強化內控制度建設精選(九篇)
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第1篇：強化內控制度建設范文
關鍵詞:內控制度;金融會計;風險控制
從目前的情況看,銀行業務經營發展迅猛,同業競爭充滿激烈挑戰,銀行業管理制度相對嚴格,但為什么銀行結算屢屢出現差錯事故不能被及時發現和糾正?為什么違規違紀和內部案件時有發生?為什么部分基層銀行經營成果不實?為什么銀行結算資金屢屢被劃轉而未能有效堵截?就其原因是:銀行會計相關內控制度存在隱患。據報載,某行一名會計聯行員,利用負責保管報單及保管印章人員疏忽的機會,偷取報單,偷蓋聯行專用章,將銀行資金轉入其開立的假戶頭上據為己有,在8年間挪用貪污銀行資金35筆,金額達341.5萬元,其作案手法相當簡單,但卻暴露出銀行在內部管理上的多處漏洞;印押證分管制度執行不嚴格, 聯行往來對帳不及時、業務監督不力。還有,一些金融機構違反金融法規與會計制度,搞帳外經營,對其發生的存款、貸款、拆借等業務不通過合法的會計記賬程序記賬和登記,也不在會計報表和資產負債表中反映,給銀行帶來巨大的資金風險。某市一銀行近期發現的一起帳外經營大案,涉及金額6.65億元,至案發時止,仍有2.5億元資金未償還,其造成的經濟損失和社會危害極其巨大,而這些違規經營也往往首先從會計核算切入。以上事實說明,當前金融機構的會計內控現狀的確存在著諸多令人擔憂的問題:
1.會計崗位設置不合理,崗位職責不明確。部分金融單位,為節約成本而縮減編制,導致職員過度兼崗。該做法使職工超負荷工作,有時會忽視操作質量,影響工作效率或損害到客戶利益;另一方面,過度兼崗為個別人員違規、違法操作提供了方便,給銀行造成了風險隱患。
2.制約機制不健全,監督約束不力。由于缺乏有效的監督機制,要么業務處理完畢后,給銀行內部犯罪可乘之機;要么對已經發生的犯罪案件,因沒有及時開展監督檢查,導致有的案件雖己發生但長時間發現不了,延誤了案件的偵破時間,給國家資金造成重大損失。
3.金融電算化迅速發展,規章制度相對落后。目前,計算機技術已經廣泛應用于金融領域,但由于業務范圍的迅速擴展,原有的制度,己不適應新的工作需要,部分新業務在制度上不明晰,使銀行內控存在不安全的因素。
總之,金融會計結算是銀行安全營運的關鍵一環,當前金融結算方面案件呈逐年上升,嚴峻的形勢迫切要求我們對結算風險防范高度重視。因此,在深化金融改革的過程中,要把加強金融內控制度,建立健全內控機制作為防范金融會計風險的切入點。
所謂銀行內部控制制度,就是在銀行會計工作中,為完成既定的工作目標和防范會計風險,對金融崗位及工作人員所從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約,而建立系列的制度、措施、方法和程序,要做好風險防控,使銀行內控工作卓有成效開展,具體要從以下四個方面做起。
一、健全制度,加強監督,防范會計管理風險
制度和監督是會計內控制度的兩個重要環節,如果制度不健全或存在漏洞,監督就會失去依據,監督就無從談起;如果沒有監督,制度就會形同虛設.失去監督的制度后果不堪設想。因此,防范會計管理風險,關鍵是要用制度控制,靠監督約束。
1.建立和完善會計管理制度。有效的會計內控制度是銀行管理的重要組成部分,也是銀行安全良好運行的基礎。其制度的制定,既要適應銀行經營運行的需要,如實反映銀行資金的形成、占有、使用的經營過程和狀況的真實性、效益性,又要遵循《會計法》的基本原則,如依法設置會計賬簿,保證其真實、完整,防止授意、指使、強令或擅自偽造、變造、提供虛假而逃避風險行為的發生;既要建立一般會計內控制度,如錢帳印押證分管,日清月結,先借后貸、定期對帳、交叉復核制度等,防止業務技能不高、責任心不強、道德不佳而發生的風險,又要建立會計核算中的層層制約機制。
2.堅持會計內控機制。一是建立健全會計工作監督機制,設置會計檢查督導和結算專管崗位,強化和規范會計檢查監督活動,真正達到崗位制約、監督,保證經辦的每筆業務都準確無誤。二是建立有效的風險“三線”防范機制。一線崗位要建立起雙人、雙責、雙職或人機相互復核監督的第一道監控防線。后臺監督崗位要強化對前臺業務的稽核監督,形成第二道監控防線。審計和會計管理部門對一些會計科目要予以高度重視,主要是往來款項的科目和暫付科目及一些臨時性和過渡性的科目,及時對賬查詢,建立第三道監控防線。
3.加大監督檢查力度。有了科學的制度,關鍵在于抓檢查、抓落實,因為會計內控措施本身也需要監督。防范金融會計風險,貴在強化內控機制,強化制度執行。監督工作要突出重點,加大對制度執行者的檢查力度,對未執行制度而出現差錯事故的,要追究相關人員責任,發生重大事故或嚴重經濟案件要上查一級,不但要追究直接責任人,還要追究監管人的責任,做到在責任面前人人自警,在制度面前無“好人”,使監督工作真正起到防范、把關、堵漏的作用。
二、搞好培訓,提高素質,防范會計人員素質風險
人是企業中最活躍的因素,是推動企業發展的原動力。另一方面,任何風險的形成,都與人員有關,不是人的主動所為,就是人為疏忽造成。所以這項控制是會計內控的基礎,只有對人員素質施以了嚴格的控制,對會計人員信任的基礎才更扎實,信任的理由才更充分。
l.加強職業道德建設,樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀,增強愛崗敬業意識。良好的職業道德修養是做好一切工作的基礎。在金融機構加強會計人員的職業道德建設,不僅關系到能否正確貫徹金融法規,而且關系到銀行的形象、威信乃至興衰。因此,在市場經濟條件下,應特別注意提高會計人員的職業道德水準。要提高職業道德水平,重要的是要深刻認識會計職業的價值、崗位的重要、責任的重大,真正做到熱愛會計工作,獻身會計事業。會計人員是金融法規的執行者,只有自身模范守法、嚴于律己,才能維護金融法規的權威性。
2.加強對會計人員防詐騙形勢的教育,增強其防詐騙意識。從當前的市場經濟環境和科技發展水平看,金融詐騙犯罪的社會形勢十分嚴峻,智能型詐騙犯罪尤其突出。一些詐騙分子利用高科計手段,甚至和銀行的個別職員內外勾結作案,增加了臨柜人員識假、防詐騙難度,防詐騙工作己成為金融系統的一項長期任務。各級行應加強對會計人員防詐騙形勢教育,通過剖析案件、學習相關的法律和規章制度等,把防詐騙教育經常化、制度化。
3.開展上崗培訓和崗位練兵。要根據業務發展和會計工作的需要,有計劃、有步驟地對會計人員進行崗位培訓,加強新知識、新業務、新技術的學習,強化會計人員的金融風險意識,不斷提高會計人員的業務素質和管理水平。
三、落實責任,強化控制,防范會計操作環節風險
操作環節風險產生于內部會計人員的欺詐和越權行為,帶有濃厚的個人行為色彩,因此在建立內部控制制度時,要充分考慮到業務過程中各個環節可能存在的風險,將崗位責任制的原則運用到各項業務中去,崗位責任制的原則,要充分體現內部牽制,防止業務處理“一手清”、操作越權、工作失職、違法違紀行為等,給銀行造成資金損失。特別是對金融機構的-些重要崗位及關鍵環節,必須設立嚴格的操作程序和控制步驟來避免和減少風險。
1.內控機制的完善與金融電子化改革同步。在傳統的手工會計核算時期,雙人臨柜、換人復核、錢賬分管、雙線核對、賬務核對等是內部控制機制的基本要點。進入電子化時期,會計數據的處理方式發生重大變化,內部控制的方式也由單純的手工控制轉為手工與計算機相結合。傳統的控制制度,有的必須保留,如印章分管、賬務核對;有的必須改革,如雙人臨柜、雙線核算等。
