風險管理準則精選(九篇)
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第1篇：風險管理準則范文
【關鍵詞】 會計準則;金融工具;商業銀行;風險管理
2006年2月,財政部頒了《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》、《企業會計準則第23號――金融資產轉移》、《企業會計準則第24號――套期保值》、《企業會計準則第37號――金融工具列報》等四項具體會計準則。該系列準則主要適用于商業銀行、證券公司等金融企業。準則采納了國際通行的公允價值計量模式,并且衍生金融工具由表外披露移到了表內列示,在增強商業銀行會計信息的含量,提高其會計信息的相關性的同時,也使商業銀行金融工具原來潛在的風險顯性化,商業銀行應當利用采用會計準則這一有利時機,加強風險管理制度建設,提高風險管理水平。
一、金融工具準則對金融工具風險的影響
1.公允價值計量模式對金融工具風險的影響。近年來我國金融創新業務大量出現,這在一定程度上影響到了商業銀行的經營模式。金融工具不同于一般資產和負債,其價值不確定性比較強,受利率、匯率等風險因素的廣泛影響,這些影響因素只有在公允價值計量模式之下,才能被全面地表達出來。金融工具準則要求商業銀行采用公允價值模式,對交易性和可供出售金融工具進行初始計量和后續計量。金融工具按照公允價值計量意味著,金融機構所持有的金融資產、金融負債的公允價值的變化要直接通過當期損益或者權益的變化體現出來。金融工具準則全面地引入公允價值計量基礎,是人們對金融工具高風險性所達成的共識。它全面體現了現代財務會計的資產負債觀,目的是借助于未實現收益的確認,使金融工具潛在的損益顯性化,這不僅有利于會計信息使用者正確地了解和評估其對銀行財務狀況和經營成果,也增強了會計信息的決策有用性,還有助于增強人們對金融工具的風險管理的意識和能力。
2.表內披露模式對衍生金融工具風險的影響。隨著金融創新的發展,衍生金融工具會計問題受到各國準則制定機構和財務報表用戶的關注。金融工具準則規定,商業銀行應將金融衍生金融工具隱含的各種合同權利或合同義務,包括期貨合同、遠期合同、互換和期權等,確認為金融資產或金融負債。例如《企業會計準則第37號――金融工具列報》規定,對于發行方或持有方能選擇以現金凈額或以發行股份交換現金等方式進行結算的衍生金融工具,發行方應當將其確認為金融資產或金融負債。通過將表外金融資產、金融負債的表內化,能夠使財務報表使用者更全面地了解商業銀行真實的財務狀況,更加客觀地評價商業通過衍生工具進行風險管理的有效性。與此同時,金融衍生工具從表外移入表內核算,商業銀行的利潤波動性將會進一步放大。隨著商業銀行衍生金融工具的交易量的大幅增加,這一趨勢將會進一步被強化。
3.計提減值準備對金融工具風險的影響。金融資產與其他資產的區別在于其承受著更大的市場風險(主要是利率風險),尤其是衍生金融工具。為了及時地把金融工具的利率風險揭示出來,金融工具準則規定,除交易性金融資產外,其他金融資產均應通過公允價值或未來現金流量折現法確認和計量資產減值損失,減值損失一經確認不得隨意轉回。
4.會計職業判斷變化對金融工具風險的影響。我國金融市場發育尚不成熟,有些金融產品的公允價值還必須取自于估值技術,估值技術必然要受會計人員主觀因素的影響。不管是對貸款、持有到期投資等金融工具進行后續計量,還是進行減值測試,金融工具準則都要求采用實際利率法確定金融工具的攤余成本,或者確定金融工具的可收回金額。事實上,實際利率以及基于實際利率法的可收回金額的計算,都是會計人員主觀判斷的結果,盡管這種主觀判斷是建立在客觀證據基礎之上的。金融工具會計準則勢必要增加商業銀行利潤操縱空間,這一負面影響,有可能會降低金融工具信息質量,增加商業銀行對金融風險治理的難度。
二、金融工具風險管理要求的變化
金融工具準則全面引入公允價值計量模式后,一方面使得商業銀行的財務波動性增大,對商業銀行風險管理提出了更高要求,另一方面也使商業銀行的會計信息質量得以提高,為其風險管理的有效實施打下良好的基礎。如交易性金融資產項目公允價值變動損益可以透露出商業銀行對金融工具價格風險的管理水平和能力;持有至到期的投資項目減值損失可以檢驗出商業銀行“利率風險”的管理水平和能力。衍生金融工具全面引入表內披露模式后,商業銀行的金融工具將全面暴露在利率、匯率、價格等指標的影響之下,這就要求商業銀行對宏觀經濟形勢和金融市場環境具有較強的預見能力,這種能力具體反映為商業銀行對金融工具風險的管理能力。總而言之,公允價值計量模式和表內披露模式,需要有完善的風險管理政策、金融工具估值技術、有效的內部控制制度作支撐。金融工具準則,對商業銀行風險管理而言,既是機遇,也是挑戰。商業銀行必須順勢而行,對風險管理作出相應的變革。
三、金融工具風險管理政策和程序
1.規范會計核算,為風險管理提供信息基礎。金融工具準則只是為商業銀行利用會計信息有效地識別和評估風險提供了制度平臺。商業銀行的風險管理成效最終還是要取決于商業銀行會計系統是否能夠提供真實的財務信息。如上所述,金融工具準則擴大了會計人員職業判斷的空間,也為商業銀行操縱財務信息創造了機會。商業銀行有必要建立完善的內部控制制度,保證會計人員在準則的框架內進行會計判斷,為風險管理模型奠定可靠的財務信息基礎基礎。
2.全面建立風險管理體系,增強防風險能力。為了應對金融工具,特別是日新月異的衍生金融工具風險的挑戰,商業銀行必須應采取相應的措施,諸如建立完善以風險管理為主要內容的內部控制制度,采取科學的風險應對策略,始終把金融風險控制在可以接受的范圍之內。風險管理一般包括風險識別、風險評估、風險應對等工作,商業銀行應建立以此為內容的,完善的風險管理體系。首先是建立對金融工具進行風險識別、風險評估的政策和程序,以及根據風險評估的具體情況,采取接受、分散或者規避金融風險的決策機制。其次隨著金融工具風險的不斷輥大,商業銀行還應當在董事會或者類似機構之下,建立風險管理委員會,一切重大的金融工具合同,都要被置于風險管理委員的監控之下,并要經過風險管理委員的授權批準。對于非重大的金融工具合同,也應當建立適當的風險控制程序,對其進行常規性的控制。
3.建立嚴格的“盯市”制度,并且引入公允價值估值模型。金融工具價值的變動要受到利率、匯率以及金融工具價格等因素波動的影響。商業銀行全面引入公允價值計量模式之后,有必要建立嚴格“盯市”制度,以實時地反映金融工具公允價值的變動,充分揭示其風險。
除了由市場價格決定之外(如交易性金融資產和可供出售金融資產),金融工具的公允價值是在綜合考慮了利率、匯率等風險因素后,金融市場對其未來凈現金流量現值的估計,公允價值計量的可靠性必然受金融市場發育程度制約。目前我國金融工具尚不成熟,完全以市場為途徑取得金融工具的公允價值還比較困難。非市場化的金融工具(如長期貸款)價值的確定還必須借助于估值模型,而估值值模型受人的主觀因素影響。為此,商業銀行在運用估價模型估計金融工具價值之時,應當對其所依據的現金流量等的計算假設進行必要的驗證,以保證其客觀性。
參考文獻
[1]熊英.論金融工具準則與商業銀行會計目標.金融會計.2007(7)
[2]高慧,王雪波.金融工具準則對商業銀行的影響及應對.財會信報(B01版).2008-3-24
第2篇：風險管理準則范文
【關鍵詞】 國際會計準則； 衍生品會計準則； 宏觀套期會計； 企業風險管理； 組合重估法
【中圖分類號】 F275.2 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）03-0041-03
一、宏觀套期會計準則的制定起因
近年來，為了解決實務中動態風險管理的會計處理問題，國際會計準則理事會（以下簡稱IASB）將宏觀套期會計準則從套期會計準則中分離出來，單獨對其進行修訂。2010年11月，在IASB的工作人員報告中，首次系統性地提出了宏觀套期會計的概念[ 1 ]。經過多輪討論和修改，2014年4月，IASB了《動態風險管理會計處理：對宏觀套期運用組合重估法（討論稿）》（以下簡稱宏觀套期會計準則討論稿）[ 2 ]，原本預計將于2015年底該準則的最終版，但因較為復雜目前仍處于討論階段。
IASB制定專門的宏觀套期會計準則，主要是因為企業在進行動態風險管理時，運用當前的一般套期會計準則（IAS 39）[ 3 ]會遭遇許多困難。例如，企業在針對動態組合（或稱為開放式組合）所面臨的利率風險進行公允價值套期時，原有的組合公允價值利率套期模型（以下簡稱為PFVHA）存在許多問題。存在問題的基本原因是：第一，被套期組合非常復雜；第二，套期會計的原理非常復雜，且與風險管理的經濟目標不一致。
