國資所改制方案精選(九篇)

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第1篇：國資所改制方案范文

一、財務管理在企業改制分流中的主要工作與作用

一個完整的改制分流方案，包括經濟行為的批準文件、改制分流方案的文字材料、改制分流方案表、股權結構表、人員結構表、資產清查報告、財務審計報告、資產評估報告等等。無論是股本額的確定，資產的匹配、清查、審計、評估、損失的認定及改制單位經營效益的測算等，都涉及到價值量的管理。因此，作為以價值尺度為基本管理職能的財務管理，在改制分流工作中，應充分發揮其特有的功能作用。改制計劃一經國資委批準，改制分流工作將緊張有序地按規定程序開展，財務管理工作由始而終地貫穿其中。主要內容包括以下幾個方面:對改制單位（注:處在改制過程但未完成工商登記注冊的企業）資產清查，明確產權，核實賬目，編制改制基準日的資產負債表和詳細財產清冊，以及債權債務清單，為實施財務審計與資產評估做準備。分析填列“初步方案表”，注明改制單位目前組織形式、經營地、注冊地、股權結構、主要經營業務及改制分流所涉及資產范圍等。根據資產負債的預計評估值和擬參加改制職工的經濟補償進行初次資產負債匹配。聘請有資質的中介機構，選擇合理的資產評估方法，對改制資產進行評估，并對資產評估報告進行審核，出具審核意見。改制單位填列“國有資產評估項目備案表”，經上級單位核實無異后，簽章轉報國有資產管理部門。根據審核備案的資產評估結果和基本確定參加改制職工的經濟補償進行第二次資產負債匹配調整。分析填列“實施方案表”，注明改制企業（指完成改制分流過程和工商登記注冊的企業）組織形式、經營地、注冊地、股權結構、主要經營業務、未來3年收入利潤預測、改制分流所涉及人員資產范圍，以及評估機構、評估方法、備案機關和備案編號等等，上報集團公司審批。此“實施方案表”的內容實施是整個改制過程淺談企業改制分流過程中的財務管理的靈魂，是改制方案能否成功的關鍵。根據國資委、財政部規定，企業在實施改制分流中，國有產權向改制職工的轉讓，經集團公司審核并轉報國資委批準后可采取協議方式轉讓。改制企業依據協議轉讓批準文件和合同以及相關的支付憑證等辦理產權登記手續。改制企業工商登記完成后，進行賬務預處理。經對過渡期（改制基準日———工商登記日）損益《審計報告》審核上報批準后，進行改制分流正式關賬處理。繼續關注改制后企業的財務狀況，聘請中介機構對經營者任期內（3年）資本保值增值等情況進行審計，審核確認改制者崗位激勵股份的獎勵兌現。國家對主輔分離、改制分流在政策上的扶持力度很大，經有關部門認定，稅務機關審核，改制企業可享受3年內免征企業所得稅的政策。因此，財務部門將協助改制企業辦理有關享受稅收扶持政策的相關手續。在改制過程中，財務管理工作涉及方方面面，除了按規定程序做好各項工作外，還要積極爭取各有關職能部門的大力支持與配合，如會計師事務所、國有資產評估機構、銀行、稅務、工商等共同協調運作，確保改制分流工作的合法合理、及時有效完成。

二、企業改制分流中財務管理應注意的問題

1.正確處理好各股東的利益關系在資產歸屬進行產權界定時，要充分依據現有的政策法規，正確處理好各股東的利益關系，避免由于各方利益問題處理不當，而影響企業改制的積極性。

2.改制資產的價值評估標準與方法應規范統一目前在資產評估過程中仍然存在標準不統一、方法不規范的問題。主要有對土地的開發費用和土地的使用權作價標準，對國有企業原先形成的無形資產或商譽等是否做作價處理，對固定資產的評估是否考慮使用價值和重置價值的差異，對現有庫存產品的作價標準等問題。因為改制資產是為出售、轉讓而進行評估的，是公司制改建過程中的資產評估，須選用統一的標準和合理的評估方法，避免形成爭議，影響改制工作。

3.對改制資產與股份配置調整過程中的原則性有待加強凡改制資產大于經濟補償加激勵股之和的，應盡量避免作資產增加的調整；改制資產小于經濟補償加激勵股之和的，應盡量避免作資產減少的調整。否則，對盤活存量資產不僅無益，反而有害，使改制方案編制成了數字游戲。

4.對改制企業占用所屬企業資金及債務處理方案應合理而安全目前對改制企業占用所屬企業資金及債務處理方法較為單一，基本采用與改制企業簽訂還款協議分期歸還，此方法具有一定風險，只適用于欠款金額不大或金額較大但改制后仍保留有一定的業務關系者（可從今后的業務交易款項中扣回，安全可以預期）。因而需根據不同情況區別對待，如努力尋找外部投資者，相應擴大改制企業的總股份規模，將這部分債權轉為改制凈資產等，這有利于保證資金安全。

第2篇：國資所改制方案范文

關鍵詞：國有企業改制；規范

一、國有企業改制：含義、基本情況及需要解決的問題

（一）何為國有企業改制

對國有企業改制有多種理解：改變企業形態，改變企業股權結構，改變企業的基本制度。

改變企業形態即改變規范企業資本組織關系、治理結構的企業法律形式，如按企業法規范的企業變為按公司法規范的獨資公司，有限責任公司變為股份公司。

改變企業股權結構即引入新股東或改變企業股權比例。股權結構變化的另一含義是可以安排股東權利不盡相同的股東，如可有黃金股股東、優先股股東等。企業法律形式變化有時是企業股權變化的前提。

更廣義的企業改制還包括企業內部制度的廣泛變革，如改變經營者激勵制度、勞動工資制度等。這些方面的變化未必是狹義的企業改制的基本要素，但它往往是企業改制的誘因或結果或條件，與企業改制密切相關，是進行企業改制時，尤其是以激勵效應為主要目標的改制時，必須關注的重要問題。

（二）基本情況：主要推動因素和現狀

國有企業改制，在上世紀80年代中期就已開始，但成為國有企業改革的主題，是90年代以后的事。推動國有企業改制的因素涉及政治政策、地方、資本市場和企業經營者多個方面。

十六大明確中國經濟體制改革的方向是建立社會主義市場經濟體制，以后特別是黨的十四屆三中全會、十五大、十五屆三中全會直至十六大、十六屆三中全會，中央推動國有企業改制的基本方針日益明確。中央的政治決策為有關方面出臺有關政策，地方、企業推進國有企業改制提供了前提性的政治基礎。十四大以后國家有關部門出臺的政策則從操作層面為國有企業改制逐步明確了相應規范。

地方在國有企業改制方面走得較快。這有兩個背景：一是90年代以后，許多地方國有企業經營困難、難以為繼，二是地方希望政府投入很少，但有較大潛力的企業能更快發展。為解困和發展，地方政府認為最重要的政策就是鼓勵企業改制。

資本市場在中國的發展，特別是90年代初滬深股市開張，及以后的海外上市，極大地推進了國有企業改制的進程。

企業，特別是企業經營者也是推動國有企業改制的重要因素。這個因素能起作用，與中國國有企業必須盡快轉變機制的需求有關，亦與存在“內部人控制”、國企經營者長期責任重薪酬低、許多“新國有企業”國家投入很少等情況有關。

十幾年的國有企業改制已有很大進展：國有企業數量下降，但收入、資產收益上升，國有企業數80年代初有約30萬戶，現在只有約18萬戶（2001年），國有及國有控股企業戶數已從1998年的6.5萬戶降到2002年的4.3萬戶；全國國有小型企業改制面已達80％（國資委有關專家估計）；不少國有企業改制上市，一些大型國有企業海外上市；改制和資產優化重組結合推進，企業制度和資產結構同時改善；與改制改組結合的職工分流穩健推進。

（三）仍然存在一些問題

國有經濟布局調整的總體規劃和基本政策尚不夠明確。針對具體行業及地方，已有些政策出臺。但由于缺基本規模和政策，當改制及相應的并購重組涉及大型國有企業時，有關工作就難以推進。

國有企業改制的一些方向性的和結構性的問題仍待進一步解決。這些問題有的是法律規范問題，如按企業法登記的大型國有企業是否要轉為公司制企業，設計國有特殊公司的依據何在及其法律規范有何特點；有些是結構性問題，如國有獨資大公司控股上市公司及相應的關聯交易、利益沖突等問題，在不動結構的情況下是否能得到較好的解決，簡單地進行子公司經營者、員工持股等改制是否會帶來集團業務難以整合的矛盾等。

改制程序和具體政策方面也有些問題。近幾年國有企業改制進展較快，但確實存在“自買自賣”、審計評估不實低估賤賣、“暗箱操作”等問題。出現這些問題，有認識原因，如輕視改制的復雜性和專業性，以“運動”方式推進企業改制；亦有政策不系統配套的原因，國家及有關部門沒有系統政策，僅憑分散的具體政策規范，指導作用有限；有深層次的政治和經濟利益問題。最近國資委出臺了《關于規范國有企業改制工作的意見》，解決了改制程序不規范的許多問題，但仍然存在需進一步明確、完善的問題。

二、若干看法及建議

（一）指導思想

絕大多數國有企業都有必要進行改制。除主要職能是公共服務、業務和財務與政府難以分開的少數企業外，絕大多數國有企業都應變成公司制企業，部分勞動密集型的中小企業可以變成合作制企業，絕大多數企業都可以股權多元化。

要根據企業發展前景及國家的國有經濟布局調整戰略，確定國有企業改制的基本方案。

按從實際出發、統籌兼顧原則確定國有企業改制的實施方案。統籌兼顧首先是要處理好國有股東、收購者、債權人、經營者及職工的關系，其次是要處理好企業改制和企業長遠發展、建立現代企業制度的關系。

