內控體系建設的重要性精選(九篇)
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第1篇：內控體系建設的重要性范文
摘 要：本文主要通過對摩檢所內部控制體系建立過程的研究，分析了摩檢所內部控制體系建立、執行和監督等過程中面臨的風險和問題，
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申明:本網站內容僅用于學術交流，如有侵犯您的權益，請及時告知我們，本站將立即刪除有關內容。 摘 要：本文主要通過對摩檢所內部控制體系建立過程的研究，分析了摩檢所內部控制體系建立、執行和監督等過程中面臨的風險和問題，提出了內部控制體系從建立、完善內控體系，提升內控執行效果、培養員工內控意識、完善監督體系等各個環節，對內控體系進行完善的策略，從而達到全面提升摩檢所內控管理的目的。 關鍵詞：內部控制；分析；完善 一、前言 隨著經濟全球化趨勢的不斷加深，單使用財務報告方面來實施內部控制，越來越不能解決企業管理所帶來的問題，企業的內部控制已經向著更高層次、更廣范圍進行拓展。完善的內部控制體系能夠提高企業管理水平，為企業創造更多的經濟效益。2013年，根據集團公司價值創造管理體系建設計劃，集團公司向所有成員單位提出了開展內部控制體系的建設要求。如何建立并完善摩檢所內控管理體系，提高摩檢所管理水平，確保摩檢所經營管理合法合規，資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，防范和抵御風險，保障摩檢所發展戰略目標的順利實現，是摩檢所目前所面臨的緊迫議題。 二、內部控制的含義、目標和要素 （一）內部控制的含義 內部控制是單位內部為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序，其實質是單位內部的一種管理制度，是監督檢查評價單位內部管理的一種機制。 （二）內部控制的目標 內部控制是內部的約束機制，是社會經濟發展到一定階段的產物，是組織加強內部管理和監控的需要，主要目標是：（1）財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關。（2）經營的效率和效果：即經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業的目標。（3）在所有經營活動中遵守法律法規的要求，即在法律法規的框架下從事經營活動。（4）為企業持續健康發展和實現戰略目標提供合理保證。 （三）內部控制的五要素 內部控制包括下列要素：（1）控制環境。（2）風險評估過程。（3）控制活動； （4）信息系統與溝通。（5）對控制的監督。 三、內控體系建設存在的問題分析 （一）對內控體系建設認識不足 在摩檢所進行內部控制建設初期，大多數員工雖然參與，但是參與的積極性不高、參與程度不夠，特別是對內控體系建設的重要性、必要性和益處缺乏認識，存在消極應付的心理。認為建立內部控制體系是財務的工作職責，是滿足各監管部門及上級部門的要求，與摩檢所的各項實際工作無關，產生這些認識的原因分析如下：（1）進行內控體系建設時，財務部對進行內控建設方面的內容宣貫、培訓不足，導致部分人員不了解內控體系的實質，更意識不到內控的重要性。（2）摩檢所內控體系建設采取自身建設方式，存在很大難度。從技術角度來看，企業內部控制的構建單靠企業自身是很難完成的，一般是需要依靠管理咨詢公司或會計師事務所等中介機構提供技術支持，進行大量調研考察，并積極與全所員工的緊密配合來完成。而且，從業務流程的梳理和查找缺陷的方面來看，咨詢公司能以第三方公正的角度看待單位存在的經營管理問題，以避免部門之間因利益關系而回避存在的問題。（3）在摩檢所推進內控體系建設過程中，因無內控建設的經驗，自行建立難度較大，各部門甚至不知如何下手的尷尬局面。因此，在期初的內控建設中走了不少彎路。但是通過相關人員的刻苦學習和研究內控知識，各部門之間的多次溝通和學習，最終完成了內部控制體系建設各個階段的工作任務，編制完成了摩檢所的《內部控制現狀評估報告》《內部控制管理手冊》《內部控制評價手冊》，建立了摩檢所內部控制體系模型。 （二）對效率與風險之間的關系把握不夠 任何一個企業都要有自己的制度，這些制度是指導企業開展日常工作，實現經營目標的基礎。在進行風險管理建設之前，制度所重點解決的是規范與效率的問題，要通過制度去規范員工日常的工作行為，而制度的形成也正是摩檢所自我更新、自我探索、不斷優化，不斷追求創造效率最大化的結果。而內部控制體系建設的目的是怎樣在高效率的工作方式之下去防范風險，也就是說怎樣實現效率與風險的平衡，內部控制體系的建立是基于制度建設，又高于制度建設的。內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生。防范風險的重點在關鍵控制點的選擇。制定具有可操作性的控制措施應考慮：哪一個控制點能夠最好地衡量業績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。各部門應本著對摩檢所負責的態度、對部門負責的態度、對所轄業務負責的態度，認真查找業務的風險點、梳理和優化業務流程、分析關鍵控制點即業務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環節，形成摩檢所風險數據庫，并建立、健全風險評估機制，對風險進行定級，區分什么是一般風險，什么是重大風險，什么時候犧牲效率來規避風險，什么時候為了實現效率而去承受風險，才是內控體系在進行風險防控的最終目的。 （三）對習慣與規范的關系把握不夠 企業日常工作除了按照制度規范來運行之外，企業的內部通常還存在著一些工作習慣，這些習慣就像是一種無形的制度，規范著每一個人的行為，習慣有些是好的做法，有些則是低效率、與企業經濟效益相悖的原則。而對于內部控制體系來說，最重要的就是流程，企業所有的經濟活動都要在內部控制體系的流程中進行，而原有的習慣要么上升為規范，要么令行禁止，一個良好的內部控制體系只有流程，沒有習慣。在摩檢所進行內控建設梳理業務流程時，存在部分部門對習慣和規范的關系把握不夠，在制定業務流程時，把不規范的習慣當作規范流程來制定的情況。因此，下一步進行完善內控體系時，為了更全面深入的對流程進行梳理，摒棄不規范的工作習慣，需要抽調對摩檢所業務熟悉，有一定工作經驗的人去完成該項工作。只有足夠對業務流程熟練的人員，才能深入了解各部門工作的相關性，才能更細致進行流程梳理，區別不規范的習慣，建立更具有可操作性、更適合摩檢所發展的內控體系。 （四）對制衡與分權的關系把握不夠 內控機制的主要原則就是不相容的職責分離，也就是說企業員工不可以負責某項業務的所有部分，員工在工作的過程中要由其他人進行監督，這就是內控風險管理的基本原理。簡單地說，內控體系的設計實際上就是一個制衡與分權的問題。一是分權，企業沒有分權就不能做到不相容職責的分離，過分集權，一人多崗，這是風險管理所制止的行為，而內控體系所要解決的是怎樣科學、合理地進行分權，使權力的分配達到效率與風險的平衡統一。其次是制衡，在設計分權的同時必須要考慮權力間的相互制衡，沒有制衡就沒有監督，沒有監督事實上又形成了一人獨權。這個問題在摩檢所尤為突出，因單位規模小，一人多崗的現象較多，兼顧成本效益的原則，如何將制衡與分權的關系做到最好，也是今后在完善內控體系需要考慮的問題。 四、進一步完善內控體系建設的主要策略 （一）轉變觀念，提高認識 首先，要深刻認識到內部控制不是單獨哪個部門的事情，而是涉及單位內部方方面面、上上下下的大工程，可以說，摩檢所的一切管理工作，都要從建立健全的內部控制入手，每一個部門都有內控建設的責任。其次，內部控制（上接第27頁）的建設不僅僅是管理層的職責，而是摩檢所領導、中層、全體員工共同參與實施的結果，每個管理者及員工都有各自的內控職責，每一個管理者及員工都應該從自身所處的崗位出發，對本崗位所涉及的業務流程進行優化，不斷追求效率和利益的最大化。 （二）營造良好的內部控制體系環境 良好的內部控制體系環境是建設內部控制體系的重要前提。內控的內涵就是協作與監督，任何的業務流程都不能由一個人來完成，所以團隊精神就成為內部控制得以實現的一個重要前提。建立內部控制的宣傳及文化，將企業文化建設作為企業內部控制建設的基礎，大力宣傳內部控制制度，為內控制度的實施和完善營造良好的文化氛圍。