金融業(yè)稅收政策精選(九篇)
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第1篇：金融業(yè)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：融資租賃 增值稅 企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠政策
融資租賃業(yè)在我國已經(jīng)有將近30年的發(fā)展歷程，在這一過程中不僅經(jīng)歷了法律法規(guī)的逐步健全，也經(jīng)歷了稅收政策的從無到有。可以說融資租賃業(yè)的蓬勃發(fā)展極大的盤活了我國的經(jīng)濟市場，促進了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，推動了金融市場工具的創(chuàng)新。在我國經(jīng)濟中低速增長已經(jīng)成為新常態(tài)的背景下，在去庫存的口號下，企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模也逐漸放緩，有必要以稅收政策的完善激勵高質(zhì)量的固定資產(chǎn)投資。
一、我國現(xiàn)行融資租賃稅收政策有待完善的方面
（一）“營改增”的過渡政策在融資租賃業(yè)的不完善之處
“營改增”政策中將融資租賃業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)的不同，分為以貸款業(yè)務(wù)為實質(zhì)的融資性售后回租和融資租賃兩大板塊，同時在每個板塊下面又分設(shè)有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)。根據(jù)以上的分類情況有著6%、11%、17%幾檔不同的稅率級次。
就融資性售后回租業(yè)務(wù)來說，將其劃分為貸款業(yè)務(wù)并且按照金融業(yè)的6%計算繳納增值稅，同時還享受3%即征即退的政策。但是增值稅的抵扣鏈條在此發(fā)生中斷，即售后回租這部分的增值稅是無法進行抵扣的。
此外，對于融資租賃中直租業(yè)務(wù)中有形動產(chǎn)以17%征稅，而對于無形資產(chǎn)按照11%征稅，體現(xiàn)出對于不同業(yè)務(wù)的差別對待，但是這種稅率的劃分是否真正的能夠做到在不同征稅對象之間的公平，在短期也是難以預(yù)見的。融資租賃企業(yè)可能會因為有形或無形資產(chǎn)融資租賃稅后利潤的不同而更傾向于選擇其中的某一種作為重點發(fā)展的業(yè)務(wù)，開發(fā)市場并進行金融創(chuàng)新，從而在一定程度上抑制另一種融資租賃方式的發(fā)展。
（二）企業(yè)所得稅在融資租賃業(yè)現(xiàn)行規(guī)定中存在的問題
我國現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》中對融資租賃業(yè)的折舊按照實質(zhì)重于形式的方式，而國際上通用的則是由資產(chǎn)的所有人計提折舊。
同時，融資租賃企業(yè)的資產(chǎn)的使用壽命相對于一般企業(yè)來說會短一些，而我國對于資產(chǎn)的折舊年限有著明確的最低限額。資產(chǎn)的折舊雖然可以全額在稅前扣除，但是這種扣除與資產(chǎn)的實際損耗相比卻是滯后的，這樣就會占用企業(yè)的資金同時限制企業(yè)進一步用于投資的資金額度，不利于融資租賃業(yè)的長遠發(fā)展。
我國稅法中有融資租賃企業(yè)投資稅收抵免的條款，但是這僅僅是針對融資租賃期間的規(guī)定，而對于租賃期滿之后與資產(chǎn)的所有人以及受益人的稅務(wù)處理方式卻沒有明確的規(guī)定。
（三）稅收優(yōu)惠政策在融資租賃業(yè)激勵及刺激作用的缺失
我國在融資租賃業(yè)方面并未形成完整的稅收優(yōu)惠政策的體系。
從關(guān)稅方面來講，融資租入的進口設(shè)備是要征收進口關(guān)稅的，同時也有免稅的情況存在。但是這些免稅的融資租賃設(shè)備都是以各種批復(fù)的形式存在，在審批過程中存在著較大的主觀隨意性。同時這種個案的存在是針對個別企業(yè)的，因此也會導(dǎo)致融資租賃行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅收不公平的現(xiàn)象，擾亂融資租賃市場的正常運轉(zhuǎn)。
此外，從流轉(zhuǎn)稅和所得稅的角度來說，對于融資租賃業(yè)都缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的激勵。融資租賃其實是一種金融創(chuàng)新工具，但是我國的稅收優(yōu)惠政策更多的是關(guān)注貨幣相關(guān)的金融工具，而對于實物資產(chǎn)相關(guān)的金融創(chuàng)新工具的激勵不夠。
二、我國現(xiàn)行融資租賃稅收政策完善的建議分析
（一）增值稅稅收政策及未來立法應(yīng)當完善方面的建議
就“營改增”來說，不論是對于金融業(yè)，還是融資租賃業(yè)，稅收政策的規(guī)定都相對籠統(tǒng)、不夠細致規(guī)范的，在實務(wù)操作中存在盲區(qū)。
“營改增”中對于金融業(yè)的規(guī)定本來就相對簡單，同時關(guān)注點也都在傳統(tǒng)的金融行業(yè)，涉及到金融創(chuàng)新工具的則少之又少。財政部和國家稅務(wù)總局在公布試點政策之后，又陸續(xù)出臺了關(guān)于稅收征管，或者集中于某一行業(yè)的稅收問題的集中解答的文件，但這其中關(guān)于融資租賃業(yè)的也是寥寥。稅收政策的完善能夠使融資租賃企業(yè)提高稅務(wù)處理的合規(guī)性，增加稅務(wù)處理的確定性，降低稅務(wù)處理的風(fēng)險，減少稅務(wù)管理的成本。也就是說融資租賃業(yè)的稅收政策的完善離不開健全的稅收政策的支持。
所以對于融資租賃業(yè)來說，十分有必要建立健全“營改增”的稅收政策，以提高融資租賃企業(yè)的稅收遵從度，減少稅企雙方的稅務(wù)摩擦給雙方帶來的成本。同時，還應(yīng)當注意的是僅僅完善融資租賃業(yè)還是遠遠不夠的，而是需要將“營改增”的整體打通，將融資租賃業(yè)的上下游打通，加快增值稅的立法工作。
同時，還應(yīng)當平衡融資租賃業(yè)不同種類之間的稅收負擔，簡化稅種，減少稅率級次，降低增值稅稅收征管的復(fù)雜程度。以公平稅收的方式促進融資租賃業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展。
（二）以企業(yè)所得稅促進融資租賃業(yè)進一步的稅收公平
首先，應(yīng)當對于融資租賃業(yè)的經(jīng)營范圍和適用的稅收政策有一個明確的定位，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)融資租U業(yè)與企業(yè)行業(yè)的縱向的稅收公平，同時實現(xiàn)融資租賃業(yè)內(nèi)部橫向的稅收公平。
比如，稅法將融資性售后回租定義為貸款服務(wù)，但是卻不能享受金融業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的待遇，這就會增加融資租賃業(yè)相對于傳統(tǒng)金融業(yè)的稅收負擔，加劇融資租賃行業(yè)與其他行業(yè)之間的稅收不公平。
此外，從承租方的角度來說，從金融租賃企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利息費用可以稅前扣除，而從非金融融資租賃企業(yè)租入固定資產(chǎn)形成的利息費用能否全額扣除還是一個問號，因為要參考金融業(yè)同期的利率水平并以此作為扣除限額的標準。所以，從承租方企業(yè)的角度考慮，為了增加稅務(wù)處理的確定性同時降低稅務(wù)處理的風(fēng)險，選擇金融租賃公司進行交易將會更為有利。以上這些具有導(dǎo)向性的政策就會造成融資租賃行業(yè)內(nèi)部的稅收不公平的現(xiàn)象。
所以，從所得稅的角度來說，既然將融資租賃的部分業(yè)務(wù)劃分為貸款業(yè)務(wù)，就應(yīng)當享受與金融業(yè)同等的稅收政策。同時，減少稅收政策對融資租賃行業(yè)內(nèi)部的扭曲，保持稅收的中性，均衡行業(yè)內(nèi)部的發(fā)展。
（三）以稅收優(yōu)惠政策積極引導(dǎo)融資租賃業(yè)的再發(fā)展
積極的稅收優(yōu)惠政策將會引導(dǎo)社會資本向融資租賃業(yè)的流動，推動行業(yè)的發(fā)展，這就需要形成以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的稅收優(yōu)惠政策。
首先，在增值稅方面應(yīng)當將視同金融業(yè)的那部分融資租賃業(yè)務(wù)享受金融業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。融資租賃業(yè)務(wù)作為金融創(chuàng)新工具在我國的發(fā)展有很大一部分的原因就是出于稅收籌劃的目的，可見稅收政策的些許變動都會對融資租賃業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，并且這個影響是十分深遠的。所以對融資租賃業(yè)給予一定增值稅的稅收優(yōu)惠也將會產(chǎn)生相似的刺激效果。同時，在進口關(guān)稅免稅方面應(yīng)當制定統(tǒng)一的行業(yè)標準，這樣融資租賃可以以此進行稅收籌劃，也使得海關(guān)和企業(yè)能夠做到有法可依，雙方的行為都有可以依據(jù)的標準。
此外，在所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當從稅前扣除入手。比如，融資性售后回租的利息可以全額扣除，或者扣除條件適當放寬。融資租賃企業(yè)的所得稅具體操作可以更多的參考金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，比如貸款損失準備金的稅前扣除方面。
融資租賃業(yè)的稅收優(yōu)惠必須能夠形成一個相對完整的體系才能更好的發(fā)揮作用。
三、結(jié)束語
融資租賃業(yè)的經(jīng)營形式較多，而稅收政策相對來說具有一定的滯后性，因此對于融資租賃業(yè)稅收政策的完善不是一蹴而就的，而是一個逐步完善的過程。這需要稅務(wù)機關(guān)和融資租賃企業(yè)之間的不斷的溝通和磨合，才能更好的以稅收政策促進融資租賃業(yè)的長遠發(fā)展。
參考文獻：
第2篇：金融業(yè)稅收政策范文
上海金融業(yè)的稅收政策主要是由我國中央政府決定的。而我國銀行業(yè)現(xiàn)行稅收體系是1994年稅制改革后確立的,期間雖經(jīng)幾次調(diào)整,但其基本格局沒有大的變化。與香港國際金融中心相比,上海金融業(yè)的稅收政策存在以下問題:
(一)個人所得稅稅制不合理
上海的個人所得稅總體上存在諸多不合理之處。一方面,我國將個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得,按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得征收個人所得稅;另一方面,我國對個人從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利所得可暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額,對境內(nèi)上市公司股票、證券投資基金單位轉(zhuǎn)讓所得暫免征個人所得稅。同為個人取得的非勤勞所得,有的征稅,有的減輕課稅或免稅,有失稅收垂直公平原則,有礙所得稅再分配作用的發(fā)揮。這將至少從兩個方面對金融、保險、證券活動產(chǎn)生影響:一是總體稅負水平偏高時,直接減少儲蓄和投資的數(shù)量和欲望;二是從金融、保險、證券業(yè)儲蓄和投資獲利的比重下降,降低了金融、保險、證券業(yè)儲蓄和投資的吸引力。與香港相比,上海的個人所得稅稅率偏高,而且是分項征收,稅前扣除項目少,扣除標準偏低。我國現(xiàn)行個人所得稅在費用扣除標準的設(shè)計上,未能充分考慮納稅人的個體差異、納稅能力以及納稅人的住房、養(yǎng)老、失業(yè)和贍養(yǎng)人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小、子女教育等因素,對凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。綜觀世界各國個人所得稅制,像我國這樣費用扣除不考慮家庭支出的制度是較為少見的。
