消費稅分析報告精選(九篇)

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第1篇：消費稅分析報告范文

財政部和國家稅務總局于*年1月18日至20日在湖南省長沙市聯合召開了*年度全國稅收調查布置工作會議（簡稱“長沙會議”）。會議總結了*年度的全國稅收調查工作，研究、部署了*年度全國稅收調查（簡稱稅收調查）工作?，F將做好*年度稅收調查工作的要求明確如下：

一、提高認識，加強領導

稅收調查工作是直接為研究財稅改革方案、制定財稅政策、加強財稅管理服務的一項重要基礎性工作，做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經濟工作決策科學化的重要保障。鑒于這是一項長期性、日常性的工作，各地要堅持實行定員、定崗管理。

目前，全國已形成各省分別由計統處、流轉稅處、法規處、涉外稅處等有關業務處牽頭負責稅收調查工作的格局，基本維持這一格局有利于調動各方面的力量共同做好稅收調查工作。鑒于稅收調查工作是一項長期性、日常性的工作，為了這項工作的連續性和穩定性，各地要穩定負責稅收調查工作的牽頭部門，如確有必要調整稅收調查的牽頭部門，省級稅務機關應及時報知財政部和國家稅務總局。

稅收調查工作是一項對稅政綜合業務、財務會計業務、計算機操作水平、工作組織以及責任心要求都很高的綜合性工作，調查內容涉及與企業有關的所有稅種，靠牽頭部門獨立完成所有工作任務難度較大。各級領導要加強對稅收調查的組織領導，關心愛護調查人員，保持調查人員的相對穩定，盡力為他們創造良好的工作條件，并協調好稅收調查牽頭部門與稅政（流轉稅、所得稅、地方稅）、計統、法規、征管、稽查、信息中心等有關部門的關系，加強聯系和溝通，齊心協力把工作做好。

二、調查范圍的確定

*年度稅收調查范圍仍分重點調查與抽樣調查兩部分，其中抽樣調查企業以*年度財政部和國家稅務總局下發給各地國稅、地稅機關的抽樣調查企業名單為基礎，對于*年度抽樣調查中，屬于查無此戶的納稅人不列入*年度調查范圍。*年度各地負責調查的抽樣企業名單由財政部和國家稅務總局確定后另行下發。

重點調查企業是實行抽樣調查辦法之前，已納入調查范圍的企業和今后新增的調查企業，重點調查企業范圍應符合以下兩方面的要求：

一方面，各地在確定調查企業時，要注意調查企業的經濟類型、經濟規模和行業結構的典型性和合理性，可以將本地某些有代表性行業的全部企業列入調查范圍。附了關、停、并、轉企業，各地國稅、地稅機關原則上應對上年列入調查范圍的納稅人繼續調查，同時，將列入各級稅務機關確定的重點稅源監控的企業人部納入調查范圍。

另一方面，各地的重點調查范圍還應分別符合以下要求：

1、國稅機關：要求各地列入調查的納稅人規模必須同時符合以下標準：①調查企業戶數不少于所轄增值稅一般納稅人總戶數的10%，調查戶數超過5000戶的可以適當減少；②所有*年發生出口業務的增值稅一般納稅人出口企業（包括自營出口生產企業、專業外貿公司）、使用百萬元版以上防偽稅控開票系統的企業、上市股份有限公司、匯總繳納企業所得稅的企業集團及其下屬企業，符合條件的出口企業超過3000戶、防偽稅控企業戶數超過5000戶的可以適當減少；③所有*年新開的一般納稅人工業生產企業，符合條件的新企業超過500戶的可以適當減少；④遼寧、吉林、黑龍江、大連三省一市列入增值稅轉型試點范圍并且享受轉型退稅的全部企業；⑤調查企業實際繳納的增值稅額規模不少于當地國內增值稅入庫數的60%；⑥調查企業實際繳納的消費稅額規模不少于當地國內消費稅入庫數的85%，且應涵蓋本地所有的消費稅應稅品目；⑦調查的外商投資企業不少于300戶，當地外商投資企業不足300戶的，應全部列入調查，其中，北京、天津、大連、上海、江蘇、寧波、廈門、青島、廣東、深圳10個地區應達到1200戶以上，這些調查戶數中70%以上應為生產性企業。

2、地方稅務局：要求各地列入調查的納稅人規模必須同時符合以下標準：①調查企業戶數不少于所轄營業稅納稅人（不含個體工商戶）總戶數的5%；②調查企業實際繳納的營業稅額規模不少于當地營業稅入庫數的40%；③屬于營業稅納稅人的全部上市股份有限公司；④調查的金融保險企業、郵電通信企業實際繳納營業稅額占所轄這兩個行業營業稅入庫數的60%以上，確定調查企業時應注意以獨立繳納營業稅的企業為對象；⑤調查的交通運輸企業、建筑安裝企業實際繳納的營業稅額占所轄這兩個行業營業稅入庫數的30%以上；⑥調查的外商投資企業不少于300戶，當地外商投資企業不足300戶的，應全部列入調查。

上述納入調查的納稅人可包括抽樣調查的戶數。各地在確定調查企業時還應符合填表說明的有關要求，注意避免重報和漏報。為避免重復調查，各級國稅機關要堅持將列入調查范圍的營業稅納稅人的企業代碼庫送同級地稅機關，地稅機關對列入該企業代碼庫的企業不再調查。

三、調查指標體系的基本情況

稅收調查指標體系包括反映調查企業屬性的企業信息表、反映調查企業稅收財務等數據的企業表和反映調查企業提供增值稅應稅貨物、加工修理修配勞務或營業稅應稅勞務的貨物勞務表。其中信息表有22項指標、企業表有232項指標、貨物勞務表有33項指標。

為了方便納稅人填報，增強稅收調查人員對數據的把握能力，*年度的稅收調查指標體系作了一定的調整。在信息表中，刪除了“稅務登記證號前六位代碼”指標，增加了“增值稅政策代碼指標等。在企業中，將增值稅出口退稅指標在調查表中的位置提前到增值稅指標之后，使同類調查指標的排列列為集中。

對于匯總下級公司繳納企業所得稅的集團企業，新增“匯總納稅成員企業就地應預繳的所得稅額”指標，反映本集團所屬上報上級公司繳納企業所得稅的所有成員企業繳納給當地主管稅務機關的企業所得稅之和。將“本年實際已納所得稅額”修改為“本年就地實際已納所得稅額”，對于上報上級繳納企業所得稅的納稅人，只應填寫這一項所得稅指標。

各級稅務機關在組織調查企業填寫時，應特別注意向企業說明上述調查指標調整的內容，*年度調查指標調整的具體內容見附件1.

對于一個調查企業，如果存在國稅機關頒發的納稅人識別號和地稅機關頒發的納稅人識別號不同的情況，在填寫信息表“納稅人識別號”指標時，應填寫國稅機關頒發的納稅人識別號。

四、提高數據質量

數據質量是稅收調查的生命和關鍵所在，對此應有高度認識，并采取各種科學、有效的措施加以保證。上級稅務機關依然要指導好基層稅務機關和納稅人按照有關要求完成調查表的填報工作，并采取切實有效的措施保證和提高調查數據質量。

1、嚴格按照填表說明的要求填報。各級稅務機關要以數據的真實、準確、完整為最高原則，要求企業和下級稅務機關嚴格按照“填表說明”規定的填報口徑、取數來源進行。填報的數據應最大限度地保持企業填報的原狀，各級稅務機關對于審核時發現的不合填表說明的問題，只能通知企業進行修改，并加蓋企業修改正章，企業認為有特殊情況而不需要修改，應將有關情況進行說明，不得自行對數據進行修改，要保證錄入的數據與企業填報的數據完全一致；對于審核發現的計稅錯誤等情況，可以送交稽查部門進行稽核審計。

2、明確稅務機關的工作任務。稅務機關在調查工作中的任務主要是確定調查范圍、宣傳解釋填報口徑、保證企業填報數據符合真報說明的要求、通知企業修改錯誤、力求錄入數據與企業填報數據一致、安全按時上報數據及其說明、提高數據的應用水平。

3、正確認識審核公式的作用。*年度調查參數審核公式做了些高速，分為審核提示信息為紅色的“邏輯性審核”限制較為嚴格，一般要調查企業對數據進行修改，如果經核實確屬實際情況，則必須填寫具體的審核說明，不能只填寫“經核實，情況屬實”等簡單的審核說明。“合理性審核”是一種提示性審核，提示填報人中判斷填報數據的正誤，把它作為一種提示工具，主要是看它是否是企業的實際情況并按填表說明規定的口徑和取數來源填寫，對于滿足上述要求而出現的審核提示信息，要尊重實際情況，不能擅自修改，而要認真填寫審核說明。

4、努力將差錯消滅在最基層。為了提高工作效率，減少錄入誤差，各地應將錄入、審核工作盡量前置到基層，有條件的地區還應盡量將調查軟件和參數直接發給企業錄入，使差錯消滅在調查企業和基層稅務機關。同時，加強對基層稅務機關和調查企業的業務培訓和填報輔導，并大力宣傳調查工作的重要意義，使他們能自覺支持我們的工作，正確理解和領會調查指示及其填報口徑。

