內部審計理論基礎精選(九篇)

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第1篇：內部審計理論基礎范文

(一)研究現狀。目前，中小企業發展狀況還較為良好，但是也有一些已經暴露出來的問題。企業要求得發展，除了要擴大銷售，提高收益外，還必須從內部出發，發現并解決自身缺陷，降低現有成本，提高中小企業競爭力。根據內部審計外部化的設想，將中小企業內部審計的職能獨立出去，由外部組織來實行，充分發揮內部審計的作用。

(二)研究意義。中小企業是促進經濟發展的重要力量之一，通過做好內部審計，優化內部控制，降低企業成本，提升企業價值，進而促進整個社會的經濟發展。給中小企業寫明了為什么有必要施行內部審計外包及如何做好內部審計外包的實施路徑，以給正在成長中的中小企業一些指導和借鑒的意義。

二、內部審計外包的理論基礎

(一)中小企業內部審計外包的概念。內部審計是一種客觀、獨立的咨詢和確認活動，目的在于在增加組織的價值和改善運營。它通過應用系統的、規范的方法、評判并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計外包的具體形式有四種：第一，補充。第二，審計管理咨詢。第三，全部外包。第四，合作內審。

(二)中小企業內部審計外包理論基礎。

(1)組織職能外包理論。在需要降低成本的競爭環境下，組織機構可以通過集中于核心業務，將那些非核心的業務承包給外部承包人，以此來更有效地管理生產并提高經營的靈活性。

(2)交易成本理論。交易成本理論通過對公司和經濟市場關系的說明，告訴組織該如何選擇內部審計職能的歸屬情況，究竟是在內部設立，還是將其外包、從市場中尋找服務提供者。

(3)委托理論。委托理論的主要觀點認為：委托關系是隨著生產力大發展和規模化大生產的出現而產生的。而委托關系普遍存在于世界的各個領域，保證委托關系中內部審計的獨立性的有效途徑之一是外包。

(4)核心能力理論。核心能力是將企業立于競爭中優勢地位的必要條件，是企業戰略的焦點所在。企業要想在競爭中一直保持領先地位，就必須要擁有核心能力、產品以及超前的市場導向。

三、中小企業內部審計外包的可行性分析

(一)中小企業內部審計特點。內部審計的特點：第一，審核的及時性。第二，工作的相對獨立性。第三，范圍的廣泛性。第四，程序的相對簡化。

(二)從需求市場上看內部審計外包的可行性。通過內部審計外包，解決企業自身內部審計的一些缺陷。

(1)降低企業的內部審計成本的需求。通過內部審計外包，降低企業運營成本。低效率高成本的項目外包出去，不僅優化了資源配置，提高了企業的生產效率，更是減少了企業在內部審計方面的支出。

(2)提高內部審計質量的需求。外部承包機構的專業素質保證了內部審計的品質，所以從提高內部審計質量的方面來考慮，中小企業將內部審計委托出去，也是必然趨向。

(3)提高企業內部審計獨立性的需求。內部審計能得到成效的一個核心要點就是要保證其獨立性，獨立性不高，內部審計的作用很難真正實現。而將內部審計外包之后，內部審計獨立性將得到大幅度的提升。

(三)從供給市場分析內部審計外包的可行性。

(1)外部審計人員具備審計專業知識。會計師事務所隊伍的壯大，注冊會計師、審計師人員的增多以及越來越多的國際人才的加入，內部審計外部化的提供商擁有一大批專業素質過硬，同時經驗也豐富的人才。

(2)內部審計外包商自身發展的內在要求。會計師事務所在競爭越來越激烈，內部審計外包是會計師事務所擴展業務的內在需求。

四、中小企業內部審計外包的現狀分析

(一)中小企業內部審計的現狀。第一，有獨立內部審計部門的中小企業數量不多。第二，中小企業普遍存在內審人員素質較低等問題。第三，內部審計在中小企業中受重視程度不夠。

(二)中小企業內部審計外包情況和內容分析。基于抽樣調查分析，已有48%的企業開始對內部審計進行外包，不考慮外包以及其他的還占43%，說明，提升中小企業內部審計外包的比重還是有很大空間的。

(三)中小企業內部審計外包存在的問題。在內部審計已經較為完善的企業中，30%以上的中小企業在開展內部審計外包策略。雖然是在向好的方向發展，但是，中小企業的內部審計及其外包方面，依然存在著不少的問題。

企業管理層缺乏內審外包管理理念。中小企業在內部審計中，對管理和風險審計考慮的比較少，缺乏相應外包的理念。內部審計外包過程中缺乏有效的風險評估和質量控制體系。內部審計外包給企業帶來利益的同時也蘊藏著許多潛在風險，這些風險如果缺乏有效的識別和控制機制，無形中就增加了企業外包決策失敗的可能性。內部審計外包實施范圍狹窄，管理水平低。我國對于內部審計外包的研究起步晚，研究范圍狹窄。在實踐中，對外包商進行內部審計的過程中缺乏相應的管理、監督機制和基本的風險控制系統。企業缺乏系統的外包實施路徑。在被調查企業中，幾乎沒有企業完整的思考過，應該如何去進行內部審計外包才是最科學合理的，也并沒有考慮過整個外包過程，缺乏系統的實施路徑。

五、中小企業內部審計外包實施路徑及對策分析

(一)中小企業內部審計外包實施路徑框架構建如下。

(1)內部審計外包決策前。企業內部和外部環境分析。確保企業內部審計的目標與企業戰略目標的一致性。企業外部的政治、社會、法律、經濟、技術和行業等環境是否適合實行內部審計外包。內部審計外包的風險分析。做好外包前的風險評估工作，提前預測出可能出現的風險，做好預防措施以及風險應對方案。

(2)內部審計外包決策過程中。外包形式和內容選擇，外包商的評價和選擇。

(3)內部審計外包決策后。簽訂外包合同。外包后續管理計劃制定。

(二)中小企業內部審計外包實施對策。為保證內部審計的獨立性應選擇恰當的會計師事務所。提高對內部審計的認識，強化對內部審計外包的管理理念。選擇合適的外包形式。建立和完善審計外包風險控制體制

六、結論與建議

第2篇：內部審計理論基礎范文

關鍵詞：注冊會計師;環境審計

20世紀以來,科學技術的快速發展,大大增強了人類改造自然界的能力,但與此同時也帶來了資源的過度開發與消耗,從而導致全球性的資源相對短缺,甚至使有些資源面臨枯竭,高消耗、高消費、高污染的經濟增長模式,更加速了地球環境的持續惡化。環境問題成為各國關注的熱點,并掀起了治理環境、保護環境的,環境審計也開始在理論和實踐方面進行有益探索。縱觀國外環境審計,其主體主要是國家審計,如美國是會計總署、日本是會計檢查院、澳大利亞是國家審計署。內部審計,如西方很多大的石油公司擁有許多重大的環保技術和內部環境審計業務。注冊會計師審計或者民間審計,作為中介組織以“第三者”的身份,獨立、客觀、公正地從事環境審計服務活動。

