現(xiàn)代稅收制度精選(九篇)

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第1篇：現(xiàn)代稅收制度范文

一、 “營改增”制度施行的原因分析

筆者根據(jù)調(diào)查了解到，2013年之前，我國已經(jīng)共計(jì)102萬戶企業(yè)，9個(gè)省市成為了“營改增”試點(diǎn)。在短短兩個(gè)月時(shí)間，截至2013年2月，就已經(jīng)增長了10萬戶。在參與試點(diǎn)的企業(yè)中，包括個(gè)體戶在內(nèi)的小規(guī)模納稅人都因?yàn)椤盃I改增”的施行而順利成功的實(shí)現(xiàn)了高達(dá)40%的減稅，共實(shí)現(xiàn)減稅550億元人民幣。

在試點(diǎn)城市頒布的稅收政策方案內(nèi)容主要為：試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，原來繳納的營業(yè)稅改為增值稅。現(xiàn)行所使用的17%和13%的稅收檔次基礎(chǔ)上，增加11%和6%兩項(xiàng)稅率。不同的行業(yè)采用不同的稅率標(biāo)準(zhǔn)，如交通運(yùn)輸業(yè)采用11%的稅率，包括信息技術(shù)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)采用6%的稅率，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采用17%的稅率。試點(diǎn)納稅人原來所享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅可享受減免政策。試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率，試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，可以免征增值稅。試點(diǎn)納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間予以延續(xù)，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。

之所以施行“營改增”的稅收制度是因?yàn)槲覈恢币詠韺⒉扇I業(yè)稅和增值稅雙向并行方式，這就大大的影響增值稅鏈條的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。施行增值稅，其優(yōu)點(diǎn)就是一方面能夠籌措到政府的收入，另一方面引導(dǎo)企業(yè)能夠在正常的環(huán)境下使企業(yè)不斷的走向壯大。如果要使增值稅發(fā)生效應(yīng)，就必須使稅基寬廣。但是，從現(xiàn)行的稅收結(jié)構(gòu)來看，并不符合這一前提性條件，所以就會(huì)使稅收收入影響到企業(yè)的發(fā)展，最終阻礙我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。第二，是我國使用了兩條稅收制度，這樣的征收管理方式使其造成了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的困境。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，通常將服務(wù)和商品進(jìn)行捆綁，所以，要明確的區(qū)分二者的比例是一件十分困難的事情，因此，取消營業(yè)稅，取而代之征收增值稅就成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中勢在必行的一項(xiàng)措施。

二、 “營改增”對(duì)企業(yè)管理和企業(yè)的影響

1.對(duì)企業(yè)管理的影響

從表面來看，施行“營改增”制度能夠使包括個(gè)體戶在內(nèi)的一些小規(guī)模企業(yè)降低稅負(fù)，因?yàn)闆]有施行“營改增”之前，服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅是不參與抵扣稅的，但是，采用這種稅收制度之后，情況發(fā)生改變。[1]

財(cái)務(wù)審核制度也隨著“營改增”的施行而發(fā)生了變化，采取營業(yè)稅收制度核算時(shí)，只需要依據(jù)稅率和收支差額就可以得出，包括成本在內(nèi)的收入必須入賬，在“營改增”稅收制度中，可以采用抵扣政策?！盃I改增”的施行需要財(cái)務(wù)人員運(yùn)用渡口政策，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大程度的經(jīng)濟(jì)效益。

稅收制度帶來的另一個(gè)變化是發(fā)票制度的變化。如果采用營業(yè)稅收制度，作為企業(yè)只需要出示稅務(wù)發(fā)票，增值稅是將進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)分開的，因而需要加以區(qū)分。增值稅的施行在發(fā)票方面首先要做的就是將一般納稅人和小規(guī)模納稅人加以區(qū)分，普通發(fā)票和專用發(fā)票加以區(qū)分。因?yàn)閮煞N發(fā)票的限制額度不同，所以在使用上應(yīng)該加以區(qū)分，否則會(huì)給企業(yè)帶來巨大損失。

2.對(duì)企業(yè)的影響

“營改增”的施行對(duì)企業(yè)來說具有兩個(gè)方面的優(yōu)點(diǎn)，第一是，能夠避免重復(fù)繳納稅費(fèi)的可能，以此實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。第二是，這種稅收制度的基礎(chǔ)是企業(yè)的增值額，如果企業(yè)沒有額外的增值，那么就不必向國家繳納稅金，這樣企業(yè)從數(shù)量上就減少了繳納額度。按照稅收慣例，企業(yè)營業(yè)稅的稅率是3%，增值稅率是17%，那么對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，其所繳納的稅負(fù)就會(huì)發(fā)生變化。實(shí)行營業(yè)稅征收模式的時(shí)候，一個(gè)企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額應(yīng)該是不含稅收在內(nèi)的銷售額乘以1.03，然后再乘以3%，當(dāng)施行“營改增”制度之后，企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額應(yīng)該是一個(gè)企業(yè)不含稅銷售額乘以17%減去購買項(xiàng)目的金額乘以17%。按照這樣的關(guān)系進(jìn)行核算發(fā)現(xiàn)，如果要保證“營改增”稅收制度施行前后的稅負(fù)值相等，那么就必須使增值稅率上漲為18.18%，那么換句話說，分為以下三種情況：（1）增值稅率>18.18%時(shí)，稅負(fù)增大；（2）增值稅率=18.18%時(shí)，稅負(fù)不變；（3）增值稅率

“營改增”這一稅收模式的施行實(shí)際上是符合我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的，它有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)鏈的升級(jí)，對(duì)于社會(huì)的發(fā)展具有非常重要的意義。[2]首先，“營改增”稅收制度的施行促使服務(wù)業(yè)走向精細(xì)化分工，無形之中提升了他們的服務(wù)水平，為社會(huì)創(chuàng)造了更多的就業(yè)崗位，使利益分配格局走向規(guī)范化、合理化，促使我國的優(yōu)勢經(jīng)濟(jì)獲得更為廣闊的發(fā)展空間和更為良好的發(fā)展環(huán)境。其次，“營改增”稅收制度的施行優(yōu)化了稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，對(duì)于社會(huì)上那些特殊性行業(yè)和特殊人群的納稅額度有所減輕，這樣的方式對(duì)各個(gè)企業(yè)的稅收有調(diào)節(jié)性作用，總之，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)健康的運(yùn)行提供了基礎(chǔ)。

