審計風險特點精選(九篇)

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第1篇：審計風險特點范文

關鍵詞：風險導向；審計；應用

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

現代風險導向審計就是內部審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計剩余風險降低到最低水平。

風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎導向審計的基礎上發展而來的。賬項導向審計是最初的審計方法關系，主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經濟業務不很復雜的小規模企業。制度基礎導向審計主要將審計的重點放在對內部控制制度各個控制環節的審查上。在這種審計模式下，審計人員首先通過對被審計單位內部控制制度的測試來確定其可信賴程度，而后根據內部控制測試結果進一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

一、風險導向審計的特點和發展趨勢

（一）風險導向審計的特點

1.從宏觀上把握審計風險。風險導向審計工作的中心實現了由內控測試到風險評估的轉變，風險評估的結果決定了審計人員需要關注的高風險審計領域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據的性質和數量。在風險評估的過程中，風險導向審計更加注重宏觀因素分析，如：被審計單位所處的行業狀況，法律環境與監管環境，以及其他外部因素，被審計單位的性質、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險等。

2.分析程序的大量運用。風險導向審計從風險評估到最終審計結論的確定均可運用分析程序。當使用分析程序比細節測試更能有效的將認定層次的檢查風險降至可接收水平時，分析程序可以用作實質性程序。分析程序可以用在研究財務數據之間的關系，也可以用在研究財務數據和非財務數據之間的關系。分析程序的大量運用能夠更好地發現被審計單位的重大錯報，提高審計的效率。

3.擴大審計證據的內涵，注重外部證據。審計證據包括了解被審計單位及其環境獲取的證據，包括被審計單位財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息；審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息。這些都擴大了審計證據的內涵。審計人員需要從外部獲取證據，來證明風險評估結果的恰當性。

（二）風險導向審計在我國的發展趨勢

1.風險導向審計適應了現代市場經濟環境的需要。市場經濟的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高，而風險導向審計正是適應了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發展起來的，將審計風險降低至可接受水平，以滿足公眾的要求。

2.風險導向審計符合現代審計目標多樣化的要求。風險導向審計將被審計單位置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的理論來判斷影響企業經營風險的各種因素，從企業所處的行業狀況、監管環境、經營目標、戰略規劃到經營方式、業務流程等內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，把被審計單位的經營風險植入到本身的風險評價中去，并貫穿于審計的全過程，從而在審計過程中把重點放在審計風險的評估上，并通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平。

3.風險導向審計是對原有的審計資源進行重新調配。通過運用審計風險模型，對審計風險進行系統的分析評價，以做出相應的審計策略，將風險評估與審計程序緊密的聯系起來，同時能據此將審計資源恰當地分配到高風險領域，提高審計質量與效率。

二、風險導向審計的應用

（一）參與風險管理。風險導向內部審計首先確認企業目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業價值鏈中的必要環節。

（二）促進內部控制。作為內部控制的一個重要環節，內部審計是對內部控制的再控制。建立內部控制制度的根本目的，是為達到財務報告的可靠性，經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循三個目標而提供合理保證的過程。這些目標也是對內部審計的要求和標準。可見，內部控制是內部審計的基礎，也是風險導向內部審計進入企業治理、風險管理的基礎。

（三）促進治理。內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，比較熟悉企業的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程和各個部門了解具體情況，深入到經營管理的各個過程，查找可能存在的風險；通過積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調，向管理層提出相關建議，從而促進的治理。

（四）開展重點審計。要加強價格研判和市場風險預警機制建設，通過不斷的評審與信息反饋，對市場營銷進行戰略控制從而規避風險。對被審計單位的內部控制，企業的經營環境，管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價，對審計風險的控制始終貫穿于審計過程，將審計風險降到組織可接受的水平。

總之，做好風險導向內部審計，要改善內部審計環境，加強內部審計的獨立性，兼顧客觀性。提高內部審計人員的職業水平。隨著風險導向內部審計的審計范圍不斷擴展，審計人員關注的范圍不斷延伸，對專業水平和職業道德的要求也在不斷提升。應鼓勵內審人員參加CIA等各種考試和培訓，使其具有國際水準的執業水平。

參考文獻：

[1]鄭小榮.風險導向內部審計若干理論問題探討.審計與經濟研究，2006.

[2]陳志強.從審計風險的改進論風險導向審計的戰略調整.審計研究，2005（2）.

第2篇：審計風險特點范文

1.含義與特點

我們首先來了解一下什么是審計風險。審計風險,是有兩個名詞組成,審計和風險。所謂風險,顧名思義就是指難以預料的一種不平常的危險,由此,審計風險可理解為審計領域中存在的一種不可預料的危險。審計風險是審計機關對被審單位進行審計后,由于所提出的審計意見或做出的審計決定不恰當或不正確,而給審計機關帶來某種損失的可能性。審計風險的含義看似復雜,其實很容易理解,就是審計過程中給審計機關帶來的危險。這些危險將會產生其他的更為嚴重的后果,所以一定要努力的降低審計的風險。想要解決某個問題,我們就一定要透徹的了解它,就是古語講的“知己知彼百戰百勝”,接下來我們來了解一下審計風險的特點。那么審計風險有什么特點呢?審計風險具有客觀性、普遍性、隱蔽性、偶然性、可控性等這幾大特點。也就是說審計風險的發生的機會是非常大的,但是人們可以通過人為的操控來減少審計風險發生的幾率或降低審計風險的危害。這就需要我們建立一個更加合理完善的審計風險模型,建立一個更加科學的審計風險體系。

