企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

目前，我國會計學(xué)專業(yè)本科教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo)為：“培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、會計師事務(wù)所、經(jīng)濟管理部門、學(xué)校、研究機構(gòu)從事會計實際工作的本專業(yè)教學(xué)、研究工作的德才兼?zhèn)涞母呒墝ｉT人才”。這一目標(biāo)強調(diào)了會計學(xué)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的職業(yè)性和專門性。而從目前財經(jīng)專業(yè)大學(xué)生的就業(yè)情況來看，企事業(yè)單位和會計師事務(wù)所是財會專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)的主渠道，也是最需要大學(xué)生和最能發(fā)揮大學(xué)生特長的地方。因此，如何培養(yǎng)在校大學(xué)生，并使其畢業(yè)后能在基層單位發(fā)揮其專業(yè)技能，盡快適應(yīng)社會需求，成為財會專業(yè)教育研究的一個重要課題。

在企事業(yè)單位的財會工作以及會計師事務(wù)所（包括稅務(wù)師事務(wù)所）的業(yè)務(wù)中，從業(yè)人員不但要掌握會計知識，還要熟知稅法。正如美國著名會計學(xué)家亨德里克森在《會計理論》一書中寫到：“很多小企業(yè)，會計的目的是為了編制所得稅申報表，甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說，納稅也是會計師們的一個主要問題。稅法對于提高會計實踐水準(zhǔn)具有極大影響，并促進一般會計實務(wù)的改進及一致性的保持。通過稅法還可以促進會計觀念的發(fā)展”。此外，根據(jù)我國國家人事部披露的一份人才需求預(yù)測顯示，會計類中的稅務(wù)會計師成為需求最大的職業(yè)之一，由此可見開設(shè)稅法相關(guān)課程的必要性。在這里，“稅法”相關(guān)課程主要包括《稅法》、《稅務(wù)會計》、《稅收籌劃》、《稅收實務(wù)》和《國際稅收》等課程。而這些課程該在哪些專業(yè)開設(shè)，如何開設(shè)，應(yīng)包括哪些主要內(nèi)容，都值得在教學(xué)中認(rèn)真探討。

一、高等工科院校稅法課程的開設(shè)現(xiàn)狀

高等工科院校相對于高等財經(jīng)院校來說，在培養(yǎng)目標(biāo)上更應(yīng)側(cè)重于培養(yǎng)實用型而不是研究型的專業(yè)人才。而目前高等工科院校在開設(shè)的“稅法”相關(guān)課程上普遍存在以下問題：

（一）開設(shè)“稅法”課程的專業(yè)偏少，普及性不足

目前，稅法課程一般只在財會專業(yè)開設(shè)，其他專業(yè)并未開設(shè)相關(guān)的課程。實際上稅法的相關(guān)知識不僅是財會專業(yè)必不可少的，對于其他專業(yè)也有普及關(guān)于稅法基本知識的必要。因為不論是企事業(yè)單位的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，還是個人的日常生活，都與稅收息息相關(guān)，讓大學(xué)生熟悉了解稅法的相關(guān)知識，自覺、準(zhǔn)確、及時地履行納稅義務(wù)，既有利于日后的實際工作和個人的日?；顒?，同時也有助于建立和維護良好的社會秩序。

（二）在財會專業(yè)所開設(shè)的“稅法”相關(guān)課程未成體系，專業(yè)性不強

在會計專業(yè)所開設(shè)的“稅法”相關(guān)課程中，有的院校是《稅法》，有的院校是《稅務(wù)會計》，還有另再開設(shè)《稅收實務(wù)》課程的；而在財務(wù)管理專業(yè)有的是《稅法》，有的是《稅收籌劃》，有作為考試課的，也有作為考查課的，從而導(dǎo)致所開設(shè)的課程在內(nèi)容上比較混亂，專業(yè)性不足，缺乏系統(tǒng)性。特別是有的院校所開設(shè)的課程缺乏“稅務(wù)會計”和“稅收籌劃”的系統(tǒng)知識，而這正是實際工作中最常用、最需要用的，“稅務(wù)會計師”也是社會最需求的職業(yè)之一。

此外，隨著經(jīng)濟的全球化，企業(yè)對外貿(mào)易日益增多，海外投資也日益增多，相應(yīng)地，社會和學(xué)生對于國際稅收知識的需要也更加迫切，因此也有必要增設(shè)《國際稅收》課程，介紹有關(guān)知識。

（三）缺乏實踐環(huán)節(jié)或?qū)嵺`環(huán)節(jié)偏少

稅法是一門實務(wù)性很強的學(xué)科，強調(diào)的是涉稅的實際操作，即對企事業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動或個人日常生活首先要分析其是否涉及到稅收問題，進而對所涉及到的稅種正確地進行納稅申報，在積極履行納稅義務(wù)的同時，也能充分享有納稅人應(yīng)有的權(quán)利。社會普遍需要的是實用型的人才，而大學(xué)生缺少的正是實際工作的經(jīng)驗，所以應(yīng)在教學(xué)中加強實踐環(huán)節(jié)，為學(xué)生盡快適應(yīng)實際工作打下良好的基礎(chǔ)。

二、開設(shè)《稅務(wù)會計》和《稅收籌劃》課程的必要性

（一）是適應(yīng)會計制度和稅收制度改革的需要

由于會計和稅法的目的不同，使得按照會計方法核算的會計收益與按照稅法計算的應(yīng)稅收益產(chǎn)生了不同程度的差異。這種差異是客觀存在和不可避免的，而且隨著會計體制和稅收體制改革的不斷深入，在不斷的加大。特別是進入21世紀(jì)以來，我國頒布了一系列會計和稅收的法律法規(guī)，如頒布實行了《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》以及2006年頒布于2007年施行的39項會計準(zhǔn)則，在稅收方面也不斷地在修訂調(diào)整有關(guān)規(guī)定，這些法律法規(guī)的頒布執(zhí)行都使這一差異愈加明顯。由此要求企業(yè)納稅時，必須合理準(zhǔn)確地計算企業(yè)的應(yīng)稅所得，以保證企業(yè)正確地履行納稅義務(wù)，減少納稅風(fēng)險，有效行使稅法賦予的權(quán)利，合理進行稅收籌劃。因此，為了適應(yīng)納稅人納稅的需要，維護納稅人的合法權(quán)益，稅務(wù)會計必須從財務(wù)會計中獨立出來，并合理進行稅收籌劃。

（二）是納稅人進行稅收籌劃，維護自身合法權(quán)益的需要

隨著稅法的逐步健全以及稅收征管的加強，企業(yè)越來越感覺到稅款的繳納在整個資金運作中的重要性。納稅人從自身的利益出發(fā)，需要對納稅活動的全過程進行管理，包括事前籌劃、事中核算和事后分析等。一方面，納稅人對納稅活動進行核算和監(jiān)督必須符合稅法要求，按稅法要求履行納稅義務(wù)，通過稅務(wù)會計課程的開設(shè)系統(tǒng)地進行研究；另一方面，納稅人也應(yīng)保障、維護自身的合法權(quán)益，做到合法合理地“節(jié)稅”。納稅籌劃是我國稅收法制逐步完善情況下企業(yè)的必然選擇，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求，這就需要開設(shè)“稅收籌劃”課程加以引導(dǎo)和研究。

（三）是加強國家稅收征收管理的需要

2001年5月1日開始實施的新《稅收征管法》對于加強稅收法制，強化稅源管理，維護納稅人合法權(quán)益，都具有十分重要的意義。納稅人首先應(yīng)按照稅法的規(guī)定核算稅款的形成、計算、繳納、退補等與納稅有關(guān)的經(jīng)濟活動，準(zhǔn)確、及時地進行納稅申報，同時也為稅務(wù)機關(guān)檢查其納稅義務(wù)的履行情況提供依據(jù)。這要求企業(yè)會計人員不但要掌握會計專業(yè)知識，還須熟知稅法，熟悉稅務(wù)會計的知識。此外，國家稅務(wù)機關(guān)在對納稅人采取稅收籌劃進行認(rèn)可的同時也在積極引導(dǎo)納稅人正確進行稅收籌劃。因為鼓勵納稅人依法納稅、提高納稅意識的辦法是讓納稅人充分享有其應(yīng)有的合法權(quán)利，這就需要有納稅籌劃。因此稅務(wù)會計和稅收籌劃都是重要的必修課程。

三、稅法相關(guān)課程的專業(yè)設(shè)置及在課程體系中的地位

根據(jù)稅法相關(guān)課程的教學(xué)內(nèi)容，建議在高等工科院校的不同專業(yè)方向開設(shè)不同的課程，建立合理的課程體系。

會計專業(yè)（會計學(xué)方向）應(yīng)開設(shè)《稅務(wù)會計》必修課程，至少60學(xué)時；《稅收籌劃》作為選修課程，30學(xué)時；28學(xué)時的《國際稅收》為選修課。另外，應(yīng)增加《稅務(wù)會計》課程設(shè)計的實驗環(huán)節(jié)?！抖悇?wù)會計》課程的選修課為《會計學(xué)原理》課程，平行或選修課為《中級財務(wù)會計》、《財務(wù)管理》和《成本會計》等課程。

會計專業(yè)（注冊會計師方向）依然開設(shè)《稅法》必修課程，50學(xué)時；《稅收實務(wù)》40學(xué)時的必修課；28學(xué)時的《國際稅收》選修課。同時增加《稅務(wù)實務(wù)》課程設(shè)計的實驗環(huán)節(jié)。

財務(wù)管理專業(yè)應(yīng)開設(shè)《稅收籌劃》必修課程，安排40學(xué)時；40學(xué)時的《稅務(wù)會計》必修課程；28學(xué)時的《國際稅收》選修課。另外，應(yīng)增加《稅收籌劃》的實驗環(huán)節(jié)。《稅收籌劃》課程的選修課為《會計學(xué)原理》、《中級財務(wù)會計》和《財務(wù)管理》等課程。

其他財經(jīng)專業(yè)如市場營銷專業(yè)、生產(chǎn)管理專業(yè)等，應(yīng)開設(shè)《中國稅制》30學(xué)時的選修課程，主要是普及“稅法”的基本知識。

四、所開設(shè)的稅法相關(guān)課程的主要內(nèi)容

（一）《稅務(wù)會計》課程的主要內(nèi)容

《稅務(wù)會計》主要介紹企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計處理，而《財務(wù)會計》課程中涉及到的相關(guān)內(nèi)容，原則上不需再作介紹了。

1.稅務(wù)會計概述。主要介紹稅務(wù)會計的概念、對象與目標(biāo)、基本前提、一般原則和稅收制度等。

2.主要稅種的稅法及其稅務(wù)會計處理。這部分是本課程的主要內(nèi)容和重點內(nèi)容。分別按各具體稅種介紹我國現(xiàn)行各稅種稅法的基本內(nèi)容、應(yīng)納稅款的計算及其會計處理方法，包括有關(guān)納稅憑證、納稅申報表的填制與審核，稅款的申報、繳納和補退及如何對會計和稅法的差異進行納稅調(diào)整。其中重點介紹流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

（二）《稅收籌劃》課程的主要內(nèi)容

1.稅收籌劃概論。主要介紹納稅籌劃概念、原則、形式和種類等。

2.稅收籌劃的技術(shù)與方法。主要介紹國內(nèi)稅收籌劃的基本技術(shù)和方法；簡要介紹國際稅收籌劃的主要方法。

3.我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃。介紹各稅種的稅收籌劃，主要圍繞增值稅、消費稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收籌劃。

4.企業(yè)經(jīng)濟活動的稅收籌劃。主要圍繞企業(yè)的設(shè)立、并購與重組、投資決策和融資決策的稅收籌劃。

（三）《稅法》課程的主要內(nèi)容

1.稅法概論。介紹稅法的概念、稅收法律關(guān)系、稅法的制定與實施、我國現(xiàn)行稅法體系、我國的稅收管理體制等有關(guān)稅法的基本理論。

2.主要稅種的稅法。主要介紹我國現(xiàn)行稅法體系中主要稅種的稅法相關(guān)規(guī)定，包括各稅種的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠、征收管理與納稅申報。

3.稅收征收管理法。介紹稅收管理法的基本內(nèi)容，包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任。

4.稅務(wù)行政法制。簡單介紹稅務(wù)行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟和行政賠償。

（四）《稅務(wù)實務(wù)》課程的主要內(nèi)容

1.稅務(wù)實務(wù)概述。簡要介紹稅務(wù)的概念、范圍與形式、法律關(guān)系與法律責(zé)任等基本概念。

2.稅務(wù)登記實務(wù)、發(fā)票的領(lǐng)購與審查實務(wù)。

3.建賬建制、實務(wù)。

4.企業(yè)涉稅會計核算。主要介紹企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算，重點是流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的會計核算。