要使員工意識到，摩檢所的所有的業務流程都是由內部控制體系進行控制的，是強調團隊責任與義務、強調合作與監督的，做到人人講內控，人人懂內控，人人執行內控，以保證內控工作在全所范圍內有效執行。 （三）提高員工素質，培養內控意識與技能 規范的內部控制，涉及摩檢所經營管理的方方面面，要確保內部控制在摩檢所更有效執行，是需要摩檢所全體員工共同參與的，需要每一名員工將內部控制落實到日常的工作之中。所以，全力培養員工的內控意識，定期組織員工進行培訓，使全體人員在思想上認識到內部控制和風險管理工作的重要性，掌握內部控制的基本知識，樹立內部控制理念，將內部控制制度融入日常的工作之中，是為摩檢所培養高素質、高技能、具有戰略眼光的專業人才的基本需要。 （四）強化風險認識 任何一個企業在發展過程的各個環節都存在著風險隱患，為了提高內部控制體系建立的規范性，必須強化員工整體風險認識能力，從各個環節對企業風險進行有效防范。因此，要積極組織系統化培訓，對全體員工進行風險認識能力培訓，通過相關課程的講述以及員工在工作過程中的實踐鍛煉，逐步提高自身的風險識別和管理能力，不斷發現隱藏在摩檢所發展活動中的風險，辨別風險類型，預判風險可能給摩檢所帶來的影響，對于能夠影響摩檢所發展的風險及時采取消除措施。 （五）摒棄壞習慣，規范新流程 當前，所有企業都是習慣與流程并存的狀況，企業有很多不好的習慣是需要摒棄，而好的習慣是需要總結固化為制度流程的。摩檢所在進一步完善內控體系時，以將內控管理手冊、管理手冊、程序文件、質量手冊等各種管理體系進行深度融合為目的，形成“管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單信息化”局面，并逐步將制度、業務流程、風險進行融合，對摩檢所所有的業務流程進一步優化，對不適合的流程進行改進，對良好的習慣以流程的形式予以保留，尋找適應摩檢所的、真正具有實效的新規范。 （六）建立審計體系，加強內部監控 內部審計體系是內部控制體系建設的一個重要環節，同時也是內部控制體系運行的一個重要保證。有效的審計體系是以第三方的角度來審視企業，對內部控制的設計與執行進行審核，對內部控制進行監督檢查。為確保摩檢所內部審計監督作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，摩檢所需委托專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性，以此達到建立和完善內部控制內部審計體系的目的。 （七）正確處理內控與發展的關系 內部控制體系的建立與完善是為了企業更好地發展，要正確處理內控建設與企業發展之間的關系。通過對幾百家實施《薩班斯－奧克斯利法案》企業的運行成本、市場反應的系統研究，發現相對嚴格的制度實際上增加了企業的運行成本，過分嚴厲的制度會束縛企業的手腳，限制其活力。因此，在建立摩檢所內部控制體系時，在符合規則的前提下，要堅持有利于摩檢所良性發展的原則。 五、總結 內部控制是涉及摩檢所各個經營方面、各個環節、各個流程、各個崗位的，它不只是管理層、會計部門、審計部門可以完善的，更不是內控人員做一套流程方案或者評估一下可以完成的。內部控制是一個過程，它包括一整套制度和一系列行為以及相應實施的各種管理活動，只有全員參與，多方配合，建立覆蓋所內全部業務和運作流程的控制系統，確保所有員工理解和執行相關制度，切實履行職責，才是真正建立完善有效的內部控制體系。建立、健全完善的內部控制體系對于提高摩檢所管理水平和經濟效益有著非常重要的作用，摩檢所只有在不斷地發現問題、解決問題，讓“做好內控與風險防范是每一位員工的責任”的理念深入人心，讓每位職工都能清楚地知道摩檢所賦予自己的權力與責任，并為實現摩檢所的總目標而認真履行自己的職責，不斷學習、不斷總結，不斷完善，不斷進行內控制度的建設，才能使其更好地為摩檢所的發展服務。 作者簡介：樊艷琴（1977―），女，陜西西安人，現為中國兵器裝備集團摩托車檢測技術研究所財務部主任助理。
第2篇：內控體系建設的重要性范文
關鍵詞：加強 內控 構建 廉潔 國企
反腐倡廉建設是我們黨高度重視、常抓不懈的一項重要工作，構建廉潔國有企業是我們追求的目標。當前，隨著電力企業股份制改革、電力市場化改革步伐不斷推進，同時燃料市場也呈現出復雜多變的不規則現象，增加了企業經營風險，有效的內控體系建設正是降低經營風險、減少舞弊行為發生的有力保障，所以在這個企業發展的歷史關鍵時期，加強企業內部控制，構建廉潔國企是當前的重要任務之一。
本文基于發電企業近年來內控體系建設的經驗，對如何加強內部控制建設、有效構建廉潔國企進行分析，并提出相應的對策和建議。
一、加強內控體系建設對構建廉潔國企業的意義
（一）內部控制的發展及發電企業內控建設情況
內部控制是企業實現經營目標而實施的程序和對策，還應保證識別阻礙企業目標實現的風險因素并采取預防措施。它應管理的需要而產生，隨管理的發展而發展。2006年6月，國資委制定了《中央企業全面風險管理指引》，對構建完善的風險管理長效機制，推進風險管理工作起著非常重要的指導意義。此外，財政部分別于2008年5月、2010年4月先后了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》，這些共同構建了我國企業內部控制規范體系的設計模型。
2012年，財政部會同證監會決定在主板上市公司分類分批推進實施企業內部控制規范體系建設。自2012年起所有主板上市公司包括國有控股上市公司都應著手開展內控體系建設，并在披露公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告和財務報告內部控制審計報告。這些規定的出臺有力提升了企業的風險管控，同時對上市公司生產經營情況進行了有效監督，推進廉潔國企建設。
近年來，國內很多發電企業不斷加強對內控體系建設的探索，吸取國內外研究專家的先進理論和經驗，以《企業內部控制基本規范》為基礎綱要，以《企業內部控制應用指引》指導企業內控體系建設，以《企業內部控制評價指引》指導企業管理層針對現狀開展自我評價工作，并接受第三方審計機構評估、審計，經過系統梳理、測量評估，發現了一些內控缺陷，并著力加以整改，內部控制工作取得了長足的進步。
（二）加強企業內部控制對構建廉潔國有企業的意義
縱觀社會上眾多腐敗案件，幾乎都會涉及經濟問題，如貪污、挪用公款、私設或私分“小金庫”等等。這些問題的產生，一部分由于部分領導干部思想上的腐化墮落，從更深的層次上看，我們可以看到企業內控制度的不健全，內部控制水平的低下，舞弊行為高發，直接導致企業的巨大損失。由于內部控制薄弱，讓“有心人”鉆了空子。所以加強企業內部控制，在制度上保障企業的資產安全、人員的廉政安全，是企業黨風廉政建設強有力的一個手段，也就是構建廉潔國企的重要措施。
國內外實踐證明，加強內控、建立有效的內部控制制度，對于約束管理者行為、遏制腐敗、構建廉潔國企業，有重要的實際意義：
第一，保障企業所有資產的完整和安全，以防國有資產流失，同時也保障所有股東的權益；第二，有利于降低管理人員舞弊行為的發生；第三，保障財務相關信息和業務管理資料的完整性以及真實性；第四，保障企業經營活動的合法合規，從而保障人員的廉政安全，為構建廉潔企業打好基礎；第五，有效控制企業各個經營環節的廉政風險，起到“防火墻”的作用。
二、發電企業內部控制存在的問題
雖然發電企業內控體系建設上取得了不錯的成績，但仍然存在一些問題，有待下階段進一步加以改進，具體表現為以下幾個方面：
（一）對內部控制的重要性認識不足
主要表現在企業治理結構不完善，人員力量配備比較薄弱。按照內控體系建設的相關要求，企業應在董事會之下，設立審計委員會，專業負責審查、監督內控體系的實施情況與自我評價，對內控審計與其他事宜進行協調。然而目前上市公司很少設立獨立、專人的審計委員會，來獨立開展相關的審計、監督業務。一般做法是將內控審計委員會跟紀委監察機構合署辦公；人員構成也身兼數職，專業知識仍然比較缺乏，更缺乏權威性、獨立性，不能發揮審計委員會實質作用。
（二）內部控制制度不夠完善，執行不到位
隨著電力市場化改革的推進，對于火力發電企業市場營銷、成本控制、企業競爭力等方面提出了更高的要求，企業必須針對性的完善內部控制制度。新環保法、新安全生產法今年開始實施，也對火力發電企業生產、經營各方面提出了新的要求，企業面臨著更多的風險，都需要我們不斷完善內控制度，增強風險預控意識，強化企業防范風險的能力。對于很多發電企業來說內部控制制度只是停留在書面上，部分工作人員在內控制度執行意識缺乏，執行不嚴謹，仍存在人為打破制度規定的情況，不規范事件仍有不同程度地發生，制度體系的權力制衡作用也得不到正常發揮，造成企業生產、經營風險明顯加大。
