工程項目的審計報告精選(九篇)
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第1篇：工程項目的審計報告范文
1.工程造價審計管理體制不完善。當前,由于我國工程建設管理部門對于工程造價審計的作用認識不全面,因而對于工程項目建設造價審計的重視程度不足,造成了工程項目建設造價審計管理體系建設不完善,存在制度缺失以及制度不完善的問題,導致工程造價審計工作在開展上缺乏相應的指導,所以工程造價審計風險問題時有發生,對于提高工程造價審計水平,控制工程項目建設造價控制管理十分不利。
2.工程建設項目造價審計缺乏全過程的控制管理?，F階段我國在工程建設項目造價審計管理上存在的突出問題便是造價審計主要是在工程項目建設竣工后開展。但是由于工程建設項目的建設周期相對較長,如果僅僅是在工程竣工后進行審計,沒有在工程建設項目的項目決策、設計階段、招投標階段以及施工建設階段過程中實施系統的跟蹤審計,勢必導致難以發現這些階段中存在的諸多問題,甚至會造成工程審計結算過程中出現各種糾紛。
3.工程造價審計人員的素質水平有待進一步提升。工程造價審計工作作為一項系統復雜的工作,對于審計人員的工程造價理論知識以及工程建設基礎知識的要求也較高。但是現階段,我國部分工程造價審計人員工程項目建設管理經驗缺乏,業務理論知識涵養不高,業務工作能力較差,因而工程造價審計工作開展困難,導致工程造價審計工作質量較差。
二、強化工程造價審計措施研究
1.健全工程造價審計管理體系的建設。首先工程建設管理部門應該按照我國工程造價審計管理規范,并借鑒國內外工程項目建設審計工作經驗,制定完善的工程造價審計制度,通過制度管理的方式確保工程造價審計工作的制度化與規范化。其次,在工程造價審計工作開展上,應該系統的制定工程造價審計方法,重點針對工程造價審計部門與其他部門協調開展工作方式進行細化規定,以提高工程造價審計的切實可操作性。第三,應該針對工程造價審計工作的開展完善監督管理規定,通過強有力的監督管理措施,督促工程造價審計部門嚴格按照相關規范開展審計工作,重點針對施工現場的造價審計進行監督管理,以便于及時發現工程項目建設階段造價審計工作存在的問題,并有重點地制定完善措施,進而提高工程造價審計效果。
2.針對工程項目建設實施情況做好跟蹤審計。工程造價跟蹤審計主要是指在工程項目建設實施階段,通過采取跟蹤審計管理的模式,針對工程項目建設的項目技術經濟性、建設效率以及造價控制實施效果等各種內容進行綜合的與全方位的審計,利用這種在投資決策至竣工實施階段的全面審查與監督,及時的動態總結分析項目建設過程中在造價控制管理方面存在的一系列問題,進而為相關管理部門調整項目管理提供決策。在跟蹤審計的具體實施上,在工程項目建設開始之前,應該及時的掌握項目工程規模、工程主要施工內容、資金來源渠道、工程技術資料等一系列的內容,進而詳細地制定跟蹤審計方案,同時積極地組織造價跟蹤審計部門與工程建設參與單位積極的接觸協調,確保工程造價審計工作的順利開展,已實現對于工程項目建設全過程的動態審計管理,提高工程造價審計工作的實時性。
3.提高工程造價審計工作人員的業務素質水平。工程造價審計工作人員作為工程項目造價審計工作的直接執行者,其能力水平與工程造價審計工作質量息息相關。因此,工程造價審計管理部門應該注重提高審計工作隊伍的整體水平,并增加注冊造價師在工程審計工作隊伍中的比例。其次,為了提高部分工程造價審計工作人員對于工程項目的熟悉程度,應該組織審計工作人員深入施工現場,了解熟悉施工材料、設備以及施工工藝,借助于全新的審計理念教育培訓,進而提高工程造價審計工作質量與工作水平。
4.完善工程造價審計方案的制定完善。工程建設項目由于涉及內容較多,而且工程項目建設實施方案系統復雜,每一個工程項目建設都具有較強的獨立性。因此,為了提高工程項目建設造價審計水平,必須結合工程項目建設的實際情況,完善工程項目建設審計方案的制定。在審計方法的選擇上,應該結合工程項目的實際情況采取重點審核法、分組計算審核法、全面審核法、對比審核法以及篩選法等幾種審計方法,進而保障工程造價審計工作客觀公正的開展。同時在工程造價審計工作開展過程中,應該結合工程項目建設實際情況的變化,及時地調整審計方法,進而實現工程造價審計工作效率的最大化,提高工程造價全面審計工作水平。
5.優化工程項目建設階段工程造價審計流程。為了提高工程造價審計工作水平,必須進一步優化工程造價審計流程。首先,在工程造價審計開展階段應該做好資料的收集整理,在工程量計算前應該將施工圖紙以及設計變更圖紙等資料整理全面,同時對工程項目建設施工圖紙進行全面的了解。其次,在工程量的計算過程中,應該按照施工作業順序或者是分部分項工程合理的安排工程量的計算順序,并重點審核匯總數據確保核算的準確性。此外,在工程造價工作開展過程中,為了避免計算的失誤,應該盡可能地確保工程計量單位的一致性,以避免工程項目漏項問題的發生,同時對于工程單價的調整應該嚴格按照合同約定執行。通過這些措施,優化工程項目建設造價審計流程,提高工程造價審計工作水平。
6.規范工程項目建設造價審計報告的編制。工程造價審計報告作為工程造價審計工作的書面說明,也是能夠直觀反映審計工作結果的文件,因此在工程造價審計工作中同樣也應該重視造價審計報告的編制。首先應該針對工程審計報告工作制定相應的模板,通過模板的方式來明確工程造價審計報告的結構以及內容形式。在工程造價審計報告上應該涵蓋工程造價報告書、項目可行性研究、投資估算表、設計概算、施工圖預算、工程量清單、投標報價標底、投標報價、工程結算、工程決算表以及工程造價表等一系列的內容。通過規范的工程造價審計報告編制,將各種具有實用價值的信息納入到工程造價審計報告之中,以提高工程造價整體審計質量。
第2篇：工程項目的審計報告范文
一、工程審計質量控制當中存在的相關問題
1．工程審計調查不夠深入。目前我國工程審計在調查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現場進行實地勘察，或者雖然到了施工現場但只是隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設單位的內部控制有效性的檢驗，也會導致工程審計不能全面的分析因企業整體內部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質量。
2．工程審在計組織方面不得力。工程審計是一項系統性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質量自然也就無法得到有效保證。
3．審計重點不突出。工程審計工作量大，涉及的審計內容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，就會導致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內容多卻無法發現問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。
