財會監督機制精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財會監督機制主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：財會監督機制范文
關鍵詞：企業財會；內控監督；機制；現狀思考
一、我國企業財會內部控制監督機制的現狀
近些年來，在內控監督機制的健全和完善方面，我國企業做出了很多努力，取得了不少的成果。但是，許多企業的財會內控監督機制還不完善，存在些問題。
（一）企業的財會內部控制意識比較淡薄
企業的財會內部控制意識比較淡薄。目前，我國許多企業的財會內部控制監督意識比較淡薄。甚至在一些企業中，經營管理者還不了解財會內部控制機制，可想而知，企業員工對企業內部控制的了解就更少了。在部分企業中，管理者甚至認為健全和完善企業的內部控制會降低企業的工作效率。
（二）企業的財會內部控制監督體制不夠完善
企業的財會內部控制監督體制不夠完善，內部審計工作不到位。一方面，在我國，即使一些企業建立了財會內部控制監督體制，但卻形同虛設，沒有發揮很大的作用。在這些企業中，財會內部控制體系的建立缺乏科學系統性，而且也十分不全面。不少企業的財會內控制度的實施力度也不到位，許多措施也尚未落實。而且企業在經營活動中，往往習慣于事后控制，而不是進行事前或事中的監督和控制。另一方面，在我國的很多企業中，監督工作主要依靠內部的審計部門，但在一些企業中，企業的內部審計部門受財務部門的管理，這種組織管理體制，使企業的內部的審計部門喪失了獨立性。此外，在內部審計部門的日常工作中，很多企業僅僅是對會計賬目進行審核，卻不重視企業的內部稽查以及對企業內部各個組織機構的工作效率等方面的評估和監督，沒有發揮財會內部控制監督體制應有的作用。
（三）企業內部缺乏約束激勵機制
目前，在我國一些企業中，缺乏內部約束激勵機制，許多經營管理者享有很多的權利，卻沒有承擔相應的責任，企業經濟效益的高低對經營管理者的個人利益沒有很大的影響。在不少國有企業中，經營管理者并沒有堅持自主經營以及自負盈虧的原則，企業的虧損仍靠國家救助。在這種管理體制下，管理者不會重視企業內部財會控制的管理和完善。
二、完善企業財會內控監督機制的措施
（一）完善企業內部的審計制度
大部分多元化發展的企業雖然在內部建立了相應的企業財務會計工作的監督和管理部門，但是由于企業本身發展制度的限制，企業內部有關財務會計工作的各個部門在平時的工作中缺乏有效的溝通，導致企業整體的財務會計工作效率較慢，甚至不同的會計工作部門在內部還會出現了的現象。因此在企業內部建立相關的財務會計工作審計制度是非常有必要的。企業在內部建立審計制度的時候要注意以下幾點：1、確保審計部門的日常工作不受其他財務會計部門的干預，保證審計部門工作的獨立性。只有審計部門獨立于各個財務會計部門建立，才能保證審計部門能夠對財務會計部門的工作進行有效的監督，進而保證企業經濟活動的規范性和資金的安全性；2、企業要對審計部門的日常工作進行監督和管理，確保審計部門工作的有效性，審計部門必須要在財務會計工作進行之前就對其進行嚴格地監督，不能在財務會計工做出現問題之后才對其進行管控，審計部門要在企業經濟活動進行之前對具體的活動內容進行詳細規劃，并在經濟活動進行的過程當中對其進行嚴格監控，經濟活動結束之后審計部門要對整體的經濟活動進行記錄和管理，確保其工作職責在每個環節都能得到充分發揮。企業要不斷完善審計部門工作系統的結構，從內部監管機制上提高企業的抗風險能力。
（二）加強企業財會內控監督機制的執行力度
多元化企業要在綜合企業戰略目標和實際發展狀況的基礎上，建立執行力度較高的財務會計內部監管機制，使企業對財務會計工作的監督能落到實處。企業要將內部關于財務會計工作部門的工作進行系統合理地劃分，使各個部門的工作既具有獨立性又能有效配合整體財務會計工作的開展，在各部門正常運作的基礎上，企業可以根據內部的財務會計內部監管機制對財會工作人員的工作進行有效監督。例如，對于財務會計工作行為不符合制度規范的，企業要明確做出懲罰措施，通過對會計人員的工作行為進行制約，實現對財會工作的有效管理和監督，并且企業要積極促進各部門之間的相互監督，通過給予財務會計工作人員監督的權利，讓工作人員規范本身的工作行為。企業的財務會計內部監管機制如果缺乏實效性，會使企業對整體工作的監管工作受到影響，并且會使相關制度的建立失去原本的意義。因此，企業高層管理者必須重視財務會計內部監管機制在企業發展中的重要性，從系統上保證監管機制實質作用的發揮，讓企業對財務會計工作能夠實現有效監管。例如，企業的經營內容涉及農業、工業、外貿，企業就必須針對這三者在實際發展中的運營狀況，制定具有個性化的財務會計內部監管機制，使不同領域的財務活動受到專屬監督機制的管控，通過在日常的工作中積極實施這些監督機制，提高個性化監督機制的執行力度。
參考文獻：
第2篇：財會監督機制范文
新制度是在舊制度基礎上的凝煉與提高。與舊制度相比，新財會制度加強了預算、成本與負債管理等方面的內容，將醫院的收支部分進行了更為詳細和合理的分類。同時操作規章制度的制定更加詳盡，增加了實施過程中的可執行性和透明度，使得醫院的管理制度更嚴格，管理方向更為明確，有利于醫院財會監督體系的建立，更加適應新形式下現代化建設的需要。
2現階段會計信息化建設中存在的主要問題
2.1安全性低
醫院的會計信息化系統平臺多建立于互聯網上，后者強大的開放性使得相關信息隨時有可能丟失和被竊取，甚至遭到黑客的惡意攻擊，重者造成系統癱瘓。當前的主觀技術因素與客觀的互聯網環境均不能完全保障信息系統的絕對安全運行，為會計的信息化管理帶來了諸多風險。
2.2管理人員技術水平較低
作為新時代的科技產物，信息技術的學習和掌握難度更大，尤其是目前我國很多醫院會計人員的文化素質并不算高，對新技術的理解和應用難度較大，對信息系統的操作難以上手，造成無法正常運用計算機信息平臺，充分發揮其應有的功能，更勿用提信息系統的優化，直接影響了會計信息化的應用與發展。
2.3管理制度不夠健全
目前我國大部分醫院都沒有完整的會計管理制度，制度的缺失造成會計工作的安全性與可靠性下降，使新制度失去了應有的效用。只有在制度健全的基礎上才能保證醫院會計信息的正常運行。
3新醫院財會制度下的會計信息化建設的意義
3.1迎合了新醫院財會制度的要求
新制度強化了醫院的成本管理與預算管理，對會計科目進行了更規范詳盡的分類，同時完善了會計報表體系，加強了對財務風險的防范等等，為了適應新制度對醫院財務和會計工作的新標準和新要求，醫院必須對現有的會計信息化軟件進行升級改進，使其與新制度相匹配。
3.2適應現代醫院管理的需要
現代醫院管理的職能注重醫療、科研、教學等多個方面的綜合發展，人、財及物的共同管理，這對管理方法和模式提出了更高的要求，而就目前的技術而言，只有網絡信息技術才能實現這一管理職能。將醫院的業務、財務、信息的管理融為一體，在高度集成的基礎上實現信息的共享，在宏觀層面優化醫院的資源配置，為醫院實現現代化管理職能提供必要的技術支持和物質基礎。
