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審計工作調研方案精選(九篇)

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審計工作調研方案

第1篇:審計工作調研方案范文

【關鍵詞】內部審計 質量 管理

上海汽車集團股份有限公司(以下簡稱“上汽集團”或“公司”)是國內A股市場最大的整車上市公司。2011年,上汽集團整車年銷量超過400萬輛,繼續保持國內汽車市場領先優勢,第七次入選《財富》雜志世界500強,排名151位,比2010年上升了72位。

上汽集團審計室職能上隸屬于公司董事會及其下設的審計委員會,并向其定期匯報工作,行政上接受公司管理層的日常領導。成立至今,上汽集團審計室一直致力于對內部審計質量管理的研究。面對公司的高速發展以及外部的監管要求,近年來,上汽集團審計室積極轉變觀念,對審計業務實施了重大調整,由以經濟責任審計、基建工程審計為主的傳統型內部審計,轉變為以內部控制審計為主導的新型內部審計。

一、完善內部審計環境

內部審計環境,即有效履行內部審計職能的各類條件的總和,是內部審計工作質量的基礎保障,一般包括外部環境和內部環境。外部環境主要包括:法律法規的導向、審計行業的發展和主管部門的支持等,企業一般無法實施控制;內部環境主要包括:內部資源配置、運行體制保障、審計職能賦予、質量控制手段和外部資源利用等,企業可以加以控制并不斷完善。

上汽集團十分關注下屬企業的內部審計環境,2007年以來已兩次對部分主要企業的審計環境開展調研工作,2012年初對下屬全部60家企業的內部審計環境實施了一次全面調研,調研內容包括:(1)內審機構設置及人員配備;(2)審計獨立性;(3)審計業務開展;(4)審計工作質量控制;(5)利用外部專家服務以及與外部審計的溝通。

調研結果顯示,上市公司及整車(乘用車)板塊企業內部審計環境比較理想,目前這些企業的內部審計工作普遍開展較為順利,工作成果得到了公司領導的充分肯定。其他板塊企業受審計環境因素的影響,內部審計質量管理總體相對薄弱,審計活動的效率及效果較難滿足既定要求,由此可見,內部審計環境對審計工作質量的重要影響。為提升內部審計工作質量,應當首先從完善內部審計環境入手,不斷優化機構設置、人員配備、制度建設、信息化建設等,以保障內部審計工作的順利開展。

二、加強內部審計過程的質量控制

內部審計過程質量控制是內部審計質量管理的核心內容。內部審計過程質量控制主要體現在工作流程、工作底稿以及內部督導三個方面。

1.完善工作流程。科學、高效的工作流程,是審計工作順利實施的基本保證。近幾年,上汽集團審計室吸收合作外方(如通用汽車、大眾汽車以及菲亞特等)并消化其先進的內部審計理念及經驗,目前已經形成了一套較為成熟的內部審計工作流程。與以往的工作流程相比,現有流程主要優化了初步調查、中期溝通、啟動/結束會議、后續跟蹤等環節,實踐證明上述這幾個環節對提升審計工作質量有很大幫助。

(1)初步調查。在審計方案制定前,通過收集/查閱相關信息(如會計師事務所的審計報告、以往的內部審計報告等)、訪談、現場會議等方式,了解被審計單位及擬審計領域的基本情況。在對收集信息進行初步風險評估的基礎上,制定審計方案。審計方案的優劣對審計活動的最終效果將起決定性的作用,而充分、有效的初步調查是科學制定審計方案的前提。

以往我們對初步調查環節雖有關注但不夠重視,也未將其固化為一個必要的審計流程。在與合作外方的幾次聯合審計過程中,我們發現美國通用汽車等跨國企業非常重視初步調查,前期會安排很多訪談、現場會議等,有時候初步調查所花費的時間甚至要超過現場審計。而我們以往即使開展初步調查,也僅僅是收集、查閱一些基礎資料,也正是因為工作不到位,致使我們忽略了其重要意義。通過多次實踐,我們發現充分、有效的初步調查和風險評估有助于優化現場審計程序,縮短現場審計時間,提升審計工作效率。

(2)中期溝通。即與被審計單位確認審計結論時發現,并由其反饋管理層行動計劃的過程。良好的中期溝通將有利于保障審計發現問題的整改落實。以往我們比較重視與企業負責人的溝通,但是與具體負責實施的相關管理層及員工的溝通比較少,一般都只是口頭形式的,并不要求對方書面確認,而且也不要求書面反饋相應的行動計劃。由于溝通方式的不恰當,導致時而出現在正式出具審計報告后被審計單位仍對審計發現提出異議的情況,進而影響審計發現的后續整改。同時,由于未事先確認相應的行動計劃,后續整改的效果也缺乏保證(朱憲,2012)。通過不斷優化、改進,現已建立了規范、有效的中期溝通流程,針對審計過程中發現的每一項問題均單獨出具統一的溝通單,明確問題性質(重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷/增值建議),描述所發現的問題及審計建議,同時要求管理層(一般是部門負責人)書面確認審計發現。一旦被審計單位管理層確認了審計發現,馬上要求其補充制訂相應的行動計劃(包括具體整改措施、責任人以及預計完成時間等)。改變了以往在總體審計報告完成以后,再要求被審計單位制定整改行動計劃的方法,提高了缺陷整改的及時性和有效性(朱憲,2012)。通過優化中期溝通流程,加強后續整改跟蹤,審計發現問題的整改率顯著提升,相關問題基本均能按期整改,由此可見中期溝通流程的重要性。

(3)啟動/結束會議。即分別于現場審計開始前和結束后與被審計單位召開的工作會議,是與被審計單位建立良好溝通的有效手段。啟動會議主要是向被審計單位介紹審計內容、目的、程序、時間安排以及總體評價標準等;結束會議主要是向被審計單位介紹審計結果。啟動、關閉會議均要求被審計單位主要領導、管理層和所屬各部門負責人參加,除了所有信息充分溝通交流外,啟動會議要落實重點審計事項的被審計責任人的人力時間配合工作;結束會議要落實審計結果的整改計劃,由于所有審計結果整改責任均需單位主要領導承擔,所以,關閉會議需要由單位主要領導逐一審核所有缺陷的內容、原因,整改計劃的內容、措施、時間、責任人,若整改計劃需要諸部門協同實施時,更需要單位主要領導落實決定牽頭責任人和協同人,避免產生可能的整改責任推諉、扯皮現象,以確保所有整改計劃能有效實施。

(4)后續跟蹤。即對審計發現問題后續整改情況的跟蹤審計,只有完成后續跟蹤,一個審計項目才能最終關閉。近年來,上汽集團審計室一般每半年定期跟蹤已實施的審計項目的后續整改情況,由被審計單位內部審計機構對審計發現問題后續整改情況進行跟蹤審計,并要求其將結果上報集團相關審計項目負責人復核。對于未按期整改事項,我們還通過發出正式整改通知書的形式,進一步督促企業完成整改(朱憲,2012)。后續跟蹤是審計工作質量的最終保障,缺乏有效的后續跟蹤,將導致審計項目的失敗。

2.優化工作底稿。審計工作底稿是指內部審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據,以及得出的審計結論所作出的記錄。編制審計工作底稿的目的,一方面是提供充分、適當的記錄,作為審計報告的基礎;另一方面是提供證據,證明已經按照內部審計準則和企業審計工作手冊的要求執行了審計工作。工作底稿是內部審計過程質量控制的重要載體,是實施內部督導的基礎,內部審計機構應當根據審計目的,設計并使用規范化的審計工作底稿,以確保審計活動的效率及效果達到既定要求。