2.成因與分析

萬物的發生都有它的原因,那么審計風險又是由什么原因引起的呢?只有找到了審計風險的誘因,才能從根本上降低審計風險的發生幾率。在計劃經濟體制下,審計人員往往按上級的意圖行事,對審計人員構成責任或損失的事件幾乎不可能發生,也就談不上有什么審計風險,隨著社會主義市場經濟的深入發展和經濟生活的日益規范化,審計風險已不再是一個只適用于西方國家的概念,它已經作為一種客觀存在,明確地擺到了審計組織和審計人員的面前。所以我們對待審計風險問題一定不能含糊,為了避免審計風險給我們的日常生活、社會穩定、或者是國家的層面造成更大的影響,我們一定要認真分析這個問題,早日找到合適的解決辦法。

3.構成要素

想要解決審計風險這一問題,我們就要對其進行各種具體的分析,早在幾十年前,西方國家就有人意識到審計風險這一問題,并對其進行了一些分析,并且被沿用至今:最具權威最有影響的是美國注冊會計師協會1983年在審計準則說明第47號中提出的審計風險模型,我們可以將之稱為傳統審計風險模型:審計風險=固有風險x控制風險x檢查風險。當初的這個模型受到了廣泛的關注,并得到了大多數人的認可,很快在全球都得到了廣泛的應用。但是隨著社會的發展,很多的外界條件已經發生變化,這使得原來的審計風險模型已經不能準確的描述現如今的審計風險問題,這就需要我們研究出更加符合的審計風險模型來幫助降低審計風險。

二、審計風險現狀分析

我國的審計體系和其他國家的并不相同。目前,我國現行的行政型國家審計有較濃厚的政府內部監督色彩,獨立性不強。國家審計機關作為政府的一個組成部門,根據國家賦予的權限,對政府及其所屬的各部門、各單位的財政預算和財務收支進行審計,直接對政府負責。由于其這種工作現狀,就決定了我國的審計機關在工作的時候回發生很多的問題,所以想要解決這一問題,我們就需要構建一個更加符合我國國情的審計模型,完善我國的審計機關的工作方式。

三、建立防范與監管模型

在上文的審計風險的構成要素中我們提到,如今應用的審計風險分析的模型還是三十年前的研究結果。這就有一個非常明顯的問題,那就是三十年都過去了,世界發生了很多變化,經濟的飛速發展,社會結構的變化,人們觀念的變化,經濟發展模式的變化,以及政府工作內容的變化,未來道路的變化,這一切的一切都將對審計風險的模型的分析結果的準確性造成影響。上文中我們也已經提到,在當今社會,再使用那么古老的審計風險分析模型會造成很大的分析的偏差,不僅不能降低審計的風險,還會因為分析結果的不準確造成更大的審計風險。這種模型應用在當今社會就顯得其設計不夠科學、不符合系統理論、審計資源分配不合理。所以面對如此多的問題,我們就要建立新的審計風險模型,防范與監管審計風險。

四、建立管理與保障機制

上文介紹的建立行的審計風險模型只是降低審計風險的一部分措施,當理論基礎已經有了的時候,我們就可以在其基礎上搭建更加復雜的上層建筑了。上層建筑的搭建我們將從兩個部分著手,制度上和管理上。雖然我們國家在制度方面已經建立了各種大大小小的制度,并且在繼續完善,但是不得不承認還是不夠充分,所以我們要繼續完善相關制度。在管理上要加大管理的力度和嚴格程度,這樣才能保證工作人員對于審計風險防范和監管的力度,達到良好的效果。

第3篇：審計風險特點范文

內部審計是保證高校正常運作的重要手段，尤其是在各大高校進行改革之后，內部審計工作變得更加重要，進一步促進了高校的發展和進步。然而，通過調查和研究發現，目前仍然有部分高校的內部審計存在著風險。因此，本文通過簡要介紹目前高校內部審計工作中常見風險的特點及產生原因，進而針對這些風險提出了相關的防范策略。

關鍵詞：

高校；內部審計；審計風險；風險防范

內部審計工作對于高校的發展是至關重要的，內部審計同普通的審計工作一樣都會存在一定的風險，如果不能正確防范風險有可能影響高校的正常運作。所以，本文通過總結目前各大高校內部審計工作風險的特點及產生原因，進而針對這些風險提出了相應的防范策略，從而能夠將內部審計的風險降到最低。

一、內部審計風險的特點

通過對高校內部審計工作風險的調查和研究得知，目前內部審計工作風險的特點如下：（一）內部審計風險對高校的各項工作影響是間接的，很少對高校直接產生影響；（二）內部審計風險是比較隱蔽的，所以很多高校內部審計人員都忽視風險的存在；（三）由于高校的運作非常復雜，因此內部審計風險產生的原因也很多，其影響因素也比較廣泛。

二、內部審計風險的內容

在高校的運作過程中，其內部審計風險主要體現在以下幾個方面：（一）對于高校教職員工的考核和評價存在不公正不合理的現象，造成員工積極性下降；（二）高校未來發展的決策出現失誤，從而影響高校未來內審的發展；（三）審計工作的效率比較低，從而影響高校日常的運作；（四）為高校帶來一定的經濟損失或者是其他重大的不良影響；（五）影響內部審計工作的正常運行。

