012年9月承接了某副省級(jí)城市一項(xiàng)景觀照明亮化施工項(xiàng)目A，合同金額1億元人民幣，工程2012年11月開工，至2013年3月31日已經(jīng)完工并經(jīng)驗(yàn)收合格取得了工程竣工驗(yàn)收證明，該項(xiàng)目屬于政府項(xiàng)目，發(fā)包方為該市政府名下的乙城市建設(shè)投資公司（國(guó)有獨(dú)資），甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本8000萬(wàn)元，工程造價(jià)還在審計(jì)中，至2014年12月31日還未有正式的造價(jià)審計(jì)報(bào)告，初步審計(jì)結(jié)果為1億元人民幣，無(wú)任何糾紛，工程款能夠按照審計(jì)數(shù)收回，2013年11月30日甲公司已經(jīng)向發(fā)包方乙公司開具工程發(fā)票5000萬(wàn)元，2013年12月28日從乙公司收取對(duì)應(yīng)的工程款5000萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)按照合同付款條件在工程竣工驗(yàn)收后的每年支付合同價(jià)（已審計(jì)按審計(jì)價(jià)），竣工驗(yàn)收付至50%，驗(yàn)收1年后付至70%，驗(yàn)收2年后付至90%，驗(yàn)收3年后付清。

問(wèn)2013年累計(jì)列示的收入、成本各是多少，尚未收回的約 5000萬(wàn)元工程款如何確認(rèn)，是在存貨中列示還是在應(yīng)收賬款中列示？各自列示的條件是什么？

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1.在開票5000萬(wàn)元給乙公司時(shí)

借：應(yīng)收賬款 5000萬(wàn)

貸：工程結(jié)算 5000萬(wàn)

2.收到開票工程款時(shí)

借：銀行存款 5000萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款 5000萬(wàn)

3.在2013年12月31日時(shí)，累計(jì)確認(rèn)收入成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000萬(wàn)

工程施工-合同毛利 2000萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000萬(wàn)

4.在施工過(guò)程中，累計(jì)發(fā)生的成本

借：工程施工 8000萬(wàn)

貸：銀行存款/應(yīng)付帳款等 8000萬(wàn)

5.工程完工，將工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖

借：工程施工 5000萬(wàn)

貸：工程結(jié)算 5000萬(wàn)

按以上會(huì)計(jì)處理，2013年12月31日該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目“工程施工”借方余額5000萬(wàn)元，在報(bào)表中列示“存貨”5000萬(wàn)元。列示營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本8000萬(wàn)元。以上會(huì)計(jì)處理，主審會(huì)計(jì)師予以認(rèn)可。

對(duì)此，主辦券商提出異議，認(rèn)為該項(xiàng)目已經(jīng)竣工驗(yàn)收，工程款的收回不存在重大障礙，應(yīng)對(duì)另外的5000萬(wàn)元予以確認(rèn)，即借記應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元 貸記工程結(jié)算 5000萬(wàn)元，對(duì)報(bào)表的影響在于該確認(rèn)的應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元在減去5%壞賬準(zhǔn)備后，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”科目列示增加4750萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)增加62.50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)增加62.50萬(wàn)元，利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失增加250萬(wàn)元，利潤(rùn)總額減少250萬(wàn)元。

甲公司站在自身立場(chǎng)，一筆會(huì)計(jì)處理將減少凈資產(chǎn)250萬(wàn)元，增加納稅62.5萬(wàn)元，因而支持主審會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)。雙方堅(jiān)持不下，爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于：在工程已經(jīng)竣工驗(yàn)收，最終的審計(jì)造價(jià)未出來(lái)之前，如何理解“工程結(jié)算”這個(gè)會(huì)計(jì)科目。

在2006年10月30日財(cái)政部頒發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南〉的通知（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)）附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”中，5402工程結(jié)算作為成本類科目列示，具體核算內(nèi)容如下：

5402 工程結(jié)算

1.本科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。

2.本科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。

3.企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

合同完工時(shí)，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。

在這里，工程結(jié)算被定義為“根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額”。

中國(guó)目前采用的工程結(jié)算方式主要有以下幾種：

（1）按月結(jié)算

按月結(jié)算方式為旬末或旬中預(yù)支，月末終算，竣工清算的方式，竣工時(shí)間跨年度的，在年終盤點(diǎn)之后進(jìn)行年度結(jié)算。

（2）竣工后一次結(jié)算

工程建設(shè)項(xiàng)目周期為一年內(nèi)或價(jià)值不足100萬(wàn)元的，可以實(shí)行工程款月中預(yù)支，竣工后全部清算。

（3）分段結(jié)算

當(dāng)年開工，當(dāng)年無(wú)法竣工的工程，可以按照工程進(jìn)度，依照合同按照一定階段分期結(jié)算。

（4）目標(biāo)結(jié)算方式

目標(biāo)結(jié)算基于流程節(jié)點(diǎn)劃分，按照工程施工不同控制面，以業(yè)主驗(yàn)收為前提條件，依據(jù)合同對(duì)工程節(jié)點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)收單元分段，當(dāng)某一單元工程完成建設(shè)后，即可結(jié)算這部分單元工程價(jià)款。

（5）結(jié)算雙方約定的其他結(jié)算方式

實(shí)行預(yù)收備料款的工程項(xiàng)目，在承包合同或協(xié)議中應(yīng)明確發(fā)包單位（甲方）在開工前撥付給承包單位（乙方）工程備料款的預(yù)付數(shù)額、預(yù)付時(shí)間，開工后扣還備料款的起扣點(diǎn)、逐次扣還的比例，以及辦理的手續(xù)和方法。

按照上述表述，我們可這樣理解：

（1）工程結(jié)算反映了工程進(jìn)度，工程施工過(guò)程中，已完成的工程才能夠進(jìn)行結(jié)算，按照累計(jì)的工程價(jià)款結(jié)算在合同中約定的價(jià)款比例，可以得出當(dāng)前工程進(jìn)度狀況，當(dāng)然此值為近似值。

（2）工程結(jié)算能夠?yàn)槭┕し浆F(xiàn)金流轉(zhuǎn)速率的提升提供必要基礎(chǔ)。施工單位盡快結(jié)算工程款，不僅可以盡快實(shí)現(xiàn)債務(wù)償還、資金回籠等，還能夠提升資金使用效率。

（3）工程結(jié)算為經(jīng)濟(jì)效益考核提供了必要基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目建設(shè)的核心還是盈利，因此，只有當(dāng)工程款結(jié)算之后，項(xiàng)目才能夠成為具備經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目，才能避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

以上結(jié)算方式，對(duì)于施工時(shí)間較長(zhǎng)，工程標(biāo)的金額比較大，需要按工程進(jìn)度結(jié)算付款的大中型土木工程而言，應(yīng)該是適用的，但對(duì)于造價(jià)比較低，項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間比較短的中小型項(xiàng)目而言，發(fā)包方出于節(jié)約資金考慮，一般不會(huì)約定按照工程進(jìn)度結(jié)算付款。

在建造合同中約定的付款條件中，一般是按工程進(jìn)度支付到一定比例，竣工驗(yàn)收后支付到某個(gè)比例，審計(jì)文件出具后支付到某個(gè)比例，質(zhì)保期滿后將剩余5%的款項(xiàng)（視同質(zhì)保金）予以歸還。

在該項(xiàng)目中，合同約定付款條件為：竣工驗(yàn)收付至50%，驗(yàn)收1年后付至70%，驗(yàn)收2年后付至90%，驗(yàn)收3年后付清。

那我們?cè)賮?lái)看存貨。存貨同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

（一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（二）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。

甲公司承建的已竣工的完工工程，其在工程施工的余額部分，因未有相應(yīng)的結(jié)算程序，視同造船業(yè)等長(zhǎng)周期的建造項(xiàng)目，已生產(chǎn)出，但銷售價(jià)款未最終確定，按照存貨定義，滿足“企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品”的定義。

在本案例中，因工程最終的審計(jì)造價(jià)尚未確定，且未達(dá)到合同約定的結(jié)算付款日期，故應(yīng)收帳款的金額不確定，不能確認(rèn)應(yīng)收賬款。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同，滿足固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的4個(gè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

1.合同總收入能夠可靠地計(jì)量

2.與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

3.實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量

4.合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定

可以按照完工進(jìn)度法確認(rèn)相應(yīng)的收入、成本、毛利。本案例中，2013年12月31日累計(jì)確認(rèn)得收入為10000萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)已實(shí)際成本的8000萬(wàn)元，確認(rèn)合同毛利2000萬(wàn)元。

本案例收入成本的確認(rèn)與工程款項(xiàng)的收付是相分離的，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，滿足收入成本確認(rèn)條件的應(yīng)予確認(rèn)。

在甲公司工程項(xiàng)目中，不存在按工程進(jìn)度付款的問(wèn)題，也就是說(shuō)，在工程竣工驗(yàn)收前，甲公司與乙公司不存在進(jìn)度款的結(jié)算問(wèn)題，如果甲公司按照工程進(jìn)度，人為地確認(rèn)了應(yīng)收賬款和工程結(jié)算，那這個(gè)應(yīng)收款顯然不會(huì)得到乙公司的承認(rèn)，在期末詢證時(shí)顯然不會(huì)認(rèn)可，一筆不能得到對(duì)方單位認(rèn)可的應(yīng)收款，還能在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露為應(yīng)收款嗎？

綜上所述，筆者認(rèn)為：“工程結(jié)算”科目所核算的內(nèi)容，與施工企業(yè)承建工程項(xiàng)目所訂立的具體施工合同中結(jié)算付款條件緊密相關(guān)，如果合同條款中約定，按工程進(jìn)度付款，那在雙方辦理進(jìn)度工程款結(jié)算時(shí)，可憑相關(guān)結(jié)算文件及工程發(fā)票，確認(rèn)應(yīng)收款和工程結(jié)算，如果施工合同中沒有約定按項(xiàng)目進(jìn)度結(jié)算付款，而是以竣工驗(yàn)收后付至工程造價(jià)某一比例，審計(jì)造價(jià)報(bào)告出具后付至某一比例，質(zhì)保期滿后付至某一比例，那該應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)與這結(jié)算付款條款相匹配。在上面甲公司的這個(gè)具體案例中，筆者認(rèn)同主審會(huì)計(jì)師

的判斷。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南， 2006.