(二)企業(yè)所得稅實際稅負偏重
據(jù)上海市的統(tǒng)計,全市內(nèi)資金融企業(yè)的平均實際稅率高于其他內(nèi)資企業(yè)的平均實際稅率14.2個百分點,個別銀行的稅率高達50%左右。外資金融企業(yè)稅負率高于其他外資企業(yè)稅負率3.6個百分點。2008年我國內(nèi)地內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%后,還是高于香港16.5%的稅率。由于中國稅制以流轉(zhuǎn)稅為主體,同樣的所得稅稅率給企業(yè)帶來的綜合稅收負擔已經(jīng)偏重,而我國銀行業(yè)的呆賬準備金計提標準過高、呆賬損失審批過嚴等問題尚未解決,呆賬損失、足額的呆賬準備金難以在稅前扣除,從而增加了金融企業(yè)所得稅稅負。在此情況下,若不采用較低的所得稅稅率,必然導(dǎo)致企業(yè)總體稅負過重,缺乏競爭力(辛浩等,2007;劉馨穎,2011)。
二、對上海金融業(yè)稅收激勵的政策建議
上海作為人民幣金融中心,正在進一步朝著建設(shè)國際金融中心的方向努力,設(shè)計一個合理的稅收體系是必不可少的條件。目前,國際金融中心之間的競爭十分激烈,正在崛起的國際金融中心要想求得生存和發(fā)展,為金融行業(yè)提供特殊的稅收優(yōu)惠是十分關(guān)鍵的。根據(jù)全球金融中心指數(shù)(GFCI),除了倫敦、紐約、日本、法蘭克福等傳統(tǒng)國際金融中心以外,在資金、監(jiān)管及人才方面的便利使得一批小型的稅收天堂,如澤西島、開曼群島等,在競爭力方面已經(jīng)超過了上海等大城市。因此,與各國不斷調(diào)低金融行業(yè)稅收的實踐相比,中國內(nèi)地金融行業(yè)的稅收制度調(diào)整還比較緩慢,金融行業(yè)的其他稅收負擔也相對較重。因此,上海要真正成為有影響力的國際金融中心,調(diào)整金融行業(yè)的稅收制度已經(jīng)勢在必行。
(一)在所得稅方面進行適當?shù)恼{(diào)整
改變個人所得稅的征稅模式,實行國際通行的綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個人所得稅制度。其中,工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、生產(chǎn)、經(jīng)營所得等主要項目實行綜合征收,按月(次)預(yù)征,年終匯算清繳。調(diào)整個人所得稅稅前扣除項目,適當提高納稅人的基本扣除額,增設(shè)贍養(yǎng)人口和老人、兒童、殘疾人等扣除項目,調(diào)整住房和醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險等扣除項目,按照社會平均生活水平合理制定并適時調(diào)整相應(yīng)的扣除標準。允許資本損失從資本利得中扣除,但是扣除額不得超過當期的資本利得,扣除不完的部分可以從以后的資本利得中扣除。適當降低稅率,近期可以考慮將工資、薪金所得的最高稅率降為40%。
(二)改革金融業(yè)營業(yè)稅的征收方式并適當降低稅率
目前我國內(nèi)地金融業(yè)的間接稅采用的是營業(yè)稅而不是增值稅,而且營業(yè)稅的稅基是銀行的貸款利息和收費等收入,而不是針對銀行的經(jīng)營利潤等收入征收。這使得銀行業(yè)的間接稅負擔相對較重。這一制度不僅無法與香港等不征間接稅的城市相比,而且也比大多數(shù)有間接稅的金融中心要落后,成為影響上海金融中心競爭力的一個重要因素。銀行業(yè)營業(yè)稅稅率在目前5%的基礎(chǔ)上可以適當降低。由于各銀行總行集中繳納的營業(yè)稅屬于中心財政收入,為了不大幅度減少中心財政收入,可以逐年降低營業(yè)稅稅率,每年降低1個百分點,直到營業(yè)稅稅率降至2%或更低。這樣可以提高銀行業(yè)的盈利能力,補充資本金,提高銀行業(yè)的資本充足率。此外,為了和外資銀行在同等條件下競爭,建議取消內(nèi)資銀行的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
(三)爭取降低或取消金融行業(yè)印花稅
目前我國金融業(yè)繳納的印花稅可以分為貸款合同印花稅、房產(chǎn)合同印花稅和股票交易印花稅等。雖然印花稅的稅率較其他稅種低,但是從貸方實現(xiàn)的營業(yè)收入和借方的貸款成本的角度來看,印花稅也占有一定的比重。目前,很多國家都取消或降低了證券交易的印花稅。相對而言,我國內(nèi)地股票交易印花稅稅率相對較高,而且不穩(wěn)定,調(diào)整十分頻繁。這幾種印花稅疊加后,加重了金融企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負擔,應(yīng)該適當降低或者予以取消。
第3篇：金融業(yè)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：金融業(yè) 稅收負擔 改革措施
改革的最終目的是使我國的金融稅制更加完善，趨向于合理，并與國外發(fā)達國家接軌，成為中國金融業(yè)發(fā)展的助推器，最終能抵御各種金融危機，促進國民經(jīng)濟健康有序和快速順利的發(fā)展。具體來說，在以下幾個方面應(yīng)進行改革：
一、推動營業(yè)稅稅收制度改革
近幾年來，隨著國家對幾家大型國有銀行的股份制改造，銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、資本充足程度、經(jīng)營管理水平和盈利狀況等都在持續(xù)好轉(zhuǎn)，所得稅支出實際上已經(jīng)成為銀行稅收支出的主體?？梢圆扇∪缦聝煞N方式降低銀行業(yè)營業(yè)稅負擔:第一種實現(xiàn)方式為取消營業(yè)稅，將銀行業(yè)的金融業(yè)務(wù)納入增值稅征管范圍。在短期內(nèi)，為保證財政收入總體上不受影響，對貸款按照利差收入 、對中間業(yè)務(wù)按照收入全額，對金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)按照轉(zhuǎn)讓差價的一定比例征稅。這個比例設(shè)定不應(yīng)高于現(xiàn)行的營業(yè)稅稅率，可以設(shè)定為3%左右；從長期來看，結(jié)合向所得稅為主體的單主體稅制轉(zhuǎn)變，并比照國際通行做法，逐步對銀行核心業(yè)務(wù)（貸款 、金融商品轉(zhuǎn)讓等）免征增值稅。第二種實現(xiàn)方式為保留營業(yè)稅。一方面適當降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率，在目前執(zhí)行稅率（5%）的基礎(chǔ)上逐步調(diào)整，每年調(diào)整0.5-1個百分點，逐步降低到與交通運輸、建筑安裝、郵電通信等行業(yè)的稅率（3%）一致；另一方面，調(diào)整營業(yè)稅稅基，對貸款以利差收入作為營業(yè)稅稅基，對金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)允許扣除服務(wù)成本，對自建自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比照購置房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓計征營業(yè)稅1。
二、對金融衍生工具征稅
1.對于保險業(yè)帶有投資收益性的險種，可以考慮將投資收益納入個人所得稅的征稅范圍。
2.調(diào)整融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策，為融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展提供一個公平的稅收環(huán)境。對融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅的時候，應(yīng)當取消對本幣融資的歧視，即允許租賃公司貸人的本幣利息支出同外幣利息支出一樣在計征融資租賃的租金收入營業(yè)稅時沖減租金收入。對于回租業(yè)務(wù)，應(yīng)當針對其業(yè)務(wù)特點調(diào)整稅收政策，以消除多重征稅問題。
三、調(diào)整各類稅制
1.目前發(fā)達國家普遍對個人從事證券交易所取得的資本利得征稅，只是在征稅方式和負擔水平上存在差異。從中國證券市場的現(xiàn)實情況看，在規(guī)模和技術(shù)上已經(jīng)具備了對個人證券交易所得征稅的條件，可以對證券交易的資本利得征稅。在稅收政策上，應(yīng)當鼓勵長期投資，抑制短線投機。
2.將現(xiàn)行的按月、按次分項征收的個人所得稅模式改為國際通行的按照年度和綜合收入征收為主、按次分項征收為輔的模式；制定合理的扣除項目和扣除標準，此類項目應(yīng)當充分考慮納稅人及其贍養(yǎng)人口的生存與發(fā)展的基本需要；適當降低稅率，最高邊際稅率可以考慮定為 40％。
3.調(diào)整證券交易印花稅借鑒國際經(jīng)驗，為了減輕證券交易中交易環(huán)節(jié)的稅收負擔，可以考慮在適當時機進一步降低證券交易印花稅的稅率，直至取消證券交易印花稅。至于 1994 年稅制改革時擬開征而至今未開征的證券交易稅，現(xiàn)在看來仍然不宜開征此稅，甚至可以考慮取消這個稅種2。
四、規(guī)范稅收征收管理
改革貸款呆賬核銷的審批辦法。簡化繳稅方式和有關(guān)準予攤銷費用的審批程序。增加稅法透明度，避免或減少因稅法變化對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動帶來的不利影響。改革審批的 具體形式，建立以審核 、登記或備案為主要方式的審批制度。嚴格按照行政許可法的規(guī)定, 逐一明確審批事項的審批時限、審批程序、審批條件。
五、簡化稅收行政管理審批手續(xù)3
1.改革貸款呆賬核銷的審批辦法。貸款呆賬核銷的審批應(yīng)按照稅收、利潤管理兩條線原則，實行財政監(jiān)察專員辦事處和稅務(wù)部門分別審批的制度；涉及稅收問題（主要是是否允許稅前列支和允許列支金額多少）的審批由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。稅務(wù)部門的審批不需等待財政監(jiān)察專員辦事處的審批結(jié)果。
2.簡化繳稅方式和有關(guān)準予攤銷費用的審批程序。匯總納稅方式、彌補虧損、裝修費、固定資產(chǎn)報廢等的批準權(quán)限與程序，應(yīng)當在企業(yè)所得稅法規(guī)中予以明確。在實際執(zhí)行中，彌補虧損、裝修費、固定資產(chǎn)報廢等的審批應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。
3.優(yōu)化信息采集和管理模式。改變傳統(tǒng)的計劃和行政指令性管理模式，加快“金稅工程”建設(shè)，實現(xiàn)納稅人信息采集和管理自動化。銀行、保險、工商行政管理部門和其他主要經(jīng)濟管理部門的經(jīng)濟信息應(yīng)當與稅務(wù)部門共享。
最后，需要特別強調(diào)的是，上述各項稅制改革、調(diào)整措施的實施都應(yīng)該充分考慮本國財政的承受能力及中央與地方的財政關(guān)系，并采取相應(yīng)的措施。
參考文獻：
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[3]馬李.促進銀行業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].特區(qū)經(jīng)濟,2011(05）：81-82
注釋：
1劉學(xué)軍.我國銀行稅制存在的問題及改革探析[J].山西財政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報, 2009 (03).
