金融業(yè)的稅收政策精選(九篇)

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第1篇：金融業(yè)的稅收政策范文

關(guān)鍵詞：安徽省；服務(wù)業(yè)稅收；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；實(shí)證研究；政策建議

自20世紀(jì)60年代起，世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由工業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向服務(wù)經(jīng)濟(jì)，服務(wù)業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱行業(yè)。安徽省作為“中部崛起”的重要省份、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶流域經(jīng)濟(jì)的“咽喉”，在整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。安徽經(jīng)濟(jì)尤其是服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率穩(wěn)步提高，成為推動(dòng)我省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主動(dòng)力的同時(shí)，安徽省的稅收政策在促進(jìn)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用依然十分有限。本文通過(guò)對(duì)安徽省服務(wù)業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究，在探討制約安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要稅收因素的基礎(chǔ)上，提出促進(jìn)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議。

一、安徽省服務(wù)業(yè)稅收現(xiàn)狀分析

“十二五”時(shí)期，尤其是進(jìn)入“十三五”時(shí)期以來(lái)，安徽省全面落實(shí)財(cái)政宏觀調(diào)控政策經(jīng)濟(jì)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，在“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生”的基礎(chǔ)上，稅收收入尤其是服務(wù)業(yè)稅收收入表現(xiàn)出明顯的特點(diǎn)。

（一）服務(wù)業(yè)稅收增速較快

近年來(lái)，安徽省服務(wù)業(yè)稅收持續(xù)快速增長(zhǎng)。由表1可以看出，全省服務(wù)業(yè)稅收由2010年的732.59億元增加到2015年的1663.6億元，年均增收額超過(guò)186億元，年均增長(zhǎng)17.82%，快于全省稅收平均增速（2010～2014年全省稅收平均增速15.74%）2.08個(gè)百分點(diǎn)。從稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的比較分析，近年來(lái)服務(wù)業(yè)稅收平均增速快于全省生產(chǎn)總值平均增速（2010～2014年全省生產(chǎn)總值平均增速12.22%）。5.6個(gè)百分點(diǎn)，服務(wù)業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)平均彈性系數(shù)為1.46，充分表明全省服務(wù)業(yè)稅收富有彈性。服務(wù)業(yè)稅收快速增長(zhǎng)是全省服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展的直接體現(xiàn)，這種體現(xiàn)主要是由于“十二五”期間全省將推動(dòng)服務(wù)業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的戰(zhàn)略重點(diǎn)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策措施得到進(jìn)一步完善落實(shí)。

（二）服務(wù)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化

從表2可以看出，安徽省金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，2014年現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收（包括信息傳輸、軟件和信息、技術(shù)服務(wù)業(yè)；金融業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；教育；科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；衛(wèi)生和社會(huì)工作；文化、體育和娛樂(lè)業(yè)；公共管理、社會(huì)保障和社會(huì)組織9個(gè)行業(yè)）總量突破1 000億元，達(dá)到1 096.82億元，年均增長(zhǎng)39.92%，快于全省服務(wù)業(yè)稅收平均增速18.66個(gè)百分點(diǎn)。從2014年重點(diǎn)行業(yè)稅收分析，金融業(yè)237.41億元，是2010年的3倍，年均增長(zhǎng)31.60%；房地產(chǎn)業(yè)584.67億元，是2010年的2.92倍，年均增長(zhǎng)30.69%；在金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的拉動(dòng)下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展促進(jìn)了服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)的顯著優(yōu)化。2014年，全省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收占服務(wù)業(yè)稅收重量的比例達(dá)到67.51%。與此相對(duì)應(yīng)，2014年傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)稅收為527.85億元，年均增長(zhǎng)8.01%，在服務(wù)業(yè)稅收中的比重也由2010年的51.89%下降到2014年的32.49%。

（三）金融業(yè)稅收拉動(dòng)顯著

金融保險(xiǎn)業(yè)屬高稅行業(yè)， 金融保險(xiǎn)業(yè)稅收已成為許多國(guó)家和地區(qū)的稅收支柱。從表2中可以看出， 安徽省金融業(yè)增加值和稅收占的比重并不算高， 金融業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)的推動(dòng)作用不強(qiáng)。近年來(lái)， 隨著安徽省金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展壯大， 金融業(yè)稅收對(duì)服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用初現(xiàn)端倪。2014年安徽省金融業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收237億元， 比上年凈增50 億元， 同比增長(zhǎng)26.73 %， 增速在服務(wù)業(yè)各業(yè)中靠前， 金融業(yè)稅收占服務(wù)業(yè)稅收的比重為14.97%。可見， 金融對(duì)安徽省服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)拉動(dòng)效果明顯。因此， 安徽省應(yīng)進(jìn)一步大力發(fā)展金融業(yè)， 將金融保險(xiǎn)業(yè)打造成安徽省服務(wù)業(yè)稅收的支柱行業(yè)。

二、安徽省服務(wù)業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析

（一）安徽省服務(wù)業(yè)稅收與GDP相關(guān)性分析

經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉， 經(jīng)濟(jì)決定稅收， 而稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)， 即稅收既能阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)又能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)， 這是稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一般原理。稅收效應(yīng)理論表明， 政府通過(guò)征稅， 可以影響納稅人對(duì)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資和勞動(dòng)作出一種使自己獲得最大效用的理性選擇， 進(jìn)而影響到資源配置。

取表3中的服務(wù)業(yè)稅收（Y）與GDP（X）兩列數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析， 由Excel輸出回歸結(jié)果。根據(jù)回歸結(jié)果得到服務(wù)業(yè)稅收T與GDP的回歸方程如下

Y=0.1019X-547.357

R2=0.9916

由判定系數(shù)R2=0.9916，充分說(shuō)明這一段時(shí)期由GDP解釋服務(wù)業(yè)稅收的可信度高達(dá)99.16%，其它隨機(jī)因素不到1%；相關(guān)系數(shù)r =0.9958，說(shuō)明這一時(shí)期安徽省服務(wù)業(yè)稅收與GDP總量之間是高度正相關(guān)的；彈性系數(shù)為0.1019，表明GDP每增長(zhǎng)一億元，稅收收入便可增加0.1019億元。該結(jié)果再一次驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)決定稅收的原理。

（二）安徽省服務(wù)業(yè)稅負(fù)與GDP增長(zhǎng)率相關(guān)性分析

稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因向政府繳納稅款而承擔(dān)的貨幣損失或經(jīng)濟(jì)福利的犧牲。宏觀稅收負(fù)擔(dān)可以反映一個(gè)國(guó)家或地區(qū)整體的稅收負(fù)擔(dān)狀況，一般通過(guò)稅收收入總額占GDP 的比重來(lái)表示。政府在制定稅收政策時(shí)往往把宏觀稅負(fù)水平作為重要參考指標(biāo)。國(guó)內(nèi)外研究結(jié)果均顯示，宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈反比，稅負(fù)增加制約經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅負(fù)降低促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

取表3中的GDP增長(zhǎng)率為X，服務(wù)業(yè)稅負(fù)為Y，對(duì)服務(wù)業(yè)稅負(fù)和GDP增長(zhǎng)率進(jìn)行回歸分析，由Excel輸出回歸結(jié)果。根據(jù)輸出結(jié)果得到回歸方程如下：

Y=-0.0918X+8.3022

R2=0.9009

由判定系數(shù)R2=0.9009可知，服務(wù)業(yè)稅負(fù)對(duì)GDP增長(zhǎng)率的影響較顯著。相關(guān)系數(shù)r=0.9492說(shuō)明服務(wù)業(yè)稅負(fù)與GDP增長(zhǎng)率之間具有較大的相關(guān)性。彈性系數(shù)為-0.0918表明服務(wù)業(yè)稅負(fù)每增加或者減少一個(gè)百分點(diǎn)，GDP增長(zhǎng)率就減少或者增加0.0918個(gè)百分點(diǎn)，即服務(wù)業(yè)宏觀稅負(fù)與GDP增長(zhǎng)率之間呈負(fù)向相關(guān)關(guān)系。

（三）安徽省服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率相關(guān)性分析

由表3可以看出，服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)率2010～2014年高于GDP增長(zhǎng)率，2015年低于GDP增長(zhǎng)率，這主要是由于2015年以來(lái)安徽省主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)、全力推進(jìn)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因。取表3中服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)率為Y，GDP增長(zhǎng)率為X，對(duì)服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率進(jìn)行回歸分析，由Excel輸出回歸結(jié)果。根據(jù)輸出結(jié)果得到回歸方程如下：

Y=1.7428X-2.2778

R2=0.8464

由判定系數(shù)R2=0.8464可知，用GDP增長(zhǎng)率來(lái)解釋稅收增長(zhǎng)率的可信度為84.64%；相關(guān)系數(shù)r =0.92，說(shuō)明服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之間是相關(guān)的。

通過(guò)以上分析表明：服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)關(guān)系關(guān)系密切， GDP增長(zhǎng)決定服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)，服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)沒(méi)有妨礙GDP增長(zhǎng)， 即服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)是協(xié)調(diào)發(fā)展的。

三、安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展關(guān)注的問(wèn)題及原因分析

雖然安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展具有一定的基礎(chǔ)和優(yōu)勢(shì)，但離高水平、高層次的服務(wù)業(yè)還有不小的差距。

（一）安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

1. 服務(wù)業(yè)稅收增幅持續(xù)放緩

2010年以來(lái)，安徽省服務(wù)業(yè)稅收增幅持續(xù)下降，由2010年的42.77%下降到2015年的2.40%，6年回落40.37個(gè)百分點(diǎn)。由表2的數(shù)據(jù)，從2014年重點(diǎn)服務(wù)行業(yè)稅收增長(zhǎng)分析，第一大行業(yè)房地產(chǎn)業(yè)稅收增長(zhǎng)速度大幅降低，僅僅增長(zhǎng)6.83%，低于過(guò)去五年平均增幅29.6個(gè)百分點(diǎn)；第二大行業(yè)批發(fā)零售業(yè)稅收增長(zhǎng)了3.51%；第三大行業(yè)金融業(yè)雖然增長(zhǎng)26.74%，但依然低于過(guò)去五年平均增幅4.2個(gè)百分點(diǎn)。隨著增幅下降，安徽省服務(wù)業(yè)稅收增幅在中部地區(qū)的位次也由2010年的第一位下降到2014年的第四位，僅僅高于山西、湖南。雖然服務(wù)業(yè)稅收增速放緩是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)在稅收方面的具體體現(xiàn)，但稅收增長(zhǎng)幅度大幅下降，特別是位次明顯下降，這在一定程度上反映出安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展后勁不足、動(dòng)力缺失。

2. 高附加值服務(wù)業(yè)占比偏低

“十二五”末期、“十三五”初期，安徽省研發(fā)設(shè)計(jì)、服務(wù)外包、電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)信息E現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展較快，但由于起步晚、規(guī)模小，在發(fā)展層次上仍處于降低水平，這類稅收占比依然偏低。由表2可知，2014年，安徽省信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)稅收45.65億元，僅占服務(wù)業(yè)稅收的2.81%；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收107.80億元，占服務(wù)業(yè)稅收的6.64%；文化、體育和娛樂(lè)業(yè)稅收7.34億元，僅占服務(wù)業(yè)稅收的0.5%。這些數(shù)據(jù)表明，安徽省附加值高的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模較小，競(jìng)爭(zhēng)力依然偏弱。

（二）制約安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展的原因分析

1. 稅收支持政策利用率不高

安徽省服務(wù)業(yè)中小企業(yè)數(shù)量居多，重點(diǎn)龍頭企業(yè)偏少。而且，不少科研院所和中小服務(wù)企業(yè)只顧埋頭科研或從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并不主動(dòng)去了解國(guó)家提供的稅收扶持政策，更談不上通過(guò)對(duì)稅收政策的研究去積極充分地利用稅收政策，結(jié)果致使很多中小企業(yè)或科研院所要么不符合國(guó)家稅收政策支持條件，要么符合稅收政策支持條件但不熟悉申報(bào)程序而放棄申報(bào)。

2. 稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)針對(duì)性不強(qiáng)

目前出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策多數(shù)是全國(guó)普遍適用的稅收政策，在實(shí)施中雖然取得了較好的引導(dǎo)和激勵(lì)效果，但隨著服務(wù)業(yè)的高速發(fā)展，一些稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中也存在缺位和滯后現(xiàn)象，如針對(duì)中小服務(wù)企業(yè)的稅收激勵(lì)政策偏少、對(duì)新辦服務(wù)企業(yè)激勵(lì)不足、稅率設(shè)計(jì)沒(méi)有突出鼓勵(lì)和抑制發(fā)展的政策導(dǎo)向。