一、注冊會計師開展環境審計的理論基礎

1、監督鑒證評價論。“監督鑒證評價論”觀點認為,各審計主體應通過履行各自的審計職能來實現環境審計的目標。監督鑒證評價論把環境審計定義為:環境審計是指審計機關、內部審計機構和注冊會計師,對政府和企事業單位的環境管理系統以及經濟活動對環境的影響進行監督、評價或鑒證,使之達到管理有效、控制得當,并符合可持續發展要求的審計活動。此觀點討論的環境審計包括國家審計機關的審計監督、內部審計機構的評價監督以及社會審計的鑒證監督活動,由于審計主體地位的不同,審計目的和效能顯然也有區別,但它們構成了環境審計監督、評價、鑒證的有機整體。該定義涵蓋了社會中介組織開展環境審計的內涵,因此注冊會計師必然要參與到環境審計中。

2、審計環境起點論。“審計環境起點論”觀點認為,審計環境是對審計有影響的一切因素的總和。審計理論來源于審計實踐,從審計實踐中產生。因此,審計理論不可避免地受到了社會、政治、經濟和法律制度等外在環境及其內部環境的影響。隨著經濟全球化的發展,審計的環境也發生了翻天覆地的變化,環境審計作為審計理論和實踐的重要組成部分,當然也要隨環境的變化而變化。

二、注冊會計師在環境審計中的優勢

1、注冊會計師人員眾多。以我國為例,截至2008年底,我國共有會計師事務所將近7,000家,注冊會計師近80,000人。與國家審計比較而言,注冊會計師擁有的力量可謂強大。國家審計機關屬于政府的行政機關,它的人員不可能無限制的增加,而隨著獲得注冊會計師資格證書的人越來越多,以及外國知名會計師事務所的進入,我國注冊會計師隊伍必將日益壯大。我國的環境問題已經很嚴重,主要表現在有環境問題的行業多、有環境問題的地區多、環境污染的種類多。這樣,環境治理和管理的任務相當繁重,環境審計作為監督、評價活動的任務也隨之增加。很顯然,國家審計機關及其人員不可能對大多數的環境問題插手審計,而只能是用有限的審計方式,審查有限的領域。這樣,環境問題不可能得到很好的解決,環境管理工作也不能得到有效的監督。為什么不利用這些人數眾多的注冊會計師們呢?

2、注冊會計師有很強的獨立性。審計按不同的主體劃分為政府審計、內部審計、注冊會計師審計。當然,注冊會計師是審計監督體系中獨立性最強的。獨立性是注冊會計師行業的靈魂和生命。獨立性的存在使鑒證意見更具有可信性,更有說服力,能夠滿足各種信息使用者的多種信息需求。而國家審計和內部審計由于獨立性不強,其提供的鑒證信息的作用受到一定程度的限制。因為企業希望進行環境審計不是為了讓審計人員查出問題而使自己受到處罰,而是希望審計人員能針對自己履行的環境責任給予肯定,對于沒有履行或履行得不好的環境責任提出改善建議。因此,企業管理當局更希望由獨立性很強的注冊會計師來承擔環境審計的任務。政府審計和內部審計的局限性給注冊會計師提供了開展環境審計的機會。

第3篇：內部審計理論基礎范文

【關鍵詞】公司治理；內部審計；完善

一、我國公司治理與內部審計的現實背景

隨著我國經濟市場化的加劇，國內的大多數企業逐漸意識到內部審計在現代企業公司治理中內部監管地位的重要性也越來越突出，公司治理問題一直是企業發展的核心問題。從公司的組織形式看，由于我國公司大多數股權較為集中，經營權與所有權相分離，公司治理中公司經營者的權力大于所有者，因此董事會與監事會形同虛設對經理層的監督管理不力，內部審計機構欠缺獨立性難以發揮其自身監督管理的職能，致使經營管理失控，決策程序流于形式。從國家立法方面看，經濟飛速發展的同時，我國相關法律法規制定與修改沒有滿足經濟發展的需要，內部控制制度的不完善導致沒有立法保證內審部門必須納入公司治理的框架中，賦予其獨立自主的地位，使其發揮事前控制，事中控制及事后控制的作用，進而影響了我國公司治理監督機制的可靠性。近幾年我國上市公司頻頻驚曝黑幕，鄭百文、黎明股份、銀廣廈、瓊民源等事件的發生，完善內部審計制度在公司治理中也顯得越來越重要。目前我國的內部審計制度相對不完善，因此我國的公司治理中存在著不少與內部審計相關的問題，同時也制約著公司治理水平的提升。

二、公司治理與內部審計兩者之間的關系及相互作用

（一）公司治理與內部審計的目標一致

企業的財務管理目標有兩種主要觀點：即股東財富最大化和利益相關者財富最大化。公司治理則是公司經營者根據本公司的具體情況制度相應的規章制度，采用一系列控制程序及方法為實現企業目標的管理和決策行為，治理公司的目最終也是一種利益關系的調節和平衡。內部審計則是公司治理過程中的檢查、監督、評價手段，其目的是提高企業組織效率，保證企業經營目標的實現，是有效監督公司治理水平的重要工具。公司治理離不開內部控制及風險管理，內部審計和外部審計共同構成了公司的審計框架，公司治理與內部審計兩者相互促進與影響，缺一不可。因此，公司治理與內部審計具有目標的一致性。

（二）公司治理與內部審計具有共同的理論基礎

柯林·梅耶（ColinMayer，1997）在《市場經濟和過渡經濟的企業督導機制》中指出：“公司督導機制正是解決股權廣泛分散情況下所有權和經營權分離的公司監督和管理這一難題的。”由于企業所有權和經營權的分離，企業形成了股東和經營者之間的委托關系。公司股東的期望是股票價值最大化而公司的經營者則期望傾向于高回報、工作輕松，兩者處于相互矛盾之中，為平衡股東和經營者兩者之間的利益關系，需要制定合理的約束機制、從而達成契約關系。公司治理機制實質上就是要解決兩權分離后產生的委托問題；內部審計則是用以確保受托責任的有效履行。股東和經營者在不斷地博弈過程中需要平衡兩者之間的利益關系且相互制約，這也正好體現出公司治理與內部審計有著共同關注的利益群體和共同面臨的問題。由此看來，公司治理結構與內部審計具有共同的理論基礎。

（三）內部審計是公司治理的有機組成部分

隨著現代企業制度的不斷建設完善，公司治理的好壞取決于內部控制的完善程度，強化企業內部控制的同時也促進了內部審計的不斷完善。狹義的公司治理是指企業所有者（主要是股東）對經營者的一種監督和制衡機制，即通過建立一套有效的制度來合理地配置所有者和經營者之間的權利和責任。廣義的公司治理是通過包括正式的或非正式的、內部的或外部的制度或機制來協調公司和所有利益相關者（股東、債權人、供應者、雇員、政府、社區）之間的利益關系，以保證公司決策科學化，最終維護各方面的利益。內部審計通過系統化和規范的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現利益相關者利潤最大化，其目的在于增加企業價值和改進公司現有組織架構。公司治理是內部控制發展的促進力，而有效的內部控制也是公司治理優化的保障。在當今的社會經濟中，市場經濟環境瞬息萬變，公司的經營者想要企業的持續發展必須不斷強化內部控制、改進風險管理和完善公司治理，同時必須重視內部審計在公司治理中的重要作用，改進和完善內部審計，從而提升公司治理水平。由此看來，內部審計是公司治理結構的有機組成部分。