三、對(duì)“營改增”稅收制度的建議

8月1日，“營改增”制度在全國范圍內(nèi)的推開，作為中央關(guān)于財(cái)稅體制改革的切入點(diǎn)和突破口，這項(xiàng)制度將能夠有效解決重復(fù)征稅問題，減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展法師，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，有效促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并有助于建立科學(xué)的財(cái)稅管理體系。當(dāng)施行這一新的稅收制度，原本歸國稅征收的稅額全部歸地方，那么就需要解決一個(gè)問題，那就是怎樣既要順利推行“營改增”制度，另一方面又并不損害地方利益。筆者提出以下建議：首先，在我國政府正在進(jìn)一步深化改革稅收制度的同時(shí)，應(yīng)該協(xié)調(diào)好中央與地方二者之間的利益分配，這樣可以有效的推動(dòng)稅收制度不斷走向完善。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，就目前而言，我國營業(yè)稅改增值稅只限于試點(diǎn)，還并沒有全面開放，并且對(duì)行業(yè)也有限制，比如我國國民經(jīng)濟(jì)支柱行業(yè)——建筑業(yè)并沒有納入到增值稅征收管理范圍內(nèi)。筆者認(rèn)為，可以根據(jù)行業(yè)的而不同特點(diǎn)，規(guī)定其在營業(yè)稅范圍還是增值稅范圍，并且對(duì)于增值稅的分成，中央和地方已有既定的分配比例，在這一前提之下，中央應(yīng)考慮以減輕地方財(cái)政壓力作為基礎(chǔ)，適當(dāng)增加轉(zhuǎn)移支付或稅收分成。其次，地方政府應(yīng)該調(diào)整自己的政策，積極培育新興產(chǎn)業(yè)，涵養(yǎng)稅源，以降低“營改增”的施行對(duì)地方稅收產(chǎn)生的不利影響。8月1日，“營改增”全國試點(diǎn)大幕即將拉開，各地國地稅機(jī)關(guān)理應(yīng)做好政策銜接，避免給納稅人造成不必要的麻煩與負(fù)擔(dān)。作為地方政府應(yīng)該充分考慮自身實(shí)際，積極應(yīng)戰(zhàn)，最大限度的緩沖稅制改革所造成的地方稅收收入影響，作為地方政府需要做好以下的工作：培植當(dāng)?shù)匦屡d產(chǎn)業(yè)，適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大稅收來源，制定符合地方經(jīng)濟(jì)需求并且可持續(xù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整規(guī)劃，充分涵養(yǎng)稅源，才能夠真正保證地方政府稅收收入的可持續(xù)性。只有這樣，才能真正的緩解地方財(cái)政壓力，促進(jìn)地方充分就業(yè)，從而解決地方政府所面臨的難題。就這方面而言，地方政府應(yīng)不斷加大招商引資力度，引進(jìn)一些高效優(yōu)質(zhì)的項(xiàng)目，并且重點(diǎn)發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，積極推進(jìn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型與整合，盡可能的為新興產(chǎn)業(yè)提供更大的發(fā)展空間，帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)總量的持續(xù)增長。

四、 結(jié)語

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革是國家施行結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，也是一項(xiàng)重大稅收制度改革。[3]2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅實(shí)現(xiàn)改革，拉開營業(yè)稅改增值稅改革的大幕。

“營改增”稅收制度施行后，企業(yè)從三個(gè)方面受益，首先是服務(wù)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購買固定資產(chǎn)、貨物和服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。其次是制造業(yè)企業(yè)，貨物批發(fā)和零售企業(yè)能抵扣接受服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。第三，從事跨境服務(wù)的企業(yè)原來通常會(huì)產(chǎn)生5%的營業(yè)稅成本，現(xiàn)在“營改增”后可能不會(huì)發(fā)生任何實(shí)際的增值稅成本。總之，這一稅收制度的改革有利于我國經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]陸張平.營改銷稅制改革對(duì)企業(yè)的利弊分析[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2013（6）

第2篇：現(xiàn)代稅收制度范文

現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入人心，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了一系列的新情況，在一定程度上能夠推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，但是，我國經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中，中小企業(yè)的分量越來越重，所以，我國的財(cái)政稅收政策對(duì)中小企業(yè)有了新的規(guī)定，但是，我國中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模不大，而且還要面臨著高額的稅收，這不利于我國中小企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)在高額的投資中，又面臨著市場的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)出現(xiàn)倒閉的現(xiàn)象是比較普遍的，這時(shí)，就要通過國家的財(cái)政稅收政策才調(diào)整中小企業(yè)的發(fā)展，使中小企業(yè)能夠在發(fā)展的過程中減小壓力。

二、我國的財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制

1.我國的財(cái)政稅收制度不具有先進(jìn)性特點(diǎn)

現(xiàn)在，我國的財(cái)政稅收政策還是沿用傳統(tǒng)的方法，在管理方面也是比較落后的，而且，不能夠與現(xiàn)代化的發(fā)展相協(xié)調(diào)，我國的財(cái)政稅收政策在落后的管理模式下，不能根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題更新制度的內(nèi)容，也沒有對(duì)市場進(jìn)行調(diào)研，導(dǎo)致我國的財(cái)政稅收政策制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.相關(guān)的政策還不夠細(xì)節(jié)化

現(xiàn)在，我國的財(cái)政稅收政策在細(xì)節(jié)處還是存在一些漏洞的，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅和逃稅的問題，導(dǎo)致國家的稅收減少，我國的財(cái)政稅收政策中，主要是運(yùn)用開發(fā)票的形式，但是，我國很多企業(yè)都開具了一些虛假的發(fā)票，導(dǎo)致我國的稅收不能有序的執(zhí)行下去。

3.財(cái)政稅收政策的內(nèi)容有失偏頗

現(xiàn)在，我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了長遠(yuǎn)的發(fā)展，我國的財(cái)政稅收政策得到了一定的完善，但是，財(cái)政稅收政策還是有失偏頗，我國的大型企業(yè)和中小企業(yè)在繳稅方面的制度是不一樣的。盡管國家為了能夠促進(jìn)我國中小企業(yè)的發(fā)展也制定了一系列的政策，但是，卻沒有達(dá)到效果，這些政策在大型企業(yè)中比較適用，沒有結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的情況。

三、扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收制度創(chuàng)新分析

1.按照社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況

完善財(cái)政稅收制度在財(cái)政稅收政策調(diào)整的過程中，應(yīng)該進(jìn)行市場調(diào)研，分析市場發(fā)展的情況，從而能夠有效地降低中小企業(yè)在發(fā)展過程中的壓力，使財(cái)政稅收制度朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

2.改善財(cái)政稅收的法律和法規(guī)

我國的財(cái)政部門應(yīng)該針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立法律和法規(guī)，使我國的市場不斷地完善，從而能夠使中小企業(yè)在發(fā)展的過程中有足夠的資金，從市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度出發(fā)，按照中小企業(yè)發(fā)展過程中的現(xiàn)狀，制定合理的法律制度，從而能夠使我國的財(cái)政稅收制度更加得完善，朝著科學(xué)化的方向發(fā)展，使我國的稅收工作能夠得以落實(shí)，減少偷稅和漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.財(cái)政稅收政策支持中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新

在我國，財(cái)政和經(jīng)濟(jì)是密切相關(guān)的，在完善我國的財(cái)政稅收制度的時(shí)候，應(yīng)該分析財(cái)政和市場經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)系?，F(xiàn)在，我國在制定財(cái)政稅收政策的時(shí)候都是針對(duì)大型的國有企業(yè)的，而且能夠站在國有企業(yè)的立場上分析，但是，在制定財(cái)政稅收政策的時(shí)候不能結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，扶持中小企業(yè)，使中小企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，讓中小企業(yè)在科技的引導(dǎo)下能夠提高生產(chǎn)力，對(duì)中小企業(yè)的科技研發(fā)可以提供一定的資助，從而能夠確立中小企業(yè)的科研目標(biāo)，將那些技術(shù)和設(shè)備租賃給中小企業(yè)。

4.設(shè)立中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)

在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)政稅收的管理時(shí)，可以與大型的企業(yè)區(qū)分開來，專門設(shè)立中小企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置中小企業(yè)的代辦處，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)進(jìn)行直接的管理。

四、結(jié)語

第3篇：現(xiàn)代稅收制度范文

一、稅收制度創(chuàng)新決定區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向

區(qū)域性稅收制度創(chuàng)新是我國經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的成功經(jīng)驗(yàn)，也是東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理性選擇，它符合東北未來生態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。