3. 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)支持力度不足

在安徽省現(xiàn)行有關(guān)服務(wù)業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策中，主要是針對(duì)教育、衛(wèi)生、文化、公共管理等公共服務(wù)業(yè)，而對(duì)物流業(yè)、軟件研發(fā)、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)及工業(yè)設(shè)計(jì)、信息技術(shù)研發(fā)等高科技高風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及農(nóng)村現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策較少，支持力度不足，未能體現(xiàn)安徽省現(xiàn)行服務(wù)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和重點(diǎn)。

四、促進(jìn)安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

安徽省服務(wù)業(yè)處于中部地區(qū)中等水平，發(fā)展速度呈放緩趨勢(shì)，重點(diǎn)行業(yè)輻射作用薄弱，產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)有待增強(qiáng)。同時(shí)，安徽省服務(wù)業(yè)也面臨難得的機(jī)遇，投資集聚效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，“一帶一路”、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶等重大發(fā)展戰(zhàn)略逐步實(shí)施，區(qū)位、交通等基礎(chǔ)設(shè)施也為安徽省服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了良好的條件。為了促進(jìn)安徽省服務(wù)業(yè)快速健康發(fā)展，本文從稅收政策角度提出相應(yīng)的建議。

（一）梳理現(xiàn)有稅收政策

安徽省稅務(wù)部門應(yīng)做好對(duì)已經(jīng)的稅收扶持政策的梳理工作，對(duì)于其中模棱兩可的政策進(jìn)行闡釋和細(xì)化，對(duì)缺失的部分進(jìn)行補(bǔ)充，保證政策的可操作性；對(duì)于政策的各項(xiàng)執(zhí)行程序進(jìn)行優(yōu)化，保證優(yōu)惠政策的順利執(zhí)行，為促進(jìn)安徽省服務(wù)業(yè)快速發(fā)展提供公平的政策環(huán)境。同時(shí)，安徽省稅務(wù)部門應(yīng)加大稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，保證各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策最大限度的落到實(shí)處，增加政策實(shí)施的透明度。

（二）助推服務(wù)行業(yè)發(fā)展

2016年5月1日起，我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”，“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。安徽省建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值占全省GDP比重較大，從業(yè)人員數(shù)量較多，不僅關(guān)乎經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也關(guān)乎民計(jì)民生。從“營(yíng)改增”方案來(lái)看，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)適用11%的增值稅稅率。對(duì)于無(wú)法完整取得增值稅專用發(fā)票的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)，“營(yíng)改增”可能加重他們的稅收負(fù)擔(dān)。建議由省政府牽頭，與“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)相關(guān)成員單位（包括發(fā)改委、住建廳、國(guó)土廳、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和證監(jiān)局），加強(qiáng)政策調(diào)研，幫助企業(yè)主動(dòng)利用稅收政策，完善內(nèi)部管理模式，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）明確稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)

享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)不是越多越好。安徽省應(yīng)該在梳理現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，把重點(diǎn)放在有利于增加服務(wù)業(yè)總體規(guī)模、優(yōu)化升級(jí)服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、吸納就業(yè)能力強(qiáng)的服務(wù)行業(yè)。此外，應(yīng)對(duì)不同類型的服務(wù)行業(yè)制定不同類型的稅收優(yōu)惠政策。例如，對(duì)于勞動(dòng)密集型服務(wù)業(yè)著重從促進(jìn)就業(yè)的角度制定稅收優(yōu)惠政策；對(duì)于技術(shù)密集型服務(wù)業(yè)著重從促進(jìn)科技研發(fā)的角度制定稅收優(yōu)惠政策，這樣有針對(duì)性的制定稅收優(yōu)惠措施，才能充分發(fā)揮稅收政策扶持助推產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用。

（四）加強(qiáng)服務(wù)行業(yè)稅收征管

科學(xué)的稅收征管手段，既是實(shí)施和執(zhí)行稅收政策的支撐載體，又是規(guī)范企業(yè)行為、公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要保障。從安徽省目前情況看， 偷漏稅現(xiàn)象在個(gè)別服務(wù)行業(yè)比較突出，如餐飲業(yè)中經(jīng)常采用小禮品代替發(fā)票已相當(dāng)普遍，對(duì)此稅務(wù)監(jiān)管部門應(yīng)加大檢查力度，努力營(yíng)造良好公平的稅收環(huán)境，使安徽省服務(wù)業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)保持協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：金融業(yè)的稅收政策范文

    上海金融業(yè)的稅收政策主要是由我國(guó)中央政府決定的。而我國(guó)銀行業(yè)現(xiàn)行稅收體系是1994年稅制改革后確立的,期間雖經(jīng)幾次調(diào)整,但其基本格局沒(méi)有大的變化。與香港國(guó)際金融中心相比,上海金融業(yè)的稅收政策存在以下問(wèn)題:

    (一)個(gè)人所得稅稅制不合理

    上海的個(gè)人所得稅總體上存在諸多不合理之處。一方面,我國(guó)將個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目和股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅;另一方面,我國(guó)對(duì)個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利所得可暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,對(duì)境內(nèi)上市公司股票、證券投資基金單位轉(zhuǎn)讓所得暫免征個(gè)人所得稅。同為個(gè)人取得的非勤勞所得,有的征稅,有的減輕課稅或免稅,有失稅收垂直公平原則,有礙所得稅再分配作用的發(fā)揮。這將至少?gòu)膬蓚€(gè)方面對(duì)金融、保險(xiǎn)、證券活動(dòng)產(chǎn)生影響:一是總體稅負(fù)水平偏高時(shí),直接減少儲(chǔ)蓄和投資的數(shù)量和欲望;二是從金融、保險(xiǎn)、證券業(yè)儲(chǔ)蓄和投資獲利的比重下降,降低了金融、保險(xiǎn)、證券業(yè)儲(chǔ)蓄和投資的吸引力。與香港相比,上海的個(gè)人所得稅稅率偏高,而且是分項(xiàng)征收,稅前扣除項(xiàng)目少,扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)上,未能充分考慮納稅人的個(gè)體差異、納稅能力以及納稅人的住房、養(yǎng)老、失業(yè)和贍養(yǎng)人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小、子女教育等因素,對(duì)凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。綜觀世界各國(guó)個(gè)人所得稅制,像我國(guó)這樣費(fèi)用扣除不考慮家庭支出的制度是較為少見的。

    (二)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)偏重

    據(jù)上海市的統(tǒng)計(jì),全市內(nèi)資金融企業(yè)的平均實(shí)際稅率高于其他內(nèi)資企業(yè)的平均實(shí)際稅率14.2個(gè)百分點(diǎn),個(gè)別銀行的稅率高達(dá)50%左右。外資金融企業(yè)稅負(fù)率高于其他外資企業(yè)稅負(fù)率3.6個(gè)百分點(diǎn)。2008年我國(guó)內(nèi)地內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%后,還是高于香港16.5%的稅率。由于中國(guó)稅制以流轉(zhuǎn)稅為主體,同樣的所得稅稅率給企業(yè)帶來(lái)的綜合稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)偏重,而我國(guó)銀行業(yè)的呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高、呆賬損失審批過(guò)嚴(yán)等問(wèn)題尚未解決,呆賬損失、足額的呆賬準(zhǔn)備金難以在稅前扣除,從而增加了金融企業(yè)所得稅稅負(fù)。在此情況下,若不采用較低的所得稅稅率,必然導(dǎo)致企業(yè)總體稅負(fù)過(guò)重,缺乏競(jìng)爭(zhēng)力(辛浩等,2007;劉馨穎,2011)。

    二、對(duì)上海金融業(yè)稅收激勵(lì)的政策建議

    上海作為人民幣金融中心,正在進(jìn)一步朝著建設(shè)國(guó)際金融中心的方向努力,設(shè)計(jì)一個(gè)合理的稅收體系是必不可少的條件。目前,國(guó)際金融中心之間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈,正在崛起的國(guó)際金融中心要想求得生存和發(fā)展,為金融行業(yè)提供特殊的稅收優(yōu)惠是十分關(guān)鍵的。根據(jù)全球金融中心指數(shù)(GFCI),除了倫敦、紐約、日本、法蘭克福等傳統(tǒng)國(guó)際金融中心以外,在資金、監(jiān)管及人才方面的便利使得一批小型的稅收天堂,如澤西島、開曼群島等,在競(jìng)爭(zhēng)力方面已經(jīng)超過(guò)了上海等大城市。因此,與各國(guó)不斷調(diào)低金融行業(yè)稅收的實(shí)踐相比,中國(guó)內(nèi)地金融行業(yè)的稅收制度調(diào)整還比較緩慢,金融行業(yè)的其他稅收負(fù)擔(dān)也相對(duì)較重。因此,上海要真正成為有影響力的國(guó)際金融中心,調(diào)整金融行業(yè)的稅收制度已經(jīng)勢(shì)在必行。

    (一)在所得稅方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

    改變個(gè)人所得稅的征稅模式,實(shí)行國(guó)際通行的綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個(gè)人所得稅制度。其中,工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等主要項(xiàng)目實(shí)行綜合征收,按月(次)預(yù)征,年終匯算清繳。調(diào)整個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目,適當(dāng)提高納稅人的基本扣除額,增設(shè)贍養(yǎng)人口和老人、兒童、殘疾人等扣除項(xiàng)目,調(diào)整住房和醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目,按照社會(huì)平均生活水平合理制定并適時(shí)調(diào)整相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。允許資本損失從資本利得中扣除,但是扣除額不得超過(guò)當(dāng)期的資本利得,扣除不完的部分可以從以后的資本利得中扣除。適當(dāng)降低稅率,近期可以考慮將工資、薪金所得的最高稅率降為40%。

    (二)改革金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收方式并適當(dāng)降低稅率

    目前我國(guó)內(nèi)地金融業(yè)的間接稅采用的是營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅,而且營(yíng)業(yè)稅的稅基是銀行的貸款利息和收費(fèi)等收入,而不是針對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等收入征收。這使得銀行業(yè)的間接稅負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。這一制度不僅無(wú)法與香港等不征間接稅的城市相比,而且也比大多數(shù)有間接稅的金融中心要落后,成為影響上海金融中心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要因素。銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率在目前5%的基礎(chǔ)上可以適當(dāng)降低。由于各銀行總行集中繳納的營(yíng)業(yè)稅屬于中心財(cái)政收入,為了不大幅度減少中心財(cái)政收入,可以逐年降低營(yíng)業(yè)稅稅率,每年降低1個(gè)百分點(diǎn),直到營(yíng)業(yè)稅稅率降至2%或更低。這樣可以提高銀行業(yè)的盈利能力,補(bǔ)充資本金,提高銀行業(yè)的資本充足率。此外,為了和外資銀行在同等條件下競(jìng)爭(zhēng),建議取消內(nèi)資銀行的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

    (三)爭(zhēng)取降低或取消金融行業(yè)印花稅

    目前我國(guó)金融業(yè)繳納的印花稅可以分為貸款合同印花稅、房產(chǎn)合同印花稅和股票交易印花稅等。雖然印花稅的稅率較其他稅種低,但是從貸方實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和借方的貸款成本的角度來(lái)看,印花稅也占有一定的比重。目前,很多國(guó)家都取消或降低了證券交易的印花稅。相對(duì)而言,我國(guó)內(nèi)地股票交易印花稅稅率相對(duì)較高,而且不穩(wěn)定,調(diào)整十分頻繁。這幾種印花稅疊加后,加重了金融企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān),應(yīng)該適當(dāng)降低或者予以取消。

第3篇：金融業(yè)的稅收政策范文

關(guān)鍵詞:產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);稅收政策;山西

中圖分類號(hào):F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

我國(guó)經(jīng)濟(jì)在高速發(fā)展的同時(shí),產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的弊端越來(lái)越突出,嚴(yán)重地影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展,因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大意義。有效的稅收政策是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要工具,它通過(guò)對(duì)資源的合理配置改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的布局,達(dá)到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。山西作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的中部省份,長(zhǎng)期以來(lái),經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)多地依賴于資源,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中存在的問(wèn)題尤為突出。研究如何優(yōu)化山西的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)于繁榮山西經(jīng)濟(jì),完成我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整有重大意義。本文用產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論和稅收理論來(lái)解決山西的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問(wèn)題,首先分析了山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題,然后找出現(xiàn)行稅收政策中的制約因素,提出改進(jìn)性的建議。