第4篇：金融業(yè)稅收政策范文
【關(guān)鍵詞】傳統(tǒng)金融；創(chuàng)新；發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀
引言
金融行業(yè)的發(fā)展動力就是創(chuàng)新，為使得金融行業(yè)更好適應(yīng)實體經(jīng)濟發(fā)展，就要從多方面加強重視，重視對傳統(tǒng)金融行業(yè)的創(chuàng)新。只有創(chuàng)新才能促進傳統(tǒng)機構(gòu)的市場競爭力提高。加強對傳統(tǒng)金融業(yè)的發(fā)展研究分析，就能為其市場競爭力的提高打下基礎(chǔ)。
一、傳統(tǒng)金融業(yè)的發(fā)展問題及互聯(lián)網(wǎng)金融對傳統(tǒng)金融的影響
（一）傳統(tǒng)金融業(yè)的發(fā)展問題分析
傳統(tǒng)金融業(yè)在發(fā)展過程中，受到諸多因素的影響還存在著一些問題有待解決，這些問題主要體現(xiàn)在個體經(jīng)營的特征不明顯。各個金融機構(gòu)的發(fā)展沒有緊密結(jié)合自身的實際，沒有對經(jīng)營的特征以及市場競爭形勢有充分的認識，這就使得在具體的發(fā)展中缺乏動力[1]。再有是銀行在收入結(jié)構(gòu)方面是將利息收入作為主要資金來源，財富管理方面以及投行等方面的業(yè)務(wù)發(fā)展跟不上時代步伐，在業(yè)務(wù)發(fā)展中主要是貸款以及中間業(yè)務(wù)為主。銀行網(wǎng)點的建設(shè)主要集中的發(fā)達經(jīng)濟地區(qū)。
傳統(tǒng)金融行業(yè)發(fā)展中的服務(wù)水平相對比較低，如對消費者的投訴處理不及時，工作人員的服務(wù)態(tài)度差等，在銀行的營銷理念上比較滯后。具體的銀行管理工作效率比較低，沒有和當前的發(fā)展需求相結(jié)合。采取的還是傳統(tǒng)粗放式的管理模式，這就和當前市場競爭發(fā)展趨勢有著不適應(yīng)[2]。資本管理的水平不高，以及缺少彈性以及效率的運營等。還有是過度的審慎監(jiān)管，稅收政策方面沒有完善化，信用評級的需求和供給之間沒有得到協(xié)調(diào)發(fā)展，信用評級機構(gòu)的公信力不強，缺少競爭力等。這些方面的問題對傳統(tǒng)銀行的進一步發(fā)展就有著很大影響。
（二）互聯(lián)網(wǎng)金融對傳統(tǒng)金融的影響
傳統(tǒng)銀行業(yè)的實際發(fā)展過程中，受到網(wǎng)絡(luò)金融的影響沖擊比較大，在影響的范圍也比較廣，如對傳統(tǒng)銀行的存款影響方面?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)使得交易成本得到了大幅度降低，在新技術(shù)的支持下，對信息的對稱性得到了保障，這樣就降低了道德風(fēng)險以及逆向選擇的可能性。這就對傳統(tǒng)銀行的存款業(yè)務(wù)產(chǎn)生了很大的沖擊。不僅如此，互聯(lián)網(wǎng)金融對傳統(tǒng)銀行的服務(wù)方式方面也產(chǎn)生了很大影響[3]?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用下，提高了信息服務(wù)質(zhì)量，對客戶的服務(wù)效率也有著提高，這和傳統(tǒng)金融業(yè)的發(fā)展來說就產(chǎn)生了很大影響。面對新的金融市場發(fā)展環(huán)境，傳統(tǒng)金融業(yè)也要能及時性的轉(zhuǎn)變。
二、傳統(tǒng)金融行業(yè)的創(chuàng)新基礎(chǔ)和創(chuàng)新措施實施
（一）傳統(tǒng)金融行業(yè)的創(chuàng)新基礎(chǔ)分析
傳統(tǒng)金融行業(yè)在市場上要想得到進一步發(fā)展，就要進行創(chuàng)新。唯有創(chuàng)新才能得以生存發(fā)展。金融創(chuàng)新是金融市場發(fā)展到一定時期的產(chǎn)物，而在當前的諸多有利條件支持下，也對傳統(tǒng)金融行業(yè)的發(fā)展有著促M。首先是新的技術(shù)應(yīng)用發(fā)揮，對傳統(tǒng)金融業(yè)的新產(chǎn)品發(fā)展產(chǎn)生了促進作用，在金融要素的組合下，對傳統(tǒng)金融業(yè)提供了更多發(fā)展空間[4]。金融機構(gòu)為了逃避監(jiān)管，也被動的進行了創(chuàng)新，以及全球化的發(fā)展以及風(fēng)險等對傳統(tǒng)金融業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展也起到了促進作用。
（二）傳統(tǒng)金融行業(yè)的創(chuàng)新措施實施
第一，傳統(tǒng)金融行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，首先就要及時性轉(zhuǎn)變思想觀念，積極的迎接新時期的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)金融業(yè)在當前還是占據(jù)著主導(dǎo)地位，互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展雖然比較迅速，但是在當前還不能占據(jù)主要市場份額。傳統(tǒng)金融業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)是突出的，而要想在市場競爭中獲得發(fā)展優(yōu)勢，就必須要轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念。傳統(tǒng)金融業(yè)要和新的技術(shù)相結(jié)合，充分利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，積極改善自身的發(fā)展結(jié)構(gòu)，只有這樣才能提高市場競爭力。
第二，注重經(jīng)營的特色體現(xiàn)。傳統(tǒng)金融業(yè)的發(fā)展在面對當前新形勢的變化，就要充分重視創(chuàng)新，在實際經(jīng)營過程中，能有效形成差異化的競爭格局。對于不同類型的銀行就要結(jié)合實際制定差異化的發(fā)展戰(zhàn)略，對市場的定位以及細分客戶等相關(guān)的工作得以完善落實。并要能積極探索移動金融，在服務(wù)的方式手段層面及時轉(zhuǎn)變，將客戶作為經(jīng)營發(fā)展的中心，從提高服務(wù)水平著手，以及構(gòu)建有著市場競爭力的銀行產(chǎn)品體系。
第三，加強對體制的深化改革。傳統(tǒng)金融銀行的發(fā)展過程中，要充分重視體制改革，這是對傳統(tǒng)金融機構(gòu)發(fā)展的重要影響因素。在面對新的發(fā)展時代，龐大機構(gòu)設(shè)置以及臃腫的人員配置，就必然會影響金融機構(gòu)的進一步發(fā)展。所以在隨著全面改革的進一步實施下，傳統(tǒng)金融業(yè)的改革也要加強加深，可借鑒合伙人機制，結(jié)合實際銀行機構(gòu)的發(fā)展特征加以應(yīng)用實施，對傳統(tǒng)銀行的機制壁壘有效破除，這對傳統(tǒng)銀行的可持續(xù)發(fā)展就有著積極作用。
第四，加強和互聯(lián)網(wǎng)金融的合作。傳統(tǒng)金融行業(yè)的發(fā)展，必須要和新的互聯(lián)網(wǎng)金融進行合作，而不是一味的抵制，只有加強合作才能共贏。傳統(tǒng)金融要能借助互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展優(yōu)勢，將各自的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，對金融產(chǎn)品能及時性創(chuàng)新[5]。這樣才比較有利于傳統(tǒng)金融的發(fā)展。如“余額寶”就是阿里巴巴加天弘基金運作加中信銀行監(jiān)督托管的方式獲得了成功。如“微信理財通”是騰訊加華夏基金加中國人保擔保的方式進行。傳統(tǒng)金融機構(gòu)與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)合作創(chuàng)新產(chǎn)品模式，將加速傳統(tǒng)金融產(chǎn)業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)金融模式的融合。從這些實際的一些成功合作的案例就能夠看到，傳統(tǒng)金融業(yè)要想得到進一步的發(fā)展，就必須進行合作創(chuàng)新，這樣才能在市場中進一步的發(fā)展。
三、結(jié)語
綜上所述，傳統(tǒng)金融業(yè)的進一步發(fā)展，需要和時展的潮流相跟進，注重和新的技術(shù)進行結(jié)合，轉(zhuǎn)變發(fā)展的思路以及模式，這樣才能在市場中獲得優(yōu)勢發(fā)展地位。通過從理論層面對傳統(tǒng)金融業(yè)的研究分析，對實際發(fā)展就能起到一定支持作用。
參考文獻：
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[2]英國金融中心建設(shè)的稅收政策及其對上海的啟示[J].李強.現(xiàn)代管理科學(xué).2015（02）
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第5篇：金融業(yè)稅收政策范文
一、銀行業(yè)稅制的公平與效率對增強銀行競爭力和穩(wěn)健性的意義
稅收機制能夠通過銀行業(yè)本身的稅收、其他企業(yè)稅收和涉外稅收等各個子系統(tǒng)直接或間接地影響和制約銀行經(jīng)營能力、銀行客戶的償債能力和國際收支狀況，進而影響銀行的競爭力和穩(wěn)健性。
（一）調(diào)控銀行業(yè)之間的收益
銀行作為金融市場體系的主體，通過各種交易行為，取得相應(yīng)的利潤所得。國家的征稅行為作為經(jīng)濟運行過程中的分配機制，保證了各銀行主體收益的相對公平，促進銀行加強內(nèi)部創(chuàng)新，有利于銀行業(yè)之間的平等競爭和穩(wěn)健發(fā)展。
（二）參與銀行與經(jīng)濟運行機制的調(diào)控
從理論上分析，銀行業(yè)稅制從微觀和宏觀兩個層面影響銀行業(yè)的規(guī)模、結(jié)果和風(fēng)險程度。在微觀層面上，銀行業(yè)稅收直接調(diào)節(jié)了銀行的營業(yè)額和盈利水平，引導(dǎo)銀行加強經(jīng)濟效益核算；在宏觀層面上，稅收通過調(diào)節(jié)儲蓄和投資來影響銀行業(yè)正常經(jīng)營機制的運行，并通過“儲蓄一投資”、“銀行體系—經(jīng)濟體系”的傳導(dǎo)機制來作用于國家的宏觀經(jīng)濟。
（三）實現(xiàn)對銀行業(yè)本身的調(diào)控，規(guī)范和促進銀行經(jīng)營
在市場經(jīng)濟體制下，商業(yè)銀行是獨立經(jīng)營的經(jīng)濟實體，國家不可能再用行政手段進行干預(yù)，而只能采用稅收等經(jīng)濟手段進行調(diào)控，降低其經(jīng)營風(fēng)險，抑制其對經(jīng)濟發(fā)展的消極影響。我國國有商業(yè)銀行由于歷史原因，曾經(jīng)長期擔當了政策性銀行的角色，形成了大量的不良貸款，構(gòu)成了潛在的金融風(fēng)險，也影響了銀行競爭力的提高。因此，國家應(yīng)通過稅收政策進行調(diào)控，降低企業(yè)稅收成本，增加銀行盈利能力，提高處理不良貸款和參與國際競爭的能力。
二、影響銀行業(yè)稅制公平與效率的主要問題
（一）稅負偏重
不論是從稅收政策的內(nèi)容看還是與國外銀行業(yè)相比，我國銀行業(yè)的稅負存在整體偏重的事實，僅以構(gòu)成銀行業(yè)稅收負擔主要部分的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅為例來說明這一問題。按照oecd多數(shù)國家的做法以及美國研究中國經(jīng)濟的著名專家尼古拉斯·r·拉迪的計算方法[（營業(yè)稅+所得稅）／利潤水平）來分析我國銀行業(yè)的納稅額占其收益的比重。根據(jù)這一方法計算的目前我國銀行企業(yè)的總體稅負（營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅）在65%—75%之間。過高的稅負，既不利于資金的融通，又直接減少了銀行企業(yè)的經(jīng)營所得，導(dǎo)致銀行企業(yè)所得稅和稅后利潤相應(yīng)下降，特別不利于銀行的資本積累和長期穩(wěn)健發(fā)展，也削弱了其市場競爭力。
（二）銀行業(yè)稅制不統(tǒng)一