第2篇：工程進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：

追著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的建設(shè)投資不斷增加，建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容。醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)過(guò)程中調(diào)整變化多等特點(diǎn)，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目開展全過(guò)程審計(jì)勢(shì)在必行。

一、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的目的

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是以建設(shè)工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益型所進(jìn)行的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計(jì)的關(guān)口前移，實(shí)施事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程立項(xiàng)、施工過(guò)程中以及建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題，提出審計(jì)意見，真是合理反映工程造價(jià)，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，同時(shí)從源頭上預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生，促進(jìn)干部廉潔勤政。

二、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作一般由醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。在審計(jì)科內(nèi)部審計(jì)力量不足的情況下，可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員和接受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員組成審計(jì)項(xiàng)目組開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作。審計(jì)科負(fù)責(zé)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題；認(rèn)真做好對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的委托中國(guó)，簽訂委托合同；什和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)編制的全過(guò)程跟蹤審計(jì)具體實(shí)施方案，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的咨詢意見進(jìn)行審核和確認(rèn)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科的管理、監(jiān)督。建設(shè)工程項(xiàng)目在開工前要做到“先審計(jì)，后開工”，同時(shí)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級(jí)，后付款”。工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收以后，對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告后，提出審計(jì)建議，做到“先升級(jí)，后結(jié)算”。基建科、設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門積極配合審計(jì)科開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，暗示向?qū)徲?jì)科提供與工程造價(jià)相關(guān)的完整、準(zhǔn)確的資料；及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)工程中的有關(guān)情況；提前通知審計(jì)科參加與受托項(xiàng)目相關(guān)的圖紙會(huì)審、工程例會(huì)、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗(yàn)收等活動(dòng)；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實(shí)審計(jì)意見。這樣就形成了內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)管理部門項(xiàng)目監(jiān)督的工作機(jī)制。

三、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

決策階段要重點(diǎn)關(guān)注決策程序的合規(guī)性、資金來(lái)源的可靠性、科研報(bào)告的充分性、投資估計(jì)的科學(xué)合理性，防止條件不具備的項(xiàng)目倉(cāng)促上馬。尤其是立項(xiàng)可行性研究論證報(bào)告，必須有勞動(dòng)安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)要參與有關(guān)會(huì)議并發(fā)表意見，做好記錄，實(shí)施監(jiān)督。

勘探設(shè)計(jì)階段審計(jì)工作組要用專業(yè)的計(jì)價(jià)方法和政策規(guī)定提出建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制目標(biāo)，對(duì)招標(biāo)程序合法合規(guī)性進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，防止圍標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為的發(fā)生。

施工階段主要是對(duì)施工合同的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的分包合同的審計(jì)，關(guān)注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責(zé)任等等；基建科及設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門草擬施工合同后送交審計(jì)科；審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見；資產(chǎn)管理部門根據(jù)審計(jì)意見對(duì)施工合同進(jìn)行完善，在此擬定施工合同，報(bào)請(qǐng)?jiān)簞?wù)會(huì)批準(zhǔn)，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計(jì)科備案。施工階段有三個(gè)環(huán)節(jié)需要特別注意：

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應(yīng)提前通知基建科、設(shè)備科和審計(jì)科，審計(jì)科與資產(chǎn)管理部門指派專人到現(xiàn)場(chǎng)參與隱蔽工程施工全過(guò)程的見證，喝茶可能因其造價(jià)變化的各種因素，做好詳細(xì)文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產(chǎn)管理部門及審計(jì)人員到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，并共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

二是對(duì)于材料采購(gòu)，如果需要比價(jià)采購(gòu)的一般材料，在比價(jià)采購(gòu)前，基建科向?qū)徲?jì)科提品名稱、型號(hào)、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價(jià)等自立啊；審計(jì)指派有關(guān)人員經(jīng)市場(chǎng)考察和詢價(jià)后，對(duì)上述資料進(jìn)行綜合評(píng)估，提出該材料的建議價(jià)格和相關(guān)意見，經(jīng)施工單位、基建科、審計(jì)科協(xié)商確定材料采購(gòu)價(jià)格，簽訂書面證明，作為工程結(jié)算的依據(jù)；對(duì)于大宗材料，必須按規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)程序辦理，審計(jì)科參與招標(biāo)洽談。

三是凡施工過(guò)程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動(dòng)或?yàn)榧m正施工圖中的錯(cuò)誤等情況，需要增加工程預(yù)算的內(nèi)容，施工單位均應(yīng)以書面吸納更是提出，附變更原因說(shuō)明和變更費(fèi)用預(yù)算書，并經(jīng)建設(shè)工程項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)；審計(jì)科對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)后的變更項(xiàng)目及變更費(fèi)用預(yù)算書盡享審計(jì)，提出審計(jì)意見級(jí)劍客審計(jì)科同時(shí)做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

付款階段建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)主要程序是，施工單位按合同規(guī)定和工程實(shí)際進(jìn)度提交工程量統(tǒng)計(jì)資料和工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)；審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見；基建科設(shè)備科等管理部門根據(jù)審計(jì)意見支付工程款項(xiàng)。未經(jīng)審計(jì)科簽署審計(jì)意見，不可支付工程款項(xiàng)。

第3篇：工程進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 實(shí)際運(yùn)用

隨著我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大，基建投資項(xiàng)目也逐年增多。由于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤，都可能給醫(yī)院帶來(lái)重大損失浪費(fèi)。一些大型醫(yī)院雖開展了基建工程跟蹤審計(jì)工作，但方法各異，沒有統(tǒng)一的規(guī)定和做法。如何加強(qiáng)醫(yī)院基建項(xiàng)目的審計(jì)力度、節(jié)約建設(shè)資金、避免事后審計(jì)的被動(dòng)狀態(tài)，是當(dāng)前醫(yī)院管理者所面臨的一項(xiàng)新課題。筆者結(jié)合近年來(lái)我院開展基本建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，談幾點(diǎn)看法和體會(huì)。

一、采用內(nèi)外審計(jì)結(jié)合方式開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)

我院新建門診醫(yī)技樓總建筑面積35 650.6平方米，地上16層，地下一層。工程概算總投資14 984.33萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生投資16 035.1萬(wàn)元，其中土建工程11 693.5萬(wàn)元、安裝工程3 384.8萬(wàn)元、待攤投資956.8萬(wàn)元。工程超概算7.01%，超概算的主要原因是外裝深化設(shè)計(jì)后標(biāo)準(zhǔn)提高、清單增項(xiàng)以及人工費(fèi)調(diào)整導(dǎo)致費(fèi)用增加等。

為合理控制工程造價(jià)，有效使用建設(shè)資金，2008年醫(yī)院通過(guò)公開招標(biāo)，與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂了工程造價(jià)咨詢服務(wù)合同，全過(guò)程跟蹤我院新建門診醫(yī)技樓項(xiàng)目。實(shí)行“內(nèi)外審結(jié)合式”審計(jì)，是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有效途徑。由醫(yī)院審計(jì)處牽頭，主動(dòng)與基建、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)職能部門協(xié)作配合，各部門之間工作流程相互銜接，保證整個(gè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)健康順利運(yùn)行。在理順內(nèi)部審計(jì)管理的同時(shí)，考慮強(qiáng)化審計(jì)人力資源整合，吸收具有專業(yè)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，由社會(huì)審計(jì)組織的專業(yè)人員參加跟蹤審計(jì)活動(dòng)，開展跟蹤審計(jì)服務(wù)，有效解決了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人力不足和專業(yè)缺口的矛盾，提高了審計(jì)速度和審計(jì)質(zhì)量，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、分階段實(shí)施跟蹤審計(jì)

在三年的時(shí)間里，我院跟蹤審計(jì)的實(shí)踐和探索可以劃分為兩個(gè)階段：

（一）第一個(gè)階段（2008-2010年）

從項(xiàng)目的施工階段開始實(shí)施緊密型跟蹤審計(jì)，這一階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.合同的咨詢。對(duì)于基建部門送來(lái)咨詢的合同，審計(jì)人員主要從合同訂立的形式、合同主體的合法性、合同條款是否齊全、合同的約定是否明確，以及違約的具體責(zé)任等方面重點(diǎn)控制。合同條款不全、約定不明確是造成合同糾紛最常見的原因。

2.材料、設(shè)備價(jià)格的咨詢。材料、設(shè)備的造價(jià)往往占到一個(gè)工程總造價(jià)的70%以上。材料、設(shè)備檔次的選擇、價(jià)格的確定，對(duì)控制整個(gè)工程造價(jià)在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。在當(dāng)前市場(chǎng)上，材料、設(shè)備品種多、品牌多、規(guī)格多、檔次多、供貨渠道多、價(jià)格變化大，因此材料、設(shè)備的價(jià)格咨詢成為跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

3.工程進(jìn)度款的審核。工程進(jìn)度款的支付時(shí)間與支付額度是工程的承、發(fā)包方十分關(guān)注的問(wèn)題。在工程進(jìn)度款的審核上，審計(jì)人員采取包括組織、技術(shù)、合同條款方面的種種措施，予以層層把關(guān)，使工程款不能出現(xiàn)超付的情況。

4.隱蔽工程的及時(shí)記錄。審計(jì)人員采取多種手段、方式，包括到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行材料取樣，拍攝現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，做好跟蹤記錄等。

5.工程變更、簽證的控制。基建工程的變更、簽證必然涉及到工程價(jià)款的變動(dòng)，有的甚至采取策略，低價(jià)入圍，然后靠施工中的各種變更、簽證來(lái)確保自身利潤(rùn)的最大化。因此施工中嚴(yán)格控制工程的變更、簽證，對(duì)于防止變相突破投資規(guī)模、控制工程造價(jià)有很重要的作用。