4．內部審計監督不到位。內部審計監督在工程審計過程中發揮著重要作用，一方面完善而有效的內部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數據，從而大大減少工程審計的調查和整理工作，也有利于發現需要重點審計的關鍵環節；另一方面，內部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠對工程審計人員進行指導和監督。當前，建筑施工單位對內部審計的認識不足，內部審計的責任不明確，各項內部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發現潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監督。
二、加強工程審計質量控制的對策建議
1．充分做好審計調查。審計調查是審計準備階段的重要工作，審計人員應對審計項目的承建單位、建設單位、施工單位的資質、信譽情況進行核查，以從整體上對被審計項目的風險有一個大致的認識。要仔細審閱審計建設單位和施工單位的施工合同，以此為依據對工程項目的預算決算進行評估，尤其是竣工驗收的程序和方法。此外，還要到工程現場實地了解工程物資的價格、人工成本、設備費用支出，確保獲得可靠、詳實的一手資料。
2．理順工程審計的組織管理工作。工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務目標進行分解，確定每一階段的主要任務是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務管理、成本核算、工程技術、物資設備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據工程項目的特點搭配專業技術人員和審計人員，發揮不同技術專業人員的優勢，這對于提高工程審計質量至關重要。
3．做好關鍵點的重點審計。工程審計涉及的項目繁多，必須有主有次，重點突出的開展審計活動。要做到重點審計需要從審計準備階段入手，在編制審計計劃時就應該根據工程項目的特點確定審計的重點項目，例如，對自建工程應將財務物資的采購、驗收、領用和核算作為重點。要做的重點審計還需要從人員配置上給予側重，對于審計程序比較復雜，或者具有重要性的審計項目應配備足夠的人員參與審計過程，必要時還需要聘請有關方面的技術專家進行咨詢。
第3篇：工程項目的審計報告范文
關鍵詞：施工 項目 審計
國有大型施工企業通常采用的是“三級管理、三級核算”的組織管理模式， 這種組織結構的財務特點是：總公司為利潤中心，施工公司為成本費用中心，工程項目經理部為責任成本中心。施工企業的物流、資金流量主要集中于工程項目之上，從這種意義上講工程項目就是施工企業經濟效益的源泉，是施工企業存在的前提和各項管理的落腳點。作為企業內部審計部門要隨著這一轉變而轉變，只有緊緊圍繞企業的中心任務開展有效的工作，才能更好地發揮其服務于企業的根本職能，這就要求施工企業內部審計必須把工程項目作為審計監督的重點。
工程項目審計就是施工企業內部對其所屬工程項目實施的、以促進工程項目部改善和加強內部管理，幫助項目經理更好地履行經營受托責任，提高項目的盈利能力為目的的一種全面的效益審計形式，按其目的可將其劃歸為經濟效益審計類。工程項目審計是企業經濟活動的再監督，是內部控制機制的一個重要組成部分。
一、工程項目審計的組織機構
對于大型施工企業來說，工程項目審計應當實行兩級審計機構，合理分工分層次審計。一般的項目由公司級審計部門承擔，特大型跨年度、工期長的工程項目，考慮到其內部參與面廣，配合施工較多及工程審計力量等諸多因素則應由上一級審計部門實施為宜。
二、工程項目審計前的準備工作
實施工程項目審計前應做好以下幾方面的工作：
（一）對審計項目的選擇
如何有效地進行工程項目審計，首先要解決的是確立審計項目，然后組織實施審計工作。大型施工企業施工項目很多，就企業目前的審計力量而言，加大了審計風險和審計工作的難度。要對其進行逐一審計是不可能的，也沒有必要，因此如何通過對有限工程項目的審計來最大限度地發揮項目審計的作用，這對審計項目、審計對象的選擇提出了要求，在選擇工程項目時可把握兩個基本原則：
1、普遍性原則
要分析影響總體經濟效益的基本因素，從具有普遍性和共同性的問題著手確定審計項目的范圍。這可以從經營、項目、財務等管理部門出具的項目日常管理統計資料的審查分析中發現和尋找線索，抓住那些對總體經濟效益影響較大的工程項目，再結合實際具體確定，比如：工程進度控制、質量控制、費用控制矛盾較突出的項目；由于設計變更從而預算變更較大的項目，或通過其他的調查方式，尋找和發現線索。
2、重要性原則
大型施工企業由于總公司內部各工程公司之間經濟實力的差別，施工能力的差異等多種因素的存在，致使同等造價的工程項目在不同的公司中具有不同的地位和意義，因此上一級審計部門在確立項目時要充分考慮工程項目對公司的重要程度。
（二）進行項目審計要選擇恰當的時機
項目審計的主要目的是促進項目部加強各項管理，促進提高工程項目的盈利水平。管理制度的實施及其改進的效果只有在實際執行后才能體現，工程利潤的形成只有通過組織施工，辦理工程結算后才能實現。因此，施工過程的結束，結算工作的完結，標志著項目管理的完成和工程利潤的定型。項目審計時機的選擇就是要充分考慮時間因素對審計效率的影響，以使審計建議、管理建議等有采納的時間，所以選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當的時機。
（三）從虧損項目審計入手，是開展工程項目審計的有效途徑
一般地講，由于工程項目的虧損、成本控制不嚴、費用開支過大、管理不善等問題較容易被暴露出來，也容易引起領導和職工的關注，從虧損項目著手進行審計能夠使審計貼近企業經濟生活的“熱點”。
三、工程項目審計的程序
工程項目審計實施過程具有一般審計項目共有的實施程序：即制定審計方案，下達審計通知書，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。嚴格按審計工作規范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證，因此，工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在實施過程中有效地運用規范的審計程序去完成審計任務。
（一）審計準備
根據年度審計計劃安排和實際需要，對需審計的工程項目進行立項，并制定具體詳細的審計實施方案。下達審計通知書，成立審計工作小組，并于實施3日前將審計通知書送達被審項目。
（二）審計實施
工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐工程項目所在地實施審計工作，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。審計人員在審計過程中應認真查閱有關資料、會計帳表、會計憑證及有關實物。并根據需要，索取經被提供者簽字、蓋章的經濟資料以備案。
（三）審計終結
審計組在實施審計后應及時向項目主管領導匯報審計情況，并同時向被審單位提出審計報告，被審單位在接到審計報告之日起十日內，簽署書面意見返回審計小組，凡在規定期限內沒有提出書面意見的可視為對審計報告無異議。