五、全國匯審時間安排

省級稅務機關應于*年6月10日以前完成稅收調查數據的匯審工作，做好參加*年6月下旬召開的全國稅收調查匯審工作會議的準備。匯審工作會議的時間、地點等事宜另行通知。

匯審時，各省級稅務機關要將填寫完成的《*年度納稅人戶數統計表》（見附件2）及其電子文檔（空白電子表格可在互聯網的稅收調查網頁上下載）數據與調查數據一同上報。

各地稅務機關應盡快將今年的稅收調查任務根據要求層層布置下去，給基層稅務機關和調查企業多留時間，盡量將問題解決在基層，保證數據的真實、準確、完整?；鶎佣悇諜C關在安排稅收調查時，應盡量將其與“金稅工程”增值稅一般納稅人檔案信息、所得稅匯算清繳等相關工作結合起來，采取各種行之有效的方式，以方便納稅人的填報，減輕納稅人的負擔，提高工作效率和數據質量。

六、認真完成工作總結和分析報告

1、調查數據全國匯審后，各地要對*年度的稅收調查工作進行書面總結，總結中要對調查范圍的落實情況進行說明，總結調查工作的經驗和教訓，提出改進稅收調查工作的意見和建議，并附抽樣調查結果報告材料，報告材料的框架結構見附件3.

2、在對*年度稅收調查進行總結的基礎上，各地還應完成兩份分析報告。

分析報告的題目及基本思路和分析提綱應由各地根據實際工作需要和數據特點自行確定，并于*年8月31日前通過電子郵件形式告知財政部和國家稅務總局負責稅收調查工作的同志（sheng.goa@；clr0901@；kai.hu@；mihj29@）。財政部和國家稅務總局將對各地上報的分析報告題目和基本思路進行研究后，確定若干題目作為全國數據分析題目，對未被選為全國數據分析題目的，應根據財政部國家稅務總局的反饋意見列作本地的分析報告。

各地應在*年11月15日以前將工作總結和分析報告上報財政部和國家稅務總局各1份，其中工作總結必須以正式文件形式上報。對不按規定上報總結和分析的地區將予以通報批評。

各地應認真按照上述規定并結合長沙會筆名提出的各項具體要求，抓緊安排和布置，加強對各級稅務機關和企業調查人員的業務培訓，確保調查數據和真實、準確和完整，努力提高數據應用水平，以確保*年度稅收調查各項任務的圓滿完成。

附件：1、*年度稅收調查指標調整情況

2、*年度納稅人戶數統計表

3、抽樣調查企業分析報告框架

附件1：*年度稅收調查指標調整情況

根據各地反映的情況和調查工作的要求，我們對*年調查表指標及審核參數進行了部分修改與完善，具體說明如下：

一、調查表指標修改情況及說明

（一）信息表

信息表指標由23個指標調整為22個，其中，刪除“國稅稅務登記證號碼前六位”、“地稅稅務登記證號碼前六位”和“企業財務負責人聯系電話”2個指標，分別反映納稅人享受增值稅優惠政策的情況和填寫企業財務負責人的聯系電話；將原“企業法人代碼”指標名稱修改為“納稅人識別號”，相應明確填報口徑為“稅務機關為納稅人確定的識別號，即稅務登記證號碼”；同時，調整“企業登記注冊類型”指標的填報內容，增加“163一股份有限公司（上市公司的分公司）”規定中石油、中石化下屬加油站及上市公司下屬分公司在填報企業登記注冊類型時，一律填寫163.

（二）企業表

企業表指標由227個指標調整為232個，并對指標順序和結構進行了調整。具體調整內容為：

1、增值稅指標：

①新增指標：新增指標：新增3行“本年按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”、5行“本年即征即退貨物及勞務銷售額”2個指標。

②刪除指標：共刪除原9行“本年度允許抵扣的期實存貨已征稅款”、原30行“*年末期期初存貨已征稅款余額”、原217行“抵頂的以前年度欠稅額”、原218行“抵頂的本年度欠稅額”、原219行“抵頂的滯納金數額”等4個指標。

③名稱或填報口徑調整：原2行“本年內銷貨物計征增值稅的銷售額”名稱改為2行“本年一般貨物及勞務銷售額”，此指標不包含第5行“本年即征即退貨物及勞務銷售額”；原7行“本年適用6%、5%、4%征收率的應交稅額”名稱改為9行“本年按簡易征收辦法計算的應納稅額”；原19行“本年度應納增值稅額”名稱改為25行“本年度應納稅額合計”；原20行“本年度應交查補增值稅額”名稱改為26行“本年度應交查補增值稅額”；原25行“本年已納查補以前年度和本年度的增值稅額”名稱改為31行“本年已納查補增值稅額”；原33行“本年度按規定減征的增值稅稅額”名稱改為24行“本年度應納稅額減征額”，填報口徑說明相應進行了調整。

④指標行次順序調整：“以期末留抵稅額抵頂欠稅額”指標由216行調整至22行：“其中：海關完稅憑證適用17%稅率抵扣的進項稅額”指標由227行調整至12行：“其中：海關完稅憑證適用13%稅率抵扣的進項稅額”指標由228行調整至14行：“農產品收購憑證抵扣進項稅額”指標由229行調整至15行；增值稅出口退稅部分的指標行次由205行至215行，調整至38行至48行。

2、營業稅指標：

①新增指標：根據納稅申報表，新增69行“應稅營業額（69=67-68）”指標。

②名稱或填報口徑調整：將67行“本年度計征營業稅的收入”的填表說明修改為“指納稅人本年因提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的全部價款和價外費用”，包括68行項目“政策規定允許扣除的營業額中所指的政策規定允許扣除的營業額。本項目根據營業稅納稅申報表中的應稅收入數據填寫。”

3、地方稅指標：

新增指標：新增91行“本年已納土地增值稅額”指標，填表說明為“指本年度1月1日至12月31日實際繳納的土地增值稅”。按“應交稅金？應交土地增值稅”明細科目本年借方累計發生額或蓋有銀行收訖章的土地增值稅稅收繳款分析計算填列。

4、企業所得稅指標：

①新增指標：新增149行“匯總納稅成員企業就地應預繳的所得稅額”指標，填表說明為“指匯總企業或集團按其成員就地預繳比例計算的下級成員企業應繳納的企業所得稅額。本欄由匯總下級公司繳納企業所得稅的納稅人填寫?！?/p>

②行次和名稱調整：原134行“本年實際已納所得稅額”修改為152行“本年就地實際已納所得稅額”，填表說明為“指企業向當地主管稅務機關實際繳納的企業所得稅額。本欄目不含153行內容?！?/p>

5、增值稅轉型企業固定資產抵扣情況指標：

①新增指標：新增第225行“期初待抵扣固定資產進項稅額”、226行“本期累計購進固定資產進項稅額”、232行“即征即退、先征后退企業固定資產進項稅額抵頂額”、233行“期末待抵扣固定資產進項稅額”5個指標。

②刪除指標：刪除原226行“退稅額”指標。

第2篇：消費稅分析報告范文

關鍵詞：利益相關者；煙草專賣；利潤分配

中圖分類號：F72文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2009）01-0039-02

利益相關者理論（StakeholderTheory）是20世紀60年代左右發展起來的。該理論認為任何一個公司的發展都離不開各種利益相關者的投入或參與，如股東、債權人、雇員、消費者、供應商等，企業不僅要為股東利益服務，同時也要保護其他利益相關者的利益。

西方學者20世紀60年代給出了利益相關者的定義，他們認為對企業來說存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業就無法生存。這個定義對利益相關者界定的依據是某一群體對于企業的生存是否具有重要影響。進入20世紀80年代以后，隨著經濟全球化的發展以及企業間競爭的日趨激烈，人們逐漸認識到早期從“是否影響企業生存”的角度界定利益相關者的方法有很大的局限性。弗里曼（Freeman）對利益相關者理論做了較為詳細的研究，他認為“利益相關者是能夠影響一個組織目標的實現或者能夠被組織實現目標過程影響的人”（Freeman，1983）。這個定義不僅將影響企業目標的個人和群體視為利益相關者，同時還將受企業目標實現過程中所采取的行動影響的個人和群體也看作利益相關者，正式將當地社區、政府部門、環境保護主義者等實體納入利益相關者管理的研究范疇，大大擴展了利益相關者的內涵。布萊爾（Blair）進一步把利益相關者定義為：“所有那些向企業貢獻了專用性資產，以及作為既成結果已經處于風險投資狀況的人或集團”（Blair，1995）。布萊爾認為利益相關者是所有那些在公司真正有某種形式的投資并且處于風險之中的人。

從以上可以看出，利益相關者理論的發展是一個從利益相關者影響（Stakeholder Influence）到利益相關者參與（Stakeholder Participation）的過程，這其中經歷了三個階段：先是利益相關者影響企業生存；然后是利益相關者影響公司的經營活動或公司的經營活動能夠影響他們；最后，從對企業的專用性資產的角度來考慮利益相關者，從而為利益相關者參與企業所有權分配提供了可參考的衡量方法。