(一)東北區(qū)域稅收制度創(chuàng)新的理論支持

在1600～1850年間，世界海洋運(yùn)輸業(yè)沒有發(fā)生技術(shù)進(jìn)步，效率卻大大提高。諾斯發(fā)現(xiàn)：制度和組織方式的變化是生產(chǎn)率提高的根本原因，證明在技術(shù)不變條件下，制度創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有決定作用?，F(xiàn)代公共稅收理論認(rèn)為，提高社會(huì)資源配置效率應(yīng)是公共稅收本質(zhì)所在。按照現(xiàn)代資源理論，制度配置上的差異也屬于公共資源配置范疇。可見，在其他條件不變情況下，通過稅收制度創(chuàng)新將能夠?qū)崿F(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

(二)東北區(qū)域稅收制度創(chuàng)新的可行性

首先，區(qū)域稅收制度創(chuàng)新符合國家非均衡經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略方向。我國改革開放奉行的是一條區(qū)域有別的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略。上世紀(jì)80年代，深圳在物質(zhì)資源沒有任何增加的情況下，實(shí)現(xiàn)了20年間國內(nèi)生產(chǎn)總值增長70倍、工業(yè)總產(chǎn)值增長280倍、財(cái)政收入增長620倍的經(jīng)濟(jì)奇跡。深圳奇跡肇始于稅收制度創(chuàng)新，是稅收影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)方向的典型例證。其次，林業(yè)稅制創(chuàng)新與現(xiàn)行稅收實(shí)踐能夠有效承接。2004年7月1日，東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)在8個(gè)行業(yè)展開。當(dāng)年試點(diǎn)范圍的工業(yè)企業(yè)占行業(yè)增值稅一般納稅人戶數(shù)的62％。2005年上半年，抵減欠稅和退稅14．71億元。這是東北區(qū)域稅收制度創(chuàng)新的良好開局。下一步稅收制度創(chuàng)新，應(yīng)將重點(diǎn)從行業(yè)轉(zhuǎn)向區(qū)域、從國家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向區(qū)域重點(diǎn)資源產(chǎn)業(yè)。再次，林業(yè)稅制創(chuàng)新中可利用的基礎(chǔ)研究進(jìn)展較快。自然資源的生態(tài)效益價(jià)值核算是稅收制度創(chuàng)新的必要條件。綠色GDP核算體系初步建立、生態(tài)效益測算成果不斷涌現(xiàn)，為稅收制度創(chuàng)新提供了價(jià)值核算方面的現(xiàn)實(shí)支持。

(三)東北區(qū)域稅收制度創(chuàng)新的方向

東北(含內(nèi)蒙古)森林綿延數(shù)千公里，有林地面積5．5億畝，活立木蓄積量33．4億立方米，分別占全國的23％和26．7％。東北林區(qū)農(nóng)民收入的40％1．2上來自林業(yè)，大量城鎮(zhèn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以林業(yè)為中心開展。地理科學(xué)與資源研究所李文華院士提出：作為東北地區(qū)的優(yōu)勢資源和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，林業(yè)和森工應(yīng)該放到重要地位，為新東北打造良好的生態(tài)基礎(chǔ)。原國家林業(yè)局局長周生賢在東北老工業(yè)基地振興與林業(yè)發(fā)展座談會(huì)上也提出，東北要振興，林草須先行。2006年2月21日，國家林業(yè)局局長賈治邦在全國林業(yè)廳局長會(huì)議上指出：目前我國“生態(tài)狀況進(jìn)入了治理與破壞相持階段”。這與“環(huán)境庫茲涅茨曲線”原理相吻合。東北地區(qū)長白山和小興安嶺的森林有林地面積占該區(qū)域面積35％，雖有一定破壞仍可恢復(fù)。國家稅務(wù)總局在2006年1月召開的全國稅務(wù)工作會(huì)議上，也將建設(shè)環(huán)境友好型稅制確定為工作重點(diǎn)。

二、傳統(tǒng)稅收理論的職能定位誤導(dǎo)森林資源浪費(fèi)嚴(yán)重

我國稅收制度一直由政府主導(dǎo)，帶有強(qiáng)烈行政性特征這決定了政府在運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，較少在政府與市場資源配置的互相補(bǔ)充關(guān)系方面考量稅收政策的運(yùn)用，常常對(duì)自然資源的有效配置產(chǎn)生誤導(dǎo)。

(一)稅收收入優(yōu)先的職能定位導(dǎo)致林業(yè)稅收政策取向失誤

現(xiàn)行稅收制度框架，沒有發(fā)揮稅收張揚(yáng)林業(yè)生態(tài)效益的政策取向。具體體現(xiàn)在：一是按所有制性質(zhì)實(shí)施的稅收優(yōu)惠，限制了社會(huì)其他經(jīng)濟(jì)成分投資林業(yè)的積極性。直到20世紀(jì)90年代，還沒有私人投資林業(yè)。二是稅制要素設(shè)計(jì)缺陷，扭曲了增值稅的良稅屬性。林業(yè)加工產(chǎn)品增值稅征稅率17％，扣稅率13％。實(shí)行增值稅后，稅負(fù)反而成倍增加，由原來的3％增加到了7．8％。三是自主收費(fèi)渠道混亂。據(jù)調(diào)查，江西省在新世紀(jì)之初的林業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目中，除國家批準(zhǔn)以外還有省級(jí)收費(fèi)4項(xiàng)、省級(jí)以下收費(fèi)項(xiàng)目17項(xiàng)，征收部門涉及11個(gè)，稅費(fèi)比1：3。2000年黑龍江省葦河林業(yè)局的33種稅費(fèi)合計(jì)為銷售收入的22．98％，是利潤的13．29倍，其中稅收占24．89％，收費(fèi)占75．11％。

(二)林產(chǎn)品稅收政策違背林業(yè)資源稟賦特性

現(xiàn)行林業(yè)稅收制度與稅收課稅對(duì)象的特點(diǎn)不能相互銜接。林業(yè)資源管理方式、林業(yè)資源價(jià)值雙重特征、林木資源結(jié)構(gòu)多樣性特性等，均無法在稅收政策中得到差別對(duì)待。具體表現(xiàn)在：一是與我國林業(yè)資源分類管理規(guī)律不相吻合。我國森林資源分為公益林和商品林兩類。稅收制度沒有對(duì)不同來源的林產(chǎn)品制定不同的稅收政策，以示獎(jiǎng)懲。二是與林業(yè)資源的有形與無形兼?zhèn)涮卣鞑幌辔呛稀Ａ謽I(yè)資源價(jià)值由有形物價(jià)值與無形物價(jià)值兩部分構(gòu)成。但僅就東北地區(qū)而言，一直在用低價(jià)的林業(yè)物質(zhì)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)著本應(yīng)由包含生態(tài)價(jià)值在內(nèi)的全部價(jià)格負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)支出。林業(yè)一方面要在低產(chǎn)品價(jià)格、低勞動(dòng)工資狀態(tài)下，背負(fù)著維持林區(qū)人口生存的重負(fù)；另一方面還要完成低價(jià)提供林木資源的國家指令、無償生產(chǎn)生態(tài)產(chǎn)品的社會(huì)責(zé)任。三是與林種稀缺性差異特征不相吻合。我國樹種豐富，現(xiàn)有木本植物8000余種，約占世界54％。不同林種所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和生態(tài)功能也不同，但稅收制度采取“一刀切”政策，不利于林業(yè)資源質(zhì)量的提高。

三、東北地區(qū)稅收制度創(chuàng)新的建議

對(duì)林業(yè)而言，保護(hù)森林生態(tài)系統(tǒng)是發(fā)展生態(tài)經(jīng)濟(jì)的核心。東北地區(qū)應(yīng)借鑒東部經(jīng)驗(yàn)，借國家戰(zhàn)略調(diào)整機(jī)遇，以稅收制度創(chuàng)新為接口，深化振興東北的進(jìn)程。

