國有獨資企業財務制度精選(九篇)

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第1篇：國有獨資企業財務制度范文

[關鍵詞] 不良資產國有資產內部原因

根據國資委主任李榮融在2005年11月召開的《不良資產責任認定和處理工作的經驗交流會議》的講話，他認為“企業資產損失的形成，有外部體制原因，也有內部管理原因。中央企業要深刻吸取造成資產損失的教訓，深入研究企業產生不良資產的原因，努力防范和減少不良資產產生”。但是，目前對于不良資產成因的研究主要集中在金融方面，而對一般國有工業企業不良資產的形成原因研究較少。為此，本文擬以國有企業為對象，重點針對企業內部對不良資產的形成原因進行探討。

一、法人治理結構不完善

目前，國有企業尚未完全建立起規范的現代企業制度，法人治理結構不完善，突出表現為不少國有企業還沒有進行公司制改革，沒有建立董事會。特別是目前國資委監管的150多家中央企業大部分是國有獨資企業或國有獨資公司實行的是總經理負責制。由于國有企業法人治理結構不完善，企業重大事項的決策缺乏制度監督，造成相當一部分國有企業內部管理混亂，比如對外長期投資行為不規范，投資失敗項目較多，造成國有資產流失嚴重，由此也形成了大量的不良資產，這樣就以各種方式沉淀下來。法人治理結構不完善造成了從制度上無法避免決策失誤和管理水平的低下。

二、企業內部控制的缺失

一些國有企業沒能按照現代企業制度的要求，建立和完善規范的內部控制框架，具體表現在：一些企業缺乏嚴格的銷售管理制度和貨款回收獎懲制度；與客戶的對賬不及時、不連續，甚至存在由于雙方經辦人員的崗位輪換、離職而成為“呆壞賬”、“懸案”；一些工程項目的立項驗收制度未建立、對工程物資無嚴格的購買收發約束手續，財務單據傳遞不及時等控制措施的缺失與不嚴等等內部控制的不完善造成了大量的不良資產。內部控制制度的缺失是企業不良資產的產生另一主要原因。

三、母子公司管理不健全

由于我國集團企業的母子公司管理體制不健全，集團公司對下屬企業的監督管理也出現缺位現象，造成各分子公司各自為政。導致母公司缺少對下屬公司必要的監督原因是:集團內部管理鏈條過長。有的集團公司下面有眾多的分子公司，在這些分子公司中間有大量的公司屬于四級、五級公司。在集團公司中有許多分子公司往往各自為政，擅自對外投資、對外擔保、隨意調節利潤等，母公司不能對這些行為及時了解和適時的監督，造成了下屬公司大量不良資產的產生;母子公司管理體系不完善。大多集團公司母子公司管理缺少明確的母子公司管理體系，這些管理體制包括：投融資管理、內部審計、預算管理與績效評價等。母子公司管理體系的缺乏使母公司不能對子公司的諸多行為進行有效的監督，進而無法防范分子公司不良資產的產生。

四、財務監督不力

財務監督不力是形成不良資產的助推器。財務監督不力包括：內部財務監督形同虛設。目前，在許多國有企業中，財會人員雖然是企業財務制度的監督者，但是由于企業領導與財會人員之間是領導與被領導的從屬關系，再加上有些國有企業負責人法制觀念的淡薄，未貫徹執行國家財務制度規定，任意調節企業利潤，導致企業內部財務監督形同虛設，其結果表現為企業資產質量低下。另外，有些企業未建立諸如存貨管理等財務監督的相應制度，也使一部分實物資產落于財務監督之外;外部財務監督似有實無。國有企業上報的年度會計報表雖然也經過獨立的注冊會計師審計，但由于存在委托主體和收費等原因，注冊會計師難以真正獨立，出具的審計報告不能反映企業資產的真實狀況。同時，政府審計部門由于人力有限，也不可能對所有的國有企業每年進行財務審計，造成了國有企業在很大程度上不受外部財務的監督。