（三）內部控制涉及范圍不全面，缺少整體性
只注重經營、財務，而忽略了安全生產和節能降耗對于火力發電企業內控體系建設的重要性。火力發電企業是一種高風險行業，其包含人身傷害、設備損壞、全廠停電、非計劃停運、環保事故等。所以，針對火力發電企業而言，確保機組能夠可靠、安全運行是十分重要的工作，直接影響到企業的經營目標。而從目前國內大型發電企業內控建設總體情況來看，因為測量、評估人員大部分由財務專業審計人員組成，他們對發電企業的行業特殊性了解不夠深入，所以，他們注重的上市公司內控缺陷主要是內控執行、內控制度、投資者關系、信息披露、溝通培訓、財務管理等方面，披露的問題也主要是上市公司的財務缺陷、重大缺陷產生的市場反應、企業內控缺陷設計、治理特征等方面，而對于火力發電企業的安全生產和節能降耗方面關注度不夠，而這恰恰是直接影響發電企業的總發電量和發電成本，也即企業經營目標和利潤實現的關鍵所在。因此，現行的內控測評范圍、覆蓋范圍不夠全面，缺少整體性。
（四） 企業內部控制風險評估流于形式
作為企業管理的重要組成部分，風險評估、危機公關的重要性正逐漸被企業所意識到，然而另一方面，為了追求表面上的高速增長、效益提升，重結果而忽略過程，這其中必然隱藏著眾多隱患，而形式化風險評估過程使得管理層無法估測可能的內控危機，企業生產、經營、采購、經銷、融資、貸款等財務管理環節中很有可能被人為鉆空子。
三、發電企業加強內部控制構建廉潔國企的措施
綜上所述，如何加強發電企業內部控制是構建和促進廉潔國企業建設的重要保障。我們認為，工作重心之一是建立健全內控體系、強化風險認識、借助信息化管理平臺、加強培訓增強內控人員業務能力、加強內部監督等措施來加強企業內部控制，進一步深化廉潔國企建設。
（一） 建立健全內控體系，保證體系的完整性
國內很多國有火力發電企業引入全面質量管理體系較早，一部分還是全國標準化建設優秀企業，全面質量管理基礎較好，質安健環、能源、計量管理體系運行良好，有著多年的標準化、體系管理經驗，員工有著較好的標準化良好行為，但是對于以經營管理、風險控制為目的的內控體系建設時間不長。隨著社會的發展，內外部環境發生很大變化，企業對合法合規、資產安全、控制經營風險方面要求不斷提高，需要我們“兩手抓”，既抓全面質量管理，又抓內控體系建設，以此來構建廉潔國企。
首先在原有的標準體系基礎上進行重新梳理。通過梳理，廢除與現有管理不適應的制度、標準，同時，根據內外部環境變化和業務發展的需要，特別是隨著電力市場化改革的不斷推進，新環保法、新安全生產法的實施，增訂或修訂在財務管理方面、市場營銷方面、環保預控、安全預控方面制度。再次在梳理工作階段性結束后，根據企業內控體系建設范圍的指引，重新確定業務流程清單，找到關鍵點業務，對關鍵點進行重點控制，細化內控細則，建立一套適宜的、完整的內部控制體系。
（二） 借助信息化管理平臺，加強內控體系建設
目前，筆者所在國有發電企業正在組織實施ERP系統。在系統上線之前，對各管理流程、經濟業務進行全面梳理，力爭使各個業務流程由散落的“點”連接為全面、系統的“線”，固化全部業務審批流程。發電企業根據自己制定的內部控制思路與ERP供應商進行充分溝通，根據《內控手冊》的內容，明確哪些內部控制功能在計算機信息系統線上加以實現，而哪些仍需要傳統的內部控制方式在線下進行，企業在引進ERP先進信息管理系統提升內控效率的同時，也延續了較好的傳統內部控制程序，使整個內控體系符合全面性原則，內控覆蓋范圍不留死角，同時在ERP系統的初期建設過程中，員工管理觀念得以更新，內部控制意識得以加強，為建立良好、科學的內控體系打好堅實的基礎，進一步深化了廉潔國企建設。
（三） 抓住生產經營管理的重要業務流程，提高風險防控能力
售電和收款、物資采購和付款、外包服務項目從立項到付款、燃料采購、廢舊物資處置、粉煤灰等輔助產品出售等都是火力發電企業重要的經營業務環節。因此，首先緊緊抓住發電企業的業務特征，加強對這些經營環節的控制，制訂權力相互制衡的審批流程，同時加強檢查監督。其次對關聯方交易加強監督，關注關聯方交易的業務往來、經濟核算以及不相容職務崗位是否分離，企業的制度體系、決策等是否具有獨立性。把握以上兩點，使企業生產經營風險得到有效防控。
（四）加強內部監督，保障內控體系有效運行
通過加強自我評估和企業內部審計兩個方面實現：1.設置內控自我測評系統
為確保自我測評取得成效，在各部門及下屬企業設置專兼職的內控測評人員，內控測評人員所在單位或部門負責人對內控人員工作成果進行審核，并設置獨立內控測評質量監督人員，負責指導和監督下屬企業的內控測評工作開展，每年組織實施獨立監督，以保證內控結果真實客觀。只有進行專業的評估、加強內控才能減少或者避免不必要的損失，同時也避免人為鉆空子情況發生，起到較好地構建廉潔國企的作用。
2.健全機構，規范法人治理，完善內部審計體系
根據《企業內部控制基本規范》之規定，企業負責人加強對企業內部控制的重視，積極進行組織領導，成立專門的工作組織，設立內審部門和內審崗位，保證機構獨立性。通過各層面的重視與實施，實現全面、全職控制企業發展過程中的各活動。其次，發電企業積極地規范自身的法人治理機構，明確各部門的職責，同時根據《內控手冊》規定，內部審計每年至少對企業內部控制制度建立、健全和有效性發表一次獨立意見并形成報告。最后，制定符合要求的內部審計職責、監督內容和審計的工作程序，為內審工作提供依據和標準，以便更好、更有效地進行審計監督。
四、結束語
在國有企業發展過程中，內部控制體系建設的合理性保證了國有企業的合法合規經營以及企業資產的安全。通過協調和有效控制經濟活動，促進國企規范管理，實現國企不同階段的經營目標，同時進一步通過責權均等、權力制衡等手段，深化了廉潔國企建設。筆者所在國企自實行內控體系建設以來，雖然中間仍然存在著一些問題，但大大提升了國企經營管理的合法合規性。因此，火力發電企業在內控建設中，持續通過建立健全內控體系、強化風險認識、提升信息化管理水平、加強內控人員的培訓、加強內部監督等手段，一定能使也必然會使我們的內控體系更加科學、合理、全面，從而促進企業穩定、健康地發展，為構建廉潔國企保駕護航。
參考文獻：
第3篇：內控體系建設的重要性范文
一、企業建設內部控制體系的重要性
《企業內部控制基本規范》為企業構建了一個內部控制的標準框架，各類企業應該致力于在生產和管理的各環節實施科學管理和規范管理，努力建設符合現代企業制度要求的內部控制體系，以提高企業內部控制監管效率、降低監管成本，促進企業持續健康發展。
1.內部控制體系建設是企業強化管理的客觀要求。近年來，我國企業從實際出發制定了一系列內部控制制度，但仍然存在著“重生產輕管理”的現象，所以建立健全內部控制體系是加強內部管理，規范運作，提高企業效益，提升市場競爭力的客觀要求。
2.內部控制體系建設是建立現代企業制度的重要內容。目前我國企業的管理制度整體缺乏規范體系，與建立現代企業制度的要求有一定差距。建立完善的內部控制體系，建全統一規范、權力制衡的激勵與約束機制，將有效推進企業現代企業制度的建立。
3.內部控制體系建設是企業增強風險防范能力的有效途徑。隨著市場競爭日益加劇，特別是受全球金融危機的影響，企業面臨的風險也在不斷加大，加強風險管控的要求越來越迫切。建立完善的內部控制體系，能從各個環節做到事前預防、事中監控、事后處理，有效增強企業的風險防范能力。
二、我國內部控制體系建設存在的主要問題
我國大多數企業都建立了內部控制制度，業務管理可以說是有章可循、有規可依。但是也必須看到，我國企業內控體系建設取得的成績是初步的、階段性的，還存在一些不容忽視的問題，需盡快加以整改。
1.對內部體系建設的認識較為片面。雖然企業在內控體系建設過程中，通過各種媒體以及培訓宣傳了內控的重要性，但是部分員工仍然將之視為管理者的責任范圍，對內控制度的認可度不夠高；在內部控制操作時員工往往誤以為內控就是內部會計控制，與其他部門無關。這些片面認識在一定程度上妨礙了內控制度的順利建設及貫徹執行。
2.內部控制方法體系不夠完善， 業務流程不盡合理。業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節， 其合理、有效性直接決定著控制目的的實現。許多企業內部控制方法體系還不完善：一是崗位設置不合理，二是流程控制體系不完善。這些缺陷使內部控制都流于形式。