為確保工作質量,內部審計機構應當建立符合自身需要的標準工作底稿。上汽集團審計室針對不同審計類型逐步建立了包括經濟責任審計、內部控制審計、基建工程審計等在內的各類標準工作底稿,其中為保證經濟責任審計的工作質量,設計有審計報告文件夾索引、審計報告格式、審計報告意見征詢記錄、審計任務清單、審計計劃、審計進度跟蹤表、董事會議題清單、任職期間主要工作摘要、保值增值計算表、所有者權益變動表、前任審計調整事項明細表、歷年指標完成情況表、內部控制檢查記錄表、缺陷等級認定表、問題溝通單、法律法規遵守情況說明以及廉政工作說明等一系列標準底稿。建立標準工作底稿,一方面是為了指導內部審計人員開展具體的審計工作,以保證其所實施的審計程序能夠實現既定的審計目標;另一方面也是為了加強對內部審計人員工作質量的監督,提高審計工作底稿復核工作的效率及效果。

為進一步提升審計工作質量,上汽集團通過創建審計作業系統,推進審計工作底稿的信息化。目前,審計作業系統主要解決了以下幾個方面的問題:一是,通過設置復核功能,強化審計工作底稿的三級復核制度;二是,通過設置底稿關閉功能,有效控制審計工作底稿的隨意變更;三是,通過設置檢索功能,方便工作底稿的查閱(朱憲,2012)。

3.強化內部督導。督導應當貫穿于審計項目的全過程,包括審計準備、審計實施和審計終結三個階段。近年來,集團審計室抓好審計計劃制定、工作底稿復核等常規內部督導工作的同時,還運用傳統的項目管理方法,對審計項目實施全過程監控,以確保審計活動的效率及效果達到既定要求。目前,在審計項目實施過程中均要求項目負責人編制項目進度跟蹤表(甘特圖),定期向部門負責人匯報項目的實施進度及進展情況。通過對項目進度的實時跟蹤,使督導人員能夠及時發現并解決影響審計實施的重要問題,有效控制工作進度和方向,確保審計項目的順利實施(朱憲,2012)。

三、實施內部審計質量評估

內部審計質量評估,即由相關人員實施的、旨在評價內部審計工作是否遵循內部審計準則和企業內部審計手冊,以及審計活動的效率及效果是否達到既定要求的活動。內部審計質量評估是內部審計質量管理的重要組成部分,是檢驗內部審計工作質量的有效手段。根據實施主體的不同,內部審計質量評估分為內部評估和外部評估,其中內部評估由公司內部人員負責實施,外部評估由公司外部獨立第三方負責實施。

1.內部評估。上汽集團是一家大型的國有企業,下屬二三級子公司、合營企業、聯營企業近一百家,需要在下屬企業和總部兩個層面開展內部審計質量評估工作。

(1)下屬企業。從2007年開始,上汽集團建立了對下屬企業內部審計機構的實時監控和考核機制,要求企業每月上報審計工作月報,匯報各類審計工作的開展情況以及對企業各項主要經濟指標的跟蹤情況(跟蹤主要經濟指標,目的是及時發現風險,以便進一步安排審計工作,建立以風險為導向的內部審計機制)。同時,上汽集團通過年度工作評價,建立了對下屬企業內部審計機構的考核制度。在實施考核過程中,我們主要關注機構獨立性、工作覆蓋面、貢獻度(審計建議等)、月報及時性/準確性等。通過上述措施,集團所屬企業的內部審計環境及工作質量得到了顯著提升,內部審計工作也得到了公司管理層的充分重視。

通過與合作外方的業務交流,我們發現定期實施對下屬企業的內部審計質量評估,也是其加強對下屬企業內部審計工作質量控制的重要手段之一,而且均建立了相應的質量評估手冊。下一階段,上汽集團審計室計劃建立對下屬企業內部審計質量的定期評估機制。目前,我們正在學習、研究合作外方的質量評估方法,在此基礎上,將建立符合自身實際的質量評估手冊,明確評估內容及方法。

(2)上汽集團總部。近年來,上汽集團通過不斷優化審計工作流程,規范審計工作底稿,同時加強審計項目督導,為后續的內部審計質量評估創造了有利條件。因資產重組,2012年上汽集團對《內控手冊》進行集中修訂。同時,審計室也對《企業內部審計手冊》進行了全面修訂,建立了內部審計質量評估制度,重點明確審計質量內部評估的程序及要求。上汽集團實施的質量評估活動主要是針對單個審計項目,計劃分為兩大類:一是項目評估,即每個審計項目完成之后,由項目負責人對已實施審計項目的實施過程及結果進行自我評估;二是周期性評估,即由審計人員不定期抽取部分已實施完畢的審計項目樣本,進行交叉復查。

在實施項目評估過程中,我們重點關注:(1)審計計劃的完成情況;(2)審計工作底稿歸檔的及時性;(3)審計工作底稿的規范性、完整性;(4)審計證據的充分性、相關性及可靠性;(5)審計發現的客觀性、恰當性及有效性;(6)審計建議的合理性、可行性。同時,我們還將采取定性、定量相結合的方法,制定審計項目評估的評分標準,通過評分結果直觀反映審計項目的實施質量,評估結果最終還將應用于對審計人員的績效考核。

2.外部評估。外部評估由組織外部的合格獨立的檢查人員或檢查小組負責實施(如會計師事務所等),但目前在中國,外部評估還不是強制要求,而且定期實施外部評估的條件尚不完全成熟。鑒于此,現階段企業首先應當致力于改善內部審計環境、優化內部審計過程質量控制、加強內部評估,在提高自身內部審計質量管理水平的基礎上,適時引進外部評估機制,進一步檢驗內部審計工作質量。

近年來,上汽集團審計室通過自我探索,積極吸收并消化合作外方的先進理念及經驗,內部審計質量管理水平有了顯著提升。下一步在幫助企業完善內部審計環境的同時,將進一步推進對下屬企業的內部審計質量的評估,并與日常考核相結合,督促企業不斷提升內部審計工作質量。

參考文獻

[1] 中國內部審計協會.內部審計具體準則第9號――內部審計督導[S].中內協發〔2003〕20號,2003-04-12.

[2] 中國內部審計協會.內部審計具體準則第19號――內部審計質量控制[S].2005-05-01.

[3] 中國內部審計協會.內部審計質量評估辦法(試行)[S].2012-04-17.

[4] 中國內部審計協會.中國內部審計質量評估手冊(試行)[S].2012-04-17.

第2篇:審計工作調研方案范文

強化審計質量意識,提高審計人員素質。在影響審計事業發展的各種因素中,人的因素始終是第一位的。因此要強化審計人員的審計質量意識、風險意識和規范意識,努力提高審計人員的政治、業務素質,增強審計人員的事業心和責任感,加強審計人員經濟理論、審計業務、政策法規培訓,加強宏觀經濟、法律制度以及現代科技、計算機、寫作等相關知識學習,全力打造適應新形勢需要的復合型審計人才。

結合實際,大力整合審計資源。目前一方面要著力提高審計人員素質,另一方面要實現人力資源優化配置,最大限度發揮現有人員的作用。審計工作不可能坐等復合型人才的出現。要對現有資源進行合理調配,優化組合,大力整合審計人才資源,更好地發揮現有人員的作用,以此提高審計工作效率和質量。對審計機關來講,要自覺地建立和完善統籌配置人力資源的良性機制,樹立審計工作一盤棋的思想,增強配置的預見性和計劃性。每年審計計劃下達后,要根據每個項目特點均勻調配審計力量。從審計項目來講,要根據項目要求注意選擇最適合的審計人員,打破行業界限合適的挑選審計人員,組成最能滿足項目審計要求的審計組。

實行審計人員回避,定期輪崗制度,以確保審計的獨立、公正原則。

二、完善制度,嚴格管理,為審計質量控制提供保證

為保證審計質量控制,需要建立健全相關制度,并付諸實施:

1.建立審計質量控制相關制度。

――審計質量責任制度。要細化分解審計質量各項要求和責任,科室負責人為第一責任人,實行審計組織負責制。

――審計項目計劃管理制度。主要內容為,計劃編制的目的、原則、重點內容、組織方式及要求等。

――審計項目質量檢查制度。其目的是促進審計人員正確履職,加強監督,保證質量。

――審計復核制度。規范審計復核行為,促進三級把關。

――審計執法過錯責任追究制度。主要是追究審計人員因主觀故意過失而出現的審計質量問題應承擔的責任。

2.嚴格審計過程管理。要將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到審計方案、取證、編制底稿和報告的各個環節,把質量管理的目標貫穿于審計全過程。

三、抓住關鍵,把好關口,確保審計質量控制上水平

通過對各控制環節的有效管理,促進審計工作質量的提高。主要是控制重點,抓住關鍵環節,搞好審計質量控制。具體應抓住六個環節,把好四道關口。

抓好六個環節:

1.編制審計項目計劃環節。這是審計質量控制的第一個環節。編制項目計劃時必須抓住重點領域、重點部門、重點資金,以及事關改革、發展、穩定的重大事項,必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作,必須符合法律規定的職責范圍,適合審計人力資源的現狀。

2.擬制審計實施方案環節。要認真開展審前調查。審前調查可以根據實際情況采用靈活的調查方式(實地、試審、查閱相關資料、走訪相關部門等),安排好時間和人員,明確審前調查的內容,做好審前調查記錄。明確審計目標,審計內容要細化。一般按照被審計單位財政收支、財務收支的業務活動(環節)或者會計報表項目劃分。明確審計步驟與方法。要突出審計重點,緊扣影響審計目標有重要影響的審計事項,審計組組成及其分工要合理。

嚴格審計方案的審批和調整。審計方案要由所在部門負責人審核,分管領導審批,重要審計事項可由機關業務會審定。審計組對被審計單位內控測評后,認為需要調整審計重點步驟和方法的,要及時做出調整,并按程序報批。

3.收集審計證據環節。凡是對存在違紀違規問題以及審計結論有重要影響的審計事項,必須取得證據。取證時必須嚴格按照取證的范圍和合法有效的方式進行。

4.編制審計日記和底稿環節。編寫審計日記時,要以進場實施現場審計開始時間到現場審計結束日為止逐人逐日編寫,真實反映審計人員審計實施的全過程(無論有無問題都應在審計日記中反映),簡明扼要地記載審計事項、審計方法、查閱資料和審計人員的分析、判斷及查證結果。

編制審計工作底稿時,首先要明確是在有違反國家規定的財政財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項的情況下,在編寫審計日記的基礎上編制審計工作底稿;其次是要明確工作底稿和審計證據的對應關系。工作底稿應當附有相應的審計證據,并以此進行專業判斷,再下結論。同時還要注意其八要素不能缺失。

5.撰寫審計報告環節。一個項目審計完成后,應該有征求意見稿、審計組代擬稿和稿三個審計報告。審計報告的具體要求是在把握其基本要素和格式的基礎上,審計定性要準確,事實要清楚,評價要恰當,過程反映要全面、符合方案,審計意見要具體并具可操作性。

6.建檔立卷環節。審計組主審要及時將驗收的審計資料,及時辦理立卷工作,資料要齊全,排列要有序,按時上交歸檔。

把住“四道關口”:

第一,依法審計關。按照法律規定的權限、職責和程序開展審計。一是要嚴格按照審計法第十六條至第三十條規定確定審計范圍。二是規范行使權限。資料取得權、審計查證權、審計處理處罰權、審計結果公布權等運用得當。三是要按程序開展審計。尤其要注意通知書、調查時必備的證件和審計報告征求意見時限告知被審計單位法律救濟途徑要按審計法規定嚴格操作。

第二,審計實施關。一是要按照方案實施。要根據被審計單位的具體情況,做到該履行的程序一定要履行,該查的一定要查。如現金盤點、銀行對賬、賬戶審計、實物盤點、跟蹤問效、往來函證等;二是突出重點找線索。一般來說,到一個單位要先從面上開始審計,查閱面上資料,如年度工作總結、會議記錄、社會中介組織審計報告。找相關人員座談,如班子成員、財務科、總賬會計、要害崗負責人等,從中獲取一些有價值的信息。帶著信息、疑點查詢、核實,做到“深究細查”,查“死”賬與“活”賬情況相結合;三是嚴格做好取證調查,一定要充分、嚴謹,特別是對審計確定問題的證據更要重視,該復印的一定要復印。所有證據都必須要求被審計單位簽字蓋章,防止被審計單位隨意;四是要利用先進的審計手段。如內部控制測試、重要性和審計風險評估、抽樣審計、分析性復核和計算機輔助審計等。

第三,審計復核關。一是嚴格實行三級復核。要按照6號令要求,層層落實審計組長、科室負責人、專職復核機構的復核責任。審計組長把第一道關口;科室負責人對審計目標偏差及審計事實不清,證據不足等問題責成審計組補充完善;專職復核機構進一步增強復核意見的及時性和有效性,發現主要材料不完整、基本格式錯誤的,應當通知審計組所在部門限期補正。發現3個以上涉及事實不清、證據不足、定性定量不準等問題的要退回審計組所在部門限期整改;二是提高復核意見質量。要求三級復核人員堅持實事求是、嚴格把關的工作態度,提出實事清楚、定性準確、依據充分、措施可行的復核意見,確保審計質量;要通過對審計業務、審計方案、審計程序、日記底稿、定性處理、法規應用等審計報告相互間的一致性的監督,修正審計過程中出現的問題,減少審計質量缺陷;專職復核機構或專職人員要建立動態管理的審計復核平臺,及時記錄復核意見及采納情況,并將復核意見作為年度優秀審計項目考核依據。對未經專職機構復核的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等,一律不予核稿,不予簽發,項目一律不得進行定案處理;三是實行審計復審制。對審計查證不深不透,反映問題嚴重失真,遠遠未達到審計方案目標要求的審計項目,經審計業務會議決定,可安排其他科室人員進行復審。

第四,審計處理處罰關。在審計處理處罰前,審計機關應書面征求被審計單位的意見,查清被審單位問題產生的背景和原因。如果被審單位對審計組的報告認定的事實提出異議,審計組應進行核實,必要時應當修改審計報告,如果被審計單位對審計處理處罰有意見,應做好溝通和說明工作。只有這樣,才能合理運用好審計處理處罰的自由裁量權,才能做到客觀公正,實事求是。

四、科學考評,獎優罰劣,促進審計質量控制取得實效

積極開展優秀審計項目評比活動,促進審計項目質量全面提高。近年來,省、市審計機關已經每年都組織開展了優秀審計項目評比,并逐步形成了制度,對促進提高審計質量起到了很好的作用。我們認為,這是一項促進審計質量全面提高的良好措施,應該長期堅持。

結合調研,加強對審計質量的檢查、指導。上級審計機關領導,應該把審計質量控制作為一項經常性的工作,列入下基層調研、指導工作的重要內容,并在審計工作指導思想、重要審計項目的實施過程和審計質量宏觀管理等方面進行認真檢查,時時向大家提醒,敲警鐘,時刻不忘審計質量生命線。

開展評選審計能手活動。審計質量與審計人員的審計技能有著重要的關系。在審計人員的敬業精神、工作態度和質量意識等因素一定的情況下,高超的審計技術技能和方法起著提升審計質量的決定作用。開展評選審計能手活動,能調動審計人員認真學習業務、掌握先進的審計技術的積極性,從而使廣大審計人員全面提高業務素質,促進提高審計質量。