5.納稅申報實務(wù)。介紹各稅種的納稅申報，重點是增值稅和所得稅的納稅申報。

6.納稅審查實務(wù)。

7.稅務(wù)咨詢。簡單介紹稅務(wù)咨詢的形式、內(nèi)容，詳細(xì)介紹稅收籌劃的有關(guān)內(nèi)容。

（五）《中國稅制》課程的主要內(nèi)容

從稅收制度的角度介紹有關(guān)稅法的基本概念及現(xiàn)行稅法體系各稅種稅法的基本內(nèi)容，側(cè)重于有關(guān)稅收制度的基本知識的普及。

（六）《國際稅收》課程的主要內(nèi)容

了解和熟悉國際稅收學(xué)的基礎(chǔ)知識，掌握國際稅收學(xué)的基本理論與實務(wù)。

五、改進教學(xué)方法，增加實踐環(huán)節(jié)

在開設(shè)以上課程的教學(xué)中，適宜采用多媒體教學(xué)與板書相結(jié)合的方法，可以更好地提高教學(xué)效果。一方面，由于“稅法”中大量的內(nèi)容是有關(guān)的稅收法律條款，而且這些法律規(guī)定又在隨時進行修訂和補充，具體教學(xué)內(nèi)容變化又快又大，利用多媒體可以更好地適應(yīng)這種變化，可以提高授課的信息量和講授速度，充分利用有限的上課時間；另一方面，“稅法”的實務(wù)操作性強，需要具體運用法律規(guī)定，需要學(xué)生自己進行分析計算。例如，根據(jù)某一生產(chǎn)企業(yè)一個月內(nèi)發(fā)生的銷等具體生產(chǎn)經(jīng)營活動所涉及的增值稅進行計算，就需要針對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析計算，這時，利用板書對學(xué)生逐步進行引導(dǎo)、分析，從而得出最后結(jié)論，這樣的教學(xué)效果比單純用多媒體的效果要好。因此，在教學(xué)中現(xiàn)代的教學(xué)方法與傳統(tǒng)的板書相結(jié)合，更能提高教學(xué)效果。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

一、出口貨物征、退稅銜接的基本概念

出口貨物征、退稅銜接工作是指各級稅務(wù)機關(guān)在對出口貨物稅收管理工作中，依托現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)，結(jié)合必要的人工管理手段，統(tǒng)籌征、退稅管理及稽查等部門的職責(zé)范圍與分工協(xié)作，全面提高稅收管理質(zhì)量和效率，增強稅收工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，實現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。

出口貨物征、退稅銜接工作的前提是依托必要的信息管理技術(shù)，在相關(guān)制度保障下，通過明確部門職責(zé)、統(tǒng)一部門協(xié)作與配合，最終實現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的目標(biāo)，這與稅收工作的整體要求是一致的。如：出口退稅審核系統(tǒng)是出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)專業(yè)的管理軟件，設(shè)定了嚴(yán)密的管理權(quán)限和數(shù)據(jù)管理制度，與稅收征管信息系統(tǒng)并網(wǎng)運行，利用中國海關(guān)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)提供的結(jié)關(guān)信息，結(jié)合國家外匯管理局的結(jié)匯信息，通過國稅機關(guān)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的內(nèi)部管理機制，保證了出口貨物退(免)稅的數(shù)據(jù)來源真實可信和準(zhǔn)確的比對、分析結(jié)果，為出口貨物征、退稅銜接工作提供了可靠信息數(shù)據(jù)。

二、出口貨物征、退稅銜接在稅源管理中的重要性

(一)出口貨物征、退稅銜接強化了稅源、退稅等部門的相應(yīng)職責(zé)。出口貨物征、退稅銜接是稅源管理的重要組成部分，稅源管理是稅收工作的核心和抓手，要將工作落實在實踐中，必須抓好職責(zé)制度建設(shè)，省局制定的《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》規(guī)定了各部門職責(zé)，使工作職責(zé)更加清晰明了，便于實際操作，極大地彌補了以往征管程序?qū)Τ隹谪浳锿?免)稅的管理漏洞，促進稅務(wù)機關(guān)各部門間的良性互動。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》抓住了管理問題的源頭即稅源，在辦法中明確了申報數(shù)據(jù)、申報資料的審核到數(shù)據(jù)分析、違章查處等環(huán)節(jié)，都有相關(guān)部門負(fù)責(zé)，減少了偷騙稅行為發(fā)生，提高了處理出口退稅問題的時效性，避免了部門之間推諉扯皮、貽誤工作現(xiàn)象的發(fā)生。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》開創(chuàng)了為單純業(yè)務(wù)建立銜接制度的先例。稅收征管流程對于稅收業(yè)務(wù)的規(guī)定是按縱向來規(guī)定的，即從一種業(yè)務(wù)開始到結(jié)束應(yīng)該從那里發(fā)起到那里結(jié)束，中間應(yīng)該經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，這種制度能夠滿足當(dāng)前基本業(yè)務(wù)的需要，但是隨著稅務(wù)工作的不斷進步，問題的復(fù)雜程度日益增加，部門的銜接問題不再簡單是溝通能夠解決，需要相應(yīng)的職責(zé)制度和運行機制來保障，因而制度對于單個業(yè)務(wù)的職責(zé)規(guī)定是至關(guān)重要的。 《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》解決了出口退稅管理涉及的相關(guān)部門的角色定位問題，實現(xiàn)了橫向、縱向的結(jié)合，保證了工作質(zhì)量。

(二)明確了銜接內(nèi)容，使稅源管理工作目標(biāo)更加清晰。工作沒有目標(biāo)就等于沒有方向。稅源管理要實現(xiàn)的目標(biāo)就是要做到應(yīng)收盡收，使稅源最大限度的轉(zhuǎn)化為稅收，使經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)化為稅收力量，出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接內(nèi)容是稅源管理目標(biāo)更加明確，是出口貨物退(免)稅管理工作的進一步延伸，完全符合出口貨物“征多少，退多少，不征就不退”的原則。

出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接的基本內(nèi)容：第一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的共享。稅源管理部門與縣(區(qū))局政策法規(guī)部門間應(yīng)及時傳遞出口企業(yè)的稅務(wù)登記及退(免)稅認(rèn)定信息，包括開業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)信息等，通過企業(yè)登記、認(rèn)定信息的準(zhǔn)確互通，實現(xiàn)對企業(yè)的全程管理和監(jiān)控，這些信息是稅源管理的基礎(chǔ)， 這些數(shù)據(jù)管好了，稅源管理基礎(chǔ)就基本穩(wěn)固了。

對于變更信息，稅源管理部門應(yīng)及時將上述信息提供給縣(區(qū))局政策法規(guī)部門，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門初審后，報市(州)局退稅管理部門審核確定后，對該企業(yè)的退稅認(rèn)定數(shù)據(jù)在出口退稅審核系統(tǒng)及時進行變更登記和數(shù)據(jù)維護，并相應(yīng)的調(diào)整其退(免)稅申報、審核方式等內(nèi)容，并及時將結(jié)果逐級反饋給稅源管理部門，及時進行稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)維護，強化數(shù)據(jù)信息管理的實效性和準(zhǔn)確性。

縣(區(qū))局政策法規(guī)部門應(yīng)及時將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、變更信息反饋給同級稅源管理部門和市(州)局退稅管理部門，由稅源管理部門將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、變更信息及時導(dǎo)入綜合征管軟件，由市(州)局退稅管理部門負(fù)責(zé)組織，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)具體落實，重新核定該企業(yè)退(免)稅方式。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息管理是稅源管理的基本著手點，也是所有業(yè)務(wù)的起點。《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》所規(guī)定的內(nèi)容，已經(jīng)涵蓋了稅源管理基礎(chǔ)的很多方面，有助于促進稅源管理的全面健康發(fā)展。

第二是日、退稅申報、審核信息的交互使用。稅源管理環(huán)節(jié)中納稅人最終要向稅務(wù)機關(guān)申報，申報信息的準(zhǔn)確程度在一定意義上反映稅源管理質(zhì)量，同時也反映稅 務(wù)機關(guān)審核虛假申報的辨別能力，而解決這一問題的有效方法就是實現(xiàn)申報信息共享，審核信息交互使用，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》中將出口企業(yè)的納稅信息(主要包括內(nèi)銷收入、外銷收入、銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額、留抵稅額等信息)的準(zhǔn)確性納入審核的基礎(chǔ)，同時縣(區(qū))局政策法規(guī)部門適時或定期將出口貨物退(免)稅的信息(主要包括出口企業(yè)的免抵稅額、應(yīng)退稅額、不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額等信息)提供給稅源管理部門，提高審核的針對性，對于數(shù)據(jù)來源渠道作了嚴(yán)謹(jǐn)明確的規(guī)定。提高了退稅審核質(zhì)量，加強了審核的針對性，對于及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的問題有積極意義。

在加強申報審核的同時，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》制定了相關(guān)信息的管理措施和傳遞渠道。主要有出口貨物退(免)稅退庫、調(diào)庫信息、出口企業(yè)欠稅信息、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)納稅人的相關(guān)信息、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的退(免)稅管理信息)、出口企業(yè)已申報退稅的增值稅專用發(fā)票信息、出口免稅證明信息、出口貨物備案單證管理信息等。這些信息是出口退稅管理的必備信息，對于出口退稅管理質(zhì)量的提高至關(guān)重要，對于加強稅源管理，提高退稅管理水平發(fā)揮著重要作用。

第三是出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接相關(guān)問題的處理。主要有對于內(nèi)銷出口貨物的調(diào)查問題、對于出口企業(yè)少申報的出口貨物、出口貨物已申報退(免)稅，審核未通過信息、出口企業(yè)未辦理退(免)稅認(rèn)定、未進行退(免)稅申報的信息、日常管理、調(diào)查工作中的分工與配合等。以上問題隨著《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》的出臺，使出口退(免)稅業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的銜接更加緊密，稅源管理方法更加深入，實現(xiàn)了出口退稅管理水平質(zhì)的飛躍。

(三)專業(yè)的信息化管理模式為出口退稅企業(yè)管理提高了效率。出口退稅企業(yè)的管理涉及外圍諸多政府部門，目前外圍銜接主要的溝通渠道是信息化的技術(shù)，通過與海關(guān)、外匯管理等部門的信息暢通，是稅務(wù)機關(guān)可以有效利用第三方數(shù)據(jù)，對于提高稅源管理，防止管理數(shù)據(jù)“兩張皮”的出現(xiàn)，而這一管理模式的推動作用也在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部效果明顯，出口退稅審核系統(tǒng)和預(yù)警監(jiān)控平臺，對于預(yù)防和查處企業(yè)的不良行為提供了信息，組成了嚴(yán)密的監(jiān)控制約體系，為防范出口退(免)稅違規(guī)、違法情況的發(fā)生提供了保障。

三、如何在稅源管理工作中加強征退稅銜接，促進互動機制的整體運行質(zhì)量

加強出口貨物征、退稅銜接管理工作，對于加強稅源管理有積極的促進作用，對于提高“四位一體”互動機制的運行質(zhì)量有積極的借鑒作用。

(一)要加強稅收分析工作促進征、退稅銜接，提高互動機制運行質(zhì)量。稅收分析是稅務(wù)工作的眼睛。目前，稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中積累了大量數(shù)據(jù)，分析工作的前提已經(jīng)具備，出口退稅各部門的數(shù)據(jù)積累也基本成熟，實現(xiàn)了從數(shù)據(jù)中分析解決問題的可能。另外，出口退稅企業(yè)在多部門、多環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)控下，所采集的數(shù)據(jù)具有完整真實的特點，是其他部門所不具備的，因此加強對這類企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)分析尤其有一定價值，這些數(shù)據(jù)分析的結(jié)果也是可信的，能夠指導(dǎo)稅源管理的方向，所以出口退稅企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)分析是加強征、退稅銜接管理的有力方向，對于提高稅源管理意義重大，對于使互動機制的基本方法在稅源管理活動中發(fā)揮引導(dǎo)性作用，使稅收分析的方法在規(guī)范的空間內(nèi)發(fā)揮更大的效益，提高稅源管理的整體效率作用顯著。

(二)加強稅收信息化建設(shè)促進征、退稅銜接工作，提高互動機制運行水平。出口退稅管理中對于各個部門職責(zé)、各管理環(huán)節(jié)相互銜接的內(nèi)容作了明確規(guī)定，同時出口退稅管理部門擁有專門的軟件管理出口退稅業(yè)務(wù)，實現(xiàn)部分的信息化條件下的部門銜接。但是，從總的來看信息化建設(shè)的瓶徑仍然妨礙了征、退稅部門的有效銜接，使互動機制運行成低水平運行的狀態(tài)。

稅務(wù)系統(tǒng)的信息化正處于承前啟后的重要歷史時刻，一方面實現(xiàn)了從無到有，信息化對于征管工作的促進作用十分明顯，一方面內(nèi)部軟件林立，信息共享度不強，主要系統(tǒng)之間不能良好互通，基層工作疲于應(yīng)付各類軟件的情況時有發(fā)生。出口退稅業(yè)務(wù)也不能幸免，一方面有自己的軟件，而另一方面大量數(shù)據(jù)要從綜合征管系統(tǒng)中查詢，部門的銜接實際在很大程度上是為了解決軟件互通的問題。