按公開競爭、分類推進的原則推進國有企業改制工作。

配套改革和調整政策，創造有利于國有企業改制改組的條件。

（二）盡快確定國有經濟布局調整的基本規劃和政策

凡是可以轉為公司的企業，原則上股權都可以多元化。不宜股權多元化目前只能是國有獨資公司的，一是需要國家直接控制業務的公司（如造幣公司），這些公司業務特殊，且中國不具備相應業務外包的條件；二是基于重要性和財務原因需要國家直接控制的公司，如一些國防工業公司，這是因為其業務重要，目前財務尚不能獨立，我國尚未建立與市場經濟體制相適應的包括國防科研、國防訂貨在內的管理體制。一些持有較多不良資產的國有獨資公司，目前不具備股權多元化條件，但經過業務和資產結構調整，將來仍能股權多元化。

國家必須控股或相對控股的企業，應當是屬于國家必須控制領域的公司，或是公司業務影響大，即使將來國家可不控股但為平穩過渡或各“看一看”在一定時期內也需控股的公司。在規模很大、市場結構從長期看會是壟斷或寡頭（或巨頭）控制型的、經濟社會影響極大的產業，如汽車業、石油業、鋼鐵業、電信業、金融業、航空業、國防工業，至少在一定時期（如5~10年）或更長時間內會有一定數量的這樣的企業。以后可以進一步出售國有股份，還可以設黃金股作為特殊的安全閘門。

國有企業股份可以出售給一般國民、私人企業或投資家（機構或個人）、外國企業與外國投資者。出售股份時既要考慮出售的財務利益，還要考慮是否有利于企業發展，是否會造成外國資本及個別私人資本對行業的壟斷或控制。由于中國私人資本相對較弱，在同等條件下，可支持有條件的中國私人資本優先購股。

（三）結合發展和組織結構調整推進國有企業改制

大型企業或集團在確定改制方案時有必要先對公司或集團的戰略目標、業務前景及組織體制進行評估，要進行相應的結構調整再推進改制。

國家及某些地方的大型國有企業，不少業務重合、事業重復，又不可能形成規模經濟水平之上的競爭，可以先進行適當的歸并整合，而后改制。整合應當用市場化的辦法推進。但股東同一的企業，從法律上看亦可根據股東的安排直接合并或整合。因為如果先改制形成多元股東結構后再合并或整合，成本可能顯著上升。但到底是否及如何整合，必須進行經濟分析。

許多國有獨資企業，其下有一家甚至多家上市公司，擁有的存續資產有優有劣。形成這種結構，與我國采取優良資產上市、不好資產留給母公司的做法及利用母公司讓政府和實體企業隔離、減少干預的想法有關。這種結構，使國有獨資的母公司很難改制和股權多元化，簡單化地讓上市或非上市的子公司引入新股東，則可能破壞集團內凝聚力和整合能力。因此對這類集團，至少應評估是否有必要對主體業務資產及相應的子公司先進行適當整合，包括母子公司合并，而后引入新股東、實現母公司改制乃至上市的路徑和方案。TCL集團提出并得到批準的母公司引入戰略投資者而后吸收上市子公司的方案，就是改制與集團組織結構調整結合的一種做法。這種做法從結構上消滅了上市公司與集團可能有不正常關聯交易的根源，其做法和經驗值得研究和借鑒。

國有大中型企業根據原國家經貿委等八部委文件進行主輔分離改制，也是改制和企業業務、組織結構調整相結合的做法，應積極推進。這方面要注意的是，必須是真正的主輔分離，以防出現3~5年后需要再整合導致整合成本上升的問題。

（四）根據有利于發展、分類推進、公開競爭原則推進國有企業改制（本節參考了William.Mako和張春霖于2003年9月在世行中國蒙古局與國務院發展研究中心企業所聯合召開的研討會上報告的觀點。）

明確改制目標為出售收益最大化和有利于企業發展。國有企業改制目標通常是多元的。各國都依據本國情況確定改制目標的優先順序。我國企業改制的目標應是收益最大化和有利于企業發展。在一定條件下，如該企業發展有戰略意義時，可優先考慮企業發展目標。一些國家在績優大型國有企業以IPO方式進行股權多元化時，實施讓一般投資者獲得較多股份、分享改革利益推動資本市場發展的政策，也值得我們研究和借鑒。

分類推進國有企業改制。改制方式取決于改制企業的特征和需要。小型國有企業改制宜采用公開拍賣或招標的方式，對無力償債或難以審查的宜用清算改制方式。大中型國有企業改制應重視吸引戰略投資者的改制方式。首次公開發行（IPO）企業僅限于大型、運營良好的國有企業。管理層或職工收購（MBO、EBO）改制主要適用于特別依賴經營者和職工技能的國有企業，及成長過程中國家投入較少的企業。大型企業MBO特別要注意公開性、競爭性。在中國的條件下，靠MBO進行大型企業改制比較困難。大型企業，從中長期的角度看，所有和經營分離仍將是基本的結構，即大企業經營者獲得股份總體地看數量比例小，是激勵性的，而不是控制性的。大型企業可以搞MBO，但不能將MBO作為大型企業改制的主體模式。改制企業是否要改組也要分類考慮：存在結構性問題的大型企業有必要進行改制前重組，但應充分考慮投資者意愿，減少隨意性重組；中小企業按現狀轉制較合理，也易推進；以IPO方式改制企業一般必須實施改制前重組。

改制政策管理的重點是提高改制競爭性、減少不確定性、以處理好利益相關者關系及“人”為中心做好統籌協調。提高改制過程的競爭性是保證改制公平性、有效性，及防止國有資產流失的根本措施。減少不確定性的工作，包括公開、明晰、透明改制的有關政策和程序，讓潛在購買者獲得企業信息、根據新會計制度編制財務報表，向潛在購買者提供盡職調查和協議機會，對潛在購買者進行資格認證等。改制的利益相關者包括股東、經營者、債權人、職工、社區，處理好其間關系，尤其是經營者和職工問題，是改制工作健康推進的關鍵，統籌設計的中心。

（五）進一步完善具體政策、配套調整有關政策

最近有關部門陸續公布的規范國有企業改制的文件，對國有企業改制工作的推進、規范有積極意義，得到各方面的關注和好評。但是仍有些問題需進一步明確和完善。

執行國有企業產權交易必須到產權市場“進場交易”的規定可有一定靈活性。規定必須“進場交易”是為了保證交易的競爭性和透明性；防止國有資產交易因暗箱操作帶來流失。國有企業產權交易形態多樣、情況復雜，不是上市公司的股票交易。前者是專家交易，后者是面對一般投資者、具有標準合約性質的短時間的大量交易。交易的合理性、有效性，前者歸根到底靠股東盡責到位，后者靠交易透明競爭、中介機構夠格認真。要求都進場交易，有可能出現因不能應對情況的復雜性因而交易低效及不便、成本過高等問題。建議在執行“交易進場”規定時，應在符合信息充分公開實質性條件的情況下，對企業，特別是對小企業有一定的靈活性。由于在多數情況下，進場交易本質上是要求企業信息公開，所收費用應和其功能作用相適應，還應當允許企業通過其它合適渠道公布信息，獲得有關服務。

合理把握經營者、職工和其它投資者在購買國有股權時一視同仁的要求。此規定符合出讓股權公平競爭原則，有利于防止國有資產流失。何況大企業經營者獲得股份，總體地看是獲得股權激勵，不是大企業改制股份交易的主體。但當企業的經營者本質上是公司創業者，公司發展沒有靠國家的長期的特殊政策資源，只要方案合理，公開透明，應當允許在企業改制時用適當獎勵或其它方式給創業者一定的股份獎勵。這樣做沒有違反一視同仁原則，因為獎勵是國家出讓部分股份；有利于改制和企業轉變機制；亦是國家認可的原則（國家有關高新技術企業的政策中就有類似獎勵股份的規定）。何種獎勵方案合理？最好請專業咨詢機構設計。獎勵方案若符合以顯著中長期業績為基礎、市場可比、社會公認原則，相關關系應能平衡協調（國務院發展研究中心企業所的《非上市高科技公司股權激勵政策研究》報告專門討論了股份獎勵的依據、原則及分析模型）。

對企業職工購股問題，國家亦需出臺有關政策。許多國家都允許國有企業改制時職工優惠持有本公司一定的股份。過去上市公司職工持股問題很多，根子在公司治理和資本市場有問題，缺少有關規范。現在已到了必須解決有關問題的時候了，因為以后績優國有企業可以上市或讓外資持股，解決這個問題已日益緊迫。

無形資產納入國有企業轉制評估資產范圍的規定，符合國際及我國的會計原則。但是在滿足一定條件，如國家仍控股或企業規模較小等情況下，可考慮不作或僅作簡單的無形資產評估。新晨

859號文對企業主輔分離輔業改制時職工處理問題給了許多鼓勵政策。由于大集團子公司情況、收入差異大，如不統籌安排職工處理問題可能會有擴大差異、加大改制成本等問題。建議政策上可鼓勵集團型的大公司在集團范圍內適當集中管理、統籌平衡職工的處置成本。這類工作中的部分，如退休職工補差基金的管理亦可委托給社保、保險、信托等機構。國家亦可制定包括稅收在內的政策，鼓勵大公司將這些業務統起來外包出去。此外還應允許集團根據情況對集團內改制企業職工補償等社保支出進行統籌安排。

金融要支持改制。特別是在明確了購買股份一視同仁平等競爭的原則后，不允許金融機構支持中國的投資者、經營者和職工購買股份，就等于承認事實上的不平等，即資本實力雄厚且能從國外融資的外商將在實質上成為最有競爭力的收購者。應當調整政策在評估控制風險的基礎上，允許用債券、信托、貸款、基金等多種金融手段支持合適者購買股份。

改制要發揮各種中介服務機構的作用。以鑒證及相關咨詢服務為主的法律、會計、資產評估公司和主要從事方案設計的管理咨詢公司、從事經紀業務的經紀公司或金融公司，作用都極為重要。國家應支持這些機構發揮作用，要支持一批中國的咨詢服務公司在這一進程中獲得較快成長。

第3篇：國資所改制方案范文

為認真貫徹落實中央及省、市有關文件精神，維護國有資產的安全和完整，提高國有資產使用效益，實現國有資產保值增值，現就規范和加強我縣國有資產監管工作通知如下：

一、規范和加強行政事業單位國有資產監管

行政事業單位的國有資產是保障行政事業單位履行職能，促進各項事業發展的需要，應本著合理配置、勤儉節約、從嚴控制的原則，實現國有資產的有效使用。要認真貫徹執行《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部35號令）、《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部36號令）及《*省行政事業單位國有資產管理暫行辦法》（省政府214號令），統籌推動行政事業單位國有資產管理工作，建立全過程資產監管制度，實現資產管理與預算管理相結合，資產配置與政府采購相銜接，收入管理與非稅管理相銜接。逐步建立起產權清晰、配置合理、使用有效、處置規范、監督公正的管理體系。