組織好審計工作綜合考評。審計質量是體現審計工作優劣的重要指標。審計工作綜合考評,應該將審計質量納入考評內容,并應該占有較重的份量。在綜合考評的同時,還可對重要審計項目或單項審計工作進行個別評比,評出單項審計工作優勝單位,以激勵大家始終把審計質量控制放在突出位置,將審計質量意識貫穿于審計工作全過程。

第3篇:審計工作調研方案范文

1.內部控制

內部控制的主要工作內容就是企業管理人員與管理部門工作人員,在工作的過程中,通過相互聯系與制約形成的管理體系,使企業生產經營更加順暢。內部控制是我國經濟發展的過程中,通過管理改革形成的新型管理制度,通過董事會、管理者、基層員工統一實施的內部管理工作。內部控制主要是為了保證報告可靠性,使經營效果與效率必須滿足法律要求,通過合理的控制措施,可以實現企業的現代化建設,有效提高企業核心競爭力。

2.內部審計

企業內部審計工作主要負責提高內部管理效果,為企業創造出更加優秀的經濟效益,評價與監督企業所有的經濟活動。通過審計活動,可以有效反映出企業資產的盈虧情況,通過準確的審計數據,可以使企業快速查處違法違規行為,保證資產所有者的權益,為企業樹立廉政建設提供幫助,保證國有資產不會流失,為國家實現宏觀調控戰略目標提供幫助。

3.內部控制與審計之間的關系

內部控制與內部審計最終的工作目標相同,但是兩者的工作方法卻存在一些變化。內部控制工作更加重視組織運營效率,而內部審計工作則是輔助管理層制定運營決策的工作方法,可以看出,內部控制與審計工作,是企業發展過程中必不可少的重要內容,對保障企業正常運營,有著非常重要的作用。

4.內部控制與審計之間的作用

開展內部審計工作,必須由內部控制工作作為基礎,如果沒有一套良好的內控制度,就無法使審計工作正常開展。而內部審計對內部控制工作的開展也十分重要,沒有內部審計完善內部控制制度,內部控制工作也就只能停留在某個階段無法繼續發展,在這種環境下,內部審計工作存在偏差,就會導致內部控制工作受到局限,甚至給不法人員創造漏洞,導致企業內部控制制度失去效果。

二、內部控制與審計工作發展現狀

1.缺少完善的法人結構

目前,許多企業并沒有一套完善的法人治理體系,缺少內部監督制度。雖然許多企業已經完成了公司管理模式,但是管理體系并沒有達到安全、穩定、高效的標準,而一些企業成立了經理層、董事會、監事會三大部門,但是部門人員完全由上級人員委派,共同服務同一利益群體,無法起到良好的制約效果。另有一部分公司并沒有建立管理部門,或者管理部門剛剛建成,無法進行有效的監督管理工作。

2.企業內部控制力度不足

目前,多數企業擁有一套內部管理制度,但是在實際工作的過程中,經常出現工作無法執行的現象,導致內部控制流于形式。一些企業沒有重視內部控制工作,也就沒有建立相關的制度,甚至有部分企業為了降低運營成本,隨機合并相互制約的部門,減少負責監督的專職部門與人員數量。

3.內部審計認識不足

部分企業管理者受到傳統管理觀念的影響,并沒有重視內部審計工作的重要性,所以許多管理成為了降低成本,并沒有正常進行內部審計工作。由于思想上的偏差,導致內部審計工作開展較為困難,而且也無法發揮出審計工作的全部效用。4.組織結構不合理企業董事會與管理層屬于同一套管理系統,董事長直接指揮總經理,如果沒有按照董事長的指令形式,就會更換總經理。董事會負責日常管理與戰略發展兩大方面,這種情況下,管理精力會比較分散,影響董事會的監控作用,導致內部控制核心機構功能下降。

三、完善內部控制與審計工作方案

1.加強審計隊伍建設

優化內部審計隊伍的組成結構,開展制度化、科學化的審計工作,通過定期培訓,加強審計人員理論實踐水平,鼓勵審計人員參與理論研究,提高審計人員的綜合素質。為了提高審計工作的實效性,所有企業都應該為控制活動營造出良好的控制環境。控制環境代表了內部控制工作的效果,也代表了內部控制的執行與進步,是企業實現戰略發展目標的關鍵方法。采取多層次管理模式,可以分割所有權與經營權,由管理崗位負責經營管理與人才選拔,而董事會與經理層全權負責企業的日常經營,實現現代化企業管理模式的建設。

2.加強事前審計職能

在落實內部控制制度時,需要配合審計調研工作,重點加強審計監督與企業健康發展的理念培養,完善內部監督制度,形成決策、執行、監督分離的多層次機制。通過全面的審計規范,可以為審計人員提供有效的法律依據,并且可以建立高效的會計系統,實現企業會計控制水平的快速提升。為了使審計工作更加規范,需要建立有效的標準會計控制系統,更加快速的推廣內部控制制度。企業需要堅持以會計準則為工作核心,根據國家相關規定,設計出符合本企業的會計制度。會計制度應該包括賬戶、賬簿、報表等標準內容,還需要包括企業不同部門的經營活動細則,通過會計系統的處理,可以將抽象的內部控制工作,完全融入企業會計制度之中,并且制定出科學、合理的管理方法。建立良好的會計制度,保證會計信息的準確性,使內部控制效果更加完美。

3.提高內部控制力度

在開展內部控制工作的過程中,需要加強管理責任,對管理職能、素質進行綜合評價,找出其中的不足,并且分析具體原因,制定出可靠的風險防范意識。將效益審計與管理、經濟、風險審計相互結合,形成覆蓋企業宏觀發展與微觀管理的綜合審計制度。通過全面的評估監督方案,可以保證企業維持健康的發展,而企業發展作為內部控制的核心目標,必須采取適當的監督,才能使企業管理權力更加均衡。

4.優化組織結構

我國經濟水平不斷提高,而企業所處的市場環境逐漸復雜,面對不同方向的風險,需要正確評估風險問題,根據企業經濟環境、經營環境,制定出符合企業發展的經營、生產、銷售方案。建立內審機構,由監事會、審計部門、委員會共同開展監督工作,審計部門負責完成企業所有的監督評價工作,并且其他部門需要向審計部門提供審計報告,由審計部門通過后方可開展相關工作。

四、結語

第4篇:審計工作調研方案范文

審計項目計劃是審計業務管理的核心,是審計工作服務大局的切入點、著力點。年初,圍繞重點、難點、熱點,局領導開展了廣泛調研,縣審計局在聽取各方面意見的基礎上,按照“全面審計、突出重點”的思路,“有所為有所不為”的要求,確定了深化財政預算執行審計,擴大投資審計,做好專項審計,穩步推進經濟責任審計的總體要求,2012年共確定審計項目28個,其中:預算執行審計9個,投資審計9個,專項審計2個,經濟責任審計8個。在程序上,嚴格審計計劃批準程序,根據縣委、縣人大、縣政府、縣紀委以及縣委組織部等部門的意見、建議,在綜合考慮審計力量、行業專項審計情況后,制定出宜君縣審計局審計項目計劃,提交政府常務會議審議,審議通過后嚴格執行。2012年,全縣保障房竣工決算審計項目、農村人畜飲水項目、校舍安全竣工決算項目、農業綜合開發項目、“三公”經費治理、“雙簽”制度落實等審計受到社會各方面的高度關注和好評。

二、細化操作規則,規范審計程序

(一)做到審前調查充分,審計方案編制、重大審計事項重點明確,應對措施切實可行。實行審前調查責任制,在審前調查和審計方案編制上,實行組長負總責、分管領導審批、重大項目要提交局領導班子審定制度。重點對方案編寫內容是否完整、與審計內容是否相符、操作性和針對性如何進行調查。使審計方案內容完備、重點突出、應對措施可行,切實發揮審計方案對審計人員的規范作用。