2.金融電子化內控機制的重點強化。第一要結合金融電子化的特點,設計相應的崗位分工和牽制機制,如系統日間操作人員與日終操作人員分離、授權管理人員與業務操作人員分離、系統維護人員與業務操作人員分離、事后監督人員與業務錄入人員分離等。第二要加強對輸入環節的控制,使用計算機后,憑證到報表的全過程主要由系統自動完成,手工登賬、核對的環節己不存在,因此,更要注意確保輸入數據的準確性和合法性,重點是建立對重要事項、重大金額的輸入實現換人復核、分級授權的制度。第三要加強對重要業務的控制,如對于貸款發放、商業匯票承兌和貼現、資金調撥、外匯買賣等業務,必須做到業務和會計分離,以起到相互牽制的作用。對于帳務調整、錯賬沖正等非常會計處理,必須專人負責、強制授權。
四、科技支持,構建屏障,防范金融技術手段風險
金融業是經營貨幣的特殊行業,對犯罪分子有巨大的誘惑力,因此,銀行資金成為不法分子獵取的重要目標,其手段也向多樣化、高科技和智能化發展,使銀行會計結算業務的風險加大。面對以高科技手段對銀行造成的風險,我們的防范也必須以技術防范為手段,杜絕風險的發生。
1.加大科技投入力度,提高會計人員的鑒別能力
當前商業銀行的票證詐騙犯罪活動愈顯突出,在這種情況下,商業銀行一定要采取必要的措施。一是盡快在防范金融票證詐騙工作中進行防偽技術和設備的開發研制工作,增強票據、銀行卡等科技含量,可有重點、有選擇地引進適當的鑒別儀器。二是杜絕客戶憑證預留簡單密碼,采用ic卡辦理結算等安全措施,防止冒用身份詐騙風險。三是對會計人員進行各種防偽鑒別知識的業務培訓,提升會計人員的鑒別能力,提高防范水平。
2.構建新技術使用中的安全屏障
第2篇：強化內控制度建設范文
關鍵詞：內控制度 房產租賃 管理
隨著市場經濟的快速發展，隨著寫字樓如雨后春筍般拔地而起，房產租賃市場競爭日益激烈，對房產租賃企業的內部管理提出了更高的要求，房產租賃企業必須加強內部控制，強化對房屋租賃業務的管理和財務控制，規避經營風險的發生，提高企業經營效益。
一、內控制度建設和房產租賃管理
在當前形勢下，房產租賃企業應當根據內控管理的要求，對房屋資產租賃業務進行有效管理，在保證房屋資產安全的同時，實現經濟效益最大化。房屋租賃管理是企業資產管理的重要內容，通過內控制度的建立健全，有利于保護企業資產安全完整，提高經營效率；有利于全面了解和及時掌握企業房屋資產的運行經營情況，為管理者提供及時、準確和有用的信息，做出客觀正確的決策；有利于促進租賃業務操作運轉有章可循，規范有序，保證管理流程的一貫性和持續性，提高管理水平，維護企業利益。
二、房產租賃中存在的問題
近年來，隨著國內房地產行業的快速發展，雖然房產租賃企業整體管理水平有所提高，但實踐中依然存在一些問題與不足，總結之，主要表現在以下幾個方面：
（一）租金定價不規范
房屋的區位因素、交通因素、硬件因素、軟件因素都將決定其租金定價，寫字樓的招商政策、租賃面積大小、租賃時機、樓層高低也將影響其實際租金高低。如何制定合理的房產租賃單價成為一個非常重要的問題。有些房產租賃企業為了提高房產出租率，不考慮房產建設成本，隨意降低租賃價格；也有些企業為關系戶隨意提供優惠，給企業帶來損失。企業未成立租金定價小組對出租房屋進行租前市場調查和租金評估，未能在租金定價決策時充分考慮出租房屋的機會成本，沒有統一租金標準，導致租金水平差異較大，租金定價決策存在片面性，不夠客觀合理。
（二）房產租賃財務監控系統缺失
由于財務信息化建設水平不高，財務監督控制系統尚處在發展階段，租金單價審批、維護管理、統計分析等工作還停留在手工操作階段，因此在相關的業務流程中無法達到內部控制執行的效果。部分單位信息化管理僅停留在會計電算化，每月電腦系統出具會計報表，而相關的房產租賃環節，包括：出租臺賬的建立、合同臺賬的維護、租金單價的審批、免租期的確定以及收樓流程等工作均未采用電腦信息化操作。房產租賃平均單價的計算、出租率的統計、租賃收入的匯總分析等均需另外操作。雖存在相關的業務流程制度，但由于實際工作中的手工作業，使得財務內控執行力度不夠理想。而手工作業的弊端除了無法起到較為嚴謹的監控作用外，其工作效率也是極為低下的。
（三）房產租賃企業財務風險評估體系不完善
對于房產租賃企業來說，加強風險防范控制，重點是防范合同風險和欠租風險。從實踐來看，房產租賃市場競爭激烈，部分房產租賃企業為招徠租客，提高出租率，沒有實行租賃合同簽訂前的控制，對承租方沒有進行必要的資信調查，撿到籃子里都是菜；同時急于簽訂租賃合同或者針對關系客戶，在租賃押金、免租期、裝修期等合同條款上作出重大讓步，導致由于合同簽訂的不夠嚴謹而產生無法按時收取租金，以及產生違約時無法取得合理彌補保障的風險，讓企業處于非常被動的狀態。
三、在內部控制下如何加強房產租賃管理
基于上述對當前房產租賃過程中存在的主要問題分析，筆者認為要加強房產租賃管理，可從以下幾方面著手：
（一）加強房屋租賃各環節的有效管控
房屋租賃企業對于出租業務必須進行有效管理和控制，制定房屋出租管理細則，對房屋出租整個流程的各個環節，作出統一明確的規定，以防范違規行為的發生；明確各項物業的租金指導價格區間，避免租金定價的隨意性。房屋租賃合同簽訂前的控制，是房屋出租業務風險控制的首要前提，企業應根據市場現實情況和房產的地段位置、面積大小、環境等綜合要素，進行事先評判和估量，對承租者進行資信審查和風險評估。房屋出租必須經過必要的審批程序，規定填制統一的申請表，填寫擬出租房屋建造時間、價值、面積、承租客戶的基本信息及資信情況、出租價格、出租期限等信息，報經公司管理層審批，并經法人簽字后方可出租。租賃合同簽訂前必須走合同會簽流程，經公司相關部門、相關領導審批后方可簽訂。在房產租賃過程中，須統一合同文本，對租賃押金、免租期、裝修期、租金增長等內容作出統一明確約定，以維護企業自身利益。
（二）加強房產租賃業務的信息管理
信息化管理不應局限于會計電算化，企業要在內部控制制度嚴格執行下對可供出租房產明細、租金單價審核、租賃單價計算、租金收入臺賬、租賃合同臺賬等進行信息化管理。在實施財務內部控制體系中，房產租賃企業要重新梳理各項業務流程，組織開發房產租賃ERP系統，從房產租賃前期租金定價、免租期等的審批到合同簽訂以后的信息電子化錄入，以及后期出租率、出租統計分析，租金收入報表、欠租應收租金情況的自動輸出，都應采取電子化操作，留下電腦操作痕跡，以起到實質性的業務控制審核，降低手工操作的漏洞，彌補手工操作的不足。
（三）加強租金預算指標考核
房產租賃企業須對業務歸口管理部門加強業績考核，在考核出租率、租金收入的同時，還應考核租金回籠率、欠租率和壞賬率水平，每年年初結合市場評估調查情況以及上年實際租金水平，根據業務部門的上報數據，綜合考慮各方面因素，擬定全年租賃各項預算考核指標及考核獎懲辦法。年中對各項指標的完成情況進行及時跟蹤分析調查，年末對各項指標的完成情況進行考核，并嚴格加以執行，對超額完成的進行獎勵，對未能完成預算指標的必須進行處罰，從而切實提高業務部門的意識，時刻關注各指標的完成情況，投入更多精力，擴大招商引資力度，加強租前客戶分析，想方設法挖掘優質潛在客戶，提高服務水平，關注租客動態，盡早發現違約風險，以及在違約情況發生時能及時采取有效補救措施，掌握主動權，維護好公司利益。
（四）建立內控保障機制