1、實行資產配置審批制度，嚴格控制超規模、超標準、無計劃、無資金項目，非生產型重大消費項目（如小汽車、樓堂館所等）及專項資金項目經財政（國資）部門審核后報政府批準；

2、實行資產出租、出借、抵押、擔保、對外投資行為審批管理制度，行政單位不得利用國有資產對外投資、擔保，不得以任何形式利用占有、使用的國有資產舉辦經濟實體，公益性事業單位和社會團體不得利用國有資產對外擔保，保障國有資產的安全和完整；

3、實行資產無償劃轉、出售、置換、報損、報廢審批制度，對符合評估條件的項目必需進行評估，公開處置；

4、行政單位利用國有資產對外出租、出借取得的收益，事業單位利用國有資產對外出租、出借、提供擔保取得的收益，國有資產處置收入，按照政府非稅收入管理規定，繳入財政專戶或者國庫，實行收支兩條線管理，逐步對行政事業單位國有資產有償使用實行集中統一管理；

5、建立行政事業單位資產登記制度，對行政事業單位占有、使用的國有資產進行產權登記，并由財政（國資）部門核發國有資產產權登記證；

6、大力提倡使用節能環保產品，努力構建資源節約、環境保護型社會。

二、規范和加強國有產權轉讓管理

1、嚴格審批手續。企業在改制重組、股份制改造、分立、合并、破產、解散中整體或部分國有產權轉讓，行政事業單位國有產權的轉讓、出售、置換等，應當報財政（國資）監督管理機構審核、批準，其中重大事項應當由財政（國資）監督管理機構審核后，報政府批準，嚴禁未經批準自行處置。

2、規范轉讓行為。經批準轉讓的國有產權，在清產核資和審計的基礎上，應當委托具有相關資質的評估機構依照國家有關規定進行資產評估，評估報告經核準或備案后，作為確定國有資產產權轉讓價格的參考依據，要堅持公開、公平、公正的原則，采取拍賣、招投標、協議轉讓方式轉讓國有產權，嚴禁私下交易。

三、進一步規范國有企業改革工作

認真貫徹執行省政府*發[20*]16號《關于進一步深化國有企業改革的實施意見》及省政府辦公廳*政辦[20*]68號《關于加強市、縣國有資產監管工作意見的通知》文件精神，進一步規范企業改革方案的審批，企業改制要按照“一企一策”的原則和國家有關規定，制訂切實可行的改制方案，要嚴格改制費用的審核，改制方案及改制費用需經體改會同財政（國資）、勞動保障等部門審核，報政府批準后實施。改制企業要按規定認真做好清產核資、財務審計、資產評估、債權落實及產權轉讓工作，切實維護職工合法權益。

四、積極推進試行國有資本經營預算

國有資本經營預算是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益分配而發生的各項收支預算，是政府預算的重要組成部分。建立國有資本經營預算制度，是完善社會主義市場經濟體制的一項重大制度建設，有利于規范國家與國有企業的分配關系，完善國有企業激勵與約束機制，有利于增強政府的宏觀調控能力，促進國有經濟布局和結構的戰略性調整。要認真貫徹落實《中華人民共和國企業國有資產法》及《*省人民政府關于試行國有資本經營預算的意見》（*政[20*]126號）文件精神，按照統籌兼顧、適度集中；相對獨立，相互銜接；分級編制、逐步實施的原則，加強領導，精心組織，在調查研究的基礎上，積極穩妥地加以推進。

五、進一步規范資產評估管理

認真貫徹執行《國有資產評估管理辦法》（國務院91號令）、《國有資產評估管理若干問題的規定》（財政部14號令）及《*省企業國有資產評估管理暫行辦法》（省國資委國資產權[20*]147號）等文件精神，凡占有、使用國有資產單位發生按規定應當進行資產評估的產權轉讓行為，都必須委托具備相應資質的評估機構進行資產評估。資產評估項目實行核準制和備案制，經政府批準的涉及國有產權變動、對外投資等經濟行為的重大經濟項目，實行核準制；其它國有資產評估項目實行備案制。經財政（國資）部門核準或備案的資產評估結果作為產權交易依據，首次掛牌價格不得低于經核準或備案的資產評估結果，如資產處置價格低于資產評估結果90%時，應當報財政（國資）部門批準同意，資產評估結果自評估基準日起一年內有效。

第4篇：國資所改制方案范文

經過礦的認真籌備，今天我們在這里隆重集會，舉行公司揭牌典禮，這是集團公司主輔分離輔業改制工作中的一件大事，更是**實業公司、**礦醫院發展史上的重要里程碑，這標志著集團公司改革改制工作又取得了一個實質性的勝利。

出席今天揭牌典禮的有集團公司工會主席滿慎剛，集團公司副總經理許靈，肥城市工商局張洪利局長、肥城市衛生局趙光華局長、肥城市民政局李光清局長、泰安市公安局陶山分局孫慶吉局長、肥城市藥檢局張欽富書記、肥城市環保局張連庭局長、肥城市技術監督局李波局長、肥城市建筑安裝工程管理局徐輝鋒局長、肥城市物價局張福泉所長、肥城市地稅局孫立訓主任、王瓜店技術監督分局王兵局長以及肥城市地稅局湖屯分局、肥城市工商局湖屯工商所、肥城市工商銀行陶陽分理處、肥城市公安局湖屯分局、陶山公安分局白莊派出所、集團公司改革改制辦公室、陶陽煤礦和兄弟單位的有關領導，首先，讓我們以熱烈的掌聲對各位領導和來賓的到來表示熱烈的歡迎和衷心的感謝！版權所有

現在我宣布：肥城陽光實業有限責任公司、肥城陶陽礦醫院揭牌典禮正式開始（鳴禮炮、放鞭炮、奏樂）

揭牌典禮進行第一項：請陶陽煤礦礦長呂龍海同志致辭；

揭牌典禮進行第二項：請肥城市工商局張洪利局長向肥城陽光實業有限責任公司頒發營業執照……

請肥城市衛生局趙光華局長向肥城陶陽礦醫院頒發醫療機構執業證書……

請肥城市民政局李光清局長向肥城陶陽礦醫院頒發企業法人登記證……

揭牌典禮進行第三項：請集團公司工會主席滿慎剛同志和陶陽礦礦長呂龍海同志為肥城陽光實業有限責任公司揭牌；

請集團公司副總經理許靈同志和陶陽礦黨委書記杜遵海同志為肥城陶陽礦醫院揭牌；

（奏樂、鳴彩炮）……

揭牌典禮進行第四項：請肥城騰達實業有限責任公司董事長趙西增同志代表兄弟單位致賀辭；

揭牌典禮進行第五項：請集團公司工會主席滿慎剛同志作重要講話。

……

同志們，自去年7月份以來，我們按照省國資委的安排部署，在集團公司黨政的正確領導和肥城市有關部門的大力支持下，本著統一領導、分步實施、平行作業、整體推進的原則，以改革的精神攻堅破難，用“三分改制，七分思想”統攬全局，利用五個多月的時間，圓滿完成了省國資委交給的改制任務，沒有出現任何越級上訪以及群體上訪事件，改革改制工作的主要做法形成了“肥礦模式”，成為省管企業改制工作的一大亮點。截止去年12月28日，列入省國資委考核范圍的19家改制單位全部召開了新公司創立大會，大多數單位都完成了工商和稅務登記工作，集團公司改革改制工作取得了階段性勝利，得到了省國資委領導的高度評價，特別是省國資委常務副主任譚成義同志對我們的主輔分離輔業改制工作多次給予充分肯定，并把肥礦集團譽為改革改制工作中殺出的一匹“黑馬”，譚主任在元月16日來公司調研指導改制工作時強調指出，“肥礦集團公司的主輔分離輔業改制工作，聽一次有一次的收獲，總的感覺肥礦集團在改制方面確實有很多值得總結的經驗，在這么短的時間內從思想認識到工作實施，按主輔分離輔業改制的考核標準基本完成了改制任務，成績是顯著的，確實是不容易的。這項工作是一場硬仗，沒有硬功夫打不了硬仗，反映了肥礦集團黨政領導班子堅強有力，科學規范運作，深入細致的思想政治工作，扎扎實實的博弈能力和水平，贏得了廣大職工的擁護和支持，保證了改制工作的順利進行……”同時，省國資委近期將在我公司召開省管企業主輔分離輔業改制工作現場會，在全省推廣“肥礦模式”。

在主輔分離輔業改制工作的推進過程中，集團公司改革改制辦公室以及所有基層單位的改革改制工作人員都付出了大量心血，做出了突出貢獻。陶陽煤礦在生產條件困難、經濟基礎薄弱的情況下，黨政領導班子特別是兩位主要領導思想上重視、政策上傾斜、市場上支持，盡最大努力為改制企業和改制人員解除了后顧之憂，保證了改革改制工作的順利開展；改革改制工作人員精心設計方案，認真研究政策，在較短的時間內取得了重大突破；陽光實業公司和陶陽礦醫院的廣大干部職工識大體、顧大局，爭主動、往前趕，表現出了極大的主人翁責任感和改革熱情，在最快的時間內召開了創立大會，并完成了工商和稅務登記工作。今天揭牌典禮的舉行，標志著陽光實業公司和陶陽礦醫院已經全部完成了主輔分離輔業改制工作任務，正在逐步步入一個協調健康可持續的良性發展軌道。

第5篇：國資所改制方案范文

關鍵詞：高校企業減量改制變更設立

國企改制是一項政策性、法規性很強的復雜而系統的工程，涉及出資人、債權人、企業以及職工的多方面利益，是企業改制參與各方利益的一次重新調整和分配。2005年7月教育部全國高校科技產業工作會議的召開和《教育部關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》(教技發[2005]2號)的下發，拉開了高校校辦企業改制的序幕。吉林大學按照會議和文件要求，堅持“以人為本，規范有序”的原則，正確把握和協調改革、發展和穩定的關系，妥善處理和平衡了學校、企業與職工之間的利益關系，走出了一條符合學校實際的改革發展之路。探索形成了校辦企業“減量改制”的創新模式。本文結合兩戶校辦企業改制的具體情況，就此作一點介紹和分析。