五、管理者利益驅動,違規操作

第2篇：國有獨資企業財務制度范文

[關鍵詞]民營企業；融資

民營企業的定義，目前有兩種不同的觀點。一種觀點認為民營企業是由民間私人投資，由其經營并享受其投資收益同時承擔經營風險的法人經濟實體。而另一種觀點認為民營是相對國營而言的概念，民營企業可以根據所有制劃分為私有民營和國有民營這兩種。國有民營企業的產權歸國家所有。在我國，廣義上民營企業的概念只與國有獨資企業相對，《公司法》是按照企業的資本組織形式的不同劃分企業類型的，所以除國有獨資、國有控股這兩種形式外，只要企業中沒有國有資本的參與，都屬于民營企業。在狹義上民營企業指的是私營企業或者以私營企業作為主體的聯營企業。資金問題是民營企業發展過程中的瓶頸，如何完善民營企業融資成為研究民營企業發展必須面對的課題。

一、理論分析

在融資方面，企業所擁有的社會資本對于企業的銀行貸款額度有顯著的影響。張敦力和李四海（2012）從社會信任與政治關系論證了這一觀點，他們的研究表明當企業缺乏政府背景或者說與政府的關系資本不密切時，企業獲得銀行貸款的成功率只和社會信任一個因素有關。但當企業通過社會關系網絡取得政治背景時，企業在銀行貸款融資時會更樂意利用自己的政治背景和政府資源。從違約率來看，銀行基于社會信任為企業發放的銀行貸款的違約率顯著的地域基于政治關系和背景而發的貸款。

根據融資約束理論及理性人假設，資本市場中信息不對稱和問題的存在會導致企業外部融資比內部資金融資成本高很多，資本成本的差異會導致公司選擇使用股東出資的方法解決企業資金問題。同時，伴隨著公司的不斷發展，企業的資金缺口會不斷擴大，家族企業的股東無法負擔全部的資金需要，家族企業經營者會為避免因外部融資引起的股權稀釋導致的控制權轉移的風險會首先考慮負債融資，但由于缺乏良好的抵押擔保，家族企業在資本市場借款時會受到一定程度的歧視，家族企業在融資時存在融資難問題（劉微芳、劉靜，2012）。為解決企業擴張面臨的融資難，相較于其他的類型企業，家族企業愿意為構建自身的社會網絡投入更多的資源，從而獲得現有條件下無法取得的支持和保護。目前，家族企業通過送禮和娛樂的支出發展關系型的社會資本，從而有效的減少對潛在融資的信息不對稱性，提高短期負債的額度。而企業也通過社會交際，不斷的提高自己的信用，從而發展出基于信任的社會資本，如家族企業與供應商的社會資本、家族企業與投資方的社會資本等，來提高自身的企業應付賬款期限，為資本的流轉贏取寶貴的時間。

二、我國民營企業融資現狀

我國民營企業目前的融資現狀，主要為以下幾種：

（一）內部融資為主

由于民營企業沒有國家的資金注入，需要自籌資金、自主經營、自負盈虧、自擔風險，因此民營企業的外部融資渠道很少，所以我國民營企業往往只能依靠自身的留存收益來積累資金，內部籌資所獲得的資金十分有限，這樣嚴重限制了民營企業的發展，根據2016年商務部對民營企業的抽樣調查結果顯示，在所有融資方式中，民營企業的自我融資最常見，比例高達90.5%，銀行貸款其次，但比例僅為4.0%，而非金融機構和其他渠道分別僅為2.6%和2.9%。由此可見，民營企業的發展太過依靠內部資金的籌措。

（二）外部融資困難

股權融資方面，由于我國的資本市場起步較晚，企業上市融資條件十分嚴格，使得我國上市公司數量偏少。債券融資方面，由于民營企業因規模小、信用低，加上一直以來的社會偏見，投資者往往認為這種債券風險過高，不愿意投資民營企業債券，因此債券融資很難實現。

（三）民間借貸唱主角

由于無法從正規渠道獲取融資，因此民間借貸便成為了民營企業的救民稻草，而民g借貸快速、靈活的特性非常契合民營企業融資“急、快、小”的特點，其次是其高收益對于民間資本具有很強的吸引力，特別是在我國物價居高不下，小規模的民間資金缺乏投資方向的時候，供需雙方的意向造就了我國火爆的民間借貸市場。