因此，要繼續(xù)加強信息化建設(shè)的力度。首先要在“金稅三期”的宏觀前提下制定詳盡的具體實施方案，使稅務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息實現(xiàn)徹底共享，這個共享不是簡單的查詢，要實現(xiàn)擁有、對比、分析三個基本功能，解決數(shù)據(jù)擁有后向?qū)嶋H問題靠近的功能，這樣出口退稅部門銜接的數(shù)據(jù)分析問題就迎刃而解，互動機制運行的第一個環(huán)節(jié)完全實現(xiàn)。

其次，出口退稅企業(yè)的管理比較規(guī)范，原因就是有諸多部門的嚴(yán)格監(jiān)管，而這些部門又有專門的信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)處理出口退稅數(shù)據(jù)，為部門外部銜接奠定了良好基礎(chǔ)。但是，這仍然是一個簡化的雛形，只在出口退稅企業(yè)的部分?jǐn)?shù)據(jù)中運用，對于整個稅源管理，互動機制的運行水平需求還有很大差距。所以，建立系統(tǒng)的整體數(shù)據(jù)庫是業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需要，是實現(xiàn)在稅源管理過程中征、退稅部門“無意”配合的有效方法，應(yīng)為數(shù)據(jù)基本能從網(wǎng)上獲取，就如同互聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)的來源可能是多元的，但是使用者永遠(yuǎn)是需要的人。

(三)加強征管流程建設(shè)，促進征、退稅銜接工作，為互動機制的長效運行奠定制度基礎(chǔ)。發(fā)展對于新制度的要求永遠(yuǎn)不會停止，稅收業(yè)務(wù)的進步也會對征管流程提出新的要求，要解決征退稅銜接在稅源管理中的問題，就必須從制度層面入手。首先，出現(xiàn)目前一些業(yè)務(wù)流程單獨規(guī)定部門銜接的根本原因，在于當(dāng)前使用的征管流程是處理縱向的征收管理關(guān)系的，即一個業(yè)務(wù)從那里出發(fā)要經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，最終結(jié)果是什么樣的。沒有處理橫向業(yè)務(wù)管理的綱領(lǐng)性文件，出口退稅銜接規(guī)定及互動機制建立就充分說明了這一點。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

一、普通發(fā)票管理中存在的問題

1、個體工商戶和相當(dāng)比例的私營企業(yè)普遍都不建賬或做假賬，稅務(wù)部門只得采取"定期定額"的征收辦法征收稅款，對發(fā)票實行控制配售。個體工商戶和私營企業(yè)主為逃避納稅義務(wù)，銷售商品或應(yīng)稅勞務(wù)時盡可能不開或少開發(fā)票，或開具購買的假發(fā)票，或用商品信譽卡代替發(fā)票，或用"收據(jù)"、"白條"代替發(fā)票。

2、普通發(fā)票則由各省級稅務(wù)機關(guān)指定企業(yè)印制，由此帶來一系列的問題。一是發(fā)票印制企業(yè)過多、過濫，為發(fā)票源頭管理帶來巨大困難。二是部分發(fā)票指定印制企業(yè)的技術(shù)設(shè)備不先進，生產(chǎn)出的發(fā)票質(zhì)量低下，有的甚至不及假發(fā)票質(zhì)量，為發(fā)票監(jiān)管帶來極大困難。

3、普通發(fā)票管理監(jiān)控手段落后，目前普通發(fā)票仍以手工操作為主的狀態(tài)，手工操作就留下了人為的操作空間。普通發(fā)票使用原始的手工審核，面對大量的普通發(fā)票違法違章行為，只能處于鞭長莫及的被動局面。對普通發(fā)票的保管重視程度不夠，不論是稅務(wù)機關(guān)還是納稅人，都是重專用發(fā)票的保管，輕普通發(fā)票的管理。

4、普通發(fā)票違章處罰力度不夠。不可否認(rèn)，增值稅專用發(fā)票違法相對于普通發(fā)票違法而言，涉案金額往往較大，管理上應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別。但現(xiàn)實生活中，只重視對增值稅專用發(fā)票的管理而輕視對普通發(fā)票的管理。之所以存在大量的普通發(fā)票違法案件，歸根求源，是稅務(wù)部門查處力度不夠，不能真正觸到納稅人的痛處，使普通發(fā)票陷入“想管管不了，能管管不好”的尷尬局面，從而給納稅人造成了利用普通發(fā)票偷逃稅款的機會。

5、對于利用普通發(fā)票偷、逃稅違法犯罪行為的法律規(guī)定卻不夠嚴(yán)密，管理也欠規(guī)范，處罰相對較輕，只有情節(jié)特別嚴(yán)重的才給予相對較輕的刑事處罰。使得許多單位和個人都利用普通發(fā)票做文章，非法印制、倒買倒賣、虛開套開十分盛行。

二、加強普通發(fā)票管理的建議

1、建立普通發(fā)票信息化系統(tǒng)，通過信息化管理，構(gòu)建起發(fā)票監(jiān)督管理制約機制，提高發(fā)票管理的質(zhì)量，提高發(fā)票管理工作效率。另一方面，為相關(guān)單位和個人辨別發(fā)票真?zhèn)危葘Πl(fā)票金額提供方便、迅捷、高效的服務(wù)，有利于及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票犯罪線索。

2、統(tǒng)一發(fā)票印制單位，盡量減少發(fā)票印制企業(yè)。指定的發(fā)票印制單位應(yīng)具備技術(shù)力量雄厚、生產(chǎn)設(shè)備現(xiàn)代化、管理嚴(yán)密科學(xué)、社會信譽高等條件，以增大制假者的制假成本。同時要統(tǒng)一發(fā)票制作材料和工藝。選擇的發(fā)票制作材料品質(zhì)要好、技術(shù)含量要高、工藝要先進，增大造假者的仿制成本，增強普通發(fā)票的防偽功能，在印制技術(shù)上推行多種防偽方式；在印制過程中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)保密制度；將普通發(fā)票全面實行防偽稅控，從源頭上控制利用普通發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象的發(fā)生。另外統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次、規(guī)格大小。在充分調(diào)查發(fā)票使用單位、使用個人管理需要的基礎(chǔ)上，分單位（行業(yè)）和個人發(fā)票使用對象統(tǒng)一發(fā)票制作的聯(lián)次、規(guī)格大小。

3、積極推行裁剪式發(fā)票和計算機發(fā)票，努力化解發(fā)票"頭大尾小"行為，減少人為操作因素。對某些難以控管的特殊性行業(yè)，由主管稅務(wù)部門代開、代保管發(fā)票。

第4篇：企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞:納稅服務(wù)新公共管理理論優(yōu)化服務(wù)體系稅收征管

自國家稅務(wù)總局提出“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查”的征管模式后,全國稅務(wù)系統(tǒng)本著在執(zhí)法中服務(wù),在服務(wù)中執(zhí)法,努力為納稅人、為社會、為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的原則,逐步由“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)變,不斷努力優(yōu)化納稅服務(wù),提高服務(wù)質(zhì)量,為納稅人全力營造公平公開、方便高效的納稅環(huán)境,充分發(fā)揮稅收的服務(wù)職能,在一定程度上積極引導(dǎo)了納稅遵從,優(yōu)化了稅收秩序。但是由于我國納稅服務(wù)的理論研究仍然比較落后,納稅服務(wù)實踐還處在不斷摸索的階段,缺乏規(guī)范性和有效的組織保證,納稅服務(wù)總體水平較低。理論界對納稅服務(wù)的研究還處于起步階段,對一些基本理論、概念的定性仍然模糊。

納稅服務(wù)的內(nèi)涵和主要內(nèi)容

納稅服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,以貫徹落實國家稅法、更好地為廣大納稅人服務(wù)為目的,通過多種方式,幫助納稅人掌握稅法、正確及時地履行納稅義務(wù),滿足納稅人的合理期望,維護納稅人合法權(quán)益的一項綜合性稅收工作,它是稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)和職責(zé),是貫穿整個稅收工作的重要內(nèi)容。廣義的納稅服務(wù)體系包括兩大系列:其一是稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù);其二是會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)所提供的服務(wù)。

納稅服務(wù)工作具有很強的綜合性,主要包括以下五個方面的內(nèi)容:稅收信息服務(wù),即稅務(wù)機關(guān)及其人員向納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅務(wù)相關(guān)信息,使之了解自身的權(quán)利和義務(wù),有能力自覺、及時、完整地繳納稅款。稅收信息包括稅收法律信息、稅收決策信息、稅收業(yè)務(wù)信息和稅務(wù)行政信息等;納稅程序服務(wù),即稅務(wù)機關(guān)及其人員在稅收征管流程的各個環(huán)節(jié)上提供的服務(wù)。納稅程序包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、納稅信譽等級鑒定、稅務(wù)檢查等;納稅環(huán)境服務(wù),即為納稅人提供便利的辦稅條件和場所;納稅救濟服務(wù),即在納稅人與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭議時,保障納稅人的合法權(quán)益,提供行政救濟服務(wù),主要指稅務(wù)行政復(fù)議工作;納稅權(quán)益服務(wù),即稅務(wù)機關(guān)為保護納稅人權(quán)益提供的服務(wù)。納稅人享有稅法的知悉權(quán)、納稅情況保密權(quán)、申請減稅免稅權(quán)、陳述申辯權(quán)、復(fù)議訟訴權(quán)、請求賠償權(quán)、控告檢舉權(quán)、申請延期納稅權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等權(quán)利。

新公共管理理論概述

20世紀(jì)70年代后,西方社會科學(xué)的發(fā)展經(jīng)過了長期分化過程后,開始走向各學(xué)科的融合,跨學(xué)科的綜合研究成為學(xué)科發(fā)展的新趨勢,形成了“新公共管理”的思潮。新公共管理以現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)和私營企業(yè)管理理論和方法作為自己的理論基礎(chǔ),提出政府改革的方向是建立“企業(yè)家政府”,內(nèi)容包括十項原則:掌舵而不是劃槳;重妥善授權(quán)而非事必躬親;注重引入競爭機制;注重目標(biāo)使命而非繁文緝節(jié);重產(chǎn)出而非投入;具備“顧客意識”;有收益而不浪費;重預(yù)防而不是治療;重參與協(xié)作的分權(quán)模式而非層級節(jié)制的集權(quán)模式;重市場機制調(diào)節(jié)而非僅靠行政指令控制。

可見新公共管理是個非常松散的概念,它既指一種試圖取代傳統(tǒng)公共行政學(xué)的管理理論,又指一種新的公共行政模式,還指在當(dāng)代西方公共行政領(lǐng)域持續(xù)進行的改革運動。但它們都具有大體相同的特征:

新公共管理改變了傳統(tǒng)公共模式下的政府與社會之間的關(guān)系,重新對政府職能及其與社會的關(guān)系進行定位:即政府不再是“自我服務(wù)”的官僚機構(gòu),政府公務(wù)人員應(yīng)該是負(fù)責(zé)任的“企業(yè)經(jīng)理和管理人員”,社會公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務(wù)作為回報的“顧客”或“客戶”,政府服務(wù)應(yīng)以顧客為導(dǎo)向,應(yīng)增強對社會公眾需要的響應(yīng)力。近年來,英、德、荷蘭等國政府采取的簡化服務(wù)手續(xù)、制訂并公布服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、在某一級行政區(qū)域和某些部門或行業(yè)開辦“一站商店”服務(wù)等,就是在這種新的政府-社會關(guān)系模式下所施行的一些具體措施。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政只計投入、不計產(chǎn)出不同,更加重視政府活動的產(chǎn)出和結(jié)果,即重視提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量,由此而重視賦予“一線經(jīng)理和管理人員”(即中低級文官)以職、權(quán)、責(zé),如在計劃和預(yù)算上,重視組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期計劃,強調(diào)對預(yù)算的“總量”控制,給一線經(jīng)理在資源配置、人員安排等方面的充分的自,以適應(yīng)變化不定的外部環(huán)境和公眾不斷變化的需求。

新公共管理反對傳統(tǒng)公共行政重遵守既定法律法規(guī),輕績效測定和評估的做法,主張放松嚴(yán)格的行政規(guī)制(即主要通過法規(guī)、制度控制),而實現(xiàn)嚴(yán)明的績效目標(biāo)控制,即確定組織、個人的具體目標(biāo),并根據(jù)績效示標(biāo)(performanceindicator)對目標(biāo)完成情況進行測量和評估,由此而產(chǎn)生了所謂的三E,即經(jīng)濟(economy)、效率(efficency)和效果(effect)等三大變量。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政排斥私營部門管理方式不同,強調(diào)政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段(如成本-效益分析、全面質(zhì)量管理、目標(biāo)管理等)和競爭機制,取消公共服務(wù)供給的壟斷性,如“政府業(yè)務(wù)合同出租”、“競爭性招標(biāo)”等,新公共管理認(rèn)為,政府的主要職能固然是向社會提供服務(wù),但這并不意味著所有公共服務(wù)都應(yīng)由政府直接提供。政府應(yīng)根據(jù)服務(wù)內(nèi)容和性質(zhì)的不同,采取相應(yīng)的供給方式。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政熱衷于擴展政府干預(yù)、擴大公共部門規(guī)模不同,主張對某些公營部門實行私有化,讓更多的私營部門參與公共服務(wù)的供給,即通過擴大對私人市場的利用以替代政府公共部門。需要說明的是,許多新公共管理的擁護、支持者也認(rèn)為,公營部門的私有化并非新公共管理的必不可少的特征。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政模式下的僵硬的人事管理體制不同,重視人力資源管理,提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環(huán)節(jié)上的靈活性,如以短期合同制取代常任制,實行不以固定職位而以工作實績?yōu)橐罁?jù)的績效工資制等等。