宏觀套期會計準則在當前大資產管理時代顯得尤為重要。金融機構以及采礦、能源、制造業等實體企業通常都會基于開放式組合對利率風險、商品價格風險、外匯風險等進行動態管理。因此，需要更加符合企業風險管理目標的會計準則，一方面服務于企業的經濟目標，另一方面服務于報表使用者的信息需求。
二、現行套期會計準則存在的主要問題
（一）動態風險管理的經濟目標――以銀行為例
作為利潤的重要組成部分，凈利息收入是銀行關注的重點。然而，凈利息收入會面臨利率變動的敞口。當固定利率（浮動利率）資產和負債的到期日（或重新定價）不匹配時，凈利息收入就會發生變化。
銀行通常會使用利率衍生品來降低期限錯配的風險。銀行對利率風險進行套期的核心目標是在一個給定期間內（例如5―7年）穩定凈利息收入。然而，在降低現金流波動的同時，也降低了由于利率變化而導致的公允價值的波動（例如提前還款項目）。
銀行的利率風險管理通常是在組合的基礎上實施的，會同時考慮固定利率以及浮動利率的資產和負債，而不是僅關注資產負債表一邊的某一種類型的工具（例如固定或浮動），因為基于“大數法則”在組合層面預測風險習性會更加精確。隨著發放新貸款、到期或提前償還存量貸款等，存貸款組合會不斷變化，而相應的風險管理也是動態的、持續的，需要對敞口進行密切監控和評估。
銀行的動態風險管理通常基于預計現金流量概況，而非合約規定的敞口期限，即考慮敞口的行為。對行為的預期是基于對組合的整體預期，而非對個別敞口的預期。
此外，還存在一些復雜的因素（例如提前還款期權、活期存款、在途交易等），增加了組合的現金流流入時間和總量的變動。這些因素使得對現金流的預計更具挑戰性，也對組合進行風險管理更具難度。
（二）被套期組合中的復雜因素
被套期組合非常復雜，一是由于其組成部分較為復雜，例如包括提前還款期權、活期存款、在途交易等；二是由于其變化較為復雜，被管理的資產和負債組合是隨時有進有出的“開放式組合”，沒有可辨認的風險。此外，根據現行套期會計的要求，這些復雜因素往往不能被認定為合格的被套期項目。
1.提前還款期權
銀行的固定利率資產中通常包括提前還款期權，例如，允許客戶提前償還固定利率抵押貸款。因為提前償還的金額并不等于貸款的市場價值，所以這些期嗤ǔJ薔哂屑壑檔摹L崆盎箍釔諶ǖ募壑狄約翱突提前償還貸款的可能性會受到市場利率變動的影響。如果抵押貸款的市場利率攀升，客戶可能就不會提前償還，反之亦然。包含提前還款期權的被套期組合的利率風險管理，通常是基于對提前還款的預期，而不是敞口的合同期限。
2.活期存款
活期存款是銀行貸款資金來源的一部分。活期存款的利率通常由銀行自行決定，有時是出于競爭性考慮，有時是為了管理銀行存款的總規模，遠低于銀行其他融資成本，且該利率與市場利率之間的關系很松散。
雖然儲戶可以隨時提取活期存款，但是他們通常選擇長期持有。因此，銀行會根據經驗，而不是契約，預估出核心活期存款水平，用于流動性風險管理。包括市場利率變動在內的多種因素的變動都會導致預期現金流（例如存款和贖回）的變化。如果當前環境是低利率，那么將現金放在利息很低的賬戶中的機會成本就很低；但如果當前環境是高利率，那么儲戶就可能挪動該賬戶中的存款。
然而，根據現行的套期會計要求，核心活期存款不能被指定為合格的被套期項目。
3.在途交易
在途交易是指銀行會在正式合約簽訂之前，公開發行一些產品（例如固定利率的抵押貸款等）。銀行公開發行時承諾的發行利率和正式簽訂合約時的市場利率往往存在差異，但銀行通常會主動承擔該差異，即使利率發生了對銀行不利的變化。雖然銀行并沒有義務一定要按照發行時的利率給客戶，但是其通常都會這么做。利率變化導致預計合約公允價值發生的變化（現金流不變）被視為零售市場必須要付出的貸款成本。因此，當銀行向市場提供新的固定利率產品時，往往會對總體預計貸款的利率風險進行套期。
但是，由于還未簽訂正式合約，在途交易在會計上是不予以確認的，因此，也無法在套期關系中予以指定。
4.組合的每日變化
被套期組合中的有息資產/負債的數量每日都在發生變化，且交易量非常顯著，因為上述變量會發生持續變化，這就使得套期很有挑戰性。
（三）現行套期會計要求與企業風險管理目標的錯配
現行套期會計的原理非常復雜，且與風險管理的經濟目標不一致。
第一，F行套期會計只能以總額法指定被套期項目，無法采用凈額法。盡管在現行的IAS 39中（PFVHA模型）體現了銀行通常基于凈額法來管理金融資產和金融負債組合的凈利率風險，但是為了符合套期會計的要求，銀行只能按照總額法識別出合格的資產和負債，并且分別制定為被套期項目。
第二，現行套期會計要求實現套期工具和被套期項目之間的精確匹配。對于開放式組合而言，其組成部分較為復雜，各部分變化也較為復雜，且沒有可辨認的風險，因此，很難滿足套期會計對合格的被套期項目的認定，很難將被套期項目和套期工具進行一一對應指定。同時，開放式組合中包含的復雜因素（提前還款期權、活期存款、在途交易等）往往不能被認定為合格的被套期項目或無法剝離。
例如，在現行的IAS 39中（PFVHA模型），如果被套期現金流都含有提前還款期權，那么很有必要將利率變動所導致的提前還款的公允價值變動確認為被套期項目公允價值變動的一部分。換言之，在對被套期項目進行認定時，不允許銀行將利率變動所導致的提前還款期權的任何公允價值變動排除在套期認定之外，這就違背了銀行的風險管理目標。因為銀行并沒有打算對內嵌在貸款組合中的提前還款期權的公允價值變動進行套期保值。
第三，現行套期會計要求一旦被套期項目發生變化，就需要重新計量，要求無效套期能夠立刻被確認在損益中。而對于開放式組合而言，隨著組合的不斷變化，為了區分原有套期關系和新的套期關系，開放式組合可能被迫作為封閉式組合處理，不斷地終止并重新指定。
在現行的IAS 39中（PFVHA模型），對投資組合進行套期會計處理的核心假定是：被套期風險是平均分配在組合內的所有項目中的。因此，為了符合套期會計的要求，每次從被套期組合中添加或刪除項目都被視為重新指定或是終止套期關系。
然而，從風險管理角度而言，只要被套期風險不受影響或是在預計范圍內，總體的變化不應導致套期關系的調整。即，如果從投資組合中移除的被套期項目的數量符合預期范圍（例如貸款中的提前還款數量在預計的水平之內），或者當被移除項目被其他額外因素所替代而保持整體風險不變時，那么，風險管理策略的套期有效性不應受到影響。
新修訂的IFRS 9[ 4 ]一般套期會計準則中推出了套期關系再平衡的概念，即在套期關系被指定的會計期間內，在風險管理目標和套期策略不變的情況下，企業定期根據套期工具和被套期項目內在經濟關系的變動情況，重新調整被套期項目或套期工具的套期數量，修正套期比例。這相當于要求將開放式組合視為一系列短期的封閉式組合，即通過定期終止之前封閉式組合的套期會計關系，再對更新的封閉式組合指定新套期會計關系。
從風險管理角度而言，宏觀層面的動態風險管理考慮的主要是把風險限定在預設范圍內，而不是靜態套期比率或被套期量，因此，應當允許組合的整體變動作為持續套期關系中的一部分，只要這些變動符合套期策略，就不應當要求對套期關系進行頻繁地重新指定或修正。
三、宏觀套期會計準則（討論稿）的修訂及啟示
2014年4月，IASB了宏觀套期會計準則（討論稿），其中提出了一種新的名為“組合重估法”的套期會計方法，主要針對利率風險的管理活動。
組合重估法的核心思想是在每個資產負債表日，對被管理組合（各資產負債表日不同）中的資產和負債使用新利率進行折現，并將其現值差額與套期工具（衍生金融工具）的公允價值變動進行比較，利得或損失計入當期損益。
相比現行的套期會計方法，組合重估法在以下幾個方面有了較大進步：第一，能夠更好地在一個凈額的基礎上捕捉風險管理的動態特性；第二，除了考慮單純的合同特征外，還考慮了敞口的行為因素對風險的影響；第三，考慮了開放式組合中對于不同類型風險的管理；第四，增強了企業關于動態風險管理活動方面的信息披露；第五，更加貼近于企業的風險管理措施和風險管理系統，從而降低操作的復雜性（例如套期關系的追蹤以及無效套期部分的攤銷）。如圖1所示。
當前的宏觀套期會計準則（討論稿）仍處于修訂階段，還存在較多疑難問題，例如：需進一步評估會計主體在財務報表中反映動態風險管理的困難；需對動態風險管理進行清晰的定義和描述；需確定組合重估法擬規范的風險和行為類型；需確定組合重估法是否應考慮預期客戶行為改變、提前還款風險；需確定組合重估法如何應用于低于基準利率的工具；需確定組合重估法在財務報表中的列示方法等。
隨著我國風險管理市場的創新發展、風險管理工具的快速增加，相關部門應繼續關注國際宏觀套期會計準則的修訂，并保持持續趨同。
【參考文獻】
[1] IASB.Macro hedge accounting[A].2010.