(一)將森林生態(tài)價(jià)值納入稅制調(diào)節(jié)范圍

2006年9月7日，環(huán)保總局和國家統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合了《中國綠色國民經(jīng)濟(jì)核算研究報(bào)告2004》，標(biāo)志中國的綠色GDP核算研究取得階段性成果。研究結(jié)果表明，2004年全國因環(huán)境污染造成的經(jīng)濟(jì)損失為5118億元，占當(dāng)年GDP的3．05％，虛擬治理成本為2874億元，占當(dāng)年GDP的1．80％。2002年大興安嶺被納入研究試點(diǎn)單位，曾匯集11部委、15院所、30多位專家對(duì)大興安嶺森林資源價(jià)值評(píng)估及納入綠色核算體系進(jìn)行研究。2005年該項(xiàng)目的成果顯示，其生態(tài)效益年約780億元。區(qū)域性資源生態(tài)價(jià)值核算的數(shù)學(xué)方法研究目前也有所涉及，為創(chuàng)新稅收計(jì)稅基礎(chǔ)提供了現(xiàn)實(shí)準(zhǔn)備。

(二)將稅收制度結(jié)構(gòu)向森林資源稟賦結(jié)構(gòu)收斂

相對(duì)于其他物質(zhì)產(chǎn)品，林業(yè)資源產(chǎn)品具有明顯的特殊性：如功能分類差異：有公益林與商品林差異；樹種功能差異：有適宜防火的低樹脂林種、適于城市綠化的景觀樹種等。差異的存在使林產(chǎn)品種類繁多、價(jià)值各異，稅收制度應(yīng)順應(yīng)這些差異，制定由不同條款組成的稅收制度體系，以與資源稟賦結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。

第4篇：現(xiàn)代稅收制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政；稅收制度；財(cái)政稅收體系

一、中國財(cái)政稅收體制改革

自2008年1月1日起開始實(shí)施，我國將內(nèi)外資企業(yè)的所得稅率一律調(diào)整為25%，這是一種既降低了我國企業(yè)負(fù)擔(dān)又適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的具體舉措，也為內(nèi)外資企業(yè)進(jìn)行公平競爭創(chuàng)造了良好的法律環(huán)境。其次，在最新的財(cái)政稅收制度中其區(qū)域性的財(cái)稅優(yōu)惠政策逐步取消，原有的“兩免三減半”政策的地區(qū)在政策期滿后將稅率統(tǒng)一為25%，原有的對(duì)于一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)稅優(yōu)惠政策正在逐步取消并且影響正在減弱，對(duì)于一些特別貧困的地區(qū)，我國的財(cái)稅政策的優(yōu)惠性仍有較大的發(fā)揮空間。企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全盤考慮，進(jìn)行資源的高效整合利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的最大利益。

其次，我國稅法的一個(gè)重要變動(dòng)是增值稅轉(zhuǎn)型，這也是一種對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有促進(jìn)作用的重要稅法轉(zhuǎn)型，同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型還為企業(yè)在并購重組中進(jìn)行財(cái)稅籌劃提供了新的契機(jī)和新的思路。在增值稅轉(zhuǎn)型之前，企業(yè)購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅不允許抵扣，在進(jìn)行增值稅改革后，允許企業(yè)購進(jìn)設(shè)備的增值稅進(jìn)行抵扣，這一措施減輕了企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)也為我國實(shí)行積極的財(cái)政政策提供了有利條件。具體落實(shí)到企業(yè)并購中的財(cái)稅籌劃中，該項(xiàng)政策也給企業(yè)進(jìn)行合理的財(cái)稅籌劃指明了方向：如果在企業(yè)的并購過程中，目標(biāo)企業(yè)固定資產(chǎn)較多，則并購后企業(yè)購買固定設(shè)備會(huì)相對(duì)較少，可抵扣的增值稅也會(huì)減少，這不利于企業(yè)降低自身的財(cái)稅負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在進(jìn)行并購時(shí)會(huì)充分考慮目標(biāo)企業(yè)的固定資產(chǎn)的數(shù)量及經(jīng)營的行業(yè)。

二、我國財(cái)務(wù)稅收體制困境堡壘

改革開放以來，我國財(cái)政稅收體制經(jīng)過新一輪的變遷和創(chuàng)新探索，終于脫胎換骨，建立了適合時(shí)展的全新財(cái)政稅收體制?？梢灾v，我國財(cái)務(wù)稅收制度改革已經(jīng)取得了一定的成績，但由于其體制本身固有的滯后性，財(cái)務(wù)稅收在行政體制、決策模式等深層問題上依然存在嚴(yán)重問題。隨著這些弊端的日益突出，企業(yè)間的財(cái)務(wù)競爭開始走向歧途，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題。企業(yè)日常運(yùn)作受政府干預(yù)十分嚴(yán)重。由于依法治企的體系在我國企業(yè)中尚未建立完善，政府將行政管理手段用于財(cái)政稅收中，而企業(yè)又沒有足夠的自，最終導(dǎo)致企業(yè)無論大小都追求全面的現(xiàn)象，不僅浪費(fèi)了資源，也因?yàn)閷?duì)經(jīng)營質(zhì)量缺乏有效考核而造成不合理投入，財(cái)務(wù)危機(jī)突出。

三、中國財(cái)政稅收體制發(fā)展措施

（一）健全我國財(cái)稅法律制度

在中國的財(cái)稅制度中，首要的問題就是政府職能與企業(yè)公司管理制度中存在的問題。所以，要對(duì)中國財(cái)稅市場制度性缺陷進(jìn)行改革，首先，政府職能轉(zhuǎn)型的迫切性較強(qiáng)，需要真正把政府從市場利益獲得者轉(zhuǎn)型為服務(wù)職能為主，把制定市場規(guī)則和市場監(jiān)管作為首要職能。其次，在國有企業(yè)中建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，建立現(xiàn)代化的經(jīng)營管理體制，實(shí)現(xiàn)各利益相關(guān)方的制衡，真正解決國有企業(yè)股權(quán)所有人缺位的現(xiàn)狀。在上述體制化的問題解決之后，需要健全財(cái)稅法律制度，通過法律制度實(shí)現(xiàn)對(duì)市場的有效監(jiān)管，對(duì)于財(cái)政稅收的法律不斷進(jìn)行完善，真正做到不留死角。同時(shí)切實(shí)增強(qiáng)財(cái)政稅收市場法律法規(guī)的可操作性，做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，對(duì)于信息披露等細(xì)則進(jìn)行細(xì)化和施行，加強(qiáng)制度軟約束建設(shè)，完善財(cái)稅市場的制度安排。目前中國的財(cái)政稅收制度上存在著很多特點(diǎn)，比如壟斷性、分割性、政府參與程度深、軟約束較少等特點(diǎn)，對(duì)于這些特點(diǎn)的改革也有先后次序的優(yōu)先級(jí)。

（二）財(cái)政稅收體制需與時(shí)俱進(jìn)性

由于財(cái)政稅收制定是針對(duì)特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下特定財(cái)稅方面的經(jīng)濟(jì)行為，所以財(cái)政稅收制定本身并不具有普適性，而是具有很強(qiáng)的針對(duì)性。針對(duì)某種納稅一般都不能適用于另一種納稅行為。相應(yīng)稅制改革之前制定的財(cái)政稅收制度，也很難適應(yīng)于稅改之后的納稅行為。而且當(dāng)相應(yīng)的財(cái)稅法律法規(guī)有所變化的時(shí)候，原來的財(cái)政稅收制度不僅會(huì)失去效果達(dá)不到減輕納稅人的稅負(fù)的目的，還有可能增加成本帶來整體經(jīng)濟(jì)效益的降低，而且由于稅制的改動(dòng)，有時(shí)甚至還會(huì)出現(xiàn)非主動(dòng)性偷稅、漏稅、避稅行為，產(chǎn)生其他方面的風(fēng)險(xiǎn)。所以，財(cái)政稅收制度制定必須要緊跟財(cái)稅制度的改變而改變，從這個(gè)角度將，財(cái)政稅收體系具有非常明顯的與時(shí)俱進(jìn)性。

四、結(jié)語

財(cái)政稅收體系的資源配置功能需要以市場機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)為前提，只有市場的優(yōu)勝劣汰才能讓財(cái)政稅收體系維持良好的運(yùn)轉(zhuǎn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，要建立一個(gè)高效的市場環(huán)境，有利于企業(yè)更好經(jīng)營與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]湯曉宇.財(cái)政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014（22）.