新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務(wù)提供了理論依據(jù),不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟主體關(guān)系,而且還在公共產(chǎn)品“供需”關(guān)系中確立了納稅人的主導(dǎo)地位。因此,為公民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)成為了市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求,是政府的一項根本職能。對于作為政府公共部門重要組成部分的稅務(wù)機關(guān)來說,不但稅收征收的過程是服務(wù),而且征收的最終目的也是為納稅人服務(wù)。新公共管理理論主張在公共部門廣泛引入私營部門成功的管理方法,也為稅務(wù)機關(guān)借鑒私營部門的管理方法,革新工作機制,提高納稅服務(wù)工作的質(zhì)量和效率提供了參考。

新公共管理理論對納稅服務(wù)工作的啟示

(一)增強納稅服務(wù)意識并提高納稅服務(wù)的法律意識

思想是行動的先導(dǎo)。思想觀念的徹底更新和轉(zhuǎn)變,是優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)鍵,納稅服務(wù)觀念要努力實現(xiàn)以下四個方面的轉(zhuǎn)變。

1.由監(jiān)督打擊向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變。改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念,相信大多數(shù)納稅人都能夠依法申報納稅,履行稅收義務(wù)。以服務(wù)促管理,寓管理于服務(wù)之中,使管理執(zhí)法和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相互融合、相互促進,不斷提高征管效率和質(zhì)量。

2.由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。淡化權(quán)力意識,樹立納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)必須履行的義務(wù)的觀念,充分認(rèn)識到搞好服務(wù)是提高征管水平的重要手段,始終把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管中,積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟的服務(wù)。

3.由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變。將過去作為高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德要求,轉(zhuǎn)變?yōu)閷Χ悇?wù)人員的基本行政行為規(guī)范,使納稅服務(wù)的內(nèi)容制度化、規(guī)范化,并將其作為稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法的重要組成部分來落實和考核。

4.由注重形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變。要從片面追求納稅服務(wù)形式的認(rèn)識誤區(qū)中解脫出來,不能只注重口頭上、材料中、墻壁上的服務(wù),而不管實際工作中服務(wù)措施的落實與否,服務(wù)效果的好與壞。必須通過持久和務(wù)實的工作,形成納稅服務(wù)長效發(fā)展機制。

只有觀念的轉(zhuǎn)變,沒有法律的保障,納稅服務(wù)仍然難以規(guī)范地開展。因此,提高納稅服務(wù)的法律地位是一項十分迫切的工作。新《征管法》第七條為納稅服務(wù)的發(fā)展奠定了較為堅實的法律基礎(chǔ),對納稅服務(wù)的逐步完善具有深刻影響和重大意義。下一步可以考慮在制訂《稅收基本法》時,將納稅服務(wù)作為其中的一項重要內(nèi)容:同時可以參照國際慣例,建立納稅人,把納稅人的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供的服務(wù)以法規(guī)形式明確下來;根據(jù)征管法及其實施細(xì)則,制定納稅服務(wù)的基本內(nèi)容和操作總原則,并根據(jù)納稅服務(wù)的總原則,制定納稅服務(wù)的具體內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工作方式和崗位責(zé)任體系等。這樣納稅服務(wù)就有了根本的法律制度保障。

(二)建立有利于提高納稅服務(wù)效率與效能的服務(wù)體系

新公共管理認(rèn)為,政府施政的基本價值在于:經(jīng)濟、效率、效能。聯(lián)系到稅收工作,我們也應(yīng)該把“經(jīng)濟、效率、效能”作為納稅服務(wù)追求的目標(biāo)。具體的:應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù),加快建立規(guī)范的納稅信息服務(wù)體系,整合稅務(wù)信息資源,為納稅人提供涉稅公共信息和個性化信息服務(wù)、稅收征收管理服務(wù)和實時在線服務(wù),實現(xiàn)全天候的“無站式”服務(wù),減少納稅服務(wù)的中間層次和環(huán)節(jié),降低服務(wù)費用,提高服務(wù)效率;針對辦稅程序繁瑣、效率不高的現(xiàn)象,運用流程再造理論,開展結(jié)果導(dǎo)向的管理,深化稅務(wù)行政審批改革,減少稅務(wù)登記、核定申報方式、政策性減免稅等審批手續(xù),使程序運作現(xiàn)代化;針對納稅服務(wù)績效難以衡量的問題,繼續(xù)加強過程控制,堅持“有效執(zhí)行沒借口、決定成敗靠細(xì)節(jié)”的思想,把優(yōu)化服務(wù)滲透到稅收管理的每一項工作、每一個崗位和每一道環(huán)節(jié);要建立以納稅人滿意度為重要衡量標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)質(zhì)量評價體系;要針對納稅人需求日益多元化的趨勢,構(gòu)建以稅務(wù)機關(guān)為主導(dǎo)、多種服務(wù)組織共同參與的納稅服務(wù)體系,將具體的納稅服務(wù)事項交由社會中介機構(gòu)或民間非贏利組織通過市場化方式進行運作。

(三)建立自上而下與自下而上相結(jié)合的納稅服務(wù)決策機制

新公共管理的“顧客導(dǎo)向”主張采取自下而上的開放式的決策模式,而不是封閉式的,認(rèn)為由越多人參與的共同決策,就會掌握到越多顧客的感受,由越少人做決策就越不能真正掌握顧客的心聲。嚴(yán)格來說,顧客導(dǎo)向的層次就是由外而內(nèi)、由下而上,顧客導(dǎo)向的運作前提就是要集體決策,共同參與。在實施納稅服務(wù)的過程中,可以透過調(diào)查與統(tǒng)計分析去掌握納稅人的需求,但不能掌握納稅人的心聲和感受,這往往只能通過基層的稅務(wù)工作者去探求。作為基層的稅務(wù)工作者,他們能夠直接接觸納稅人,最能了解納稅人的實際情況及切身感受。所以稅務(wù)機關(guān)在作出有關(guān)納稅服務(wù)決策時,必須讓廣大基層稅務(wù)工作者參與到?jīng)Q策過程中,成為決策的主體。建立自上而下與自下而上相結(jié)合的納稅服務(wù)決策機制不僅訓(xùn)練基層工作人員自我管理,更能促使他們自己考核自己的決策執(zhí)行成效,從而進一步提高服務(wù)效率。

(四)建立科學(xué)的納稅服務(wù)考核機制

應(yīng)圍繞優(yōu)化服務(wù)制定科學(xué)可行的考核指標(biāo)和方法,加強和量化對服務(wù)的管理考核,充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化服務(wù)的主觀能動性和創(chuàng)造性。在考核過程中應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)體系和非業(yè)務(wù)體系分別考核。業(yè)務(wù)體系是指直接為納稅人提供服務(wù)的崗位及人員,主要包括管理、征收、稽查、稅源監(jiān)控等一線崗位。非業(yè)務(wù)體系是指不直接為納稅人提供服務(wù)的崗位及人員,這部分人員雖然不直接與納稅人接觸,但同樣擔(dān)負(fù)著提供服務(wù)的職責(zé)。對業(yè)務(wù)體系除參照工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行考核外,一并對服務(wù)時限、服務(wù)質(zhì)量、納稅人滿意度等關(guān)鍵指標(biāo)進行綜合考核;對非業(yè)務(wù)體系的考核應(yīng)將稅前服務(wù)、信息反饋與處理、納稅人滿意度等指標(biāo)作為重點,進行綜合考核。

(五)構(gòu)建完善的納稅服務(wù)監(jiān)督評估機制

要進一步暢通稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的溝通渠道,就要建立公開的、由社會各界共同參與的監(jiān)督評估機制,使稅務(wù)機關(guān)能夠正確地認(rèn)識自身的服務(wù)現(xiàn)狀,及時加以改進。通過召開納稅人座談會、上門走訪、問卷調(diào)查、發(fā)放“個人聯(lián)系卡”、“征求意見卡”等形式,讓納稅人了解稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)工作人員的工作情況,并陳述自己對納稅服務(wù)的意見,讓稅務(wù)機關(guān)了解納稅人合法合理的期望,進而修訂和完善有關(guān)納稅服務(wù)的制度和規(guī)定;設(shè)立投訴舉報電話,受理納稅人對稅務(wù)人員執(zhí)法不規(guī)范、服務(wù)不周到的投訴;在稅務(wù)政務(wù)公開和外部參與的基礎(chǔ)上,充分尊重社會各界和納稅人的意見,廣泛聘請社會各界代表、納稅人代表對納稅服務(wù)進行監(jiān)督評估,以便及時查找問題和不足,隨時改進工作。

參考文獻(xiàn):

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2.戴子鈞.構(gòu)建現(xiàn)代化稅收服務(wù)新體系[J].稅務(wù)研究,2003

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4.喬家華.在制度創(chuàng)新中推進納稅服務(wù):對當(dāng)前納稅服務(wù)的實證分析和政策選擇[J].涉外稅務(wù),2003

5.陳捷.納稅服務(wù)的國際比較與借鑒[J].涉外稅務(wù),2003

第5篇：企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】 公共管理；稅務(wù)行政管理；借鑒

中圖分類號：F810.42

1. 概述

公共管理是80年代以來興盛于英、美等西方國家的一種新的公共行政理論和管理模式，以現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)為理論基礎(chǔ)，主張將市場競爭機制引入公共管理，打破政府對公共產(chǎn)品與服務(wù)的壟斷；更多地注重管理的結(jié)果，而不是只專注于過程，重視政府績效的考核；把公眾視為顧客，將顧客滿意程度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，在相當(dāng)程度上提高了這些國家的公共管理水平，促進了經(jīng)濟與社會的發(fā)展，增強了整個國家在國際社會中的競爭能力。

公共管理理論的主要特征體有以下7方面。一，重新對政府職能及其與社會的關(guān)系進行定位，即政府不再是高高在上的官僚機構(gòu)，政府公務(wù)人員應(yīng)該是負(fù)責(zé)任的“企業(yè)經(jīng)理和管理人員”，社會公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務(wù)作為回報的“顧客”或“客戶”，政府服務(wù)應(yīng)以顧客為導(dǎo)向，應(yīng)增強對社會公眾需要的響應(yīng)力。二，新公共管理更加重視政府活動的產(chǎn)出和結(jié)果，即重視提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。三，反對傳統(tǒng)公共行政重遵守既定法律法規(guī)，輕績效測定和評估的做法，主張放松嚴(yán)格的行政規(guī)制，而實現(xiàn)嚴(yán)明的績效目標(biāo)控制。四，調(diào)政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段（如成本-效益分析、全面質(zhì)量管理、目標(biāo)管理等）和競爭機制，取消公共服務(wù)供給的壟斷性。五，強調(diào)公務(wù)員不必保持中立，而應(yīng)讓他們參與政策的制定過程，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。六，主張對某些公營部門實行私有化。七，重視人力資源管理，提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環(huán)節(jié)上的靈活性。

雖然新公共管理也存在其自身的缺陷，比如無視公營部門與私營部門的根本差別，盲目采用私營部門的管理方法：把政府與公共的關(guān)系完全等同于供方與顧客的市場關(guān)系等，但在一定程度上反映了公共行政發(fā)展的規(guī)律和趨勢，因而對深化稅收行政管理的理論和實踐不無借鑒意義。

2. 該理論在國際上的成功實踐

2.1 美國 美國國內(nèi)收入局新使命被描述為“通過幫助納稅人了解和實現(xiàn)他們的納稅義務(wù)，并通過使稅法公平適用于所有納稅人，來為美國納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”。在組織形式上，收入局建立了一個類似于在私營部門中廣泛應(yīng)用的組織，即面向顧客需求的組織。在這里，稅務(wù)機構(gòu)的顧客是納稅人。利用先進的信息化技術(shù)，收入局同時減少了管理層次和主要單位數(shù)目，以有利于降低成本，提高效率，促進對顧客的培訓(xùn)和服務(wù)。在績效評估方面，美國國內(nèi)收入局建立了一套平衡評價體系，對收入局內(nèi)部各級組織及其員工進行評估。

2.2 新加坡 國家收入局提出的目標(biāo)是“稅務(wù)管理在國際上要居于領(lǐng)先地位，由受到良好培訓(xùn)的、專心工作的稅務(wù)人員提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)”。新加坡國家收入局從1992年開始改革進程，將部門式的收入管理改為獨立的收入局。獨立的收入局有利于提高稅務(wù)管理的靈活性，并能雇用到高技術(shù)的職員。同時，新加坡國家收入局把沒有完整性的以稅收為基礎(chǔ)的組織結(jié)構(gòu)，改為以功能為基礎(chǔ)的為納稅人一站式服務(wù)的組織結(jié)構(gòu)。這一新結(jié)構(gòu)減少了以稅收為基礎(chǔ)的原有機構(gòu)中存在的功能重復(fù)問題。