（二）第二個(gè)階段（2010年以來(lái)）

自2010年以來(lái)，我院進(jìn)一步加大了跟蹤審計(jì)的完善和創(chuàng)新力度，主要有以下三項(xiàng)新舉措：一是對(duì)門診樓工程項(xiàng)目委托審計(jì)進(jìn)行公開招標(biāo)，不僅達(dá)到了充分利用社會(huì)審計(jì)的優(yōu)質(zhì)資源來(lái)降低建設(shè)成本、提高投資效益的目的，而且在社會(huì)上樹立了我院公開、公平、公正的良好形象。二是跟蹤審計(jì)關(guān)口前移。跟蹤審計(jì)是從源頭介入，即對(duì)工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程合同、工程概預(yù)算等都嚴(yán)格把關(guān)，避免事后無(wú)法糾正的問(wèn)題和無(wú)法挽回的損失。三是將跟蹤審計(jì)從基建工

擴(kuò)展到修繕工程。對(duì)100萬(wàn)元以上的修繕工程項(xiàng)目也進(jìn)行了跟蹤咨詢。2010-2012年對(duì)基建維修改造項(xiàng)目的審計(jì)為醫(yī)院核減資金近300萬(wàn)元。

三、跟蹤審計(jì)所取得的效益

（一）經(jīng)濟(jì)效益

1.顯性經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)施跟蹤審計(jì)以后所取得的經(jīng)濟(jì)效益是非常明顯的。我院新建門診醫(yī)技樓工程送審總金額17 041.1萬(wàn)元，審定金額13 626.7萬(wàn)元，審減金額 3 414.4萬(wàn)元，審減率為20%。而在實(shí)行跟蹤審計(jì)以前，醫(yī)院工程項(xiàng)目平均審減率為10%左右。

2.隱性經(jīng)濟(jì)效益。隱性經(jīng)濟(jì)效益是指通過(guò)跟蹤審計(jì)產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)效益而沒有在結(jié)算審計(jì)報(bào)告中反映的部分，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（1）材料價(jià)格方面。在沒有實(shí)施跟蹤審計(jì)之前，不少材料是由施工單位提供樣品和報(bào)價(jià)，實(shí)施跟蹤審計(jì)以后，材料價(jià)格得到有效控制。比如，在醫(yī)院門診樓外線工程中，其中井管報(bào)價(jià)為8 500元/m2，總價(jià)120萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)審計(jì)人員核實(shí)，市場(chǎng)價(jià)為3 500元/m2，總價(jià)為49萬(wàn)元，僅此一項(xiàng)就審減71萬(wàn)元，審減率59.2%；裝修工程中，纖瓷板報(bào)價(jià)99萬(wàn)元，審計(jì)經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查審定為20萬(wàn)元，審減79萬(wàn)元，審減率為80%；外墻干掛石材的掛件，報(bào)價(jià)為21元/個(gè)，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，市場(chǎng)價(jià)格為5-7元/個(gè)，僅此一項(xiàng)審減52萬(wàn)元，審減率67%。這種由施工方報(bào)價(jià)由跟蹤方核實(shí)定價(jià)的材料多達(dá)上百種，平均審減率為29.7% 。

（2）土、石方挖運(yùn)計(jì)價(jià)方面。土石方挖運(yùn)的價(jià)格套用定額是合規(guī)的，然而很多單位采用了隨行就市的靈活方式，一般都低于甚至大大低于按定額計(jì)價(jià)。新建門診醫(yī)技樓土方工程，如按定額暫估價(jià)為48.81元/m3。實(shí)行跟蹤審計(jì)以后，我們根據(jù)市場(chǎng)情況，通過(guò)招標(biāo)形成價(jià)格為26元/m3，僅此一項(xiàng)就為醫(yī)院節(jié)約資金58.4萬(wàn)元。 （3）工程進(jìn)度款的審核方面。進(jìn)度款的支付依據(jù)是審計(jì)人員出具的審核報(bào)告和付款意見書。審計(jì)人員根據(jù)施工合同、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際完成的工程實(shí)物量，層層把關(guān)，出具審核報(bào)告和付款意見書。我院門診樓施工期間，進(jìn)度款報(bào)審金額為16 637.32萬(wàn)元，審定金額為11 294.04萬(wàn)元，共審減進(jìn)度款5 343.28萬(wàn)元。

（二）社會(huì)效益

實(shí)行跟蹤審計(jì)后，由于審計(jì)部門從準(zhǔn)備階段、施工階段和結(jié)算階段全過(guò)程跟蹤，筑起了一道嚴(yán)密的監(jiān)督防線，由過(guò)去的“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭抑制腐敗的有效機(jī)制。醫(yī)院在建設(shè)工程方面的作為不僅樹立了自身的良好形象，而且對(duì)社會(huì)是一個(gè)很好的參照和榜樣。

（三）管理效益

1.加強(qiáng)了現(xiàn)場(chǎng)管理。原來(lái)現(xiàn)場(chǎng)管理中出現(xiàn)的亂簽證，資料收集不及時(shí)、不齊備等現(xiàn)象有了很大好轉(zhuǎn)，這為工程結(jié)算審計(jì)奠定了良好的基礎(chǔ)。

2.提高了工作效率。由于跟蹤審計(jì)的貼近現(xiàn)場(chǎng)、及時(shí)等特點(diǎn)，能非常快捷地配合基建部門解決許多技術(shù)層面的難題，能現(xiàn)場(chǎng)解決的盡量現(xiàn)場(chǎng)解決，從而加快了工程進(jìn)度，提高了工作時(shí)效。

3.密切了相關(guān)部門的合作。由于跟蹤審計(jì)的明顯效果，逐步消除了一些部門的認(rèn)識(shí)誤區(qū)和狹隘偏見，使各相關(guān)部門的配合更加緊密、更加協(xié)調(diào)，促進(jìn)了相關(guān)部門工作的規(guī)范化，大大提升了綜合管理水平。

4.管理上的多重效應(yīng)。跟蹤審計(jì)既是結(jié)算審計(jì)創(chuàng)新，又是建設(shè)項(xiàng)目管理模式的創(chuàng)新，通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工合同、材料設(shè)備價(jià)格、工程簽證、進(jìn)度款、隱蔽工程和索賠進(jìn)行咨詢和鑒證活動(dòng)，促進(jìn)了基建管理部門的合同管理、材料質(zhì)量及價(jià)格控制以及項(xiàng)目工程進(jìn)度款的控制。通過(guò)施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，促進(jìn)了施工單位的質(zhì)量、安全管理，加強(qiáng)了監(jiān)理單位責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)了監(jiān)理工作到位。總之，由于跟蹤審計(jì)的介入，促進(jìn)了建設(shè)項(xiàng)目的施工管理、監(jiān)理管理、財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目管理，降低了工程成本，化解了過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，多重管理效益顯著。

四、進(jìn)一步完善跟蹤審計(jì)的對(duì)策

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的開展雖然取得了一定的成效，但由于開展的時(shí)間較短，同時(shí)缺乏相應(yīng)的政策支持，還存在一定的問(wèn)題與不足。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)一步完善跟蹤審計(jì)工作：

（一）完善相關(guān)法律、法規(guī)

相應(yīng)的行政管理部門盡快建立與本地實(shí)際情況相適應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)程，研究制定可操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)指南，為跟蹤審計(jì)人員提供明確的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范審計(jì)行為、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

要加大跟蹤審計(jì)人員專業(yè)技能培訓(xùn)力度，不斷提高審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和審計(jì)水平，使人員素質(zhì)與

跟蹤審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)，做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，努力成為復(fù)合型、實(shí)用型人才。

（三）準(zhǔn)確把握造價(jià)跟蹤審計(jì)介入時(shí)間，把握造價(jià)跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

要把全天候跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：前期決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、材料與設(shè)備調(diào)采購(gòu)及重大變更等。

總之，醫(yī)院開展基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以拓寬審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新審計(jì)模式，最大限度地減少浪費(fèi)，提高審計(jì)效率，促進(jìn)工程項(xiàng)目的規(guī)范化管理。同時(shí)，對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行積極探索和實(shí)踐，積累經(jīng)驗(yàn)，開拓創(chuàng)新，逐步塑造出一種全新的審計(jì)模式，更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：工程進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)；開工前、 建設(shè)期間、 竣工決算審計(jì)；審計(jì)方法

隨著我國(guó)政府投資基建項(xiàng)目的力度加大，高速公路的建設(shè)速度及規(guī)模也不斷的提高，隨之而來(lái)的是建設(shè)資金的使用問(wèn)題也顯現(xiàn)出來(lái)，而跟蹤審計(jì)成了必要的監(jiān)控手段，為防止資產(chǎn)的流失起到保護(hù)的作用。

對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，從項(xiàng)目建設(shè)的程序上看主要包括開工前審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)和竣工決算審計(jì)三大部分。審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)活動(dòng)貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，在項(xiàng)目的不同階段相應(yīng)進(jìn)行。具體審計(jì)內(nèi)容如下：

一、開工前審計(jì)

開工前審計(jì)主要為建設(shè)程序的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目前期程序?qū)徲?jì)，資金籌措審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、施工合同簽訂情況審計(jì)和開工前準(zhǔn)備工作及內(nèi)控制度建立健全的審計(jì)，重點(diǎn)從以下四個(gè)問(wèn)題看：

建設(shè)項(xiàng)目前期程序?qū)徲?jì)

建設(shè)項(xiàng)目前期工作包括項(xiàng)目建議書階段、可行性研究報(bào)告階段、初步設(shè)計(jì)和概算批復(fù)及相關(guān)的土地征用手續(xù)的辦理、用水、用電、文物保護(hù)等方面的申請(qǐng)和批復(fù)。具體

1、審計(jì)前期決策程序的合規(guī)性：投資決策程序的合規(guī)性是政府審計(jì)比較關(guān)注和重視的審計(jì)內(nèi)容之一，比如，審查有無(wú)先報(bào)批、后論證的行為，在審計(jì)實(shí)務(wù)中主要是通過(guò)查文件。看批文等具體工作得以實(shí)現(xiàn)的。

2、審計(jì)可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級(jí)別的合規(guī)性。如發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告編制和批準(zhǔn)單位不符合規(guī)定的資格或標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員應(yīng)提醒建設(shè)單位重新報(bào)批。