1 煙草行業的利益相關者

煙草作為一種特殊商品，由于其對吸食者和環境的副作用，一直是各國限制發展的消費品。煙草消費除了給吸食者帶來個人的正面效用，它的副作用也相伴而生，對吸食者身體機能的損壞，也使煙草具有了亞的稱號。因此政府基于道德和社會責任對于煙草行業實施管制，使煙草的消費群體僅僅限定在那些能夠支付足夠高價格的群體。

我國煙草專賣實施于1983年。根據《中華人民共和國煙草專賣法》第一章第一條就規定了煙草專賣的“根本目的”，即“有計劃地組織煙草專賣品的生產和經營，提高煙草制品質量，維護消費者利益，保證國家財政收入”。而緊接著的第三條規定了煙草專賣“制度”――“國家對煙草專賣品的生產、銷售、進出口依法實行專賣管理，并實行煙草專賣許可證制度”，即煙草行業依靠法律引入和行政命令，通過計劃指標、許可證管制和各級煙草專賣機構，自上而下地建立了“統一領導、垂直管理、專賣專營”的國家煙草專賣制度。

這樣專賣體制下的利益相關者涉及中央政府、各地方政府、煙草專賣管理部門、煙草工業部門、煙草商業、煙葉生產單位（煙農）、吸食者；以及與煙草產業相關聯的產業，如煙用機械產業、輔材的供應商，廣告商、物流商、軟件開發商，公共衛生、環保組織以及國際控煙組織等。在弗里曼的概念框架下，以上各經濟主體以不同的方式影響著煙草行業的利潤實現，同時煙草行業的利稅分配格局也影響著各經濟主體的收入；這樣一個嚴謹的概念框架必然能全方面的透視煙草行業不同利益相關者在產業利潤分配鏈中的地位和影響程度，但在現實分析中并不具備可操作性。而從布萊爾的概念出發，煙草行業的利益相關者就是那些在煙草公司有某種形式的投資并且處于風險之中的人，如中央政府、各地方政府、煙草專賣、煙草工商以及煙農。他們都有著自身利益最大化的經濟訴求。因此本文將煙草行業的利益相關者界定為政府、煙草行業管理部門、煙草工業、煙農以及吸食者。

2 煙草行業利益相關者的利益分配格局

自1983年建立專賣管理體制以來，20多年煙草行業一直是國家財政收入的主要貢獻者。特別是2000以來，中國煙草進行了一系列卓有成效的改革，從工商分離、工業企業重組到百牌號戰略等，整個行業已連續7年高速發展。2007年全行業生產卷煙4282.8萬箱，銷售卷煙4279.2萬箱，實現工商稅收3880.63億元，工商利潤1603.05億元，占國家財政收入的10%。從2005年為中國財政貢獻2100億元到2007年的5483億元，短短2年，利稅增長一倍。從以上數據的描述我們可以得出這樣一個結論，煙草行業是國家稅收和利潤的主要來源。

對于上面的理解，我們要區分一些概念：稅收是對國家財政收入，利潤是否算是對國家的財政貢獻呢？在財政部公布的年度國家財政總收入中，我們沒有發現國有企業利潤作為財政收入的一個項目，那國有企業利潤只能是國家的一種間接收入，由于政府并不能支配這種收入，這種間接收入則更是一種企業利益和行業利潤。如果扣除這種間接收入，煙草行業在2004年對國家財政總貢獻的份額，則變成6.04％。其中直接貢獻僅為5.16％，間接貢獻則高達9.31％ 。從以上的計算來看，煙草行業對國家財政貢獻的份額遠低于對行業的貢獻。

作為一個高稅賦的行業，煙草企業這種“低稅高利潤”的分配格局是由工業企業和商業企業不同的納稅方式導致的。煙草工業企業在生產經營環節中，最主要交納消費稅、增值稅、城建稅，其中消費稅約占工業企業生產經營環節應繳稅款總額70%。而煙草商業的主交稅種僅兩項：增值稅和城建稅，其中增值稅約占商業企業流通環節應繳稅收總額的90%，但增值稅作為一種價外稅，其征收的基數為商品的進出差價，稅率為17%。正是存在這種稅收結構上的差異，造成煙草行業在對國家稅法的執行上，以工商分離的形式，不斷進行行業內的關聯交易，聯手掠奪消費市場，積聚高額利潤，將應上繳國家財政的稅款，轉移為企業或行業的利益。

除了稅收體制因素外，煙草產品的弱需求彈性也使吸食者沒有其他替代產品。而行業內部各個品牌卻是可以相互替代，不同品牌競爭相當激烈，為保持煙草市場平穩，國家煙草專賣局加強了煙草工業產量控制。在現有的專賣體制下，不同品牌的卷煙只有一個買方，商業企業處于買方壟斷地位，他可以輕而易舉地侵占工業企業的生產剩余。同時工商分離后，商業企業突破了區域限制，可以根據市場需求變化來調整卷煙的產品結構，增加邊際利潤高的產品比例，以獲取更大的利潤空間。因此在現有的專賣體制下，煙草工業也成了利潤分配中的“弱勢群體”。進一步分析中國煙草的利潤分配格局發現，國家稅收平均占40%多一點，生產企業平均獲得的份額為10%，而煙草商業企業則獲得近40%的份額，而零售企業獲得的份額也平均為10%。對照國外的利潤分配格局來看，國家稅收占70%，而零售企業則能獲得15% 的份額，生產企業可以獲得10%的份額，而煙草流通環節則一般占5%左右。

很顯然，我們上面的利益分配格局中，煙草商業是最大的既得利潤群體，煙草工業和零售企業在利潤分配格局中處于劣勢地位，而煙農這類“特殊的”利潤相關者則被徹底地遺忘。處于煙草產業鏈上游的煙葉是煙草行業發展的基礎，煙農是煙葉生產的主體，煙農的種煙積極性至關重要。煙農的積極性又取決于煙農利益的保護程度，保護程度高，積極性就高，反之，則低。同時煙葉種植又屬于農業生產范圍，煙農的生產決策還取決于經營其他非煙作物的比較收益。在2005年國家全面取消農業稅以后，唯獨保留了煙葉稅。比例為20%的煙葉稅，基本保持了原煙葉特產農業稅的稅率水平，而糧食以及非煙作物則是零稅率；這樣的稅收調整，使煙農種植煙葉的比較收益下降。而煙葉稅征收的理論基礎竟然是為了降低地方財政收入銳減的風險 。所以煙農不僅被專賣體制所遺忘，亦被農業稅改革所邊緣化。

3 專賣體制下利潤分配格局對不同經濟主體的影響

從上文分析中，我們得出煙草專賣壟斷限制了中國煙草的國家利益，弱化了煙草工業和零售者利益，邊緣化了煙農利益。一是政府直接獲得的稅收比例與國外沒有實行煙草專賣壟斷的國家相比低了30%；二是由于現階段煙草零售者的利潤比率非常低，他們為了獲得利潤不得不走兩條路徑，即非專賣渠道進煙和銷售假煙。毫無疑問，零售者的低利潤，嚴重限制了零售者的擴大和發展，限制了銷售網絡的鋪設。一旦煙草放開，他們都會情不自禁地跟著資本利潤走，而中國煙草商業辛辛苦苦所做的“銷售網絡”將立即化為他人嫁衣。三是由于中國煙草生產企業的利潤分配比例過低，使得煙草生產企業的技術改造，資本更新等都會面臨巨大的問題。中國煙草企業的低規模和低成長或者簡單合并的假高成長，使得中國煙草企業始終處于企業經營的初級階段――產品經營。而外資煙草已經度過了產品經營、品牌經營，現在已經到了資本經營階段。四是煙草專賣局與商業企業的合二為一，不僅使得專賣壟斷獲得的扭曲利潤格局侵占了上、下游的獲利可能性與發展機會，而且還將在本部門內形成了既得利益集團，極大地阻礙煙草體制的進一步深化改革。

很顯然，放開煙草流通領域，引入市場競爭機制，是煙草發展和改革的最終出路。而當前主要是解決如何將行業利益――高額的壟斷利潤，特別是煙草商業企業產生的，轉變為其他利益相關者的收入！在此，本文提出以下的解決方案以供參考。

第一步，在現有專賣體制不變的前提下，調整稅收結構。

第二步，打破地區封鎖。在煙草專賣體制基本不變的前提下，取消煙草商業企業的專營權，有限開放卷煙流通環節，實行牌照管理。向國有卷煙工業企業發放流通牌照，同時適度引入民營企業進入卷煙流通領域，讓中國的煙草企業在國內統一市場的充分競爭中切實得到鍛煉并壯大起來。只有經過這種跳出行業利益視角，放棄部門既得利益的真的改革，才能實現煙草行業利益相關者的共贏。

參考文獻

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［2］段寧東.中國部分煙草企業對加入WTO認識的調查分析報告［J］.煙草科學研究，2002.

［3］吳俊.加入WTO的幾點思考［J］.中國煙草，2002.