三、內部審計風險出現的原因

通過分析和調查得知，目前高校內部審計風險出現的原因有以下幾點：（一）高校內部審計工作往往是依附于高校的日常工作而開展的，并沒有形成獨立的運行，而且高校內部審計工作往往會受到很多高校內部因素的影響，從而使得內部審計工作無法發揮其應有的作用；（二）內部審計人員沒有形成一定的風險意識，隨著高校的不斷改革和發展，其審計工作的內容和復雜程度都在不斷地擴大，從而產生了很多影響內部審計風險的因素，但是內部審計人員缺乏相應的風險意識；（三）內部審計人員的素質不高，在目前的高校中，很多內部審計人員的素質都無法滿足內部審計日常的工作需求，不僅體現在審計專業素質方面，而且在職業道德、法律意識方面都存在提高的空間；（四）目前隨著高校的不斷擴展以及其他工作的全方面開展，內部審計工作的影響因素也在不斷地增加，從而使得內部審計人員無法有效地防范內部審計風險。

四、高校內部審計風險的防范措施

（一）提高高校員工的內部審計風險意識要做到對高校內部審計風險的防范，必須要讓高校的所有教職員工都意識到內部審計工作的重要性以及內部審計風險的重要影響，因此必須要提高高校員工內部審計的風險意識：首先，加大對高校內部審計風險的宣傳，使得教職員工能夠充分意識到內部審計工作的重要性；其次，宣傳內部審計風險的不良影響，提高內部審計工作人員的重視程度。

（二）提高內部審計人員的素質高校內部審計人員直接影響了內部審計工作的正常開展，同時對于內部審計風險的防范也起到了關鍵性的作用，所以必須要提高內部審計人員的素質，為此可以做到以下幾點：第一，對內部審計人員進行相應的培訓，使其能夠進一步提高自身的專業知識，能夠正確分析內部審計工作出現的原因，同時對內部審計風險做到良好的防范；第二，對內部審計人員進行工作考核，提高內部審計人員工作的積極性，從而能夠更好地對內部審計風險起到預防作用。

（三）制定良好的內部審計工作規范內部審計工作應該遵循一定的規范，才能夠保證內部審計工作發揮其應有的效果，同時能夠對內部審計風險進行良好的防范，制定良好的內部審計工作規范可以做到以下幾點：1、不斷完善現有審計工作的規章制度，使其能夠對內部審計員工的工作行為起到良好的規范和引導作用；2、在不斷完善內部審計工作規范的過程中，可以參考其他高校的工作規范，從而能夠取長補短，不斷彌補內部審計工作規范中的不足；3、完善相關的責任制度，當內部審計工作出現風險時，能夠及時追究相關人員的責任，防止相互推卸責任的現象發生。小結：目前，各大高校的內部審計已經開始落實并產生一定的效果，但是由于我國高校執行內部審計工作的時間較短，內部審計工作過程中還存在很多風險，如果得不到良好的防范，高校的發展就會受到影響。因此，本文根據目前高校內部審計工作的情況，總結出內部審計工作的風險特點、產生原因及防范措施，相信隨著高校改革的繼續進行，內部審計工作的風險會得到進一步的防范，內部審計能夠更好地促進高校的進步和發展。

參考文獻：

[1]劉淑蓉,肖兵.高校內部審計風險原因及對策研究[J].重慶工商大學學報(社會科學版•雙月刊),2003,20(5):37-41.

[2]李玲,陳任武.風險導向內部審計在現代企業中的作用分析--兼論風險導向內部審計的特點[J].財會通訊(學術版),2006,12.

[3]陳漢文,夏文賢,陳秋金.上市公司審計委員會:案例分析與模式改進--公司治理、受托責任與審計委員會制度(下)[J].財會通訊,2004,01.

第4篇：審計風險特點范文

[關鍵詞]政府 公共工程 審計風險 研究

一.前言

政府公共工程審計是審計機構以國家有關方針、政策、制度、法規為依據,運用科學先進的現代審計方法對政府公共工程投資領域的資金運行過程、固定資產形成過程以及各領導(項目)的財政財務收支所進行的審查監督,從而維護財經法紀,改善投資經營管理,促進宏觀調控,提高投資效益。本文就政府公共工程審計風險進行研究。

二. 政府公共工程審計風險的特征

政府公共工程審計風險與一般風險相比,除了具有客觀性、普遍性、或然性、必然性、可變性等特點外,還具有如下特征:

(1)時效性

就某項具體業務面言,審計風險只存在于一定的時間區段之內,一旦超出了該時間區段,風險也就自動解除。審計風險存在的時間區段被稱之為審計風險期間。如會計師事務所與客戶簽訂的業務約定書規定了審計報告的使用范圍,使用范圍往往與一定的期限相聯系。會計報表總是反映一定時點的財務狀況、一定期間的經營成果和現金流量,但政府公共工程的財務狀況、盈利能力、現金流量是在不斷地變化。經過一定時期后,投資者(或貸款者)再根據以往審計報告作出經濟決策,如導致損失,從而要追究審計人員的法律責任。一般要追究審計人員的法律責任,必須有一個要件:不恰當審計報告是投資者(或貸款者)遭受損失的直接原因。因此,在這種情況下,針對審計人員的訴訟,可能導致審計人員的審計職業風險,而非審計風險。

(2)可控性

雖然審計風險客觀而普遍地存在,但不是說審計風險無法控制。無論哪種主體的審計風險,通過審計人員的主觀努力都可能得到控制。會計師事務所可以通過業務的承接、人員的招聘、審計過程的有效組織、審計質量的監督等諸多方面來降低審計風險。

(3)非零性

審計風險客觀存在,無論審計人員如何努力,會計報表的整體審計風險絕不會控制到零的程度,也就是說審計風險不可能全部消除。之所以如此,一是審計人員不可能有無限高的執業水平;二是審計風險降低與審計資源投人是相關的,存在一個風險控制的經濟范圍,如果超出了一定的范圍,就可能不符合成本效益原則。說審計風險的非零性,并不排除某些具體的會計報表項目審計風險,審計人員可以通過自己的主觀努力,有把握地將其降為零風險。