（四）完善公司治理對內部審計有促進作用

在公司治理結構中，內部審計通過風險監控和提供控制確認這兩項基本活動參與公司治理確保公司的內部利益相關者有效履行其受托經濟責任并為組織的其他治理主體提供信息支持。首先要在完善的公司治理結構環境下，建立一種能提高內部審計部門在組織中地位的內部審計組織模式；其次在要求內審部門在公司治理中發揮重大作用的同時就需要賦予它們相應的權力，最大程度地保證內部審計的獨立性。隨著公司治理的逐步完善，一系列的內部控制制度會相應細化以保證公司治理的效果，與此同時內部審計也會不斷優化。因此，完善公司治理對內部審計有促進作用。

三、我國內部審計在公司治理中存在的問題

第4篇：內部審計理論基礎范文

【關鍵詞】農業科研單位；內部審計；重要性；現狀；對策

伴隨著世界性的糧食危機問題和現代農業技術的高速發展，傳統農業已經無可避免的發生變革和轉型。我國作為傳統農業大國，伴隨著社會主義市場經濟的高速發展，農業體制改革也勢在必行。農業科研單位作為這場變革的主力軍，逐漸形成多方合作依托科研成果產業化生產，提高經濟效率，釋放科技潛力的一種新模式。與之必然的是農業科研單位財務體制和財務管理模式的變革，其組織管理層級日趨繁雜，引起受托關系的冗雜，受托責任的復雜，由此推動內部審計需求的增加。如何使內部審計在農業科研單位財務管理方面充分發揮作用，確保受托責任的履行得到有效地控制，是我們思考和改進的重點。

一、內部審計對于農業科研單位管理的重要性

1.內部審計可以完善農業科研單位的內部控制

農業科研單位由于管理制度設計不完善，內部系統構建系統性差，失控風險概率高。國有資產的管理方面重科研輕管理， 出現“誰都負責，誰都不負責”的現象，國有資產流失嚴重；各內部職能部門、下屬科研院所，協作性差，溝通不及時；工作人員目標模糊，分工不明確；農業科研單位財務信息水分大，透明度低等問題。有效地內部審計可以加強內部控制，改進粗放式管理，提高資產使用效率，實現資產的保值增值，披露財務信息，使單位運營管理健康而穩定。

2.內部審計是科研經費使用監管的利器

科研經費是農業科研單位的血液，近些年來農業科研單位通過承擔國家、地方各級政府部門和公益性行業開展科研活動的各類科研計劃（含基金等）所取得的項目（或課題）以及通過政府間國際科技合作項目獲得大量科研經費。科研經費的充沛伴隨的是財務管理的亂象。現實情況是農業科研單位更注視科研經費的獲得而忽視監管。傳統的財務部門僅僅只是代為管理，只要有負責人的簽字認可就行，因此對科研經費支出合理性和真實性的審核并不嚴格。科研經費理由科研人員自行支配，單位對科研經費的使用甚少干涉和監管，加之對財經紀律法規不熟悉，致使科研經費濫用的現象層出不窮，科研經費腐敗案件頻發。而內部審計具有紀檢查監督功能，對違法、違規現象起到一定的制約作用。

3.內部審計可以有效的進行風險管理

隨著我國科技體制改革的不斷創新，農業科研院所必須在市場經濟競爭中實現科技成果的生產力轉化創辦科技企業，而企業的發展風險無處不在。企業初入市場戰略風險和研發風險并行，而風險管理是內部控制的延伸，內部審計是風險管理的確認者， 是對風險管理的再管理。新形勢下的內部審計成為戰略規劃的參與者，關注組織的整體風險，實施協同的、實時、持續的監控，發揮整合風險管理和公司治理的作用。內部審計可以對風險過程進行確認和評價，并提出改進建議來協助管理層或審計委員會。

二、新形勢下農業科研單位內部審計的現狀及存在的問題

1.內部審計機構獨立性、權威性薄弱甚至缺位

目前農業科研單位財務管理還處于不規范狀態，忽視科研開發實體的資金問題，不重視經濟效益核算和單位企業的前景預測。簡單化式的財務管理，往往是內審、財務兩塊牌子一班人馬。內審機構依附于財務部門或者不設置，內審人員多數財務人員兼職，專職人員甚少，其工作大多由院、所長領導或財務主管負責。內部審計人員由于利益關系無法以第三者的身份執行審計程序，獨立于被審計部門，使內部審計失去權威性。

2.內部審計人員素質無法適應審計要求

現代內部審計工作要求內部審計人員通過審計發現內部控制薄弱或失控環節，從而可以有針對性的修正和改進控制環節，加強組織內部控制系統，提高效率和管理水平。由此要求內審人員不僅專業技術能力強，同時綜合素質水平高。我國農業科研單位財務管理人才資源充沛，但總體水平參差不齊，知識面較單一，缺乏與經營管理相關的知識經驗，同時財會人員基本上不參與單位的發展決策中來。導致農業科研單位內審人員跟不上內審發展無法適應現代內審要求。

3.內部審計工作內容單一，跟不上形勢變化

農業科研單位內部審計重點包括，基建項目審計、專項基金審計、附屬子公司財務收支審計、離任負責人經濟責任審計等。同時應在進行內部審計的同時對科技研發能力、科研人員素質、風險管理等多方面作出評價向上反饋，提出改進意見消除潛在隱患。而現階段農業科研單位內部審計工作僅僅限于財務收支審計，糾正違規事項，審查手續完整性上面。無法滿足新形勢下財務管理的要求，也沒有發揮出內部審計的作用和優勢。

4.缺乏支撐內部審計工作展開的理論基礎

內部審計理論基礎源于企業經濟效益最大化需求，在以企業經營研究的基礎上，針對加強內部控制、完善經營管理、提高經濟效益、制定出一系列定性定量的評價指標。農業科研單位多為事業單位，其不以盈利為主要目的，追求社會效益和公共利益的最大化。事業單位與企業在目標任務和管理方式存在較大差異，建立在企業管理方面的內部審計理論體系指導事業單位內審工作，會出現定性模糊，依據不可靠等多種問題。

三、農業科研單位如何提高內部審計的作用

1.建立健全內部審計機構

單獨設定內部審計部門，區別于財務、紀檢、監察部門；內部審計部門負責人同財務部門負責人不得受同一上級機構的領導；財務部門負責人不得兼任內部審計部門負責人；內部審計部門要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。通過將審計工作內容和審計人員自身利益分屬不同部門負責，盡可能保證審計工作獨立、客觀、公正，同時保障了內審人員切身利益。

2.加強內部審計隊伍建設，提高內審人員的綜合素質 審計人員隊伍建設包括人員數量和質量兩個方面，在設定獨立的內審機構下，應配備一定數量的審計工作人員。在審計人員的配備上，應強調專業勝任能力，除了具備財務知識的人員外，還應根據農業科研單位特點，有意識的增加具有管理經驗及熟悉農業相關專業知識的人員，以拓展內部審計工作的廣度和深度。同時應建立一支學習型的團隊，能夠不斷地學習吸收工作所需的各種專業知識，并熟練地運用于工作之中。