第3篇：消費稅分析報告范文

現在，一批創新者正試圖脫離“黃?！笔降膫鹘y市場銷售

在北美，二手車公司通常會驕傲地說，二手車是汽車流通行業的發動機。如果這臺發動機運轉不暢，汽車流通就會受阻。

以美國為例，每年新車銷量約1500萬輛，二手車的交易規模卻高達4000余萬輛。新車銷量和二手車銷量的比例大約在1：3。在2.8億輛的汽車保有量中有近20%的比重是二手車。

2013年7月12日，商務部首次了我國《2012年二手車流通行業統計分析報告》。2012年，全國二手車交易總量達到794萬輛，同比增長16.4%，交易額為3593億元，同比增長22.5%。

雖然我國二手車的交易銷量仍遠低于新車銷量（新車、二手車銷量比例為2.43：1），汽車流通市場與歐美發達國家仍處于倒掛狀態，但中國的二手車市場已經讓人們開始看到它的市場潛力。在北京，受到限購政策的影響，2012年的二手車銷量甚至超過了新車銷量。

如果以舊車淘汰更換期為5～8年計算，2009年那一輪新車銷量的井噴（因汽車下鄉、1.6升以下消費稅優惠的政策刺激，新車銷量增長46.2%），將在未來的兩三年內迎來它的置換周期。這也意味著，二手車市場可能將會迎來一次井噴期。

現在，從事二手車銷售服務行業的人不再將“屌絲得不能再屌絲”的自我嘲諷掛在嘴邊，取而代之是“二手車的時機到了”。

但市場依然散亂。

“交易規模龐大，但行業的交易和投融資方面仍不成熟”是業界公認的現狀。亟待完善與規范的交易行為，讓許多人望而卻步。對于消費者而言，提起“二手車”，“水太深”或許是很多人的第一反應。

在以北京的花鄉二手車市場為代表的全國各地數不勝數的交易市場中，活躍著無數的“黃?！?。每個前來購車的人，對他們都是又愛又怕——既指望著靠他們淘來便宜的二手車，卻又怕一不留神被他們欺騙買了“問題車”。

這是傳統二手車交易中最大的“危機”，但許多商家從中讀到了“商機”。人性化與規范化的二手車服務理念，催生了新的二手車渠道和交易方式。

例如，2011年和2012年，更多的汽車品牌加入品牌二手車的陣營；車易拍、優信拍等線上二手車拍賣系統應運而生；百優卡、車立方等二手車電子商務網站迅速興起。

二手車的交易渠道正面臨著一場變革。

現在，新的行業進入者正在線上拍賣或電子商務的基礎上探索更加新穎的二手車交易模式。

車王的創始人李海超在英國長大，1999年回國后先后創立了多家公司，2005年因創建51汽車網而進入二手車行業。現在，他希望將曾經在中國有著失敗經驗的美國CarMax二手車經銷模式再次重建，開始了他的又一次創業。

大搜車的創始人姚曾是神州租車的“元老”，不惑之年的他，也看中了二手車行業的發展前景，在北京開始了他的二手車寄賣式銷售創業。

PE們也嗅到了二手車散發出的金錢的味道。

車王二手車獲得了國美董事局原主席陳曉的投資，大搜車也同樣得到了晨興創投與源渡創投的天使投資。

第4篇：消費稅分析報告范文

對此，筆者不以為然。在其時發表的文章《世界危機進行時》中明確指出：“本輪危機尚未真正結束”，“美國經濟表現”也不會“一帆風順”，經濟“脆弱”之國絕非僅新興市場中的國家，歐元區的一些國家也是“真正的‘脆弱’之國”。近時，一季度的經濟數據及各種分析報告陸續公布，可以證明，不幸被筆者言中。

美國《紐約時報》網站4月30日題目為《經濟再顯疲態》的文章披露：“就連最悲觀的觀察家都會感到意外，因為今年頭3個月的美國經濟增速竟然放緩到幾近于零?！泵绹y計師對美國今年一季度經濟增速的初步估值顯示，經濟總量的年化增長率僅為0.1%。樓市也在過去的半年里逐漸喪失了復蘇的勢頭也已成為事實。雖然這一疲軟表現并不能斷定美國會出現衰退或一次長期經濟放緩，但2014年全年增速恐怕還是會低于二戰結束以來略高于3%的均值。

而日本“安倍經濟學”似乎已是利多出盡，引發經濟預期下調。日元走低并沒有帶來預想的結果，2013年的日本貿易額雖然時隔3年再次增長，但貿易量卻不增反降，而且由于日元貶值導致的原材料價格升高，日本更是創下了有統計記錄以來的最大規模的貿易赤字，赤字額高達11.47萬億日元。4月8日，國際貨幣基金組織（IMF）在其公布的全球經濟報告中認為，日本的國內生產總值今年只可能增長1.4%，而不是之前估計的1.7%，予以調低，而2015年則僅能增長1%。

被IMF下調增長預期的不僅是日本，4月29日，IMF報告預計，今年中歐和東歐22個國家的經濟增長率將從去年10月預計的2 .7%降至1.9%。IMF把對俄羅斯經濟增長的預期從去年10月預測的3%大幅降至1. 3%。與其它一些預測相同，由于投資大幅減少，俄羅斯的經濟增長將大幅放緩。之所以如此，是因為該地區曠日持久的地緣政治沖突，不僅會影響人們對歐洲新興市場的信心，也會影響對歐洲發達市場的信心。俄羅斯經濟放慢增長，將給鄰國帶來負面影響。中歐和東南歐天然氣進口的很大一部分來自俄羅斯，約占歐洲4 0%天然氣的供給量。如果俄羅斯的供應出現問題，不僅直供國家會受到直接的嚴重影響，非直供的歐洲國家也會受到價格波動的間接影響。如果俄羅斯和烏克蘭的銀行系統發生問題，塞浦路斯、奧地利和匈牙利的風險敞口最大，因為這些國家的銀行面臨風險的資產占國內生產總值比重偏大，從4%至13%。

亞洲在過去數十年間，通過出口增強自身的發展，但是現在這一模式正在經受考驗。2 014年第一季度，自中國、日本、韓國和中國臺灣4個經濟體的出口之和較去年同期下降了2%。其中，中國的下滑幅度明顯，第一季度的國際收支經常項目順差縮小至3年來的最低。亞洲過往那種依賴貿易渠道的模式不復存在的原因在于，從外部看，和以往比較發生了很大的變化。比如，美國這次的復蘇即與以往不同，在擺脫衰退的這5年中，全美國商品與勞務的平均增幅只有1. 8%，僅為前3次復蘇的一半。而復蘇是由對石油天然氣勘探等領域的資本投資帶動的，這些領域不大依賴進口。與此同時，由于美國人正在償還債務，因而美國消費支出的增長率兩年多來一直在2%上下徘徊，而10年前這一增長率遠高于3%。這自然意味著對亞洲出口產品的需求減少。從內部看，亞洲出口下滑也緣于自身獲得的成功成果，即工資增加、生活水平提高，而使得亞洲作為制造業中心趨向昂貴。多年來，隨著日本、臺灣和韓國在價值鏈上不斷攀升，這樣的情況在這樣的經濟體已經發生。今天，他們的汽車制造商和電子產品公司都在海外設廠，以從較低的工資中獲益。現在，隨著工資上漲以及服裝和較廉價電子產品出口商向成本更低的國家如向越南和孟加拉國等轉移，甚至中國似乎也在喪失低端制造業部門的業務。現在，亞洲各國都在應對如何使經濟不再依賴出口的挑戰。

第5篇：消費稅分析報告范文

目前，我國陷入財務危機的上市公司不斷增多，如江蘇春蘭集團、熊貓集團、秦池酒廠、實達集團、東方寶龍、四川長虹等等。據我國上市公司公布的2005年年報，2005年虧損的上市公司達181家，而2004年和2003年這個數字分別為174家和147家。在這些嚴峻的數字面前，研究我國上市公司財務危機的成因具有重要的現實意義。

一、財務危機的涵義

目前，國際上對財務危機尚無權威的界定。國外大多數學者將公司提出破產申請的行為作為確定其陷入財務危機的標志。我國學者對財務危機的范圍也作出諸多界定，例如谷祺教授將財務危機定義為：企業無力支付到期債務或費用的一種經濟現象,包括從資金管理技術性失敗到企業破產以及處于兩者之間的各種情況。破產是財務危機的一種極端形式，當企業資金匱乏和信用崩潰兩種情況同時出現時，企業破產便無可挽回。

本文認為財務危機是指公司因不能適應外部環境變化或經營管理不善，使得財務狀況日益惡化，導致公司生存和發展受到威脅的一種狀況。

國際上對公司財務危機的成因主要有以下兩個觀點：（1）企業經營的觀點，Sharma與 Mahajah認為，企業經營同時受到內在與外在兩方面因素的影響，其中，外在因素指行業與經濟等外部可控因素；內在因素則側重于管理的策略與執行，錯誤的管理或外邊沖擊是導致企業經營失敗的主要因素，而績效指標惡化則是發生經營失敗的先兆。（2）公司治理的觀點，Demsetz等人認為，因為企業的控股股東和外部小股東的利益不一致，兩者之間存在著嚴重的利益沖突，從而使企業增加了財務與經營風險。