企業在實施房屋租賃業務內部控制過程中，需要董事會、監事會、各部門經理以及企業全體人員的共同參與，提高企業領導對房產租賃內部控制的重視力度，把內部控制嚴格實施到房屋租賃管理的全過程當中。企業建立內部控制體系之后，還需要保證其得到有效的落實，并在實際運行管理過程中，不斷進行完善補充，建立長效管理機制，防止在房屋租賃管理中，內控制度僅僅停留在表面。同時，按照相關規范要求，結合房屋租賃管理工作的特點以及實際情況，制定好切實可行的管理手冊，明確各部門在房屋租賃管理過程中的職責，把責任落實到人，強化員工的風險管理意識，使得內控之下的房屋租賃管理工作上升到一個新的高度，確保房屋租賃管理工作有序、穩健、高效開展，從而實現企業的長遠持續發展。
四、結束語
總而言之，良好的內部控制制度的建立與落實，是房產租賃企業發展的基礎，同時也是房產租賃管理工作開展的前提。實踐中，我們應該遵循全面性、適應性、制衡性和成本效益的原則，從管理體制、招租流程、合同管理、財務監控等方面同步加強房產租賃企業的內部控制管理，確保企業資產安全完整，提高經營收益，實現房產租賃管理之目的。
參考文獻：
第3篇：強化內控制度建設范文
關鍵詞：事業單位 內控制度 問題 策略
一、前言
事業單位是指國家出于社會公益目的，由國家機關舉辦或其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。由于事業單位工作人員局限于事業編制數額，從事財務會計專業人員的數量少，因此做好事業單位的內部控制建設及財務管理工作就比較困難。但正是因為這些實際困難存在，就更需要迫切加強事業單位內控制度的建設。一旦將根本性的制度建設問題忽略了，則事業單位的長期發展和其社會公共服務這一職能的履行均會受到嚴重制約。事業單位的內部控制制度建設對其深遠發展及近期規劃都具有非常深遠的意義，具體表現有：其一，內控制度的制定和實施，能夠極大程度地預防事業單位的內部出現諸多的問題，如國有資產非法挪用和侵占等；還有能夠確保國有資產的規范和安全管理。其二，內控制度的有效建設有利于事業單位財務管理部門及時收集與整理各項信息，并且及時提供客觀公正、準確的財務數據和會計信息，從而確保財務管理工作平穩有序的進行和單位領導做出科學正確的決策規劃。其三，內控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題，能夠及時防漏堵疏，從而全面提高事業單位各項工作的質量、確保事業單位的健康發展。
二、事業單位內控制度建設的重要性
（一）保證事業單位的信息準確性和完整性
如今事業單位內部出現違法亂紀現象的原因在于其內控制度完善度不夠，從而經濟發展落后，致使領導層不能獲得準確、完整的信息，為違法亂紀的人提供了操作空間，因此，事業單位內控制度建設，尤其是信息系統內控制度建設顯得比較重要。事業單位內控制度建設能夠確保事業單位的信息更加準確和完整，從而有利于領導層根據這些完備、真實的信息，作出更加正確的決策。
（二）保證國有資產的安全性和完整性
針對現階段事業單位中國有資產流失嚴重，國有資產管理中出現的責權不清、賬實不符等問題，建立一套完善的事業單位內控制度，能夠保證國有資產的安全性和完整性，杜絕部分國有資產私有化，進一步提高事業單位的國有資產的使用價值，使事業單位能夠走向可持續發展的道路。
（三）挖掘出事業單位的財務價值
在我國，大部分事業單位在財務管理上，都存在不足之處，導致資金的使用效益較低，從而影響到事業單位的經濟效益，對事業發展造成阻礙。因此，提高事業單位的資金使用價值，挖掘出事業單位的財務價值，必須以一套較好的內控制度為基礎，由此可知，建立事業單位財務管理內控制度是比較重要的。
三、事業單位內控制度建設存在的問題
（一）內部控制制度不完善
目前我國的事業單位采取的內部控制為《內部會計控制規范》，盡管它與事業單位的發展現狀相符，但其內容主要是為企業設計的，針對事業單位的實際發展方面的內容明顯不足。另外，大部分事業單位的內部控制制度并未以書面形式呈現出現，而是以財會規章制度暫時替代內部控制制度來推行使用，分析問題時，多憑借工作經驗，無科學的依據；內部控制范圍局限在單位的各項開支標準上，忽視了業務操作的過程，出現問題時，并沒有一套完善的參考標準。多數事業單位的領導層的內控意識比較薄弱，因此，單位內部沒有建立一套完善的內部控制制度，而內部控制的理念更是無從談起。
（二）領導者的內控制度意識薄弱
領導層的內控意識的樹立，是內控制度建設的基礎。目前許多事業單位領導忽視了內控制度建設的重要性，并未形成比較完善的事業單位內控制度理念，因此，事業單位管理多采取部門規章制度制約或上級抽查考核下級的層面，同時參與內部控制的人員多數集中在財務部門，不利于內控制度理念的推行和建設。真正參與到內部控制的人員也多是企業的財務人員。領導者的內控制度意識薄弱，導致領導層容易出現單一做決定，無法體現民主集中等問題。
（三）工作人員的綜合素質不高
大部分事業單位的工作人員都存在專業水平不高、不了解內控制度、不能掌握內部控制制度的建設步驟等問題。經常出現財務人員未經專業培訓，因此，在財務管理控制工作中無法勝任，只能從事簡單的出納一職，無法辨別違紀違規等行為，不能在財務管理控制中給出可行性較高的建議；國有資產的管理控制人員未經過專業培訓，因此不具備管理的能力，只能在管理活動中起到倉儲員的作用，缺乏國有資產的內控制度建設意識，無法準確分析國有資產中賬面價值、使用價值等，不利于事業單位的經濟發展和效益升值。
（四）會計核算體系不完善
我國的事業單位還存在會計核算體系不完善的問題，從而導致會計核算工作中出現以下問題：會計憑證管理不嚴謹，隨意性很強，如出現事后簽字等現象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現授權付款憑據不足，支票及印章管理者均為一人的現象，無法真正實現單位的內部控制；裝訂存檔的會計憑證，多數以時間先后的順序進行，而不分業務類型，從而出現業務類型不一的會計憑證也裝訂在一起，不利于財務核對及匯總工作的進行等等。受以上諸多問題的影響，多數事業單位提供的會計信息都會出現失真的現象，阻礙了致事業單位的內部審計和監督工作步伐。
四、完善事業單位內控制度建設的策略
（一）健全事業單位的內控制度
健全事業單位的內部控制制度，就必須遵守以下三個原則：一是責權統一：高度重視部門的責任控制，將各部門與部門人員之間的權利、職責等明確，并嚴格獎懲制度，把內部控制制度真正融入進單位管理的每個環節中；二是不例外：內部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎，無特殊人員存在，從而確保內部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業單位內部的各部門之間需要形成橫向的相互監督，縱向的相互牽制。在授權、記錄和保管等諸多方面，還要實現相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權責分明。另外，在健全事業單位的內控制度之前，各單位在《內部會計控制規范》的基礎上，根據自身的發展實際，制定出符合實情的一套內控制度方案，以確保內控制度的規范性和合理性。
（二）強化領導者的內控意識
事業單位領導者的思想理念對其發展會造成重大影響，因此，對事業單位的領導者進行內部控制培訓，強化其內控意識，就顯得比較重要。讓領導者了解到單位內部控制的重要性，并且讓其認識到內控制度給事業單位帶來的利益，并為事業單位進行內部控制奠定基礎。另外，還要建立起一套財務負責人與單位領導者一起負責的內部控制制度，把財務部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領導者的決策提供較好的參考。