1　總體思路與做法

高校校辦企業的改制工作若想成功地得以實現，其前提就是改制的方式、方法和模式是否符合國家各項法律法規和政策的要求，是否具有合法性。確保國有資產不流失，確保企業從業人員的切身利益和工作積極性不受改制大的影響。是企業改制工作必須把握的基本原則。通過一段時間的學習、探索和實踐，我們發現，高校校辦企業改制面臨的諸多實際問題中，其中最主要的是兩點：一是企業經營者和職工改制積極性的有效激勵問題。除了教育部下發的教技發[2005]2號文件規定的“老人老辦法。新人新辦法”指導性政策依據外，國家未出臺任何與高校企業改制有關的優惠政策，而[2002]48號文件中《關于國有高新技術企業開展股權激勵試點工作指導意見》也不適用高校校辦企業改制工作，凡此種種，致使企業自身對改制的積極性不高。二是改制程序的繁雜性導致高校企業改制工作難以操作的問題。國有企業的改制程序從立項申請到改制完成后的工商登記注冊，大致共有12個步驟，周期漫長，尤其是產權交易環節，難度大。費用高。這些問題如果不能得到很好解決，改制工作是無法順利進行下去的。為此，尋求一種能夠鼓勵和調動各方面積極性，具有較強操作性的企業改制方式，就成為擺在學校面前的一道重大課題。

通過與當地工商等部門的充分溝通和協商，借助“外腦”――法律顧問、律師事務所和會計師事務所的力量，在認真研究論證的基礎上，吉林大學探索出了符合自身實際的改制方案，其核心思想是減少企業現有剩余國有凈資產總量，吸收外部資本加入實現投資主體多元化，我們將此稱為“減量改制”。具體的做法：

1.1　主要步驟

(1)按照國有企業改制的程序。首先進行改制立項申請、立項報批、改制方案設計(股權設計)、改制方案報批、資產評估立項申請、資產評估、資產確認、產權界定等8個環節的工作，完成資產處置前的全部工作內容。

(2)按照勞社部發[2003121號和國經貿企改f20021859號文件，從企業凈資產中扣除企業職工的安置和補償費用。

(3)對剩余的凈資產進行重新分配：一部分作為擬重新投入到改制后的企業的凈資產，一部分為擬收回到學校資產經營公司――吉林吉大控股有限公司(以下簡稱“吉大控股”)的剩余凈資產。對擬重新投入到改制后的企業的凈資產，直接留在改制后的企業中；對擬收回到吉大控股的剩余凈資產，在辦理改制企業工商注冊登記手續時，采取減資的方式進行。

(4)進行工商登記注冊。以直接留在改制后的企業中的那部分凈資產作為吉大控股的出資，再吸納自然人股東的貨幣出資，共同組建新的有限責任公司，從而完成企業投資主體多元化的公司制改造。

1.2　工作流程

國有企業改制的工作流程通常是：(1)立項申請；(2)立項報批；(3)改制方案設計(股權設計)；(4)改制方案報批；(5)資產評估立項申請；(6)資產評估；(7)資產確認；(8)產權界定；(9)資產處置；(10)凈資產轉讓或拍賣；(11)資產移交(接收)：(12)新公司工商變更注冊登記。按照吉林大學校辦企業的改制方案，企業改制的工作流程，前8項與通常的流程沒有什么不同，從第9項開始。是一種全新的設計：(9)資產處置；(10)留存部分凈資產；(11)新公司工商變更注冊登記：(12)國有資產更名過戶及國有資產產權變更登記。其中工商登記注冊流程是：(1)改制后企業名稱預先核準；(2)企業國有凈資產減持；(3)外來資本投入；(4)新公司工商變更注冊登記；(5)國有資產更名過戶及國有資產產權變更登記。

1.3　股權結構

吉林大學本著有利于學校保持對改制企業的控制權，有利于最大限度激勵企業從業人員尤其是企業高層管理人員和技術骨干的改制熱情、工作積極性，有利于企業長遠發展的原則，統籌考慮從“最低”和“最高”多個緯度的多方面因素，來合理確定股本總額和股權結構。確保企業改制實施方案的科學性和嚴謹性。

1.3.1　“最低”限定

(1)國內同行業資質等級標準所要求的最低注冊資本額的相關規定；(2)法律、行政法規對公司注冊資本的最低限額規定；(3)國統字[2005]79號文件中對絕對控股和相對控股的最低限定定義；(4)根據改制前企業中學校事業編制、企業編制人員數量及所占比重，以確保改制后企業從業人員穩定和企業可持續健康發展為前提。

1.3.2　“最高”限定

(1)根據國資分配[2003]21號文件中對國有法人控股最高比重的限定；(2)考慮企業從成立、發展到壯大的整個歷史過程中創業團隊所起的作用和貢獻等因素，參照國家有關政策確定企業經營管理層、技術骨干和職工所應占的最高股權比重：(3)企業從業人員認購股權份額的最高承受能力。

1.3.3　連接“最低”、“最高”限定的紐帶性制約因素

(1]國內同行業企業改制后國有股權所占比重；(2)企業改制后發展前景的分析和預測，以及企業從業人員對改制后企業發展前景的信心和投資八股的意愿i(3)企業現存的資本結構，如貨幣資金、實物資產以及債權債務的構成，對改制后企業穩定、健康、發展的影響；(4)從企業改制后的法人治理結構中，“三會四權”的制衡機制出發，既要防止因“一股獨大”而形成“一股獨霸”，又要防止因股權“平均分散”而形成“吃大鍋飯，搭順風車”的現象發生。

1.4　治理結構

人們常常將改革不徹底比喻為“換湯不換藥”，這個比喻很貼切。如果把改變企業產權關系。由國有經濟形式轉變為有限責任，從而解除學校對企業承擔的無限連帶責任稱之為

“換湯”的話，那么。理順企業管理機制，建立健全現代企業制度下的法人治理結構，真正實行現代企業制度就可稱之為“換藥”。吉林大學在企業改制變更注冊登記完成后，依法組建企業“三會”，并幫助企業建立健全了《股東會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》和《總經理辦公會議事規則》等各項基本制度，杜絕了企業運營“穿新鞋走老路”現象的發生，最終完成了企業公司制改造全面徹底的實現。

2　案例分析

下面以吉林大學某兩戶企業為例，具體說明“減量改制”模式的基本操作方法。

2.1　基本情況

案例一：企業甲成立于1985年，是全資校辦國有企業，是國家建設部批準并頒發證書的通信行業甲級勘察設計單位。改制前，該企業首先完成了從立項申請到資產評估、資產確認和產權界定的8個環節。截止到評估基準日，該企業經評估后的資產總額為2800萬元，負債總額為1240萬元，所有者權益為1560萬元，固定資產主要為各種辦公設備，無土地、房屋建筑物。

按照職工安置方案和法律法規及地方性規章規定的標準，將擬支付職工的安置資金，包括社保費用、經濟補償金等760萬元從評估后的企業凈資產中預先提留在改制后的企業中，由改制后企業代為發放。

剩余的800萬元凈資產切割成兩部分：一部分為300萬元直接留在該企業，作為吉大控股對改制后企業的投資；另一部分為500萬元由吉大控股直接收回。

工商注冊登記時，采取國有凈資產減持和自然人股東貨幣投入的形式予以變更設立新的公司，從而完成企業甲的公司制改造。

案例二：企業乙的改制，在改制操作方法上，與企業甲稍有區別。

企業乙成立于1996年，企業注冊資本為650萬元，主要從事汽車摩擦材料與制動部件生產線設備和實驗設備的研究制造。目前在國內處于領先地位，其產品暢銷于國內外市場。

資產評估前，吉大控股按企業賬面價值無償收回該企業部分資產，包括土地141萬元、房屋737萬元，其他固定資產25萬元，累計收回資產903萬元，承接企業債務313萬元。吉大控股實際收回企業賬面資產總額為590萬元。

按照職工安置方案和法律法規及地方性規章規定的標準，將用于支付職工安置的費用從評估確認的企業凈資產總額中扣除后，該企業剩余凈資產為108萬元。

對剩余的凈資產108萬元切割成兩部分：一部分凈資產105萬元直接留在該企業作為吉大控股對改制后企業的出資；另一部分凈資產3萬元由吉大控股直接收回。

其他的具體操作方法與企業甲相同。

2.2　股權結構評析

2.2.1　改制后企業總股本確定的依據

企業甲具有本行業的等級資質證書，行業資質等級標準對企業注冊資本都分別具有明確的最低要求，最低不得少于800萬元。該企業改制后發展前景預測較好，職工投資入股的意愿十分強烈，職工認購股權比重的承受能力較好，綜合考慮這些因素，經學校與企業經營管理層、技術骨干和職工充分協商，確定該企業改制后總股本為1000萬元。

企業乙所屬行業對注冊資本沒有任何特殊限定，基于同樣的綜合性因素的考慮，該企業改制后總股本確定為300萬元。

2.2.2　改制后企業國有股權所占比例確定的依據

國資分配(2003]21號文件中明確規定：國有法人控股企業應盡量減少控股比重，一般不得超過75％。國統字[2005] 79號《關于統計上對公有和非公有控股經濟的分類辦法》規定：相對控股是指在企業的全部實收資本中，某經濟成分的出資人擁有的實收資本(股本)所占的比例雖未大于50％，但根據協議規定擁有企業的實際控制權(協議控股)或者相對大于其他任何一種經濟成分的出資人所占比例(相對控股)。上述規定是確定改制后企業國有股權所占比例的依據。