(4)復雜性

審計風險可能產生于審計主體,也可能產生于被審領導,或審計報告的使用者。審計環境在不斷地變化,被審領導的作假動機、作假手段都在不斷地變化,審計風險的因素極其復雜。

三. 政府公共工程審計風險存在的問題

第一,我國當前的審計法規體系還不夠健全,主要是現行法律、法規的相對滯后,使審計人員面對審計中出現的新情況、新問題無法可依,也形成了審計風險。第二,基本建設工程項目預(結)算審計的專業性、技術性要求審計人員必須掌握一整套的工程預(結)算技術,必須了解每種工程的施工特點、施工方法、核算方法,對于內部審計部門來說較為困難,要完成以上各種各樣的審計任務,必然要冒較大的審計風險。第三,施工單位往往利用小型土建、水電安裝、維修及裝飾工程沒有準確的施工圖紙的特點,高估冒算、虛報工程量。

四. 如何應對政府公共工程審計風險

(1)建立合理的審計管理體制

為保證審計機關必要的獨立性,以有效地完成審計工作任務,是合可以考慮在不修改《審計法》的前提下,審計管理體制仿照稅務管理體制,省以下垂直領導、將來條件成熟時也可劃歸人大領導。在財務方面,參照國際公認審計規則有關最高審計機關有權直接向制定國家預算的政府機關申請經費的規定,由人大保證其經費,使審計機關從物質基礎到法律形式上均保持必要的獨立性。這是突破地方保護主義、客觀公正地披露和報告審計結果、規避審計風險的有效途徑。同時,審計人員通過審查工程預、決算資料和財務會計資料,檢查有關財產物資,查閱與審計事項有關的文件資料,向有關單位和個人調查等方式進行審計,并取得審計證明材料,有關單位和個人應當及時核對簽名或者蓋章;不能取得提供簽名或者蓋章的,審計人員應當注明原因。

(2)整頓社會經濟環境

當前普遍存在的內部人?控制、委托關系的濫用、會計信息資料失真及財務管理混亂等現象在很大程度上影響了社會經濟的有序運行,也極大地干擾了審計工作的正常開展,影響審計工作質量,必須采取有效措施,凈化社會經濟環境,建立審計制度,整頓政府公共工程內部治理結構,規范市場主體行為,加強會計核算和財務管理基礎工作,嚴肅整頓會計信息虛假,減少不確定因素,使審計機關能掌握相對真實可靠的信息,減少被誤導的可能性,降低審計風險。

(3)認真總結投資審計經驗,加大投資審計監督力度

全面分析投資審計中存在的問題和不足,認真總結經驗,進一步突出重點,加強對重大工程的跟蹤審計,增強投資審計工作針對性。

參考文獻:

[1] 王習領. 試論高校經濟責任審計的風險防范[J]. 河南廣播電視大學學報 , 2008,(01)

[2] 張艷秋. 淺談會計信息失真的原因及防范措施[J]. 貴州工業大學學報(社會科學版) , 2003,(02)

[3] 高振強. 淺議經濟責任審計風險[J]. 牡丹江大學學報 , 2007,(06)

第5篇：審計風險特點范文

關鍵詞：審計風險；納什均衡；占優戰略；動態博弈

深化國防和軍隊改革，給軍隊審計外部環境、法規依據、審計對象、審計目標等都帶來重大變化，與此相伴隨，軍隊審計工作蘊含著新的、更大的審計風險。本文從三個方面，運用博弈理論，對軍隊審計展開防范與控制。

一、理順管理機制

組織體系和組織制度，是一切社會組織賴以生存和運轉的基礎。在尋找應對軍隊審計風險的措施時，最核心的問題是要保證軍隊審計的獨立性。首先，組織要獨立，必須做到與被審計單位沒有隸屬關系，獨立于審計對象之外;其次，人員要獨立，做到審計人員不參與被審計單位的經濟活動，與被審計單位不存在經濟利益關系;再次，工作要獨立，做到審計部門和審計人員依法獨立開展工作，其他部門人員不得干擾和干涉。若審計組受被審計單位領導，在經濟利益或是提職晉銜方面受控制，就會造成若被審計單位被查處，審計組也會受損失。典型博弈矩陣為圖1，可以看出納什均衡點為橫線標注出的兩處。也就是說，此時若被審單位真實反映審計組會選擇盡職，若被審單位弄虛作假，審計組會選擇不盡職，提升審計風險。當審計組完全獨立后，博弈矩陣變為圖2。由于審計人員與被審計單位不再存在利益牽制，導致平衡點的移動。此時嚴格符合占優戰略模型，也就是說不論被審計單位選擇真實反映還是弄虛作假，審計組的最優戰略是唯一的，必定選擇盡職，增強可控性，從而降低審計風險。

二、健全法規制度

依法審計是軍隊審計工作最基本的原則，健全和完善的法律法規體系對有效防范軍隊審計風險至關重要。一是根據部隊后勤體制的變化，及時修改和制定審計的相關法規，保證政策的動態一致性；二是制定詳細的軍隊審計執業規范，提高執業規范的可操作性及技術指導作用。在健全法律制度的博弈模型中，最主要的博弈雙方為審計組與委托單位，博弈過程如圖所示。圖3中曲線A為現行法規下固有風險，曲線B為覺察風險。在現行法規下，每一審計成本對應審計風險為陰影部分。圖4中A’表示法規進一步完善后固有風險，陰影部分為法規完善后每一成本對應的審計風險。可以明顯觀察到，在法規進一步完善后，對于通常成本的審計事項審計風險顯著降低。也就是說，完善法規制度，提升軍隊審計處理權限，可以在不提高審計成本的前提下有效降低審計風險。