3、審計(jì)土地征用手續(xù)是否辦理，是否有土地使用證，是否簽訂了征地協(xié)議，是否符合國(guó)家的土地管理法和土地實(shí)施細(xì)則。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)尚需手續(xù)辦理不完善，建議建設(shè)單位按規(guī)定辦理。

二、建設(shè)項(xiàng)目資金籌措的審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目資金籌措是項(xiàng)目前期的核心工作，審計(jì)人員針對(duì)資金不同來(lái)源渠道分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理的程序和結(jié)果的制度基礎(chǔ)審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目資金籌措審計(jì)包括：

1、 項(xiàng)目資本金的審計(jì)

  《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第七條要求?：經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的是否承諾按照批復(fù)出資額進(jìn)行出資。

2、 基建投資借款的審計(jì)

基建投資借款是按規(guī)定借入的有償性的資金，審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注借款合同的項(xiàng)目名稱及借款金額、利率、借款時(shí)間等內(nèi)容，看是否滿足工程所需的資金。是否嚴(yán)格履行借款合同，相關(guān)的會(huì)計(jì)科目使用是否正確，檢查有無(wú)多計(jì)，少計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)借款利息的現(xiàn)象，以保證項(xiàng)目成本的真實(shí)性。

3、 基建撥款的審計(jì)。

對(duì)于預(yù)算內(nèi)撥款，審查建設(shè)單位是否符合預(yù)算撥款的規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目是否已經(jīng)納入批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)計(jì)劃，檢查銀行對(duì)賬單并與銀行日記賬核對(duì)，檢查資金到位的真實(shí)性及使用的合理性。

三、建設(shè)項(xiàng)目期間審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目期間審計(jì)主要內(nèi)容為建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出的審計(jì)。

（一）建筑安裝工程投資支出的審計(jì)

在招標(biāo)方式下，支付給承包單位的各種款項(xiàng)中，只有按照合同的工程進(jìn)度款，才能計(jì)入建筑安裝工程投資支出，設(shè)置賬戶有“建筑安裝工程投資支出、應(yīng)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付工程款等，審計(jì)時(shí)索取有關(guān)會(huì)計(jì)資料，將原始憑證及記賬憑證與有關(guān)記錄核對(duì)，檢查內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相同，有無(wú)漏記或錯(cuò)記的現(xiàn)象。

    第一、要審計(jì)預(yù)付備料款和預(yù)付工程款，是否按照工程合同的規(guī)定支付和及時(shí)抵沖工程進(jìn)度款。

第二、要審計(jì)建筑安裝工程投資支出科目計(jì)入的各項(xiàng)支出是否合理，從該賬戶轉(zhuǎn)出的報(bào)廢工程、移交其他單位的未完工程是否辦理批準(zhǔn)手續(xù)，成本是否按照經(jīng)監(jiān)理簽字并經(jīng)審計(jì)的工程計(jì)量?jī)r(jià)格真實(shí)反映。如經(jīng)審計(jì)某交通廳審批的某項(xiàng)尾工工程，批準(zhǔn)的工程費(fèi)用為158萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際計(jì)列208萬(wàn)元，為將其他的工程列入該工程承辦，審計(jì)后建議予以調(diào)減。

（二）設(shè)備投資支出的審計(jì)

審計(jì)設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃和執(zhí)行情況，對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行審計(jì)，設(shè)備投資支出完成額構(gòu)成情況和計(jì)算是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否履行了采購(gòu)合同。

（三）待攤投資支出的審計(jì)

待攤投資是指建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成投資完成額并應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。審計(jì)時(shí)認(rèn)真核對(duì)總賬和所屬各明細(xì)賬，審計(jì)其內(nèi)容是否一致，各明細(xì)賬戶的金額之和是否與總賬金額相等，對(duì)不應(yīng)計(jì)入待攤投資的項(xiàng)目應(yīng)予以剔除；關(guān)注待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)超概算的問(wèn)題，提醒建設(shè)單位對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用加以控制，防止該項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生超過(guò)工程進(jìn)度。

（四）其他投資支出

其他投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額并單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)的各項(xiàng)支出，審計(jì)時(shí)關(guān)注是否支出的內(nèi)容是否在概算的批復(fù)之內(nèi)。

實(shí)施跟蹤審計(jì)，可以根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模每半年或每年一次，這樣可以減少人力和費(fèi)用，提供工作效率，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋，提供給決策者，為竣工決算審計(jì)打下的基礎(chǔ)。

四、竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工后審計(jì)重點(diǎn)圍繞竣工決算進(jìn)行展開，包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)收尾工程的未完工程量及所需的投資進(jìn)行審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目收入的來(lái)源、分配上繳和留成、使用情況進(jìn)行審計(jì)等。

經(jīng)過(guò)跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，在做竣工決算審計(jì)的階段就省去了不少的溝通事項(xiàng)，這些問(wèn)題已經(jīng)在將建設(shè)期間的跟蹤審計(jì)時(shí)已經(jīng)解決或者披露，決算審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注就可，因?yàn)楦檶徲?jì)的進(jìn)行，保證了竣工決算審計(jì)報(bào)告的順利完成。

第5篇：工程進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 委托審計(jì)； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 示范文本

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，各高校均加大了基本建設(shè)投資，擴(kuò)大學(xué)校規(guī)模，有效改善了學(xué)校辦學(xué)條件，滿足了學(xué)生學(xué)習(xí)和生活的需要。但由于高校內(nèi)審工作起步較晚，內(nèi)審人員主要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，這與繁重的高校基建工程結(jié)算審計(jì)工作之間的矛盾愈發(fā)突出。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》第七十五條規(guī)定：建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施，也可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。據(jù)此，各高校對(duì)大中型基建項(xiàng)目普遍采用委托審計(jì)的方法，成了解決當(dāng)前矛盾的有效途徑，但在委托審計(jì)的實(shí)踐中也出現(xiàn)了不少問(wèn)題，需要采取相應(yīng)措施，從而保證高校審計(jì)工作健康有序地發(fā)展，使審計(jì)更好地服務(wù)于高教事業(yè)，以推動(dòng)高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

一、高校基建工程結(jié)算審計(jì)的現(xiàn)狀

教育部2004年并執(zhí)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，提出了各高校設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求，因而各高校相繼都設(shè)立了以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的審計(jì)機(jī)構(gòu)。由于高校基建工程結(jié)算審計(jì)是近幾年隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，從原來(lái)的大后勤逐漸延伸的一個(gè)新的部門職能，因此當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中從事工程審計(jì)的人員比例相對(duì)較少。根據(jù)對(duì)蘇北地區(qū)各高校審計(jì)部門的人員結(jié)構(gòu)調(diào)查后作出的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，除少數(shù)開設(shè)有土木工程及相關(guān)專業(yè)的工科院校審計(jì)部門審計(jì)力量較強(qiáng)，人員達(dá)3—4名外，大部分高校內(nèi)審部門配備的工程審計(jì)人員僅為1—2名。這樣的人員結(jié)構(gòu)很難承擔(dān)起當(dāng)前高校復(fù)雜的基建工程審計(jì)任務(wù)，基于這樣的現(xiàn)狀，目前高校通行的做法是修繕工程、小型基建工程的結(jié)算審計(jì)由高校內(nèi)審部門獨(dú)立完成，而相對(duì)投資額較大的基建項(xiàng)目則委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)完成審計(jì)任務(wù)。專業(yè)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)涉及的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍廣，審計(jì)人員專業(yè)技能強(qiáng)，審核經(jīng)驗(yàn)豐富，由他們參與基建工程結(jié)算審計(jì)緩解了內(nèi)審人員數(shù)量及技術(shù)上的不足與不斷增長(zhǎng)的內(nèi)審工作量之間的矛盾，同時(shí)對(duì)控制工程造價(jià)、提高高校固定資產(chǎn)的投資效益、規(guī)避內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都有積極的作用。

二、高校基建工程結(jié)算委托審計(jì)中存在的問(wèn)題

委托審計(jì)工作在我國(guó)發(fā)展較晚，目前還沒有一套可執(zhí)行的法規(guī)體系，在委托審計(jì)過(guò)程中還存在著諸多問(wèn)題影響著審計(jì)質(zhì)量：

1.工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)均為企業(yè)性質(zhì)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，技術(shù)水平和服務(wù)質(zhì)量參差不齊，審計(jì)人員流動(dòng)性強(qiáng)，臨時(shí)聘用人員較多，而這些人員的素質(zhì)直接影響著審計(jì)質(zhì)量，因此，選擇信譽(yù)好的咨詢機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的工程師尤為重要。

2.內(nèi)審部門在簽訂委托審計(jì)合同后對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不管不問(wèn)，結(jié)算中的所有問(wèn)題都交由咨詢機(jī)構(gòu)解決，造成了委托審計(jì)的權(quán)力相對(duì)集中，審計(jì)質(zhì)量過(guò)分依賴委托審計(jì)人員的技術(shù)水平和思想素質(zhì)，加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.在基建工程前期準(zhǔn)備和施工過(guò)程中，多數(shù)高校均由基建部門管理，審計(jì)部門則參與較少，因此，審計(jì)部門掌握不到施工中的一手詳細(xì)資料，審計(jì)人員只能對(duì)報(bào)送的審計(jì)資料中的數(shù)據(jù)發(fā)表意見，然而這些數(shù)據(jù)本身的真實(shí)性不能保證，更不能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)。

4.工程施工方平時(shí)不注重資料的收集，竣工驗(yàn)收后又急于結(jié)算，工程管理部門在接受資料后也只是充當(dāng)二傳手，對(duì)變更、簽證等資料把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致報(bào)送到審計(jì)部門的結(jié)算資料不能全面、真實(shí)地反映實(shí)際情況，審計(jì)過(guò)程中還出現(xiàn)邊審計(jì)邊補(bǔ)資料的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響著審計(jì)質(zhì)量。

三、提高基建工程委托審計(jì)質(zhì)量的措施

在委托審計(jì)中存在諸多可能影響審計(jì)質(zhì)量的因素，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)該建立嚴(yán)格的委托審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)程序，并相應(yīng)加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)全過(guò)程的監(jiān)督。

