財務部問題及建議精選(九篇)
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第1篇：財務部問題及建議范文
摘要：財政部聯(lián)合教育部于2012年12月19日了《高等學校財務制度》（以下簡稱新《制度》），自2013年1月1日起在全日制普通高等學校、成人高等學校正式實施。本文首先分析新《制度》的背景，總結出新《制度》的進步之處，繼而探討了新《制度》中存在的幾點問題，并提出了建議。
關鍵詞：高等學校 財務制度 改進
一、新《制度》實施的背景
1998年的《高等學校財務制度》（以下簡稱原制度）已經(jīng)實施了整整十五年，它對高校財務行為的規(guī)范起到了巨大作用。但是，隨著近年來國家大力改革公共財政體制、完善公共財政制度、深化教育體制與機制改革，高等學校財務管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，原制度已不再適應時展的要求，對高校財務制度進行修訂成為新形勢下的迫切需要。
（一）是適應高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的需要
原制度頒布實施十五年來，我國高校面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的巨大變化，鑒于高校經(jīng)濟活動的日益復雜，資金來源的日趨多元化，高校的利益相關者加強了對高校財務狀況的關注和監(jiān)督。特別是隨著《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的頒布實施，確保經(jīng)費使用的有效、安全、規(guī)范，切實管好、用好教育經(jīng)費成為新形勢的迫切需要。所以，為適應高等教育事業(yè)改革與發(fā)展的新要求，從制度上保證教育事業(yè)的健康發(fā)展，對原制度進行改進與修訂顯得尤為重要。
（二）是適應財政管理制度改革的需要
2000年開始，以財政部為牽頭單位，我國政府深入展開了以政府采購、國庫集中支付、部門預算、政府收支分類、非稅收入管理等為主要內(nèi)容的財政管理制度改革，在改革進程中，我國公共財政管理體制得到不斷的提高與完善，高校財務管理的內(nèi)容得到不斷的充實，財務管理的手段也得到不斷的創(chuàng)新，高校在響應政府財政管理制度改革的基礎上，結合自身財務管理實際，探索了一系列具體的財務管理做法，使財務管理的經(jīng)驗得到不斷豐富。而這些做法和經(jīng)驗迫切需要通過對原制度修訂加以體現(xiàn)與規(guī)范。
（三）是指導《事業(yè)單位會計制度》在高校順利實施的需要
財政部制定的《事業(yè)單位會計制度》于2013年1月1日與新《制度》同日實施，《事業(yè)單位會計制度》對事業(yè)單位的會計制度、財務管理做出了進一步的規(guī)范和說明。高等學校財務制度是高等學校規(guī)范其財務行為的基本指南，處于事業(yè)單位財務制度體系的第二層次。針對于高等學校來說，為指導《事業(yè)單位會計制度》的實施，精確預算編制、跟蹤預算執(zhí)行、加強財務監(jiān)督、統(tǒng)籌使用結轉(zhuǎn)結余資金、細化績效考評等方面成為新《制度》的必然要求。
二、新《制度》的進步
（一）“權責發(fā)生制”被引入會計核算基礎
收入和費用歸屬期由權利和責任的發(fā)生來決定，這是“權責發(fā)生制”原則與“收付實現(xiàn)制”原則的根本區(qū)別。由于不論款項是否實際收付，凡是應屬本期的收入和費用，都作為本期的收入和費用處理；而在本期實際收付的款項，也應根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)區(qū)分是否屬于本期的收入和費用，若不屬于將不被作為本期的收入和費用處理，新《制度》將“權責發(fā)生制”作為高校會計核算基礎，解決了原制度采用“收付實現(xiàn)制”造成的各期收入費用不匹配，債權債務不清晰，事業(yè)結余難以核查的問題，有利于為高校的管理者與各利益相關者提供比較真實可靠、及時準確的會計信息。
（二）實行固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷制度
新《制度》第四十三條規(guī)定：“高等學校應當對固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計提折舊。”第四十七條規(guī)定：“高等學校應當對無形資產(chǎn)在其使用期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷。”從本質(zhì)上說，折舊與攤銷都是一種彌補，對象是會計主體的資本所消耗掉的價值。在會計核算中，折舊即按照固定資產(chǎn)的損耗程度進行補償?shù)姆椒ǎ瑪備N是按照無形資產(chǎn)的損耗程度進行補償?shù)姆椒āＴ贫葲]有提及固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷，新《制度》將折舊與攤銷引入的優(yōu)越性體現(xiàn)在以下兩個方面：一是可以使固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移和價值補償?shù)玫酵暾捏w現(xiàn)；二是可以使高等學校真實的資產(chǎn)狀況得到更準確的反映。
（三）基本建設收支被并入高等學校“大財務”統(tǒng)一核算
新《制度》取消了原制度關于“基本建設支出”的規(guī)定，將在建工程等高等學校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教學科研和其他日常工作任務而發(fā)生的支出統(tǒng)一歸入“事業(yè)支出”中的“基本支出”項目。由于在2007年1月1日實施的《政府收支分類改革方案》中，“教育支出”已經(jīng)包含了“基本建設支出”項目，“教育支出”所囊括的范圍更加廣泛，不僅包括“教育事業(yè)費”，也包括了“教育基本建設支出”。因此，新《制度》將基本建設收支并入高校“大財務”統(tǒng)一核算體系，一方面可以提供更加全面、準確的會計信息，另一方面也可以實現(xiàn)與《政府收支分類改革方案》的銜接。
（四）完善了高等學校財務會計報告體系
新《制度》對高等學校財務會計報告體系的完善體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，對于“原制度”已有的資產(chǎn)負債表與收入費用表的相關項目進行了完善；第二，新增了財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表，用以反映高等學校財政撥款收支情況、固定資產(chǎn)投資決算情況等。財務報告體系的完善，有利于對高等學校的財務狀況進行更加真實準確的反映。
（五）制定了新的高等學校財務分析指標
新《制度》的最后以附注的形式了新版的“高等學校財務分析指標”，該指標包括：預算管理指標、財務風險管理指標、支出結構指標、財務發(fā)展能力指標四項內(nèi)容，每項內(nèi)容以二至三個指標來衡量。需要特別指出的是，近年來，許多高校為增強其影響力，紛紛進行大規(guī)模的擴招建設，對銀行等金融機構的負債也隨之迅速增加，財務風險加大，財政部對該情況加以考慮增設了財務風險管理指標，該指標的引入有利于高校自身與教育部等主管部門加強對高校財務風險的監(jiān)控，保證其長穩(wěn)發(fā)展。
三、新《制度》存在的問題及改進建議
（一）與《高等學校會計制度》（征求意見稿）部分內(nèi)容不協(xié)調(diào)