（三）提升工作人員的綜合素質
隨著我國經濟的不斷發展，每個工作人員都必須進行教育培訓，提升自身的專業技能和綜合素養。在事業單位中，財務人員不但要掌握自身的業務技能，還要了解國家的政策變化，并善于用所學的知識去應對各種財務問題，強化服務意識，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協調的能力，同時財務人員還需要具備財務管理和文字編寫等的能力，掌握一定的計算機應用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性，盡量保證信息及時、真實、完整，為單位提供的信息必須簡要、明晰，并且具備一定的信息風險識別能力。另外，事業單位在招聘人才時，不僅要考核其專業水平，還要注重對其綜合素質的考量。對在崗人員的培訓與考核，也要定期進行，并實行優勝劣汰的崗位競爭機制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。
（四）健全會計核算體系
健全事業單位的會計核算體系，可以提高其信息質量。因此，事業單位需要不斷地規范和完善會計核算工作，并高度重視單位的財務監督工作，提高會計信息的質量，從而進一步健全單位的會計核算和會計報表披露等相關制度。健全單位的會計核算體系，可以為充分發揮出內部控制的作用打下堅實的基礎。
五、結束語
現階段，事業單位的內控制度建設已經迫在眉睫，想要提高事業單位的內控制度建設整體水平，還需要總結更多的經驗，并結合單位的具體實際進行。而不斷總結事業單位內控制度建設中出現的問題，認真分析其利弊，事業單位各部門幾個崗位之間需不斷溝通協調，才能得出有效的內控制度建設的良策，為事業單位的內控制度建設打下堅實的基礎，提高單位的經濟效益。
參考文獻：
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[3]陳文.淺議事業單位內控制度建設[J].現代企業教育，2013，12（6）：76-78
第4篇：強化內控制度建設范文
關鍵詞：事業單位；內控制度建設
財政部于2012年11月29日以財會〔2012〕21號印發了《行政事業單位控制規范（試行）》，自2014年1月1日起施行。自《規范（試行）》實施以來，本人認真研讀該規范，結合實際工作，對事業單位內部控制制度的建設有自己幾點思考。
1事業單位內控制度建設的必要性
事業單位的內部控制是指為了實現單位控制目標，通過制定相關制度、實施有力措施和嚴謹的執行程序，對經濟活動和業務活動的風險進行防范和管控，是約束和規范的過程。在事業單位的管理過程中，健全有效的內部控制制度起著重要的作用，它不僅能夠提高會計信息的整體質量和財政資金的使用安全；還加強了單位經濟活動和業務活動的管理及監督，保障了相關政策法規的有效落實，提高了事業單位的服務質量和效率。
2事業單位內部控制制度建設存在的問題
（1）單位重視度不夠，內控意識薄弱：內部控制意識是健全的內部控制制度以及有效實施的重要保證。在現今的事業單位中許多單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業單位的領導重業務發展、輕內部管理，對內部控制重要性和現實意義認識不到位，致使單位未能建立起健全有效的內控制度。有的領導狹隘的理解內控控制制度建設就是對財務制度的建設，內控控制制度的設計僅僅停留在財務制度的建設層面上。甚至于有的領導認為內控管理是對領導的管理，制約了領導的權限，妨礙了領導的管理工作。領導的態度也決定了內控人員對內控工作流于形式，敷衍了事，相關政策無法有效落實。（2）制度建設不健全：事業單位的內控包括預算業務、收入支出業務、政府采購業務、國有資產業務、基本建設項目及合同的管理等業務。現在有些單位在內控制度建設上不夠完善不夠全面，僅僅以財務和預算制度來替代內控制度；或者是制定了內控制度但不夠深入，只是一些概念和理論的條條框框，而沒有結合本單位的實際工作和環境；還有些單位由專業人員制定了適合本單位的內控控制制度，但是僅僅是為了應付檢查，而沒有有效的貫徹落實，最終還是流于形式。（3）外部監督檢查力度不夠：作為對事業單位主要監督檢查力量的財政、審計部門，工作重點還是偏重于財政資金的使用是否合法合規，較少對被檢查審計單位是否建立健全的內部控制制度和有效執行進行檢查審計。缺少有效的監督，在很大程度上制約了內控建設的發展。
3事業單位內部控制制度建設的建議
（1）提高人員內控認知，加強單位組織領導：單位主要負責人應當主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制，充分利用信息化手段，組織、推動本單位內部控制建設，并對建立與實施內部控制的有效性承擔領導責任，創造良好的內控制度建設環境。單位內部控制人員作為內控制度的執行者，他們的素質直接影響著內控制度的執行效果，這就需要內控人員在具有專業知識、技術過硬的同時需要有愛崗敬業、作風優良的職業修養，熟悉相關的政策法規。所以必須強化內控人員對內控知識的學習，以提高他們對單位內控制度建設重要性的認知，促進他們培養良好的內控意識。（2）健全內部控制體系，強化內部流程控制。應當按照《行政事業單位控制規范（試行）》和《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》要求，在單位主要負責人直接領導下，建立健全適合本單位實際情況的內部控制體系，全面梳理業務流程，明確業務環節，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用內部控制基本方法，加強對單位層面和業務層面的內部控制，實現內部控制體系全面、有效實施。（3）加強內部權力制衡，規范內部權力運行。單位應當根據自身的業務性質、業務范圍、管理架構，按照決策、執行、監督相互分離、相互制衡的要求，科學設置內設機構、管理層級、崗位職責權限、權力運行規程，切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗。對重點領域的關鍵崗位，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，建立嚴謹的輪崗制度，不具備輪崗條件的應當采用專項審計等控制措施。（4）加強監督檢查工作，加大考評問責力度。監督檢查和自我評價，是內部控制得以有效實施的重要保障。單位應當建立健全內部控制的監督檢查和自我評價制度，通過日常監督和專項監督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節，進一步改進和加強內部控制；通過自我評價，評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性，進一步改進和完善內部控制。并且要將內部監督、自我評價與干部考核、追責問責結合起來，并將內部監督、自我評價結果采取適當的方式予以內部公開，強化自我監督、自我約束的自覺性，促進自我監督、自我約束機制的不斷完善。應該充分發揮內部控制與其他內部監督機制的相互促進作用，主動配合支持財政、審計、檢查等部門的監督檢查，共同推動內部控制建設和有效實施。綜上所述，內部控制是保障組織權力規范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制，建立健全和有效實施科學規范高效的內控制度對于事業單位的管理工作有著重要意義。