3.3促進醫院財務管理模式的轉變
目前大部分公立醫院的會計電算化均以核算功能為主，會計信息化系統中的各部分之間處于割裂狀態，缺乏聯系和整體性，各子系統軟件間存在重復配置，造成大量的人力、財力和物力的浪費。隨著醫療體制的不斷創新，這種以核算為主的管理模式已遠遠落后于醫院的整體發展水平，應助其盡快向管理型轉變，而在此背景下，更應加速會計信息化的建設進程。
4新醫院財會制度下會計信息化建設的建設策略
4.1樹立現代化的財務理念
信息化建設并非等同于財務軟件的單次購買與使用，它投入大同時回報周期較長，除了需花費大量資金購入相關設備及軟件外，對人員的培訓與知識的更新、以及對信息系統的長期維護等也是日常工作的組成部分。此外，信息化建設過程中，應始終注重以會計電算化為核心，加強財會工作在醫院管理方面的統籌性與全局性，并實現與其他信息平臺的融合和對接。
4.2加強會計信息平臺的安全性
要想提高財務管理的效率與質量，首先要確保其穩定性，在數據的記錄、傳輸和保存過程中做到準確、安全和完整。在網絡安全和病毒防范等方面嚴加防范，增強信息平臺的安全防御能力。同時對電子檔案建立文件備份，做到有備無患，以便于在計算機受到攻擊時將損失降到最小，從整體上提高醫院管理水平。
4.3完善信息化管理制度
完善的制度是保證信息化建設順利進行和應用的重要保障。醫院的會計信息從某個層面上來講反映了整個醫院經營和運行，因此會計信息的準確與完整對于醫院整體管理水平的提高有著重要的意義，反過來講，會計管理又是醫院管理中的組成部分，兩者相輔相成，相互影響。因此應根據醫院的實際情況來制定適合自身現狀和發展的管理制度，為會計信息化建設提供良好的環境。
4.4完善會計信息化內控管理
醫院會計信息是整個醫院管理與運行的影像，它反映了醫院的整體經營與流程情況，因此要確保相關信息的時效性，必須依托醫院高效率的內控機制。高效的內控機制能夠確保醫院資源的充分利用和信息的準確性。信息化已成為醫院管理的大勢所趨，因此會計信息化的內控機制也有待于加強和建立。醫院應結合其自身情況，對財務信息的產生、采集和利用進行深入的分析，制定基于人的內控管理機制，在此基礎上制定有效的內控管理機制，推進會計信息化的有序進行。
4.5推進財務信息的統一
各子系統間的相互割裂與獨立是目前阻礙醫院信息化建設的重要因素。實行財務信息的統一編碼，可以有效加強各子系統之間的融合與對接，實現信息交接、集成與共享，只有實現信息共享，才能稱之為真正的信息化系統。財務信息的統一是信息整合和交互的前提。因此醫院應聯合財務部門，建立數據中心，在相關部門協調下，對財務信息進行深入的分析與修正，避免信息系統中重復編碼及矛盾編碼的產生，建立編碼統一的財務信息平臺，在此基礎上實現全院信息的集成與共享。
4.6建立健全崗位責任制，加強人員培訓
信息化平臺的運用提高了會計人員的工作效率，同時也增加了工作的難度和復雜性，為相關人員提出更高的要求。因此醫院要建立健全崗位責任制，做到職能分工明確，做好內控工作。同時，注意加強對相關財會人員的業務培訓，定期進行知識更新，提高其職業素養和業務水平，充分發揮財會人員的監督職能，防范財務風險，確保信息的準確性和安全性。
4.7結合新制度內容要求設計財務軟件新功能
新醫院財會制度相比于原有制度進行了較大改動，對賬務處理方式、科目分類、報表格式等均給予了新定義。因此在設計軟件功能時應盡可能地體現出這些新特點和新要求。例如要設置科室分類功能，使各項支出能通過輔助核算方式精確到某科室。再比如新制度強化了對科教項目的管理，因此在設計軟件功能時要能夠體現出科教項目的管理內容，可隨時查詢項目資金的使用和結余情況。
5結論
第3篇：財會監督機制范文
關鍵詞：醫療制度；信息化；管理模式；財會
中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
一、加強醫院會計信息化建設的意義
1.能夠滿足現代醫院管理模式
電子信息和網絡化在我國迅速崛起，隨著信息化的普及，醫院的管理制度也應該不斷更新，以適應社會的發展。財務是醫院管理中必不可少的一部分，新的醫院管理是以新技術為基礎的，組件實現財務、信息一體化。會計的信息化管理一方面提高了醫院的財務資源；另一反面也提高了醫院的經濟效益。
2.使財務管理由“核算型”向“管理型”轉變
我國傳統的醫院財務管理模式屬于“核算型”，現在我國很多醫院已經由“核算型”向“管理型”轉變，財務核算是醫院財務部門的一個很關鍵的任務。醫院的會計電算化很大程度上都是以會計核算為中心的。而且現在我國還有一大批醫院在醫院內部各部門之間是相互獨立的，核算不統一。隨著社會發展對醫療衛生的改革推進，“核算型”的管理模式已經不能完成醫院改革的需求，新型的會計信息化建設為醫院的財務管理模式從“核算型”向“管理型”轉變提供了保障。
3.適合國家醫療衛生體制改革和新醫院財會制度改革
灰機信息化的管理制度強調管理上的科技化和改革創新，這也正是國際上醫療衛生部為醫療制度制定出的改革要求，這是與改革要求一致的。這樣就有利于醫院的管理上的提高，也就提高了醫院在新時期的競爭力。
二、當前我國醫院在會計信息化建設過程中所存問題
現階段我國醫療事業的信息化建設還存在以下問題：第一，信息化的管理與網絡化的銜接不到位。目前，我國有很多醫院還是處在會計信息化的建設當中，醫院配合信息化管理的機械設備還不夠。隨著醫院的財會業務的不斷增多，如果是單機的使用信息化技術，就很大程度上影響了醫院會計審核的效率和正常的工作進度。這樣會計核算的效率也降低了。單機的信息化管理，使得不同部門的管理獨立了，信息也得不到更加緊密的聯系，這也是現在很多醫院的普遍存在的問題。第二，醫院的會計信息化軟件不夠先進，這樣也會使得醫院的信息化的建設受到影響。醫院的信息平臺，包括了會計的信息化還包括物資管理以及人力資源管理等，這些管理也是互相關聯的。醫院的管理制度一定要跟上社會的發展步伐，所以對于計算機的核算系統或者是硬件系統都有了更多的要求，原來的設備已經不能滿足現階段的信息管理制度，所以軟硬件的配置落后，也是阻止會計信息化管理的一個大的問題所在。第三，會計信息化在信息數字的精準度上也有待于加強，沒有將這一平臺徹底的綜合起來，從而滿足不斷發展中的會計財務對數據信息的要求。
三、在新醫院財會制度下醫院會計信息化建設的措施
1.構建健全的信息化系統
將傳統的醫院各類資金核算的系統與管理系統都進行全面的升級是非常有必要的，升級后的系統應該將各系統有效的統一起來，互輔互成，最終形成一個以會計為核心，信息技術為手段的綜合性的信息化系統。在系統中，對預算、收費、物資、醫保及獎金等信息進行綜合性的信息平臺，還能夠為醫院的考核和評價方面提供相應的參考信息，這樣才是一個完善的信息化系統。
2.完善醫院財會信息化系統的功能