我國目前的銀行業(yè)稅制中，對內(nèi)資銀行與外資銀行采用了不同的稅收政策，明顯違背了wto的國民待遇原則，使內(nèi)資銀行處于更加不利的境地，難以與國內(nèi)外資銀行和國外銀行進行競爭。從流轉(zhuǎn)稅制來看，內(nèi)資銀行繳納的流轉(zhuǎn)稅多于外資金融企業(yè)。內(nèi)資銀行除了繳納營業(yè)稅外，還要繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加，而外資銀行可以免繳這些稅費。從企業(yè)所得稅制來看，內(nèi)資銀行比外資銀行的稅負重，外資銀行享受較多的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，尤其在稅收扣除項目的規(guī)定上與內(nèi)資銀行差別較大。另外，國有銀行與非國有銀行從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定也不統(tǒng)一。
（三）銀行業(yè)稅制不規(guī)范，稅收調(diào)節(jié)面不合理或缺位
一是接收抵債資產(chǎn)稅收優(yōu)惠規(guī)定覆蓋面過窄，不符合公平待遇原則。現(xiàn)行稅法只對接收國有銀行不良資產(chǎn)債權(quán)的四大資產(chǎn)公司免征銷售轉(zhuǎn)讓該不動產(chǎn)和利用該不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，對其他銀行企業(yè)仍需繳納包括評估費、轉(zhuǎn)讓費、印花稅、增值稅和土地使用稅等相關(guān)稅費。二是對銀行代收的郵電費、憑證手續(xù)費征收營業(yè)稅不合理，造成重復(fù)征稅。三是我國現(xiàn)行的銀行業(yè)稅制過于簡單，沒有對不同的業(yè)務(wù)區(qū)別對待，缺少對新興金融業(yè)務(wù)的扶持政策，難以發(fā)揮稅收對銀行業(yè)務(wù)的調(diào)控和政策導(dǎo)向作用。
（四）相關(guān)制度不配套
一是內(nèi)資銀行企業(yè)的所得稅制度與企業(yè)的財務(wù)會計制度不協(xié)調(diào)。企業(yè)所得稅制度改革滯后。人為造成了財務(wù)會計制度與稅收制度的脫節(jié)，引發(fā)了稅企在諸如工資、業(yè)務(wù)招待費、宣傳廣告費等項目的稅前扣除比例方面的問題。二是銀行企業(yè)呆賬準備的計提規(guī)定不符合國際慣例。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：內(nèi)資銀行按提取呆賬準備資產(chǎn)期末余額1%計提的部分可在所得稅前扣除；外資銀行可以逐年按照年末放款余額計提不超過3%的壞賬準備在所得稅前扣除。這一規(guī)定，不但低于
三、提高我國銀行業(yè)稅制公平與效率的幾點建議
（一）改革流轉(zhuǎn)稅制度
按照oecd多數(shù)國家的做法，對銀行企業(yè)大部分業(yè)務(wù)實行不可抵扣的免稅政策（即不征收增值稅，同時對金融企業(yè)購進固定資產(chǎn)也不能抵扣其所含的增值稅額），對手續(xù)費、咨詢費等金融業(yè)務(wù)征收增值稅。因此，從根本上分析，應(yīng)將銀行等金融業(yè)和其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅或?qū)鹑谄髽I(yè)按現(xiàn)金凈增量征收“現(xiàn)金流量稅”?？紤]到我國目前的銀行經(jīng)營及國家財政狀況，筆者認為，銀行業(yè)稅制“破舊立新”的條件尚不完全具備。但是，近年來銀行業(yè)提供的稅收收入占財政收入的比重逐漸下降的趨勢表明，一方面銀行對稅收的承受能力在不斷減弱；另一方面也說明隨著國家財政收入的持續(xù)快速增長，國家財政的承受能力不斷增強，銀行業(yè)稅收對全部稅收的影響力已經(jīng)減弱，從而為降低銀行業(yè)營業(yè)稅稅率提供了較大空間。因此，建議降低銀行業(yè)營業(yè)稅稅率，調(diào)整銀行業(yè)的營業(yè)稅稅基，免征抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)和金融回租業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅。
（二）改革所得稅制度
一是改革企業(yè)所得稅制度，統(tǒng)一中外資銀行企業(yè)所得稅，中資、外資銀行不但要適用相同的所得稅稅率，而且要取消內(nèi)外有別的稅制體系；二是改革個人所得稅制度，完善投資收益征稅制度。個人所得稅應(yīng)實行國際通行的綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個人所得稅制度，并適當降低稅率，最高邊際稅率可以考慮定為40%；三是改革投資收益征稅制度，針對單位和個人的各類投資收益的征稅或者免稅規(guī)定原則上應(yīng)當一致，應(yīng)一律以征稅為宜。
（三）改革對金融衍生工具的征稅辦法
根據(jù)參與的目的不同，可以將金融衍生工具劃分為以規(guī)避風(fēng)險為目的的套期保值和以盈利為目的的投機兩大類。為鼓勵衍生金融工具的發(fā)展，可暫緩對衍生金融工具征收流轉(zhuǎn)稅，或征收較低營業(yè)稅，以體現(xiàn)鼓勵和扶持原則。對金融衍生工具課征企業(yè)所得稅，現(xiàn)行做法是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認損益，并據(jù)此對企業(yè)的未實現(xiàn)損益征稅，這可能對企業(yè)的資金流動產(chǎn)生負面影響，并阻礙衍生工具市場的發(fā)展。因此可改用實現(xiàn)法確認衍生產(chǎn)品交易的損益，不對未實現(xiàn)損益征稅，并對會計準則和稅法做相應(yīng)的調(diào)整，同時對由此帶來的避稅行為，采取一定的防范措施。
（四）優(yōu)化稅制，簡化稅收行政管理審批手續(xù)
稅收優(yōu)惠不再按內(nèi)資、外資來劃分，而是按照銀行不同的業(yè)務(wù)來劃分。借鑒其他國家的相關(guān)規(guī)定，對一些亟待發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)定相對較低的稅率，以促進這些新興業(yè)務(wù)的發(fā)展。簡化貸款呆賬核銷、彌補虧損、裝修費、固定資產(chǎn)報廢的審批辦法，統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批。優(yōu)化信息采集和管理模式，改變傳統(tǒng)的計劃和行政指令性管理模式，加快“金稅工程”建設(shè)，實現(xiàn)納稅人信息采集和管理自動化。
上述稅收政策和制度的調(diào)整必須以銀行改制和改革為前提，防止單純調(diào)整稅制而出現(xiàn)的國有銀行企業(yè)收益分配的“預(yù)算軟約束”現(xiàn)象。目前，我國銀行業(yè)還具有某種壟斷性，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與其他國有企業(yè)存在相同的委托問題。因此，應(yīng)盡快在銀行業(yè)進行各種產(chǎn)權(quán)改革嘗試，可適當?shù)囊M外資和內(nèi)資參股、入股，改善法人治理結(jié)構(gòu)，使得稅收帶來的好處能體現(xiàn)在提高銀行業(yè)的競爭實力和促進經(jīng)營的穩(wěn)健性上，進而推動整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。
參考文獻
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（2）王聰《中國銀行業(yè)稅負分析》，《金融研究》2000年第7期。
第6篇：金融業(yè)稅收政策范文
TPP指跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)議（Trans -Pacific Partnership Agreement）。其前身是跨太平洋戰(zhàn)略經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定，是由亞太經(jīng)濟合作會議成員國中的新西蘭、新加坡、智利和文萊等四國發(fā)起，從2002年開始醞釀的一組多邊關(guān)系的自由貿(mào)易協(xié)定，旨在促進亞太地區(qū)的貿(mào)易自由化。當前TPP成員國共有12個，包括澳大利亞、文萊、加拿大、智利、日本、馬來西亞、墨西哥、新西蘭、秘魯、新加坡、美國和越南。TPP已經(jīng)逐步發(fā)展成為一項由美國主導(dǎo)、12個國家間共同簽訂的貿(mào)易協(xié)定。這些國家對全球總產(chǎn)量的貢獻約為40%，占全球貿(mào)易三分之一左右，是全球最大的自由貿(mào)易區(qū)之一。2016年2月4日，在新西蘭最大城市奧克蘭，12個TPP成員國正式簽署了《跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》，也就是TPP。文件簽署后，12個成員國將有兩年時間，來完全接納協(xié)定內(nèi)容。至此，TPP正式成為全球最大的區(qū)域自由貿(mào)易協(xié)定，成員國將會迎來產(chǎn)品、服務(wù)價格下降，物流速度增快的貿(mào)易局面。環(huán)太平洋一圈，這12個大大小小的國家從此以后將去除形形的貿(mào)易壁壘，從農(nóng)產(chǎn)品到醫(yī)藥產(chǎn)品再到電子產(chǎn)品的各種物品能夠在太平洋上更加自由順暢地進行交流。
目前，12國簽署的TPP協(xié)定全文尚未公開，美國貿(mào)易代表辦公室網(wǎng)站公布了一個TPP協(xié)定官方概要，介紹了TPP協(xié)定的主要內(nèi)容。其中，首要的亮點就是TPP協(xié)定國家之間的稅收優(yōu)惠，即TPP要求所有協(xié)議國實現(xiàn)零關(guān)稅。在農(nóng)產(chǎn)品方面，除減免稅收外，各國還要促進政策改革，包括取消農(nóng)業(yè)出口補貼。在紡織和服裝方面，免除紡織和服裝業(yè)的關(guān)稅，且多數(shù)關(guān)稅要即刻免除。在電子商務(wù)方面，禁止對電子交易征收關(guān)稅，禁止為偏袒國內(nèi)生產(chǎn)商或供應(yīng)商而采取歧視措施或網(wǎng)絡(luò)封鎖。
可見，TPP帶來的影響是深遠的。就稅收而言，通過關(guān)稅減免，TPP成員國之間的商品和服務(wù)價格將大幅下降，貿(mào)易量也將大幅增加。由于我國目前還未被邀請加入TPP談判，所以我國應(yīng)早做準備，積極應(yīng)對TPP可能帶來的沖擊。本文認為，由于離岸貿(mào)易所具有的獨特優(yōu)勢（如稅收政策等），在我國自貿(mào)試驗區(qū)開展離岸貿(mào)易，可以大大增加貿(mào)易量，部分抵消TPP給我國帶來的沖擊。為此，下文將圍繞我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收政策展開研究。
一、文獻回顧
離岸貿(mào)易是近30年來出現(xiàn)的一種新型國際貿(mào)易方式，離岸貿(mào)易所具有的在全球范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、最大限度降低交易成本的內(nèi)在特質(zhì)決定了其具有極強的生命力。這種貿(mào)易方式的影響力已經(jīng)在中國香港和新加坡等著名的國際貿(mào)易中心得到了突出體現(xiàn)。離岸貿(mào)易之所以能如此迅速地發(fā)展，與稅收政策有著直接的聯(lián)系。
1.國外相關(guān)研究
國外對于離岸貿(mào)易與稅收政策的相關(guān)研究集中在以下文獻：Ingo Walter （1985）研究了離岸貿(mào)易中心成為避稅港的稅收政策[1]；Hampton & John（2002）認為，國際資本的出現(xiàn)促進了離岸業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，并隨之形成避稅天堂[2]；Mark P Hampton（1996）認為全球國際組織應(yīng)該采取積極行動，以針對離岸貿(mào)易引起的不合法稅收活動[3]；Gregory（2005）指出由于各國對離岸業(yè)務(wù)市場的監(jiān)管程度不同，導(dǎo)致稅收中性難以實現(xiàn)，有害稅收競爭也愈演愈烈，但各國稅制差異的存在會繼續(xù)使離岸業(yè)務(wù)擁有廣闊的市場。[4]
2.國內(nèi)相關(guān)研究
我國對于離岸貿(mào)易稅收政策的相關(guān)研究集中在：羅國強（2010）針對離岸市場稅收征管的法制進行了研究，他認為在稅收征管上我國應(yīng)采取中等程度的稅收優(yōu)惠政策，采取適中的容忍態(tài)度應(yīng)對避稅問題，并通過預(yù)約定價機制來應(yīng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移價格行為，在稅收管轄沖突的解決方面應(yīng)積極參與國際合作[5]；付新剛（2007）對中國香港、新加坡等為代表的全球主要離岸貿(mào)易中心的稅收自由度進行了研究，他認為在稅收自由度方面，我國與這些全球主要離岸貿(mào)易中心相比存在著較大的提升空間。[6]
概括而言，國外研究認為優(yōu)惠的稅收政策促進了離岸貿(mào)易的快速發(fā)展，但同時也產(chǎn)生了避稅問題，通過加強監(jiān)管和國際合作是規(guī)制避稅問題的有效途徑。國內(nèi)研究集中在我國離岸市場稅收征管法制的初步構(gòu)建等方面，對我國離岸貿(mào)易市場的具體稅收政策研究較少，對自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收政策的研究更少。