2.2.3　把握企業的特殊性，妥善采取“一企一策”的方針

針對企業甲，學校了解到的情況是，國內同行業企業改制的普遍做法是國有資本全部退出，實行民營化。學校的實際情況是該企業工作的學校事業編制、集體編制的正式職工必須全部安置在改制后的企業，這就要求吉大控股必須在改制后的企業中具有一定的發言權以確保學校職工重新獲得安置，并保證其利益不受侵害。為此，學校以30％的比例持股保持股權相對控股地位。同時，學校職工也以貨幣出資方式投資入股，成為企業的股東。

企業乙是由學校幾名教師以其研發的科技成果自發組建，并經過幾年的連續滾動運營不斷發展壯大起來的。企業乙的經營團隊也是研發團隊，人力資源是該企業的核心資源、核心競爭力。由于國家政策法規沒有改制優惠和獎勵政策，因此學校制定的方案中也不可能有股權獎勵等優惠政策。我們需要在財務可行與改制方案合法的前提下，最大限度地保護企業原有團隊的積極性同時，最大限度地保護學校利益不受侵害。從而確保企業改制的成功，確保改制后的企業健康發展。經過學校與企業經營團隊的充分協商，將吉大控股在改制后企業中所持股權比例確定為35％，學校滿意，企業管理層、技術骨干和職工也都非常認同。

3　基本經驗

實行校企“減量改制”模式，以評估后的企業部分凈資產作為對改制后企業的出資，將企業改制與公司設立相結合，即以工商行政管理部門對企業進行改制變更登記的方式。實現投資主體多元化，從而完成企業的公司制改造，具有以下幾個方面的好處：一是程序簡化，操作便捷，企業改制周期縮短；二是大大節約改制成本；三是徹底杜絕國有資產流失的可能性；四是實現了學校資產經營公司的投資回報。

為做好改制工作，在具體實施方案的過程中，還應當注意這樣一些方面的問題：

第6篇：國資所改制方案范文

企業內審人員要密切關注改制企業的清產核資業務審計，防止在清產核資過程中出現舞弊，在審計時應關注以下問題：⑴改制方案是否經過批準；⑵審查清產核資中介機構的資質，視其有無合法資質；⑶關注中介機構出具審計報告的合法性及公允性；⑷通過審計，防止改制企業突擊采購、亂投資、亂發錢物、私分轉移國有資產，維護改制企業資產的真實、完整；⑸防止中介機構與企業串通舞弊；⑹關注核銷的資產，短少的資產要追查原因，核銷應經國資委批準。問題嚴重的要移交司法部門追究刑事責任，等等。

（二）資產評估時關注的問題

企業內審人員同時還應注意資產評估各環節的工作，以防出現低估國有資產的行為。

國有企業改制，必須依照《國有資產評估管理辦法》（國務院令第91號）聘請具備資格的資產評估事務所進行資產和土地使用權的評估。國有控股企業進行資產評估，要嚴格履行有關法律法規規定的程序，向非國有投資者轉讓產權的持有，由直接持有該國有產權的單位，決定聘請資產評估事務所。企業的專利權、非專利技術、商標權、商譽等無形資產必須納入評估范圍。評估結果由依照有關規定批準國有企業改制和轉讓國有產權的單位核準。內部審計人員在評審改制企業的資產評估時應注意：⑴審查所聘請中介機構的資質；⑵評估人員的執業資格；⑶評估的方法是否按《國有資產評估管理辦法》的規定操作；⑷是否有政府參與操作的行為；⑸評估結果的合理性、正確性；⑹有無任意壓低國有資產的行為；⑺是否經過有關部門的批準；⑻評估后的賬項調整是否正確。

（三）改制企業產權轉讓時應關注的問題

企業的國有產權轉讓應當遵守國家法律、行政法規和政策規定，有利于國家經濟結構的布局和戰略性調整，堅持公開、公平、公正的原則，維護國家和其他各方的權益。審查時應關注以下問題：

1、產權轉讓的方式不規范。產權轉讓可以采取拍賣、招投標、協議轉讓以及國家法律、法規規定的其他方式進行。協議轉讓是指買賣雙方在成交前就知道對方開價并就交易條件討價還價，最后達成買賣雙方產權轉讓的出售方式，這種出售方式屬于定向出售。競價拍賣是賣方將企業產權賣給出價最高的買主，在這種情況下，賣方唯一考慮的是價格。招標出售指將企業產權賣給向賣主提出最好條件的買主，在這種情況下，買方必須從社會和經濟方面提供今后使用者購買產權的一定條件（如保證職工就業，不改變企業經營范圍等）。審計人員應確保企業產權轉讓符合法定要求，不存在違規行為。

2、產權交易的地點不規范。企業國有產權轉讓應當在依法設立的產權交易機構中公開進行，也就是說產權交易必須全部進場。

過去，一些產權在交易過程中，因沒有嚴格的規定，場外交易時有發生，暗箱操作難以避免。暗箱操作是國有資產流失的主要途徑之一。場外交易的不規范主要表現在：一是場外交易不公開、不透明，在轉讓過程中容易出現暗箱操作，違規操作，造成國有資產流失，逃避銀行債務，侵犯職工權益等問題；二是場外交易在轉讓過程中協議定價，沒有市場發現價格的機制，缺乏判斷轉讓價格合理性的客觀依據；三是大量場外交易，還容易產生地域、行業等人為分割，不利于國有經濟布局和戰略性調整；四是缺乏統一的市場監督和制約機制，出現以多種方式侵蝕國有權益的違法違紀行為。根據國資委、財政部頒發的《國有資產評估管理辦法》規定，嚴禁場外交易；嚴禁轉讓方、轉讓標的企業不履行相應的內部決策程序、批準程序或者超越權限，擅自轉讓國有產權。

3、產權轉讓信息公告應關注的問題。國有產權轉讓前要公布產權轉讓公告。轉讓方應當將產權轉讓公告，委托產權交易機構刊登在省級以上公開出版的經濟或者金融類報刊和產權交易機構的網站上，公開披露有關國有產權轉讓信息，征集受讓方。產權轉讓公告期為20個工作日。

在產權轉讓公告中，轉讓方披露的企業國有產權轉讓信息，應包括下列內容：⑴轉讓標的基本情況。⑵轉讓標的企業產權的構成情況。⑶產權轉讓行為的內容決策及批準情況。⑷轉讓標的企業近期經審計的主要財務指標數據。⑸轉讓標的企業資產評估核準或者備案情況。⑹受讓方應當具備的基本條件：具有良好的財務狀況和支付能力；具有良好的商業信用；受讓方為自然人的應當具有完全民事行為能力；國家法律法規規定的其他條件。⑺其它需要披露的事項。

信息公告前要經過審批。經公開征集產生兩個以上受讓方時，轉讓方應當與產權交易機構協商采取拍賣或者招標方式組織實施產權交易。

采取拍賣方式轉讓國有產權的，應當按照《中華人民共和國拍賣法》及有關規定組織實施。在征集受讓方時一律不允許設置歧視性和排他性條款。前段時間個別企業在改制過程中，為使管理層收購得以實現，對受讓方設置了種種障礙，實際上沒有一家企業報名成功，至此掛牌改制也就宣告流產，最后順利實現管理層的廉價收購。既然這些企業的管理層可以參加收購，而且在同等條件下優先，那么，再讓他們主持談判，既當運動員，又當裁判員，顯失公平。

關于管理層收購，國資委制定的《關于規范國有企業改制工作意見》（以下簡稱“意見”）有明文規定，向本企業經營管理者轉讓國有產權，必須嚴格執行國家的有關規定，并需按照有關規定履行審批程序。向本企業經營管理者轉讓國有產權方案的制定，由直接持有該企業國有產權的單位，負責或委托中介機構進行，經營管理者不得參與轉讓國有產權的決策、財務審計、離任審計、清產核資、資產評估、底價確定等重大事項，嚴禁自賣自買國有產權。

必須指出，國有企業改制要征得債權金融機構的同意，保全金融債權，依法落實金融債務，維護其他債權人的利益，要嚴格防止利用改制逃廢金融債務，金融債務未落實的企業不得改制。

4、產權轉讓的價格過低。國有產權轉讓底價的確定，主要依據評估的結果，同時要考慮產權交易市場的供求狀況等因素。上市公司國有股權轉讓價格在不低于每股凈資產的基礎上，參考上市公司盈利能力和市場表現合理定價。國有產權的轉讓價格，不低于改制企業的凈資產，凈資產就成了一個非常重要和關鍵的定價參考指標，這是一條紅線。《意見》有明文規定，嚴禁受讓方在產權轉讓定價、拍賣中，惡意串通、壓低價格，造成國有資產流失。

5、產權轉讓的合同不合規。企業國有產權轉讓成交后，轉讓方與受讓方應當簽訂產權轉讓合同，并應當聘請交易機構出具產權交易憑證。《意見》指出，嚴禁受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉讓方的選擇以及轉讓合同的簽訂。企業國有產權轉讓合同應當包括下列主要內容：⑴轉讓與受讓雙方的名稱與住所；⑵轉讓標的企業國有產權的基本情況；⑶轉讓標的企業涉及的職工安置方案；⑷轉讓標的企業涉及的債權、債務處理方案；⑸轉讓方式、轉讓價格、價款支付時間和方式及付款條件；⑹產權交割事項；⑺轉讓涉及的稅費負擔；⑻合同爭議的解決方式；⑼合同各方的違約責任；⑽合同變更和解除的條件；⑾轉讓和受讓雙方認為必要的其他條款。

第7篇：國資所改制方案范文

一、明確內部審計在企業改制分流中的功能定位

改制分流工作是一項復雜而系統的“工程”，政策性強，矛盾突出，如果操作不當，容易造成利益權衡失當和國有資產流失。國有產權的轉讓必須符合國有經濟結構調整的戰略規劃，遵守國家法律、法規和政策規定，并堅持公開、公正、公平的原則，保護國家及其他各方的合法權益。內審應充分發揮內向服務，深度介入、全程參與改制分流過程，做好審計調查和審計稽核工作，以監督改制行為的合法性、合理性、規范性，并提供改制分流后的指導、監督和服務。

首先，主體企業的內審應參與加入改制小組，參與并指導對被改制單位的資產清查工作。在進行資產清查時，要理清產權關系，特別要查證財產的完整性，摸清資產的潛在盈虧和賬外風險。