本文將從內生因素和外生因素兩方面分析我國上市公司發生財務危機的原因。

二、引發我國上市公司財務危機的外生因素

（一）國家宏觀經濟環境

國家的宏觀經濟環境在一定程度上影響了公司的生存和發展方向。政府往往制定貨幣政策或稅收政策對某些行業進行宏觀調控，由此，可能會對相關公司的生產要素、產品市場份額或者產品銷售價格產生不利影響，從而影響公司的利潤，使公司陷入財務危機。

1．貨幣政策

2001年下半年，為了抑制當時房地產業發展過熱的現象，央行開始規范銀行對房地產業的貸款，降低了按揭貸款的比例，使得房地產業的上市公司整體業績下滑。2001年房地產上市公司主營業務收入僅增長了1.14%，而營業利潤、利潤總額、稅后利潤、每股收益、凈資產收益率指標下降25-30%。一些經營狀況較差、融資渠道單一的公司因缺乏資金而發生財務危機。

2．稅收政策

2006年為了平衡經濟增長和降低能源需求戰略，4月份國家提高了高檔手表、大排量汽車和實木地板消費稅率，提高的幅度從5%到20%不等。此次稅率的調整，將使一些與其有關聯的上市公司的經營業績受到影響。向大排量汽車征收消費稅，對轎車銷量影響不大，但對利潤影響較大，中信證券的分析報告認為，轎車行業利潤率將可能因此下降約0.3%，整體利潤將因此下降約8%。

（二）體制因素

目前我國一些政府部門仍對企業進行過度干預，使企業不能完全按照市場經濟的規則來運作。以我國的造紙業為例，我國造紙公司的紙漿長期以來主要依賴進口，目前國外紙漿市場競爭激烈，為緩解原材料供應壓力，我國提出了“林漿紙”一體化發展戰略。但由于我國造林與造紙采取分部門管理的體制，造林屬林業局管理范疇，造紙卻歸屬于原輕工業部，所以“林漿紙”一體化發展戰略實行緩慢，加之資金投入不足、造林周期長且不能持續進行、盈利回收慢以及我國推行的保護自然林政策，使得從事造紙的上市公司愈發面臨窘境。

（三）行業背景

Michael.E.Porter認為，決定企業盈利能力的根本因素是行業的吸引力。并非所有行業都提供均等的持續盈利機會，行業間盈利能力的差異是決定企業經營業績的一個必不可少的因素，以“中航油”事件為例：

2004年世界石油供應陷入極大的困境。一方面歐佩克產能正在接近上限；另一方面非歐佩克產油國俄羅斯、挪威等由于投資不足，無法立即大幅度增產。這一年世界石油的庫存量也降到了較低的水平。而伊拉克的石油生產因局勢惡化、恐怖襲擊的不斷發生，無法恢復到預期的水平。在國際原油價格猛漲的背景下，在新加坡上市的“中航油”在投機性石油衍生品交易中損失約5.5億美元（合人民幣45億元），被迫進行債務重組，陷入財務危機。石油行業的國際競爭背景是“中航油”產生財務危機的一個重要因素。

（四）激烈的市場競爭

在我國，某些行業市場競爭激烈，使得公司之間大打價格戰，銷售利潤急劇下降，使公司嚴重虧損，陷入財務危機。例如，ST廈華在2001年年報中分析財務危機時解釋說，“報告期內，國內視聽、通信產品市場爆發了最為激烈的惡性降價競爭，許多產品已出現零毛利的情況，嚴重危及到公司的生存?！?/p>

三、我國上市公司發生財務危機的內生因素

（一）公司戰略決策失誤

1．追求高速，急功近利，盲目擴張的多元化經營

一個公司經營的成敗通常取決于經營戰略與戰術的制定是否科學。如果一個公司經營決策不當，就有可能發生財務危機。為了生存和發展的需要，開展多元化經營是公司經營戰略的組成部分。多元化經營可以使公司擁有多個獲利點，分散風險，充分有效地利用公司所擁有的資源。現階段我國許多公司采用多元化經營戰略以增強其經濟實力和經濟規模。然而由于多數公司對自身條件和市場環境沒有充分的認識，對新行業缺乏足夠的了解，結果盲目多元化經營，不但沒有提高公司業績，而且由于放松了對主業的經營，使得現金流量拮據。以上海水仙電器股份有限公司為例：

“水仙”公布的2000年年報顯示，該公司已連續4年虧損，每股收益為-0.62元，調整后的每股凈資產僅為-0.86元，負債總額為4.7億多元，凈資產為-5996萬元。“水仙”發生了嚴重的財務危機。1995年水仙公司和美國惠而浦集團合資失敗后，選擇了多元化經營。為了提高市場占有率和競爭力，多元化涉及房地產、國際貿易、模具制造、電氣等行業。然而，并不是所有涉及的行業都為水仙公司所擅長。由于產品落后，核心產品合資失敗，造成主業萎縮、過度負債。多元化不但無法產生協同效應，而且牽扯了更多的管理精力，分散了有限的資金。最終，使得公司各項財務指標明顯惡化，公司凈資產收益率由1993年的12.27%下降到了1999年的-234.79%。

2．盲目擴大規模，負債經營，使得債務比例嚴重失衡

很多公司為了做大，常常不計成本、不擇手段進行融資，盲目擴大其投資規模。盲目投資使公司經營不善，無法償債，債務雪球越滾越大，形成惡性循環。另一方面一些上市公司以短期資金用于長期計劃，以短期舉債支付回收緩慢的長期投資，導致流動負債遠遠高于流動資產，債務比率嚴重失衡。最后銀行利息過重，長期投資回收緩不濟急，致使財務惡化。

“德隆系”曾被稱為中國證券市場上的“不死鳥”，并被某些專家、學者稱為“產業整合”、“戰略投資”、“產融結合”、“金融運作”、“國際并購”以及龐大產業王國的管理模式“典范”。2004年“德隆系”發生嚴重的財務危機，其財務數據顯示，盲目擴大投資規模，債務比例嚴重失衡是造成德隆系嚴重財務危機的重要原因之一。以德隆“三劍客”貸款構成情況為例，2002年至2003年，德隆系主要通過銀行貸款融得大量資金，其中，兩年短期貸款在公司貸款總額中所占的比例均超過了70%，甚至有的高達99%。德隆系通過上市公司未披露的大量抵押、擔保從銀行套取現金，而且借助旗下的金融機構違規挪用了巨額的民間委托理財資金。另外，德隆系以一年還本付息、20%以上的高回報，向企業進行短期融資。從資金的用途來看，德隆系將融得的大部分資金用于購買企業，自身留存的資金有限，同時德隆系所投項目也沒有產生足夠的現金流，根本無力支付巨額的融資成本，債務比率嚴重失衡，最終爆發德隆危機。

（二）公司治理機制存在缺陷

1．一股獨大，股權結構頻繁變動

從我國上市公司所有權的最終追溯看，我國絕大部分上市公司都是由國企改制而成，國有股占了很大比重。不同的股權控制類型會對公司治理機制、經營目標及決策準則產生深刻影響，并最終影響到公司盈利能力和市場表現。這種國有股“一股獨大”的現象，方便了公司大股東的股權頻繁轉讓，致使公司經營層沒有長遠的計劃。在缺乏外部控制壓力，或外部股東類型比較多元化的情況下，控股股東可能以其他股東的利益為代價來追求自身利益，通過追求自身利益目標而不是公司價值目標來實現自身福利最大化。同時，大股東持股比例越大，大股東越是傾向于采取大額派現、購銷關聯交易的方式來實現自己的利益；對于股權集中度較低的上市公司，大股東傾向于采取擔保、非購銷關聯交易、挪占款項的“掏空”方式來實現利益。對于一些上市公司而言，大股東的股權轉讓過度頻繁，不但不會使經營業績好轉，反而會更加惡化。

2．內部人控制現象

由于中國上市公司股權結構的突出特點是非流通股過于集中，流通股過于分散。這使得公眾股東對上市公司缺乏有效的直接控制，上市公司不合理的股本結構導致股東監督真空，造成上市公司內部人控制。董事會職能失靈、上市公司的短期化行為以及上市公司與大股東之間的不正常關聯交易，導致出現了一些上市公司成為控股大股東的“抽血工具”的現象。《公司法》明確規定了股東會和董事會的各項職權，分工十分明確。但是在實踐中董事會往往缺乏獨立性，不能履行其職責，完全不能夠達到預期的效果。由于我國大多數獨立董事并沒有承擔起獨立董事的責任和義務，內部董事在董事會中占多數，其成員中絕大多數都是由股東單位的上級主管部門直接委派的，這使得董事會的職能基本失靈，公司管理者隨意抵押資產，或為其他公司風險項目提供擔保等侵害上市公司利益的現象頻繁發生。