由于新《制度》與《高等學校會計制度》（征求意見稿）分別是由財政部兩個司主管的，也就意味著“兩個制度”分別由兩組專家制定，而兩組專家在制度制定過程中不可能就每一個細節(jié)問題都進行完整的溝通，這就造成“兩個制度”部分內(nèi)容不協(xié)調(diào)。這點在收入、支出的分類與核算上顯得尤為突出，表現(xiàn)為內(nèi)容、口徑的不一致。新《制度》第二十五條第五點涉及“經(jīng)營收入”，但《高等學校會計制度》（征求意見稿）卻根本無此科目；在新《制度》中被稱為的“上級補助收入”，在《高等學校會計制度》（征求意見稿）中卻被稱為“其他政府補助”；新《制度》中的“附屬單位上繳收入”，在《高等學校會計制度》（征求意見稿）中被稱為 “附屬業(yè)務收入”，同時，在支出類會計科目設置及其核算內(nèi)容上兩者也存在許多不協(xié)調(diào)的地方。對于上述問題，筆者提出如下改進之道：一方面，應當對財務收支的分類與會計制度科目的名稱加以統(tǒng)一，保持核算內(nèi)容、核算口徑的一致，才不會對高校會計人員實際工作中的應用造成困難；另一方面，《高等學校財務制度》與《高等學校會計制度》應由財政部同一個部門中同一個專家組討論制定。
（二）將民辦高等學校納入實施范圍有待商榷
新《制度》第一章第二條對其適用范圍做出了規(guī)定，除適用于政府舉辦的高校外，還指出：“其他社會組織與個人舉辦的高等院校也可參照本制度執(zhí)行。”《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》第四十四條明確規(guī)定：“切實落實各民辦高校法人財產(chǎn)權。依法建立各民辦高校會計、財務與資產(chǎn)管理制度”。另外，在教育部于2010年的《深化教育體制改革工作重點》中指出：“開展營利性和非營利性民辦學校分類管理試點。”民辦高校是否可以參照新《制度》值得商榷，眾所周知，民辦高校分為非營利性與營利性兩類，后者具有對收益進行分配的需要，理應不納入新《制度》的實施范圍。由此，筆者建議：鑒于當前我國民辦高校會計核算、財務管理工作中存在眾多問題，應專門針對民辦高校依法制定會計、財務與資產(chǎn)管理制度，唯有如此，才能更有效地規(guī)范民辦高校的財務會計工作，以促進其健康和諧的發(fā)展。
（三）“凈資產(chǎn)管理”規(guī)范的缺失
目前，中央與地方高校的專用基金來源有很大不同，中央高校專用基金的主要來源是財政專項安排，而地方高校這些年來幾乎沒有得到中央或地方的財政專項安排，專用基金的主要來源是高校自身，如按有關要求或規(guī)定比例提取的“修購基金”等。雖然新《制度》已設立了“結轉(zhuǎn)和結余管理”一章，但仍不能滿足高校凈資產(chǎn)的管理工作，筆者建議：在第六章“結轉(zhuǎn)和結余管理”中增加或者直接單獨增設一章“凈資產(chǎn)管理”，在增設的一章中對事業(yè)基金和結余之間的關系、專用基金管理的要求、固定基金、提取折舊后的固定資產(chǎn)與累計折舊、固定基金的關系區(qū)分清楚，在2012年實施的《醫(yī)院財務制度》中設立了“待沖基金”項目，用于解決資本性支出形成的凈值，新《制度》可以對此參考借鑒。
第2篇：財務部問題及建議范文
新三板市場是資本市場，有著嚴格的掛牌上市要求，特別是財務管理方面的要求。筆者曾供職會計師事務所和證券事務所，實務中發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)日常財務管理與新三板上市規(guī)則有很多出入，問題重重；個別企業(yè)刻意忽略過去財務管理中的問題，企圖隱瞞問題上市；針對問題的整改造成上市成本大幅增加，事倍功半。本文列舉些實務上中小企業(yè)財務處理的典型問題，針對這些問題的根源提出改進意見，為具有新三板上市意愿的企業(yè)提供一些有益參考。
一、普遍問題
1.部分企業(yè)實物資產(chǎn)入賬證據(jù)不足。這類問題中尤其以房產(chǎn)和車輛等手續(xù)不全之類問題較為突出。房產(chǎn)不光要有能夠使用的房子，還要有在相關部門辦理的房屋產(chǎn)權證書等；車輛不光是要有車子本身，還要有車輛行駛證等。但是，在部分具有新三板掛牌意愿的中小企業(yè)中，有的企業(yè)給審計師的解釋是手續(xù)還沒辦下來，需要一段時間；有的企業(yè)明確表示這個手續(xù)根本就辦不下來。部分企業(yè)自建（購）房屋或設備，立項、批復、建造合同、結算、監(jiān)理、決算、相關發(fā)票等資料不完整，無法形成完整的證據(jù)鏈條。有些企業(yè)為了“節(jié)約”稅款，甚至在購買或籌建時，放棄索要相關發(fā)票。此一時彼一時，一旦看到了資本市場的利好，產(chǎn)生了掛牌意愿，這些企業(yè)便開始多方求助，托門子找關系，補合同補發(fā)票，有些甚至造假。但是這些工作往往收效甚微，有的甚至因此而觸犯了法律法規(guī)，給企業(yè)帶來不必要的麻煩。
2.部分企業(yè)在沒有新三板掛牌意愿時，考慮到稅負壓力人為主觀減少其收入。這些企業(yè)一旦有了掛牌意愿，迫于中小企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓公司盈利方面的要求，便想起了以前瞞報的那一部分收入。接受委托，我們曾經(jīng)對一個具有新三板掛牌意愿的知名連鎖餐飲企業(yè)進行掛牌前財務調(diào)查。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)確認收入的依據(jù)相當不充分，收入方面記賬憑證沒有對應的原始憑證，在我們的再三追問下，企業(yè)會計道出原委，他們收入入賬的依據(jù)是該連鎖餐飲直營店的刷卡消費收入，顧客付現(xiàn)消費的部分和除以上兩點之外的其他部分并未入賬。該企業(yè)希望在新三板市場掛牌前，由會計師事務所幫助他們把以前現(xiàn)金收入部分和其他收入部分“加”到他們的賬務之中，進而能夠使企業(yè)扭“虧”為盈，順利掛牌。
3.部分企業(yè)個人銀行賬戶和公司銀行賬戶出現(xiàn)混同。在調(diào)研過程中我們發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)其企業(yè)銀行賬戶收款付款一年只有幾筆，而其董事長或總經(jīng)理的私人賬戶一天就要收款付款很多筆。這些企業(yè)可能是由于歷史原因，也可能是為了“節(jié)約”納稅的需要，便動用私人賬戶代替公司賬戶為企業(yè)收付款。在產(chǎn)生上市意愿之后，這些企業(yè)便要請大量的財務專家來整理以前所發(fā)生的收付款，浪費了企業(yè)的金錢和時間，給企業(yè)帶來了不必要的損失。
4.部分企業(yè)需要補繳大量的稅款。補記以前漏記的銷售收入，補辦未辦理購買手續(xù)的不動產(chǎn)和設備等，都需要補繳一筆大額甚至巨額的稅款。這筆稅款數(shù)額巨大，部分企業(yè)難以一時將經(jīng)費準備充足。即使企業(yè)稅款補上了，但稅收發(fā)票上的時間和該項業(yè)務實際發(fā)生的時間不一致。這樣的納稅憑證給會計師事務所和券商帶來了很大的風險。
5.部分企業(yè)存在大額債務轉(zhuǎn)借他人的現(xiàn)象，造成了其他應收款、預付賬款、短期借款、應付票據(jù)等會計科目同時增加，虛增資產(chǎn)。某些企業(yè)信用和資質(zhì)達不到銀行的貸款要求，便想著利用其他公司的資質(zhì)，從銀行貸一筆款，有資質(zhì)的公司將款從銀行貸出后，轉(zhuǎn)貸給這些資質(zhì)不達標的公司和個人，這些轉(zhuǎn)貸關系往往存在于熟人之間，有的企業(yè)之間甚至不簽訂合同，不計算利息，不繳納稅款。面對會計師事務所審計，這些企業(yè)只能提供銀行轉(zhuǎn)賬憑證。按照法律法規(guī)的要求，這些企業(yè)必須要履行相關手續(xù)，還要繳納各項稅款，并計算利息。
6.部分企業(yè)期間費用變動與收入成本變動不匹配。某些企業(yè)某一年銷售額較上一年提高了很多，但是該企業(yè)的銷售費用降低了不少；還有部分企業(yè)本年管理人員和設備較上一年增加了很多，但管理費用卻減少了很多。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因多種多樣。有些企業(yè)管理制度非常不完善，票據(jù)報銷不及時；有些企業(yè)打了點小主意，為了能少交一點企業(yè)所得稅便通過不正當渠道“買”點發(fā)票直接增加成本。