一、稅收政策影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用機(jī)理分析

稅收政策可以通過(guò)對(duì)資金、消費(fèi)、勞動(dòng)力和技術(shù)等中間要素的影響進(jìn)而作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

(一)稅收通過(guò)影響投資調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。投資需求結(jié)構(gòu)直接影響生產(chǎn)投資品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),間接影響相關(guān)中間產(chǎn)品供給產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。私人投資的主要投向?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè),其需求結(jié)構(gòu)受各被投資產(chǎn)業(yè)比較收益率的影響,私人投資更傾向于比較收益率高的產(chǎn)業(yè)。政府可以通過(guò)稅收手段改變不同產(chǎn)業(yè)的比較收益率,從而改變私人投資的流向,最終改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

(二)稅收通過(guò)影響消費(fèi)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。私人消費(fèi)需求主要受收入水平、價(jià)格水平和消費(fèi)偏好的影響,其中價(jià)格是影響消費(fèi)的主要因素。稅收可以通過(guò)稅種的設(shè)置、差別稅率的設(shè)定等手段,使不同的消費(fèi)品承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān),從而改變消費(fèi)品的比較銷售價(jià)格或消費(fèi)品生產(chǎn)者的比較成本,進(jìn)而影響消費(fèi)者的消費(fèi)選擇,最終影響生產(chǎn)消費(fèi)品產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。

(三)稅收通過(guò)影響勞動(dòng)力調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。勞動(dòng)力是影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要因素,勞動(dòng)者在各產(chǎn)業(yè)部門的分布情況是衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平高低的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。勞動(dòng)力數(shù)量很多有利于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。勞動(dòng)報(bào)酬是影響勞動(dòng)力供給的主要因素,稅收通過(guò)影響勞動(dòng)者的報(bào)酬進(jìn)而影響勞動(dòng)力的供給。對(duì)勞動(dòng)者的收入征稅可以產(chǎn)生兩種不同的結(jié)果:勞動(dòng)者為維護(hù)稅前收入而增加勞動(dòng)供給或勞動(dòng)者因休閑的成本下降而選擇休閑,這兩種結(jié)果都屬于勞動(dòng)力供給的變化,從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

(四)稅收通過(guò)影響技術(shù)進(jìn)步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。技術(shù)進(jìn)步可以改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)和促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,從而使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化;技術(shù)進(jìn)步能夠降低投入系數(shù),提高原材料和能源的利用率,改變?cè)牧虾图庸ぎa(chǎn)業(yè)的比重;技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致資本和勞動(dòng)力在不同產(chǎn)業(yè)間分布的變化,進(jìn)而改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。稅收政策通過(guò)對(duì)R&D投入水平、教育水平等因素的影響而促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。

二、山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的弱勢(shì)特征及其稅收政策制約

(一)山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的弱勢(shì)特征。山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在結(jié)構(gòu)不合理、層次水平低等主要問(wèn)題。

1、第一產(chǎn)業(yè)比重過(guò)低,不僅遠(yuǎn)低于中部其他省份,也低于全國(guó)平均比重。2008年山西第一產(chǎn)業(yè)比重僅為4.4%,在中部6省中居末位。(表1)山西農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低,農(nóng)產(chǎn)品的深加工落后,優(yōu)質(zhì)特色品牌的農(nóng)產(chǎn)品稀少;附加值較高的牧業(yè)、漁業(yè)發(fā)展緩慢,比重偏低。

2、第二產(chǎn)業(yè)比重過(guò)高,內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。工業(yè)構(gòu)成中,重工業(yè)比重過(guò)大輕工業(yè)比重過(guò)低,重、輕工業(yè)比例嚴(yán)重失調(diào)。 2007年山西輕、重工業(yè)的比例為5.4:94.6。煤炭、煉焦、電力、冶金四大傳統(tǒng)工業(yè)受煤炭資源限制發(fā)展?jié)摿Σ淮?環(huán)境污染嚴(yán)重。

3、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低。2001～2007年山西第三產(chǎn)業(yè)平均增長(zhǎng)速度為12.2%,低于第二產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)速度,也低于GDP的增長(zhǎng)速度。第三產(chǎn)業(yè)中傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)比重大,生產(chǎn)服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)比重低。2007年山西交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)增加值比重占52.2%,而金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)等為生產(chǎn)和生活服務(wù)的行業(yè)所占比重較低。生產(chǎn)服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)比重增大是第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的重要標(biāo)志,傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)所占比重過(guò)大,直接影響到第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí),是導(dǎo)致第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低的原因。

4、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢且產(chǎn)出水平偏低。2007年山西高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的新產(chǎn)品產(chǎn)值為361,508萬(wàn)元,占全國(guó)新產(chǎn)品產(chǎn)值的比重為0.34%,在中部六省中排名倒數(shù)第二,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢不利于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造,不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。(表2)

(二)制約山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收政策

1、現(xiàn)行的稅收政策不利于山西農(nóng)業(yè)發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定增值稅一般納稅人購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以按買價(jià)×13%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。實(shí)際上,農(nóng)民在購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料時(shí)自己負(fù)擔(dān)了進(jìn)項(xiàng)稅額,這是因?yàn)樵鲋刀惙ㄍ瑫r(shí)規(guī)定農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品不要繳納增值稅,農(nóng)民不是增值稅的納稅人,也就不能將進(jìn)項(xiàng)稅額由農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)商或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。山西是農(nóng)業(yè)大省,農(nóng)民占人口的絕大多數(shù),現(xiàn)行的增值稅加重了山西農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān),挫傷了農(nóng)民的積極性,不利于山西農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

2、資源稅制缺陷限制了山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍過(guò)窄,僅限于6種礦產(chǎn)資源和鹽,對(duì)大部分自然資源都沒(méi)有征稅,就算征收也采取定額稅率,稅率偏低。山西是資源大省,煤、鋁土、耐火粘土、鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑的儲(chǔ)量居全國(guó)各省同種礦藏儲(chǔ)量的首位。其中的鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑就不在資源稅征收范圍內(nèi)。長(zhǎng)期的自然資源開發(fā)并沒(méi)有使山西受益,開發(fā)和生產(chǎn)出來(lái)的資源產(chǎn)品運(yùn)到沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行深加工、出口,資源的高額附加值被東部沿海及發(fā)達(dá)地區(qū)所攫取,山西的資源優(yōu)勢(shì)未轉(zhuǎn)化為稅源優(yōu)勢(shì)及產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)。

3、現(xiàn)行稅收政策制約了山西高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅法體系還不完善。(1)稅收法律層次低,效果發(fā)揮有限;(2)我國(guó)的稅收優(yōu)惠主要以企業(yè)為主,對(duì)重大技術(shù)攻關(guān)、重大市場(chǎng)開拓等重要項(xiàng)目和環(huán)節(jié)優(yōu)惠不足;對(duì)一定規(guī)模企業(yè)進(jìn)行支持,而對(duì)中小企業(yè)的支持不足。稅收政策的缺陷不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)從事高新技術(shù)研究活動(dòng)的積極性,不利于科技成果的轉(zhuǎn)化與推廣,制約了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

4、現(xiàn)行稅收政策對(duì)山西第三產(chǎn)業(yè)扶持不夠。我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅涉及到第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)有交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和服務(wù)業(yè)。征收營(yíng)業(yè)稅稅目的稅率一般為3%,而對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)按照營(yíng)業(yè)額的5%征稅,并且不是按凈額來(lái)計(jì)稅的,金融服務(wù)消耗的購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅不予抵扣,金融業(yè)實(shí)際承擔(dān)了營(yíng)業(yè)稅和增值稅的雙重稅負(fù);旅游業(yè)所承擔(dān)的也是營(yíng)業(yè)稅中的高稅率,為5%,除旅游企業(yè)的境外旅行團(tuán)可以用全程費(fèi)用減去付給境外的費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅外,其余均以營(yíng)業(yè)額全額計(jì)稅。較高的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)不利于山西金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展;山西也是旅游資源大省,旅游業(yè)稅負(fù)較重不利于山西旅游業(yè)的發(fā)展。

三、優(yōu)化稅收政策,促進(jìn)山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

(一)優(yōu)化稅收政策,提高山西農(nóng)業(yè)水平。農(nóng)業(yè)是山西的薄弱環(huán)節(jié),政府必須給予充分的稅收支持,確保農(nóng)民的利益不受損失。完善現(xiàn)行增值稅中不合理的部分,借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),將對(duì)農(nóng)民免征增值稅改為對(duì)農(nóng)民征收增值稅,同時(shí)把農(nóng)民購(gòu)買生產(chǎn)資料的進(jìn)項(xiàng)稅額直接返還給農(nóng)民,這一做法可以減輕山西農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān),將國(guó)家給予農(nóng)民的稅收優(yōu)惠真正還給他們,促進(jìn)山西農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

(二)改革資源稅,促進(jìn)山西優(yōu)勢(shì)資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。長(zhǎng)期以來(lái),由于我國(guó)資源稅的征收范圍過(guò)小,使得山西在一部分資源開發(fā)利用中得不到應(yīng)有的利益,影響山西的財(cái)政收入。另外,由于現(xiàn)行資源稅稅率偏低的原因,導(dǎo)致企業(yè)對(duì)資源及其下游產(chǎn)品的需求畸形增長(zhǎng),使自然資源遭受嚴(yán)重掠奪性開采和浪費(fèi),給環(huán)境帶來(lái)了壓力,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也極不合理。為有效保護(hù)資源屬地的利益,促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化,應(yīng)進(jìn)一步改革完善資源稅。應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大資源稅的征稅范圍,把鐵礬土、珍珠巖、鎵、鉑等礦產(chǎn)資源納入征收范圍內(nèi);為促進(jìn)資源的合理利用、減少資源浪費(fèi)和環(huán)境污染,應(yīng)提高資源稅的稅率,把計(jì)稅依據(jù)由定量計(jì)征改為按價(jià)計(jì)征、并合理確定稅率。

(三)完善稅收政策,促進(jìn)山西高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。實(shí)行優(yōu)惠的稅收政策,支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)于從事高新技術(shù)研究的企業(yè),不論是否處在技術(shù)開發(fā)區(qū)或列入國(guó)家計(jì)劃,只要其科研成果和科技行為對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的貢獻(xiàn)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),都應(yīng)享有同等的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)高科技人才轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果、提供技術(shù)服務(wù)所取得的收入可減征個(gè)人所得稅。為促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化,通過(guò)稅收優(yōu)惠的方式鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買科技成果。

(四)實(shí)施傾斜性的稅收政策,促進(jìn)山西第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。采取稅收優(yōu)惠的方式鼓勵(lì)物流業(yè)、旅游業(yè)和金融業(yè)發(fā)展。為鼓勵(lì)物流業(yè)發(fā)展,對(duì)于山西境內(nèi)的國(guó)道、省道建設(shè)用地免征耕地占用稅,對(duì)于農(nóng)村公路建設(shè)可以提高補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)。為加快旅游業(yè)的發(fā)展,對(duì)利用山西資源發(fā)展旅游業(yè)的企業(yè),可在一定期限內(nèi)減免營(yíng)業(yè)稅。為鼓勵(lì)發(fā)展金融業(yè),對(duì)于地方商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社貸給地方政府或農(nóng)民發(fā)展生產(chǎn)的貸款利息收入,可以免征營(yíng)業(yè)稅。

(作者單位:西北師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]鄒穎璐,李盛祥.促進(jìn)重慶產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收思考[J].市場(chǎng)論壇,2008.8.

[2]胡舜.促進(jìn)湖南產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財(cái)政政策研究[J].長(zhǎng)沙大學(xué)學(xué)報(bào),2007.1.