[2] IASB. Accounting for dynamic risk management：a portfolio revaluation approach to macro hedging（Discussion Paper）[A].2014.
第3篇：風險管理準則范文
[ 關鍵詞 ] 銀行 風險管理 會計核算 區別 聯系
一、銀行風險管理與會計核算的主要區別
1.從內容范圍的角度來看
風險管理,是指如何在一個肯定有風險的環境里把風險減至最低的管理過程。也就是說,風險管理是針對風險實施的管理,且僅僅針對風險實施。在當前市場瞬息萬變、經濟行為復雜繁冗的現代經濟社會中,為了應對組織中已經存在的風險或者潛在的風險,風險管理已經發展為一個獨立的領域,它擁有專業化、系統化的技術方法。風險管理的內容主要有以下方面:
第一,管理經濟事項中蘊含的風險,此經濟事項涉及價值變動;
第二,管理內部運營、操作等等行為之中所蘊含的風險,這些行為沒有對資金變動、價值轉移直接進行涉及。
所謂會計核算,直接核算對象是在銀行經營中的經濟活動,這些經濟活動涉及到資金轉移或價值變動。然而,會計核算只能反映和記錄資金或價值的變動情況(以會計主體、貨幣計量等假設為前提),即會計核算無法體現出一些內部管理和操作行為,這些管理和操作行為對資金和價值變動沒有涉及到,也無法體現出那些沒有涉及到資金和價值變動的外部經營環境和風險的變化。
2.從側重點的角度來看
風險,是指某一特定危險情況發生的可能性和后果的組合,也就是說不確定性。那么我們可以認為風險管理就是控制與管理不確定性。從這一角度來看,預測是風險管理的側重點,它側重于以以往的經驗和歷史規律為依據,將未來的不確定因素及其影響控制在能夠接受的范圍內。
會計核算,通常是確認、計量和報告已經發生或已經確定的事項,從而使盈余的操作被避免,對于那些發生的可能性很大的并且能夠可靠估計的未來事項才會基于審慎考慮將之納入會計核算范疇,它側重于對歷史的管理。
3.從要求的角度來看
第一、約束依據與處理規則方面
對會計核算而言,必須遵循統一會計準則和會計制度等規定,相關確認、計量與報告都必須在既定規則下進行。對風險管理而言,雖然也需要遵循巴塞爾新資本協議等境內外監管規定,但這些規定都側重于敦促銀行采用先進的風險管理方法與技術,規定基本的風險管理指標,但對于各家銀行具體的風險管理制度、策略和措施,則往往不會做統一和過于細化的要求,銀行完全可以根據自身面臨的風險狀況,選擇適用的風險管理方法及對策。
第二、個體差異的處理方面
基于可比性要求,對同一類型企業,會計核算必須采取一致、可比的方法與口徑,不允許差異化處理。但在風險管理方面,對不同銀行管理水平和風險狀況的差異,以及由此引起的風險管理技術方法與指標權重等的不同,都必需承認和重視。例如相對Basel I而言,Basel II的一個重要變化就是對信用風險增加了內部評級等計量模型與方法,而內部評級的核心理念即在于承認并體現不同銀行在風險管理上的差異,進而在資本要求上有所不同。
二、風險管理與會計核算的聯系
1.會計核算對風險管理的影響
第一,促進銀行加深和推廣風險管理理念
會計核算尤其是新準則規范下的會計核算,特別關注會計主體的風險管理和內部控制,許多核算要求都融和了風險管理的內容。例如,新準則對于金融資產的分類與計量,不再按持有時間長短,而改按持有目的和意圖劃分,很大程度上體現了風險管理的內容與需要。在金融資產或金融負債初始確認時,若將其指定為“以公允價值計量且變動計入當期損益”類別,一種情況就是“風險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該資產或負債組合以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告”。此時金融資產或負債的分類依據就是銀行等主體內部的風險管理記錄。
第二,會計核算信息變化影響銀行的風險管理指標
會計核算信息是銀行各類管理活動的數據來源,核算方法及最終數據結果都將直接影響銀行的各類風險管理指標。例如,根據新準則要求,衍生金融工具采用公允價值計量,并由表外納入表內核算;金融工具只有在全部或部分符合終止確認條件時才能從表內轉出;可供出售金融資產的公允價值波動應計入銀行的所有者權益。這些因素都將引起銀行的風險資產或資本規模發生增減變化,從而對資本充足率等風險指標產生影響。
2.風險管理實踐對會計核算的影響
第一,風險管理實踐使規范化的會計核算成為可能
如前所述,會計核算立足于及時、準確反映銀行的真實價值,只有依靠科學適當的風險管理技術,以及精細化的經營管理數據,才能將銀行經營過程中的各類風險及其影響如實、完整地反映出來。例如,對于資產公允價值計量及其減值準備的計提,很多情況下需要在全面考慮內外部風險因素的基礎上,通過構建估值與風險計量模型等方法獲得。
第二,風險管理實踐推動會計核算創新
隨著國內外風險管理實踐的發展,風險管理理念與技術不斷得以改進、完善,很多內容在會計實務中得以應用,從而推動和影響著會計核算方法的創新。例如,在國際市場不斷開放和相互影響,市場變動逐漸頻繁,銀行經營面臨不確定性日益增大等情況下,采用公允價值或市價進行計量與估值,有利于如實體現銀行的真實風險與價值,因而公允價值或市價在風險管理實踐中得以較多應用。隨著投資者對會計信息相關性要求的提高,會計核算也逐漸摒棄了單一的歷史成本計量模式,將更能真實反映企業風險與價值的公允價值、現值等吸收進來。此外,會計核算對實際利率法的采用,運用遷徙模型法和現金流折現法計算貸款減值準備等,很大程度上都借鑒了風險管理實務中的技術方法。
參考文獻:
[1] 魯紅宇 宋瓊:商業銀行風險管理淺談 [J]. 大眾商務,2009,(20)
第4篇：風險管理準則范文
關鍵詞：會計標準;新會計準則;金融工具;套期會計;公允價值
中圖分類號：F83文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2007）10-0184-02
1引言
銀行業會計標準向國際會計慣例轉軌是不可逆轉的趨勢，這次我國新會計準則體系的構建在會計標準國際化方面邁出了關鍵的一步，為我國銀行業整體實現向國際會計慣例的趨同提供了千載難逢的良機。商業銀行應高度重視新會計準則實施可能帶來的機遇和挑戰，周密考慮、充分準備，順利平穩完成向新會計準則的過渡，努力將新會計準則的精髓運崩到本行的會計實踐當中。充分發揮它們對本行完善公司治理，實現質盤、效益、規模協調發展的推動作用。
2對金融工具的影響
金融資產和負債作出了新的歸類。金融資產分為4類，即交易性金融資產同。改變了金融企業會計制度中對投資和負債采取長、短期分類核算的方法．有助于更清晰地界定不同資產和負債類型的投資和收益或盈虧。衍生金融工具納人表內核算采用公允價值計量。新會計準則明確要求金融企業將衍生金融工具納人表內核算，而不是僅在表外披露；同時要求在會計期末采用公允價值計量衍生金融工具，以便及時反映交易的盈虧狀況。
金融資產減值采取未來現金流量折現法的影響。相對于我國商業銀行目前采用的計提貸款損失準備“五級分類法”，未來現金流量折現法計算的減值損失比較準確．更能反映貸款的真實價值。
從理論上講，新會計準則有關金融資產和負債的規范無疑對我國銀行業長遠發展具有很好的促進作用，顯得更為科學先進。但也正是因為金融資產減值測試和負債期末計價變動進人損益。對中小銀行影響巨大。原因主要是資產質量普遍不盡如人意，不良貸款率高于平均水平，也遠遠高于不良貸款率5％監管標準。而且，即使五級分類，仍然沒有反映出真實的資產質量。資產質量是我國銀行的軟肋，而應用新會計準則將使資產質量不高影響發展的矛盾變得更為突出。