三、豐富審計手段

隨著軍事經濟改革的日益深入，軍隊審計工作越來越復雜，工作量也日益增大，傳統的審計技術、手段和方法已顯得難以適應。因此，應該充分利用現代科學技術，如計算機輔助技術、信息網絡平臺，通過提高審計方法的技術含量，如統計抽樣方法、程序流程圖法等，達到提高審計效率、確保審計項目質量、防范與控制審計風險的目的。在審計手段博弈模型中，局中人為審計組與被審計單位。圖5中縱軸代表審計風險大小，橫軸代表被審計項目如項目a、項目b、項目c，曲線A為審計手段A。可以看出每一審計項目在運用手段A時都對應一個審計風險數值。圖6中增加審計手段B、C。此時對于項目a、b，審計風險降低；對于項目c審計風險不變。該模型說明運用多手段、更加科學有效的手段，能降低部分審計項目的審計風險，提升審計質量，緩解軍隊審計的危機。

第6篇：審計風險特點范文

關鍵詞：內部審計 審計風險 成因 風險導向型內部審計

一、內部審計風險管理理論基礎

1.內部審計風險內涵概述。內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率。內部審計是獨立于行政管理部門的一種監督行為， 主要負責本單位以及所屬單位的經濟活動和財政情況， 最終達到促進企業經濟發展的目的。

內部風險管理審計主要是指企業內部以及企業經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性進行審計過程中，由于審計工作人員的失誤所造成的不科學的審計結果，這種不科學的審計結論會造成企業或者是企業負責人承受某種損失。

2.公司內部審計工作特點分析。（1）企業的內部審計風險是客觀存在的。內部審計工作開展受到各種影響因素的限制，因此內部審計工作勢必會存在各種因素導致審計風險問題的發生。內部審計工作人員無法徹底的消除內部審計工作風險的影響因素，但是可以通過科學的內部審計方法來，降低其發生的頻率以及所造成的損失。

（2）內部審計工作風險問題具有較強的普遍性。對于企業的內部審計工作而言，內部審計風險有可能出現在企業審計工作的不同流程以及不同環節，這些風險影響因素都有可能造成審計結論與預期出現偏差，最終造成內部審計風險問題的發生。

（3）企業內部審計風險工作具有可控性。雖然企業內部審計風險因素以及風險發生條件無法徹底消除，但是只要審計工作人員保持職業謹慎，運用職業判斷，并采取科學合理的審計方法對內部審計風險進行評估，是可以有效的控制企業內部審計風險問題的發生的，控制管理的關鍵在于合理的審計程序和方法。

二、內部審計風險的現狀及成因

1.我國內部審計的現狀。當前我國部分公司的內部審計工作任然相對較為薄弱，特別是在相關制度建設上存在很多不完善的地方。，一些內部審計機構的設立完全是處于法律規定，因此造成內部審計機構形同虛設。我國的內部審計目標比較多元，大多是綜合立項，在公司宏觀層面發揮建設性作用比較有限。我國在風險管理內部審計成果利用方面差距比較大，最突出的就是還沒有建立起有效的公司治理、公司決策的審計需求導向機制，不僅影響審計結果的質量水平，也影響審計成果的利用程度。

2. 內部審計風險形成的原因（1）內部審計人員素質較低。我國審計人員整體水平和綜合素質不高，知識結構相對單一，缺乏應有的職業謹慎態度，缺乏經驗豐富和專業性強的內部審計人員，綜合分析能力欠佳。而且，在審計工作過程中缺乏積極地學習，導致內部審計人員的崗位培訓及后續教育落后，無法學習到最新的內部審計技能。

（2） 內部審計法律法規體系不健全。目前我國內部審計的依據有《審計法》部分條款、《內部審計基本準則》十五個具體準則、《內部審計人員職業道德規范》，從三種審計體系的法律、法規設置情況來看，內部審計與國家審計相比，無論是在法律審計依據方面，還是在審計準則體系中，都是欠缺的。

（3）內部審計方法存在局限性。現代企業會計信息的數量越來越多，范圍越來越廣，所采取的程序和方法是否科學、適用，直接影響到審計質量。內部審計人員風險觀念比較淡薄，審計風險控制因素考慮也較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

三、公司內部審計風險防范措施

1. 提高內部審計人員工作能力與水平。首先，企業內部審計工作人員應該具有審計責任理念，提高自身的審計風險意識，在審計工作開展過程中應該注意可能發生的一系列審計風險問題，采取科學合理的審計方法。

其次，要提高自身素質，企業內部審計工作部門應該針對審計方面的法律、法規、制度等對企業審計工作人員進行系統的教育培訓，通過教育培訓提高內部審計工作人員的整體能力。

最后，要嚴格遵守職業道德， 注重依法審計，在工作中要保持獨立性， 要遵循審計職業道德， 堅持謹慎性原則， 實事求是， 客觀公正地發表審計意見。

2.健全和完善內部審計法律法規體系。我們應根據行業面臨風險的特點以及國際審計準則的新進展，對我國的審計環境進行深入分析，在借鑒國際審計風險準則的基礎上，以審計風險準則為重點，完善審計準則。

要落實國家法律法規，加大對審計人員的法制培訓力度，要健全審計機關內部監督機制，貫徹落實行政執法責任制等相關制度，保證干部隊伍的廉潔執法、公正執法，從而保證依法審計，促進審計質量的提高；要加強執法檢查和審計復核工作，保證審計項目質量，提升執法水平。