二、全球離岸貿(mào)易發(fā)展的國際背景
因各國（地區(qū)）資源稟賦的差別和勞動力成本、稅收、物流成本都不盡相同，在全球配置資源，通過供應(yīng)鏈管理實現(xiàn)比較利益最大化，是發(fā)展離岸貿(mào)易的原動力。因此，從企業(yè)經(jīng)營的角度看，離岸貿(mào)易能夠最大限度地降低交易成本，提高資源配置的效率，尤其是對于跨國公司而言，離岸貿(mào)易可使其在全球范圍內(nèi)配置資源。從一國經(jīng)濟乃至世界經(jīng)濟發(fā)展的整體看，個體企業(yè)交易成本的降低可以有效地提?{整體經(jīng)濟發(fā)展的效率。
1.離岸貿(mào)易界定
離岸貿(mào)易是指貿(mào)易商（或稱貿(mào)易中間商）從海外組織貨源并直接銷售給海外進口商，即貿(mào)易商分別與出口商和進口商簽訂買賣合同，但經(jīng)營的貨物由出口商所在地直接發(fā)運到進口商所在地，而不經(jīng)過貿(mào)易商所在地。因此，其基本特征是貨物流與資金流、訂單流的分離，貿(mào)易商所在地往往是資金流、訂單流和貨物流的控制管理中心。
2.離岸貿(mào)易類型
離岸貿(mào)易具有三種類型：標準離岸交易類型、準離岸交易類型和區(qū)內(nèi)交易類型。標準離岸交易指貿(mào)易商與出口商、進口商位于不同國家，即貿(mào)易商是在海外組織貨源，并銷售給海外客戶，其中出口商和進口商可能處于不同國家，也可能處于同一國家。這均屬于典型的離岸交易（見圖1）。
在現(xiàn)實中，極少有貿(mào)易商只從事標準的離岸交易，他們往往同時也從事境內(nèi)出口商與境外進口商之間的國際貿(mào)易。貿(mào)易商分別與境內(nèi)出口商和境外進口商訂立買賣合同，貨物則由境內(nèi)出口商所在地直接發(fā)運至境外進口商所在地。此種情形符合離岸貿(mào)易的一般特征，但又不屬于典型的離岸貿(mào)易，因此被稱為“準離岸交易類型”。區(qū)內(nèi)交易類型則屬于準離岸交易類型的一種延伸方式，即貿(mào)易商從海外進口貨物后，在保稅區(qū)或自貿(mào)區(qū)之類的區(qū)域內(nèi)將貨物轉(zhuǎn)賣給其他公司（其他公司也可能將貨物向境內(nèi)公司再轉(zhuǎn)賣），而貨物則從海外出口商直接運交給最后受買的公司。這三種交易類型均符合離岸貿(mào)易的上述基本特征，只是在這三種交易類型中，貿(mào)易商、出口商和進口商所處的國別和位置不同而已。當然，如果貿(mào)易商、進口商和進口商同處一國境內(nèi)，則不屬于離岸貿(mào)易的范疇。
3.發(fā)展離岸貿(mào)易的有利性
（1）促進本地經(jīng)濟快速發(fā)展
發(fā)展離岸貿(mào)易將帶動與離岸貿(mào)易有關(guān)的支持業(yè)發(fā)展，從而促進本地經(jīng)濟快速發(fā)展。以我國香港為例，隨著香港離岸貿(mào)易的發(fā)展，增加了香港公司的收益，帶動了與離岸貿(mào)易有關(guān)的支持業(yè)的發(fā)展。香港政府統(tǒng)計處數(shù)據(jù)顯示，1995年離岸貿(mào)易的總收入達540億港元，占香港本地生產(chǎn)總值的5%。支持離岸貿(mào)易活動的海上貨物運輸和貨運業(yè)的收入總值分別為350億港元和60億港元，分別占香港本地生產(chǎn)總值的3.2%和0.6%。自2006年，香港每年的離岸貿(mào)易貨值都高于轉(zhuǎn)口貨值，2011年離岸貿(mào)易貨值達4.5萬億港元，相當于同期香港轉(zhuǎn)口貿(mào)易貨值的1.4倍。從2002―2011年，離岸貿(mào)易貨值增加超過200%，遠高于同期香港轉(zhuǎn)口貨值130%的增幅。目前，與離岸貿(mào)易有關(guān)的貿(mào)易融資、貿(mào)易保險等服務(wù)收益，香港政府還缺乏完整統(tǒng)計。如果加上這些服務(wù)的收益，香港公司在境外的離岸貿(mào)易活動和與離岸貿(mào)易活動有關(guān)的服務(wù)，以及其延伸服務(wù)所創(chuàng)造的收益，將占到香港本地生產(chǎn)總值的50%以上?？梢?，發(fā)展離岸貿(mào)易促進了香港本地經(jīng)濟的快速發(fā)展。
（2）全球（區(qū)域）貿(mào)易營運與控制功能
發(fā)展離岸貿(mào)易將推動區(qū)域國際貿(mào)易中心的跨越式發(fā)展，是由本國（本地）進出口貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易向全球貿(mào)易營運和控制中心轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵，具有重要的戰(zhàn)略價值。離岸貿(mào)易不僅從事貨物的進出口，而且經(jīng)營其他國家和地區(qū)之間的進出口業(yè)務(wù)，從而極大地提升全球貿(mào)易運營與控制功能。以香港為例，隨著離岸貿(mào)易在香港的興起，香港從進出口貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易性質(zhì)的國際貿(mào)易中心轉(zhuǎn)變?yōu)槿蛸Q(mào)易營運和控制中心。這也意味著，香港的國際貿(mào)易中心內(nèi)涵發(fā)生了變化，即營運控制與轉(zhuǎn)口貿(mào)易并存。隨著香港轉(zhuǎn)口貿(mào)易規(guī)模的縮小，離岸貿(mào)易的逐漸擴大，香港國際貿(mào)易中心將會提升為全球貿(mào)易營運和控制中心。
（3）離岸金融及?{端金融服務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新促進功能
由于離岸貿(mào)易的發(fā)展需要良好、開放的金融環(huán)境，兩者相互促進，因此，發(fā)展離岸貿(mào)易，必然促進以離岸金融為核心的高端金融服務(wù)的發(fā)展，必將催生相關(guān)的金融創(chuàng)新，豐富金融市場產(chǎn)品和工具，拓展金融市場廣度，為實現(xiàn)一國貨幣早日成為國際貨幣奠定基礎(chǔ)，從而加快邁向國際金融中心。
（4）高端服務(wù)業(yè)的帶動引領(lǐng)功能
由于離岸貿(mào)易的開展需要良好的服務(wù)體系，因此，離岸貿(mào)易的發(fā)展將極大地帶動該地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。諸如物流、融資、保險、法律服務(wù)、仲裁、管理咨詢、電子商務(wù)、產(chǎn)品認證等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，必將在離岸貿(mào)易的帶動下獲得發(fā)展或提升。此外，以準離岸交易類型和區(qū)內(nèi)離岸交易類型進行的離岸貿(mào)易也將提?{貨物境內(nèi)與境外之間的貿(mào)易進出口量，從而促進該地區(qū)國際航運中心的建設(shè)。
三、離岸貿(mào)易與稅收的關(guān)系
離岸公司與一般在岸公司相比，主要區(qū)別在稅收上。與通常使用的按營業(yè)額或利潤征收稅款的做法不同，所有離岸法區(qū)均不同程度地規(guī)定了離岸公司所取得的營業(yè)收入和利潤免交當?shù)囟惢蛞詷O低的稅率交納。離岸法區(qū)的政府只向離岸公司征收年度管理費，不再征收其他任何稅款，有的甚至免交遺產(chǎn)稅。可利用海外公司妥善安排稅務(wù)，合理合法避稅。如果注冊公司所在國與自己原來公司的來源國之間簽有雙邊稅收合約，則有機會使境外的贏利推延或減少預(yù)付稅。下文通過典型的國際離岸貿(mào)易中心進行稅種和稅率的國際比較。
1.離岸貿(mào)易的稅種
國際離岸貿(mào)易中心以直接稅為主，無間接稅。通常而言，離岸貿(mào)易涉及的直接稅稅種主要有企業(yè)所得稅、資本利得稅、股息預(yù)扣稅、利息預(yù)扣稅和印花稅等，絕大多數(shù)離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)中心無營業(yè)稅。
2.離岸貿(mào)易的稅率
為能更加明晰離岸貿(mào)易的稅率，本文選取國際上典型的離岸貿(mào)易中心，即中國香港、新加坡、菲律賓馬尼拉進行比較研究。這些離岸貿(mào)易中心所涉的稅種與稅率見表1。
在企業(yè)所得稅方面，中國香港為16.5%，但對離岸貿(mào)易則不征企業(yè)所得稅。新加坡從事離岸服務(wù)貿(mào)易企業(yè)（如航運業(yè)）所得稅減免；從事離岸貨物貿(mào)易企業(yè)，對符合條件的企業(yè)（如獲得“全球貿(mào)易商計劃”的企業(yè)）離岸貨物貿(mào)易給予不超過10%的優(yōu)惠所得稅稅率。菲律賓馬尼拉對離岸貿(mào)易的企業(yè)所得稅為零。
從間接稅（流轉(zhuǎn)稅）角度看，新加坡對貨物出口提供跨境服務(wù)和大部分金融服務(wù)都采取貨勞稅（類似增值稅）零稅率。中國香港則沒有開征間接稅。菲律賓馬尼拉免征離岸貿(mào)易間接稅。
由此可見，這些離岸貿(mào)易中心都實施零或較低的企業(yè)所得稅率，并且都免征資本利得稅、利息預(yù)扣稅、股息預(yù)扣稅和印花稅。目前，國際離岸貿(mào)易稅收政策的發(fā)展趨勢都是朝向更加優(yōu)惠的稅收政策邁進。
3.離岸貿(mào)易公司的避稅
離岸避稅行為，是指離岸貿(mào)易公司以離岸方式避稅。離岸公司不斷編造著規(guī)避稅收、海外上市、曲線規(guī)避對外資行業(yè)限制、資本運作、跨境并購、全球貿(mào)易以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的神話，令各國的監(jiān)管部門頭疼不已。具體而言，離岸避稅行為主要包括轉(zhuǎn)移定價、信箱公司和騙取退稅等方式。
（1）轉(zhuǎn)移定價。轉(zhuǎn)移定價行為是通過低稅率國子公司（離岸公司）以高轉(zhuǎn)移價格向高稅率國子公司（在岸公司）出口或低轉(zhuǎn)移價格從高稅率國子公司（在岸公司）進口，把利潤從高稅率國子公司（在岸公司）轉(zhuǎn)移到低稅率國子公司（離岸公司），降低整個跨國公司的納稅總額。這種轉(zhuǎn)移，并不一定是貨物的實際轉(zhuǎn)移。
（2）信箱公司。所謂“信箱公司”就是注冊一家離岸空殼公司，通過文件的操作，來達到避稅的目的。例如，某國內(nèi)公司在英屬維爾京群島注冊一家公司，從事電器零件生產(chǎn)業(yè)務(wù)。實際的生產(chǎn)業(yè)務(wù)放在中國，單位成本價在5美元，并以十分近似的價格賣到維爾京公司，然后，再以近似7美元價格賣給美國公司，美國公司再以7美元的價格賣給國內(nèi)。整個買賣過程只是在賬面上走一遍，并不實際發(fā)生。但是中國和美國兩頭的收入所得都近似為零，這樣兩國的增值稅就無法收取了。而維爾京免征所得稅，該公司全球納稅總額由此大大減少，節(jié)省了經(jīng)營成本。
（3）騙取退稅。政府為鼓勵出口而設(shè)置的“出口退稅”等優(yōu)惠措施也往往被離岸公司“冒領(lǐng)”。一些企業(yè)利用“假出口”來獲取稅收優(yōu)惠，辦理相關(guān)出口手續(xù)后，把貨物運到公海上，然后又運回國內(nèi)，再辦一個海關(guān)的進口手續(xù)，就獲得了免稅待遇。甚至有些企業(yè)，貨物都不運到公海上去，直接放在國內(nèi)的一些保稅倉庫里面，辦了相關(guān)的出口手續(xù)后，就獲得了退稅的“利潤”。
四、我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收政策現(xiàn)狀
由于我國對離岸貿(mào)易相應(yīng)的配套政策制定較為滯后，使得離岸貿(mào)易在我國的發(fā)展遇到了瓶頸。截至目前，我國稅收政策沒有明確規(guī)定究竟應(yīng)該對離岸貿(mào)易哪些納稅主體征稅、征收哪些稅種、稅率是多少等。這也意味著，我國目前離岸貿(mào)易的稅收政策處于真空狀態(tài)。
目前，我國只對少數(shù)地區(qū)的離岸金融業(yè)務(wù)制定了相關(guān)稅收政策，且各不相同。以上海和深圳為例，兩地同樣開展離岸金融業(yè)務(wù)，在上海經(jīng)營離岸金融業(yè)務(wù)的銀行面臨5%的營業(yè)稅和25 %的所得稅，而在深圳經(jīng)營離岸金融業(yè)務(wù)的銀行免征營業(yè)稅，按10%的稅率征收所得稅。而在離岸貿(mào)易方面，各地都存在稅收政策的空白。