7.部分企?I獨立性較差，人財物混同的現(xiàn)象非常嚴重。中小企業(yè)財力和人力都是有限的，尋求必要的幫助也是允許的。但是，有些企業(yè)只顧尋求幫助，忽視了兄弟企業(yè)間履行必要的手續(xù)，久而久之有些東西就分不清楚了。正所謂親兄弟明算賬，只有明算賬才能為企業(yè)帶來便利。有些企業(yè)為了達到上市要求，分清這些混同的人財物，需花費了大量的人力物力，給企業(yè)增加了不小的負擔。
8.部分企業(yè)采用的資產(chǎn)減值準備計提政策不穩(wěn)健、不合規(guī)；折舊等攤銷政策等與同行業(yè)公司相比明顯不穩(wěn)健；會計政策、會計估計存在不正常變化。具體表現(xiàn)為：壞賬準備計提比例比同行業(yè)水平低；隨意變更會計政策、會計估計；固定資產(chǎn)折舊年限等明顯低于同行業(yè)。
二、規(guī)范化管理建議
按照中小企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓公司的要求，中小企業(yè)新三板掛牌必須具備以下條件：業(yè)務明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力；公司治理機制健全，合法規(guī)范經(jīng)營；股權明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)等。
現(xiàn)行制度下，會計師事務所要對擬上市公司最近兩個完整會計年度內(nèi)的財務數(shù)據(jù)進行審計，律師事務所要對最近兩個完整會計年度內(nèi)的法律事務發(fā)表意見。所以，有掛牌意愿的企業(yè)必須要有一個兩年及以上的規(guī)劃，針對問題規(guī)范企業(yè)的財務管理，按照會計準則處理有關事項，確保這二年及之前和以后的相當時間段財務管理合規(guī)、合法，少犯錯誤，不犯原則性錯誤。
前述財務管理中的問題中小企業(yè)普遍存在，其原因是企業(yè)管理存在深層次問題，需要進一步研究對策。下面僅就中小企業(yè)在新三板掛牌上市的規(guī)范化管理方面提出筆者管見：
（1）規(guī)范財務管理要一以貫之。中小企業(yè)面臨激烈的市場競爭，面對競爭，經(jīng)營管理者要用戰(zhàn)略眼光常態(tài)化規(guī)范企業(yè)財務管理，借新三板上市的機會使企業(yè)的管理上一個臺階，而不應一時興致而為，不能看到資本市場有利可圖，帶著投機心態(tài)使用非正常做法拼湊條件滿足新三板上市掛牌要求，過后又放松管理。
（2）完善財務管理的內(nèi)控機制。中小企業(yè)很多是私人企業(yè)，三親六眷中的人在財務管理等部門任要職普遍，往往造成內(nèi)控意識及崗位設置缺乏牽制，習慣做法優(yōu)于規(guī)范管理，企業(yè)規(guī)章制度落實不力。因此中小企業(yè)管理者要強化內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制環(huán)境，完善和落實內(nèi)控制度，健全企業(yè)的治理結構，不相容職務要予以分離，對資本市場和投資者負責。
（3）提升財務管理人員的素質(zhì)。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，專業(yè)財務人員缺乏，而科學的內(nèi)部控制體系又與員工的素質(zhì)密切相關。企業(yè)應結合實際，建立起切實可行的員工培訓機制。通過培訓，逐步提高員工的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，使員工養(yǎng)成良好的工作習慣，從而更具工作責任感，更認識到自己工作的重要性，使企業(yè)管理形成合力。
第3篇：財務部問題及建議范文
中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設工程投資大、工程非常分散，財務管理和會計核算要求高。為規(guī)范資金支付、工程價款結算和費用開支的程序、標準，有效控制工程建設成本，樹立“人本財務、法制財務、發(fā)展財務、安全財務、透明財務”的新型財務管理理念，保證建設資金的安全運轉(zhuǎn)和有效使用，安徽省水文局制訂了《安徽省中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設工程財務管理辦法》和《安徽省中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設工程價款結算辦法》，對安徽省中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設項目實行統(tǒng)一的“報賬制”財務管理模式，按照“統(tǒng)一領導、統(tǒng)一監(jiān)管、統(tǒng)一核算”的原則，各現(xiàn)場管理處一律實行“報賬制”，真正做到專戶存儲、按項目核算、專款專用。在項目實施過程中存在以下主要問題：
（一）工程招標困難多。由于站點分散，打捆站點多了，同時開工困難，投標施工單位少。大部分的土建標段和全部監(jiān)理標段都二次流標，只能采取競爭性談判的方式確定施工單位和監(jiān)理單位。這在很大程度上影響工程進度，難以滿足項目總體工期的時限要求。
（二）財務對項目的參與度不深。一個基建項目從項目編制可行性研究報告、申請、立項、編制初步設計，從施工圖設計到實施階段，一般由基建人員完成，財務人員對整個項目的有關內(nèi)容基本不了解，只是在項目已立項批準，資金即將到位時，才被動參與，造成財務管理被動。在項目實施過程中，財務人員只是起到了支付款項、記賬、算賬的作用。水利工程基建項目類型廣，建筑工程、機電設備及安裝工程、金屬結構設備及安裝工程等等，財務人員對專業(yè)性較強的工程情況了解不夠，相關財務人員不了解和熟悉工程概預算、合同制訂和實施、工程竣工決算等內(nèi)容，只是事后管理，對款項和費用支出的合理性無法控制，不利于財務監(jiān)督職能的發(fā)揮。
（三）財務監(jiān)管不到位。隨著財政體制改革的深入，財政監(jiān)管不斷介入，國家加大了對資金的稽查、檢查和審計力度，檢查、審計的頻次大幅度增加，對水利主管部門的財務監(jiān)管也提出更高要求。2011年后，中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設項目以及其他基建項目的款項支付逐漸向財政直接支付過渡，致使支付環(huán)節(jié)明顯增多，鏈條明顯加長，財務部門監(jiān)管工作難度及工作量成倍增加，各級水利主管部門對水利基建項目財務監(jiān)管整體上呈弱化趨勢，已經(jīng)影響了水利基建項目財務監(jiān)管的效果。
二、完善水利基建項目財務管理對策建議
（一）加強財務人員業(yè)務培訓。要采取各種措施加大交流和培訓力度，不斷提高水利基建財務人員的綜合素質(zhì)。財務人員要掌握一定的水利工程建設方面的業(yè)務知識，如概預算知識、工程知識、合同知識等。因為水利工程基建項目類型廣，就必須在工作前弄清要管理的水利基建項目的特性及核算的要點、工程概況、預算定額和費用開支的標準與范圍，才能準確地對項目成本費用進行歸集。財務人員要深入到一線，不能只局限于核算、報表等會計工作，應對項目的各方面有所了解，要超越傳統(tǒng)的財務管理，應為決策者提供正確及時的信息，以及定量、定性的數(shù)據(jù)分析，為決策者做出正確的選擇提供支持。
（二）財務人員深入到項目管理中。財務人員參與到項目的全面管理中，參與到編制項目的概預算的編制、資金的籌集、項目的招投標、合同的簽訂、項目驗收等工作中，及時為決策提供財務方面的支持與建議，對項目起到事前控制。如合同中的付款方式、付款程序是否符合規(guī)章制度；項目材料的采購方式是否應該是政府采購，可以有效地避免法律糾紛上的風險。并且了解項目的概預算，能提高核算的準確度，確保水利工程建設順利進行。
第4篇：財務部問題及建議范文
【關鍵詞】施工企業(yè)；會計核算；問題；建議