3.轉變農業科研單位內部審計工作重點

農業科研單位內部的審計業務很多，在新形勢下，內部審計的著力點應從有形資產審計轉移到無形資產審計，從財務會計審計轉移到科研項目審計、子公司經營效益審計，從管理運營方面的審計轉移到內控制度執行力的審計，尤其是農業科研單位應對科研項目進行過程全方位的審計。內部審計應結合農業科研事業單位的特殊情況及科研不確定性等特點進行風險評價。

4.加強內部審計的理論研究，不斷改進工作方法和手段

農業科研單位應根據已出臺的國家相關審計、財經法律法規，結合本單位實際，加強在內部審計方面的調研工作，結合工作內容提高內部審計理論研究，制定出符合實際需求，可操作性強的內部審理規程。同時應當注意內部審計與外部審計相結合，充分發揮兩者的特點，優勢互補，提高審計效率。在新形勢下不斷改進內部審計的方法和手段。

總之，在新形勢下內部審計對于農業科研單位有著不可替代的作用。行之有效的內部審計工作可以強化內部控制，確保受托責任的有效履行，強化風險管理，及時發現單位內部的薄弱點、舞弊點以及各種管理問題并提出改善意見，從而促使農業科研單位健康穩定的運行。

參考文獻：

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第5篇：內部審計理論基礎范文

從企業的角度進行分析，企業是集合于人力和財力的一個中心紐帶，它將股東、董事、經理、員工等融合在一起，形成了一個復雜并且規范的體系。企業參與者必須對自身投入在公司的財力、物力等有一個明確的規范，掌握企業的財務流通和整體的管理方向，解決和處理好企業所存在的所有問題，從根本上提高企業的財產所有權。在進行企業治理的過程中，應該以產權為根本，對公司的高層管理人員以及員工進行合理的分配，從總體上針對其業績進行考核和審評，達到如何才能更好實施相關策略，達到提高企業總體管理水平的目的。從受托責任理論的角度進行分析。資源的管理人員對于資源所有者具有管理的責任和義務，簡單來說就是資源的委托人員承擔對資源說明、解釋其活動和結果的義務。并且，委托責任的存在和所有權以及經營權的分離有很大的聯系，簡而言之公司治理最關鍵的環境在于內部審計管理和受托責任管理機制。因此，公司在進行管理的過程中一定要注意這一環節，在一定程度上明確各個階層管理人員的責任，劃分好其所應該承擔的相關義務和財產管理，從根本上提高管理人員的管理責任心和管理力度，提高企業的整體經濟效益。

二、正確認識內部審計并發揮出其治理的積極作用

公司治理以及內部審計構成的理論基礎是契約理論、受托責任理論以及委托理論，它體現了公司治理和內部審計有共同目標、并且追求共同利益，在一定程度上會面對一樣的問題。所以說，它們三者之間的關系非常密切并且呈現出相輔相成的局面。從另外一個角度進行分析，公司治理是實施內部審計的制度環境，在一定程度上會促進內部審計的開展保障內部審計功能能發揮其作用，是公司治理結構作用的結果。與此同時，合理有效的內部審計是公司治理結構的內在要求，并且它在一定程度上能有效的維系公司治理結構中的董事會、股東大會等使其相互之間形成一個相互促進、制約的關系，從根本完善企業上下內部的溝通工作，提高左右協調力，保障企業信息披露的真實性以及有效性。在最大程度上保護各地方利益主體的權益。所以說，內部審計部門是正確處理利益相關者關系、不斷完善公司治理的重要保障，在治理公司以及完善公司相關制度中發揮著很重要的作用。

三、結束語

第6篇：內部審計理論基礎范文

關鍵詞：審計；內部控制；風險管理

中圖分類號：F23文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）19-0083-02

內部審計戰略轉型是指內部審計工作實現從以真實性、合規性為導向的財務審計向以真實性、合規性為導向的財務審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計的全面轉型。醫院內部審計作為內部審計中一個子系統，也要積極適應形勢發展的新要求。在工作中，醫院內部審計人員及醫院高層管理人員如何理解內部審計轉型的必要性與主要發展框架，對于進一步推進內部審計轉型，發揮內部審計在改善醫院經營管理、提高衛生資源配置水平將有著非常重要的現實意義。

一、醫院內部審計轉型的必要性

1.內部審計轉型是國際內部審計發展的要求。世界上發達國家對公司財務信息、內部控制和風險管理以及公司治理的監管日趨嚴格，特別是在美國上市的公司，要按照《薩班斯―奧克斯萊法案》做好內部控制建設和評價工作，對內部控制建設達不到要求的，要依法追究公司負責人和總會計師的責任。中國的《企業內部控制基本規范》也要求所有中國境內上市公司都必須在每年年底編制并披露內部控制自我評價報告，聲明本單位內部控制是否有效。

2.內部審計轉型是組織增加價值的要求。國際內部審計協會在《內部審計實務標準》中指出：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。這就大大拓展了內部審計工作領域：內部審計可以幫助管理者改善控制、商業運作過程和風險管理，發現風險因素，剔除無效、低效和浪費事項，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包括效率和效果）的運作方式實現其目標。

3.內部審計轉型是適應醫院規模發展的要求。醫藥衛生體制改革以來，中國大部分醫院規模增長速度雖然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病難、看病貴的的問題并未因醫院規模擴大得到解決，醫患關系日趨緊張。資源終究是有限的，粗放的規模擴大難以持久，審計不能停留在傳統的事后財務審計上，而是要著力在推動醫院內部控制建設、提高風險管理能力方面發揮作用，幫助醫院向內部管理要效益，努力實現國家醫藥衛生體制改革整體目標。

二、醫院內部審計戰略轉型的主要內容

醫院內部審計戰略轉型要以科學發展觀及“免疫系統”論為核心指導，把財務收支審計作為基礎，把內部控制審計作為主線，把風險管理審計作為核心，把經濟效益審計作為出發點和歸宿點。在企業內部審計中，公司治理審計是內部審計重要對象之一。但目前在中國公立醫院治理結構與治理機制相當不完善的背景下，內部審計作為一項管理職能，要推動醫院治理結構和機制改革，走上治理層面絕非易事，治理審計工作只能作為未來的努力方向，下面不再討論。

1.財務收支審計。現代審計是建立在財務信息客觀真實和財務管理健全有效基礎之上的。因此內部審計戰略轉型與發展不僅不能放棄傳統的財務收支審計，而且應該作為一項日常性、基礎性工作持續廣泛深入地開展。通過財務收支審計，全面掌握醫院的信息及活動，并在分析與研究財務收支結果的基礎上，努力發現管理上存在的不足和漏洞，進而確立管理審計的重點及方向。管理審計作為財務收支審計的延伸和深化，主要是對財務收支審計中發現的問題開展進一步、側重于管理的審計，并通過審計結果的相互印證，起到事半功倍的作用。因此在財務收支審計報告中應當提出改進管理和內部控制的審計建議。