（三）公司財務管理不健全，應收賬款數額巨大

在維持公司正常運轉時，公司由于資金管理和調度不當，會造成支付能力不足，這種技術性失敗所引起的困難可能是暫時或局部的，若不能采取恰當措施加以補救，就會使財務狀況整體惡化，并誘發財務危機。

另外，一些上市公司為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產品，導致應收賬款大量增加。而在這一過程中，如果公司對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，就會造成應收賬款失控，相當比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴重影響公司資產的流動性及安全性，誘發財務危機。以四川長虹集團為例，該公司為了擴大海外業務，采用寬松的賒銷政策，2004年底因對海外APEX公司約40億元的應收賬款計提了3.1億美元壞賬準備，預計虧損27億多元，據估計公司要近10年左右才能彌補完虧損，并且在此期間幾乎不可能向股東分紅。由此可見不當的賒銷及收款政策是上市公司引發財務危機的隱形導火索。

第6篇：消費稅分析報告范文

關鍵詞：財經類專業；專業基礎課程；實踐教學；優化措施

隨著我國經濟發展進入新常態階段，經濟結構不斷優化，產業調整步伐隨之加快，人才需求關系亦發生變化。縱然我國擁有世界上規模最大的高等教育體系，也無法培養出完全符合生產服務一線所需的應用型、復合型、創新型人才［1］。加快高等教育結構調整和優化改革勢在必行，最終要落實到各高等教育院校尤其是普通本科高校的合理轉型上。高校轉型發展是國家層面頂層設計的重大戰略舉措，能夠增強我國高等教育體系的內在核心競爭力，有利于推動高校辦學思路轉型，有利于真正提高大學生就業質量和高校服務經濟社會發展的能力［2］。財經類專業是目前國內各大高校招考的熱門專業，與之對應的社會職業社會認可度極高［3］。然而財經類專業課程理論知識比重較大，往往造成實際教學過程中輕視課程實踐和學生動手能力培養的現象。再加之目前財經類專業持續火熱的生源，導致該專業畢業生比其他大部分專業人才過剩更加嚴重。因此，財經類專業課程的改革勢在必行，尤其是實踐教學環節更需要優化和加強。實踐教學是培養學生應用能力、創新能力和綜合素質，實現人才培養目標的重要環節，構建完善的實踐教學體系是保障實踐教學效果的前提條件［4］。

一、專業基礎課程實踐教學環節面臨的困難及存在問題

本文所研究的對象為某省屬本科院校的財經類專業，主要專業為金融學、會計學與國際經濟與貿易等中外合作和校企合作專業，所涉及的專業基礎課程主要包括管理學、經濟學、應用統計學、財政與稅收等。目前，這些專業基礎課程實踐教學在授課過程中存在的最主要問題是與之對應的實踐課程沒有足夠的課時量為保障。在前期高校課程改革實踐教學過程中，理論授課學時學分不斷被壓縮，為保證課程理論體系的完整性，只能減少或取消課堂討論、案例分析或與學生互動等提高學生解決實際問題能力的教學環節［5］。與課程對應的實踐教學環節更是嚴重削減。有些沒有實訓環節的課程也不再增加實訓課程，原來有實訓環節的課程也逐漸從有到無。如表1所示。以上是導致課程改革尤其是實踐環節不能順利實施從而無法達到教學要求的主要原因，也是導致前期購置的軟硬件設施無法更新升級，甚至出現閑置浪費的情況的原因。再加上目前推行的所有課程都必須采用教考分離的課程考核方式，使得授課教師在授課過程中受到諸多束縛。為了突出教學重點，保證學生良好的卷面成績，教師只能更加嚴格遵循教學大綱設定要求進行授課，沒有時間和精力進行知識點的延伸，以達到理論聯系實際的目的，將最新的科研成果和技術講授給學生的機會更是少之又少。學生疲于應付考試，被束縛在固有的教學模式和內容中，學習的主動性和創造性受到抑制，不利于思維的開拓。而這些恰恰是企業在發展過程中應對內外部的環境變化時所必需的應對能力［6］。總之，課時量不足再加上教考分離的實施，使得財經類學生的培養重理論輕實踐而脫離社會需要的情況愈發嚴重。

二、課程實踐環節優化調整具體措施

（一）管理學課程實踐環節

管理學是財經類專業最基本、最重要的專業基礎課程，教學內容涵蓋管理的具體職能，涉及企業發展過程中的每一個環節。課程結束后，學生走出課堂、走向企業非常有必要。因此，課程亟須增加為期1—2周左右深入企業參觀考察的實踐教學環節。該環節能夠讓學生了解課堂中所講述的管理職能、企業組織架構以及人財物銷的經營環節，也可以讓學生參與到具體的企業經營中。如通過角色扮演進行人力資源的招聘與解聘，學生可以從不同角度理解企業對“人才”的理解，也更能直接激發學生自主學習的積極性；通過游戲模擬的方式讓學生參與企業基本周期發展，面對供給需求的變化做出不同決策，使學生真正體會決策的重要性，認識到合作與競爭在企業經營過程中的雙面性等。

（二）經濟學課程實踐環節

經濟學是財經類專業基礎課程中的大課，包括微觀經濟學與宏觀經濟學兩部分，共計6—8個學分。其中微觀經濟學以西方的經濟學理論體系為主，學生通過實踐教學環節自行驗證所學理論的正確性和實用性也非常有必要。通過與其他高校的經濟實驗教學中心合作，經濟學的實踐教學環節打破了人們對“經濟學是非實驗性科學”的局限認知。學生完成基本的經濟學理論學習后，在可控的實驗室環境里以簡單、抽象的形式模擬在市場和其他經濟交往中出現的情景，按照一定的現實規則，以實驗仿真的方式創造與實際經濟現象一致的實驗室環境，通過不斷改變實驗條件和參數，得到不同的實驗數據。通過分析對比，對已有的經濟理論進行驗證，為一些決策提供理論依據。實驗經濟學會在未來的經濟結構調整和金融改革中發揮重要作用，將課程融入經濟學課程的實踐環節中能夠給學生帶來很多有意義的啟示。這種方式可以應用于很多影響巨大、不容有失的重大改革方案和決策出臺之前的有益探索中，從而增加保險系數，為市場經濟的成熟提供決策支持。

（三）應用統計學課程實踐環節

應用統計學本身就重應用輕理論，教師在授課過程中更多地將統計理論知識與生產管理和經濟發展中的具體問題相結合。應用統計學的課程實踐應在理論學習的基礎上，通過運用相關的統計軟件或平臺，對數據進行分析和解讀，以找到數據背后隱藏的真實規律，為具體決策的制度提供數據支持，從而解決具體問題。因此，課程原來設定1—2周的實踐教學環節必須保留［7］。學生以小組為單位，3—5人分工合作，最終共同完成實踐任務。學生結合應用統計學所學理論和具體的社會問題進行選題，通過一系列的實踐步驟，最終達到數據決策支持的目的。具體包括：市場調查問卷的設計；問卷的發放與回收；數據的整理與分析；數據的解讀與總結；市場調查報告的撰寫。整個課程實踐運用的軟件平臺為SPSS與Excel。學生在任務的完成過程中，能夠參與到發現問題—分析問題—解決問題的全過程，能有效提高實際解決問題的能力。

（四）財政與稅收學課程實踐環節

財政與稅收學作為一門涉及國家財政與稅收制度及實務的課程，能夠幫助學生熟悉國家的財政運行體制及制度，掌握國家稅法制度的立法原則，是每個財經專業從業人員的基礎。只有對國家的財稅制度深入了解，才能很好地把握一個經營單位的財稅問題，做到有效利用國家財稅政策并正確科學納稅。因此，課程專業定位明確，實踐教學環節基礎性作用更加明顯，但是在目前培養方案中沒有獨立安排實踐教學，對課程教學的最終效果產生極大影響。財政與稅收學課程涉及的實務內容包括企業納稅申報、稅務籌劃、稅務處理等，利用已經購置的實訓軟件，開設納稅申報或稅務籌劃實訓課程，作為對理論課程教學的檢驗。如在納稅申報實踐環節，學生能夠準備開業稅務登記材料，如各種營業執照、合同、協議等的原件與復印件；學會變更或注銷稅務登記；能夠申領和繳銷發票事務；掌握增值稅、消費稅等稅種的計算和申報等。這些環節可培養學生的業務處理能力和動手能力。

三、課程實踐教學環節的補充措施

大學生在校期間，參加科技創新大賽或者創新創業大賽是將所學的基礎課程和專業課程進行實踐的重要機會，通過參加大賽能夠實現理論與實踐的結合，實現學校教育與社會需求的真正關聯，也是對教學實踐環節的重要補充。高校學生每年都有大量參加科技創新大賽的機會，高校轉型期到來后大賽數量更是有增無減。目前，國內面向財經類的各類大賽中影響力比較大的綜合性大賽有“互聯網+”“挑戰杯”“創青春”等，地方性、行業性的大賽有商業精英挑戰賽、創業綜合模擬大賽、應用型本科會計技能競賽等創新創業類大賽。在參加比賽完成項目創業計劃書的過程中，學生將企業經營相關的理論分析、市場調研、技術分析、經濟分析等環節與社會生產經營中的具體行業、具體崗位相關聯，使實踐能力充分得到提升和鍛煉。整個過程由指導老師進行指引和任務分配，具體工作由各小組在組長的帶領下完成。因此，各成員在完成最終任務的過程中，既要分工又需合作，充分發揮“1+1＞2”的效果，充分鍛煉了學生的團隊合作能力。參賽學生能夠充分體驗創業項目所涉及的各個環節和所屬行業的社會需求，有利于學生深入了解社會，提前把握就業方向，從而更早的確立就業目標。為學生走出學校走向社會以及未來的成功轉型打下基礎。