3套期會計的影響
對有些銀行開展了套期保值業務，按照原有會計處理，套期工具未實現的利得或損失未被納入表內，被套期項目的浮動盈虧也不進行會計處理。如果其已經滿足套期會計方法的標準，現在采用套期會計方法將套期工具和被套期項目公允價值變動或現金流量變動抵消結果，在同一財務報表期間的損益中予以確認進行處理，并不會對銀行權益、損益及資產結構等經濟事項產生明顯的影響。但是要求商業銀行對套期行為的有效性進行持續評價，要求提供每筆套期業務的風險管理書面文件等，這對商業銀行的風險管理和銀行監管提出更高的要求。
4實施公允價值的影響
公允價值是新會計準則最大的亮點，也是最大的難題。亮點在于新會計準則體系在確定公允價值的應用范圍時，充分考慮我國國情，作了審慎的改進，如：投資性房地產，減少了含有較多假設的估值技術的應用，即在一些領域要求只有在存在一定程度的可靠性時，才允許相關性的進一步運用；難點在于，實施中將存在一些問題：（1）由于公允價值大多數情況下不能直接獲取．需要估算和驗證，因此采用公允價值計量將增加銀行成本，存在跨行一致性問題。（2）公允價值很容易受市場變化的影響，加之我國市場分割現象非常嚴重，如債券市場存在交易所、銀行間兩個市場，且兩者長期分割，銀行間債券市場規模很大、價格操縱非常普遍，交易所債券市場交易真實、成交量很小，同一債券在兩個市場可能存在不同，甚至反向的市場價格，由此會導致公允價值可能無法可靠確定。（3）對非市場化金融工具，采用估值技術確定其公允價值，不得不嚴重依賴銀行的內部模型，可能會導致一定程度上人為操縱計量結果。
5加強核算管理，追求利潤最大化
追求利潤最大化是商業銀行經營的主要目標。要講求經濟效果，提高經濟效益，必須加強核算管理，提高全心全意為客戶服務的思想，確保高端客戶的長期穩定。對于商業銀行來說，最重要的利潤來源于客戶中10％的高端客戶，這些高端客戶大約能夠為商業銀行帶來近80％的利潤。要實現利潤最大化，一方面要核算銀行本身的業務活動，包括金融資產、負債、權益的增減變化：同時，還要核算、反映和監督國民經濟各部門、各企業的資金活動情況，為其提供各項支付結算服務。因此銀行必須在搞好內部核算的同時，加強對外部核算的控制、監督和管理，確保營運資金安全。在結算會計的核算與管理過程中應注意把握好以下三點：（1）必須搞好風險防范，加強內控機制，牢固樹立“內控優先”的思想，始終貫徹“規范操作、授權分責、監督制約、帳務核對、安全謹慎”五大原則，確保銀行營運資金安全。（2）依靠現代科技手段進行管理。實行會計電算化、網絡化。（3）需要增加投資改進內部系統和程序，使其能實現對復雜金融工具的估值和處理，規避會計核算過程中的違規、虛假行為，防范和化解行為風險。
6對銀行風險管理的影響
對我國銀行而言，加強銀行的風險管理是促進銀行規范化經營、提高銀行經營競爭力的關鍵。我國境內中資銀行與外資銀行相比在風險管理意識、風險管理方法與手段上都存在相當大的差距，加強我國銀行的風險管理迫在眉睫。風險管理一般包括風險識別、風險分析及風險規避幾項工作。風險識別與風險分析是加強風險管理的基礎，而正確的風險識別與分析又有賴于銀行對真實業務信息的掌握。實際上我國銀行改進風險管理最大的障礙，就是風險管理所需要的大量業務信息缺失，銀行無法建立相應的資產組合管理模型，無法準確掌握風險敞口。而風險管理信息失真，更是直接影響到風險管理的決策科學性，也為風險管理方法的量化增添了困難。新準則就金融資產與負債的可靠計量、減值準備的科學計提、衍生金融工具的風險披露等所作的規定都是為了便于提供真實的業務信息，為有效進行風險識別與分析，進而建立準確的風險管理模型服務的。因而新準則的實施有助于我國銀行有效地識別與分析風險，促進銀行風險管理能力的提高。
7總結
綜上認為新會計準則更注重強化企業會計信息包括資產質量和經營業績的真實性，有利于商業銀行正確衡量和控制企業的信貸風險，但新會計準則由于本身的不完善，還無法完全適應我國現階段的一些具體國情，因此無法堵住企業財務報表上所有的漏洞，也無法杜絕某些企業操縱利潤的不良企圖，所以商業銀行在做出信貸決策時，必須對企業提供的會計信息進行全面和謹慎的判斷，以便最大限度地降低信貸風險，維護銀行的合法權益。
參考文獻
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第5篇：風險管理準則范文
新會計準則吸收了國際會計準則的成果，引入了公允價值、預計未來現金流量現值、實際利率的概念，改變了商業銀行利息收入、減值準備的計算方式，并對金融衍生工具、金融資產轉移和套期保值的確認和計量作了明確的規定，對商業銀行的影響是廣泛而深遠的。在國內準則與國際準則的趨同取得突破性進展的同時，其真正的實施工作將任重而道遠。商業銀行要高度重視新會計準則實施可能給銀行帶來的機遇和挑戰。商業銀行在實施新會計準則過程中，獲取市場數據的能力、會計從業人員的執業能力、特殊業務的處理等因素均為會計實務增加了操作難點，影響了公允價值、未來現金流量現值和實際利率的選擇，進而影響商業銀行的風險管理水平。為此，商業銀行必須從風險管理、流程與系統、員工素質等多方面采取有效的辦法應對，才能化解難題，使新準則的實施成為商業銀行提高增收創利能力和風險管理水平的有效途徑之一。
一、新舊會計準則在實務操作中的主要變化
新會計準則體系與銀行最相關的準則分別是金融工具確認與計量、金融資產轉移、套期保值和金融工具列報，這四項準則各有側重、相互關聯,形成了一個有機整體。新準則在資產和負債的分類方式、衍生金融工具核算、金融資產轉移和套期保值的確認和計量方面有了很大的變化，但對目前銀行實務影響最大的莫過于公允價值、預計未來現金流量現值、實際利率的引入和使用以及對銀行減值準備與利息收入的影響。
（一）引入了公允價值、預計未來現金流量現值、實際利率的概念
公允價值是金融工具確認和計量的核心，公允價值的應用使資產和交易得到了公允的反映；新準則規定，利息收入按攤余成本和實際利率計算，債券投資的折價、溢價采用實際利率法進行攤銷，取消了按平均年限法進行攤銷的方式，使資金的時間價值得到體現；對貸款減值準備的核算引入了預計未來現金流量現值和實際利率的概念，并規定：預計未來現金流量現值，應當按照該金融資產的原實際利率折現確定，并考慮相關擔保物的價值。
（二）減值準備按“未來現金流量折現法”確認
為準確反映金融資產的真實價值，將計提貸款損失準備的“五級分類法”改為未來現金流量折現法，并減少了計提范圍，如交易性短期投資不計提減值準備。準則規定,非金融資產發生的減值損失不得通過損益轉回，減少了人為因素對減值準備計提額的影響,商業銀行無法利用減值準備調節利潤，但也為不良貸款余額及新增額發生異動提供了可能。
（三）貸款利息收入按攤余成本與實際利率計算
新會計準則規定，金融資產應按照實際利率法以攤余成本計量，用實際利率代替合同利率，徹底遵循了權責發生制原則。對于一筆應計貸款,貸款的攤余成本可能與貸款本金不一致,實際利率與合同利率也可能不一致，而對于一筆非應計貸款, 原準則將不再確認利息收入；但在新準則下,該筆貸款的攤余價值可能不為零,仍需按照實際利率確認利息收入，對于已發生減值的貸款，由原來的合同利率改為按實際利率計算確認利息收入。
二、商業銀行在實施新會計準則過程中的難點分析
新準則的實施使我國商業銀行的會計計量更加準確、真實，金融信息的可比性更強、透明度更高，但在現有條件下，新會計準則將面臨諸多難題，并直接或間接地影響了風險管理水平，需要商業銀行從多方面加以改進和總結，以求正確實施新會計準則，防范各種風險。