2.內部控制審計。內部控制審計主要是審查內部控制制度的合規性、合法性、全面性、完整性、科學性與可行性，努力查找控制弱點，審查內部控制制度執行情況，發揮再監督作用。內部控制審計的目的是審查與促進內部控制規章制度能夠合理保證醫院經營：遵守國家有關法律法規和醫院內部規章制度；信息的真實、可靠；資產的安全、完整；經濟有效地使用衛生資源，提高經營效率和效果等。內部控制審計方式有二：一是內部控制審計與常規審計相結合，從內部控制審計入手做好常規審計的審前調查，把內部控制審計結果作為常規審計的基礎，有效規避審計風險、提高審計效率。二是開展內部控制審計調查，查找控制薄弱點，促進建立健全內部控制制度。

3.風險管理審計。風險管理審計是內部審計機構及內部審計人員依據國家法律、法規、政策和標準，采用一種系統化、規范化的方法來進行測試風險管理信息系統、各業務循環以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動，獨立、客觀地對組織風險管理和治理過程監督、評價和咨詢，提出改進和加強風險管理的意見或建議。風險管理審計應貫穿于所有審計項目和審計過程之中，并在常規審計及其審計報告中合理運用風險管理審計結果。風險管理審計以功能性審計為主，主要審計風險管理行為，包括環境預測、經營決策、資源配置、員工使用、財務會計、物資采購、資金運作等風險管理活動。風險管理審計報告應包括審計的范圍、內容、方式、時間以及發現的主要問題和處理意見，應提交醫院管理層審核并應用。

4.經濟效益審計。經濟效益審計可以發現和揭示醫院因經營不善、管理不嚴所造成的損失或潛在虧損等問題，并通過及時提出針對性的改進建議，促成問題的有效解決，以促進醫院加強和改善經營管理，充分挖掘內部潛力，在保證社會效益的前提下，不斷提高醫院經濟效益。在當前可以把經濟效益審計與經濟責任審計有機結合，不僅有利于進一步明確領導干部的經濟責任，對任期工作進行總結，為后任工作打好基礎，而且有利于全面核實醫院財務狀況，客觀評價經營者業績，促進實現國有資本的保值增值。

三、推進醫院內部審計戰略轉型的對策

1.樹立內部審計新理念。實現內部審計轉型，內部審計新理念總結為：重監督，也重服務；重結果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務，也重業務和管理；重合規，更重經濟性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當前，也重戰略和長遠性；重靜態，更重動態；重內部控制，也重風險管理；重獨立行為，也重互動。劉家義審計長提出的“免疫系統”理論作為科學的理論，不僅為內部審計指明了發展方向，也為實踐打下了堅實的理論基礎。理念的影響是深遠的，它決定著內部審計的環境和行為的選擇。在新的形勢下，對于廣大的內部審計人員，可以通過理論研討、工作交流等形式，樹立起內部審計轉型的新理念；對醫院內部管理層、其他部門人員，可以充分發揮內部審計機構和內審人員的宣傳優勢，向他們宣傳內部審計轉型新理念，為推進內部審計轉型營造一個良好的人文環境。

第7篇：內部審計理論基礎范文

關鍵詞：內部審計規模 影響因素 主成分分析

一、研究背景及意義

內部審計在公司經營和治理的過程中能夠發揮重要作用這一觀點已被國內外學者廣泛認可，有效的內部審計是公司治理結構中形成權力制衡機制并促使其有效運行的重要手段，是公司治理過程中不可缺少的組成部分。在如今增值型內部審計的大趨勢下，擁有一支最佳規模內部審計團隊將對公司未來的發展產生十分積極的影響，對于內部審計的發展也同樣具有理論與實踐雙重意義。

內部審計的價值在于通過自身努力，改善包括公司內部控制、風險管理等方面，幫助企業預防和減少損失，挽回的損失小于審計成本即實現了內部審計的增值。根據EVA理論、成本效益理論，增值這一概念是基于“投入-產出”關系而形成的，而以增值為目的的投入產出關系具體落實到企業內部審計部門時，必然涉及其機構規模、人員配置等方面的問題。通過對文獻的查閱，學術界對內部審計價值的研究以及增值型內部審計的實現路徑和發展有了一定的研究成果，但多數停留在理論階段，增值模型的研究為數不多、尚且缺乏，并且未能形成有效的方法和工具。本項目的研究力爭在前人對增值理論和模型的研究基礎上，探索研究有關最佳內部審計規模的設置問題。在企業日常管理工作中，內部審計越來越得到普及和重視，內部審計部門地位也相應提高。以大型企業為例，在業務規模逐步擴大、業務范圍逐步擴張的大趨勢下，為滿足“十二五”發展規劃的要求，大型企業不斷加大對內部審計的投入，使得內部審計規模不斷擴大，這一舉措打破了投入產出的平衡關系，與增值型內部審計的定位存在矛盾。因此，基于解決現實中的擴大發展與增值矛盾的角度，最佳內部審計規模的設置問題具有重要的應用價值。

最佳規模內部審計團隊在為公司提供最有價值服務的同時也為公司最大限度地節約成本、減少投入，從而真正起到增值的作用，為公司和企業科學設置內部審計部門以及確定內部審計規模提供參考和依據。同時，也為內部審計部門提高核心競爭力，加快推進內部審計工作職業化的進程做出貢獻。

二、文獻綜述

國外學術界根據內部審計貢獻角度分析內部審計規模的問題，Goodwin和Kent（2006）對澳大利亞115家上市公司內部審計規模的影響因素進行分析，發現公司規模、審計委員會的會議數量與內部審計規模顯著正相關；而公司分支數量、選擇國際四大事務所、應收賬款和存貨比例與內部審計規模顯著負相關。Sarens（2007）發現：高管層對內部審計部門越重視和支持，內部審計規模越大，對公司經營起到的作用越大；小公司的內部審計規模和風險管理系統的正式化程度顯著相關，說明風險管理系統對公司內部審計規模的影響更多，大公司的內部審計規模和風險文化顯著相關，說明大公司的內部審計在防范風險和偵查錯弊方面的作用更加重要。Sarens（2007）還運用模型解釋影響比利時公司內部審計規模的因素，發現公司所有權結構越分散、公司規模越大、公司內部報告層次越多，內部審計規模越大。

國內方面對內部審計規模問題的研究，主要是從內部審計設立模式、設立動機及內部審計制度的效果等方面進行考察。程新生（2005） 對制造業上市公司研究發現，內部審計設立模式不同，其效果表現各異，財務總監領導模式的公司最重視資金管理，監事會領導模式的公司注重賒銷、負債率相對較高、資金管理方面表現較差，但凈資產收益率有所改善，董事會、總經理審計模式的公司績效差異不大；劉國常、郭慧（2008）對內部審計規模影響因素進行了單變量實證分析，利用相關數據分析內部審計特征的影響因素以及對內部審計實施的效果影響，該研究以審計規模作為內部審計特征的替代變量，結果顯示：審計規模與公司分支數量、外部審計費用顯著正相關，與流動比率、速動比率顯著負相關；劉霞（2009）以2007年中小板上市公司年報數據為基礎，分析影響內部審計規模的因素，并證實內部審計規模與公司規模、資產負債率以及審計費用正相關。