四、結語

隨著教學改革的不斷深入，財經類專業基礎課程理論與實踐環節的教學都受到了不同程度的影響。本研究發現，課程課時量不斷壓縮、考核方式的限制等“內憂外患”因素是造成實踐教學環節不能順利推行的根本原因。管理學、經濟學、應用統計學、財政與稅收學等財經類專業基礎課程的重要性、實踐教學環節存在的必要性顯而易見。對各門課程實踐環節有針對性地優化調整，再加上與專業相關的大學生創新創業大賽的參與，都為學生就業能力和實踐能力的提升提供了建設性措施，為培養出高質量的畢業生、實現高校服務社會的最終目標提供良好建議。

參考文獻：

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［2］董建蓉，趙川.大數據背景下高校經管類專業教學改革路徑探索與實踐［J］.大學，2021（21）：118-120.

［3］張錦華，鄭春榮.我國財政學類本科專業建設狀況分析報告———基于56個專業點的問卷調查［J］.中國大學教學，2014（07）：26-31.

［4］王紅芳.財經類院校酒店管理專業實踐教學體系建設［J］.山西財經大學學報，2020，42（S1）：103-105.

［5］王景波，劉忠誠，朱海濤.合作辦學模式下財經類專業基礎課程實踐教學模式探索———以應用統計學為例［J］.教育信息化論壇，2019，3（05）：7-8+11.

［6］錢書法，崔向陽.基于創新教育的地方財經類高校經濟學人才培養模式改革與探索［J］.中國大學教學，2012（03）：36-38.

第7篇：消費稅分析報告范文

上海緊緊圍繞“創新驅動、轉型發展”的要求，主動加快自身結構調整，堅持穩中求進、進中提升，經濟運行逐季回升。2012年全市生產總值20101億元，比上年增長7.5%；人均生產總值85033元，在全國各省市中繼續保持領先。上海加快形成以服務經濟為主的產業結構，全年服務業增加值較上年增長10.6%，占全市生產總值的比重首次達到60%，對全市經濟增長的貢獻達到82.7%；工業產業結構調整繼續深化，戰略性新興產業穩步推進，規模以上工業增加值保持增長。

本市民營經濟已成為全市經濟持續健康發展的重要助推力量。2012年，民營經濟實現增加值5379.37億元，占全市生產總值的27%，與國有和外資經濟一起形成“三足鼎立”、協調發展的格局。2012年，本市民營經濟運行特點具體可歸納為“五個領先”和“三個低于”?！拔鍌€領先”：即產業結構優化、民營投資增速、新興業態發展、對外投資、進出口增幅領先全市；“三個低于”：即工業生產、稅收增速低于全市水平，就業增量低于上年。報告針對民營經濟運行中存在的“四個不夠”，即發展速度不夠快、投資領域不夠廣、產品競爭力不夠強、外向度不夠高等問題，提出了促進民營經濟發展的“四條建議”，即完善服務體系、拓展發展空間、提升盈利能力、加快“走出去”。

一、本市民營經濟運行特點

2012年，上海繼續貫徹落實國家和本市鼓勵引導民間投資、支持中小微企業健康發展的各項政策，民營經濟發展環境不斷改善，經濟運行平穩有序。據初步核算，全年民營經濟增加值為5379.37億元，在本市生產總值中，國有、民營、外資經濟的占比分別為47%、27%和26%，形成了“三足鼎立”、協調發展的格局。民營經濟中，私營及個體經濟增加值4883.73億元，同比增長8.8%，增速較上年提高0.5個百分點，高于全市生產總值增速1.3個百分點。全年工商注冊登記的新設民營企業共11888戶，占本市全部新設企業的93%。新設民營企業戶數較上年增長8.1%，增幅大于全部新設企業2.7個百分點。新設民營企業注冊資本合計159.32億元，占全部新設企業注冊資本的52%。

（一）本市民營經濟發展呈現“五個領先”

1、民營經濟在產業結構優化速度上領先全市

2012年，本市繼續加快形成以服務經濟為主的產業結構，全市第三產業實現增加值12060.76億元，比上年增長10.6%，占全市生產總值的比重首次達到60%。從民營經濟三次產業增加值看，2012年，一、二、三產在本市民營經濟增加值中所占比重分別為2.1%、35.6%和62.3%。其中，第三產業增加值占比高于全市2.3個百分點。

2、民營投資增速領先全市

2012年，本市完成民營投資1552.38億元，占全社會固定資產投資總額的29.5%。其中，房地產投資986.92億元，工業投資370.77億元，分別占民營投資的63.6%和23.9%。

2012年民營投資較上年增長9.0%，增速快于本市全社會固定資產投資增速5.3個百分點。從投資領域看，民營投資主要投向市場開放度大、競爭充分的產業，這些產業增速較快，如房地產投資較上年增長16.6%。隨著產業結構調整深化，民營工業投資同比微降0.9%，表明民間資本投資于實體經濟的意愿有待加強。

3、民營經濟新興業態創新領先全市

2012年，民營經濟新興業態創新為本市經濟發展增添活力，本市以民營經濟為主體的電子支付行業、互聯網融資、網絡視聽等信息服務業取得了快速發展。本市第三方支付企業中民營企業的數量約占七成。第三方支付的發展，提高了社會資金流轉效率，擴大了資金清結算規模，提升了本市人民幣清算中心地位，對推進上海國際金融中心建設具有重要意義。如匯付天下2012年支付結算量達6178億元人民幣，居國內同行業前三位，在航旅、理財等支付領域排名第一。互聯網融資發展迅猛，本市在國內具有一定知名度的P2P互聯網信貸融資機構大部分為民營經濟。2012年上海P2P互聯網信貸融資交易總量突破10億元。如拍拍貸2012年網絡信貸總交易額達4億元，是前兩年總量的4倍。網絡視聽漸成規模，2012年上海網絡視聽市場份額約占全國五成，已形成了比較完整的網絡視聽產業節目鏈。如PPS網絡電視2012年底PPS客戶端總裝機量達到6.65億臺，日均瀏覽量超過2.5億次。

4、民營企業境外投資項目數領先全市

本市民營企業對境外投資的領域廣泛、方式多樣、發展迅速。2012年，在市商務委登記的本市民營企業對外投資項目有157個，占對外投資項目總數的63%；投資金額9.73億美元，占中方投資金額的33%。

民營對外投資主體中既有以復星集團、奧盛集團、鵬欣集團為代表的本土優秀民營企業，也有一批在細分行業中領先的中小企業。民營企業“走出去”的方式主要有品牌合作、產業鏈資源整合、充分利用國際資本市場、設立境外服務企業、建設境外經貿合作區、開展海外技術投資等。民營企業“走出去”的主要特點表現為：投資項目數量多但金額較小，地區分布多元化，商務服務業、交通運輸倉儲業和采礦業對外投資在各行業中排位居前。

5、民營企業進出口貿易增幅領先全市

盡管受世界經濟走勢不確定、外需疲軟因素困擾，本市民營企業對外貿易受到一定抑制，但仍保持了同比增長。2012年，本市民營企業實現進出口總額675.88億美元，占全市的15.5%。其中，私營企業進出口總額占比接近95%，為639.82億美元，較上年增長11.1%，增幅較全市高出11.3個百分點，較國有企業和外商投資企業分別高出18.1和11.9個百分點。私營企業出口增長10.2%，進口增長12.1%。

2012年，一般貿易仍為本市民營企業最重要的貿易方式，但占比較上年略有下降；美國、日本為本市民營企業最大的貿易伙伴；機電產品為本市民營企業最重要的進出口大類商品。

（二）本市民營經濟發展存在“三個低于”

1、民營工業企業生產運行較為困難，承受產業結構調整的壓力較大，發展速度低于全市水平

2012年，本市民營經濟完成規模以上工業總產值4421.46億元，較上年下降2.1%，降幅大于全市1.7個百分點；實現主營業務收入4513.08億元，同比下降3.3%，降幅大于全市1.5個百分點；實現利潤總額226.24億元，同比下降13.7%，降幅大于全市10.9個百分點。

盡管工業總產值、效益指標同比降幅大于全市平均水平，但本市民營工業企業全年上繳稅金總額仍達到131.11億元，較上年增加12億元，同比增長10.1%，增幅大于全市4.1個百分點。民營工業100強企業在內需支撐下保持了9.6%的同比增長，這也從一個角度反映了民營工業企業發展的不均衡，小微企業面臨較大困難。