（一）實(shí)行委托審計(jì)招標(biāo)制度

內(nèi)部審計(jì)部門在招標(biāo)前應(yīng)做好社會(huì)調(diào)研，對(duì)當(dāng)?shù)氐脑靸r(jià)咨詢市場(chǎng)有全面了解，從而制定切實(shí)可行的招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)辦法。視調(diào)研的咨詢機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)情況確定采用公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)中的一種。招標(biāo)文件分技術(shù)標(biāo)和經(jīng)濟(jì)標(biāo)兩個(gè)部分，技術(shù)標(biāo)的內(nèi)容主要包括咨詢機(jī)構(gòu)必須具備的資質(zhì)、近幾年主要業(yè)績(jī)、信譽(yù)、業(yè)務(wù)開展范圍、咨詢機(jī)構(gòu)擬派出的審計(jì)小組成員，尤其是主審的從業(yè)年限、近幾年的審計(jì)業(yè)績(jī)及業(yè)主評(píng)價(jià)等必須有強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樾〗M成員的職業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)水平直接影響到審計(jì)結(jié)果的公平、公正。經(jīng)濟(jì)標(biāo)主要是指咨詢機(jī)構(gòu)投標(biāo)時(shí)的審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)。評(píng)標(biāo)時(shí)應(yīng)將各投標(biāo)單位經(jīng)濟(jì)標(biāo)和技術(shù)標(biāo)中的各項(xiàng)重要指標(biāo)按事先確定的標(biāo)準(zhǔn)和比例量化，最后得分最高者確定為委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，即評(píng)標(biāo)采用的是綜合評(píng)估法，而不是最低投標(biāo)價(jià)法。在委托審計(jì)招標(biāo)中，堅(jiān)決杜絕不顧審計(jì)質(zhì)量，只追求經(jīng)濟(jì)效益的最低投標(biāo)價(jià)法。通過(guò)招標(biāo)方式確定資質(zhì)高、信譽(yù)好的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)是工程委托審計(jì)的第一步，也是做好委托審計(jì)工作的前提。

（二）加強(qiáng)委托審計(jì)合同管理與制度建設(shè)

通過(guò)招標(biāo)方式確定了委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)后，對(duì)選中的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行合同管理。當(dāng)前通用的做法是按照《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》示范文本簽訂合同，示范文本中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)要求、委托雙方的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任等均有約定，但內(nèi)審部門在簽訂合同時(shí)絕不僅僅是套用示范文本，還必須對(duì)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)審負(fù)責(zé)人、受委托方主審、審計(jì)進(jìn)度、報(bào)酬及付款方式等在專用條款中有明確約定。為保證審計(jì)質(zhì)量，在合同中還可以約定復(fù)審時(shí)的核減率不得超過(guò)的比率以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。在合同執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)審負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)檢查合同履行情況，一旦發(fā)現(xiàn)有與合同不符的必須及時(shí)指出，嚴(yán)重違反合同的應(yīng)采取相應(yīng)措施。在重視合同管理的同時(shí)，內(nèi)審部門還應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)。制度是各項(xiàng)工作規(guī)范化、系統(tǒng)化的基礎(chǔ)，內(nèi)審部門在全面把握教育部、審計(jì)署及各級(jí)地方對(duì)委托審計(jì)的規(guī)定及相關(guān)的法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定一套完整、規(guī)范的委托審計(jì)管理制度，以明確內(nèi)審部門的管理職責(zé)范圍，委托審計(jì)的工作流程以及咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)人員在審計(jì)各主要環(huán)節(jié)的要求，如《委托審計(jì)工作職責(zé)》、《隱蔽工程驗(yàn)收要點(diǎn)》、《工程變更審核要點(diǎn)》、《工程竣工結(jié)算審核流程》等。

（三）重視委托審計(jì)的過(guò)程監(jiān)督

委托審計(jì)是審計(jì)主體將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的行為。它不同于授權(quán)審計(jì)，受托的咨詢機(jī)構(gòu)不能以自己的名義出具審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)決定，所有委托過(guò)程中產(chǎn)生的法律責(zé)任都由委托方來(lái)承擔(dān)，即最后承擔(dān)責(zé)任的還是委托方。現(xiàn)階段，高校基建工程委托審計(jì)推行的大多是全過(guò)程跟蹤審計(jì)，因此，內(nèi)審部門必須加強(qiáng)受托方在全過(guò)程審計(jì)中的協(xié)調(diào)、監(jiān)督與管理。內(nèi)審部門應(yīng)在合同中約定每個(gè)工程的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)項(xiàng)目從合同簽訂到最后提交審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程的監(jiān)督與管理。委托審計(jì)合同簽訂后，內(nèi)審人員應(yīng)檢查咨詢機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員是否到位，是否按合同派駐進(jìn)場(chǎng)人員，是否對(duì)設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)文件、施工合同進(jìn)行認(rèn)真審核，施工過(guò)程中是否按照制度及流程中的要求參與隱蔽工程驗(yàn)收、確認(rèn)材料及設(shè)備價(jià)格、審查設(shè)計(jì)變更及施工簽證，同時(shí)還要對(duì)工程進(jìn)度款、索賠費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真審核，防止審計(jì)過(guò)程中受托方審計(jì)人員缺位或越位的情況。內(nèi)審人員也應(yīng)深入施工一線，定期召開例會(huì)，及時(shí)了解并掌握工程建設(shè)情況，召集由學(xué)校基建、財(cái)務(wù)、設(shè)備等部門負(fù)責(zé)人參加的會(huì)辦會(huì)，解決工程結(jié)算中的重要問(wèn)題。

（四）規(guī)范竣工結(jié)算審計(jì)資料

真實(shí)、完善的結(jié)算資料是審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確、公正的前提，也是審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)審計(jì)的重要依據(jù)。首先，完整的結(jié)算資料應(yīng)包括從項(xiàng)目前期的施工圖紙、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、投標(biāo)書、中標(biāo)通知書、施工合同、補(bǔ)充合同或協(xié)議書、圖紙會(huì)審，施工過(guò)程中的各項(xiàng)設(shè)計(jì)變更、會(huì)議紀(jì)要、隱蔽工程驗(yàn)收記錄及暫估價(jià)的材料價(jià)格簽證、甲供材料清單到工程竣工驗(yàn)收后的工程竣工圖、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、文明施工措施費(fèi)核定單、工程類別核定單及施工單位報(bào)送結(jié)算書等所有的資料。其次，工程結(jié)算資料交接應(yīng)履行必要的書面手續(xù)，所有結(jié)算資料必須從基建部門收取，資料接收后將其編號(hào)，這樣做既便于資料管理，也有利于以后的資料歸檔。咨詢機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員不得從施工方直接收取任何資料，已完成交接手續(xù)后仍需補(bǔ)充的資料，必須經(jīng)基建部門認(rèn)可。最后，所有的結(jié)算資料都必須是原件，復(fù)印件、掃描件等都不能作為審計(jì)的依據(jù)，如果有原件缺失，必須由基建部門確認(rèn)并簽署具體意見后方可作為審計(jì)依據(jù)。

（五）建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度

審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)，因此在受托方出具審計(jì)報(bào)告前內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核。首先檢查審計(jì)是否履行了必要的審計(jì)程序，審計(jì)依據(jù)是否確鑿充分，審計(jì)資料是否真實(shí)可靠，重點(diǎn)檢查綜合單價(jià)較高的清單中的定額子目套用是否合理，特殊材料的簽證價(jià)格是否與市場(chǎng)接軌；其次要對(duì)審計(jì)報(bào)告中的單方造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，如單位工程的單方造價(jià)，分部工程的單方造價(jià)如基礎(chǔ)工程、主體工程、給排水及采暖工程、電氣安裝工程、裝飾裝修工程等，也可細(xì)分到具體材料的單方造價(jià)，如單方鋼材造價(jià)、單方混凝土造價(jià)等，與同期同類別工程的相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，出入較大的應(yīng)由咨詢機(jī)構(gòu)給出合理解釋，不能給出理由的要退回重新審計(jì)，情節(jié)嚴(yán)重的可委托其他咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，并按合同有關(guān)約定給予原咨詢單位相應(yīng)處罰。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)然，提高委托審計(jì)的質(zhì)量還離不開高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視以及其他部門的密切配合，同時(shí)內(nèi)審部門人員的綜合素質(zhì)也直接影響著審計(jì)質(zhì)量。所以，高校審計(jì)工作人員還必須做好審計(jì)工作的上下協(xié)調(diào)，呼請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心關(guān)注審計(jì)，促使其他部門配合審計(jì)，更要不斷學(xué)習(xí)探索，提高自身的審計(jì)工作能力。相信通過(guò)委托審計(jì)各方主體的共同努力，做到“依法、程序、質(zhì)量、文明”的，委托審計(jì)一定能達(dá)到其控制造價(jià)、高效使用建設(shè)資金的目的。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)[S].2009.