新的醫院會計信息化制度也應該能夠完善醫院財會信息化系統，主要表現在以下幾個方面：首先，能夠促進不同科室的標注功能的完善，將醫院中的收入、支出等費用有明確的分工，在各科室中有具體明確的分工，新的制度一定要要有明確的規定，這樣才能促進各科室間的成本核算，才能為各科室提供最有力的數據證明。其次，做好資金流動方面的標注功能，將醫院的子安金流動詳細化，在過去相應的管理模塊，進行相關的軟件模塊修改，完善資金的信息化管理。再次，完善會計的報表，這樣才能確保固定資產管理以及工資等數據的相互交換，信息化的管理可以根據實際情況進行相應的生成報表，最終完成整個財務管理的效率與水平。
3.做好系統維護
信息化系統一定要做好維護工作，這樣才能提高整個系統的安全性和穩定性。財務信息是醫院信息中非常重要的一個方面，醫院一定要派專業的技術人員進行系統的維護并且定期的學習，使技術不斷的革新，防止系統被破壞，造成信息的丟失，各醫院造成不必要的的損失。對于醫院的檔案，更應該加強管理，保證安全性和可靠性。不同的醫院對于信息化的平臺需求不同，但是基礎化的整理和維護是構建一個綜合管理平臺的前提。穩定的信息化平臺，才能做到數據共享。
4.建立崗位責任制
醫院英愛建立崗位的責任制和內部的監督制度，防范財務防線的發生。使信息管理人員定期的進行培訓。醫院應該建立起系統維護人員的職責與管理制度，提高信息系統管理人員的綜合素質，不斷培訓，使相關人員的信息化軟件應用水平不斷更新，這樣也能降低醫院財會風險的發生，提高整個醫院信息的安全性。
四、總結
隨著社會的發展，醫療衛生事業也得到了很大程度的提高，醫院新的制度應該滿足社會的發展，財會信息化建設是能夠滿足社會的對醫療衛生事業色改革方向的，當然也是現代醫療衛生的發展方向。醫院在加強信息化建設的同時，一定要注意投資到設備上，因為信息化對于電腦設備的軟件和硬件都有很大的依賴性。信息系統的管理和維護者，也要不斷進行培訓，才能使自身的綜合素質更上社會的發展，才能提高自己的技術水平，提高自己應用現代化設備的能力。這樣醫院的信息化刀鋒安全性也能得到保障，信息化財會系統才能為醫院的發展真正的提供作用，國家醫療衛生事業才能更好的不斷發展下去。
參考文獻：
第4篇：財會監督機制范文
醫院實施新的財會制度，能夠有效提升醫院自身財務制度的科學性和規范性，同時對于醫院會計信息化建設也具有重要的現實意義。結合工作實踐可以發現當前我國醫院的會計信息化建設水平依舊處于低級階段，發展水平難以有效滿足醫院管理需要，同時也不能適應醫療衛生體制改革的需求。醫院要想提升自身管理效率和效益就必須切實提高會計信息化水平，結合自身管理實踐，依靠改革創新，完善醫院會計核算體系，在此基礎上提高醫院的會計信息質量，切實保障會計信息的真實性以及可靠性，為醫院的健康運行提供必要的支持和保障。
醫院會計信息化就是指醫院積極利用現代化信息技術，重新整合醫院原有的會計模型，并在醫院財務會計核算的基礎上，逐步建立和完善會計學科跟計算機信息技術高度融合、開放共享、高效的現代化醫院會計信息系統。醫院會計信息系統能夠把醫院內的財務數據以及業務數據進行格式保存，并實現數據的及時查詢和共享。同時，醫院會計信息化也能夠進一步規范和固化工作流程，確保醫院會計工作的規范性和高效性，減少人為因素對于會計信息管理的影響和干擾，及時規避財務風險。對于醫院管理者來講，實施會計信息化建設就是為了有效提升醫院的核心競爭力，提高醫院管理的效率和效益。
二、新醫院財會制度下會計信息化建設的要求
醫院實施新的會計制度之后，相應的會計信息化建設也需要確保其會計核算系統跟醫院的各個工作環節相互銜接，實現醫院日常管理的各個數據及時跟會計核算系統相連接，數據資料及時傳遞到財務部門中。醫院財務人員需要將信息化數據模塊按照要求進行歸結整理，依靠信息化手段，強化醫院會計核算在整個醫院管理中的決策地位，強化會計核算的管理職能，確保醫院發展的科學性和持續性。
醫院實施新的會計制度對于會計信息化建設也提出了新的要求，這主要是表現在建立并逐步完善醫院新的會計信息化軟件系統。新的醫院財務會計制度對于原先的會計制度進行了較大幅度的修改，會計賬務核算軟件也需要相應地在科目結構、賬務處理方式、期末處理以及報表格式等相關方面進行必要的修訂。在這其中主要包括合理設置好醫院科室的標注功能，合理設定好基本的核算單元以及依靠輔助核算系統將支出科目進行細化等。不僅需要確保會計核算軟件的現金流量標注功能，同時還應當及時生成醫院現金流量報表。
與此同時，新的會計核算軟件還應當管理會計制度中新增加的科教項目，確保科教項目的查詢功能以及結余功能。除此之外，新的會計核算軟件還應當具備備查財政基本支出的功能，通過基金來源的輔助核算，自動生成醫院財政基本支出備查簿。在軟件的設計上全面包含會計報表的各個方面，如收入費用表、現金流量表、資產負債表、財政補助收支情況表等。在系統設計上，新的會計核算軟件應當確保以下幾個方面的功能，如成本核算系統、會計核算系統、預算管理系統等。將績效管理、固定資產管理、工資發放、物流管理等進行有效對接，實現數據的共享和交換，依靠數據輸入輸出的功能自動生成醫院相應的會計信息，體現出會計信息化自身所具有的高效性、便捷性優勢。最終形成以醫院戰略發展目標為導向，以會計預算為主線，以會計核算為核心，以績效管理為杠桿，以成本為基礎的醫院管理體系。
三、強化我國醫院會計信息化建設的建議措施
首先，進一步完善醫院財務會計信息化管理機制。新醫院財會制度的實施需要會計信息化的有力支持，醫院管理者應當結合自身管理實踐和業務發展需求，結合新醫院財會制度的實施，進一步整合醫院管理資源，強化部署和協調，逐步建立和完善系統化的、綜合化的、一體化的醫院財會核算管理機制。建立標準的會計核算體系，實現統一財務管理，依靠信息化管理制度建設提升醫院財務信息化的水平，提高財會管理的效率和效益。積極推進醫院財務管理的信息化建設。在新的醫改大環境下，醫院財務管理工作要想適應新的管理要求，就必須積極推進財務管理工作的信息化建設，重視財務管理信息化的軟硬件配套工作。醫院財務管理信息化不僅僅是指網絡化以及電算化，還應當進一步提升財務管理人員的信息化水平，依靠財務管理的信息化、系統化，推進財務數據的共享和高效使用，降低財務管理成本，提高財務管理效率和效益，提高財務管理工作在醫院整體管理中的作用。
其次，結合新醫院財會制度的實施，開發完善財務核算軟件。醫院在實施新的財會制度之后，對原先實施的財會制度進行了較大幅度的修訂，這里面即包括對財務報表格式、處理方式，也對科目結構、軟件的功能進行了更為細化、具體的修改。按照新的財務會計制度的規定，將支出以及費用類的會計科目通過核算具體到相關科室。同時，醫院現金的使用量較大，在軟件功能設計上添加現金流量相關標注功能，并在此基礎上自動生成現金流量報表。結合新醫院財會制度的要求，在軟件設計上添加更為靈活的醫院財務收支結轉功能。除此之外，在報表設計上還應當進一步完善現金流量變化、各種收支費用以及相關的財務附表等。
第5篇：財會監督機制范文
【關鍵詞】醫院 新財會制度 財務 內部控制體系 建立