綜合以上研究結論，實現內部審計增值必然要關注成本節約和創造價值，而最佳組織規模的確定越來越成為實現增值目標所必備的理論基礎和現實載體。

三、理論分析

（一）影響因素的選取與設置

內部審計作用的發揮，極大程度上依賴于所處組織的內部管理與外部運轉狀況，即內部審計環境因素，它包含了內部審計在一定的時間和空間狀態下，所遇到的一切主客觀因素的集合。從環境結構區分的角度來看，可以把環境因素分為主觀環境因素與客觀環境因素，其中，影響內部審計模式、內部審計人員素質、內部審計方法和行為等即為主觀環境因素；客觀環境因素包括組織運營及發展所賴以生存的政治環境、經濟環境、法律環境等。

本文通過對影響內部審計的各類因素的劃分與歸納，運用調查問卷的方式，對從事內部審計活動的企業職員進行查訪，從而識別出業內普遍認可的對內部審計規模產生影響的因素。問卷發放100份，收回72份。通過統計被查訪人對問卷內設置因素的選擇情況，各類影響因素被選擇次數排名前十位的因素統計見表1。

（二）樣本數據收集

根據上述調查問卷的統計情況，選取統計結果前6位的因素進行變量分析。本文選取60家設有內部審計部門的公司作為研究樣本，對樣本中所包含的上述6項內容采集數據，匯總結果見表2。

（三）主成分分析法的應用

主成分分析法是利用降維的思想，把若干變量轉化為少數幾個具有代表性的綜合變量。在統計分析的過程中，有時多個變量之間存在一定關系，其所反映的信息在一定程度上有重復，增加了分析問題的復雜性。主成分分析法能夠有效地利用盡可能少的彼此不相關的綜合變量，較為全面反映出所研究事物的信息，避免了前期多個相關變量分析對結論的判斷。主成分分析法的數學模型如下：

公式中，A1i，A2i，……，Api（i=1，2，……，m）為 X 的協方差矩陣特征值對應的特征向量；X1，X2，……，Xp 為原始數據經過標準化處理后的值。利用SPSS軟件進行主成分分析，按照特征值大于1 或累計貢獻率大于85%的標準選出一個或多個主成分，確定主成分載荷。

本文利用SPSS軟件對60個樣本中6類影響因素進行主成分分析，將組織總資產規模、組織子公司數量、組織業務范圍（涉及行業）、組織所處行業風險評級、組織現金流量、組織管理能力評級六個關鍵因素作為變量，在具體操作過程中，將表中統計數據輸入軟件，軟件會自動對數據進行標準化分析，得出相關矩陣表、方差與特征值表、成分矩陣表、主成分載荷矩陣表。見表3、表4。

從表3可以看出，變量總資產規模、子公司數量、業務范圍（涉及行業）、現金流量、管理能力評級之間的相關性系數大部分高于0.85，說明這三個變量之間的關聯性很大，存在信息重疊的可能性較大，可判定為同源變量；而變量行業風險評級與其他因素之間的相關性系數均小于0.85，說明變量之間相關性較差，且變量行業風險評級與大部分變量相關系數為負，說明呈現負相關狀態。

根據變量解釋的方差表所反映的信息，成分1的特征值為4.88，其所對應的貢獻率達到了81.33%，根據假設前提滿足要求。將6個變量分別用X1、X2 、X3、X3、X3、X6表示，根據成分矩陣，可以得出6個變量與成分1（即主成分）之間的關系。

X1=0.966F1；X2=0.958F1；X3=0.949F1；X4=0.940F1；X5 =0.932F1；X6=0.425F1

在主成分分析過程中，變量所對應的系數的絕對值越大，說明主成分對該變量的代表性越大，因此可以看出，主成分F1對X1至X5的代表性非常充分，能夠很好地對這五個變量的信息進行概括和解釋，對X6的代表性略低。根據主成分表達式系數等于成分矩陣系數除以特征值的平方根，得出表達式：

F1=0.402X1+0.399X2+0.409X3+0.394X4+0.392X5+0.383X6

通過對選取的6個變量的分析，這些變量所代表的影響因素對企業內部審計規模的影響程度較為接近，但也存在大小之分，根據主成分分析的數據結果可知，對企業內部審計規模影響程度最大的因素為業務范圍，及企業所涉及的一個或多個行業領域，其后順序依次為總資產規模、子公司數量、現金流量、管理能力評級、行業風險評級。各影響因素中，除行業風險評級外，其余因素相互之間呈現明顯正相關，且相互之間變化趨勢及變動影響程度較為接近。

四、研究結論與局限性

在現如今的企業管理中，內部審計的增值作用與地位已得到學術界及實務界的普遍認可，在許多西方國家的實踐經驗中可以獲悉，隨著管理理念及模式的不斷發展，內部審計部門甚至可能成為公司內部最核心的管理部門或超然的業務接管部門，因此，合理有限地在企業內部搭建內部審計部門顯得尤為重要。根據上述結論，在實際應用中，應依據各類影響因素影響程度的大小，有側重地考慮內部審計規模的設置問題，從而達到資源最優化、最科學、最合理的配置。

目前，內部審計在企業管理中的作用日漸突出，因此內部審計部門的合理設置也成為了企業管理者在企業運營管理過程中所關注的一大問題。本文的研究存在幾點不足之處。首先，問卷數量有限，被訪問者不能完全代表業內存在的現實問題，同時未能排除不同企業內部管理環境及個人主觀意識，很多重要的因素未能考慮在內，在某種程度上制約了影響因素的設置；其次，企業樣本存在局限，未能完全包括各行各業及各領域，難以做到對客觀情況的充分表達。

參考文獻：

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[2]翟冬云，張吉崗.內部審計規模影響因素的實證分析――來自我國中小板上市公司的證據[J].云南財經大學學報（社會科學版），2009，（6）.

[3]楊新東，李越，盛愛輝.基于BSC的高校內部審計績效評價體系的探析[J].商業會計，2016，（6）.

[4]劉霞.關于內部審計規模影響因素的實證研究[J].財會月刊（理論版下）， 2009，（2）.

第8篇：內部審計理論基礎范文

【關鍵詞】 風險導向審計 銀行內部審計 作用

風險導向審計作為一種全新的審計理念和方法，日益受到審計理論界和實務界的廣泛關注，它為審計人員從系統和全局的角度評價企業經營的風險狀況，為企業提供增值性審計服務提供了基礎。它不僅是審計技術方法、審計程序的重大變革，更重要的是審計理念上質的飛躍。銀行作為經營貨幣的高風險行業，與國計民生聯系緊密，隨著銀行服務范圍的日益拓展和金融產品的逐漸豐富，銀行的內部審計日趨重要。銀行業應樹立風險導向內部審計理念，改進銀行內部審計模式。借鑒和運用風險導向審計理念，對于銀行內部審計活動具有重要的作用和意義。

一、風險導向審計的內涵及其特點

基于戰略觀和系統觀的思想，風險導向審計的理念應運而生，并成為了當前國內外審計發展的新趨勢。這種新的審計模式以被審計單位經營風險的分析評估為導向，強調審計風險。在對被審單位內部控制充分了解和評價的基礎上，通過綜合評價企業經營風險，對企業所處的外部環境、戰略定位和關鍵經營環節進行分析，判斷被審計單位的風險所在及高低程度，從而把審計資源分配到高風險審計領域之中。