會計核算也稱會計反映，以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動的一種反映。它主要是對會計主體已經(jīng)發(fā)生或者已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行的事后核算，也就是記賬、算賬、報賬的總稱。它是會計的基礎工作，合理、及時、準確、完整的反映會計主體及經(jīng)濟活動，對會計信息的使用者有著重要的意義。施工企業(yè)的會計核算由于會計主體的流動性、變化性等特點，決定了其不同于其他企業(yè)會計核算的特點。筆者作為一名施工企業(yè)的會計，對目前施工企業(yè)的會計核算所存在的問題和不足深有體會，依此對其做簡要分析并提出自己的一點拙見。
一、施工企業(yè)會計核算存在的問題
1、會計原始憑證不夠細致、精準
目前市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，施工企業(yè)簽訂合同處于被動狀態(tài)，業(yè)主往往大限度的壓價，施工企業(yè)利潤空間變得越來越小，所以也促使施工企業(yè)管理者必須重視項目成本核算，加強項目成本管理，也要求項目管理精細化。比如對于一個施工項目，可以具體到一個班的成本，一個小組的成本，一個部門的成本，最終組成一個項目的成本，而且施工企業(yè)不可能對同類型項目只干一次，一般同類型項目會屢次發(fā)生，這樣對于成熟的施工項目肯定有一個成熟的施工流程及成本框架，這樣可以更好的控制項目成本。但是項目上比如材料收支、班組人員的劃分，機械費的多項目穿插作業(yè)等，這些決定項目成本的原始單據(jù)往往不能明確劃分，造成財務項目成本不能準確劃分，所以具體項目成本也不能準確地反映出來。同時，由于施工企業(yè)過于考慮人工成本，造成財務人員配備不足，也影響財務上無力統(tǒng)計各項資源的耗費按成本對象精細化歸集，從而不能將耗費與支出用正確的核算方法計入相關明細項目中，這也對經(jīng)營決策者造成不良影響。
2、會計信息傳遞的不及時、滯后
根據(jù)會計法的要求，會計核算一定要在其經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的會計年度及期間合理、準確、及時地入賬，特別是現(xiàn)金與銀行明確指出要日清月結，但是，施工企業(yè)由于其施工的特點，往往項目所在地都在外地，其流動性、變化性、遠程性的特點造成了施工企業(yè)會計信息傳遞的不及時與滯后性，這也導致了各項目成本在其發(fā)生期間不能及時核算，特別是跨年度項目，造成賬上成本偏小，賬實不符的情況，這也給會計信息使用者帶來不好影響，嚴重者會給企業(yè)決策者帶來決策偏差。而且有的合同、協(xié)議、決算不能及時的傳遞到財務上，財務人員在核算時就不能及時建賬，結賬，把握收付款情況，甚至會造成款項付出超支、壞賬、漏稅，等等方面問題。而且有的施工企業(yè)為了節(jié)約成本，不愿投入會計核算成本，不使用會計電算化，不使用網(wǎng)絡化會計核算，這也直接加大了會計核算的工作量、延長核算的時間、推遲了會計信息的傳遞。
3、施工企業(yè)財務制度不規(guī)范、不健全
為了規(guī)范會計工作，國家相繼出臺了《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》等法規(guī)和制度，但是，有些企業(yè)并沒有依此建立相應的本企業(yè)的財務制度，特別施工企業(yè)，施工項目流動在外，每個項目都有自己的施工特點，包括客觀的和主管的一些原因，人為的和地理的一些原因，很多施工企業(yè)沒有一套完整的、可行的財務制度。像項目的用款的審批程序、付款程序、原材料采購、項目固定資產(chǎn)、大型機具的管理與使用等都沒有一套相樣的，科學的，可行的，完整的財務制度。這給財務核算帶來很大困難，比如各個分公司會計科目使用的不統(tǒng)一、同類型業(yè)務各個分公司一個會計一個做法、到了集團公司那里賬上就亂成一團，不知所以然，更何況會計信息的使用者呢？又如財務審批程序的不規(guī)范，可能造成審批權限的越位、收付款的混亂，嚴重時會危及企業(yè)利益。
4、施工企業(yè)成本的核算工作僅僅局限于財務部分
施工企業(yè)成本的核算是財務部門的主要工作，通過匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個渠道的施工成本來核算規(guī)定項目成本及企業(yè)總成本。在這個核算過程中財務部門發(fā)生著主導地位，但是從企業(yè)總體看，它不可能僅僅是財務部門的工作，它涉及的項目部、生產(chǎn)部門、經(jīng)營部門、材料部門等，它需要項目部的工作量合理提供、材料部分材料耗費量等等。特別是現(xiàn)在施工企業(yè)按要求成本及利潤的核算要按完工比分比計算，這就是說成本的準確確定需要財務部門、項目部、生產(chǎn)部門、材料部門的共同合作。但是現(xiàn)實中，施工企業(yè)往往把成本核算一股腦推給財務部門，往往忽視其他部門核算地位，這給財務部門的成本核算的工作制造了很多困難。
5、會計人員的繼續(xù)再教育和培訓工作滯后
目前隨著科技的高速發(fā)展，企業(yè)會計核算也逐步走向電算化、現(xiàn)代化時代，過去老式的手工記賬及部分核算方式被逐漸淘汰，目前企業(yè)會計核算向核算多元化、精細化方向發(fā)展，同時更方便、快捷，也更高質(zhì)量、高標準向信息使用者提供企業(yè)財務信息。這些新的財務時代特征，要求財務人員必須具備更高的業(yè)務水平和道德水準。但是，很多企業(yè)為了節(jié)約成本，不舍得、不重視財務人員的培訓工作，特別是施工企業(yè)，由于其項目的流動性、工期緊張性特點，財務人員不易集中，更是缺少學習的時間和機會，從企業(yè)發(fā)展的遠景來看，這真是得不償失。
二、施工企業(yè)會計核算的對策建議
1、加強一線施工項目財會人員的配備
管理者要積極配備財務人員，保證有充足的人力來精細化項目成本，同時要加強施工項目各部門人員管理，積極培訓，提高第一戰(zhàn)線的管理者的工作能力及個人素質(zhì)，保證傳遞到財務部分的原始單據(jù)要按施工企業(yè)的管理的角度明確，準確、清楚的給以列示，便于財務人員歸集成本對象，統(tǒng)計具體項目成本。
2、分公司和項目部要普及會計電算化
施工管理者一定要引起重視，要充分利用網(wǎng)絡的方便快捷的特點，加快會計信息的傳遞，保證有關憑證及時入賬，會計核算順利進行，提高工作的效率和質(zhì)量。同時確保有關文件、合同及時入檔，有條件的可派專人管理，必要時對于一些大的項目和關鍵工地現(xiàn)場配備一定財務人員，使財務人員能準確地、及時的進行核算，確保項目的成本真實性、完整性，避免企業(yè)利益不正常損失。
第5篇：財務部問題及建議范文
1.社會醫(yī)療保險處與醫(yī)院財務管理方法不一致。
從當前情況來看，定點醫(yī)院的醫(yī)保欠費收回情況不容樂觀。由于社會醫(yī)療保險處的撥款有限，多數(shù)醫(yī)院的醫(yī)保欠費都不能按時收回，且大部分無法全額收回。這其中的主要原因是醫(yī)保結算扣款。由于醫(yī)療保障償付標準、報銷比例、報銷病種等方面處理不一致，從而容易導致醫(yī)保結算審核不通過產(chǎn)生扣款。而會計處理中事先不能預測扣款的發(fā)生，收回的金額與實際發(fā)生的金額不一致，導致會計信息的失真，違背了會計信息的準確性和及時性要求。這些扣款中有些是暫時性以保證金名義扣押，也有以罰沒性質(zhì)的永久性扣除。大量的醫(yī)保結算扣款不能收回或不能及時收回，非常不利于醫(yī)院的資金管理。
2.醫(yī)院醫(yī)保部門和財務部門缺乏信息溝通。
醫(yī)院的醫(yī)保部門和財務部門是獨立的兩個部門，但是往往因為醫(yī)保資金管理問題有較多業(yè)務交叉。醫(yī)保部門負責與醫(yī)療保險處接觸，致力于收回醫(yī)保欠費；財務部門負責對醫(yī)保費用的發(fā)生及收回進行會計記錄。大多數(shù)醫(yī)保部門人員對醫(yī)保欠費的會計處理不了解，以至于只關心金額收回的問題。而財務人員因為對醫(yī)保信息的不了解，在進行會計處理的時候只能依據(jù)醫(yī)保部門提供的數(shù)據(jù)，對于收回醫(yī)保欠費項目明細，扣款情況不甚了解，通常只能進行表面的會計錄入，不能對醫(yī)保欠費進行系統(tǒng)的管理。