3.內部控制的執行力度不夠。企業執行效果不理想主要變現為：只注重制度制定，缺乏執行力度；部分業務操作未留下實施證據，或證據不規范，使內控的執行缺乏依據；有些企業的考核獎懲機制不健全，考核結果只是搞形式，走過場。
4.信息流通不暢，缺少交流溝通。良好的信息溝通能確保組織中的每個成員都清楚地知道其所承擔的特定職責，否則員工就不能了解自己在控制制度中所扮演的角色、怎樣與他人的工作發生關聯等，其結果就造成出現問題相互推諉、指責，制造不必要的矛盾，最終給企業帶來損失。
三、企業內部控制體系建設的對策
企業要以《企業內部控制基本規范》為依據，結合自身特點，建立健全以“控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督”五大組成部分構成的企業內部控制體系，查找設計和運行方面存在的問題，不斷強化、提升管理水平。
1.持續改善內控環境。企業的內控體系建設是一個動態的管理過程，是一個不斷完善，不斷優化，不斷與企業內外部環境和發展要求相適應的過程，要努力提高公司管理者和員工的內控意識，建立科學高效的內控制度權責體系，從而持續改善內控環境。
（1）提高管理者和員工的內控執行意識。要加大宣傳貫徹力度， 引導各級管理層以科學的發展觀高度重視內部控制，加強對員工內控意識等的教育和培訓。高效的內控機制必須依靠各級領導的高度重視和全力支持，依靠全員參與和全面監督，才能實現內控制度與企業整體管理的有機結合。
（2）建立科學高效的內控制度權責體系。科學高效的權責體系對提升內控水平至關重要，要重視各種不相容崗位的職責分離，制定合理的戰略目標和年度發展目標，建立年度和任期、短期和長期配（下轉第49頁）（上接第45頁）套的考核機制，還要避免在執行過程中過于追求短期效應，只顧眼前，不顧長遠，遏制造假的動機和沖動，使內部控制落到實處。
2.提高內控制度建設的有效性。在建設和執行內控制度時應突出關鍵控制點，掌握控制和效率的問題，注重提高內控制度執行的有效性。
（1）合理簡化流程，突出關鍵控制點。為適應企業經營環境的快速變化，應適當簡化流程和控制環節，以突出重點，提高工作效率，對于關鍵控制點可以通過IT系統進行固化和強化。
（2）提高內控評估的有效性。企業要建立系統的風險評估體系，提高內控評估的有效性，使內控管理真正有效的融合到公司各個層面和每個具體運作流程。
3.加強內控制度建立的系統性和嚴密性。企業應推行集中管理、標準化管理，改進控制方法和手段，做到標準與原則、規范與嚴密的統一。
（1）構筑財務管理為中心的企業內控體系。以財務管理為中心的內控管理應當以全面預算管理為基礎，針對業務處理過程中的關鍵控制點，將各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯關系的統一整體，以保證各部門、各崗位均能按照特定的目標相互協調地發揮作用。
（2）建立具有較強操作性的內部控制體系。企業在建立各項內部控制制度時，在內容上要規范，操作上要程序化，既要體現共性和個性的差別，又要明確各控制環節的操作步驟，才能使內控的執行切實到位。
4.建立內控監督機構，實施內控獎懲制度。為了保證企業內部控制能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，應組成以財務、人事部門為首的內部控制小組，定期對內部控制制度的執行情況進行檢查、考核，并嚴格實行獎懲兌現。
5.暢通的信息系統，保證內部控制的效率。企業要建立有效的信息傳遞系統，最高管理層應向全體員工發出各自的控制職責必須得到認真履行的明確信息，其次應當有一個自下而上報告重大信息的有效途徑。暢通的信息渠道可以使企業查找內部控制中的薄弱環節，不斷提高企業內部控制的效率和效果。
第4篇：內控體系建設的重要性范文
關鍵詞 內部控制 有效實施 企業發展
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
本文從世界發展大事和部委相關文件要求兩個方面，強調了內控人才培訓的重要性和緊迫性，并對推進企業內部控制師崗位培訓工作提出了相關建議。加強理論研究與教材開發、課程開發；建立高水平的師資團隊和建立配套的激勵機制。
一、內部控制漏洞導致企業損失
通過風險管理和內部控制提升管理水平、增強風險防范能力、實現企業價值增值；并提出企業應尋求將內控的流程、制度落地到各種信息系統中，從而減少在內控執行中的人 為干擾。完善而有力的內部監督可以保障內部控制得到良好的實施，并在實施過程中發現內部控制的缺陷、繼而不斷改善內控體系，并為外部監管提供有力的支撐，是內控體系中不可或缺的部分。這才是企業領導者非常重視的一個原因。作為企業內部控制師崗位培訓項目實施機構負責人，董鳳莉的專題發言涉及三個方面：（1）企業進入全面內部控制的時代；（2）內控專業人才培養與發展趨勢；（3）企業內控師崗位培訓項目。提高企業內控體系建設起主要關鍵是人才，當前如何解決企業內控規范管理體系存在一些障礙，主要原因是企業內控嚴重缺乏內部控制專業人才，不明確內部控制缺陷認定標準，建設內控信息化滯后等。企業內控體系建設成本效益不匹配的原因有多種：一是片面強調內部控制的合規性，忽略了推動管理創新，實現價值增值的目標；二是企業內控體系的制定主體和執行主體不明確；三是從監管角度定義的內控概念從政府、社會、注冊會計師的立場看似具有較切實的意義，可以評判企業的會計控制與合規性控制；但從企業的角度看，內控概念包括的內容不全面，忽略生產控制和管理控制的內容。
二、企業對待內部控制評價中發現的缺陷
1、內部控制缺陷按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。目前企業內部控制成為企業內部重大缺陷，應當有企業董事會人員給予最終認定，及時加強企業內部控制采取應對策略，并且將風險控制在可承受的范圍之內。針對比較嚴重缺陷和一般缺陷，企業內部應該及時采取措施與避免發生更為嚴重的損失。對于因內部控制缺陷造成經濟損失的，企業應當查明原因，追究相關部門和人員的責任。提高內部控制機構，加強責任人組織結構內部控制的協調性，同時建立日常管理工作及實施，并將其工作直接向頂級領導或類似權力機構負責。企業的內部控制機構可以組織實施內部控制評價工作。
2、實施內部控制過程中，企業普遍感到缺乏內部控制專業人才。為了更好地推動內控專業人才培訓工作，實施人才強國戰略和促進企業科學發展，規范發展的高度，闡述了人才培養與儲備對企業發展、國家進步和員工福祉的重要意義，它從世界發展大事和部委相關文件要求兩個方面，強調了內控人才培訓的重要性和緊迫性，并對推進企業內部控制師崗位培訓工作提出了相關建議。加強理論研究與教材開發、課程開發；建立高水平的師資團隊和建立配套的激勵機制。
三、強化企業內部控制的措施
1、提高思想認識，切實加強對內部控制工作的組織領導。當前及今后一個時期，我國企業的改革發展面臨著嚴重和極為錯中復雜的外部環境影響，及其推動著企業風險加大和經營壓力，迫切要求企業強基固本，實現規范、穩健、高效發展。完善的企業內部控制體系，為企業防范經營風險和提升資源配置效率起著重要保障作用。建立完善管理提升活動的重要任務成為提升企業內部控制體系重點，健全企業內部領導部門，同時成立專門的內部控制工作領導機構，負責內部控制工作的組織協調；設立專職機構或確定牽頭部門，配備專職 工作人員，具體負責內部控制體系建設與實施工作；根據企業內部控制建設與監督評價職責相分離的原則，提高內部審計或相關部門負責組織內部控制評價工作。
2、企業要加強內控體系建設，更需要人才體系的支撐，希望內部控制師崗位培訓項目能為安防企業發展做出貢獻。所以說，制度要和人結合才能形成這種機制，但是光有機制，如果沒有良好的文化，沒有外部環境也不行。作為組織推動者，本身也有自身提高素質，提高認識的一個過程。加強業務培訓和經驗傳授，具體業務流程 中，從業務的談判、簽約到執行的過程中，每個環節所涉及到的相關人員識別風險能力較強，態度上主動愿意接受公司內控的制約，防范風險的執行力較好。
四、結尾
目前企業所存在的各項問題，切實依據企業自身發展情況，從內部控制的各個要素入手，全面建立起適合自己企業的內部控制系統，以達到防范風險，促進企業發展的目的。
（作者單位：林正琴，西華師范大學計財處；黃萬年，重慶水務集團股份有限公司審計部）
注釋：
董鳳莉.關于我國企業內部控制創新的思考[J]；黑龍江對外經貿；20 12（2）19.