審計組根據審計報告擬定審計結論和決定，經企業主管領導批閱后，正式行文，下達給被審計單位執行，同時報上一級審計機構備案。工程項目審計結束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應收集齊全整理立卷，根據國家審計署規定的審計檔案管理規定和本企業檔案管理辦法辦理歸檔手續。
四、工程項目審計的工作要求
根據工程的進展情況隨時通知審計部門進行工程項目的中期審計。項目竣工應進行竣工審計，在未經審計以前，項目經理部不得解體，在工程項目審計完畢后，方可實行有關的經濟兌現，工程項目主要負責人以及經營、財務負責人方可辦理工作調離。為配合審計工作要求被審計項目提供以下資料：
（一）項目內部控制制度文件，包括成本預測、費用控制措施、資金回收及使用計劃等。
（二）有關各項經濟合同及附件，包括工程承發包合同、分包合同、勞務合同、物資采購合同、機具租賃合同、內部經營合同和其他有關經濟合同。
（三）工程概（預）算及決（結）算資料，包括投標報價文件、各項經濟簽證、竣工工程決算書等。
（四）工程項目統計資料，包括實際完成工作量統計報表、報經由業主或監理簽認的統計工作量報表及未完施工盤點表。
（五）財務會計資料。包括會計報表、會計憑證、總帳、明細賬、輔助帳及成本臺帳、成本明細表及竣工工程成本表。
（六）工程項目經濟活動分析資料，包括成本分析、費用分析、資金分析等各項分析資料。
（七）審計要求提供的其他資料，主要指在審計過程中，根據情況，隨時需要提供的各項資料。
五、工程項目審計的內容
工程項目審計要以成本費用為重要審計內容。在工程結算收入較為確定的情況下，項目經理部若控制住了工程成本，就是抓住了項目管理的核心。對于工程項目審計也是如此，工程項目的審點在于對工程項目施工組織，人、材、物的供應，機具的配置等等進行分析，抓住影響效益的關鍵因素，在成本費用審計時。
（一）重點加強對分包工程的審計監督
就目前施工企業的現狀來看，分包工程大量存在，而且有的項目分包工程所占比重較大，若監督不力，效益很容易從此流失。
（二）加強對項目合同的審計
著重審查合同的簽訂、修改、變更制度是否健全，是否按授權范圍及工作程序進行。
（三）加強對人工、材料、機械等結算價格的審查
評價其價格信息制度是否完善，能否及時掌握市場價格變動情況。
（四）加強對工程項目資金的審計
審核項目是否執行集團公司資金集中管理的規定，按時編制資金收支計劃，以收定支、計劃控制，并檢查計劃的執行情況及工程款回收率是否達到合同要求；當業主違反合同約定發生工程款拖欠時，是否采取有效措施；墊資工程是否與業主簽訂了還款協議；對拖欠的工程款及墊資利息是否做到了及時清理和收回。
（五）對項目成本費用的審計
審核工程項目在按照業主或監理審批的工作量計入財務收入的同時，是否按照財務會計制度配比性原則，進行實際成本費用的預提和攤銷，有無少計、亂擠、攤派等現象。尤其重點審核項目分包工程款結算情況，對于超過合同額部分的結算款項是否有結算依據，有無違反合同約定私自多結分包工程款的現象。
（六）對物資采購的審計
1、審核項目物資采購前是否按物資采購招標程序對供應商進行評定，是否進行采購詢價，采購招標是否有多個供應商參加，采購的物資供方是否在合格供方名冊之內。
2、審核項目是否按集團公司《物資采購管理辦法》規定的采購方式進行物資采購，采購的物資是否超越集團公司的授權，采購合同是否經過評審。
3、審核項目物資部門是否按月度生產計劃編制物資采購計劃，是否按照采購計劃實施，有無盲目采購情況。
4、審核項目對采購的物資超過工程合同范圍的，是否有業主認可的有效證明。業主指定的采購材料，是否獲得業主的書面認可。
5、審核項目物資采購的付款是否有有效的采購合同，有無付款審核流程。進入現場的材料是否已驗收合格，有無遺漏。入庫手續是否完備，有無完整有效的質量證明文件、入庫憑證等。
6、審核項目物資采購的預付款有無購貨合同，預付款是否在合同規定交貨期后及時進行帳務處理。
7、審核項目物資部門是否建立材料采購臺帳，臺帳登記是否及時。
（七）對重大事項的處理。在審計過程中如發現違紀、違法或重大經濟責任事項，審計組應及時反饋集團公司董事會或總經理。
六、工程項目審計風險的防范
工程項目的審計風險存在于工程項目收入的不確定性中。一般說來，施工的工程項目幾乎不可能不修改設計方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時有增加或減少，從而增加了工程量的確認工作，業主經常要在工程竣工結算前辦理概算調整，有時還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實際費用已結算支付，工程價款收入的這種滯后性為工程項目審計留下了風險。另外，近年來施工企業由于施工規模的擴展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時辦理分包結算，這也為項目的實際支出的不確定性留下伏筆，審計人員如不注意防范，工程項目審計的事中審計風險就較大。
總之，工程項目審計是施工企業內部審計實現從以財務收支審計為主，向經濟效益審計為主轉變的一種有效途徑和方式，搞好工程項目審計是施工企業內部審計的一項基本功。當前總公司在項目管理中全面推行法人管項目，對工程項目這種一次性的組織機構形式進行經濟責任、成本、效益審計更顯得十分必要和富有現實意義。工程項目審計在國有施工企業向現代企業制度邁進中，會對項目管理的完善和發展起到極大的促進作用。
參考文獻：
[1]張寧寧,查麗娟.論建筑工程項目成本管理[J].河南建材,2010,(01)
第4篇：工程項目的審計報告范文
一、高校工程投資項目前期階段審計內容
(一)工程項目立項決策階段審計內容
審查投資立項決策程序是否規范、有效,要重點審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設計審批是否嚴格遵守審批程序;是否對項目立項、可行性研究按規定進行了論證,論證依據是否正確,是否實事求是;項目建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審批是否按規定程序進行,是否符合國家產業政策及規定,有無越權審批的現象;項目立項、投資計劃是否按現行分級管理的規定具備合法手續等。
(二)工程項目設計階段審計內容
一是設計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關法規選擇設計單位,有無存在弄虛作假、人為干擾的現象發生;審查設計單位的資質是否符合項目要求,有無掛靠、轉包現象。二是設計基礎資料的審計。審查有無經批準的項目建議書、可行性研究報告和相關報批文件;有無地質勘察技術資料、環保、規劃、消防、抗震、衛生等設計依據資料,預防設計質量隱患。三是設計方案的審計。審查設計規模、建筑面積是否符合批準的標準;審查設計方案是否符合適用性、經濟性和美觀性的要求。四是設計圖紙的審計。審查結構的安全性和可靠性;建筑結構有無自相矛盾的地方;審查各專業圖紙的銜接是否合理,各專業預埋件、預留孔有無錯誤;審查給排水、強弱電和其他智能化系統是否合理、齊全;審查圖紙有無相關人員的簽字,單位是否蓋章;審查設計圖紙的深度是否達到了各設計階段的要求,是否符合國家和行業、地方的有關規定、技術規范的要求;審查圖紙是否符合國家現行制圖標準和有關設計規范的要求;審查驗證概算、預算的真實性。五是設計收費的審計。審查合同中規定的設計收費是否按相關法規計取,有無違規現象的發生。六是設計質量保證體系的審計。審查設計單位對項目的設計工作是否有一套保證設計質量的責任體系,是否建立了內部專業交底及專業會簽制度;審查圖紙是否有負責人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。