第4篇：金融業(yè)的稅收政策范文

關(guān)鍵詞：第三產(chǎn)業(yè)；稅收政策

一、我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）發(fā)展成就

2009年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)率從1990年的17.32%增加到2008年的42.93%，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了突出貢獻(xiàn)。2008年我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中，第一產(chǎn)業(yè)34000億元，占GDP的11.3%；第二產(chǎn)業(yè)146183.4億元，占GDP的48.6%；第三產(chǎn)業(yè)120486.6億元，占GDP的40.1%。目前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是以第二、第三產(chǎn)業(yè)為主，第一產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)薄弱。而發(fā)達(dá)國(guó)家第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重為70%，發(fā)展中國(guó)家第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重為50%，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)不及發(fā)展中國(guó)家水平，與發(fā)達(dá)國(guó)家更有差距，有待進(jìn)一步發(fā)展。

第三產(chǎn)業(yè)是解決我國(guó)就業(yè)問(wèn)題的重要渠道。第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員占全社會(huì)從業(yè)人員的比重由1990年的18.5%上升到2008年的33.2%。2000年以來(lái)，第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重每減少1%，就業(yè)人數(shù)平均減少1435萬(wàn)人；第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重每增加1%，就業(yè)人數(shù)平均增加1809萬(wàn)人；第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重每增加1%，就業(yè)人數(shù)平均增加5601萬(wàn)人，可見第三產(chǎn)業(yè)是解決就業(yè)問(wèn)題的重要力量。

從第三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成角度，橫向比較：2008年批發(fā)和零售業(yè)占19.17%，金融業(yè)占13.96%，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)占13。77%，住宿和餐飲業(yè)占5.5%，房地產(chǎn)業(yè)10%，其他占37%，批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)和交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的重要行業(yè)。縱向比較：批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)比重不斷下降，而金融業(yè)比重不斷上升。

（二）存在問(wèn)題

1、第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。第三產(chǎn)業(yè)主要是服務(wù)業(yè)。我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)中主要以批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)、餐飲、住宿等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)為主，而金融保險(xiǎn)業(yè)、咨詢業(yè)、科技研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)雖然如雨后春筍般發(fā)展，但是其規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。在國(guó)際上，金融保險(xiǎn)業(yè)和工商服務(wù)業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主導(dǎo)力量。我們還需要進(jìn)一步協(xié)調(diào)第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提升服務(wù)層級(jí)。

2、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不均衡。一是地域不均衡。目前我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主要集聚在北京、上海等發(fā)達(dá)城市和一些沿海城市，而內(nèi)陸地區(qū)發(fā)展落后；鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村服務(wù)業(yè)發(fā)展落后。導(dǎo)致第三產(chǎn)業(yè)難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的規(guī)劃和管理，阻礙了向世界先進(jìn)水平靠近的步伐。二是電信業(yè)、金融業(yè)、教育培訓(xùn)業(yè)一直以來(lái)都受到國(guó)家行政干預(yù)，市場(chǎng)準(zhǔn)入限制較多，阻礙了民營(yíng)資本的進(jìn)入，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致效率低下，資源配置不合理進(jìn)而引起資源浪費(fèi)等現(xiàn)象，不利于第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和調(diào)整。

3、第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)水平質(zhì)量低。我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)人員素質(zhì)不高，服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)；缺乏高技能、有創(chuàng)造力的員工，技術(shù)型人才缺失。這主要是觀念上認(rèn)識(shí)不清、教育培訓(xùn)缺乏和薪酬待遇落后等原因造成的，最終導(dǎo)致第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)質(zhì)量參差不齊，影響了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、我國(guó)現(xiàn)行稅制中對(duì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有利因素

（一）營(yíng)業(yè)稅中關(guān)于第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策

關(guān)于金融業(yè)，實(shí)施條例中規(guī)定：金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務(wù)。

對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（二）企業(yè)所得稅中關(guān)于第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策

企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事需要國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也為國(guó)家財(cái)政做出了巨大貢獻(xiàn)。用計(jì)量經(jīng)濟(jì)法對(duì)各地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)率和第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)二者存在著正相關(guān)關(guān)系，第三產(chǎn)業(yè)占GDP的百分比對(duì)地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)率有著顯著的積極影響，第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重每增加1%，地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)率約提高1.05%。

三、我國(guó)現(xiàn)行稅制中對(duì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不利因素

我國(guó)的現(xiàn)行稅制中既有促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，又有一些缺陷有待完善。

（一）營(yíng)業(yè)稅和增值稅稅制設(shè)計(jì)存在矛盾

目前，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅和增值稅不交叉，工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收增值稅，服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。以服務(wù)業(yè)為主導(dǎo)的第三產(chǎn)業(yè)中，除了批發(fā)和零售業(yè)、軟件業(yè)征收增值稅外，其他服務(wù)業(yè)都征收營(yíng)業(yè)稅，增值稅征收范圍過(guò)窄。營(yíng)業(yè)稅是按企業(yè)的銷售額或營(yíng)業(yè)額全額征稅。服務(wù)業(yè)中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，每一道環(huán)節(jié)都征營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致服務(wù)企業(yè)稅負(fù)太高，也阻礙了專業(yè)化分工；另外由于2009年1月1日我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，允許購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行增值稅抵扣，而對(duì)于繳納營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)性生產(chǎn)企業(yè)，是對(duì)其營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行征稅，不允許對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)進(jìn)行增值稅抵扣，這對(duì)于購(gòu)入固定資產(chǎn)較多的服務(wù)行業(yè)會(huì)造成沉重的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅服務(wù)范圍過(guò)窄的問(wèn)題給服務(wù)業(yè)尤其是生產(chǎn)業(yè)帶來(lái)很大的負(fù)面影響，不利于生產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。

（二）營(yíng)業(yè)稅稅率設(shè)置不合理

我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別的不同分別采取不同的比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3%；服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅率為5%；金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為5%；娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%-20%的稅率。這其中有兩點(diǎn)不合理：一是服務(wù)業(yè)在我國(guó)百花齊放，涉獵領(lǐng)域眾多，各有特色，有著不同的服務(wù)對(duì)象，盈利能力不同，服務(wù)性質(zhì)也不同，不能統(tǒng)一執(zhí)行5%的稅率；二是金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為5%，這雖然是我國(guó)從2001年的8%不斷下調(diào)之后的結(jié)果，但是面對(duì)國(guó)外金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)金融業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)仍然很沉重，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率仍有下調(diào)的必要。

（三）稅收優(yōu)惠政策側(cè)重點(diǎn)不夠全面

我國(guó)稅收優(yōu)惠側(cè)重點(diǎn)在公共基礎(chǔ)設(shè)施的投資以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資優(yōu)惠上，對(duì)于傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)改造和扶持的力度不夠，對(duì)于軟件研發(fā)、技術(shù)開發(fā)和工業(yè)設(shè)計(jì)等高科技含量的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和農(nóng)村現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠較少，缺乏對(duì)于內(nèi)陸地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)拉動(dòng)機(jī)制，對(duì)于個(gè)人科技方面成果的相關(guān)優(yōu)惠較少，這些都不符合我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

四、促進(jìn)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）調(diào)和增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間的矛盾

擴(kuò)大增值稅的征稅范圍。增值稅征稅范圍過(guò)窄給生產(chǎn)業(yè)帶來(lái)較重的稅收負(fù)擔(dān)，為此將一些繳納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)納入增值稅的范圍，顯得尤其重要。在十二五稅改中已經(jīng)提到增值稅擴(kuò)圍，營(yíng)業(yè)稅將取消，可見這一問(wèn)題已引起足夠重視。并且上海于2010年9月1日率先試點(diǎn)《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》，對(duì)類進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅差額征稅，其中規(guī)定從事廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或媒體的廣告費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。但是增值稅的征稅范圍的擴(kuò)大不是盲目擴(kuò)大，不是全面擴(kuò)大，而是需要考察各個(gè)行業(yè)的增值額，考察行業(yè)性質(zhì)和稅收負(fù)擔(dān)情況，做出比較，將適合且亟需納入增值稅征稅范圍的行業(yè)納入。應(yīng)先在交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)等專業(yè)化分工較細(xì)的行業(yè)試點(diǎn)。

（二）調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅率

一是對(duì)服務(wù)業(yè)進(jìn)行細(xì)化，而不再是統(tǒng)一征收5%，按照服務(wù)性質(zhì)和盈利水平不同，細(xì)分為“高盈利”和“低盈利”服務(wù)業(yè)，分別實(shí)行不同的稅率；二是繼續(xù)下調(diào)金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率，減輕國(guó)內(nèi)金融業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使我國(guó)稅收制度逐步向國(guó)際化接軌。

（三）完善稅收優(yōu)惠政策

減少行政干預(yù)和壟斷，在大力發(fā)展公共服務(wù)業(yè)的同時(shí)，鼓勵(lì)民營(yíng)資本進(jìn)入這些壟斷行業(yè)，制定有利于公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收優(yōu)惠政策。加大對(duì)軟件研發(fā)、技術(shù)開發(fā)和工業(yè)設(shè)計(jì)等高科技含量的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的優(yōu)惠力度。加大農(nóng)村現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的優(yōu)惠力度，縮小城鄉(xiāng)差距，將第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展側(cè)重點(diǎn)由北京上海等發(fā)達(dá)城市向內(nèi)陸其他城市轉(zhuǎn)移。加大第三產(chǎn)業(yè)科技人員的稅收優(yōu)惠力度，對(duì)科技人員的科技收入減免征收個(gè)人所得稅，促進(jìn)職工提高個(gè)人技能，加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，提升服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010.

2、周權(quán)雄,周任重.談現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的新特點(diǎn)和趨勢(shì)[J].商業(yè)時(shí)代,2009(1).

第5篇：金融業(yè)的稅收政策范文

一、銀行業(yè)稅制的公平與效率對(duì)增強(qiáng)銀行競(jìng)爭(zhēng)力和穩(wěn)健性的意義

稅收機(jī)制能夠通過(guò)銀行業(yè)本身的稅收、其他企業(yè)稅收和涉外稅收等各個(gè)子系統(tǒng)直接或間接地影響和制約銀行經(jīng)營(yíng)能力、銀行客戶的償債能力和國(guó)際收支狀況，進(jìn)而影響銀行的競(jìng)爭(zhēng)力和穩(wěn)健性。

（一）調(diào)控銀行業(yè)之間的收益

銀行作為金融市場(chǎng)體系的主體，通過(guò)各種交易行為，取得相應(yīng)的利潤(rùn)所得。國(guó)家的征稅行為作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的分配機(jī)制，保證了各銀行主體收益的相對(duì)公平，促進(jìn)銀行加強(qiáng)內(nèi)部創(chuàng)新，有利于銀行業(yè)之間的平等競(jìng)爭(zhēng)和穩(wěn)健發(fā)展。

（二）參與銀行與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的調(diào)控

從理論上分析，銀行業(yè)稅制從微觀和宏觀兩個(gè)層面影響銀行業(yè)的規(guī)模、結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)程度。在微觀層面上，銀行業(yè)稅收直接調(diào)節(jié)了銀行的營(yíng)業(yè)額和盈利水平，引導(dǎo)銀行加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益核算；在宏觀層面上，稅收通過(guò)調(diào)節(jié)儲(chǔ)蓄和投資來(lái)影響銀行業(yè)正常經(jīng)營(yíng)機(jī)制的運(yùn)行，并通過(guò)“儲(chǔ)蓄一投資”、“銀行體系—經(jīng)濟(jì)體系”的傳導(dǎo)機(jī)制來(lái)作用于國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)。

（三）實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行業(yè)本身的調(diào)控，規(guī)范和促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，商業(yè)銀行是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，國(guó)家不可能再用行政手段進(jìn)行干預(yù)，而只能采用稅收等經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行調(diào)控，降低其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，抑制其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的消極影響。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行由于歷史原因，曾經(jīng)長(zhǎng)期擔(dān)當(dāng)了政策性銀行的角色，形成了大量的不良貸款，構(gòu)成了潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，也影響了銀行競(jìng)爭(zhēng)力的提高。因此，國(guó)家應(yīng)通過(guò)稅收政策進(jìn)行調(diào)控，降低企業(yè)稅收成本，增加銀行盈利能力，提高處理不良貸款和參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。

二、影響銀行業(yè)稅制公平與效率的主要問(wèn)題

（一）稅負(fù)偏重

不論是從稅收政策的內(nèi)容看還是與國(guó)外銀行業(yè)相比，我國(guó)銀行業(yè)的稅負(fù)存在整體偏重的事實(shí)，僅以構(gòu)成銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)主要部分的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅為例來(lái)說(shuō)明這一問(wèn)題。按照oecd多數(shù)國(guó)家的做法以及美國(guó)研究中國(guó)經(jīng)濟(jì)的著名專家尼古拉斯·r·拉迪的計(jì)算方法[（營(yíng)業(yè)稅+所得稅）／利潤(rùn)水平）來(lái)分析我國(guó)銀行業(yè)的納稅額占其收益的比重。根據(jù)這一方法計(jì)算的目前我國(guó)銀行企業(yè)的總體稅負(fù)（營(yíng)業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅）在65%—75%之間。過(guò)高的稅負(fù)，既不利于資金的融通，又直接減少了銀行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，導(dǎo)致銀行企業(yè)所得稅和稅后利潤(rùn)相應(yīng)下降，特別不利于銀行的資本積累和長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展，也削弱了其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）銀行業(yè)稅制不統(tǒng)一