第5篇：內控體系建設的重要性范文
1.控制環境基礎薄弱
（1）對內部控制制度的認識有待提高。從傳統管理向精細化管理的轉型時期，醫院管理者對內控制度的重要性普遍缺乏應有的認識，內控制度建設流于形式，沒有發揮應有的作用；醫院各相關部門也缺乏認識，互相協調和聯動不足。（2）組織結構不合理。醫院內部控制目標的實現在很大程度上依賴于各管理部門的協調與配合。但是目前有些醫院的組織結構設置不合理，管理職能界定不清晰，沒有形成科學、有效的職責分工和制衡機制。例如某些醫院對合同管理沒有統一的歸口管理部門，造成在合同事項管理上的推諉、扯皮。（3）內部控制體系建設未完善。由于行業及歷史的局限，大部分公立醫院內部控制正在逐步完善，處于探索階段，未形成科學、嚴謹的內控框架和體系。
2.授權審批制度不合理
授權審批是醫院根據一般授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。（1）一般授權和特殊授權的界定不清。授權可分為一般授權和特殊授權。一般授權是指醫院在日常經營管理活動中按既定的職責和程序進行的授權；特別授權是指醫院在特殊情況、特定條件下進行的授權。有些醫院對一般授權和特殊授權的界定不清，出于謹慎考慮，下級往往將一般授權項目作為特殊授權項目，交由上級決定，使上級“眉毛胡子一把抓”，決策重點不突出，效率低下。（2）實質性審核不足。對重大決策事先未進行有針對性的討論和書面審核，就由所有中高層會簽，甚至有些簽字人員對事項本身也不了解，還認為這種審批即使事后追責也會“法不責眾”，造成審批形式到位而實質性審核不足。（3）審批次序不合理。正確的審批程序應由相關職能部門審核后，再由領導按層級順序由低到高審批，而有些醫院對審批次序規定不明確或不合理，出現高層領導批準再交由低層人員審核的情況。
3.資產管理內控不到位
資產是指醫院占有、使用、在法律上確認為國家所有、能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱。目前醫院資產管理普遍存在家底不清、賬實不符、閑置浪費、效率低下等問題，加大了醫院的經營風險，同時會造成醫院資產的流失。造成這些現象的根本原因在于針對資產管理的內部控制存在薄弱環節。
4.內控管理手段不科學
在醫院內部控制管理中，許多醫院還是采取傳統的手工或半手工的管理手段，對信息系統的利用不夠，造成核對困難，監控不力，管理效率低下。
二、完善醫院內控體系建設
財政部2012年頒發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，既是行政事業單位進行內部控制建設的指導文件，也是醫院進行內部控制建設的理論依據。醫院應以此為契機，將內部控制基本原理與醫院實際工作相結合，梳理工作流程，針對薄弱環節，強化機制建設，保障醫院資金合法、合理使用，維護醫院經濟利益。以我院為例，近年來在一些審計檢查中暴露出一些問題，分析其中的原因，總體都可歸為內控流程不夠合理，內控制度不夠完善，內控管理力度不夠。對此，醫院成立了審計聯席會議領導小組，負責審計問題的整改與督改，并以此為契機，完善了內控體系建設，強化了管理力度，取得了較好效果。
1.領導的重視和支持是內控制度建設的關鍵
醫院內控制度建設是一個復雜的過程，涉及預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、基本建設、合同等各項經濟活動，需要醫院內部各有關部門加強溝通、相互協調，形成聯動機制，這離不開醫院領導的高度重視和大力支持。沒有領導支持的內控體系建設，往往會流于形式，有了醫院領導的支持，內控體系建設才能真正發揮作用。
2.通過流程再造，形成制衡機制，“未病先防”
所謂制衡，就是在單位的崗位設置、權責分配、業務流程等方面互相制約、相互監督。審計人員應聯合各相關科室，認真分析引起審計問題發生的薄弱環節，抓住醫院經濟活動的客觀規律，實施流程再造，將制衡機制嵌入醫院內控制度建設各環節中，提高內部控制力度，實現決策、執行和監督相互分離、相互制約。（1）梳理醫院內控流程，調整部分科室職責。我院借專項整改落實工作之機，梳理了部分內部審批流程。例如，醫院成立了試劑采購中心，將過去多頭采購變為統一由試劑采購中心進行采購。再如，過去合同簽訂由不同的業務科室負責，為落實管理關口前移，醫院決定所有經濟合同的簽訂，統一由改革與績效管理辦公室負責。通過這兩個部門的職責調整，修改了業務流程，形成了制衡，完善了內控制度。（2）針對薄弱環節，制定內部控制制度并嚴格執行。通過認真分析近年來出現的審計問題，找出了內控的薄弱環節，并修訂了一系列規章制度。例如醫院針對科研經費管理存在的一些問題，重新修訂并下發了《科研經費管理使用規定》《科研經費購買試劑管理制度》《科研經費購買通用物資管理制度》，提高了科研經費的管理水平。
3.將內部控制嵌入信息系統中
第6篇：內控體系建設的重要性范文
關鍵詞：內部控制；困境；應對策略
隨著醫院改革的不斷深入，內部控制在醫院運營管理中起著核心作用，醫院的管理體制、補償機制、運行機制、監管機制的變革已成為醫院將來一段時間內重點改革的方向，為進一步推進醫院政事分開、管辦分開、醫藥分開、營利性與非營利性分開的改革，充分調動醫務人員的積極性與主動性，實現人人享有基本醫療衛生服務的改革目標。醫院內部控制體系建設是全面提升醫院管理和醫院改革是否取得成功的重要保證。作者結合內控建設體系建設中的實踐經驗，提出醫院內部控制體系建設中存在的困境與應對策略。
一、醫院內部控制體系建設的困境
（一）內部控制環境缺失，組織架構設計不合理
財政部《行政事業單位內部控制規范》于2014年1月1日正式實施，部分醫院對內部控制規范認識不到位、準備不充分，特別是醫院管理層沒有足夠重視內部控制建設，沒有為內部控制建設營造良好的內控環境，對員工內部控制知識的學習培訓不充分、不深入。目前，普遍醫院存在內部控制建設推廣實施難度大，內部控制制度難以落實，內部控制建設普遍認為只是財務部門的日常工作，沒有形成職能部門之間的內部聯動機制。在內部控制建設體系中，存在組織架構設計不合理，科室設置不科學，內部控制不具體等情況。據調查，目前部分公立醫院沒有設立內部控制委員會，沒有明確內部控制的職能部門或牽頭部門，各職能科室之間沒有形成有效的制衡機制，醫院部分職能科室形同虛設，職責不清，業務重疊，缺乏科學決策，出現崗位職責交叉或缺失，對工作常出現推諉扯皮，運行效率低下。
（二）崗位職責不清，工作未形成合力
據調查，部分三級醫院，現還未設立總會計師崗位，醫院管理層只注重醫療業務管理輕經濟管理，造成醫院經濟管理水平難以提升，管理效能低下。每當某項工作難以推進時，通常采用增加職能科室來解決問題，不注重職能科室之間的制衡與聯動，經濟管理工作一直處于被動局面。目前，部分醫院還存在：雖設內部審計科，但內部審計科管理層級屬于財務部的下級，由財務部領導下開展內部審計工作；任用沒有會計專業技術資格或能力的人員擔任財務負債人，科內財務崗位混亂，沒有形成崗位制衡與監督；雖設立總會計師崗位，但總會計師只是財務部下屬的一個副職職位，沒有進入醫院領導班子；總會計師的聘用沒有按總會計師任職條例任用，不充分考慮總會計師的職業道德與專業勝任能力，例如：聘任主任醫師、副主任護理師、經濟師、審計師、統計師等專業方向的人員擔任總會計師職位；科室設置不科學，如增設立與財務科相平級別的經濟管理科、財務分析科、成本核算科等，造成應歸口管理的經濟業務未進行歸口管理，財務管理工作協調難度大，財務數據孤立，各部門之間的數據未形成共享，常發生工作推諉扯皮，職責不清，財務管理效能低。
（三）重醫療業務輕運營管理，內部控制管理意識淡漠
醫院管理層成員因全部是醫療業務專家，經濟管理理念沒有樹立。任用管理人員時，只注重任用醫療業務型專家，不注重經濟管理型人才的任用，經濟管理工作難以適應醫院改革發展的需求。內部控制體系建設需全院員工參與的系統工程，如果醫院管理層沒有深入學習內部控制知識，沒有為醫院內部控制建設營造好的內控環境，是不可能建成有效的內部控制體系，沒有醫院管理層的推動，內控制度不可能有效的實施，在完美的內部控制制度也只能成為“鏡中花，水中月”，內部控制制度不可能落地，不可能全面實施。
（四）醫院管理制度孤立，未形成聯動與制衡
管理制度孤立，沒有把內部控制制度嵌入醫院的管理制度中，各部門之間的管理制度沒有形成制衡與聯動， 如：采購部門全程負責采購業務、銀行印章管理混亂、收入審核及票據管理未形成制衡、重大經濟事項未執行集體決策、固定資產長期未進行清理盤點等，造成醫院經濟管理工作混亂。