參考文獻：
第5篇：強化內控制度建設范文
一、我國國有企業內控制度的現狀
在討論國企內控制度之前，應該先討論一下什么是內部控制，筆者認為內部控制就是通過約束、控制、規范內部人的行為而使企業利益不受損害、順利達到經營目標的一種過程。內控制度就是為了實現內部控制而建立的一系列的制度規范。
那么就目前而言，我國國有企業內控制度的現狀如何呢?由于我國管理國有企業已經有了幾十年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，大部分國有企業都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業務內部管理基本都有章可循，其中有的國有企業內控制度建設的還相當完備。但是，在國有企業別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移，內控制度執行中的隨意性很強，力度遠遠不夠。這便是目前我國國企內控制度的現狀。
二、對我國國企內控制度現狀的分析
為何會造成國企內控制度執行中的隨意性很強，力度遠遠不夠呢?筆者認為，主要原因有以下幾點：
1.國企產權不明晰。國有企業產權主體缺位、權責不清，加強內部控制的受益主體不明確。當企業利益和個人利益相沖突時，一些經營者們就會不惜犧牲企業利益而實現個人利益，所以我們看到一些損害國有企業利益的現象時有發生，比如給企業采購物資大吃回扣、公款送禮、公款大吃大喝等。而在非公有單位，特別是民營企業產權明確、權責清楚，加強內部控制的受益主體也很明確。因此，對這些單位，無需法律、法規的強制，無需行政干預，私人老板自然會加強本單位的內部控制制度。因此，產權不明晰是國企內控制度執行不力的根源所在。
2.制定的內控制度不科學。在一些國有企業確實有較全面的內控制度，但是程序過于復雜，可操作性很差，無形中降低了制度執行的效果和員工工作的效率。如果領用一只鉛筆都需要找八位領導簽字，試想那會是什么工作效率，這樣的內控制度勢必會給企業的發展帶來反作用。之所以這樣的原因一是一些國有企業內控制度的起草和修訂者們缺乏相應的管理知識，只好用一道道“關卡”來保證“少出錯”。再就是某些國有企業個別領導的權利欲較強，不讓誰簽字，好像就“剝奪”了誰的一項“權利”，為了保證權利的均衡，索性來個“大家聯簽”。
3.某些國企負責人私心重。“水至清則無魚”。內控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假就難了。那些私心重、想“撈一把”的企業負責人，以及某些想“混水摸魚”的員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的“老板”，自然討厭約束自己的內控制度，喜歡約束別人的“內控制度”。這就使得制定的內控制度執行起來障礙重重，甚至很難執行下去。
三、對策及建議
1.加快現代企業制度建設。要想從根本上改變國企內控制度執行不力的狀況，必須建立現代企業制度，真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開，從產權制度上保證內控制度的順利執行。具體可以建立企業利益和經營者個人利益息息相關的約束和激勵機制，使國企的經營者能主動的完善并積極的推行相應的內控制度。
2.加快相應的法制建設步伐。財政部于2008年6月份，了《企業內部控制基本規范》，2010年5月份財政部又聯合其他部委聯合了《企業內部控制配套指引》，這些規范的和實施，對于強化企業內部控制，整頓和規范社會主義市場經濟秩序，都有著十分重要的意義。但也應該看到，目前只是對內控制度建設的某些方面有了規范，還遠沒有上升到法律層面。因此，要想使國企內控制度的建立和執行有法可依，從法制上來抑制和約束國企經營者的行為，必須加快相應的法制建設。
第6篇：強化內控制度建設范文
一、加強制度建設，構建科學有效的制度體系
×銀行是我國最優秀的股份制商業銀行，其內控制度是比較完善和健全的。剛剛組建初期的××銀行××支行，在內控制度建設上不僅僅停留在按上級行規章制度辦事的層面上，他們立足于自身實際，整合現有業務管理模式，面對信用風險、市場風險、操作風險的考驗，先后制定了信貸管理、資金管理、會計管理、安全管理、行政管理等二十項規章制度，強化了會計、出納、聯行、計算機系統等重要崗位的自身監管，對印章、密押、重要空白憑證的交接和保管進行了再保險。建立了合理的組織架構，使事后監督向事中、事前轉移。同時還根據當前經濟形勢，在案件多發的票據業務、集團客戶與關聯交易等風險集中的重要業務上，制定和完善了相應的管理辦法和操作流程，建立了銀行與客戶、銀行與銀行以及銀行內部業務臺帳與會計之間的適時對帳制度。這些制度貫穿決策、執行、監督的全過程，覆蓋所有風險點，使××銀行××支行各項工作一開始就納入條理化、規范化的軌道，為有效防范金融風險，奠定了堅實的基礎，
二、堅持特色，培育企業內控文化
為了保證內控系統有效運行，提高員工對內控制度建設重要性和必要性的認識，培養嚴格、扎實、高效的工作作風，××銀行××支行面對成立時間短、業務新、人員素質參差不齊等特點，積極組織員工學習內控知識，采取多種方式,強化風險識別量化意識，用××先進的管理理念、發展目標、企業精神教育員工。一是開展“糾樹”活動。今年以來××銀行××支行開展了一次“糾正不良習慣，樹立無缺陷工作作風”的主題活動，號召全行員工從小事做起，從養成良好的生活習慣開始，克服工作中存在的缺點和不足，樹立“違規操作就是制造風險”的理念，全局至上，力求和諧完美。二是實行工作日志制度。××銀行××支行規定所有員工每天要利用班后時間記錄一天的工作情況，對自己當日工作中執行規章制度、遵守操作規程情況進行總結，對麻痹大意、違規操作要深刻反思，認識到問題的嚴重性，并提出改進辦法和措施，以達到思想和行動的統一。三是堅持內控自查評審會議制度。支行每月都要召開內控評審會議，每個崗位、每個操作環節的具體工作人員對其上游和下游崗位和操作環節執行內控制度情況都要進行評價，提出看法和意見，互相監督，明確責任。各部室對當月存在的風險隱患要進行分析總結，行領導每次對內控自查評審情況進行點評，發現問題立即整改。高管層對內控管理的重視，促進了××行××支行內控管理文化不斷完善，廣大員工充分認識到內控管理是每個員工的職責，深刻理解風險防范是銀行發展永恒的主題，形成了“內控建設只有起點沒有終點”“銀行求生內控先行”“執行制度沒有特權”等個性鮮明的內控文化。
三、規范自律行為,強化內控執行力
制度建設固然重要，然而把制度落到實處，增加執行力，使內控機制運轉有效，乃是重中之重，××銀行××支行在執行內控制度方面，規定了嚴格的責任追究制度和獎懲制度。制定鐵律，不管是誰、無論是誰，在遵守規章制度上一視同人，沒有特權，不搞姑息遷就，不搞下不為例，發現問題一查到底，力求達到糾正問題，排除風險，規范業務的最終目的。營造一種層層設防、處處把關、事事對照、人人執行規章制度的良好氛圍。今年以來，在信貸資金投放過程中，××銀行××支行堅決執行貸款“三查”制度，堅持資產運行的可控制原則，以質量求發展，健全了貸款管理組織架構，明確了各部門的職責和考核標準，出臺了客戶資格準入意見，制定了客戶優選標準，并且一律公開，不搞暗箱操作，凡是不符合貸款條件的客戶，無論是什么人、哪個部門推薦的，堅決拒絕，不予考慮。從源頭上有效的規避了風險，避免了以貸謀私現象的發生。保證了資產質量。截止到今年九月末該行全部貸款余額×××××萬元，無一逾期，無一欠息。此外，在案件專項治理工作中，該行領導高度重視，以身作則，全行員工認真對待，積極查改，保證了此次活動不走形式，不走過場，收到了較好的效果。共計發現問題九十個，其中一般性問題八十六個，較嚴重問題四個，有效整改七十九個，整改率百分之八十七點七，沒有整改的體現在會計、出納專業流程上，已構成差錯事實，只能在以后的工作當中徹底杜絕。