其次，與中介機構同步進行財務審計和資產評估，核定企業的資產，確定個人入股比例，確定企業出資方式、資本結構，從保護經營者和員工的積極性出發，確定經營者和員工的激勵約束機制。

最后，在企業財務部門完成改制的切賬、分賬、立賬工作后，內部審計對賬務處理的合理性、完整性、及時性進行監督檢查，重點檢查實物的分割與轉移情況。

另外，內審應從全局出發，幫助企業優化組合資產、改善資源配置；評價改制單位的改制條件與資質，對沒有市場競爭能力、不具有創造價值能力的企業，應提出關停并轉的建議；對與同類可共享資源的，應按產業鏈提出優勢整合的建議，以實現企業價值和資源配置效益的最大化。

二、把握政策界限，遵循改制原則，提升審計效果

（一）正確把握改制分流政策界限，保證其政策性

國企改制涉及國家、集體和職工個人等諸多方面的經濟利益，關系到企業穩定和改革的成敗。參加改制分流審計的人員，應系統學習有關改制分流方面的規定和政策，做到認識到位、理解到位、把握到位。

1.改制企業的“三類資產”應劃分準確。國資委明確規定了非主業資產、閑置資產和破產企業有效資產等“三類資產”的標準，并明確可利用“三類資產”折算成補助補償額，作為全民職工進行身份轉換的股份。審計中應特別注意改制單位有無利用主體企業資產進行改制的情況。

2.改制企業資產處置應符合“三個原則”。國資委對改制資產處置的原則和方法有明確規定，內審應關注確定和處置的改制資產，既要有利于改制分流工作的開展，又要防范和控制國有資產處置中可能存在的潛在風險，要特別關注有無造成國有資產流失的情況。

3.改制企業人員應按規定解除勞動關系。參加改制人員的界定、補助補償方法和計算標準有統一的規定，審計中應關注改制過程是否經過相關民主程序，驗證改制人員補助補償額計算結果是否正確，有無不符合規定的人員參加改制并獲得補償的情況。

（二）多方配合，發揮整體合力

改制分流工作涉及多方利益關系，涉及多個部門，矛盾錯綜復雜，僅靠內審部門的力量，很難達到預期目的。應與相關部門通力配合，處理好以下“三個關系”。

1.協調好與內部相關部門的關系。改制分流審計是對改制企業的全面審計，涉及到改制企業各方面的業務，各相關職能部門比較了解具體情況，并能直接發現和協調處理相關業務中存在的問題。因此，審計中要注重加強與改革辦、財務、資產、計劃、勞資等部門之間的協調配合，避免走彎路，使問題得到及時有效解決。

2.協調好與中介機構的關系。內審應成為中介機構與改制企業的橋梁，加強與中介機構的聯系，及時發現工作中存在的問題和不足，避免和減少失誤。一方面，積極為中介機構提供必要的服務，減少因不熟悉企業生產經營特點而影響工作進度和質量；另一方面，對清產核資和資產評估過程中出現的難點和不確定因素，及時作出分析處理，使確認的結果更加真實可靠。

3.協調好與改制單位的關系。為體現公平、公正的原則，審計時要用足用活政策，用擺事實、講道理、用政策說話的方法，取得改制單位的理解和支持，進一步擺正審計與被審計的關系。

（三）提升三大審計效果，為改制企業順利轉型構筑平臺

1.強化依法經營理念，提升審計教育效果。改制企業的干部職工往往存在失落和迷茫感，認為將失去國有企業的依托，對今后境遇擔憂，甚至有抵觸情緒。因此在改制前，有可能少報資產、多報虧損，為今后的發展多留些后路。對此，內審應明確工作思路，既要堅持原則，依法、依政策審計，又要幫助改制企業的員工轉變觀念，提高認識，真正意識到改制分流是國企改革發展的有效途徑，企業必須依法規范經營才能走上健康、持續、快速的發展軌道。

2.提出建設性審計意見，提升審計幫扶效果。改制審計應注重強化審計的服務職能和服務意識，針對企業存在的漏洞和隱患，積極與改制企業溝通，反復交換意見，探討從根本上解決問題的途徑，在達到統一認識的基礎上，提出富有建設性的審計意見和建議，促進改制企業加強管理、提高效益，以提升審計的幫扶效果。

3.監督經營管理者行為，提升審計維權效果。為最大程度履行監督職能，實現維護國家、企業和職工個人三者合法權益的目標，應按照“內審不遷就，處罰不手軟”的要求，加大處罰力度，對相關責任人進行責任追究，對經營者的經營行為進行有效監督，提高依法經營意識，提升審計的維權效果。

（四）保護員工合法權益，維護穩定大局

企業改制要建立能進能出、能上能下的用人機制。改制分流企業的職工大都為企業的發展作出過貢獻，但這些人在市場中又相對缺乏競爭優勢，企業要確保這些員工得到合理的補償和妥善的安置，以穩定職工情緒，真正將“利為民所謀，情為民所系”貫徹到改制工作中，從而減少因改制帶來的不穩定因素，使企業改制得到良好的社會效益。

1.協助決策層化解矛盾，維護穩定。內審部門應利用接觸面廣、掌握各類信息的優勢，發揮承上啟下的作用，幫助企業決策層與員工及時溝通，及時把下屬單位、部門及員工的困難、問題及意見反映給決策層，使其能夠有針對性地采取措施，安撫職工情緒，維護企業穩定。

2.維護職工當期和長遠利益。在研究制定改制方案時，內審部門通過對改制方案是否用好用足各項有關員工身份置換政策、是否侵害了員工當期和長遠利益發表調查意見，以保護改制企業員工的合法權益及長遠利益。

3.正確處理國家、集體、個人三者關系。企業改制涉及國家、集體、職工個人三者的直接利益，內審應充分發揮客觀獨立性的優勢，處理好三者的利益關系，既要保證國有資產的安全完整，又要維護改制企業和職工個人的正當權益。

三、內部審計在改制分流進程中的具體作用

（一）內審在企業改制前期的作用

企業改制前期，內審的主要職責是為改制工作的正式實施做好各項準備，特別是參與改制方案的論證、做好審計調查、全面摸清家底，為改制的順利進行打好基礎。

1.開展前期審計調查，為改制方案的制定提供依據。在企業改制前，內審部門應根據企業改制目標、改制程序，對企業所處的經濟環境進行深入細致的調查，掌握必要的信息，為制定改制方案提供客觀依據。

一是對經濟環境進行調查。內審部門應根據企業各部門的職責分工、工作流程、生產經營情況，動態地掌握各種情況，并對企業所處經濟、社會、法律、市場現狀和發展前景進行調查。

二是對潛在經濟糾紛進行調查。改制企業有可能存在涉及法律糾紛的事項，內審部門應對企業的各種或有事項、潛在的法律隱患進行調查。

三是對企業的家底進行調查。主要是調查了解改制企業的資產、負債、損益情況，掌握真實的財務狀況，分析獲利能力和償債能力，對財務狀況和改制前景進行初步評價。

2.協助進行改制方案的可行性研究，確保改制的科學性、合理性。內審應在企業改制方案的可行性研究方面發揮參謀作用，為方案報批國資管理部門提供基礎。主要是審查企業改制是否符合企業的發展戰略和國家的產業政策，是否會使企業產生經濟效益、達到預期效果，進而提高競爭力。幫助企業選擇改革方式，防止盲目跟風。

3.加強溝通，完善方案，保證改制進程。由于信息的時效性及成本效益性，改制方案在具體執行過程中難免會發生與實際情況脫節的情況，會不斷出現新情況和新問題，需要及時完善改制方案，采取相應對策。內審應利用接觸對象層次多、范圍廣的優勢，充當信息傳遞者，把問題與意見客觀、及時地反饋給改制小組，同時將有關的政策法規及改制意圖、程序、方法下傳給職工，為改制工作充實信息、完善工作思路，并爭取職工支持，確保改制工作順利進行。

（二）內審在企業改制過程中的作用

內審應對國企改制過程進行全程審計監督，站在保護國有資產的立場上，對改制企業和中介機構提供的審計和評估結果進行再監督，充分利用掌握各方面的信息，以保障國有資產安全完整，保證各投資主體和改制企業員工的權益。

1.構建防護網，實施再監督，確保國有資產不流失。在改制實施過程中，內審應檢查與改制有關的法律、法規及制度的執行情況，及時糾正偏離規定的行為。重點關注改制中的資產評估、處置環節，查處人為低估國有資產、隱匿、轉移或非法處置國有資產及隨意核銷資產等違法違規行為，審查中介機構出具報告的合法性、公允性及評估結果的合理性、正確性以及評估后賬項調整的正確性、全面性。

2.全面審計，突出重點，恪盡職守做好改制分流專項審計。內審應當對改制企業的資產、負債、權益進行詳細審查核實，保證改制資產的真實完整。主要應做好以下幾個方面的工作：一是審查改制企業國有資產轉讓的真實、公平，是否存在資產流失；二是審查改制企業剝離的資產有無產權主體不明和關系不清；三是審查改制企業有無隨意核銷財產損失和不良資產。

3.對改制期間的持續經營情況進行重點審計。由于持續經營期間的損益仍屬于主體企業，應有效控制改制企業在基準日至掛牌日持續經營期間嚴重虧損的發生，進一步規范持續經營期間的經營行為。為防止改制過程中的經營行為不規范而造成國有資產流失，應對持續經營期間的經營行為實施審查，把握以下3個重點：一是審查各項收入是否及時、足額入賬；二是審查生產成本、期間費用的真實性；三是審查債權債務是否真實。

（三）內審在企業改制之后的作用

企業改制后，產權制度發生了根本變化，國家在企業中不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為單純的投資者參與企業的利潤分配，改制企業擁有獨立的經營權。內審應盡快轉變職能，強化服務意識，在評價、鑒定改制效益性及協助完善治理機制方面發揮應有的作用。

1.構造、選擇評價體系，衡量改制效益。企業改制后，內審應構造或選擇適合企業的評價指標體系，借以對比分析企業改制前后各項指標的變化，對改制的效益進行總體評價。評價的范圍既包括財務效益也包括非財務效益，既包括經濟效益也包括社會效益。內審部門應對改制后企業與同行業平均水平或與企業歷史業績進行比較，判定企業是否達到資本成本的節約、資本結構的改善，能否產生經濟的規模效應及企業的優化組合，通過判斷改制預期目標和初始動機的實現程度，來評價改制效益。