3.醫(yī)保賬務處理混亂。
由于醫(yī)保賬務處理沒有規(guī)定的方法或準則約束，在賬務處理方面醫(yī)院多采用不同的記賬手法。財務部門出現(xiàn)醫(yī)保賬混亂的主要原因主要有以下幾個方面：
（1）市直醫(yī)保處下設各個縣區(qū)醫(yī)保處，且醫(yī)保范圍涉及職工醫(yī)保、居民統(tǒng)籌及農(nóng)村合作醫(yī)療，或再細分為普通醫(yī)保、生育醫(yī)保、工傷醫(yī)保、離休醫(yī)保等門診費用及住院費用部分。
這導致醫(yī)保資金來源增加，資金種類繁復。科目設置不詳細，賬務錄入不準確等顯然會造成賬務處理混亂。財務人員對醫(yī)保進行賬務處理主要依據(jù)醫(yī)保部門報賬明細，由于不能及時獲知醫(yī)保信息的更改，極易出現(xiàn)科目錯入情況，也會產(chǎn)生賬務混亂的情況。
（2）醫(yī)保欠費無法及時收回。
費用的發(fā)生往往先于資金收回，財務核算時通常先掛賬，再根據(jù)資金收回按月份沖銷。這些核算依據(jù)來自醫(yī)保部門要回的款項，偶爾有跳月甚至跳年度收回的資金，導致在核算時間上不連貫致使賬目不清晰。醫(yī)保結算扣款或財政赤字導致的無法全額撥付，這使得財務人員在進行賬務處理時往往會出現(xiàn)發(fā)生欠費與收回金額不等的情況，這些差額有些是暫扣款項，有些是罰沒款項，也有些是無款撥付。財務人員處理這些問題通常沒有一個明確的準則約束，處理方法往往不盡相同，這也同時違背了會計信息可比性及準確性要求。
（3）無法收回的醫(yī)保欠費不能清楚反映。
由于醫(yī)保結算的時間差與資金撥付的滯后性，往往前一年度的欠費在后兩年中仍有收回的情況，且大部分醫(yī)保欠費是無法全額收回的，產(chǎn)生的差異無法直觀地反映在賬目中。
（4）醫(yī)保結算流程往往是醫(yī)保部門先開據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)，而后資金到賬時再到財務部門報賬。
醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)作為有價證券存放于財務部門，而使用時一般進行連號登記。醫(yī)保部門因為需要到不同醫(yī)保處結賬，醫(yī)保入賬不連貫導致票據(jù)號混亂。不利于有價證券的安全及管理。
二、建議
1.加強醫(yī)院內(nèi)控管理，權衡醫(yī)院收入與醫(yī)保政策規(guī)定。
針對出現(xiàn)的醫(yī)保結算扣款應及時查明原因，將扣款分攤到各個責任中心，計入各自成本。這在一定程度上形成醫(yī)保政策約束，可以減少審核扣款。減少醫(yī)院資金損失。
2.建立定期對賬制度。
對賬務不相符情況及時溝通處理。不僅可以增加醫(yī)保賬務錄入準確性，醫(yī)保部門人員在與社會醫(yī)療保險處對賬結算中更有針對性。
3.合理設置會計科目，清晰反映醫(yī)保資金收回情況。
財務部門應對醫(yī)保費用按各地區(qū)實際情況劃分明細，醫(yī)保資金收回按對應科目及時入賬沖銷欠費。及時處理醫(yī)保未收回欠費，對發(fā)生的醫(yī)保結算扣款區(qū)分暫時性扣款和永久性扣款。對暫時性扣款采取先掛賬，實際收回后再沖銷；對確定無法收回的欠費由相關負責人確認簽字后計提壞賬準備。準確反映醫(yī)院醫(yī)保欠費的賬面價值，防止虛增應收醫(yī)療款造成醫(yī)院資產(chǎn)的虛高。建議開具醫(yī)療收據(jù)結算醫(yī)保欠費時可采用預借票據(jù)方式。開具發(fā)票時即入賬，待資金收回時沖銷借款。此方式不僅能保證有價證券的使用安全，也可在一定程度上約束醫(yī)保催款人員，積極推進醫(yī)保欠費的收回工作。
三、總結
第6篇：財務部問題及建議范文
一、財務部內(nèi)部工作
1、招新：參與招新并負責會費的管理工作。
2、招干：經(jīng)過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質(zhì)都較高，工作也很積極。
3、社團活動支出發(fā)票的收取：在各部成員的積極配合下，我部對上交的發(fā)票進行了清點和統(tǒng)計，及時將發(fā)票登記入冊作為社團聯(lián)財務清查及報銷憑據(jù)。
4、社團聯(lián)財務清查工作：這是本部本學期最主要的系統(tǒng)工作。按照社團聯(lián)制度要求，對各協(xié)會本學期的經(jīng)費使用情況做出了清晰、細致、如實的統(tǒng)計整理。經(jīng)過社團聯(lián)審核，表揚了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時好的方面我部將會繼續(xù)發(fā)揚。
5、參加社團聯(lián)財務部定期例會，了解工作中出現(xiàn)的問題，并作出反省，及時解決。同時對干事進行培訓、鞭策和激勵。
二、部門之間的協(xié)作工作
財務部除了在認真做好本部門工作的同時也幫助其他部門，如宣傳部的海報，綜合事務部的手語舞教學，小組部的小組負責人，社區(qū)部的表演隊伍等。
三、財務分析
本學期會費主要用在各部門活動宣傳、文印、獎品費。我會財務收入主要是向會員收取的會費。支出方面，由于我會的性質(zhì)，日常辦公費花費較少。在活動支出方面，由于本學年我會的活動相對豐富，而且協(xié)會在不但創(chuàng)新發(fā)展壯大，因而支出相對較大。
四、財務改進建議
1．協(xié)會資金主要來自會費，外聯(lián)贊助方面做得不夠，需要加強外聯(lián)經(jīng)費的收入，以方便協(xié)會今后的持續(xù)發(fā)展。
2.及時將財務收支信息向協(xié)會公布，同時還可以向全體會員進行公開。
五、總結
本學期財務部的工作不太多，但要求較細，這學期內(nèi)我部門基本完成了協(xié)會賦予我的使命，完成了我部這一學期的工作任務，大體上清楚了財務部以后的工作走向，但仍有許多需要改進的地方。
第7篇：財務部問題及建議范文
一、財務部內(nèi)部工作
1、招新：參與招新并負責會費的管理工作。
2、招干：經(jīng)過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質(zhì)都較高，工作也很積極。
3、社團活動支出發(fā)票的收取：在各部成員的積極配合下，我部對上交的發(fā)票進行了清點和統(tǒng)計，及時將發(fā)票登記入冊作為社團聯(lián)財務清查及報銷憑據(jù)。
4、社團聯(lián)財務清查工作：這是本部本學期最主要的系統(tǒng)工作。按照社團聯(lián)制度要求，對各協(xié)會本學期的經(jīng)費使用情況做出了清晰、細致、如實的統(tǒng)計整理。經(jīng)過社團聯(lián)審核，表揚了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時好的方面我部將會繼續(xù)發(fā)揚。
5、參加社團聯(lián)財務部定期例會，了解工作中出現(xiàn)的問題，并作出反省，及時解決。同時對干事進行培訓、鞭策和激勵。
二、部門之間的協(xié)作工作
財務部除了在認真做好本部門工作的同時也幫助其他部門，如宣傳部的海報，綜合事務部的手語舞教學，小組部的小組負責人，社區(qū)部的表演隊伍等。
三、財務分析
本學期會費主要用在各部門活動宣傳、文印、獎品費。我會財務收入主要是向會員收取的會費。支出方面，由于我會的性質(zhì)，日常辦公費花費較少。在活動支出方面，由于本學年我會的活動相對豐富，而且協(xié)會在不但創(chuàng)新發(fā)展壯大，因而支出相對較大。
1 2四、財務改進建議
1.協(xié)會資金主要來自會費，外聯(lián)贊助方面做得不夠，需要加強外聯(lián)經(jīng)費的收入，以方便協(xié)會今后的持續(xù)發(fā)展。
2.及時將財務收支信息向協(xié)會公布，同時還可以向全體會員進行公開。
五、總結