一、目前醫院新財會制度下財務會計內部控制體系存在的問題
新財會制度的修訂，使得醫院原有的財務會計內部控制體系漏洞和問題逐漸顯現出來。新的財會制度能夠有效地促進醫院在市場上競爭力的增強，加強醫院的績效和服務效率，能夠進一步保障醫院內部會計信息的質量，保證信息的可靠性。雖然在新財會制度下醫院的各種內部控制和管理有所提升，但是還存在著一些不足之處，只有了解目前醫院新財會制度下財務會計內部控制體系的不足，才能采取相應的措施進行內部控制體系的完善。目前，醫院新財會制度下財務會計內部控制體系主要存在以下不足之處。
首先，目前醫院的預算管理缺乏科學性，完整的預算編制過程僅僅幾十天的時間就編制完成，質量相對較低，這就導致很多資金的使用只能按照前一個年度的資料進行管理，不能保證它的科學性。此外，醫院的預算機構缺乏足夠的專業人員，設置簡單，預算項目沒有進行細分，編制隨意且較為粗糙，缺乏系統的經費使用考核機制，不能明確了解醫院的經費是否產生較高的社會效益。新的財會制度就要求醫院實施全面的經費預算管理，將全部支出收入項目都納入管理項目中，新財會制度明確了各個主體職責，對醫院的各個收支環節進行了詳細的條例規定。
其次，目前醫院的管理者對財務會計內部控制體系缺乏全面的了解，對這項制度的作用和目的認識不到位，只是簡單地認為財務會計內部控制體系與其他規范條例一樣，是一項簡單的工作流程，并不能夠充分認識到內部控制的重要作用。由于院長等主要管理者缺乏對這項工作的重視，就導致財務部門的各項監督、控制工作成為表面形式，最終致使內部控制工作不能全面落實，缺乏執行力，影響醫院財務體系的安全、可靠性。長期如此，則會嚴重影響到醫院的社會效益，造成不必要的損失。有些醫院為了節省時間，甚至不按照規章制度辦事，省去一些必要的流程，致使醫院的財務會計內部控制缺乏嚴謹、科學性。醫院的管理者缺乏對財務內部控制工作的重視，會形成醫院的資源浪費，資源的有效使用率降低，從而影響到醫院的發展效益，由于缺乏足夠的經驗和對新財會制度的適應，將會出現很多問題。
最后，目前我國的一些醫院缺乏嚴格、完整的審計體系，由于內部審計體系工作的不到位，使得一些財務會計內部事件頻頻發生。一套完整的審計體系是監督內部財務會計工作的重要依據，它是財務內部控制的重要組成部分。而一些管理者卻沒有足夠重視審計工作，僅是要求將具體的收入支出情況進行記錄，省去內部審計的工作。沒有專門的審計部門，會嚴重影響醫院內審工作的進行，限制內審工作的獨立和權威性。
除此之外，醫院作為一種行政事業單位的存在，它也具有經濟實體的特點，因此，醫院同樣要注重自身的文化建設，樹立強大的團隊精神，而目前我國的醫院恰好缺乏單位文化建設，由于沒有完善的員工激勵政策，使得醫院的職員工作積極性不高，缺乏對病人的主動服務意識，單位沒有徹底落實以人為本的理念，會嚴重阻礙醫院財務會計內部控制體系的建立工作的實施。
二、如何完善醫院新財會制度下財務會計內部控制體系的建立與實踐工作
最新修訂的醫院財會制度相對于舊的醫院會計制度而言，對財務管理、會計核算等各項財務工作進行了更為明確的規定和改進，明確了其使用范圍，將會計科目體系進一步完善，加強了對醫院收支項目的管理和成本的核算工作，完善了財務報告體系，更加重視醫院財務報告的審計監督工作，進一步保障了醫院財務會計工作的有效性和健全性。
在具體的財務會計內部控制體系的建立與實踐中，醫院要積極配合新財會制度的規定，嚴格按照制度內容進行各項財務會計內部控制工作。財務會計內部控制體系的建立與實踐，要嚴格按照我國相關法律，結合自身的發展情況來進行內部控制體系的建立。在建立內部會計控制體系的過程中，要重視內部會計控制體系的設計和執行工作，并加強對控制體系的監督工作，使之更好的實施運行。提高財務管理人員的綜合技術水平，加強人事管理，不斷提高財務人員的綜合素質，定期對工作人員進行業務培訓，提高他們的專業知識、思想素質以及職業道德水平等，一旦出現違規現象，務必嚴懲涉及的違規人員。完善財務會計內部控制體系的構成，醫院各級領導都要承擔一定的管理職責，建立一套權威、高效、科學的財務會計內部控制體系，保證醫院能夠在合理、科學的控制體系中高效的開展工作，促進醫院財務會計信息的透明化和公開化。
財務會計內部控制體系主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督五項組成部分，對于醫院內部會計控制體系的建立與實踐，要充分考慮醫院本身的環境與管理要求，處理好醫院各個部門之間的關系，通過調節各部門的利益關系來更好的完善醫院的結構與管理規劃，制定出一套科學的管理體系，提升醫院的經濟效益和社會效益。每家醫院要根據自身的具體情況，發展目標和戰略規劃，充分利用內部控制體系的高效性，發揮出內部控制的作用，建立起一套適合本醫院發展的內部會計控制體系。重視財務會計內部控制體系的設計和執行，明確各級機構的工作職責，在進行財務會計內部控制體系的設計工作時，要選用經驗豐富的、對醫院具體情況很熟悉的專業機構來進行，而且要咨詢各個機構，廣泛吸取經驗和建議，并制定相關機制或者設置內部審計部門，來進行財務會計內部控制體系的執行監督，促進體系的實施，保證其發揮出應有的作用。
此外，還要重視財務會計內部控制報告的整理和書寫，會計內部控制報告能夠全面地體現出一定時期內醫院對于財務會計內部控制體系的實施效果如何，而且包括整個體系的政策、方針及全部內容和方法。財務會計內部控制報告能夠及時的反映出內部控制中所存在的問題，引起醫院的重視，而且可以讓其他機構及時了解醫院在這個階段的經營情況，促進醫院財務會計內部控制體系的進一步完善和改進，使得其更具制度化和科學、規范化。詳細的財務會計內部控制報告能夠使醫院在運行過程中提高運營效率，降低運營風險，保證其涉及的財務信息的準確性。組建會計內部控制體系的監督機構，內部審計師能夠對體系的設計效果及實施程度進行分析和評價，并及時做出書面報告，上報給上級管理部門，保證內部控制體系的科學和完善性。在對會計內部控制體系進行審計工作時，可以采取多樣的具有科學性的審計方式，盡可能減少內部控制質量的風險，依據會計體系的審計特點可以采取問卷調查法、程序分析法和審計控制法等，保證審計工作的完善和嚴密性，系統、合法的進行財務會計內部控制體系的審計工作。
三、總結
總而言之，醫院作為行政事業單位和經濟實體性質的統一體，要加強對財務會計內部體系的建立和實踐，嚴格按照新財會制度規定的內容的進行工作，從新財會制度入手，打造出規范、科學、良好的財務會計環境，改善內部控制體系。建立良好、合理、科學的內部會計控制體系，能夠促進醫院的各項工作的進行，完善醫院管理環境，有效的控制事件的發生，加強內部會計控制體系，重視其在醫院發展中的重要作用，將直接影響到醫院的競爭力，提高醫院的各項效益，保障醫院事業在我國更好的發展。
參考文獻
[1]何偉靜.完善醫院內部會計控制制度對未來醫院會計發展的啟示[J].科技咨詢導報，2007（10）：115-117.