在對審計對象風險排序的過程中，可以確定審計重點和審計計劃，圍繞重點高風險領域展開審計，便抓住了防范和化解風險的關鍵。風險導向審計將審計對象置于經濟、法律、行業、內部制度、組織建設，甚至企業的經營哲學等內外部環境中，從各個方面研究環境對審計的影響，并將對審計風險的評價作為一切審計工作的起點并始終貫穿于整個審計過程。具有以戰略論、系統論為理論基礎、將審計重心前移并著重運用分析性程序等幾大突出特點。

二、銀行實施風險導向內部審計的可行性與必要性

1、可行性分析

首先，內部控制的實施為倡導風險導向審計奠定了基礎。中國人民銀行于2002年9月正式頒布《商業銀行內部控制指引》，其用意是促進我國銀行建立和健全內部控制，防范金融風險，保障銀行體系安全穩健運行。對此，近年來，我國銀行業積極開展風險管理宣傳，對各崗位職責進一步明確，把強化內部控制作為防范內部控制風險，提高履職水平的保障性手段，風險管理逐步深入，初步形成了風險管理組織架構。無疑，內部控制的實施為銀行內部審計部門順利實施風險導向審計奠定了基礎。

其次，銀行業務的不斷擴寬和多樣性為風險導向審計的運用提供了有利條件。銀行業務經營的高度信息化，以及數據的集中運行，為審計信息采集和風險評估提供了基礎。銀行業具有較為科學規范的風險管理和嚴格的內部控制制度，同時國際銀行業通行的風險管理和風險評級方法，為風險導向審計開展風險評估，有效識別風險，找準審計的切入點提供了良好的參照和借鑒。

最后，良好的信息化技術平臺擴大了風險導向審計的應用空間。隨著信息化建設的發展，銀行各項業務操作逐步借助計算機來實現，這為銀行內部審計部門搜集審計資料、實施審計抽樣等提供了便捷的信息平臺。借助完善的信息化系統與程序能夠為風險導向審計提供信息數據庫，為銀行內部審計人員開展風險導向審計提供技術支持。以信息手段評估銀行風險，為實施風險導向審計提供了便利的環境，使得風險導向審計應用空間擴大。

2、必要性分析

首先，能夠降低經營風險。銀行作為國民經濟發展的命脈，因其經營內容的特殊性和經營模式的高負債性，使得其面臨著較大的經營風險。當前經濟環境錯綜復雜，如何有效地進行風險管理成為了銀行經營管理中首當其沖的任務。內部審計作為銀行風險管理的重要組成部分，當前面臨著內部審計資源供需矛盾凸顯的情況，而風險導向內部審計理念的誕生，恰好可以解決審計資源供需不平衡的局面，從而提供內部審計質量，降低經營風險。

其次，能夠防范操作風險。隨著現代市場經濟的發展，計算機信息化程度不斷提高，銀行從業人員操作不當的風險也面臨著加劇的局面。風險導向審計以風險為基礎，使得內部審計人員始終關注影響風險的因素，能夠更加充分地了解銀行業務操作的真實性和完整性，并且進行有效分析、風險評估，從而能夠及時發現操作風險，并且給予有效的防范。

三、以風險為導向的銀行內部審計

1、銀行風險導向內部審計概念

銀行風險導向內部審計是以銀行全面風險管理為導向，從風險識別、計量、監測和控制四個主要階段，審核銀行風險管理的能力和效果，發現并報告潛在的重大風險，提出應對方案并監督風險控制措施的落實情況。

2、銀行風險導向內部審計目標

銀行風險導向內部審計的目標與其戰略目標相一致：一是強化控制、提高效率、防范風險、發現和控制風險，提高風險管理水平，不斷完善風險管理系統；二是督促銀行各項風險管理目標和措施得到落實，確保銀行戰略目標的實現；三是通過對風險管理的審計，分析和評估戰略目標中不符合風險與收益原則的部分，提出調整戰略目標的建議。

3、銀行風險導向內部審計方法

銀行以風險為導向的內部審計方法是在對風險進行分析和評價的基礎上，從控制風險的角度出發，針對銀行經營中存在的主要風險提出對策性建議，并就如何降低風險提出改進措施，進而改善銀行經營管理，實現銀行發展目標。比起以內控為導向的內部審計方法，使用以風險為導向的審計方法對銀行來講更為科學合理。

四、風險導向審計在銀行內部審計中的作用

1、揭示運營中的戰略性和系統性風險

銀行業務經營具有高負債、高風險等特點，面臨著國家嚴格的金融監管和社會監督，這在客觀上要求銀行必須建立起嚴格的內部控制和有效的內部審計制度，以揭示運營中的重大風險隱患，保證銀行業務經營的穩健發展。風險導向審計在傳統賬項審計和制度審計基礎上發展而來，能夠全面進行風險評估，選擇重要風險領域，開展審計工作，從而能夠揭示運營中的戰略性和系統性風險，提高審計質量。

2、有效利用內部審計資源，提高審計的效率和效果

當前，銀行業務量大、業務環節復雜、涉及領域廣泛，而與之相對應的內部審計資源表現匱乏，在有限的審計資源的前提下，如何進行審計資源配置，提高審計的效率和效果，就成為審計部門的當務之急。審計資源配置是指審計資源在既定的條件下，運用有效的手段或者方式根據審計資源的需求將有限的資源進行分配，以保障審計資源有效供給，最終實現審計目標的一種活動。審計資源配置以效益性為核心，有兩點要求：一是使有限的審計資源產出最大的收益；二是為取得預定的效益盡可能少地消耗審計資源。風險導向審計方法通過風險評估，能夠合理確定重要性水平，主動控制審計風險，將資源用在高風險領域，能夠避免審計資源的浪費，促進審計資源的有效分配和利用。

3、促進銀行治理結構的重構和完善

現代銀行業金融機構一般實行總分行制，每一層級經營管理架構根據職能情況進行設置，在總行級，內設的經營管理機構、部門一般為股東大會、董事會、相關委員會、業務管理部門。各銀行業金融機構內部管理體制、機制、職責分工因經營管理特點各異而不盡相同。實施風險導向審計立足于對組織經營目標實現風險狀況的分析評價，深層次尋找風險管理策略和風險管理體制方面存在的缺陷與不足，并依賴內部審計的相對獨立性，提出相應審計建議，能夠促進銀行對管理架構的反思與調整，使組織治理架構能夠根據形勢變化得以進一步的重構和完善。

4、對全面風險管理體系的有效補充

全面風險管理，是指對整個銀行內各個業務層次，各種類型風險的通盤管理，這種管理要求將信用風險、市場風險、操作風險等以及包含這些風險的各種金融資產與資產組合、承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的體系中，對各類風險依據統一的標準進行測量并加總，并依據全部業務的相關性對風險進行控制和管理。實施風險導向審計，從整體上把握審計風險因素，警惕潛在的重大風險，最大限度地減少審計風險。在審計計劃、審計實施、審計報告階段，將風險作為重要考慮因素，在整個審計過程貫穿對風險的關注，充分考慮風險管理的充分性和有效性，是對全面風險管理體系的有效補充。