(二)實施階段,首先開好審計進點會,為審計工作營造一個良好氛圍。進點后,一是由審計機關帶隊領導主持召開。進點會,由被審計單位及相關財務、工程管理人員介紹情況。經濟責任審計還要與聯席會議成員單位共同召開會議,告知審計方式、工作要求。二是宣讀張貼審計公示,接受監督。三是加強審計現場管理,對現場的審計人員、審計行為、審計過程及其結果進行組織、控制、協調和檢查。審計局不定時派出人員對審計組審計實施方案和落實審計準則執行情況、收集審計證據、編寫審計記錄和審計工作底稿的完整性和規范性開展巡查。重點對審計取證行為和審計取證過程進行監管。

(三)堅持“三級復核”制度。在審計復核工作中,嚴格執行三級復核制,審計工作底稿先由審計組長復核,提出復核意見,再由審計組長所在股室負責人復核,復核無意見后,呈請主管領導對審計文書進行把關,最后由局長閱簽。復核過程中,嚴把“三關”。一是把好征求意見關。在每個項目結束后,都召開被審計單位座談會征求意見,認真聽取審計對象對有關問題的陳述和說明,確保審計報告反映的違紀違規問題事實清楚,數據準確。二是嚴把審計復核關。即:審計方案實施關、審計工作底稿編制關、審計報告復核關、審計程序復核關。三是嚴把定性處理關。對于審計結論要做到審計定性準確,處理適當,寬嚴適度,確保審計結論的落實。

(四)重點抓好審計決定落實。跟蹤落實審計決定是審計成果的最終體現,。及時對黨政領導批示意見、審計決定、審計查明問題的整改,審計意見建議的采納及移交紀檢、司法機關處理案件的跟蹤督辦,落實專人限期辦結。每年全縣財政審計工作會議上,對審計決定落實檢查情況以縣政府辦名義進行通報,并納入政府考核內容。政府主要領導就上年審計工作情況進行總結,落實責任,使審計決定及時較好地得到落實,收到標本兼治的效果。

三、建立健全審計制度規范體系,為審計事業發展提供保障

把建設“規范型”機關作為建設目標。近年來,我局以深入落實科學發展觀為契機,制定或修訂了審計業務規范、審計方案管理、復核審理、業務會議審定、審計結論落實、審計限時制、綜合業務考核、優秀審計項目評選、審計執法過錯責任追究等十幾項業務管理制度、規定、辦法和規程,內容涵蓋了審計業務的各個方面,建立起了比較完善的審計業務管理制度體系。目前,全局已基本形成了“工作講規范、辦事講程序、管理講制度”的良好機制。提高了工作規范化程度,減少工作隨意性。

四、強化執法責任,抓好制度規范的執行和落實

(一)實行審計質量負責制和審計過錯責任追究制。明確責任主體,層層負責把關,審計人員對審計證據的真實性、充分性負責。審計組長及審計業務股室負責人對其提出的審計報告的真實性、完整性負責。復核人員對其復核意見的恰當性負責。局領導對審計處理處罰負責,凡審計機關出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、審計建議書等必須由分管領導簽字把關,主要負責人簽發,實行過錯追糾制。

(二)實行審計質量檢查考核制。對審計項目實行季度考核和年終總評相結合,季度重點考核項目審計的進度和審計決定的落實,考核項目審計進度限時制,審計決定落實終結制執行情況,審計信息、審計綜合報告報送、批轉情況,營造人人打造優秀項目的氛圍。把出優秀項目與年終考核、先進評比相結合,引導審計人員力爭把每個項目都做成精品項目。

第5篇:審計工作調研方案范文

關鍵詞 專項審計調查 財務收支審計 關系探究

審計調查工作與財務收支審計工作,為保障我國社會主義現代化經濟的發展發揮了重要的作用;國家對其投入了大量的人力、物力和財力方面的支持,為規范政府對市場經濟發展的相關行為作了有力的協調。審計調查工作與財務收支審計工作作為兩種不同的審計形式,相輔相成,共同作用于政府部門的監督工作。

一、專項審計調查與財務收支審計的基本理論概述

專項審計調查是指按照法律法規的要求,采用特定的審計方法對被審計對象在經濟、行政、司法等領域的特定事項實施專門審計的審計工作,是審計部門全面貫徹落實審計監督職責、發揮審計監督職能的重要工作。財務收支審計則是常規性地對被審計單位(一般為行政事業單位)的預算管理情況進行審計,側重于收入支出、基建項目、資產負債等方面的審計工作,主要審查被審計單位的資金收支是否符合國家法律法規及財政制度的規定,以及國有資產是否保全等的合法性、合規性的問題。

二、開展專項審計調查的優勢

(一)專項審計調查是科學審計的內涵

專項審計調查具有中國特色。一方面,通過專項審計調查,借助個別單位和部門的調查解剖,能夠及時發現某事項存在的突出問題和困難,及時了解和掌握事項的總體概況并及時處理,避免審計滯后。另一方面,經濟工作中存在的許多問題不能一概以對錯評論,常規的審計方法有時難以適應,定性處理也不好掌握。

(二)專項審計調查有利于發揮審計的建設性作用

專項審計調查具有溫和、無偏見的天然內涵,容易得到被審計方的理解、支持與配合,取得真實可靠的調查材料。由于審計調查通過分析、總結并與各有關調查方進行了充分的溝通與協調,提出的審計意見和建議更具有針對性和實踐性,能夠幫助被審計單位從根本上解決問題和困難,而不僅僅是處理、處罰;更容易得到被審計單位的歡迎和接受,更有利于發揮審計的服務建設。

與一般審計項目相比,專項審計調查更多的是從政策、體制、機制上找原因、找問題、提建議,從而促進被審計單位加強管理、完善制度。這種為決策和管理部門提供高水準的管理信息的審計活動,服務建設更強,遠比一般的審計能產生更大的審計影響力。

三、有關審計調查與財務收支審計的關系探討

本文通過對現階段我國審計調查與財務收支審計的工作情況進行總體調查分析,查閱大量有關審計調查工作和財務收支審計工作的文獻資料并進行分析,將二者的關系總結為以下幾點:

(一)審計調查與財務收支審計之間的區別

根據上文對審計調查和財務收支審計的分別概述,可以看出二者之間有著較大的區別,筆者將從以下幾點進行概述:

第一,覆蓋范圍不同。覆蓋范圍不同是審計調查和財務收支審計之間首要的也是最為根本的區別。對于審計調查來說,其是一種政府性質的行為,是針對某一經濟問題而進行審核和調查的行為,覆蓋范圍更為廣泛,除了經濟方面外,還涉及政治和法律范疇。對于財務收支審計工作來說,其主要針對的是在某一會計就職期間企事業單位內部相關財務活動的審核工作,只能局限在經濟領域之內進行。

第二,目標不同。τ諫蠹頻韃槔此擔主要是相關政府審計部門為了保證經濟的健康、平穩發展而對企事業單位及政府部門進行經濟審核工作,目的性較為宏觀,能夠進一步發現發展過程中存在的問題,進而制定合理的對策進行解決。對于財務收支審計工作來說,主要目的是為了盡量規避財務風險,確保企事業單位在運行過程中不會出現經濟問題,使企事業單位內部資金的使用率達到最大化,目的性相對來說比較微觀。

第三,方法不同。對于審計調查工作來說,其運行方式多種多樣,涉及法律、經濟以及統計技術等方面。對于財務收支審計工作來說,其運行方式通常采用傳統的專業審計技術,運用統一的模式進行運作。