我國(guó)目前的銀行業(yè)稅制中，對(duì)內(nèi)資銀行與外資銀行采用了不同的稅收政策，明顯違背了wto的國(guó)民待遇原則，使內(nèi)資銀行處于更加不利的境地，難以與國(guó)內(nèi)外資銀行和國(guó)外銀行進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。從流轉(zhuǎn)稅制來(lái)看，內(nèi)資銀行繳納的流轉(zhuǎn)稅多于外資金融企業(yè)。內(nèi)資銀行除了繳納營(yíng)業(yè)稅外，還要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而外資銀行可以免繳這些稅費(fèi)。從企業(yè)所得稅制來(lái)看，內(nèi)資銀行比外資銀行的稅負(fù)重，外資銀行享受較多的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，尤其在稅收扣除項(xiàng)目的規(guī)定上與內(nèi)資銀行差別較大。另外，國(guó)有銀行與非國(guó)有銀行從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定也不統(tǒng)一。

（三）銀行業(yè)稅制不規(guī)范，稅收調(diào)節(jié)面不合理或缺位

一是接收抵債資產(chǎn)稅收優(yōu)惠規(guī)定覆蓋面過(guò)窄，不符合公平待遇原則。現(xiàn)行稅法只對(duì)接收國(guó)有銀行不良資產(chǎn)債權(quán)的四大資產(chǎn)公司免征銷售轉(zhuǎn)讓該不動(dòng)產(chǎn)和利用該不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其他銀行企業(yè)仍需繳納包括評(píng)估費(fèi)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)、印花稅、增值稅和土地使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。二是對(duì)銀行代收的郵電費(fèi)、憑證手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅不合理，造成重復(fù)征稅。三是我國(guó)現(xiàn)行的銀行業(yè)稅制過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有對(duì)不同的業(yè)務(wù)區(qū)別對(duì)待，缺少對(duì)新興金融業(yè)務(wù)的扶持政策，難以發(fā)揮稅收對(duì)銀行業(yè)務(wù)的調(diào)控和政策導(dǎo)向作用。

（四）相關(guān)制度不配套

一是內(nèi)資銀行企業(yè)的所得稅制度與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不協(xié)調(diào)。企業(yè)所得稅制度改革滯后。人為造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收制度的脫節(jié)，引發(fā)了稅企在諸如工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等項(xiàng)目的稅前扣除比例方面的問(wèn)題。二是銀行企業(yè)呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提規(guī)定不符合國(guó)際慣例。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定：內(nèi)資銀行按提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計(jì)提的部分可在所得稅前扣除；外資銀行可以逐年按照年末放款余額計(jì)提不超過(guò)3%的壞賬準(zhǔn)備在所得稅前扣除。這一規(guī)定，不但低于

三、提高我國(guó)銀行業(yè)稅制公平與效率的幾點(diǎn)建議

（一）改革流轉(zhuǎn)稅制度

按照oecd多數(shù)國(guó)家的做法，對(duì)銀行企業(yè)大部分業(yè)務(wù)實(shí)行不可抵扣的免稅政策（即不征收增值稅，同時(shí)對(duì)金融企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)也不能抵扣其所含的增值稅額），對(duì)手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等金融業(yè)務(wù)征收增值稅。因此，從根本上分析，應(yīng)將銀行等金融業(yè)和其他服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅或?qū)鹑谄髽I(yè)按現(xiàn)金凈增量征收“現(xiàn)金流量稅”。考慮到我國(guó)目前的銀行經(jīng)營(yíng)及國(guó)家財(cái)政狀況，筆者認(rèn)為，銀行業(yè)稅制“破舊立新”的條件尚不完全具備。但是，近年來(lái)銀行業(yè)提供的稅收收入占財(cái)政收入的比重逐漸下降的趨勢(shì)表明，一方面銀行對(duì)稅收的承受能力在不斷減弱；另一方面也說(shuō)明隨著國(guó)家財(cái)政收入的持續(xù)快速增長(zhǎng)，國(guó)家財(cái)政的承受能力不斷增強(qiáng)，銀行業(yè)稅收對(duì)全部稅收的影響力已經(jīng)減弱，從而為降低銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率提供了較大空間。因此，建議降低銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率，調(diào)整銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅基，免征抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)和金融回租業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅。

（二）改革所得稅制度

一是改革企業(yè)所得稅制度，統(tǒng)一中外資銀行企業(yè)所得稅，中資、外資銀行不但要適用相同的所得稅稅率，而且要取消內(nèi)外有別的稅制體系；二是改革個(gè)人所得稅制度，完善投資收益征稅制度。個(gè)人所得稅應(yīng)實(shí)行國(guó)際通行的綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個(gè)人所得稅制度，并適當(dāng)降低稅率，最高邊際稅率可以考慮定為40%；三是改革投資收益征稅制度，針對(duì)單位和個(gè)人的各類投資收益的征稅或者免稅規(guī)定原則上應(yīng)當(dāng)一致，應(yīng)一律以征稅為宜。

（三）改革對(duì)金融衍生工具的征稅辦法

根據(jù)參與的目的不同，可以將金融衍生工具劃分為以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目的的套期保值和以盈利為目的的投機(jī)兩大類。為鼓勵(lì)衍生金融工具的發(fā)展，可暫緩對(duì)衍生金融工具征收流轉(zhuǎn)稅，或征收較低營(yíng)業(yè)稅，以體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持原則。對(duì)金融衍生工具課征企業(yè)所得稅，現(xiàn)行做法是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)損益，并據(jù)此對(duì)企業(yè)的未實(shí)現(xiàn)損益征稅，這可能對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響，并阻礙衍生工具市場(chǎng)的發(fā)展。因此可改用實(shí)現(xiàn)法確認(rèn)衍生產(chǎn)品交易的損益，不對(duì)未實(shí)現(xiàn)損益征稅，并對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法做相應(yīng)的調(diào)整，同時(shí)對(duì)由此帶來(lái)的避稅行為，采取一定的防范措施。

（四）優(yōu)化稅制，簡(jiǎn)化稅收行政管理審批手續(xù)

稅收優(yōu)惠不再按內(nèi)資、外資來(lái)劃分，而是按照銀行不同的業(yè)務(wù)來(lái)劃分。借鑒其他國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，對(duì)一些亟待發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)定相對(duì)較低的稅率，以促進(jìn)這些新興業(yè)務(wù)的發(fā)展。簡(jiǎn)化貸款呆賬核銷、彌補(bǔ)虧損、裝修費(fèi)、固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批辦法，統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。優(yōu)化信息采集和管理模式，改變傳統(tǒng)的計(jì)劃和行政指令性管理模式，加快“金稅工程”建設(shè)，實(shí)現(xiàn)納稅人信息采集和管理自?踴??/p>

上述稅收政策和制度的調(diào)整必須以銀行改制和改革為前提，防止單純調(diào)整稅制而出現(xiàn)的國(guó)有銀行企業(yè)收益分配的“預(yù)算軟約束”現(xiàn)象。目前，我國(guó)銀行業(yè)還具有某種壟斷性，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與其他國(guó)有企業(yè)存在相同的委托問(wèn)題。因此，應(yīng)盡快在銀行業(yè)進(jìn)行各種產(chǎn)權(quán)改革嘗試，可適當(dāng)?shù)囊M(jìn)外資和內(nèi)資參股、入股，改善法人治理結(jié)構(gòu)，使得稅收帶來(lái)的好處能體現(xiàn)在提高銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和促進(jìn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性上，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

（1）國(guó)家稅務(wù)總局稅收科研所《關(guān)于中國(guó)金融稅收政策若干問(wèn)題的研究報(bào)告》，《研究報(bào)告》2002年第5期。

（2）王聰《中國(guó)銀行業(yè)稅負(fù)分析》，《金融研究》2000年第7期。

第6篇：金融業(yè)的稅收政策范文

[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)稅制；整體稅負(fù)；總準(zhǔn)備金

保險(xiǎn)作為社會(huì)穩(wěn)定器，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，它與財(cái)政稅收密切相聯(lián)。一方面，保險(xiǎn)擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能，可以彌補(bǔ)各種自然災(zāi)害和意外事故造成的經(jīng)濟(jì)損失，幫助受損企業(yè)及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)，減少財(cái)政支出，有利于財(cái)政穩(wěn)定。另一方面，稅收政策作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿，能直接影響保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。例如國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行低稅收政策，可以促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，反之，則會(huì)抑制保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，適當(dāng)?shù)亩愂照哂欣诒ｋU(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，而保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展又可以保證稅收收入的穩(wěn)定性。然而，我國(guó)目前保險(xiǎn)稅收制度尚存在一些問(wèn)題，在一定程度上阻礙了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

一、我國(guó)保險(xiǎn)稅制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)資保險(xiǎn)企業(yè)的稅收狀況

我國(guó)保險(xiǎn)稅制是1983年國(guó)家實(shí)行利改稅的財(cái)稅體制改革后逐步建立起來(lái)的。根據(jù)現(xiàn)行稅法，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)主要在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅。

1.營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的稅金。主要是營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，以及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。營(yíng)業(yè)稅以實(shí)收保費(fèi)為稅基，稅率從1997年初由5％提高到8％，其中壽險(xiǎn)的儲(chǔ)蓄性業(yè)務(wù)、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)及農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅，出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不作為境內(nèi)提供的保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅以營(yíng)業(yè)稅的5/8為稅基，城市、縣城和農(nóng)村的稅率分別為7％、5％和1％；教育費(fèi)附加以營(yíng)業(yè)稅的5/8為稅基，稅率為3％；印花稅則對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保費(fèi)收入的1‰貼花，對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅。

2.利潤(rùn)環(huán)節(jié)的稅金。主要是所得稅，1997年以前，人保所得稅稅率為55％，平安、太平洋保險(xiǎn)為33％；從1997年初，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為33％，對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征所得稅。

（二）外資保險(xiǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策

1.我國(guó)稅法規(guī)定，營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1 000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)所得按15％的稅率征收所得稅，并享受第一年免、第二年和第三年減半征收的優(yōu)惠政策。

2.外資保險(xiǎn)企業(yè)可享受再投資退稅的優(yōu)惠。外資保險(xiǎn)企業(yè)將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于本企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，可退還其已繳納所得稅的40％。

3.外資保險(xiǎn)企業(yè)免交附加于營(yíng)業(yè)稅的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

此外，外資保險(xiǎn)企業(yè)繳納所得稅時(shí)在計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出、壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊等方面的規(guī)定都比較寬松。

二、現(xiàn)行保險(xiǎn)稅制的弊端

（一）整體稅負(fù)偏高

由于我國(guó)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式，所以保險(xiǎn)企業(yè)稅賦中的營(yíng)業(yè)稅占絕大部分。從1997年初，營(yíng)業(yè)稅稅率由5％提高到8％，加重了保險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。首先，從國(guó)內(nèi)各行業(yè)來(lái)看，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3％，服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、國(guó)家資產(chǎn)的稅率為5％，娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為8％。比較起來(lái)看，保險(xiǎn)業(yè)的稅率較高。其次，與同樣執(zhí)行8％稅率的金融業(yè)相比，保險(xiǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也超過(guò)了金融業(yè)。因?yàn)榻鹑跇I(yè)以利息收入作為稅基，而保險(xiǎn)企業(yè)以保費(fèi)收入作為稅基，但保險(xiǎn)企業(yè)收取的保險(xiǎn)費(fèi)并不是保險(xiǎn)公司的純收入，而是對(duì)投保人的一種負(fù)債，最終將以賠款的形式陸續(xù)返還給投保人。這與金融業(yè)以存貸利差為計(jì)稅依據(jù)是不同的，所以，保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際稅負(fù)比金融業(yè)高。最后，從國(guó)際范圍來(lái)看，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)水平也偏高。在許多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)往往執(zhí)行較其他行業(yè)輕的稅率，如在法國(guó)、英國(guó)、德國(guó)以及荷蘭等國(guó)家，除征收所得稅外，另一重要稅種即為增值稅，但這些國(guó)家無(wú)一例外地對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行免稅的優(yōu)惠政策；泰國(guó)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3.3％；美國(guó)各州有所不同，但一般在2％左右。多數(shù)國(guó)家的營(yíng)業(yè)稅因險(xiǎn)種而異，因國(guó)情而變，通常采用比較寬松的、傾斜的財(cái)稅政策。可見，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是較高的。

保險(xiǎn)業(yè)的高稅負(fù)，從眼前看，固然可以增加國(guó)家的財(cái)政收入，但是在保險(xiǎn)市場(chǎng)日益開放、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，都從根本上限制了保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力和自我發(fā)展的能力，更不利于保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。