2013年9月設(shè)立的中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)（以下簡稱上海自貿(mào)試驗區(qū)）為離岸貿(mào)易的發(fā)展提供了前所未有的契機。上海自貿(mào)試驗區(qū)總體方案明確規(guī)定：“支持試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)展離岸業(yè)務(wù)?！卑l(fā)展離岸貿(mào)易不僅有助于上海國際經(jīng)濟、金融、航運、貿(mào)易四個中心的建設(shè)，而且通過“先行先試”積累的經(jīng)驗也將為整個國家國際貿(mào)易水平的提高提供借鑒。2015年4月20日，國務(wù)院批準成立廣東、天津、福建三大自貿(mào)試驗區(qū)，他們在自己的總體方案中也都表示將發(fā)展離岸貿(mào)易。事實上，離岸貿(mào)易在我國的對外貿(mào)易中雖已有一定的實踐，但主要是在保稅區(qū)范圍內(nèi)，且因為受到政策條件的限制，遠未能獲得充分的發(fā)展，尚未成為我國對外貿(mào)易的重要形式。而自貿(mào)試驗區(qū)高度開放的特征，無疑將為離岸貿(mào)易的發(fā)展提供最佳的平臺。目前，我國離岸貿(mào)易稅收政策尚未與國際接軌，這成為制約我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易發(fā)展的主要瓶頸。
我國四大自貿(mào)區(qū)在各自總體方案中雖然在稅收方面規(guī)定了某些優(yōu)惠，但限于極為有限的情形，并未在企業(yè)所得稅做出調(diào)整。雖然自貿(mào)試驗區(qū)建立過程中的一個基本理念是著重于制度創(chuàng)新而不是依賴稅收方面的政策洼地，但是對于離岸貿(mào)易這樣的特殊情形，其實還是應(yīng)該給予特別考慮。從離岸貿(mào)易的本質(zhì)上說，它首先是貿(mào)易商（特別是跨國公司）為降低交易成本的現(xiàn)實選擇，如果不能提供良好的條件來吸引貿(mào)易商在我國自貿(mào)試驗區(qū)開展離岸貿(mào)易，離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)就可能會流向新加坡、中國香港等國家和地區(qū)，從而導(dǎo)致我國不僅對于離岸貿(mào)易不能獲得稅收，而且還會影響到離岸貿(mào)易其他功能的發(fā)揮。
五、我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收政策設(shè)計
由于離岸貿(mào)易中心具有“輕資產(chǎn)”的特征，所以從理論上說，只要基礎(chǔ)設(shè)施條件和服務(wù)環(huán)境良好，它可以設(shè)在全球的任何城市。我國自貿(mào)試驗區(qū)發(fā)展離岸貿(mào)易具有一定的優(yōu)勢，有些條件比其他國際貿(mào)易中心城市更為優(yōu)越。只要克服在稅收方面的突出障礙，不斷優(yōu)化政策和服務(wù)環(huán)境，完全有可能有效地吸引國內(nèi)外企業(yè)在自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)從事離岸貿(mào)易，這對于吸引跨國公司及我國“走出去”企業(yè)在自貿(mào)試驗區(qū)開展離岸貿(mào)易，設(shè)立結(jié)算中心就顯得非常重要。為此，下文從稅收制度、稅收征管、稅收監(jiān)管等方面對我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收改革進行設(shè)計。
1.設(shè)計原則
在符合我國稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，借鑒國際經(jīng)驗，從我國自貿(mào)試驗區(qū)總體目標、主要任務(wù)等方面，對我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易稅收政策進行設(shè)計，為我國自貿(mào)試驗區(qū)發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。
2.稅收制度
（1）稅種
依據(jù)全球離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)的共同點，稅種少、低稅率是推動全球離岸貿(mào)易中心快速成長的助推器。為此，建議對符合條件的自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易企業(yè)只征收一項直接稅，即企業(yè)所得稅，免征包括增值稅或營業(yè)稅在內(nèi)的所有間接稅。對任何形式的外來資本投資收益所得免征資本稅，即免征資本利得稅、利息預(yù)扣稅、股息預(yù)扣稅等，取消離岸貿(mào)易相關(guān)的印花稅。
（2）稅率
在稅率的制定方面，要保證離岸貿(mào)易的稅率具有相對競爭力，即保證離岸貿(mào)易企業(yè)的稅負不高于周邊同類離岸貿(mào)易中心的稅負水平。從我國周邊來看，中國香港和新加坡對離岸貿(mào)易基本上都實行免稅或低稅。為此，目前階段我國自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易企業(yè)所得稅率設(shè)計為15%較為合理。
3.稅收征管
離岸貿(mào)易稅收征管包括征管對象和征管機構(gòu)兩方面。
（1）征管對象
中國香港和新加坡對離岸貿(mào)易基本上都實行免稅或低稅。但是他們會對征管對象設(shè)定一定的附加條件，這些條件是其承認企業(yè)交易業(yè)務(wù)存在的一個前提，也就是說，對離岸貿(mào)易企業(yè)的認證要附加一定的條件。
征管對象的核心要素一是離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)的界定，二是離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)分類。由于在現(xiàn)實中，標準離岸交易類型極少，大多數(shù)為準離岸交易類型或區(qū)內(nèi)交易類型，故建議將符合離岸貿(mào)易基本特征的三種離岸貿(mào)易交易類型都納入自貿(mào)試驗區(qū)離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)范圍。關(guān)于離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)分類，是將離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)分為離岸貨物貿(mào)易和離岸服務(wù)貿(mào)易。建議在自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)，對離岸貨物貿(mào)易為主的企業(yè)，其離岸收入必須超過總收入50%以上，才能被認定為離岸貿(mào)易企業(yè)；離岸服務(wù)貿(mào)易企業(yè)則是要符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，國家鼓勵的區(qū)內(nèi)離岸服務(wù)貿(mào)易企業(yè)。詳見表3。
（2）征管機構(gòu)
征管機構(gòu)的核心要素是設(shè)置“離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)稅務(wù)登記證號”。詳見表4。
4.稅收監(jiān)管
針對離岸貿(mào)易公司的避稅行為，目前國際上通行的做法就是采用預(yù)約定價協(xié)議機制（Advance Pricing Agreement，APA）。預(yù)約定價協(xié)議機制就是由納稅主體與稅務(wù)機關(guān)就關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)移價格事先簽訂的協(xié)議，以此來確定未來年度關(guān)聯(lián)交易所涉及的稅收。目前預(yù)約定價協(xié)議機制被認為是解決轉(zhuǎn)移定價反避稅最有效的方式，已成為OECD（經(jīng)合組織國家）、韓國、新西蘭、墨西哥、中國香港等20多個國家或地區(qū)普遍使用的反避稅調(diào)整方法。離岸貿(mào)易的國際性以及離岸貿(mào)易關(guān)聯(lián)企業(yè)國籍的復(fù)雜性，通過采用預(yù)約定價協(xié)議機制是解決離岸貿(mào)易避稅問題的有效手段。
借鑒國際通行做法，我國自貿(mào)試驗區(qū)通過預(yù)約定價協(xié)議機制，即在自貿(mào)試驗區(qū)的離岸貿(mào)易公司通過與稅務(wù)機關(guān)進行協(xié)商討論，預(yù)先確定稅務(wù)機構(gòu)和離岸企業(yè)雙方同意的關(guān)聯(lián)交易定價原則，將轉(zhuǎn)移定價的事后稅務(wù)審計變?yōu)槭虑凹s定，以防范稅基侵蝕及利潤轉(zhuǎn)移，并充實完善涉及預(yù)約定價協(xié)議機制的法律規(guī)范。
第7篇：金融業(yè)稅收政策范文
一、金融業(yè)稅收制度
按照稅收的性質(zhì)和作用，我國目前的稅收制度共設(shè)28種稅，劃分為七大類，即：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、特定目的稅、財產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅。
并不是所有的企業(yè)、單位和個人都要繳納上述各種稅收，就企業(yè)而言，盈利的企業(yè)應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅，不同的行業(yè)需分別繳納不同的稅。工商企業(yè)應(yīng)繳納增值稅，交通運輸、建筑安裝、金融保險、服務(wù)等類企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅等等。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國已初步建立了金融業(yè)稅制。它主要包括：第一，對金融保險企業(yè)的勞務(wù)收入課征營業(yè)稅；第二，對金融保險企業(yè)的經(jīng)營利潤課征企業(yè)所得稅；第三，對金融保險企業(yè)征收房產(chǎn)稅等。因此，根據(jù)我國稅法，國有商業(yè)銀行應(yīng)繳納的稅種主要有：企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加（城市維護建設(shè)稅、教育費附加）、其他稅（包括土地使用稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、預(yù)提所得稅、增值稅、消費稅、土地增值稅、耕地占用稅、證券交易稅等），其中主要納稅負擔為企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。
現(xiàn)行的金融稅制在保障國家財政收入，實現(xiàn)宏觀調(diào)控等方面發(fā)揮了重要作用。但是與發(fā)達國家相比，我國的金融稅制在稅種結(jié)構(gòu)、稅率水平、稅收負擔等方面仍存在較大差距。
二、國有銀行流轉(zhuǎn)稅制的歷史沿革
我國對銀行業(yè)征收營業(yè)稅這一流轉(zhuǎn)稅種，經(jīng)歷了以下幾個發(fā)展階段：
第一階段：1984年以前的銀行營業(yè)稅
1950年公布的《工商業(yè)稅暫行條例》規(guī)定對銀行征收營業(yè)稅，稅基為營業(yè)總收益額，稅率為4%.
1958年公布的《工商統(tǒng)一稅條例（草案）》規(guī)定，對國家銀行免征工商統(tǒng)一稅。
1982年，國務(wù)院批準財政部擴大對銀行業(yè)務(wù)收入征稅，稅基為銀行從事經(jīng)營取得的各項營業(yè)收入。
第二階段：實行“第二步”利改稅后的銀行營業(yè)稅（1984—1994）1984年第二步“利改稅”實施的《營業(yè)稅條例（草案）》，將金融保險合列為一個稅目征收營業(yè)稅，分設(shè)金融和保險兩個子目，這是我國現(xiàn)行銀行營業(yè)稅政策的前身。稅基為銀行經(jīng)營金融業(yè)務(wù)取得的營業(yè)收入，稅率為5%.
第三階段：1994年稅制改革后的銀行營業(yè)稅1994年稅制改革后，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，金融保險業(yè)合列為一個稅目，分設(shè)金融和保險兩個子目。征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀和其他金融業(yè)務(wù)。稅基為經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額，稅率為5%.按照銀行經(jīng)營的不同金融業(yè)務(wù)，其計稅營業(yè)額可分為三種：一是以利息收入全額為計稅營業(yè)額；二是以利息收入差額為計稅營業(yè)額；三是金融服務(wù)性收入。
1995年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》，第一次單獨就金融企業(yè)營業(yè)稅問題作出規(guī)定，主要內(nèi)容是對金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅；對一般貸款業(yè)務(wù)，一律以利息收入全額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅，稅率為5%.