(二)審計調查與財務收支審計之間的相同點

審計調查與財務收支審計工作雖然在工作方法、涵蓋范圍及目的性上有著很大的區別,但是最終歸宿點都是為了確保整個社會主義經濟的平穩、健康發展,因此其內在具有相應的一致性。首先,審計調查與財務收支審計在法律程序上具有一致性,二者在運行過程中所依循的法律法規都是我國現行的《中華人民共和國經濟法》《中華人民共和國審計法》等;其次,審計調查和財務收支審計工作之間相輔相成,互相配合,共同構成了我國完整的審計工作。

四、開展專項審計調查應關注的幾個問題

(一)制定切實可行的審計調查方案

針對審計調查事項,要認真學習研究與審計調查事項有關的法律法規和規章制度,通過走訪、座談、調查表等形式,掌握審計調查事項的基本情況,從而確定審計的重點。要圍繞調查目標、范圍、內容、時間和人員分工等制定審計調查方案,其中調查步驟和調查方法應詳細制定,從而使調查方案真正做到切實可行,真正作為專項審計調查的工作指南。

(二)靈活運用各種審計方法和技術

要做好審計調查,必須靈活運用多種審計方法和手段,既可以通過檢查、監盤、觀察、查詢、計算、分析性復核等方法取得有關的審計調查證據,也可以運用座談、調查問卷、計算機輔助審計等手段多渠道、多途徑地收集審計調查所需要的資料。在審計調查過程中要強調重點調查與延伸調查相結合、全面調查與重點抽查相結合、審計與調查相結合,以保證審計調查工作的質量和效果。

(三)多方位做好綜合分析,提供決策參考

綜合分析是做好專項審計調查的關鍵,是專項審計調查的本質要求,也是專項審計調查區別于一般審計項目的重要特征。審計人員要在把握總體情況的基礎上,從更高的角度對所獲取的資料去粗取精、去偽存真,由此及彼、由表及里地進行取舍、歸納和提煉,從主客觀、內外部、歷史與現實等多方面進行綜合分析和判斷,從而提供全面、客觀、有建設性的意見和建議,為領導和決策部門當好參謀。

總之,專項審計調查能夠對財務收支審計進行有效補充,為其提供具有針對性、可比性的具體的問題總結和經濟數據、行政管理數據等信息。財務收支審計能夠對專項審計調查提出的問題的改進效果加以監督審核。兩者在實際工作中緊密結合,能夠有效提高我國政府的財務管理和施政績效水平。

(作者單位為中天運會計師事務所山東分所)

參考文獻

[1] 陳暉.專項審計調查與財務收支審計的關系探討[J].行政事業資產與財務,2013(16):85-86.

第6篇:審計工作調研方案范文

[關鍵詞]內部審計 質量控制 對策

一、內部審計質量控制的現狀及問題

(一)內部審計獨立性不強

獨立性是審計質量的根本保證。目前我國內部審計獨立性不強主要表現為:一是機構設置不合理。內部審計機構設置依附于其他部門或者合署辦公,導致了內部審計機構和人員受到多方利益的牽制,無法保證各項業務工作的自主性和權威性。二是領導不重視,審計工作得不到有力支持。普遍存在審計人員配備遠達不到審計工作的要求,審計部門成為“老弱病差”人員的安置處;業務培訓和交流得不到保障,人員素質難以提高;信息獲取渠道有限,時間滯后等,使審計人員主觀上獨立進行客觀、公正的審計評價存在一定難度。

(二) 內部審計質量控制標準不明確

內部審計質量控制標準是內部審計質量的控制依據和內部審計業務的作業規范,是內部審計規范體系的重要組成部分。但現行的內部審計規范體系建設明顯地偏重于內部審計法律、內部審計準則和內部審計職業道德規范的建設,而忽視了內部審計質量控制標準的建設,結果導致內部審計質量標準不明確,內部審計質量控制無章可循,各單位內部審計運行各行其是,質量狀況參差不齊。

(三)缺乏適時有效的審計過程控制

由于缺乏對審計全過程的質量控制,致使部分審計人員在實施審計時,未按照內部審計準則的有關要求實施必要的審計程序,從而導致個別項目出現了重大“漏審”現象,給審計形象造成了不可低估的負面影響。此外,審計過程中重要環節控制不嚴,溝通不暢,處理不及時,也會給審計工作帶來重大風險,嚴重影響審計質量。

(四)缺乏真正的復核控制

內部審計復核控制不僅包括內部審計報告的復核,更應包括對整個審計項目過程和結果進行全面的分析復核。但在實際工作中,復核控制往往只是內部審計報告的復核, 且只停留在審計組長及部門負責人對問題的定性方面的審核,缺乏在對重要的審計證據和工作底稿進行重點抽查復核的基礎上,全面復核結論性的工作底稿的環節,使復核控制的作用大打折扣。

(五)審計人員素質不高

現有內部審計人員缺乏開拓創新精神,滿足現狀,不思進取,質量風險意識淡薄,加上,知識結構不合理,復合型人才少,對經濟業務復雜性的了解不足,難以將組織經營特點、存在的問題進行深刻地披露與揭示,難以勝任審計工作要求。

二、加強內部審計質量控制的對策

(一)確保內部審計的獨立性

內部審計機構作為質量控制的主體,應堅持獨立性和權威性原則建立獨立的內部審計機構,確定由主要負責人親自領導內部審計工作,配備與審計業務開展相適應的高素質的審計人員,保證業務培訓和交流,從組織機制上保證內部審計的獨立性。

(二)明確內部審計質量標準

明確衡量內部審計質量的三個層次的標準。第一個層次的標準是《內部審計準則》和《內部審計人員職業道德規范》;第二個層次的標準是內部審計章程,它決定了內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內部審計工作的獨立性;第三個層次的標準是由內部審計機構制定的符合自身特點的工作規范,包括組織內部審計手冊、適用于內部審計機構的政策和程序、適用的審計技術和工具、組織和內部審計機構的發展計劃等。

(三)加強內部審計的過程控制

嚴格的審計過程控制有利于提高控制效率,是確保審計質量的重要途徑,應貫穿于審計準備、審計施實、審計報告的全過程。在審計準備階段,要制定科學的審計方案。審計工作方案是用于指導整個項目審計的指導性文件,應在充分調研的基礎上編制,必要時可以進行試審,所確定的審計目標、范圍、內容應當明確, 重點突出,組織分工合理,各項工作措施和要求恰當。審計施實階段,要加強審計證據質量控制。充分、可靠的審計證據是正確編制審計工作底稿,客觀、公正出具審計報告的基礎。審計報告階段,在對審計證據進行綜合整理,編制反映審計過程、成果的工作底稿的基礎上,出具真實、合理、恰當的審計報告。在揭示問題本質的同時,客觀、公正進行審計評價,提出有建設性和操作性強的審計意見和建議。

(四)建立建全項目復核制度

隨著內部審計范圍、內容的不斷拓寬,審計對象日趨復雜,審計質量控制難度加大,建立建全項目復核制度就更顯重要。在確保審計組長、部門負責人的必要復核外,還應設置專人的或專門的復核機構,對整個審計項目過程和結果進行全面的分析復核。

(五) 加強審計質量的監督與考核

內部審計機構應當對其質量控制政策及相應程序的執行效果進行監督,制定明確的審計業務監督和考核程序及方法,及時發現問題,不斷完善并逐步健全內部審計部門的質量控制程序。同時,建立審計人員的責任追究制度,督促內部審計人員在審計過程中嚴格按照內部審計準則及內部審計質量控制規范的要求開展工作。