第6篇：工程進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】世界銀行貸款 項(xiàng)目審計(jì)

中圖分類號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

目前，世界銀行貸款作為政府外債的一個(gè)重要組成部分，成為我國(guó)地方政府利用外資的重要形式。同世界銀行富有成效的合作，對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了極其重要的作用。但是一些項(xiàng)目單位不熟悉世行貸款的程序和有關(guān)規(guī)定，缺乏世行貸款項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，在具體操作過(guò)程中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，以至于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)許多不應(yīng)該發(fā)生的問(wèn)題。筆者根據(jù)世界銀行貸款項(xiàng)目淮河流域重點(diǎn)平原洼地治理項(xiàng)目徐州市廢黃河治理工程實(shí)踐，從世行貸款項(xiàng)目審計(jì)的有關(guān)規(guī)定、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)注意問(wèn)題等方面，進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹。

一、世行貸款項(xiàng)目審計(jì)的有關(guān)規(guī)定

1、根據(jù)世行的規(guī)定（一般明載于項(xiàng)目協(xié)議內(nèi)的財(cái)務(wù)條款），項(xiàng)目單位應(yīng)向世行報(bào)送經(jīng)審計(jì)過(guò)的年度項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)審計(jì)過(guò)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)在次年6月30日以前報(bào)送世行。

2、根據(jù)世行的相關(guān)規(guī)定，若審計(jì)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間晚于規(guī)定期限的四個(gè)月，世行即可能停止該項(xiàng)目的SOE(費(fèi)用報(bào)表)報(bào)賬，和停止對(duì)專用賬戶進(jìn)行回補(bǔ)。若年度審計(jì)報(bào)告距規(guī)定的期限9個(gè)月內(nèi)仍未提交，世行即可能對(duì)該項(xiàng)目停止貸款的支付。

二、審計(jì)原則：

1、既要遵守世界銀行相關(guān)規(guī)定和約定，又要遵守國(guó)內(nèi)的各項(xiàng)法律法規(guī)文件。

2、既要程序合法，又要實(shí)體合法。

三、審計(jì)內(nèi)容

1、會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)；

2、項(xiàng)目單位是否對(duì)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為保有充足的證據(jù)；

3、確認(rèn)提交世行報(bào)賬的費(fèi)用，均為合格有效的支出。

上述內(nèi)容的實(shí)質(zhì)性結(jié)果：

1、項(xiàng)目特定目的財(cái)務(wù)報(bào)表——項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和項(xiàng)目執(zhí)行情況；

2、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表——根據(jù)貸款協(xié)議要求獨(dú)立償還債務(wù)的，以確認(rèn)償債能力。

四、審計(jì)要點(diǎn)

1、虛報(bào)、冒領(lǐng)世行貸款資金。項(xiàng)目協(xié)定對(duì)提款報(bào)賬范圍、內(nèi)容和提款比例已作了明確規(guī)定，任何超出此規(guī)定的報(bào)賬、重復(fù)報(bào)賬、虛假采購(gòu)和頂替工程、虛假工程報(bào)賬均屬虛報(bào)、冒領(lǐng)。特別是對(duì)以費(fèi)用支出報(bào)表和追溯報(bào)賬方式提取的外資，要認(rèn)真逐筆審查。對(duì)基層項(xiàng)目執(zhí)行單位要檢查項(xiàng)目的形象進(jìn)度。必要時(shí)可聘請(qǐng)相關(guān)的專家參與審計(jì)。對(duì)虛報(bào)、冒領(lǐng)的資金， 責(zé)成被審計(jì)單位退回專用帳戶，嚴(yán)格按項(xiàng)目進(jìn)度以真實(shí)合規(guī)的報(bào)賬資料提款。

2、滯留、挪用項(xiàng)目資金。各級(jí)財(cái)政和項(xiàng)目主管部門未在10個(gè)工作日內(nèi)將已向世行提款報(bào)回資金撥付下級(jí)項(xiàng)目單位的，或?qū)⑹佬匈Y金提留作還貸基金、直接用于付息付費(fèi)的，均屬滯留項(xiàng)目資金行為。挪用項(xiàng)目資金指未將項(xiàng)目資金用于規(guī)定的項(xiàng)目范圍、內(nèi)容的行為。對(duì)滯留項(xiàng)目資金的行為，應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位限期糾正、及時(shí)給予撥付。對(duì)挪用項(xiàng)目資金的，除將挪用資金退回項(xiàng)目專用帳戶外，要追究有關(guān)人員責(zé)任，并給予通報(bào)。

3、項(xiàng)目物資采購(gòu)和使用中存在的問(wèn)題。重點(diǎn)檢查采購(gòu)內(nèi)容和采購(gòu)程序是否符合項(xiàng)目協(xié)定，有無(wú)舞弊行為；物資分發(fā)價(jià)格是否與合同價(jià)格、實(shí)際支付價(jià)格相一致；查處擅自變賣和挪用項(xiàng)目物資，以及因項(xiàng)目招標(biāo)采購(gòu)與項(xiàng)目建設(shè)脫節(jié)、物資質(zhì)次價(jià)高或不適用造成損失浪費(fèi)的行為。對(duì)招標(biāo)采購(gòu)和物資使用中的問(wèn)題，要追究有關(guān)人員的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重、觸犯刑律的要移交司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理。

4、配套資金不落實(shí)。世界銀行貸款項(xiàng)目配套資金不落實(shí)的問(wèn)題比較普遍，影響了項(xiàng)目建設(shè)和項(xiàng)目整體效益的發(fā)揮。審計(jì)中要重點(diǎn)檢查配套資金落實(shí)到位、勞務(wù)折抵資金的真實(shí)情況，并予如實(shí)反映。督促政府和有關(guān)單位嚴(yán)格履行協(xié)議中的承諾，將配套資金及時(shí)足額到位。

5、世行貸款資金轉(zhuǎn)貸不合理。世行的貸款條件較優(yōu)惠，但一些地方在轉(zhuǎn)貸過(guò)程中層層加碼，提高貸款利率，縮短還款期限，有的使基層項(xiàng)目單位難以承受，挫傷了用款和還款積極性。審計(jì)中要檢查貸款的轉(zhuǎn)貸情況，重點(diǎn)反映因轉(zhuǎn)貸不合理而加重項(xiàng)目單位負(fù)擔(dān)的問(wèn)題。

6、項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度和效益。審計(jì)中要注意對(duì)照項(xiàng)目目標(biāo)和執(zhí)行計(jì)劃，檢查項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和效益情況。反映項(xiàng)目執(zhí)行中存在的不合理的問(wèn)題，供有關(guān)單位和世行參考，促進(jìn)項(xiàng)目順利執(zhí)行和效益的發(fā)揮。

7、項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)。針對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算不合規(guī)、編制報(bào)表不及時(shí)和不真實(shí)情況，審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)肅查處會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告弄虛作假的行為，如實(shí)反映存在的問(wèn)題，監(jiān)督項(xiàng)目單位嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)，正確履行財(cái)務(wù)職責(zé)。

8、待攤投資中移民安置資金的使用。移民安置資金的使用是關(guān)系到老百姓的切身利益和社會(huì)穩(wěn)定，各項(xiàng)目單位與地方政府簽訂了征遷補(bǔ)償包干協(xié)議后，不是包干了不問(wèn)，要加強(qiáng)管理，防止層層截留、剝皮，不能真實(shí)兌現(xiàn)到老百姓手中，上報(bào)的數(shù)據(jù)和實(shí)際補(bǔ)償清單不一致的要重點(diǎn)審計(jì)，審計(jì)中涉及到個(gè)人違規(guī)的要移交給當(dāng)?shù)卣?/p>

9、其它需要查處的問(wèn)題。重點(diǎn)檢查還貸準(zhǔn)備金是否按規(guī)定提取、籌集和使用；有無(wú)項(xiàng)目工程層層轉(zhuǎn)包，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及重大違法違規(guī)的問(wèn)題。

五、審計(jì)注意問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)收支情況

1、財(cái)務(wù)收支要嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》。

2、本項(xiàng)目為會(huì)計(jì)主體，要實(shí)行獨(dú)立核算、專戶管理。

3、財(cái)務(wù)支出必須是本項(xiàng)目?jī)?nèi)容的支出，要專款專用。

4、財(cái)務(wù)支出依據(jù)要充分，要求程序合法、符合規(guī)定、實(shí)際發(fā)生。

5、符合約定來(lái)源的配套資金，要及時(shí)足額到位。

6、要進(jìn)行世行貸款本金的雙幣種記賬和年末匯率調(diào)整。

7、要及時(shí)落實(shí)整改財(cái)政檢查、審計(jì)部門審計(jì)問(wèn)題。

8、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員要相對(duì)穩(wěn)定。

9、提款報(bào)賬內(nèi)容必須是項(xiàng)目約定內(nèi)容，符合規(guī)定的程序且真實(shí)發(fā)生并已支付。

10、要規(guī)范編制中英文的特定目的財(cái)務(wù)報(bào)告。包括資金平衡表、項(xiàng)目進(jìn)度表、貸款協(xié)定執(zhí)行情況表、專用賬戶表（財(cái)政填）、財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明。

（二）項(xiàng)目執(zhí)行情況

1、項(xiàng)目執(zhí)行中要遵守《招標(biāo)投標(biāo)法》的各項(xiàng)規(guī)定。符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、工程、貨物、服務(wù)等必須進(jìn)行公開招投標(biāo)。世行前審、后審合同的招投標(biāo)程序必須符合規(guī)定。項(xiàng)目協(xié)議中已打包的合同不得拆分。不得借用他人資質(zhì)或以他人名義參與投標(biāo)。

2、對(duì)于固定單價(jià)合同，特別是交貨或完工期在18個(gè)月以內(nèi)的合同。對(duì)展期后超過(guò)18個(gè)月的合同應(yīng)包括價(jià)格調(diào)整條款，但按商業(yè)慣例，對(duì)某些種類的設(shè)備不管交貨期的長(zhǎng)短，不需要價(jià)格調(diào)整條款。

3、中標(biāo)單位應(yīng)為：實(shí)質(zhì)性響應(yīng)了招標(biāo)文件的要求，提供了最低評(píng)標(biāo)價(jià)。

4、中標(biāo)單位不得將工程轉(zhuǎn)包、主體工程或關(guān)鍵性工作不得分包。

5、工程預(yù)付款（預(yù)付備料款）比例、工程進(jìn)度款支付必須符合合同規(guī)定，不得少付、超付，工程進(jìn)度款必須有監(jiān)理簽字的支付證書并附有工程量清單。

6、前審合同執(zhí)行過(guò)程中不得隨意變更。對(duì)于事前審查的合同，在對(duì)規(guī)定的合同履行期給予實(shí)質(zhì)性的延長(zhǎng)之前、在同意對(duì)該合同的條款做出修改或放棄之前，包括在該合同下的任何使原合同金額的累計(jì)增加超過(guò)原合同價(jià)15%的任何一項(xiàng)變更或多項(xiàng)變更（特別緊急的情況除外），借款人應(yīng)取得世行對(duì)所建議的延期、修改或變更的不反對(duì)意見。