（二）不利于公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的營(yíng)造

稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用之一就是公平稅負(fù)，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，一方面，為了保護(hù)中資保險(xiǎn)公司不受沖擊，在對(duì)待外資保險(xiǎn)公司的政策問(wèn)題上，采取了對(duì)外資保險(xiǎn)公司進(jìn)行限制的措施，對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入規(guī)定了若干條件。雖然我國(guó)可以發(fā)展中國(guó)家的身份享受一定的優(yōu)惠條款，但是隨著加入wto談判的進(jìn)一步推進(jìn)，這些優(yōu)惠條款最多只能維持5年，向外資保險(xiǎn)公司開放保險(xiǎn)市場(chǎng)是遲早的事情，以后再也不能寄希望于通過(guò)對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)的限制性政策來(lái)保護(hù)民族保險(xiǎn)業(yè)。另一方面，外資保險(xiǎn)公司在受到一定限制的同時(shí)，也享受一些中資保險(xiǎn)公司無(wú)法享受的超國(guó)民待遇。根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，中資保險(xiǎn)公司不得向企業(yè)投資，而外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可投資股票、房地產(chǎn)、購(gòu)買企業(yè)債券及發(fā)放貸款，在資金運(yùn)用上占盡優(yōu)勢(shì)。在對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)的限制逐步放開，且外資保險(xiǎn)公司享受超國(guó)民待遇的情況下，如果繼續(xù)實(shí)施向外資保險(xiǎn)企業(yè)傾斜的稅收政策，必然損害內(nèi)外資保險(xiǎn)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，妨礙中資保險(xiǎn)企業(yè)的正常發(fā)展。

（三）影響總準(zhǔn)備金的積累

保險(xiǎn)公司的各種準(zhǔn)備金從來(lái)源看，只有兩個(gè)渠道，一是從保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金，二是從保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)中提取的總準(zhǔn)備金。總準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為應(yīng)付較長(zhǎng)期內(nèi)可能發(fā)生的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，如洪水、地震等可能造成的巨大經(jīng)濟(jì)損失，每年從利潤(rùn)中提取并累積形成的，總準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司償付能力的重要構(gòu)成要素之一，總準(zhǔn)備金積累得越多，其信譽(yù)越高，參與競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力就越強(qiáng)。按照我國(guó)現(xiàn)行的做法，總準(zhǔn)備金是按稅后利潤(rùn)的一定比例提取的，而保險(xiǎn)公司由于要負(fù)擔(dān)較高的稅負(fù)，因此其稅后利潤(rùn)相對(duì)減少，必然影響到總準(zhǔn)備金的積累速度，減少保險(xiǎn)投資中的可用資金量，長(zhǎng)此以往，甚至?xí)绊懕ｋU(xiǎn)公司的償付能力。

（四）導(dǎo)致稅負(fù)不公平

首先，是稅基不同造成的稅負(fù)不公平。中外資保險(xiǎn)企業(yè)繳納所得稅時(shí)，在職工工資抵扣、壞帳處理、捐贈(zèng)支出和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等方面的規(guī)定大不相同。如內(nèi)資保險(xiǎn)公司規(guī)定職工工資的抵扣標(biāo)準(zhǔn)是人均月收入不得超過(guò)550元；而外資保險(xiǎn)公司則無(wú)此規(guī)定，職工工資可據(jù)實(shí)從成本中列支。內(nèi)資保險(xiǎn)公司提取壞帳準(zhǔn)備金的比例為年末應(yīng)收帳款余額的0.3％～0.5％，呆帳準(zhǔn)備金為年初放款余額的1％；而外資保險(xiǎn)公司則按年末放款余額或應(yīng)收帳款余額的3％提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金。內(nèi)資保險(xiǎn)公司的捐贈(zèng)支出扣除比例為稅前利潤(rùn)總額的3％；而外資保險(xiǎn)公司則無(wú)此規(guī)定。總的來(lái)說(shuō)，對(duì)外資企業(yè)稅收條件比較寬松，而對(duì)內(nèi)資企業(yè)則比較苛刻，這就形成了實(shí)際稅基上的差異。其次，稅率、稅種不統(tǒng)一。中資保險(xiǎn)公司所得稅稅率為33％。而外資保險(xiǎn)企業(yè)所得稅稅率為15％。另外，對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)不征收城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加。同業(yè)不同稅，造成稅負(fù)不公平。

三、我國(guó)保險(xiǎn)稅制改革的具體措施

（一）降低保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)水平

保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，不同于一般的金融企業(yè)，稅收政策應(yīng)當(dāng)為保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的環(huán)境。從世界各國(guó)的做法來(lái)看，一般都將保險(xiǎn)業(yè)同其他行業(yè)區(qū)別對(duì)待，采取較為傾斜的政策，扶持其發(fā)展。考慮到保險(xiǎn)行業(yè)維系著社會(huì)穩(wěn)定并面臨著市場(chǎng)準(zhǔn)入的威脅，以及國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的平均稅負(fù)水平，把我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的綜合稅率降低到30％左右，以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的扶持，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

首先，我國(guó)的所得稅稅率為33％，與世界許多國(guó)家相比還算適當(dāng)。如日本為37.5％，英國(guó)為35％，法國(guó)為42％，泰國(guó)為35％，盧森堡為34％，但世界各國(guó)都在做降低稅率的努力，因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，所得稅稅率也應(yīng)適當(dāng)降低。其次，如前所述，營(yíng)業(yè)稅稅率不僅與其他行業(yè)相比較高，與外國(guó)相比也較高。在我國(guó)暫時(shí)不能免征營(yíng)業(yè)稅的情況下，建議將稅率降至3％或至少恢復(fù)到5％。最后，印花稅稅率為1‰，其稅率雖然低，但因其計(jì)稅依據(jù)是保費(fèi)收入，所以實(shí)際稅負(fù)并不低，因此，建議對(duì)保險(xiǎn)合同的印花稅適用較低的稅率如0.3‰或0.5‰，或者根據(jù)不同種類的合同，規(guī)定不同的稅率。

（二）取消外資保險(xiǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策

外國(guó)保險(xiǎn)公司投資于中國(guó)，主要是看準(zhǔn)其潛力巨大、發(fā)展滯后的保險(xiǎn)市場(chǎng)，而非經(jīng)營(yíng)成本的低廉，帶有明顯的市場(chǎng)導(dǎo)向型特點(diǎn)。可見，外國(guó)保險(xiǎn)公司到我國(guó)投資并不是針對(duì)我國(guó)對(duì)外資保險(xiǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國(guó)際資本“利益最大化”原則，即使我國(guó)取消這些稅收優(yōu)惠政策，只要我國(guó)有比他國(guó)更大的市場(chǎng)潛力和更能獲利的因素，外國(guó)投資者就不會(huì)放棄對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的投資。因此，有必要取消對(duì)外資保險(xiǎn)公司的優(yōu)惠政策。

首先，統(tǒng)一所得稅稅率，取消外資保險(xiǎn)企業(yè)15％的優(yōu)惠稅率，統(tǒng)一按33％的稅率征收。一是可以增加財(cái)政收入，二是給內(nèi)資企業(yè)一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。其次，統(tǒng)一稅種，內(nèi)外資公司征收相同的稅種，對(duì)外資保險(xiǎn)公司開征城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來(lái)源而采取的一項(xiàng)稅收措施，為開發(fā)建設(shè)新興城市，擴(kuò)展、改造舊城市，發(fā)展城市公用事業(yè)以及維護(hù)公共設(shè)施等提供資金來(lái)源。根據(jù)權(quán)利與義務(wù)相一致的原則，應(yīng)該對(duì)受益者課稅。最后，統(tǒng)一內(nèi)外資保險(xiǎn)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法，主要是扣除標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一。計(jì)稅工資、壞帳提取比例、業(yè)務(wù)招待費(fèi)提取比例、捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)都要統(tǒng)一。

第7篇：金融業(yè)的稅收政策范文

    一、金融業(yè)稅收制度

    按照稅收的性質(zhì)和作用,我國(guó)目前的稅收制度共設(shè)28種稅,劃分為七大類,即:流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、特定目的稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅。

    并不是所有的企業(yè)、單位和個(gè)人都要繳納上述各種稅收,就企業(yè)而言,盈利的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅,不同的行業(yè)需分別繳納不同的稅。工商企業(yè)應(yīng)繳納增值稅,交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、服務(wù)等類企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅等等。

    隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)已初步建立了金融業(yè)稅制。它主要包括:第一,對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)的勞務(wù)收入課征營(yíng)業(yè)稅;第二,對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)課征企業(yè)所得稅;第三,對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)征收房產(chǎn)稅等。因此,根據(jù)我國(guó)稅法,國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)繳納的稅種主要有:企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅及附加(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)、其他稅(包括土地使用稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、預(yù)提所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、耕地占用稅、證券交易稅等),其中主要納稅負(fù)擔(dān)為企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅。

    現(xiàn)行的金融稅制在保障國(guó)家財(cái)政收入,實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控等方面發(fā)揮了重要作用。但是與發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)的金融稅制在稅種結(jié)構(gòu)、稅率水平、稅收負(fù)擔(dān)等方面仍存在較大差距。

    二、國(guó)有銀行流轉(zhuǎn)稅制的歷史沿革

    我國(guó)對(duì)銀行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅這一流轉(zhuǎn)稅種,經(jīng)歷了以下幾個(gè)發(fā)展階段:

    第一階段:1984年以前的銀行營(yíng)業(yè)稅

    1950年公布的《工商業(yè)稅暫行條例》規(guī)定對(duì)銀行征收營(yíng)業(yè)稅,稅基為營(yíng)業(yè)總收益額,稅率為4%.

    1958年公布的《工商統(tǒng)一稅條例(草案)》規(guī)定,對(duì)國(guó)家銀行免征工商統(tǒng)一稅。

    1982年,國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部擴(kuò)大對(duì)銀行業(yè)務(wù)收入征稅,稅基為銀行從事經(jīng)營(yíng)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入。

    第二階段:實(shí)行“第二步”利改稅后的銀行營(yíng)業(yè)稅(1984—1994)1984年第二步“利改稅”實(shí)施的《營(yíng)業(yè)稅條例(草案)》,將金融保險(xiǎn)合列為一個(gè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅,分設(shè)金融和保險(xiǎn)兩個(gè)子目,這是我國(guó)現(xiàn)行銀行營(yíng)業(yè)稅政策的前身。稅基為銀行經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)取得的營(yíng)業(yè)收入,稅率為5%.

    第三階段:1994年稅制改革后的銀行營(yíng)業(yè)稅1994年稅制改革后,根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,金融保險(xiǎn)業(yè)合列為一個(gè)稅目,分設(shè)金融和保險(xiǎn)兩個(gè)子目。征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)和其他金融業(yè)務(wù)。稅基為經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額,稅率為5%.按照銀行經(jīng)營(yíng)的不同金融業(yè)務(wù),其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額可分為三種:一是以利息收入全額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額;二是以利息收入差額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額;三是金融服務(wù)性收入。

    1995年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》,第一次單獨(dú)就金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題作出規(guī)定,主要內(nèi)容是對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)一般貸款業(yè)務(wù),一律以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅,稅率為5%.

    1997年國(guó)務(wù)院下發(fā)《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》,規(guī)定自1997年1月1日起,對(duì)以前執(zhí)行55%所得稅稅率的金融保險(xiǎn)企業(yè),其所得稅稅率統(tǒng)一降為33%,同時(shí)修訂《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》,將金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率由現(xiàn)行的5%提高到8%.