3.采取有效的審計方法，在審計方法上采用風險導向型內部審計。風險導向型內部審計以風險作為審計工作的出發點和落腳點，把企業整體風險植入到審計風險本身的評價中，在企業已有的風險管理和內部控制的基礎上，對剩余風險進行評估，改善風險管理和內部控制，提升企業整體抗風險能力。

通過風險導向型內部審計可以有效地規避和防范風險，促進企業風險管理和公司治理的有效整合，提升企業風險的管理水平，降低經營成本，提高經濟效益。

四、結論

通過對我國內部審計現狀的研究分析了形成內部審計風險的原因，提出了規避措施，并指出了風險導向型內部審計的優勢。我們可以看出，風險導向型內部審計更容易深入到企業經營管理活動中，更加注重審計風險的規避，讓企業減少風險，提升在國內外市場的競爭力。

參考文獻：

[1]陳武朝.內部審計有效性與持續改進[J].審計研究.2010（3）48-53

[2]俞飛飛.論企業內部審計風險及其控制[J].中國市場.2010（第14期）103-105

第7篇：審計風險特點范文

[關鍵詞] 內部審計風險控制

內部審計風險是指反映被審計單位及其經濟活動事項的會計資料存在嚴重的錯報、漏報，或者內部控制存在嚴重的漏洞、缺陷，或者存在重大舞弊事項，內部審計人員經過審計未能發現，發表了不正確或不恰當審計意見的可能性。

一、內部審計風險的產生及其特點

現代審計是以“風險導向審計”為特征的。審計風險既是決定審計質量的關鍵因素，也是分配審計資源的先決條件。一般認為，廣義的內部審計風險包括審計職業風險和審計工作風險。前者是指對內部審計職業界的發展產生不利影響的因素與環境總和;后者是內部審計主體對企業經營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，做出不恰當的審計判斷或是對存在的錯弊未予揭示，從而造成企業遭受損失的可能性。現代企業制度的顯著特征是權責明確，這不僅體現在企業所有者與經營者之間，而且更多地體現在企業內部各職能部門和員工的多層次、多環節之間，從而形成分權管理、分級負責的管理體制和受托經濟責任關系。內部審計以相對獨立的第三者身份界乎其間，起著對受托經濟責任履行情況監督與評價作用。這樣，企業所有者對聘任經理，以及經理對所屬各職能管理部門的經營行為監督和業績評價，就由各級內部審計機構來完成。如果內部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發現重大錯弊或出具的審計結論失誤，從而產生不良后果，這就是內部審計風險。因而，企業內部受托經濟責任的存在，內部審計風險也就成為必然。

與外部審計相比，內部審計風險具有自身的特點。

1.內部審計的目的在于提高企業的經營效益具有與企業相一致的目標。作為企業組織的構成之一，內部審計的利益與企業整體利益緊密聯系，因此內部審計風險與企業為達到經營目標所面臨的風險具有一致性。

2.內部審計風險范圍的擴大化。社會審計接受委托，其風險僅限于約定的審計項目。而內部審計根據管理的需要，凡屬企業經營行為，都可以成為審計對象，一旦未能揭示其中的錯弊，都會產生審計風險。

3.內部審計對審計項目不具有選擇性。社會審計在接受委托之前，可以通過對被審計單位基本情況的了解，實施符合性測試程序，對審計風險作出評估，當預計的風險水平高于可接受的風險水平時，可以拒絕接受委托。而內部審計只有通過不斷提高審計質量，改善內部管理，努力降低審計風險，而不能拒絕審計。

內部審計與外部審計相比，也有其自身的優勢。由于內部審計根植于企業之中，對企業內部控制的薄弱環節了如指掌，最知道企業深層次的問題，他們在審計中能抓住重點，切準要害，因而針對性強。內部審計以其獨有的信息在企業內開展審計工作，為企業管理高層服務，為決策捉供參考，為企業生產經營和發展服務，在這方面，外部審計是無法替代的。

二、內部審計風險的控制

1.加大對審計計劃的控制。內部審計機構應當制定年度審計工作計劃，并報送本單位負責人批準后執行。編制年度審計工作時，應注重計劃的可行性，要留有余地，合理安排，對暫時無力承擔的審計項目，在安排計劃時要量力而行，防止出現審計風險。

2.加強對審計作業的控制。必須制定全面、科學、合理的審計工作方案，對被審計單位的情況進行了解,對其內部控制制度、經營管理、經濟效益、財務管理及以往審計中發現的問題等情況進行分析,對審計風險進行評估。內部審計是根據領導批準的審計工作計劃,無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理,特別是對下屬公司的管理,往往將審計風險大的單位作為審計重點,以期通過審計促進其改進管理,提高管理水平。因此,內部審計人員在評估審計風險基礎上,對產生審計風險可能性大的單位,在確定主審人選，投入審計力量，審計時間安排等方面要予以周密安排,最大限度地減少審計風險。

第8篇：審計風險特點范文

[關鍵詞] 審計 風險 失敗 責任 防范

一、 引言

隨著社會經濟的迅速發展，會計信息作用的日益突出，各方利益關系人，對會計信息鑒證者注冊會計師給予了極高的關注。一旦企業產生與預計狀況不同的經營后果或者鑒證會計信息與使用會計信息的雙方對這種經營后果產生分歧時必然導致審計風險的產生引起相關的法律問題。因此如何加強審計風險管理，有效控制和規避審計風險，提高審計質量，已成為職業界的熱點問題

二、審計風險的定義

審計過程是審計人員不斷評估審計風險從而決定審計范圍，重點與決定采納何種審計程序和審計方法的過程。但在審查、判斷以及以后做出審計意見的過程中，在判斷會計報表是否符合公認會計準則方面，存在不確定性。主要表現為兩種可能，一是被審計單位存在重大問題，而審計人員在審計過程中卻未能查出；二是被審計單位不存在重大問題審計人員在審計過程中卻判定被審計單位存在重大問題。這種不確定性就是審計風險。