二、高校工程項目招投標階段審計內容
(一)招標條件與標底審計招標條件的審計
主要包括:施工圖紙是否完善;招標申請是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項目申批手續是否齊全等。招標標底的審計主要是審計工程項目標底的真實性,審計工程項目標底是否能準確地反映社會平均價格水平。
(二)招標投標程序合法、合規性審計
主要審計招標公告、投標邀請書、招標文件、投標文件是否按規定辦理;審計招標投標的有關文件、資料是否合法、真實;審計招標投標當事人和其他行政監督部門有關招標投標的行為是否符合法律、法規規定的權限、程序;審計資格預審、開標、評標、定標過程是否合法以及是否符合招標文件和資格審查文件等規定;審計評標委員會是否由相關法規規定的技術、經濟專家組成等。
(三)投標單位資格、資質等級、報價、施工方案與質量保證措施等情況的審計
主要包括:投標單位的資質等級是否符合招標文件的規定;投標單位的信譽是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標人的違規行為等。投標的審計則主要審計各投標報價、工期、施工方案和質量保證措施的合理性、真實性。
(四)審計中標結果的執行情況審計
合同及其有關文件是否按招標文件及相關文件執行,是否存在中標后修改原投標內容,是否有事后協定等侵害國家利益的違規行為等。
三、高校工程投資項目建設期階段審計內容
(一)工程資金籌集與使用審計內容
工程資金籌集和使用審計的內容主要有:檢查工程資金是否及時足額到位,使用是否合規,有無轉移、侵占、挪用建設資金的問題;檢查工程資金的各項開支標準是否超標,是否存在浪費;檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無因資金原因影響工程工期,內容包括資金成本率等。各高?？膳鋫湓靸r工程師或預算員,充分發揮其在投資控制中的作用,對資金的運作進行監督,每月對工程的形象進度、完成的工作量進行工程進度款的審核支付,嚴格控制超預算支出,進而最大限度地減少損失浪費。
(二)工程承包合同審計內容
施工合同是工程項目各項費用支出的依據,其審計的內容主要包括:工程項目是否已經列入年度建設計劃,是否根據國家規定的程序和有關投資計劃簽定;合同中是否具備工程名稱、地點、范圍、內容、工程價款及竣工日期;雙方的權利、義務和一般責任;工程質量要求、檢驗和驗收方法;設計變更;竣工條件和結算方式等內容;違約責任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗收,對建筑安裝合同進行審計時,還應仔細審查施工方的資質證書,批準開工文件和開工許可證等。
(三)工程施工管理審查內容
施工管理審查的內容有:審查項目是否實行項目法人責任制,項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資產的保值增值過程中是否實現了責、權、利的統一;對實行資本金制度的項目,審查資本金是否按規定進度和數額及時到位,是否按規定用途使用,有無弄虛作假,挪用或抽逃資本金問題;工程項目有無隨意擴大規模,提高工程標準,突破初步設計概算的情況;工程的進度是否和設計的要求一致,計劃的工期是否合理;工程質量是否經過國家質量檢測部門的評定,是否符合工程的設計要求;加強簽證管理,審核簽證的真實性、合法性和有效性。
四、高校工程投資項目竣工后審計內容
(一)工程結算與工程決算審計內容
檢查建設單位是否及時辦理工程決算,檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。根據竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規則;分項工程預算定額套選與定額基價的換算是否正確;設備、材料用量是否于與定額含量或設計含量一致;材料價款是否按國家定價或市場價計取;工程取費是否執行相應公式計算基數和費率標準。在此基礎上,重點檢查對工程項目的價格產生影響的以下事項:工程實施過程中發生建筑經濟政策的變化情況;工程材料和設備價格的變化情況;設計變更、現場簽證和補充合同的內容。
(二)項目財務收支核算審計內容
主要審查財務報表的真實性,負責項目會計核算的組織機構是否健全,是否貫徹執行國家法規和會計制度;是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產費用與建設成本是否混淆;有無將不合法的費用擠入待攤費用;是否按照國家規定及時、足額計提和繳納稅費;往來款項是否真實、合法;建設項目交付使用產核算是否規范;有無“賬外賬”違紀情況等。
五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序
(一)確定審計項目
高校工程投資項目績效審計屬非定期審計,其審計目標和現有審計資源的有限性及我國現階段審計工作的中心任務決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進行審計,因而首先要對審計項目進行選擇。選擇審計項目時,可以選擇投資額大、對高校經濟環境影響大、群眾關注度高的實施項目。
(二)組織審計人員
確定審計項目之后,要根據項目的類型特點,選擇具備相關審計經驗的審計人員,同時還需選派具有項目專業知識的專業人士。如有必要,還可外聘相關專家,包括統計類、工程經濟類、環保類專家幫助完成審計任務。確定審計組成員后,應根據所審計項目的特點及所屬行業的特點對審計人員進行培訓,學習專業知識。
(三)制定審計方案
審計方案是對整個審計工作的預先規劃,是檢查審計工作進度和質量成果的依據。審計方案應明確績效審計的目標要求、重點范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設計制定合理與否,直接影響到整個審計的效率及審計的風險。因此,審計方案須充分考慮項目的行業特點、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標及被審計單位的內部控制制度情況。
(四)實施現場審計
高校工程投資項目績效審計實施階段包括收集審計證據、分析審計證據和形成審計意見三個主要方面。收集審計證據可分為定性法和定量法兩類,其中定量法中的統計分析法、定性分析法中的認知圖法,在實施具體審計時,一定要保證審計證據的合理合法及有效性。
第5篇：工程項目的審計報告范文
【關鍵詞】煙草商業企業；內部審計；專家打分；調查問卷
1. 調研背景