(六)提高內部審計人員綜合素質

影響內部審計質量的各種因素中,人始終是最重要的因素。一要加強思想道德和職業操守教育,只有具備強烈的責任感、事業心和敬業精神的審計人員才能進行高質量的審計工作。二要提高審計人員的審計風險意識 ,使審計人員充分認識到不按照內部審計準則實施項目審計、不注重審計項目質量控制將造在嚴重后果。三是優化內部審計部門的知識結構,根據實際工作需要,為內部審計部門配備不同專業人員,并通過專業培訓和后續教育,多渠道、多形式、經常性的進行業務交流和合作,改善內審人員知識結構。四是提高內審人員業務技能,通過實踐操作,業務考核等方法提高內審人員的審計查證能力、審計協調能力和審計表達能力,不斷提高審計人員的綜合素質,以適應新形勢下審計工作要求。

總之,面對當前新形勢下內部審計的特有范圍和環境,不斷加強內部審計質量控制,對促進內部審計的發展,提高自身管理水平都起著舉足輕重的作用。

第7篇:審計工作調研方案范文

1 政府投資工程審計信息化體系架構布置應用狀況論述

經過我國工程審計管理系統相繼部署成功過后,有關賬目手工審計形式開始朝著電子賬目形態有機轉換,同時完成無紙化辦公調試目標,其間單位工作效能和審計回復質量空前高漲。需要特別引起注意的是,必要信息在被審單位建設管理層面規范功效十分顯著,但是對于政府投資項目造價控制與投資績效執行上缺乏系統指示引導。畢竟政府投資項目成本數額大且建設周期無限延長,尤其是經過人力、物力資源成本數據交互穿插影響下,使得傳統信息化審計結構難以針對政府具體投資項目進行明確解析,使得后期施工周期和結構穩固效率不盡可觀。因此,需要盡量科學地提升審計作業水準,借以規避一切不良產業風險滋生結果。

2 涉及政府投資工程審計信息數據庫系統建設策略分析

政府進行特殊建筑工程投資過程中,必須事先聯合財政聯網審計資料庫、利益相關方數據庫、法律法規校驗工具以及年度審計檔案材料進行綜合對比驗證,同時借用審計信息數據庫作為核心支撐平臺,完成后期指導經驗共享和工作動態銜接績效指標。

2.1 投資工程造價聯網綜合審計數據庫

計算機網絡通訊、信息高級存儲和異質化軟件程序交互應用,一時間令審計工作人員能夠實現不同施工主體材料、人力管理狀況觀察,并且運用庫手段將工程定額數據庫、工料機市場價格數據庫與造價軟件審計程序充分融合,使得審計工作人員能夠從中進行精確查詢和有機篩選,避免設備和材料價格分析出現任何錯誤,嚴禁任何工程承接主體遺留偷工減料、虛增工程量想法,進一步修訂造價審計精準報表,將過往人工算量和對量程序合理替代,最終大幅度提升既定工作內容交接完善效率。

2.2 財務聯網審計資料調研系統

因為政府進行特殊工程投資前期必須進行適當預算評估審核,作為高新技術應用基礎上的審計部門,主要任務內容便是順利執行預算審計職務。作為財務聯網審計資料調研系統,可以快速為政府預算程序執行提供較為穩定的數據信息資源共享體系,經過與財政預算評審中心合作交接過后,穩定電子數據高速傳送和采集效率,進一步及時被財政聯網審計資料系統整編保存。整體工序相對地節省審計人員對被審單位投資項目數據搜集時間,并且經過系統平臺精準搜集存檔過后,形成財政審計專屬資料并發中心,確保內部工作人員能夠在此基礎上完成數據宏觀對比分析任務,及時提升審計綜合效能。

2.3 法律法規校驗工具

法律機制建設工作可說是審計部門職務拓展的保障,經過免疫系統功能發揮過后,使得工程相關法律法規和其余規范性文件更加齊全。經過此類工具沿用過后,審計工作瞬間方便許多,內部工作人員只有經過法規條文審定,就可以發現施工現場出現的成本計量問題,避免審計期間滋生任何與法律沖突行為模式,盡量維持處罰決策的公平效應。

2.4 年度審計檔案數據庫

其具體由兩大單元構建形成,首先是最近階段政府投資工程審計案例信息,其次便是對政府投資工程審計中發現的問題匯總結果。其中,政府投資工程審計案例主要包括各年度實施審計的政府投資工程的相關情況,包括項目相關的立項性文件、證明性文件和結論性文件等。對政府投資工程審計中發現的問題進行匯總,主要依據審計過程中的審計工作底稿和最后的審計報告中出現的典型問題進行分類錄入,存入年度審計檔案數據庫。

另一方面,在實際信息化審計工作的過程中,審計人員漸漸熟練掌握AO系統與OA系統的交互,并能在政府投資工程審計信息數據庫中應用造價聯網數據庫對電子數據進行查詢分析,具體就是能夠并根據實際情況進行審計方法模型的構建等。

第8篇:審計工作調研方案范文

一、 細致抓好審前調查工作

通過調研確定審計的重點內容。審前調查應當收集與審計項目有關的資料:法律、法規、規章和政策,銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料,重要會議記錄和有關文件,審計檔案資料;電子數據、數據結構文檔和其他需要收集的資料。同時,根據審前調查所了解到的相關材料,總結分析審計的側重點和注意事項,形成審前調查報告,依此編制出科學合理的審計實施方案,為開展行之有效的審計奠定堅實的基礎。

二、有效抓好方案制定

審計工作方案應當具有指導性。主要內容包括:審計工作目標,審計范圍,審計對象,審計內容與重點,審計組織與分工以及工作要求。審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務,是審計工作方案的審計工作目標的具體化。審計范圍是指被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。確定審計內容就是要為實現審計工作目標而制定的具體操作事項。審計重點是指對實現審計目標有重要影響的審計事項。審計組應當對審前調查所取得的資料進行初步分析,關注資料間的關系和變動情況,分析被審計單位財政財務收支及其有關的經濟活動中可能存在的重要問題和線索,以此來確定審計重點。

三、認真抓好兩個座談工作

審前座談和審后座談。審前座談主要是為了了解被審計單位的基本情況,包括:經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況;財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系;職責范圍或者經營范圍;財務會計機構及其工作情況;相關內部控制及執行情況;重大會計政策選用及變動情況;以往接受審計情況;其他需要了解的情況。審后座談就是征求意見。該環節應注意:被審計單位對征求意見的審計報告有異議的,審計組應當進行核實,并作出書面說明。必要時,應當修改審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起十日內沒有提出書面意見的,視同無異議,并由審計人員予以注明。征求意見的審計報告應予保留。

四、全力抓好審計查賬工作

這是審計過程的重要環節,要突出抓好以下內容:應當有針對性地查找與審計事項相關的審計證據。對違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項,應當在審計工作底稿后附有審計證據。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果,必要時可以附有審計證據或者相關資料。可以查找能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等;不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的,也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉儲、下載等方式取得審計證據。查找實物證據時,應當注明實物的所有權人、數量、存放地點、存放方式和實物證據提供者等情況;收集視聽資料或者電子數據資料時,應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數據資料的運行環境、系統以及存放地點、存放方式等情況。必要時,電子數據資料能夠轉換成書面材料的,可以將其轉換成書面材料;在收集鑒定結論和勘驗筆錄時,應當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關材料、鑒定人或者勘驗人資格等。取得審計證據,應當由證據提供者簽名或者蓋章;不能取得提供者簽名或者蓋章的,審計人員應當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的,該審計證據仍然有效。取得的審計證據數量較大的,可以編制匯總的審計證據,由證據提供者簽名或者蓋章。