2.把握審計走向，完善治理機制。隨著改制后企業民主制度、環境意識的逐步完善和加強，效益審計被提升到更高的地位，與政府效益審計和獨立效益審計共同構成多層次、全方位的效益審計體系。審計目標也由單純以經濟效益為主，轉變為經濟效益與社會效益相結合、近期規劃與可持續發展相互支持、企業局部利益與社會整體利益相互協調的審計整合機制。改制后的企業初步構建了公司治理機制，內部審計應努力提高審計治理能力，跳出傳統審計范圍，將內部審計功能延伸至公司治理結構層次上，強化內部治理審計，協助企業內部控制框架建設，進而完善“三權分立”的公司治理機制，為企業實現有效治理提供幫助。

四、創新方法、拓展領域，提升內審服務企業改制的功能

（一）創新審計方法，提高人員素質

內審要在服務企業改制方面有更大的作為，就必須創新審計方法、提高服務質量。

1.提高創新能力。內審人員必須求真務實、開拓創新，轉變觀念、拓展視野，更新思維方式、創新工作思路、完善工作手段，掌握審計領域的先進技術和最新動態，提高自身素質，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強內審為企業改制的咨詢服務功能。

2.提高計算機輔助審計應用能力。內審人員應掌握計算機輔助審計技術，發揮計算機在評價治理風險和控制方面的高效作用，積極穩妥地探索網絡遠程審計，促使審計手段科技化、智能化、網絡化，提高審計工作效率，保證審計質量。

3.提高協調服務能力。內審人員應掌握必要的交流技巧，尤其要提高組織能力、協調能力、管理能力、研究能力、口頭表達能力，圍繞企業改制目標，提高組織活力，充當企業改制劑，充分挖掘和發揮企業內部各種資源要素的作用，促使企業改制工作協調、高效進行。

（二）拓展服務領域，提升服務功能

內審應著眼于服務功能，適時地調整工作重點，將其服務領域從財務審計擴展到改制風險審計、改制環境審計等方面，以拓展、提高內審為企業改制服務的范圍與層次。

1.改制風險管理審計。內審部門應通過識別、分析、評價企業改制的主要風險因素，測試、評定控制弱點和風險范圍及程度，以風險為基礎確定審計范圍與重點，并采取適當的審計程序，擔任收集信息的風險偵探角色，評價風險管理過程的充分性，進而評價在改制中防范國有資產流失的能力，提出減輕或避免改制風險的建議。

2.改制戰略審計。內審部門應通過擴大視角，將審計工作縱向延伸與橫向拓展，對改制戰略的規劃、設計、執行、管理及其效果實施連續、動態的控制、審查及評價，使之與企業的改制目標相銜接，保證改制后的企業實現價值增值。

3.改制環境審計。內審部門應通過對企業有關環境狀態的變化狀況和程度的分析，在改制企業造成環境危害的可能性、負面影響、形象損失等方面，向企業管理當局和環保部門提供有用信息，評價環境治理績效，評估環境保護效果和環境風險，進一步提出健全并加強環境管理系統以及有關內控方面的建議。

4.改制舞弊審計。內審部門應擁有或獲得充分的知識，堅持謹慎性原則，發現、查找企業改制過程中的舞弊跡象，進而評價舞弊風險并實施審查。要特別關注改制中容易發生舞弊的薄弱環節和重點領域，必要時進行后續跟蹤審計。

第8篇：國資所改制方案范文

第二條《暫行方法》第二條所稱“市人民政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱市國資委）直接履行出資人職責的企業”指依據市政府授權。

或依法以其他方式取得出資權（股權）企業。暫行方法》第七條所稱“所投資企業”指由市國資委出資企業出資設立的企業。

第三條市國資委根據市政府的要求。并納入國有資本經營預算上報市政府審批。市國資委根據市政府批準的經營預算，向企業下達預算批復，同時將經營預算抄送市財政局。

第四條市國資委于每一會計年度結束后編制國有資本經營決算。理清應收應支和往來款項，做好決算數字的對賬工作，確保決算收支數字準確。

第二章企業國有資產收益的收繳

第五條出資企業應上繳國有資產收益的計算

出資企業以本部實現的收益為基礎計算應繳國有資產收益。實現的收益包括：本級經營收益、國有產（股）權轉讓凈收入及其他收益等。

一）本級經營收益的計算

本級經營收益是指出資企業本級直接進行經營活動所取得的收入扣除相關稅費后的凈收入之和。具體包括：

1資產租賃收入；

2占有、使用國有資產形成的收益；

3證券等資本市場投資收益；

4項目及特許經營收入；

5經營利潤；

6其他應繳收入。

再按市國資委下達的征收比例計算應繳國有資產收益額。初次計算應上繳收益基數時，應繳本級經營收益數應以上述收入之和為基數。應加上以前年度結余收益數。

二）國有產（股）權轉讓凈收入的計算

市國資委只扣除交易稅費，國有產（股）權轉讓凈收入應為扣除相關利息及交易過程中發生的各項費用后的剩余局部。但對國有資產需要退出的產（股）權轉讓。剩余收入全部收繳；對部分產（股）權轉讓，政府繼續堅持投入或有專項用途的轉讓收入，應先將轉讓收入上繳市國有資產收益專戶，然后根據批準的支出計劃撥付到企業。

三）其他收益指按照法律、法規規定應由出資人收取的其他收益、收入。應根據相關法規、合同章程及協議等規定，計算應繳國有資產收益。

第六條所投資企業應上繳國有資產收益的計算

一）所投資企業應繳利潤、股息紅利的計算

按規定彌補以前年度虧損和計提盈余公積金后的數字為基數，國有獨資企業(公司)計算應上繳利潤以財務決算審計后的企業當年凈利潤。再按市國資委下達的年度征收比例，計算當年應繳利潤。初次計算應上繳利潤的基數時，應加上以前年度累計利潤數。國有股權分得的股息紅利全額上繳市國有資產經營收益專戶。

二）所投資企業應繳國有產（股）權轉讓收入的計算

全額上繳市國有資產收益專戶；對局部資產轉讓且不涉及股權變化的原則上不單獨收取國有產（股）權轉讓收入，所投資企業國有產（股）權轉讓凈收入（包括整體和部分轉讓）為扣除利息和交易費用后的凈收入。國有資本需要退出的股權轉讓則不扣除成本。該收入在企業利潤中核算；但對土地轉讓收入和數額較大的資產轉讓收入，則應全額上繳市國有資產收益專戶，然后再根據批準的支出計劃撥付到轉讓企業。

三）其他收益的計算

計算國有資產收益。所投資企業破產、解散、撤銷的清算收益及其他國有資產收益,以相關法規章程及協議等規定為依據。

第七條企業國有資產收益的收繳順序

一）企業國有資產收益的申報

填寫《企業國有資產收益申報表》報市國資委。受國資委委托收繳收益的出資企業，出資企業及所投資企業在測算應繳國有資產收益后。對委托范圍內所投資企業的收益申報表進行初審、匯總后，報市國資委審核。

二）企業應繳國有資產收益的核定

向繳款企業下達《企業國有資產收益繳款通知書》以下簡稱《繳款通知書》受委托的出資企業對委托范圍內的所投資企業轉達《繳款通知書》市國資委根據市政府的批復確定企業國有資產收益收繳比例和數額。

三）企業國有資產收益的繳納

直接將國有資產收益全額收繳到市國有資產經營收益專戶，市國資委對企業國有資產收益實行統籌管理。然后按預算安排，有計劃地撥付到有關出資企業的收益專戶進行使用。具體繳納順序如下：

受委托的出資企業料理收繳手續，實行委托收繳的所投資企業應根據《繳款通知書》要求。由委托出資企業開據《非稅收入一般繳款書》未實行委托收繳的所投資企業及出資企業應根據《繳款通知書》內容要求，市國資委料理繳款手續，由市國資委開據《非稅收入一般繳款書》

出資企業及所投資企業應繳利潤必須在繳款年度6月底前全部繳清；股息、紅利在董事會（股東大會）決議規定的時間內繳清；國有產（股）權轉讓收入在合同規定的時間內繳清。出資企業和所投資企業上繳收益全部進入市國有資產經營收益專戶。

因特殊原因需延期上繳的繳款單位應事前向市國資委提出申請。市國資委應當自收到申請延期繳款演講之日起20日內作出批復。第八條企業按規定上繳國有資產收益。

第三章企業國有資產收益的使用

第九條企業國有資產收益嚴格按《暫行方法》規定的用途使用。任何企業任何部門不得以任何理由侵占企業國有資產收益。

第十條《暫行方法》第十條中所列企業國有資產收益的使用。

一）對資本性投資項目的支出。根據項目合同協議規定的時間，提出書面申請，市國資委根據全市經濟發展規劃和國有資產收益規模，提出資金使用計劃并按項目單筆或分期撥付到出資企業。

二）對必要的改革改制支出。市國資委按改制進度撥付到出資企業。

三）對社會保證和監管費等支出。根據需要直接撥付。

四）對局部出資企業本部必要的管理費支出。經市國資委審查后撥付。

第十一條經批準的預算。市國資委提出預算調整方案報市政府審批。

第四章監督管理

第十二條市國資委按月編制國有資產收益收繳和使用情況表上報市政府。

第十三條市國資委可根據實際情況。用于不可預見支出。

第十四條企業超額完成收益上繳任務的可按企業超額上繳收益的一定比例從未分配利潤中提取獎勵資金。獎勵資金可用于集體福利和員工獎勵。報市國資委審批。對受市國資委委托進行收益收繳的出資企業，可根據收益收繳完成情況，給予一定的獎勵。