（一）獲取市場數據的能力影響了公允價值、未來現金流量現值和實際利率的選擇
公允價值是新準則最大的亮點，也是最大的難題。對于公允價值的確定，新會計準則采取了兩個層次的原則。1.如果存在活躍市場，則活躍市場中的公開市場報價是公允價值最好的計量基礎；2.如果金融工具不存在活躍市場，企業應當采用估值技術確定其公允價值。公允價值的引入，對習慣于歷史成本核算的銀行業會計系統是不小的壓力，新會計準則要求商業銀行在運用公允價值計量金融工具時，必須有確實的理由、事實或依據，但商業銀行提供的理由、事實或依據包含人為的主觀分析和判斷，影響了這部分收入或損失的真實性或合理性。而且，公允價值的引入，對商業銀行的衍生金融工具交易、債券投資類產品的“盯市”要求大大提高，商業銀行需要實時反映兩大類產品公允價值的波動，但目前我國金融產品的交易市場還很不成熟，尤其是衍生金融產品才剛剛起步，金融產品公允價值的取得將存在較大的困難。 因此，如何合理設計公允價值的獲取方式，并確保公允價值的準確性是一個難點，在很大程度上有賴于相關人員的專業判斷。對于沒有活躍市場的金融工具，公允價值必須通過估值技術實現，而在較短時間確定適當的估值模型難度較大。
信貸資產是商業銀行的主要資產，未來現金流量現值和實際利率的選擇直接影響到信貸資產質量的評價和利息收入的確定，未來現金流量現值的測算存在一定的主觀性，目前，我國商業銀行貸款大多未收取手續費，貸款實際利率與合同利率幾乎相同，因而盡管新會計準則與原準則存在差異，但對于商業銀行貸款利息收入方面的影響不大，但從長遠看，隨著商業銀行財務顧問業務的發展，商業銀行收取的手續費率相應提高，實際利率與合同利率的差距將加大。
（二）會計從業人員的執業能力可能加大操作風險
新準則的規定是原則性的,而且非常復雜、不易理解,大量業務需要會計人員進行專業判斷。新準則在實務操作方面尚無明確的指引。如，以攤余成本計量的金融工具實際利率如何取得,未來現金流量如何測算等等，這既給會計人員帶來很大的操作彈性,又增加了準確、一致進行業務核算的難度,甚至會出現同一業務而會計處理完全相反的現象。
公允價值大多數情況下不能直接獲取,需要采用其他信息和估值技術進行估算和驗證,特別是非市場化資產的價值確定完全依賴銀行的內部模型,使人為操縱計量結果的可能性大為增加。另外,證券化資產等金融資產終止確認條件的非技術判斷、關聯方交易以及金融資產減值準備的計提,由于人為因素的存在,都會加大其操作風險。
（三）特殊業務的處理為會計實務增加了操作難點
新準則涉及大量條款及特殊業務和特殊情況的處理，為實務操作增加了諸多難點，且許多解決方案必須要憑借現代科技手段才能及時、準確地完成。如貸款的后續計量，應按期對借款計提利息，應收利息仍按照貸款本金和合同利率計算，但利息收入按照資金的攤余成本和實際利率計算，應收利息和利息收入的差額作為貸款價值變動調整攤余成本。其實務操作的難點是攤余成本和實際利率的確定，首先是攤余成本，可以按照“貸款攤余成本=貸款的初始確認金額-償還的本金-累計攤銷額-減值”的公式計算；其次是實際利率法，實際利率就是將貸款未來合同現金流量折現成貸款初始確認金額的利率，如果貸款合同屬于定期計息且本息預計可正常收回的，則合同利率可以視同實際利率，但對于到期還本付息的貸款以及存在減值、欠息的貸款，這就需要使用現值公式推算實際利率。銀行的貸款筆數很多，如果不由計算機自動處理，工作量大，且準確率難于保證。此外，相關攤余成本、減值等信息也只能由計算機系統進行記錄。
三、有效實施新會計準則的對策
新會計準則以公允價值為導向，通過先進的風險管理技術，設計合理的業務流程，建立功能強大的數據庫，增強防御風險的能力，提升核心競爭力，以適應與具有先進管理理念的國際同業的競爭。
（一）強化內控機制建設，健全風險管理體系
新準則充分體現了強化風險管理的導向性，如將金融資產負債改按持有意圖和目的進行分類，預示著管理思路的變化；而公允價值的取得、確認過程，是對市場風險的管理和控制；金融資產的減值準備計提問題，從風險管理的角度看，是對預期信用風險的識別、判斷、預計和確認的管理，也屬于風險管理范疇。因此，我國商業銀行應以實施新準則為契機，借鑒國內外成熟的風險管理技術，用科學、可行的方法在業務發展、盈利需要和防范風險之間找到平衡點。
1.強化風險管理意識，樹立全面風險管理的理念
對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產及可供出售金融資產，應在初始取得時通過恰當的風險評估和后續的風險管理使其公允價值變動產生更多的利得。對于持有至到期投資、貸款和應收款項，雖然其承受的風險不直接反映在賬面金額上，但這決不意味著對這兩類資產可弱化風險管理。例如，對于一項3年期國債投資，按照準則規定應把其劃分為持有至到期投資，當市場利率持續上升時，雖然這筆投資的利息收入不發生變化，但是其公允價值是持續下跌的。也就是說，雖然未來每期收到的利息和預期一樣，但由于市場利率上升，其實際價值已下跌了，應從貨幣時間價值的角度來看待這兩類金融資產的收益。可見，不同類別的資產在初始取得時如何評估風險、在后續持有時如何管理風險是不一樣的。
2.提高資本充足率管理水平，強化經濟資本管理理念，增強抵御風險的能力
期貨、期權等衍生金融工具的風險將隨著需求的增加而浮出水面，并不可避免地加劇資本的不確定性。商業銀行應高度重視衍生金融工具的損失可能性，積極實施經濟資本管理制度，將資源配置到低風險、高回報的業務上，保持風險與資本的基本協調，使資本充足率水平逐年提高，不斷增強抵御風險的能力，逐步實現由過去單純追求規模擴張向內涵式增長轉變。
（二）加大技術開發力度，積極謹慎推進流程再造
公允價值、攤余價值、減值準備、實際利率、未來現金流量現值等大量的數據，無法使會計人員或經辦人員通過人工去獲取，需要采用銀行內部信息系統和估值技術進行估算和驗證。因此，商業銀行應在技術開發與改造上加大投入力度，對現有的核算系統進行改造，建立數據庫，開發公允價值估價模型、產品定價模型等系統，搜集與整理相關歷史數據以及市場信息。同時，因多數商業銀行系統都是全行集中的，核心賬務系統的改造一旦出現偏差，將對全行業產生重大影響，因而對銀行系統的改造必須非常謹慎。
（三）加強商業銀行全行員工的培訓，提高從業人員的執業能力
第6篇：風險管理準則范文
(8):22-27.麥克寧(McNamee)關于內部審計新舊范式路線圖反映了風險導向內部審計目標與企業目標的契合，如圖所示。傳統內部審計通常采用從右到左的路線，即直接測試內部控制，考慮內部控制是否充分有效，而風險的大小僅用于表明控制的薄弱與健全環節，從而實現防弊或者興利的目標。這種范式使內部審計被埋葬于反映過去的細節之中，結果是建議管理層增加控制點或加強控制，這樣隨著時間的推移，控制點越來越多，審計業務越來越繁瑣緩慢，甚至出現多余控制阻礙各項程序正常運轉的情況。盡管有著防弊與興利的審計目標，但是無法與企業目標相關聯導致內部審計無法證明其價值所在，從而引發內部審計的生存危機。風險導向內部審計采取的路線是從左到右，首先確認企業目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點,提出風險防范和控制建議，最后通過后續審計，測定風險是否得到有效防范和控制。內部審計人員關注的并非控制的充分性和遵循性，而是風險是否得到適當管理和控制。這樣審計建議可以直接針對企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中。內部審計人員通過風險與企業目標的實現直接聯系起來，其服務對公司治理層及管理層而言非常有價值，使內部審計成為企業價值鏈中的必要環節。三、風險導向內部審計重要作用英國與愛爾蘭內部審計協會2003年8月頒布了關于“風險導向內部審計”的立場公告(PositionStatement)，對風險導向內部審計在風險管理中的作用做出了闡述。在立場公告中，風險導向內部審計的作用是根據企業風險管理的不同水平展開的，如下表表示：風險導向內部審計的作用風險管理的不同水平