[2]魏紅梅.淺談醫院內部會計控制體系的基本思路[J].科技資訊，2007（05）：221-223.
[3]周毓萍.淺談醫院的內部經濟控制[J].江蘇衛生事業管理，2006（02）：132-133.
第6篇：財會監督機制范文
關鍵詞中小學會計財務控制制度
內部會計控制是指單位為了保護資產的安全完整、提高會計信息質量、確保有關法律法規和規章制度及單位經營方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目的而制定的一系列控制方法、措施和程序。正因為內部會計控制對一個單位起著無可替代的作用，所以越來越受到重視，各行各業都在加強內部會計控制。
近年來，隨著我國經濟的發展，國家對教育投入的資金逐年加大，教育行業得到了前所未有的發展。伴隨著資產總量的增加，各個院校的財務管理工作也提到了越來越重要的位置，建立內部會計控制是加強財務管理的重要措施之一。
一、一些學校特別是中小學內部會計控制制度建設較薄弱的表現及成因
（一）具體表現有以下幾點
內控會計制度沒有健全，有的單位有制度也只是流于形式；財務人員的配備不完整，職責分工沒有相互牽制；銀行印鑒的保管，沒有互相制約；在現金支付的過程中，沒有相關健全的手續；在采購合同訂立、采購的過程中沒有必要的質量、價格的把關；在資產驗收的過程中，沒有進行入庫、領用、保管等環節的把關。這些管理上的漏洞給了一些不法分子以可乘之機，造成資金挪用，國有資產流失。
（二）究其原因有以下幾點
1.思想認識不到位。
從人們的習慣認識中中小學校的主要任務是教書育人，相對來說機構規模較小、人員少，從上至下的工作中心是教學，與經濟工作關系不大。其財務工作只要做到“錢夠用、不出錯”就行，一直以來都是“在學校不能教書的人才去做會計”，致使財務人員的配備比較隨意，根本不考慮個人的綜合素質，而且在知識分子云集的地方，會計的地位和待遇都比較低。有的小學校編制少，財務人員是教師兼職，他們本身對會計工作的認識僅限于“把賬做平、把錢對上賬”，認識不到崗位的重要性，影響了他們工作的積極性和主動性，影響了會計工作的績效。
2.內部控制制度不健全、不完善，執行制度不到位、不徹底。
周圍環境對學校的財務工作認識不夠，再加上財務人員本身的不足，導致學校的內部會計制度不健全，現金管理、采購與付款、資產的驗收與使用等涉及到的一些重要部門之間、人與人之間沒有嚴格的職責制度，即使有制度，在執行過程中也會存在偏差，或根本不按規章制度辦事。
3.經費的來源問題。
中小學是全額撥款的事業單位，日常運轉的絕大部分資金來自于上級撥款，改善辦學條件的大部分物資設備都來自于上級調撥，這是造成“重買輕管”的根本原因。俗話說：不當家，不知柴米貴。二、加強中小學校內部控制制度的幾個關鍵點
新《會計法》第二十七條明確規定，各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度，財政部也了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》。依據國家的法律法規，對照中小學校內部會計控制的現狀，感到進一步建立、健全內部會計控制已非常必要。要做好這項工作，真正發揮其作用，除了思想上的重視和人員的配備以外，還應突出以下幾個關鍵控制點：
（一）資金收付的內部控制
資金收付工作是整個會計工作的基礎，1.要重視選擇合適的人員，各學校安排的會計人員一定要是有責任心、肯學習、肯鉆研、熱愛會計事業的專業人員。2.辦理現金收支的有關人員應相互制約，做到賬、款、物分管；會計、出納分離；銀行印鑒分開保管等。3.要建立嚴格的授權審批制度，未經授權的人不得審批；被授權的人只能在權限范圍內行事；所有的財務開支不經批準不執行；已批準的不得擅自改動。
（二）資產增減的內部控制
由于學校的固定資產不必提折舊，又存在“重買輕管”的思想，所以人們更加重視的是貨物購入的時間早遲、能否實用，對事后的驗收、領用等環節重視不夠，造成購入、驗收、付款、領用程序顛倒，大量資產狀況不明，增加、減少不及時入賬，賬實不符的現象。同時，對資產疏于管理，其安全性得不到保障，被盜和毀損現象時有發生，有的甚至化公為私。因此加強控制，建立以財務部門監督、保管部門管理、使用部門配合共同負責資產的安全、完整的機制是很有必要的。學校應建立實物資產崗位責任制度，對實物資產的驗收、保管、領用、盤點、處置、報廢等環節進行控制，防止各種資產被盜、損壞或挪用。
（三）采購過程的內部控制
采購工作是學校后勤工作的重要環節，與財務工作息息相關，是學校正常運轉和發展的基本保障。對于屬于政府集中采購范圍內的物資設備采購實行政府采購，對于政府集中采購范圍外的設備和零星物品的購置由學校自行采購，無論是政府采購還是自行采購都應在請購、審批、訂立合同、采購、驗收、付款等環節建立關鍵控制點。1.要使各環節的人員既各自獨立，又互相聯系；2.對各崗位訂立責任制度并加以落實，制度到人，責任到人，以堵塞采購業務中的漏洞，保證資產的安全性和實用性。
（四）日常公用支出的比例控制
第7篇：財會監督機制范文
關鍵詞：企業財務;內部控制與監督;重要性
目前，財務內控制度已經成為促進企業管理水平提升、改善企業經營管理狀況的重要途徑受到企業界的廣泛認同。如何合理構建企業財務內控監督機制，促進企業效益提升已然成為國內企業界必須慎重考慮的問題。要實現企業的快速順利發展，往往需要各個環節的有序銜接，而建立財務內控監督機制就是為了有效加強對資金安全的有效管理，讓企業擁有專門的監督部門以實現對資金安全的管控，形成一個既嚴密又穩定的循環體制，確保企業各項工作得到有序開展。
一、構建財務內部控制體系的重要性
合理構建財務內部控制體系能夠有效滿足企業發展需要。任何企業想獲得良好的發展，就應不斷提高自身核心競爭力，并嚴格按照《會計法》中的規定建立完善的內部控制體系，這不僅能夠為企業的長遠發展奠定堅實的基礎，同時也能充分地體現出企業在促進國民經濟發展過程中的重要作用。企業不斷優化財務內部控制體系與企業發展需要相符。隨著我國市場經濟體制的逐漸完善，市場競爭日益激烈，在這種情況，企業獲得持續發展的有效途徑就是不斷創新，從而使消費者的需要得到有效滿足。企業在參與市場競爭的整個過程中，所面臨的環境變得復雜化，還會受到多種不確定性因素的影響。這樣一來，企業想獲得更好地生存和發展，就必須構建完善的財務內部控制體系，充分發揮財務控制的積極作用，提高企業行為的規范化水平，增強其抵御風險的能力，從而在激烈的市場競爭中搶奪主動權，并獲得一席之地。可見，構建財務內部控制體系對于企業生存與發展具有重要意義。
二、現階段企業財務內控監督機制存在的問題