（五）不注重核心崗位人員的職業道德與專業勝任能力培養
部分醫院不注重財務負責人、內部審計負責人、總會計師等核心崗位的人員隊伍培養，核心崗位人員的學習培訓力度不大，管理技能不強，管理理念未樹立。據調查，部分醫院任用核心崗位人員不充分考慮職業道德與專業勝任能力，隨意性大，管理崗位輪轉中出現問題，護理部主任輪轉任財務科主任，醫務科主任輪轉任審計科主任等。
（六）內部控制建設，不結合實際
內部控制活動與醫院的運營管理活動沒有緊密聯系，內部控制制度孤立，內部控制制度沒有嵌入運營管理的流程，制定內部控制制度前沒有認真梳理經濟活動的業務流程，對各項業務環節沒有進行風險分析，內部制控活動與醫院的業務活動相互分離，制定內部控制制度不結合醫院實際，內部控制度空洞，造成內部控制度難以貫徹實施，形不成內部控制的制衡與聯動。
（七）內部控制監督管理缺失，沒有內部控制的持續改進與創新機制
內部控制監督管理機制不健全，醫院內部審計部門及紀委部門對內部控制活動的監督管理缺失，流于形式。對醫院的經濟活動未進行監督檢查，不能向醫院管理層出具內部控制評價報告，難以發現內部控制的薄弱環節，無法實現內部控制的持續改進與創新。
（八）內部控制沒有和醫院績效管理掛鉤，缺乏內部控制建設的激勵機制
醫院管理制度基本沒有進行年度考評，部分醫院就算有考評，但考評結果沒有與績效管理掛鉤，醫院內部控制制度也如此。據調查，許多醫院的內部控制制度，基本上只是用于應付上級部門檢查而制定，是被動的控制而控制，內控建設沒有對醫院的經濟業務進行認真的梳理，關鍵的控制點、控制環節未得到控制。內部控制目標沒有和醫院發展目標、績效管理目標相結合，績效管理的激勵作用沒有發揮，這也是醫院內控管理難以推進的一個重要因素。
二、醫院內部控制體系建設的應對策略
（一）推行總會計師制度，為營造良好的內部控制環境創造條件
內部控制體系建設，必須有良好的內部控制環境，良好的內部控制環境只能由醫院管理層營造。醫改實施方案明確提出：“三級醫院必需設立總會計師，其他醫院可參照執行”。這足以說明國家衛計委對醫院經濟管理工作的高度重視，要提高醫院的經濟管理工作，必須有一定經濟管理業務能力的經濟管理專家進入院領導幫子，只有這樣才能全面推進醫院經濟管理活動的科學化、精細化。醫院內部控制制度的建設與實施也如此，各科室之間的協調、聯動、制衡更多的需要管理層的引領與推動。醫院的內部控制環境是內部控制體系建設與實施的基礎，醫院領導幫子在塑造良好的內部環境中發揮關鍵性的作用，良好的內部控制環境更多的是要總會計師來引領與推動，醫院只有建立總會計師制度，總會計師進入醫院領導班子，參與內部控制制度的制定與審批，從專業的層面向院班子會匯報內部控制建設的必要性與重要性，只有院領導班子認識到位，才能全面打造良好的內部制度環境。
（二）梳理醫院的業務流程，明確業務環節
醫院內部控制體系建設，首先應對全院的經濟業務進行認真的梳理，明確業務流程與環節，確立醫院的內部控制目標，在梳理業務流程時應重點關注：重要業務和重大風險的經濟業務，結合醫院實際，對醫院“三重一大”事項的集體決策、出納崗位、收費崗位、采購崗位、固定資產管理崗位、在建工程管理崗位、票據管理崗位、退費管理崗位、藥品與物資管理崗位、財務審核崗位、病人預交款核銷崗位、合同管理崗位、預算管理崗位的業務活動加以控制，確保不相容職務相互分離、相互監督，發揮內控的“制衡”作用。
（三）系統分析醫院經濟活動風險，確定風險點
對醫院各項業務活動全面進行梳理分析，在業務環節中找出風險點與控制環節，并加以控制。例如：出納崗位的資金支付與審核環節，物資采購的詢價與確定供應商環節、請購與審批環節、付款申請與付款執行環節，重要與重大經濟事項集體決策聯簽制度執行環節，退費崗位的退款執行與審批環節，在建工程的預算與決算環節，票據的領用與核銷環節，固定資產的定期盤點環節，資金支付的審核環節，合同的歸檔管理環節、預算的執行評價環節等。
（四）對業務風險點進行排序，選擇風險應對策略
醫院的內部控制管理部門，應在所有經濟業務進行全面梳理的基礎上，分析風險點，并按輕重緩急的原則進行風險排序，結合醫院風險的承受能力及成本效應原則，選擇確定風險規避、風險轉移、風險減輕、風險接受等風險應對策略，對醫院的經濟業務風險進行管控。例如：成立預算管理委員會、內部控制管理委員會等經濟管理組織機構，對重要與重大經濟事項進行集體決策；預算的執行與預算的考核分離控制；出納崗位配置保險柜；不能由出納一人辦理貨幣資金支付業務的全過程；票據的領用與核銷不能同一個人；對外幣業務進行套期保值；物資請購與審批必須由兩個部門完成；貴重的醫療設備進行投保，對待處理財產不在進行投保等措施。
（五）建立健全醫院的各項管理制度
醫院的管理制度是內部控制的具體化、是內部控制的基礎，只有把內部控制制度嵌入醫院的各項管理制度，才能全面推動醫院的內部控制體系建設，所以醫院的各項管理制度建設，必須結合內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性原則，充分考慮內部控制的可行性，所以在制定醫院各項管理制度時，應對各項業務性質進行全面分析，制定醫院確實可行的管理制度，并把內部控制的“制衡性”嵌入醫院的管理制度中，在業務管理工作中，據保證各項業務的聯動，又使醫院各項業務相互監督、相互制約，達到全面提升醫院的運營管理。
（六）合理設置管理崗位，提升醫院運營效能
崗位設置是內部控制體系建設的核心，只有合理設置崗位，才能保證醫院各項經濟業務活動的“制衡”，才能提高工作效率，所以醫院必須對業務活動進行梳理，結合內部控制的原則與方法，科學合理設置醫院崗位，嚴防機構設置重疊、交叉或缺失，造成各項業務工作的推諉扯皮、運行效率低下。
（七）建立內部控制的考核評價機制
醫院內部審計部門及紀委部門應加大對內部控制活動定期與不定期的監督審計力度，并及時向醫院管理層提供內部控制評價報告，對內部控制中存在的問題，及時采取措施加以管控，并把內部控制評價結果與醫院的績效考評掛鉤，激勵員工在內部控制建設中的積極性與主動性，達到全面推進醫院內部控制建設。
三、醫院內部控制體系建設的思考
醫院內部控制體系是醫院運營管理的核心體系，是醫院運營管理的基礎。只有建立健全醫院內部控制體系，才能全面提升醫院的管理水平，才能保障醫院財經秩序。內部控制機制是把“權力”關進制度的“籠子”，內部控制是預防的免疫系統，通過內部控制體系建設形成不敢腐、不能腐、不易腐的內控機制，通過內部“制衡”、不相容崗位相互分離、授權審批、歸口管理等措施，能有效防范醫院運營風險。結合文章對醫院內部控制的困境與應對策略的分析，醫院內部控制建設是當務之急，醫院應結合自身的實際，加強組織領導，認真做好內部控制的宣傳培訓，抓好重點業務環節，強化各科室的協調配合，全力推進醫院內控體系建設，提升醫院運營管理效能，保障醫院的可持續發展。
參考文獻：
第7篇：內控體系建設的重要性范文
文?I標識碼：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.045
1引言
隨著全球經濟一體化的到來，市場的競爭日益加劇，各方外部環境的不確定性導致企業面臨的系統風險也在不斷增加。合理保證企業健康持續發展的風險管理也應運而生。內部控制審計作為一種保障企業有效完成組織目標，落實內部控制體系的企業內在機制，其重要性不言而喻。企業為了在市場競爭中得以生存發展，開展以風險為導向的內部控制審計成為必然。內部審計自上世紀80年代開始，進入了以風險為導向的全新內審領域，其基于企業的全面風險評估報告確定審計方向和審計重點，將風險分析滲透到審計的整個流程中。將風險概念融入審計中，加速了內部審計的發展。
風險導向的內控審計體系建設已經得到西方發達國家的普遍重視和廣發的發展與運用，相比較而言我國企業在這方面的建設依然處于探索階段。我國企業雖然已經開始意識到管控風險對于企業生存發展的重要性，但就目前情況而言，大多數企業仍然只停留在事后審計，并沒有針對性的存在一套行之有效的內控審計體系，同時，學術界對于內控審計的研究也沒有可觀的成果。因此，基于前沿的理論基礎，并結合相關的具體實際工作經驗，構建一套科學完整的以風險導向的內控審計體系是我國企業當前面臨的重要課題。這不僅可以提升企業的價值，同時也能夠推動我國內部控制審計的發展。
2內控審計體系建設的發展歷程