五、扎實抓好審計取證工作

就是搜取詳實資料和審計有效證據。審計人員應當按照下列方法收集審計證據:通過檢查方法收集審計證據的,應當取得與審計事項相關的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料,以及審計人員編制的匯總表、調節表、分析表等材料;通過監盤方法收集審計證據的,應當編制實物資產盤點清單和現金、有價證券盤點表等材料,并由審計人員和被審計單位有關人員簽名;通過觀察方法收集審計證據的,應當編制觀察記錄,注明觀察的事項、內容和結果等情況;通過查詢方法收集審計證據的,應當取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄,并注明查詢事項、內容、方式和查詢結果等情況;通過函證方法收集審計證據的,應當取得被函證單位或者個人的回函,編制函證記錄,注明函證事項、范圍和回函結果等情況;通過計算方法收集審計證據的,應當編制計算表或者計算工作記錄,注明計算的事項,所根據的相關數據,計算的方法和結果等;通過分析性復核方法收集審計證據的,應當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表,分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數額和相關信息的差異情況。

取證結束后,由審計組根據查找的數據等材料進行匯總分析后,草擬審計報告。

六、全面總結好審計報告

這是總結審計結果的主要表達形式。內容主要包括審計依據、被審計單位的基本情況、被審計單位的會計責任、實施審計的基本情況和審計評價意見。發表審計評價意見應運用審計人員的專業判斷,并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發現問題的數額大小、性質和情節等因素。審計機關只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項,不發表審計評價意見。審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規、規章依據,有關移送處理的決定。必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務收支管理的意見和建議。

七、精心抓好審計復核工作

復核使審計結果更真實、公正、有效。審計組應當將以下材料報審計組所在部門復核:審計報告;被審計單位對審計報告的書面意見;審計組的書面說明;審計實施方案;審計工作底稿;審計證據以及其他有關材料。審計組所在部門應當對下列事項進行復核,并提出書面復核意見:審計實施方案確定的審計目標是否實現;事實是否清楚;審計證據是否充分;適用法律、法規、規章是否正確;評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當;其他需要復核的事項。

八、有力抓好審計整改工作

審計查出問題后,如果不及時糾正、不迅速整改,就達不到審計的目的,就無法實現審計的預期效果,更不能維護審計工作的嚴肅性和權威性。對審計查出的問題,被審計單位應在審計文書生效后,按照審計機關規定的期限向審計機關報送整改情況報告,內容包括:審計查出問題的整改措施及審計建議采納情況,有關責任部門、人員的責任追究處理情況,尚未整改(處理)到位的原因,以及下一步整改(處理)措施等。

九、細心抓好審計跟蹤工作

重點內容有:對資金的跟蹤審計,要以實現資金的安全有效、防范資金運行的風險為目標;對投資項目的跟蹤審計,要以實現投資項目的有力、有序、有效為目標;對政策的跟蹤審計,要以促進政策的落實和對政策的改進完善為目標。

十、耐心抓好審計歸檔工作

第9篇:審計工作調研方案范文

一、認真制定整改方案

以分析檢查報告為依據,全處人員圍繞制定、貫徹整改落實方案,積極建言獻策,努力轉變作風、改進工作,認真制定整改落實方案。整改落實方案注重可操作性,整改措施目標化、具體化,明確責任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度,按輕重緩急和難易程度,分別提出整改落實的目標和要求,使整改落實工作有章可循。在統一認識、深入調研、分析檢查的基礎上,及時制定和完善有利于促進內審工作發展以及搞好學校審計工作的各項措施,把創新內審工作,提高內審工作效率作為整改落實的一個重要內容。

整改方案制定后,采取會議和網上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報,接受大家的監督。及時召開整改階段動員會,安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標,做好整改提高工作的動員部署,是搞好整改的基礎。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題,我處堅持邊整邊改,主要的做法及成效是:

1、繼續抓好科學發展觀的理論學習。

組織大家認真學習科學發展觀的重要思想,通過學習,大家思想認識有了很大的提高,對科學發展觀的理論體系、科學內涵、精神實質和根本要求等有了更深刻的理解,增強了全處人員貫徹落實科學發展觀的自覺性。

2、更加明確了內審工作的目標定位。

長期以來,學校內審工作一直扮演著“經濟警察”的角色,而忽視了內審工作“免疫預防”的功能。通過這次學習,大家結合學校內審工作的實際,主動將內審工作和科學發展觀聯系起來,認為:學校內審工作的靈魂就是要促進學校教學、科研工作健康安全的科學發展,保證學校經濟的規范運行。為此,必須在工作中將審計的關口前移,不僅要發揮審計監督的作用,更要發揮審計“預防、診斷、治療”的“免疫”功能,將審計監督職能貫穿在學校各項經濟活動的事前、事中及事后的全過程。

3、對內審工作的重點工作領域有了進一步的認識。

學校內審工作什么是重點,如何突出內審工作的重點進行審計是我們一直關注的問題,通過本次科學發展觀的學習,我們有了更深刻的認識。大家認為:學校內審工作的重點,應該與學校改革和事業發展目標聯系起來,只有這樣,才能真正體現內審的監督服務職能,確保學校各項工作的順利完成。學校“十一五”發展規劃明確了我校的發展目標,就是要把我校建設成為“綜合性有特色的教學研究型大學”,在這一目標中,涉及諸多方面的工作,但重點工作就是要把學校的教學、科研搞上去,提升學校服務社會的能力,為社會經濟服務。為實現這一目標,就要有一個良好的經濟運行環境,內審工作必須圍繞這一重點,對教學科研必須的基礎設施建設、重大設備采購、“211工程”建設等重點項目經費實施重點審計,確保經費的安全,確保各建設項目的順利完成。

4、責任意識進一步加強。

通過學習實踐科學發展觀活動,責任意識得到了進一步加強,內審工作是學校工作不可或缺的重要組成部分,我們應該清醒地認識到:我們必須要轉變審計理念,要有較強的責任意識,要在學校各項經濟工作中,主動發揮服務與監督并重的保障作用,在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的服務和咨詢,通過開展“參與式”的內部審計,體現科學發展觀“以人為本”的重要思想,充分發揮內審工作“免疫”功能的作用,促進學校的黨風廉政建設。在審計工作中堅持內審工作規定的獨立、客觀、公正的要求,重視審計結果的落實,并通過后續審計的方式,督促他們盡快改正,使審計意見和建議落到實處。

三、今后內審工作的努力方向

1、進一步解放思想,堅持理論學習不放松

正確的理論是指導一切工作的明燈,科學發展觀是指導我國今后一段時間發展的重要理論,也是指導各項工作的理論武器。今后我們將繼續堅持學習實踐科學發展觀,更加深刻地領會其深奧的科學內涵,進一步解放思想,并且做到貫徹落實的方法措施得力,以正確的理論來指導我們的審計工作,把我校的審計工作做得更扎實。

2、強化咨詢服務職能,堅持為學校中心工作服務不放松

學校內審工作必須始終圍繞學校教學科研兩個中心不放松,牢固樹立為教學科研服務的意識,在發揮“預防、診斷、治療”相結合的“免疫”功能的基礎上,發揮服務與監督并重的保障作用,強調在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的咨詢服務,以便確保學校各項規章制度的有效執行,確保學校教學科研任務的順利完成,保障學校各項經濟活動正常有序的進行,確保學校資金的安全完整。

3、構建內審工作新模式,堅持改革創新不放松

任何一項工作必須隨著其環境、任務的變化而變化,學校內審工作也不例外。隨著學校事業的發展,審計模式必須要改革創新,審計人員必須要改變觀念,審計手段和方法必須要現代化。今后我們將通過建立審計監督常規機制,科學配置審計人員,通過信息化的手段提升審計效率和質量,切實把握“突出重點”的方針等途徑,構建內審工作新模式,以便適應新形勢、新情況下的學校內審工作,只有這樣,才能把學校內審工作做得更好,才能真正發揮學校內審工作服務監督的作用。

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