重要特征風險導向內部審計的作用
風險暴露
未采取任何正是的風險管理方法協助采用風險管理方法;內部審計建立在審計風險評估基礎上
風險察覺零星的風險管理方法協助建立企業范圍的風險管理方法;內部審計建立在審計風險評估基礎上
風險確認已制定風險管理的戰略和政策，已確定風險偏好促進風險管理戰略和政策的實施;在適當地方，內部審計使用管理層的風險評估結果
風險管理已建立企業范圍的風險管理框架對風險管理過程進行審計;內部審計建立在管理層的風險評估基礎上
風險管理融合風險管理及內部控制完全嵌入企業經營過程中對風險管理過程進行審計;內部審計建立在管理層的風險評估基礎上
英格蘭-威爾士特許會計師協會頒布的《實施Turnbull》的指導意見以及國際內部審計協會(IIA)的《內部審計實務標準》的事務公告中，都對內部審計在風險管理過程中的作用做了闡述。我們不難發現：風險導向內部審計對現代企業管理特別是風險管理（風險預測、風險識別、風險評估、風險應對等）過程中的作用越來越重要。四、國外風險導向內部審計的發展從90年代后半期開始，麥克寧(McNamee)和塞林(Selim)等學者開始致力于研究風險導向內部審計的新范式并提出了許多新的觀點。1999年6月，IIA經過幾年的調研之后，通過了基于風險導向的內部審計新定義和內部審計職業實務標準框架的內容，并于2001年正式實施。因此，從20世紀90年代末開始，內部審計進入了風險導向階段。
第7篇：風險管理準則范文
【關鍵詞】 商業銀行 合規風險 合規管理
近年來，隨著銀行業務的發展，金融產品的不斷創新，銀行合規風險的管理已經得到全球銀行業的普遍認同，如何建立、完善銀行的合規風險管理體系，已成為商業銀行在金融形勢日新月異發展變化的市場條件下保持競爭的有效手段，是構建有效內控機制的核心，是銀行安全運行、穩健發展和持續成長的保障。
一、合規風險管理的內涵
所謂合規是指使商業銀行的經營活動與法律、規則、和準則相一致。同時，銀監會在《商業銀行合規風險管理指引》第三條將“法律、規則和準則”界定為“適用于銀行業經營活動的法律、行政法規、部門規章及其他規范性文件、經營規則、自律性組織的行業準則、行為守則和職業操守”。
《指引》所稱合規風險，是指商業銀行因沒有遵循法律、監管規定、規則、自律性組織制定的有關準則，可能遭受法律制裁或監管處罰、重大財務損失和聲譽損失的風險。
合規風險管理是銀行制定和執行合規管理制度，建立合規管理機制，培育合規文化，規避和控制合規風險的發生。同時，合規管理還包括對員工進行合規教育，在全行進行合規文化建設，提高全員合規意識。
合規風險重點強調商業銀行因為自身原因導致違反法律法規和監管規則等而遭受的經濟或聲譽的損失。這種風險的性質嚴重，造成的損失也更大。所以合規風險管理不僅要求商業銀行的各項經營管理必須符合法律、法規和準則的規定，還需要符合職業道德和職業操守，符合誠信經營的原則。
二、我國商業銀行合規風險管理的現狀及不足
1、對合規風險管理認識相對淡薄，重視不夠
目前商業銀行高級管理層對合規管理比較重視，而基層管理者和營銷人員由于要完成指標考核任務，普遍存在“重業務拓展，輕合規管理”的意識，常常把時間和精力都放在了實現經營考核指標的完成和業務營銷上，使得合規風險管理流于形式，有些時候甚至不惜冒著違規操作的風險來完成考核任務而獲取短期業績，同時，基層行也普遍存在重事后管理，輕事前、事中控制的現象，銀行往往偏重于對已造成損失的風險采取事后的管理處罰的措施，對事前的防范和事中的控制措施關注不夠，試圖以事后嚴厲的處罰遏制風險的產生。從而加大了銀行的整體合規經營風險。
2、合規風險管理制度存在的問題
銀行的規章制度是其持續經營發展的規范，也是員工遵循的準則，但在制度的建設中存在以下不足：一是制度可操作性不強。上級行各部門之間缺乏一個統一完整、全面科學的合規風險管理法規制度及操作規則，不少制度規定有粗略和模糊化現象，缺乏可操作性，，導致下級行執行很困難，造成工作效率下降。二是制度的修訂沒有及時跟上業務發展的需要，制約了業務的發展。三是不嚴格執行制度，有章不循的現象雖然在近幾年得到改觀，但在某些分支機構或負責人身上還有所表現，其結果直接導致違規操作，甚至是違法操作的案件時有發生，屢禁不止。
3、合規文化培育不到位，成效不明顯
銀行在合規文化培育過程中存在缺乏系統性、長期性，主要表現在以下方面：一是沒有系統的、長期性工作計劃，使得合規風險管理流于形式，成為空話。二是沒有根據員工文化層次、知識結構和從業經歷去相應開展培訓，使達不到預期目標，從而導致合規文化不能融入到具體工作中去。三是銀行往往是在案件發生后，總行各部門一窩風下發文件要求支行自查整改，但為時已晚，銀行已付出了沉重的代價，其背后潛藏銀行沒有形成嚴格、有效執行內部管理制度的習慣或企業文化，造成合規文化在管理中的缺失，落后的管理理念給合規文化的培育造成了巨大的障礙。
4、合規風險的管理方法創新不足
銀行合規風險管理量化的難度大，一是在管理過程中對于風險識別、計量、監測控制等方面嚴重缺乏定量分析的技術手段，管理方法粗放落后陳舊，與國外先進銀行相比技術分析手段相差甚遠。二是對日常經營中存在的問題，商業銀行主要采取對各個分支機構突擊檢查、抽查等手段，雖然對銀行的合規管理有較大的推動作用，但由于這種方法自身的缺陷性，很難從檢查中得到相對科學精確的風險評估結果，因此往往使合規管理效果遠遠達不到監管要求。
三、商業銀行合規風險管理的對策及建議
1、強化合規文化和合規風險管理意識
合規文化的培育是合規管理能夠切實得以貫徹的基礎，是合規管理的前提。一是需要銀行高層樹立合規從我做起的理念，因為只有高層才能切實承擔起在全行推行合規文化的責任，銀行的合規管理才能得以有效實施。二是合規是銀行業穩健運行的保證，應使合規的意識深入到每位銀行員工，任何合規計劃和制度的最終執行者都是各個業務管理部門。三是強調合規創造價值的理念，從而使合規行為本身所創造得價值在銀行的價值體系中得以體現，提升聲譽價值和品牌價值，使合規風險管理成為銀行的“價值中心”。四是要認真落實業務部門和管理部門對合規風險管理的直接責任，嚴格落實問責制，使得銀行在業務拓展與風險管理、績效與安全上求得平衡，加強法律法規、監管規定和內部管理制度及程序的執行力。形成所有員工理所當然要為其從事的崗位負責的氛圍，而不再單純依靠監督和處罰來約束員工，從而彌補制度漏洞，減少管理成本。
2、創建科學有效的合規制度和管理體系
一是商業銀行合規風險管理制度應對合規風險管理的組織架構、職能、履職保障及檢查監督作出規定。二是從自身實際出發制度建設要與業務流程改革聯動。對現行制度體系和執行效力情況進行全面、客觀地評估，審視業務流程的優化程度，對執行不到位和過時需要修訂的制度要切實整改到位。有效控制合規風險，就是要建立和改善內部合規風險管理的能力，確保合規風險管理政策和制度的執行和落實，打破各部門各自為政，各管一段的部門風險管理模式，優化簡化業務流程。制度健全后，還需要積極創建合規管理體系，保證銀行依法、合規、持續經營。一是明確合規部門是專門協助銀行高管層實施合規風險管理的職能部門。二是商業銀行的董事會和高管層對銀行合規經營負最終責任。三是業務部門是合規方案和工作計劃的最終執行部門和直接責任部門，每位員工對其經手的業務活動的合規性負責，合規部門應協助業務部門恰當設定內控流程和標準。四是合規部門對各業務部門或業務條線管理人員的績效考核出具合規風險管理能力的評價意見。