第5篇：現(xiàn)代稅收制度范文

一、我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

在我國，中小企業(yè)數(shù)量龐大，解決了一大部分人的就業(yè)問題并且創(chuàng)造了相當(dāng)大的經(jīng)濟(jì)效益和為政府提供了大量的財(cái)稅收入，對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了較大的推動(dòng)作用。但就目前的發(fā)展形勢來看，中小企業(yè)發(fā)展壯大的不少問題正逐漸暴露了出來，主要是以下幾個(gè)方面：

第一，中小企業(yè)的發(fā)展缺乏長期有效的資金投入，而且它們的產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量基本不高；第二，中小企?I承受著與其規(guī)模不相符合的高稅負(fù)；第三，中小企業(yè)在管理上不夠現(xiàn)代化，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃較為模糊；第四，中小企業(yè)的各方限制條件難以讓其引進(jìn)高技術(shù)人才，企業(yè)發(fā)展就難以更進(jìn)一步。

二、關(guān)于我國中小企業(yè)的財(cái)政稅收制度分析

有研究表明，目前在我國中的小企業(yè)的平均稅負(fù)高達(dá)6.81%，明顯高于全國的平均值6.65%，這些沉重的稅負(fù)毫無疑問地會(huì)成為嚴(yán)重阻礙中小企業(yè)發(fā)展和壯大的絆腳石。同時(shí)還有研究表明國家在財(cái)政方面的優(yōu)惠政策過于集中在扶持國企上看，而對(duì)中小企業(yè)的“照顧”不夠，簡單的例子就是國有企業(yè)往往能夠得到政府的擔(dān)保而從銀行籌措到資金，然而很多銀行并不愿意給中小企業(yè)放貸這就難以給它們以足夠的資金支持。

當(dāng)前我國施行的財(cái)政稅收制度非常不利于中小企業(yè)的發(fā)展，雖然近些年財(cái)政部門在對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查論證后對(duì)其重新定位，并打出“扶持中小企業(yè)發(fā)展”的政策、口號(hào)，但是，由于受到固有的認(rèn)知以及當(dāng)?shù)卣?jīng)濟(jì)發(fā)展的大方向等多方面的影響，我國中小企業(yè)的發(fā)展形勢依然不容樂觀，所以就需要對(duì)目前我國的財(cái)政稅收制度關(guān)于中小企業(yè)的板塊進(jìn)行詳細(xì)的分析。第一，目前我過實(shí)行的是標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格統(tǒng)一的稅收制度，毫無靈活性，只是簡單地要求企業(yè)經(jīng)濟(jì)營業(yè)額達(dá)到一定的數(shù)額就必須交稅而不論企業(yè)的規(guī)模以及其在這種營業(yè)額時(shí)的利潤如何，對(duì)于中小企業(yè)而言其所能夠利用的資源以及利潤相對(duì)較低，政府在征稅這一塊對(duì)于國有大型企業(yè)和中小企業(yè)執(zhí)行一樣的征稅標(biāo)準(zhǔn)其實(shí)是另一種意義上的“劫貧濟(jì)富”；第二，我國目前的財(cái)政稅收制度并未形成一個(gè)完整而成熟的體系，尤其是中央到各個(gè)地方上對(duì)于中小企業(yè)如何實(shí)行以及實(shí)行怎樣的財(cái)政稅收政策并沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只是在大的宏觀政策方面對(duì)其略有提及，如此一來，國家在執(zhí)行的時(shí)候就容易發(fā)生偷稅、漏稅等違法問題，這就難以保證中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展的秩序和公平性。

三、創(chuàng)新財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展意義重大

如果能得到政府出臺(tái)一系列的財(cái)政稅收政策的支持，那么中小企業(yè)的發(fā)展就會(huì)得到極大的保障，企業(yè)發(fā)展壯大了其給政府的稅收就會(huì)相應(yīng)的提高，這樣就會(huì)形成一個(gè)良性發(fā)展的循環(huán)過程。所以根據(jù)我國現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的趨勢及其整體實(shí)力的實(shí)際情況創(chuàng)新財(cái)政稅收制度就十分重要。第一，通過減免稅收、財(cái)政扶持等財(cái)政稅收優(yōu)惠政策來降低中小企業(yè)在發(fā)展過程中的高稅負(fù)，從而使其擁有更多的資金去發(fā)展企業(yè)；第二，將財(cái)政稅收制度具化到相關(guān)的法律法規(guī)中使之具有法律效，政府在進(jìn)行決策時(shí)注意偏重對(duì)中小企業(yè)的扶持，對(duì)其發(fā)展給予幫助；第三，降低我國對(duì)于中小企業(yè)的起征點(diǎn)及稅率，讓它們享受到更大的利潤，激勵(lì)它們不斷發(fā)展企業(yè)創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值。

四、如何創(chuàng)新財(cái)政稅收制度扶持中小企業(yè)發(fā)展

（一）國家創(chuàng)新稅收“營改增”為中小企業(yè)減負(fù)

國家提出實(shí)行“營改增”的目的就是為了減少企業(yè)重復(fù)納稅，促使企業(yè)的發(fā)展形成一種良性循環(huán)，降低企業(yè)稅負(fù)尤其是降低了中小企業(yè)的稅負(fù)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展十分有利，“營改增”本質(zhì)上可以說是國家稅收制度的一次創(chuàng)新，是國家制定的一項(xiàng)減稅的政策?！盃I改增”的提出對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有積極意義：一是通過“營改增”的稅制改革降低了中小企業(yè)的稅負(fù)無形中就推動(dòng)了中小企業(yè)的發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)而言，如果進(jìn)行全額的營業(yè)稅征稅就會(huì)存在重復(fù)征稅的情況，營改增就可以有效地避免這種不合理的重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生；二是營改增之后企業(yè)的稅負(fù)降低了，這對(duì)于出口型的中小企業(yè)而言將大大降低其出口成本，對(duì)提高其出口產(chǎn)品的國際競爭力意義重大，此外，出口退稅又會(huì)帶來一定的資金上的支持自然會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。

（二）完善企業(yè)所得稅政策，鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展

對(duì)我國中小企業(yè)而言沉重的稅負(fù)會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展，所以降低中小企業(yè)的所得稅稅率對(duì)其發(fā)展意義重大。具體來說可以從以下幾個(gè)方面著手：一是在我國企業(yè)所得稅中設(shè)置多檔稅率，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行低稅率減少他們的支出以促進(jìn)其發(fā)展；二是將稅法規(guī)定的中小企業(yè)的減免稅政策落實(shí)到實(shí)處，鼓勵(lì)國民創(chuàng)業(yè)，為中小企業(yè)的發(fā)展降低一定的風(fēng)險(xiǎn)，讓它們能夠利用稅收上的優(yōu)惠來實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)備和技術(shù)上的更新從而促進(jìn)企業(yè)更快更好地發(fā)展；三是對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新等方面進(jìn)行財(cái)政支持和稅收減負(fù)，對(duì)中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新上提供財(cái)政上的支持給予它們貸款等，同時(shí)對(duì)創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收進(jìn)行一定程度的減免將會(huì)激勵(lì)它們繼續(xù)創(chuàng)新技術(shù)手段帶來巨大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