7、項(xiàng)目執(zhí)行要嚴(yán)格按照項(xiàng)目協(xié)議和項(xiàng)目評(píng)估文件的內(nèi)容實(shí)施，對(duì)于客觀因素變化導(dǎo)致不能履行的應(yīng)及時(shí)報(bào)告省項(xiàng)目辦和世行。

第7篇：工程進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告范文

這種情況在施工企業(yè)存在的情況更是明顯，結(jié)合我在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題和處理方法，提出來(lái)與大家商榷。

1、未確定的收入。

2004年施工企業(yè)開始按照《建造合同》進(jìn)行帳務(wù)處理，但是施工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)以及各種因素，使施工企業(yè)并沒有完全而徹底地執(zhí)行，因此在審計(jì)中遇到了很大的障礙，我們現(xiàn)在說(shuō)的未確定的收入，包括標(biāo)外工程、委托、洽商、設(shè)計(jì)變更、變更設(shè)計(jì)、材料差價(jià)、材料量差等原因形成的待建設(shè)單位審批的工作量收入；以及未確認(rèn)的機(jī)械租賃收入、拆、安裝、運(yùn)輸機(jī)械的收入、焊接費(fèi)用收入等。這些未確定的收入，能否結(jié)算回來(lái)，在合同中沒有明確的解釋，招標(biāo)文件中也沒有明確的列示，往往成為了一個(gè)懸而未決的收入概念，可是對(duì)于內(nèi)審工作來(lái)說(shuō)，恰恰對(duì)離任者的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)起到關(guān)鍵的作用。

如何確認(rèn)這些收入，確認(rèn)多少，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)能力都是一個(gè)考驗(yàn)，當(dāng)然還要掌握建設(shè)單位的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和態(tài)度等。

首先要制定確認(rèn)未確定收入的幾個(gè)原則，這樣就能夠在審計(jì)實(shí)施階段把握一條標(biāo)準(zhǔn)線和更加有的放矢：

(1)謹(jǐn)慎性原則，在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于被審計(jì)單位提供的已施工但是建設(shè)單位尚未批準(zhǔn)的未確定的收入，沒有建設(shè)單位的認(rèn)可證明材料，審計(jì)時(shí)該收入將不予采納。但是在審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)尚未下發(fā)以前，被審計(jì)單位從建設(shè)單位取得了認(rèn)可該部分收入的證明材料，可以調(diào)整確認(rèn)該部分收入，修改審計(jì)報(bào)告。

(2)客觀性原則，由于在施工過(guò)程中為這些未確定的收入而發(fā)生的所有成本，無(wú)論如何列支，都必須在審計(jì)時(shí)確認(rèn)為成本。因?yàn)檫@部分成本無(wú)論收入取得與否，均已發(fā)生，無(wú)法逆轉(zhuǎn)。

(3)追認(rèn)性原則，在審計(jì)實(shí)施階段，未確定的事項(xiàng)影響了被審計(jì)單位的盈虧結(jié)論，一個(gè)施工項(xiàng)目的結(jié)算往往要跨幾個(gè)年度，待被審計(jì)單位完成該項(xiàng)目的結(jié)算后，再行對(duì)當(dāng)時(shí)審計(jì)時(shí)的未確定事項(xiàng)一一確認(rèn)。在后續(xù)的審計(jì)重新認(rèn)定時(shí)，對(duì)于審計(jì)實(shí)施階段的一個(gè)在建項(xiàng)目的未確定事項(xiàng)，涉及到原未確定事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)后的劃分問(wèn)題，做如下規(guī)定：能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項(xiàng)目劃分清楚的，按工程項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)收入和成本費(fèi)用；不能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項(xiàng)目劃分清楚的，按完工百分比(即審計(jì)時(shí)前任領(lǐng)導(dǎo)完成的甲方確認(rèn)的工作量除以最后的結(jié)算量)來(lái)分劈這部分未確定收入的結(jié)算額。

其次，在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)被審計(jì)單位有證明資料表明能取得未確定收入，必須進(jìn)行初步估算該未確定收入的能夠回收數(shù)額，并且深入考證證明材料的效用性和把握性。

例如，我們?cè)趯?duì)某電力工程項(xiàng)目經(jīng)理部的任期審計(jì)時(shí)，該工程項(xiàng)目施工進(jìn)度大約進(jìn)行了56%，但是審計(jì)實(shí)施時(shí)已經(jīng)報(bào)電廠批準(zhǔn)的工作量為合同價(jià)的35%.由于電廠要求提前合同工期2個(gè)月，項(xiàng)目經(jīng)理部采取了加大勞動(dòng)強(qiáng)度和勞動(dòng)時(shí)間等措施。當(dāng)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部拿出了一份會(huì)議紀(jì)要，是建設(shè)單位召開的動(dòng)員大會(huì)，投資方(大股東)的總經(jīng)理的報(bào)告中提出，如施工方能提前合同工期一個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)500萬(wàn)元，二個(gè)月1000萬(wàn)元，依次類推。該項(xiàng)目部拿出這么一份會(huì)議紀(jì)要，按照審計(jì)時(shí)的工程進(jìn)度，比原來(lái)的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度提前了1個(gè)月，因此他們要求確認(rèn)獎(jiǎng)勵(lì)收入500萬(wàn)元。

當(dāng)時(shí)，我們審計(jì)組認(rèn)真研究了會(huì)議紀(jì)要的每個(gè)細(xì)節(jié)。在報(bào)告中，獎(jiǎng)勵(lì)的條件就是提前合同工期這么一個(gè)要件，但是我們可以把它和合同，還有招標(biāo)文件聯(lián)系起來(lái)看，在合同中明確的表明了合同工期的截止日期，這份會(huì)議紀(jì)要只是起鼓動(dòng)干勁的激勵(lì)作用，沒有法律效力。從公司法的角度看，即使總經(jīng)理同意了會(huì)議紀(jì)要的內(nèi)容，但是還必須有股東會(huì)通過(guò)后才有效力。因此，盡管當(dāng)時(shí)施工進(jìn)度提前了一個(gè)月，我們也沒有確認(rèn)收入500萬(wàn)元。

又例如，在審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目部時(shí)，該項(xiàng)目部對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的材料價(jià)差和量差的預(yù)算資料已經(jīng)裝訂整齊，尚未報(bào)送到建設(shè)單位。并且能夠查閱到建設(shè)單位為調(diào)整材料差而發(fā)的文件，從會(huì)議紀(jì)要中必須把握兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是時(shí)間段的概念，一是調(diào)整材料的范圍。必須掌握兩個(gè)具體的必要條件：一是購(gòu)買時(shí)的材料發(fā)票，一是標(biāo)準(zhǔn)的出庫(kù)領(lǐng)用單。

審計(jì)組用這份會(huì)議紀(jì)要中限定的條件和要求，對(duì)該項(xiàng)目部報(bào)送建設(shè)單位的預(yù)算資料進(jìn)行了檢查，把不符合要求部分進(jìn)行了剔除。通過(guò)審計(jì)的實(shí)施，被審計(jì)單位及時(shí)按審計(jì)要求進(jìn)行了整改和完善，重新整理了一份預(yù)算資料，不僅挽回了經(jīng)濟(jì)損失，而且提高了自身的管理水平。當(dāng)然，審計(jì)組對(duì)材料差的認(rèn)定是按初始的資料進(jìn)行了估算。

2、未確定的成本費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，另一個(gè)難點(diǎn)就是對(duì)未確定的成本費(fèi)用問(wèn)題如何去確認(rèn)，同樣會(huì)影響最后的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)結(jié)果。這里所說(shuō)的未確定的成本費(fèi)用，主要包括未結(jié)算的分包工程款、已使用未辦理出庫(kù)入庫(kù)手續(xù)的材料、未統(tǒng)計(jì)結(jié)算的機(jī)械臺(tái)班、應(yīng)攤未攤的其他直接費(fèi)、應(yīng)結(jié)未結(jié)的間接費(fèi)用等。本來(lái)這些成本費(fèi)用的支出很容易可以確認(rèn)的，但是施工企業(yè)的管理水平較低、資金狀況較差、施工地點(diǎn)比較分散等原因造成了這些未確定成本費(fèi)用的存在，而且由于單位的個(gè)體差異(領(lǐng)導(dǎo)決策、經(jīng)營(yíng)管理)使這種未確定的成本費(fèi)用不僅數(shù)額大，而且拖延時(shí)間較長(zhǎng)，給企業(yè)的盈虧狀況造成了一個(gè)模糊不清的概念。在審計(jì)實(shí)施階段，必須把這些費(fèi)用從前任領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)劃定一個(gè)界限，分清責(zé)任，明確盈虧，因此如何確認(rèn)這些未確定的成本費(fèi)用也就成了關(guān)鍵所在。

2.1未確定的人工費(fèi)，主要指分包工程尚未結(jié)算的部分。在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于分包結(jié)算尚未完成而預(yù)估的成本，必須有分包合同、預(yù)付款證明、工程部門的簽證單，經(jīng)審計(jì)人員進(jìn)行估算后可對(duì)該成本予以采納。

分包工程部分發(fā)生的人工費(fèi)，一般占到總成本的25%，因此在審計(jì)時(shí)必須給以特別的關(guān)注。在施工過(guò)程中，對(duì)分包結(jié)算不及時(shí)，平時(shí)只是以預(yù)付款的方式給付工程款，所以在審計(jì)時(shí)就很難確定，前任領(lǐng)導(dǎo)在任期間發(fā)生的分包結(jié)算到底有多少，雖然可以通過(guò)分包合同看分包范圍、工程簽證單，但是僅有這些還是不能完全確定分包結(jié)算的數(shù)額。我們采取的確認(rèn)方式一般遵循如下原則：一是依據(jù)分包合同確認(rèn)完成的工作量，如果分包范圍內(nèi)的施工任務(wù)完成，那么該部分的分包成本就可以計(jì)取；二是根據(jù)完成合同工期的百分比計(jì)算。