為了滿足煙草商業企業持續、健康、高速發展，煙草行業內部建設工程項目數量急劇增加，在這種形勢下，加強建設工程項目內部審計顯得尤為重要。為了保證國家財產不被流失，建設項目滿足企業發展需要，調研小組在HZ市對煙草行業工程項目內部審計人員展開問卷調查及召開座談會，深入審計操作第一線了解煙草商業企業工程項目內部審計現狀、遇到的困難及阻礙。
2. 調查問卷匯總分析
2.1調查問卷資料匯總。
（1）為了調查煙草項目跟蹤審計現狀，現設計調查問卷。調查問卷共14題，涉及煙草項目跟蹤審計機構的組織設置、人員配備、工程項目投資情況、現有的審計制度、審計工作內容、以及審計關鍵節點的控制、審計方法的使用、審計資料的匯總等。
（2）通過對HZ市煙草行業工程項目審計人員的分發、回收，現對回收的調查問卷資料進行匯總。該審計機構成立時間為2004年7月，審計人員四人，其中中級審計師一名、會計師三名。審計人員工作年限分別為三人7年、一人10年。2012年該公司工程項目（含新建項目、恢復項目、改擴建項目和修繕項目等）投資總額為1000萬～5000萬。審計工作的開展主要依據國家審計規章制度、煙草行業審計辦法，且以事后審計為主，僅有部分業務前移到事中審計。審計工作主要包括招標投標審計、施工管理審計、竣工驗收審計、合同審計和財務審計。
2.2調查問卷分析。
根據調查問卷匯總情況，該審計機構的跟蹤審計情況如下：
（1）審計依據不全面?，F有的審計依據主要為國家審計規章制度、煙草行業審計辦法，無可實施的項目跟蹤審計依據。
（2）審計工作滯后?，F審計工作主要以事后審計為主，僅部分工作前移到事中審計，不利于項目造價、工期的控制。
（3）審計過程不全面?，F審計工作的主要過程為招標投標階段審計、施工管理階段審計、竣工驗收階段審計、合同審計和財務審計。無前期決策階段審計、勘查設計階段審計、工程項目后評價階段審計和項目資料管理內容，不能形成全過程跟蹤審計。
（4）對審計關鍵節點模糊不清。針對項目可行性研究階段的投資估算編制時的一般誤差率控制范圍，3人選擇±10%、1人選擇±20%，正確率為25%。
（5）審計方法掌握不全面。針對項目招標投標審計過程中可采用的審計方法調查，主要的審計方法為觀察法、復算法、現場核查法，75%的人員不能掌握分析性復合法。
3. 座談會資料匯總分析
3.1座談會資料匯總。
為了了解煙草行業項目審計實際工作與理論研究間的差異以及內部審計人員在實際工作中遇到的其他問題，特舉行本次座談會。本次座談會面向HZ市煙草專賣局審計科人員，根據其實際工作經驗對項目的投資偏差、進度偏差比例進行估計，對審計階段間的關聯性、財務審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執行情況進行了打分評價，并提出了實際工作中存在的問題。
3.2座談會資料分析。
審計階段間的關聯性、財務審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執行情況的打分根據階段劃分進行加權平均，前期決策階段、勘察設計階段、招標投標階段、施工管理階段、竣工結算階段、竣工決算階段權重分別設置為0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同時，根據審計人員職務、從事審計工作年限，將彭守意、陳建忠、王芳的權重分別設置為0.4、0.3、0.3，再次進行加權平均，確保數據分析的科學性（見表1）。
（1）投資偏差比例。
在座談會中了解到，本項目超額支出13.68%，介于13～14%。根據審計人員經驗，一般項目投資偏差不大于15%，約為10%。本項目投資控制狀況良好。
（2）進度偏差比例。
在實際審計工作中，內審機構對進度偏差控制比較薄弱，主要由基建部門進行控制，審計資料不齊全。本項目工期延誤時間較長，工期控制不理想。
（3）審計階段間的關聯性。
審計階段間的關聯性打分加權平均后得分為3.33，介于一般到好之間，整體狀況良好。在前期決策階段和勘察設計階段得分較低，影響了整體得分。招標投標階段、施工管理階段、竣工結算階段、竣工決算階段得分較高，體現了在這些環節關聯性較好，環環相扣。審計部門仍需要加大對前期決策階段和勘察設計階段的控制力度。
（4）財務審計。
財務審計方面，審計部門對預算、結算及決算控制較好，但在前期投資估算、設計概算方面比較欠缺，加權得分為3.09，項目的整體財務審計狀況一般?？⒐そY算與竣工決算得分均為5，操作規范、資料齊全。
（5）合同審計。
審計部門在合同審計操作方面非常規范，“一簽必審”的審核制度完善，加權得分為5分，這部分的操作成果值得肯定與推廣。
（6）項目后評價審計。
項目后評價審計加權得分為4分，審計部門在項目完成后形成了《2009年山東省菏澤煙草專賣局（公司）綜合辦公樓審計報告書》，對項目的工程造價、質量、進度三項指標的控制能力及結構進行了分析總結，并提出了針對性建議，操作良好。
（7）審計檔案管理。
審計部門將檔案資料按照階段劃分進行了審計管理，將工程資料的積累貫穿于建設管理的各個環節和全過程，有專人負責；歸檔文件真實、有效、完整、齊全、系統，能夠反映建設項目管理審計活動的全過程；加權得分為4分。
從數據分析可以看出，現階段內審機構對前期決策以及設計勘察階段審核薄弱，仍需要改進加強，切實做到審計活動貫穿于工程項目的各個環節，做到全過程跟蹤審計。
3.3對于跟蹤審計的建議和意見匯總。
（1）責任分工。
在實際審計過程中，對于財務報告編制的責任分工不明確，實際情況是：在HZ煙草專賣局（公司）審計部門審計工作的同時，還需自行編制財務報告。一方面造成了工作效率的降低，另一方面降低了審計財務的監管作用。
建議由項目相關部門編制財務報告后，審計部門對其進行審計。
（2）審計報告在工程中控制作用。
應在實際工程中，提高項目部實施工程人員對于審計報告的重視意識，并應明確規定審計報告的控制作用。制定相關的條例，規范工程的操作流程，減少工程中不必要的糾紛。
（3）項目財務后評價審計。
通過調研了解到，對于多數工程，審計部門對于財務后評價審計的力度達不到要求，項目財務后評價審計旨在吸取經驗教訓，提出對策建議，提高管理水平和改進投資效益，所以，應加大對于財務后評價審計的重視力度。
（4）專業性人才配備。
調研中發現，省內各審計科從事審計工作的人員配備不夠，往往一人身兼數項審計工作，由于將在省內各煙草專賣局（公司）推行跟蹤審計的模式，而工程項目整個過程又具有復雜性，多樣性及周期時間長等特性，造成了審計工作效率降低，時間接點滯后等現象。所以，建議增加省內各審計科專業性人才的配備數量，如現場施工管理，工程造價，信息管理等專業的專業人才，使任務分工明確提高效率。
（5）審計部門與其他配合部門的配合。
由于在實際工程中，審計部門在一定程度上起到了監管的作用，所以在審計部門執行其審計工作中，往往會需要其他與之相關的部門與之配合。這就需要各煙草公司審計部門在工作積極與其他相關部門進行溝通，同時，也需要煙草公司的領導對審計部門的工作提供大力的支持。
參考文獻
[1]趙妙如.煙草公司審計的重點、難點及對策[J].審計月刊，2007：32～33.
第6篇：工程項目的審計報告范文
Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.