四、堅持以人為本，加強警示教育,防范道德風險
防范和化解金融風險，人是關鍵，不解決人的問題，再好的內控制度也無濟于事。因此必須加強思想政治工作，教育員工樹立正確的世界觀、價值觀、權力觀，加大對員工職業責任、職業道德、職業紀律的教育力度，按照“規定動作”規范員工行為。
第7篇：強化內控制度建設范文
關鍵詞：新醫改;醫院財務;內控制度
一、醫院財務內部控制概述
（一）醫院財務內部控制的含義
顧名思義，醫院財務內部控制的對象是醫院的財務。具體而言，醫院財務內部控制是在醫院預算既定的條件下，在理論知識的指導下，通過對財務會計信息的不斷輸入、加工、分析和輸出的一系列動態過程，不斷調整進而越來越接近預算總目標，使得實際預算效果和理論相一致，最終醫院的預算執行效果達到最佳，同時利益和效益最大化。醫院財務內部控制的任務就是通過調節、溝通與合作，使個別分散的經濟行動融合統一起來，追求醫院短期、中期或長期的財務目標。通過對醫院的財務進行內部控制，醫院的財務管理水平會得到質的飛躍，經濟效益和社會效益也會不斷增加和提高。
（二）醫院財務內部控制的主要內容
醫院財務內部控制的內容主要是日常的財務行為以及防范財務風險。通過對財務實施有效的內部控制，使財務信息更加真實和完整，資金的使用效率提高，還可以促進部門之間的交流和溝通，方便對部門進行監督和管理，再者及時發現財務風險并采取相應的措施，避免減少不必要的損失，進而推動醫院不斷穩定、向前發展。當前我國醫院財務內部控制的內容主要有以下三個方面：一是控制醫院的財務收入。醫院的科室較多、藥品種類繁多、項目詳細等，不同的項目收費不同，造成醫院的財務收入來源較多。為了使醫院財務管理更加有效和科學，確保財務管理的過程更規范、更合理，更能體現醫院為人民服務的，所以醫院必須確保收費合理，收入合法，杜絕賄賂現象的發生，確保各類收費項目公開化、透明化，收費的票據規范化，同時注重對票據的使用、管理和保存，等等。二是控制醫院財務支出。嚴控醫院經費的支出是確保醫院正常工作開展的重要前提，也是提高資金使用效率的重要途徑，減少資金的浪費和閑置。在經費支出中要建立嚴格的經費審批制度，同時要保證在經費支出過程中各項權責分離，主要在經費和印鑒、記賬人員和現保管人員等兩者相分離，各個資金支出管理人員職責相互制約，進而保障醫院經費支出的安全性、合法性。三是控制醫院的各類資產。醫院的資產種類較多，要對各類資產進行定期的清查，避免資產的無謂流失和損失，降低資產的閑置效率。不同的資產要進行分類管理，不可一概而論，降低資產的使用效率，進而降低醫院的整體效益。對貨幣資金，醫院要強化審批制度和權責分離制度，明確每個人的職責和權利，避免相互推諉的現象；在進行原材料和藥品采購時，要提前做好預算和價格的對比，降低醫院成本，促進資金使用效率的提升；還有在購置固定資產時，購置人員必須按照一定的程序和制度來執行，不可以隨心所欲，為醫院帶來不必要的麻煩，降低醫院的社會效益和公信力。
二、醫院財務內部控制制度存在的問題
（一）醫院對財務內控制度的重要性認識不足
當前，我國很多醫院的領導和管理者對財務內部控制制度的重視度不夠，這就造成醫院內部控制制度建設較為落后，不能緊隨時展的步伐。在部分領導者和管理者看來，醫院財務內部控制制度的建設不僅會造成人力成本的增加，還會在一定程度上降低醫院的經濟效益，加大財務部門工作的難度和挑戰性；還有一部分領導者將工作重心放到醫療服務水平和科研上，對財務管理和內部控制方面疏于管理和控制；當然還有一些醫院領導將財務內控制度的建設掛在口頭上，沒有付諸行動，即“面子工程”，未認清內部控制制度建設的重要性，不能充分發揮內部控制在財務方面的作用，導致內控制度流于形式，內控的效率和質量大打折扣。
（二）醫院財務內控制度不健全
當前，我國醫院的大部分領導和管理者的管理知識淵博、經驗豐富，但缺乏財務內部控制相關的專業知識，導致醫院的財務內控制度不健全、執行的力度不夠，阻礙了財務內控發揮其應有的作用和效果。再有就是領導者和管理者的重視度不夠、認知性不足、不合理的機構設置，導致內控的效率嚴重低下，為財務風險的發生埋下隱患，造成資金的浪費和流失，降低了資金的使用效率，進而影響財務內部控制的正常發揮和實施。
（三）缺乏健全的監管和審計督查機制
目前我國大部分醫院的內部審計部門形同虛設，甚至不具備獨立性，內部審計的功能無法發揮，造成財務信息失真、不完整。還有少數的醫院沒有設置內部審計部門，由財務部門身兼兩職，違背審計獨立性的原則。醫院財務內部控制制度是貫穿于醫院日常業務和經濟活動的整個過程，這就需要審計人員對財務內控制度進行審查、考核和評價，但由于內部審計職能不能充分發揮，醫院財務內控制度缺乏有效的監管和審查，對財務管理工作造成一定的阻礙，不利于醫院日常活動的開展。
三、醫院財務內控制度的建立與完善
（一）創新內控觀念，增強財務內控意識，營造內控環境
醫院領導層和管理層的重視度對內控制度的實施具有重要的作用，因此創新內控觀念、增強內控意識，要從以下幾個方面著手：首先，管理層和領導層要不斷更新和創新財務內控觀念，進而強化財務內控意識來滿足日益變化的市場環境和國際環境。管理層的財務內控意識增強，不斷強化財務內控的重要性，為全體醫院職工做出表率，職工的積極性才能被充分調動，財務內控的意識才會不斷提升和強化；其次，良好的財務工作環境是財務內控實施的一劑良藥，在良好、舒適的環境中制定科學、合理的財務管理制度，對財務的日常工作和行為進行規范和監督，確保財務信息的完整性和真實性。同時，醫院作為財務人員行使監督職能的后盾，應給財務人員以必要的職權和責任，確保醫院內控制度的實施效果。
（二）健全完善內部控制制度
為了完善醫院的財務內控制度，要不斷加強和強化各科室的責任和職責。一是加強對醫院的應收款項、押金和欠費情況的管理，協調好科室和病患的費用收取問題，建立科學合理的制約機制來確保各科室的基本經濟效益，維持和保證科室的正常開展和運營。二是定期、定點對醫院的各類資產進行清查，若發現問題及時進行核查，找出問題的關鍵所在，第一時間解決問題來保證資產的完整性。三是不論是醫院的資產管理人員、醫護人員還是操作人員，都要積極參與物資管理工作，確保物資管理的合理性，實現360度無死角、全方位的管理。四是落實“三賬一卡”制度，物資管理部門應當會同財務部門定期盤點核對，確保賬實相符。對數額巨大的醫療設備和藥品，醫院應該指定專門的人員負責，落實責任追究制，將責任和職責具體落實到每個人身上，避免相互推諉的現象，對責任人要嚴懲不貸，對表現突出的人員，要給予物質和精神獎勵，以此調動工作人員的積極性和熱情。
（三）完善內部審計機構
內部審計部門作為醫院的監管機構，在內部控制中占有重要的地位。醫院內部審計部門的領導的權力有限，很難發揮審計部門的作用。因此，醫院應該建立院長監督、紀檢委直接領導的內審機構，只有這樣才能充分保證審計的公平性和獨立性。同時還要加強對內部審計人員的培訓和培養，注重事前和事中審計，充分發揮審計的功能，提高內審的質量和效率。
（四）引進先進的信息化財務內控系統