本學期財務部的工作不太多，但要求較細，這學期內(nèi)我部門基本完成了協(xié)會賦予我的使命，完成了我部這一學期的工作任務，大體上清楚了財務部以后的工作走向，但仍有許多需要改進的地方。
如由于我是在這個學年新上任的，許多工作在剛開始時還很生疏，只能停留在上面有什么指示我們就做什么的基礎之上。剛開始也是只停留在收管會費，收收據(jù)的方面，對記賬報賬的事還不是很熟悉，操作起來有些生疏。另外，就本身財務部的職能而言，太過單調(diào)，工作比較少，這不利于部門內(nèi)部成員的鍛煉，工作沒有很好的分工，人才沒有能夠充分利用，也不利于部門的發(fā)展。
第8篇：財務部問題及建議范文
摘要：預算管理是事業(yè)單位開展各項工作的基礎，對單位工作的有效運行有著重要的作用。2012年財政部等五部委頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）》要求單位應當建立內(nèi)部控制，并對預算管理相關的內(nèi)部控制提出了指導性建議。本文在《規(guī)范（試行）》基礎上，結合我國事業(yè)單位的實際情況，對單位預算管理的內(nèi)部控制設計進行了初步探討，期望為我國事業(yè)單位建立健全預算管理內(nèi)部控制提供借鑒。
關鍵字：事業(yè)單位;預算管理;內(nèi)部控制制度
一、研究背景
事業(yè)單位作為從事社會公益服務的非營利性社會組織，其預算具有自身的特殊性。事業(yè)單位預算是指事業(yè)單位根據(jù)自身發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃，事業(yè)單位通過編制預算，平衡各項收支，完成自身工作目標。預算管理是單位為了達到已經(jīng)設定的目標，利用預算編制及批復、預算執(zhí)行、預算決算及考核等手段進行財務管理工作。2012年五部委的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）》對單位建立預算管理內(nèi)部控制提出了明確要求。
近年來，隨著事業(yè)單位預算改革的不斷深入，單位預算取得了一定成績，但不可避免地仍存在預算編制粗糙、預算執(zhí)行不力、預算監(jiān)督不到位等諸多問題，嚴重降低了事業(yè)單位工作效率和效果。事業(yè)單位通過編制預算,平衡各項收支,提高資金運作效率，最終提高事業(yè)單位自身的管理能力和為社會服務的能力。預算管理貫穿在事業(yè)單位預算編制及批復、執(zhí)行、決算及考評的各個環(huán)節(jié)，其質(zhì)量的優(yōu)劣對事業(yè)單位總體目標的實現(xiàn)有實質(zhì)影響。
本文以《規(guī)范（試行）》為依據(jù)，嘗試建立事業(yè)單位預算管理的內(nèi)部控制體系，以期為我國事業(yè)單位建立健全預算管理內(nèi)部控制提供借鑒。
二、文獻綜述
近年來，我國有關事業(yè)單位預算管理的研究逐漸增多，主要集中在定性、抽象的問題說明上。比如，當前單位預算管理方面存在的問題、針對問題提出改進建議等。趙春曉、唐鳳英、邢淵媛認為，由于當前預算改革處于起步階段，單位預算存在編制時間晚、項目預算編制粗糙、預算管理缺乏有效監(jiān)督機制和透明度等問題，并提出應當提高預算編制時間及編制方法的科學性、完善部門預算績效考評制度及預算執(zhí)行管理健全監(jiān)督機制。
基于企業(yè)與事業(yè)單位之間的相通之處，事業(yè)單位預算管理內(nèi)部控制設立可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制相關制度。隋玉明從全面預算管理角度提出建立企業(yè)的內(nèi)部控制，并提出了全員全部門參與、改進預算管理目標、加強預算執(zhí)行與實施監(jiān)控等制度。劉光強、李衛(wèi)東從內(nèi)部控制與預算管理的密切關系著手，對企業(yè)基于內(nèi)部控制的預算管理關鍵控制點進行研究，并確定了預算管理職責控制、預算編制內(nèi)容及流程控制等八個關鍵控制點。
三、事業(yè)單位預算管理內(nèi)部控制
（一）預算管理相關部門及職責
事業(yè)單位預算管理貫穿單位全部業(yè)務活動,需要全部門、全人員共同參與才能保證預算的有效性。所涉及的部門包括各業(yè)務部門、歸口管理部門、財務部門、人力資源部、審計部、單位預算管理委員會和財政/上級部門等。其中上級財政部門主要負責對下級單位提交的預算草案進行審核，下達預算控制數(shù)，最終作為本財政部門預算草案的一部分。其中屬于事業(yè)單位各部門的職責如下:
1.單位預算管理委員會
單位預算管理委員會是單位預算管理的決策機構，主要職責包括：制定單位預算管理體系和預算管理制度；審核單位年度預算草案；審核批準由單位財務部門提交的預算執(zhí)行分析報告；審批單位預算重大調(diào)整及決算；審批人力資源部提交的預算考核報告；審批由單位各部門提出的預算外事項執(zhí)行申請；批準或授權批準資金額度超過某一數(shù)值（由單位根據(jù)管理需要設定）的預算內(nèi)事項執(zhí)行申請。
2.財務部門
財務部是預算工作的主要管理部門，是管理層與業(yè)務層的連接點。主要職責包括：受單位預算管理班子的委托進行預算的組織、協(xié)調(diào)工作；為單位各部門提供編制預算所需的文檔、表格參考樣本；下達編制要求并督促指導各部門認真編制預算；經(jīng)常與各預算編制單位進行溝通，確保預算信息上傳下達渠道的暢通；審核、匯總、平衡各部門的預算草案；督促指導各部門認真執(zhí)行預算；分析預算執(zhí)行差異并協(xié)助各預算單位追蹤差異、查明原因，找出解決問題的方法；按要求匯總各業(yè)務部門預算執(zhí)行分析報告草案，并上報單位預算管理委員會；接收并初審各部門提出的預算調(diào)整申請；審核由公司各部門提出的預算外事項執(zhí)行申請，寫出審核意見。
3.歸口管理部門
歸口管理部門主要負責對某些經(jīng)費，比如三公經(jīng)費、資產(chǎn)項目等匯總統(tǒng)一進行處理等執(zhí)行審核。
4.各業(yè)務部門
各業(yè)務部門是單位內(nèi)部為完成單位工作設置的職務部門，也是預算編制和執(zhí)行的主體。主要職責包括：按時編制預算，上交到本級預算歸口管理部門或財務部門；若本部門提供的數(shù)據(jù)是其它部門編制預算的依據(jù)，則應在規(guī)定的時間內(nèi)提供給相關部門；宣傳并遵守預算管理的制度和規(guī)定；按預算方案開展工作，遵守預算管理的審批程序；認真配合本級預算管理部門進行預算執(zhí)行差異分析，并找出差異原因。
5. 人力資源部
主要對各業(yè)務部門的預算計劃及執(zhí)行情況進行考評，并納入單位最終績效考核。
6.審計部
主要對各業(yè)務主體的預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)督，并且定期進行預算審計。
（二）預算編制及批復內(nèi)部控制預算編制是預算活動的起點。事業(yè)單位的預算編制及批復一般采用“二上二下，分級編制，逐級匯總”的方式進行。
1.預算編制及批復流程圖
2.相關內(nèi)部控制（1）單位應當確定財務部門為預算的主要管理部門，對三公經(jīng)費、采購事項、資產(chǎn)事項、工程事項等業(yè)務應明確對應的歸口管理部門，并合理設置各業(yè)務部門預算管理崗、財務部門預算管理崗及預算審批人，明確各崗位的職責內(nèi)容及權限，確保預算編制、審核審批、監(jiān)督、績效考核等不相容崗位相互分離。（2）單位預算管理委員會應當全面把握預算編制時間，防止時間過短，預算編制粗糙。預算的周期為一年，每一個預算年度自公歷1月1日開始至12月31日結束。每年的10-11月，單位預算委員會對照上級財政部門的預算規(guī)定及單位自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，確定預算目標。11月初，單位預算委員會召開預算工作會議，制定下一年度總體預算目標的指導意見，在11月第二周前下達財務部門，進行預算部署工作。