風險導向內部審計作為近幾年新發展起來的一種審計模式，已經引起了西方發達國家的普遍重視，并在現實實踐當中得到廣泛應用。與之相對應的審計理論體系和審計方法也得到了理論界和實務界的高度重視，引起國內外學者對風險導向審計展開了更為深入的探討與研究。
二十世紀九十年代，IIA公布的“基于風險導向的內部審計的新定義”以及“內部審計職業準則新框架”中著重突出了內部審計是通過系統規范的方法以達到完善公司的風險管理、內部控制、公司治理，進而達到實現企業價值提升的最終目標。隨后，其又多次對《內部審計實務標準》的具體內容做出修訂和完善，而多次修改中仍然強調風險導向的內部控制審計，這在一定程度上也奠定以風險為導向的內審基礎，使得其成為了審計發展的總體趨勢。
我國的內部控制體系相對于西方發達國家來說，起步略晚。王光遠于1994年首次在《論管理審計概念》中建議中國審計的發展模式應該轉變向以管制為導向的審計，之后，在相關文章中具體講述了以風險為導向的審計具體發展模式，同時，也介紹了內部審計通過什么途徑達到抵御企業風險的目標。
2008年，我國五部委頒布的《企業內部控制基本規范》中明確提出了對作為內部控制要素之一的風險評估的具體要求，隨后也在18個與內部控制相關的應用指南中強調了應該關注風險。這也可以看出風險管理在內部控制中的核心位置。2009年，郝素利具體分析了以風險導向的內部控制審計的步驟以及方法。
直到現在，雖然有許多大型的中國企業先后實行了以風險導向的內部控制審計，但身為中國內部控制審計的未來趨勢的以風險導向的內部控制審計依舊止于初步階段，仍需要不斷地成長與完善。
3關于以風險為導向的內控審計體系建設的相關構想
綜上，當前企業內控審計的發展趨勢是以風險為導向，我國企業逐步開展以風險為導向的內控審計體系建設以成為必然。但是，企業究竟該如何構建一個合理完善、符合企業發展現狀和需求的內控審計體系？在我國還缺乏深入的探討和研究。筆者認為，這個問題的本質涵蓋了如下兩層含義：一是應該構建什么樣的風險導向內控審計模式，即回答以風險為導向的內控審計體系包含哪些內容；二是如何構建并持續完善以風險為導向的內控審計體系，即回答如何合理有效的發揮風險導向內控審計體系的作用，實現其企業價值。
3.1內控審計體系的基本要素和主要內容
筆者認為要推行風險導向的內控審計模式，企業首先應構建一個合理完善符合企業發展現狀和需求的內控審計體系，該體系的基本內容應涵蓋在風險導向的理念下內控審計的目標并與風險導向內部審計的對象相對應。筆者參考了風險導向內部審計理論方面現有的研究成果并結合個人在實務中的一些體會和相關經驗，總結了風險導向內部審計框架體系內容應至少包含以下5個基本要素：戰略布局、業務流程、組織結構、技術要素、人員要素。涉及的具體內容如下：
戰略布局：戰略布局指明確審計工作的戰略定位和戰略目標。戰略定位即制定風險導向的內控審計工作實施的具體方案和流程。戰略目標即確定風險導向的內部審計的范圍、對象、職能、方式，關鍵在于基于風險管理對內部審計的業務范圍進行重新審視和規劃。
業務流程：業務流程由對現有流程進行檢測和流程變革兩部分構成。對現有流進行程檢測主要是分析現行的審計業務的具體流程及其運行中存在哪些問題；而流程變革則在流程檢測的基礎上說明哪些審計業務流程需要變革及如何實現變革，從而實現整個業務流程的優化及升級。
組織結構：組織結構由對現行組織結構進行檢測和組織結構變革兩部分構成。對現行組織結構進行檢測主要是分析先行的審計組織結構及其運行中存在哪些問題；組織結構變革則主要說明審計組織結構的哪些部分需要變革及如何實現變革。
技術要素：技術要素由技術檢測和技術變革兩個部分構成。對企業現有技術進行檢測主要是分析企業目前采用的審計方法及其中存在的重大問題；技術變革則主要說明哪些審計技術需要變革及怎樣實現變革。
人員要素：人員要素由對現有的人員構成進行檢測和人員變革兩部分構成。對現有人員的構成進行檢測主要是分析目前的人員構成情況及其存在的問題；人員變革則主要說明審哪些人員需要變革及如何實現變革。
戰略布局為整個內部審計工作指明了方向，而戰略布局正是通過具體的業務流程來實現的。因此，業務流程的變革是實現戰略計劃的關鍵。首先，它進一步推動企業的組織變革，企業的組織結構是業務流程得以實施的具體環境和保障。其次，要實現業務流程的變革，就得具備相應的人員和技術。總之，體系中的5個基本要素相輔相成，互不可缺。
3.2如何有效推行風險導向的內控審計體系建設若干經驗體會
3.2.1預先識別風險節點，正確把握審計方向
以往的審計項目經常會存在由于缺乏對審前的調查而出現較大盲目性的問題，事實上企業首先需根據審計工作前的相關準備工作特別是風險評估工作為基礎，把握風險節點，明確審計方向，在整體審計工作計劃和方案的指導下明確后續各個審計工作階段的具體程序和步驟，從而確保審計工作的順利實施。這就需要廣泛征求意見，收集相關信息，通過各種途徑預先識別審計風險，明確審計的范圍，在識別主要風險后，分析形成?風險的原因，并制定具有針對性的審計工作計劃和具體方案，這樣才能正確把握審計的方向，合理有效利用審計資源。
3.2.2重新梳理審計流程，縱向厘清審計思路
根據制定的內部審計整體戰略規劃，重新梳理審計工作實施的各個流程和環節，把握審計思路。可以通過規范內部審計工作并實現精細化管理來實現這一目的。為此，還需建立與風險導向的內控審計體系相適應的一套內控審計管理制度。其中應包括具體的實施章程、相關業務準則、操作流程指引及后續的考核和歸檔安排等；以此來規范企業的內控審計工作，使得審計人員熟悉并掌握具體的審計操作流程，從而順利開展相關的審計工作。
3.2.3充分借助信息系統，全面提升審計效率
隨著經濟社會信息化進程加快，信息系統的運用促進了審計行業與具體技術的進一步發展。現代企業和相關機構等相關業務操作的電子化和網絡化，迫切需要企業完善相關的技術支撐，通過信息系統優勢，提高審計工作效率，如實現對業務的在線監控，使得監控作業可以實現動態化、持續化；通過信息系統的運用還可以實現對數據的智能分析并通過事前建立的風險預警系統及時發出預警，有助于企業對相關的風險的由事中和事后控制向事前控制轉變。信息系統也可以實現一些非審計現場技術方法的強化，從而提高具體的現場審計業務效率，縮短審計時間，最終實現審計成本的節約。
3.2.4詳盡設計審計程序，嚴格確保程序到位
審計程序是否細化詳盡，在很大程度上會影響內部控制審計的效果。以往的審計程序往往存在可操作性差，隨意性大等問題，為了使審計程序能夠更具可操作性和可檢查性，企業應該詳盡設計審計程序。
首先需根據審計工作前的相關準備工作，把握風險節點，明確審計方向，在整體審計工作計劃和方案的指導下明確后續各個審計工作階段的具體程序和步驟，包括確定審計抽樣的數量、審計樣本名稱等等，同時，在具體審計工作實施的過程中要詳細地記錄實施過程、抽取樣本情況以及相關的結論，以增強審計程序的可檢查性，在一定程度上也能降低審計人員隨意操作的可能性，明確相關責任歸屬情況，確保程序執行到位。
3.2.5合理配置人力資源，有效達成審計目標
內部審計的質量的一個重要制約因素就是審計人員的專業技能和職業判斷。在選取內部審計人員時應該制定較高的準入條件和嚴格的選拔程序，內部審計人員應該具備一定的學歷、工齡，并在某專業領域有著豐富的實戰經驗。與此同時企業要注重對審計人才的培養，如制定定期的培訓及考核、跟組學習積累實踐經驗等；總之，以人為本，合理使用人力資源，全面提高審計人員的綜合素質，是提升內部審計質量的根本，也是風險導向內部審計開展的條件之一。
第8篇：內控體系建設的重要性范文
一、基本情況
我縣聯社非常重視內部控制制度的建設，這些制度的有效執行對提高信用社的管理水平和各階段發展目標的實現起到了積極的促進作用。但是從內控體系建設的總體要求看，目前的各項管理制度還沒有真正融為一體，成為一套系統化的體系。由此導致了職能部門之間管理界面不清晰、管理責任不到位；下級單位對上級多頭匯報、多頭請示；同級業務單位之間業務交叉，工作標準參差不齊。這些問題和矛盾的存在，制約著信用社整體科學管理水平的進一步提高，與信用社的戰略發展目標也不相適應，所以，需要我們對現有的各項管理制度進行梳理并系統化，以形成一套科學、完整的制度化體系。
二、指導思想
以科學發展觀為指導，按照國務院國資委的要求，立足改革發展全局，堅持“統籌規劃、整體設計”的原則，以戰略為目標，以風險為導向，以流程為紐帶，以內控為手段，以制度為保障，以文化為支撐。對現有管理制度、職責分工和業務流程進行全面梳理，力求促進各項管理工作實現程序化、規范化、制度化、標準化，建立一套設計科學、簡潔適用、運行有效的內部控制體系，全面提升我縣聯社的管理水平以及有效防范風險，增強抵御風險的能力。