1997年國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》，規(guī)定自1997年1月1日起，對以前執(zhí)行55%所得稅稅率的金融保險企業(yè)，其所得稅稅率統(tǒng)一降為33%，同時修訂《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，將金融企業(yè)營業(yè)稅稅率由現(xiàn)行的5%提高到8%.
2001年，經(jīng)國務(wù)院批準，自2001年1月1日起，我國金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率分3年從8%降低到5%，每年下調(diào)一個百分點。即從2001年月1月1日至12月31日，稅率為7%；2002年1月1日至12月31日，稅率為6%；2003年1月1日起，稅率為5%.同時，更改繳納營業(yè)稅計稅時間，貸款利息自結(jié)息日起，逾期末滿180天的應(yīng)收未收利息，應(yīng)以取得利息收入權(quán)利的當天為其納稅義務(wù)發(fā)生時間；原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期180天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為實際收到利息的當天。這一規(guī)定意味著金融業(yè)繳納營業(yè)稅執(zhí)行的會計核算原則由權(quán)責(zé)發(fā)生制改為在一定條件下的收付實現(xiàn)制，并允許5年內(nèi)將2000年底前按權(quán)責(zé)發(fā)生制已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息抵減以后年度實現(xiàn)的應(yīng)稅營業(yè)額。
三、金融稅收與經(jīng)濟發(fā)展金融稅收顧名思義就是來自于金融業(yè)的稅收。
改革開放以來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐步建立，特別是1994年中國金融體制改革后，金融體系及其運行機制發(fā)生了很大的變化，形成了以銀行、證券、保險為主體，其他各種金融機構(gòu)并存的現(xiàn)代金融體系。金融業(yè)已成為我國GDP中第三產(chǎn)業(yè)增加值的主要增長點。同時由于金融機構(gòu)具有網(wǎng)點多，結(jié)構(gòu)合理，功能完備，服務(wù)方式靈活，對外開放程度高等特點，金融業(yè)的快速發(fā)展也為中央財政收入的增長提供了廣闊的空間，金融業(yè)已成為保證中央政府收入的稅源大戶。
1.90年代以來，金融保險業(yè)增加值占GDP比重一直保持穩(wěn)定增長。
1991年GDP為21617.8億元，2000年為89403.6億元，增長4.1倍，年均增長15.2%.而同期金融保險業(yè)增加值分別為1288.1億元和5217億元，增長也為4.1倍，年均增長15%.金融保險業(yè)增加值占GDP的比重穩(wěn)定地保持在5.95%左右。
第8篇：金融業(yè)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：英國；金融中心；稅收政策；上海；啟示
國際金融中心的形成有兩種模式，市場自發(fā)產(chǎn)生與政府推動。稅收政策對金融機構(gòu)的作用機制歸根結(jié)底就是通過各種手段調(diào)控金融機構(gòu)的稅收負擔，進而影響金融機構(gòu)的發(fā)展。稅收政策主要分為兩類，一是與基本的稅收制度有關(guān)的手段，包括稅種的設(shè)置、計稅依據(jù)的確定、稅率的設(shè)定、課稅范圍的選擇等；二是背離基本的稅收制度的手段，即給特定的納稅人或經(jīng)濟活動以特殊的稅收待遇，主要包括稅收豁免、加速折舊、稅收抵免、費用扣除、準備金制度、優(yōu)惠退稅等。英國在金融中心的建設(shè)上有自己獨特的做法需要我們借鑒。
一、 英國金融機構(gòu)稅收政策現(xiàn)狀
英國是實行中央集權(quán)制的國家，稅收收入和權(quán)限高度集中于中央，分為國稅和地方稅。國稅由中央政府掌握，占全國稅收收入的 90% 左右，是中央財政最主要的來源。地方稅由地方政府負責(zé)，占全國稅收收入的 10% 左右，是地方財政的重要來源，但不是主要來源。構(gòu)成地方財政主要財源的是中央對地方的財政補助。英國一直保持著低稅制的商務(wù)環(huán)境，以利于商業(yè)發(fā)展和吸引外國投資。英國的金融機構(gòu)稅率在歐洲屬較低水平。
1. 公司所得稅。英國稅法規(guī)定，凡是在英國有住所的公司為居民公司，無住所的公司為非居民公司。英國金融機構(gòu)所得稅的納稅人是所有居民公司和非居民公司，對居民公司就其世界范圍的利潤收入課稅，對非居民公司，僅就其分支機構(gòu)或人在從事經(jīng)營活動或在英國處理財產(chǎn)所取得的收入課稅。課稅對象包括以各種名義和方式從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動所取得的收入和資本利得。外國金融在英國的分支機構(gòu)按與居民公司同樣的稅率就來源于英國的所得繳納公司所得稅。金融機構(gòu)稅率為28％（2008年）：對小型公司即年利潤不超過30萬英鎊的金融機構(gòu)適用22％的稅率（從2010年4月1日開始）。如果公司利潤在30萬英鎊~150萬英鎊之間，則存在一個邊際減免，即對最初的30萬英鎊按22％的稅率征稅，30萬英鎊~150萬英鎊之間按28％的稅率征稅。如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，上述小公司被理解為小公司自身加上其關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)英國政府提交議會的新預(yù)算法案，從2000年4月1日起，年利潤不及1萬英鎊的稅率為10％。
2. 個人所得稅。英國個人所得稅的納稅人是英國居民和非居民。凡一個征稅年度內(nèi)在英國居住滿六個月者為英國居民，否則為非居民。對居民就其來源于國內(nèi)外的一切所得征稅；對非居民僅就其來源于英國的所得征稅。計稅依據(jù)是應(yīng)稅所得。應(yīng)稅所得是指所得稅分類表規(guī)定的各種源泉所得，各自扣除允許扣除的必要費用后，加以匯總，再統(tǒng)一扣除生計費用后的余額。允許扣除的生計費用包括：基礎(chǔ)扣除、撫養(yǎng)扣除、勞動所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦（鰥夫）扣除和捐款扣除等。這些扣除項目的金額，按法律規(guī)定，每年隨物價指數(shù)進行調(diào)整。英國居民個人就英國以外來源所得在英國以外繳納的稅（限于直接的海外稅），按避免雙重征稅協(xié)定或英國法律的單邊規(guī)定給予稅收抵免。
英國的個人所得稅結(jié)構(gòu)是通過扣除和稅率檔次的制度來運轉(zhuǎn)的。每一個人都有個人扣除額，從稅前總所得額中作扣除就得出應(yīng)納稅所得額，當然各項所得的費用在匯總時已作扣除。個人扣除額依年齡的增長而增加，1995 年個人扣除額的最低額是3 445英鎊，2008~2009年度每人6 035英鎊，2009~2010年度6 475英鎊。除個人扣除額之外，還有已婚夫婦扣除額，也是隨年齡的增長而增加的。另外英國個人所得稅的級距及扣除額都依當年零售物價指數(shù)的升高而作通貨膨脹調(diào)整。2009年4月，英國財政大臣達林宣布，開始對銀行、證券公司等金融機構(gòu)向高級管理人員發(fā)放的獎金征收50％的個人所得稅。
3. 國民保險稅。英國金融機構(gòu)從業(yè)人員及個體經(jīng)營者需要交納國民保險稅，征稅的依據(jù)是工資薪金收入。具體分為四種類型：一是雇員。納稅人為一般雇員和雇主，根據(jù)雇員的周工資額計算每周應(yīng)繳納的稅款，由雇主和雇員各負擔一半。其免征額規(guī)定，1989年，周薪不到39英鎊的免繳，周薪不到65英鎊的稅率為10％，65萬英鎊~100英鎊為14％，100萬英鎊~150英鎊的為18％。征收率采取全額累進制，限征額以上部分，雇主仍要繳納10.45％，而且退休后的工資薪金收入，雇員部分不再繳納，但雇主部分仍要繼續(xù)繳納；二是個體經(jīng)營者。實行定額征收，1989年，凡個體經(jīng)營者年收入達到2 250英鎊以上者均需繳納，每周定額為4.05英鎊；三是自愿參加社會保險的人。包括沒有正式職業(yè)但又想保持其領(lǐng)取保險金權(quán)利的人和前兩類中想增加保險金權(quán)益的雇員和個體經(jīng)營者。也是實行定額征收，1989年每周繳納3.95英鎊；四是征收對象為個體經(jīng)營者的營業(yè)利潤超過一定水平的人。2005年利潤額在5 345萬英鎊~40 040英鎊之間的部分，按6.3％的稅率繳納。
2009~2010年度1類和4類人員繳納國民保險稅的免征和減征收入額的上、下限標準都有所提高，即：1類納稅人2009~2010年度的免征標準提高到95英鎊，減征標準由周薪770英鎊提高到844英鎊；4類納稅人則分別從年所得的5 345英鎊和40 040英鎊提高到5 715英鎊和43 875英鎊。2009年12月，英國財政大臣alistair darling稱，雇主和雇員的社會保險稅
將從2011年4月開始提高1%。
4. 印花稅。印花稅是金融機構(gòu)進行收購活動的一項重要稅收。如果一家金融機構(gòu)的股份被收購，則按收購價征收0.5%的印花稅。如果是直接收購企業(yè)或資產(chǎn)，對超過50萬英鎊在英國房地產(chǎn)的收購，則征收可能高達4%的印花稅。
二、 英國外商金融機構(gòu)的稅收優(yōu)惠措施
1. 稅收優(yōu)惠。允許外國金融集團所屬任何英國公司之間申報損失，目的是獲得集團或聯(lián)合企業(yè)減稅待遇。對資本收益實行減稅措施，資本資產(chǎn)可以在任何英國金融機構(gòu)，或外國金融集團所屬駐英分支機構(gòu)之間任意轉(zhuǎn)讓，無需納稅；政府考慮實行一項新的遲延減稅措施，對交易公司出售30%以上股份的資本收益實行減稅。同時，其他大規(guī)模股票投資或商業(yè)資產(chǎn)投資也將獲得減稅待遇；公司稅分期繳納付款不足時，金融機構(gòu)負擔的利率也由原先的高于基本利率2個百分點下調(diào)到高于基本利率1個百分點；提議對雙重征稅抵免體系進行重大的改革。對外資分支機構(gòu)在國外享有減稅待遇的，但同時也向英國申報損失申請的金融集團之減稅待遇實行限制；凡隸屬同一關(guān)系金融機構(gòu)的兩家公司，課稅前可將兩者盈虧相抵以減輕賦稅。集團優(yōu)惠措施適用于金融集團持股在75%以上，且設(shè)立于英國境內(nèi)的公司，即使該集團僅為外資在英的子公司亦享受此優(yōu)惠；投資者可享受資金抵扣的賦稅優(yōu)惠措施，包括與貿(mào)易有關(guān)的研究和開發(fā)費用及在企業(yè)特區(qū)內(nèi)商用廠房等經(jīng)費開支均可享受100%的抵扣。對于工廠及機器設(shè)備的投資每年亦有25%的抵扣額，設(shè)于企業(yè)特區(qū)以外的工業(yè)廠房則有4%的抵扣額。
英國無匯兌管制，對匯出的利潤并無限制。同時為避免雙重征稅，英國根據(jù)不同的國家已制定出了多達百種的課稅協(xié)定；英國政府為鼓勵金融機構(gòu)的發(fā)展，采取了稅貼的稅收政策，稅貼是英政府對企業(yè)支出的免稅補貼，也是英政府引導(dǎo)投資、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要手段。目前，與金融企業(yè)相關(guān)的稅貼有：一是研究與開發(fā)：建筑物、儀器設(shè)備及日常開支等，100%稅貼扣除；二是知識產(chǎn)權(quán)支出：為計稅資本的計算機軟件開發(fā)費，按25%稅貼率逐年余額扣。專利、技術(shù)訣竅、商標、期刊名及版權(quán)開發(fā)費，100%稅貼扣除。1 500萬英鎊以下的英國電影制片費 100%稅貼扣除。其他英國電影，分3年稅貼扣除；三是購買知識產(chǎn)權(quán)支出：專利、產(chǎn)業(yè)技術(shù)，計算機軟件，按25%稅貼率逐年余額扣除。軟件支出、經(jīng)營特權(quán)、動植物繁育權(quán)、配額等，通常不減稅。版權(quán)，一般分期賦稅；四是金融業(yè)固定資產(chǎn)支出：用于貿(mào)易目的的機器及工廠支出，按不同的稅貼率扣除，一般大企業(yè)按25%稅貼率逐年余額扣除，中小企業(yè)按40%稅貼率逐年余額扣除。建筑物按4%的稅貼率逐年余額扣除。工業(yè)園區(qū)（經(jīng)濟衰退地區(qū)） 金融業(yè)資產(chǎn)支出，100%稅貼扣除并免營業(yè)稅。