（3）單位財務部門根據(jù)單位預算管理委員會的預算指導意見，制定預算編制要求，并及時向各業(yè)務部門下達預算編制通知，保證各部門之間信息溝通及時。財務部門應當及時掌握預算編制的有關政策，保證預算編制符合相關規(guī)定。為提高相應的預算編制能力,保證全面預算工作開展的效率和效果，在預算編制之前，單位財務部門應對單位各業(yè)務部門預算人員進行預算編制的相關培訓，明確工作程序。
（4）各業(yè)務部門在接到預算編制通知后，在規(guī)定時間內(nèi)完成部門預算的編制工作。一般時間為11月第三周至11月末,各個業(yè)務部門初步編制預算建議數(shù),其中需要歸口部門統(tǒng)籌的需要交由歸口部門匯總,其他不要歸口部門匯總的直接提交至單位財務部門。業(yè)務部門預算編制完成后，必須提交本業(yè)務部負責人審核，未經(jīng)負責人審核簽字不得上報。
業(yè)務部門預算人員應該在歷史數(shù)據(jù)、標準和相關政策的基礎上，結合履行職能和發(fā)展工作的實際需要,編制本業(yè)務部門預算計劃,確保預算編制的合理性和正確性。預算編制可采用定額預算、彈性預算和零基預算等方法，各業(yè)務部門預算可根據(jù)業(yè)務特點及目標選擇采用相應的預算編制方法。其中維修費應采用零基預算或根據(jù)歷史維修費資料編制；大修項目，根據(jù)維修項目計劃、修理內(nèi)容和維修費價格水平編制；下列預算指標可結合預算期業(yè)務發(fā)展和歷史費用資料情況，采用定額預算方法編制：管理人員工資、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、會議費、低值易耗品、通訊費、車輛費及其他管理費用；對新增大型基建項目需要附加可行性分析；日常經(jīng)費中數(shù)目超過10%的需要附加資料說明經(jīng)費增加的原因。
（5）對三公經(jīng)費、資產(chǎn)項目、基建項目、政府采購等特殊項目需要進行歸口審核。歸口部門需明確項目的預算標準及限額，對各業(yè)務部門提交的該項目資料進行審核，若無資料，不予通過；未經(jīng)業(yè)務部門負責人審核的，退回原部門重新提交審核。
（6）12月份,財務部匯總各部門提交的預算數(shù)，同時根據(jù)上級財政部門的撥款及自籌經(jīng)費計劃，編報本單位的收入預算。在此過程中，要保證預算收支平衡，最終形成單位預算建議數(shù)。報經(jīng)部門負責人審核后將單位預算建議數(shù)提交單位預算管理委員會進行初審、協(xié)商，通過后報上級財政部門審批。
(7) 上級財政部門下達預算控制數(shù)，財務部門根據(jù)預算控制數(shù)對單位預算進行調(diào)整及分解。各業(yè)務部門根據(jù)新的預算分解情況重新編制預算草案，匯總到單位財務部門形成單位預算草案，提交單位預算管理委員會審批，最終確定為單位預算。
（8）財務部門應在規(guī)定的時間內(nèi)，按照財政部門規(guī)定的公開文本格式，草擬本單位部門預算公開方案，經(jīng)本部門負責人審核后報單位預算管理委員會審批，通過后由財務部門將單位預算文件上傳至單位網(wǎng)站，保證信息公開、透明。
（三）預算執(zhí)行與監(jiān)督內(nèi)部控制預算執(zhí)行是預算的具體實施過程，最終預算目標實現(xiàn)與否主要取決于預算執(zhí)行情況。預算監(jiān)督是預算執(zhí)行過程中的日常控制職能，包括財務部門的日常監(jiān)督和審計部門的定期預算審計，通過雙重內(nèi)部監(jiān)督保證預算資金的有效運用。
1.預算執(zhí)行流程圖(圖2、圖3）2. 相關內(nèi)部控制設計
（1）單位預算下達后，各業(yè)務部門應根據(jù)業(yè)務特點和時間進度將年度預算合理分解落實成季度、半年度預算，并按預算的規(guī)定開展工作。為確保年度預算落實到實處，應按期檢查、監(jiān)督其完成情況。（2）單位各業(yè)務部門應根據(jù)批復的預算安排各項收支，資金撥付或費用報銷要經(jīng)相關領導審批后提交財務部門進行資金領用。重大的資金項目需經(jīng)集體決策或?qū)嵭羞B簽制度。
（3）單位財務部門對業(yè)務部門提交的資金撥付申請及費用報銷要嚴格審核其原始憑證的規(guī)范性及真實性，保證資金的有效運用。對已批準的資金支付要在規(guī)定時間內(nèi)進行支付，防止因資金不到位影響單位工作進展。
(4) 單位各業(yè)務部門應當建立預算執(zhí)行分析機制，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題。財務部門應定期通報各部門預算執(zhí)行情況，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，并對預算執(zhí)行過程中的異常情況加強管理，提高預算執(zhí)行的有效性。
預算對所有業(yè)務部門都有約束力，不得隨意改變，凡預算以外的業(yè)務事項，各業(yè)務部門應每季度、半年度、年度對本單位的預算執(zhí)行進行分析檢查，形成預算執(zhí)行分析情況報告。預算執(zhí)行情況分析報告應該對預算總體執(zhí)行情況、重大預算差異（10%）進行分析，并提出改進措施。各業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況分析報告由部門負責人審核后提交財務部，財務部預算管理人應當匯總各業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況，并向單位的預算委員會提交預算執(zhí)行情況分析報告。
（5）單位全面預算具有剛性和約束力，各業(yè)務單位必須按預算規(guī)定開展工作，未經(jīng)審批，不得隨意突破。預算調(diào)整一般應提前進行，可在每年的7月份編制下半年工作計劃時提出預算調(diào)整。預算調(diào)整程序包括：業(yè)務部門向單位財務部提出預算調(diào)整申請。申請報告需詳細說明預算調(diào)整的原因、調(diào)整方案以及調(diào)整后的情況預測；單位財務部對預算調(diào)整申請報告的完整性及合理性進行初步審核后，在接到申請報告的5個工作日內(nèi)，提交至預算委員會審議；預算會審核通過后提交上級財政部門進行審批；財務部在上級部門進行預算審批后的3個工作日內(nèi)，將審批結果回復給預算調(diào)整申請單位。
（6）單位應設立監(jiān)督部門或監(jiān)督人員，定期或不定期對業(yè)務部門及財務部門的預算執(zhí)行情況進行檢查，保證預算的有效執(zhí)行。財務部門對預算執(zhí)行情況履行日常檢查、監(jiān)督和報告的職能，單位審計部門負責對預算流程中出現(xiàn)的違紀和違法情況的檢查監(jiān)督，并將其作為審計的重要內(nèi)容，定期進行預算審計。
（四）預算決算及考評內(nèi)部控制設計1.預算決算及考評流程圖（圖4）
2.相關內(nèi)部控制設計
預算決算是對單位當年預算執(zhí)行情況的總結。《規(guī)范（試行）》規(guī)定，單位應加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，并建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制；同時，單位也應當加強預算的績效管理，保證預算的有效運行。其中相關的控制包括：
（1）單位財務部門預算管理負責下達決算編制任務，各業(yè)務部門在接到任務后，應根據(jù)當年的預算執(zhí)行相關資料編制決算。在規(guī)定時間內(nèi)報歸口部門或財務部門。單位應當建立預算與決算相互促進的機制，加強決算分析，并作為下年預算編制的參照。
（2）單位財務部門匯總各業(yè)務部門提交的決算資料，并核實其真實性和完整性。在當年的賬簿記錄和會計核算資料的基礎上編制單位決算，對本單位決算數(shù)據(jù)的真實性和準確性負責，報經(jīng)部門負責人審核后報單位預算管理委員會進行審批。