第6篇：現(xiàn)代稅收制度范文

關(guān)鍵詞： 營改增；改革；企業(yè)；影響；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）17-0143-02

0 引言

自從“營改增”稅收模式在上海試運(yùn)行以來，一直受到各界人士的強(qiáng)烈關(guān)注。隨著“營改增”稅收制度的不斷完善，據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前已超過12萬戶企業(yè)單位成為了“營改增”試點(diǎn)，伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我們認(rèn)為這種稅收模式將越來越被人所認(rèn)同，畢竟這種稅收模式是我國稅制改革與增值稅改革的必然趨勢。當(dāng)“營改增”實(shí)行的程度越來越深，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的影響也越來越明顯，以下我們就談?wù)勥@一稅收制度對(duì)我國企業(yè)的影響和對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響。

1 “營改增”對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.1 稅負(fù)影響 單從稅負(fù)上來看，“營改增”稅收制度對(duì)兩部分的企業(yè)有絕對(duì)的好處：第一，對(duì)于小規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行“營改增”的納稅人，這類以前的營業(yè)稅大概為3%或者5%，如果采用增值稅方式納稅，稅負(fù)將降低2%；另一部分是增值稅一般納稅人，這類在以前的服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅是不能抵扣稅額的，但是采用增值稅就可以抵扣稅額額度與范圍，并且還有一點(diǎn)值得注意的是一旦發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用用以抵扣的稅額，抵扣的比例也增加了4%。

1.2 財(cái)務(wù)審核影響 當(dāng)增值稅收制度代替營業(yè)稅收制度必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核的變化。由于營業(yè)稅收制度中并沒有銷項(xiàng)在核算的時(shí)候稅收僅需要企業(yè)收入或收支差額和稅率就可以得出；而采稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，成本和與之相關(guān)聯(lián)的收入都能如實(shí)的入賬，而采用增值稅收制度，其收入入賬的方法有了比較大的變化。我們以施工企業(yè)舉個(gè)實(shí)例，施工企業(yè)實(shí)行“營改增”后，期初的庫存材料和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣，再者是施工企業(yè)的稅負(fù)。假如一個(gè)施工企業(yè)的年末的總收入12000萬元，其中成本10000萬元，根據(jù)工程結(jié)算成本，材料成本55%，人工成本占35%，其他成本不能超過10%。采用營業(yè)稅制度則應(yīng)該交納營業(yè)稅為360萬元（12000×3%），采用增值稅制度，如果當(dāng)年并未增加能夠抵扣增值稅額的設(shè)施設(shè)備和材料，則進(jìn)項(xiàng)稅額為654萬元[（5500+1000）÷（1+11%）×11%]，再加上企業(yè)在當(dāng)?shù)乜梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額50萬元（這里取得的增值稅稅票大概為500萬元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該交納的稅金是1320萬元（12000×11%），增值稅總共應(yīng)交納616萬元（1320-50-654），比營業(yè)稅制度交納的稅金要高很多。如果當(dāng)年該企業(yè)購買的設(shè)施設(shè)備為1200萬元，那么能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為118.9萬[1200/（1+11%）×11%]。從上可以看出，營業(yè)稅和增值稅兩者之間的本質(zhì)區(qū)別，作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)怎樣利用增值稅制度中的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，才能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 發(fā)票的影響 稅制的改革必然也會(huì)引起發(fā)票的改革，例如，在營業(yè)稅稅收制度下，服務(wù)企業(yè)僅僅需要開具服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)發(fā)票就可以了，但由于增值稅存在進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，所以這對(duì)發(fā)票的改革已是必須的了。對(duì)增值稅發(fā)票的改革首先應(yīng)該區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人。對(duì)于小規(guī)模納稅人，其發(fā)票和營業(yè)稅的發(fā)票的差別不是很大；對(duì)于一般納稅人，應(yīng)該有兩種發(fā)票，一種是專用的發(fā)票，一種是普通的發(fā)票，針對(duì)這兩種發(fā)票的使用范圍，稅務(wù)部門提供了一個(gè)明確的規(guī)范。這是由于增值稅中存在稅收抵扣，兩種發(fā)票不正規(guī)的使用會(huì)造成稅金上繳不對(duì)應(yīng)從而使企業(yè)面臨承擔(dān)法律責(zé)任的不利局面。其次是兩種稅收制度的發(fā)票限額是不一樣的，一般的發(fā)票限額比較低，一般新認(rèn)定增值稅稅額僅有10萬元，這對(duì)服務(wù)行業(yè)來說是一個(gè)很低的額度，如果去稅務(wù)部門申請(qǐng)大額度的發(fā)票則需要很長的時(shí)間，這對(duì)服務(wù)企業(yè)是一個(gè)很大的損失。

2 “營改增”對(duì)企業(yè)的影響

這里我們主要談?wù)勑畔⒓夹g(shù)服務(wù)、水電服務(wù)、技術(shù)研發(fā)服務(wù)、物流服務(wù)、驗(yàn)證咨詢服務(wù)和房地產(chǎn)租賃服務(wù)等行業(yè)。“營改增”的主要特點(diǎn)是一方面可以避免稅務(wù)部門對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；另一方面增值稅有個(gè)鮮明的特點(diǎn)就是以增值額為計(jì)算基礎(chǔ)，企業(yè)增值額增加了才能使稅金增加，所以企業(yè)的性質(zhì)不同也決定了“營改增”的影響波及深度。在運(yùn)用營業(yè)稅收制度階段，服務(wù)行業(yè)的稅率在5%，二采用增值稅稅收制度，除卻房地產(chǎn)租賃服務(wù)，其他的小規(guī)模服務(wù)納稅稅率按3%進(jìn)行計(jì)算，相比之下，減少了2%的稅率，稅負(fù)減少的極為明顯；雖然一般納稅人是按6%的稅率計(jì)算增值稅，但由于征稅基數(shù)下降，即使沒有任何抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，也只相當(dāng)于以前的5.66%的稅率，相比之下變化也不是很明顯，所以除卻房地產(chǎn)租賃服務(wù)行業(yè)的其他服務(wù)行業(yè)只要有相當(dāng)于總收入0.66%的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么實(shí)際上所繳納的稅金是不超于以前所交納的營業(yè)稅。舉個(gè)實(shí)例說明，假如有一家服務(wù)企業(yè)的總收入為1000萬元，采用營業(yè)稅稅收制度所交納的稅金為50萬元，采用增值稅稅收制度后銷項(xiàng)稅是1000/1.06*6%=56.6萬元，兩種制度的差距為6.6萬元。如果這個(gè)服務(wù)企業(yè)能夠采購38.82萬元的設(shè)施設(shè)備或者材料（這個(gè)38.82是根據(jù)6.6/0.17得來的）產(chǎn)生6.6萬元的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么這個(gè)企業(yè)采用的增值稅稅收制度和營業(yè)稅稅收制度的稅金是一樣的，如果這個(gè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅越大，則企業(yè)的稅收比以前就要少。經(jīng)過這樣仔細(xì)的分析，增值稅稅收制度和營業(yè)稅稅收制度本質(zhì)區(qū)別就在于此。以上為什么不包括房地產(chǎn)有形租賃服務(wù)呢？我們簡單的介紹一下，有形的動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不管是融資租賃還是經(jīng)營性的租賃，都適用17%稅率與3%征收稅，而營業(yè)稅稅收制度采用的5%稅率。有形動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)在前期由于投資巨大，一般都是先購買一個(gè)大的固定動(dòng)產(chǎn)或者修建固定動(dòng)產(chǎn)，在以租賃的形式收取租金。假如“營改增”前的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，那一以17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，則稅負(fù)相當(dāng)?shù)母?，但在“營改增”后由于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅增加，實(shí)際的稅負(fù)就會(huì)下降。