第十五條企業未按規定時間繳納國有資產收益的市國資委應當責令其繳納。

第9篇：國資所改制方案范文

關鍵詞：公交  改制  重組  會計

國有企業改制、重組是指根據現代企業產權制度的要求,將國有企業改制、重組為有限責任公司（包括國有獨資的有限責任公司）、股份有限公司以及股份合作制等形式，建立產權清晰、權責分明、保護嚴格、流轉順暢的現代產權公司制度。資產重組是指通過不同國有企業法人主體的法人財產權、出資人所有權及債權人債權進行符合資本最大增值目的的相互調整與改變,對實業資本、金融資本、產權資本和無形資本的重新組合。對于國有公交企業的改制重組來說，不但要在企業內部進行現代企業制度的改造，相關工作流程也要遵照國有資產監督管理的制度、法規要求。在改制、重組中，財務處置處于關鍵步驟、重中之重的地位，不但涉及資產產權界定、評估、財務重處理，也涉及企業人員安置、歷史遺留問題的處理等問題。

一、國有公交企業改制流程

根據《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定》（財企〔2002〕313號）以及國有企業改制、重組相關法規要求，國有企業的改制必須經過產權界定、清產核資、財務審計、資產評估、資產處置等一系列程序。國有公交企業的改制、重組也不例外，必須遵照這些規定。

1、可行性方案論證

首先要進行改制可行性方案論證或前期論證，方可行性方案的主要內容為：企業現狀，改制的宗旨，股權構成（股權結構），改制后的經濟效益預測，企業發展規劃，措施以及改制的具體實施步驟以及改制預案等。可行性方案要經過公司內部論證、決策以及征求律師、會計等中介機構、職工意見后，向主管公司遞交申請報告和可行性方案后，經主管公司同意后報主管部門批準。

2、產權界定

從本質上說，市場經濟是產權經濟，市場經濟的根基是整個法律與經濟制度，特別是其中與產權的界定、交換、與保護直接相關的制度。產權界定，系指國家依法劃分財產所有權和經營權、使用權等產權歸屬，明確各類產權主體行使權利的財產范圍及管理權限的一種法律行為。產權界定是企業改制、重組中面臨的首要問題，它直接關系到國家、合資方、集體和個人的利益。通過查閱賬簿、原始憑證以及到工商查檔等方法，了解企業的全面、詳細的歷史狀況，確定企業資產的來源與形成，確定投資人對企業投入的現金、銀行存款或實物等資本。同時，對于存在產權不清，存在糾紛的事項，要報同級國有資產管理部門認定。

3、清產核資

清產核資是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損益，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。企業清產核資的目的是真實反映企業的資產及財務狀況，為科學評價國有資產保值增值提供依據。企業清產核資的內容包括賬務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度。

4、財務審計、資產評估和相關帳務銜接工作

國有企業改制，必須由直接持有該國有產權的單位決定聘請具備資格的會計師事務所進行財務審計。凡改制為非國有的企業，必須按照國家有關規定對企業法定代表人進行離任審計。并且，改制企業應委托具有資質的中介機構,對核損后的存量資產進行資產評估，并報國有資產管理部門核準或者備案，確認國有資產價值量。此外，土地使用權的評估須由具有土地評估資質的評估事務所進行。按照國有資產監督管理的規定，企業改制中的財務審計、資產評估范圍及結果都應當進行公示。

5、改制方案指定、審批

在資產評估的基礎上，企業改制還必須制定《企業改制方案》和《職工安置方案》。《企業改制方案》的主要內容包括：企業資產和人員的基本情況、擬改革方式、債權債務的情況、人員安置要求、所需享受政策及改制后企業發展規劃。《企業改制方案》和《職工安置方案》應先提交企業決策層通過，有獨資企業經總經理辦公會通過；國有獨資公司經董事會通過；《職工安置方案》提交職工（代表）大會通過；《企業改制方案》和《職工安置方案》最后報主管部門或者國有資產管理部門批準。另外，《企業改制方案》和《職工安置方案》等信息都應該向職工公示。

二、國有公交企業改制、重組中的相關資產與財務處置 

國有公交企業改制、重組，資產和財務處置貫穿于整個改制過程始終，如線路經營權、職工住宅、站場、政府技改資金補貼的財務處理、職工安置、遺留事故費用等資產與財務處理，是公交企業改制、重組的核心問題。

1、線路經營權的處置

   公交企業線路經營權屬于政府資源，企業一般沒有所有權，只有使用權。在公交企業改制、重組過程中，這部分資產的處置比較特殊。首先是線路經營權資產權屬問題，特別是對引入外部投資者的改制、重組模式，由于企業沒有所有權，并且政府可以根據公共管理需要隨時可以收回線路經營權，這就造成了這部分資產的權屬不清晰。在合資談判中，這部資產的處理就常常是合資雙方爭論的焦點，國有資產監督管理部門認為這部分資產應該在合資中作價，不能由合資雙方無償使用，而另一方認為，既然所有權都不在企業，收益得不到保障，這部分資產不應該作價。鑒于線路經營權客觀存在的權屬不清問題，筆者建議可以采取線路經營權不作價入股，由改制、重組后的新公司向原公交企業的投資方承租的租賃模式來解決這個問題。其次是資產評估問題，由于公交要執行政府的公益事業職能，公交實行的是低票價，政府補貼的運營模式，若按無形資產收益法評估，線路經營權價值評估結果可能為負值，但這個結果這很難為公交企業或國有資產管理部門所接受。由于票價政策的調整與政府補貼的多少，在時間跨度上存在著很大的不確定性，從而對線路經營權的收益很難準確測定，筆者建議按照重置成本法評估者部分資產的收益。

2、政府技改資金補貼的財務處理

   國有公交企業的改制、重組有的模式是引入外部投資者參與合資，財政資金的處置也是合資雙方談判的焦點。由于財政資金屬于政府公益投入，它的主要形包括支持企業運營的收入性補貼和對企業的資本性投入。前者包括各類形式的成本收入補貼，如燃油補貼、成人月票補貼、學生月票補貼、免費人群乘車補貼等，對于這部分資金按照會計準則處理，反映在報表年度損益上，一般而言，合資雙方對此沒有爭議。后者包括各種資本性投入，例如車輛技改補貼、車輛更新補貼、站場建設資金補貼等，由于是國有資本性投入，且企業本身承擔了公益事業職能，這部分資金是由國有投資者獨享，還是由投資雙方共享，在合資公司成立談判的時候，合資雙方應達成一致。若等公司已經正式成立后，雙方再來處理這個問題，通常難度會較大。

3、員工安置

與其他行業的國有企業改制、重組一樣，國有公交企業的改制、重組中，職工安置也是核心問題，其改制成本一般包括職工經濟補償金、長病假和精神病及因工致殘等特殊人員費用、企業離退休職工費用、職工遺屬贍養等費用。

按照《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定》及其相關法規的規定，企業在改制時應支付解除勞動合同的職工的經濟補償金，以及為移交社會保障機構管理的職工一次性繳付的社會保險費。這部分費用可從可從改建企業凈資產中扣除或者以改建企業剝離資產的出售收入優先支付。其中涉及的財務問題主要是支付方式、標準確定和資金來源。企業支付的經濟補償金，所在地縣級以上人民政府有規定標準的，按照規定執行；沒有規定標準的，按照原勞動部印發的《違反和解除勞動關系的經濟補償辦法》(勞部發〔1994〕481號)規定的標準執行。企業支付的社會保險費，按照省級人民政府確定的繳費比例執行。當然對于離退休職工改制成本的財務安排還不明確，一是標準如何確定，即對已經離退休職工應負擔哪些項目，醫療費等非固定支出如何預測，余命如何估計等問題還沒有一致認識。二是費用能否在改制中一次性從凈資產中計提也沒有明確規定。對于第一個問題，可以不降低離退休職工實際收入水平為基本原則，借鑒人壽保險計算方法確定。對于第二個問題，要考慮改制后由誰承接離退休職工并繼續支付。如果由改制企業承接，則需要從凈資產中計提，可使責任清晰，避免改制后企業凈資產還承擔隱性負債；如果由母體企業承接，可以不計提，并入母體企業的離退休職工，仍表現為一項隱性負債；如果由第三方承接，如信托、基金、保險等理財機構，則需要從凈資產中計 提并建立一個規定特殊用途的償債基金。離退休社會化管理是趨勢，計提離退休基金可使改制各方財務關系清晰明確。對于企業內部退養人員應清理安置，其安置費用也應按現行規定計算。

4、職工住宅、站場等房產與土地是的處理

    有些國有公交企業擁有一些歷史存量資產，如職工租住的住宅、宿舍，和其他單位混用的站場、土地等資產。對于這些資產的處理，首先應進行確權，然后設計處置方案，處置方案既要符合改制、重組各方的利益，有利于新公司的經營發展，也要符合法規的規定和實際情況，在改制談判中這也是一個重點、難點。這些資產的處置方式有多種方式，例如資產的出售、轉租、委托經營、聯合經營、租賃等。

5、改制重組后的賬務調整

公司改制重組經批準后，新公司在建賬基準日要進行賬務調整。首先應確立建賬基準日，建賬基準日應以公司成立日即營業執照簽發日或營業執照變更日為準，實際工作中，一般以公司成立當月月末或下月初為基準日。建立新賬的依據應以經合法中介機構審驗評估的審計報告、須經國有資產監督管理部門批準或備案的資產評估報告、驗資報告為基礎，通過評估調整（即資產評估機構的評估報告，并經有關部門確認的資產評估基準日評估價值，與資產評估基準日的賬面價值的差額調整以及有關部門批準的資產處置意見）和會計調整（即資產評估基準日與會計建賬基準日之間的會計賬項調整）后的財務賬項作為建賬依據。具體工作主要包括：期間損益調整、資產評估結果調整、會計政策變更調整等。這些會計處理應按照《企業會計準則》和國有企業改制相關法規要求進行。

6、其他賬務處理、歷史遺留問題的處理

    國有公交企業的改制、重組有其行業特性。車輛使用權、線路經營權、土地房產、站場、職工住宅、職工安置等系列資產和財務處理既涉及到國有資產的保全，也涉及到職工的利益，合資方的利益。本文在遵循國家有關國有企業改制法律法規的基礎上，對國有公交企業的改制流程、改制方案、資產處置、賬務處理等方面進行了探討。

參考文獻：

 [1] 何志勇.資產重組[m].四川:西南財經大學出版社,2002.

[2] 楊瑞龍.我國企業治理結構的改變—由“股東至上”到“共同治理”[n].光明日報,2002—11—29.