5、推動銀行高效發展，實現銀行企業價值最大化

風險導向審計通過科學和精細化的方法、模型，及時檢測并揭示金融風險，約束經營行為，促進經營模式的轉變和經營行為的理性化，實現風險可控下的高效發展。有助于全面風險管理作用的最大化，并實現銀行企業價值的最大化。實施風險導向審計，有助于銀行資本、規模、效益持續動態平衡，確保風險計量與監控、資本分配、績效衡量與考核的質量，并能夠增強資產定價的合理性，使風險管理戰略更加符合股東、管理層、員工和客戶的最大利益，從而實現銀行自身企業價值的最大化。

6、確保國家金融體系穩健發展

銀行作為國家最主要的金融機構，因其廣泛的職能，使得它對整個社會經濟活動的影響十分顯著，在整個金融體系乃至國民經濟中位居特殊而重要的地位。“免疫系統論”理論認為審計是國家經濟運行的“免疫系統”，在維護國家安全和人民根本利益方面具有十分重要的作用。“免疫系統論”理論作為科學的理論，對內部審計實踐同樣具有指導意義。對于銀行內部審計而言，通過實施風險導向審計能夠很好地發揮內部審計“免疫系統”的功能。風險導向審計以風險管理為導向，在內部審計管理與實施全過程緊盯風險、關注危機，以風險為導向制定審計計劃、實施審計程序、根據審計結果進行風險分析與評價，形成對違法違規行為處理的審計意見，提出預防、控制、化解風險的對策建議，從而幫助銀行提高風險管理水平，進而穩健整個金融體系的良性發展。

綜上所述，隨著銀行服務范圍的日益拓展和金融產品的逐漸多樣，銀行面臨著日益加劇的經營風險，風險導向審計作為一種全新的審計理念，應該被廣泛地應用到銀行內部審計中去，在吸收國際經驗的同時結合自身實際情況，培養實用型的內部審計人才，充分發揮現代風險導向審計的特點，提高審計的質量，降低審計風險，從而提高銀行風險管理與經營決策水平。

【參考文獻】

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[3] 王邁利：商業銀行風險導向審計探析[J].經濟師，2009（3）.

[4] 江勇：風險導向審計模式下對銀行信貸業務的風險評估[J].時代金融，2007（2）.

第9篇：內部審計理論基礎范文

中圖分類號：F230-4 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）35-0141-01

一、新《會計法》對會計監督和內部審計監督從法律上作了明確規定

會計基礎工作是會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基石，會計核算是會計工作的基本環節，基礎工作是否規范，直接影響會計職能作用的有效發揮。會計監督是保證會計核算的真實性、合法性、合理性，如果原始憑證、會計賬簿、實物款項、財務報告、財務收支發生問題，造成會計信息失真，其后果不堪設想。會計監督是會計工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內部控制制度，為會計依法行使監督權創造一個良好的環境；會計資料要實行定期的內部審計；要加強對會計監督工作的再監督，在整個經濟監督體系中內部審計監督與會計監督共同完成對經濟活動監督的任務。會計監督是會計人員必須履行的基本職責之一，在實際工作中它與會計核算相互交叉密不可分，會計不能離開核算而孤立地進行監督，所以一切財務活動只有通過會計核算和會計監督這一重要程序之后，才能得以認可和實現。

新《會計法》在強調了會計監督的同時、也為內審監督工作提供了法律依據。它的頒布和實施為內部審計監督的健全提供了契機，使內部審計監督、評價有了更為科學完善的尺度。內審監督是內審人員對會計監督的再監督，是審計人員根據國家法律、法規和政策規定，采用一定的程序和方法，運用專門的專業技術知識對本單位及其下屬單位經濟活動的合法性、合規性、合理性、效益性以及反映經濟活動資料的真實性進行審核、鑒證、評價并提出改進工作建議的一種經濟監督活動。

二、財務會計與內部審計的關系

我們把會計與審計的職能、對象、任務、原則進行比較，從中可以看出：會計的最基本職能是對經濟活動的反映、控制和監督費用開支，審計的最基本職能是對經濟活動進行監督。會計的對象是商品生產條件下的價值運動，審計的對象是財務的收支和經營管理的效益。會計的任務是加強經濟管理，提高經濟效益；審計的任務是審計監督，完善管理。會計的基本原則是統一性、真實性、政策性、社會性，審計的基本原則是獨立性、依法性、權威性、客觀性。

三、財務會計工作中存在的一些問題

1.單位領導對會計基礎工作的重視不夠。會計基礎工作對會計工作和經營管理工作的影響往往是間接的，這就造成一些行政事業單位的領導“輕視”會計工作的重要性，因而使得這些單位的會計基礎工作長期處于無人監督、無人檢查的狀態。因此，會計基礎工作的各個環節與制度要求存在諸多的不符。

2.會計從業人員對會計基礎工作認識不足。盡管近年來，開展了大規模的會計人員繼續教育工作，會計人員的整體素質也在穩步提高，但是，從總體上看，我國教育和國際水平相比還有一定差距，教育體制也不夠靈活，會計教育也同樣如此。不少單位和部門對會計人員的資格要求管理并不嚴，有些會計從業人員對會計知識只知皮毛，從來沒有接受過專門系統的學習，缺乏一定的理論基礎，還有一些會計雖然具備一定的專業知識，可會計基礎規范得不到重視，只滿足于記賬不出錯為原則，忽視了最基本的會計規范，造成了財務會計工作的混亂。

3.對會計基礎工作的管理有所放松。一些單位因為管理松弛而削弱了會計基礎工作，賬目混亂、財產不實、數據失真；會計人員數量不足、素質不高，造成記賬隨意、手續不清、差錯嚴重； 甚至為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表；會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，參與違法違紀活動，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。這些問題，不僅消弱了會計基礎工作，影響了會計工作秩序的正常運行和會計職能作用的有效發揮，也在一定程度上干擾了社會經濟秩序，對各單位的經營管理產生了極為嚴重的消極影響。

四、對今后財務會計工作提出的建議

1、進行內部審計的必要性 一方面，內部審計能更深入組織內部，從而達到防范會計舞弊目的分析會計舞弊的行為實質上是主觀化、個性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內部審計人員根植于組織內部，對單位管理理念、經營哲學、人員素質最為了解，在有效防范舞弊發生等方面，內部審計具有外部審計無法比擬的“天然優勢”。另一方面，內部審計在治理會計信息失真。內部審計可以通過自己的監督工作，發現并糾正存在的問題，督促各級管理人員及單位員工遵紀守法，嚴格執行制度規定，對單位各項經濟業務進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務報告的真實可靠性。其次，內部審計職能的全面實現，有利于降低企業風險，提高企業經濟效益，進而促進會計信息質量的提高。

2.做好財務會計工作是為實現企業和單位管理目標和經營目標。財務會計是按照特定的會計準則或會計制度對企業的經濟活動進行核算和監督為實現現代企業管理目標和經營目標服務。如企業：要實現上述目標，企業必須有明確的財務管理目標。目前人們通常認同的財務管理目標有三個：產值最大化，利潤最大化，股東財富最大化。所以企業財務管理目標必須科學合理。而會計記錄反映這種經濟活動。企業之間需要相互交易，以滿足各自生產經營的需要，交易者之間的交易行為，形成了經濟空間的聯系。財務會計工作是對交易行為中的交易時間、交易內容、交易數量、交易價格等進行記錄，實際上是對企業之間經濟聯系的記錄。所以，做好財務會計工作是為實現企業和單位管理目標和經營目標服務的。