三、總體目標
按照內控體系建設的指導思想和原則，我縣聯社內控建設的總體目標是：爭取通過三年時間的努力，以內部控制為主線，依據公司業務分類，通過梳理、整合、優化管理流程，打破部門業務界限，強化橫向協同合作，明晰管理權限和責任，解決原有制度間的交叉、重復和沖突，彌補制度缺陷和管理缺失，促進整體管理效能的不斷提高和發揮。基本建立和諧的內部環境、規范高效的業務流程、權責明晰的治理結構、簡潔適用的風險管理措施，并以此為基礎，初步建立起一套科學、有效的內部控制體系，增強抵御內外部風險的能力，為實現信用社的整體協調發展目標創造適合的環境和氛圍，為信用社未來的發展奠定堅實基礎。
四、工作思路及實施方案
2012年—2014年我縣農村信用社企業管理與內控管理工作的思路是：根據聯社總體工作部署，緊緊圍繞聯社工作目標，持續深化制度建設，推進崗位標準化，夯實基礎管理，不斷加強內部控制與風險防控，提高管理控制能力，繼通過加強各項基礎管理工作，不斷實現管理的精細化、管理的新進步。具體的實施方案如下：
(一)優化內部控制環境
一是要聯社加強對內部控制的重視程度。強調和宣傳內部控制的性質與重要性，認真組織和領導內部控制制度的設計工作，以身作則嚴格遵守內部控制制度，采用相應的管理政策與措施來保證內部控制制度的認真執行及科學評價等。
二是要執行內部控制的中層管理人員和廣大員工充分認識到內部控制的重要性，認識到各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義；提高各崗位、各環節的執行者的專業知識和專業技能，具備較強的工作責任心與誠實的態度。
三是要建立與聯社性質及規模相適應的管理宗旨、經營方式、組織機構、企業文化、外界協調等策略。
（二）建立良好的監督檢查機制
建立對信用社項目業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。
（1）相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在施工項目業務不相容職務混崗的現象。
（2）授權批準制度的執行情況，重點檢要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。
（3）業務流程的遵循情況，重點檢查是否存在跨越流程辦理施工項目相關業務的現象。
（4）責任制的執行情況，重點檢查相關責任是否真正落實到個人。
（三）完善內部審計制度
內部審計部門應該對內部控制定期進行獨立、有效和全面的評審，并將結果向管理層直接報告，這是聯社管理控制風險的一道防火線。在聯社建立內部控制制度時，內審部門應該參與評審和制度制定的全過程，這樣有利于內審人員全面了解聯社內部控制制度的構成體系，發現關鍵控制點，準確理解各項內控目的、控制環境、控制方法、控制程序等。建立完善的內部審計工作制度，包括內審工作任務、權限、人員分工、人員崗位、審計程序、審計檔案管理等，制定相應的評審辦法，制定審計標準，例如審計實施程序的標準、審計報告的標準等。充分發揮內部審計對內控系統的全面有效審計和監督。
（四）提升內控執行力
第9篇：內控體系建設的重要性范文
我國目前還處于市場經濟的初級發展階段, 市場規則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業的經營風險。所以,企業首先應該從完善自身建設出發,著重強化企業內部控制制度, 提高財務管理水平，把內部控制風險降到最低限度,從而形成一套運作有序、科學嚴密、權責分明的企業內部控制制度,加強企業防御外部經營風險的能力,從而使企業能夠得到可持續性發展。
二、強化企業內部控制制度的必要性
強化企業內部控制制度能夠保證企業實現經濟活動健康發展，保證企業資產安全,有效規范企業會計行為。通過對企業內部控制制度的健全,有利于及時發現和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實反應企業出生產經營活動的現狀,督促企業內部各個員工、各個部門遵紀守法,從而保證會計資料的準確性、真實性和財務活動的有效性、合法性，提高財務管理水平。同時, 強化企業內部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費行為，確保財產物資的安全完整；科學有效地制約和監督財產物資的領用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗收等各個環節,保證企業各項經營活動的正常、有效進行。
三、如何強化企業內部控制制度來不斷提高財務管理水平
（一）要不斷提高推進企業內控體系建設重要性的認識
首先，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，是企業內部業務流程和業務環節得到有效執行的保障，是企業戰略目標的實現和在未來國際國內市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，有利于企業經營管理符合國家有關法律法規的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應內外部環境，促進企業平穩發展。第三，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，有利于企業識別風險，分析并評估風險，最后對癥下藥，有效地化解各種風險。同時，要下大力氣營造推進企業內控體系建設的濃厚氛圍。一是對推進內控體系建設重要性的宣傳要到位。二是企業在推進內控體系建設過程中，健全機制、設計制度要到位合理。三是要倡導各級領導帶頭執行制度，落實內控體系目標的企業文化。四是必須加強對執行落實內控體系各項制度的監督考核。
（二）建立有效的財務支出約束機制
企業應該完善諸如財務人員崗位職責制度、經費管理制度等綜合性的管理制度，加強公用車輛使用、人員接待等相關性的管理制度，加強郵資費、電話費、辦公費等單項的管理制度。同時，要注意細化部門預算，建立科學的部門預算制度，這樣就能夠有效提高企業財務管理的預測能力和計劃能力。每個企業應當結合自身的實際情況，適當調整預算定額標準，及時分析研究財務預算執行情況。 此外，建議可以制定企業財產物資登記盤存制度，企業可以根據本單位的實際情況，選擇年末、每季、每月等時間段來進行實地盤存制，同時對最終核算的結果進行處理。或是可以制定企業內部計劃的價格制度，企業在進行存貨、材料、辦公用品、設備等的銷售或者購進時，可以采用定額管理制度，或者采用計劃價格制度，在每個月的月末進行成本差異分攤。
（三）有效完善企業的監督機制
企業領導應充分發揮內部控制機構的作用，加強財政監督，重視財務人員的配備和內審機構的設置，不能流于形式，務必做到有效加強財政監督水平。要定期開展財務監督檢查，規范企業的會計工作，以加強和完善財務管理為中心，對會計工作質量進行深入的檢查。要重點加強對企業財政資金使用情況和分配情況的監督檢查。同時，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財政部門相互制約的預算執行監督機制，有效發揮預警保障的作用。
（四）建立動態監控體系，提升內部控制效果
在信息化環境下，企業與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時，管理控制、數據處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導致企業的經營風險加大，運營狀況瞬息萬變。所以，我們要發揮信息化高效、快速的優勢，同時利用內部控制具有較大的權威性、客觀性和獨立性，不參與企業任何具體業務活動的特點，在企業人力資源、財務管理、經營管理、生產管理等各個環節建立起一套接口統一的監控點，實時采集不同來源、不同層次、不同時間的數據，將原來事后的靜態控制變為現在的動態在線控制，對事前、事中和事后進行全過程控制，充分發現、分析信息系統和內部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進內部控制目標的實現。
參考文獻：
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