3、強化合規檢查與監督力度
商業銀行合規檢查與監督是合規的管理的重要內容，合規管理工作必須要有獨立的審計監督部門進行客觀、獨立的檢查、監督和評價。重點應側重流程管理，即相關業務的開展是否獲得適當的內部批準，是否遵守了特定的法律法規、監管規定和內部管理制度等。只有不斷強化合規檢查與監督的力度，銀行合規制度才能充分發揮作用。
4、不斷改進合規風險管理方式
不斷發展和創新合規風險管理方式，是適應新經濟常態下金融產品不斷創新的需要，主要體現在以下三個方面：一是合規部門需要完善與其他部門的合作機制，借助業務、風險管理等部門的優勢和專業技能，提升合規管理的有效性。二是提前預防和提示合規風險。三是建立有效的日常溝通和協調機制。此外要正確處理創新與合規的關系，將合規管理嵌入到創新業務的工作流程中。同時還要要充分調動業務部門合規管理的自覺性和主動性，推動業務部門自主合規，只有這樣，合規管理才能不斷創新和發展，合規管理才能滲透到每一項業務中，才能更有效的發揮它的效能。
四、總結
商業銀行董事會、高級管理層、各部門和分支機構負責人均應履行合規管理職責，通過持續不斷地進行合規文化的宣導，共同營造商業銀行誠實、守信、合規經營的大環境，并通過建立權責清晰的合規風險管理組織體系，使依法合規的經營理念逐步深入人心，以健全的合規管理制度來實現合規經營的總體目標，從而消除重大風險隱患，建立規范經營的企業文化，實現銀行的可持續、健康穩定發展。
【參考文獻】
第8篇：風險管理準則范文
關鍵詞:商業銀行;合規風險;嵌入式管理
近年來，我國銀行業暴露出的重大違規事件比比皆是，銀行業的財政和聲譽損失嚴重。究其主要原因是我國的銀行業沒有將合規視為重要的風險管理，合規風險并不是銀行業關注的重點風險。如今大量的銀行合規風險事例的出現，合規風險引起了銀行業的重點關注。我國銀行業必須要認真分析和研究自身所面臨的合規風險，并認真加以解決。
一、準確把握合規風險管理的內涵及意義
合規，是指使商業銀行的經營活動與法律、規則和準則相一致。合規風險是指銀行因未能遵循合規法律、規則和準則，而可能遭受法律制裁或監管處罰、重大財務損失或聲譽損失的風險。合規風險管理的任務正是及時發現并制止風險產生以及由此造成的破壞。有時，合規風險也指誠信風險，因為銀行的商譽有時與其一貫遵循的誠實廉正原則和公平交易原則密切相關。為了滿足監管當局的監管要求，銀行必須采取有效的合規政策和流程規定，以確保在違反法律、規則和標準的情形發生時，銀行管理人員能夠采取適當措施予以糾正。
合規是銀行業及相關及融機構的一項核心風險管理活動，健全、有效的合規風險管理機制，是實施以風險為本監管的基礎。合規風險貫穿于銀行業務的全過程，涉及銀行各層次的所有員工，隨時、隨處都可能會產生合規風險，只有銀行管理好自身的合規風險，監管機構的合規性監管才可能有效。就銀行而言，違規經營、道德風險是長期困擾和制約銀行穩健發展的主要因素，根源就在于我國的銀行業一直沒有將合規視為風險管理的一項活動，更沒有將合規作為一個重要的風險源來管理，長期以來合規一直不是銀行重點關注的風險領域。因此，銀行就要轉變觀念。銀行主動避免違規事件發生，主動發現并采取適當措施糾正已發生的違規事件，其崗位手冊也是一個相關制度和相應做法持續修訂的周而復始的循環過程。這一合規風險管理的過程，是構建銀行有效的內部控制機制的基礎和核心。合規與銀行的成本與風險控制、資本回報等經營的核心要素具有正相關的關系，合規能為銀行創造價值。
二、當前我國商業銀行合規風險管理存在的問題
(一)合規風險管理沒有引起足夠重視。一是多數銀行都是重業務拓展，而輕合規管理。二是重事后管理，輕事前防范。三是重執行層操作人員管理，輕管理層人員約束。
(二)合規風險管理機制有待進一步完善。一是合規管理沒有完善、垂直的合規風險管理體制還沒有完全形成。一些銀行特別是中小銀行，還沒有成立獨立的合規風險管理部門來對合規風險進行統籌管理，還沒有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規風險管理架構。二是合規風險管理職責分散。目前有的中小銀行合規性管理分別由財會、信貸不同的業務部門進行自律監管，這種自立門戶、各自為政的合規管理模式，使得合規風險管理不能有效地獨立于經營職能，同時由于缺乏專門的管理部門進行統一組織協調，使得合規風險管理有的部門重疊，形成重復管理，有的職責不清，出現管理真空。
(三)合規風險管理法規制度可操作性不強。目前，合規風險管理還不能完全適應防范和化解金融風險的需要，不能適應銀行審慎經營和銀行業監管的需要。有的銀行內部缺乏一整套統一完整、全面科學的合規風險管理法規制度及操作規則，不少制度規定有粗略化、大致化、模糊化現象，缺乏可操作性。同時合規風險管理的激勵約束機制不健全，獎勵力度較小，懲罰措施較輕。
三、實施合規風險嵌入式管理，提高銀行業抗風險能力
通過全面引進合規風險嵌入式管理模式，努力提高風險管理的及時性和有效性，使商業銀行的合規管理實現崗、責、人相匹配，以促進內部相互制衡機制有效發揮作用，使全行風險管理能力與經營發展實現整體協調與匹配，為“平安銀行”建設提供更為有效的合規保障。合規風險嵌入式管理，是以流程和崗位責任為基礎，在業務流程的相關環節中落實相關法律、規則、準則和本行規章制度的要求與規定，隨流程落實內控，提高過程控制能力和人員執行力，系統地提升合規風險管理體系有效性，從而有效解決和糾正在經營中有章不循、內部管理規章制度和操作流程執行不力而導致的合規失效問題。
(一)要在合規風險管理中嵌入合規文化建設。如果銀行上下都嚴格遵守高標準的道德行為準則，那么該銀行合規風險的管理是最為有效的。董事會和高級管理層應采取一系列措施，推進銀行的組織文化建設，促使所有員工(包括高層管理人員)在開展銀行業務時都能遵守法律、規則和標準。銀行在組建內部的合規部門時，應遵循巴塞爾銀行監管委員會所規定的原則，而合規部門則應支持管理部門推進以職業操守為基礎，建設蓬勃向上富有活力的合規文化，從而促進形成高效的公司治理環境。建立一整套有效管理各類風險的職業行為規范和做事方法;而且在銀行內部，要形成濃厚的合規文化，做到人人合規。所有員工都要有足夠的職業謹慎、具有誠信正直的個人品行以及良好的風險意識和行為規范;銀行內部要具有清晰的責任制和問責制，以及相應的激勵約束機制，形成所有員工理所當然要為他從事的職業和所在崗位的工作負責任的氛圍，進而逐步形成合規文化，這對于銀行有效管理包括合規風險在內的各類風險至關重要。
(二)要在合規風險管理中實行流程程序性嵌入。在流程構造工作中，同步將法律、規則、準則和本行規章制度的相關要求，嵌入于業務流程的相應環節，以此進一步明確崗位職責，強化崗位約束，確立崗位權威和流程操作的嚴肅性，引導、約束各層級管理人員不斷提高風險管控能力，大力提高每一位員工對具體業務流程操作的合規自律意識、規范操作責任與水平，進而加強流程風險的全程監控和管理。通過各級機構、各業務條線和全行的工作，確保法律、規則、準則和本行規章制度得到有效遵守，使本行避免遭受法律制裁、監管處罰和聲譽損失;在具體工作中，不僅以防險、查險為要務，更要注重發揮專業所長，從排險角度，對雖存在隱患或瑕疵但具有較高營銷價值潛力的具體業務，提出和給予正面的建議、顧問和協助。特別是在合規管理需要與業務發展需要發生沖突時，要按照“風險是否可控、效益是否可測”原則加以處理，幫助業務部門從防范風險、優化方案、整合流程等方面積極加以改進。