關鍵詞： 工程項目；衡工量值審計；指標系
Key words:project；value for money audits；indicator system
中圖分類號：TU72文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）04-0136-03
0引言
實施投資體制改革決定以來，在擴大投資決策自的同時，風險與責任成為投資主體關注的焦點，對復雜系統下工程項目衡工量值審計成為必然選擇。如何構建一套系統且適合工程項目特征的“三E”指標體系與評價標準？成為審計主體與管理當局對工程項目進行衡工量值審計和后評估的關鍵環節。
作者重點采用比較研究和交叉研究的方法，將項目評估方法與衡工量值審計（Value for money audit）“三E”理論進行交融，提煉。借鑒國內外主要的四套成熟的工程項目評價指標體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來分類，借鑒了美國GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設計評價指標的理念和分解結構（WBS），利用“三E”三要素的關聯關系具體表現為八種狀態來進行總體的定性評價。
1比較與借鑒
衡工量值審計理論研究和實踐中，從其構成的“制度系、方法系、指標系、信息采集系”比較，研究的重點和難點是評價指標系研究。對構建適合工程項目特點的衡工量值審計指標體系有借鑒意義指標主要有如下四套（表1）。
以上四套工程項目評價指標體系以定量指標為主，定性指標為輔，應該說各有千秋?？傮w特征是政府部門頒布針對政府工程與衡工量值審計所要達到目標有所區別。衡工量值審計指標重點關注工程項目的盈利能力與可持續發展能力；要求指標設計簡潔明了，突出關鍵性指標，指標所需數據采集從項目投資與運營的會計資料中可以準確、便捷取得；容易被審計人員和管理當局認識和理解，體現在業務過程中的動態控制，最終實現提高投資效益的目標。通過比較和借鑒上述四套指標，認為構建衡工量值審計“三E”定量指標是可行的。
2衡工量值審計之“三E”指標系設計
1972年美國GAO的《政府的機構、計劃項目、活動及職責的審計準則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績效審計（Performance Audit）的核心。不同國家使用不同的術語來表達，其內容也各有側重，英國稱為“衡工量值審計”（Value for money audit），香港特別行政區也稱為“衡工量值”審計，加拿大稱為“綜合審計”（Comprehensive Audit）。
衡工量值審計核心“3E”是經濟性、效率性、效果性。經濟性（Economy）是研究投入，是實現有效目標，投入的最小化，就是節約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產出的比例關系，在投入一定的前提下，產出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產出，實際產出比計劃產出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計“3E”關系如下（圖1）。
基于衡工量值審計內容三要素內涵和關系的界定，設計工程項目“三E”定量指標時，借鑒上述四套評價指標體系，分別設計工程項目經濟性評價指標、工程項目效率性評價指標、工程項目效果性評價指標。該指標體系共有一級指標15個，二級指標14個，共29個“三E”定量指標，框圖與詳細說明如（圖2）。
2.1 衡工量值審計之經濟性指標
2.1.1 一級指標
①實際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復概算）/批復概算]×100％=0
數據采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數。
審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。
②單位建筑面積造價=審定的單位工程竣工決算造價/建筑面積
數據采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。
審計標準：單位建筑面積造價≤該地區同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。
③建設單位管理費用增減率=[（審定建設單位管理費用-建設單位管理費用概算數）/建設單位管理費用概算數]×100%
數據采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數來源于概算批復文件。
審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。
④單位工程建安造價變化率=[（單位工程竣工結算-單位工程預算造價）/單位工程預算造價]×100%
數據采集：單位工程竣工結算是指審定后的單位工程竣工結算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結算是單位工程實際發生的建筑和安裝工程費。
審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。
2.1.2 二級指標
①設備投資增減率=[（設備實際投資額-設備投資概算數）/設備投資概算數]×100%
數據采集：設備實際投資額來源于工程竣工決算審計報告中審定的設備投資，設備投資概算數來源于概算批復文件。
審計標準：設備投資增減率≤0，說明項目投資決算沒有超概算，設備投資計劃控制較好。
②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數）×100%
數據采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數來源于工程竣工決算審計報告。
審計標準：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說明項目建安工程投資占總投資比例基本恰當。
③建設單位管理費用率=（審定建設單位管理費/審定項目總投資）×100%
數據采集：審定建設單位管理費、審定待攤投資分別來源于工程竣工決算審計報告。
審計標準：參照財政部《基本建設財務管理規定》表2所示。
2.2 衡工量值審計之效率性指標
2.2.1 一級指標
①投資利潤率=（年利潤總額/總投資）×100%
數據采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額。總投資的數據來源于工程竣工決算報表。
審計標準：項目投資利潤率≥行業平均投資利潤率，可行。
②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%
數據采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤總額+主營業務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數據直接引用計算上一個指標時的數據。
審計標準：大于或等于行業平均投資利稅率，可行。
③新增固定資產產值率=（本期新增總產值/本期新增固定資產）×100%
數據采集：本期新增總產值即由新增的固定資產帶來的營業收入，可從新增了固定資產的營業網點的損益表中取得，這是一個增量數據，要用審計前一年和審計年度的營業收入的差額。本期新增固定資產這個數據可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。
審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產產值率為良好。
④靜態投資回收期=累計凈現金流量出現正值年份－1＋|上年累計凈現金流量|/當年凈現金流量或建設項目的投資總額/（建設項目年利稅總額+折舊）
數據采集：總投資的數據來源于工程竣工決算報表，現金流量有關數據從全部投資現金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數據，折舊=投資總額×行業固定資產折舊率。
審計標準：小于行業靜態投資回收期（年），可行。
2.2.2 二級指標
①收入投資彈性=（營業收入增長率/投資增長率）×100%
數據采集：營業收入增長率根據投資前和竣工投產后的《損益表》中營業收入計算確定。
審計標準：同類比較，大于同類項目收入投資彈性為良好。
②動態投資回收期
動態投資回收期=累計凈現金流量現值出現正值年份－1＋|上年累計凈現金流量現值|/當年凈現金流量現值
數據采集：每年的凈現金流量可以從全部投資財務現金流量表中取得。
審計標準：小于行業動態投資回收期（年），可行。
2.3 衡工量值審計之效果性指標
2.3.1 一級指標
①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t
數據采集：CI和CO可從項目全部投資財務現金流量表中采集，ic為行業基準收益率或投資者要求的必要報酬率
審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。
②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0
數據采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現金流量表中采集。
審計標準：IRR≥行業基準收益率，效果好。
③凈現值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%
NPVR為項目財務凈現值率；NPV為項目凈現值；PVI為項目總投資現值。財務凈現值率表示項目單位投資現值能夠獲得凈收益現值的能力。
審計標準：凈現值率大于零，可行。
④工程計劃工期率=[竣工工程實際工期/竣工工程計劃工期]×100%
數據采集：審定建設項目概況表
審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節省了工期，工期控制效果良好。
⑤工程合格品率=（被評為合格的單項工程個數/全部驗收鑒定的單項工程個數）×100%
數據采集：工程項目竣工驗收報告
審計標準：工程合格品率等于100%，說明質量控制效果好。
⑥實際年營業率=（實際年營業額/設計年營業額）×100%
數據采集：實際年營業額可從達產年度的損益表中取得，設計年營業額可從批復的可行性研究報告中確定。
審計標準：實際年營業率≥1，可行。
⑦單位建筑面積收入=年平均營業收入/建筑面積
數據采集：年平均營業收入可從近3-5年的營業額平均數表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗收報告中取得。
審計標準：與同類項目比較，大于同類項目該方面效果良好。
2.3.2 二級指標
①實際年業務量率=（實際年業務量/設計年業務量）×100%
審計標準：大于或等于1，生產進度控制效果好。
②單位建筑面積業務量=年平均業務量/建筑面積
審計標準：同類項目數據比較。
③工程優良品率=（被評為優良單項工程個數/全部驗收簽訂單項工程個數）×100%
審計標準：工程優良品率100%，說明工程質量控制效果好。
④實際達到能力年限
指項目從建成投產之日起達到設計生產能力（或營運能力）為止所經歷的全部時間。
審計標準：實際達到能力年限≤0。
⑤項目完工率=[實際竣工的單位工程個數/計劃單位工程總數] ×100%
審計標準：項目完工率100%，說明工程整體進度控制效果好。
⑥單位投資就業人數=新增總就業人數（包括本項目和相關項目）/項目總投資，審計標準：同類比較。
⑦單位投資占用耕地=項目占用耕地面積（畝）/項目總投資（萬元），審計標準：同類比較。
⑧客戶滿意度，此類指標可以通過問卷調查獲得，審計標準：90%。
⑨市場占有率，此指標通過專業部門采集，審計標準：同類比較。
3衡工量值審計之“三E”指標總體評價
基于衡工量值審計指標系定量分析基礎上對工程項目總體績效進行定性評價，使得審計人員和管理當局能夠通過衡工量值審計總體評價，規劃和提出解決問題的途徑和思路。經濟性、效率性、效果性三者之間的區別和聯系是客觀存在的（齊國生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經濟性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個一級和二級指標達到評價標準的為“好”，達不到評價標準的為“差”。將每一個要素簡化為好或差兩類明顯屬性，用簡單的數學排列組合，可以列示在經濟性、效率性、效果性三要素關聯的情況下，三者的關系有以下八種狀態（齊國生，2002）。
表3中的八種狀態分布，根據綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類：狀態A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績效最佳，優；方案H，項目總體投資績效最差，不合格。這些只是簡單解析和判斷，審計人員可以結合具體工程項目進行綜合分析和判斷，通過衡工量值審計針對性提出解決問題的方法。
4研究結論與局限性
上述研究，作者借鑒國內外現有工程績效評價指標基礎上，依據衡工量值審計“3E”核心內容，構建衡工量值審計29個指標，其中：經濟性指標7個、效率性指標6個、效果性指標16個。根據衡工量值審計“3E”要素關聯關系分布的八種狀態，對工程項目衡工量值審計進行總體評價，便于管理當局與審計人員找出工程項目績效低下的根源，針對性提出解決問題的途徑和思路。
論文的局限性在于重點設計衡工量值審計經濟性、效率性、效果性指標，沒有針對工程項目的環境性、公平性、恰當性、合規性、可持續性等方面構建績效評價指標，以后將進一步研究。由于篇幅所限，對已經設計并公開發表的指標沒有作更詳細說明和例證，對文中存在的其他不足之處，希望得到專家學者的批評和指正。
參考文獻：
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[2]R.E.布朗，T.加勒，C.威廉斯.政府績效審計[M].中國財政經濟出版社，1992：102-142.