2.3 韓國 國家稅收服務(wù)局保證為納稅人提供公平、透明的稅務(wù)管理服務(wù)。為此采用功能導(dǎo)向型管理制度進行根本性機構(gòu)改革，并實施高效、公平的稅務(wù)管理。同時，采取從外部評價國家稅收服務(wù)局的績效等措施。

3. 該理論對完善我國稅務(wù)行政管理的借鑒意義

目前，我國正處于經(jīng)濟全球化的浪潮中，也積極借鑒公共管理理念，作為加快行政管理改革的有益參照，并取得初步的成效。因此，作為政府公共部門的稅務(wù)機構(gòu)，很有必要借鑒新公共管理理論與實踐的成果，按照“調(diào)動人力，減少成本，優(yōu)化服務(wù)”的基本方針，逐步推進我國的稅務(wù)行政管理改革。

3.1 完善組織機構(gòu)，進行合理布局 稅收組織結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)稅收職能的組織保證，沒有科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，就會影響稅收職能的實現(xiàn)。傳統(tǒng)的稅務(wù)機構(gòu)體系縱向結(jié)構(gòu)是按行政區(qū)劃設(shè)立的層級制結(jié)構(gòu)，有一級政府就有一級稅務(wù)機構(gòu)；橫向結(jié)構(gòu)則是下一級比照上一級，基本對稱。稅務(wù)部門信息化程度的迅速提高，為組織機構(gòu)的扁平化奠定了良好的基礎(chǔ)。所謂組織機構(gòu)扁平化，就是通過減少行政管理層次，裁減冗佘人員，從而建立起一種管理層次少、管理幅度大的組織機構(gòu)。實現(xiàn)扁平化，就要對目前的組織機構(gòu)進行改造重組，建立橫向的信息交流機構(gòu)，便于信息的溝通。要利用依托信息化的稅收管理機制，減少中間環(huán)節(jié)，壓縮管理層級，按照實際需要，收縮沒有必要存在的稅收機構(gòu)，前移各項稅收業(yè)務(wù)，簡化工作程序。按照流程再造理論，摸清稅收信息管理的內(nèi)在規(guī)律，按照信息的流向和結(jié)轉(zhuǎn)的方式歸集稅收業(yè)務(wù)，從而對機構(gòu)進行合理布局，找到效率和制約的最佳平衡點。

3.2 改進工作運行機制，保證機構(gòu)高效運轉(zhuǎn) 必須按照整個稅收工作的各個環(huán)節(jié)設(shè)定崗位，因事設(shè)崗，以崗定責(zé)，將各項工作分解落實到具體工作部門、環(huán)節(jié)、崗位、工作人員，使每一項工作任務(wù)都有明確指標(biāo)、完成時限和基本要求；根據(jù)工作實際的需要，及時調(diào)整崗責(zé)，確保每一項工作特別是新增工作有人負(fù)責(zé)，有人管理，構(gòu)建專業(yè)化的崗責(zé)體系。進～步強化內(nèi)部管理，完善具體制度，搞好部門配合，加強部門間信息的傳遞和交接，避免錯位、缺位，消除“管理空檔”和“真空地帶”，建立起部門職責(zé)明確、工作程序規(guī)范、運轉(zhuǎn)順暢、文明高效的政務(wù)管理體系。同時，牢固樹立稅收成本觀念，將稅收成本觀念引入稅收政策制定和實際征管工作中。盡快建立規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的稅收成本核算制度，明確成本開支范圍、成本核算方法、成本管理責(zé)任等內(nèi)容，加強成本控制和成本分析。定期對稅收成本進行統(tǒng)計分析，對納稅成本進行測算，向社會公開，接收輿論監(jiān)督，構(gòu)建科學(xué)的衡量稅收成本的指標(biāo)體系。

3.3 優(yōu)化稅收服務(wù)，提高工作實績 首先，創(chuàng)新服務(wù)理念。牢固樹立“服務(wù)就是管理”的觀念，把國家賦予的稅收執(zhí)法權(quán)更好地體現(xiàn)在為納稅人服務(wù)上，實現(xiàn)由傳統(tǒng)執(zhí)法意義上的“執(zhí)法隊”、“審判長”、“檢察員”向體現(xiàn)全方位納稅服務(wù)的“服務(wù)員”、“導(dǎo)航員”、“裁判員”轉(zhuǎn)變，從而通過優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)引導(dǎo)納稅人的自覺納稅遵從，創(chuàng)建良好的征納關(guān)系和稅收環(huán)境。其次，創(chuàng)新服務(wù)載體。對現(xiàn)有服務(wù)資源和服務(wù)手段進行有效整合，逐步搭建納稅人質(zhì)量認(rèn)證、開業(yè)登記、注銷、稅種劃分及稅款入庫的納稅服務(wù)外部平臺和熱線咨詢、稅收管理、稅務(wù)登記、納稅申報、稅款劃轉(zhuǎn)及稅務(wù)稽查統(tǒng)一的納稅服務(wù)內(nèi)部平臺，實現(xiàn)以信息技術(shù)為支撐的服務(wù)手段的新突破。

3.4 實施人本管理，充分調(diào)動人力資源 一方面，根據(jù)注重結(jié)果、靈活性和激勵的原則，在公務(wù)員招聘、工資、培訓(xùn)、晉升和解聘等方面，設(shè)計強有力的稅務(wù)人員激勵約束機制，使稅務(wù)人員的行為與稅務(wù)機構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來。創(chuàng)新人才評價機制和人才激勵機制，建立待遇與貢獻(xiàn)相對應(yīng)的分配制度，適當(dāng)拉開收入差距，增強能級的激勵功能。另一方面，必須充分重視行政管理環(huán)境的培育，加強稅收文化建設(shè)，用先進的文化來培育人，同時通過開展豐富多彩、有益身心健康的活動，營造有特色的行政文化氛圍，推動行政機關(guān)的精神文明建設(shè)。

【參考文獻(xiàn)】

第6篇：企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】新會計準(zhǔn)則 煤炭企業(yè) 會計管理 管理制度 財務(wù)監(jiān)督

新會計準(zhǔn)則出臺對煤炭企業(yè)會計管理產(chǎn)生了一些影響，面對這些問題如果還沿用傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)會計管理措施不利于煤炭企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展，那么新會計準(zhǔn)則下如何應(yīng)對煤炭企業(yè)會計管理存在的問題。

一、新會計準(zhǔn)則的基本內(nèi)容與特征

新會計準(zhǔn)則和舊會計準(zhǔn)則相比，增加了金融工具的確認(rèn)和計量、投資性房地產(chǎn)等相關(guān)內(nèi)容，這是舊會計準(zhǔn)則未曾涉及到的。另外，新會計準(zhǔn)則與實際需求更加貼近，新會計準(zhǔn)則對債務(wù)重組、企業(yè)合并以及所得稅等方面都有了更加明確的規(guī)定，不再以權(quán)責(zé)發(fā)生制和歷史成本作為會計核算的基本原則；除此之外，新會計準(zhǔn)則更加注重與國際接軌，按照《中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同路線圖》的要求與目標(biāo)，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則已與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實現(xiàn)實質(zhì)性趨同。

二、新會計準(zhǔn)則對煤炭企業(yè)會計管理的影響

煤炭企業(yè)的會計業(yè)務(wù)有著不同于其他企業(yè)的獨特的特征，而在新會計準(zhǔn)則的影響下必然會對煤炭企業(yè)的會計管理產(chǎn)生影響，對于產(chǎn)生的這種影響筆者分析認(rèn)為不外乎以下幾個方面，一方面是對會計業(yè)務(wù)行為的影響，另一方面對企業(yè)會計服務(wù)行為的影響，除此之外還包括對企業(yè)會計人員的影響。

一是對會計業(yè)務(wù)行為的影響。新會計準(zhǔn)則首先對于會計業(yè)務(wù)行為產(chǎn)生影響主要表現(xiàn)在資產(chǎn)、負(fù)債以及成本幾個方面。具體表現(xiàn)如下：新會計準(zhǔn)則對部分資產(chǎn)的處理進行了相關(guān)的調(diào)整，煤炭企業(yè)一旦按照新會計準(zhǔn)則來執(zhí)行的話，就會造成資產(chǎn)減值損失得到確認(rèn)之后而無法及時地轉(zhuǎn)回，這樣一來就會給煤炭企業(yè)涉及到固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的會計處理工作帶來一些影響；從負(fù)債來看，新會計準(zhǔn)則會對職工薪酬和應(yīng)交稅費產(chǎn)生較大影響。以職工薪酬為例，按照新會計準(zhǔn)則，職工的工資包括所有為獲得職工服務(wù)所支付的對價，這比原來的工資范圍大幅度的了；最后從成本、損益來看，新會計準(zhǔn)則通過稅費處理等產(chǎn)生影響。按照新會計準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅由原來的稅款法和納稅影響會計法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這既改變二選一的稅務(wù)處理模式，也會對部分業(yè)務(wù)的稅費額度產(chǎn)生影響。

二是對企業(yè)會計服務(wù)行為的影響。首先，新企業(yè)會計準(zhǔn)則對企業(yè)并購的財務(wù)管理產(chǎn)生影響，國家能源局煤炭工業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃數(shù)據(jù)顯示，我國煤礦企業(yè)的數(shù)量將從8000家以上壓縮到 4000家以內(nèi)，這就必然會存在大量的并購行為，而《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》，對通過關(guān)聯(lián)方豁免債務(wù)等方式實現(xiàn)的債務(wù)重組收益做出約束性規(guī)定，為發(fā)揮會計服務(wù)職能提供了基礎(chǔ)。其次，明確了財務(wù)報告的目標(biāo)，這一方面會給國有煤炭企業(yè)中政府獲取相關(guān)財務(wù)信息提供制度支撐與現(xiàn)實保障，另一方面，也可以為煤炭企業(yè)推動市場化經(jīng)營、引入多元投資主體提供制度保障，從而為發(fā)揮會計服務(wù)職能提供基礎(chǔ)。

三是對企業(yè)會計人員的影響。對于會計人員而言，新的會計準(zhǔn)則不僅更加規(guī)范、更加科學(xué)，而且對會計業(yè)務(wù)處理的要求也更高，這不僅要求會計人員不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要求其職業(yè)道德不斷提升，如更好的履行自身職責(zé)，以編制出符合要求的財務(wù)報告等。

三、新會計準(zhǔn)則下煤炭企業(yè)會計管理的相關(guān)對策

新會計準(zhǔn)則對煤炭企業(yè)會計管理產(chǎn)生的影響是多方面的，而煤炭企業(yè)要應(yīng)對影響下的會計管理工作筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手進行：

首先，煤炭企業(yè)要進行財務(wù)會計資源的優(yōu)化配置。新形勢下煤炭企業(yè)的會計管理工作更加復(fù)雜和繁瑣，而對于這些工作相關(guān)財務(wù)會計工作人員要在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)企業(yè)的制度制約下進行工作實施。在此基礎(chǔ)上，煤炭企業(yè)管理工作者要做好人員分工，優(yōu)化配置財務(wù)會計資源，保證每一個崗位都能與企業(yè)的發(fā)展建立起密切的聯(lián)系，通過緊密的工作合作提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

其次，煤炭企業(yè)要不斷地完善會計管理制度。煤炭企業(yè)會計制度的完善一方面要建立煤炭企業(yè)內(nèi)部結(jié)算部門，加強對貨幣資金的使用來加強企業(yè)的實際收益；另一方面要建立健全預(yù)算體系，不斷加強對企業(yè)財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變；另外還要煤炭企業(yè)的法人治理機制，從煤炭企業(yè)的實際出發(fā)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，從而培養(yǎng)出有實力的法人實體；除此之外，煤炭企業(yè)要建立企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)，完善的財務(wù)管理系統(tǒng)更易于進行財務(wù)信息交流，科學(xué)分析企業(yè)的經(jīng)濟活動，以此更好地實施企業(yè)的財務(wù)管理工作。

再次，煤炭企業(yè)要加強財務(wù)監(jiān)督力度。企業(yè)制度管理工作高效開展有賴于企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，煤炭企業(yè)要結(jié)合組織與法律的監(jiān)督，還要積極地安排煤炭企業(yè)財務(wù)監(jiān)理人員以實現(xiàn)對煤炭企業(yè)會計的集中核算。總之向規(guī)范化、制度化發(fā)展是未來煤炭企業(yè)實施監(jiān)督的重要目標(biāo)。

最后，煤炭企業(yè)要提高會計工作者的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。為了提高煤炭企業(yè)工作者的專業(yè)技能水平，一方面煤炭企業(yè)要定期開展會計工作者相關(guān)交流活動，交流活動更加有益于工作人員之間相互取長補短，并以此加強各部門之間的相互溝通；另一方面會計工作者的相關(guān)培訓(xùn)要引起會計管理者的重視，通過會計培訓(xùn)提高自我約束力，促進他們更好地遵守企業(yè)的管理制度；除此之外還要加強人員設(shè)置結(jié)構(gòu)的處理，提高工作人員的工作力度，實施對煤炭企業(yè)相關(guān)會計工作人員的全方位以及多層次的培養(yǎng)工作。與此同時還要加強分配制度的創(chuàng)新，采取新型的人才招聘方法，不斷充實企業(yè)的會計隊伍。

四、結(jié)束語

市場經(jīng)濟背景下煤炭企業(yè)要取得長足發(fā)展，還需要從提高企業(yè)管理水平入手。新會計準(zhǔn)則盡管對煤炭企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生或大或小的影響，但是只要采取有效的應(yīng)對策略便可以化解存在的問題和影響。綜上所述，煤炭企業(yè)除了進行必要的財務(wù)會計資源優(yōu)化配置工作以外，還要不斷地完善會計管理制度、加強煤炭企業(yè)財務(wù)監(jiān)督力度以及提高會計工作者的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)還應(yīng)依本企業(yè)的需要進行有效的財務(wù)管理工作實施，這樣才能使煤炭企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高，也才能推動煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張麗芳.新企業(yè)會計準(zhǔn)則對煤炭企業(yè)的影響和實施策略研究[J].會計之友，2009.