2. 特殊規(guī)定。外商或外資金融機構(gòu)從法律意義上講與英資公司享有同等待遇，它們在英國可從事多種形式的經(jīng)濟活動。但是，某些為政府所有或由政府機構(gòu)控制的產(chǎn)業(yè)例外，包括運輸及能源方面的某些產(chǎn)業(yè)。外國及英國投資者必須同樣遵循有關(guān)壟斷與合并的規(guī)定。外國投資者如收購任何大型或經(jīng)濟上有重要影響的英國企業(yè)，必須獲得政府批準。銀行與金融機構(gòu)在英國開業(yè)之前，必須獲得金融服務(wù)局的批準。任何經(jīng)濟行業(yè)都沒有只限于英國國民參與的規(guī)定，也沒有關(guān)于英國國民持有多數(shù)股或持有一定比例股等方面的要求，但在諸如國防領(lǐng)域，對外國公司與英國公司均有限制，從理論上講，經(jīng)理人員必須是英國國民。但外國公司若能證明在英國國民中無法找到擁有某種技能或經(jīng)驗的人選，該公司可為其外籍經(jīng)理申請工作許可。
3. 房地產(chǎn)鼓勵。外資金融機構(gòu)可以通過多種途徑收購或占有房地產(chǎn)，包括土地所有權(quán)的收購、長期租約、短期租約或許可證等。個人、受托人及公司都可獲得房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。但房地產(chǎn)權(quán)益所有者在使用及開發(fā)土地或建筑物時受到一系列限制，如在出租時對土地的使用方式附加具有法律約束力的契約條款。政府立法尤其是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)劃令包括的條款，規(guī)定了在很多情況下需獲得規(guī)劃許可證。不僅包括興建房屋還包括使用過程中對土地或建筑物作出的重大改變。但也有例外。如未對建筑物外觀產(chǎn)生重大影響的改變不需要規(guī)劃許可證。規(guī)劃許可證的申請須由產(chǎn)權(quán)人或真正愿購買產(chǎn)權(quán)者向地方規(guī)劃部門提出。這些部門若拒絕簽發(fā)或設(shè)定其他批準條件，申請者有權(quán)向環(huán)境部提出上訴。公共衛(wèi)生立法條例對改建或興建建筑設(shè)施的方式有相關(guān)規(guī)定。
三、 對上海建設(shè)金融中心的啟示
上海建設(shè)國際金融中心缺乏特別的稅收優(yōu)惠政策，國家戰(zhàn)略沒有具體政策的配套。上海的金融稅賦在全球總體處于較高水平，比英國高，和香港、新加坡這兩個主要競爭對手比更明顯偏高。
第9篇：金融業(yè)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：金融機構(gòu)；所得稅；金融衍生工具
金融機構(gòu)，是指專門從事貨幣信用活動的中介組織。我國的金融機構(gòu)，按地位和功能可分為中央銀行、銀行、非銀行金融機構(gòu)和外資、僑資、合資金融機構(gòu)四大類。在中國加入WTO后，中國金融機構(gòu)一旦取消現(xiàn)有的各類保護措施，就會面臨被外資銀行“邊緣化”的危險，因此我們要深入剖析中國現(xiàn)行金融稅制存在的問題，找到適合我國金融機構(gòu)發(fā)展的道路，旨在提高中國金融機構(gòu)的整體競爭實力。
一、中國現(xiàn)行金融機構(gòu)納稅存在的主要問題
（一）流轉(zhuǎn)稅實際負擔偏重
在我國現(xiàn)行的稅制下，不論從事何種金融業(yè)務(wù)，原則上統(tǒng)一按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并按照規(guī)定的營業(yè)稅稅額附征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。筆者認為，由于以下幾方面的原因，中國金融行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅實際稅負會更高。
1、營業(yè)稅是按照營業(yè)額全額征稅，而不是按照凈額（即價差）征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即金融服務(wù)所消耗的購進貨物所承擔的增值稅稅額不能得到扣除。所以，實際上金融業(yè)承擔了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負擔。
2、營業(yè)稅的營業(yè)額包括金融機構(gòu)收取的各種價外費用，因此，一些實際并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費用，也被計入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
3、中國的一些金融機構(gòu)，特別是有些大型商業(yè)銀行，資產(chǎn)質(zhì)量比較差，不良貸款率比較高，但是營業(yè)稅原則上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求征稅的，因此，在滯收利息比率比較高的情況下，銀行對大量應(yīng)收未收利息需用營運資金墊付稅款，銀行實際實現(xiàn)的利息收入所承擔的稅負就要比法定稅率高。從國外情況看，金融業(yè)務(wù)一般納入增值稅征收范圍，而且多數(shù)國家對銀行信貸、保險、證券、共同基金管理等主要金融業(yè)務(wù)免征增值稅。
（二）企業(yè)所得稅負擔不合理
1、中國的金融企業(yè)原則上同其他企業(yè)一樣繳納稅率為25%的企業(yè)所得稅（外資金融機構(gòu)則同其他外資企業(yè)一樣繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，且符合規(guī)定條件的企業(yè)可以享受一定的所得稅優(yōu)惠）。而其他國家的稅率普遍較低。金融企業(yè)所得稅制的不合理，主要是企業(yè)所得稅法定稅率偏高，導(dǎo)致金融企業(yè)所得稅名義稅負過重。
2、企業(yè)所得稅稅前扣除項目限制較多。按照國際稅收慣例，與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的支出和費用都允許在所得稅前如實扣除，筆者認為，中國現(xiàn)行所得稅制度對于許多支出項目規(guī)定了比較嚴格的稅前扣除標準，如工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出、壞賬準備的提取等，加重了企業(yè)的負擔。
（三）金融衍生工具稅收尚未明確
1、對一些新保險品種的征稅問題還沒有明確的政策取向，這與銀行儲蓄利息所得要納稅相比較，顯得不夠合理。發(fā)達國家對壽險投資收益所得的征稅情況較為復(fù)雜，但是許多國家將一般壽險的投資分紅所得納入個人所得稅的征稅范圍。
2、涉及金融租賃公司的稅收政策，不利于融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展。例如實際具有投資性質(zhì)的融資租賃業(yè)務(wù)不能享受正常投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
（四）證券資本利得沒有全部納入征稅范圍
目前中國對轉(zhuǎn)讓股票所得（這是常見的資本利得的一種形式）征稅的情況是，在股票交易環(huán)節(jié)不論盈虧都要征收較高的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得的所得按照普通所得繳納企業(yè)所得稅，個人轉(zhuǎn)讓股票取得的所得暫免繳納個人所得稅，這樣的規(guī)定顯然有違稅收公平。此外個人買賣證券投資基金暫免繳納個人所得稅。 轉(zhuǎn)貼于
（五）內(nèi)資銀行與外資銀行稅收負擔不公平
從流轉(zhuǎn)稅來看，對一般性貸款按照利息收入全額征收營業(yè)稅，對外匯轉(zhuǎn)貸按照利差征收營業(yè)稅。從表面上看，內(nèi)資銀行與外資銀行的營業(yè)稅政策是一致的，但是由于內(nèi)資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣貸款為主，外資銀行以外匯轉(zhuǎn)貸為主。所以，外資銀行營業(yè)稅的實際稅負遠遠低于內(nèi)資銀行。而且，外資銀行不必繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
（六）金融機構(gòu)間的往來沒有納入營業(yè)稅征稅范圍
目前，在內(nèi)資銀行的利息收入中，金融機構(gòu)往來收入所占的比例都很大，有些銀行甚至超過50%，對這部分收入不征營業(yè)稅不符合市場經(jīng)濟的基本原則，這也是導(dǎo)致一些銀行資金運用效率低下的重要原因之一。
二、關(guān)于中國金融機構(gòu)納稅改革的建議
（一）降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率，擴大征收范圍
結(jié)合我國的實際情況，綜合各方面的因素，銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率可以在2003年降至5%的基礎(chǔ)上，繼續(xù)逐步調(diào)低。在銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率進一步調(diào)低的基礎(chǔ)上，可以考慮對所有的貸款業(yè)務(wù)均按照利差收入征稅。同時，對金融機構(gòu)往來收入征收營業(yè)稅。這樣做既可以規(guī)范稅收制度，又可以有效地促進銀行提高資金的利用率，有利于內(nèi)資銀行與外資銀行在平等的條件下展開公平競爭。
（二）對金融衍生工具征稅
1、對于保險業(yè)帶有投資收益性的險種，可以考慮將投資收益納入個人所得稅的征稅范圍。
2、調(diào)整融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策，為融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展提供—個公平的稅收環(huán)境。在制定和實施與投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策時，建議將具有投資性質(zhì)的融資租賃視同固定資產(chǎn)投資，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策（如固定資產(chǎn)投資抵免政策）。對融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅的時候，應(yīng)當取消對本幣融資的歧視，即允許租賃公司貸入的本幣利息支出同外幣利息支出一樣在計征融資租賃的租金收入營業(yè)稅時沖減租金收入。對于回租業(yè)務(wù)，應(yīng)當針對其業(yè)務(wù)特點調(diào)整稅收政策，以消除多重征稅問題。
（三）統(tǒng)一企業(yè)所得稅，降低稅負
1、建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)均采用統(tǒng)一的計稅依具和稅率，取消單獨對外資企業(yè)給予稅收優(yōu)惠的做法，平衡內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的所得稅負擔。
2、企業(yè)所得稅前的扣除項目應(yīng)當按照國際通行的財務(wù)、會計準則設(shè)計，不合理的稅前扣除規(guī)定應(yīng)當修改。原則上，與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的支出和費用都應(yīng)當允許在所得稅前據(jù)實扣除。
3、為了適當降低企業(yè)的所得稅名義負擔，順應(yīng)近年來國際上企業(yè)所得稅稅率普遍下降的趨勢，建議適當降低企業(yè)所得稅的稅率，實行15%、20%和25%的三級超額累進稅率。
（四）調(diào)整個人所得稅
目前發(fā)達國家普遍對個人從事證券交易所取得的資本利得征稅，只是在征稅方式和負擔水平上存在差異。從中國證券市場的現(xiàn)實情況看，在規(guī)模和技術(shù)上已經(jīng)具備了對個人證券交易所得征稅的條件，可以對證券交易的資本利得征稅。在稅收政策上，應(yīng)當鼓勵長期投資，抑制短線投機。因此，可以考慮對長期投資者的所得實行較低的稅率，對短期投資者的所得按照一般所得征稅。
（五）調(diào)整證券交易印花稅
借鑒國際經(jīng)驗，為了減輕證券交易中交易環(huán)節(jié)的稅收負擔，可以考慮在適當時機進一步降低證券交易印花稅的稅率，直至取消證券交易印花稅。
（六）取消城市維護建設(shè)稅和教育費附加
為了簡化、規(guī)范稅制，平衡內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅費負擔，同時根據(jù)國力發(fā)展的情況，在我國其他稅種大輻度增加的同時，建議取消目前僅對內(nèi)資企業(yè)征收的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，由此而減少的城市維護建設(shè)資金和教育資金可以通過規(guī)范的、符合國際慣例的其他稅種籌集。
參考文獻
[1]財政部會計司，《2006企業(yè)會計準則》，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2006年；