3 “營改增”對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響

“營改增”這一稅收模式的建立是針對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一次大的改革，這是一個(gè)比較符合我國現(xiàn)狀的稅收模式，對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化等都有重要的作用，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大的意義?！盃I改增”稅收制度對(duì)社會(huì)的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一個(gè)方面是它能讓服務(wù)行業(yè)進(jìn)行更為細(xì)致的分工，提高其服務(wù)水平，還能擴(kuò)大內(nèi)需，為社會(huì)創(chuàng)造出就業(yè)渠道，使勞動(dòng)收入經(jīng)濟(jì)占GDP的分量更多，使大眾的收入分配格局進(jìn)行規(guī)范，更為合理，促使我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)良好的發(fā)現(xiàn)空間；第二個(gè)方面是“營改增”對(duì)我國企業(yè)的稅收的優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行更為合理的安排，其中最能體現(xiàn)的是政府放棄了一部分的稅收并向納稅人給予一定的政府援助，對(duì)一些比較特殊的行業(yè)和特殊的納稅人在納稅程度上有一定的減輕，這種納稅制度的出現(xiàn)作為了一種政策調(diào)控方案用以調(diào)節(jié)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)，最終促使我國經(jīng)濟(jì)能健康的發(fā)展。

4 結(jié)論

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，采用“營改增”制度以后發(fā)展符合我國國情的服務(wù)行業(yè)以及其他行業(yè)，對(duì)調(diào)整我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有著顯著的作用，同時(shí)也為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)?！盃I改增”的推廣實(shí)施，不僅給我國企業(yè)在稅負(fù)上帶來了一定的降低，減少了企業(yè)的壓力，更是優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，為我國的經(jīng)濟(jì)提供了一個(gè)良好的發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：現(xiàn)代稅收制度范文

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（四）經(jīng)濟(jì)國際化為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨國稅收籌劃創(chuàng)造了條件。世界經(jīng)濟(jì)的一體化，要求我國企業(yè)必須提高國際競爭能力以迎接來自國際市場的挑戰(zhàn)，構(gòu)建具有現(xiàn)代水平的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度迫在眉捷。全球經(jīng)濟(jì)的一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)活動(dòng)的國際化，企業(yè)在不同國家發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受企業(yè)所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，這就為企業(yè)進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。

第8篇：現(xiàn)代稅收制度范文

關(guān)鍵詞：稅制改革國際化本土化

在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)全球化條件下，如何適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)與稅制改革發(fā)展趨勢，建立符合本國國情的稅收制度，是所有發(fā)展中國家也是中國面臨的重大問題。到底中國稅制應(yīng)向何處去？筆者認(rèn)為，要從本國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)實(shí)情出發(fā)，冷靜思考加入WTO后如何堅(jiān)持進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外開放政策，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化以及WTO的原則要求，走國際化與本土化相結(jié)合的發(fā)展道路，在新一輪改革中對(duì)稅收制度作進(jìn)一步的調(diào)整與完善。

一、中國稅制應(yīng)走國際化與本土化相結(jié)合的發(fā)展道路

所謂中國稅制的國際化是指中國稅收制度的制定、施行與管理要充分考慮國際經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中稅收制度的聯(lián)系、運(yùn)行規(guī)律和共同特征；要符合世界稅制改革與發(fā)展趨勢，有效地借鑒和運(yùn)用各國稅制改革的成功經(jīng)驗(yàn)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)增長服務(wù)。稅制國際化包含兩層含義：一是在WTO原則框架下設(shè)置稅制；二是充分借鑒國外稅制改革的成功經(jīng)驗(yàn)。

當(dāng)今世界各國相互依存、相互依賴，雖然一些大國和富國在相互依賴的國際社會(huì)中處于優(yōu)勢地位，但是發(fā)展中國家在這種相互依賴的國際社會(huì)中如果能夠把握好自己的機(jī)遇，是能夠獲得一定的利益的。中國加入WTO意味著開始加快了融入經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的進(jìn)程，稅收作為政府試圖獲得經(jīng)濟(jì)全球化利益和減少其消極影響的不可或缺的手段，只有與國際慣例接軌進(jìn)行調(diào)整，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的客觀要求，才能確保中國入世后獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展與政治發(fā)展的雙贏效果。中國稅制改革的進(jìn)程實(shí)際上是不斷借鑒各國稅制改革成功經(jīng)驗(yàn)的歷程，是逐步實(shí)現(xiàn)國際化的過程。我國1994年進(jìn)行的稅制改革從稅制國際化的角度來說，是一次具有初步接軌意義的改革。目前世界各國推行減稅，尤其是與中國處于同等地位的國家實(shí)施減稅，將直接影響到中國市場對(duì)國際資本和人力資源的吸引力。因此，認(rèn)真研究世界減稅政策，對(duì)中國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀及其稅制和稅負(fù)進(jìn)行客觀科學(xué)的分析，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，既是遵循稅收國際化發(fā)展的需要，更是我國經(jīng)濟(jì)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)的政策選擇。

所謂中國稅制的本土化是指中國稅制在遵循國際化的前提下，要從中國國情出發(fā)，從中國的現(xiàn)實(shí)改革與發(fā)展需要出發(fā)，建立有中國特色的稅收制度。中國稅制不僅要適應(yīng)加入WTO要求走國際化道路，而且要適應(yīng)國內(nèi)市場化改革進(jìn)一步發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，走本土化發(fā)展的道路。稅收從來都是國家（政府）宏觀經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)用的重要工具，稅制的設(shè)置是基于本國（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)方式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況，離開這些考慮片面追求稅制國際化和趨同化是不現(xiàn)實(shí)的。我國的現(xiàn)實(shí)是：（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，人均GDP水平低下；發(fā)達(dá)的東部與落后的西部并存；先進(jìn)的現(xiàn)代高科技企業(yè)與落后的傳統(tǒng)企業(yè)并存；大型企業(yè)集團(tuán)與眾多中小企業(yè)并存；生產(chǎn)力先進(jìn)的城市與生產(chǎn)力低下的廣大農(nóng)村并存，小生產(chǎn)方式普遍存在等等。稅制改革必須從這一現(xiàn)實(shí)出發(fā)，要有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)民生活水平的提高。（2）現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及政府管理能力等多種原因，在相當(dāng)長的歷史時(shí)期內(nèi)仍將維持這種格局，不可能馬上建立以所得稅為主體或所得稅與流轉(zhuǎn)稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。這種以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)決定了稅收所具有的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用發(fā)揮的有限性，而需要更多地依賴于政府采取相機(jī)抉擇的稅收政策，發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)節(jié)作用。（3）亞洲金融危機(jī)后我國宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)入溫和和緊縮的發(fā)展時(shí)期，有效需求不足成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要矛盾，特定人口背景下的失業(yè)問題及其他相關(guān)矛盾進(jìn)一步突出。經(jīng)濟(jì)改革必須有利于擴(kuò)大內(nèi)需、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、人民稅收負(fù)擔(dān)合理，稅收制度改革只能表現(xiàn)為漸進(jìn)式、階段性改革的特征。