(3)單位財務部門應當進行決算分析。單位財務部門及審計部門相關人員依據(jù)決算結果對各業(yè)務部門預算執(zhí)行情況進行決算分析，得到預算目標與實際執(zhí)行過程及結果差距，對差異較大的預算事項需分析原因并明確相關責任。
(4)單位實行嚴格、規(guī)范的預算考核制度，單位人力資源部門應根據(jù)各業(yè)務部門的實際情況制定預算考核指標，預算執(zhí)行情況將作為各預算單位負責人績效考核的重要內(nèi)容。每年會計年度終了后，單位人力資源部門對各部門的業(yè)務計劃和預算執(zhí)行情況進行評價，績效考評結果要提交各業(yè)務部門負責人進行確認，若提出異議，在規(guī)定時間內(nèi)提交人力資源部門，再次進行評審。經(jīng)過各部門負責人的確認后提交單位領導進行審批。審批后的結果要及時下發(fā)到單位內(nèi)部，保證單位內(nèi)部信息溝通及時有效。
四、結語
事業(yè)單位資金主要來源于財政撥款，如何合理利用資金，提高資金的使用效率，增強社會服務效果，受到社會廣泛關注。預算作為事業(yè)單位的重要組成部分，對單位工作具有重要影響。預算管理內(nèi)部控制通過對預算各環(huán)節(jié)上可能存在的風險進行制度控制防范，以期從根源上減少漏洞發(fā)生的可能性，在一定程度上保證預算的有效實施。本文以《規(guī)范（試行）》為依據(jù)，結合我國事業(yè)單位的實際情況，對單位預算管理的內(nèi)部控制進行了初步探討，如何更細化制定預算管理內(nèi)部控制制度是需要進一步探討的問題。
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第9篇：財務部問題及建議范文
醫(yī)院財務分析是指以醫(yī)院會計報表及其他有關資料為基礎，采用專門方法，對醫(yī)院一定時期內(nèi)財務狀況及財務成果進行的分析、總結和評價。醫(yī)院財務分析目的就是將報表上有關數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對醫(yī)院管理者及其他報表使用人有用的信息，以利于改善決策。財務分析強調(diào)系統(tǒng)性和有效性，更強調(diào)運用分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題。在日常工作中，人們常常以財務說明代替財務分析，其實二者之間有著本質(zhì)的區(qū)別。這些區(qū)別主要在于：一是目的不同。財務分析是以管理和評價為目的，而財務說明是以幫助理解報表內(nèi)容為目的。二是使用者不同。財務分析使用者一般以醫(yī)院管理者為主，而財務說明一般以上級主管部門、投資人或相關債權人為主。三是提供方式不同。財務分析一般僅對內(nèi)提供，而財務說明則是對外提供。四是財務分析講究系統(tǒng)性，即自身具有一套相對完善的分析指標體系，而財務說明只針對重要經(jīng)濟事項進行披露和說明，各條各項之間不一定存在必然聯(lián)系。五是著重點不同。財務分析著重于發(fā)現(xiàn)問題查找原因，而財務說明則著重于披露和說明。六是承擔責任不同。財務分析所提供的數(shù)據(jù)或結論一般只作為醫(yī)院管理者決策參考，不需要承擔法律責任，而財務說明履行的是披露和告知義務，需要承擔相應的法律責任。七是效果不同。財務分析講究有效性即分析數(shù)據(jù)及結論要對醫(yī)院管理有效，而財務說明則主要是幫助使用者了解真實情況。
二、醫(yī)院財務分析包括的內(nèi)容
醫(yī)院財務分析包括的內(nèi)容相當廣泛，不同時期、不同的人以及不同的目的，就會使用不同的分析方法。財務分析不是一種有固定程序的工作，也不存在惟一的通用分析程序。在實際工作中，經(jīng)常涉及到的有醫(yī)院財務狀況分析和經(jīng)營成果分析。財務狀況分析主要包括償債能力、資產(chǎn)管理能力、現(xiàn)金流量等方面的分析，經(jīng)營成果分析主要包括收入能力、盈余能力、設備利用能力等方面的分析。另外，還有一些綜合性的分析如人力資源利用能力分析、社會效益分析以及一些專題分析等。
三、醫(yī)院財務分析的寫作方法
一個好的醫(yī)院財務分析，至少應具備這樣幾個要素：一是要有明確的目的;二是要有科學合理的分析和解釋;三是要對醫(yī)院管理有效;四是要符合醫(yī)院管理者的思路和愛好;五是要有恰當準確的文字表達。
1、要有明確的分析目的
確定分析目的很重要，因為它統(tǒng)領全局，所有信息的收集、分析方法的采用以及結果的解釋，都要圍繞分析目的來完成，它是財務分析的核心和靈魂。財務分析目的的確定方法一般是根據(jù)醫(yī)院管理者的需要，或者根據(jù)財務高管的分析和判斷。
2、要有科學合理的分析和解釋
根據(jù)財務分析目的，將收集來的信息資料，運用專門辦法進行科學合理的分析和研究。探求事物本質(zhì)，找出事物間的聯(lián)系，是財務分析的主要過程和內(nèi)容。財務分析方法主要有比較分析法和因素分析法兩種。比較分析法是將兩個或幾個有關的可比數(shù)據(jù)進行對比來揭示矛盾和差異的一種方法。因素分析法是依據(jù)財務指標與其驅(qū)動因素之間的關系，從數(shù)量上確定各因素對指標影響程度的一種方法。分析時具體應采用哪種，要視情況而定。分析順序一般采用倒查法，即依據(jù)結果去追溯原因，在追溯過程中，總結經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，找出規(guī)律。
財務分析能否做到科學合理，一方面取決于分析人員對財務分析指標體系的深刻理解和掌握，同時也取決于分析人員對待事物的看法和觀點。所以，在進行分析時，一定要堅持實事求是，堅持用全面的、聯(lián)系的和發(fā)展的觀點看問題，要定量分析與定性分析相結合。
3、要對醫(yī)院管理有幫助
財務分析所提供的數(shù)據(jù)和結論，對于加強醫(yī)院管理、改善經(jīng)營決策能夠切實起到指導或幫助作用。對醫(yī)院管理有效，是財務分析的根本目的和要求，也是衡量財務分析質(zhì)量高低的一個標準，更是決定財務分析能否被接受的一個重要條件。所以，財務人員在進行財務分析時，一定要緊緊圍繞著醫(yī)院管理這個中心。
4、要符合醫(yī)院管理者的思路和愛好
一個財務分析能否被醫(yī)院管理者理解和接受，一方面取決于分析質(zhì)量，同時也要看其是否符合醫(yī)院管理者的思路和愛好。如果符合了，被采用的可能性就大，否則，即使你寫得再好，分析得再透徹，建議再合理，恐怕也不會被采用。因為醫(yī)院管理者根本不想做這方面的工作，也就不需要這方面的信息。為院長提供無用信息，就象是在冬天里送羽扇，夏天里送火爐，禮物雖然貴重，但不是對方想要的東西，結果可想而知。
所以，我們在寫財務分析報告時，一定要充分了解院長的管理思路和愛好，要一切圍著院長或管理者的思路轉(zhuǎn)。因為，只有院長或管理者才是最終決策人，院長的管理思路和愛好，就代表著醫(yī)院今后的管理重點和發(fā)展方向。把握住院長的管理思路，就等于正確確定了財務分析方向。這時你所提供的信息，對于院長或管理者已經(jīng)做出的決策能起到驗證作用，對于將要做出的決策能提供可行依據(jù)。
5、要有恰當準確的文字表達
財務分析要求結構嚴謹，語言簡練;條理清晰，邏輯性強;分析透徹，有理有據(jù);層層深入，環(huán)環(huán)相扣;觀點鮮明，前后照應。 財務分析寫作的一般格式是：
標題部分：如“某醫(yī)院20xx年度財務分析與評價”;
開頭部分：概述醫(yī)院總的財務狀況及成果，所取得的主要成績或存在的問題; 分析部分：圍繞開頭部分所提到的內(nèi)容進行分析和解釋。可以分成幾個部分進行詳細分析，也可以對重點問題作重點分析。如果數(shù)據(jù)較多或需作對比時，最好以表格方式來體現(xiàn)。同時，對于重點數(shù)據(jù)還要進行說明。
結論部分：根據(jù)分析結果，作出相應結論，肯定成績，提出問題。
意見和建議部分：對于存在的問題，提出自己的意見或建議，為醫(yī)院管理者決策提供科學的決策依據(jù)。
四、寫作財務分析的體會