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第7篇：工程項目的審計報告范文
1.按審計程序下達項目審計通知書，明確投資項目審計對象。根據市政府批準的年度項目審計計劃安排投資審計工作，成立投資項目審計組，確定審計組組長、審計組成員及人員分工；在做好前期調研和工作安排基礎上，制定審計實施方案，在實施審計三日前向被審計單位下達審計通知書；明確投資審計對象是項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位。2.按審計程序出具審計報告，規范投資審計文書。結算審核報告征求結算報送單位意見，投資項目審計報告征求被審計單位意見，按照審計署規定的程序向被審計單位出具審計機關的審計報告，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理意見和建議，審計結果以審計報告、審計決定、審計移送等方式體現。
二、履行法定審計職責，防范投資審計風險
1.確保無任何經濟利益掛鉤，維護審計機關客觀公正形象。部分工程竣工結算審計工作若委托外聘中介機構實施則采取服務外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標確定中標中介，審計費由財政局或建設單位直接支付給外聘中介機構。審計機關在投資審計中與財政、建設單位、施工單位、外聘中介機構之間不存在任何經濟利益關系，無任何收費現象發生，保證審計機關客觀公正。2.規范投資項目送審行為，防范竣工結算高估冒算。通過明確審計對象是項目責任單位，督促業主單位履行職責，要求項目責任單位對送審資料進行初審把關，并以報告形式報送審計局，報告中確定送審內容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結算金額超過批復概算金額10%以上的項目，否則要求項目責任單位在送審報告中說明概算外增加內容、原因及金額；對施工單位報送竣工結算高估冒算行為承擔一定經濟責任，要求監理單位、項目責任單位對施工單位送審資料要規范管理，項目責任單位與施工單位簽定承諾協議，由施工單位做出承諾，當審定項目結算核減率超過10%時須由施工單位承擔超出10%部分的審計費。3.建立防火墻隔離網，有所為有所不為。通過與外聘中介機構簽訂委托合同和承諾書，規定雙方權責利關系，明確外聘中介機構在各階段各環節需承擔的工作職責、完成的工作內容，避免因職責不明而導致工作推諉和審計效率低下。在整個審計項目實施過程中，充分發揮外聘中介機構的工程技術特長，由其完成具體的結算審核工作，獲取結算審計證據，審計局審計人員主要進行組織協調和監督指導，不直接與利益相關方直接發生關系，不直接參與具體的實務工作；對施工單位報送審計的資料、需要施工單位提供、反饋的事項均由被審計單位轉送。外聘中介機構遇到問題和困難時，應盡量爭取自行解決；確實無法解決的，需及時向我局匯報并提供相關材料，由我局按照《南昌市政府投資項目竣工結算審計操作規程》、《南昌市政府投資項目結算審核會商管理暫行規定》等內部制度要求，組織相關單位和人員通過會議形式集體討論決定。通過主動建立“防火墻、隔離網”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業的工作交給專業機構去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實現自我保護和高質量完成工作任務。
三、充分發揮固投審計職能作用，積極探索投資審計工作新思路
第8篇：工程項目的審計報告范文
根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展2005年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于2005年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查?，F從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2005年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2005年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2003年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。
檢查范圍：2005年1―4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業2004年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。
2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，2004年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。
（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司2004年12月31日的資產負債表以及2004年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2004年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。
（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號―審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。
（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，2004年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， 2003年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。
（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：
（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所
（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所
（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。
對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。
2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。
第9篇：工程項目的審計報告范文
【關鍵字】建設工程管理審計報告
中圖分類號：TU761文獻標識碼： A 文章編號：
序言
政府建設單位承擔的是政府投資項目，因此工作要經得起歷史的檢驗和人民的審視。多年來，建設單位實施的政府投資項目均按政府投資項目管理條例有關規定送審，接受有關審計部門依法對承擔建設工程的審計。這些審計報告數量大，涉及面廣，從一個集中的窗口較突出的反饋了外界對政府建設單位建設工程管理科學化、規范化水平的全方位評價。因此，對這些審計報告進行解讀與分析，對于提高建設單位總體管理水平和業務能力，創建科學化、規范化的工程管理體制是十分必要的。
一、審計問題匯總
1、 審計報告匯總范圍
近三年，該政府建設單位送審的工程項目較集中。因此，審計報告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計部門共審計該政府建設單位工程 91項，出具審計報告91份，提出審計問題148個。其中2009年審計工程40項，提出審計問題64個；2010年審計工程25項，提出審計問題47個；2011年審計工程26項，提出審計問題37個。