從經(jīng)濟(jì)全球化的負(fù)面效應(yīng)來看，在經(jīng)濟(jì)全球化過程中發(fā)達(dá)國家處于主導(dǎo)地位，發(fā)展中國家處于劣勢，發(fā)達(dá)國家總是期望把所有發(fā)展中國家都置于可控制的水平。國際規(guī)則制定的不平等，各市場主體的原始起點(diǎn)不同，最終導(dǎo)致的結(jié)果也不一樣。所以發(fā)展中國家必須堅(jiān)持國家及稅收，不能因?yàn)閷?duì)國際社會(huì)全面開放而自動(dòng)放棄國家和稅收權(quán)益，中國稅制的建設(shè)與發(fā)展也必須立足于解決中國自己的問題。

二、新一輪稅制改革的基本思路

（一）促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和全國統(tǒng)一大市場的形成

必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，包括統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制、統(tǒng)一內(nèi)外資地方稅制，將現(xiàn)行只針對(duì)內(nèi)資企業(yè)和中國居民的稅收的征收范圍擴(kuò)展到包括外資企業(yè)和外籍居民在內(nèi)的所有納稅人。應(yīng)統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅收制度，按照對(duì)商品和所得征稅的原則，改革現(xiàn)行與自然經(jīng)濟(jì)相伴生、歧視農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的稅收制度，從稅收制度上消除對(duì)城鄉(xiāng)市場的分割。要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的稅收制度，建立統(tǒng)一的公司法人所得稅制，對(duì)不同所有制性質(zhì)、不同區(qū)域的企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅；根據(jù)產(chǎn)權(quán)重組的實(shí)際需要，對(duì)企業(yè)并購的所得稅問題參照國際慣例作出科學(xué)規(guī)定。要進(jìn)一步強(qiáng)化增值稅、營業(yè)稅的中性特征，減少稅收對(duì)價(jià)格信號(hào)的扭曲。擴(kuò)大增值稅征收范圍，消除由于增值稅和營業(yè)稅分別設(shè)置而對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和稅收征管產(chǎn)生的負(fù)面影響；適當(dāng)擴(kuò)大一般納稅人范圍、減少稅率檔次；在暫時(shí)不能取消營業(yè)稅的情況下，應(yīng)統(tǒng)一營業(yè)稅稅目、稅率。要進(jìn)一步統(tǒng)一稅政、統(tǒng)一稅權(quán)，通過立法明確劃分中央與地方稅權(quán)，使不同層次的政府依法行使法律賦予的稅權(quán)，把區(qū)域間的稅收競爭納入法制化的軌道。（二）以擴(kuò)大社會(huì)有效需求、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中心

稅制改革要消除稅收政策障礙，促進(jìn)全社會(huì)投資尤其是民間投資的增加。要進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型、消除股息重復(fù)征稅、降低企業(yè)所得稅稅負(fù)、取消土地增值稅、優(yōu)化營業(yè)稅等。要進(jìn)一步優(yōu)化稅收政策，促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)的增加。對(duì)汽車、商品房、旅游、保險(xiǎn)、教育等消費(fèi)熱點(diǎn)，制定和完善有關(guān)消費(fèi)稅、營業(yè)稅以及相關(guān)地方稅的稅收政策。要調(diào)整直接稅與間接稅的比例，適度加大直接稅在整個(gè)稅收中的比重，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕出口退稅對(duì)國家財(cái)政收入的影響；通過綜合調(diào)整稅收政策，如增值稅轉(zhuǎn)型和擴(kuò)大征收范圍、取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，為我國對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好穩(wěn)定的稅收政策環(huán)境。

（三）以促進(jìn)科技進(jìn)步、保持生態(tài)環(huán)境為重點(diǎn)

要統(tǒng)一科技稅收優(yōu)惠政策，打破部門、行業(yè)、區(qū)域的界限，進(jìn)一步調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策，將科技優(yōu)惠政策的重點(diǎn)放到補(bǔ)償和降低高新技術(shù)投資風(fēng)險(xiǎn)上來。改變目前以流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠為主的格局為更多的以所得稅為主的稅收優(yōu)惠。要制定對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、引進(jìn)和使用的稅收優(yōu)惠政策，征收環(huán)境污染稅。完善現(xiàn)行資源稅制度，擴(kuò)大征收范圍。

（四）按照區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的要求改革稅制、調(diào)整稅收政策

進(jìn)一步消除現(xiàn)行稅制中對(duì)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利的因素，對(duì)采掘業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型、減輕水電業(yè)稅負(fù)，將森林資源、水資源納入資源稅征收范圍。逐步取消東部沿海地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。

（五）進(jìn)一步完善促進(jìn)再就業(yè)、保障失業(yè)人員基本生活的有關(guān)稅收政策

首先在稅收政策上對(duì)資本含量不高但技術(shù)含量較高的勞動(dòng)密集型企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，以鼓勵(lì)提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。其次應(yīng)開征社會(huì)保障稅，規(guī)范社會(huì)保障基金的籌集方式，完善社會(huì)保障制度。最后應(yīng)對(duì)中小企業(yè)在稅收政策上給予更多的稅收優(yōu)惠，積極扶持中小企業(yè)發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，擴(kuò)大就業(yè)門路。對(duì)提供新就業(yè)崗位和吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)的企業(yè)給予稅收政策支持。

（六）優(yōu)化調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的稅收制度與政策

進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅，發(fā)揮個(gè)人所得稅在再分配環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)收入分配的主力作用。在稅制上要完善立法，改變現(xiàn)行單一分類所得稅制的模式為分類綜合所得稅制的模式；調(diào)整課稅范圍、稅率結(jié)構(gòu)、稅前扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)；完善納稅申報(bào)制度，建立個(gè)人收入信息的歸集報(bào)告制度。進(jìn)一步完善財(cái)產(chǎn)稅制，在個(gè)人財(cái)產(chǎn)積累和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)加大稅收調(diào)節(jié)力度，發(fā)揮財(cái)產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用。通過流轉(zhuǎn)稅的政策設(shè)計(jì)，充分體現(xiàn)對(duì)低收入者的優(yōu)惠、對(duì)高收入者的收入調(diào)節(jié)，充分發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的積極作用。

（七）加強(qiáng)國際稅收協(xié)調(diào)

遵循WTO涉稅規(guī)則尤其是國民待遇原則、反補(bǔ)貼原則，調(diào)整現(xiàn)行稅收政策中不符合這些原則的內(nèi)容。積極利用WTO規(guī)則，調(diào)整和優(yōu)化中國的稅收政策，包括出口退稅政策、促進(jìn)國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策、西部開發(fā)的稅收政策、對(duì)技術(shù)改造的扶持政策、支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收政策、內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策等。應(yīng)認(rèn)真清理現(xiàn)行稅收政策，規(guī)范管理程序，增強(qiáng)我國稅收制度的透明度和統(tǒng)一性，為企業(yè)實(shí)施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)造有利的稅收環(huán)境。

（八）進(jìn)行稅費(fèi)同步改革

進(jìn)一步確立稅收在政府收入中的主導(dǎo)地位，加快稅費(fèi)改革，規(guī)范政府收入形式和機(jī)制，重新審視目前各類收費(fèi)項(xiàng)目的合法性和合理性，保留部分有償服務(wù)的事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，將具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目改為收稅，堅(jiān)決取消不合法、不合理的收費(fèi)。

參考文獻(xiàn)

（1）錫德里克*桑福德《成功稅制改革的經(jīng)驗(yàn)與問題》（第4卷），中國人民大學(xué)出版社2001年版。

（2）劉軍等《世界稅制改革理論與實(shí)踐研究》，中國人民大學(xué)出版社2001年版。

第9篇：現(xiàn)代稅收制度范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；新理念

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。