    2001年,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2001年1月1日起,我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率分3年從8%降低到5%,每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)。即從2001年月1月1日至12月31日,稅率為7%;2002年1月1日至12月31日,稅率為6%;2003年1月1日起,稅率為5%.同時(shí),更改繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅時(shí)間,貸款利息自結(jié)息日起,逾期末滿180天的應(yīng)收未收利息,應(yīng)以取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期180天以上的,該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息,無(wú)論該貸款本金是否逾期,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。這一規(guī)定意味著金融業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行的會(huì)計(jì)核算原則由權(quán)責(zé)發(fā)生制改為在一定條件下的收付實(shí)現(xiàn)制,并允許5年內(nèi)將2000年底前按權(quán)責(zé)發(fā)生制已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息抵減以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。

    三、金融稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展金融稅收顧名思義就是來(lái)自于金融業(yè)的稅收。

    改革開放以來(lái),隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立,特別是1994年中國(guó)金融體制改革后,金融體系及其運(yùn)行機(jī)制發(fā)生了很大的變化,形成了以銀行、證券、保險(xiǎn)為主體,其他各種金融機(jī)構(gòu)并存的現(xiàn)代金融體系。金融業(yè)已成為我國(guó)GDP中第三產(chǎn)業(yè)增加值的主要增長(zhǎng)點(diǎn)。同時(shí)由于金融機(jī)構(gòu)具有網(wǎng)點(diǎn)多,結(jié)構(gòu)合理,功能完備,服務(wù)方式靈活,對(duì)外開放程度高等特點(diǎn),金融業(yè)的快速發(fā)展也為中央財(cái)政收入的增長(zhǎng)提供了廣闊的空間,金融業(yè)已成為保證中央政府收入的稅源大戶。

    1.90年代以來(lái),金融保險(xiǎn)業(yè)增加值占GDP比重一直保持穩(wěn)定增長(zhǎng)。

    1991年GDP為21617.8億元,2000年為89403.6億元,增長(zhǎng)4.1倍,年均增長(zhǎng)15.2%.而同期金融保險(xiǎn)業(yè)增加值分別為1288.1億元和5217億元,增長(zhǎng)也為4.1倍,年均增長(zhǎng)15%.金融保險(xiǎn)業(yè)增加值占GDP的比重穩(wěn)定地保持在5.95%左右。

第8篇：金融業(yè)的稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】生產(chǎn)業(yè)；稅收政策；建議

一、深刻認(rèn)識(shí)發(fā)展生產(chǎn)業(yè)的重要意義

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)分工的細(xì)化，特別是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，服務(wù)業(yè)的地位和作用越來(lái)越重要。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的興旺發(fā)達(dá)程度已經(jīng)成為衡量區(qū)域現(xiàn)代化、國(guó)際化和競(jìng)爭(zhēng)力的重要標(biāo)志之一，是區(qū)域經(jīng)濟(jì)新的、極具潛力的增長(zhǎng)點(diǎn)。

生產(chǎn)業(yè)是指直接或間接為生產(chǎn)過(guò)程提供中間服務(wù)的服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，它涉及信息收集、處理、交換的相互傳遞、管理等活動(dòng)，其服務(wù)對(duì)象主要是商務(wù)組織和管理機(jī)構(gòu)，其范圍主要包括倉(cāng)儲(chǔ)、物流、中介、廣告和市場(chǎng)研究、信息咨詢、法律、會(huì)展、稅務(wù)、審計(jì)、房地產(chǎn)業(yè)、科學(xué)研究與綜合技術(shù)服務(wù)、勞動(dòng)力培訓(xùn)、工程和產(chǎn)品維修及售后服務(wù)等。在我國(guó)，金融保險(xiǎn)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究事業(yè)、專業(yè)技術(shù)及其他科技服務(wù)業(yè)、信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)、交通運(yùn)輸及物流業(yè)都屬于生產(chǎn)業(yè)。

專業(yè)化的服務(wù)業(yè)對(duì)其產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、加工、銷售發(fā)揮出了重要的依托與支持作用，生產(chǎn)的發(fā)展與社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展及科技進(jìn)步密不可分，它不直接參與生產(chǎn)或者物質(zhì)轉(zhuǎn)化，但又是任何工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中不可缺少的活動(dòng)，這些行業(yè)知識(shí)技術(shù)含量較多，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的精髓，是提高產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)，積極發(fā)展生產(chǎn)業(yè)對(duì)于提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展質(zhì)量具有十分重要的意義。

二、我國(guó)生產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行稅收政策分析

由于生產(chǎn)業(yè)包含的行業(yè)范圍非常廣泛，從涉及的稅種來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)行的生產(chǎn)業(yè)稅收政策幾乎涉及了目前已開征的所有稅種，其中，以營(yíng)業(yè)稅最為重要。從稅收政策工具看，生產(chǎn)業(yè)的稅收政策工具主要是稅收優(yōu)惠，其中又以稅收減免最為普遍。稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要工具之一，在促進(jìn)我國(guó)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。但是，就目前我國(guó)現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策來(lái)看，依然存在著一定缺陷。

（一）缺乏專門的鼓勵(lì)扶持生產(chǎn)業(yè)的政策

目前，我們執(zhí)行的大部分扶持政策對(duì)促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展影響力不強(qiáng)。如鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)企業(yè)技術(shù)改造、支持科技服務(wù)企業(yè)利用高新技術(shù)以及促進(jìn)現(xiàn)代生產(chǎn)服務(wù)業(yè)發(fā)展等政策，實(shí)際上是重申原有的優(yōu)惠政策，納稅人未從參與生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度去享受優(yōu)惠政策。在引進(jìn)外資政策上，重制造業(yè)輕服務(wù)業(yè)。從我國(guó)以往實(shí)行的引資政策看，稅收優(yōu)惠主要偏重于生產(chǎn)型外資企業(yè)，因此，外資在我國(guó)的投資主要集中在技術(shù)含量較低的加工業(yè)，交通運(yùn)輸、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)服務(wù)業(yè)中外資所占比重較小，結(jié)果是在生產(chǎn)性行業(yè)大力發(fā)展的同時(shí)，生產(chǎn)性行業(yè)卻沒(méi)有得到快速發(fā)展。

（二）生產(chǎn)業(yè)各行業(yè)政策差異大，造成了行業(yè)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性不平衡

當(dāng)前，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，國(guó)家仍然壟斷著鐵路運(yùn)輸、郵電通訊、文化教育、水電力供應(yīng)等諸多生產(chǎn)業(yè)，在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面對(duì)這些行業(yè)有著嚴(yán)格的規(guī)定。同時(shí)，政府對(duì)于這些行業(yè)在財(cái)政稅收政策方面逐漸形成了特別的政策偏好，一方面鞏固了這些行業(yè)的壟斷地位，使其難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律，名為保護(hù)，實(shí)則阻礙了這些行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。另一方面，會(huì)造成生產(chǎn)業(yè)行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)不均等，不利于生產(chǎn)業(yè)全面、協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）營(yíng)業(yè)稅征稅方式不利于生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

現(xiàn)行稅制中的營(yíng)業(yè)稅稅目和稅率的設(shè)計(jì)上存在不利于生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方面。

首先，營(yíng)業(yè)稅稅目的列舉已不適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅目采用按行業(yè)列舉，即將營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目一一列出。但隨著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，原有服務(wù)業(yè)的范圍已發(fā)生很大變化。新興服務(wù)業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，如會(huì)展業(yè)、物流業(yè)、教育服務(wù)業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、經(jīng)紀(jì)業(yè)等，使得原有的營(yíng)業(yè)稅稅目已無(wú)法涵蓋現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的全部。

其次，在稅率設(shè)計(jì)上，目前的營(yíng)業(yè)稅政策沒(méi)有突出應(yīng)該鼓勵(lì)發(fā)展生產(chǎn)行業(yè)。金融業(yè)、物流業(yè)以及科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)業(yè)都是我國(guó)應(yīng)該著力發(fā)展并努力提升其競(jìng)爭(zhēng)力的行業(yè)，但是，這些行業(yè)稅負(fù)偏重。比如，目前，除娛樂(lè)業(yè)外，其他大部分營(yíng)業(yè)稅稅目適用3%或5%的稅率，金融保險(xiǎn)業(yè)5%的稅率相對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等行業(yè)3%的稅率明顯偏高，而且金融保險(xiǎn)業(yè)是以營(yíng)業(yè)額全額征稅，并以其計(jì)征的營(yíng)業(yè)稅為稅基，繳納教育費(fèi)附加及城市建設(shè)維護(hù)稅。這樣一來(lái)，金融保險(xiǎn)業(yè)明顯稅負(fù)過(guò)重，給金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展造成了沉重負(fù)擔(dān)。

（四）企業(yè)所得稅優(yōu)惠較少且過(guò)于偏重直接優(yōu)惠

目前，我國(guó)針對(duì)生產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較少，一般都是實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策，即便是目前頒布的少有的幾個(gè)針對(duì)生產(chǎn)業(yè)所屬行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，也基本上偏重于稅收直接優(yōu)惠，在固定資產(chǎn)折舊、投資減免、延期納稅等方面缺乏實(shí)質(zhì)性的優(yōu)惠。

（五）消費(fèi)稅的設(shè)計(jì)不利于生產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升

從生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度來(lái)看，主要表現(xiàn)為：消費(fèi)稅只是對(duì)消費(fèi)的實(shí)體性產(chǎn)品征稅，而沒(méi)有對(duì)消費(fèi)行為征稅，而服務(wù)業(yè)消費(fèi)主要是行為性消費(fèi)。我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)于一些高檔次的娛樂(lè)服務(wù)項(xiàng)目未征收消費(fèi)稅，不利于激勵(lì)社會(huì)將有限的資源集中到體現(xiàn)服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的生產(chǎn)業(yè)中來(lái)。

三、完善我國(guó)生產(chǎn)業(yè)稅收政策的建議

（一）采用積極的財(cái)稅扶持政策，提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力

由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)涉及面廣，因此，要分門別類制定鼓勵(lì)投資和業(yè)務(wù)拓展的稅收政策，有的放矢地促進(jìn)各項(xiàng)服務(wù)業(yè)齊頭并進(jìn)。一是比照外資企業(yè)再投資退稅政策，對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資本企業(yè)或其它現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，增加注冊(cè)資本或者投資舉辦其它現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于一定年限的，退還其再投資部分已繳納的部分所得稅稅款。二是鼓勵(lì)外資在我國(guó)設(shè)立生產(chǎn)企業(yè)。比如對(duì)在我國(guó)新設(shè)立的總部或地區(qū)總部，按注冊(cè)資本金的不同給予一次性資金補(bǔ)助，對(duì)其購(gòu)建的自用或租賃的辦公用房給予一定的補(bǔ)助，總部或地區(qū)總部聘任的境外、國(guó)外高級(jí)管理人員，按規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅，由同級(jí)財(cái)政部門按其繳納的個(gè)人所得稅地方分享部分的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)在我國(guó)新設(shè)立的金融企業(yè)，大型分撥、配送、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝類物流企業(yè)，國(guó)際、國(guó)內(nèi)知名律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、咨詢公司、人才中介機(jī)構(gòu)等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等，自開業(yè)年度起的一定期限內(nèi)，由同級(jí)財(cái)政部門減半返還營(yíng)業(yè)稅，自盈利年度起的一定期限內(nèi)由同級(jí)財(cái)政部門減半返還企業(yè)所得稅地方分享部分。對(duì)其新購(gòu)建的自用辦公房產(chǎn)，給予免征契稅、并免征一定期限房產(chǎn)稅的優(yōu)惠。

（二）摒棄行業(yè)歧視性的稅收政策，促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的協(xié)同發(fā)展

由于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的需要，對(duì)國(guó)家需要扶持和大力發(fā)展的行業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策，這是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，是必要的。但如果對(duì)同一行業(yè)的同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同而給予不同的稅收政策則是一種歧視性的稅收政策，這樣的稅收政策長(zhǎng)此以往不僅會(huì)阻礙現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展，而且也會(huì)對(duì)整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不利的影響。因此必須改變現(xiàn)行行業(yè)性的稅收政策，不僅要求對(duì)內(nèi)外資企業(yè)之間要一視同仁，而且對(duì)內(nèi)資企業(yè)之間也要公平對(duì)待。

（三）加大增值稅改革力度

從國(guó)際層面看，由全額征稅向差額征稅轉(zhuǎn)變是世界服務(wù)業(yè)稅制改革發(fā)展共同趨勢(shì)。當(dāng)前，運(yùn)用增值稅來(lái)消除重復(fù)征稅是世界大多數(shù)國(guó)家對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅制改革的共同選擇，目前已有140余個(gè)國(guó)家或地區(qū)實(shí)行了增值稅制。在第三產(chǎn)業(yè)中全面推行增值稅，將是我國(guó)今后稅制改革的主要方向之一。

我國(guó)應(yīng)該適當(dāng)擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，逐步將金融保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、建筑安裝業(yè)等生產(chǎn)業(yè)納入增值稅征收范圍。同時(shí)，應(yīng)妥善處理服務(wù)購(gòu)入的抵扣問(wèn)題。如果將生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)（物流配送、交通運(yùn)輸、技術(shù)服務(wù)等）納入到增值稅的征收范圍，那么制造企業(yè)購(gòu)買這些服務(wù)就不用負(fù)擔(dān)稅收，這些服務(wù)投入的抵扣問(wèn)題就不會(huì)存在；如果不能將所有的制造業(yè)納入到增值稅征稅范圍，則建議對(duì)制造企業(yè)在購(gòu)買諸如專利等高端生產(chǎn)型服務(wù)時(shí)，可允許其按照一定的比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以鼓勵(lì)這些服務(wù)項(xiàng)目從制造企業(yè)中分離出來(lái)，促進(jìn)我國(guó)生產(chǎn)業(yè)快速有序地發(fā)展。