三、影響審計風險的因素

1.外部環境對審計風險的影響

(1)社會環境的影響。社會環境的日趨復雜、多變給審計人員增加了風險。審計報告的公開化，無形中增加了注冊會計師的審計風險；法人的治理結構失衡；審計對象的核算資料失實，粉飾會計信息等情況均會大大增加審計風險。

(2)經濟環境的影響。我國經濟體制以及與之配套的各種制度均處于不斷變革之中，經濟成分越來越復雜，各種經濟成分的從業人員的素質有很大的差異，他們處理經濟業務的能力有時滯后于財務會計制度的變革。

(3)法律環境的影響。法律界和會計界對審計責任的界定標準未能達成共識、法庭多次出于保護“弱小群體”的目的而運用“深口袋理論”，造成對注冊會計師的不利判決，進一步加大了注冊會計師的審計風險。

2.內部環境對審計風險的影響

(1)審計機構的質量控制機制不能有效落實。從我國目前從業人員的質量和會計師事務所的構成及總體的執業環境來看，內部質量控制體系松散，缺乏科學、嚴密的內部控制制度。即使存在一套科學、嚴密的內部控制制度，也不執行，形同虛設。加之待業內部的激烈競爭，少數事務所為了招攬業務，人為降低收費標準，甚至犧牲審計質量，滿足客戶不正當需求，使審計質量控制制度落不到實處。

(2)注冊會計師自身因素。現在的審計人員在職培訓不足，專業技能不高，實務經驗、風險意識欠缺，使其難以做出適當的專業判斷；缺乏應有的職業道德；缺乏應有的職業謹慎；未能按《獨立審計準則》嚴格執行審計程序，審計操作不規范，從而不能把握審計風險。現代審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識、政策法規、具備綜合判斷分析能力等，而目前大部分審計人員的業務素質不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質量。

(3)技術因素影響。

(1)審計人員所采用的現代審計方法本身存在著缺陷。現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結果必然帶有一定的誤差。

(2)會計電算化的應用和網絡技術的發展，與電算化審計的研究開發的相對滯后之間的矛盾，給審計人員在計算機信息系統環境下的審計工作帶來了不同于傳統手工環境下的審計風險。

四、審計風險的防范措施

1.執業環境的改善

(1)分清企業的會計責任和注冊會計師的審計責任，并將這種理念進行廣泛的社會宣傳。行業協會也應從保護注冊會計師利益出發，積極的與法律界溝通，使法律界能夠認同審計責任的界定標準，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據的擴大注冊會計師責任的訴訟，進而影響公眾對區分會計責任和審計責任的理解和認同。

(2)改革聘任制度，創造獨立環境。積極探索保證注冊會計師獨立性的聘任制度，改變審計委托方式，創造有利于保持注冊會計師獨立性的執業環境。通過審計委員會或審計委托的中介機構溝通注冊會計師與當局之間的分歧和沖突，保護注冊會計師的獨立性，并向董事會和股東大會報告。這樣，不僅有利于完善我國公司法人治理結構，更有助于社會審計的順利實施。

(3)針對行業特點，實行過錯鑒定。注冊會計師工作具有極強的專業性，法官和律師并非注冊會計師行業的專家，因此，需要借助行業專家的工作，成立由會計、審計實務界、理論界、以及司法等方面的專家組成鑒定委員會，實行過錯鑒定制度。向司法機關反映行業特點，提供專業意見，出具鑒定報告，使鑒定報告同法醫鑒定等司法鑒定報告一樣，成為庭審的有力證據，從而減少和避免司法機關由于對行業特殊性不了解而導致的判決失當。

2.審計人員自身方面的措施

(1)嚴格依據《中國注冊會計師獨立審計準則》執業。《中國注冊會計師獨立審計準則》是審計人員執行獨立審計業務出具審計報告的法定要求，是執行獨立審計業務的權威性標準。

(2)嚴格風險控制。隨著人們對審計期望越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，職業界將會更加關心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成本的同時，高質量的完成審計任務，并有效的避免審計風險及其損失。

(3)加強職業道德建設，落實后續教育，提高從業人員素質，提高執業水平和職業判斷能力降低審計風險。

第9篇：審計風險特點范文

關鍵詞：審計風險 風險控制 對策

隨著科學技術與政治經濟的不斷發展，審計執業環境不斷發生變化，從而對會計事務所評估與控制審計風險工作提出了更加嚴峻挑戰，并且審計風險問題受到了職業的廣泛關注。在這種社會背景下，如何正確理解審計風險，利用審計風險模型等控制方式實現審計控制與防范，是當前我國亟需解決的問題。

1.分析審計風險

1.1傳統審計風險模型

最早審計風險是AICPA（全稱是：美國注冊公共會計師協會）《審計準則說明》附錄：AR=IR×CR×AP×TD提及到的，其中IR是固有風險；CR是控制風險；AP是分析性的程序風險；TD是實質性的測試允許細節錯誤可能性，三個要素分布在審計過程內外。審計風險控制與審計人員沒有絕對關系，其主體是注冊會計師根據內部相關制度檢測而定的。風險控制被評估，但是無法實現控制和影響。在審計風險控制前需要檢查風險，檢查風險是注冊會計單位內部的控制制度沒有發現報表中遺漏與錯誤，并且測試時也沒有發現風險。