第7篇：企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 財務(wù)戰(zhàn)略管理 核心競爭力

中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

Abstract: the traditional financial management have not adapt to the ever-changing financial management practice development needs, only strengthen financial strategy management, can promote financial management level of overall ascension, and enhance the core competitiveness of the enterprise.

Keywords: financial management, financial strategy management core competitiveness

企業(yè)的財務(wù)管理無論是從其目標(biāo), 還是內(nèi)容, 以及它在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用來看, 無疑應(yīng)該是處于企業(yè)管理的中心地位, 特別是在我國加入WTO 以后, 由于財務(wù)管理的環(huán)境和內(nèi)容變得更加復(fù)雜, 加上企業(yè)實施外部擴張戰(zhàn)略促使企業(yè)規(guī)模進一步擴大, 財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位將更為突出。傳統(tǒng)財務(wù)管理已經(jīng)不適應(yīng)日新月異的財務(wù)管理實踐發(fā)展需要, 只有加強財務(wù)戰(zhàn)略管理, 才能推動財務(wù)管理層次的全面提升, 增強企業(yè)的核心競爭力。

一、財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、作用

（一）財務(wù)管理的目標(biāo): 財務(wù)管理是基于企業(yè)這個實體的存在為前提而進行的一系列理財活動。財務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)總目標(biāo)——生存、發(fā)展和獲利。財務(wù)管理首先要滿足這一總目標(biāo)帶來的基本要求, 及力求保持以收抵支和償還到期債務(wù), 籌集企業(yè)發(fā)展所需資金, 并保證資金的合理和有效利用。而要對上述要求有一個統(tǒng)一的表達(dá), 就需要確定一個綜合的財務(wù)目標(biāo), 但是不同環(huán)境中的企業(yè), 其財務(wù)管理目標(biāo)會有很大的差異。企業(yè)所處的文化背景、政治法律環(huán)境、生產(chǎn)力水平和企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等因素變動都會引起企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的變動。關(guān)于企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo), 目前尚無統(tǒng)一的定論, 流行的說法有股東權(quán)益最大化、企業(yè)價值最大化等等。我認(rèn)為不管財務(wù)管理目標(biāo)是哪一種的說法, 對于我們討論它在企業(yè)管理中的地位并無多大關(guān)系, 因為不管是股東權(quán)益最大化還是企業(yè)價值最大化, 歸根到底財務(wù)管理就是要求完成籌措資金并有效地投放和使用資金的管理, 企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上都取決于這一點, 僅從這我們已可以看出它在企業(yè)管理中舉足輕重的地位。財務(wù)管理活動是聯(lián)結(jié)其它管理活動的紐帶, 它與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售管理發(fā)生直接的聯(lián)系, 因此財務(wù)管理應(yīng)該是企業(yè)管理的中心。

（二）財務(wù)管理的內(nèi)容: 財務(wù)管理主要是資金管理, 具體而言它包括籌資管理、投資管理、日常財務(wù)管理。籌資是指籌集資金, 籌資管理要解決的問題包括確定籌資的對象、時機、數(shù)量以及如何確定企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu), 如何安排長期和短期籌資的相對比重等; 投資管理要解決的問題是短期投資決策和長期投資決策, 包括做好生產(chǎn)經(jīng)營性項目投資管理和對外金融投資管理; 日常財務(wù)管理是以現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付款、存貨等營運資金為主的管理。這是財務(wù)管理的傳統(tǒng)內(nèi)容, 現(xiàn)在隨著我國加入WTO 以后財務(wù)管理的內(nèi)容已拓展到金融風(fēng)險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本( 技術(shù)、人才、信息等) 管理等方面。從企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容來看, 毫無疑問的是財務(wù)工作在任何一個企業(yè)中都有不可替代的重要位置。由于財務(wù)管理是針對資金的管理, 資金在企業(yè)又是流轉(zhuǎn)的, 它會以不同的狀態(tài)存在于企業(yè)中, 這必然決定了財務(wù)管理是企業(yè)管理中涉及范圍最廣的管理。不管是日常運營和管理, 還是資本運作、公司上市、企業(yè)并購等重要項目的實施, 都離不開財務(wù)部門的支持。因此應(yīng)把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置上, 予以高度重視。

（三）財務(wù)管理的作用: 財務(wù)管理作為企業(yè)中的一種日常管理, 主要在以下方面發(fā)揮著重要作用。一是提供決策依據(jù), 財務(wù)部門要收集經(jīng)營信息, 通過財務(wù)報表和財務(wù)總監(jiān)的分析, 提供給決策者作為高層拿主意的重要依據(jù)。二是控制子公司, 現(xiàn)代企業(yè)很多都是大型的集團公司, 總部對子公司的控制主要是通過財務(wù)報表和現(xiàn)金流兩方面對子公司進行控制。而且集團對子公司進行具體管理, 財務(wù)報表是最重要的, 甚至是唯一的手段。三是進行稅務(wù)管理,如果財務(wù)部門不擅長稅務(wù)管理的話, 可能會向稅務(wù)部門支付相當(dāng)多的稅金。四是控制現(xiàn)金流, 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險投資、現(xiàn)金管理以及銀行利率等非常熟悉、隨時掌握, 知道如何合理、有效地管理現(xiàn)金, 讓公司的資金在每個時段都發(fā)揮最大的價值, 創(chuàng)造最大化的利益。

二、傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論的局限性

（一）財務(wù)管理邏輯起點的局限

長期以來，我國財務(wù)界研究財務(wù)管理理論總是以財務(wù)本質(zhì)為起點。但是，財務(wù)本質(zhì)并非財務(wù)管理理論體系中最本源的理論要素，以其作為構(gòu)建財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點，顯得有些牽強。以財務(wù)本質(zhì)為起點構(gòu)建財務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)，不能直接反映社會經(jīng)濟環(huán)境對財務(wù)管理系統(tǒng)的影響，無法揭示財務(wù)管理發(fā)展變化的真正原因。

（二）財務(wù)管理目標(biāo)的局限

經(jīng)濟學(xué)視角下的財務(wù)管理目標(biāo)定位于企業(yè)價值導(dǎo)向，無論是利潤最大化還是企業(yè)價值最大化，均在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的框架下討論企業(yè)利益主體的利益實現(xiàn)，即回答企業(yè)為誰而存在這樣一個基本問題，其實質(zhì)是對企業(yè)本質(zhì)的認(rèn)知。財務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)基本目標(biāo)和企業(yè)使命等企業(yè)理論的命題是同一的，并沒有作嚴(yán)格的區(qū)分。以企業(yè)目標(biāo)代替財務(wù)管理目標(biāo)的結(jié)果是目標(biāo)被抽象化，造成了實務(wù)中的迷茫，忽視了財務(wù)管理的獨特性，目標(biāo)與財務(wù)活動的聯(lián)系被削弱，失去針對性。目標(biāo)是抽象的、不明確的，不能有效地指導(dǎo)實務(wù)。由此造成在企業(yè)運行框架中難以明確財務(wù)管理的獨特作用，財務(wù)管理活動的效果也很難界定，目標(biāo)的評價功能發(fā)揮不了。

（三）財務(wù)管理研究方法的局限

在研究方法上，目前財務(wù)管理理論所采用的方法似乎更接近于經(jīng)濟學(xué)的研究方法，而非管理學(xué)的方法。它以資本市場的運轉(zhuǎn)和各種金融資產(chǎn)的估價為主要研究對象，以微觀經(jīng)濟學(xué)的最優(yōu)化理論、效用理論和風(fēng)險理論等為基礎(chǔ)，再依據(jù)一系列的假設(shè)建立數(shù)學(xué)模型，作為企業(yè)籌資、投資和股利分配等財務(wù)管理活動的理論與方法指南。在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的財務(wù)管理理論與從企業(yè)管理角度發(fā)展起來的企業(yè)戰(zhàn)略理論之間，自然就會產(chǎn)生矛盾，使之不能完全有效地支持企業(yè)的整體戰(zhàn)略。

（四）財務(wù)管理研究范圍的局限

由于研究方法上的局限性，財務(wù)管理理論在研究范圍上也存在著一定的局限性。例如，資本預(yù)算過程對企業(yè)管理實踐來說是一個非常重要的問題，但目前的財務(wù)管理理論對此問題的研究主要集中在投資項目評價這一領(lǐng)域，很少研究這一過程的整體及其他重要環(huán)節(jié)，而這些對于做好投資決策也許更為重要；

二、財務(wù)戰(zhàn)略管理

（一）財務(wù)戰(zhàn)略管理與傳統(tǒng)財務(wù)管理的區(qū)別

財務(wù)戰(zhàn)略管理是指企業(yè)在分析理財環(huán)境的基礎(chǔ)上，服從和服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略的前提下，對企業(yè)資源籌集和配置活動進行的全局性和長遠(yuǎn)性的謀劃，它是戰(zhàn)略理論在財務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用與延伸，其與傳統(tǒng)財務(wù)管理的區(qū)別集中體現(xiàn)在以下幾方面：

1.視角與層面不同

財務(wù)戰(zhàn)略管理運用理性戰(zhàn)略思維，著眼于未來，以企業(yè)的籌資、投資及收益的分配為工作對象，規(guī)劃了企業(yè)未來較長時期(至少3 年，一般為5 年以上)財務(wù)活動的發(fā)展方向、目標(biāo)以及實現(xiàn)目標(biāo)的基本途徑和策略，是企業(yè)日常財務(wù)管理活動的行動綱領(lǐng)和指南。傳統(tǒng)財務(wù)管理多屬“事務(wù)型”管理，主要依靠經(jīng)驗來實施財務(wù)管理工作。

2.邏輯起點差異

財務(wù)戰(zhàn)略管理以理財環(huán)境分析和企業(yè)戰(zhàn)略為邏輯起點，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃戰(zhàn)略性財務(wù)活動。傳統(tǒng)財務(wù)管理主要以歷史財務(wù)數(shù)據(jù)為邏輯起點，多采用簡單趨勢分析法來規(guī)劃財務(wù)計劃。

3.職能范圍不一樣

財務(wù)戰(zhàn)略管理的職能范圍比傳統(tǒng)財務(wù)管理要寬泛得多，它除了應(yīng)履行傳統(tǒng)財務(wù)管理所具有的籌資職能、投資職試論財務(wù)戰(zhàn)略管理理能、分配職能、監(jiān)督職能外，還應(yīng)全面參與企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施過程，履行分析、檢查、評估與修正職能等，因此，財務(wù)戰(zhàn)略管理包含著許多對企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略意義的內(nèi)容，是牽涉面甚廣的一項重要的職能戰(zhàn)略。

三、財務(wù)戰(zhàn)略管理的基本模式和基本內(nèi)容

第8篇：企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：注冊稅務(wù)師；納稅評估；稅務(wù)機關(guān)；程序

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X(2007)03-0173-03

納稅評估是注冊稅務(wù)師(Certified Tax Agents，以下簡稱CTA)從事的重要涉稅服務(wù)項目。隨著稅制改革的穩(wěn)步推進和稅收監(jiān)管機制的健全，以及企業(yè)納稅意識和稅務(wù)管理水平的逐漸增強，一些高端涉稅服務(wù)開始受到企業(yè)的青睞。特別是《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)出臺后，不少企業(yè)為提高稅務(wù)管理水平，降低涉稅風(fēng)險，選擇聘請CTA對其涉稅事宜進行納稅評估。筆者基于對企業(yè)納稅評估的工作實踐，談?wù)勅绾巫龊眉{稅評估工作，愿與廣大同人探討。