例如，某施工隊(duì)伍與被審計(jì)單位簽定了一份勞務(wù)分包合同，工程價(jià)款2150000元，并且規(guī)定了明確的施工范圍，合同工期10個(gè)月，截止到審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位已付施工隊(duì)伍工程款850000元，已施工時(shí)間為6個(gè)月，受建設(shè)單位的設(shè)備到貨影響及圖紙滯后等原因，實(shí)物工作量只完成了45%.在這種情況下，審計(jì)人員如何確認(rèn)施工分包成本，按照合同規(guī)定的分包范圍排查，幾乎所有的工序都沒有按施工網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度結(jié)尾，屬于開口等的狀態(tài)。盡管只完成了實(shí)物工作量的45%，但是實(shí)際的成本投入已經(jīng)發(fā)生了，因此確認(rèn)發(fā)生的成本時(shí)應(yīng)該按合同價(jià)款的60%考慮。

三是根據(jù)預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)分包成本。有些時(shí)候，工程中斷時(shí)間很長(zhǎng)沒有復(fù)工，在審計(jì)時(shí)確認(rèn)分包成本沒有辦法依據(jù)上述原則，只有按預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)了。

2.2未確定的材料費(fèi)，主要指施工過(guò)程中已投入使用，而尚未辦理入庫(kù)出庫(kù)手續(xù)的材料。為了強(qiáng)化材料管理，督促各單位加強(qiáng)材料成本的會(huì)計(jì)核算，在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于預(yù)估的材料成本，必須有物資采購(gòu)合同、辦理了出庫(kù)手續(xù)，并對(duì)該批材料進(jìn)行了暫估入庫(kù)。否則，審計(jì)人員將對(duì)該材料成本不予采納。

2.3未確定的機(jī)械費(fèi)，主要指施工過(guò)程中已發(fā)生，而尚未辦理結(jié)算的機(jī)械費(fèi)成本。在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)于租用的機(jī)械預(yù)估成本時(shí)，必須有機(jī)械租用協(xié)議、臺(tái)班費(fèi)結(jié)算單、預(yù)付款證明等資料，經(jīng)審計(jì)人員估算后可對(duì)該成本予以采納。

2.4未確定的其他費(fèi)用，主要指施工過(guò)程中已發(fā)生，除上述三項(xiàng)費(fèi)用以外的其他直接費(fèi)用，包括臨建費(fèi)用、水電費(fèi)用、二次搬運(yùn)費(fèi)等。對(duì)于這些費(fèi)用的確認(rèn)，有證明資料的按證明資料確認(rèn)；沒有證明資料的，按已經(jīng)發(fā)生的該部分費(fèi)用的月平均值計(jì)算預(yù)估費(fèi)用。

第8篇：工程進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2014年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2014年7月4日至8月30日對(duì)5xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，1xxxx事務(wù)所予以復(fù)查。現(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)2014年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了2014年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)4xxxx檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)5xxxx事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2014年后新設(shè)立的4xxxx、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的xxxx、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所xxxx，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的1xxxx事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：2014年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)2014年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.xxxx。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-3xxxx；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問(wèn)題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃。或者具體審計(jì)計(jì)劃固定化，沒有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒有過(guò)程及依據(jù)，沒有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說(shuō)明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說(shuō)明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題

1、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為722xxxx元，占資產(chǎn)總額34.7xxxx，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為123xxxx元，占總資產(chǎn)38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.3xxxx，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.4xxxx，2014年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶，銷售額為2，38xxxx元，其中應(yīng)收賬款為1，43xxxx元，該銷售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2014年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。……”，無(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專利2014年期初14xxxx元，本年6月增加600xxxx元，期末無(wú)形資產(chǎn)余額614xxxx元，全年應(yīng)攤銷36xxxx元而未攤銷（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少36xxxx元（報(bào)表利潤(rùn)－8xxxx元），僅在報(bào)表附注中說(shuō)明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見類型為無(wú)保留意見不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.xxxx元(占資產(chǎn)總額的34.5xxxx)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證， B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無(wú)保留意見報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見段中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，2014年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股5xxxx的子公司， 2014年度審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無(wú)保留意見報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.8xxxx元，凈資產(chǎn)為-4549.2xxxx元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)過(guò)程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問(wèn)題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上1xxxx事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。

第9篇：工程進(jìn)度款審計(jì)報(bào)告范文

1.1領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員使用專業(yè)的技術(shù)方法，按照審計(jì)準(zhǔn)則制定工作計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)計(jì)劃以及出具審計(jì)報(bào)告來(lái)進(jìn)行公共投資項(xiàng)目造價(jià)控制工作。如果被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)介入審計(jì)人員的工作，加入了領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人喜好和主觀意見會(huì)打亂審計(jì)工作的正常步驟，更會(huì)影響審計(jì)人員的獨(dú)立性，導(dǎo)致一系列原本可以避免的不符合規(guī)范的問(wèn)題。審計(jì)人員保持獨(dú)立性是有效進(jìn)行審計(jì)工作至關(guān)重要的前提。由于單位領(lǐng)導(dǎo)是負(fù)責(zé)人，審計(jì)人員往往無(wú)法勸阻領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)，容易導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)不必要的差錯(cuò)。

1.2內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)

公共投資項(xiàng)目造價(jià)項(xiàng)目的管理制度不可能達(dá)到絕對(duì)完善有效，必然會(huì)存在漏洞，這些漏洞主要存在于項(xiàng)目建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全的方面。項(xiàng)目建設(shè)方最關(guān)心就是項(xiàng)目成本，并且會(huì)想盡一切辦法來(lái)節(jié)約成本，但項(xiàng)目建設(shè)方往往容易忽略公共投資項(xiàng)目造價(jià)項(xiàng)目管理中的內(nèi)部控制問(wèn)題。另外還有內(nèi)控制度的執(zhí)行問(wèn)題，制度管理人員如果因?yàn)橐庾R(shí)上的松懈而疏忽怠慢管理工作，制度執(zhí)行工作不到位，不能行使內(nèi)部控制制度起作用，就會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性。

2.公共投資項(xiàng)目造價(jià)控制對(duì)策

2.1提高審計(jì)工作人員素質(zhì)

加大公共投資項(xiàng)目造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的防范宣傳，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提高工程造價(jià)控制人員的整體素質(zhì)。公共投資項(xiàng)目造價(jià)控制人員需要的素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。審計(jì)人員整體素質(zhì)的提高,要從審計(jì)人員自身的道德素質(zhì)和思想覺悟開始，然后是專業(yè)工作技能。

2.2提高審計(jì)獨(dú)立性

審計(jì)人員熟練運(yùn)用法律法規(guī)維護(hù)自己的權(quán)益是防止被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)介入審計(jì)工作影響審計(jì)工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。首先，與公共投資項(xiàng)目造價(jià)控制工作相關(guān)的法律、法規(guī)建設(shè)需要得到完善，明確審計(jì)人員和審計(jì)結(jié)論的法律地位明確安排審計(jì)工作中的職權(quán)，確保審計(jì)人員在審計(jì)工作中的權(quán)利地位，特別是話語(yǔ)權(quán)和獨(dú)立性。

2.3采取科學(xué)的審計(jì)方法

審計(jì)人員要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于審計(jì)全過(guò)程，時(shí)刻不忘防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.1事前審計(jì)要仔細(xì)首先要完善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，配備專業(yè)人才，確保在進(jìn)行審計(jì)前能夠有效完成可行性分析。一般公共投資項(xiàng)目造價(jià)控制多為對(duì)工程竣工決算的審計(jì)即根據(jù)施工方提供的施工圖紙和交工資料來(lái)審查工程造價(jià)的合理性。這種方法容易導(dǎo)致失誤，因?yàn)橹卮髥?wèn)題總是出現(xiàn)在前期和中期。大型建筑工程是經(jīng)過(guò)招標(biāo)確定的，它的造價(jià)是一次性包死的，在結(jié)算時(shí)只會(huì)發(fā)生一些變更和簽證。此類工程在竣工決算審計(jì)時(shí)大多不會(huì)發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題。但問(wèn)題很可能出在投標(biāo)報(bào)價(jià)上，一些建設(shè)單位與施工單位為了共同利益勾結(jié)，建設(shè)單位故意提高造價(jià)，讓投標(biāo)方可高價(jià)中標(biāo)。而在竣工決算審計(jì)時(shí)卻審查不出這樣的問(wèn)題。所以工程審計(jì)不能只對(duì)最后結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)進(jìn)行事前審計(jì)。3.3.2事中審計(jì)要做好公共投資項(xiàng)目項(xiàng)目在施工過(guò)程中也要進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，尤其是對(duì)隱蔽工程的監(jiān)督。審計(jì)人員需要深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照。（1）審計(jì)人員要參與施工圖紙的會(huì)審，對(duì)施工圖紙的變更做到心中有數(shù)，并對(duì)圖紙會(huì)審內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評(píng)估，對(duì)于其中不合理的地方提出參考意見。（2）審計(jì)人員要對(duì)施工組織設(shè)計(jì)的主要施工方案進(jìn)行評(píng)估分析，查看有無(wú)存在組織方面的問(wèn)題影響成本控制。（3）審計(jì)人員要關(guān)注工程進(jìn)度款的支付，根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，審核工程進(jìn)度款，及時(shí)報(bào)告項(xiàng)目資金的使用情況。（4）審計(jì)人員對(duì)工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估。為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量和及時(shí)評(píng)估，在工程的施工過(guò)程中，審計(jì)人員要深入工地，全面掌握施工現(xiàn)場(chǎng)的工程實(shí)況，檢查隱蔽圖紙和驗(yàn)收記錄。3.3.3事后審計(jì)要認(rèn)真（1）對(duì)于有圖紙的工程項(xiàng)目，審計(jì)人員要仔細(xì)審查工程量的計(jì)算方法是否符合專業(yè)計(jì)算規(guī)則，還要注意有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤和筆誤。同時(shí)還要審查工程項(xiàng)目是否按圖完成，有無(wú)取消部分后再進(jìn)行計(jì)價(jià)。（2）對(duì)于無(wú)圖紙的項(xiàng)目，審計(jì)人員要深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照結(jié)算項(xiàng)目采用現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量核對(duì)以確保造價(jià)的真實(shí)性。事后審計(jì)除了核定工程量外還應(yīng)對(duì)定額套用及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，避免不合理取費(fèi)現(xiàn)象。

3.結(jié)語(yǔ)