三、改善民營企業融資途徑

（一）企業方面

1、加強企業信用文化建設。業無信不興，民營企業想要降低自身的融資成本以及獲得更多的資金，首先要做的就是樹立誠信意識，加強企業的誠信文化建設，公開企務賬務，正如上文所言金融機構的融資對象更傾向于3A和2A類企業，加強信用建設除了更容易獲得貸款外，企業還能有效降低自身的成本，據國家統計局統計，在美國信用銷售的比例高達90%，而在我國，這個比例僅為20%，信用銷售有助于加快企業的資金周轉，提高資金的運行效率，對于多數規模不大的民營企業而言這非常重要。抵制非法牟利的誘惑，主動承擔相應的社會責任，大力發展企業的誠信建設，把誠實守信提高到戰略發展的高度。

2、建立民營企業協會，降低信貸融資風險。民營企業集群是指從事同一產業的企業和該產業的相關產業以及支持該產業的眾多企業在地理位置上的競爭優勢集合體。東南沿海的長三角，珠三角等民營發達地區就有無數典型的民營企業集群，形成集群后，企業間空間接近可有效地降低區位交易成本，但缺點是這些企業多數規模較小，企業規模小，對于金融機構而言就意味著收貸風險大，業務量小，工作量大，這也是民營融資難的一大成因，而企業集群將是解決這一問題的一個有效途徑。在民營企業集群內，由于其經濟活依賴于地方社會網絡，具有相同的文化背景和一致的價值觀念，因此，集群內的企業之間的信息傳遞效率快，成本低，可信程度高，以此為基礎建立行業協會，吸納一批優質企業進入協會，這樣，一方面，協會內的企業具有一定的信譽，使得銀行向其放貸的風險與成本都將降低，另一方面，協會內的企業以協會為后盾，改變了其長期以來孤立的融資地位，有利于其獲得過更多的融資。但是，此模式由于其門檻過低，因此，風險較高，甚至有可能將整個協會拖垮，為了保持其健康發展，就必須建立監督機構，嚴格審查申請進入的企業，監督其資金的使用情況，此機構最好由政府及第三方機構組成。

3、完善財務制度。健全的財務管理是企業取得融資的一個重要先決條件。首先，建立一套規范的財務制度，明確崗位職責，完善工作流程，為財務工作的有序展開提供有力保障，使得財務活動規范化制度化，其次是建立內部監督體系，以保證制度的有效運行，眾所周知，民營企業財務管理混亂的癥結在于企業主對財務管理的隨意性，因此建立監督體系是十分必要的，最后，將完善財務制度提高到戰略高度，當前我國多數民營企業主并不具備相應的財務知識，這就導致了其對于財務管理工作的不重視，促使其財務管理工作由被動記賬向主動管理轉變。只有如此，才能建立完善的管理制度，為民營企業的成功融資提供強有力的保障。

（二）金融機構方面

1、大力發展中小金融機構。中小金融機構的自身的特點決定了其在我國解決民營企業間接融資難的問題中的地位。首先，由于我國獨特的環境，我國大型企業的首選合作對象往往是國有五大銀行，中小金融機構為了自身的生存發展會選擇將民營企業作為突破口。其次，中小金融機構扎根于地方，在為民營企業提供服務具有信息優勢。第三，中小金融機構的經營機制靈活，經營成本低，相應的，也能有效降低民營企業的融資成本。中小金融機構的建設，世界上有很多成功的案例值得我國學習借鑒，在日本有專門提供中小企業信貸服務的金融機構，其中寶庫信貸協會、信用組合、相互銀行、勞動銀行等，在美國，則有社區銀行，其主要提供小微貸款。日美兩國政府對于中小金融機構各有側重。在日本，金融機構在為中小企業進行貸款時能夠得到政府多方面的政策支持，眾所周知，戰后日本的迅速發展其制造類企業功不可沒，上個世紀日本制造業雖然經歷幾次轉型但在國際市場中都一直保持著優勢也與這些金融機構的支持有著密不可分的關系。在美國，由于其資本市場比較完善，大企業傾向于直接融資，因而銀行便開始將業務重點轉向中小企業，而社區銀行憑借其自身扎根社區的優勢脫穎而出，在金融危機時，更是憑借儲戶的信任，迅猛發展。因此，綜合日美的經驗，我們不難創造出一個高效有序的中小金融機構體系。