一､注冊稅務(wù)師納稅評估的含義及比較分析

(一)注冊稅務(wù)師納稅評估的含義

CTA納稅評估是指CTA依法接受納稅人或扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)委托，根據(jù)其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運用各種技術(shù)手段和專業(yè)經(jīng)驗，對納稅人一定時期內(nèi)的涉稅資料及納稅情況進行綜合分析､檢查和評估，以確認(rèn)納稅人納稅情況的合法性､真實性及準(zhǔn)確性，及時發(fā)現(xiàn)､糾正并處理涉稅事項中存在的錯誤和舞弊等異常問題的工作。CTA納稅評估其實是企業(yè)為提高其稅務(wù)管理水平､降低涉稅風(fēng)險，委托中介對涉稅事項自查的行為。其特點表現(xiàn)為客觀性､平等性､公正性､專業(yè)性。稅務(wù)機關(guān)納稅評估，就是根據(jù)稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，依據(jù)國家有關(guān)法律､法規(guī)，運用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對納稅情況的真實性､準(zhǔn)確性､合法性進行審核､分析和綜合評定，并及時發(fā)現(xiàn)､糾正納稅行為中的錯誤，對異常申報等專項問題進行調(diào)查研究和分析評價，為征收管理指出工作重點，提供措施建議，從而對征納情況進行全面､實時監(jiān)控的一項管理工作。

(二)注冊稅務(wù)師納稅評估與稅務(wù)機關(guān)納稅評估比較

兩種納稅評估方式比較如下：第一，評估目的不同。CTA納稅評估目的是幫助納稅人健全稅務(wù)管理制度､提高稅務(wù)管理水平，查找并糾正涉稅事項中出現(xiàn)的錯誤和舞弊，為納稅人的納稅申報､稅款繳納等行為審查把關(guān)；稅務(wù)機關(guān)納稅評估的目的是為進一步強化稅源管理，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。第二，評估性質(zhì)不同。CTA納稅評估屬于民事行為，是在依法接受委托的前提下，遵循獨立､客觀､公正､誠信的執(zhí)業(yè)原則，開展納稅評估服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)納稅評估是國家依法進行的強制性行政行為，企業(yè)必須無條件接受和積極配合。第三，評估主體不同。CTA納稅評估的主體是CTA；稅務(wù)機關(guān)納稅評估的主體是稅務(wù)行政機關(guān)。第四，評估依據(jù)不同。兩種納稅評估依據(jù)除了現(xiàn)行稅收法律､法規(guī)外，CTA則依據(jù)協(xié)議，按照納稅評估操作規(guī)程和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，憑借執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和判斷開展納稅評估服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)納稅評估主要依據(jù)《辦法》及其相關(guān)規(guī)定。第五，評估的法律效力不同。CTA納稅評估屬于自我評估，出具的評估報告或建議書等材料，屬于企業(yè)內(nèi)部管理文件，未經(jīng)委托人同意不得泄漏給第三方；稅務(wù)機關(guān)在進行納稅評估后，若發(fā)現(xiàn)計算和填寫錯誤､政策和程序理解偏差等一般性問題，經(jīng)約談､舉證､調(diào)查核實等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無須立案查處的，將提請納稅人自行改正。發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅､逃避追繳欠稅､騙取出口退稅､抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑，評估部門將移交稅務(wù)稽查部門處理，對涉嫌構(gòu)成犯罪的將移交司法機關(guān)處理。第六，評估收費不同。CTA納稅評估是為納稅人提供的有償中介涉稅服務(wù)活動，新頒布的《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第30條規(guī)定：“稅務(wù)師事務(wù)所承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書面合同并按照國家價格主管部門的有關(guān)規(guī)定收取費用”；而稅務(wù)機關(guān)開展的納稅評估屬于政府行政檢查行為，由稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)納稅評估檢查的全部成本(屬稅收征管成本的一部分)，被評估人不用承擔(dān)任何評估費用?？梢钥闯?，雖然兩種納稅評估的對象都是針對納稅人，都是依據(jù)納稅人提供的涉稅資料開展評估工作，但是，CTA開展的納稅評估與稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行的納稅評估還是有明顯區(qū)別，兩種評估不能相互替代，而是相互補充､相互促進､各司其職。

二､注冊稅務(wù)師納稅評估的作用

(一)注冊稅務(wù)師開展納稅評估有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理能力

CTA在接受委托后，通過制訂周密的納稅評估計劃，實施科學(xué)的納稅評估程序，將會發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在的問題和涉稅風(fēng)險。通過與管理當(dāng)局的溝通，有利于及時糾正企業(yè)在稅款計算､繳納等方面的差錯，促進企業(yè)稅收管理工作的合理化､規(guī)范化､程序化，控制并降低涉稅風(fēng)險。CTA在開展納稅評估的過程中，通過現(xiàn)場檢查､核實､約談等程序，將會了解企業(yè)執(zhí)行稅收法律､法規(guī)的情況，對稅收政策的理解及運用能力，進一步指導(dǎo)其規(guī)范涉稅處理業(yè)務(wù)。企業(yè)通過對CTA納稅評估報告的分析､論證､核實，更易找準(zhǔn)稅務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地開展稅務(wù)管理工作，對重點問題和薄弱環(huán)節(jié)進一步采取有效措施，提高稅務(wù)管理水平和效率。

(二)注冊稅務(wù)師開展納稅評估有助于提高納稅人納稅申報質(zhì)量

我國稅收征管體制的重要特征就是由納稅人自行申報納稅并繳納稅款，再由稅務(wù)稽查部門對納稅人的納稅申報和繳納情況進行稽查。這種征管模式下很可能發(fā)生納稅申報差錯和舞弊的情況，這也是造成目前納稅申報質(zhì)量總體不高的原因。提高納稅申報質(zhì)量､完善納稅申報管理就成為企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)鍵和重點。鑒于上述考慮，通過聘請CTA為企業(yè)開展納稅評估，將有利于借助專家優(yōu)勢保證納稅申報､稅款繳納的合法性､公正性､專業(yè)性和及時性。一方面，CTA對企業(yè)納稅申報資料進行審核､分析､評定，將及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤和偏差，提高納稅申報的質(zhì)量；另一方面，通過與納稅人的溝通，及時妥善處理涉稅問題，有效化解涉稅風(fēng)險。同時，這種方式也有利于提高稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報的質(zhì)量和效率，降低稅收征管成本，減少工作失誤。

(三)注冊稅務(wù)師開展納稅評估有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理信息化水平

CTA通過開展納稅評估將處理納稅人在納稅申報､稅款繳納､稅收政策等方面的涉稅信息，這些信息具有全面性､時效性､政策性､專業(yè)性，收集､加工､整理這些信息，逐步形成稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫，建立稅務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警和信息提示反饋機制，將有助于企業(yè)今后實施有效的稅務(wù)管理和開展稅務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)決策。同時，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，企業(yè)和CTA通過數(shù)據(jù)與信息共享及在線交流，將及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常稅務(wù)管理中存在的問題，保證后續(xù)納稅評估工作資料的真實和完整。這樣，CTA就可以通過實施系統(tǒng)化､信息化､網(wǎng)絡(luò)化的評估技術(shù)，將實時評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅錯誤和舞弊扼殺在發(fā)生之初。

(四)注冊稅務(wù)師開展納稅評估有助于緩解稅企矛盾

新征管模式在普遍推行納稅人自行申報的同時，也特別突出了稅務(wù)稽查的地位。各種專項稽查和日常檢查交替進行，經(jīng)常使稅務(wù)機關(guān)對納稅人有意偷騙逃稅和無意漏稅很難區(qū)分，加之對稅法理解的偏差，征納雙方容易產(chǎn)生矛盾情緒，不利于營造和諧稅收環(huán)境。而CTA納稅評估正是通過獨立､客觀､公正､專業(yè)的評估服務(wù)，在稽查環(huán)節(jié)前置了一道過濾網(wǎng)，使納稅人在納稅申報､稅款繳納等方面做到自查､自評､自糾，有利于減少涉稅差錯，降低涉稅風(fēng)險，成為溝通納稅人與稅務(wù)機關(guān)的橋梁。這種做法不僅受到納稅人的歡迎，也有利于密切征納關(guān)系，有效地緩解征納雙方的矛盾。

三､注冊稅務(wù)師納稅評估程序

(一)簽訂納稅評估協(xié)議

CTA首先應(yīng)根據(jù)對納稅人的初步了解，確定是否接受納稅評估委托。CTA與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避，委托人也有權(quán)要求其回避。CTA正式確定接受納稅評估任務(wù)后，雙方要依法簽訂《納稅評估協(xié)議書》，明確約定雙方的責(zé)､權(quán)､利，特別是針對納稅評估中需要納稅人配合和提供資料的事項等情況應(yīng)事先在協(xié)議中明確。

(二)制訂納稅評估計劃

CTA開展納稅評估之前，要按照《納稅評估協(xié)議書》和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)評估目的和程序，制訂周密的納稅評估計劃，包括綜合評估計劃和具體評估計劃。綜合評估計劃包括納稅人基本情況､評估目的､范圍及策略､重點評估問題､工作進度､時間費用預(yù)算､人員分工､風(fēng)險評估及其他。具體評估計劃包括評估目標(biāo)､具體步驟､評估人員及時間､工作底稿及索引。評估計劃的繁簡程度取決于納稅人涉稅事項､生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和復(fù)雜程度。

(三)深入了解企業(yè)情況

CTA在簽訂協(xié)議后，必須依據(jù)納稅評估計劃，深入了解以下情況：(1)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營地點､經(jīng)營規(guī)模､經(jīng)營性質(zhì)､組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立的子公司､分公司或事業(yè)部；(2)企業(yè)資本金規(guī)模和構(gòu)成；(3)企業(yè)的各項資產(chǎn)構(gòu)成､使用等情況；(4)企業(yè)產(chǎn)品的科技含量､技術(shù)水平､產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；(5)企業(yè)的員工構(gòu)成､工資規(guī)模和結(jié)構(gòu)；(6)企業(yè)可能涉及的稅種和可能享受的稅收優(yōu)惠政策。

(四)采集納稅評估信息

開展納稅評估的前提是采集和掌握納稅人的涉稅信息。納稅評估信息采集的范圍和方法，以“準(zhǔn)確､詳細(xì)､全面､適時”為原則，實行多途徑､多渠道的信息采集，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營信息､稅務(wù)登記信息､發(fā)票管理信息､納稅申報及繳稅信息､企業(yè)所得稅匯算清繳信息､財務(wù)會計信息､稅控裝置信息､稅務(wù)管理及內(nèi)部控制信息､現(xiàn)場實地采集的納稅信息以及其他途徑采集的有關(guān)納稅人同行業(yè)､同規(guī)模企業(yè)的涉稅信息等。對收集的信息要經(jīng)過篩選､評價及必要的核實，并建立適合納稅評估應(yīng)用的工作底稿或數(shù)據(jù)庫。

(五)確定評估風(fēng)險和重點

CTA根據(jù)對企業(yè)情況的了解和對涉稅信息的分析，要初步評估本次委托項目的各項風(fēng)險，包括固有風(fēng)險､控制風(fēng)險､檢查風(fēng)險。針對納稅評估中存在的風(fēng)險要采取不同的評估方法和程序，重點降低可控風(fēng)險，使總體納稅評估項目風(fēng)險降低在一定的范圍內(nèi)，按照成本―收益―風(fēng)險原則開展納稅評估。

(六)設(shè)置納稅評估指標(biāo)

納稅評估分析指標(biāo)的設(shè)置主要是指涉稅財務(wù)指標(biāo)，包括納稅分析指標(biāo)､財務(wù)分析指標(biāo)､經(jīng)營績效指標(biāo)等幾個方面。納稅分析指標(biāo)包括基本評估指標(biāo)､復(fù)合評估指標(biāo)；財務(wù)分析指標(biāo)包括總稅負(fù)率(包括各稅種)､成本率､利潤率､稅負(fù)增減率､營業(yè)收入增減幅度與應(yīng)納稅額增減幅度比對率､往來賬戶異常變動等；經(jīng)營績效指標(biāo)包括納稅人經(jīng)營情況和績效指標(biāo)､同行業(yè)經(jīng)營績效基本指標(biāo)､上級下達(dá)的經(jīng)營績效計劃指標(biāo)等。

(七)選定評估參照系

納稅評估參照系選定的主要依據(jù)是稅額增減變化指標(biāo)和行業(yè)平均經(jīng)濟指標(biāo)。稅額增減變化指標(biāo)包括：按增減額､增減率確定出對某一期間總體稅源引起增減變化的主要稅種､主要企業(yè)；按增減額､增減率確定出對某一期間單一稅種引起增減變化的主要企業(yè)。行業(yè)平均經(jīng)濟指標(biāo)包括：按行業(yè)利潤率確定出低于(或高于)行業(yè)平均利潤率一定幅度的企業(yè)；按行業(yè)稅負(fù)率確定出低于(或高于)平均行業(yè)稅負(fù)率一定幅度的企業(yè)。