1.內部審計工作不到位。內部審計部門是企業財務內控監督體系中的重要部門，但是在實際工作中，很多企業內部審計部門的工作缺乏獨立性、內審人員職能定位不明確，對內部審計工作正常有序開展產生了重要影響，導致企業財務內控制度的執行得不得全程實時監督，無法準確客觀地評價財會內控體系。同時，很多內部審計人員根本不具備審計執業資格，大多都是從財務部門或者其他部門抽調組成的，他們很多都不懂得專業的審計知識，導致企業內部審計工作水平一直停滯不前。2.缺乏完善的財務內部控制制度。不少企業高層錯誤地將內部控制等同于員工行為與工作控制，也沒有對領導的不良職業行為加以有效地監督與約束，容易導致個別領導者決策專權、私自挪用公款和等不良現象的發生。同時，很多家族式企業所設的董事會和監事會形同虛設，其自身監督職能得不到有效發揮，內部控制制度也無法發揮有效作用。此外，很多企業管理者往往過于專權，對企業財會工作過多干預，導致監督機制流于形式，不少管理者甚至還會對報表數據進行隨意篡改，嚴重應當了財會信息的真實性，正是因為缺乏完善的財務內部控制制度，對企業正常經營和運轉造成了極其不利地影響。3.外部監督力度亟待加強。企業財務內部控制的外部監督主要是各級政府監督、行業監督以及社會監督三種，應當合為一股，形成監督合力，幫助企業建立健全財務內控體系。然而大量的實踐已經表明，當前外部監督的現狀是各掃自己門前雪、缺乏自律和監管。比如說，財政、稅務和審計部門等屬于政府監督范疇，但彼此間缺乏有效地信息交流與溝通，導致財務的全局監管作用因此弱化。同時，以會計師事務所為代表的社會監督機構，自身缺乏獨立性，在利益方面和企業存在著千絲萬縷的聯系，因而其監督過程容易受企業控制和干涉，致使外部審計不夠客觀公允，無法發揮自身有效作用。
三、企業財務內控監督機制構建的有效措施
1.建立健全內部審計制度。為了有效加強企業財務內控，就必須充分發揮內部審計部門的職能作用。因此，企業就應當提高內審部門的地位，這樣才能有效發揮其職能作用，從而提高財會信息的效率。鑒于此，有必要建立一個獨立性較強的內部審計部門，這樣才能確保其行為不會受到職位權利大小等因素的約束，并能夠在決策與監督管理過程中發揮重要作用。對于內部審計部門來說，必須始終堅持公正性和合理性原則，著重監督和審查企業會計核算、相關財務賬目和收支狀況，為企業管理層作出經濟決策提供有利依據。同時，在企業整個生產經營過程中，必須努力做好內審工作，這樣才能及時發展其中的問題，并找出問題的原因，杜絕財會工作失誤，致使企業蒙受巨大的經濟損失。2.加快財務內部控制制度完善。完善的財務內部控制制度不僅能夠規范企業生產經營，同時還能對其財務工作進行有效監督，這就需要企業能夠及時根據對內外環境的判斷采取必要的規避風險措施。在建立財務內控制度體系時，應從以下幾個方面入手：一是實行不相容職務相分離制度，并對各個崗位的職責與權限都予以明確，從而讓各部門之間進行互相約束與監督。二是完善管理流程，在事前預測的前提下加強事中控制，在事后還要不斷強化監督，確保制度得到充分貫徹與執行。三是建立科學完善的核算管理制度，定期對企業內部核算情況進行審查與監督，從而盡可能地幫助企業規避財務風險。3.加強財務內控的外部監督。要加強企業財務內控監督，不能僅僅把眼光局限于內部監督，還要著手加強企業外部監督，發揮政府監督與社會監督作用，使企業財務內控監督機制更加完善。一方面，在政府監督上，財政、稅務、審計等監管部門應當加快資源整合，共同搭建良好的信息溝通平臺，這樣才能形成監督合力，從而加強對企業財務工作的監督與檢查，確保其合理合法。另一方面，在社會監督上，對于會計師事務所來說，應當保證自身獨立性，對被審計單位進行審計，重點加強對財務內控制度的測試與評價，對于所發現的企業重大內部控制缺陷，應在審計報告中予以說明，并提出相應整改意見，同時還要對其內部控制系統的完善給予有效指導。在注冊會計師開展審計工作時，內部審計人員應從旁給予積極配合，從而讓注冊會計師更好地了解并掌握內部控制制度，通過收集和整理相關資料，對企業內部控制系統進行綜合分析和評價，保證審計結果的公允性。4.重視內部人員培訓。企業發展愿景在很大程度上取決于企業管理人員自身素質的高低，特別是財會人員素質。為了解決財會人員專業素質偏低的問題，應當對外招聘具備一定執業資質、工作經驗比較豐富的財會人員負責財務內部控制工作，確保專人專用。同時，還應加強對內部管理人員的培訓，這類群體往往專業技術能力較強、綜合素質也比較高，對財務法規及內部規章制度也比較熟悉，只需接受適當的教育培訓往往就能成為優秀的企業管理人才，促進企業發展。定期邀請相關管理專家或學者開展專題講座，促進全體人員自身素質的提升。為了加強財務內控監督機制，還要聘請財務內控管理相關專家召開講座，并引發教育手冊，促進人員專業技能水平的提升。另外，企業管理者應當主動打破傳統教育方式，充分利用現代化信息網絡技術和多媒體技術對財務內部管理人員進行教育培訓，充分調動其學習積極性，讓其整體素質得到有效提升。
四、結語
綜上所述，要構建完善的財務內控監督機制，就必須重視內部控制制度建設，建立健全內部審計制度，完善財務內控制度，加強財務內控的外部監督，并重視內部相關人員的培訓，提高其綜合素質，從而更好地為企業服務，使企業財務內控監督機制更加完善。
作者:米佳 單位:北方重工集團有限公司銷售分公司
參考文獻：
第8篇：財會監督機制范文
本規定下發之前已經取得執行證券、期貨相關業務許可證的會計師事務所，應于2000年換發證券、期貨相關業務許可證之前，達到本規定所要求的條件。逾期達不到規定條件的，不予換發證券、期貨相關業務許可證。
經查實尚未達到脫鉤改制政策要求的會計師事務所，不得申請證券、期貨相關業務許可證，已經取得證券、期貨相關業務許可證的，不予換發證券、期貨相關業務許可證。
附件：注冊會計師執行證券、期貨相關業務許可證管理規定
第一章 總則
第一條 為了規范注冊會計師在證券、期貨市場中的執業行為，維護投資者、債權人和社會公眾的合法權益，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國證券法》及其他有關法律、行政法規的規定，制定本規定。
第二條 財政部和中國證券監督管理委員會（以下簡稱中國證監會）對注冊會計師、會計師事務所執行證券、期貨相關業務實行許可證管理。
注冊會計師、會計師事務所執行證券、期貨相關業務，必須取得證券、期貨相關業務許可證（以下簡稱“證券許可證”）。
第三條 本規定所稱證券、期貨相關業務，是指證券、期貨相關機構的會計報表審計、凈資產驗證、實收資本（股本）的審驗及盈利預測審核等業務。
本規定所稱證券、期貨相關機構，是指上市公司，證券、期貨經營機構，證券、期貨交易所和證券投資基金管理公司等。
第四條 注冊會計師、會計師事務所依法執行證券、期貨相關業務，不受行政區域、行業限制，任何單位和個人不得干預。
證券、期貨相關機構有權自主選擇有證券許可證的會計師事務所。但是，證券、期貨相關機構一旦確定了有證券許可證的會計師事務所，無正當理由不得任意更換。
第二章 證券許可證的申請條件
第五條 注冊會計師申請證券許可證，應當符合下列條件：
（一）所在會計師事務所已取得證券許可證或者符合本規定第六條所規定的條件并已提出申請；
（二）具有證券、期貨相關業務資格考試合格證書；
（三）取得注冊會計師證書1年以上；
（四）不超過60周歲；
（五）執業質量和職業道德良好，在以往3年執業活動中沒有違法違規行為。
注冊會計師證券、期貨相關業務資格考試辦法，由財政部另行制定。
第六條 會計師事務所申請證券許可證，應當符合下列條件：
（一）依法成立3年以上，內部質量控制制度和其他管理制度健全并有效執行，執業質量和職業道德良好，在以往3年執業活動中沒有違法違規行為；
（二）具有20名以上符合本規定第五條或者第十四條或者第十五條第二、三款相關條件的注冊會計師；
（三）60周歲以內注冊會計師不少于40人；
（四）上年度業務收入不低于800萬元；
（五）有限責任會計師事務所的實收資本不低于200萬元，合伙會計師事務所凈資產不低于100萬元。