2、完善資本市場，豐富金融產品。在股票市場上，筆者認為我國完全可以借鑒美國的經驗（美國的納斯達克服務的對象就主要是中小企業和高新科技企業），加快二板市場和場外場的建設，建立一個多層次的市場體系。在債券市場上，如上文所言，由于信譽和長期以來的偏見，民營企業在這個市場上的發展比較艱難，要改變長久以來的偏見需要漫長的時間，國家可以在全國性信用體系建立的同時逐步將優質民營企業引入債券市場并完善市場發行和監督體制。目前市場上面向民營企業的金融產品依然比較單調，以抵押與擔保貸款為主，我國可以借鑒美國的經驗，大力發展存貨以及應收貸款融資，美國經驗已經表明，通過對抵押品與資金流向的監視，能夠很好地降低違約的風險。

（三）政府方面

1、規范民間借貸。如上文所述，民間借貸的的存在具有合理性和廣泛性，因此政府應當正確地引導民間借貸，使其規范化、正規化，而非一味的打壓。要做到正確的引導，需做到以下幾點，一是承認民間借貸的合法性，民間借貸的存在時無法避免的，這一點從西方發達國家民間借貸的發展便可看出，使民間借貸合法化能使其從地下走向臺面，這樣更方便國家對其進行管理和監控。其次，制定相關法律政策，明確其業務范圍，準入門檻，市場定位，糾紛解決方法，對其利率，資金用途等進行規定，強化對非法借貸的制裁措施，而在這方面，日美等發達國家的做法對我們有著非常好借鑒作用，日美等國也曾一度民間借貸混亂，日本的民間借貸利息曾一度高達103%，的年利率更曾高達400%，這些國家經過長時間反復討論與實踐，最終通過“民間金融合法化”將民間借貸引向正途，使其成為整個社會金融體系不可或缺的一部分。

2、建立信用機制。我國至今尚未建立一個覆蓋全國的信用體系，筆者建議可以先由工商，稅務，環保，公安，法院等政府部T聯合組建組成一個全國企業信用管理機構，導入真實可靠的相關數據，再調用銀行和具有一定規模的擔保機構的的借還款記錄，以此為基礎將全國企業分層分類建立信用數據庫，向社會免費或收取一定費用提供企業信用信息，對于違法違規企業，實時更新企業“黑名單”，同時配合加強媒體對失信行為的曝光力度，使得企業失信成本提高，再對誠信企業進行一定的獎勵機制，如優先貸款權，利息減免等政策，獎懲結合，營造一個良好的社會信用體系。

3、大力發展各種民營信用擔保機構。從長遠看，民營企業的旺盛的融資需求不是數量有限的政策性擔保機構所能滿足的，因此，發展以民營資本為主的商業性擔保機構才能從根本解決問題，不同于政策機構的低效、繁瑣，商業機構以追求資本回報為動機，有了這種動機，政府只要出臺有效地激勵政策進行引導和扶持，就可以保持其對擔保行業的熱情，這樣一來可以減少政府承擔的風險，使政府部門不會畏首畏尾，又可以避免政策機構的通病，使擔保機構保持其活躍性，當然，為了防止這些機構偏離軌道，政府需要出臺相應的政策法規，并監督政策法規是否得到有效執行。

4、完善政策支撐體系。木無本必枯，再好的方法沒有法律的支持也只是白紙一張，目前我國關于民營企業的法律依然有著很大的空缺，這樣企業在遇到困難時無法可依，只能依照經驗與習慣去解決，只會造成企業融資的混亂，只有通過法律明確民營企業的地位，加強對民營企業的指導，幫助克服在發展過程中所遇到的技術、資金等方面的困境，使民用企業的融資制度化、規范化，這樣才能真正使民營企業走出融資難的困境。