2、民營經濟稅收增速較緩，低于全市平均水平

2012年，本市民營經濟完成稅收收入1933.20億元，占全市各類所有制經濟稅收收入的26.2%。其中，私營企業稅收1096.41億元，私營、集體控股企業稅收739.91億元，分別占本市民營經濟稅收收入的56.7%和38.3%，集體企業、個體經營稅收合計占5%。

2012年，本市民營經濟稅收收入較上年增長6.1%，增幅低于全市平均水平2.6個百分點。其中，私營企業稅收同比增長2.6%，私營、集體控股企業稅收增長16.4%，集體企業、個體經營稅收同比分別減少1.7%和22.9%。

2012年，本市納稅前50強私營企業的納稅總額達到87.49億元，占私營企業稅收總額的8.0%。從所屬行業看，納稅50強私營企業中有25家為房地產開發經營企業，占據半壁江山，位列前三甲的大華（集團）、寶宸置業、錦繡華城均為房地產開發經營企業。此外，信息技術和信息服務相關企業有6家，批發、零售、管理類等社會服務業企業11家、制造業4家和建筑業4家。

3、民營企業實際就業人數增加，但增量明顯低于上年

2012年，民營企業累計招工登記備案89.22萬人，占本市所有企業招工登記備案人數的69%；累計退工登記備案78.54萬人，占本市所有企業退工登記備案人數的71%；招工人數減去退工人數后，累計實際增加就業10.68萬人，占全市實際增加就業人數的60%。

2012年，民營企業累計招工人數同比下降3.3%，降幅較全市所有企業低0.9個百分點；累計退工人數同比上升9.7%，增幅較全市所有企業高2.2個百分點；招工人數減去退工人數后累計實際增加就業人數10.68萬人，較上年下降48.4%，降幅大于全市5.3個百分點。

二、本市民營經濟運行存在的主要問題和相關建議

（一）民營經濟運行存在的主要問題

近年來，本市民營經濟發展取得了長足進步，但依然面臨體制、市場性壁壘、社會觀念等因素的制約。從2012年來看，本市民營經濟運行中存在以下主要問題。

1、民營經濟發展速度不夠快

與我國其他沿海經濟較為發達的地區相比，本市民營經濟在速度和規模上均存在一定差距，還有較大提升空間。2012年本市民營投資增速為9.0%，遠低于廣東省22.5%的增速。2012年本市民營經濟增加值占全市GDP的比重為27%，廣東省這一比重為51%，而2011年江蘇省和浙江省這一比重已分別達到53%和61%。同時，民營企業吸納就業的能力在減弱。據市人保局統計，2012年民營企業累計實際增加就業人數10.68萬人，較2011年的20.70萬人減少了10萬人。

2、民營經濟產業結構有待進一步優化，民間投資領域不夠廣

盡管本市民營經濟增加值中第三產業比重已超過六成，但實力較強的民營企業投資經營集中于房地產行業，制造業等實體經濟企業相對偏弱。2012年本市私營企業納稅50強中，房地產開發經營企業占了一半，且排名前三的均為房地產企業，制造業企業僅4家。2012年本市民間投資中房地產投資占了63.6%，同比增長16.6%，同期工業投資僅占23.9%，同比下降0.9%。這一方面顯示了民營資本對市場機會的敏銳嗅覺，另一方面也反映出民間投資領域狹窄、投向單一。

3、部分民營企業產品附加值不高，競爭力不夠強

本市民營企業多為傳統型企業，2012年民營工業企業100強中，紡織服裝、有色金屬、黑色金屬、電氣、電纜、食品制造等傳統行業企業居多，高新技術、戰略性新興產業企業比重不高。這些傳統行業企業缺乏科技含量高、附加值高、具有自主知識產權和獨特競爭優勢的產品，導致企業盈利能力不強，消化成本上升壓力的能力普遍不足。2012年民營工業企業利潤率為5.0%，低于全市工業6.3%的平均水平，也低于2011年民營工業企業5.6%的利潤率。

4、民營經濟外向度不夠高

按照現行匯率計算，2012年本市民營經濟外貿依存度為78%，遠低于全市135%的水平；同期本市民營企業進出口貿易總額占全市的比重為15.5%，低于民營經濟增加值占全市GDP的比重（27%）；同期民營企業工業出貨值占民營工業總產值的比重為7.2%（全市工業的該項比重為25.4%），而民營工業企業100強的該項比重更低，僅為5.0%。

（二）進一步促進民營經濟發展的建議

本市民營經濟的發展任重道遠，需要政府和企業雙方共同努力，進一步促進民營經濟發展，發揮其在上海創新驅動、轉型發展過程中的重要推動作用。

1、健全體制機制，完善民營經濟服務體系

一是健全服務和管理體制。落實《上海市非公有制經濟發展“十二五”規劃》提出的“完善由市相關職能部門參加的非公經濟發展聯席會議工作制度，形成各部門的工作合力”要求，加快建立上海市民營經濟發展聯席會議制度，推動民營經濟服務體制機制創新，共同解決民營經濟服務“碎片化”問題。二是完善優扶機制。針對不同的民營企業進行分類指導幫扶，形成面向廣大小微企業的普惠性照顧、針對部分重點產業成長性企業的針對性幫扶和選擇行業代表性企業的特惠性支持相結合的分層次、有差異的新型優扶機制。三是及時跟蹤發展動態。根據新形勢、新環境下民營企業的訴求及其變化，聚焦民營企業轉型提升中面臨的困難和障礙，研究制定適應民營經濟發展的規劃和政策。四是完善公共服務平臺。探索、創新適應民營企業融資、市場、科技、人才等服務需求的多元化、綜合性的服務網絡；同時，加大政府針對中小微型企業公共服務的購買力度，引入各類專業組織，協助政府開展融資擔保、財務咨詢、法律維權等服務，降低政府直接管理和服務的成本。

2、深化投資領域改革，擴大民間投資，拓展民營經濟發展空間

一是按照黨的十提出的“鼓勵、支持、引導非公有制經濟發展，保證各種所有制經濟依法平等使用生產要素、公平參與市場競爭、同等受到法律保護”要求，加快落實國務院出臺的《關于鼓勵和引導民間投資健康發展的若干意見》（“新36條”）和本市實施意見，在深化投資領域改革，擴大民間投資，卸掉“彈簧門”、打破“玻璃門”上探索創新、先試先行。二是盡快出臺民間投資的行業指導目錄，加快民間資本進入金融、電信等壟斷性行業，并鼓勵民營企業突破資本、技術障礙，進入更多開放性行業，積極參與上海國際金融中心和航運中心建設。組織本市重大投資項目向民營經濟推廣、；同時，圍繞郊區新城“產城融合”，引導民間資本參與新城產業集聚和配套服務建設。三是在既有產業領域搭建平臺，鼓勵民營企業參與國資國企改制重組，支持和引導民營企業與國有、外資大中型企業建立配套協作機制。四是在新興產業領域，要簡化審批手續、加大政府采購力度，給予民營企業更多的發展機會。

3、支持技術改造，加快創新驅動，提升民營企業盈利能力

一是完善民營企業技術改造投資相關優惠政策，包括加大技改貼息力度，增加技改支出的稅前列支，對于企業稅后利潤用于技術改造等再投資的部分可予以財政資金扶持等，促進傳統行業民營企業轉型升級、提高產品附加值。二是加大科技型小微企業專項補貼等財政扶持力度，推動中小微型民營企業加快技術創新步伐；同時鼓勵和支持具備一定實力的民營企業建立技術研發中心，或與高校、科研機構組建多種形式的技術聯盟，開展技術研發活動，提高民營企業科技創新水平。三是鼓勵民營企業創新經營模式，發展新興業態。通過內部流程改造和外部資源整合，推廣及嘗試新的營運模式；推廣信息技術在各產業門類的深入應用，推動信息化與傳統產業融合發展。

4、擴大進出口便利化，創新服務體制機制，鼓勵民營企業加快“走出去”

一是擴大進出口貿易便利化適用范圍，鼓勵民營企業發展對外貿易。包括進一步調減法檢目錄，降低抽檢率；進一步完善海關查、驗貨制度，杜絕中間環節造成的“查驗費”以及報關服務機構的亂收費；加快中心城區的貿易便利化工作，加快研究和落實特殊監管區貿易便利化政策在中心城區的延伸試點。二是創新服務體制機制，鼓勵民營企業“走出去”。包括建立全市性民營經濟、商會組織“走出去”服務平臺，建立“一門式”審批平臺，簡化境外設立企業和投資項目核準程序，簡化企業境外上市審批程序，鼓勵“外保內貸”的融資模式等措施。

（上海市工商聯調研部供稿，本刊略作調整）

注解：

民營經濟增加值：統計范圍包括私營企業、集體企業、個體經營戶以及私營控股、集體控股企業。

民營企業戶數、注冊資本：統計范圍包括私營企業、個體工商戶和農民專業合作社。

民營投資情況：統計范圍包括本市私營、集體、私營控股和集體控股企業。

民營企業進出口數據：統計范圍包括私營企業、集體企業和個體工商戶。

民營經濟工業總產值：統計范圍包括本市私營、集體、私營控股和集體控股企業。