隨著互聯網技術的迅猛發展，信息技術已經滲透到人們生活的方方面面。醫院的科室較多，藥品的種類繁多，在財務內控方面引進信息化將大大提高財務人員的工作效率，這也是社會和時展的必然趨勢。引進先進的信息化財務內控系統，首先，醫院要加大對信息化的基礎建設，如醫院網絡的建設和維護。其次，醫院的工作人員應具備一定的計算機知識，或者醫院對相關的工作人員進行技能培訓，不斷提升醫院工作人員的辦公效率和能力，提高信息的即時性、共享性。然后，醫院要根據自身的業務特點，構建和開發醫院財務內控的信息溝通、交流和傳輸的平臺，加快數據的傳輸和使用效率，真正實現數據的即時性，避免因數據延誤造成的困擾。最后，保障信息化財務內控系統的安全，防止醫院重要信息丟失，同時也避免系統中的資金失竊。
參考文獻：
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第8篇：強化內控制度建設范文
關鍵詞：電力企業；財務審核；內控制度
0 引言
建設財務審核和內控制度對于提高電力企業的財務管理水平，促進電力企業發展的可持續性有著重要的作用。本文首先分析了財務審核和內控制度對于電力企業的重要作用，并闡述了建設財務審核及內控制度應遵循的相關準則，最后對電力企業財務審核和內控制度的建設進行探討，以期能夠為相關人員提供有參考價值的意見。
1 電力企業財務審核和內控制度建設的重要意義
（1）優化企業的制度：自電力改制以來，企業制度的現代化一直是改革的目標，而經營體制兼具約束和激勵兩種作用是現代企業制度的重要內容，而財務審核和內控制度又是企業進行自我約束的重要手段。
（2）確保國有資產不受損失：電力企業最主要的資金來源就是國家的投資，電力企業首先應確保國家資產不受損失，其次實現資產的保值和升值。國家明確了電力企業的資產考核的相關內容，而在具體實施時，就需要有財務審核和內控制度的支撐。
（3）降低經濟犯罪的發生幾率：經濟犯罪很大一部分就是因財務審核和內控制度的松散誘使的，有力的財務監管能夠增加犯罪成本，為國家財產安全提供保障。一些電力企業的內部監控不夠系統化，機制也不健全，風險防范沒有真正落到實處，加強其財務審核和內控制度建設就是十分必要的。
2 電力企業財務審核和內控制度建設的相關準則
（1）主營業務的互為約束：電力企業的經濟業務較多、來往數據也大，因而經濟業務的完成應至少由兩人以上進行，以形成主營業務間的相互制約，避免因一人包干產生的經濟犯罪，并降低財務出現錯誤的問題。同時還應明確對經濟和會計事項進行審批的人員、經辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚長避短、互為約束。
（2）全方位的財務管理：電力企業的設備、項目、物資較多，經濟業務的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級別不同的信息傳遞存在路徑較長的現象，賬目之間、賬目和實際之間很容易出現不一致的問題，因而，賬目的核對是十分必要的。對于財務會計的工作內容、工作流程予以糾正和規范，確保會計憑證、會計報表以及其他財務資料與實際相符合，以為會計決算、企業決策的制定提供準確的參考。
（3）財會的獨立性、謹慎性：獨立性是指由于財會人員的管理也是企業管理的組成部分，在進行會計核算時，會計人員不可避免的會受到管理當局的影響，而失去了其獨立性。有關數據顯示，在管理當局的強令下會計造假的現象較為嚴重，特別是在國有企業中。因而使會計保持其獨立性是建設電力企業內控制度的重要條件。謹慎性具體說來就是應謹慎的確認、報告、計量企業的經營事項，不能出現資產、收益高估，負債、費用低估的問題。簡單來說就是從保守的角度確認企業財會數據對經營業績的反應，以將企業風險盡可能的降到最低，實現電力企業發展的可持續性。
（4）集約化的資金管理：企業經營管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側重于增加生產要素的數量，擴張企業的經營規模，適用于成長型的企業；集約化管理則致力于優化生產要素的組合，提升企業發展的質量，對于已經達到一定規模的電力企業而言，集約型管理、"一本帳"的財務管理、"一個池"的資金管理能夠很好的促進企業經濟效益和管理效率的提升。
3 電力企業財務審核和內控制度建設的相關要點
（1）員工專業素質的培養：電力企業職工的專業素質主要包括專業知識、核心素質、專業技能、工作經驗、通用能力等方面。提高員工的專業素質，并依據員工專業素質進行崗位職責的分工，對于確保業務的正常展開，提供電力企業的工作效率都有著重要的作用。
（2）業務流程再設計和優化：電力企業運營環境的改變，使得其管理側重點也發生了變化。在這種情況下，電力企業應對企業流程進行再設計和改造，以促進企業運營管理水平的提升。
（3）加強物資的管理：在對物資進行控制時，應制定相關的標準制度，對崗位職責和目標予以明確，是物資管理規范化、制度化。同時還應加強物資管理過程中的監督和控制力度，并建立物資使用臺賬，依靠信息化的物資管理平臺，使物資的管理水平得到有效的提高。
（4）強化內審職能：內審制度是建設審核和內控制度的基礎，我國的電力企業雖然設立了審計部門，然而一些審計人員的業務知識不夠扎實，內審部門也過多的受制于企業的其他部門，沒有發揮出實質性的作用。
4 結語
財務審核及內控制度對于優化電力企業的管理制度，保障國家資產，防止經濟犯罪有著重要的意義，在進行電力企業財務審核和內控制度建設時應堅持獨立性、謹慎性、主營業務互為約束，管理的集約化和全面化等原則，并不斷提高員工的專業素質、優化企業的業務流程，加大物資管理的力度，發揮出內審部門的職能，以促進電力企業更好的發展。
參考文獻：
第9篇：強化內控制度建設范文
加入世貿組織后，我國銀行業面臨著更大的挑戰。會計業務作為銀行的傳統業務，在銀行業不斷開拓與創新的今天顯得尤為重要。強化會計風險的識別和控制，有效地防范和化解銀行風險已成為各家銀行的共識。
一、會計風險控制的意義
會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現代管理手段的不斷發展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業務特點和經營實際，選擇適當的控制方法，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。
銀行業是高風險行業，為了實現其穩健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現銀行業務的基礎環節，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。
二、銀行會計風險控制的現狀及存在問題
1．認識上不充分，理解上有偏差
銀行會計風險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環節，對風險的控制認識還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內部控制就是整章建制，就是各種規章制度的匯總，對內控是一種業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制認識不夠；二是以為內部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內部控制就是相互牽制，對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知。上述認識上的不充分、不完整是導致會計風險控制措施難以落實、會計控制難以發揮應有效用的重要原因。