(八)具體納稅評估分析

對企業(yè)進行納稅評估分析時，采取“分稅種分項目”逐項進行分析。目前主要是對企業(yè)所得稅､增值稅､營業(yè)稅､消費稅､城建稅､教育費附加､個人所得稅､房產(chǎn)稅等稅種進行評估分析，通過對比､核查､分析､計算等方法，利用比率分析､趨勢分析､結(jié)構(gòu)分析等評估手段，以現(xiàn)行的稅收法律､法規(guī)為準(zhǔn)繩，從實體和程序兩方面評估納稅人在納稅申報､稅款繳納､政策執(zhí)行等稅務(wù)管理各方面的合法性､合理性。特別是針對企業(yè)在日常涉稅處理中遇到的與稅法理解不一致､法律規(guī)定不明確以及稅收優(yōu)惠政策､納稅籌劃的運用等涉稅風(fēng)險較高的問題，要堅持獨立､客觀､公正､誠信､謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)原則進行重點評估，確保評估過程的合理合法､科學(xué)規(guī)范。

(九)撰寫納稅評估報告

CTA根據(jù)納稅評估相關(guān)法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在完成既定的評估計劃之后，出具納稅評估報告。CTA納稅評估報告是針對納稅人委托的評估事項所做出的最終評價結(jié)論，是對納稅人涉稅事項是否合法､合理的客觀､公正的專業(yè)判斷，具有鑒證､保護和預(yù)防作用。評估報告中一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：報告標(biāo)題､納稅人名稱､評估范圍､評估意見､重點問題說明､意見或建議､簽章和稅務(wù)師事務(wù)所地址､報告日期､相關(guān)附件等，報告的具體格式可以根據(jù)評估項目的具體情況設(shè)置。

四､注冊稅務(wù)師納稅評估應(yīng)注意的事項

(一)要解決好納稅評估工作的實效性

CTA納稅評估服務(wù)屬于涉稅鑒證性質(zhì)的服務(wù)。要與納稅人依法簽訂評估協(xié)議，只有在合法的前提下，才能保證納稅評估過程和結(jié)果的獨立､客觀､公正。這里要防范三種誤區(qū)，一是混淆稅務(wù)機關(guān)納稅評估和CTA納稅評估兩種行為；二是評估雙方要遵循自愿原則，禁止CTA及其執(zhí)業(yè)機構(gòu)借助行政權(quán)力對納稅人實施“強制評估”､“指定評估”；三是CTA自身必須注意控制納稅評估風(fēng)險，嚴(yán)格依據(jù)稅法和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則開展評估業(yè)務(wù)。

(二)要保證評估信息客觀合法

CTA無論是采集納稅評估信息，還是實施納稅評估程序，都需要確保涉稅信息客觀合法，如果信息不真實､不合法，就會誤導(dǎo)CTA執(zhí)業(yè)甚至導(dǎo)致整個納稅評估的失敗。為保證涉稅信息的客觀､合法，必須對收集到的涉稅數(shù)據(jù)信息進行檢驗核實，經(jīng)過審核篩選后再利用，若發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在虛假涉稅信息，并可能影響納稅評估過程和結(jié)果時，應(yīng)通過驗證程序核實，若證實其虛假和違法應(yīng)立即終止執(zhí)業(yè)，所以，收集和評價涉稅信息是納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(三)保護納稅人的商業(yè)秘密

CTA在納稅評估中會知悉納稅人許多涉稅信息，這些信息中很多屬于納稅人的商業(yè)秘密，這就要求CTA有良好的職業(yè)道德，無論出具何種評估報告，都不得泄露這些秘密，或者利用執(zhí)業(yè)之便謀取不正當(dāng)利益。CTA對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊等行為，有義務(wù)向納稅人指明并提出建議，在納稅人妥善處理前不得向稅務(wù)機關(guān)或其他單位披露相關(guān)情況。另外，納稅評估過程中形成的工作底稿作為企業(yè)的內(nèi)部文件，除納稅人書面同意外，不得將其報告給稅務(wù)機關(guān)。

(四)依法維護注冊稅務(wù)師合法權(quán)益

CTA開展納稅評估會涉及國家和納稅人雙方的利益，容易受到來自納稅人和稅務(wù)機關(guān)等各方面的壓力，甚至可能遭受某些納稅人或稅務(wù)機關(guān)的授意､指使､強令､威脅等非法行為的侵害，所以，CTA必須堅持以法律為準(zhǔn)繩，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，根據(jù)《納稅評估協(xié)議》開展評估工作。但當(dāng)其客觀性､獨立性､公正性受到損害時，必須采取中止協(xié)議､稅務(wù)行政復(fù)議､訴訟等措施，維護自身的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心.稅務(wù)實務(wù)[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2004.

[2] 張欣.建立科學(xué)的納稅評估方法之淺議[J].稅務(wù)研究，2003，(4)：75-76.

第9篇：企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

一、強化認(rèn)識，提升案源庫建設(shè)的意義

稽查選案工作是通過從各種渠道收集納稅人的涉稅信息，發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法問題并確定檢查對象的過程。稽查案源庫是稽查選案的主要依據(jù)，是實施稅務(wù)稽查、打擊涉稅違法犯罪的前提和基礎(chǔ)，也是糾正執(zhí)法偏差、保證執(zhí)法準(zhǔn)確的重要手段?；榘冈唇ㄔO(shè)是實施稅務(wù)稽查的客觀需要，直接決定稽查執(zhí)法的效果和質(zhì)量；稽查案源建設(shè)是推進依法治稅的客觀需要，也是依法治稅的基本內(nèi)容；加強稽查案源庫建設(shè)，對進一步夯實稅收征管基礎(chǔ)，提高稅收征管質(zhì)量有著極其重要的意義，是強化稅收管理的必然要求；稽查案源庫建設(shè)是稅務(wù)機關(guān)規(guī)范管理、減少稅企矛盾的重要舉措。

二、拓展案源信息，加強案源庫建設(shè)和運用

稽查選案就是對納稅人涉稅信息的綜合分析和處理，如果沒有豐富而真實的信息做后盾，即使選案指標(biāo)設(shè)計再科學(xué)、選案方法再完善、選案手段再先進，選案都會成為“無源之水、無本之木”。因此，在稽查案源庫建設(shè)上注重打破區(qū)域界限、部門界限和行業(yè)界限，積極拓展案源庫信息來源，建立一個以征管信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，內(nèi)外結(jié)合、管查互動，輻射范圍廣、傳遞速度快、監(jiān)控能力強的案源庫信息網(wǎng)絡(luò)顯得尤為重要。

1.依托網(wǎng)絡(luò)平臺，廣泛采集信息。

充分依托征管信息系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)收集納稅人的稅收管理信息和生產(chǎn)經(jīng)營信息。如納稅人稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、發(fā)票領(lǐng)購信息、納稅評估信息、財務(wù)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、租賃信息、投資信息以及稅源變化、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶、建筑、房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理等信息?；檫x案工作有效運用稅收征管信息，改變以往僅僅依賴于人工主觀判斷的狀況，充分挖掘了客觀數(shù)據(jù)的實際效用，真正實現(xiàn)選案工作“有據(jù)可依、有律可循”。

2.加強部門協(xié)作，整合各方力量。

積極主動，實現(xiàn)管查良性互動。在廣泛采集網(wǎng)絡(luò)信息的基礎(chǔ)上，該局主動與征管部門及有關(guān)業(yè)務(wù)處室取得聯(lián)系，改變閉門獨選的一貫作法，廣納信息，“開門選案”。定期召開征管查聯(lián)席會議，加強與管理部門之間的溝通和互動，及時掌握稅收征管一線反饋的企業(yè)納稅評估、違法違章和企業(yè)所得稅匯算清繳信息；加強與征管、稅政、計會、法規(guī)、發(fā)票、征收大廳等部門的信息傳遞，定期獲取重點稅源信息、欠稅信息、企業(yè)增減和失蹤納稅人信息、減免稅和虧損企業(yè)信息，發(fā)票審批、領(lǐng)購、繳銷、違章等信息，及時把從各業(yè)務(wù)部門收集到的信息作為網(wǎng)絡(luò)信息的補充。

拓寬渠道，加強外部信息交換。一是搭建由政府牽頭各有關(guān)部門參與共建的信息交換平臺，實現(xiàn)涉稅信息資料傳遞的常態(tài)化管理；二是落實稅警聯(lián)系制度，強化與公安經(jīng)偵部門的信息交流；三是高度重視與紀(jì)委聯(lián)合辦案，充分運用紀(jì)委辦案優(yōu)勢。

3.完善基礎(chǔ)資料，發(fā)揮信息作用。

在充分收集信息的基礎(chǔ)上，對有價值的納稅人信息進行分類統(tǒng)計、量化整合，建立電子案源數(shù)據(jù)庫，為選案工作提供基礎(chǔ)。一是建立重點稅源案源數(shù)據(jù)庫，著力監(jiān)控納稅大戶。按照企業(yè)年納稅總額，把企業(yè)分為100萬元以下、100萬元～500萬元、500萬元～1 000萬元、1 000萬元以上四個不同的檔次，按照不同管理部門分別建立數(shù)據(jù)庫，從中選擇重點稽查目標(biāo)，進行重點監(jiān)控。二是建立行業(yè)分類案源數(shù)據(jù)庫，重點檢查稅負(fù)偏低企業(yè)。根據(jù)納稅人行業(yè)類型特點，將企業(yè)分成10大類、140個小類，并對行業(yè)前200名納稅大戶進行重點標(biāo)注。通過同行業(yè)之間納稅信息比對，在開展的行業(yè)性專項檢查工作的的基礎(chǔ)上，分析可能存在的偷逃稅方法和手段，將掌握的情況建立行業(yè)分類案源數(shù)據(jù)庫，找出同行業(yè)稅負(fù)偏低的企業(yè)，實施重點稽查。三是建立關(guān)聯(lián)案源數(shù)據(jù)庫，嚴(yán)堵稅收漏洞。對涉嫌違規(guī)企業(yè)檢查過程中深入挖掘案源，講究“拔出蘿卜帶出泥”，發(fā)掘稽查案件線索，實行“延伸稽查、關(guān)聯(lián)稽查”，以點帶面，清理案中案。對涉嫌違規(guī)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的各類信息錄入信息庫，根據(jù)稽查結(jié)果以及掌握的資料加以分析判斷，擴大稽查成果。四是建立已查案件案源數(shù)據(jù)庫，掌握偷逃避稅規(guī)律。將檢查有問題的企業(yè)名稱、稅種、偷稅環(huán)節(jié)、入庫稅款、滯納金數(shù)額、罰款金額等有關(guān)項目登記到數(shù)據(jù)庫，為以后進行案例分析，找出不同行業(yè)的偷漏稅特點，研究偷逃避稅的動向和規(guī)律提供有價值的線索。

三、完善制度體系，促進稽查案源庫建設(shè)

1.完善制度，為建立有效的稅務(wù)稽查案源庫提供保障。明確工商、海關(guān)、銀行、貿(mào)易管理部門以及土地或地產(chǎn)管理、城市建設(shè)和交通、外匯管理、福利、商品檢驗、郵政電信、新聞等部門或機構(gòu)的協(xié)稅護稅義務(wù)及法律責(zé)任，建議適時修改完善現(xiàn)行的《稅收征收管理法》與《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，從法律、法規(guī)的角度在第三方涉稅信息提供、稅務(wù)稽查工作目標(biāo)、工作程序等方面對選案工作及案源信息提出更具體的要求。

2.形成慣例，制定嚴(yán)緊、科學(xué)的各項工作制度。嚴(yán)緊、科學(xué)的工作制度，是提高稅務(wù)稽查信息真實性、準(zhǔn)確性和選案準(zhǔn)確率的重要保證。我們應(yīng)盡快地建立一套完整的切合實際的信息采集（傳遞、管理、反饋）制度，調(diào)查研究制度，工作聯(lián)系制度，協(xié)調(diào)例會制度，信息通報制度，選案工作報告制度。進一步明確信息采集職責(zé)和范圍，傳遞手續(xù)和時限等等。

3.明確職責(zé)，大范圍實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。盡可能建立一個資源共享、內(nèi)外相聯(lián)、輻射范圍廣、監(jiān)控能力強的稅收信息網(wǎng)絡(luò)：一是建立縱橫交錯、嚴(yán)密健全的協(xié)稅組織和協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，二是建立稅務(wù)違法案件舉報網(wǎng)絡(luò)，三是建立國稅、地稅相互之間、稅務(wù)與工商、銀行、海關(guān)、商務(wù)部門等單位之間的稅務(wù)稽查情報交換網(wǎng)絡(luò)，四是建立稅務(wù)稽查內(nèi)部、稅務(wù)稽查機構(gòu)與征收機構(gòu)、稅務(wù)機構(gòu)等之間的信息交流網(wǎng)絡(luò)。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向稽查選案部門開放計算機稅收征管系統(tǒng)中的選案（評估）模塊，納稅評估機構(gòu)和稽查機構(gòu)按照各自的工作職能分別選取工作對象，以保證稽查局能夠根據(jù)本局、本地區(qū)的實際情況，采取人機結(jié)合、動靜結(jié)合等靈活多樣的方式進行選案工作。