(三)構建綜合管理體系，提高合規建設水平。構建業務合規制、崗位責任制和守規監督考核制三位一體的管理體系，明晰各業務流程中主要操作環節的風險提示、準入條件、限制條件、禁入條件、預警信號、問題與危機處理等基本要求及退出條件等，使合規要求與相關業務線條、運作單元和崗位職責形成映射關系，促進經營運作與管理實現“操作循制度、過程可控制、結果有考核、違規有處罰”，為建立長效的遵章守制工作機制奠定基礎。職能管理部門從實踐層面上，為合規部門優化本行之“規”提供參考信息和意見，力求在制度的設計環節上，就充分考慮前瞻性、可操作性和整體性，消除制度設計本身的缺陷。對重要制度的實施，還要充分考慮試點工作，并根據運行情況及時補充完善，使制度設計既“合規”更具可操作性。
參考文獻:
第9篇：風險管理準則范文
關鍵詞:商業銀行;合規風險;嵌入式管理
近年來,我國銀行業暴露出的重大違規事件比比皆是,銀行業的財政和聲譽損失嚴重。究其主要原因是我國的銀行業沒有將合規視為重要的風險管理,合規風險并不是銀行業關注的重點風險。如今大量的銀行合規風險事例的出現,合規風險引起了銀行業的重點關注。我國銀行業必須要認真分析和研究自身所面臨的合規風險,并認真加以解決。
一、準確把握合規風險管理的內涵及意義
合規,是指使商業銀行的經營活動與法律、規則和準則相一致。合規風險是指銀行因未能遵循合規法律、規則和準則,而可能遭受法律制裁或監管處罰、重大財務損失或聲譽損失的風險。合規風險管理的任務正是及時發現并制止風險產生以及由此造成的破壞。有時,合規風險也指誠信風險,因為銀行的商譽有時與其一貫遵循的誠實廉正原則和公平交易原則密切相關。為了滿足監管當局的監管要求,銀行必須采取有效的合規政策和流程規定,以確保在違反法律、規則和標準的情形發生時,銀行管理人員能夠采取適當措施予以糾正。
合規是銀行業及相關及融機構的一項核心風險管理活動,健全、有效的合規風險管理機制,是實施以風險為本監管的基礎。合規風險貫穿于銀行業務的全過程,涉及銀行各層次的所有員工,隨時、隨處都可能會產生合規風險,只有銀行管理好自身的合規風險,監管機構的合規性監管才可能有效。就銀行而言,違規經營、道德風險是長期困擾和制約銀行穩健發展的主要因素,根源就在于我國的銀行業一直沒有將合規視為風險管理的一項活動,更沒有將合規作為一個重要的風險源來管理,長期以來合規一直不是銀行重點關注的風險領域。因此,銀行就要轉變觀念。銀行主動避免違規事件發生,主動發現并采取適當措施糾正已發生的違規事件,其崗位手冊也是一個相關制度和相應做法持續修訂的周而復始的循環過程。這一合規風險管理的過程,是構建銀行有效的內部控制機制的基礎和核心。合規與銀行的成本與風險控制、資本回報等經營的核心要素具有正相關的關系,合規能為銀行創造價值。
二、當前我國商業銀行合規風險管理存在的問題
(一)合規風險管理沒有引起足夠重視。一是多數銀行都是重業務拓展,而輕合規管理。二是重事后管理,輕事前防范。三是重執行層操作人員管理,輕管理層人員約束。
(二)合規風險管理機制有待進一步完善。一是合規管理沒有完善、垂直的合規風險管理體制還沒有完全形成。一些銀行特別是中小銀行,還沒有成立獨立的合規風險管理部門來對合規風險進行統籌管理,還沒有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規風險管理架構。二是合規風險管理職責分散。目前有的中小銀行合規性管理分別由財會、信貸不同的業務部門進行自律監管,這種自立門戶、各自為政的合規管理模式,使得合規風險管理不能有效地獨立于經營職能,同時由于缺乏專門的管理部門進行統一組織協調,使得合規風險管理有的部門重疊,形成重復管理,有的職責不清,出現管理真空。
(三)合規風險管理法規制度可操作性不強。目前,合規風險管理還不能完全適應防范和化解金融風險的需要,不能適應銀行審慎經營和銀行業監管的需要。有的銀行內部缺乏一整套統一完整、全面科學的合規風險管理法規制度及操作規則,不少制度規定有粗略化、大致化、模糊化現象,缺乏可操作性。同時合規風險管理的激勵約束機制不健全,獎勵力度較小,懲罰措施較輕。
三、實施合規風險嵌入式管理,提高銀行業抗風險能力
通過全面引進合規風險嵌入式管理模式,努力提高風險管理的及時性和有效性,使商業銀行的合規管理實現崗、責、人相匹配,以促進內部相互制衡機制有效發揮作用,使全行風險管理能力與經營發展實現整體協調與匹配,為“平安銀行”建設提供更為有效的合規保障。合規風險嵌入式管理,是以流程和崗位責任為基礎,在業務流程的相關環節中落實相關法律、規則、準則和本行規章制度的要求與規定,隨流程落實內控,提高過程控制能力和人員執行力,系統地提升合規風險管理體系有效性,從而有效解決和糾正在經營中有章不循、內部管理規章制度和操作流程執行不力而導致的合規失效問題。
(一)要在合規風險管理中嵌入合規文化建設。如果銀行上下都嚴格遵守高標準的道德行為準則,那么該銀行合規風險的管理是最為有效的。董事會和高級管理層應采取一系列措施,推進銀行的組織文化建設,促使所有員工(包括高層管理人員)在開展銀行業務時都能遵守法律、規則和標準。銀行在組建內部的合規部門時,應遵循巴塞爾銀行監管委員會所規定的原則,而合規部門則應支持管理部門推進以職業操守為基礎,建設蓬勃向上富有活力的合規文化,從而促進形成高效的公司治理環境。建立一整套有效管理各類風險的職業行為規范和做事方法;而且在銀行內部,要形成濃厚的合規文化,做到人人合規。所有員工都要有足夠的職業謹慎、具有誠信正直的個人品行以及良好的風險意識和行為規范;銀行內部要具有清晰的責任制和問責制,以及相應的激勵約束機制,形成所有員工理所當然要為他從事的職業和所在崗位的工作負責任的氛圍,進而逐步形成合規文化,這對于銀行有效管理包括合規風險在內的各類風險至關重要。
(二)要在合規風險管理中實行流程程序性嵌入。在流程構造工作中,同步將法律、規則、準則和本行規章制度的相關要求,嵌入于業務流程的相應環節,以此進一步明確崗位職責,強化崗位約束,確立崗位權威和流程操作的嚴肅性,引導、約束各層級管理人員不斷提高風險管控能力,大力提高每一位員工對具體業務流程操作的合規自律意識、規范操作責任與水平,進而加強流程風險的全程監控和管理。通過各級機構、各業務條線和全行的工作,確保法律、規則、準則和本行規章制度得到有效遵守,使本行避免遭受法律制裁、監管處罰和聲譽損失;在具體工作中,不僅以防險、查險為要務,更要注重發揮專業所長,從排險角度,對雖存在隱患或瑕疵但具有較高營銷價值潛力的具體業務,提出和給予正面的建議、顧問和協助。特別是在合規管理需要與業務發展需要發生沖突時,要按照“風險是否可控、效益是否可測”原則加以處理,幫助業務部門從防范風險、優化方案、整合流程等方面積極加以改進。
(三)構建綜合管理體系,提高合規建設水平。構建業務合規制、崗位責任制和守規監督考核制三位一體的管理體系,明晰各業務流程中主要操作環節的風險提示、準入條件、限制條件、禁入條件、預警信號、問題與危機處理等基本要求及退出條件等,使合規要求與相關業務線條、運作單元和崗位職責形成
映射關系,促進經營運作與管理實現“操作循制度、過程可控制、結果有考核、違規有處罰”,為建立長效的遵章守制工作機制奠定基礎。職能管理部門從實踐層面上,為合規部門優化本行之“規”提供參考信息和意見,力求在制度的設計環節上,就充分考慮前瞻性、可操作性和整體性,消除制度設計本身的缺陷。對重要制度的實施,還要充分考慮試點工作,并根據運行情況及時補充完善,使制度設計既“合規”更具可操作性。