第三章 證券許可證的申請與審批程序
第七條 注冊會計師和會計師事務所申請證券許可證，應當由會計師事務所向財政部、中國證監會提出申請。
財政部、中國證監會每年9月受理申請。
第八條 注冊會計師、會計師事務所申請證券許可證，應當根據財政部、中國證監會的要求報送有關材料。
第九條 注冊會計師申請證券許可證，應當報送下列材料：
（一）省級注冊會計師協會同意注冊會計師申請證券許可證的文件；
（二）注冊會計師申請證券許可證申請表；
（三）證券、期貨相關業務資格考試合格證書復印件；
（四）注冊會計師證書復印件；
（五）身份證復印件；
（六）由人才交流中心等人事管理中介機構出具的有效人事證明或者退休證明復印件；
（七）財政部、中國證監會要求報送的其他材料。
第十條 會計師事務所申請證券許可證，應當報送下列材料：
（一）省級注冊會計師協會同意會計師事務所申請證券許可證的文件；
（二）會計師事務所證券許可證申請報告；
（三）會計師事務所基本情況表；
（四）會計師事務所申請證券許可證注冊會計師匯總表；
（五）注冊會計師申請（變更、恢復）證券許可證申請表等有關材料；
（六）會計師事務所其他注冊會計師及助理人員匯總表；
（七）經過其他會計師事務所審計的上年度會計報表和審計報告復印件；
（八）會計師事務所最近3年執業情況總結；
（九）會計師事務所內部質量控制制度及執行情況說明；
（十）財政部、中國證監會要求報送的其他材料。
第十一條 注冊會計師、會計師事務所申請證券許可證的有關材料，應經省級注冊會計師協會根據本規定第五條第一款、第六條的要求審查并出具有關文件后，一同報中國注冊會計師協會一式兩份。中國注冊會計師協會審核后，報財政部、中國證監會批準。
中國注冊會計師協會認為申請材料不足時，應當及時通知會計師事務所補充。
中國注冊會計師協會、中國證監會對申請證券許可證的注冊會計師、會計師事務所的執業質量、職業道德和其他資格條件進行抽查。
第十二條 財政部、中國證監會自收到申請材料之日起30日內作出同意或不同意的決定并通知會計師事務所。
第十三條 對于符合規定條件的注冊會計師、會計師事務所，由財政部、中國證監會批準授予證券許可證，并對取得證券許可證的會計師事務所予以公告。中國注冊會計師協會辦理頒發證券許可證的有關事宜。
第四章 證券許可證的管理
第十四條 具有證券許可證的注冊會計師離開原具有證券許可證的會計師事務所，轉入其他具有證券許可證的會計師事務所，應當及時辦理證券許可證的變更手續。
注冊會計師變更證券許可證，應當由個人提出申請，現所在會計師事務所提出意見，經現所在省級注冊會計師協會審查，送中國注冊會計師協會審核，報財政部、中國證監會批準后，由中國注冊會計師協會辦理證券許可證變更手續。
第十五條 具有證券許可證的注冊會計師離開原具有證券許可證的會計師事務所從事其他行業工作，或者轉入未取得證券許可證的其他會計師事務所，其原所在會計師事務所應當將其證券許可證收回，送省級注冊會計師協會轉交中國注冊會計師協會。
有前款所列情形的注冊會計師，在證券許可證上交后3年內重新進入具有證券許可證或者符合證券許可證申報條件的會計師事務所，并符合本規定第五條第（四）、（五）項條件的，可以申請恢復證券許可證；超過3年的，經過省級以上注冊會計師協會認可的培訓，并符合本規定第五條第（四）、（五）項條件的，可以申請恢復證券許可證。
注冊會計師恢復證券許可證，應當由個人提出申請，現所在會計師事務所提出意見，經現所在省級注冊會計師協會審查，送中國注冊會計師協會審核，報財政部、中國證監會批準后，由中國注冊會計師協會辦理證券許可證恢復手續。
第十六條 注冊會計師變更、恢復證券許可證，應當報送下列材料：
（一）省級注冊會計師協會同意注冊會計師變更、恢復證券許可證的文件；
（二）注冊會計師變更證券許可證申請表或者注冊會計師恢復證券許可證申請表；
（三）原證券許可證或者證券資格批準文件復印件；
（四）注冊會計師證書復印件；
（五）轉所批準文件或轉所登記表復印件；
（六）身份證復印件；
（七）由人才交流中心等人事管理中介機構出具的有效人事證明或者退休證明復印件；
（八）財政部、中國證監會要求報送的其他材料。
第十七條 注冊會計師取得、變更、恢復證券許可證后，12個月之內不得變更。
第十八條 具有證券許可證的會計師事務所變更名稱，涉及證券許可證變更的，應當由會計師事務所提出書面申請，經所在省級注冊會計師協會審查，送中國注冊會計師協會審核，報財政部、中國證監會批準后，由中國注冊會計師協會辦理證券許可證變更手續。
具有證券許可證的會計師事務所發生合并、分立等行為，涉及證券許可證變更的，應當由合并后或分立后符合證券許可證申請條件的一家會計師事務所提出書面申請，經其所在省級注冊會計師協會審查，送中國注冊會計師協會審核后，報財政部、中國證監會批準，決定保留、收回或者變更其證券許可證。
第十九條 注冊會計師、會計師事務所的證券許可證實行年檢制度。
證券許可證年檢辦法另行規定。
第二十條 中國注冊會計師協會、中國證監會對取得證券許可證的注冊會計師、會計師事務所執行證券、期貨相關業務的情況進行檢查。
第五章 罰則
第二十一條 會計師事務所未取得證券許可證或者在暫停執行證券、期貨相關業務期間，擅自執行證券、期貨相關業務的，責令改正，給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。對有關責任人員根據有關法律、法規予以處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
注冊會計師有前款行為的，責令改正，給予警告；情節嚴重的，永久不得執行證券、期貨相關業務。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十二條 會計師事務所以欺騙或者其他不正當手段獲得證券許可證的，收回其證券許可證，給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。對有關責任人員根據有關法律、法規予以處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
注冊會計師有前款行為的，收回其證券許可證，給予警告；情節嚴重的，永久不得執行證券、期貨相關業務。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十三條 會計師事務所在執行證券、期貨相關業務中，違反《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國證券法》及其他有關法律、法規，給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節嚴重的，暫停執行證券、期貨相關業務或者吊銷證券許可證。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
注冊會計師在執行證券、期貨相關業務中有前款行為的，給予警告；情節嚴重的，暫停執行證券、期貨相關業務或者吊銷證券許可證。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十四條 對本規定第二十一條、第二十二條、第二十三條所列行為給予的行政處罰決定，由省級以上財政部門、中國證監會作出，其中，屬于吊銷證券許可證的行政處罰決定，由財政部會同中國證監會作出。