2．未形成完整的風險控制制度體系，制度建設滯后
一是有關銀行內控制度建設指導意見原則性較強，操作性不足；二是有關內控制度建設的具體要求散見于各種會計制度中，既缺乏完整性，也弱化了內控制度的重要性；三是制度建設上存在滯后性。從總體來看，銀行內控制度對新技術、新問題研究不充分，在會計制度中所體現的內控措施落后，如對電算化條件下如何防范風險，在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制等，尚缺乏制度規定。
3．核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環節
多年來，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯系、相互牽制，有著一套較完善而系統的核算程序。但是，在銀行中間業務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下，內控制度卻未及時跟進，現行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結算制度規定，應先收妥款項再簽發銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發匯票、本票再收款；又如制度規定，商業銀行跨系統的轉匯應通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業銀行轉匯等。這就涉及到一個會計制度與操作規程的關系問題，會計制度應是操作規程設計的理論依據，操作規程應是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。而目前的操作規程未對會計制度的執行形成剛性約束，必須按制度執行的硬性規定變成了憑良心、憑習慣辦事。由于技術保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發生。
4．內控機制運行的監督弱化，缺乏評價指標
銀行業多年來一直很重視會計監督與銀行監管，有專門的儲蓄事后監督、會計稽核、內部審計等部門，應該說機構較健全。但隨著新業務、新科技的發展，監督重心已由一般的業務工作差錯轉變為銀行風險防范，現行一些監督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現在：一是側重于事后監督，事先與事中的風險防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后等。二是對內控機制運行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應監督重心的轉移，缺乏對內控運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標。三是監督手段相對落后，尤其是計算機操作系統下的風險防范措施的執行，不僅在監督手段上，而且在監管人員素質上都有待進一步提高。
三、會計風險控制的具體措施
1．建立多層次會計控制體制，明確各層次會計控制的具體目標
控制系統是一個有組織的系統，根據內外部的各種變化而進行調節，使系統保持某種特定狀態，從這個意義上講，控制是一種聯系與調節，是保證系統在變化著的外部條件下，完成某種目標的行為。因此，目標是控制的前提，是先決條件，也是促成內部控制的要件，沒有目標，就談不上控制。銀行有著自己的經營目標，也有著明確的內部控制目標。《加強金融機構內部控制的指導原則》中明確提出：銀行機構內部控制目標是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業務穩健運行，確保將各種風險控制在規定的范圍內，確保自身發展戰略和經營目標的全面實施”。為了確保總體目標的實現，應在統一認識、明確總體目標的基礎上，將目標責任層層分解、細化，確立各層次會計控制的具體目標，形成一個明確、具體、完整的目標體系；建立多層次的會計控制體制，使每個群體和個人的行為都處在他人的監督之下，同時以利于不同的人從不同的視角關注企業內控的不同方面，使內部控制目標具體化，以保證總體控制目標的實現。
2．按照相互制約原理，建立科學的內控制度體系
內控制度是內控目標得以實現的充分必要條件。應根據人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規范》，按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經營的規模和業務特點，制定科學合理的內控制度，并制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系。
內控制度無論是單獨設置還是繼續在會計制度中體現，設計時均應充分考慮制度的嚴密性、有效性、先進性和可操作性，并充分發揮“四性”之間的能動作用。制度建設時，在思想上要樹立三個觀念：一是從防止業務人員工作差錯為主轉變為以防范銀行風險為主；二是要樹立信息安全觀念，使計算機信息安全管理成為內部控制的關鍵環節；三是要有全局觀念，各項制度既相對穩定，又能隨環境與業務的變化能動應變，形成有機整體。
3．分析重點控制環節，完善會計核算程序
會計是銀行業務的基礎，完善的會計核算體系、核算程序是內部控制系統的中心。要按照銀行業務發展和科技進步的要求，分析核算程序中的重點控制環節，尤其對聯行結算等要建立一套嚴密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務處理系統，以強化會計內部控制的約束力。一方面要規范會計核算流程，提高控制技術，強化會計核算流程的硬性約束。另一方面要充分發揮計算機優勢，強化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當今會計理論，但其缺憾是沒有充分發揮計算機的優勢，隨著銀行電子產品需求的不斷擴大，充分發揮計算機優勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網絡銀行、電子商務等業務發展的需要，也是內部控制的客觀要求。
4．按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質和行為準則
一切好的內控制度與方法最終還是要由人去執行，否則再好的制度也難以發揮效用。對銀行從業人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現問題的關鍵不是沒有制度，而是制度不落實。因此，一要不斷提高會計人員素質，強化會計人員行為準則，形成會計職業道德的自律機制；二要運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業務操作的過程控制；三要加強企業內部控制與管理，可采用對會計人員信用等級評估等方法，變對會計人員的事后監督為事先預警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會計內部控制機制得以有效運行。
5．建立風險測量機制，健全內控評價指標