2、審計問題匯總結果
上述148個審計問題涵蓋了建設工程管理主要方面，其中數量占前12位的審計問題有：
（1） 多計造價，共65個，占審計問題總數的43.9%，占建設工程總數的71.4% ；
（2）未簽合同先施工，違反基本建設程序，共11個，占審計問題總數的7.4%，占建設工程總數的12.1%；
（3）超計劃投資，共11個，占審計問題總數的7.4%，占建設工程總數的12.1%；
（4）合同條款不嚴密，共8個，占審計問題總數的5.4%，占建設工程總數的8.8%；
（5）多計建設單位管理費，共6個，占審計問題總數的4.1%，占建設工程總數的6.6%；
（6）財政撥款高于審計價，共4個，占審計問題總數的2.7%，占建設工程總數的4.4%；
（7）合同管理不規范，共4個，占審計問題總數的2.7%，占建設工程總數的4.4%；
（8）送審決算資料有錯，共3個，占審計問題總數的2.0%，占建設工程總數的3.3%；
（9）超付工程款，共3個，占審計問題總數的2.0%，占建設工程總數的3.3%；
（10）部分項目合同單價虛高，共2個，占審計問題總數的1.4%，占建設工程總數的2.2%；
（11）工程造價結算有失誤，共2個，占審計問題總數的1.4%，占建設工程總數的2.2%；
（12）實際投資與計劃投資不相符，共2個，占審計問題總數的1.4%，占建設工程總數的2.2%。
其余審計問題未有重復。
二、審計報告解讀
上述148個審計問題涉及建設工程管理的方方面面面，分析起來也比較復雜，但仍然可以總結出建設工程管理中一些帶有規律性的傾向。分下面5個方面進行：（1）3年來審計問題絕對數量的變化；（2）3年來審計問題環比數量的變化；（3）3年來審計問題集中度的變化；（4）較集中的審計問題分析；（5）2011年主要審計問題分析。
設2009—2011年中，每年度提出的審計問題數量為Aj；被審計工程的數量為Bj；審計問題的類別數量為Dj（見附錄）。那么，依據審計報告，我們可以總結出以下規律：
審計問題絕對數量 Aj 的變化
根據“統計結果”（見附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見下圖。
圖1：3年來審計問題絕對數量的變化
由圖中可以看出，審計問題數量絕對值呈逐年下降趨勢，表明該政府建設單位建設工程管理工作在逐步趨向規范化，進步是顯而易見的。
2、審計問題相對數量Cj的變化
Cj =Aj / Bj （2.1）
根據“統計結果”（見附錄），經計算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見下圖。
圖2：3年來審計問題相對數量的變化
由上圖可以看出，(1) 三年來，審計問題數量相對值始終保持大于1,每項建設工程平均至少存在一個審計問題；(2) 審計問題數量相對值變化呈波動趨勢（2010年最高），表明該政府建設單位建設工程管理工作在規范化進程中發展并不穩定，2010年值得進一步總結。
3、審計問題集中度指數Ej的變化
審計問題集中度指數 Ej = Aj / Dj（2.2）
根據“統計結果”（見附錄），經計算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見下圖。
圖3：3年來審計問題集中度的變化
由此圖可以看出：（1）3年來審計問題分布越來越呈現“集中”的趨勢，特別是2007年集中度最高，37個審計問題分布在10類別當中；（2）集中度越來越高，也說明該政府建設單位建設工程管理在規范化進程中某些方面一直是“薄弱環節”， 這些薄弱環節正成為制約該政府建設單位建設工程管理進步的“瓶頸”，不容忽視。
4、 2009至2011年審計報告提出的審計問題占前12位的主要問題中，與資金造價有關的占8項，數量最多；與合同有關的審計問題數量位居其次。
5、 2011年審計報告中，審計問題主要有多計造價（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴密，財政撥款高于審計價（各占3條），見下圖。
上圖表明，2011年審計報告提出的審計問題呈現數量少但更加集中的趨勢。
三、若干審計問題分析與改進建議
下面，在進一步歸類的基礎上，就若干比較突出的審計問題進行分析，并提出改進建議。
1、未能按政府下達投資概算完成工程建設任務，多計造價，超付工程款，工程結算有失誤問題
原因：
圖紙質量不高，造價咨詢單位審定的概算，編制的預決算不完善、不準確（不排除某些工程在實施時提高建設標準中途改變較大）。
超付工程款問題，主要原因是設計單位提供簽定設計合同的概算偏大，造成設計費超付，簽定施工合同的工程預算過大，期間計量支付審核不夠嚴格，結算不準確，當審計價低于此數時，便出現工程款超付問題，使政府建設單位承擔極大風險。
建議：
（1）按批準的概算完成政府投資項目是一個系統工程，涉及建設單位所有的業務部門。圖紙質量是基礎，概算編制是保障，設計變更現場簽證要嚴格。今后政府建設單位應加強建設工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測工作、特別是一些市政改造項目的管線改遷等零星工程要納入概算申報當中。在建設單位目前專業技術人才缺乏的情況下，以合同獎懲及履約評價加強對勘查設計單位及造價咨詢單位的管理，努力提高圖紙質量，是解決這一問題的辦法，努力使投資計劃客觀、全面、完備、不漏項。
（2） 政府建設單位應加強對投資計劃權威性教育，借鑒其他省市建設單位經驗，制定必要的主管工程師“問責”制度，落實責任，層層把關，努力使工程不突破投資計劃。
（3）加強對造價咨詢單位及現場變更簽證的管理，力爭解決工程預算、結算存在的質量問題。對造價咨詢單位工程預結算過大實行“問責”，并對建設單位因此造成超付工程款損失時，予以賠償。
(4) 要強化主管工程師對工程竣工后進行及時結算審計，以避免資料丟失漏項。建議實施竣工工程總結制度，由計劃部門牽頭對工程進行全面總結，給工程及各部門的工作作出評價。
(5)要加強工程資料的管理，實行重要工程資料上網制度。
2、未簽合同先施工，違反基本建設程序問題
原因：
多是應急任務，現場突發問題，如開挖后發現地下管線等，也有未及時辦理合同造成的。
建議：
應建立“違反基本建設程序問題”預防與問責制度，對未及時辦理合同的作出書面說明，同時，建立與審計部門及時溝通的機制。
3、無投資計劃批文
原因：
前期規劃立項、論證工作滯后，應急工程。
建議：
（1）建設單位應加強建設工程的前期管理工作，設置規劃設計部門，加強與計劃部門的及時溝通。
4、合同條款不嚴密，合同管理不規范，部分項目合同單價虛高問題
原因：
合同管理不夠規范，存在一定“隨意性”，審查環節未能落到實處。
建議：
嚴格合同管理，加強合同權威性、風險性教育，對于審計出的合同問題，制定必要的“問責”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復審”制，要加強對標底，商務標的審核。
四、結語
政府建設單位承擔主要建設工程的組織和管理，工作任務繁重，責任重大。正確的解讀與分析審計單位提出的審計報告，對于提高政府建設單位總體管理水平，創建科學化、規范化的工程管理體制是一個契機。
本文結合政府建設單位工作實踐，解讀分析了這些審計報告。這些審計報告涉及問題148項，認真、仔細的對這些審計報告進行整理和總結，我們可從中發現更多值得進一步思考的線索。
事實上，政府建設單位還存在其他類似的“問題反饋窗口”，如項目立項的有關文件，這些文件對于建設單位提高總體管理水平同樣有益。
附錄：2009年 ～ 2011年審計問題匯總（略）
參考文獻：
[1]藍壽榮，無效建設工程合同認定及處理，建筑管理現代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.