（四）逐步實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改革

1.修改營(yíng)業(yè)稅稅目。按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)劃分稅目，將新型生產(chǎn)業(yè)列入相應(yīng)的稅目。為了增加營(yíng)業(yè)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前瞻性和適用性，可在營(yíng)業(yè)稅暫行條例中增設(shè)一個(gè)概括性稅目，就可以把不斷出現(xiàn)的新型應(yīng)稅項(xiàng)目及時(shí)納入營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，一方面避免了稅法的滯后效應(yīng)，另一方面也保持服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營(yíng)者之間的稅負(fù)公平。

2.科學(xué)設(shè)計(jì)營(yíng)業(yè)稅稅率。在稅率設(shè)計(jì)上，鼓勵(lì)發(fā)展金融業(yè)等生產(chǎn)行業(yè)，應(yīng)該逐漸拉開生產(chǎn)業(yè)與消費(fèi)業(yè)稅率間的差異，鼓勵(lì)生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。針對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重的現(xiàn)狀，建議一是逐步降低金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率，在稅率上體現(xiàn)國(guó)家對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)的鼓勵(lì)和扶持，并改革目前金融保險(xiǎn)業(yè)以營(yíng)業(yè)額全額征稅的征稅方式，實(shí)行差額征稅；二是逐步將金融保險(xiǎn)業(yè)納入增值稅的征稅范圍，實(shí)行只對(duì)增值額征稅。

（五）轉(zhuǎn)變企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式

我國(guó)應(yīng)該在加大生產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度的基礎(chǔ)上，逐漸轉(zhuǎn)變優(yōu)惠方式，變以直接優(yōu)惠為主為以間接優(yōu)惠為主，對(duì)于生產(chǎn)業(yè)更多地采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費(fèi)用加計(jì)扣除等間接優(yōu)惠方式。

可以考慮的措施包括：對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，允許稅前列支一定比例的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，為企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資分散部分風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企事業(yè)單位創(chuàng)新投入方面的稅收鼓勵(lì)措施，充分利用再投資退稅等手段支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展；允許創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)建立獎(jiǎng)勵(lì)基金，在稅前按照一定標(biāo)準(zhǔn)提取部分資金用于獎(jiǎng)勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成果；加大對(duì)職工培訓(xùn)費(fèi)用的稅收鼓勵(lì)，對(duì)于職工培訓(xùn)費(fèi)用，可在允許其100％扣除的基礎(chǔ)上，給予一定的加成扣除，以適應(yīng)我國(guó)新型生產(chǎn)業(yè)及其他高技術(shù)企業(yè)對(duì)高素質(zhì)勞動(dòng)力的迫切需求。

（六）完善消費(fèi)稅政策

從服務(wù)業(yè)的角度來(lái)看，消費(fèi)稅的征稅范圍應(yīng)該擴(kuò)展到高檔的消費(fèi)業(yè)，如高爾夫、網(wǎng)吧、保齡球、洗浴等項(xiàng)目。從局部均衡的角度來(lái)講，對(duì)這些項(xiàng)目征稅會(huì)阻礙這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但是從一般均衡的角度來(lái)看，對(duì)這些產(chǎn)業(yè)征稅可以引導(dǎo)社會(huì)資源向人民亟需的消費(fèi)業(yè)（如養(yǎng)老、教育、社區(qū)服務(wù)）和生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)流動(dòng)，促進(jìn)這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)生產(chǎn)業(yè)更好地發(fā)展，以提升其競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：金融業(yè)的稅收政策范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村金融 稅收政策 財(cái)會(huì)管理 信貸風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行已成為較為特殊的經(jīng)濟(jì)利益主體，其隨著逐漸開放的金融業(yè)，進(jìn)入了激烈競(jìng)爭(zhēng)階段。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)（下稱農(nóng)商銀行），目前處于全國(guó)性商業(yè)銀行大力開發(fā)農(nóng)村市場(chǎng)，存貸利差快速縮小的大環(huán)境之下，科學(xué)、規(guī)范、合理運(yùn)用稅收法規(guī)和規(guī)定是其保證整體經(jīng)營(yíng)效益、防范信貸風(fēng)險(xiǎn)、提高市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段之一。

一、科學(xué)合理運(yùn)用稅收政策具有重要意義

農(nóng)商銀行進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理，尤其是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)拓展、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，均會(huì)對(duì)稅法有所涉及。可以說(shuō)，對(duì)稅法知識(shí)進(jìn)行細(xì)致的研究、真正做到理解財(cái)稅法規(guī)是銀行所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上。用稅收政策對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行引領(lǐng)和指導(dǎo)，可以使財(cái)務(wù)收支計(jì)劃得以正確制定，可以對(duì)投融資業(yè)務(wù)的資產(chǎn)配置進(jìn)行優(yōu)化，可以有效規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們認(rèn)為，提高財(cái)稅管理，對(duì)于農(nóng)商銀行經(jīng)營(yíng)成本的降低，經(jīng)營(yíng)管理效益的提高極為有利。

二、稅收政策下的薪酬發(fā)放機(jī)制

個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定應(yīng)該成為農(nóng)商銀行制定薪酬發(fā)放機(jī)制的指導(dǎo)機(jī)制。銀行應(yīng)遵循“逢低預(yù)發(fā)，逢高待發(fā)”的原則進(jìn)行薪酬發(fā)放的規(guī)范化安排，由此可以確定，稅法規(guī)定范圍內(nèi)的個(gè)人稅收規(guī)劃制定具有深遠(yuǎn)的意義。

（一）優(yōu)化薪酬機(jī)制的必要性

薪酬管理制度的完善目前已成為農(nóng)商銀行重點(diǎn)工作之一。相對(duì)于制度的具體化條款，如計(jì)件工資、營(yíng)銷工資的各項(xiàng)規(guī)定，使員工績(jī)效工資的比重在薪酬中越來(lái)越大。而員工績(jī)效工資的特點(diǎn)是月與月之間波幅較大，分布不均。如果按照稅法中“不同級(jí)別薪酬適用不同納稅稅率”的相關(guān)規(guī)定，加之個(gè)人所得稅法新舊版的差異，就有可能導(dǎo)致農(nóng)商銀行職員由于績(jī)效工資水平上升連帶月工資額度達(dá)到稅率較高的水準(zhǔn)。也有可能職員月工資基數(shù)低于納稅起征點(diǎn)無(wú)法享受免稅額度。

如該銀行某職員11月份應(yīng)稅金額2500元（扣除免稅項(xiàng)后）；12月份應(yīng)稅金額9500元，其中包括基本工資、季度績(jī)效、營(yíng)銷獎(jiǎng)勵(lì)（扣除免稅項(xiàng)目后），這樣就形成了11月0元納稅，12月份需要交納稅金645元。不僅出現(xiàn)較大波動(dòng)，且11月尚余有1000元的免稅額度。根據(jù)上述分析可以看出，在說(shuō)法的應(yīng)用范圍之內(nèi)，科學(xué)的利用各級(jí)數(shù)稅率應(yīng)納稅額區(qū)間和納稅起征點(diǎn)，結(jié)合對(duì)薪酬發(fā)放機(jī)制的優(yōu)化，可以對(duì)個(gè)人稅收規(guī)劃進(jìn)行合理的配置。

（二）優(yōu)化薪酬發(fā)放機(jī)制的政策指導(dǎo)

目前，國(guó)家為拉動(dòng)內(nèi)需，大幅度改善人民生活水平，號(hào)召各級(jí)單位合理提高職工收入。這個(gè)目的可以通過(guò)兩種方法得以實(shí)現(xiàn)，其一，依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)職工工資進(jìn)行賬面上的直接提升；其二，以降低個(gè)人稅負(fù)為目標(biāo)，科學(xué)利用稅法起征點(diǎn)以及稅率適用范圍對(duì)個(gè)人納稅進(jìn)行合理規(guī)劃。

（三）“逢低預(yù)發(fā)，逢高待發(fā)”具有實(shí)用性

上述兩方面說(shuō)明，合理運(yùn)用“逢低預(yù)發(fā)，逢高待發(fā)”的薪酬方法，結(jié)合各級(jí)數(shù)稅率應(yīng)納稅額區(qū)間以及納稅起征點(diǎn)免稅額度，對(duì)員工的稅率水平可以起到一定的調(diào)整作用，并使之保持相對(duì)穩(wěn)定的水平。

1、所謂“逢低預(yù)發(fā)，逢高待發(fā)”是指，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，以既往的薪酬發(fā)放經(jīng)驗(yàn)對(duì)單位職工的全年薪酬總額進(jìn)行預(yù)估，然后對(duì)月發(fā)放薪酬的區(qū)間進(jìn)行細(xì)致的設(shè)定，使單位全年度的職工薪酬收入一直處于合理稅率水平之上。

2、農(nóng)商銀行可以對(duì)員工進(jìn)行稅法范疇內(nèi)的合理節(jié)稅建議。但關(guān)于“逢低預(yù)發(fā)，逢高待發(fā)”這種發(fā)放機(jī)制，銀行應(yīng)尊重員工的醫(yī)院，使員工在完全了解自己全年薪酬結(jié)構(gòu)，并就自身薪酬和納稅特征進(jìn)行衡量后，自愿對(duì)該發(fā)放模式進(jìn)行選擇。

三、政策優(yōu)惠項(xiàng)目下的信貸投向

免征營(yíng)業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入；計(jì)算該部分利息收入應(yīng)納稅額，以90%額度并入收入總額等稅收政策是目前農(nóng)商銀行開展信貸業(yè)務(wù)所能享受的優(yōu)惠政策。農(nóng)商銀行可以在這些稅收優(yōu)惠政策的指導(dǎo)下，進(jìn)一步完善銀行信貸結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化銀行的支農(nóng)作用，擴(kuò)大減免稅利息的收入，對(duì)于農(nóng)商銀行的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

（一）符合國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃

經(jīng)濟(jì)改革開發(fā)以來(lái)，我國(guó)政府為逐步提高農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收入，大力發(fā)展和支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，支農(nóng)、惠農(nóng)政策不斷推出，在此環(huán)境下，農(nóng)商銀行的小額農(nóng)戶貸款發(fā)放不僅可以有效執(zhí)行國(guó)家的一系列農(nóng)村政策，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更為主要的是可以保證農(nóng)民有資金進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，使農(nóng)民得到真正的支持。

（二）符合農(nóng)商銀行的經(jīng)營(yíng)理念

農(nóng)商銀行的發(fā)展空間是農(nóng)村這個(gè)廣大的市場(chǎng)，其主題思想為“服務(wù)三農(nóng)、支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)”。需要不斷強(qiáng)化對(duì)小額農(nóng)戶的信貸管理，使小額貸款會(huì)計(jì)核算逐步規(guī)范化、程序化。并在此基礎(chǔ)上，逐漸增加小額農(nóng)戶貸款的數(shù)量，這種經(jīng)營(yíng)方式與農(nóng)商銀行作重要的經(jīng)營(yíng)理念——增戶擴(kuò)面是相符合的。

（三）能夠切實(shí)為農(nóng)民提供實(shí)惠

近年來(lái)，農(nóng)商銀行大力開拓農(nóng)村市場(chǎng)，小額農(nóng)戶貸款不斷增多，使支農(nóng)覆蓋面得以大幅度提高，農(nóng)戶無(wú)論進(jìn)行農(nóng)副產(chǎn)品加工抑或發(fā)展種植、養(yǎng)殖行業(yè)均得到了銀行的支持，使農(nóng)民獲得了實(shí)實(shí)在在的收益。農(nóng)商銀行也在同時(shí)履行了社會(huì)責(zé)任，為我國(guó)建設(shè)和諧社會(huì)貢獻(xiàn)了力量。

可以說(shuō)，農(nóng)商銀行的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都離不開稅法，二者的關(guān)系極為密切。因此，我們應(yīng)該認(rèn)知稅收政策的重要性，對(duì)稅法進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的研究和分析，進(jìn)而掌握它，運(yùn)用它，使其成為提高銀行經(jīng)營(yíng)管理效益、防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的有力手段。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂獻(xiàn)榮.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議[J].財(cái)會(huì)月刊，2010（17）：89-90.