第二十五條 注冊會計師、會計師事務所對行政處罰決定不服的，可以依法申請復議，或者依法直接向人民法院提起訴訟。
第二十六條 省級以上財政部門、中國證監會、省級以上注冊會計師協會的工作人員，在實施證券許可證管理檢查中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者故意刁難有關當事人的，依法給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六章 附則
第二十七條 本規定所稱“以上”、“以下”、“以內”，均包括本數。
第9篇：財會監督機制范文
關鍵詞：會計監督現狀對策
我國會計監督目前存在法律的約束機制不健全、企業管理體制不健全、社會審計監督不規范、單位負責人的約束機制不健全、會計人員綜合素質不高等問題。這嚴重影響了投資人、債權人及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調控和管理的正常進行，而解決這些問題的有效途徑之一就是進行有效的會計監督。
一、會計監督現狀分析
（一）會計人員定位不清
會計人員肩負了“雙重身份”，既是單位的管理人員，完成本單位的經濟工作，又被視為政府監督的一個基礎環節，需要依據黨和國家的路線、方針、政策、法律、法規、制度對單位的經濟活動和財務收支的合法性進行監督檢查，站在國家的立場上來監督所在單位的經濟活動，還要向上級主管部門或財政、審計、稅務機關報告單位違反規定的行為。
（二）企業管理體制不健全，內部控制制度失調
有的企業高管和其他利益相關者利用職務之便，不顧國家財經法紀，弄虛作假，唆使、強令會計人員進行違章操作；有的企業會計信息原始憑證混亂，經濟內容為編造或虛構，信息真假難辨而難于監督；有的單位缺乏內部監督和控制制度，有的單位雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執行，以致會計秩序混亂，現象經常發生。
（三）社會審計監督不規范，執業質量較差
我國注冊會計師行業缺乏一些必要的行業規范和行業管理制度，注冊會計師協會的監管缺乏有效性，行政干預、地區（部門）保護現象嚴重，嚴重制約著注冊會計師服務、溝通、公證、監督作用的發揮。
一些注冊會計師及會計事務所在執業質量和職業道德上放縱，迎合地區利益、部門利益、客戶利益的需要，滿足其不合理要求，串通舞弊，造成經濟信息質量低下，嚴重擾亂了經濟秩序的有序運行。
（四）企業單位負責人實行首長負責制，阻礙了會計的有效監督
《中華人民共和國會計法》中明確規定，單位負責人對本單位的會計工作負責。但是，在一些單位中，有些單位負責人，為了吸引更多的投資者或顯示自己的業績，極力夸大利潤率，即使在負贏利的情況下，也指使、授意會計機構、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項。雖然會計人員有權拒絕填寫虛假的會計憑證或會計賬簿，但一些會計人員礙于情面，不能獨立行使其監督職能，破壞了正常的會計監督工作，阻礙會計工作的有效監督。
(五)會計人員綜合素質有待提高，自我道德約束需要加強
現階段我國會計從業人員較多，但會計高端人才較為缺乏，會計人員整體素質不高，多數沒有經過專業培訓，有的雖然已取得會計從業資格證但僅限理念知識的學習，沒有實際從業經驗，而且有的還是無證上崗。此外，有的會計人員法制觀念淡薄，不遵守會計相關法律、法規和職業道德，缺乏職業風險意識，自我約束能力差，惟命是從，想方設法鉆法律的空子，有意造假，使得會計信息失真在所難免。
(六)會計監管滯后
長期以來，對于會計監督職能的監督檢查，只局限在經濟活動發生以后，一些監督檢查只是表面走走形勢，不能真正發現單位的經濟問題，而且事后監督往往是被動的，一些問題待查出后，已涉嫌經濟犯罪，且數額較大，贓款大多被揮霍或是轉移，無法追回。會計職能這種時效上的滯后性，使人們對其存在的意義產生了懷疑，導致會計監督職能日益弱化。
二、強化會計監督的對策
（一）給會計監督職能正確定位
要設立專門機構，派出專門人員站在國家立場上對單位的經濟活動實施監督，該專門機構在行政關系上不隸屬于某一個單位，依法獨立成立，從而會使會計機構、會計人員真正實現對所在單位的監督。這樣就不讓會計人員陷入兩難境地，使他們與所在單位有疏遠離間的關系。
（二）建立健全企業內部會計監督機制
要求單位建立健全完整的內部監督機制。單位內部要有完善的財務制度，任何人包括單位負責人不得干涉會計人員從事經濟工作，更不得指使授意、指使會計人員隱瞞、虛報單位的經濟情況。參與經濟業務事項所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序；明確財產清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序。
（三）加強外部監督，建立有效的外部監督機制
進一步加強社會審計監督和政府監督。會計監督機構要客觀、公正、全面的對單位的經濟活動進行評價，如實報告委托單位的收支、贏利等經濟情況，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。使外部監督和內部監督配合協調一致，為會計人員創造良好的會計工作環境，為確保會計監督的有效性奠定科學的基礎。
(四) 強化培訓，提高技能
會計人員專業知識、技能的高低直接影響會計信息的輸出結果。高素質的會計人員首先要有較強的法律意識，嚴格遵守會計相關法律法規；其次要具備良好的會計職業道德，自我約束力強，遵守公共道德，抵制各種誘惑，敢于同各種違法行為作斗爭。此外，會計人員要有較高的業務素質和較強的綜合能力。只有具備這樣素質的會計人員才能適應經濟發展的需要，也是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障。所以要注重對會計工作人員業務素質的培訓，提高技能。
(五)會計監督增強的時效性，改進監督方法
會計監督要由事后監督轉變為事前預防，經濟活動實施前對其可行性、合法性、合理性予以審查，使計劃決策與單位的經營方針、目標一致。尤其注重對弄虛作假、瞞報漏報等問題的預防，從源頭加強會計監督。例如工程項目要嚴格按照工程預算進行施工，在投資估算階段就應考慮充分，估算合理，充分估計出項目建設過程中及建成后的收益與風險，并提出應對及防范措施。
參考文獻：
[1]劉根保;;會計監督的職能不能發揮原因何在[J];財會通訊(綜合版);1981年12期
[2]馬三民;;審計與會計的關系[J];財會通訊(綜合版);1984年S3期
[3]孔繁柏;;會計五職能論[J];會計研究;1984年01期
[4]喻致椿;;順應社會發展 改革會計工作[J];會計研究;1984年06期
[5]陳丹沁;會計核算與會計監督是《會計法》的重點[J];上海會計;1985年04期
[6]宋小明;對會計監督職能的疑義 兼論企業會計部門的隸屬關系[J];財會通訊(綜合版);1985年09期
[7]段奇;財會通訊是我們的良師益友[J];財會通訊(綜合版);1985年12期
[8]龐樹功;怎樣做好商業會計檢查工作[J];上海會計;1986年08期