1.2審計風險的現代化模型

見證準則委員會和國際審計對傳統審計模型進行修訂，表述如下：AR=RMM×DR，AR是審計風險；RMM是重大報錯風險；DR是檢查風險。重大報錯風險為財務報表審計前出現重大錯報的可能性，與傳統設計風險模型比較，在形式上有所簡化，并且外延與內涵都有所擴大。新模型規范了認定層面風險的同時，對戰略層面風險也涉及到了，這就要求審計人員需要對被審計單位進行全面分析，其中包括企業經營環境、經營模式和業務產品等工作。通過對企業基本工作的深入了解，可以評估出重大報錯審計風險中 會計報表在層面上的風險。

2.審計風險形成原因

審計風險是審計人員執行審計存在不確定的因素，使得審計結論和實際情況相背離，增加了各個方面損失可能性。

2.1審計主體因素

審計主體是注冊會計師，審計選擇方法與注冊會計師本身能力、經驗有直接關系，并且這些定性因素都會造成審計風險。現代風險導向強調更多的是審計風險無法平衡審計成本，注冊會計師應該以審計風險為前提條件選擇適宜的審計方法與審計程序，通過非抽樣和抽樣審計相結合方式應用在整個審計過程中，所以審計結果會存在不可避免性錯誤。雖然社會經濟在逐漸發展，抽樣理論有所深入研究，但是審計中應用還不算成熟，注冊會計師在審計抽樣中樣本不能從客觀的角度反映出整體，審計結果和事實間有很大差距，從而形成了審計風險。

由于注冊會計師本身能力和實際經驗有限，審計結果很難滿足信息需求者的要求水平，社會與注冊會計師理解審計內容與要求上也有所偏差，從而經常使得會計師陷入矛盾的訴訟案件中。也就說明，注冊會計師與信息需求者之間風險承擔是相對的，并且注冊會計師還要相應的承擔審計意見風險。

會計事務所角度分析審計風險問題，如果其組織整體體制才能在缺陷問題，質量控制體系和內部管理制度不健全，也會產生審計風險，主要體現在事務所獨立性較差，風險就會增加，連帶著審計風險也會提高。

2.2審計客體因素

審計客體就是被審計單位，其內部存在治理缺陷也是產生審計風險的原因之一。被審計單位有治理缺陷，從管理層上就有可能形成集體“會計造假作案”。注冊會計師正常執行審計程序是不能夠清晰判斷出風險欺詐與舞弊行為的，從而增加了審計風險范圍。

被審計單位的內部控制制度尤為重要，要求審計主體對被審計單位內部控制制度進行關注與評價，從而獲得客戶資信情況、內部管理情況、客戶風險等。并且客戶內部的控制制度完善性直接與審計風險控制效果有關，且影響著審計程序。因此，注冊會計師更多的關注與評價客戶內部控制制度，可以更好地控制客戶評估風險，避免審計產生審計風險。但是，有數據資料顯示，被審計單位即使內部控制制度健全，高層管理還是會出現舞弊行為，使得內部控制無效。

2.3審計環境因素

審計活動也是社會政治經濟的發展產物，在逐漸演變過程也會特定服務于政治經濟環境。審計作為審計主體作用在審計客體上的一種活動，從經濟環境、法律環境或者是社會環境都會影響審計活動和審計風險。

審計主體關注審計風險也也包括法律責任、社會經濟活動與法律關系范圍內的調整，而審計活動又是社會經濟和社會生活重要組成部分。社會經濟發達程度越大，其聯系也就會越強，審計人員需求量也會越大。審計風險形成因素還包括社會環境，注冊會計師進行審計需要建立在一定基礎假設上，根據假設依據得出邏輯結論，對社會對于注冊會計師和責任要求。而社會公眾需求對審計信息要求和注冊卡會計師提供的審計信息間具有一定差距，其注冊會計師審計信息和審計意見主要服務于財務報表，并給予一定合理保證，但不絕對。可是社會公眾任務財務報表不存在舞弊和錯誤行為，因此被審計單位所反映出的真實財務狀況、經營結果和現金流量，就不可避免的違背了社會公眾期望和審計，導致注冊會計師承擔了不防范的審計風險。

3.控制與防范審計風險

3.1增強審計人員防范意識

審計人員自身應該轉變思想觀念、增強防范意識、意識到審計風險損失、風險管理和控制與審計生存發展密切相關。增強審計人員業務水平，并且加強審計人員社會職業培訓教育活動，深入規范審計人員職業道德管理，維護審計行業和職業良好形象。審計人員應謹慎接受被審計客戶，基于審計實踐的開展，一部分會計事務所不太重視業務約定和簽訂，或者行為不夠規范，沒有明確規定審計雙方權利職責，如果發生民事法律糾紛案件，無法有效保護雙方權益。審計業務要求會計事務所全面評價自身能力和獨立性，調查了解被審計單位是夠有責任心、正直和誠實。綜合評價客戶信譽度，正確評估客戶風險后，與客戶之間簽訂業務約定書，從源頭上降低審計風險。

3.2建立健全審管理制度

控制與防范審計風險需要結合行業、政府和社會三方面，形成一體化的監督管理機制。我國在審計風險控制與防范方面需要監督指導注冊會計師，嚴格執行導向作用。規定注冊會計師應該定期向當地政府提交報告，實時監督行業規范性和工作規范性。

本文就我國審計風險和相關控制問題進行分析，從審計風險形成因素角度出發，對其進行定性分析，并對比分析審計風險模型重建特點。隨著人們對會計審計期望值的逐漸提高，會計師的風險和責任也就越大，會計師應該采取有效程序與方法，降低審計成本，同時降低審計損失和風險。

參考文獻

[1]趙迪瓊.關于我國審計風險與控制問題的研究[J]. 商業會計. 2012（04-10）.